Debetas 99 kreditas 20. Nuostolių atspindys apskaitoje - siuntimai

Apskaitos sąskaitos skirtos visoms piniginėms operacijoms registruoti. Šioje apžvalgoje bus išsamiai išnagrinėta 99 sąskaita „Pelnas ir nuostolis“. Skaitytojas sužinos, kokias funkcijas jis atlieka, ar gali turėti savo kategorijas, kaip su juo dirbti ir jį uždaryti. Prie informacijos pateikiami pavyzdžiai, padedantys geriau paaiškinti temą.

99 sąskaitos paskirtis

Kiekviena įmonė dirba siekdama pagrindinio tikslo – pelno didinimo. Finansinis rezultatas – tai visų pajamų iš kiekvienos veiklos rūšies suma. Už ar paslaugas turėsite investuoti pinigų, tačiau kiek tai bus pelninga ataskaitiniu laikotarpiu, paaiškės apibendrinus visą informaciją apie grynųjų pinigų išlaidas ir įplaukas. Būtent tam skirta 99 paskyra, kuri gali atspindėti:

• pajamų iš pagrindinės veiklos padidėjimas arba sumažėjimas (D90 K99);
• ataskaitinio laikotarpio kitų išlaidų ir pajamų likutis (D91 K99);
• ekstremalių situacijų įtaka ūkinei veiklai (force majeure, avarijos);
• sumų, skirtų mokesčiams apskaičiuoti, kaupimas (sąveika su 68 sąskaita).

Ar galima atidaryti naujas subsąskaitas?

Pagal instrukcijas atitinkama paskyra neturi kategorijų. Juos buhalteris gali susikurti savarankiškai, atsižvelgdamas į įmonės keliamus reikalavimus (analizė, kontrolė, atskaitomybė). Šiuo atžvilgiu būtų galima įdiegti tokią sistemą:

• 99/1 „Pelnas arba nuostoliai iš prekių pardavimo“;
• 99/2 „Įvairių pajamų (išlaidų) likučiai“;
• 99/3 „Netikėtos pajamos“;
• 99/4 „Netikėtos išlaidos“;
• 99/5 „Pajamų mokestis“;
• 99/6 „Mokesčių įmokos“.

Paskutinėse trijose subsąskaitose gali būti debeto ir kredito likutis. Taip pat galite atidaryti kategoriją 99/9 „Grynasis pelnas arba nuostoliai“, kurioje bus rodoma ataskaitinio laikotarpio gautų pajamų (atskaitymų) suma.

Debeto korespondencija

99 sąskaita gali sąveikauti debetu su skirtingomis kategorijomis:

Kokie gali buti laidai?

99 sąskaitos debetas atspindi įmonės nuostolius dėl įvairių rūšių veiklos. Pavyzdžius galite pamatyti lentelėje.

Paskolos korespondencija

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ sąveikauja su paskola su šiomis kategorijomis:

• „Medžiagos“ (10).
• „Finansiniai sandoriai su tiekėjais ir rangovais“ (60).
• „Valiuta ir einamosios sąskaitos“ (52, 51).
• „Paskirstytasis pelnas“ (84).
• „Prekių pardavimas“ (90).
• „Sugadintų vertybių trūkumai ir žala“ (94).
• „Atsargos būsimoms išlaidoms“ (96).
• „Specialios banko sąskaitos“ (55).
• „Namų ūkių skaičiavimai“ (79).
• „Finansinės operacijos su kreditoriais ir skolininkais“ (76).
• „Kitos išlaidos ir pajamos“ (91).
• „Atsiskaitymai su darbuotojais už įvairias operacijas“ (73).

Paskolų operacijos

Lentelėje pateikiami keli pavyzdžiai, padedantys suprasti, ką gali turėti 99 kredito įvedimo sąskaita, atspindinti įmonės pelną (pajamas).

99 pelno (nuostolio) ataskaitų uždarymo ypatybės

Įmonės veiklos rezultatas pinigine išraiška atsispindi lyginant debeto ir kredito apyvartą. Šiuo atžvilgiu būtina uždaryti kai kurias apskaitos sąskaitas (99, 90, 91). Šiuolaikinėmis gamybos sąlygomis labai svarbu teisingai apibrėžti ir ekonomiškai pagrįsti nagrinėjamą procedūrą. Norėdami kompetentingai atlikti užduotis, specialistas turi vadovautis specialia taisykle. Visų pirma, reikėtų uždaryti tų pramonės šakų ir įmonių sąskaitas, kuriose daugiausia klientų gauna mažiausiai kasos paslaugų, o priešingai – paskutinėje vietoje (maksimaliai paslaugų ir minimalių pirkėjų).

Sąskaitos uždarymo seka 99

Aptariama operacija atliekama pagal šį algoritmą:

1. 90 uždarymo sąskaita „Prekių pardavimas“. Palyginus pardavimo pajamas ir išlaidas, galite suformuluoti galutinį rezultatą iš pagrindinės įmonės veiklos. Metų pabaigoje debete atsispindi parduotos prekės, atsižvelgiant į visas išlaidas. Paskola naudojama pardavimo sumai generuoti. Bendra vertė lygi skirtumui tarp sąskaitos 90 ir 90/3 „PVM“ kredito ir debeto likučių. Jei debeto likutis didesnis už kredito likutį, įrašykite: D99 K90 (nuostoliai), kitu atveju - D90 K99 (pelnas).
2. Turėtų būti atliekamos tos pačios operacijos kaip ir pirmame etape. Jei finansiniai rezultatai yra neigiami, registruojami D91 K99 ir D99 K91, jei jie yra teigiami.
3. Taigi 99 sąskaita uždaroma paskutinė. Rezultatas, kuris buvo gautas palyginus 90 ir 91 sąskaitų debeto ir kredito likučius, yra nepaskirstytasis pelnas, likęs organizacijos žinioje, arba nepadengtas nuostolis. Rezultatai įrašomi į 84 sąskaitos kreditą arba debetą.

Galutinis procedūros užbaigimas atliekamas palaipsniui uždarant paskirstymo ir išlaidų sąskaitas. Tai leidžia susikurti preliminarų darbo balansą, atspindintį tikrąją organizacijos finansinę padėtį.

Žinodami visus išskirtinius 99 „Pelno ir nuostolių“ sąskaitos bruožus, jaunieji specialistai galės suprasti visas apskaitos ypatybes. Nepamirškite apie PBU, taip pat nuorodas ir teisines sistemas, be kurių neįmanoma legali įmonių veikla.

Tai leidžia susikurti preliminarų darbo balansą, atspindintį tikrąją organizacijos finansinę padėtį. Žinodami visus išskirtinius 99 „Pelno ir nuostolių“ sąskaitos bruožus, jaunieji specialistai galės suprasti visas apskaitos ypatybes. Nepamirškite apie PBU, taip pat informacines ir teisines sistemas, be kurių neįmanoma legali įmonių veikla. 18 supermaisto produktų sveikai širdžiai Šiandien kalbėsime apie maisto produktus, kurie turėtų būti reguliariai jūsų racione. Visi jie privers širdį dirbti be pertraukų... Sveika mityba Kaip atrodyti jauniau: geriausi kirpimai vyresniems nei 30, 40, 50, 60 metų Merginos, sulaukusios 20 metų, nesijaudina dėl savo plaukų formos ir ilgio. Atrodo, kad jaunystė sukurta eksperimentams su išvaizda ir drąsiomis garbanomis. Tačiau jau po...

Debetas 99

Galutiniam finansiniam rezultatui formuoti naudojama 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“, 99 sąskaitos debete – nuostoliai, kredite – pelnas. Galutiniai metų veiklos rezultatai rodomi balanse - detalus balanso pildymas ir užpildytas pavyzdys. Kiekvieno mėnesio pabaigoje 90 ir 91 sąskaitose formuojamas praėjusio mėnesio veiklos finansinis rezultatas, gautas galutinis pelnas arba nuostolis nurašomas iš šių sąskaitų į 99 buhalterinę sąskaitą su šiais įrašais:

• D90/9 K99 – atspindimas pelnas iš įprastinės veiklos,
• D99 K90/9 – atspindimi įprastinės veiklos nuostoliai,
• D91/9 K99 – parodomas pelnas iš kitų pajamų ir sąnaudų,
• D99 K91/9 – atspindimi nuostoliai iš kitų pajamų ir sąnaudų.

Per kalendorinius metus 99 sąskaitoje kas mėnesį kaupiasi pelnas ir nuostoliai.

