कर का बोझ(

कर वितरण (कर में बदलाव) - कर का बोझ उसके नाममात्र भुगतानकर्ता से इस तरह स्थानांतरित करना कि कर अंततः किसी और द्वारा भुगतान किया जाए।

सेमी।

करों से बचना (कर परिहार ) - करदाताओं द्वारा अपने वित्तीय मामलों को इस तरह से प्रबंधित करने का कोई भी प्रयास ताकि टैक्स क्रेडिट और कर छूट का अधिकतम लाभ उठाकर कर का भुगतान करने से बचा जा सके। इस तरह, करदाता कानून तोड़े बिना अपने कर का बोझ कम कर सकते हैं।

बुध।

कर परिहार (कर की चोरी ) - करदाताओं द्वारा कानून का उल्लंघन करने वाले विभिन्न तरीकों से करों का भुगतान करने से बचने का प्रयास, जैसे कर अधिकारियों को अपनी सारी आय घोषित नहीं करना या गलत तरीके से लाभ प्रस्तुत करना जिसके करदाता वास्तव में हकदार नहीं हैं। बुध।

सेमी।

विश्वास(विश्वास ) - किसी व्यक्ति या समूह के लाभ के लिए किसी प्रत्ययी द्वारा रखी और प्रबंधित की गई संपत्ति। हालाँकि ये संपत्तियाँ एक ट्रस्ट के अंतर्गत रखी जाती हैं, लेकिन आय लाभार्थियों का उन पर कोई नियंत्रण नहीं होता है। यूके में, आय और धन पर करों के प्रभाव को कम करने के लिए ट्रस्टों का व्यापक रूप से उपयोग किया गया है।

कर बोझ वितरण की समस्या

खरीदारों और विक्रेताओं, उपभोक्ताओं और उत्पादकों के बीच करों के वितरण को "कर बोझ का वितरण" कहा जाता है।

आइए मान लें कि अधिकारियों ने किसी उत्पाद पर उत्पाद शुल्क लगाया है। इस मामले में, निम्नलिखित विकल्प संभव हैं। सबसे पहले, विक्रेता पूरे उत्पाद कर को खरीदारों को हस्तांतरित कर सकते हैं, इस उत्पाद कर की राशि से उत्पाद की कीमत बढ़ा सकते हैं। दूसरे, विक्रेता सामान की कीमत नहीं बढ़ा सकते हैं और इस तरह उत्पाद शुल्क को अपने कंधों पर डाल सकते हैं, जिससे उनका मुनाफा कम हो जाएगा। तीसरा, विक्रेता उत्पाद कर का एक हिस्सा माल की कीमत में शामिल कर सकते हैं और साथ ही उत्पाद कर के दूसरे हिस्से से अपना लाभ कम कर सकते हैं।

पहला विकल्प आमतौर पर विक्रेताओं द्वारा चुना जाता है यदि उत्पाद कीमत लोचदार नहीं है (अर्थात, इसकी कीमत में परिवर्तन के आधार पर इसकी मांग में थोड़ा बदलाव होता है), दूसरा विकल्प - यदि उत्पाद कीमत लोचदार है, तीसरा विकल्प - यदि कीमत लोच एक के करीब है।

कर बोझ के वितरण की समस्या पर एक अन्य पहलू पर भी विचार किया जाता है - एकत्रित करों को उपभोक्ताओं और उत्पादकों के बीच किस अनुपात में वितरित किया जाता है। यदि केवल व्यक्तिगत आयकर और वस्तुओं और सेवाओं पर करों को उपभोक्ताओं पर करों के रूप में वर्गीकृत किया गया है, केवल कॉर्पोरेट कर और सामाजिक करों को उत्पादकों पर करों के रूप में वर्गीकृत किया गया है, और अन्य सभी करों को अन्य करों के रूप में वर्गीकृत किया गया है, तो एकत्रित करों के वितरण की तस्वीर इस प्रकार होगा. रूस में, उपभोक्ताओं पर कर, उत्पादकों पर कर और अन्य करों को 32: 39: 29, यानी के रूप में वितरित किया जाता है। उपभोक्ताओं और उत्पादकों के बीच कमोबेश समान अनुपात में।

समाज के लिए कराधान लागत की समस्या

जैसा कि उत्पाद शुल्क की शुरूआत के साथ उपरोक्त उदाहरण से देखा जा सकता है, कर बाजार की मांग और आपूर्ति को कम करते हैं। इससे उत्पादन और खपत के इष्टतम स्तर में गिरावट आती है, यानी। समाज की भलाई के स्तर में कमी। इस थीसिस को साबित करने के लिए, नवशास्त्रीय सिद्धांत निम्नलिखित ग्राफिकल साक्ष्य प्रदान करता है (चित्र 5.2)।

कर की शुरूआत किसी भी स्थिति में आपूर्ति वक्र 5 को बाईं ओर स्थानांतरित कर देगी। यदि उपभोक्ताओं पर कर लगाया जाता है और उत्पाद की कीमत P0 से बढ़ जाती है आर 1, तो मांग कम हो जाएगी डी , और इसके बाद आपूर्ति अंततः कम हो जाएगी एस 0 से 5,. यदि कर को उत्पादकों पर स्थानांतरित कर दिया गया, तो आपूर्ति कम हो जाएगी एस 0 से एस 1, उत्पादकों के मुनाफे में गिरावट के कारण, और इसके बाद वस्तुओं की कमी हो जाएगी और कीमतें बढ़ जाएंगी आर 0 से आर 1. लेकिन किसी भी स्थिति में, उत्पादन की मात्रा में कमी आएगी क्यू 0 से क्यू एल, और मांग भी बाईं ओर स्थानांतरित हो जाएगी।

आइए चित्र में छायांकित त्रिभुज पर ध्यान दें। 5.2. यह उन उत्पादों की रूपरेखा प्रस्तुत करता है जिनका उत्पादन और क्रय किया गया होता यदि सरकार ने कर नहीं लगाया होता। ये वे उपभोक्ता हैं जो कोई उत्पाद चाहते हैं, लेकिन खरीद नहीं सकते, और वे उत्पादक हैं जो चाहते तो हैं, लेकिन उसका उत्पादन नहीं कर सकते।

चावल। 5.2. :

डी - माँग; एस 0, एस 1 - कर की शुरूआत से पहले और बाद में आपूर्ति का आकार; क्यू 0, क्यू 1 - कर लागू होने से पहले और बाद में उत्पादन की मात्रा

नवशास्त्रीय स्थिति से समाज के लिए कराधान लागत की समस्या का विश्लेषण निष्कर्ष की ओर ले जाता है; कर राज्य के अस्तित्व के लिए आवश्यक हैं, लेकिन समाज इसके लिए उच्च कीमत चुकाता है, जिससे राष्ट्रीय आय की संभावित मात्रा कम हो जाती है और तदनुसार, राष्ट्रीय कल्याण कम हो जाता है।

