वैट पर स्पष्टीकरण. वैट पर स्पष्टीकरण देने के लिए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप। एक करदाता स्पष्टीकरण कैसे प्रदान करता है?

वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के दौरान, संघीय कर सेवा को करदाता से दस्तावेज़ में दर्शाए गए डेटा के संबंध में स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार है। इस लेख में हम इस बारे में बात करेंगे कि वैट के संबंध में कर कार्यालय को सही ढंग से स्पष्टीकरण कैसे तैयार किया जाए और इसे संघीय कर सेवा में जमा किया जाए, साथ ही सामान्य गलतियों का विश्लेषण किया जाए और विषय पर सवालों के जवाब दिए जाएं।

संघीय कर सेवा वैट पर स्पष्टीकरण का अनुरोध कब कर सकती है?

वे शर्तें जिनके तहत संघीय कर सेवा को वैट रिटर्न पर भुगतानकर्ता से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है, वर्तमान विधायी कृत्यों में निहित हैं। विनियामक दस्तावेज़ अनुरोध पर प्रतिक्रिया प्रदान करने की प्रक्रिया, समय और रूप को भी विनियमित करते हैं।

विषय पर विधायी कार्य

नीचे दी गई तालिका नियामक दस्तावेज़ दिखाती है जो अनुरोध भेजने और उन पर प्रतिक्रिया प्रदान करने के लिए नियम स्थापित करती है।

स्पष्टीकरण का अनुरोध करने के मुख्य कारण

जैसा कि हम देख सकते हैं, कर अधिकारियों को केवल विशिष्ट मामलों में स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है - जब घोषणा में निर्दिष्ट जानकारी में विसंगतियों, त्रुटियों या अशुद्धियों की पहचान की जाती है। व्यवहार में, कर अधिकारी निम्नलिखित स्थितियों में स्पष्टीकरण का अनुरोध करते हैं:

1. घोषणा में दर्शाई गई कर राशि की गणना में अंकगणितीय त्रुटियों की पहचान की गई।
   यदि घोषणा में आय, व्यय और देय कर की मात्रा गलत तरीके से इंगित की गई है, और त्रुटि अंकगणितीय गणना के परिणामस्वरूप हुई है, तो संघीय कर सेवा को निर्धारित तरीके से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है। लेख भी पढ़ें: → ""।
2. घोषणा में दर्शाए गए संकेतकों और सहायक दस्तावेजों में दर्शाई गई राशियों के बीच विसंगतियां पाई गईं।
   अनुरोधों का एक अन्य सामान्य कारण घोषणा डेटा और सहायक दस्तावेज़ों के बीच विसंगतियां हैं। कुछ जानकारी बिक्री/खरीद पुस्तक में शामिल नहीं है, घोषणा में दर्शाए गए लेनदेन की राशि चालान की तुलना में कम आंकी गई है - ये सभी तथ्य स्पष्टीकरण का अनुरोध करने के लिए आधार हैं।
3. क्रॉस-चेकिंग के तथ्य के संबंध में विसंगतियों की पहचान की गई।
   यदि करदाता और समकक्षों की घोषणाओं की तुलना करने के साथ-साथ सहायक दस्तावेजों की क्रॉस-चेकिंग के परिणामस्वरूप विसंगतियों की पहचान की जाती है, तो संघीय कर सेवा को निर्धारित तरीके से स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार है।
4. भुगतानकर्ता ने एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की, जिसमें कर की राशि मूल रूप से प्रस्तुत दस्तावेजों की तुलना में कम हो गई थी। करदाता को गणना और दस्तावेजों के साथ स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है जिसके आधार पर भुगतानकर्ता ने कर देनदारियों की राशि कम कर दी है।

वैट रिटर्न के स्पष्टीकरण के अलावा, कर अधिकारी अक्सर आयकर रिटर्न में निर्दिष्ट डेटा को स्पष्ट करने के लिए अनुरोध करते हैं।

जैसा कि वैट की स्थिति में होता है, यदि कर राशि को कम करते हुए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया जाता है, तो संघीय कर सेवा को स्पष्टीकरण और दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है। इसके अलावा, संघीय कर सेवा अधिकारी "लाभहीन" घोषणा दाखिल करने के मामले में औचित्य का अनुरोध करते हैं। निष्पक्ष होने के लिए, हम नोट करते हैं: यदि आपने कर कटौती के साथ "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया है या घाटे के साथ घोषणा प्रदान की है, तो संघीय कर सेवा आपसे लगभग 100% मामलों में स्पष्टीकरण मांगेगी। ऐसी स्थितियों में संघीय कर सेवा की कार्रवाइयों को सरलता से समझाया गया है।

सबसे पहले, कर देनदारियों को कम करने के लिए घोषणा में दर्शाए गए नुकसान काल्पनिक हो सकते हैं। इसलिए, राजकोषीय सेवा के पास आय और व्यय की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करने के साथ-साथ भुगतानकर्ता से लिखित स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का हर कारण है। कर को कम करने वाले "स्पष्टीकरण" के लिए, इस स्थिति में कर अधिकारियों को भी लिखित औचित्य और दस्तावेज़ प्राप्त करने का अधिकार है।

चरण 1. संघीय कर सेवा से अनुरोध की स्वीकृति

स्पष्टीकरण तैयार करने और भेजने की प्रक्रिया में पहला कदम संघीय कर सेवा से अनुरोध प्राप्त करना है। के अनुसार नियामक दस्तावेज़, कर अधिकारी दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से अनुरोध भेजते हैं। तथ्य यह है कि अनुरोध स्वीकार कर लिया गया है, इसकी पुष्टि उस रसीद से होती है जो करदाता संघीय कर सेवा के अनुरोध के जवाब में भेजता है।

सावधान रहें: आपको अनुरोध स्वीकार करना होगा और प्राप्ति की तारीख से 6 कार्य दिवसों के भीतर रसीद भेजनी होगी। अर्थात्, यदि आपको 07/17/17 (सोमवार) को कोई अनुरोध प्राप्त हुआ है, तो आपको इसे स्वीकार करना होगा और अगले सोमवार (07/24/17) से पहले प्रतिक्रिया रसीद भेजनी होगी। देरी के मामले में, संघीय कर सेवा के पास संगठन के बैंक खातों को ब्लॉक करने और स्थानांतरण पर रोक लगाने का हर कारण है धनकिसी भी रूप में।

चरण 2. त्रुटि कोड स्पष्ट करें

वर्तमान कानून के अनुसार, संघीय कर सेवा का अनुरोध पहचानी गई त्रुटि के कोड को इंगित करते हुए करदाता को भेजा जाता है। कोड को निम्नलिखित वर्गीकरण के अनुसार असाइन किया गया है:

• यदि आप समकक्षों के साथ विसंगतियों की पहचान करते हैं, तो त्रुटि कोड "1" दर्ज करें। एक समान वर्गीकरण उन मामलों में त्रुटियों पर लागू किया जाता है जहां:

1. प्रतिपक्ष ने घोषणा में आपके द्वारा परिलक्षित प्रविष्टि का संकेत नहीं दिया;
2. भागीदार ने "शून्य" घोषणा प्रस्तुत की, जबकि आपने प्रतिपक्ष के साथ लेनदेन के अस्तित्व पर डेटा प्रदान किया था;
3. आपूर्तिकर्ता/खरीदार ने कोई घोषणा पत्र उपलब्ध नहीं कराया है, इसलिए डेटा तुलना की कोई संभावना नहीं है।

