प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के फायदे और नुकसान। क्या रूसियों को प्रगतिशील कराधान से खतरा है?

हर समय, विभिन्न देशों की सरकारों ने सरकारी खर्चों को पूरा करने के लिए सक्रिय रूप से अप्रत्यक्ष करों का सहारा लिया है।

अप्रत्यक्ष कर खर्चों पर लगने वाले कर हैं और जो लोग अधिक खर्च करते हैं वे उन्हें अधिक भुगतान करते हैं, अर्थात ये उपभोग पर लगने वाले कर हैं। ऐसे करों का भुगतानकर्ता हमेशा उत्पादों, कार्यों और सेवाओं का अंतिम उपभोक्ता होता है, जो उन्हें ऐसी कीमत पर खरीदता है जिसमें पहले से ही कर शामिल होता है। इन करों की ख़ासियत यह है कि इन्हें भुगतान करने वाले द्वारा नहीं, बल्कि उस व्यक्ति द्वारा बजट में स्थानांतरित किया जाता है जो सामान बेचने, काम करने या सेवाएं प्रदान करने पर खरीदारों से कर एकत्र करता है, यही कारण है कि उन्हें अप्रत्यक्ष कहा जाता है।

अप्रत्यक्ष कर वे कर हैं जो अपनी आर्थिक प्रकृति के कारण बेची गई वस्तुओं, कार्यों (सेवाओं) की कीमत पर प्रीमियम होते हैं। ये मूल्य वर्धित कर, उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय से गणना किए गए भुगतान, उत्पाद शुल्क, बिक्री कर और राजस्व पर अन्य शुल्क हैं।

विश्व व्यवहार में अप्रत्यक्ष कर प्रणाली की प्रभावशीलता का आकलन करने के लिए, विभिन्न मानदंडों का उपयोग किया जाता है, जिनमें से सबसे महत्वपूर्ण हैं:

• - तटस्थता: कर को निर्माता के आदेश और खरीदार की पसंद को यथासंभव कम प्रभावित करना चाहिए, अर्थात। कर की शुरूआत से आर्थिक विकृतियाँ न्यूनतम होनी चाहिए;
• - निष्पक्षता: कर को राजनीतिक रूप से स्वीकार्य आय वितरण परिणाम उत्पन्न करना चाहिए, अर्थात। कर के साथ अन्य करों या सामाजिक भुगतान की प्रणाली में तदनुरूप परिवर्तन होना चाहिए;
• - मूल्य स्थिरता: कर को कर की शुरूआत के दौरान और लंबी अवधि में मुद्रास्फीति प्रक्रियाओं का कारण नहीं बनना चाहिए;
• - लाभप्रदता: कर को राज्य को आवश्यक राजस्व प्रदान करना चाहिए और जहां तक ​​संभव हो, भुगतान से बचाव और चोरी को रोकना चाहिए;
• - प्रशासनिक सरलता: कर को इसकी गणना, करदाता द्वारा भुगतान, साथ ही कर प्राधिकरण द्वारा भुगतान के संग्रह और निगरानी की लागत को कम करने का प्रयास करना चाहिए।

उनकी आर्थिक प्रकृति के अनुसार, अप्रत्यक्ष उपभोग करों को सार्वभौमिक (वैट) और विशेष (उत्पाद शुल्क) के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

आधुनिक कराधान सिद्धांत में, अप्रत्यक्ष कर एकत्र करने की दो मुख्य प्रणालियाँ हैं:

एक-चरण संग्रह:

मल्टी-स्टेज संग्रह।

एकल-चरण लेवी में उत्पादन या वितरण चरण पर एक बार कर लगाना शामिल होता है। इस मामले में, तीन उपप्रणालियाँ संभव हैं:

निर्माता कर:

थोक कर;

खुदरा बिक्री कर.

उत्पादक कर केवल विनिर्माण क्षेत्र में लगाया जाता है। इस संग्रह प्रणाली का एक विशेष लाभ कर प्रशासन की कम लागत है, क्योंकि करदाताओं की संख्या कम है और कराधान की वस्तुएं काफी प्रभावशाली हैं। लेकिन यह फायदा कई नुकसानों से कहीं अधिक है।

सबसे पहले, कई विनिर्माण उद्यम उत्पादों के निर्माण में शामिल हैं। इसके बाद, इन सभी उद्यमों को कराधान योजना में शामिल करने से यह तथ्य सामने आता है कि कर एक "पिरामिड" बन जाता है, और कर दबाव को कम करने के लिए, समान उत्पादन श्रृंखला में शामिल उद्यमों को एकजुट होने के लिए प्रोत्साहन मिलता है। ऐसी प्रणाली के परिणाम कम कुशल उत्पादन और कराधान हैं।

दूसरे, इस कर संग्रह प्रणाली का उपयोग करते समय, इसकी तटस्थता सुनिश्चित नहीं की जाती है, अर्थात। कर का बोझ असमान रूप से वितरित किया जाता है। विशेष रूप से, समान वस्तुओं की कीमत में कर का हिस्सा उत्पादन श्रृंखला में शामिल उद्यमों की संख्या के आधार पर काफी भिन्न हो सकता है।