नव-कीनेसियन सिद्धांत विपरीत दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है। यह तर्क न देते हुए कि कर सामाजिक कल्याण को कम करते हैं, नव-कीनेसियन इस बात पर जोर देते हैं कि कर सरकारी खर्च को वित्तपोषित करते हैं, और यह कुल मांग को उत्तेजित करता है जो करों से मांग में कमी से अधिक है। परिणामस्वरूप, समग्र रूप से समाज की भलाई का स्तर बढ़ता है।

प्रमाण के लिए वे क्रिया के प्रभाव का उल्लेख करते हैं संतुलित बजट गुणक, हावेल्मो का प्रमेय, इसका नाम इसके लेखक, नॉर्वेजियन नोबेल पुरस्कार विजेता (1911-1999) के नाम पर रखा गया है, जिसका अर्थ है कि करों और सरकारी खर्चों में समान राशि की वृद्धि से सकल घरेलू उत्पाद में समान राशि की वृद्धि होगी। आइए मान लें कि देश की सीमांत उपभोग प्रवृत्ति 0.8 है, और मांग-आपूर्ति गुणक 5 है। सरकार 100 अरब रूबल के लिए। करों को बढ़ाता है ताकि 100 बिलियन रूबल तक। सरकारी खर्च बढ़ाएँ, अर्थात् बजट को संतुलित रखना. हालाँकि, करों में वृद्धि से करदाताओं की खपत में 100 बिलियन रूबल की कमी नहीं होगी, बल्कि एक छोटी राशि - 80 बिलियन रूबल की कमी आएगी। (आखिरकार, उपभोग करने की सीमांत प्रवृत्ति 0.8 है), और गुणक को ध्यान में रखते हुए, पूरे समाज की खपत 80 5 = 400 बिलियन रूबल तक कम हो जाएगी। सरकारी खर्चों में 100 बिलियन रूबल की वृद्धि होगी, और पूरे समाज के खर्चों में, गुणक को ध्यान में रखते हुए, 100 5 = 500 बिलियन रूबल से वृद्धि होगी, अर्थात। समाज को 100 अरब रूबल की राशि में सामाजिक कल्याण में वृद्धि प्राप्त होगी। (500 बिलियन रूबल – - 400 बिलियन रूबल)।

दूसरे शब्दों में, यदि करों में संपूर्ण वृद्धि का उपयोग सरकारी खर्च बढ़ाने के लिए किया जाता है, जिससे बजट संतुलन बना रहता है, तो हावेल्मो के प्रमेय के अनुसार, इसके परिणामस्वरूप अतिरिक्त सकल घरेलू उत्पाद की वृद्धि होती है। हमारे उदाहरण में, सकल घरेलू उत्पाद में 100 बिलियन रूबल की वृद्धि होगी। इस तथ्य के कारण कि कर गुणक (4 के बराबर, चूँकि Δ Y/ΔT = 400/100) सरकारी खर्च गुणक से कम है (5 के बराबर, क्योंकि Δ वाई/Δजी = 500/100)। हालाँकि, इस प्रमेय से ऐसा निष्कर्ष केवल कम कर बोझ की स्थितियों में ही मान्य हो सकता है, क्योंकि लाफ़र वक्र दर्शाता है कि एक उच्च कर बोझ करदाताओं की आर्थिक गतिविधि को कम कर देता है और तदनुसार, सकल घरेलू उत्पाद की वृद्धि को धीमा कर देता है, जिसे करना मुश्किल होगा। बढ़े हुए सरकारी खर्च से भी प्रोत्साहन।

सरकारी खर्च में तदनुरूप वृद्धि के बिना करों में वृद्धि पर जीडीपी कैसे प्रतिक्रिया करेगी, उदाहरण के लिए, जब करों का उपयोग बजट घाटे को कम करने के लिए किया जाता है? इस मामले में, नवशास्त्रीय निष्कर्ष लागू होगा - सकल घरेलू उत्पाद की वृद्धि धीमी हो जाएगी। आइए हम पेंशन फंड घाटे को कवर करने के लिए 2011 से रूस में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम में वृद्धि के उदाहरण का उपयोग करके इसे समझाएं। अनुमान के मुताबिक, उस वर्ष बजट में बीमा प्रीमियम में 928 अरब रूबल की वृद्धि हुई, कर गुणक 4.56 के बराबर था, जिसके कारण संभावित सकल घरेलू उत्पाद में 4432 अरब रूबल की कमी आई।

कर दक्षता और निष्पक्षता की दुविधा

एक कर जो कर अधिकारियों के दृष्टिकोण से प्रभावी है वह करदाताओं के दृष्टिकोण से हमेशा उचित नहीं होता है। एक उदाहरण रूस में व्यक्तिगत आयकर होगा, जिसका भुगतान 13% की एक समान दर पर किया जाता है।

रूसी कर अधिकारियों का दावा है कि 1990 के दशक के अंत में व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के बाद। एक प्रगतिशील पैमाने से एक सपाट पैमाने तक, कई धनी करदाताओं ने अपनी कर योग्य आय को "छाया से बाहर" लाया और, परिणामस्वरूप, इस कर का संग्रह बढ़ गया। साथ ही, कर अधिकारी और धनी करदाता लाभ सिद्धांत से आगे बढ़ते हैं, जिसके अनुसार परिवारों को राज्य से प्राप्त सार्वजनिक लाभों के अनुपात में करों का भुगतान करना चाहिए। और चूंकि रूस में अमीर करदाताओं को स्पष्ट रूप से अन्य करदाताओं (मुफ्त शिक्षा और स्वास्थ्य देखभाल, सड़क इत्यादि) की तुलना में अधिक सार्वजनिक वस्तुओं से लाभ नहीं मिलता है, इसलिए उन्हें अन्य करदाताओं की तुलना में उच्च दर पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना चाहिए।

हालाँकि, अधिकांश रूसी करदाता (और दुनिया भर के करदाता) एक अलग सिद्धांत का पालन करते हैं - कर का भुगतान करने की क्षमता का सिद्धांत, जिसके अनुसार करदाता की आय के अनुसार कर लगाया जाता है। आखिरकार, 650 रूबल के कर के बाद से, आय की राशि कर की गंभीरता को काफी बढ़ा देती है या कम कर देती है। 5,000 रूबल के वेतन से। यह करदाता पर 6,500 रूबल के कर से भी अधिक भारी पड़ता है। दूसरे करदाता को उसके वेतन से 50,000 रूबल। इसके अलावा, यह सिद्धांत आय असमानता को दूर करने के उद्देश्य से करों के सामाजिक कार्य से मेल खाता है। हालाँकि, सिद्धांत का भुगतान करने की क्षमता के विरोधियों का कहना है कि उच्च व्यक्तिगत आयकर दरें समाज के सबसे मेहनती और उद्यमशील सदस्यों के लिए अनुचित हैं।

