एकीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली में संक्रमण। उनके लिए उल्लंघन और प्रतिबंध

एकीकृत कृषि कर (एनालॉग: एकीकृत कृषि कर) एक विशेष कर व्यवस्था है जो विशेष रूप से कृषि उत्पादकों के लिए बनाई गई है जिसमें उनके उत्पादन की विशिष्टताओं पर अधिकतम विचार किया गया है। कराधान की यह पद्धति रूसी संघ के टैक्स कोड, Ch द्वारा विनियमित है। 26.1 जैसा कि 2016 में संशोधित किया गया था। कृषि उत्पादों के रूसी उत्पादकों को इस व्यवस्था का उपयोग करने का अधिकार है (लेकिन वे बाध्य नहीं हैं)।

एकीकृत कृषि कर: मानदंड

उत्पादन में लगे कृषि क्षेत्र के प्रतिनिधियों में ऐसे संगठन और उद्यमी शामिल हैं जो स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं:

• कृषि उत्पाद रूस में निर्मित होते हैं;
• अपने कृषि उत्पादों (प्राथमिक और औद्योगिक) के प्रसंस्करण में लगे हुए हैं;
• उन्हें क्रियान्वित करें.

साथ ही, बिक्री पर प्राप्त आय की राशि कुल आय का कम से कम 70% होनी चाहिए (अनुच्छेद 346.2, खंड 2 के अनुसार)। खर्चों से घटाया गया लाभ कराधान के अधीन है ( कला। 346.4). संकेतित शेयर की गणना उगाए गए और मुख्य रूप से प्रसंस्कृत उत्पादों से प्राप्त लाभ को ध्यान में रखकर की जाती है। औद्योगिक प्रसंस्करण के मामले में, गणना कोड अनुच्छेद 346.2, खंड 2, खंड 2.2 के अनुसार की जाती है।

कृषि उत्पादों का निर्धारण एक सामान्य वर्गीकरणकर्ता द्वारा किया जाता है ( ठीक 005-93). इसकी एक विस्तृत आदेशित सूची और पहले प्रसंस्करण के उत्पादों को 25 जून, 2006 के सरकारी डिक्री संख्या 458 द्वारा अनुमोदित किया गया था। जैसा कि 2010 में संशोधित किया गया था।

प्राथमिक प्रसंस्कृत उत्पाद आगे के औद्योगिक प्रसंस्करण और अन्य उत्पादों के निर्माण के लिए कच्चे माल हैं।

नीचे दिए गए इन्फोग्राफिक्स एकीकृत कृषि कर, भुगतान की समय सीमा, कर की दर और संक्रमण स्थितियों के लिए विशेष कराधान व्यवस्था के फायदे और नुकसान को दर्शाते हैं।

उदाहरण क्रमांक 1. एकीकृत कृषि कर की गणना

एक छोटा किसान (या खेत) उद्यम अपने दूध से डेयरी उत्पाद बनाता है, उन्हें स्वतंत्र रूप से बेचता है, और कुल आय का 70% से अधिक का लाभ प्राप्त करता है। यहां फार्म कृषि उत्पादक के रूप में कार्य करता है और कला में उल्लिखित सभी मानदंडों को पूरा करता है। कोड का 346.1. इसलिए, फार्म को एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने का अधिकार है। संपूर्ण दूध दूध एक प्रथम-प्रक्रिया उत्पाद है, और इससे बने उत्पाद औद्योगिक प्रसंस्करण का परिणाम हैं।

कृषि उत्पादकों के लिए कराधान की विशेषताएं

मान्यता प्राप्त कृषि उत्पादकों की एक विस्तृत सूची कला में प्रस्तुत की गई है। रूसी संहिता के 346.2. 6% की कर दर कला द्वारा निर्धारित की जाती है। 346.8. इसका मूल्य लाभ, उत्पादित माल, कर्मचारियों की संख्या और भुगतानकर्ता की स्थिति पर भी निर्भर करता है। कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, और रिपोर्टिंग अवधि आधा वर्ष है। एकीकृत कृषि कर में स्थानांतरण आपको कुछ कर दायित्वों से छूट देता है।

एकीकृत कृषि कर कर के बोझ को काफी कम कर देता है। कर के स्पष्ट लाभों में न्यूनतम रिपोर्टिंग, स्वीकार्य भुगतान शर्तें और एक सरलीकृत लेखांकन प्रक्रिया भी शामिल है।

एकीकृत कृषि कर के तहत गणना और भुगतान

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है और भुगतान के लिए एकीकृत कृषि कर की गणना की जाती है: कर की दर * कर आधार, जहां आधार मौद्रिक शर्तों में व्यय की मात्रा से कम आय है ( कला। 346.6). भुगतान रिपोर्टिंग छमाही के अंतिम दिन से 25 कैलेंडर दिनों के भीतर नहीं किया जाता है। लाभ और व्यय की गणना कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है।

कर अवधि के लिए, कृषि उत्पादकों को इस अवधि के बाद 31 मार्च तक एकीकृत कृषि कर का भुगतान करना आवश्यक है। व्यक्तिगत उद्यमी सभी भुगतान अपने निवास स्थान पर करते हैं, और संगठन - अपने स्थान पर। आपके टैक्स रिटर्न को देर से दाखिल करने पर जुर्माना है। आंशिक भुगतान या शुल्क का भुगतान न करने की स्थिति में, भुगतानकर्ताओं पर जुर्माना लगाया जाता है ( रूसी संघ का टैक्स कोड, कला। 119 और 122), यदि कोई कर उल्लंघन नहीं है।

कर अवधि के परिणामों का योग करने पर लागत मुनाफे से अधिक हो सकती है। इस मामले में, कर आधार पिछली अवधि में हुए नुकसान की मात्रा तक कम हो जाता है, 30% से अधिक नहीं। यदि पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए घाटे की राशि अधिक है, तो शेष राशि को अगली कर अवधि में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