थोक कर खुदरा बिक्री से पहले के स्तर पर लगाया जाता है। उत्पादक कर की तुलना में, न केवल पहले बताए गए नुकसान बने रहते हैं, बल्कि करदाताओं की संख्या भी बढ़ जाती है, जिससे कर के प्रशासन में अतिरिक्त कठिनाइयां पैदा होती हैं।

खुदरा टर्नओवर टैक्स न केवल खुदरा विक्रेताओं, बल्कि निर्माताओं और थोक विक्रेताओं को भी कवर करता है, जो प्रत्यक्ष उपभोक्ताओं को उत्पादों की डिलीवरी के अधीन है। कर का आधार खुदरा मूल्य है, जो विभिन्न वितरण चैनलों के बीच भेदभाव को समाप्त करता है, लेकिन करदाताओं का दायरा तेजी से बढ़ता है, जो अव्यवस्थित होता है और तदनुसार, कर प्रशासन (संग्रह) प्रक्रिया को जटिल बनाता है।

एकल-चरण संग्रह के विपरीत, बहु-चरण संग्रह उत्पादन और वितरण प्रक्रिया के कई चरणों को कवर करता है और इसे इसमें विभाजित किया जा सकता है:

संचयी बहु-मंच संग्रह;

गैर-संचयी बहु-मंच संग्रह।

संचयी कैस्केड प्रणाली में, उत्पादन और वितरण के सभी चरणों पर कर लगाया जाता है। ऐसी प्रणाली के मुख्य नुकसान हैं:

महत्वपूर्ण व्यापक प्रभाव, यानी उपभोक्ता की दूरी जितनी अधिक होगी कर का बोझ उतना अधिक हो जाएगा। इसके अलावा, एकल-चरण संग्रह प्रणालियों की तुलना में ऐसे "पिरामिड" का पैमाना बहुत बड़ा है, क्योंकि कर निर्माता से उपभोक्ता तक उत्पादों की आवाजाही के सभी चरणों को कवर करता है;

प्रतिस्पर्धा की विकृति, क्योंकि लंबी उत्पादन या वितरण श्रृंखला के साथ कर का बोझ भी बढ़ता है।

नतीजतन, ऐसे करों को सबसे अप्रभावी और गैर-बाजार माना जाता है, क्योंकि वे आर्थिक गतिविधि के परिणामों को ध्यान में रखे बिना लगाए जाते हैं, एक ऑफसेट तंत्र होता है और इसलिए दोहरे कराधान (उत्पादन लागत पर) की अनुमति देते हैं। इससे श्रम और विशेषज्ञता के सामाजिक विभाजन का आर्थिक प्रभाव कम हो जाता है। इसके अलावा, कर के बोझ को कम करने के लिए, उत्पादन के लगभग सभी चरणों को कवर करते हुए लंबवत एकीकृत संघ बनाने में रुचि है, और यह श्रम के सामाजिक विभाजन और विशेषज्ञता से "निर्वाह खेती" की विपरीत दिशा में एक आंदोलन है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जब उच्च कर दरों का उपयोग किया जाता है तो ये नुकसान प्रभावी हो जाते हैं।

विरोधाभासी रूप से, संचयी प्रणालियाँ, अपनी सभी कमियों के साथ, सबसे व्यापक हो गई हैं और बहुत लंबे समय से संरक्षित हैं और अप्रत्यक्ष करों को इकट्ठा करने के लिए मुख्य प्रणालियों के रूप में आज भी अलग-अलग देशों में संरक्षित हैं। सबसे अधिक संभावना है, यह एक, लेकिन बहुत महत्वपूर्ण, लाभ के कारण होता है। इसमें राज्य के बजट को काफी कम कर दर पर अपेक्षाकृत उच्च आय प्रदान करना शामिल है। लेकिन जब कर की दर "काफी कम" से अधिक हो जाती है तो कर आर्थिक विकास पर बाधक बन जाता है और इन लाभों को नकार देता है।

गैर-संचयी बहु-स्तरीय शुल्कों को मूल्य वर्धित कर द्वारा दर्शाया जाता है, जो दुनिया के अधिकांश देशों में बजट राजस्व का एक महत्वपूर्ण स्रोत है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस प्रणाली के उपयोग से न केवल संचयी प्रणाली के फायदों का एहसास करना संभव हो जाता है, बल्कि इसके लगभग सभी नुकसानों से भी बचा जा सकता है।

इस कर का आर्थिक महत्व इस तथ्य से समझाया जाता है कि विकसित बाजार प्रणाली वाले देशों में वैट इसके संतुलन को मजबूत करने में मदद करता है। यह इस तथ्य के कारण हासिल किया गया है कि, राजकोषीय के साथ-साथ, यह एक नियामक और प्रेरक भूमिका निभाता है।

वैट का मुख्य लाभ यह है कि यह अतिउत्पादन के संकट को रोकने और कमजोर उत्पादकों को बाजार से बाहर करने में तेजी लाने में नियामक प्रभाव डालने में सक्षम है। यह उच्च स्तर की बाजार संतृप्ति के मामले में मांग सीमक के रूप में कार्य करता है, जब उपभोक्ता खपत को कम करके किसी उत्पाद की कीमत में वृद्धि का जवाब देता है, और निर्माता उत्पादन का विस्तार करके कीमत में कमी का जवाब देता है।