रूस के विपरीत, दुनिया के बाकी हिस्सों में दूसरा सिद्धांत अंततः पहले पर हावी है, और इसलिए आय और कॉर्पोरेट करों के आकार के बारे में चर्चा आमतौर पर इस बारे में नहीं होती है कि किस कर पैमाने पर स्विच किया जाए - फ्लैट या प्रगतिशील - लेकिन क्या होना चाहिए प्रगतिशील आय और कॉर्पोरेट कर दरें।

कर का बोझ एक वित्तीय अवधारणा है जो सामाजिक उत्पाद (अतिरिक्त मूल्य) के मूल्य के उस हिस्से को सापेक्ष रूप में चित्रित करती है जिसे कराधान तंत्र के माध्यम से राज्य की आय में वितरित (पुनर्वितरित) किया जाता है। विनिमय और वितरण (पुनर्वितरण) का उत्पाद होने के नाते, यह स्वयं एक तर्कसंगत कर प्रणाली और देश की कर प्रणाली के निर्माण के लिए विश्व सिद्धांत और व्यवहार द्वारा विकसित दृष्टिकोण के अनुसार वितरण के अधीन है। कुल कर का बोझ कुछ सिद्धांतों के आधार पर करों के प्रकार, अतिरिक्त मूल्य के तत्वों, क्षेत्रों, उद्योगों और करदाताओं के व्यक्तिगत समूहों द्वारा वितरित किया जाता है।

आमतौर पर, अर्थव्यवस्था में कर के बोझ के वितरण के लिए दो मुख्य दृष्टिकोण हैं: प्राप्त लाभों (सेवाओं) का सिद्धांत और शोधन क्षमता का सिद्धांत।

1. प्राप्त लाभों (सेवाओं) का सिद्धांत). यह दृष्टिकोण, बदले में, कर के बोझ को वितरित करने के दो तरीके प्रदान करता है: किसी विशेष करदाता द्वारा प्राप्त लाभों की मात्रा के आधार पर कराधान; किसी विशेष करदाता द्वारा प्राप्त लाभों की मात्रा की परवाह किए बिना, समान कराधान।

इनमें से पहला तरीका मानता है कि उद्यमियों और परिवारों को सार्वजनिक वस्तुओं (सेवाओं) को उसी तरह खरीदना चाहिए जैसे सामान्य सामान और सेवाएं बेची जाती हैं। अतः सीधे तौर पर उपभोग की गई सार्वजनिक वस्तुओं (सेवाओं) की मात्रा के आधार पर), कर का बोझ भी करदाताओं के बीच वितरित किया जाना चाहिए। जो लोग ऐसी वस्तुओं और सेवाओं से अधिक लाभान्वित होते हैं उन्हें अधिक कर चुकाना होगा। कर के बोझ को वितरित करने की यह विधि प्राकृतिक संसाधनों, परिवहन कर, सीमा शुल्क और राज्य कर्तव्यों के उपयोग के लिए लक्षित करों, करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों को लागू करने पर आधारित है। इनमें से कुछ कर भुगतान सीधे विशिष्ट प्रकार के सार्वजनिक व्यय (तथाकथित लक्षित कर और शुल्क जो बजट के भीतर या बाहर विशेष निधि में जाते हैं) से जुड़े हो सकते हैं।

हालाँकि, सार्वजनिक वस्तुओं (सेवाओं) का एक महत्वपूर्ण हिस्सा व्यक्तिगत नहीं किया जा सकता है और इसे समाज के सभी सदस्यों के बीच समान रूप से वितरित किया जाता है। इसलिए, किसी व्यक्ति द्वारा भुगतान किए गए विशिष्ट कर भुगतान के द्रव्यमान और उसके द्वारा प्राप्त विशिष्ट सार्वजनिक वस्तुओं (सेवाओं) की मात्रा के बीच सीधा समकक्ष संबंध स्थापित करना और व्यवहार में उपयोग करना असंभव है। उदाहरण के लिए, राष्ट्रीय सुरक्षा और रक्षा, राज्य कानूनी सुरक्षा सेवाओं की गतिविधियों, अग्नि सुरक्षा आदि से व्यक्तिगत व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं को लाभ प्राप्त करने के प्रत्यक्ष बाजार सिद्धांत को सीधे कैसे लागू किया जाए? यह स्पष्ट है कि इसका उपयोग इस प्रकार के अधिकांश लाभों, व्यक्तिगत कर भुगतान और व्यक्तिगत करदाताओं के संबंध में नहीं किया जा सकता है।

ऐसी स्थिति में इसका प्रयोग किया जाता है बराबर की विधि) कर बोझ का वितरणकरदाताओं के बीच, यानी स्थापित कर आधार (राजस्व, लाभ, मजदूरी, संपत्ति) के संबंध में सार्वजनिक व्यय के वित्तपोषण में सभी करदाताओं की समान भागीदारी। इस क्रम में, कई सामान्य करों (ऊपर उल्लिखित लोगों को छोड़कर) का बोझ वितरित किया जाता है, जो बजट में सभी कर भुगतान (वैट, उत्पाद शुल्क, आयकर, संपत्ति कर, व्यक्तिगत आयकर) का बड़ा हिस्सा बनाते हैं। इन करों का बोझ विशिष्ट प्रकार के बजट व्यय और (या) सार्वजनिक वस्तुओं (सेवाओं) से जुड़ा नहीं है। हालाँकि, हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि एक वित्तीय वर्ष के लिए वृहद स्तर पर, कुल करदाता कुल कर बोझ के सापेक्ष रूप में कुल कर की कीमत पर कुल सार्वजनिक व्यय के मौद्रिक मूल्य में कुल सार्वजनिक सेवाएं (लाभ) प्राप्त करता है। . इस मामले में, सामान्य बाजार लेनदेन के करीब सार्वजनिक सेवाओं (वस्तुओं) के अधिग्रहण के बारे में कथन सत्य है (इस "बाजार" की विशिष्टताओं और एकाधिकारवादी प्रकृति को ध्यान में रखते हुए),

