"करों के बारे में सब कुछ TUT": इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन प्रणाली क्या प्रदान करती है? कुछ मामलों में इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा के उपयोग का अपवाद क्यों नहीं है? इलेक्ट्रॉनिक घोषणा द्वारा कर

मनसे विशेषज्ञ:

जब कर अधिकारियों को इलेक्ट्रॉनिक घोषणाओं से कनेक्शन की आवश्यकता होती है, तो उन्हें सभी मामलों में कर कानून द्वारा निर्देशित किया जाता है।

इन्ना अलेक्जेंड्रोवना, लेखा परीक्षक:

मेरा मानना ​​है कि सूचना प्रौद्योगिकी को कर प्रशासन को न केवल आसान और अधिक पारदर्शी बनाना चाहिए, बल्कि करदाताओं के लिए सस्ता भी बनाना चाहिए। और सामान्य तौर पर नहीं, बल्कि विशेष रूप से सभी के लिए।

यहां आपके लिए एक व्यावहारिक स्थिति है. वित्तीय कठिनाइयों के कारण, संगठन ने जनवरी 2018 से वित्तीय और आर्थिक गतिविधियाँ नहीं की हैं। संगठन वैट भुगतानकर्ता है और सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है। इलेक्ट्रॉनिक कुंजी फरवरी 2018 में समाप्त हो गई। चालू खाते में कोई पैसा नहीं है। पहली तिमाही में, आपको केवल एक रिक्त लाभ घोषणा जमा करनी होगी। हमने नई चाबी पर पैसा खर्च किया, लेकिन उससे कोई फायदा नहीं हुआ। तिमाही में एक बार कागज़ पर खाली घोषणा प्रस्तुत करना आसान और सस्ता है।

वादिम स्टानिस्लावॉविच, लेखा परीक्षक:

यहां आपके लिए एक और स्थिति है. संगठन, आइए इसे "ए" कहें, एक वैट भुगतानकर्ता था और इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट प्रस्तुत करता था। मार्च में, वह एक अन्य कानूनी इकाई ("बी") में शामिल हो गईं, जो सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करती है और कागज पर रिपोर्ट प्रस्तुत करती है। संगठन "बी" में शामिल होने पर, "ए" के अधिकार और दायित्व उत्तराधिकार द्वारा स्थानांतरित हो जाते हैं, और "बी" को एक बार वैट रिटर्न दाखिल करना होगा। कर निरीक्षक ने स्पष्ट रूप से उत्तर दिया कि "बी" को इलेक्ट्रॉनिक घोषणा से जोड़ा जाना चाहिए।

मेरी राय में, इस मानदंड के लिए विधायक द्वारा स्पष्टीकरण की आवश्यकता है। दरअसल, व्यवहार में, ऐसे मामले सामने आते हैं जब भुगतानकर्ता, वस्तुनिष्ठ कारणों से, इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में घोषणा प्रस्तुत करने में सक्षम नहीं होता है। और इस मामले में भुगतानकर्ता पर प्रशासनिक दंड लागू करना मुझे कम से कम अनुचित लगता है।

शायद, 2019 टैक्स कोड विकसित करते समय, विधायक को सभी भुगतानकर्ताओं के लिए केवल इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में घोषणाएं जमा करने के लिए एक नियम स्थापित करना चाहिए, जबकि भुगतानकर्ता द्वारा कागज पर घोषणाएं जमा करने की स्थिति में दायित्व उपायों की अनुपस्थिति का प्रावधान करना चाहिए।

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• घोषणा आंतरिक पुस्तकालय त्रुटि. समाधान: अवेस्ट और एसओएस को अपडेट करें;
• मैं घोषणाओं पर हस्ताक्षर करने के लिए पासवर्ड कैसे बदल सकता हूँ? समाधान: फ़ाइल -> पासवर्ड बदलें (प्रोग्राम में);
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स्वचालित कार्यस्थल कार्यक्रम "भुगतानकर्ता" के बारे में

इलेक्ट्रॉनिक घोषणा कार्यक्रम (ई-घोषणा) का उपयोग बेलारूस गणराज्य के कर और शुल्क मंत्रालय के निरीक्षणालय को घोषणाएँ तैयार करने और प्रस्तुत करने के लिए किया जाता है।

इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा- यह इलेक्ट्रॉनिक रूप से टैक्स रिटर्न प्रदान करने की क्षमता है। यह प्रणाली भुगतानकर्ता के लिए दस्तावेज़ भरना आसान बनाती है, पंजीकरण की प्रक्रिया और कर अधिकारियों को रिपोर्ट जमा करने और सटीकता के सरल नियंत्रण को स्वचालित करती है। किसी संगठन को ऐसी योजना से जोड़ने के लिए, आपको डिजिटल हस्ताक्षर (डिजिटल हस्ताक्षर) की प्रामाणिकता को नियंत्रित करने के लिए सार्वजनिक कुंजी पंजीकरण प्रबंधन केंद्र के साथ पंजीकरण करना होगा।

इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा प्रणाली की शुरूआत का इतिहास

हमारे देश में टैक्स रिटर्न जमा करने की योजना में 2009 में बदलाव शुरू हुआ। पहले, प्रक्रिया इस तरह दिखती थी: करदाता ने एक निश्चित समय अवधि के लिए आम तौर पर स्वीकृत रिपोर्टिंग फॉर्म भरा। पूरा कागज सत्यापन के लिए कर निरीक्षक को प्रस्तुत किया गया था, जिसने त्रुटियों को ठीक करने के लिए इसे स्वीकार कर लिया या वापस कर दिया। इसके बाद, कर निरीक्षक ने कागजी दस्तावेज़ से डेटा को कंप्यूटर डेटाबेस में दर्ज किया।

इस योजना के कारण अंतिम रिपोर्टिंग दिनों में कर अधिकारियों के पास बड़ी कतारें लग गईं, जिससे कागजात स्वीकार करने और जमा करने वालों में असंतोष पैदा हो गया। इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा, जिस पर 2009 में चर्चा शुरू हुई, का उद्देश्य मौजूदा कमियों को दूर करना, त्रुटियों की संख्या को कम करना और प्रक्रिया को अधिक कुशल और प्रभावी बनाना था।

नई प्रणाली में परिवर्तन अनिवार्य नहीं था, इसलिए रिपोर्टिंग दस्तावेज़ कागज़ पर प्रस्तुत किए जा सकते थे। लेकिन दृढ़ता थी जिसके साथ कर अधिकारियों ने रिटर्न दाखिल करने की एक नई विधि की सिफारिश की। इससे भुगतानकर्ताओं के बीच आंतरिक विरोधाभास पैदा हो गया, जो सेवा के लिए बढ़ी हुई कीमत से प्रेरित था।

लेकिन प्रक्रिया में गतिशील रूप से सुधार हो रहा था और कुछ वर्षों के बाद बेलारूस में इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा में परिवर्तन रिपोर्टिंग दस्तावेज जमा करने का मुख्य तरीका बन गया।

इलेक्ट्रॉनिक कराधान को विनियमित करने वाले आदेश

इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा से संबंधित मुख्य मुद्दे किसके द्वारा विनियमित होते हैं:

• 28 दिसंबर 2009 के बेलारूस गणराज्य का कानून संख्या 113-जेड (.doc) "इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों और इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर पर" (बेलारूस गणराज्य के कानूनी अधिनियमों का राष्ट्रीय रजिस्टर, 2010, संख्या 15, 2/1665 );
• 10 नवंबर 2008 के बेलारूस गणराज्य का कानून संख्या 455-जेड "सूचना, सूचनाकरण और सूचना संरक्षण पर" (बेलारूस गणराज्य के कानूनी अधिनियमों का राष्ट्रीय रजिस्टर, 2008, संख्या 279, 2/1552);
• बेलारूस गणराज्य के राष्ट्रपति का डिक्री दिनांक 15 मार्च 2016 संख्या 98 "दूरसंचार संदेश प्रसारित करने की प्रक्रिया में सुधार पर" (बेलारूस गणराज्य का राष्ट्रीय कानूनी इंटरनेट पोर्टल, 03/17/2016, 1/16329);

इस क्षेत्र में नियमित रूप से नए नियम लागू किए जाते हैं। इस प्रकार, 50 से अधिक कर्मचारियों को रोजगार देने वाले संस्थानों को इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में घोषणा प्रस्तुत करना अनिवार्य है।

2014 से शुरू होकर, मूल्य वर्धित कर रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए। बहुत जल्द, इलेक्ट्रॉनिक घोषणा सभी प्रकार के कराधान पर लागू होगी और बैंक खाता खोलने जितनी सरल और सुलभ हो जाएगी।