वैट एक अप्रत्यक्ष बहु-स्तरीय कर है, क्योंकि यह उत्पाद की कीमत में शामिल होता है और अंततः अंतिम उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है। वस्तु को अतिरिक्त मूल्य दिया जाता है, विषय कानूनी संस्थाएं हैं, उद्योग संबद्धता या स्वामित्व के रूप की परवाह किए बिना।

वैट के मुख्य लाभ हैं:

सभी उद्योगों के लिए एकल कर दर या व्यक्तिगत उद्योगों के लिए कई एकीकृत दरों का उपयोग, व्यक्तिगत उद्योगों के लिए तरजीही दरें;

सेवा क्षेत्र सहित सभी उद्योगों और प्रकार की आर्थिक गतिविधियों के लिए कराधान का वास्तविक स्तर सुनिश्चित करना;

भुगतानकर्ता और कर अधिकारियों के लिए कर संग्रहण प्रक्रिया की सरलता और विश्वसनीयता;

राज्य के राजस्व में वृद्धि का एक स्थिर स्रोत;

पड़ोसी देशों में कराधान के साथ सामंजस्य की संभावना।

वैट विदेशी आर्थिक गतिविधि को विनियमित करने के साधन के रूप में भी प्रभावी है: निर्यात क्षमता की वृद्धि को प्रोत्साहित करने के लिए, निर्यातक फर्मों को पिछले चरणों में भुगतान की गई कर की पूरी राशि वापस कर दी जाती है।

वैट के नकारात्मक पहलुओं के बीच, अंतिम उपभोक्ता के लिए इसकी प्रतिगामी प्रकृति और इस तथ्य को उजागर करना आवश्यक है कि इसके परिचय में उत्पादन लागत की एक नई गणना का उपयोग शामिल है। इसके अलावा, इसके उपयोग से करदाताओं के दायरे के विस्तार के कारण प्रशासनिक लागत में वृद्धि होती है।

बेलारूसी अर्थव्यवस्था में वैट के स्थान और भूमिका का आकलन अस्पष्ट है। व्यवसायियों का मानना ​​है कि यह कर बजटीय आवश्यकताओं को पूरा करने का सर्वोत्तम संभव तरीका प्रदान करता है, जबकि विश्लेषक अत्यधिक राजकोषीय, अविकसित कर आधार और उच्च दरों के कारण इसकी आलोचना करते हैं।

बेलारूस गणराज्य में, अप्रत्यक्ष कर एकत्र करने के लिए एकल-चरण प्रणाली का भी उपयोग किया जाता है। हम निर्माता (उत्पाद शुल्क) और खुदरा विक्रेता (बिक्री कर, कुछ प्रकार की सेवाओं पर कर) पर करों के बारे में बात कर रहे हैं।

अप्रत्यक्ष करों के लाभ:

• 1. अप्रत्यक्ष करों की विशेषता भुगतान में आसानी और बजट में प्राप्तियों की नियमितता है। अप्रत्यक्ष करों की प्राप्ति को बनाए रखने और नियंत्रित करने के लिए कर तंत्र के विस्तार की आवश्यकता नहीं है।
• 2. चूंकि अप्रत्यक्ष कर जनसंख्या वृद्धि या उसके कल्याण के कारण राज्य के राजस्व में वृद्धि करते हैं, इसलिए वे उन देशों के लिए अधिक फायदेमंद होते हैं जो आर्थिक रूप से प्रगति कर रहे हैं।
• 3. कर किसी विशेष उत्पाद की कीमत बढ़ाकर कुल खपत को प्रभावित करते हैं। इस मामले में, राष्ट्र के स्वास्थ्य और नैतिकता के लिए हानिकारक उत्पादों की खपत पर राज्य का निरोधक प्रभाव विशेष रूप से महत्वपूर्ण है।
• 4. प्रत्यक्ष कर, औसत व्यक्ति के दृष्टिकोण से, राज्य को मुफ्त में भुगतान किया जाता है, जबकि अप्रत्यक्ष कर उत्पाद की कीमत में छिपा होता है, और भले ही भुगतानकर्ता को पता चले कि कीमत में वृद्धि हुई है कर, फिर भी उसे बदले में आवश्यक उत्पाद प्राप्त होता है।
• 5. अंतिम उपभोक्ता के लिए, अप्रत्यक्ष कर सुविधाजनक हैं क्योंकि वे उपभोग के आकार, समय पर भुगतान की सुविधा, भुगतान के स्थान से निकटता, अनिवार्य प्रकृति की अनुपस्थिति, भुगतान के लिए समय की हानि की अनुपस्थिति से निर्धारित होते हैं। , और कुछ निश्चित राशियों के संचय की आवश्यकता नहीं है।

अप्रत्यक्ष करों के नुकसान में निम्नलिखित शामिल हैं:

• 1. वास्तव में, कर का भुगतान परिवार के मुखिया द्वारा किया जाता है, और परिवार के सभी सदस्यों द्वारा एकत्र किया जाता है। प्रत्यक्ष कर औसत कर क्षमता पर कर लगाते हैं, जबकि अप्रत्यक्ष कर स्व-कराधान के सिद्धांत को लागू करते हैं, क्योंकि अप्रत्यक्ष करों की मदद से भुगतानकर्ता स्वयं व्यक्तिगत कर क्षमता को नियंत्रित करता है।
• 2. चूँकि अप्रत्यक्ष कर लगाने के अधिकार का लगभग कभी भी विरोध नहीं किया जाता है, राजनीतिक संघर्ष का उद्देश्य, एक नियम के रूप में, आयकर या लाभ कर है।
• 3. अप्रत्यक्ष कर व्यक्तियों पर उनकी पूंजी या आय के अनुपात से अधिक पड़ता है, जिससे आबादी के कम वेतन वाले क्षेत्रों पर अनावश्यक बोझ पड़ता है।
• 4. विकसित बाजार संबंधों की स्थितियों में अप्रत्यक्ष कर किसी व्यवसाय के लाभ की मात्रा को सीमित करते हैं, क्योंकि प्रतिस्पर्धी माहौल में अप्रत्यक्ष करों की राशि से कीमतें बढ़ाना हमेशा संभव नहीं होता है, खासकर उन मामलों में जहां इन करों की दरें बढ़ जाती हैं .

प्रत्यक्ष कर आमतौर पर उसे कहा जाता है जो सीधे उस व्यक्ति द्वारा भुगतान किया जाता है जिसे राज्य लगाना चाहता है।

प्रत्यक्ष कर वे कर हैं जिनमें अनिवार्य भुगतान शामिल होते हैं, जिनके भुगतान का स्रोत लाभ (आय) है। प्रत्यक्ष करों की सूची में लाभ और आय पर कर, आयकर, अचल संपत्ति कर, व्यक्तिगत उद्यमियों और अन्य व्यक्तियों पर एकल कर, जुआ व्यवसाय पर कर, मुनाफे से गणना किए गए स्थानीय कर शामिल हैं।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कराधान का इष्टतम संयोजन ढूँढना कर नीति में मुख्य रणनीतिक समस्याओं में से एक है। यह ज्ञात है कि विकसित बाजार अर्थव्यवस्था वाले देशों में, कर प्रणाली प्रत्यक्ष करों की ओर बढ़ती है, जो सीधे न केवल राजकोषीय, बल्कि कराधान के वितरण कार्य को भी लागू करती है।

ऐतिहासिक रूप से, प्रत्यक्ष कर अप्रत्यक्ष करों से पहले प्रकट हुए। प्रत्यक्ष कराधान कर संग्रहण का सबसे सरल एवं प्राचीन रूप है। प्रत्यक्ष करों के मूल प्रकार थे: दशमांश, मतदान कर या मतदान कर।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रत्यक्ष करों को ऐतिहासिक रूप से तीन मुख्य प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है। पहले प्रकार के करों का उद्देश्य वास्तविक पूंजी है, जबकि कुछ प्रकार की आय कराधान (भूमि कर, संपत्ति कर, विरासत और उपहार कर) के अधीन हैं। दूसरे प्रकार के करों का उद्देश्य व्यक्तिगत पूंजी की स्वतंत्र अभिव्यक्ति है, जैसे व्यक्तिगत कमाई, आवास, पेशा (आयकर, संपत्ति कर, लाभांश)। तीसरे प्रकार के करों का उद्देश्य उत्पादन में सामग्री, मौद्रिक और व्यक्तिगत पूंजी की कुल गतिविधि (आय कर, मछली पकड़ने पर कर) है। जैसा कि हम देख सकते हैं, प्रत्यक्ष कर या तो व्यक्तित्व या आय पर आधारित होते हैं, स्रोतों की परवाह किए बिना, या संपत्ति पर, आय की परवाह किए बिना।

प्रत्यक्ष कराधान के समर्थक इसे सबसे प्रगतिशील रूप मानते हैं, क्योंकि, सबसे पहले, भुगतानकर्ता की आय और सामान्य वित्तीय स्थिति, उसकी संपत्ति को ध्यान में रखा जाता है, और दूसरी बात, प्रत्यक्ष करों को अन्य व्यक्तियों को स्थानांतरित करने या उनसे चोरी करने में कुछ कठिनाइयां होती हैं। भुगतान।

वर्तमान में, प्रत्यक्ष कर विकसित देशों में कर प्रणालियों का आधार बनते हैं, क्योंकि अन्य प्रकार के करों की तुलना में उनके कई फायदे हैं। प्रत्यक्ष कराधान के मुख्य लाभ इस प्रकार हैं:

• 1. आर्थिक - प्रत्यक्ष कर भुगतानकर्ता की आय और बजट में उसके भुगतान के बीच सीधा संबंध स्थापित करना संभव बनाते हैं।
• 2. विनियामक - प्रत्यक्ष कराधान आर्थिक प्रक्रियाओं (निवेश, पूंजी संचय, कुल खपत, व्यावसायिक गतिविधि, आदि) को विनियमित करने के लिए एक महत्वपूर्ण वित्तीय लीवर है।
• 3. सामाजिक - प्रत्यक्ष कर कर के बोझ के वितरण में इस तरह से योगदान करते हैं कि उच्च आय वाले समाज के सदस्यों के कर व्यय अधिक होते हैं। कराधान का यह सिद्धांत सबसे उचित माना जाता है।

हालाँकि, प्रत्यक्ष करों के नुकसानों पर भी ध्यान दिया जाना चाहिए:

• 1. संगठनात्मक - कराधान के प्रत्यक्ष रूप के लिए कर एकत्र करने के लिए एक जटिल तंत्र की आवश्यकता होती है, क्योंकि यह लेखांकन और रिपोर्टिंग की एक जटिल विधि से जुड़ा होता है।
• 2. नियंत्रण - प्रत्यक्ष करों की प्राप्ति पर नियंत्रण के लिए कर तंत्र के महत्वपूर्ण विस्तार और भुगतानकर्ताओं के लेखांकन और नियंत्रण के आधुनिक तरीकों के विकास की आवश्यकता होती है।
• 3. पुलिस - प्रत्यक्ष कर अपूर्ण वित्तीय नियंत्रण और व्यापार रहस्यों की उपस्थिति के कारण कर चोरी की संभावना से जुड़े हैं।
• 4. बजटीय - प्रत्यक्ष कराधान के लिए बाजार संबंधों के एक निश्चित विकास की आवश्यकता होती है, क्योंकि केवल वास्तविक बाजार स्थितियों में ही वास्तविक बाजार मूल्य बन सकता है और, परिणामस्वरूप, वास्तविक आय (लाभ) बन सकती है, लेकिन उसी संभावना के साथ नुकसान भी हो सकता है। इसलिए, प्रत्यक्ष कर बजट राजस्व का एक स्थिर स्रोत नहीं हो सकता है।

अप्रत्यक्ष करों के अलावा, बजट राजस्व के निर्माण में प्रत्यक्ष कर और शुल्क एक महत्वपूर्ण योगदान देते हैं, जिसकी सूची में लाभ और आयकर, आयकर, अचल संपत्ति कर, व्यक्तिगत उद्यमियों और अन्य व्यक्तियों पर एकल कर शामिल हैं। और स्थानीय करों की गणना मुनाफे से की जाती है।

2015 में और पिछले 14 वर्षों से, रूस में एक एकीकृत कर संग्रह प्रणाली रही है। 13% की दर लागू होती है, और यह किसी भी आय स्तर वाले नागरिकों के लिए बराबर है। अधिकांश देश आज प्रगतिशील (कभी-कभी अत्यधिक भी) कराधान का उपयोग करते हैं, आय स्तरों का वर्गीकरण स्थापित करते हैं और तदनुसार व्यक्तिगत आयकर लगाते हैं।

प्रगतिशील कराधान का सार

सभी विकसित देशों में नागरिकों की आय पर आयकर लगाया जाता है। हालाँकि, अधिकांश मामलों में कर की दर निश्चित है। अधिक बार, प्रगतिशील आयकर का उपयोग किया जाता है - यह एक दर पर एकत्र किया जाता है, जिसका आकार सीधे आय की मात्रा पर निर्भर करता है।

वर्तमान में, रूस एक फ्लैट (एकीकृत) कर पैमाने का उपयोग करता है। देश के निवासियों के लिए 13% की एक निश्चित दर का उपयोग लाभ की राशि, इसकी प्राप्ति के स्रोतों और भुगतानकर्ता की स्थिति की परवाह किए बिना किया जाता है।

आज एस्टोनिया, यूक्रेन, जॉर्जिया, बुल्गारिया, हांगकांग, मंगोलिया, लिथुआनिया और अन्य देशों में एक एकीकृत पैमाना मौजूद है। कई यूरोपीय देशों में प्रगतिशील आयकर दर का उपयोग किया जाता है। फ्रांस इसका उदाहरण है: इसमें अत्यधिक प्रगतिशील कराधान है।

नागरिकों की 6,000 यूरो (बहुत निम्न स्तर) तक की आय पर कोई कर नहीं लगाया जाता है। 45% की उच्चतम दर 150 हजार - 1 मिलियन यूरो के स्तर पर आय पर लागू होती है। 2013 से, प्रति वर्ष 1 मिलियन से अधिक आय स्तर वाले करोड़पतियों की आय पर 75 प्रतिशत कर की दर लगाई गई है। योजना के अनुसार बजट घाटे को कवर करने के बजाय, इस सरकारी कदम के कारण देश से पूंजी का बहिर्वाह हुआ।

यूके में यह दर 14-45% के बीच है। अधिकतम लाभ की उच्चतम दरें स्वीडन (56.6%), इज़राइल (57%), नीदरलैंड (52%) और फ्रांस में हैं। साथ ही, विकसित देश कम आय के लिए कम दरों का दावा कर सकते हैं - संयुक्त राज्य अमेरिका - 10%, चीन - 5%।

फायदे और नुकसान

रूसी संघ में 2001 से 13% की दर से एक फ्लैट टैक्स स्केल प्रभावी है। बढ़ी हुई 35 प्रतिशत दर विशेष रूप से गैर-निवासियों पर लागू होती है। और फिर भी, पिछले दशकों में, रूसी संघ में एक प्रगतिशील आयकर दर शुरू करने का सवाल नियमित रूप से उठता रहा है।

यह माना जाता है कि इस तरह के नवाचार से लगभग सभी को लाभ होगा:

• सबसे पहले, बजट भरा जाएगा और कम से कम उसका अधिकांश घाटा पूरा किया जाएगा। हालाँकि, फ़्रांस का अनुभव बताता है कि सब कुछ इतना सरल नहीं है।
• क्षेत्रीय बजट का स्थिरीकरण। कई कर और शुल्क जो पहले पूर्ण या आंशिक रूप से स्थानीय राजकोष में स्थानांतरित किए जाते थे, हाल के वर्षों में राज्य के बजट में पूर्ण रूप से प्रवाहित होने लगे हैं (उदाहरण के लिए, खनिज निष्कर्षण कर)। "स्थानीय स्तर पर" धन की कमी की प्रवृत्ति है, जिसे कर राजस्व में वृद्धि से हल किया जा सकता है।
• सामाजिक न्याय की स्थापना. केवल दो वर्षों में - 2005-2007 - रूसी करोड़पतियों की संख्या तीन गुना हो गई है। और 2008 के संकट वर्ष में, रूबल अरबपतियों की संख्या दोगुनी से अधिक हो गई। एकल व्यक्तिगत आयकर दर स्वाभाविक रूप से असंतोष का कारण बनती है, क्योंकि करदाता सामान्य तरीके से 20 हजार रूबल और 2 मिलियन रूबल की आय से समान 13% स्थानांतरित करते हैं।

लेकिन प्रगतिशील पैमाने के संभावित परिचय के नुकसान भी हैं:

• राजधानी और बड़े शहरों के स्थानीय बजट का संवर्धन और दूरदराज के क्षेत्रों की दरिद्रता - कराधान रोजगार के स्थान पर किया जाता है, निवास पर नहीं;
• नागरिकों को सभी प्रशासनिक लागतों के साथ स्वतंत्र रूप से अपनी आय की रिपोर्ट करने की आवश्यकता;
• कर चोरी, ग्रे वेतन और छाया व्यवसाय पर वापसी;
• बेरोजगारी में वृद्धि, काम करने के लिए प्रोत्साहन की कमी, निवेश में कमी।

क्या रूस में प्रगतिशील पैमाने को लागू करना संभव है?

इस वर्ष, राज्य ड्यूमा के प्रतिनिधियों ने रूस में एक प्रगतिशील आयकर लागू करने का प्रस्ताव पेश किया। निम्नलिखित की पेशकश की गई है:

• 12 महीनों के लिए 24 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होने वाली आय के लिए 13% की पिछली दर स्थापित करना;
• इस चिह्न से अधिक आय के लिए, 25% की दर का उपयोग करने का प्रस्ताव है;
• यदि आप प्रति वर्ष 100-200 मिलियन "कमाते" हैं, तो दर 35% होगी;
• यदि आय 200 मिलियन रूबल से अधिक है, तो दर 50% के बराबर होगी, यानी नागरिक के कुल लाभ का आधा।

नियोजित नवाचारों की निष्पक्षता और समीचीनता के बारे में विवाद जारी हैं। यह माना जाता है कि इस तरह की प्रगतिशील प्रणाली के उपयोग से बड़े संगठनों और उद्यमों के मुनाफे को अपने स्वयं के विकास और आधुनिकीकरण के लिए निर्देशित किया जा सकेगा, न कि वास्तविक नेताओं के व्यक्तिगत संवर्धन के लिए।

हालाँकि, निराशावादी पूर्वानुमान भी हैं। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सबसे धनी नागरिक, जो अन्य सभी करदाताओं की तरह, अपने कार्यस्थल पर कर का भुगतान करते हैं, बस किसी अन्य क्षेत्राधिकार में कंपनियों को पंजीकृत कर सकते हैं, जहां कराधान उन्हें अपने मुनाफे को "आधा" करने के लिए मजबूर नहीं करेगा।

रूस में प्रगतिशील कराधान आवश्यक है या नहीं यह एक विवादास्पद मुद्दा है। अब भी, विधेयक पर चर्चा के चरण में, परिणामों की स्पष्ट रूप से भविष्यवाणी करना और एक संक्रमण योजना बनाना आवश्यक है यदि ऐसी प्रणाली फिर भी पेश की जाती है। सकारात्मक पहलू स्पष्ट हैं - सबसे अमीर और सबसे गरीब रूसियों की आय में सामाजिक असमानता को दूर करना। लेकिन इसके कई नुकसान भी हैं: आय का अंधेरे में या विदेश में चले जाना, वेतन भुगतान "लिफाफे में" फिर से शुरू होना।

सभी पूंजीवादी देशों में अप्रत्यक्ष करों का व्यापक उपयोग मुख्य रूप से उपभोग करों के वित्तीय लाभों के कारण था। रूसी फाइनेंसर एम.आई. सोबोलेव ने अपने काम "वित्तीय विज्ञान पर निबंध" (1925) में अप्रत्यक्ष करों के तीन वित्तीय लाभों का उल्लेख किया:

• 1) अप्रत्यक्ष कर बहुत लाभदायक होते हैं, क्योंकि वे उपभोक्ता वस्तुओं पर लगते हैं;
• 2) अप्रत्यक्ष कर आमतौर पर उत्पाद की कीमत में शामिल होते हैं और, खरीदार को हस्तांतरित कर दिए जाते हैं, उपभोक्ता द्वारा ध्यान दिए बिना भुगतान किया जाता है;
• 3) अप्रत्यक्ष कर, माल की कीमत में शामिल होने के कारण, बकाया के साथ नहीं हो सकते, जैसा कि प्रत्यक्ष कर के साथ होता है।

साथ ही, शोधकर्ताओं ने अप्रत्यक्ष कराधान के कई गंभीर नुकसानों पर ध्यान दिया है:

• 1) अप्रत्यक्ष कर कराधान के सबसे महत्वपूर्ण सिद्धांतों के अनुरूप नहीं हैं। एन.आई. तुर्गनेव ने अपनी पुस्तक "एन एक्सपीरियंस इन द थ्योरी ऑफ टैक्सेज" में उल्लेख किया है कि अप्रत्यक्ष कर ए. स्मिथ (निष्पक्षता) के पहले सिद्धांत के अनुरूप नहीं हैं, क्योंकि वे किसी भी तरह से भुगतानकर्ता की आय के अनुरूप नहीं हैं। बाद के वैज्ञानिकों ने भी उनकी प्रतिगामी प्रकृति पर ध्यान दिया, अर्थात्। उपभोक्ताओं की सॉल्वेंसी के व्युत्क्रमानुपाती। एन.आई. तुर्गनेव का यह भी मानना ​​था कि वे सुविधा के सिद्धांत के अनुरूप नहीं हैं, क्योंकि भुगतान करने वाला व्यक्ति नमक या रोटी की खपत को स्थगित नहीं कर सकता है;
• 2) अप्रत्यक्ष करों के लिए उच्च संग्रहण लागत की आवश्यकता होती है। यह एन.आई. तुर्गनेव और उसके बाद के शोधकर्ताओं द्वारा नोट किया गया था। इसे उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन, व्यापार, सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही आदि को नियंत्रित करने वाले बड़ी संख्या में कर्मियों को बनाए रखने की आवश्यकता से समझाया गया है। उदाहरण के लिए, 1828 में फ्रांस में, प्रत्यक्ष कर एकत्र करने की लागत प्राप्त राजस्व का लगभग 6% थी, जबकि अप्रत्यक्ष करों के लिए लागत औसतन लगभग 12% थी। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विकसित देशों में कर निरीक्षकों की एक प्रणाली के गठन से कर संग्रह की लागत को काफी कम करना संभव हो गया है। 1900 में उसी फ़्रांस में, प्रत्यक्ष कर एकत्र करने की लागत घटकर 2.9% (अर्थात, दोगुनी) हो गई, और अप्रत्यक्ष करों के लिए कमी लगभग तीन गुना - 4% हो गई;
• 3) अप्रत्यक्ष करों का संग्रह उद्यमियों के हितों के विपरीत है, क्योंकि वित्तीय विभाग, करों के संग्रह को सुनिश्चित करने के लिए, उत्पादन और विनिमय की प्रक्रिया में हस्तक्षेप करने के लिए मजबूर होता है, विभिन्न प्रतिबंध लगाता है, कभी-कभी उत्पादन तकनीक को प्रभावित करता है;
• 4) खपत स्थिर नहीं है और विभिन्न कारणों पर निर्भर हो सकती है। इससे अप्रत्यक्ष कर राजस्व का अनुमान लगाना अधिक कठिन हो जाता है।

20वीं सदी की शुरुआत में विशेषज्ञों ने अप्रत्यक्ष कराधान के सभी फायदे और नुकसान का आकलन किया। निष्कर्ष निकाला कि "अप्रत्यक्ष करों को उन रूपों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है, जो वित्तीय प्रणाली में प्रभावी होने पर, तर्कसंगत करों की बुनियादी आवश्यकताओं को पूरा करेंगे।"

प्रत्यक्ष कराधान के लाभकई शोधकर्ताओं द्वारा विश्लेषण किया गया है। आइए हम प्रत्यक्ष करों के पक्ष में रूसी अर्थशास्त्री आई. ख. ओज़ेरोव द्वारा अपनी पुस्तक "फंडामेंटल्स ऑफ फाइनेंशियल साइंस" में दिए गए तर्क प्रस्तुत करें। तो, प्रत्यक्ष करों के लाभ:

• 1) प्रत्यक्ष कर आय का अधिक ठोस और स्थायी स्रोत हैं, क्योंकि वे आय के आकलन पर आधारित होते हैं, जो सामान्य परिस्थितियों में (संकट, युद्ध आदि को छोड़कर) बढ़ता है;
• 2) प्रत्यक्ष करों से राजस्व की भविष्यवाणी अधिक सटीकता और उनकी प्राप्ति की संभावना के साथ की जाती है, क्योंकि प्रत्यक्ष कर "केवल उन व्यक्तियों पर पड़ता है जो भुगतान कर सकते हैं, और उस मात्रा में जिस तक वे इसे वहन कर सकते हैं";
• 3) प्रत्यक्ष करों के लिए अप्रत्यक्ष जैसी संग्रह लागत की आवश्यकता नहीं होती है।

प्रत्यक्ष कराधान के लाभों को रूसी अर्थशास्त्री एम द्वारा सामान्यीकृत रूप में तैयार किया गया था। "वित्त विज्ञान पर व्याख्यान नोट्स" (1910) में एन. फ्रीडमैन: "एक सामान्य नियम के रूप में, प्रत्यक्ष कर अधिक विश्वसनीय और निश्चित आय प्रदान करते हैं, जनसंख्या की शोधनक्षमता के अनुरूप अधिक होते हैं, और कर को अधिक सटीक और स्पष्ट रूप से निर्धारित करते हैं अप्रत्यक्ष करों की तुलना में प्रत्येक भुगतानकर्ता का दायित्व। "अंत में, प्रत्यक्ष राजस्व केवल भुगतानकर्ता की व्यक्तिगत आय से संबंधित है और राष्ट्रीय संपत्ति के उत्पादन में पूरी तरह से निष्क्रिय है। वित्त के इतिहास से पता चलता है कि वे नियमित रूप से आर्थिक संकट के दौरान कार्य करते हैं, यहां तक ​​कि दरों को भी अनुमति देते हैं। ऐसे क्षणों में उठो (1848 में फ़्रांस)"।