2. शोधनक्षमता का सिद्धांत.यह मानता है कि करों की गंभीरता को वित्तीय क्षमताओं, प्राप्त आय की मात्रा और करदाताओं की भलाई के स्तर पर निर्भर किया जाना चाहिए, अर्थात। कानून द्वारा देय करों और शुल्कों का पूरा और समय पर भुगतान करने की उनकी वास्तविक क्षमता से। आखिरकार, कोई फर्क नहीं पड़ता कि कर के बोझ को वितरित करते समय प्राप्त लाभों (सेवाओं) के सिद्धांत को किस तरफ से माना जाता है, इसका आवेदन करदाताओं की सॉल्वेंसी पर अधिक या कम हद तक "आराम" करता है। उदाहरण के लिए, गरीबों पर कर लगाने का कोई मतलब नहीं है, यह देखते हुए कि राज्य को बजट से उनके सामाजिक समर्थन की लागत का वित्तपोषण करना होगा, या बेरोजगारी लाभ पर आयकर लगाना होगा, जिसका भुगतान राज्य स्वयं बजट से करता है।

उन देशों की कर प्रणालियाँ जिनमें प्रत्यक्ष आय कर प्रमुख स्थान रखते हैं, उदाहरण के लिए, अमेरिकी कर प्रणाली, काफी हद तक शोधन क्षमता के सिद्धांत पर आधारित हैं। ऐसा माना जाता है कि एक गरीब व्यक्ति के लिए करों के रूप में निकाली गई राशि का "मूल्य" एक अमीर व्यक्ति के लिए करों की समान राशि के "मूल्य" से अधिक होता है, क्योंकि पहला व्यक्ति अपनी आय मुख्य रूप से आवश्यक वस्तुओं पर खर्च करता है। और दूसरा - न केवल जीवन के लिए आवश्यक वस्तुओं पर, बल्कि विलासिता की वस्तुओं पर भी। इसलिए, गरीबों और अमीरों की आय को बराबर करने और सामाजिक न्याय सुनिश्चित करने के लिए, कर बोझ के वितरण के सिद्धांत को भौतिक कल्याण की डिग्री और करदाताओं द्वारा प्राप्त आय की मात्रा को ध्यान में रखते हुए लागू किया जाता है।

यह दृष्टिकोण सीधे कर-मुक्त न्यूनतम, सामाजिक आय से कर कटौती, न्यूनतम कर दर और प्रगतिशील कर दरों के पैमाने, राज्य पेंशन से कर छूट की स्थापना करके आयकर (आय कर, व्यक्तिगत आयकर, आदि) में लागू किया जाता है। और लाभ, साथ ही संपत्ति कराधान के मामले में कर दरों में संपत्ति (अचल संपत्ति) की सशर्त लाभप्रदता को ध्यान में रखकर और इसके मूल्य का एक गैर-कर योग्य न्यूनतम लागू करना। इसके अलावा, अप्रत्यक्ष सहित अन्य सभी करों की दरें, कर दरों के इष्टतम आकार के लिए सबसे महत्वपूर्ण मानदंड हैं, अंततः, कम से कम अप्रत्यक्ष रूप से, एक विशिष्ट करदाता की सॉल्वेंसी को भी ध्यान में रखना चाहिए। कर दरें (और न केवल आयकर) निर्धारित करना अनुचित है जिसमें करदाताओं को चल रही आर्थिक और निवेश गतिविधियों को पूरा करने में सक्षम किए बिना, अपनी आय का एक बड़ा हिस्सा देने के लिए मजबूर किया जाएगा (याद रखें कि भुगतान का अंतिम स्रोत कोई भी कर आय है)।

सैद्धांतिक रूप से, भुगतान करने की क्षमता के सिद्धांत के आधार पर कर बोझ का वितरण उचित और उचित प्रतीत होता है। हालाँकि, व्यवहार में, इसे लागू करते समय, कई प्रश्न उठते हैं: धन की डिग्री कैसे निर्धारित करें और अमीरों को गरीबों की तुलना में कितनी बार अधिक भुगतान करना चाहिए, कर भेदभाव का आकलन करने के लिए किस उपाय का उपयोग करना चाहिए, आदि। व्यक्तियों की कर चुकाने की क्षमता के आकलन के संबंध में इन और अन्य प्रश्नों के स्पष्ट और एकमात्र सही उत्तर अभी तक नहीं मिले हैं। इसलिए, व्यवहार में, इन समस्याओं का समाधान आमतौर पर एक अनुभवजन्य दृष्टिकोण पर आधारित होता है जो राज्य की सामाजिक-आर्थिक नीति की प्राथमिकताओं, देश में राजनीतिक ताकतों के संतुलन और वित्तीय संसाधनों के लिए सरकार की जरूरतों की गंभीरता को ध्यान में रखता है।

इस प्रकार, विकसित देशों की कराधान प्रथाओं में समानता और निष्पक्षता सुनिश्चित करने के लिए कर के बोझ को वितरित करते समय, दोनों मूलभूत सिद्धांतों का उपयोग अधिक या कम सीमा तक किया जाता है। लाभ सिद्धांत के अनुसार, भुगतान किया गया कुल कर उस कुल लाभ के अनुरूप होता है जो करदाताओं को सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान से प्राप्त होता है। इससे कर समानता और निष्पक्षता को सार्वजनिक व्यय की संरचना से जोड़ना संभव हो जाता है। भुगतान करने की क्षमता का सिद्धांत करों को सार्वजनिक व्यय की संरचना से नहीं जोड़ता है, बल्कि प्रत्येक करदाता को स्थापित करों का भुगतान करने की उसकी क्षमता के आधार पर, बजट में अपनी आय का उचित हिस्सा देने के लिए बाध्य करता है।

पारंपरिक अप्रत्यक्ष करों (वैट, बिक्री कर, उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क) के बोझ के वितरण में एक निश्चित मौलिकता निहित है। प्रत्यक्ष आय करों के विपरीत, अप्रत्यक्ष करों का बोझ सामान के खरीदार (उपभोक्ता) और विक्रेता (निर्माता) के बीच वितरित किया जाता है या इन करों की हस्तांतरणीयता के कारण पूरी तरह से खरीदार पर पड़ता है। कर बोझ का यह वितरण बाजार संतुलन और आपूर्ति और मांग की कीमत लोच के सिद्धांतों पर भी आधारित है।

अप्रत्यक्ष कर की शुरूआत से माल बाजार में संतुलन बिगड़ जाता है। उनकी कीमत बढ़ती है, लेकिन, एक नियम के रूप में, कर की पूरी राशि से नहीं, बल्कि उसके उस हिस्से से जो एक नए मूल्य संतुलन की ओर ले जाता है।

