Odgovornost za neblagovremeno podnošenje deklaracije. Koja je kazna za nepodnošenje porezne prijave na vrijeme? Kazna za nepodnošenje prijave s nedostajućim iznosom porezne obveze: alternativno gledište

Kazna za zakašnjelo podnošenje porezne prijave je iznos koji će porezni obveznik morati platiti u proračun kao kaznu za kršenje važećeg fiskalnog zakonodavstva. Tko će i koliko morati platiti državi, te kako evidentirati obračunatu kaznu za zakašnjelo podnošenje deklaracije i njezino plaćanje, reći ćemo u našem članku.

Opće odredbe

Podnošenje poreznih prijava glavna je obveza svakog poreznog obveznika. Osim što su službenici izradili i odobrili pojedinačne obrasce za svaku fiskalnu obvezu, svaka vrsta izvješća ima svoj rok.

Ako tvrtka ili poduzetnik kasni s izvješćem, na primjer, zaboravi ga poslati Federalnoj poreznoj službi, tada će biti kažnjen zbog nepodnošenja deklaracije. Napominjemo da su rokovi za većinu fiskalnih obveza odobreni u Porezni zakon Ruske Federacije. Međutim, za regionalne i lokalne poreze vrijede iznimna pravila. Dakle, vlasti subjekta ili općinske jedinice imaju pravo regulirati pojedinačne rokove za pružanje fiskalnih izvješća, koji će vrijediti samo na području određene regije ili općinske jedinice. Na primjer, porez na imovinu poduzeća, promet ili porez na zemljište.

Podsjetimo, svaki porez, naknada ili drugo plaćanje ima svoje obrasce i obrasce za izvješćivanje, kao i rokove do kojih se podaci moraju dostaviti Federalnoj poreznoj službi. Ukoliko se to ne učini, porezni obveznik će biti kažnjen - novčanom kaznom za nepopunjenu prijavu ili obračun. Razlog neuspjeha nije bitan; kazna se može izbjeći samo u iznimnim slučajevima.

Iznos novčane kazne za nepodnošenje deklaracije

Sve organizacije i poduzetnici imaju jedinstvene odredbe za određivanje visine kazne. Drugim riječima, iznos kazne za zakašnjelo podnošenje porezne prijave za bilo koji porez utvrđuje se jedinstvenim algoritmom.

Dakle, odgovornost za nepravodobno podnošenje porezne prijave definirana je kao 5% od iznosa neplaćene fiskalne obveze prema proračunu. Štoviše, ovih 5% će se naplatiti za svaki mjesec kašnjenja, punog ili nepotpunog. Međutim, ukupni iznos kazne za nepodnošenje porezne prijave ne može biti veći od 30% iznosa poreza koji nije plaćen na vrijeme, ali ne manji od 1000 rubalja. Takve upute sadržane su u članku 1 Umjetnost. 119 Porezni zakon Ruske Federacije, Dopis Ministarstva financija od 14. kolovoza 2015. broj: 03-02-08/47033.

Primjer: izračun kazne za zakašnjelo podnošenje deklaracije

VESNA doo je kasno - 29.04.2019. Federalnoj poreznoj službi dostavila izvješće o povratu PDV-a za 1. kvartal 2019. godine. Podsjetimo da je rok za podnošenje PDV-a za 1 kvartal. 2019. - do 25.04.2019.

Iznos poreza na dodanu vrijednost prema izvješću za 1. kvartal iznosio je 1.200.000 rubalja. Samo trećina ukupnog iznosa kasno je prebačena u proračun - 400.000 rubalja (1.200.000 / 3). Datum uplate Federalnoj poreznoj službi je 29.04.2019.

Podnošenje i plaćanje porezne prijave PDV-a kasnilo je 4 dana, stoga će se kazna za zakašnjelo podnošenje porezne prijave obračunati na sljedeći način:

400.000 × 5% × 1 mjesec. (jedan nepuni mjesec kašnjenja) = 20.000 rubalja.

Da je VESNA LLC platila PDV na vrijeme, porezne vlasti bi izdale novčanu kaznu za zakašnjelo podnošenje deklaracije u iznosu od 1.000 rubalja.