इलेक्ट्रॉनिक घोषणा के लाभ:

• विधायी नियमों, किए गए निर्णयों, व्यक्तिगत खातों पर प्रमाणपत्रों के अनुरोध, निपटान की स्थिति आदि पर स्पष्टीकरण प्राप्त करने के लिए कर सेवाओं को इलेक्ट्रॉनिक अनुरोध भेजने की क्षमता;
• त्रुटियों और अशुद्धियों की कुल संख्या में कमी - पेपर फॉर्म मैन्युअल रूप से भरा जाता है, जिससे त्रुटियाँ होने की संभावना होती है;
• दूरस्थ फाइलिंग से कर कार्यालय जाने की आवश्यकता समाप्त हो जाती है, जिससे समय की बचत होती है;
• घोषणा स्वीकार करने वाले निरीक्षकों और करदाताओं के बीच त्वरित बातचीत;
• बेल्गोस्त्राख को रिपोर्ट भेजने, सांख्यिकी, और बेलारूस गणराज्य के न्याय मंत्रालय के साथ इलेक्ट्रॉनिक बातचीत आयोजित करने की क्षमता;
• सॉफ़्टवेयर आपको अपडेट और कानून में नवीनतम परिवर्तन प्राप्त करने की अनुमति देता है।

इलेक्ट्रॉनिक घोषणा के नुकसान:

• सॉफ़्टवेयर विफलता की संभावना;
• रिपोर्ट भरते समय आपको इंटरनेट एक्सेस और विशेष ज्ञान वाले कंप्यूटर तक पहुंच की आवश्यकता होती है;
• तकनीकी समस्याएँ इंटरनेट तक पहुँच को सीमित कर सकती हैं।

बुनियादी कनेक्शन चरण

बेलारूस में इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा से जुड़ने की गतिविधियाँ वास्तव में इस तरह दिखती हैं:

• सबसे पहले, करदाता रिपब्लिकन यूनिटरी एंटरप्राइज के केंद्र "नेशनल सेंटर फॉर इलेक्ट्रॉनिक सर्विसेज" में पंजीकृत है (आपको सेवाओं के लिए भुगतान करना होगा और आवश्यक दस्तावेज जमा करना होगा);
• फिर पंजीकरण केंद्र एक व्यक्तिगत डिजिटल हस्ताक्षर कुंजी प्रदान करता है, जिसके उपयोग से करदाता को इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में दस्तावेज़ प्रमाणित करने का अधिकार मिलता है;
• एक करदाता सार्वजनिक कुंजी प्रमाणपत्र प्रदान किया जाता है, जिसके उपयोग से कर अधिकारियों को इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ीकरण की प्रामाणिकता को नियंत्रित करने की अनुमति मिलती है।

देश की राजधानी और क्षेत्रीय शहरों में स्थायी पंजीकरण केंद्र हैं। क्षेत्रीय केंद्रों में स्थित ग्राहकों को जोड़ने के लिए, केंद्र के कर्मचारी नियमित रूप से साइटों पर जाते हैं। कनेक्शन और रखरखाव गतिविधियाँ आमतौर पर पूर्व निर्धारित कार्यक्रम के अनुसार होती हैं।

संक्षेप में, यह ध्यान दिया जा सकता है कि हाल ही में इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा बहुत गतिशील रूप से विकसित हो रही है, जो सरकारी एजेंसियों के साथ संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के बीच संचार की एक परिचित विधि में बदल रही है। इस संबंध में, बहुत जल्द कागजी दस्तावेज़ प्रवाह गुमनामी में गायब हो जाएगा।

कई संगठन टैक्स रिटर्न को इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ के रूप में दाखिल करते हैं, यानी। इन उद्देश्यों के लिए इलेक्ट्रॉनिक घोषणा प्रणाली का उपयोग करें। लेखांकन में इस प्रणाली से जुड़ने की लागत को कैसे दर्शाया जाए? आइए एक उदाहरण देखें.