99 sąskaitos charakteristikos apskaitoje

Apskaitos sąskaitos skirtos visoms piniginėms operacijoms registruoti. Šioje apžvalgoje bus išsamiai išnagrinėta 99 sąskaita „Pelnas ir nuostolis“. Skaitytojas sužinos, kokias funkcijas jis atlieka, ar gali turėti savo kategorijas, kaip su juo dirbti ir jį uždaryti.
Prie informacijos pateikiami pavyzdžiai, padedantys geriau paaiškinti temą. 99 sąskaitos paskirtis Kiekviena įmonė siekia pagrindinio tikslo – pelno didinimo. Finansinis rezultatas yra visų pajamų iš kiekvienos veiklos rūšies suma.
Norėdami parduoti prekes ar paslaugas, turėsite investuoti pinigų, tačiau kiek tai bus pelninga ataskaitiniu laikotarpiu, paaiškės susumavus visą informaciją apie grynųjų pinigų išlaidas ir įplaukas.

99 sąskaita „pelnas ir nuostoliai“

Dėmesio

99 sąskaitos uždarymo įrašai metų pabaigoje:

• D84 K99 – galutinis finansinis metų rezultatas – nuostolis;
• D99 K84 – galutinis finansinis metų rezultatas – pelnas.

Balanso pertvarkymas Balanso pertvarkymas – tai sąskaitų, susijusių su įmonės finansinio rezultato formavimu, uždarymas. Sąskaitų uždarymas reiškia jų galutinio likučio atstatymą į nulį. Reforma apima šias sąskaitas: 90 „Pardavimas“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“, 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

Galutinio finansinio rezultato formavimas

Būtent tam skirta 99 paskyra, kuri gali atspindėti:

• pajamų iš pagrindinės veiklos padidėjimas arba sumažėjimas (D90 K99);
• ataskaitinio laikotarpio kitų išlaidų ir pajamų likutis (D91 K99);
• ekstremalių situacijų įtaka ūkinei veiklai (force majeure, avarijos);
• sumų, skirtų mokesčiams apskaičiuoti, kaupimas (sąveika su 68 sąskaita).

Ar galima atidaryti naujas subsąskaitas? Pagal instrukcijas atitinkama paskyra neturi kategorijų. Juos buhalteris gali susikurti savarankiškai, atsižvelgdamas į įmonės keliamus reikalavimus (analizė, kontrolė, atskaitomybė).

Metų finansinių rezultatų formavimas

Tame pačiame įraše atsispindės baudų ir netesybų kaupimas į biudžetą už pajamų mokestį, PVM ir kitus mokesčius. Sankcijos nebiudžetiniams fondams (pavyzdžiui, Pensijų fondui) turėtų būti skaičiuojamos taip: Debetas 99 – kreditas 69 „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“. Jei pelno skaičiavimų apskaita vykdoma pagal PBU 18/02, debeto sąskaita 99 taip pat gali atitikti 09 sąskaitą „Atidėtojo mokesčio turtas“. Taigi apskaitos įrašas D99 K09 daromas nurašant atidėtojo mokesčio turtą tuo atveju, kai perleidžiamas objektas, kuriam jis buvo sukauptas. Baigiamoji sąskaita 99 Metų pabaigoje 99 sąskaita nustatoma iš naujo, skirtumą priskiriant 84 sąskaitai „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“: įvyksta vadinamasis „balanso pertvarkymas“.

99 sąskaita „pelnas ir nuostoliai“

Korespondencija dėl paskolos sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“ sąveikauja su paskola su šiomis kategorijomis:

• „Medžiagos“ (10).
• „Finansiniai sandoriai su tiekėjais ir rangovais“ (60).
• „Valiuta ir einamosios sąskaitos“ (52, 51).
• „Paskirstytasis pelnas“ (84).
• „Prekių pardavimas“ (90).
• „Sugadintų vertybių trūkumai ir žala“ (94).
• „Atsargos būsimoms išlaidoms“ (96).
• „Specialios banko sąskaitos“ (55).
• „Namų ūkių skaičiavimai“ (79).
• „Finansinės operacijos su kreditoriais ir skolininkais“ (76).
• „Kitos išlaidos ir pajamos“ (91).
• „Atsiskaitymai su darbuotojais už įvairias operacijas“ (73).

Paskolų operacijos Lentelėje pateikiami keli pavyzdžiai, padedantys suprasti, kokia gali būti paskolos įvedimo sąskaita 99, atspindinti įmonės pelną (pajamas). D10 K99 Medžiagų pertekliaus identifikavimas.

99 sąskaita yra „pelnas ir nuostolis“. debeto ir kredito sąskaita 99

Informacija

99-5 subsąskaitoje atsižvelgiama (atspindi) skubios išlaidos pagal rūšį ar grupes (dėl gaisrų, gyvulių žūties dėl epizootijų, žemės ūkio pasėlių praradimo dėl sausros ir kt.). 99-6 subsąskaitoje atsižvelgiama (atspindi) pajamų mokesčio ir finansinių sankcijų apskaičiavimo operacijos (pajamų mokesčio, baudų ir netesybų į biudžetą sumos). 99-7 subsąskaitoje atsižvelgiama (atspindi) ataskaitinių metų pelnas arba nuostoliai, nustatyti lyginant 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5 subsąskaitų bendrą pelną ir bendrus nuostolius, 99-6.

Galutinis debeto likutis 99 sąskaitos pelnas ir nuostoliai

Ataskaitiniais metais 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ parodoma: - įprastinės veiklos pelnas arba nuostolis - pagal 90 sąskaitą „Pardavimas“; - kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis - korespondencijai su 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“; - nuostoliai, išlaidos ir pajamos dėl ekstremalių ūkinės veiklos aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisras, avarija, nacionalizacija ir kt.) - pagal materialinių vertybių sąskaitas, atsiskaitymus su personalu už darbo užmokestį, grynuosius pinigus ir kt. Neeilinėmis pajamomis laikomos pajamos, gautos dėl ypatingų ūkinės veiklos aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, nelaimingo atsitikimo, nacionalizacijos ir kt.): draudimo išmokos, materialinio turto savikaina, likusi po netinkamo restauruoti turto nurašymo. ir tolesnis naudojimas ir pan.
Taip pat pelnas ir nuostoliai nustatomi ir kitoms veiklos rūšims, iš kurių pajamos ir sąnaudos įrašomos į 91 sąskaitą: Debetas 91 – Kreditas 99 reiškia, kad mėnesio pabaigoje buvo gautas pelnas iš kitos veiklos. Debetas 99 – kreditas 91 reiškia, kad buvo prarastos kitos mėnesio pajamos ir išlaidos. 99 sąskaitoje - pelno mokesčiui apskaičiuoti 99 sąskaitoje per metus taip pat atsispindi sukauptos sąlyginės sąnaudos ir pajamos pelno mokesčiui, nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai ir turtas bei mokėjimai šio mokesčio perskaičiavimui iš faktinio pelno, taip pat mokėtinos sumos. mokestinės sankcijos.

Taigi sąlyginio pajamų mokesčio sąnaudų sukaupimas pagal PBU 18/02, taip pat tiesiog pajamų mokestis pagal deklaraciją, jei skaičiavimai atliekami ne pagal PBU 18/02, atrodys taip: Debetas 99 – 68 kreditas.

Kas yra debetas 99 – pelnas ar nuostolis? Pagal dabartinį sąskaitų planą. 99 „Pelnas ir nuostoliai“ skirtas einamojo ataskaitinio/mokestinio laikotarpio finansiniams rezultatams iš įmonės pagrindinės veiklos parodyti. Duomenys apibendrinami už metus, per kuriuos šioje sąskaitoje kaupiamai rodoma informacija apie verslo operacijas.

Debeto arba kredito pelnas 99

Sintetinė ir analitinė pelno ar nuostolių apskaita vedama 99 sąskaitoje (priklauso aktyviam-pasyviam tipui) atidarant reikiamas subsąskaitas. Vienpusis debeto likutis reiškia nuostolingą veiklą. Duomenų apie finansinius rezultatus atspindėjimas atliekamas atliekant atitinkamus standartinius įrašus:

• Debetas 99 Kreditas 91 reiškia nuostolingo sąskaitos likučio nurašymą. 91 „Kitos išlaidos“.
• Debetas 99 Kreditas 90 – mėnesio nuostoliai įprastinei veiklai.
• Debetas 99 Kreditas 84 – laikotarpio balansas buvo reformuotas, nurašant ataskaitinių metų pelną į ankstesnių laikotarpių rezultatus.
• Debetas 99 Kreditas 69 – buvo sukauptos sankcijos dėl nebiudžetinių mokėjimų.
• Debetas 99 Kreditas 68 – ataskaitinių laikotarpių pelno mokesčio sukaupimas; netesybos, baudos už PVM ir kitus mokesčius į biudžetą.

