Відповідальність за несвоєчасне складання декларації. Який штраф за ненадання податкової декларації у строк? Штраф за ненадання декларації з відсутньою сумою податку до сплати: альтернативна точка зору

Штраф за несвоєчасне складання податкової декларації - це сума, яку доведеться сплатити до бюджету платнику податків покарання за порушення чинного фіскального законодавства. Кому і скільки доведеться платити на користь держави, а також як відобразити на обліку нарахований штраф за несвоєчасне подання декларації та її сплату, розповімо в нашій статті.

загальні положення

Складання податкової звітності — це основний обов'язок кожного платника податків. Крім того, що чиновники розробили та затвердили індивідуальні форми бланків за кожним фіскальним зобов'язанням, для кожного виду звітності передбачено свій термін здачі.

Якщо компанія чи підприємець затримає звіт, наприклад, забуде його відправити до ФНП, то йому випишуть штраф за невдачу декларації. Зазначимо, що терміни для більшої частини фіскальних зобов'язань затверджено НК РФ. Однак для регіональних та місцевих податків діють виняткові правила. Так, влада суб'єкта чи муніципального освіти вправі регламентувати індивідуальні терміни подання фіскальної звітності, які діятимуть лише території даного регіону чи муніципального освіти. Наприклад, податок на майно організацій, транспортний чи земельний збір.

Нагадаємо, що для кожного податку, збору чи іншого платежу передбачені свої бланки та форми звітності, а також граничні дати, в які необхідно надати інформацію до ФНП. Якщо цього не зробити, то платника податків покарають — випишуть штраф за нездану декларацію чи розрахунок. Причина несдачі ролі не грає, покарання можна уникнути лише у виняткових випадках.

Розмір штрафу за ненадання декларації

Для всіх організацій та підприємців діють єдині положення щодо визначення розміру покарання. Іншими словами, розмір штрафу за несвоєчасне подання податкової декларації з будь-якого податку визначається за єдиним алгоритмом.

Отже, відповідальність за несвоєчасне складання податкової декларації визначається як 5 % від суми несплаченого фіскального зобов'язання до бюджету. Причому ці 5% нарахують за кожний місяць прострочення, повний чи повний. Однак загальна сума штрафу за ненадання податкової декларації не може бути більше 30% від суми податку, несплаченого у встановлений термін, але й не менше ніж 1000 рублів. Такі вказівки закріплені у п. 1 ст. 119 НК РФ, листи Мінфіну від 14.08.2015 № 03-02-08/47033.

Приклад: розрахунок штрафу за невчасне подання декларації

ТОВ «ВЕСНА» надало до ФНП деклараційний звіт з ПДВ за 1 квартал 2019 року із запізненням - 29.04.2019. Нагадаємо, що останній термін надання ПДВ із ПДВ за 1 кв. 2019 - до 25.04.2019.

Сума податку додану вартість зі звіту за 1 квартал становила 1 200 000 рублів. З простроченням було перераховано до бюджету лише третину від загальної суми — 400 000 рублів (1 200 000/3). Дата сплати у ФНП - 29.04.2019.

Складання ПДВ з ПДВ та сплата було прострочено на 4 дні, отже, покарання за несвоєчасне подання податкової декларації буде розраховано так:

400 000 × 5 % × 1 міс. (Один неповний місяць прострочення) = 20 000 рублів.

Якби ТОВ «ВЕСНА» сплатило ПДВ вчасно, то податківці виписали штраф за несвоєчасне подання декларації у розмірі 1000 рублів.

Якщо фірма не здала авансовий розрахунок з податку майно чи НД з податку з прибутку за звітний період (квартал, місяць), то покарання за несвоєчасну подачу податкової декларації — штраф — становитиме лише 200 рублів. Підстави закріплені у п. 1 ст. 126 НК РФ, Листи ФНП від 22.08.2014 № СА-4-7/16692 .