एकीकृत कृषि कर पर रिपोर्टिंग

एकीकृत कृषि कर प्रणाली का उपयोग करने वाले कृषि उत्पादकों को उन रिपोर्टों को बनाए रखना जारी रखना चाहिए जो सभी प्रदर्शन संकेतक, नकद व्यय और प्राप्तियों को दर्शाती हैं। इसका गठन प्राथमिक लेखांकन के आधार पर किया जाता है। कृषि उत्पादकों के लिए निम्नलिखित अनिवार्य हैं:

ऐसा करने के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करके आय और व्यय की एक पुस्तक रखना पर्याप्त है। सभी के लिए मुख्य दस्तावेज़ टैक्स रिटर्न है, जिसे प्रत्येक भुगतानकर्ता द्वारा समाप्त कर अवधि के अंत में अगले 31 मार्च से पहले कर सेवा में जमा किया जाता है। वे इसकी सेवा करते हैं:

• करदाता;
• उसका प्रतिनिधि;
• मेल से;
• इलेक्ट्रोनिक।

घोषणा एक लिखित बयान है जिसमें भुगतान किए जाने वाले एकीकृत कृषि करों की राशि, कर गणना और कर आधार को कम करने वाली हानि की मात्रा पर भुगतानकर्ता का डेटा शामिल होता है। घोषणा का इलेक्ट्रॉनिक संस्करण निर्धारित तरीके से भेजा जाता है ( रूसी संघ के कर और कर मंत्रालय का आदेश संख्या बीजी-3-32/169 दिनांक 2 अप्रैल, 2002).

एकीकृत कृषि कर में परिवर्तन

यदि आप सभी मानदंडों को पूरा करते हैं, तो आप फॉर्म संख्या 26.1-1 में एक अधिसूचना जमा करके कृषि उत्पादकों के लिए इस कर व्यवस्था पर स्विच कर सकते हैं। अनुच्छेद 346.3, अनुच्छेद 2). इसमें कार्य और सेवाओं से होने वाली कुल आय में कृषि उत्पादों की बिक्री से लाभ का हिस्सा दर्शाया जाना चाहिए। इसके लिए निम्नलिखित समय-सीमाएँ निर्धारित की गई हैं:

• संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण की तारीख से एक महीना;
• 31 दिसंबर तक - अन्य मामलों में।

जो लोग लंबे समय से इस क्षेत्र में काम कर रहे हैं वे आने वाले कैलेंडर वर्ष से ही एकीकृत कृषि कर दाता के रूप में पंजीकरण करा सकेंगे। यदि कृषि उत्पादकों ने नई कराधान व्यवस्था पर स्विच करने के निर्णय के बारे में कर अधिकारियों को समय पर सूचित नहीं किया है, तो उन्हें इसे लागू करने का अधिकार नहीं है। निम्नलिखित को भी एकीकृत कृषि कर के तहत कराधान प्रणाली में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माता;
• जुए के कारोबार में शामिल लोग;
• बजटीय, राज्य के स्वामित्व वाली, स्वायत्त प्रकार की राज्य संस्थाएँ।

वार्षिक अवधि की समाप्ति के बाद, किसान और व्यावसायिक अधिकारी आने वाले वर्ष में स्थापित शर्तों के तहत एकीकृत कृषि कर का उपयोग जारी रख सकते हैं। सबसे पहले, यदि अनुच्छेद 346.2 के खंड 2, 2.1, 5 और 6 के तहत कोई उल्लंघन नहीं हुआ (मानदंड पर)। दूसरे, यदि जिन लोगों ने अभी-अभी पंजीकरण कराया है और एकीकृत कृषि कर पर स्विच किया है, उनके पास पहली कर अवधि के लिए आय नहीं है।

प्रत्येक कृषि उत्पादक अगले 15 कार्य दिवसों के भीतर कृषि उत्पादक के रूप में अपनी गतिविधियों की समाप्ति के बारे में कर सेवा को तुरंत सूचित करने के लिए बाध्य है (यदि वह कोड द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करता है)। फिर घोषणा अगले महीने 25 तारीख से पहले जमा की जाती है, और सामान्य कराधान के अनुसार पूरे कैलेंडर वर्ष के लिए पुनर्गणना भी की जाती है। OSNO पर वापसी भी स्वैच्छिक आधार पर की जाती है।

कर कानून में नवीनतम परिवर्तन जून 2016 में किए गए थे। वे अनुच्छेद 346.2 और 346.3 से संबंधित हैं। उनके अनुसार, एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार कुछ श्रेणियों के कृषि उत्पादकों को दिया जाएगा। इनमें वे लोग शामिल हैं जो कृषि फसलों के उत्पादन के साथ-साथ कृषि उत्पादों की कटाई के बाद के प्रसंस्करण में अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करते हैं ( 23 जून 2016 का संघीय कानून संख्या 216).

उदाहरण क्रमांक 2. एकीकृत कृषि कर पर कैसे स्विच करें

संगठन कृषि उत्पादों के उत्पादन में लगा हुआ है: यह आलू, अनाज उगाता है, मवेशी, खरगोश पालता है और दूध पैदा करता है। 9 महीनों के लिए सभी उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय कुल आय का 80% थी। इसी समय, उगाए गए और उत्पादित उत्पादों का प्रसंस्करण नहीं किया गया। फिर भी, संगठन को कृषि उत्पादकों के लिए एकीकृत कराधान व्यवस्था पर स्विच करने और एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार है। च के अनुसार. संहिता के 21, वह ऐसा कर सकती है, क्योंकि नौ महीने की अवधि के लिए एकीकृत कृषि कर में संक्रमण के लिए आवेदन दाखिल करने के समय, उसके द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा 70 से अधिक था। संहिता द्वारा स्थापित %.

एकल कृषि कर के आवेदन पर महत्वपूर्ण प्रश्नों के उत्तर

प्रश्न क्रमांक 1: क्या कृषि उत्पादक एक ऐसा संगठन है जो अन्य खेतों से खरीदे गए कच्चे माल का प्रसंस्करण करता है?