Ako tvrtka nije podnijela predujam za porez na imovinu ili ND za porez na dohodak za izvještajno razdoblje (tromjesečje, mjesec), tada će kazna za zakašnjelo podnošenje porezne prijave - novčana kazna - biti samo 200 rubalja. Razlozi su sadržani u stavku 1 Umjetnost. 126 Porezni zakon Ruske Federacije, Dopis Federalne porezne službe od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692.

Na primjer, VESNA doo prijavila je porez na dobit za 1. kvartal 2019. 15. lipnja 2019. Datum reguliran na zakonodavnoj razini je 29.04.2019.

Porezne vlasti će nametnuti kazne u iznosu od 200 rubalja. Štoviše, visina kazne ne ovisi o vremenu kašnjenja i visini predujma.

Visina kazne može se značajno smanjiti. Da biste to učinili, pripremite žalbu Federalnoj poreznoj službi. Razgovarali smo o tome kako to učiniti u posebnom materijalu "Kako sastaviti peticiju za smanjenje kazne poreznoj upravi."

Kazne za druge prijave

Ako se tvrtka ne prijavi na vrijeme za druge vrste fiskalnih izvješća, tada se suočava sa sljedećim kaznama:

1. Za kršenje roka za podnošenje potvrda u obrascu 2-NDFL bit ćete kažnjeni s 200 rubalja za svaku potvrdu koja nije dostavljena na vrijeme.
2. Za nepodnošenje plaćanja 6-NDFL, izriču se sankcije u iznosu od 1000 rubalja za svaki puni i djelomični mjesec kašnjenja.
3. Ako kasnite s podnošenjem godišnjih financijskih izvješća Federalnoj poreznoj službi, morat ćete platiti 200 rubalja za svaki obrazac koji niste predali.

Ali za nepotpuno plaćanje premija osiguranja, kazna je slična općim kaznama za zakašnjelo podnošenje deklaracije: 5% za pune i djelomične mjesece kašnjenja. Ukupni iznos kazne ne može biti manji od 1000 rubalja i veći od 30% iznosa poreza koji se plaća. Također će izračunati kaznu za kasno podnošenje izvješća 4-FSS socijalnom osiguranju.

Za nepodnošenje izvješća o mirovini u obrascu SZV-M, bit će kažnjeni s 500 rubalja za svaku osiguranu osobu iz zakašnjelog izvješća.

Izrada transakcija

Dakle, gore smo utvrdili s kojom kaznom se tvrtka suočava ako ne podnese poreznu prijavu. Odredimo sada koje transakcije odražavaju ovu operaciju u računovodstvu.

Obračun novčane kazne za zakašnjelo podnošenje deklaracije ili knjiženje:

Debit 99 Kredit 68.

Uplatu iznosa u državni proračun iskazati napisom:

Debit 68 Kredit 51.

Ako je kazna izdana zbog nepodnošenja izvješća o doprinosima za osiguranje, tada odrazite transakcije na isti način, ali koristeći račun 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” umjesto 68. Imajte na umu da kazne za nepodnošenje izvješća u obrascima 4- FSS i SZV-M također treba pripisati računu 69.

Odražavanje iznosa kazni u računovodstvu ne umanjuje veličinu porezne osnovice za fiskalne obveze, naknade i doprinose.

Odrazite obračunate kazne na računu 91, jer se ove vrste troškova ne mogu pripisati računovodstvenom računu 99. Kazne nisu uključene u porezne sankcije.

Danas moramo saznati postoji li u Rusiji kazna za nepodnošenje porezne prijave. Treba li se stanovništvo zabrinuti ako osoba nije prijavila svoje prihode? Pod kojim okolnostima i kakvom će se kaznom građanin suočiti? Odgovori će biti predstavljeni u nastavku. U stvarnosti sve nije tako jednostavno kao što se čini.

Odgovornost stanovništva

U Rusiji su sve organizacije i građani dužni prijaviti svoj prihod državi. Ovo je pravilo ugrađeno na zakonodavnu razinu.

Postoji li kazna u zemlji za nepodnošenje prijave? Što se događa s nekim tko ne slijedi utvrđena pravila? Sve ovisi o konkretnoj situaciji.

Prvo, zapamtite: građani su dužni prijaviti svoje prihode do 30. travnja godine koja slijedi nakon one u kojoj je dobitak ostvaren. Porez se plaća prije 15. srpnja.

Što će se dogoditi s poreznim obveznikom ako se rokovi propuste? Je li uvijek potrebno podnijeti poreznu prijavu nadležnom tijelu?