Svarbu! Debetas 99 per laikotarpį – nuostolių atsiradimas, mokesčių sumokėjimas, įskaitant sankcijas; ir remiantis laikotarpio rezultatais – naudojant reformaciją, parodo metų pelną.

Sąskaitos 90, 91 uždaromos kas mėnesį į 99 sąskaitą, tačiau tuo pat metu turi likučius analitinėse subsąskaitose. sąskaita 99 yra visiškai iš naujo nustatytas kalendorinių metų pabaigoje.

Sąskaitos uždarymo pavyzdys. 90, 91, 99 standartiniams laidams:

• Debetas 99 Kreditas 90 – nurašomi įmonės darbo nuostoliai.
• Debetas 99 Kreditas 91 – sąnaudų, pripažintų kitais, nuostoliai nurašomi.
• Debetas 99 Kreditas 84 – nurašytas metinis pelnas, sąskaita. 99 uždarytas.

Apskaitos įrašas D99 K09 sudaromas šiais atvejais:

Kaip PBU Nr. 18/02 sąskaitos paraiškos dalis. 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ (DTA) apibendrina informaciją apie mokestinio turto judėjimą. Smulkaus verslo organizacijos turi teisę netaikyti šio PBU. IT apima atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų sumas dėl išskaitytinų laikinųjų skirtumų. Tokių verčių apskaita organizuojama atskirai visų rūšių turtui.

Perleidus bet kurį straipsnį, dėl kurio atsirado laikinasis skirtumas, atidėtojo mokesčio turto suma nurašoma. Norėdami tai padaryti, atliekamas standartinis registravimas: Debetas 99 Kreditas 09 už visą disponavimo sumą.

JOS nurašymo pavyzdys:

Įmonė įsigijo įrangos už 700 000,00 rublių, kurios tarnavimo laikas yra 5 metai. Buhalterinėje apskaitoje nusidėvėjimo apskaičiavimo būdas yra redukcinio balanso metodas, o mokesčių apskaitoje – tiesinis. Einamaisiais kalendoriniais metais buvo priskaičiuotos nusidėvėjimo sąnaudos: apskaitos tikslais - 233 333,33 rubliai; mokesčių apskaitos tikslais – 140 000,00 rublių.

Išskaičiuota skirtumo suma = 233 333,33 – 140 000,00 = 93 333,33 rubliai. SHE = 93333,33 x 20% = 18 666,67 rubliai, siuntimas atliekamas: Debetas 09 Kreditas 68 už 18 666,67 rublius.

Kai ilgalaikis turtas perleidžiamas, pavyzdžiui, pardavus, registruojamas: Debetas 99 Kreditas 09 už 18 666,67 rublio už perleistą ilgalaikį turtą.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta apibendrinti informaciją apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais.

Galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynąjį nuostolį) sudaro įprastinės veiklos finansinis rezultatas, taip pat kitos pajamos ir sąnaudos. 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debetas atspindi nuostolius (nuostolius, išlaidas), o kreditas – organizacijos pelną (pajamas). Ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas parodo galutinį ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą.

99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ per ataskaitinius metus atsispindi:

kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis – susirašinėjant su balas 91„Kitos pajamos ir išlaidos“;

sukauptų sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų, nuolatinių įsipareigojimų ir įmokų už šio mokesčio perskaičiavimą iš faktinio pelno sumą, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų sumą – susirašinėjant su balas 68„Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Ataskaitinių metų pabaigoje, rengiant metines finansines ataskaitas, uždaroma 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Tokiu atveju iki gruodžio mėnesio galutinio įrašo ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kredite (debete) sąskaitos 84"Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)."

99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ analitinės apskaitos sudarymas turėtų užtikrinti pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti reikalingų duomenų generavimą.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“
atitinka sąskaitas

Sąskaitų plano taikymas: 99 sąskaita

• Kaip apskaitoje atspindėti netesybas ir baudas už pavėluotą draudimo įmokų mokėjimą?

  99 sąskaitoje "Pelnas ir nuostoliai" per ataskaitinius metus yra atspindimas kartu su pelnu ir nuostoliais... metinio pranešimo ataskaitos atspindimos 99 sąskaitoje "Pelnas ir nuostoliai" korespondencijoje su... 69 sąskaita. pagal ... dalį su Taisykle Nr. 34n ir Instrukcijomis - į sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostoliai“, arba ... pagal Rekomendaciją, arba pagal 91 sąskaitą ...

• Kurioje sąskaitoje (91 ar 99) turėtų būti nurodytos sankcijos už mokesčių įstatymų pažeidimus?

  99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka 68 sąskaitą „Mokesčių ir... sąskaitos apskaičiavimai“ 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka 68 sąskaitą „Mokesčių ir... apskaičiavimai, atėmus mokėtinus iš pelno, nustatyto pagal . .. paraiška (toliau – Sąskaitų planas ir nurodymai), patvirtinta Finansų ministerijos įsakymu ... 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių apskaičiavimai ir ... apskaitos tvarka“ į 91 sąskaitą arba sąskaitą 99) ūkio subjektai...

• Atidėtojo mokesčio turtas iš konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nuostolių

  Atitinkamas CTG dalyvis 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka 78 sąskaitą „Atsiskaitymai su...“ ir į jį atsižvelgiama nustatant organizacijos grynąjį pelną (nuostolius) (nedalyvaujant pelno (nuostolių) formavime ) organizacijos... neatskaičius mokesčių). 5. Informacija apie sąskaitų likučius 78 ... mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės mokesčių bazė, nurašoma į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ ataskaitiniu laikotarpiu, buvusiu prieš...

• Pajamų mokesčio avansiniai mokėjimai. Pavyzdžiai

  Rezultatas atsispindi 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“. Nurodytoje sąskaitoje taip pat atsispindi sumos... nuo gauto ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno sumos ir galiojančio mokesčio tarifo...). Be to, neatsižvelgiant į apmokestinamojo pelno (nuostolių) dydį, organizacijos buhalterinėje apskaitoje atsispindi... pelnas, nustatytas pagal apskaitinį pelną (nuostolius) ir pripažintas PBU 18... apskaitos dokumentuose kaip debetas 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ ( apskaitos subsąskaita...

• Baudų už mokesčių įstatymų pažeidimą atspindys apskaitoje

  99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių ir... laikotarpio apskaičiavimai, atėmus mokėtinas iš pelno, nustatytos teisės aktų nustatyta tvarka... jos taikymui“ (toliau – Sąskaitų planas ir nurodymai). ), patvirtintas Rusijos finansų ministerijos įsakymu... 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių apskaičiavimai ir... ūkio subjektams rekomenduojama konkreti apskaitos tvarka (sąskaitoje 91 arba 99 sąskaitoje). savarankiškai...

• 2016 m. ataskaitų teikimas: kaip teisingai atsižvelgti į kasmetinius Finansų ministerijos išaiškinimus

  Pelnas atsispindi sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“ ir 96 kredito „Atsargos būsimoms išlaidoms... ir pan.“ debete, taip pat jiems taikomos mokestinės sankcijos – sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai..“ debete. .”. Mokesčių mokėtojo sumokėtos baudos ir baudos arba... atsispindi išlaidų sąskaitose, 99 sąskaita nenaudojama. Atitinkamai ataskaitoje apie... pelną socialinėms reikmėms, gamybos plėtrai ir pan., sąskaitos likučio nekeičia...

• Organizacijos perkėlimo iš UAB į LLC supaprastintu būdu: apskaitos ir mokesčių niuansai

  Atskira) knyga, skirta supaprastinta mokesčių sistema naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamoms ir išlaidoms fiksuoti... pelno (nuostolio) ataskaitos ir paskirstymas (kryptis) steigėjų sprendimu grynojo pelno dydžio... . Tai yra, UAB uždaro 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“, ... steigėjų sprendimu paskirsto grynojo pelno sumą ir ... organizacijų ir individualių verslininkų, naudojančių . ..