Наприклад, ТОВ «ВЕСНА» відзвітувало з податку на прибуток за 1 квартал 2019 р. у строк 15.06.2019. Дата, регламентована на законодавчому рівні, – 29.04.2019.

Податківці виставлять штрафні санкції у сумі 200 руб. Причому розмір покарання залежить від часу прострочення і суми авансового платежа.

Розмір покарання можна значно знизити. Для цього підготуйте звернення до ФНП. Про те, як це зробити, ми розповіли у спеціальному матеріалі «Як скласти клопотання про зменшення штрафу до податкової інспекції».

Покарання за іншу звітність

Якщо фірма відзвітувала невчасно з інших видів фіскальної звітності, їй загрожують такі штрафні санкції:

1. За порушення терміну подання довідок за формою 2-ПДФО оштрафують по 200 рублів за кожну невдану вчасно довідку.
2. За незданий розрахунок 6-ПДФО покладено санкції у розмірі 1000 рублів за кожен повний та неповний місяць прострочення.
3. Якщо запізнитися з наданням річної бухгалтерської звітності у ФНП, доведеться заплатити по 200 рублів за кожну ненадану форму.

А ось за зрив здачі розрахунку по страхових внесках покарання аналогічне до загальних штрафів за несвоєчасне подання декларації: 5 % за повний та неповний місяць прострочення. Підсумкова сума покарання може бути менше 1000 рублів і більше 30 % від податку до сплати. Також розрахують і покарання за прострочення подання звіту 4-ФСС у Соцстрах.

За нездану пенсійну звітність за формою СЗВ-М покарають по 500 рублів за кожну застраховану особу з простроченого звіту.

Складаємо проводки

Отже, ми визначили, який штраф за неподання податкової декларації загрожує компанії. Тепер визначимо, якими проводками відобразити у бухгалтерському обліку цю операцію.

Нарахування штрафу за несвоєчасне складання декларації, проведення:

Дебет 99 Кредит 68.

Сплату суми до бюджету держави відобразіть записом:

Дебет 68 Кредит 51.

Якщо покарання виписано за зрив звітності зі страхових внесків, то операції відобразите аналогічним чином, але із застосуванням 69 рахунку «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення» замість 68. Зазначимо, що штрафи за нездані звіти у формах 4-ФСС та СЗВ-М також слідують відносити на 69 бухрахунок.

Відображення у бухгалтерському обліку сум штрафних санкцій не зменшує розмір бази оподаткування за фіскальними зобов'язаннями, зборами та внесками.

Нараховані пені відображайте на рахунку 91, оскільки ці види витрат не можна відносити на бухрахунок 99. Пені не включаються до складу податкових санкцій.

Сьогодні ми маємо з'ясувати, чи є в Росії якийсь штраф за неподання декларації податкового типу. Чи варто турбуватися населенню, якщо та чи інша людина не повідомила про свої доходи? За яких обставин і яке покарання чекатиме громадянина? Відповіді будуть подані нижче. Насправді, все не так просто, як здається.

Обов'язок населення

У Росії її всі організації та громадяни повинні звітувати перед державою про свої доходи. Це правило закріплено на законодавчому рівні.

Чи є у країні штраф за неподання декларації? Що буде тому, хто не дотримується встановлених правил? Все залежить від конкретної ситуації.

Для початку необхідно запам'ятати: звітувати про доходи громадяни зобов'язані до 30 квітня року, наступного за тим, у якому було отримано прибуток. Податки у своїй сплачуються до 15 липня.

Чим обернеться платнику податків порушення термінів? Чи завжди необхідно подавати податкові декларації до відповідного органу?

Виняткові випадки

Дехто вважає, що в ряді випадків не потрібно звітувати перед державою про свої доходи. Точніше, частина населення вважає, що якщо не потрібно сплачувати податок від того чи іншого прибутку, немає потреби у його декларуванні.