Iznimni slučajevi

Neki smatraju da u nekim slučajevima nema potrebe prijavljivati ​​svoje prihode državi. Točnije, dio stanovništva smatra da ako nema potrebe plaćati porez na pojedinu dobit, nema je potrebe ni prijavljivati ​​je.

Zapravo to nije istina. Čak i ako je građanin primio neoporezivu dobit, mora se prijaviti. U suprotnom, osoba će se suočiti s određenom kaznom. Koji točno?

Problemi s poreznim vlastima

Kao što je već rečeno, sve ovisi o konkretnoj situaciji. Za početak treba napomenuti da je prikrivanje prihoda kazneno djelo. U određenim slučajevima građanin se može suočiti ne samo s novčanom kaznom, već i sa zatvorskom kaznom. Ali to je samo ako porezni obveznik utaji porez.

Neprijavljivanje ili nepravodobno prijavljivanje primljene dobiti sasvim je druga stvar. Teško je takav korak nazvati kaznenim djelom. Pogotovo ako je napravljeno greškom i jednokratno. Koja kazna prijeti osobi ako ne podnese povrat?

Prva stvar koju porezni obveznik mora shvatiti je da nedostatak prijava povlači za sobom probleme prilikom kontaktiranja poreznih vlasti. Građaninu se može odbiti izdavanje poreznih uvjerenja. Također, osoba neće moći podnijeti zahtjev za poreznu olakšicu.

Penal za "nule"

Koja je kazna za nepodnošenje prijave od strane pojedinca? Razmotrimo opciju kada građanin ili organizacija nisu morali platiti porez. To je moguće ako su troškovi poduzeća veći od prihoda. Također, porez na dohodak ne plaća se na dobit ostvarenu prodajom imovine u vlasništvu duže od 3 (od 2016. više od 5) godine.

No, to ne znači da nema potrebe prijavljivati ​​prihode. Takozvane “nulte porezne prijave” (deklaracije s nultim porezom) podliježu potpuno istim pravilima kao i sva druga izvješća.

Što prijeti poreznom obvezniku? Fino. Za nepodnošenje deklaracije na vrijeme morate platiti 1000 rubalja. I ništa više. Upravo takva kazna čeka nesavjesnog poreznog obveznika.

Postoji porez

Ali to nije sve. Stvar je u tome što se stanovništvo najčešće suočava s običnim poreznim prijavama. Oni predviđaju plaćanje određenog poreza od strane jednog ili drugog građanina. Ako osoba nije podnijela 3-NDFL, koji predviđa plaćanje poreza, suočit će se s ozbiljnijom kaznom.

Krenimo od samog početka. Pretpostavimo da do poreznog roka ima još puno vremena. Porezni obveznik prijavu nije podnio do 30. travnja. Od 1. svibnja poreznom obvezniku će se obračunavati novčana kazna. Koji točno?

1000 rubalja? Nimalo. Kazna za nepodnošenje porezne prijave za pojedinca ili samostalnog poduzetnika bit će različita. Za svaki mjesec kašnjenja obračunava se 5% poreza. U tom slučaju maksimalna kazna ne može premašiti 30% plaćenog poreza.

Utaja poreza

Koja kazna za nepodnošenje prijave prijeti onima koji ne samo da nisu prijavili dohodak, već i nisu platili porez? Nakon 15. srpnja priroda kazne malo će se promijeniti. Radi se o tome da će u ovom slučaju porezni obveznik potpasti pod članak “Utaja poreza”.

Što je predviđeno za takvu kaznu? Osoba će morati platiti kaznu od 20% duga državi.

Važno: takva kazna predviđena je samo kada porezna tijela sama otkriju kršenje. Ako se porezni obveznik opametio, podnio prijavu i pokrio kazne, kazne nema.

Namjera

Posebnosti za porezne obveznike tu ne prestaju. Povećava se kazna za nepodnošenje prijave poreza na dohodak uz namjernu utaju poreza. Ako porezne vlasti dokažu namjeru u postupcima poreznog obveznika, tada će se novčana kazna povećati s 20% na 40%.

U praksi su takve situacije izuzetno rijetke. Uostalom, dokazivanje namjerne utaje poreza vrlo je problematično. Stoga, često u nedostatku porezne prijave i u prisustvu neplaćenog poreza, potrebno je usredotočiti se na kaznu od 20% duga.

Kazna

Kazne za nesavjesne porezne obveznike ne završavaju gore navedenim kaznama. Kazna za nepodnošenje prijave je već poznata. Također je jasno koliko će građanin morati platiti ako svoje porezne dugove nije podmirio prije roka koji je utvrđen u Rusiji.

Treba uzeti u obzir da ćete u slučaju kašnjenja poreza morati platiti dodatne kazne. Što dulje porezni obveznik izbjegava svoje obveze, to će u konačnici morati više platiti.

Trenutno se naplaćuje kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke. Ova kazna se povećava iz dana u dan. Stoga je teško točno reći koju kaznu trebate platiti za nepodnošenje prijave i neplaćanje poreza. Ponekad možete proći s 20% porezne naknade, ponekad više.

Kazneno djelo

Kao što je već rečeno, utaja poreza je kazneno djelo. Što je dug veći, to je kazna teža.

Što prijeti osobi koja ima dug veći od 600.000 rubalja? U ovoj će situaciji točan iznos duga igrati ulogu. Ako dug ima status velikog, možete se suočiti sa sljedećim mjerama za suzbijanje ponovljenih kršenja:

• novčana kazna od 100 do 300 tisuća rubalja;
• novčana kazna u visini plaće građanina za 1-2 godine;
• prisilni rad 12 mjeseci;
• uhićenje do šest mjeseci;
• zatvorom do najviše 12 mjeseci.

Porezni dugovi u posebno velikim iznosima predviđaju strože kazne. U ovom slučaju, porezni obveznik se suočava sa:

• novčana kazna 200-500 tisuća;
• naplata plaća za 1,5-3 godine;
• prisilni rad 36 mjeseci;
• zatvorom do 3 godine.

Velikim dugom smatra se dug za posljednje 3 godine u iznosu od 900 000 tisuća rubalja (ako je udio poreza veći od 10% naknada) ili 2 000 000 rubalja godišnje. Posebno veliki iznos duga je 4 500 000 rubalja za 3 godine (ako porezni dug premašuje 20% naknada koje se plaćaju) ili 13 500 000 rubalja.

Zaključak

to je sve Sada je jasno kakvu kaznu može dobiti porezni obveznik ako ne podnese prijavu. Iz svega navedenog proizlazi da se većina građana suočava ili s novčanom kaznom od 1000 rubalja ili naplatom 20% neplaćenog poreza (+ kazne za svaki dan kašnjenja).

Upravo na te mjere za sprječavanje utaje poreza i nepodnošenja prijava treba se usmjeriti. Kako biste izbjegli probleme s poreznim vlastima, preporuča se pridržavati se utvrđenog zakonodavstva.

Čak i "nulte" deklaracije moraju se pokazati državi. U protivnom će se takav korak smatrati nepoštenim ponašanjem. I građanin neće moći imati normalan kontakt s Federalnom poreznom službom. Njemu se, kao što je već rečeno, može uskratiti pružanje određenih usluga do podnošenja deklaracije. U praksi se takvi slučajevi događaju, iako ne baš često.

Za nepodnošenje deklaracije u Rusiji postoji novčana kazna, ali nije visoka. Proučena kazna može se smatrati odgojnom mjerom - osoba će shvatiti da mora platiti za svoje pogreške i više neće dopustiti kašnjenja u prijavi prihoda.

Slučajevi nepodnošenja izvješća Federalnoj poreznoj službi nisu tako rijetki. Oni mogu biti uzrokovani različitim razlozima. Možda su jednostavno zaboravili, ili nisu pratili promjene u zakonodavstvu, ili su se možda počeli baviti novom vrstom aktivnosti.

Na primjer, novonastale organizacije često zaborave dostaviti podatke o prosječnom broju zaposlenih. Za novoosnovane organizacije rok za dostavu tih podataka je najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca registracije (nastanka) organizacije. Takva organizacija je ubuduće dužna jednom godišnje (najkasnije do 20. siječnja) dostavljati podatke o prosječnom broju zaposlenih, kao i sve dugogodišnje organizacije.

Sastav izvješća dostavljenih Federalnoj poreznoj službi

Obično se izvješća koja se podnose Federalnom inspektoratu porezne službe uglavnom odnose na sve izjave, izračune, informacije čije je podnošenje Federalnom inspektoratu porezne službe obvezno za porezne obveznike.

Rokovi za podnošenje pojedinačnih izjava i obračuna navedeni su u odgovarajućim poglavljima drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Za lokalne i regionalne poreze moraju se poštovati rokovi koje su postavile lokalne i regionalne vlasti.

Porezni obveznici također su dužni podnijeti financijska izvješća Federalnoj poreznoj službi jednom godišnje (najkasnije tri mjeseca nakon završetka financijske godine).

Sankcije za nedostavljanje izvješća poreznoj upravi

Kazna za nepodnošenje izvješća utvrđena je člancima 119. i 126. Poreznog zakona Ruske Federacije i člancima 15.5 i 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Potrebno je voditi računa da ukoliko rok za podnošenje izvješća pada vikend ili praznik, izvješća se moraju dostaviti prvi radni dan nakon vikenda (praznika).

Ako organizacija ne posluje, i dalje mora podnositi izvješća utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije. Obično se takvo izvješćivanje naziva "nula". Kazna za nepodnošenje "nultog" izvješća ista je kao iu svim drugim slučajevima.

Treba voditi računa da ako organizacija ne posluje, nema tokove novca preko tekućeg računa i blagajne organizacije, može podnijeti jednu pojednostavljenu deklaraciju, čime se smanjuje broj “nultih” izvješća i iznos mogućih sankcija u slučajevima kada izvješćivanje o nekom ili iz nekog razloga neće biti dostavljeno.

Podaci o kaznama za nedostavljanje izvješća prikazani su u tablici 1.

Ako je prekršaj počinjen prvi put, odgovornost prema Zakonu o upravnim prekršajima može se zamijeniti upozorenjem.

Tablica 1

Obustava poslovanja se provodi ako se prijava ne podnese u roku dužem od 10 dana od dana određenog za podnošenje prijave.

Za svaki slučaj, podsjetimo da je nepodnošenje financijskih izvješća statističkim tijelima još gore - upozorenje ili izricanje administrativne novčane kazne organizaciji u iznosu od 3.000 do 5.000 rubalja. (Članak 19.7 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje #1:

U maloj organizaciji, računovodstvo i porezno računovodstvo vodi računovodstvena tvrtka treće strane. Tko će snositi odgovornost ako se porezne prijave i financijski izvještaji predaju Federalnoj poreznoj službi na zakašnjenje?

U skladu s „Propisima o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji“, odobren. Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34n, ako se računovodstvo i izvješćivanje prenese na računovodstvenu tvrtku treće strane, financijska izvješća organizacije u ovom slučaju potpisuju i voditelj organizacije i voditeljica računovodstvene firme.

Ako se otkriju činjenice nepravovremenog podnošenja izvješća Saveznoj poreznoj službi, na samu organizaciju primijenit će se novčana kazna prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ali i voditelj organizacije i voditelj računovodstvene tvrtke mogu biti zadržani administrativno odgovoran.

Pitanje #2:

Savezna porezna služba nije prihvatila obračun u obrascu 6-NDFL u papirnatom obliku (broj od 26 osoba). S kakvim se kaznama suočavamo?

U ovom slučaju izračun se morao predati elektronički (više od 25 osoba).

Na formalnoj osnovi, uplata nije dostavljena (jer nije prihvaćena), što znači da će biti novčana kazna prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 1.000 rubalja. I to ne odjednom, već za svaki mjesec koji je protekao od datuma roka u kojem je obračun trebao biti predan.

Ali morate uzeti u obzir da je zaposlenik Federalne porezne službe morao prihvatiti izračun, jer nije imao razloga ne prihvatiti. A onda, budući da ste prekršili metodu podnošenja izračuna (papir umjesto elektroničkog), odredite novčanu kaznu od 200 rubalja. prema članku 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije

Pitanje #3:

U ljeto 2017. kupili smo auto za organizaciju. Obračun predujma poreza na imovinu nije dostavljen, hoće li biti kazni Federalne porezne službe?

Auto u 2017. odnosi se na imovinu, imovinu. Ali porezna prijava na nekretnine se mora predati. No, za odgovor na pitanje je li bilo potrebno predati obračun za akontaciju poreza na nekretnine treba se obratiti regionalnom zakonodavstvu. Nisu sve regije uspostavile obvezu poreznih obveznika podnošenja obračuna akontacija poreza na imovinu.