इलेक्ट्रॉनिक घोषणा से संबंध.इलेक्ट्रॉनिक कर घोषणा प्रणाली से जुड़ने के लिए, एक संगठन को बेलारूस गणराज्य के इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षरों को सत्यापित करने के लिए राज्य सार्वजनिक कुंजी प्रबंधन प्रणाली के रिपब्लिकन प्रमाणन केंद्र के उपभोक्ता के रूप में पंजीकृत होना होगा (इसके बाद इसे आरटीसी गोसुओके के रूप में संदर्भित किया जाएगा)।

RTC GosSUOK के संचालक के कार्य रिपब्लिकन एकात्मक उद्यम "नेशनल सेंटर फॉर इलेक्ट्रॉनिक सर्विसेज" द्वारा किए जाते हैं।

RTC GosSUOK के उपभोक्ता के रूप में पंजीकरण करने के लिए, भुगतानकर्ता संपर्क कर सकता है:

- सीधे आरटीसी गोसुक (मिन्स्क, माशेरोवा एवेन्यू, 25, कमरा 200, दूरभाष +37517 229 30 00 एक्सटेंशन 722),

RTC GosSUOK सार्वजनिक कुंजी प्रमाणपत्र जारी करने के साथ पंजीकरण सेवाएँ प्रदान करता है। एक बार सार्वजनिक कुंजी प्रमाणपत्र समाप्त हो जाने पर, पंजीकरण नवीनीकृत किया जाना चाहिए। कुछ मामलों में, किसी संगठन को फिर से पंजीकृत करने की आवश्यकता हो सकती है (उदाहरण के लिए, यदि संगठन का कानूनी पता बदल गया है, पासवर्ड भूल गया है, आदि)।

हम लेखांकन और कर लेखांकन में खर्चों को दर्शाते हैं।पंजीकरण सेवा के प्रावधान (पंजीकरण का नवीनीकरण, पुनः पंजीकरण) के तथ्य की पुष्टि सेवा के प्रावधान के एक अधिनियम द्वारा की जाती है, जिसे सेवा प्रदान किए जाने के दिन तैयार और हस्ताक्षरित किया जाता है।

इलेक्ट्रॉनिक घोषणा की लागत को संगठनात्मक कहा जा सकता है। वे वर्तमान गतिविधियों के खर्चों से संबंधित हैं और समग्र रूप से संगठन के प्रबंधन से जुड़े हैं। इसलिए, उन्हें प्रबंधन व्यय माना जा सकता है। बनाए गए संगठन की वैधानिक गतिविधियों के आधार पर, ऐसे खर्च खाते में परिलक्षित होते हैं:

- सामान्य व्यावसायिक व्ययों के लिए लेखांकन (खाता 26) - औद्योगिक और अन्य उत्पादन गतिविधियों के लिए;

- बिक्री व्यय के लिए लेखांकन (खाता 44) - व्यापार और व्यापार-उत्पादन गतिविधियों के लिए<*> .

वित्तीय परिणाम निर्धारित करते समय, प्रशासनिक खर्चों में शामिल संगठनात्मक खर्च और खाते 26 या 44 में परिलक्षित होने वाले खर्चों को खाता 90, उपखाता 90-5 "प्रशासनिक खर्च" के डेबिट में लिखा जाता है।<*> .

हम यह भी नोट करते हैं कि इलेक्ट्रॉनिक घोषणा की लागत उस रिपोर्टिंग अवधि के खर्चों में शामिल होती है जिसमें वे वास्तव में खर्च किए जाते हैं (अर्थात सेवा प्रावधान अधिनियम की तारीख पर)<*> .

कर लेखांकन मेंइलेक्ट्रॉनिक घोषणा के खर्चों को ध्यान में रखे गए खर्चों में शामिल किया गया है। उन्हें उस अवधि में पहचाना जाता है जिससे वे संबंधित हैं (प्रोद्भवन के आधार पर), यानी। महीने में वे लेखांकन खाते में परिलक्षित होते हैं<*> .

संगठन सामान्य तरीके से कटौती के लिए "इनपुट" वैट की प्रस्तुत राशि स्वीकार कर सकता है<*> .

उदाहरण।संगठन जनवरी 2018 में RTC GosSUOK के उपभोक्ता के रूप में पंजीकृत हुआ। सेवा प्रावधान प्रमाणपत्र के अनुसार, सार्वजनिक कुंजी प्रमाणपत्र जारी करने के साथ इस पंजीकरण की लागत 65.40 रूबल थी। (वैट 10.90 रूबल सहित)।

लेखांकन में, किए गए व्यय निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होते हैं: