Kindlustusmaksed on rohkem kui maksud. Kindlustusmaksete arvutamine. Näide kindlustusmaksete arvutamisest. Millistel juhtudel loetakse sissemaksete aruandlus esitamata?

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad peavad tasuma kindlustusmakseid nii enda kui ka oma töötajate eest, kui neid on. 2017. aastal ilmus maksuseadustikus uus artikkel, mis annab kontrolli sissemaksete üle üle föderaalsele maksuteenistusele. Järelikult peate uue BCC alusel tasuma sissemaksed otse maksuametile. Ainus erand oli vigastuste tasu nagu varemgi, selle maksame sotsiaalkindlustusfondi. Osamakseid tuleb tasuda ka siis, kui te ei tegelenud ettevõtlusega või kandsite kahju juba teie füüsilisest isikust ettevõtjana registreerimise faktist.

Makseperiood

Osamaksete tasumise tähtajad on rangelt reguleeritud. Mittevastavuse eest vastutab üksikettevõtja.

• Töötajateta üksikettevõtjad maksavad enda eest kindlustusmakseid fikseeritud summas aasta eest kuni jooksva aasta 31. detsembrini ja tulult, mis ületab 300 000 rubla, 1% - hiljemalt aegunud arveldusperioodile järgneva aasta 1. aprilliks (punkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 432);
• Personaliga üksikettevõtjatele - kuni töötajale tulu maksmise kuule järgneva kuu 15. kuupäevani.

Kui üksikettevõtja teeb aasta jooksul sissemaksete ettemakseid, siis saab seda teha vähemalt iga kuu, kindlat kuupäeva ei ole, kuid üksikettevõtjana lihtsustatud maksusüsteemis maksustatava objektiga "Tulu" on see kasulik tasuma sissemaksete summa enne kvartali lõppu. Sellest räägime hiljem.

Kuidas maksta?

Tasude maksmiseks peate koostama pangale maksmise kviitungi. Seda saab teha maksuteenistuse veebisaidi kaudu.

1. Peate minema maksuteenistuse ametlikule veebisaidile;
2. Valige jaotis "Maksa makse";
3. Üksikettevõtjale maksekorralduse koostamiseks klõpsake nuppu;
4. Ilmuval kujul valige "IP";
5. Märkige "Maksedokument";
6. Täitke KBK, ülejäänud read täidab süsteem automaatselt, kui te KBK-d ei tea, siis valige esmalt makse grupp ja nimetus, seejärel vajadusel määrake makse liik;
7. Järgmisena sisestage oma elukoha aadress;
8. Valige makse üksikasjades maksja staatus üksikettevõtjana;
9. Paneme “TP”, mis tähendab jooksva perioodi tasumist, kui teete põhimakse;
10. Valige periood, mille eest maksate MS-i vahendeid kuumaksetega.
11. Sisestage summa;
12. Märkige oma eesnimi, keskmine nimi ja perekonnanimi;
13. Täida TIN;
14. Pange tšekk oma elukoha kõrvale (see tähendab, et elukoha aadress ja maksustatava objekti asukoht on samad);
15. Valige makseviis (sularahas - sel juhul genereerib süsteem teile kviitungi, mille prindite ja esitate panka, sularahata - tasumine toimub maksuteenuse veebisaidilt partnerpanga kaudu).

Tähtis! Maksta saab vaid enda nimele väljastatud kaardiga, et maksuamet näeks, kellelt makse tuli, kui märgid ära kellegi teise kaardi, ei jää süsteem maksest ilma.

Üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemil ilma töötajateta

Üksikettevõtja, kellel ei ole töötajaid, maksab sissemakseid ainult enda eest kindlas summas.

Miinimumpalk 2017. aastal on 7500 rubla. Püsimakse suurus sõltub miinimumpalga suurusest. Kohustusliku ravikindlustusfondi tuleb tasuda 5,1% miinimumpalga ja töötatud kuude korrutisest, seega arvutame täistöötatud aasta näitel: (7500 × 12) × 5,1% = 4590 see summa tuleb tasuda aastaks.

Fikseeritud kindlustusmaksete summat saab arvutada järgmise valemi abil:

Pensionikindlustusmaksed = miinimumpalk × tariif × kuude arv.

Kui aastane sissetulek ületab 300 tuhat rubla, peate maksma veel 1% ülemäärasest summast. Selgub, et 2017. aastal oli üksikettevõtja pensionikindlustusmaksete fikseeritud summa 23 400 = 7500 × 26% × 12 kuud.

Seega peate aasta fikseeritud kindlustusmaksete eest tasuma maksuametile 27 990 rubla pluss 1% ületavast summast.

Arvutamise valem on järgmine:

Miinimumpalk × Tariif × kuude arv + 1% (Tegelik sissetulek – 300 000).

Kohustusliku ravikindlustuse fondis on ülemäärase sissetuleku kindlustusmaksed 300 000 rubla. 1% ei maksta.

Riigi kehtestatud kindlustusmaksete piirmäär on 187 200 rubla. Kui teie arvutuste kohaselt peaksite rohkem maksma, ei pea te seda tegema. See kindlustusmaksete tase sõltub miinimumpalgast.

Vaatame näidet:

Üksikettevõtja aasta sissetulek oli 500 000 rubla, siis tuleb maksta 23 400 + 1% (500 000 - 300 000) = 23 400 + 2 000 = 25 400. 23 400 tuleb tasuda aasta lõpuks ja 2000 enne aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilli.

Eespool kirjutasin, et aasta jooksul peab üksikettevõtja tasuma pensionikindlustuse sissemakseid 23 400 rubla ja kohustusliku tervisekindlustuse puhul 4 590 rubla, nii et allolevates näidetes kasutame neid summasid arvutamisel.

Vaatame teist näidet:

25. juulil 2017 registreeritud üksikettevõtja, arvutame kindlustusmaksete suuruse. Üksikettevõtja kasum oli 700 000 rubla.

Kohustusliku ravikindlustuse puhul: (4590 ÷ 12 × 5) + (382,5 ÷ 31 × 7) = 1912,5 + 86,37 = 1998,87, kus 4590 on aastane sissemakse summa, 382,5 on sissemaksete summa alates 5. kuust, Augustist detsembrini ja 7 on juuli päevad.

Analoogia põhjal arvutame pensionimaksete jaoks: (23 400 ÷ 12 × 5) + (1 950 ÷ 31 × 7) + 1% (700 000 - 300 000) = 9 750 + 440,32 + 4 000 = 14 190.3.

Tasutavate osamaksete kogusumma on 16 189,19 rubla.

Üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemil koos töötajatega

Töötajaid omav üksikettevõtja peab nende eest iga kuu maksma 30% oma sissetulekust (palk, lisatasud) pensionifondi. GPC alusel töötavate töötajate puhul ei pea te sotsiaalkindlustusfondist maha arvama 2,9% ja siis arvate maha 27,1%.

Vaatame näidet:

Individuaalsel ettevõtjal on 3 palgalist töötajat, neist 2 töötavad GPC lepingu alusel fikseeritud tasuga 15 000 ja üks töölepingu alusel maksega 20 000 rubla. Kõik töötajad töötasid terve aasta. Aasta kasum oli 600 tuhat rubla.

Üksikettevõtja enda panused on 23 400, sest sissetulek ületas 300 000, siis 1% (600 000 - 300 000) = 3000, kokku 26 400 maksab üksikettevõtja pensionikindlustuse eest. Kohustusliku ravikindlustuse püsimakse aastaks on 4590.

Töötajate sissemaksed

15 000 × 12 × 27,1% × 2 = 97 560 GPC töötajatele.

20 000 × 12 × 30% = 72 000 töötaja kohta töölepingu alusel.

Kokku maksab ettevõtja aasta eest sissemakseid summas: 23 400 + 3 000 + 4 590 + 97 560 + 72 000 = 200 550 rubla.

Maksu vähendamine kindlustusmaksete summalt

Kui ettevõtja on valinud maksustamisobjektiks "Tulu", siis on tal õigus kindlustusmakse summa võrra maksu alandada. Kui maksustamise objektiks on "Tulu miinus kulud", vähendavad kindlustusmaksed väljamakse arvestamise maksubaasi.

Kui üksikettevõtjal ei ole töötajaid, saab maksusummat vähendada 100% sissemaksetest, kuid kui töötajaid on, siis ainult 50%, kuid see kehtib eranditult üksikettevõtjatele, kes töötavad ettevõttes lihtsustatud maksusüsteemiga. sissetuleku määr 6%. Kindlustusmaksete summa maksu vähendamiseks on soodne tasuda kindlustusmakseid kord kvartalis kuni kvartali viimase päevani, sest kindlustusmakse tasumise perioodil saab maksu alandada.

Tööandja on kohustatud tasuma töötaja eest kindlustusmakseid eelarvevälistesse vahenditesse. See võimaldab töötajatel maksta haiguspuhkust, rasedus- ja sünnituspuhkust ja arvutada pensione.

Kirill Kopylov, SOCIUM-BALANCE LLC finantsjuht

Iga tööandja, olgu see siis organisatsioon, üksikettevõtja või ettevõtja staatuseta üksikisik, on seadusega kohustatud mitte ainult maksma töötajale palka, vaid ka kandma tema eest kindlustusmakseid - kohustuslikud maksed eelarvevälistesse fondidesse. . See võimaldab teha väljamakseid kindlustusjuhtumi toimumisel, näiteks: maksta töötaja haiguslehe eest, koguda talle pensioni pensioniikka jõudmisel.

Kindlustusmakseid Venemaa maksusüsteem ei hõlma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 13-15). Neil on oma õiguslik raamistik.

Suhted, mis on seotud kindlustusmaksete arvutamise ja maksmisega pensionifondi, FFOMS-i, sotsiaalkindlustusfondi, kontrolli ja seaduserikkumiste eest vastutusele võtmisega, on reguleeritud 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusega nr 212-FZ (seadus nr 212-). FZ).

Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustusmaksete arvutamine ja maksmine on reguleeritud 24. juuli 1998. aasta föderaalseadusega nr 125-FZ (seadus nr 125-FZ).

4 liiki kindlustusmakseid

1. Kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksed (kohustusliku pensionikindlustuse maksed). Makstakse Vene Föderatsiooni pensionifondi (PFR);

2. Kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksed (kohustusliku ravikindlustuse maksed). Makstakse föderaalsele kohustusliku ravikindlustusfondile (FFOMS);

3. Kohustusliku sotsiaalkindlustuse maksed ajutise puude korral ja seoses sünnitusega (VNiM-i sissemaksed). makstud sotsiaalkindlustusfondi (SIF);

4. Osamaksed Sotsiaalkindlustusfondi tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuseks (NS kindlustus). Makstud sotsiaalkindlustusfondi.

Kuidas toimub kindlustusmaksete arvestamine ja arvestamine?

Kindlustusmaksete arvutamise aluseks on üksikisikule tehtavate kindlustusmaksete summa, mis määratakse iga töötaja kohta eraldi tekkepõhiselt alates aasta algusest (seaduse nr 212-3. osa artikkel 8). FZ).

Kindlustusmakseid arvestatakse iga kalendrikuu lõpus väljastatud preemiatelt. Tööandja on kohustatud igakuiselt kandma sissemakseid Vene Föderatsiooni Pensionifondi, Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi ja Föderaalse Kohustusliku Ravikindlustusfondi eelarvesse hiljemalt kuule järgneva kuu 15. kuupäeval. mille eest kogutakse sissemakseid.

2016. aasta kohustusliku pensionikindlustuse (pensionikindlustuse) sissemakseid arvestatakse madalama määraga alates hetkest, mil eraisikule aasta algusest tekkepõhiselt makstud summad ületavad 796 tuhat rubla.

VNIM-i sissemaksete puhul (ajutise puude korral ja seoses sünnitusega) on 2016. aasta maksimumbaasi suurus 718 tuhat rubla, see tähendab, et suurema summa eest sissemakseid ei koguta.

Föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi tehtavate sissemaksete puhul on alates 01.01.2015 kaotatud maksimaalne baassumma.

Kindlustusmaksete määrad

Kindlustusmaksete arvutamiseks, sõltuvalt baasi suurusest, kehtestatakse järgmised tariifid (seaduse nr 212-FZ osa 1.1, artikkel 58.2):

Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse kindlustusmäärad kehtestatakse seadusega 125-FZ sõltuvalt kutseriski klassidest.

Sotsiaalkindlustusmaksed on kohustuslikud maksed. See tähendab, et tööandja kui kindlustusandja peamine kohustus on nende õigeaegne ja täielik tasumine (seaduse nr 165-FZ artikkel 2, punkt 2, artikkel 12, seaduse nr 212-FZ 1. osa artikkel 18).

Seega maksab tööandja lisaks töötaja töötasule eelarvevälistesse fondidesse kindlustusmakseid kuni 30% ulatuses töötaja töötasust ja NS kindlustuse sissemakseid kehtestatud määras.

Näide kindlustusmaksete arvutamisest baaslimiidi ületamisel

Oletame, et töötaja palk on 70 000 rubla kuus. Kindlustusmakse määr on 30,2%, sealhulgas pensionifond - 22%, sotsiaalkindlustusfond - 2,9%, föderaalne kohustuslik tervisekindlustusfond - 5,1%, sotsiaalkindlustusfond - isikukindlustus - 0,2% (professionaalne riskiklass I)

Teeme arvutuse 12 kuu kohta:

1 kuu

Kumulatiivne palk: 70 000 rubla.

2 kuud

Kumulatiivne palk: 140 000 rubla.

Kuu kindlustusmaksed: 70 000 rubla x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) = 21 140 rubla.

11 kuud

Tekkepõhine palk on 770 000 rubla.

Novembris saavutati FSS-i baasi maksimaalne suurus: 770 000 > 718 000, seetõttu arvutatakse kindlustusmaksed üle 52 000 rubla, võttes arvesse FSS-i alusel esitatud regressi:

Kindlustusmaksed kuus: 18 000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) + 52 000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 5 436 + 14 196 = 19 632 rubla.

12 kuud

Tekkepõhine palk on 840 000 rubla.