Ako postoji takva obveza u vašoj regiji, tada je moguća kazna od 200 rubalja. prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Izrečena u skladu sa stavkom 1. članka 119. Poreznog zakona i obračunava se od iznosa PDV-a koji se plaća.

Iznosi novčane kazne za zakašnjelo podnošenje i novčane kazne za nepodnošenje izvješća izračunavaju se prema općim pravilima. Nepodnošenje takve deklaracije znači nulti iznos poreza, što dovodi do kontroverznih situacija.

Ako tvrtka ne podnese prijavu u roku, bit će dužna platiti kaznu od 5% neplaćenog poreza na vrijeme, koja se izriče za svaki mjesec kašnjenja. Kazna ne može biti veća od 30% iznosa neplaćenog poreza i manja od 1000 rubalja, ali se može smanjiti ako postoje određene olakotne okolnosti.

Osim toga, službenik tvrtke plaća kaznu od 300-500 rubalja, a kašnjenje od više od 10 radnih dana prijeti blokadom tekućeg bankovnog računa i obustavom elektroničkih prijenosa novca.

Međutim, možete izbjeći novčanu kaznu ako učinite sljedeće (stavci 2, 3, 4 - odnosno članak 81. Poreznog zakona):

• podnijeti ažuriranu prijavu prije isteka roka za podnošenje glavne prijave PDV-a. Tada će se početno izvješće smatrati predanim na dan podnošenja ažuriranog izvješća;
• dostavite ažuriranu verziju nakon roka za predaju izvorne, ali prije roka za uplatu poreza u državni proračun, pod uvjetom da vas porezna inspekcija nije obavijestila o greškama u izvornoj ili još nije stigla obavijestiti poreznog obveznika o predstojećem nadzoru;
• platiti zaostatke i kazne prije podnošenja ažuriranih izvješća, koja su predana nakon roka za podnošenje prijave, a prije plaćanja poreza, a provjerom na licu mjesta nisu utvrđene greške.

Postoje različita stajališta o tome hoće li se izreći minimalna kazna od 1.000 rubalja ako je postojala činjenica zakašnjelog podnošenja prijave PDV-a, ali prema njenim pokazateljima, iznos koji treba izračunati. Ne postoji jasan odgovor na ovo pitanje.

Nepodnošenje deklaracije

Službenici zastupaju stav da ne mogu biti oslobođeni kazne zbog nepojavljivanja PDV-a, čak i ako je iznos poreza obračunat i plaćen na vrijeme. To je s pravom jednako novčanoj kazni za zakašnjelo podnošenje izvješća. Ovo stajalište dijele i sudovi.

Za deklaraciju koja ne sadrži iznos poreza koji se plaća, nemoguće je izračunati kaznu metodom postotka, ali se mora izreći. Neke vas sudske prakse i dalje obvezuju na plaćanje minimalne kazne od 1000 rubalja.

Sasvim drugačiji stav postoji i po pitanju nepravodobnog podnošenja deklaracije. Prema mnogim sudovima, koji se pozivaju na odredbe članka 119. Poreznog zakona, iznos kazne treba izračunati uzimajući u obzir iznos poreza koji se plaća. Na temelju toga ne postoji jedinstvena fiksna kazna, a odgovornost će izravno ovisiti o poreznoj obvezi.

U tom slučaju, ako kasno podnesena prijava rezultira nultim iznosom porezne obveze, kazna za nepoštivanje rokova također će biti nula.

Olakotne okolnosti za porezne obveznike

Prisutnost takvih okolnosti omogućuje smanjenje iznosa obračunate novčane kazne najmanje dva puta.

Stavak 1. članka 112. Poreznog zakona predviđa sljedeće slučajeve koji se odnose na:

• počinjenje kaznenog djela zbog teških obiteljskih ili osobnih prilika;
• počinjenje kaznenog djela pod utjecajem prijetnje ili prisile, kao i zbog materijalnog ili službenog ropstva;
• teško imovinsko stanje pojedinca koji podliježe novčanoj kazni za porezni prekršaj;
• druge okolnosti koje sud ili porezna služba mogu priznati kao olakotne.

Na sudskom ročištu u postupku zbog porezne nesavjesnosti razmotrit će se sve okolnosti koje je porezna inspekcija već ispitala za predkazneni postupak. Porezni obveznik pred sudom se mora očitovati o svim postojećim olakotnim okolnostima, neovisno o tome je li ih porezno tijelo uzelo u obzir prilikom izricanja novčane kazne ili ne. Sud također može ponovno smanjiti kaznu.