• घोषणा की धारा 2 और 3 के बीच विसंगतियों को कोड "2" द्वारा वर्गीकृत किया गया है।
• यदि संघीय कर सेवा ने घोषणा की धारा 10 और 11 में निर्दिष्ट डेटा के बीच विसंगति की पहचान की है, तो कोड "3" के साथ एक अनुरोध भुगतानकर्ता को भेजा जाएगा। एक नियम के रूप में, कोड "3" के साथ त्रुटियां मध्यस्थ लेनदेन के प्रतिबिंब से जुड़ी होती हैं।
• यदि संघीय कर सेवा ने एक और त्रुटि की पहचान की है जो उपरोक्त वर्गीकरण के अधीन नहीं है, तो अनुरोध कोड "4" के साथ भेजा जाएगा। इस मामले में, उस पंक्ति की संख्या जिसमें विसंगति का पता चला था, कोष्ठक में इंगित किया जाएगा।

चरण 3. आवश्यकता से संबंधित दस्तावेजों और गणनाओं का अध्ययन।

अनुरोध स्वीकार करने और रसीद भेजने के बाद, अनुरोध के पाठ का अध्ययन करें, और फिर उन दस्तावेजों और गणनाओं का विश्लेषण करने के लिए आगे बढ़ें जिनके कारण त्रुटियां और विसंगतियां हुईं। अनुरोध के पाठ और निर्दिष्ट कोड के आधार पर, करदाता की ओर से निम्नलिखित कार्रवाइयां संभव हैं:

1. यदि संघीय कर सेवा ने कर की राशि निर्धारित करने में अंकगणितीय त्रुटियों की पहचान की है, तो त्रुटि की पुष्टि करने के लिए राशियों की अतिरिक्त पुनर्गणना करना आवश्यक है।
2. मान लीजिए कि कर अधिकारियों ने समकक्षों के साथ विसंगतियों की पहचान की है। इस मामले में, पहला कदम एक सुलह रिपोर्ट का अनुरोध करना होगा, जिसके डेटा की तुलना प्रतिपक्ष द्वारा जारी किए गए और उससे प्राप्त प्राथमिक दस्तावेजों से की जानी चाहिए। सुलह के आधार पर, आप या तो अपनी त्रुटियों की पहचान कर सकते हैं या अपने साथी की अशुद्धियों का पता लगा सकते हैं (चालान गलत तरीके से जारी किया गया था, लेखांकन में लेनदेन की राशि प्राथमिक दस्तावेजों के अनुरूप नहीं है, आदि)।
3. अनुरोध के लिए सबसे आम आधारों में से एक घोषणा डेटा (खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक से जानकारी) में विसंगति है। विसंगतियों के कारणों को स्पष्ट करने के लिए, आपको प्राथमिक दस्तावेज़ की समीक्षा करने और दर्ज किए गए डेटा की शुद्धता की जांच करने की आवश्यकता होगी। विसंगतियों का कारण दस्तावेज़ में गलत तरीके से दर्ज की गई राशि हो सकती है (खाते की राशि घोषणा में निर्दिष्ट डेटा के अनुरूप नहीं है) या किसी लेनदेन पर जानकारी की कमी (चालान डेटा घोषणा में शामिल नहीं है) .

चरण 4. आवश्यकता के अनुसार प्रतिक्रिया संकलित करना।

त्रुटि के कारण की पहचान हो जाने के बाद, अनुरोध का उत्तर नि:शुल्क रूप में लिखें, जिसमें संकेत दिया गया हो अनिवार्य विवरण(संघीय कर सेवा से डेटा, भुगतानकर्ता का नाम और पता)। व्याख्यात्मक पाठ में, विसंगतियों के कारणों के संबंध में स्पष्ट और संक्षिप्त उत्तर प्रदान करें। दस्तावेज़ों के साथ स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट तथ्यों का समर्थन करें (पाठ में चालान की संख्या, सुलह रिपोर्ट आदि को इंगित करना उचित है)।

नीचे पूर्ण स्पष्टीकरण का एक उदाहरण दिया गया है।

रूसी संघ संख्या 34 की संघीय कर सेवा के प्रमुख को
तुला स्विरिडोव एस.डी.
कार्निवल एलएलसी से
टिन 8574123654
गियरबॉक्स 412536874
वैधानिक पता:
तुला, सेंट. सदोवया, 4
खाता क्रमांक 741368451284125
स्टोलिचनी बैंक में
सी/एस 854168451284133
बीआईसी 884411856।

संदर्भ। क्रमांक 18-5 दिनांक 17.07.17 से
इनपुट पर क्रमांक 74/5-15 दिनांक 07.12.17 से

मांग का जवाब
स्पष्टीकरण प्रदान करने के बारे में

दूसरी तिमाही के वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण के अनुरोध के जवाब में। 2017, हम निम्नलिखित घोषणा करते हैं:
124,330 रूबल की राशि में पहचानी गई विसंगति दूसरी तिमाही में कार्निवल एलएलसी द्वारा प्राप्त गैर-परिचालन आय के कारण है। 2017, जिसमें शामिल हैं:

• 000 रगड़। - वैट सहित देय अतिदेय खाते;
• 330 रगड़। -जारी किए गए ऋण पर ब्याज.

गैर-परिचालन आय की राशि (RUB 124,330) दूसरी तिमाही के आयकर रिटर्न में परिलक्षित होती है। 2017 (परिशिष्ट 1 से शीट 02, पंक्ति 100)। टैक्स कोड (अनुच्छेद 149 का खंड 3, अनुच्छेद 146 का खंड 1) के अनुसार, वैट कर आधार की गणना करते समय इस राशि को ध्यान में नहीं रखा जाता है, इसलिए राशि वैट रिटर्न में परिलक्षित नहीं होती है।

कार्निवल एलएलसी के जनरल डायरेक्टर ______________ सर्पुखोव डी.के.

चरण 5. संघीय कर सेवा को स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना।

स्पष्टीकरण तैयार होने के बाद, प्रतिक्रिया संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए। कानून में बदलाव के कारण, 01/01/17 से अनुरोध की प्रतिक्रिया केवल दूरसंचार नेटवर्क के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रसारित की जाती है। अर्थात्, यदि आपको 01/01/17 के बाद कोई अनुरोध प्राप्त हुआ है, तो आप इसका उत्तर केवल एक विशेष संचार ऑपरेटर के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में प्रस्तुत कर सकते हैं। आपको इसकी रसीद भेजने की तारीख से 5 दिन के भीतर स्पष्टीकरण भेजना होगा।

स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी

कानून में परिवर्तन ने न केवल डेस्क ऑडिट के दौरान पाई गई विसंगतियों के स्पष्टीकरण प्रदान करने के प्रारूप को प्रभावित किया, बल्कि प्रतिक्रिया प्रदान करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करने के लिए प्रदान की गई जिम्मेदारी भी प्रभावित की। इसलिए, यदि आपने प्रतिक्रिया जमा करने की समय सीमा (रसीद भेजने की तारीख से 5 दिन) का उल्लंघन किया है, तो इस स्थिति में 5,000 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है। यदि एक वर्ष के भीतर प्रक्रिया का दोबारा उल्लंघन किया जाता है, तो जुर्माने की राशि बढ़कर 20,000 रूबल हो जाती है।