• Faktoringo įmonių, pritraukiančių išorinį finansavimą, apskaita

  Finansavimo paslaugų teikimas Klientams Investuotojų lėšomis. OSNO - klasikinis... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (... užsakymas Apyvartos balansas Sąskaita/subsąskaita Debetas Kredito likutis... sąnaudos) 99 (pelnas ir nuostoliai) 0 Pajamų pripažinimas, išlaidos iš pagalbinės veiklos 99 (pelnas ir nuostoliai) 68/ ... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (.. .

• Pagrindiniai klaidų pataisymai

  Apskaitoje esanti sąskaita yra nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sąskaita, tai yra 84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas... „Pardavimo savikaina“ 90 sąskaita; Debeto sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“, Kredito sąskaita 90 „Pardavimai“, ... „Pelnas ir nuostoliai“; 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ debetas, 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kreditas - ... 500 000 rublių. – patikslinta grynojo pelno suma. Į... remiantis baziniu ir sumažintu pelnu (nuostoliu), tenkančiu vienai akcijai (jei...

• Atskira išlaidų ir pajamų apskaita tiekiant produkciją vykdant valstybės gynybos pavedimus

  ... (toliau – PBU 9/99) ir PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“... (toliau – PBU 10/99 Konkreti metodika atskirai apskaitai tvarkyti... toliau – Sąskaitų planas). ).Remiantis sąskaitų planu, verslo pridėtinės ir komercinės išlaidos... (PBU 4/99 21 punktas „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ ... (toliau – PBU 4/99)). Organizacijos pajamos ir išlaidos atsispindi... PBU 4/99). Detalesnis pajamų ir sąnaudų patikslinimas atliekamas... kitokia nei bendroji pelno ir nuostolių apskaitos tvarka. Pavyzdžiui, išlaikyti atskirą...

• Supaprastintos „vaikų“ ir ne pelno organizacijų apskaitos taisyklės

  99 laikotarpis „Pelnas arba nuostoliai“ (90 „Pardavimas“ - naudojant tokią sąskaitą) 20 (kitos sąskaitos) Atkreipkite dėmesį... tiesiogiai susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, statyba ir gamyba... įmonė gali apmokestinti gamybinių ir buitinių atsargų nusidėvėjimas vienu metu... sąskaitose 20 (kitos sąskaitos gamybos sąnaudoms registruoti - kai naudojamos) ir kredito sąskaitose... atsiskaitymai su rangovais, darbo užmokesčio personalu ir kt...

• Importuotos prekės sugedusios: kaip atsižvelgti į muito PVM, sutvarkymo išlaidas ir draudimo kompensaciją

  Į ne veiklos pajamas, į kurias atsižvelgiama apmokestinant pelną, Rusijos finansų ministerija pripažįsta galimybę vienu metu... su PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ 2 punktu... (toliau – PBU 9/ 99) organizacijos pajamos pripažįstamos ekonominių... (PBU 9/99 8 p.), kurios priimamos į apskaitą... organizacijos...“ (toliau – PBU 10/99), 2008 m. organizacijos sąnaudos pripažįstamos ūkinių... gamybinių atsargų sumažėjimu, o tai reiškia nuostolių priskyrimą kaltų šalių sąskaitai ir tik tuo...

• Įkeitimas. Apskaita ir mokesčiai

  Visų pirma delspinigiai, netesybos, nuostolių, atsiradusių dėl įsipareigojimų nevykdymo, atlyginimas ir... nuostoliai, atsiradę dėl šio įvykio apdraustame turte (apmokestinant pelną sumokėti... įkeistą turtą. Todėl yra 2012 m. rizika dėl... įkeisto turto apmokestinant visą pelną... ypač delspinigių, netesybų, nuostolių, atsiradusių dėl pavėluoto įvykdymo, atlyginimo ir... 99). Įkeitimo sutartyje nurodyta ir anksčiau nebalansinėje sąskaitoje atspindėta medžiagų kaina...

• Išlaidų apskaita pagal jų pobūdį ir paskirtį

  Išlaidų apskaitą reglamentuoja PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“. Pagal pastraipą.... PBU 10/99 8 punktas apibrėžia išlaidų grupavimą pagal įprastus... tiesioginius PBU 10/99 nurodymus įtraukti nusidėvėjimo atskaitymus, nes buvo atskleistos... išlaidos, išlaidos, finansuojamos iš valstybės pagalbos. Tiesa, tai ne... išlaidų klasifikavimo taisyklės. Remiantis 1-ojo TAS 99–105 paragrafais „... skiriasi dažnumas, pelno arba nuostolių tikimybė ir nuspėjamumas. Ši analizė atrodo...

• Papildomas kapitalas: formavimo, naudojimo ir apskaitos tvarka

  Papildomas turto vertinimas, siekiant apskaityti organizacijos nepaskirstytą pelną (nepadengtą nuostolį) perleidus... galimas nukainavimas turės būti atliktas nepaskirstytojo pelno sąskaita. Be to, gali pasirodyti... apskaitos įrašas 83 sąskaitos debete ir sąskaitos 02 kreditas „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas... pardavimas kaip galutinės apyvartos dalis 99 91-9 4 139,91 ... sąskaita įstatinio kapitalo arba pelno. Autoriaus teigimu, papildymo ir išlaidų operacijos...

2010 m. kovo 20 d. 10:37

Balanso pertvarkymas apima apskaitos sąskaitų, atspindinčių įmonės finansinius rezultatus per metus, uždarymą. Tai apima visų subsąskaitų, atidarytų sąskaitose 90 „Pardavimas“ ir 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“, ir 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ uždarymą.

Dėl to nustatyta praėjusių metų grynojo pelno arba nuostolio suma perkeliama į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis). Taigi organizacija naujus finansinius metus pradeda tarsi nuo nulio – su nuliniais likučiais finansinių rezultatų sąskaitose ir joms atidarytose subsąskaitose.

Balansas reformuojamas ataskaitinių metų pabaigoje, kai įmonės buhalterinėje apskaitoje atsispindi visos ūkinių metų ūkinės operacijos. Apskaitoje jis įforminamas galutiniais įrašais ataskaitinių metų gruodžio 31 d.

1 veiksmas. Uždarykite sąskaitas 90 „Pardavimas“ ir 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“

Per metus 90 sąskaitoje registruojamos organizacijos pajamos ir išlaidos įprastinei veiklai, o 91 – kitos pajamos ir išlaidos.

Pastaba. Pajamos iš įprastinės veiklos – tai pajamos iš produkcijos ir prekių pardavimo, taip pat pajamos, susijusios su darbų atlikimu ir paslaugų teikimu (PBU 9/99 5 punktas).

Pastaba. Įprastinės veiklos sąnaudos – tai išlaidos, susijusios su produkcijos gamyba ir pardavimu, prekių įsigijimu ir pardavimu, darbų atlikimu, paslaugų teikimu (PBU 10/99 5 punktas).

90 ir 91 sąskaitas reikia uždaryti kas mėnesį. Tai nurodyta Sąskaitų plano, skirto organizacijų finansinei ir ūkinei veiklai apskaityti, taikymo instrukcijose (toliau – Instrukcija). Tai yra, kiekvieno mėnesio pabaigoje reikia palyginti sąskaitos 90 „Pardavimai“ subsąskaitų debeto ir kredito apyvartas ir nustatyti ataskaitinio mėnesio finansinį rezultatą iš pardavimų. Gautas rezultatas nurašomas galutine mėnesio apyvarta iš 90-9 subsąskaitos „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.

Taip pat per metus uždaroma 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“. Lygindamas 91-2 subsąskaitos „Kitos išlaidos“ debeto apyvartą ir 91-1 „Kitos pajamos“ kreditinę apyvartą, buhalteris kas mėnesį nustato kitų pajamų ir išlaidų likutį. Nustatytas rezultatas (pelnas arba nuostolis) mėnesio pabaigoje nurašomas iš 91-9 subsąskaitos „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“ į 99 sąskaitą.

Nuoroda. Kas taikoma kitoms pajamoms ir išlaidoms?

Pagal PBU 9/99 7 punktą ir PBU 10/99 11 straipsnį kitos pajamos ir išlaidos yra pajamos ir išlaidos, susijusios su:

Numatant mokestį už laikiną organizacijos turto naudojimą arba laikiną valdymą ir naudojimą (jei tai nėra įmonės veiklos objektas);

Išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės teisių, kylančių iš patentų, suteikimas už atlygį (jei tai nėra įmonės veiklos objektas);

Ilgalaikio turto ir kito turto, išskyrus grynuosius pinigus (išskyrus užsienio valiutą), gaminių, prekių pardavimas, disponavimas ir kitoks nurašymas;

Dalyvavimas kitų organizacijų įstatiniame kapitale (jei tai nėra įmonės veiklos objektas).