Sudačko stajalište po pitanju ponovnog smanjenja kazni

Na temelju službenog stajališta, moguće je drugo smanjenje. Sud može smanjiti kaznu i nakon što je porezna inspekcija već uzela u obzir olakotne okolnosti, uz obrazloženje da:

• zakon ne predviđa ograničenja za argumente za smanjenje kazne;
• zakon ne zabranjuje sudu ocjenu olakotnih okolnosti koje je porezno tijelo uzelo u obzir prije suđenja;
• sud može provjeriti težinu prekršaja radi usklađenosti s kaznom koju su usvojile porezne vlasti. Zakon ne zabranjuje preispitivanje argumenata za smanjenje kazne ako inspektori nisu poštovali razmjernost kazne i kršenja;
• sud može samo one okolnosti koje inspektori nisu utvrdili priznati kao olakotne ili ih uzeti u obzir pri ponovnom smanjenju kazne;
• Članak 114. Poreznog zakona predviđa samo minimalni prag smanjenja, ali matematički to izgleda od 50% do 99% obračunatog iznosa.

Alternativa ovome je stajalište da sud ne može smanjiti iznos novčane kazne nakon što je porezno tijelo već uzelo u obzir razloge za to, obrazlažući to stavkom 4. članka 112. Poreznog zakona, koji kaže da su okolnosti za koje je porezna uprava utvrdila razloge za to. za ublažavanje ili pooštravanje sankcija može se uspostaviti bilo porezna služba , ili sud.

U ovom članku:

• koje su sankcije predviđene za zakašnjelo podnošenje deklaracije (prema Poreznom zakonu Ruske Federacije i Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije)?;
• kako izračunati kaznu: razmotrite nekoliko opcija ovisno o razdoblju kašnjenja u podnošenju deklaracije;
• Navedimo primjere izračuna.

Svaka nova kalendarska godina donosi nam neke promjene na području računovodstva i poreza. U pravilu se svake godine pojavljuju nova izvješća, a stara se ukidaju. Istovremeno se povećava rizik od nepravovremene isporuke.

U ovom ćemo članku pokušati razmotriti koje su sankcije predviđene za kasno podnošenje poreznih izvješća i kako samostalno izračunati kaznu.

Prvo, saznajmo koja se izvješća odnose na porezne prijave. Budući da sam koncept "poreznog izvješćivanja" uključuje ne samo prijave, već i obračune poreza, kao i različite oblike dokumenata koji se dostavljaju na zahtjev ili na osobnu inicijativu poreznog obveznika.

Porezne prijave uključuju:

• prijava PDV-a;
• Prijava poreza na dohodak;
• Prijava poreza na imovinu;
• Prijava poreza na zemljište;
• Prijava poreza na prijevoz;
• Vodoporezna prijava;
• Prijava trošarine;
• Povrat poreza na kockanje;
• Izjava o porezu plaćenom u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja;
• Izjava o UTII;
• Izjava o jedinstvenom porezu na poljoprivredu;
• Jedinstvena pojednostavljena deklaracija.

Sve kazne koje se mogu izreći poreznom obvezniku za nepravodobno podnošenje prijava mogu se objediniti u tablicu, što vam omogućuje jednostavno pamćenje.

Tablica 1 - sankcije za zakašnjelo podnošenje poreznih prijava u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije i Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Želio bih pojasniti da za nepodnošenje nulte deklaracije ista kazna iz čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije. No, budući da nema iznosa za plaćanje, izriče se minimalna kazna od 1000 rubalja.

Što se tiče privremenog izvješćivanja (na primjer, porezne prijave za porez na dohodak), kazna ne bi trebala biti 5%, već 200 rubalja (to je navedeno u stavku 17. pisma Federalne porezne službe od 22. kolovoza 2014. N SA- 4-7/ 16692).

Obratiti pažnju! link.

Obračun kazni za zakašnjelo podnošenje poreznih prijava

Da biste izračunali kazne, postoji mnogo online kalkulatora koji će vam omogućiti da izračunate kaznu do centa; da biste to učinili, trebate samo unijeti iznos poreza u poreznu prijavu koja je predana sa zakašnjenjem. Naznačiti dan nakon isteka roka za podnošenje prijave i datum podnošenja prijave.