स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने में देरी के मामले में और ऐसी स्थिति में जहां उत्तर बिल्कुल नहीं दिया गया हो, दोनों पर जुर्माना लगाया जाएगा।

संकलन करते समय सामान्य गलतियाँ

नीचे हम वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण तैयार करते समय की गई सबसे आम गलतियों पर नजर डालेंगे।

गलती #1.उत्तर कागज पर उपलब्ध कराया गया है।

विधायी परिवर्तन लागू होने से पहले, यानी 01/01/17 से पहले, भुगतानकर्ता अनुरोध पर प्रतिक्रिया प्रदान करने का रूप चुन सकता था - इलेक्ट्रॉनिक या कागजी। 01/01/17 के बाद, संघीय कर सेवा केवल कागज पर दिए गए इलेक्ट्रॉनिक उत्तरों को स्वीकार करती है, उन्हें अमान्य माना जाता है।

गलती #2.प्रतिक्रिया प्रदान करने की समय सीमा संघीय कर सेवा द्वारा भेजे जाने के 5 दिन बाद समाप्त हो जाती है।

प्रतिक्रिया की समय सीमा के लिए रिपोर्टिंग बिंदु वह दिन है जिस दिन अनुरोध स्वीकार किया गया था (जिस दिन रसीद भेजी गई थी)। अर्थात्, जिस क्षण संघीय कर सेवा अनुरोध भेजती है, भुगतानकर्ता को इसे स्वीकार करने के लिए, साथ ही प्रतिक्रिया तैयार करने और भेजने के लिए अधिकतम 11 कार्य दिवस दिए जाते हैं: 6 दिन - अनुरोध की स्वीकृति प्लस 5 दिन - स्पष्टीकरण भेज रहा हूँ.

गलती #3.संघीय कर सेवा घोषणा दाखिल करने की तारीख से 30 दिनों के भीतर अनुरोध भेजती है।

रूब्रिक "प्रश्न और उत्तर"

प्रश्न क्रमांक 1.सैटेलाइट एलएलसी को उन त्रुटियों को समझाने का अनुरोध प्राप्त हुआ जिनके कारण कम विवरण दिया गया कर आधारवैट. सैटेलाइट द्वारा किए गए दस्तावेजों और पुनर्गणना के मिलान के बाद, एक त्रुटि की उपस्थिति की पुष्टि की गई, यानी, कंपनी ने वास्तव में देय कर की राशि को कम करके आंका था। सैटेलाइट को कर राशि को कैसे समायोजित करने की आवश्यकता है? किसी आवश्यकता का सही उत्तर कैसे लिखें?

इस मामले में, सैटेलाइट को भुगतान किए जाने वाले कर की सही राशि दर्शाते हुए एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करना होगा। अनुरोध के लिए स्पष्टीकरण देने की कोई आवश्यकता नहीं है। "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने की समय सीमा अनुरोध की स्वीकृति की रसीद भेजने की तारीख से 5 दिन है।

प्रश्न संख्या 2.संघीय कर सेवा के निरीक्षण के दौरान, कुर्स एलएलसी की घोषणा में डेटा और प्रतिपक्ष द्वारा प्रदान की गई जानकारी के बीच विसंगतियों की पहचान की गई। 07/12/17 "पाठ्यक्रम" के लिए एक मांग भेजी गई थी। कुर्स एकाउंटेंट द्वारा दस्तावेजों के अध्ययन के दौरान, यह पता चला कि प्रतिपक्ष की घोषणा में निर्दिष्ट चालान वास्तव में कुर्स द्वारा जारी नहीं किया गया था (कोई लेनदेन नहीं है)। एक कुर्स एकाउंटेंट किसी आवश्यकता का सही ढंग से जवाब कैसे दे सकता है?

अपुष्ट लेनदेन का तथ्य तालिका में प्रतिबिंबित होना चाहिए, जिसका रूप संघीय कर सेवा (एमएमवी-7-2/189 दिनांक 05/08/15) के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। तालिका में लेन-देन की वह राशि दर्शाई जानी चाहिए जिसकी पुष्टि नहीं की गई है, प्रतिपक्ष का विवरण (टीआईएन), तिथि और चालान संख्या।

कर कार्यालय में वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण जमा करने की प्रक्रिया में 2017 से क्या बदलाव आया है? अब मैं डेस्क ऑडिट के दौरान स्पष्टीकरण कैसे प्रस्तुत कर सकता हूं? क्या अब स्पष्टीकरणों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रसारित करना आवश्यक है? आपको इस लेख में इन और अन्य प्रश्नों के उत्तर, साथ ही एक नमूना स्पष्टीकरण मिलेगा।

जब उनसे स्पष्टीकरण मांगा गया

वैट रिटर्न प्राप्त करने के बाद, कर निरीक्षक इसके बारे में पता लगा सकता है (अनुच्छेद 88 का खंड 3)। टैक्स कोडआरएफ):

• त्रुटियाँ;
• दस्तावेजों के साथ विरोधाभास;
• उपलब्ध जानकारी के साथ विसंगतियाँ टैक्स कार्यालय.

ऐसी स्थिति में, कर कार्यालय को वैट रिटर्न जमा करने वाले संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है। इन उद्देश्यों के लिए, कर अधिकारी स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजते हैं (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 8 मई, 2015 संख्या ММВ-7-2/189 के आदेश का परिशिष्ट संख्या 1)।

स्पष्टीकरण कैसे प्रस्तुत करें: चरण-दर-चरण निर्देश 2017

आइए मान लें कि 2017 में आपको अपने वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए कर अधिकारियों से अनुरोध प्राप्त हुआ था। आइए मान लें कि कर अधिकारियों को घोषणा में कुछ विरोधाभास मिले। आगे कैसे बढें? हम निर्देशों में समझाएंगे और एक नमूना स्पष्टीकरण प्रदान करेंगे।

चरण 1. अपनी दावा रसीद जमा करें

सबसे पहले, कर अधिकारियों को स्पष्टीकरण के अनुरोध की एक इलेक्ट्रॉनिक रसीद भेजें (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट के खंड 14, दिनांक 15 अप्रैल, 2015 संख्या ММВ-7-2/149)।
अनुरोध भेजने की तारीख से छह कार्य दिवसों के भीतर रसीद जमा करें (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5.1, अनुच्छेद 23, खंड 6, अनुच्छेद 6.1)। यदि निर्दिष्ट अवधि के भीतर रसीद जमा नहीं की जाती है, तो छह दिन की अवधि की समाप्ति की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर, कर अधिकारियों को बैंक खातों, साथ ही इलेक्ट्रॉनिक मनी ट्रांसफर (अनुच्छेद के खंड 6) को ब्लॉक करने का अधिकार होगा। 6.1, अनुच्छेद 23 का खंड 5.1, खंड 2 खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 11 का खंड 2)।