Be to, kitos pajamos (išlaidos) apima:

Baudos, netesybos, gautos (sumokėtos) netesybos už sutarties sąlygų pažeidimą;

Organizacijai padarytų nuostolių atlyginimo kvitus (organizacijos padarytų nuostolių atlyginimo išlaidas);

Ataskaitiniais metais nustatytas (pripažintas) ankstesnių metų pelnas (nuostoliai);

Palūkanos, gautos už organizacijos lėšų suteikimą naudojimui (organizacija moka už lėšų, kreditų, paskolų panaudojimą gavimą);

Mokėtinų sąskaitų sumos ir indėlininko (gautinos sumos), kurioms suėjęs senaties terminas;

Įplaukos (išlaidos), atsiradusios dėl ūkinės veiklos ekstremalių aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, avarijos, nacionalizacijos ir kt.);

Turto papildomo vertinimo (nusidėvėjimo) sumos;

Valiutų keitimo skirtumai;

Kitos pajamos ir išlaidos.

Kitoms pajamoms taip pat priskiriamas neatlygintinai gautas turtas, pelnas iš jungtinės veiklos (pelnas, kurį organizacija gauna pagal paprastą partnerystės sutartį), taip pat palūkanos už banko naudojimą lėšomis, esančiomis organizacijos sąskaitoje šiame banke.

Kitos sąnaudos apima išlaidas kredito įstaigų paslaugoms, įnašus į vertinimo rezervus ir labdaros, sporto, kultūros ir kitiems panašiems renginiams skirtas lėšas.

Nustačius pardavimų ar kitos veiklos pelną, apskaitos dokumentuose daromas įrašas:

Debetas 90-9 (91-9) Kreditas 99

Gauta už mėnesį pelno suma nurašoma.

Jei atsiranda nuostolių, skelbimas atrodo taip:

Debetas 99 Kreditas 90-9 (91-9)

Gauta už mėnesį nuostolių suma nurašoma.

Taigi kiekvieno mėnesio pabaigoje 90 ir 91 sąskaitose yra nulinis likutis. Tačiau šių sąskaitų subsąskaitose ir toliau yra likučių, kurie kaupiasi per ataskaitinius metus ir iš naujo nustatomi tik pertvarkant balansą gruodžio 31 d.

Pastaba. 90 ir 91 sąskaitų uždarymo įrašai taip pat turi būti atliekami ataskaitinių metų gruodžio mėnesio pabaigoje.

Kitaip tariant, 90 ir 91 sąskaitų pertvarkymas, atliktas metų pabaigoje, yra būtent visų joms atidarytų subsąskaitų likučių iš naujo nustatymas. 90 sąskaitos subsąskaitos uždaromos su vidiniais įrašais į subsąskaitą 90-9 „Pelnas/nuostoliai iš pardavimo“, o subsąskaitos į 91 sąskaitą - į 91-9 „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“. Kartu ataskaitinių metų gruodžio 31 d. apskaitoje daromi šie įrašai:

Debetas 90-1 „Pajamos“ Kreditas 90-9 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“

Pardavimų pajamų apskaitos subsąskaita uždaroma;

Debetas 90-9 "Pelnas/nuostolis iš pardavimo" Kreditas 90-2 "Pardavimo savikaina" (90-3 "PVM", 90-4 "Akcizai")

Buvo uždaryta pardavimo savikainos apskaitos subsąskaita (PVM, akcizai);

Debetas 91-1 „Kitos pajamos“ Kreditas 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“

Kitų pajamų apskaitos subsąskaita uždaroma;

Debetas 91-9 "Kitų pajamų ir išlaidų likutis" Kreditas 91-2 "Kitos išlaidos"

Uždaroma kitų išlaidų apskaitos subsąskaita.

1 pavyzdys. Reformation LLC užsiima didmenine prekyba maisto produktais. 2008 m. organizacija gavo 9 440 000 RUB pajamų iš prekių pardavimo. (su PVM – 1 440 000 RUB). Parduotų prekių savikaina sudarė 4 500 000 RUB, bendrosios verslo ir pardavimo išlaidos – 1 700 000 RUB. 2008 m. kitų pajamų suma (subsąskaitos likutis 91-1) yra 220 000 rublių, kitos išlaidos (91-2 subsąskaitos likutis) - 320 000 rublių. 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitų likučiai 2008 m. gruodžio 31 d. pateikti lentelėje. 1.

1 lentelė. UAB „Reformation“ 2008 metų balanso fragmentas

2008 m. pabaigoje organizacija gavo 1 800 000 rublių pelno iš pardavimo. (9 440 000 RUB – 1 440 000 RUB – 4 500 000 RUB – 1 700 000 RUB) ir kitos veiklos nuostoliai – 100 000 RUB. (320 000 rub. - 220 000 rub.).

Galutiniais įrašais 2008 m. gruodžio 31 d. Reformation LLC uždaro subsąskaitas, atidarytas 90 ir 91 sąskaitoms:

Debetas 90-1 Kreditas 90-9

9 440 000 RUB - uždaroma pardavimo pajamų apskaitos subsąskaita;

Debetas 90-9 Kreditas 90-2

6 200 000 rub. (4 500 000 RUB + 1 700 000 RUB) - pardavimo savikainos apskaitos subsąskaita uždaryta;

Debetas 90-9 Kreditas 90-3

1 440 000 RUB - uždaryta PVM apskaitos subsąskaita;

Debetas 91-1 Kreditas 91-9

220 000 rublių. - uždaroma kitų pajamų apskaitos subsąskaita;

Debetas 91-9 Kreditas 91-2

320 000 rublių. - uždaroma subsąskaita kitų išlaidų apskaitai.

2 veiksmas. Uždarykite sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostoliai“

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta galutiniam finansiniam organizacijos veiklos rezultatui ataskaitiniais metais formuoti. Per metus parodomas įprastinės veiklos pelnas arba nuostoliai bei kitų pajamų ir sąnaudų likutis (atitinkamai su 90 ir 91 sąskaitomis). Be to, 99 sąskaitoje atsižvelgiama į baudas ir baudas už mokesčius ir rinkliavas, taip pat sukaupto pajamų mokesčio sumą ir jo perskaičiavimus.

Tuo pačiu metu, jei organizacija taiko PBU 18/02, ji negali atspindėti sukaupto pelno mokesčio padarydama įrašą sąskaitos 99 debete ir sąskaitos 68 kredite. Kad nustatytų mokesčio sumą, tokia įmonė turi pakoreguoti sąlygines išlaidas (pajamas) pelno mokesčiui. Be to, pagal PBU 18/02 20 punktą į sąlygines pelno mokesčio sąnaudas (pajamas) reikia atsižvelgti į atskirą subsąskaitą, atidarytą pelno (nuostolio) ataskaitoje. Vadinasi, organizacijos, taikančios PBU 18/02, 99 sąskaitoje papildomai atspindi sukauptas sąlyginio pelno mokesčio sąnaudas (pajamas) ir nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (turtą).

Pastaba. Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (sąlyginės pajamos) nustatomos kaip ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno (nuostolių) ir pelno mokesčio tarifo sandauga (PBU 18/02 20 punktas).

Pastaba. Nuolatinė mokestinė prievolė (turtas) suprantama kaip mokesčio suma, dėl kurios ataskaitiniu laikotarpiu padidėja (sumažėja) pelno mokesčio mokėjimas (PBU 18/02 7 straipsnis).

Skirtingai nuo 90 ir 91 sąskaitų, 99 sąskaita per metus nėra uždaroma. Ant jo susidaręs balansas parodo tarpinius organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos rezultatus.

Ataskaitinių metų pabaigoje būtina palyginti 99 sąskaitos debeto ir kredito apyvartą. 99 sąskaitos kredito likutis atspindi grynąjį pelną, o debeto likutis reiškia, kad ataskaitinių metų pabaigoje organizacija gavo nuostolių. .

Vadovaujantis Instrukcijomis, 99 sąskaita uždaroma su galutiniu įrašu gruodžio 31 d., o gauto grynojo pelno suma pervedama į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą. Jei, remiantis organizacijos metų darbo rezultatais, susidaro nuostolis, jo suma nurašoma į 84 sąskaitą. Tai yra, reikia padaryti vieną iš šių įrašų:

Debetas 99 Kreditas 84, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas",

Grynasis (nepaskirstytasis) ataskaitinių metų pelnas buvo nurašytas;

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepadengtas nuostolis“, 99 kreditas

Atsispindi nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis.