उत्तर: नहीं, इसे कृषि उत्पादक के रूप में मान्यता नहीं दी गई है, क्योंकि यह कृषि उत्पादों का उत्पादन नहीं करता है।

प्रश्न संख्या 2: क्या किसान खेतों को जारी अनुदान, सब्सिडी और अन्य प्रकार की सहायता पर कर लगाया जाता है?

उत्तर: निर्माण, सुधार, विकास के लिए बजट निधि से किसान फार्मों के प्रमुखों द्वारा प्राप्त सभी राशियाँ कर के अधीन नहीं हैं ( कला। 217, पैराग्राफ 14.1 और 14.2).

प्रश्न क्रमांक 3: करों के आंशिक भुगतान के लिए कृषि उत्पादकों को कैसे दंडित किया जाता है?

उत्तर: संहिता के अनुच्छेद 122 के अनुसार जुर्माना लगाया गया। अपराध के संकेतों के अभाव में किसी भी गलत गणना के परिणामस्वरूप कर का अधूरा भुगतान कर शुल्क की अवैतनिक राशि का 20% और जानबूझकर किए गए कृत्यों पर 40% की राशि में दंडनीय है।

प्रश्न क्रमांक 4: एक कृषि संगठन एकीकृत कृषि कर को किन क्षेत्रों में रिपोर्ट करता है?

उत्तर: एकीकृत कृषि कर प्रणाली में स्थानांतरित एक संगठन त्रैमासिक और वर्ष की अंतिम अवधि के लिए फॉर्म, वित्तीय विवरण में एक घोषणा प्रस्तुत करता है।

प्रश्न संख्या 5: यदि वर्ष के अंत में संगठन शेयर की राशि के मानदंडों को पूरा नहीं करता पाया जाता है तो कर भुगतान की गणना कैसे करें?

उत्तर: सामान्य कराधान व्यवस्था के सिद्धांतों के अनुसार कैलेंडर वर्ष के लिए पूर्ण पुनर्गणना करना आवश्यक है ( कला। 346.3, पैराग्राफ 4), चूंकि इस क्षण से संगठन एकीकृत कृषि कर लागू करने के अधिकार से वंचित है।

प्रश्न क्रमांक 6: क्या एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने वाले एक कृषि संगठन के लिए समान कराधान के अधीन रहते हुए किसी अन्य रूसी क्षेत्र में अपना प्रभाग पंजीकृत करना संभव है?

उत्तर: कला के अनुसार. 346.2, संहिता का खंड 3, एक संगठन को एकीकृत कृषि कर पर स्विच करने का अधिकार नहीं है यदि उसकी शाखाएं (प्रतिनिधि कार्यालय) हैं। इसलिए, यदि किसी पंजीकृत प्रभाग में शाखा (या प्रतिनिधि कार्यालय) की विशेषताएं नहीं हैं, तो संगठन अपने पंजीकरण के बाद भी एकीकृत कृषि कर पर बना रह सकता है।

प्रश्न संख्या 7: क्या किसी कृषि उत्पादक के लिए इसका उपयोग करने का अधिकार खोने के बाद फिर से एकीकृत कृषि कर पर स्विच करना संभव है?

एक-क्लिक कॉल

उन्होंने सामान्य मोड का उपयोग करने के विषय पर भी चर्चा की। वास्तव में, एक और विशेष व्यवस्था है - एकल कृषि कर (या संक्षिप्त रूप में एकीकृत कृषि कर)।

जैसा कि नाम से पता चलता है, इसका उपयोग करदाताओं के एक संकीर्ण दायरे द्वारा किया जा सकता है, लेकिन फिर भी इसके बारे में बात करने लायक है। सबसे पहले, पाठकों में वे लोग हैं जो कृषि से जुड़े हैं। दूसरे, यह जानकारी उन लोगों के लिए उपयोगी हो सकती है जो इस क्षेत्र में व्यवसाय शुरू करने की योजना बना रहे हैं। इसके अलावा, हमारे देश में हाल ही में कृषि और आयात प्रतिस्थापन का विषय काफी सक्रिय रूप से विकसित हो रहा है - हर कोई जो कम से कम कभी-कभी टीवी देखता है और समाचार पढ़ता है, उसने शायद इसके बारे में सुना है।

तो, एकीकृत कृषि कर कृषि उत्पादकों के लिए एक विशेष कराधान व्यवस्था है।

इसकी विशेषताएं क्या हैं? आइए इसे क्रम से समझें।

उपयोग की सामान्य शर्तें

दरअसल, इस लेख को पढ़ने के बाद आप खुद समझ जाएंगे कि एकीकृत कृषि कर "आय-व्यय" आधार वाले सरलीकृत संस्करण के समान है। और यह सच है. एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने की सामान्य शर्तों में, हम ध्यान दें:

• कर का उपयोग कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों द्वारा किया जा सकता है। मुख्य बात यह है कि उन्हें कुछ मानदंडों को पूरा करना होगा - मैं आपको उनके बारे में बाद में बताऊंगा;
• शासन स्वैच्छिक है - यदि आप मानदंडों को पूरा करते हैं, तो आप इस पर स्विच कर सकते हैं, या आप किसी अन्य मोड पर रह सकते हैं। यहां आप खुद तय करें कि क्या बेहतर है।
• एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने वाली कानूनी संस्थाओं को छूट दी गई है :
  • आयकर;
  • संपत्ति कर।
• व्यक्तिगत उद्यमी जो एकीकृत कृषि कर का भुगतान करते हैं, वे भुगतान नहीं करते हैं :
  • व्यक्तिगत आयकर;
  • उस संपत्ति पर कर जो व्यवसाय में सीधे तौर पर शामिल है।

• एकीकृत कृषि कर को लागू करने के सभी नियम एक विशिष्ट प्रकार के व्यावसायिक संगठन - किसान (कृषि) उद्यमों पर भी लागू होते हैं .