चरण 2. पहचाने गए विरोधाभासों से निपटें

पता लगाएँ कि निरीक्षण में घोषणा में परिलक्षित कौन से ऑपरेशन में विरोधाभास (असंगतताएँ) पाए गए। ऐसे परिचालनों की एक सूची प्राप्त अनुरोध के साथ संलग्न की जानी चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 6 नवंबर, 2015 संख्या ईडी-4-15/19395 का परिशिष्ट)। इस सूची में प्रत्येक प्रविष्टि के लिए, कर निरीक्षक संदर्भ के लिए चार कोडों में से एक को इंगित करता है संभावित त्रुटि, जिसकी प्रतिलेख रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 6 नवंबर 2015 संख्या ईडी-4-15/19395 के परिशिष्ट में दिया गया है।

चरण 3: अपने वैट रिटर्न की दोबारा जांच करें

पहचानी गई विसंगतियों के लिए वैट टैक्स रिटर्न भरने की शुद्धता की दोबारा जांच करें। इस प्रकार, विशेष रूप से, चालान के साथ घोषणा प्रविष्टियों का मिलान करना आवश्यक हो सकता है। इसके अलावा, उन रिकॉर्डों के विवरण को सही ढंग से भरने पर ध्यान दें जिनके लिए विसंगतियां स्थापित की गई हैं: तिथियां, संख्याएं, कुल, कर की दर और खरीद (बिक्री) की लागत के आधार पर वैट की राशि की सही गणना।

चरण 4. स्पष्टीकरण या अद्यतन घोषणा जमा करें

एक बार जब आप अपने वैट रिटर्न की दोबारा जांच कर लें तो आपके पास दो विकल्प होते हैं आगे की कार्रवाई, अर्थात्:

• संघीय कर सेवा को सही जानकारी के साथ एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करें (यदि त्रुटियों की पहचान की जाती है और उनके कारण देय वैट की राशि कम बताई जाती है);
• संघीय कर सेवा को स्पष्टीकरण प्रदान करें (यदि पहचानी गई त्रुटियों या विरोधाभासों ने वैट राशि को प्रभावित नहीं किया है या यदि, आपकी राय में, कोई त्रुटियां नहीं थीं)।

स्पष्टीकरण या एक अद्यतन वैट रिटर्न अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

2017 से, स्पष्टीकरण केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में हैं

2017 से, वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण एक ऑपरेटर के माध्यम से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन. कागज पर स्पष्टीकरण प्रदान करते समय, ऐसे स्पष्टीकरणों को 2017 के बाद से प्रस्तुत नहीं माना जाता है। अर्थात्, "कागज पर" स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना पूरी तरह से सभी अर्थ खो देता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3 के नए अनुच्छेद 4 द्वारा प्रदान किया गया है।

ध्यान दें कि 2017 तक, रूस की संघीय कर सेवा का मानना ​​था कि वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर (संघीय कर सेवा के पत्र के परिशिष्ट) के माध्यम से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से कागज पर या औपचारिक रूप में मुफ्त में प्रस्तुत किया जा सकता है। रूस की दिनांक 6 नवंबर 2015 संख्या ईडी-4 -15/19395)। 2017 से, "पेपर" विकल्प पूरी तरह से समाप्त हो गया है।

स्पष्टीकरण का प्रारूप, जो 2017 में स्पष्टीकरण के प्रसारण के लिए अभिप्रेत होगा, को संघीय कर सेवा दिनांक 16 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ-7-15/682 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 4)। न्याय मंत्रालय ने 13 जनवरी को आदेश दर्ज किया। यह 10 दिन बाद - 24 जनवरी, 2017 को लागू हुआ। इस संबंध में, इस प्रारूप का उपयोग करके स्पष्टीकरण बनाते समय, कुछ ख़ासियतें हो सकती हैं। हालाँकि, सामान्य तौर पर, वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण का एक नमूना, जिसे 2017 में संघीय कर सेवा को जमा करने की आवश्यकता हो सकती है, इस तरह दिख सकता है:

2017 से नया जुर्माना

यदि, वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में, कर अधिकारियों ने स्पष्टीकरण का अनुरोध किया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3), तो उन्हें पांच दिनों के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए। हालाँकि, पहले के कर कानून में स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के लिए कोई दायित्व नहीं था। और कुछ करदाताओं ने कर निरीक्षकों के अनुरोधों को अनदेखा कर दिया।

1 जनवरी 2017 से हालात बदल जायेंगे. स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता (असामयिक प्रस्तुति) के लिए, 5,000 रूबल का जुर्माना लगाया गया था, और एक कैलेंडर वर्ष के भीतर बार-बार उल्लंघन के लिए - 20,000 रूबल। यह प्रदान किया गया है नया संस्करणरूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 129.1, जिसे अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 13 द्वारा पेश किया गया था संघीय विधानदिनांक 05/01/2016 संख्या 130-एफजेड।

24 जनवरी, 2017 से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न जमा करने वाले करदाताओं को कर अधिकारियों द्वारा अनुमोदित प्रारूप में केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण भी प्रस्तुत करना होगा। इसके अलावा, कर अधिकारियों ने वैट रिटर्न का डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय करदाता से आवश्यक दस्तावेजों की मात्रा निर्धारित करने के लिए एक एल्गोरिदम विकसित किया है।

यदि एक डेस्क टैक्स ऑडिट कर रिटर्न (गणना) में त्रुटियों और (या) प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभासों का खुलासा करता है, या करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी के बीच विसंगतियों को प्रकट करता है, तो कर प्राधिकरण के लिए उपलब्ध दस्तावेजों में निहित जानकारी , और कर नियंत्रण के दौरान इसके द्वारा प्राप्त, करदाता को पांच दिनों के भीतर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या निर्धारित अवधि के भीतर उचित सुधार करने की आवश्यकता के साथ इसके बारे में सूचित किया जाता है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)।

वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण का नया प्रारूप

चल रहे डेस्क ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.1) के हिस्से के रूप में दस्तावेजों का अनुरोध करने के मामलों में से एक प्रस्तुत वैट रिटर्न में लेनदेन के बारे में जानकारी और इसमें निहित जानकारी के बीच विसंगति की पहचान है। दूसरे करदाता की घोषणा. यदि किसी कंपनी को इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट रिटर्न जमा करने की आवश्यकता है, तो घोषणा के स्पष्टीकरण को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ द्वारा अनुमोदित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप में भी प्रस्तुत किया जाना चाहिए। 7-15/682@ (24 जनवरी 2017 से प्रभावी)।

इसका मतलब यह है कि, 24 जनवरी, 2017 से प्रभावी, करदाताओं की रिपोर्टिंग के लिए कागजी स्पष्टीकरण इलेक्ट्रॉनिक रूप से, सभी आगामी परिणामों के साथ अप्रतिनिधित्व माना जाता है (5 हजार रूबल का जुर्माना - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 का खंड 1, और बार-बार उल्लंघन के मामले में 20 हजार रूबल का जुर्माना लगाया जाएगा - खंड 2) रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 129.1)।

इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप क्या है? मूलतः यह एक सेट है तकनीकी आवश्यकताएंभेजी गई फ़ाइल में, जिसे संबंधित इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर द्वारा प्रदान किया जाना चाहिए।

डेस्क ऑडिट के दौरान आवश्यक दस्तावेज़ों की मात्रा निर्धारित करने के लिए एल्गोरिदम

डेस्क ऑडिट के दौरान, कर प्राधिकरण को करदाता से अनुरोध करने का अधिकार है अतिरिक्त जानकारीया दस्तावेज़ यदि वापस की जाने वाली वैट की राशि घोषित की गई है या कर लाभ का दावा किया गया है।