उदाहरण।यदि उत्पाद कर लागू होने से पहले शराब की एक बोतल की कीमत 4 पारंपरिक इकाइयाँ (सीयू) थी, तो कर स्थापित होने के बाद 1 सी.यू. की मात्रा में। उपभोक्ता के लिए कीमत 4.5 USD तक बढ़ सकती है। और निर्माता के लिए 3.5 सी.यू. तक की कमी। परिणामस्वरूप, कर का बोझ उपभोक्ता और निर्माता के बीच समान रूप से वितरित किया जाएगा, अर्थात। पहले वाले को 0.5 USD का भुगतान करना होगा। उत्पाद की कीमत से ऊपर कर, और दूसरा - 0.5 c.u. उत्पाद की कीमत पर हानि के विरुद्ध (आय की हानि, लाभ) 1. यह सिर्फ विकल्पों में से एक है. शराब की एक बोतल की कीमत 5 USD तक बढ़ सकती है, और फिर उत्पाद शुल्क का पूरा बोझ खरीदार पर पड़ेगा (सबसे आम मामला)।

कर योग्य वस्तुओं की आपूर्ति और मांग की लोचअप्रत्यक्ष करों के बोझ के वितरण को निम्नानुसार प्रभावित करता है:

• 1) किसी उत्पाद की मांग की लोच जितनी कम होगी, कर का बड़ा हिस्सा उपभोक्ता पर पड़ेगा, बशर्ते कि उत्पाद की आपूर्ति स्थिर हो;
• 2) किसी उत्पाद की आपूर्ति की लोच जितनी कम होगी, निर्माता कर का उतना बड़ा हिस्सा चुकाएगा, बशर्ते कि मांग स्थिर रहे।

मूल्य लोच कारक के प्रभाव में उपभोक्ताओं और उत्पादकों के बीच कर के बोझ के वितरण के वर्णित पैटर्न अप्रत्यक्ष कर दरों की शुरूआत और परिवर्तन के समय सबसे स्पष्ट रूप से प्रकट होते हैं। इसके बाद, एक निश्चित अवधि के बाद, माल की कीमत पर उत्पादकों का नुकसान (संभावित आय का नुकसान) आपूर्ति और मांग के सामान्य स्थिर मूल्य संतुलन का चरित्र प्राप्त कर लेता है। इसलिए, मुख्य वास्तविक भुगतानकर्ता (अप्रत्यक्ष करों के बोझ का वाहक), एक नियम के रूप में, माल के अंतिम उपभोक्ता हैं (मुख्य रूप से जनसंख्या और सरकारी एजेंसियां ​​जो आबादी को मुफ्त सेवाएं प्रदान करती हैं और इसलिए करों को आगे स्थानांतरित करने में सक्षम नहीं हैं) . उदाहरण के लिए, रूस में, 2010 में अप्रत्यक्ष करों का बोझ निम्नलिखित अनुपात में वितरित किया गया था (अंतिम उपभोग में हिस्सेदारी के अनुसार): जनसंख्या (घरेलू) - लगभग 70%; जनसंख्या को निःशुल्क सेवाएँ प्रदान करने वाली सरकारी संस्थाएँ और संगठन - 12-15%; निर्माता (उद्यम) - 15-17%।

"अतिरिक्त कर बोझ" की अवधारणा अप्रत्यक्ष कराधान में कर बोझ के वितरण से जुड़ी है।

अत्यधिक कर का बोझ- अप्रत्यक्ष करों की शुरूआत और बढ़े हुए (अत्यधिक) कुल कर बोझ की स्थापना के कारण समाज (करदाताओं, जनसंख्या, राज्य) के लिए दक्षता (शुद्ध राजस्व) का नुकसान।

समाज को शुद्ध राजस्व की हानि पिछले संतुलन स्तर से नीचे कर वाली वस्तुओं की खपत और उत्पादन में गिरावट के कारण होती है।

उदाहरण। 4 USD की कर रहित कीमत पर शराब की एक बोतल के लिए संतुलन आपूर्ति 15 मिलियन बोतल थी। 1 घन मीटर के कर की शुरूआत के साथ। बाजार मूल्य, जो बढ़कर 4.5 अमेरिकी डॉलर हो गया है, शराब की संतुलन खपत को घटाकर 12.5 मिलियन बोतल कर देता है। कर राजस्व भी 15 मिलियन अमरीकी डालर नहीं, बल्कि केवल 12.5 मिलियन अमरीकी डालर होगा। कर की शुरूआत के कारण कम खपत और कम उत्पादन के परिणामस्वरूप, समाज को 2.5 मिलियन अमरीकी डालर का नुकसान होता है। शुद्ध राजस्व, हालांकि यह शराब की कम खपत वाली 2.5 मिलियन बोतलों के लिए भुगतान करने को तैयार है, लेकिन 4.u की कीमत पर। प्रति बोतल.

वास्तव में, अतिरिक्त कर बोझ का अर्थव्यवस्था पर नकारात्मक प्रभाव अधिक महत्वपूर्ण है। दिए गए उदाहरण में समग्र रूप से समाज का कुल नुकसान 2.5 मिलियन नहीं, बल्कि 10 मिलियन होना चाहिए। (4 USD पर 2.5 मिलियन बोतलें)। यदि 4 USD की कीमत पर 15 मिलियन बोतल वाइन का उत्पादन और उपभोग किया गया, तो समाज का सीमांत राजस्व 60 मिलियन USD होगा, और नई कीमत पर 4.5 USD के कर के साथ। और 12.5 मिलियन बोतलों की मात्रा में शराब की आपूर्ति - केवल 56.25 मिलियन अमरीकी डालर। इस मामले में, संभावित सीमांत राजस्व का नुकसान CU 3.75 मिलियन होगा, जिसमें संभावित शुद्ध कर का नुकसान भी शामिल है

राजस्व - 2.5 मिलियन अमरीकी डालर अत्यधिक कर का बोझ दोनों प्रकार के नामित घाटे की विशेषता है। यह अनावश्यक है क्योंकि इससे समाज को संभावित सीमांत और संभावित शुद्ध राजस्व का नुकसान होता है।

हालाँकि, अतिरिक्त बोझ की गणना आमतौर पर शुद्ध राजस्व हानि के संदर्भ में की जाती है। हमारे उदाहरण में, समाज द्वारा वहन किए गए अप्रत्यक्ष कर का संभावित बोझ (15 मिलियन अमरीकी डालर) बजट में उसके वास्तविक कर राजस्व (12.5 मिलियन अमरीकी डालर) से 2.5 मिलियन अमरीकी डालर की शुद्ध राजस्व हानि की मात्रा से अधिक है। इ। इस प्रकार, अतिरिक्त कर का बोझ अप्रत्यक्ष कर के संभावित बोझ और बजट के वास्तविक राजस्व के बीच का अंतर है:

अतिरिक्त कर बोझ को न केवल अप्रत्यक्ष करों के संबंध में, बल्कि करों के पूरे सेट के संबंध में अधिक व्यापक रूप से माना जा सकता है। इस मामले में, यह संभावित, अर्जित करों की राशि और बजट प्रणाली में वास्तव में भुगतान और प्राप्त करों की राशि (व्यक्तिगत प्रकार या उनकी समग्रता) के बीच का अंतर होगा। इस तरह का अतिरिक्त कर बोझ समग्र रूप से समाज (करदाताओं, जनसंख्या, राज्य) के लिए आय के नुकसान को भी चित्रित करेगा।

तो, पूर्ण और सापेक्ष रूपों में अतिरिक्त कुल कर बोझ को निम्नलिखित रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है:

1) पूर्ण रूप में:

2) सापेक्ष रूप:

जहां НН - स्थापित के अनुसार संभावित कर अर्जित

संबंधित कर आधारों पर दरें;

एफएन - बजट प्रणाली में वास्तविक कर राजस्व;

बीपी - आधार संकेतक जिसके विरुद्ध कर बोझ की गणना की जाती है (जीडीपी, मूल्य वर्धित);

संभावित (उपार्जित) और वास्तविक (सशर्त संतुलन) कर बोझ, क्रमशः।

अतिरिक्त कर का बोझ काफी हद तक कर लोच की डिग्री पर निर्भर करता है। सापेक्ष लोच के साथ, अतिरिक्त बोझ सापेक्ष अयोग्यता की तुलना में काफी अधिक होता है। चूंकि अतिरिक्त बोझ कर संसाधनों की मांग की लोच की अलग-अलग डिग्री और करों के भुगतान के स्रोतों और कराधान की वस्तुओं की आपूर्ति के साथ करों द्वारा बनाया जाता है, जो कर बजट को समान राजस्व प्रदान करते हैं, वे अलग-अलग अतिरिक्त कर बोझ और संभावित बोझ वहन करते हैं। अर्जित कर. कर सुधार और तर्कसंगत कराधान प्रणाली का निर्माण करते समय इस तथ्य को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

अर्थव्यवस्था में कर का बोझ करों और शुल्कों की प्रणाली के हिस्से के रूप में भुगतान के प्रकार के आधार पर वितरित किया जाता है। साथ ही, सरकार को आर्थिक प्रबंधन, सार्वजनिक वित्त और राजकोषीय और कर प्रणाली के क्षेत्र में सूचित, आर्थिक रूप से सुदृढ़ निर्णय लेने के लिए, समग्र रूप से अर्थव्यवस्था पर कुल राजकोषीय बोझ की गणना करना आवश्यक है। संरचनात्मक तत्व (तालिका 2.2)।

तालिका 2.2

2005-2010 में रूसी संघ की विस्तारित सरकार के बजट के राजस्व और कर राजस्व (भुगतान) का हिस्सा, सकल घरेलू उत्पाद का%

स्रोत: 2012 और योजना अवधि 2013-2014 के लिए रूसी संघ की कर नीति की मुख्य दिशाएँ: URL: www.minfm.ru

* कुल आय पर कर, संपत्ति कर, प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए भुगतान (खनिज निष्कर्षण कर (एमईटी) को छोड़कर), राज्य शुल्क, सीमा शुल्क।

तालिका 2005-2010 में रूसी संघ की विस्तारित सरकार की जीडीपी में आय की हिस्सेदारी और संरचना (बजट प्रणाली के सभी बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि से आय शामिल है) पर डेटा दिखाती है। हम देखते हैं कि सकल घरेलू उत्पाद में कर राजस्व का हिस्सा, सभी करों, शुल्कों, सीमा शुल्क, अनिवार्य राज्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान और अन्य अनिवार्य भुगतानों से प्राप्तियों के योग के रूप में गणना की गई, समीक्षाधीन अवधि के दौरान 1.2% की कमी आई। 2010 के अंत में, अर्थव्यवस्था पर सबसे बड़ा बोझ सीमा शुल्क, वैट और बीमा प्रीमियम द्वारा वहन किया गया था।

इन कर राजस्व और बजट में भुगतान का एक महत्वपूर्ण हिस्सा तेल और पेट्रोलियम उत्पादों के उत्पादन और निर्यात पर करों और कर्तव्यों से प्राप्त आय से बना था (तालिका 2.3)।

तालिका 2.3

2005-2010 में तेल उत्पादन और तेल और पेट्रोलियम उत्पादों के निर्यात के कराधान से रूसी संघ की विस्तारित सरकार के कर राजस्व और बजट के भुगतान का हिस्सा, सकल घरेलू उत्पाद का%

कर का बोझ मूल्यवर्धित तत्वों, क्षेत्रों, उद्योगों और कराधान की वस्तुओं के बीच भी वितरित किया जाता है। इसलिए, समग्र और संरचनात्मक रूप से इसका मात्रात्मक मूल्यांकन आवश्यक है, साथ ही कर नीति के क्षेत्र में रणनीतिक निर्णय लेने के लिए तुलनात्मक विश्लेषण भी आवश्यक है।

• मैककोनेल के., ब्रू एस. अर्थशास्त्र: सिद्धांत, समस्याएं और नीतियां। टी. 1. एम.: रिपब्लिक, 1993. पी. 124-125; विदेशी देशों की कर प्रणालियाँ: विश्वविद्यालयों के लिए पाठ्यपुस्तक / एड। वी. जी. कनीज़वा, डी.एस. ब्लूबेरी। एम.: यूनिटी, 1998. पी. 5.
• अधिक सटीक रूप से, इस सूचक को "अतिरिक्त कर बोझ" नहीं, बल्कि "अतिरिक्त कराधान" कहा जाना चाहिए, क्योंकि कर का बोझ कुछ बुनियादी आर्थिक संकेतक के लिए गणना किया गया एक सापेक्ष संकेतक है। लेकिन इस पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए, पहले से ही स्वीकृत शब्दावली लागू होती है।

यदि मांग बिल्कुल लोचदार है (चित्र 18.1, ए), तो रेखा सी एक क्षैतिज स्थिति लेगी। जब आपूर्ति रेखा ऊपर की ओर स्थानांतरित हो जाती है, तो खरीदार, अधिक कीमत का भुगतान नहीं करना चाहता, उसी पैसे के लिए कम सामान (टीजे) खरीदेगा। यदि विक्रेता कीमत में कर शामिल नहीं कर सकता है, तो उसे समान मात्रा में सामान बेचने पर कर का बोझ स्वीकार करने के लिए मजबूर होना पड़ेगा, जिससे उसकी लागत बढ़ जाएगी। इस मामले में, किसी भी स्थिति में, एच टैक्स विक्रेता (या निर्माता) को स्थानांतरित कर दिया जाता है, जिससे उसकी आय कम हो जाती है।