Detsembris saavutati pensionifondi maksimaalne baassuurus: 840 000 > 796 000, seega arvestatakse kindlustusmakseid üle 44 000 rubla, võttes arvesse pensionifondi regressi. Samal ajal jääb ka sotsiaalkindlustusfondi regressioon:

Kindlustusmaksed kuus: 26 000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) + 44 000 x (10% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 7 098 + 6 732 = 13 830 rubla.

Seega on aasta kindlustusmaksete kogusumma: 21 140 x 10 + 19 632 + 13 830 = 244 862 rubla.

Pealegi, kui regressi ei oleks, oleks kindlustusmaksete kogusumma: 21 140 x 12 = 253 680 rubla.

Säästud on 253 680 - 244 862 = 8818 rubla ehk 3,5%.

Kehtiv seadusandlus kehtestab kohustuslikud kindlustusmaksed erinevatesse fondidesse – pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustus. See on kõigi ettevõtete ja ettevõtjate täielik vastutus. Teisisõnu maksavad sissemakseid kõik - palgatud töötajateta üksikettevõtjad, keskmise sissetulekuga LLC-d ja tohutu suurettevõte, millel on palju töötajaid. Lisaks teevad neid väljamakseid isegi mingil põhjusel mittetoimivad organisatsioonid ehk need, kes tulu ei saa, kuid ei ole ametlikult oma tegevuse lõpetamist deklareerinud. Kindlustusmaksete arvutamine toimub erinevates ettevõtetes erinevalt, kõik sõltub paljudest põhjustest: ettevõtte staatus, organisatsioonilised iseärasused ja muud tingimused. Proovime mõista erinevate organisatsioonide ja töötajate kategooriate tekkepõhiseid keerukusi ning selgitada välja erinevate omandivormidega ettevõtete kindlustusmaksete arvutamise kord.

Mis vahe on tööandja ja tema töötajate maksudel?

Kõigepealt vaatleme erinevusi töötajate ja tööandjate maksude tasumises, kuna need aetakse sageli segamini, kuigi need mõisted on polaarsed vastandid. Kindlustusmakseid arvestatakse töötasu alusel. Te ei saa segada selliseid erinevaid mõisteid nagu tööandja ja töötaja maksed. Töötaja tasub üksikisiku tulumaksu talle isiklikult kogunenud palgasummalt ning tööandja maksab erinevatesse fondidesse 30% kogu personali palgafondist. Muide, maksuagendina tegutsedes peab ettevõte või üksikettevõtja oma töötajatelt kogu üksikisiku tulumaksu kinni ja kannab selle eelarvesse. See on töötajate ja ettevõtete juhtide tasutud maksude vahe.

Kindlustusmaksed: mis need on?

Tööandja poolt sotsiaalfondidesse tehtud sissemakseid nimetatakse kindlustus- või sotsiaalmakseks. Kõik maksed arvutatakse ja kantakse üle igakuiselt seadusega kehtestatud tähtaegadel.
Valdav enamus Venemaa elanikkonnast on erinevate ettevõtete palgatud töötajad. Traditsioonilisel maksustamissüsteemil tegutsevatel ettevõtetel on kindlustusmaksete arvestamise aluseks üksnes kogunenud töötasu suurus ja sellega seotud väljamaksed, näiteks preemiad või lisatasud pühadel ja nädalavahetustel töötamise eest, klass, territoriaalne koefitsient jne. Sotsiaalmakseid iseloomustavaid makseid arvestusbaas ei hõlma. Need sisaldavad:

• materiaalne hüvitis;
• ettevõtte abi tervise taastamiseks või ravimite ostmiseks kollektiivlepingu või tööstustariifilepingute alusel;
• tootmise vähendamisest ja töökohtade kaotamisest tingitud töötajate vallandamisel kogunenud hüvitised;
• töölähetuskulud, mis on tootmist iseloomustavad, kuid ei ole seotud palgaarvestusega.

Seega arvestatakse kogunenud töötasu summalt. Saame teada, millistele fondidele OSNO sissemakseid kasutavad ettevõtted, nende summad ja arvutusomadused ning millistele ettevõtetele ja millistel juhtudel kehtivad alandatud tariifid.

FSS

Üks olulisemaid sotsiaalfonde, kuhu kindlustusmakseid tasutakse, on Sotsiaalkindlustusfond. See toimib kahes suunas: jälgib ja maksab ajutise puude hüvitisi ning hüvitab töövigastustest tekkinud kahjusid.
Sellega seoses arvutatakse sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid järgmiste määradega:

▪ 1. – ajutise puude ja sünnituse korral – 2,9% töötajate palgast. 2015. aastaks on sissemaksete arvutamise aluseks olev töötasu maksimummäär 670 tuhat rubla. Sellest tasemest kõrgemalt saadud tulult tariifi ei võeta.

▪ 2. – tööõnnetuste kindlustus. Osamakse suurus varieerub vahemikus 0,2% kuni 8,5% ja vastab ühele 32 kutsealase riski klassist, mis on seadusega kehtestatud erineva raskusastmega töövigastustega ettevõtetele. Selle kindlustusliigi puhul ei ole kehtestatud maksimumbaasi suurust, olenemata sissetuleku suurusest, vastavalt igale ettevõttele kehtestatud riskiklassile. Ainult eelarveliste ettevõtete puhul on professionaalne risk piiratud esimese klassiga.

FFOMS

Ravikindlustusmakseid moodustasid 2015. aastal 5,1% töötasust. Maksimaalne palgatase, millest kõrgemal sissemakseid ei arvestata, on 624 tuhat rubla.

Pensionifond

Üldpõhistel ettevõtetel on sissemaksed 22%. Nende kogunemise maksimaalne sissetulek jooksval aastal on 711 tuhat rubla. Erinevalt teistest fondidest tehakse pensionifondis normi ületavate summade puhul mahaarvamisi 10% ulatuses. Kuid neid ei jaotata enam töötaja eraldi kontole, vaid üldisele koondkontole. Esitatud tabelis on näidatud mahaarvamiste summa ja maksimaalne sissetulekute tase, millelt need OSNO-d kasutavatel ettevõtetel kogutakse.

1. Kindlustusmaksete arvutamise näide

Ettevõtte töötaja sai jaanuarikuu palka 68 tuhat rubla. See sisaldab makseid:

• palk - 40 000 rubla;
• puhkusetasu - 15 000 rubla;
• tasuline haigusleht - 13 000 rubla.

Kogunenud: 68 000 RUB.

Arvestusbaasi ei arvestata haiguslehe tasumist, vähendades sissetulekute suurust sissemaksete arvestamiseks.

68–13 = 55 tuhat rubla.

Jaanuaris kogunenud sissemaksed:
pensionifondi:
55 000 * 22% = 12 100 hõõruda.
FSS-ile:
55 000 * 2,9% = 1595 rubla.

FSS-is (lugemata sõnadest):

55 000 * 0,2% = 110 hõõruda.
FFOMS-is:
55 000 * 5,1% = 2805 hõõruda.
Kuu kogunenud sissemaksed kokku - 16 610 rubla.

Jätkame näidet:

Selle töötaja aasta 10 kuu palk oli 856 000 rubla. Selle aja jooksul kogunenud sissemaksete summa:

Pensionifondi:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rubla.
FSS-ile:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubla.