कृपया ध्यान दें कि 2019 का मुख्य नवाचार यह है कि अब एकीकृत कृषि कर पर स्थित उद्यमियों को सामान्य तरीके से वैट का भुगतान करना होगा (27 नवंबर, 2017 के 335-एफजेड, पैराग्राफ 12, अनुच्छेद 9 देखें)। इसे कृषि उत्पादों की बिक्री पर अर्जित करना होगा, और इनपुट वैट वापस किया जा सकता है। उद्यमियों को चालान जारी करने, खरीद और बिक्री की किताबें रखने और त्रैमासिक वैट रिटर्न जमा करने की आवश्यकता होगी।

हालाँकि, उपरोक्त कानून वैट का भुगतान करने की बाध्यता से छूट का भी प्रावधान करता है। इसका उपयोग संबंधित आवेदन के साथ कर कार्यालय को सूचित करके किया जा सकता है। यह पता चला है कि एक उद्यमी स्वेच्छा से चुन सकता है कि उसके लिए क्या फायदेमंद होगा - केवल एकीकृत कृषि कर या एकीकृत कृषि कर प्लस वैट का भुगतान करना, जो उदाहरण के लिए, बड़ी मात्रा में इनपुट वैट वाले बड़े कृषि उत्पादकों के लिए प्रासंगिक होगा।

रिहाई के अधिकार का प्रयोग किया जा सकता है यदि:

• एकीकृत कृषि कर में परिवर्तन और आवेदन द्वारा वैट से छूट एक ही कैलेंडर वर्ष में होती है;
• वैट को छोड़कर व्यावसायिक गतिविधियों से आय 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, यह 2018 के लिए है, 2019 के लिए सीमा 90 मिलियन रूबल होगी।

यदि इनमें से एक शर्त पूरी हो जाती है, तो कर कार्यालय को पहले से सूचित करके 2019 में वैट से बचा जा सकता है।

यह भी महत्वपूर्ण है कि विधायी संशोधन लागू होने से पहले पिछले तीन महीनों के दौरान उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचने वाले उद्यमी वैट से छूट के अधिकार का लाभ नहीं उठा सकते हैं।

एक और बारीकियां यह है कि एक उद्यमी जिसे वैट से छूट का अधिकार प्राप्त हुआ है, वह बाद में इसे अस्वीकार नहीं कर सकता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 4)। एकमात्र अपवाद इस अधिकार के खोने का तथ्य होगा। यह या तो वार्षिक राजस्व सीमा (2019 में 90 मिलियन) से अधिक होने के कारण, या उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के कारण हो सकता है। यदि ऐसा होता है, तो उद्यमी वैट छूट का अधिकार खो देता है; कर राशि को बहाल करने और बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता होगी। इसके अलावा, भविष्य में उद्यमी वैट छूट के बार-बार अधिकार का लाभ नहीं उठा पाएगा। यह कला में कहा गया है. 145 रूसी संघ का टैक्स कोड, पैराग्राफ। 2 पी. 5.

एकीकृत कृषि कर का भुगतानकर्ता कौन बन सकता है?

जैसा कि मैंने पहले ही कहा, एक कानूनी इकाई और एक व्यक्तिगत उद्यमी दोनों एकीकृत कृषि कर पर स्विच कर सकते हैं। लेकिन इसके लिए आपको कुछ मानदंडों पर खरा उतरना होगा. बिल्कुल कौन सा?

इस विशेष व्यवस्था के तहत केवल एक कृषि उत्पादक ही करदाता हो सकता है। कौन है भाई?

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कृषि उत्पादकों को मान्यता दी जाती है :

• कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी कृषि उत्पादों के उत्पादन, उनके प्रसंस्करण (इसका मतलब प्राथमिक और बाद के (यानी, औद्योगिक) प्रसंस्करण दोनों) और इन उत्पादों की बिक्री में लगे हुए हैं। यहां यह महत्वपूर्ण है कि इस गतिविधि से होने वाली आय करदाता की कुल आय के कम से कम 70% के बराबर हो।
• कृषि उपभोक्ता सहकारी समितियाँ (बागवानी, बाज़ार बागवानी, पशुधन खेती, साथ ही कृषि उत्पादों का प्रसंस्करण, उन्हें बेचना या कृषि आपूर्ति के क्षेत्र में काम करना)। वहीं आय में 70% हिस्सेदारी का मानदंड भी यहां रहता है!
• मत्स्य पालन, मत्स्य पालन संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, यदि:
  • कर अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 300 लोगों से अधिक नहीं है;
  • यदि "मुख्य" आय (पकड़ और बाजार उत्पादों की बिक्री) का हिस्सा कुल आय का कम से कम 70% है;
  • यदि वे उन जहाजों पर मछली पकड़ने में लगे हुए हैं जो उनके स्वामित्व में हैं या चार्टर समझौते के तहत उपयोग किए जाते हैं।

कृषि उत्पाद किसे माना जाता है? इस अवधारणा में शामिल हैं:

• फसल उत्पाद (न केवल कृषि, बल्कि वानिकी भी);
• पशुधन उत्पाद (मछली और अन्य जैविक जल संसाधनों को उगाने/बढ़ाने सहित);
• जलीय जैविक संसाधनों, मछली और उनसे अन्य उत्पादों को पकड़ना।

संक्षेप। एकीकृत कृषि कर लागू करने के लिए, आपको निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करना होगा:

1. कृषि उत्पादों के उत्पादन/प्रसंस्करण/बिक्री में संलग्न हों।
2. इस गतिविधि से आय का हिस्सा सभी आय के कम से कम 70% के बराबर होना चाहिए।
3. मत्स्य पालन के लिए, कर्मचारियों की संख्या (300 लोगों तक) और अपने स्वयं के और किराए के जहाजों की उपलब्धता के रूप में अतिरिक्त प्रतिबंध हैं।

एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार नहीं:

• जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करते हैं;
• जो लोग जुए के कारोबार में काम करते हैं;
• राज्य और बजटीय संस्थान।

एकीकृत कृषि कर में परिवर्तन और विशेष शासन को छोड़ना

आप एकीकृत कृषि कर पर स्विच कर सकते हैं:

• वर्ष की शुरुआत से, उचित अधिसूचना प्रस्तुत करके;
• कर पंजीकरण की तिथि से - नव पंजीकृत कानूनी संस्थाओं या व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए।

द्वारा नोटिस जारी किया गया है। जिन लोगों ने नए साल से एकीकृत कृषि कर पर स्विच करने का निर्णय लिया है, उन्हें चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय को सूचित करना होगा। इस मामले में, फॉर्म में चालू वर्ष की सभी आय में कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा दर्शाया जाना चाहिए। नव पंजीकृत कानूनी इकाई. व्यक्तियों या व्यक्तिगत उद्यमियों को अधिसूचना जमा करने के लिए पंजीकरण की तारीख से 30 दिन का समय दिया जाता है।

यदि आपने निर्धारित समय सीमा के भीतर अधिसूचना संख्या 26.1-1 जमा नहीं की, तो आप एकीकृत कृषि कर के तहत कर का भुगतान नहीं कर सकते। वैसे, यदि आपने एकीकृत कृषि कर पर स्विच किया है, तो आप वर्ष के अंत से पहले एक अलग कराधान व्यवस्था में वापस नहीं लौट सकते हैं।

दूसरे मोड पर लौटना तीन मामलों में होता है:

1. आप स्वेच्छा से एकीकृत कृषि कर से इनकार करते हैं। ऐसा अगले वर्ष से ही किया जाता है, नये वर्ष के 15 जनवरी तक अधिसूचना प्रस्तुत करने का समय दिया जाता है;
2. अब आप किसी भी आवश्यक मानदंड को पूरा नहीं करते हैं। इस स्थिति में, आप एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के बारे में एक महीने के भीतर कर कार्यालय को सूचित करते हैं;
3. आप उस गतिविधि को रोकें जिसके लिए एकीकृत कृषि कर की विशेष व्यवस्था का उपयोग किया गया था। ऐसी गतिविधि की समाप्ति की तारीख से 15 दिनों के भीतर कर कार्यालय को इसकी सूचना दी जाती है।

एकीकृत कृषि कर के मुख्य पैरामीटर

किसी भी कर की तरह, एकीकृत कृषि कर को मानक मापदंडों की विशेषता है: इसका अपना आधार, दर, गणना नियम और घोषणा प्रपत्र है। आइए मुख्य बिंदुओं पर नजर डालें:

एक वस्तु: आय घटा व्यय.

आय/व्यय निर्धारित करने और पहचानने की प्रक्रिया: कला में निर्धारित है. 346.5 रूसी संघ का टैक्स कोड। व्ययों को सरलीकृत संस्करण में एक विशिष्ट सूची के रूप में प्रस्तुत किया जाता है। इसके अलावा, उन्हें शुरुआत में पुष्टि करने की भी आवश्यकता है, और किसी ने भी आर्थिक व्यवहार्यता को रद्द नहीं किया है।

कर आधार: आय की राशि से मौद्रिक संदर्भ में व्यय की राशि घटाई गई। विदेशी मुद्रा में आय/व्यय की रकम रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर पर रूबल में परिवर्तित की जाती है, जो उस दिन प्रभावी होती है जिस दिन आय प्राप्त हुई थी या व्यय किया गया था। वस्तु के रूप में आय को उनके बाजार मूल्य के अनुरूप मात्रा में ध्यान में रखा जाता है। वर्ष की शुरुआत में आय/व्यय की रकम को संचयी योग माना जाता है। इसे पिछले वर्षों के घाटे को कर आधार से काटने की अनुमति है (जिस अवधि से नुकसान संबंधित है उसके बाद 10 वर्षों के भीतर स्थानांतरण संभव है)।

कर अवधि एक वर्ष है, रिपोर्टिंग अवधि आधा वर्ष है।

बोली लगाना: मानक दर 6% है. क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के लिए, इसे 2017-2021 में घटाकर 4% किया जा सकता है।

गणना क्रम:

कर = (आय - व्यय) * 6% (या अन्य दर, यदि उपयोग किया जाता है)

छह महीने के परिणामों के आधार पर, अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है और अवधि समाप्त होने के 25 कैलेंडर दिनों के भीतर भुगतान किया जाता है।

एकीकृत कृषि कर के पक्ष और विपक्ष

एकीकृत कृषि कर के लाभ:

• शासन में स्वैच्छिक परिवर्तन और उससे प्रस्थान;
• आपके कर के बोझ को कम करने का अवसर - वास्तव में, यह सरलीकृत कर प्रणाली है - आय घटा व्यय, केवल अधिकतम मानक दर बहुत कम है - केवल 6%;
• न्यूनतम रिपोर्टिंग - घोषणा वर्ष में केवल एक बार प्रस्तुत की जाती है, व्यक्तिगत उद्यमियों को अतिरिक्त रूप से केवल कुडीर द्वारा बनाए रखा जाता है;
• कर भुगतान का इष्टतम समय: अग्रिम भुगतान छह महीने के अंत में किया जाता है, अंतिम भुगतान - वर्ष के अंत में किया जाता है। यह उन लोगों के लिए बहुत सुविधाजनक है जो कृषि में काम करते हैं, क्योंकि इस उद्योग में अक्सर आय सृजन में स्पष्ट मौसमी विशेषता होती है, जो उत्पादन की मौसमीता से जुड़ी होती है।

एकीकृत कृषि कर के नुकसान:

• कई मानदंडों का अनुपालन करने की आवश्यकता, विशेष रूप से 70% की राजस्व हिस्सेदारी का मानदंड;
• व्यय मदों की एक स्पष्ट सीमा - उन्हें रूसी संघ के कर संहिता की सूची का पालन करना होगा।