Ako računate sami, morate se pridržavati sljedeće formule:

Iznos kazne = Iznos neplaćenog poreza na vrijeme koji podliježe plaćanju (doplati) na temelju prijave × 5% × Broj mjeseci *

* Za potrebe obračuna kao puni se uzimaju mjesec stvarnog podnošenja prijave i mjesec u kojem je krajnji rok za podnošenje.

Primjeri

Da bi izračun bio jasniji, pogledajmo sljedeće situacije:

1. Porezna prijava za UTII za 3. kvartal. predana je 26. listopada 2016. Rok za podnošenje je 20. listopada 2016. Iznos poreza koji se plaća na ovu prijavu je 34.121 RUB. Iznos poreza nije uplaćen na vrijeme, 25. u mjesecu, za izvještajno razdoblje (25.10.2016.)

Tada će iznos kazne biti:

34 121 rublja × 5% × 1 mjesec. = 1 706,05 rub.

Iznos kazne je 1706,5 rubalja. više od minimalne kazne (1000 rubalja) i manje od maksimalnog iznosa, koji iznosi 10 236,3 rubalja. (34 121 RUB × 30%). Sukladno tome, organizacija je dužna platiti 1706,5 rubalja.

2. Prijava PDV-a za 4. kvartal. 2016 predana je 25. ožujka 2017. Rok za podnošenje je 25. siječnja 2017. Iznos poreza koji se plaća na ovu prijavu je 4500 RUB. Isplatitelj je također uplatio cjelokupni iznos poreza 25.03.2017.

Budući da obveznici PDV-a imaju pravo iznos poreza platiti u jednakim obrocima najkasnije do 25. dana svakog od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja, temeljem navedenog primjera, porez po prijavi PDV-a za 4. tromjesečje 2016. godine imao je platiti u sljedećim rokovima:

• do 25. siječnja 2017. - 1.500 rubalja. (1/3 obračunatog iznosa = 4500 rub./3);
• do 25.02.2017 - 1500 rubalja. (1/3 obračunatog iznosa = 4500 rub./3);
• do 25. ožujka 2017. - 1.500 rubalja. (1/3 obračunatog iznosa = 4500 rub./3).

Budući da porez nije plaćen u roku od 25. siječnja 2017. i 25. veljače 2017., kazna će iznositi:

• za zakašnjelo plaćanje poreza do 25. siječnja 2017.: 1.500 RUB. × 5% × 3 mjeseca. = 225 rub.
• za zakašnjelo plaćanje poreza do 25. veljače 2017.: 1.500 RUB. × 5% × 2 mjeseca. = 150 rub.

Ukupno: 375 rub.

Provjerimo je li izračunati iznos kazne u skladu s uvjetima tablice 1.

Iznos kazne je 375,00 rubalja. manja od minimalne novčane kazne (1000 rubalja) i, sukladno tome, organizacija je dužna platiti ne 375,00 rubalja, već 1000 rubalja.

3. Porezna prijava prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2015. predana je 28. listopada 2016. Rok za podnošenje bio je 1. travnja 2016. Iznos poreza izračunat za godinu bio je 100.000 rubalja. Uključujući, na kraju godine (za 4. tromjesečje), iznos poreza koji se dodatno plaća iznosio je 15.000 rubalja. U trenutku podnošenja deklaracije isplatitelj nije platio tih 15.000 rubalja.

Tada će iznos kazne biti:

15 000 rub. × 5% × 7 mjeseci. = 5 250,00 rub.

Provjerimo je li izračunati iznos kazne u skladu s uvjetima tablice 1.

Iznos kazne je 5.250 rubalja. više od minimalne novčane kazne (1.000 rubalja) i više od maksimalnog iznosa, koji iznosi 4.500 rubalja. (15 000 RUB × 30%). Sukladno tome, organizacija je dužna platiti ne 5250 rubalja, već 4500 rubalja.

Podsjetimo! Za izradu i predaju izvješća koristite online uslugu “My Business” - Internet računovodstvo za mala poduzeća. Usluga automatski generira izvješća, provjerava ih i šalje elektroničkim putem. Nećete morati osobno posjećivati ​​poreznu upravu i fondove, što će nesumnjivo uštedjeti ne samo vrijeme, već i živce. Osim toga, servis će vas podsjetiti na nadolazeće rokove za podnošenje svih potrebnih izvješća. Možete dobiti besplatan pristup usluzi putem