ए) मांग पूरी तरह से लोचदार है बी) मांग पूरी तरह से बेलोचदार है
चावल। 18.1. बिल्कुल बेलोचदार और लोचदार मांग के साथ कर का बोझ स्थानांतरित करना
प्रतिस्पर्धी बाज़ार में:
टी - माल की मात्रा: सी - माल की कीमत; ई आपूर्ति और मांग का संतुलन बिंदु है; एन - कर; सी - मांग रेखा; पी - आपूर्ति लाइन
पूरी तरह से बेलोचदार आपूर्ति के साथ, कर एच (चित्र 18.2, ए) की शुरूआत के मामले में, कर का बोझ पूरी तरह से विक्रेताओं को स्थानांतरित कर दिया जाता है। पूरी तरह से लोचदार आपूर्ति के साथ, विक्रेता बढ़ती लागत की भरपाई के लिए कीमतें बढ़ाएंगे। इससे आपूर्ति में कमी होगी और कर एच की मात्रा से कीमत में वृद्धि होगी, अर्थात। खरीदारों को कर के हस्तांतरण के लिए (चित्र 18.2, बी)।
सरलतम सशर्त स्थितियों पर विचार करने से हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति मिलती है कि एक निश्चित प्रकार के उत्पाद या सेवा के लिए प्रतिस्पर्धी बाजार में कर का बोझ उस प्रतिपक्ष के लिए स्थानांतरित करना संभव है, जिसके पास कीमत के आधार पर लेनदेन की मात्रा की लोच में लाभ नहीं है। साथ ही, कर को विक्रेता पर स्थानांतरित करने से उसकी लागत बढ़ जाती है और बाजार में माल की आपूर्ति में कमी आ सकती है। कर को खरीदार पर स्थानांतरित करने से कीमतों में वृद्धि होती है, जो बदले में, माल की मांग में कमी के रूप में परिलक्षित हो सकती है।
विक्रेता या खरीदार के पक्ष में कर स्थानांतरण की स्थिति का समाधान इस बात पर निर्भर करता है कि बाजार स्थितियों में बदलाव का सामना करने में कौन अधिक सक्षम है। जब मांग घटती है और आपूर्ति बढ़ती है, तो विक्रेता को कर वहन करने के लिए मजबूर होना पड़ता है; जब मांग बढ़ती है और आपूर्ति घटती है, तो कर का बोझ खरीदार पर स्थानांतरित हो जाता है।
a) आपूर्ति पूर्णतः बेलोचदार है b) आपूर्ति पूर्णतया लोचदार है


चावल। 18.2. प्रतिस्पर्धी बाजार में बिल्कुल बेलोचदार और लोचदार आपूर्ति के साथ कर का बोझ स्थानांतरित करना (पदनाम चित्र 18.1 के समान हैं)
इसलिए, एक प्रतिस्पर्धी बाजार में, कर का बोझ उठाने वाले विक्रेताओं और खरीदारों के शेयर मुख्य रूप से आपूर्ति और मांग वक्र की प्रकृति पर निर्भर करते हैं। करों को स्थानांतरित करने में लाभ उस पार्टी को जाता है जो बाजार की स्थिति में बदलाव का सबसे तेजी से फायदा उठाती है। इस मामले में, उपभोक्ता के लिए कीमत आमतौर पर कर की राशि की तुलना में थोड़ी मात्रा में बढ़ जाती है।
प्रतिस्पर्धी बाजार के विपरीत, कर शुरू करते समय और एकाधिकार की शर्तों के तहत कर के बोझ का पुनर्वितरण की अपनी विशेषताएं होती हैं। ज्यादातर मामलों में, एकाधिकारवादी स्वयं बिक्री के लिए पेश किए गए उत्पादों की मात्रा निर्धारित करता है, वास्तव में मांग वक्र पर संतुलन बिंदु निर्धारित करता है। इसके साथ, वह आउटपुट का एक स्तर चुनता है जिस पर अतिरिक्त उत्पादों या सीमांत लागतों के उत्पादन की लागत प्राप्त अतिरिक्त आय के अनुरूप होगी।
यदि सीमांत लागत वक्र क्षैतिज है (चित्र 18.3), तो उत्पादकों और उपभोक्ताओं पर पड़ने वाले कर एच की मात्रा मांग वक्र के आकार पर निर्भर करेगी। एक रैखिक मांग फलन (चित्र 18.3, ए) के मामले में, उपभोक्ता के लिए कीमत कर के आधे से बढ़ जाएगी, अर्थात। उपभोक्ता और उत्पादक इसका बोझ साझा करेंगे। निरंतर लोच (चित्र 18.3, बी) के साथ मांग वक्र के साथ, मूल्य वृद्धि कर की राशि से अधिक होगी, और कर की राशि से अधिक कीमतों का बोझ उपभोक्ता पर पड़ेगा।
एक एकाधिकार वाले बाजार में, उपभोक्ताओं पर कर का बोझ डालने की क्षमता इस तथ्य से सीमित होती है कि एकाधिकार निर्माता आमतौर पर एकाधिकार किराया का भुगतान करता है और इस तरह बाजार में अपनी एकाधिकार स्थिति से प्राप्त लाभ खो देता है।

एकाधिकार की शर्तों के तहत, निर्माता के लिए एक निश्चित (मौद्रिक संदर्भ में) या ब्याज दर के साथ कर लगाने के परिणाम अलग-अलग होते हैं। सीमांत आय पर ब्याज कर दरें निर्धारित करना अधिक स्वीकार्य है

ए) रैखिक आपूर्ति और मांग वक्र के साथ बी) निरंतर लोच के साथ मांग वक्र के साथ
चावल। 18.3. एकाधिकार प्राप्त बाज़ार में कर का बोझ स्थानांतरित करना:
सी - मूल्य: टी - उत्पाद: एन - कर; सी - मांग; पीडी - सीमांत आय; Pi0 कर की शुरूआत से पहले की सीमांत लागत है; Pi1 - कर की शुरूआत के बाद सीमांत लागत
एकाधिकारवादी उत्पादक को उत्पादन की प्रति इकाई औसतन कर की मात्रा से एक छोटी राशि कम कर दी जाती है। इस तरह का कराधान फ्लैट कर दरें लगाने की तुलना में अधिक तटस्थ है, जिससे उत्पादन में थोड़ी कमी आती है।
विभिन्न नामों और कर आधारों वाले कर अक्सर कर के स्रोत के संदर्भ में समतुल्य हो सकते हैं, अर्थात। अंततः उन्हें किसे सौंपा गया है। ये व्यक्तिगत आयकर और वैट या, विशेष रूप से, बिक्री कर हैं, जो समान फ्लैट कर दर (उदाहरण के लिए, 13 या 18%) पर समतुल्य होंगे, क्योंकि वे वास्तव में व्यक्तियों की आय से निकाले जाते हैं। इन करों के बीच अंतर उस समय के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जब राज्य द्वारा कर भुगतान प्राप्त किया जाता है और कर आधार के लिए लेखांकन की पूर्णता की निगरानी की प्रभावशीलता होती है।