निष्कर्ष

इस विशेष विधा को चुनना है या नहीं, यह प्रत्येक कृषि उत्पादक को स्वयं निर्णय लेना है। चूंकि व्यवस्था स्वैच्छिक है, उदाहरण के लिए, आप सरलीकृत कर प्रणाली पर बने रह सकते हैं। लेकिन यहां इस बात पर गौर करना जरूरी है. सरलीकृत कर प्रणाली के लिए - आय घटाकर व्यय, मानक दर 15% है (क्षेत्र इसे कम कर सकते हैं); एकीकृत कृषि कर के लिए, यह प्रारंभ में 6% है। यह एकीकृत कृषि कर के पक्ष में पहला "फॉर" है। और एकीकृत कृषि कर का दूसरा "प्रो" आधे वर्ष के रूप में रिपोर्टिंग अवधि है। सरलीकृत कर प्रणाली पर, प्रत्येक तिमाही के बाद अग्रिम भुगतान किया जाता है। सहमत हूँ कि कुछ उद्यमियों के लिए ये स्थितियाँ बहुत आकर्षक हो सकती हैं।

परिभाषा

कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली ( एकीकृत कृषि) एक विशेष कर व्यवस्था है जो कृषि उत्पादकों पर कर का बोझ कम करने की अनुमति देती है। एकीकृत कृषि कर की गणना और भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.1 द्वारा नियंत्रित होता है। एकीकृत कृषि कर केवल उन कृषि उत्पादकों द्वारा लागू किया जा सकता है जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.2 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं। टैक्स कोड का यह लेख उन शर्तों की एक सूची प्रदान करता है जो एकीकृत कृषि कर में संक्रमण की अनुमति और निषेध करती हैं।

एकीकृत कृषि कर में परिवर्तन स्वेच्छा से किया जाता है। यदि यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.2 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करना बंद कर देता है, तो अन्य कर व्यवस्थाओं में वापसी स्वेच्छा से या अनिवार्य रूप से की जाती है।

एकीकृत कृषि कर का भुगतान निम्नलिखित करों से छूट प्रदान करता है:

संगठनों के लिए आयकर/व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर;

संपत्ति कर;

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.1 अपवादों के लिए प्रदान करता है - ऐसे मामले जब, एकीकृत कृषि कर के आवेदन के बावजूद, व्यक्तिगत आयकर और वैट भुगतान के अधीन हैं।

एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता

एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ताओं को ऐसे संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है जो कृषि उत्पादक हैं और निर्धारित तरीके से एकीकृत कृषि कर में बदल गए हैं।

कर की दरें

एकीकृत कृषि कर की दर 6% है।

करयोग्य अवधि

एकीकृत कृषि कर के तहत कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

एकीकृत कृषि कर की गणना की विशेषताएं

एकीकृत कृषि कर के लिए कर आधार व्यय की राशि से कम की गई आय है।

आय और व्यय नकद विधि द्वारा निर्धारित किए जाते हैं, अर्थात। जैसे ही धनराशि प्राप्त/भुगतान की जाती है।

कराधान के अधीन आय की सूची खुली है। भविष्य की डिलीवरी के बदले प्राप्त अग्रिम को आय के रूप में मान्यता दी जाती है।

कर आधार को कम करने वाले खर्चों की सूची बंद है, अर्थात। यदि करदाता ने कोई ऐसा व्यय किया है जो इस सूची में इंगित नहीं है, तो यह व्यय कर आधार को कम नहीं करता है। आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया अग्रिम माल की प्राप्ति (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के बाद ही खर्चों में शामिल किया जाता है। अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन) के खर्चों को उनके भुगतान और कमीशनिंग के बाद मान्यता दी जाती है।

इसके अलावा, सभी खर्चों को प्रलेखित किया जाना चाहिए, आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए, और जिन खर्चों के लिए मानक स्थापित किए गए हैं, वे ऐसे मानकों की सीमा के भीतर ही कर आधार को कम करते हैं।

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• 2019 से एकीकृत कृषि कर दाता के लिए अचल संपत्तियों पर वैट कटौती

  व्यक्तिगत उद्यमी जो एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता हैं, उन्हें वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है... व्यक्तिगत उद्यमी जो एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता हैं, उन्हें वैट के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाएगी... कराधान की वस्तु, एकीकृत कृषि का भुगतानकर्ता कर उसे प्राप्त होने वाली राशि को कम कर देता है... चूँकि करदाता एकीकृत कृषि कर का भुगतानकर्ता बना रहता है, वह अभी भी ध्यान में रखता है। ... सामान खरीदते समय, एकीकृत कृषि कर के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करना (... होगा यदि एकीकृत कृषि करदाता छूट प्राप्त करने के अवसर का लाभ उठाता है...

• एकीकृत कृषि करदाता द्वारा वैट से छूट की सूचना प्रस्तुत करना

  इसे पहले से ही एकीकृत कृषि कर दाताओं के लिए उनके कर की राशि में संभावित वृद्धि द्वारा चिह्नित किया गया है... दायर किया गया है। एकीकृत कृषि कर दाताओं द्वारा वैट भुगतान की विशेषताएं। नए के बारे में "सुखद" संदेश... और व्यक्तिगत उद्यमी जो एकीकृत कृषि कर दाता हैं, उन्हें वैट दाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी गई... करदाताओं के लिए, लेकिन एकीकृत कृषि कर दाताओं के लिए विशेष, नरम स्थापित किए गए हैं... ध्यान दें: भले ही एकीकृत कृषि करदाता को भुगतानकर्ता के दायित्वों से छूट प्राप्त हुई हो। ..आरएफ)। कर्तव्यों से छूट प्राप्त एकीकृत कृषि कर दाताओं के लिए कठिनाई...

• एकीकृत कृषि करदाता वैट और संपत्ति कर का भुगतान करेंगे

  और व्यक्तिगत उद्यमी जो एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता हैं, उन्हें वैट दाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (...कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (यूएटी) को छूट का अधिकार है...उद्यमियों को एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता के रूप में छूट मिलती है, यह पर्याप्त है केवल एक अधिसूचना प्रस्तुत करने के लिए। ... यह निर्धारित करना असंभव है कि एकीकृत कृषि कर दाता स्थापित मानदंडों को पूरा करता है या नहीं। इसलिए, यह संभव है ... वस्तु उत्पादक। इस प्रकार, एकीकृत कृषि कर दाताओं को संपत्ति का अलग रिकॉर्ड रखना होगा ...