अक्सर, ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी करदाता से बड़ी मात्रा में दस्तावेज़ों का अनुरोध करते हैं।

यदि निरीक्षण किया गया व्यक्ति दस दिनों के भीतर अनुरोधित दस्तावेज़ जमा करने में असमर्थ है, तो वह दस्तावेज़ जमा करने के अनुरोध की प्राप्ति के अगले दिन के भीतर कर प्राधिकरण के निरीक्षण अधिकारियों को दस्तावेज़ जमा करने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करता है। निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर, उन कारणों को दर्शाते हुए जिनके लिए अनुरोधित दस्तावेज़ प्रस्तुत नहीं किए जा सकते समय सीमाऔर उस समय अवधि के बारे में जिसके दौरान निरीक्षण किया जा रहा व्यक्ति अनुरोधित दस्तावेज़ जमा कर सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 3)।

लेकिन क्या होगा यदि कर अधिकारी हजारों या लाखों शीटों की मात्रा वाले दस्तावेज़ों की प्रतियों का अनुरोध करें?

आइए ध्यान दें कि कर कानून कर नियंत्रण उपायों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 35 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 103) के दौरान गैरकानूनी नुकसान पहुंचाने की अस्वीकार्यता पर आधारित है।

और यदि, कर नियंत्रण करते समय, कर अधिकारियों को अनुचित या अनुचित लक्ष्यों और उद्देश्यों द्वारा निर्देशित किया जाता है, तो ऐसे मामलों में कर नियंत्रण बदल सकता है आवश्यक उपकरण कर नीतिआर्थिक स्वतंत्रता और पहल को दबाने के लिए एक उपकरण में, उद्यमशीलता की स्वतंत्रता और संपत्ति के अधिकारों पर अत्यधिक प्रतिबंध, जो रूसी संघ के संविधान के अनुच्छेद 34, 35 और 55 के आधार पर अस्वीकार्य है। कर अधिकारियों के कार्यों से दूसरों के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन नहीं होना चाहिए। यह दृष्टिकोण रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के दिनांक 16 जुलाई, 2004 संख्या 14-पी के संकल्प में तैयार किया गया है। और इसका स्पष्ट संकेत न्यायालय के फैसले में विचार किया गया विवाद है उत्तर पश्चिमी जिलादिनांक 06/02/2015 क्रमांक ए13-5629/2014, जब, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के हिस्से के रूप में, बैंक से दस्तावेजों की प्रतियों का अनुरोध किया गया था (परिशिष्टों, अतिरिक्त समझौतों, आदि के साथ असाइनमेंट समझौते (असाइनमेंट समझौते); उधारकर्ताओं पर क्रेडिट फ़ाइलें; संपार्श्विक समझौते, गारंटी, ऋण पत्र खोलने पर और अन्य; संपार्श्विक और लेखांकन रजिस्टरों के मूल्यांकन पर जानकारी; कर लेखांकन(खाता विवरण) ऋण जारी करने और ऋण के भुगतान, ब्याज, जारी किए गए ऋणों पर जुर्माना आदि की पुष्टि करता है।

करदाता का अनुमान है कि अनुरोधित दस्तावेज़ 6,260,000 से अधिक शीट का प्रतिनिधित्व करते हैं; दो महीने से अधिक के भीतर 100 मुद्रण उपकरणों पर इतनी संख्या में प्रतियां तैयार की जा सकती हैं; इतनी संख्या में प्रतियां बनाने के लिए 1,800,000 रूबल की कुल लागत के साथ-साथ 1,400,000 रूबल की 12,520 रीम कागज की आवश्यकता होगी। खरीद के लिए आपूर्ति(कारतूस, रोलर्स, फोटोड्रम) और उनके त्वरित घिसाव के कारण नकल उपकरणों के पूर्ण या आंशिक प्रतिस्थापन से जुड़ी संबंधित लागत, दस्तावेजों की प्रतियों की डिलीवरी के लिए लागत का भुगतान अलग-अलग विभागबैंक और ओवरटाइम और सप्ताहांत पर काम करने वाले कर्मचारियों के लिए दोगुना वेतन; अनुरोधित प्रतियों का वजन लगभग 30 टन होगा, और उन्हें परिवहन करने के लिए 20 गज़ेल वाहनों की आवश्यकता होगी।

हालाँकि, कर निरीक्षणालय ने बैंक को ऋण पर संभावित नुकसान के लिए आरक्षित राशि को खर्चों में शामिल करने की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा नहीं करने का अवसर देने से इनकार कर दिया। ऋण समझौतेउधारकर्ताओं को धन उपलब्ध कराना। कर निरीक्षक के निर्णय की पूर्व-परीक्षण अपील से सकारात्मक परिणाम नहीं मिले।

अदालत में दस्तावेज़ प्रदान करने से इनकार करने के निर्णय को सफलतापूर्वक अपील करने के लिए, बैंक ने निम्नलिखित गणना की: टैक्स ऑडिट करने वाले व्यक्तियों (चार लोगों) के पास स्थापित समय सीमा के भीतर इतनी मात्रा में दस्तावेज़ों का अध्ययन करने की शारीरिक क्षमता नहीं है। लेखापरीक्षा: चार कर निरीक्षकों को दस्तावेजों की आवश्यक मात्रा का अध्ययन करने के लिए लगभग 90 महीनों की आवश्यकता होगी (यदि एक कर्मचारी प्रति घंटे 100 पृष्ठ पढ़ता है, तो दस्तावेज़ 15,650 घंटे (6,260,000: 4:100) के भीतर पढ़े जा सकते हैं, जो 1,950 दिनों से अधिक के अनुरूप है ( प्रत्येक 8 घंटे))।

न्यायाधीशों ने करदाता का पक्ष लिया, यह देखते हुए कि टैक्स ऑडिट बैंक के क्षेत्र में किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 1)। निरीक्षण करने वाले व्यक्ति, सत्यापन के लिए प्रस्तुत मूल दस्तावेजों से परिचित होने के बाद, बैंक के दस्तावेज़ प्रवाह की मात्रा से अनभिज्ञ नहीं हो सकते थे।

साथ ही, ये लोग बैंक से मांगे गए दस्तावेज़ों की संख्या से भी अनभिज्ञ नहीं हो सकते थे।

दस्तावेजों की प्रतियां बनाने के लिए बैंक की संभावित सामग्री और समय की लागत को ध्यान में रखते हुए, जिसे निरीक्षक समझने में मदद नहीं कर सके, अदालत आवश्यकताओं को कर अधिकारियों के लक्ष्यों और उद्देश्यों के साथ असंगत और अधिकारों का उल्लंघन मानती है। आवेदक (उत्तर-पश्चिमी जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 02.06.2015 संख्या A13-5629 /2014)।

डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों से किए जाने वाले सबसे लगातार अनुरोधों में से एक तरजीही लेनदेन पर दस्तावेजों के लिए अनुरोध है, जो धारा 7 "कराधान के अधीन नहीं लेनदेन" में वैट रिटर्न में परिलक्षित होते हैं।

आइए याद रखें कि तरजीही लेनदेन के संबंध में डेस्क टैक्स ऑडिट के ढांचे के भीतर दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार कर अधिकारियों द्वारा ऐसी स्थिति में प्रयोग किया जा सकता है जहां लागू लाभ केवल एक निश्चित श्रेणी के व्यक्तियों के लिए है (प्लेनम के खंड 14) रूसी संघ का सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय दिनांक 30 मई 2014 संख्या 33, यूराल जिले के एएस के संकल्प दिनांक 02/24/2015 संख्या ए71-6132/2014, दिनांक 02/17/2015 संख्या ए60-21098/ 2014, दिनांक 05/23/2014 संख्या ए60-32962/2011, प्रिमोर्स्की क्षेत्र के एएस का निर्णय दिनांक 27.01. 2015 संख्या ए51-30238/2014)।

कर अधिकारियों ने वैट रिटर्न का डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय करदाता से आवश्यक दस्तावेजों की मात्रा निर्धारित करने के लिए एक एल्गोरिदम प्रस्तावित किया है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2017 संख्या ईडी-4-15/ 1281@).

डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर अधिकारियों को निम्नलिखित कारकों के संयोजन को ध्यान में रखना चाहिए:

• जेएससी एनडीएस-2 की जोखिम प्रबंधन प्रणाली द्वारा निर्दिष्ट कर जोखिम का स्तर;
• कर लाभ का उपयोग करने वाले करदाताओं की वैधता के मुद्दे पर वैट टैक्स रिटर्न के पिछले डेस्क टैक्स ऑडिट का परिणाम (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2017 संख्या ED-4-15/1281@)।

ऑडिट किए जा रहे करदाता को कर प्राधिकरण को लेनदेन (प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए) के स्पष्टीकरण प्रदान करना आवश्यक है जिसके लिए कर लाभ लागू होते हैं। करदाता को सहायक दस्तावेजों के एक रजिस्टर (बाद में रजिस्टर के रूप में संदर्भित) के साथ-साथ एक सूची और फॉर्म के रूप में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने का अधिकार है मानक अनुबंधसंबंधित कोड का उपयोग कर लेनदेन करते समय करदाता द्वारा उपयोग किया जाता है।

वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का रजिस्टर

अनुप्रयोग ___________________________________

(करदाता का नाम)

लेनदेन कोड द्वारा कर लाभ,

मूल्य वर्धित कर घोषणा के लिए

___ तिमाही ____ वर्ष के लिए

करदाता द्वारा प्रस्तुत रजिस्टर में निहित जानकारी के आधार पर, कर प्राधिकरण कर लाभ के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93)।

अनुरोध किए जाने वाले दस्तावेज़ों की मात्रा कर अधिकारियों के पत्र के परिशिष्ट संख्या 2 में निर्धारित एल्गोरिदम के अनुसार प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए निर्धारित की जाती है। आवश्यक दस्तावेजों की संख्या आरएमएस एएसके "वैट-2" के अनुसार करदाता को सौंपे गए कर जोखिम के स्तर पर निर्भर करती है।

उदाहरण के लिए, उच्च कर जोखिम के साथ, करदाता से अनुरोध किए जाने वाले दस्तावेजों की मात्रा, लेनदेन कोड द्वारा विभाजित, 40% है अनिवार्यप्रत्येक ऑपरेशन कोड के लिए.

साथ ही, अनुरोध के अधीन दस्तावेजों की मात्रा का कम से कम 50% सबसे अधिक पुष्टि की जानी चाहिए बड़ी रकमलेनदेन जिसके लिए कर लाभ लागू होते हैं।

कृपया ध्यान दें कि करदाताओं को उपरोक्त रजिस्टर भरने की आवश्यकता नहीं है।

हालाँकि, यदि कंपनी अनुशंसित फॉर्म में रजिस्टर जमा नहीं करती है, तो कर अधिकारी रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र में प्रस्तावित एल्गोरिदम को लागू करने में सक्षम नहीं होंगे। इसका मतलब यह है कि यदि करदाता रजिस्टर जमा करने में विफल रहता है या यदि रजिस्टर अनुशंसित फॉर्म में जमा नहीं किया जाता है, तो जोखिम-आधारित दृष्टिकोण (यानी निरंतर तरीके से) का उपयोग किए बिना दस्तावेजों का अनुरोध किया जाएगा।

इसलिए, जिन कंपनियों ने डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान बार-बार "तरजीही" दस्तावेज़ जमा किए हैं और कर जोखिम का स्तर कम है, उनके लिए कर अधिकारियों द्वारा अनुशंसित रजिस्टर तैयार करना समझ में आता है। दरअसल, इस मामले में, डेस्क ऑडिट करते समय, कर कार्यालय में कम दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता होगी।

जब त्रुटियों की पहचान की जाती है जिसके कारण कर को कम बताया जाता है या प्रतिपूर्ति के लिए अर्जित राशि का अधिक अनुमान लगाया जाता है, तो एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा किया जाना चाहिए। अन्य मामलों में अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करना करदाता का अधिकार है, न कि उसका दायित्व। हम आपको बताएंगे कि स्पष्टीकरण कैसे देना और सबमिट करना है।

संघीय कर सेवा में अद्यतन या सुधारात्मक वैट रिटर्न जमा करने से करदाता को इस दस्तावेज़ के पहले प्रस्तुत संस्करण में की गई त्रुटियों को ठीक करने की अनुमति मिलती है। यदि अर्जित कर राशि का कम विवरण पाया जाता है, तो एक अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1)। कानून वैट रिटर्न को समायोजित करने के लिए बाध्य नहीं करता है, जिसमें कर राशि को अधिक अनुमानित किया गया था, लेकिन करदाता स्वयं इसमें रुचि रखता है।

कर निरीक्षणालय, एक अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने के कारण शुरू किए गए डेस्क ऑडिट का संचालन करते समय, जो देय कर की राशि को कम करता है, करदाता से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार रखता है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3) फेडरेशन). स्पष्टीकरण (या गणना) में अद्यतन वैट रिटर्न में किए गए परिवर्तनों का औचित्य शामिल होना चाहिए, और करदाता को ऐसा अनुरोध प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर उन्हें प्रदान करना होगा।

यदि सुधार करने के लिए रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के 2 साल बाद समायोजन वैट रिटर्न जमा किया जाता है, तो कला के खंड 8.3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 88, कर कार्यालय करदाता से न केवल अद्यतन वैट रिटर्न का स्पष्टीकरण मांग सकता है, बल्कि यह भी अनुरोध कर सकता है स्रोत दस्तावेज़और विश्लेषणात्मक रजिस्टर।

अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने में, एक नियम के रूप में, स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध शामिल होता है (या, इसके विपरीत, अद्यतन स्वयं कर अधिकारियों के अनुरोध के जवाब के रूप में कार्य करता है)। 2017 से, संघीय कर सेवा निरीक्षणालय ने ऐसे स्पष्टीकरणों को केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार किया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। इसलिए, इस तरह के सबमिशन का स्थापित इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप अद्यतन वैट रिटर्न के स्पष्टीकरण के लिए एक मॉडल के रूप में भी काम कर सकता है, जो स्वेच्छा से तैयार किया जाता है और अद्यतन रिटर्न के साथ-साथ करदाता की पहल पर प्रस्तुत किया जाता है।

सामग्री में गैर-इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के परिणामों के बारे में पढ़ें "वैट स्पष्टीकरण केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार किए जाते हैं" .