FSS (alates nesch/sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubla.
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubla.
Kogunenud 10 kuud - 241 286 rubla.

Kindlustusmaksed: üksikettevõtjate arvutamine

Sageli töötavad ettevõtjad oma ettevõtte korraldamisel ainsuses, personali värbamata. Üksikettevõtja ei maksa endale palka, ta saab tulu ettevõtlusest. Sellesse kategooriasse kuuluvad ka nn füüsilisest isikust ettevõtjad – erapraktiseerivad juristid, arstid ja teised oma ettevõtte korraldanud spetsialistid.

Selliste ettevõtjate jaoks on seadusega kehtestatud selliste maksete arvutamise erikord - fikseeritud (kohustuslikud) kindlustusmaksed.

Kohustusliku kindlustusmakse arvestamisel lähtutakse miinimumpalgast, mida indekseeritakse igal aastal. Seetõttu suureneb fikseeritud sissemaksete suurus iga aastaga, arvestamata 2013. aasta seadusandjate eksperimenti, mil mahaarvamiste arvutamisel võeti aluseks mitte üks miinimumpalk, vaid kaks.

See summa on selgelt määratletud ja arvutatakse 12-kordse miinimumpalga ja pensionifondi 26% ja föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi 5,1% tariifide korrutisena:

Tänavu moodustas kohustuslik osamakse 18 610,80 rubla. ja 3650,58 hõõruda. vastavalt. Kokku tuleb aasta eest üle kanda 22 261,38 rubla.

Üksikettevõtjad sotsiaalkindlustusmakseid ei arvesta, kuna neid ei ole ette nähtud fondiga arveldamiseks ei haiguslehe tasumiseks ega töövigastuste eest.

Fikseeritud summas mahaarvamiste tegemise võimaluse sissetulekute seaduslik piirmäär on 300 tuhat rubla. Selle sissetulekutaseme ületamine nõuab sissemaksete summa täiendavat hindamist: seda standardit ületavalt saadud summalt võetakse 1%. See reegel kehtib ainult pensionifondi sissemaksete arvutamisel. Seda ei kohaldata föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi sissemaksete suhtes. Sellesse fondi sissemakse suurust sissetulekute suurus ei mõjuta, see on stabiilne.

Ettevõtjate poolt Vene Föderatsiooni pensionifondi kindlustusmaksete ülekandmise ja arvutamise kord

Pensionifondiga arveldamise algoritm on järgmine:

Kindlaksmääratud osamakse tuleb tasuda enne jooksva aasta lõppu. See on kõigi ettevõtjate kohustus. Nagu juba mainitud, ei mängi selle sissemakse tasumisel rolli ei tegevuse finantstulemus, maksustamisrežiim, tulu suurus ega selle täielik puudumine. Seda tasu makstakse, kuna see on kohustuslik.

Kuni järgmise aasta 1. aprillini kantakse arvestusega laekunud sissemaksete osa - 1% kolmesaja tuhande piiri ületavast sissetuleku summast.

3. Mõelge ilma töötajateta töötava üksikettevõtja kindlustusmaksete arvutamise näitele:

Praktiseeriva arsti aastasissetulek oli 278 tuhat rubla. Arvutame kindlustusmaksed:

pensionifondis = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubla.

FFOMS-is = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubla.

Maksed tasutakse võrdsete kvartaliosamaksetena või täies ulatuses korraga. Peaasi, et need esitatakse enne aasta lõppu.

4. Vaatleme järgmist näidet:

Üksikettevõtja aasta sissetulek on 2 560 000 rubla.

Pensionifondi sissemakse = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 – 300 000) = 18 610,80 + 22 600 = 41 210,80 rubla.

FFOMS-is - 3650,58 rubla.

Tähtis! Fikseeritud summa 22 261,38 RUB. tuleb üle kanda enne maksuaasta lõppu, sissemakse vahest on 18 949,42 rubla. tuleb tasuda 1. aprilliks.

Maksimaalne sissemakse summa jooksval aastal on 148 886,40 RUB. See arvutatakse järgmise valemi abil: 8-kordne aastapalk, mis on korrutatud kehtestatud pensionifondi tariifiga.

Üksikettevõtja sissemaksete arvutamise tunnused: kuidas õigesti arvutada üksikettevõtja sissetuleku suurus

Üksikettevõtjate kindlustusmaksete arvestust on põhjalikult muudetud. Ja kui varem põhinesid kõik arvutused kasumi suurusel, siis täna on nende arvutamise aluseks saadud tulu summa. Ja neid mõisteid tuleks eristada, kuna valesti arvutatud tulusumma ja seega ka maksmine võivad kaasa tuua trahvid.

Mitme maksurežiimi kombineerimisel tuleb igas neist tegevustest saadav tulu summeerida. Kui ettevõtja aasta sissetulek ei ületa 300 tuhat rubla või puudub, on üksikettevõtja kohustatud üle kandma ainult kindla sissemakse.

Vähendatud tariifide rakendamine: kes võib soodustustele loota?

Venemaa õigusaktid reguleerivad alandatud tariifide kasutamise võimalust teatud kategooria tööandjate jaoks. Nende tariifide suurused on erinevatel ettevõtetel erinevad ja sõltuvad tegevustest, millega nad tegelevad. Tariifimäärad on loetletud artikli 1 1. osas. 58 Z-na nr 212-FZ. See on väga mahukas register, mis sisaldab hulga maksjaid, kellel on õigus soodustusi kasutada. Tabelis on nimekiri ettevõtetest, kelle tegevus võimaldab sotsiaalmaksete arvutamisel kasutada soodustariife.

Lõikes 8, 1. osa Art. 58 on avaldatud loetelu tegevustest, millele on kehtestatud soodustariifid. Nendega töötavatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele antakse õigus sotsiaal- ja ravikindlustusmakseid mitte arvestada ning pensionifondi sissemaksete määr on 20%. Mahaarvamiste arvutamise maksimaalne sissetulek on 711 tuhat rubla. Sellest summast suurema tulu eest sissemakseid ei arvestata. Seadusandjad on kehtestanud ka teatud piiravad tõkked, mida tuleb ettevõtetel rakendada soodustariifide kasutamise õiguse kasutamiseks.

Vaatame soodusmääraga kindlustusmaksete arvutamist järgmiste näidete abil.

1. Põllumajandustootja ettevõtte soodustoetuse saamise õigust omava töötaja aastasissetulekust summas 264 000 rubla. mahaarvamised ulatusid:

Pensionifondi:
264 000 * 21% = 55 440 hõõruda.
FSS-ile:
264 000 * 2,4% = 6336 rubla.

FFOMS-is:

264 000 * 3,7% = 9768 rubla.

Kokku: 71 544 hõõruda.

2. 210 000 rubla ulatuses hüvitise saamise tingimustele vastava sotsiaalkindlustusettevõtte töötaja palgast tuleb arvutada järgmised sissemaksed:

Pensionifondi:
210 000 * 20% = 40 500 hõõruda.
Kokku: 40 500 hõõruda.