• 2018 से, एकीकृत कृषि कर पर कंपनियां वैट का भुगतान करेंगी

  एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने वाली कंपनियों के कराधान के नियम बदल जाएंगे, अर्थात् उनसे शुल्क लिया जाएगा... एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने वाली कंपनियों के कराधान के नियम बदल जाएंगे, अर्थात् उनसे शुल्क लिया जाएगा... संघीय कानून। 2018 में एकीकृत कृषि करदाताओं के लिए क्या बदलाव आएगा? वर्ष में, कंपनियों और उद्यमियों को एकीकृत कृषि कर पर, पिछले की तरह... एकीकृत कृषि कर के आवेदन की शुरुआत तक कटौती की आवश्यकता नहीं है (पी... वह अवधि जिसमें एकीकृत कृषि कर लागू होना शुरू हुआ या संक्रमण से पहले के वर्ष में... एकीकृत कृषि कर व्यवसाय से आय सीमा के अनुपालन से (छोड़कर...)

• अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय के एकीकृत कृषि कर के भुगतान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन

  अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय के एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के प्रयोजनों के लिए लेखांकन पर। ... संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था के हकदार हैं... माना जाता है कि उन्होंने कर अवधि की शुरुआत से एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने का अधिकार खो दिया है, ... एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए, अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय ... विशेष व्यवस्था लागू करने और एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने का अवसर। आइये इसे एक उदाहरण से समझाते हैं। ... एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करें। इसलिए, यह बाध्य था... एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करने के लिए। हालाँकि, इस पद के लिए आवेदन...

• अंगूर उगाना और एकीकृत कृषि कर का भुगतान करना

  एकीकृत कृषि कर के रूप में एक विशेष व्यवस्था का उपयोग करने का उद्देश्य? प्रश्न: किन परिस्थितियों में... एकीकृत कृषि कर के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करने के प्रयोजनों के लिए? अर्थव्यवस्था का एकमात्र क्षेत्र जिसके लिए.... रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.2, एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ताओं को संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है... माल के उत्पादक और जिन्होंने Ch द्वारा स्थापित तरीके से एकीकृत कृषि कर का भुगतान करना शुरू कर दिया है। ... कृषि उत्पादों पर एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था का अनुप्रयोग लागू होता है... संगठन को एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए स्विच करने का अधिकार नहीं है (इस विशेष व्यवस्था का उपयोग जारी रखें) .. .

एकीकृत कृषि कर (यूएसएटी) एक कर है जो कृषि वस्तुओं के उत्पादकों द्वारा इस विशेष कर व्यवस्था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.1 के खंड 1, खंड 2) में स्वैच्छिक संक्रमण पर भुगतान किया जाता है।

एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के रूप में एक विशेष व्यवस्था पर स्विच करने के लिए, संगठनों और उद्यमियों को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को सूचित करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.3 के खंड 1)।

यदि हम एकीकृत कृषि कर (सरल शब्दों में यह क्या है) के बारे में बात करें, तो यह कृषि वस्तुओं के उत्पादकों के लिए एक विशेष व्यवस्था है, जो आपको कम दर पर कर का भुगतान करने, रिपोर्टिंग और दस्तावेज़ प्रवाह को सरल बनाने की अनुमति देती है।

एकीकृत कृषि कर: कराधान

कृषि उत्पादकों के लिए विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठनों को कला के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट स्थितियों को छोड़कर, कॉर्पोरेट आयकर और कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई है। 346.1 रूसी संघ का टैक्स कोड। जिन उद्यमियों ने एकीकृत कृषि कर का उपयोग करना शुरू कर दिया है, उन्हें कला के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट स्थितियों के अपवाद के साथ, व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर और व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी गई है। 346.1 रूसी संघ का टैक्स कोड।

1 जनवरी, 2019 तक, एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने वाले कृषि उत्पादकों को कला के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट स्थितियों को छोड़कर, वैट का भुगतान करने से छूट दी गई थी। 346.1. लेकिन 1 जनवरी 2019 से शुरू होकर, रूसी संघ के कर कानून में बदलाव उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को बाध्य करते हैं जिन्होंने अध्याय के अनुसार सामान्य तरीके से वैट की गणना और भुगतान करने के लिए एकीकृत कृषि कर पर स्विच किया है। रूसी संघ के कर संहिता के 21 (27 नवंबर, 2017 के संघीय कानून के अनुच्छेद 9 के खंड 12 एन 335-एफजेड, संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 मई, 2018 संख्या एसडी-4-3/9487@) .

इसके अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड के एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता परिवहन कर और अन्य करों (उदाहरण के लिए, जल कर) का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं यदि उनके पास कराधान की उपयुक्त वस्तुएं हैं।

2019 में एकीकृत कृषि कर

एकीकृत कृषि कर की गणना छह महीनों के परिणामों के आधार पर की जाती है, कर की राशि आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है, कर की दर से गुणा किया जाता है (अनुच्छेद 346.6 का खंड 1, अनुच्छेद 346.7 का खंड 2, खंड 1, खंड) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के 2)।

एकीकृत कृषि कर की कर दर 6% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.8 के खंड 1) पर निर्धारित है। साथ ही, घटक संस्थाओं के कानून करदाताओं की सभी या कुछ श्रेणियों के लिए 0 से 6% तक की विभेदित दरें स्थापित कर सकते हैं, जो इस पर निर्भर करता है: उत्पादित कृषि उत्पादों के प्रकार, आय की मात्रा, व्यावसायिक गतिविधि का स्थान और /या कर्मचारियों की औसत संख्या.