Taigi 99 sąskaitos likutis tampa lygus nuliui. Tačiau subsąskaitos atidaromos ir 99 sąskaitai. Ką su jais daryti?

Instrukcijose nieko nesakoma apie būtinybę uždaryti subsąskaitas, atidarytas į 99 sąskaitą. Nepaisant to, patartina 99 sąskaitą pertvarkyti pagal tas pačias taisykles kaip ir 90 ar 91. Kitaip tariant, rekomenduojame įvesti papildomą subsąskaitą. -sąskaita 99-9 „Balansas“ į 99 sąskaitą pelnas ir nuostolis. Jis sudarys galutinį finansinį rezultatą - ataskaitinių metų grynąjį pelną arba nuostolį, kuris metų pabaigoje turi būti pervestas į 84 sąskaitą. Ataskaitinių metų pabaigoje visos subsąskaitos, atidarytos į 99 sąskaitą, uždaromos su vidiniai įrašai į subsąskaitą 99-9. Tokie subsąskaitų nustatymo įrašai yra datuojami ataskaitinių metų gruodžio 31 d.

Pastaba. 99 sąskaitos analitinės apskaitos sudarymas turėtų užtikrinti pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti reikalingų duomenų generavimą (Instrukcijų VIII skyrius).

Priminsime, kad atidarant 99 sąskaitos subsąskaitas, reikia orientuotis į 2 formos „Pelno (nuostolio) ataskaita“ rodiklių sudėtį. Tai yra, jei reikia, į 99 sąskaitą galima atidaryti kelių pavedimų subsąskaitas. Pavyzdžiui, subsąskaitoje 99-1 „Pelnas/nuostolis prieš mokesčius“ (1-os eilės subsąskaita) patartina pateikti dar bent dvi antros eilės subsąskaitas, būtent:

99-1-1 subsąskaita „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“;

99-1-2 subsąskaita „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“.

Jei paskyroje 99 yra kelių lygių analizė, šios paskyros pertvarkymas atliekamas etapais. Jei atidaromos 2 eilės subsąskaitos, jose esantys likučiai vidiniais įrašais perkeliami į atitinkamą 1 eilės subsąskaitą. Tada 1 eilės subsąskaitose susidaręs likutis nurašomas į subsąskaitą 99-9. Tik po to 99-9 subsąskaitoje susidaręs likutis (grynasis ataskaitinių metų pelnas arba nuostolis) perkeliamas į 84 sąskaitos debetą arba kreditą.

Pastaba. Darbinį sąskaitų planą, įskaitant sintetines ir analitines sąskaitas (subsąskaitas), organizacija patvirtina kaip apskaitos politikos dalį (1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ 6 straipsnio 3 punktas).

2 pavyzdys. Naudokime 1 pavyzdžio sąlygą. Tarkime, kad Reformation LLC pritaikė PBU 18/02 2008 m. Organizacijos 99 sąskaitai atidarytų subsąskaitų likučiai 2008 m. pabaigoje pateikti lentelėje. 2.

2 lentelė. UAB „Reformation“ 2008 m. balanso fragmentas

Apskaitoje „Reformation LLC“ uždaro subsąskaitas su 99 įrašais 2008 m. gruodžio 31 d.:

Debetas 99-1-1 Kreditas 99-1

1 800 000 RUB - uždaryta subsąskaita 99-1-1, skirta pardavimo pelno/nuostolio apskaitai;

Debetas 99-1 Kreditas 99-1-2

100 000 rub. - uždaryta 99-1-2 subsąskaita kitos veiklos pelno/nuostolio apskaitai;

Debetas 99-1 Kreditas 99-9

1 700 000 RUB (1 800 000 RUB – 100 000 RUB) - subsąskaita 99-1, skirta pelno/nuostolio apskaitai prieš apmokestinimą;

Debetas 99-2 Kreditas 99-2-1

408 000 rublių. - uždaroma subsąskaita 99-2-1 sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų/pajamų apskaitai;

Debetas 99-2 Kreditas 99-2-2

12 000 rub. - uždaroma subsąskaita 99-2-2 nuolatinių mokestinių įsipareigojimų (turto) apskaitai;

Debetas 99-9 Kreditas 99-2

420 000 rublių. (408 000 RUB + 12 000 RUB) - uždaroma subsąskaita 99-2 pelno mokesčio sukauptų apskaitai;

Debetas 99-9 Kreditas 99-3

1000 rub. - uždaryta subsąskaita 99-3 mokestinių sankcijų apskaitai.

Uždarius visas 2 ir 1 eilės subsąskaitas, organizacija palygina 99-9 subsąskaitų debeto ir kredito apyvartą. Debeto apyvarta šioje subsąskaitoje siekė 421 000 rublių. (420 000 rub. + 1 000 rub.), kreditas - 1 700 000 rub. Kredito likutis subsąskaitoje 99-9 yra lygus 1 279 000 RUB. (1 700 000–421 000 RUB). Tai reiškia, kad 2008 m. pabaigoje „Reformation LLC“ gavo 1 279 000 rublių pelno.

Galutiniu įrašu 2008 m. gruodžio 31 d., organizacija uždaro 99-9 subsąskaitą ir perveda grynąjį ataskaitinių metų pelną į 84 sąskaitos kreditą:

Debetas 99-9 Kreditas 84, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytas pelnas",

1 279 000 RUB - nurašytas 2008 m. grynasis pelnas.

3 žingsnis. Atspindėkite grynojo pelno paskirstymą

Tik visuotinis jo dalyvių susirinkimas turi teisę priimti sprendimą dėl organizacijos grynojo pelno tam tikriems tikslams krypties ribotos atsakomybės bendrovėje, o akcinėje bendrovėje - visuotiniame akcininkų susirinkime. Faktas yra tai, kad sprendimas šiuo klausimu priklauso išimtinei bendrovės visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo kompetencijai. Pagrindas – psl. 3 p. 3 str. 91 ir pastraipos. 4 pastraipos 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnis.

Paprastai grynasis pelnas, gautas pagal finansinių metų rezultatus, yra naudojamas dividendams išmokėti bendrovės dalyviams ar akcininkams bei papildyti rezervo fondą. Jei organizacija nepadengė ankstesnių metų nuostolių, bendrovės dalyvių (akcininkų) sprendimu tokiems nuostoliams atlyginti gali būti panaudotas ataskaitinių metų grynasis pelnas. Tačiau iki metinio bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimo buhalteris neturi teisės daryti įrašų dėl grynojo pelno paskirstymo apskaitoje. Pavyzdžiui, jei yra ankstesnių metų nuostolių ir ataskaitinių metų pelno, jis neturi teisės įskaityti šių rodiklių.

Šios taisyklės išimtis yra atvejai, kai įmonės įstatuose tiesiogiai nurodomi tikslai, kuriems turi būti nukreiptas grynasis pelnas, ir fiksuota suma (procentais arba tam tikros sumos forma) atskaitymai už juos. Tada, nelaukdamas atitinkamo visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo sprendimo, buhalteris apskaitoje atspindi grynojo pelno paskirstymą šiems tikslams: metinėms įmokoms į rezervo fondą arba daliniam ankstesnių metų nuostolių atlyginimui. Natūralu, kad apie pelno paskirstymo faktą ir konkrečias atskaitymų dydžius bendrovės dalyviai (akcininkai) turi būti informuoti iki metinio susirinkimo.

Pastaba. Grynojo pelno paskirstymo tvarka gali būti nustatyta tiesiogiai bendrovės įstatuose.

Štai kitos grynojo pelno panaudojimo galimybės:

Bendrovės įstatinio kapitalo didinimas (atsižvelgiant į atitinkamus steigimo dokumentų pakeitimus);

Specialios paskirties fondų (kaupimo fondas, gamybos ir socialinės plėtros fondas, vartojimo fondas, labdaros fondas, socialinio sektoriaus fondas, įmonių darbuotojų korporacinis fondas ir kt.) kūrimas.

Sprendimas dėl bendrovės grynojo pelno paskirstymo konkretiems tikslams įforminamas visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo protokole. Šis dokumentas yra pagrindas daryti atitinkamus įrašus apskaitoje.

Pagal Instrukcijoje įtvirtintas taisykles, analitinė 84 sąskaitos apskaita turi užtikrinti informacijos apie lėšų panaudojimo kryptis prieinamumą. Tai reiškia, kad organizacija turi teisę atidaryti jai reikalingas subsąskaitas.