3. IT-ettevõtte töötaja aastasissetulekust summas 547 000 rubla. tehtud mahaarvamised:

Pensionifondi:
547 000 * 8% = 43 760 hõõruda.
FSS-ile:
547 000 * 4% = 21 880 hõõruda.

FFOMS-is:

547 000 * 2% = 10 940 hõõruda.

Kokku: 76 580 hõõruda.

Teine uuendus selle aasta algusest on see, et sissemaksete summasid tasumisel ei ümardata lähima rublani, nagu varem aktsepteeriti, vaid arvutatakse ja makstakse rublades ja kopikates, ilma et tekiks vahenditega arveldamisel tillukesi enammakseid.

Kindlustusmaksete arvestus: tekkepõhine, konteeringud, tunnused

Kindlustusmakseid arvestavad tööandjad samal kuul, mille eest palka arvestatakse. Tähtis! Puhkusetasu kindlustusmaksete tekke ja arvestus toimub koheselt puhkusetasu arvestamisel ja kogu summa ulatuses, olenemata puhkuseperioodi pikkusest. Sageli algab see ühel kuul ja lõpeb teisel. Kogunenud kindlustusmaksete arvestus tehakse aga kogu summa kohta korraga.

Kindlustusmaksete arvestus toimub kontol nr 69 “Sotsiaalkindlustuse arvestused” ja selle alamkontodel mahaarvamiste ja vahendite liikide eraldi jaotamiseks. See vastab tootmiskulude kontodele, kogunenud sissemaksete summa kajastub 69. konto krediidis:

D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - sissemaksed pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi kogutakse ettevõtte poolt kinnitatud vastavatele alamkontodele.

Tasutud sissemaksed debiteeritakse alamkontodelt 69 ja kajastatakse konto 51 “Arvelduskonto” kreedit, kinnitades tehtud makset ja tasutud kindlustusmaksete tasumist.

Hüvitiste kohaldamise iseärasused „lihtsustatud inimeste“ sissemaksete tegemisel

Seadusega kehtestatakse erirežiimi kasutavate ettevõtete maksubaasi vähendamise võimalus. Arvestuslikus summas täies ulatuses tasutud kindlustusmaksed vähendavad erikorraga ettenähtud kogunenud maksu baasi järgmistel juhtudel:

Üksikettevõtja rakendab lihtsustatud maksusüsteemi ja/või UTII-d ning tegutseb ilma palgatud töötajateta;

Ettevõte töötab lihtsustatud režiimil "tulud miinus kulud".

1/2 mahaarvamiste summast vähendab maksu arvutamise alust järgmiste režiimide rakendamisel:

lihtsustatud maksusüsteem “Sissetulek * 6%”;

Patendiomanike jaoks ei vähenda kindlustusmaksed nende väärtust.

Tuleb märkida, et nende soodustuste kasutamise õigust saab kasutada ainult sellel perioodil, mille eest maks on arvutatud, ning baasi saab vähendada ainult samal aruandeperioodil tasutud (mitte kogunenud!) sissemaksete summa võrra.

Karistused

Kindlustusmaksed, mille arvestus tehakse, tuleb tasuda fondidesse ettenähtud tähtaja jooksul. Seaduse järgi, kui igakuiseid makseid ei tehta õigeaegselt, on reguleerivatel asutustel õigus määrata organisatsioonile trahv iga viivitatud päeva eest.

Sanktsioonidena ei saa rakendada seadusega ette nähtud karistusi, kuid trahvid võivad olla üsna muljetavaldavad. Põhjuseid, mis võivad eelarveväliste fondide suhtes pahameelt tekitada, on palju. Neil on õigus trahvida ettevõtet fondi hilinenud registreerimise või sissemaksete esitamisega hilinemise eest, samuti määratlemata vormide kasutamise eest. See ei ole täielik rikkumiste loetelu, eelarvevälisel fondil on märkimisväärne võim ja parem on kõik vajalikud aruandlusvormid ette valmistada ja esitada, et saaks midagi muuta ja õigeaegselt aru anda.

"STS-i vähendamine kindlustusmaksetele 2016"- selline otsingupäring võib tulla ettevõtjalt või organisatsioonilt, kes kasutab lihtsustust. Ja see pole üllatav, sest arvutus kindlustusmakseid lihtsustatud maksusüsteemi alusel ja nende arvestamisel maksubaasi määramisel on oma eripärad, mille võtmed on toodud käesolevas artiklis.

Kas lihtsustajad peavad maksma tasu?

Nagu teate, täiendab riik riigikassat kindlustusmaksetega järgmistel eesmärkidel:

• pensionikindlustus (kohustuslik);
• kohustuslik arstiabi osutamine;
• sotsiaalkindlustus (näiteks haiguspuhkuse hüvitis või rasedus- ja sünnitushüvitis, samuti maksed tööülesannete täitmisel tekkinud vigastuse korral).

Kindlustusmaksete tasumise eest vastutavad:

• organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes teevad makseid üksikisikutele (nii täiskohaga töötajad kui ka lepingu alusel töötavad töötajad);
• ettevõtjatele, samuti õigus- ja notaritegevusega tegelevatele isikutele ilma palgatud personalita, mis ei vabasta neid enda eest tasu maksmise kohustusest.

See tähendab, et kindlustussummade arvutamise ja tasumise kohustus laieneb organisatsioonidele ja ettevõtjatele, kes kasutavad oma tegevuses lihtsustatud maksusüsteemi.

Millised on lihtsustajate osamaksete arvutamise omadused?

Maksjatele edasi lihtsustatud maksusüsteemi kindlustusmaksed 2016. aastal arvutatakse üldkorras, st arvestuse aluseks on väljamaksed artiklis loetletud töötajate kasuks. 24. juuli 2009. aasta seaduse "Kindlustusmaksete kohta..." nr 212-FZ artikkel 7.

Siiski on nende jaoks teatud eelised arvutamisel, sealhulgas võimalus kasutada spetsiaalselt lihtsustustele kehtestatud soodusmäärasid. Näiteks pensionifondi kindlustusmaksete tasumise üldtariif on 22% ja mõne lihtsustaja puhul 20%. Samas on sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi arvestuses määrad üldjuhul nullis. See tähendab, et lihtsustatud soodustatud isikute kogukindlustusmäär on 20%. Võrreldes tavatariifiga 30%, on see märkimisväärne kokkuhoid.

TÄHTIS! Soodustariifigraafik on toodud artikli 3.4 osas. Seaduse nr 212-FZ artikkel 58. Alandatud määra kohaldamiseks peab maksja esitama reguleerivatele asutustele dokumendi, mis teavitab lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist, ja dokumendi, mis kinnitab õigust sellisele tariifile.

Soodusmäärasid saavad aga rakendada vaid seaduses toodud nõuetele vastavad lihtsustajad. Sellised nõuded hõlmavad järgmist:

• Kui ettevõtja kombineerib maksustamisrežiime (näiteks arvestamine ja lihtsustatud maksustamine), siis on oluline, et põhiosa tuludest tuleks lihtsustatud korra alusel toimuvast tegevusest. Arvudes peaks see suhe olema umbes 70% kogutulust.
• Seadus määratleb tegevusliigid, mille raames saab kohaldada vähendatud kindlustusmakse määrasid. See hõlmab näiteks toidu- ja mööblitootmist, ehitus- ja rätsepatööd, mõningaid sotsiaalteenuseid (haridus, tervishoid), nahktoodete tootmist ja tööd puiduga.