वैट रिटर्न कैसे ठीक करें? समायोजन वैट रिटर्न कैसे बनाएं? यदि सवाल उठता है कि वैट घोषणा कैसे की जाए जो पहले से दायर मूल्यों को स्पष्ट करती है, तो उत्तर सरल है: आपको सही मात्रा के साथ एक नई घोषणा तैयार करने की आवश्यकता है। अद्यतन वैट रिटर्न कैसे भरें? इसमें सभी मानों को पूर्ण रूप से दर्ज करना आवश्यक है, न कि केवल गलती से सबमिट किए गए और सही मानों के बीच अंतर प्रदर्शित करना। इस प्रकार, अद्यतन वैट घोषणा का एक नमूना एक नियमित घोषणा है, जिसमें केवल सही (पहले प्रस्तुत दस्तावेज़ की तुलना में अद्यतन) संख्याएँ शामिल हैं।

कर एजेंटों के लिए, स्पष्टीकरण में वे केवल उन करदाताओं के लिए जानकारी प्रदर्शित करते हैं जिनके लिए त्रुटियां पाई गईं।

अद्यतन दस्तावेज़ का चिह्न एक विशेष कोड (समायोजन संख्या) है, जिसे वैट रिटर्न में दर्शाया जाना चाहिए शीर्षक पेजएक अलग क्षेत्र में. सुधार संख्या उस कर अवधि के लिए प्रस्तुत स्पष्टीकरण की क्रम संख्या से मेल खाती है जिसमें त्रुटियों का पता चला था।

एक अन्य बिंदु जो अद्यतन वैट रिटर्न को अलग करता है, वह धारा 8 और 9 में प्रासंगिकता का संकेत है। अद्यतन वैट रिटर्न में प्रासंगिकता कोड के 2 अर्थ हैं (भरने की प्रक्रिया के खंड 46.2, 48.2, संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित) रूस दिनांक 29 अक्टूबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3/558@):

• 0 - यदि घोषणा के मूल संस्करण में धारा 8, 9 नहीं भरे गए हैं या उनमें परिवर्तन किए गए हैं;
• 1 - यदि इन अनुभागों को डेटा सुधार की आवश्यकता नहीं है।

परिवर्तन करने के लिए धारा 8, 9 के परिशिष्टों को भरना आवश्यक है। इन अनुभागों और उनके परिशिष्टों की डिज़ाइन विशेषताएं रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 21 मार्च 2016 के पत्र क्रमांक SD-4-3/4581@ में वर्णित हैं।

लेख में घोषणाएँ भरने में सामान्य त्रुटियों के बारे में पढ़ें "कर अधिकारी गलतियों को सामान्य बनाते हैं: अपना वैट रिटर्न जांचें" .

महत्वपूर्ण! अद्यतन घोषणा उस फॉर्म पर भरी जाती है जो उस अवधि के दौरान लागू थी जिसके लिए परिवर्तन किए गए थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 5)। स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय इसे भी ध्यान में रखा जाना चाहिए, जिसके द्वारा कर के अधिक भुगतान का न्याय करना संभव होगा, कि कर कार्यालय कर की अधिक भुगतान की गई राशि की प्रतिपूर्ति करता है (या क्रेडिट बनाता है) केवल तभी जब तीन साल पूरे नहीं हुए हों "अतिरिक्त" कर के भुगतान की तिथि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 7)।

आप माल (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) पंजीकृत होने या रूस के क्षेत्र में आयात होने के बाद 3 साल के भीतर वैट कटौती प्राप्त करने के लिए एक अपडेट जमा कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1.1)।

यदि स्पष्टीकरण उस अवधि के लिए प्रस्तुत किया गया है जिसमें एकल (सरलीकृत) घोषणा पत्र जमा किया गया था, तो आपको सामान्य (पूर्ण) घोषणा पत्र जमा करना चाहिए, लेकिन उस पर इंगित करें कि यह एक स्पष्टीकरण है। यह तब किया जाता है जब कर योग्य लेनदेन इंगित किए जाते हैं जिसके लिए उनकी अनुपस्थिति के बारे में जानकारी पहले प्रदान की गई थी (रिपोर्टिंग अवधि में)। इस मानदंड को रूसी वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 03-02-07-1-243 में स्पष्ट किया था।

यदि करदाता ने पंजीकरण पता बदल दिया है और किसी अन्य संघीय कर सेवा में सेवा पर स्विच कर दिया है, तो स्पष्टीकरण नए कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाता है, लेकिन फॉर्म स्वयं पिछले क्षेत्रीय कर सेवा के ओकेटीएमओ (ओकेएटीओ) कोड को इंगित करता है (का पत्र) मॉस्को के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 30 अक्टूबर 2008 संख्या 20-12 /101962)।

2019 में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की प्रक्रिया

अद्यतन वैट रिटर्न कैसे जमा करें? क्या अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने की कोई समय सीमा है? वर्तमान में, करदाताओं पर जमा करने का दायित्व है कर विवरणीइलेक्ट्रॉनिक रूप में. कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 174, अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप के बजाय कागज पर जमा की गई घोषणाओं को अनफ़िल्टर्ड माना जाता है।

ये नियम अद्यतन घोषणाओं पर भी लागू होते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 मार्च, 2015 संख्या GD-4-3/4440@)। इसलिए, 2019 में उन्हें इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में भी प्रस्तुत किया गया है।

लेकिन स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की कोई विशेष समय सीमा नहीं है। इस मामले में, स्वतंत्र रूप से त्रुटि की पहचान करने के तुरंत बाद इसे जमा करना बेहतर है, क्योंकि कर प्राधिकरण द्वारा इस त्रुटि का पता लगाने पर जुर्माना लग सकता है।

स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के परिणाम

यदि कोई अद्यतन उस अवधि के दौरान प्रस्तुत किया जाता है जब रिपोर्टिंग घोषणा दाखिल करने की समय सीमा अभी समाप्त नहीं हुई है, तो इसे अद्यतन नहीं माना जाता है, लेकिन समय पर प्रस्तुत किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 2)। यदि रिपोर्ट दाखिल करने के लिए आवंटित अवधि की समाप्ति के बाद, लेकिन कर भुगतान की समाप्ति से पहले एक स्पष्ट रिटर्न जमा किया जाता है, तो करदाता दायित्व से बच सकता है यदि यह त्रुटि कर प्राधिकरण द्वारा पहले नहीं खोजी गई थी।

कर भुगतान अवधि की समाप्ति के बाद अपडेट सबमिट करते समय आप जवाबदेह होने से बच सकते हैं यदि:

• ऐसी संशोधित घोषणा दाखिल करने से पहले, संशोधित वैट घोषणा पर बकाया कर और जुर्माने का भुगतान किया गया था;
• यदि स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने से पहले ऑडिट किया गया था तो कर प्राधिकरण को इस त्रुटि का पता नहीं चला।

अद्यतन घोषणा पर वैट के अतिरिक्त भुगतान के लिए एक भुगतान आदेश सामान्य रूप में तैयार किया जाता है, जिसमें उस अवधि का संकेत दिया जाता है जिसके लिए अतिरिक्त भुगतान किया जाता है और ऋण के पुनर्भुगतान के अनुरूप भुगतान का प्रकार (टीपी के बजाय जेडडी) .