Dividendų mokėjimas dalyviams (akcininkams)

Jeigu dalis ataskaitinių metų pelno siunčiama dividendams išmokėti organizacijos dalyviams (akcininkams), apskaitoje daromi šie įrašai:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, 70 kreditas

Atsispindi skola išmokėti dividendus dalyviams (akcininkams), kurie yra organizacijos darbuotojai;

Atsispindi skola išmokėti dividendus kitiems dalyviams (akcininkams).

Pastaba. Dividendai už tam tikrų rūšių privilegijuotąsias akcijas taip pat gali būti mokami iš specialių, anksčiau šiems tikslams suformuotų akcinės bendrovės fondų.

Kuriuo momentu šie įrašai turi būti daromi - ataskaitinių metų gruodžio 31 d. ar visuotinio bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimo dieną, tai yra jau kitais metais?

Metinių dividendų paskelbimas pagal organizacijos ataskaitinių metų rezultatus patenka į įvykių po ataskaitinės datos kategoriją. Tai nurodyta PBU 7/98 3 dalyje. Jei įvykis įvyksta po ataskaitinės datos, informacija apie jį turi būti atskleista balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos pastabose. Tačiau per ataskaitinį laikotarpį apskaitos įrašų daryti nereikia (PBU 7/98 10 punktas). Dividendų kaupimo sandorius organizacija atspindės tik tuo laikotarpiu, kai visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas nusprendžia pelną skirti dividendams išmokėti. Kitaip tariant, šie įrašai bus padaryti kitais metais.

Pastaba. Apytikslis ūkinės veiklos faktų, kurie gali būti pripažinti įvykiais po atskaitomybės datos, sąrašas pateiktas PBU 7/98 priede.

3 pavyzdys. Pasinaudokime 1 ir 2 pavyzdžių sąlygomis. 2009 m. kovo 2 d. įvyko UAB „Reformacija“ metinis dalyvių susirinkimas, kuriame patvirtinta organizacijos 2008 m. ataskaita ir nuspręsta panaudoti 2008 m. gautą grynąjį pelną. pelnas 300 000 rublių. buvo nuspręsta paskirstyti bendrovės dalyviams proporcingai jiems priklausančioms įstatinio kapitalo dalims.

Informaciją apie paskelbtus dividendus už 2008 metus bendrovė „Reformation LLC“ atskleidė aiškinamajame rašte prie metinės finansinės atskaitomybės, o 2008 metų apskaitoje jokių papildomų įrašų nepadarė. Bendrovė dividendų kaupimą atspindėjo 2009 m. kovo 2 d. įrašu:

84 debetas, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytas pelnas", kreditas 75-2 "Pajamų mokėjimo paskaičiavimai"

300 000 rub. - atsižvelgiama į skolą dalyviams už dividendų išmokėjimą už 2008 m.

Pastaba! Mokant dividendus svarbi grynojo turto vertė

Ribotos atsakomybės bendrovė neturi teisės priimti sprendimo dėl savo pelno paskirstymo dalyviams, jeigu tokio sprendimo priėmimo metu jos grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą arba tampa mažesnė. nei jų dydis dėl šio sprendimo (1998-08-02 Federalinio įstatymo N 14-FZ 29 straipsnio 1 punktas).

Akcinė bendrovė neturi teisės priimti sprendimo (skelbti) dėl dividendų už akcijas mokėjimo, jeigu (Civilinio kodekso 102 straipsnio 3 punktas ir Įstatymo Nr. 208-FZ 43 straipsnio 1 punktas):

Bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą;

Dėl dividendų išmokėjimo bendrovės grynojo turto vertė taps mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą;

Sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą, rezervo fondą ir išleistų privilegijuotųjų akcijų likvidacinės vertės viršijimą virš jų nominalios vertės;

Dėl dividendų išmokėjimo bendrovės grynojo turto vertė taps mažesnė už įstatinį kapitalą, rezervo fondą ir išleistų privilegijuotųjų akcijų likvidacinės vertės viršijimą virš nominalios vertės.

Akcinių bendrovių grynojo turto vertės nustatymo tvarka patvirtinta bendru Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 10n ir Federalinės vertybinių popierių rinkos komisijos N 03-6/pz 2003 m. sausio 29 d. Ribotos atsakomybės bendrovės taip pat gali vadovautis šiuo dokumentu. Juk atskiras norminis aktas jiems neparengtas.

Įmokos į rezervinį fondą

Prievolė formuoti rezervinį fondą nustatyta tik akcinėms bendrovėms. Ribotos atsakomybės bendrovės turi teisę savanoriškai sudaryti rezervinį fondą (1998-02-08 federalinio įstatymo N 14-FZ 30 straipsnis).

Akcinės bendrovės sudaro rezervinį fondą pagal ĮBĮ 1 straipsnio 1 dalyje nustatytas taisykles. 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinio įstatymo Nr. 208-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 208-FZ) 35 str. Fondo dydis yra nurodytas bendrovės įstatuose, tačiau jo vertė negali būti mažesnė nei 5% įstatinio kapitalo.

Akcinės bendrovės rezervinis fondas formuojamas iš privalomų metinių įnašų, kurie mokami tol, kol pasiekiama nustatyta rezervo fondo vertė. Minimali metinių įmokų suma yra 5% grynojo pelno, o konkreti įmokų suma nurodyta įstatuose.

Rezervo fondas gali būti naudojamas tik 1 str. 208-FZ įstatymo 35 str.

Pastaba. Rezervo fondas skirtas akcinės bendrovės nuostoliams padengti, taip pat obligacijoms grąžinti ir bendrovės akcijoms išpirkti, nesant kitų lėšų (Įstatymo Nr. 208-FZ 35 str. 1 punktas).

Rezervo fondo lėšų formavimas ir naudojimas apskaitomas 82 sąskaitoje „Atsargos kapitalas“. Kadangi metinių įnašų į rezervo fondą dydis yra nustatytas organizacijos įstatuose, buhalteris turi teisę, nelaukdamas metinio akcininkų susirinkimo, apskaitos dokumentuose atspindėti rezervo fondo papildymą tokiu įrašu:

Kasmet įmokas į rezervinį fondą.

4 pavyzdys. 2008 m. pabaigoje Balance OJSC gavo 270 000 rublių grynojo pelno. Organizacijos įstatinis kapitalas yra 1 000 000 rublių, rezervo fondo vertė 2008 m. sausio 1 d. yra 33 000 rublių. Bendrovės įstatuose nurodyta, kad kasmet 5% ataskaitinių metų grynojo pelno pervedami į rezervinį fondą, kol rezervinis fondas pasieks 50 000 rublių. (1 000 000 RUB x 5 %).

Remiantis 2008 m. gauto organizacijos grynojo pelno dydžiu, šių metų metinių įnašų į rezervo fondą suma turėtų būti 13 500 rublių. (270 000 RUB x 5 %). Atsižvelgiant į šiuos atskaitymus, rezervo fondo vertė dar nepasieks 50 000 rublių. [(33 000 RUB + 13 500 RUB)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, 82 kreditas

13 500 rublių. - buvo atlikti atskaitymai į rezervinį fondą už 2008 m.

Ankstesnių metų nuostolių atlyginimas

Kaip jau minėta, jeigu yra nepadengtų ankstesnių metų nuostolių, visuotinis bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimas turi teisę panaudoti ataskaitinių metų grynąjį pelną jiems padengti. Be to, šiems tikslams gali būti panaudota visa ataskaitinių metų grynojo pelno suma arba tik jo dalis (pavyzdžiui, likusi po dividendų išmokėjimo). Kokia tiksliai suma skirta ankstesnių metų nuostoliams padengti, nurodoma visuotinio akcininkų susirinkimo protokole.

Pastaba. Mokesčių tikslais organizacija turi teisę sumažinti einamojo mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną ankstesnių metų nuostolių suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnis).

Tarkime, kad per ankstesnius metus organizacija turi didelę nepadengtų nuostolių sumą. Bendrovės dalyviai (akcininkai) nustatė tokią jų grąžinimo tvarką. Jei organizacija ataskaitiniais metais gauna grynojo pelno, tai 10% jo sumos panaudojama ankstesnių metų nuostoliams apmokėti, likusi pelno dalis paskirstoma metiniame dalyvių (akcininkų) susirinkime. Ši tvarka nustatyta bendrovės įstatuose. Esant tokiai situacijai, buhalteris turi teisę dar iki metinio susirinkimo apskaitos dokumentuose atspindėti operaciją, skirtą daliniam ankstesnių metų nuostolių atlyginimui.