Насправді, це не так. Навіть якщо громадянин отримав неоподатковуваний прибуток, про нього потрібно звітувати. Інакше на людину чекатиме певне покарання. Яке саме?

Проблеми з податковою

Як було зазначено, усе залежить від конкретної ситуації. Спочатку слід зазначити, що приховування доходів - це кримінальний злочин. У певних випадках громадянина може чекати як штраф, а й тюремне ув'язнення. Але це лише якщо платник податків ухиляється від сплати податків.

Неподання чи невчасна звітність про отриманий прибуток - зовсім інша справа. Кримінальним злочином такий крок назвати важко. Особливо якщо його було допущено помилково і разово. Який штраф за неподання декларації загрожує людині?

Перше, що має усвідомити платник податків, - це те, що відсутня звітність спричиняє проблеми при зверненні до податкових органів. Громадянину можуть відмовити у видачі довідок із податкової. Також людина не зможе оформити податкове відрахування.

Штраф при "нульовках"

Який загрожує штраф за неподання декларації фізичною особою? Розглянемо варіант, коли громадянин чи організація нічого не винні були сплачувати податок. Це можливо, якщо витрати компанії перевищили доходи. Також ПДФО не сплачується з прибутку, отриманого від реалізації майна, що перебуває у власності більше 3 (з 2016 року більше 5) років.

Проте це зовсім не означає, що звітувати про доходи не потрібно. На так звані "нульовки" (декларації з нульовим податком) поширюються такі самі правила, як і на всю решту звітності.

Що загрожує платнику податків? Штраф. За неподання декларації вчасно потрібно сплатити 1000 рублів. І не більше. Саме таке покарання чекає на недбайливого платника податків.

Є податок

Але це ще не все. Справа все в тому, що найчастіше населення стикається зі звичайними податковими деклараціями. Вони передбачають сплату певного податку тим чи іншим громадянином. Якщо людина не подала 3-ПДФО, яка передбачає податкові платежі, їй загрожуватиме серйозніше покарання.

Почнемо із самого початку. Припустимо, що до закінчення терміну сплати податку ще довго. Платник податків не подав декларацію до 30 квітня. Починаючи з 1 травня, платнику податків призначатиметься штраф. Який саме?

1000 рублів? Зовсім ні. Штраф за неподання декларації ІП або фізичною особою, яка передбачає податок, буде змінюватись. За кожний місяць прострочення нараховується 5% податку. При цьому граничний розмір покарання не може перевищувати 30% податкового платежу.

Ухиляння від податків

Який штраф за неподання декларації загрожує тим, хто не лише не звітував про доходи, а й не сплатив податок? Після 15 липня характер покарання трохи зміниться. Справа в тому, що в цьому випадку платник податків потрапить під статтю "Ухилення від податків".

Що передбачається при такому покаранні? Людина має сплатити штраф у розмірі 20% від заборгованості перед державою.

Важливо: такий захід передбачає лише тоді, коли податкові органи самі виявили порушення. Якщо платник податків схаменувся, подав декларацію і покрив пені, штраф не має місця.

Намір

На цьому особливості для платників податків не закінчуються. Штраф за неподання декларації про доходи разом із умисним ухиленням від податків збільшується. Якщо податкові органи матимуть змогу довести намір у діях платника податків, то грошове стягнення з 20% збільшиться до 40%.

Насправді подібні ситуації зустрічаються вкрай рідко. Адже довести навмисне ухилення від податків дуже проблематично. Тому найчастіше за відсутності податкової декларації та за наявності несплаченого податку необхідно орієнтуватися на штраф у розмірі 20% від боргу.

Пені

На перерахованих стягненнях покарання недобросовісних платників податків не закінчуються. Штраф за неподання декларації вже відомий. Зрозуміло й те, скільки громадянин повинен буде заплатити, якщо він не впорався з податковими заборгованостями до встановленого у Росії терміну.