जैसे-जैसे वित्तीय विज्ञान विकसित हुआ, यह कराधान के कुछ रूपों के फायदे या नुकसान की सरल चर्चा से दूर चला गया और कर प्रणाली के वैज्ञानिक निर्माण के सवाल पर चला गया। कराधान के प्रत्येक रूप के फायदे और नुकसान की जांच करके, विज्ञान इस निष्कर्ष पर पहुंचा है कि केवल प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कराधान के संयोजन के माध्यम से एक ऐसी कर प्रणाली का निर्माण संभव हो सकता है जो राज्य के वित्तीय हितों और आर्थिक हितों को पूरा करती हो। करदाता।

एस यू विट्टे ने ग्रैंड ड्यूक मिखाइल अलेक्जेंड्रोविच को दिए अपने व्याख्यान में इस निष्कर्ष को इस प्रकार तैयार किया: "केवल प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के संयोजन से ही अधिक या कम संतोषजनक कराधान प्रणाली बनाई जा सकती है, जो विशेष रूप से बोझ डाले बिना हो सकती है।" करदाता, जनसंख्या के बड़े पैमाने पर कल्याण को कम किए बिना और देश की आर्थिक स्थिति में बाधा डाले बिना, राज्य को उसकी जरूरतों को पूरा करने के लिए पर्याप्त धन प्रदान करते हैं।"

एक विकसित आर्थिक संरचना वाले राज्य के लिए, प्रत्यक्ष करों की तुलना में अप्रत्यक्ष करों का जनसंख्या की भलाई में वृद्धि और उनकी क्रय शक्ति में वृद्धि के कारण लाभ होता है।

अप्रत्यक्ष कर प्राप्तियों की नियमितता और गति सीधे क्रय शक्ति पर निर्भर करती है। ये कर उपभोक्ता के लिए सुविधाजनक हैं क्योंकि उन्हें कुछ बचत की आवश्यकता नहीं होती है और जबरन वसूली के अभाव में अंतिम उत्पाद की खपत की मात्रा से सटीक रूप से निर्धारित होते हैं (यदि आप उत्पाद खरीदना चाहते हैं, तो भुगतान करें, यदि आप नहीं चाहते हैं) कर का भुगतान करने के लिए, उत्पाद न खरीदें)। इसके अलावा, इस प्रकार के कर की प्राप्ति पर संग्रहण और नियंत्रण के लिए कर सेवा के कर्मचारियों के विस्तार की आवश्यकता नहीं होती है।

अप्रत्यक्ष करों के नुकसान

अप्रत्यक्ष करों के तमाम फायदों के साथ-साथ कुछ नुकसान भी हैं। सबसे गंभीर दोष स्व-कराधान के सिद्धांत पर कर का कार्यान्वयन है। भुगतानकर्ता स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत कर क्षमता को नियंत्रित करता है। अप्रत्यक्ष कर को प्रत्येक खरीदार में उसकी आय के अनुपात में विभाजित किया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप इन करों पर दरों में वृद्धि सामाजिक रूप से असुरक्षित कम आय वाली आबादी के लिए अप्रभावी हो जाती है।

अप्रत्यक्ष करों का फोकस राजकोषीय होता है। इसके अलावा, बाजार क्षेत्र में प्रवेश करने वाली वस्तुओं और उनके सही कराधान की निगरानी के लिए बड़ी संख्या में कर्मियों को बनाए रखने की आवश्यकता है। सीमा शुल्क के लिए देश में तस्करी के सामान के आयात को रोकने के लिए एक विशाल सीमा शुल्क सेवा तंत्र के रखरखाव की आवश्यकता होती है, और परिणामस्वरूप, अप्रत्यक्ष करों की मात्रा को कम करके बताया जाता है।

अप्रत्यक्ष करों का संग्रहण उद्यमियों के हितों के विरुद्ध है और मुनाफे को सीमित करता है, क्योंकि अप्रत्यक्ष कर की दर में वृद्धि के अनुपात में बिक्री मूल्य में वृद्धि करना हमेशा संभव नहीं होता है।

अप्रत्यक्ष करों को सफलतापूर्वक एकत्र करने के लिए, नियामक सरकारी निकाय निर्माताओं को विनिर्मित उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के लिए अनिवार्य नियमों से बाध्य करते हैं।

अप्रत्यक्ष करों को एकत्र करने के सभी फायदे और नुकसान को ध्यान में रखते हुए, हम संक्षेप में कह सकते हैं कि अप्रत्यक्ष कर राज्य की कर प्रणाली का नेतृत्व नहीं कर सकते, क्योंकि वे कराधान की बुनियादी इष्टतम आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं। केवल अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष करों के संग्रह का एक तर्कसंगत संयोजन ही एक ऐसी कर प्रणाली बना सकता है जो देश के वित्तीय हितों और करदाताओं के आर्थिक लाभों को पूरा करेगी।