यदि पिछली घोषणा के डेस्क ऑडिट के समय एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो कर कार्यालय को चल रहे ऑडिट को रोकना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 9.1)। अब स्पष्टीकरण जमा होने के बाद डेस्क ऑडिट शुरू हो सकता है।

निम्नलिखित प्रकाशनों में पढ़ें कि क्या निरीक्षणालय द्वारा डेस्क निरीक्षण की समय सीमा के उल्लंघन के परिणाम हो सकते हैं:

• "ऑडिट समय सीमा का उल्लंघन करने पर कर निरीक्षक को कैसे दंडित किया जाए";
• “निरीक्षण में कैमरा रूम में देरी हुई। क्या निर्णय पलटने का कोई मौका है? .

यदि कोई संशोधन प्रस्तुत किया जाता है और बकाया का भुगतान किया जाता है, लेकिन जुर्माना का भुगतान नहीं किया जाता है, तो करदाता पर जुर्माना लगाया जाता है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 26 अप्रैल, 2011 संख्या 11185/10) .

जब करदाता पिछले ऑन-साइट निरीक्षण को पूरा करने और उसके परिणामों पर एक रिपोर्ट तैयार करने के बाद, करदाता एक अद्यतन रिटर्न जमा करता है, जो वैट की मात्रा को कम करता है, तो कर निरीक्षक दूसरे ऑन-साइट निरीक्षण का समय निर्धारित कर सकता है (उपखंड 2, पैराग्राफ 10, अनुच्छेद 89) रूसी संघ के टैक्स कोड का, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 दिसंबर, 2009 नंबर 03 -02-07/2-209 और सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 16 मार्च, 2010 नंबर। 8163/09).

करदाताओं के संबंध में जिनका नियंत्रण कर निगरानी के रूप में किया जाता है, जब वे देय कर की राशि में कमी के साथ एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करते हैं, तो एक ऑन-साइट निरीक्षण भी सौंपा जा सकता है (उपखंड 4, खंड 5.1, अनुच्छेद 89) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

सामग्री में ऑन-साइट निरीक्षण कैसे किया जाता है, इसके बारे में पढ़ें "ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की प्रक्रिया (बारीकियाँ)" .

परिणाम

यदि कर अवधि की समाप्ति के बाद त्रुटियों का पता चलता है जिसके कारण कर राशि में कमी/वृद्धि होती है, तो करदाता एक संशोधित रिटर्न जमा करता है। अद्यतन उस फॉर्म पर तैयार किया गया है जो समायोजित अवधि में प्रभावी था और इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया गया था। यदि, किसी त्रुटि को सुधारने के परिणामस्वरूप, कोई कर बकाया उत्पन्न हुआ है, तो इसे अद्यतन घोषणा दाखिल करने के समय तक जुर्माने के भुगतान के साथ चुकाया जाना चाहिए। और यदि, स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय, कर का अधिक भुगतान होता है, तो उस पर ऑन-साइट ऑडिट की संभावना से इंकार नहीं किया जा सकता है। 2017 से, अद्यतन वैट रिटर्न (स्पष्टीकरण) के लिए एक पत्र केवल स्थापित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जा सकता है।

डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, करदाता को वैट रिटर्न में निर्दिष्ट किसी भी जानकारी को स्पष्ट करने के लिए निरीक्षणालय से अनुरोध प्राप्त हो सकता है। 1 जनवरी, 2017 से ऐसी आवश्यकता का उत्तर केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में देना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, रिपोर्ट भेजने की सेवा में ऐसा अवसर उपलब्ध है

आज तक, संघीय कर सेवा ने वैट पर स्पष्टीकरण के प्रावधान के लिए तीन प्रकार की आवश्यकताओं के लिए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूपों को मंजूरी दे दी है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 04/07/2015 संख्या ईडी-4-15/5752)। ये नियंत्रण अनुपात, समकक्षों के साथ विसंगतियों और बिक्री पुस्तक में शामिल नहीं की गई जानकारी की आवश्यकताओं के लिए आवश्यकताएं हैं।

आइए देखें कि उनमें से प्रत्येक में क्या शामिल है और यदि करदाता को ऐसी मांग प्राप्त होती है तो उसे क्या करना चाहिए।

विसंगतियों के स्पष्टीकरण की आवश्यकता के कई निहितार्थ हैं। महत्वपूर्ण विशेषताएं. इस प्रकार, इसमें वैट रिटर्न के कई अनुभागों के गलत चालान शामिल हो सकते हैं। एक घोषणा के डेस्क ऑडिट के भाग के रूप में, इस प्रकार की कई आवश्यकताएँ प्राप्त हो सकती हैं। अंत में, किसी विशेष चालान के संबंध में स्पष्टीकरण का अनुरोध खरीदार और विक्रेता दोनों को एक ही समय में भेजा जाता है।

बिक्री पुस्तिका में शामिल नहीं की गई जानकारी का स्पष्टीकरण

इस प्रकार की आवश्यकताओं का जवाब देने की प्रक्रिया को आधिकारिक तौर पर अनुमोदित नहीं किया गया है, इसलिए हमने इस तालिका में विशेषज्ञ सिफारिशों को शामिल किया है।

यदि आपको कोई अनुरोध प्राप्त होता है...

...तो आपको दावे को स्वीकार करने के लिए छह व्यावसायिक दिनों के भीतर एक रसीद भेजनी होगी, जिसके बाद आपके पास दावे का जवाब देने के लिए पांच व्यावसायिक दिन होंगे (सप्ताहांत और सार्वजनिक छुट्टियों की गणना नहीं की जाएगी)।

प्रतिबंध

स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता या असामयिक प्रावधान के लिए, 5,000 रूबल का जुर्माना प्रदान किया जाता है। कृपया ध्यान दें कि कागजी रूप में निरीक्षण के लिए भेजे गए अनुरोध का जवाब प्रस्तुत नहीं किया गया माना जाता है (संघीय कानून संख्या 130-एफजेड दिनांक 1 मई 2016 का अनुच्छेद 88)।

प्रति वर्ष 1,500 रूबल की मांगों की रिपोर्ट करें और जवाब दें!

संघीय कर सेवा और रूसी संघ के पेंशन कोष को रिपोर्ट जमा करना बहुत सरल है। अपने कार्यक्रम में एक रिपोर्ट तैयार करें, इसे एक सेवा पर अपलोड करें जो कानून के अनुपालन के लिए फ़ाइल की जांच करेगी, फिर हस्ताक्षर करेगी और भेजेगी। यदि आपको कर कार्यालय से वैट पर स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध प्राप्त हुआ है, तो स्पष्टीकरण भरें और इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से निरीक्षणालय को भेजें। सभी सेवा सुविधाएँ 1,500 रूबल* प्रति वर्ष से शुरू होती हैं। शून्य रिपोर्टिंग- और भी सस्ता. प्रति वर्ष 500 रूबल के लिए संघीय कर सेवा, पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष और रोसस्टैट को शून्य रिपोर्ट जमा करें!

एलिसैवेटा बुलाविना, एसकेबी कोंटूर की रिपोर्ट.आरयू सेवा की विशेषज्ञ।

*वेबसाइट पर अपने क्षेत्र की कीमत जांचें