Слід зважити на те, що додатково при прострочення податку доведеться платити пені. Чим довше платник податків ухиляється від своїх зобов'язань, тим більше зрештою від нього вимагатимуть.

На сьогоднішній день пеня нараховується у розмірі 1/300 ставки рефінансування Центробанку. Це покарання щодня зростає. Тому точно сказати, який саме штраф за неподання декларації та несплату податків треба заплатити, важко. Іноді можна обійтися 20% від податкового збору, іноді – більше.

Кримінальний злочин

Як було зазначено, ухилення від податків є кримінальним злочином. Чим більша заборгованість, тим серйозніше покарання.

Що загрожує людині, яка має заборгованість понад 600 000 рублів? У цій ситуації відіграватиме роль точна сума боргу. Якщо борг має статус великого, можна зіткнутися з такими запобіжними заходами повторних порушень:

• штраф від 100 до 300 тисяч рублів;
• штраф у розмірі зарплати громадянина за 1-2 роки;
• примусові роботи на 12 місяців;
• арешт до півроку;
• позбавлення волі максимум 12 місяців.

Податкова заборгованість у особливо великих розмірах передбачає жорсткіше покарання. У цьому випадку платнику податків загрожує:

• штраф 200–500 тисяч;
• стягнення зарплати за 1,5-3 роки;
• примусові роботи на 36 місяців;
• позбавлення волі на 3 роки максимум.

Великим розміром вважається борг протягом останніх 3 року у вигляді 900 000 тисяч рублів (якщо частка становить понад 10% зборів) чи 2 000 000 рублів на рік. Особливо великий розмір заборгованості - 4500000 рублів за 3 роки (якщо податкова заборгованість перевищує 20% зборів, що підлягають сплаті), або 13500000 рублів.

Висновок

От і все. Тепер зрозуміло, з яким саме штрафом за неподання декларації може зіткнутися платник податків. З усього вищесказаного випливає, що основна маса громадян стикається або зі штрафом в 1000 рублів, або зі стягненням 20% від несплачених податків (+ пені за день прострочення).

Саме на такі запобіжні заходи несплати податків та неподання декларації необхідно орієнтуватися. Щоб уникнути проблем із податковими органами, рекомендується дотримуватися встановленого законодавства.

Навіть декларації-"нульовки" обов'язково показувати державі. Інакше подібний крок розцінюватиметься як недобросовісна поведінка. І громадянин не зможе нормально контактувати із ФНП. Йому, як уже було сказано, можуть відмовити у наданні тих чи інших послуг доти, доки декларація не буде подана. На практиці подібні випадки трапляються, хоч і не дуже часто.

Штраф за неподання декларації у Росії має місце, але він не дуже високий. Вивчене покарання можна розглядати як виховний захід - людина зрозуміє, що за свої помилки потрібно платити, і вона більше не допускатиме прострочення при звітах про доходи.

Випадки не подання звітності в ІФНС не такі вже й рідкісні. Вони можуть бути зумовлені різними причинами. Можливо, просто забули, або не відстежили зміни у законодавстві, а можливо, почали займатися новим видом діяльності.

Наприклад, новостворені організації найчастіше забувають здати Відомості про середньооблікову чисельність. Для новостворених організацій термін здачі таких відомостей – не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем реєстрації (створення) організації. Надалі така організація повинна представляти Відомості про середньооблікової чисельності щорічно (не пізніше 20 січня), як і всі давно діючі організації.

Склад звітності, що здається до ІФНС

Зазвичай звітністю, що здається до ІФНС, узагальнено називають усі Декларації, розрахунки, відомості, здавання яких до ІФНС є обов'язковим для платників податків.

Терміни здачі окремих декларацій та розрахунків прописані у відповідних розділах частини другої НК РФ. Щодо місцевих та регіональних податків слід керуватися термінами, встановленими місцевими та регіональними органами влади.

Платники податків також зобов'язані щорічно (не пізніше трьох місяців після закінчення фінансового року) здавати в ІФНС та бухгалтерську звітність.

Санкції за не складання звітності до податкової

Штраф за не здачу звітності встановлюються за статтями 119 та 126 НК РФ та статтями 15.5 та 15.6 КпАП РФ.

Необхідно врахувати, що у разі, якщо термін подання звітності випадає на вихідний або святковий день, звітність необхідно здати першого робочого дня після вихідного (святкового) дня.

Якщо організація не веде діяльність, вона все одно має складати звітність, встановлену НК РФ. Зазвичай таку звітність називають «нульовою». Штраф за не складання «нульової» звітності такий самий, як і в усіх інших випадках.

Потрібно врахувати, що якщо організація не веде діяльність, у неї немає руху коштів по розрахунковому рахунку та касі організації, вона може подавати єдину спрощену декларацію, знизивши таким чином кількість «нульових» звітів та розміри можливих санкцій у випадках, коли звітність за якими- або причин не буде здана.

Інформація зі штрафів за не складання звітності подана в Таблиці 1.

Якщо порушення допущено вперше, відповідальність за КпАП може бути замінена попередженням.

Таблиця 1

Зупинення операцій провадиться, якщо декларація не подана у строк, що перевищує 10 днів з дня, встановленого для подання декларації.

Про всяк випадок нагадати, що з здачу бухгалтерської звітності до органів статистики ще більше – попередження чи накладення на організацію адміністративного штрафу у вигляді від 3000 до 5000 крб. (Ст. 19.7 КпАП РФ).

Відповіді на поширені запитання

Питання №1:

У невеликій організації бухгалтерський та податковий облік веде стороння бухгалтерська фірма. У разі складання податкових декларацій та бухгалтерської звітності до ІФНС із запізненням, хто нестиме відповідальність?

Відповідно до «Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації», затв. Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н, якщо ведення обліку та звітності передано сторонній бухгалтерській фірмі, бухгалтерська звітність організації у разі підписується як керівником організації, і керівником бухгалтерської фірми.

При виявленні фактів несвоєчасної подання звітності в ІФНС, штраф по НК РФ буде застосований до самої організації, а ось до адміністративної відповідальності можуть притягнути як керівника організації, так і керівника бухгалтерської фірми.

Питання №2:

В ІФНС не прийняли розрахунок за формою 6-ПДФО у паперовому вигляді (чисельність 26 осіб). Які нам загрожують штрафи?

У цьому випадку розрахунок необхідно було здавати в електронному вигляді (чисельність понад 25 осіб).

За формальною ознакою розрахунок не зданий (раз його не прийняли), отже, буде штраф за статтею 126 НК РФ у розмірі 1000 руб. Причому не одноразово, а за кожен місяць, що минув з дня строку, в який розрахунок мав бути представлений.

Але треба врахувати, що співробітник ІФНС мав прийняти розрахунок, т.к. підстав не прийняти в нього не було. А потім вже, якщо ви порушили спосіб подання розрахунку (паперовий замість електронного), накласти штраф у розмірі 200 руб. за статтею 119.1 НК РФ

Питання №3:

Влітку 2017 року купили на організацію автомобіль. Розрахунок авансових платежів з податку на майно не складали, чи будуть штрафи з боку ІФНС?

Автомобіль у 2017 відноситься до майна, майна. Але декларацію з податку на майно подавати треба. А от, щоб відповісти на запитання, чи треба було здавати розрахунок за авансовим платежем з податку на майно, треба звернутися до регіонального законодавства. Не в усіх регіонах встановлено обов'язок платників податків складати розрахунок за авансовими платежами з податку майно.

Якщо у вашому регіоні такий обов'язок є, то можливий штраф у розмірі 200 руб. за статтею 126 НК РФ.