Tuleb meeles pidada, et lihtsustajad võivad kaotada õiguse kohaldada vähendatud tariife. See juhtub järgmistel juhtudel:

• Organisatsioon või ettevõtja ei saa enam lihtsustatud süsteemi rakendada piirangute mittejärgimise tõttu (näiteks töötajate arv on ületanud maksimaalset lubatud väärtust).
• Tegelik tegevus ei vasta enam deklareeritud tegevusliigile, mille raames on lubatud kohaldada soodusmäärasid.

MÄRGE! Kas alamakstud summasid tuleb lugeda võlgnevusteks ja koguda viivisid, kui aruandeperioodi (aasta) lõpuks ei vasta tegelik tegevuse liik enam deklareeritule? Sellele küsimusele vastatakse Venemaa Tööministeeriumi 5. juuli 2013 kirjas nr 17-3/1084: alamakstud summa tuleb taastada ja fondidesse üle kanda, kuid summat ei tohiks määratleda võlgnevusena ja vastavalt sellele. , pole vaja karistusi arvutada.

Millised on kindlustusmaksete summa lihtsustatud maksusüsteemi vähendamise tunnused?

Nagu eespool mainitud, vastavalt kirjeldatud nõuetele maksjale USN kindlustusmaksed võib tasuda vastavalt soodustariifigraafikule. Lisaks näevad õigusaktid ette veel ühe ettevõtluse eelistuse - ettevõtja või organisatsioon saab vähendada oma maksukohustust tasutud kindlustusmaksete summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2). Kohustuse vähendamine toimub olenevalt lihtsustusviisist erineval viisil:

• "tulu" objektilt maksu arvutamisel tuleb kindlustusmaksete summa otse maksust maha arvata;
• kui maksu arvutamisel lähtutakse «tulu miinus kulud», tuleb maksustamisbaasi määramisel kuluosasse arvata kindlustusmaksed.

Kui rakendate süsteemi, kus maksubaasiks on valitud ainult "sissetulek", peate meeles pidama järgmisi funktsioone:

• Maksukohustust saab vähendada ainult kohustusliku pensioni, ravikindlustuse, haiguspuhkuse (ajutine töövõimetus, sünnitus) ning tootmistegevusega seotud vigastuste ja haiguste korral makstava kindlustusmakse võrra.
• Kindlustusmaksed tuleb tasuda aruandeperioodil, mille eest ühekordne maks arvutati. See tähendab, et kui on vaja tasuda ühekordse maksu avansiline osa 1. kvartali eest, siis ei saa maksu vähendada aprillis tasutud kindlustusmaksete summa võrra, kuigi see on kogunenud märtsi eest. See osa sissemaksetest läheb kuue kuu ettemakse vähendamiseks.
• Kindlustusmaksete tasumise kohustuse täitmisel ei saa maksu vähendada enammakstud summa võrra.
• Maksu saab vähendada ainult lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise käigus arvestatud kindlustusmaksete summa võrra. Näiteks: organisatsioon läks 2016. aasta jaanuaris üle lihtsustatud maksusüsteemile ja tasus jaanuaris kindlustusmakseid 2015. aasta detsembri eest, st veel lihtsustatud maksusüsteemis olles, kogunenud maksetelt. Sel juhul ei saa ühtset maksu vähendada jaanuaris tasutud detsembrikuu sissemaksete summa võrra.
• Maksu saab alandada mitte rohkem kui 50%, hoolimata sellest, et kindlustusmaksete summa võib olla üle poole arvestatud maksukohustusest. Seega, et teada saada, millise maksimaalse summa võrra saate oma maksukohustust vähendada, tuleb maksusumma jagada pooleks.

TÄHTIS! See reegel ei kehti töötajateta üksikettevõtjate kohta. Nad saavad lihtsustatud maksusüsteemi vähendada pensionifondi fikseeritud kindlustusmaksete summa ja arvutatud makse summa võrra, kui saadud sissetulek ületab piirangutest olenemata täielikult 300 000 rubla.

Millal aktsepteeritakse kindlustusmakseid maksu või maksubaasi vähendamiseks?

Olenemata sellest, milline objekt maksu arvutamiseks valitakse, tuleb lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel sissemakseid arvestada kuludes või rakendada maksusoodustusena nende tegelik ülekandmine ja tegelikult ülekantud summade ulatuses. Peate mõistma, et maksed tuleb üle kanda hiljemalt kalendriaasta lõpuks. Kui maksete ülekandmine lükkub järgmise perioodi algusesse, siis saab lihtsustatud maksusüsteemi (ettemakse) arvutamisel sellise ülekande summat arvesse võtta ainult raha ülekandmise perioodil. -eelarvelised vahendid.

Seega, kui 2015. aasta sissemaksed kanti üle 2016. aasta jaanuaris, siis ühtse maksu arvestamisel ei saa neid summasid kuludes ega maksude vähendamisel arvesse võtta. Need lähevad arvesse 2016. aasta maksu arvestamisel (1. kvartali ettemakse puhul).

Vaatleme olukorda seoses pensionifondi sissemakse osaga, mis on võrdne 1% sissetulekust üle 300 000 rubla. (nn lisapanus). Seda makse teevad füüsilisest isikust ettevõtjad. Sellise makse summa vähendab selle perioodi maksu või maksubaasi. Täiendava sissemakse tasumine võib olla kavandatud ülemäärase sissetuleku tekkimise aastale järgneva aasta 1. kvartalisse (st see oli üle 300 000 rubla). Seejärel puudutab vähenemine vastavalt ettemaksu või 1. kvartali baasi.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtjad on kindlustusmaksete maksjad, sest isegi kui neil ei ole palgatud töötajaid, on neil kohustus tasuda pensionifondi kindlas summas sissemakseid enda eest.

Teatud lihtsustuskategooriate puhul kehtivad kindlustusmaksete arvutamisel soodusmäärad.

Lihtsustatud maksusüsteemi ühtset maksu saab vähendada kindlustusmaksete summa võrra ning erinevate maksustamisobjektidega süsteemides kehtivad erinevad lähenemised sissemaksete arvestamisel maksu määramisel.

Lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" jaoks on mitmeid funktsioone, mida tuleb ühtse maksu arvutamisel meeles pidada. Näiteks saab maksu vähendada mitte rohkem kui 50%, kui sissemakseid arvestatakse töötajate hüvitistelt ja sissemaksed tuleb tasuda samal perioodil, mille eest maks määratakse. Töötajateta üksikettevõtjatele 50% piirang ei kehti - ta saab maksu alandada kogu pensionifondi kantud sissemaksete summa võrra.

Nagu teate, läks enamiku kindlustusmaksete haldamine alates 1. jaanuarist 2017 üle föderaalsele maksuteenistusele. Kuidas saavad raamatupidajad uues reaalsuses elada? Mida meeles pidada, millele tähelepanu pöörata, et mitte eksida? BUKH.1S vastas küsimustele Ljubov Kotova, Vene Föderatsiooni tegelik riiginõunik, III klass.