Atkreipkite dėmesį, kad vėliau visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas gali nuspręsti skirti papildomą ataskaitinių metų grynojo pelno dalį seniems nuostoliams atlyginti, pavyzdžiui, dar 5% grynojo pelno sumos. Tada įrašas apie nuostolių grąžinimą apskaitoje turi būti daromas du kartus: nuo ataskaitinių metų gruodžio 31 d. (apie 10 proc. grynojo pelno skyrimą šiems tikslams) ir metinio susirinkimo dieną (apie panaudojimą). dar 5% grynojo pelno).

Ankstesnių metų nuostolių atlyginimas ataskaitinių metų grynojo pelno sąskaita atspindimas įrašu:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ankstesnių metų nepadengtas nuostolis“,

Dalis ankstesnių metų nuostolių atlyginta.

Pelno panaudojimas kitiems tikslams

Bendrovės dalyviams (akcininkams) nusprendus ataskaitinių metų grynąjį pelną panaudoti įstatiniam kapitalui didinti, buhalterinėje apskaitoje turi būti daromas toks įrašas:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, 80 kreditas

Padidintas įstatinis kapitalas.

Sąskaitų plane nėra numatyta atskirų sąskaitų ar subsąskaitų specialios paskirties fondų (kaupimo fondo, vartojimo fondo, socialinio sektoriaus fondo, labdaros fondo, įmonių darbuotojų korporacinio fondo ir kt.) apskaitai. Organizacijos, sudarančios šias lėšas, jas apskaito 76 sąskaitoje, atidarydamos jai atitinkamas subsąskaitas. Taigi socialinio sektoriaus fondo sukūrimą atspindi įrašas:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 76, subsąskaita „Socialinės srities fondas“,

Atsispindi socialinio sektoriaus fondo kūrimas.

Pastaba. Akcinės bendrovės darbuotojų korporacinis fondas išleidžiamas tik jos akcininkų parduodamoms bendrovės akcijoms įsigyti, kad akcijos vėliau būtų išplatintos tarp darbuotojų (Įstatymo Nr. 208-FZ 35 straipsnio 2 punktas).

Specialiosios paskirties fondų lėšos išleidžiamos tik įmonės įstatuose ar kituose vietiniuose dokumentuose numatytiems tikslams. Tarkime, kad metų pabaigoje 76 sąskaitoje liko nepanaudotų lėšų. Ar jie turi būti nurašyti į 84 sąskaitą? Buhalteris neturi teisės savarankiškai priimti tokių sprendimų. Juk visus klausimus, susijusius su organizacijos grynojo pelno panaudojimu, sprendžia jos dalyviai arba akcininkai. Jei metinis susirinkimas nusprendžia kapitalizuoti nepanaudotas lėšas, buhalteris tai atspindės tokiu įrašu:

76 debetas, subsąskaita „Kaupimo fondas“ („Vartojimo fondas“ ir kt.), Kreditas 84, subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytas pelnas“,

Nepanaudota fondo dalis įtraukiama į nepaskirstytą pelną.

Jei toks sprendimas nepriimamas, praėjusiais metais nepanaudotos fondo lėšos ir toliau įrašomos į atitinkamą 76 sąskaitos subsąskaitą ir ketinama tais pačiais tikslais panaudoti kitais metais.

Tarkime, kad įmonės dalyviai (akcininkai) nusprendžia nedalyti ataskaitiniais metais gauto grynojo pelno. Tada buhalteris turi padaryti pastabą:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“,

Ataskaitinių metų pelnas kapitalizuotas.

Pastaba. Tikslinės paskirties fondų formavimo iš grynojo pelno ir lėšų iš šių lėšų panaudojimo tvarka turi būti nustatyta bendrovės įstatuose.

Ką daryti, jei patyrėte nuostolių

Ataskaitinių metų nuostoliai gali būti atlyginami ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno, papildomo kapitalo (išskyrus turto vertės padidėjimo dėl perkainojimo sumą), rezervo fondo, tikslinių steigėjų įnašų sąskaita.

Be to, įmonė turi teisę sumažinti įstatinio kapitalo dydį iki grynojo turto dydžio. Galų gale, įmonės grynojo turto vertė neturi būti mažesnė už įstatinį kapitalą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 90 straipsnio 4 dalis ir 99 straipsnio 4 dalis). Šiuo atveju buhalterinėje apskaitoje atsispindi toks įrašas:

Debetas 80 Kreditas 84, subsąskaita "Nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis",

Įstatinis kapitalas sumažintas.

Pastaba. Jei antrųjų ir kiekvienų paskesnių finansinių metų pabaigoje grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą, bendrovė privalo sumažinti įstatinį kapitalą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 90 ir 99 straipsniai).

Sprendimą, kaip padengti ataskaitinių metų nuostolį, priima visuotinis bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimas. Tai nustatyta pastraipose. 3 p. 3 str. 91 ir pastraipos. 4 pastraipos 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnis.

Kaip ir paskirstant grynąjį pelną, ataskaitinių metų nuostolio atlyginimas apskaitoje atsispindi metinio susirinkimo sprendimo priėmimo dieną. Jei nuostoliai padengiami iš ankstesnių metų nepaskirstyto pelno arba papildomo kapitalo, buhalteris daro įrašus:

Ataskaitinių metų nuostolis atlygintas panaudojant ankstesnių metų pelną;

Debetas 83 Kreditas 84, subsąskaita "Nepadengi ataskaitinių metų nuostoliai",

Ataskaitinių metų nuostolis buvo atlygintas panaudojant papildomą kapitalą.

Pastaba. Didinti įmonės įstatinį kapitalą jos patirtiems nuostoliams padengti neleidžiama.

Akcinės bendrovės sukuria rezervinį fondą, kurio lėšos, be kita ko, gali būti naudojamos nuostoliams padengti. Pabrėžiame, kad rezervo fondo lėšos naudojamos nuostoliams apmokėti tik nesant kitų šaltinių – jei įmonė neturi ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno ir artimiausiais metais jo gavimo nesitikima.

Ribotos atsakomybės bendrovės, savanoriškai sudariusios rezervinį fondą, turi teisę išleisti savo lėšas įstatuose nurodytiems tikslams. Kitaip tariant, rezervo fondą jie gali panaudoti ataskaitinių metų nuostoliams padengti net ir turėdami ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno.

Pastaba. Jei organizacijos turimų šaltinių nepakanka ataskaitinių metų nuostoliams padengti, visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas nusprendžia nepadengtą nuostolį įtraukti į balansą.

Ataskaitinių metų nuostolių atlyginimo iš rezervo fondo operacija atspindima taip:

Ataskaitinių metų nuostolis atlygintas iš rezervo fondo.

Nuostolių padengimas papildomais tiksliniais steigėjų įnašais dokumentuojamas įrašant:

debetas 75, subsąskaita „Tikslinių įmokų paskaičiavimai“, kreditas 84, subsąskaita „Nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis“,

Ataskaitinių metų nuostolis buvo nurašytas steigėjų sąskaita.

5 pavyzdys. 2008 m. Balance LLC gavo 717 000 rublių nuostolį. 2009 m. sausio 1 d. organizacijos buhalterinėje apskaitoje buvo nepaskirstytas ankstesnių metų pelnas, kurio suma sudarė 420 000 rublių. ir rezervinis fondas - 27 000 rublių. 2009 m. kovo 6 d. įvykęs visuotinis dalyvių susirinkimas nutarė 2008 m. nuostoliui atlyginti panaudoti 50% ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno ir viso rezervo fondo. Neįmanoma nurašyti likusios nuostolių sumos, nes tam nėra kitų priemonių.

84 debetas, subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepadengtas nuostolis“,

210 000 rublių. (420 000 RUB x 50%) - dalis ataskaitinių metų nuostolio buvo atlyginta iš ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno;

Debetas 82 Kreditas 84, subsąskaita „Nepadengi ataskaitinių metų nuostoliai“,

27 000 rublių. - dalis ataskaitinių metų nuostolio atlyginta iš rezervo fondo;

84 debetas, subsąskaita „Ankstesnių metų nepadengti nuostoliai“, kreditas 84, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepadengti nuostoliai“,

480 000 rublių. (717 000 rublių - 210 000 rublių - 27 000 rublių) - atsispindi nepadengtas nuostolis.