Накладається згідно з пунктом 1 статті 119 Податкового Кодексу та розраховується із суми ПДВ до сплати.

Суми штрафу за несвоєчасне подання та штрафу за відсутність звітності розраховуються за загальними правилами. Ненадання такої декларації означає нульову суму податку, виходячи з чого виникають спірні ситуації.

Якщо компанія не здала декларацію у встановлений термін, вона буде притягнута до відповідальності сплатити штраф у розмірі 5% від податку, несплаченого в строк, що накладається по кожному місяцю прострочення. Стягнення може бути більше 30 % від суми несплаченого податку менше 1 000 рублів, але може бути зменшено за наявності певних пом'якшуючих обставин.

Крім цього, посадова особа компанії сплачує штраф 300-500 рублів, а прострочення понад 10 робочих днів загрожує блокуванням розрахункового банківського рахунку та зупинення електронних грошових переказів.

Однак, можна уникнути штрафу, якщо ви зробите так (пункти 2, 3, 4 – відповідно, статті 81 Податкового Кодексу):

• подайте уточнену декларацію до кінцевого терміну подання основної ПДВ-декларації. Тоді початкова звітність вважатиметься зданою у день здачі уточненою;
• подайте уточнену після кінцевого терміну подання початкової, проте до завершення строку сплати податку до держбюджету, за умови, що інспекція ФНП не повідомила вам про помилки у початковій або не встигла повідомити платника податків про майбутню виїзну перевірку;
• сплатіть недоїмки та пені до подання уточненої звітності, яку подали після терміну подання декларації та до того, як сплатили податок, а виїзною перевіркою помилок виявлено не було.

Існують різні точки зору з приводу того, чи накладатиметься мінімальне стягнення у розмірі 1000 рублів у разі, якщо був факт несвоєчасної здачі ПДВ-декларації, але за її показниками суми до обчислення. Однозначної відповіді це питання немає.

Ненадання декларації

Чиновники дотримуються позиції, що не може звільнятися від штрафу за відсутність звітності з ПДВ, навіть якщо сума податку буде обчислена і сплачена в строк. Це справедливо дорівнює штрафу за несвоєчасне складання звітності. Цієї точки зору дотримуються і суди.

За декларацією, яка не має суми податку до сплати, штраф відсотковим методом розрахувати неможливо, але накласти його треба. Деякі судові практики все-таки зобов'язують сплатити мінімальне стягнення 1000 рублів.

Існує й зовсім інша позиція щодо невчасного складання декларації. На думку багатьох судів, які посилаються на норми статті 119 Податкового кодексу, розмір штрафної санкції має розраховуватися з урахуванням податкової суми до сплати. Виходячи з цього, єдиного фіксованого штрафу немає, а відповідальність залежатиме безпосередньо від податкового обов'язку.

У цьому випадку, якщо здана невчасно декларація виводить нульову суму податку до сплати, штраф за ігнорування строків теж дорівнює нулю.

Пом'якшувальні обставини для платників податків

Наявність таких обставин дозволяє знизити величину нарахованого штрафу щонайменше вдвічі.

Пункт 1 статті 112 Податкового Кодексу подає такі випадки, пов'язані з:

• скоєнням правопорушення зі збігу тяжких сімейних чи особистих обставин;
• скоєнням правопорушення під впливом загрози або примусово, а також через матеріальну або службову підневільність;
• тяжким матеріальним становищем фізичної особи, яка залучається до штрафу за податкове правопорушення;
• іншими обставинами, які судом чи податковою службою може бути визнані пом'якшувальними.

Судове засідання під час розгляду податкової необережності розглядатиме всі обставини, які податкова інспекція вже вивчила для досудового оскарження. Платнику податків у суді необхідно зробити заяви про всі наявні пом'якшувальні обставини, незалежно від того, чи були вони враховані податковим органом при накладенні штрафу, чи ні. Суд також може зменшити штраф повторно.