Ljubov Aleksejevna, selgub, et kõik uus on hästi unustatud vana? Oli ju juba ühtne sotsiaalmaks, millega tegeles maksuteenistus.

Muidugi oli, aga praegused kindlustusmaksed ei ole ühtne sotsiaalmaks. Kuigi see on fiskaalmakse, on neil siiski teatud tagasimakse element. Pole juhus, et Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ilmus eraldi peatükk 34, mis on pühendatud spetsiaalselt sissemaksetele.

Tuletame teile täpselt meelde, milliste sissemaksete eest föderaalne maksuteenistus nüüd vastutab.

Kohustusliku pensionikindlustuse, ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega seotud kohustusliku sotsiaalkindlustuse ning kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed viidi üle föderaalsele maksuteenistusele.

Mis jääb fondidele üle?

Sotsiaalkindlustusfond jätkab tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete täielikku haldamist. See tüüp vastab täielikult kõigile kindlustuskriteeriumidele: olenevalt töövigastustest kehtivad allahindlused ja tariifsed lisatasud. Ja 4-FSS aruanded tuleb ikkagi FSS-ile esitada, kuigi muudetud kujul. Sotsiaalkindlustusfondi 26.09.2016 korraldusega nr 381 kinnitati selle uus vorm, mis ei ole midagi muud kui vana vormi teine ​​jagu (vigastuste kohta).

Millised suhted ühendavad nüüd maksjaid, föderaalset maksuteenistust ja Venemaa pensionifondi?

Föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-6-11/551@ kiideti heaks uus maksuametile aruandluse vorm "kindlustusmaksete arvutamine". Info koostiselt on see väga sarnane maksjatele hästi tuntud vormidega 4-FSS ja RSV-1, RSV-2, RV-3 (kokku). Sellest aastast enam tasutud sissemaksete suurust märkida ei pea. Aruandlus esitatakse ainult viitlaekumiste kohta. Maksuhaldur näeb makset maksumaksja isiklikul kontokaardil (KRA) ning SMEV raames laadib iseseisvalt fondidesse üles väljavõtted (makseandmed).

Aruandeperioodid on samad - kvartal, poolaasta, 9 kuud, aasta. Kui varem oli aruannete esitamiseks kaks tähtaega - paberkandjal ja elektrooniliselt esitajatele, siis alates 1. jaanuarist 2017 seda reeglit maksuseadustikus ei ole. Nüüd on aruannete esitamise tähtaeg kõigile tööandjatele sama - hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 431). Tähtaega lükatakse edasi, kui see langeb nädalavahetusele.

Pensionifondile tuleb esitada kaks aruandlusvormi. Nagu varemgi, igakuine - vorm SZV-M, teave kindlustatud isikute isikuandmete kohta. See peab näitama kindlustatu täisnime, tema SNILS-i ja vajaduse korral TIN-i (viimane on soovitav, kuid mitte kohustuslik detail). Alates 2017. aastast on SZV-M esitamise tähtaeg muutunud. See on viie päeva võrra nihkunud – nüüd ei toimu see aruandekuule järgneva kuu 10., vaid 15. kuupäeval.

Ebausaldusväärsete andmete eest määratakse rahatrahv: 500 rubla. iga kindlustatu kohta. Seetõttu peaksite hoolikalt võrdlema täisnime kirjapilti kindlustatud isiku passis ja SZV-M-is. Natalja või Natalia, Solovjov või Solovjov. Kõik pisiasjad on olulised. Ja kui SNILS-kaardil olevad andmed ei vasta passile, tuleb sellised SNILS-id välja vahetada. Number jääb alles, aga info tuleb ära parandada.

Teiseks pensionifondi aruandluseks on andmed kindlustatud isikute tööstaaži kohta. Vastavalt raamatupidamise seadusele nr 27-FZ esitatakse see teave kord aastas, lähtudes arveldusperioodi tulemustest. Esimene arveldusperiood on uute õigusaktide alusel 2017. aasta, seega tuleb selline teave töötajate tööstaaži kohta esitada hiljemalt 1. märtsil 2018.

Seega eemaldatakse maksuhaldurile aruandlusest varem RSV-1-s sisaldunud tööstaaži andmed. Ja andmed, mida varem esitati kord kvartalis, tuleb nüüd esitada kord aastas. Kuid 2016. aasta tööstaaži andmed on pensionifondile esitamisel siiski märgitud RSV-1 2016. aasta viimase osana.

On selge, et 2017. aastal sai alguse uus suhe. Kuid seal on aruanded eelmiste perioodide kohta, lisaks mõnel on sissemaksete võlgnevused, teistel aga vastupidi enammakstud. Kuidas ja kellega neid probleeme lahendada?

Neid uuendusi reguleeriva 3. juuli 2016. aasta seaduse nr 250-FZ artiklites 20 ja 23 on sätestatud, et kõik vanade perioodide, sealhulgas 2016. aasta ajakohastatud arvutused esitatakse fondi ametiasutustele seadusega nr 212 kehtestatud tähtaegade jooksul. -FZ. Lisaks saavad fondid 2017. aastale eelnenud kolme aasta aruandluse kohapealseid auditeid läbi viia.

Mis puutub võlgnevustesse - vastavalt Art. 3. juuli 2016 seaduse nr 243-FZ § 4 kohaselt hakkab maksuhaldur sissemaksete võlgnevusi sisse nõudma juba 2017. aastal, kuid alustades sissenõudmismeetmest, mis järgib pensionifondi ametiasutuste rakendatavat meedet. Alates 2017. aastast ei ole fondidel endil enam õigust võlgnevusi sisse nõuda.

Tuleb märkida, et föderaalsel maksuteenistusel on sissenõudmiseks (sealhulgas konto arestimiseks) palju rohkem võimalusi, seega soovitan teil võlgnevused tasuda kohe, samal ajal kui raha ei ole veel lõpetanud 2016. aasta andmete maksule edastamist. teenust.

Ja lõpuks enammaksed ja tasaarveldused. Enammakstud sissemaksete tagastamise taotlus tuleks esitada fondidele (3. juuli 2016. aasta seaduse nr 250-FZ artikkel 21). Fond viib läbi vastavuse, teeb otsuse deklaratsiooni kohta ja saadab selle maksuametile. Tehniliselt tagastab summa riigikassa kaudu maksja kontole föderaalne maksuteenistus. Kui soovite tasaarvestada varasemaid makseid uute maksetega juba föderaalses maksuteenistuses KBK, peate esitama maksuteenistusele avalduse.

Millistel juhtudel loetakse panuste aruandlus esitamata?

Jah, maksuseadustikus on ilmnenud uudsus seoses olukorraga, mil kindlustusmaksete aruandlus loetakse esitamata (p 431 punkt 7).

Esimene juhtum viitab olukorrale, kus iga kindlustatu kohta kogunenud kohustusliku ravikindlustusmaksete andmete hulk arveldusperioodi (aruandeperioodi) kolme viimase kuu kohta ei kattu organisatsiooni kui terviku samade andmetega. kohustusliku ravikindlustuse sissemaksete arvutamise baasi alusel, mis ei ületa maksimaalset baasväärtust (2017. aastal 876 000 rubla). Kui kontrollsuhted ei ühti, loetakse aruandlus esitamata. Teine põhjus, miks programm aruandlust vastu ei võta, on kindlustatud isikute ebausaldusväärsed isikuandmed – täisnimi, SNILS, INN. Parandamiseks antakse aga veel 5 päeva.

Eeldatakse, et märtsi lõpuks postitatakse föderaalse maksuteenistuse veebisaidile nalog.ru eelkontrolli programm, mis võimaldab maksjatel iseseisvalt kontrollida aruandlusvormi ebakõlasid.

Tähelepanu! Uued BCC-d kindlustusmaksete maksmiseks on täpsustatud Rahandusministeeriumi 7. detsembri 2016. aasta korraldusega nr 230-N. Isegi eelmiste perioodide eest peate nüüd tasuma sissemakseid uutele BCC-dele, juba maksuhaldurile. Osamakseid arvestatakse endiselt rublades ja kopikates ning neid ei ümardata lähima rublani. Osamaksete tasumise tähtaeg, nagu varemgi, oli hiljemalt maksete kogunemise kuule järgneva kuu 15. kuupäev.

Aruandlus sisaldab jaotisi, mis käsitlevad maksjate kulusid ajutise puude ja sünnitusega seotud hüvitiste maksmisel. Kes ja kuidas nüüd neid kulutusi kontrollib?

Tänapäeval kasutab enamik maksjaid ajutise puude korral ja seoses sünnitusega kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete tasumiseks tasaarveldusmehhanisme. Kuigi Vene Föderatsiooni 20 piirkonnas viiakse juba läbi pilootprojekti - otsetoetusi. See tähendab, et maksjad ei arvesta sissemaksete tasumisel kulusid maha, vaid maksavad sissemakseid “täisrublades”, nagu pensionifondis ja kohustusliku ravikindlustuse fondis. Ja kulude tasumise eest vastutab otseselt FSS, kes kannab rahalised vahendid haiguspuhkuse eest tasumiseks kindlustatud isikute pangakontodele. Tööandja esitab sotsiaalkindlustusfondile ainult koos haiguslehega töötajate isikuandmete registri – tööstaaži, töötasu jms. Haigusleht makstakse välja kümne päeva jooksul pärast registrite esitamist (v.a esimesed kolm päeva, mille maksab ikkagi tööandja). Seetõttu ei täideta nendes piirkondades, kus pilootprojektid toimuvad, kuluaruandluse jaotisi.

Mis puutub kulude õigsuse kontrollimisse, siis vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 kohaselt kontrollib seda FSS. Maksuhaldurid “laevad” nende aruandluse osade info sotsiaalkindlustusfondi, kontrollivad seda ja teavitavad seejärel maksuhaldurit, kas kulud tasaarveldamiseks aktsepteerisid või mitte. Kui kulutusi ei aktsepteerita, teeb maksuamet täiendava sissemakse taotluse. Kui soovite nõuet vaidlustada, siis vaidlustate just maksuameti nõude (mis omakorda kaasab küsimuse lahendamiseks Sotsiaalkassa). Mehhanism jääb eeldatavasti kehtima kolmeks aastaks.

Kas praegu, nagu varemgi, on võimalik arveldusperioodi keskel sotsiaalkindlustusfondilt taotleda vahendite eraldamist haiguslehe tasumiseks?

Saab. Dokumentide loetelu, mis sel juhul tuleb sotsiaalkindlustusfondile esitada, kinnitati Vene Föderatsiooni Tööministeeriumi 28. oktoobri 2016. aasta korraldusega nr 585-N. See on väga tuttav dokumentide loetelu, mis on eelnevalt kinnitatud Tervishoiuministeeriumi korraldusega nr 951-N. Alles nüüd esitatakse fondi vahearuandluse asemel nn arvutustõend.

Arvestustõendis on märgitud osa infost, mille maksjad seejärel maksuametile esitavad. Seejärel märgib maksja föderaalsele maksuteenistusele aruannete esitamisel real "tagasimakstud" summad, mille FSS talle tegelikult hüvitas. Selleks ajaks on maksuhaldurit nendest summadest juba otse Fond teavitanud.

Millised muud erinevused on aegunud seaduse nr 212-FZ ja maksuseadustiku uue peatüki 34 vahel?

Tegelikult säilitatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 34. peatükis enamik seaduse nr 212-FZ sätteid. Objekt ja alus on samad. Järele jääb kaks maksubaasi maksimumsummat (pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi jaoks), mille väärtus 2017. aastaks määratakse Vene Föderatsiooni valitsuse 29. novembri 2016. aasta määrusega nr 1255.

Erinevus on päevarahade suurustes, mille eest kindlustusmakseid ei maksta (maksuseadustiku artikkel 422). Nüüd on selles küsimuses kehtestatud samasugune kord, mis kehtib üksikisiku tulumaksu määramisel. Mitteosamakseline päevaraha on 700 rubla. tööreisidel Venemaal ja 2500 rubla. välislähetustel. Kui varem sai ettevõtte kohaliku aktiga kehtestada kõrgendatud mittemaksustamise piirmäära, siis nüüdseks on see norm kaotatud.

Lisaks on oluline detail kindlustusmaksete vähendatud määrade kohaldamise korra kohta lihtsustatud maksusüsteemi maksjate poolt, kes tegutsevad tööstus- või sotsiaalvaldkonnas: 20% Vene Föderatsiooni pensionifondis, nullmäär sissemaksetelt. Sotsiaalkindlustusfond ja kohustusliku ravikindlustusfond. Varem kehtis tingimus - lisaks lihtsustatud maksusüsteemile pidi põhitegevuse elluviimisel omama vähemalt 70% organisatsiooni tulust kaupade (tööde, teenuste) müügist. kogutulu. Nüüd on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklil 427 täiendav tingimus - ettevõtte kogutulu ei tohi ületada 79 miljonit rubla aastas.

Kuhu peaksid nüüd eraldiseisvad äriühingute divisjonid sissemakseid tasuma?

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 kohaselt jääb lähenemisviis samaks. Kui emaorganisatsioon on volitanud filiaali või eraldiseisvat üksust koguma töötajate kasuks makseid ja tasuma vastavalt kindlustusmakseid, maksab filiaal või OP sissemakseid oma asukohas. Kuid kui organisatsioon (isegi kui tal on suur filiaalide võrk) otsustab sissemaksete ja maksete tsentraliseeritud maksmise töötajate kasuks, makstakse kõik sissemaksed peakontori asukohas. Muide, sissemaksete aruandluse esitamist pole vaja segi ajada vormiga 6-NDFL, mis esitatakse OP asukohas, see tähendab töökohtades.

Vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 23 peab emaorganisatsioon teavitama föderaalset maksuteenistust oma filiaalidele volituste andmisest sissemaksete sissenõudmiseks ja tasumiseks (või nendelt selle volitusest ilma jätmisest). Nüüd, kui Vene Föderatsiooni pensionifond edastab andmed föderaalsele maksuteenistusele, edastatakse see teave automaatselt. Kuid kui filiaalide kohta tehti otsus pärast 1. jaanuari 2017, peate sellest ise teatama föderaalsele maksuteenistusele.