माल की आपूर्ति की लोच कई कारकों पर निर्भर करती है: विभिन्न उद्यमों में व्यक्तिगत लागतों का अंतर, उत्पादन क्षमता के उपयोग की डिग्री, मुफ्त श्रम की उपलब्धता, एक उद्योग से दूसरे उद्योग में पूंजी प्रवाह की गति आदि।
आपूर्ति, क्योंकि इसमें उत्पादन प्रक्रिया में परिवर्तन शामिल है, मांग की तुलना में मूल्य परिवर्तन के अनुकूल होने में धीमी है। इसलिए, आपूर्ति की लोच का आकलन करते समय, तीन अवधियों के बीच अंतर करना आवश्यक है: अल्पकालिक, मध्यम अवधि और दीर्घकालिक। अल्पावधि में, कंपनी उत्पादन की मात्रा में कोई भी बदलाव हासिल करने में विफल रहती है। इस मामले में, आपूर्ति बेलोचदार है. मध्यम अवधि में, उद्यम मौजूदा उत्पादन क्षमताओं के आधार पर उत्पादन का विस्तार या रखरखाव कर सकता है, लेकिन नई क्षमताएं पेश नहीं कर सकता है। साथ ही, आपूर्ति की लोच बढ़ जाती है। लंबी अवधि में, उद्यम के पास अपनी उत्पादन क्षमता बढ़ाने या घटाने के लिए पर्याप्त समय होता है। इसके अलावा नए उद्यमों का निर्माण हो सकता है। इस मामले में आपूर्ति की लोच पिछले दो की तुलना में अधिक होगी।
राज्य की कर नीति विशेष रूप से अप्रत्यक्ष करों के क्षेत्र में विशेष ध्यान देने योग्य है। अप्रत्यक्ष करों को माल की कीमत में शामिल किया जाता है और माल की बिक्री के बाद बजट से निकाल लिया जाता है। कुछ प्रकार की वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति और मांग की लोच के आधार पर, कर का बोझ उत्पादों के उत्पादकों और उपभोक्ताओं के बीच अलग-अलग तरीके से वितरित किया जाएगा।
आइए उत्पादों की लोचदार और बेलोचदार मांग के साथ कर के बोझ के वितरण के मामले पर विचार करें। चित्र में. चित्र 10.6 दिखाता है कि कर लागू होने के बाद कीमत और बिक्री की मात्रा कैसे बदल जाएगी।
कर की शुरूआत से पहले आपूर्ति लाइन पी द्वारा विशेषता है, कर की शुरूआत के बाद - पी, यानी। कर की राशि से आपूर्ति लाइन बाईं ओर ऊपर की ओर स्थानांतरित हो गई है। संतुलन स्थिति बिंदु K से बिंदु N तक स्थानांतरित हो गई है, जो कीमत में वृद्धि और उत्पादन में कमी दोनों को दर्शाता है। हालाँकि, निर्माता संतुलन कीमत से अधिक कीमत निर्धारित नहीं कर सकता, क्योंकि प्रतिस्पर्धी परिस्थितियों में उसे बाज़ार से बाहर कर दिया जाएगा। केवल एक चीज जो वह कर सकता है वह है कीमत को संतुलन स्तर तक बढ़ाना।
यदि मांग लोचदार है, तो उत्पादक का घाटा अधिक होगा, और कर का बोझ मुख्य रूप से उसी पर पड़ेगा। चित्र में. 10.6, और हाइलाइट किया गया आयत कर की राशि दर्शाता है। धराशायी रेखा के नीचे का हिस्सा कर की शुरूआत के परिणामस्वरूप निर्माता के नुकसान को दर्शाता है। खरीदार का नुकसान इस आयत की धराशायी रेखा का ऊपरी भाग है। इसके अलावा, निर्माता को QK से Qn तक उत्पादन कम करने के लिए मजबूर होना पड़ेगा, जिससे ऊंची कीमतों के कारण अपने उत्पादों के कुछ खरीदार खो जाएंगे।

यदि मांग बेलोचदार है (चित्र 10.6, बी), तो कर का बोझ मुख्य रूप से उपभोक्ता पर पड़ेगा। ग्राफ़ पर इसका प्रमाण इस तथ्य से मिलता है कि अधिकांश आयत धराशायी रेखा के ऊपर है। इसके अलावा, यदि मांग बेलोचदार है तो कर की पूर्ण राशि भी अधिक होगी। इसीलिए राज्य उन वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क और अन्य अप्रत्यक्ष कर लगाता है जिनकी मांग बेलोचदार होती है। चित्र में. चित्र 10.7 में, छायांकित त्रिकोण उन उत्पादों की लागत को उजागर करते हैं जो उत्पादित और खरीदे गए होते यदि सरकार ने कर नहीं लगाया होता। ये वे संभावित उपभोक्ता हैं जो उत्पाद खरीदना तो चाहेंगे, लेकिन खरीद नहीं सकते, और वे संभावित उत्पादक जो चाहेंगे, लेकिन कर दबाव के कारण उत्पाद नहीं बना सकते। यह लगाए गए कर का प्रत्यक्ष परिणाम है और समाज के लिए नुकसान का प्रतिनिधित्व करता है। इसके अलावा, ये नुकसान जितना अधिक होगा, किसी दिए गए उत्पाद की मांग की लोच उतनी ही अधिक होगी।

आइए अब आपूर्ति की लोच पर कर बोझ के वितरण की निर्भरता पर विचार करें। यह स्थिति चित्र में दिखाई गई है। 10.7 के लिए
कर लागू होने से पहले और बाद के मामले। आइए हम फिर से चयनित चतुर्भुजों की ओर मुड़ें। लोचदार आपूर्ति (चित्र 10.7, ए) के साथ, कर का बोझ मुख्य रूप से उपभोक्ता पर पड़ता है, मूल्य वृद्धि और उत्पादन मात्रा में कमी महत्वपूर्ण होगी, कर की राशि बेलोचदार आपूर्ति की तुलना में अपेक्षाकृत कम होगी, और समाज का नुकसान होगा उच्चतर. बेलोचदार आपूर्ति (चित्र 10.7बी) के साथ, विपरीत तस्वीर देखी जाती है: मुख्य कर का बोझ वस्तु उत्पादक द्वारा वहन किया जाता है।