Судова позиція щодо повторного зниження стягнення

Виходячи з чиновницької точки зору, повторне зниження можливе. Суд може зменшити розмір штрафу навіть після того, як податковій інспекції вже було враховано пом'якшувальні обставини, аргументуючи це тим, що:

• законодавством не передбачені обмеження щодо доводів для зниження стягнення;
• законодавством не забороняється суду оцінювати пом'якшувальні обставини, враховані податковим органом до суду;
• суд може перевірити тяжкість порушення на відповідність до прийнятих податківцями покарання. Законодавством не забороняється повторний розгляд доводів щодо зменшення штрафної санкції, у разі, якщо інспекторами не дотримувалася пропорційності покарання та порушення;
• суд може просто визнати ті обставини, які інспектори не встановили пом'якшуючими, а може врахувати їх, винісши рішення про повторне зниження стягнення;
• Статтею 114 Податкового Кодексу передбачено лише мінімальний поріг зниження, проте це математично виглядає як від 50% до 99% від нарахованої суми .

Альтернативою цьому є позиція, що суд не може зменшити розмір штрафу після того, як податковий орган уже врахував причини до цього, аргументуючи це пунктом 4 статті 112 Податкового Кодексу, яка свідчить, що обставини для пом'якшення чи посилення санкцій можуть бути встановлені або податковою службою , або судом.

В цій статті:

• які санкції передбачені за несвоєчасне складання декларації (за НК РФ і за КпАП РФ)?;
• як порахувати штраф: розглянемо кілька варіантів залежно від терміну прострочення подання декларації;
• наведемо приклади розрахунків.

Кожен новий календарний рік приносить нам якісь зміни у галузі бухгалтерського обліку та оподаткування. Як закономірність, щорічно з'являється нова звітність, скасовується стара. А водночас зростає й ризик її невчасної здачі.

У цій статті ми спробуємо розглянути, які санкції передбачені за несвоєчасне складання податкової звітності, і як самостійно розрахувати штраф.

Для початку, давайте з'ясуємо, які ж звіти належать до податкових декларацій. Тому що саме поняття «податкова звітність» включає не лише декларації, а й податкові розрахунки, а також різні бланки документів, що подаються за запитом або з особистої ініціативи платника податків.

До податкових декларацій належать:

• Декларація з ПДВ;
• Декларація з податку на прибуток;
• Декларація з податку майно;
• Декларація із земельного податку;
• Декларація з транспортного податку;
• Декларація з водного податку;
• Декларація з акцизів;
• Декларація з податку гральний бізнес;
• Декларація з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування;
• Декларація з ЕНВД;
• Декларація з ЄСХН;
• Єдина спрощена декларація.

Усі штрафи, які можуть бути застосовані до платника податків за несвоєчасне складання декларацій, можна об'єднати в таблицю, що дозволить вам легко їх запам'ятати.

Таблиця 1 - санкції за несвоєчасне складання податкових декларацій відповідно до НК РФ і КоАП РФ.

Хотілося б уточнити, що за неподання нульової декларації також застосовується той самий штраф за ст. 119 НК РФ. Але оскільки суми до сплати немає, то пред'являється мінімальний штраф у розмірі 1000 рублів.

Що ж до проміжної звітності (наприклад, податкової декларації з податку на прибуток), то штраф має бути не в розмірі 5%, а 200 рублів (про це сказано в п. 17 Листи ФНП від 22.08.2014 N СА-4-7/ 16692).

Зверніть увагу! посилання.

Розрахунок штрафів за несвоєчасне складання податкової декларації

Для розрахунку штрафів існує безліч онлайн-калькуляторів, які дозволять вам розрахувати штраф до копійки, для цього необхідно ввести суму податку за податковою декларацією, яка була несвоєчасно подана. Вказати день, що настає за крайнім терміном подання декларації, та дату подання декларації.

Якщо ж ви вважаєте самостійно, то вам потрібно дотримуватися наступної формули:

Сума штрафу = Сума не сплаченої у строк суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) на підставі декларації × 5% × Кількість місяців *

* Для розрахунку місяць фактичного подання декларації та місяць із крайнім терміном подання беруться як повні.

Приклади

Для наочності розрахунку давайте розглянемо ситуації:

1. Податкова декларація з ЕНВД за 3 кв. була представлена ​​26.10.2016 р. Крайній термін подання – 20.10.2016 р. Сума податку, що підлягає сплаті за цією декларацією, – 34 121 руб. Суму податку не було сплачено у строк, 25 числа місяця, за звітним періодом (25.10.2016 р.)

Тоді сума штрафу становитиме:

34121 руб. × 5% × 1 міс. = 1706,05 руб.

Сума штрафу 1706,5 руб. більше мінімального розміру штрафу (1000 руб.) І менше його максимальної суми, що становить 10 236,3 руб. (34121 руб. × 30%). Відповідно, організація має заплатити 1706,5 крб.

2. Податкова декларація з ПДВ за 4 кв. 2016 р. було представлено 25.03.2017 р. Крайній термін подання – 25.01.2017 р. Сума податку, що підлягає сплаті за цією декларацією, – 4 500 руб. Платник усю суму податку сплатив також 25.03.2017 р.

Оскільки платники ПДВ мають право сплачувати суму податку рівними частками не пізніше 25-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом, то, виходячи з прикладу, податок з декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року необхідно було сплатити в наступні терміни:

• до 25.01.2017 року – 1500 руб. (1/3 від нарахованої суми = 4500 руб./3);
• до 25.02.2017 року – 1500 руб. (1/3 від нарахованої суми = 4500 руб./3);
• до 25.03.2017 року – 1500 руб. (1/3 від нарахованої суми = 4500 руб./3).

Оскільки у строки 25.01.2017 року та 25.02.2017 року податок не було сплачено, то штраф становитиме:

• за прострочення сплати податку за строком 25.01.2017: 1 500 руб. × 5% × 3 міс. = 225 руб.
• за прострочення сплати податку за строком 25.02.2017: 1 500 руб. × 5% × 2 міс. = 150 руб.

Разом: 375 руб.

Перевіримо, чи відповідає розрахована сума штрафу умовам таблиці 1.

Сума штрафу 375,00 руб. менше мінімального розміру штрафу (1000 крб.) і, організація зобов'язана заплатити не 375,00 крб., а 1000 крб.

3. Податкову декларацію з УСН 2015 р. було подано 28.10.2016 р. Крайній термін подання – 01.04.2016 р. Сума податку, обчислена за рік, склала 100 000 руб. У тому числі, за підсумками року (за 4 квартал) сума податку до доплати становила 15 000 руб. На момент подання декларації платник не сплатив ці 15 000 рублів.

Тоді сума штрафу становитиме:

15000 руб. × 5% × 7 міс. = 5250,00 руб.

Перевіримо, чи відповідає розрахована сума штрафу умовам таблиці 1.

Сума штрафу 5250 руб. більше мінімального розміру штрафу (1000 крб.) і його максимальної суми, що становить 4 500 крб. (15 000 руб. × 30%). Відповідно, організація має заплатити не 5 250 крб., а 4 500 крб.

Нагадаємо!Для підготовки та складання звітності скористайтесь онлайн-сервісом «Моя Справа» - Інтернет-бухгалтерія для малого бізнесу. Сервіс автоматично формує звітність, перевіряє її та надсилає в електронному вигляді. Вам не треба буде особисто відвідувати податкову інспекцію та фонди, що, поза сумнівом, заощадить не лише час, а й нерви. Крім того, сервіс нагадає вам про наближення термінів здачі всіх необхідних звітностей. Отримати безкоштовний доступ до сервісу можна