एकीकृत कृषि कर का भुगतान, साथ ही उस पर अग्रिम भुगतान, संगठनों (आईपी) द्वारा उनके पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के खंड 4)। इस मामले में, एकीकृत कृषि कर के तहत अग्रिम भुगतान आधे साल के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले नहीं किया जाता है (अनुच्छेद 346.7 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के खंड 2)। कर का भुगतान अगले वर्ष के 31 मार्च से पहले नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.10 के खंड 2)।

संघीय कर सेवा (अनुच्छेद के खंड 2) को भेजी गई अधिसूचना के अनुसार, कृषि वस्तुओं के उत्पादकों के रूप में गतिविधियों को समाप्त करते समय, एकीकृत कृषि कर का भुगतान उस महीने के 25वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए, जिसमें ऐसी गतिविधियां समाप्त की गई थीं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.10)।

2019 में एकीकृत कृषि कर के भुगतान की समय सीमा:

एकीकृत कृषि कर के लिए टैक्स रिटर्न

एकीकृत कृषि कर के तहत कर रिटर्न इस विशेष व्यवस्था में संगठनों (व्यक्तिगत उद्यमियों) द्वारा वर्ष के अंत में उनके पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में अगले वर्ष के 31 मार्च से पहले जमा किया जाता है (लेख का खंड 1) 346.7, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.10 के खंड 2)।

संघीय कर सेवा को भेजी गई अधिसूचना के अनुसार, कृषि वस्तुओं के उत्पादकों के रूप में गतिविधियों को समाप्त करते समय, एकीकृत कृषि कर के तहत कर रिटर्न उस महीने के 25वें दिन से पहले जमा नहीं किया जाना चाहिए, जिसमें ऐसी गतिविधियां समाप्त की गई थीं।

कृषि एक जोखिम भरा प्रकार का व्यवसाय है। कृषि उत्पादक अक्सर अपने नियंत्रण से परे कारकों पर निर्भर रहते हैं। इनमें प्रतिकूल प्राकृतिक परिस्थितियाँ, खेतों में फसल के कीट और पशुधन और मुर्गीपालन के संक्रामक रोग शामिल हैं।

कृषि उत्पादकों के लिए एक और गंभीर समस्या उनकी मार्केटिंग है। अनाज, अनाज, सब्जियां और फल, डेयरी और मांस उत्पाद उपभोक्ता तक पहुंचने से पहले, उन्हें प्रसंस्करण से गुजरना होगा। यदि आप उत्पादों को कच्चे माल के रूप में सौंपते हैं, तो निर्माता को उन्हें उगाने की लागत को कवर करने में भी कठिनाई होगी।

साथ ही, जनसंख्या को पौष्टिक भोजन उपलब्ध कराना किसी भी राज्य के जीवन का आधार है। इसीलिए कई देशों में कृषि उत्पादकों को अनुदान, सब्सिडी, सब्सिडी मिलती है और कर छूट का आनंद मिलता है।

रूस ने कृषि उत्पादकों, विशेषकर किसान खेतों के लिए सहायता कार्यक्रम भी लक्षित किए हैं। इसके अलावा, केवल किसानों और मत्स्यपालन संगठनों के लिए एक विशेष कर व्यवस्था है - एकीकृत कृषि कर या एकीकृत कृषि कर।

एकीकृत कृषि कर की विशेषताएं

अधिसूचना में, करदाता अपने पंजीकरण डेटा और कृषि कर पर स्विच करने की समय सीमा - राज्य पंजीकरण की तारीख से या नए साल की शुरुआत से इंगित करता है। यदि कृषि उत्पादक विशेष व्यवस्था पर स्विच करने से पहले कुछ समय से काम कर रहा था, तो अधिसूचना में अपने स्वयं के उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा भी दर्शाया जाना चाहिए।

आवेदन व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर या संगठन के कानूनी पते पर कर कार्यालय में जमा किया जाता है। नोटिस की दो प्रतियां तैयार करें और अपनी प्रति संघीय कर सेवा द्वारा चिह्नित रखें।

आप अगले वर्ष की शुरुआत से ही कृषि कर का भुगतान करने से इनकार कर सकते हैं; ऐसा करने के लिए, आपको 15 जनवरी तक फॉर्म नंबर 26.1-3 जमा करना होगा। एकीकृत कृषि कर को स्वेच्छा से त्यागने के बाद, आप अन्य कराधान प्रणालियों में काम करने का कम से कम एक पूरा वर्ष बीत जाने के बाद ही इसमें वापस लौट सकते हैं।

कृषि कर की रिपोर्टिंग एवं भुगतान

यदि आप वैट छूट प्राप्त करते हैं, तो रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 31 मार्च तक - एकीकृत कृषि कर के लिए केवल एक वार्षिक घोषणा प्रस्तुत की जाती है। इसके अलावा, इस मोड में व्यक्तिगत उद्यमी आय और व्यय की एक विशेष पुस्तक रखते हैं (वित्त मंत्रालय के दिनांक 11 दिसंबर, 2006 संख्या 169एन के आदेश का परिशिष्ट संख्या 1)। संगठन KUDiR नहीं भरते हैं; वे लेखांकन रजिस्टरों में सभी आय और व्यय दर्शाते हैं।

एकीकृत कृषि कर के भुगतान की कर अवधि एक वर्ष है, इसलिए इसे बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष की 31 मार्च है।

इसके अलावा, छह महीने के अंत में (25 जुलाई से पहले नहीं), अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान किया जाना चाहिए, जिसे वार्षिक कर का भुगतान करते समय ध्यान में रखा जाता है। एकीकृत कृषि कर और सरलीकृत प्रणाली के बीच सकारात्मक अंतर यह है कि न्यूनतम कर का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है।

हालाँकि, कर रिपोर्टिंग की कम संख्या के बावजूद, इस तरजीही व्यवस्था का हिसाब रखना मुश्किल है और अकाउंटेंट या विशेष कार्यक्रमों के बिना इसे बनाए रखना बहुत मुश्किल है। यहां समस्या खर्चों का हिसाब-किताब करने की है, क्योंकि उन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.5 में निर्दिष्ट सूची में शामिल किया जाना चाहिए, दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए और लाभ कमाने के उद्देश्य से होना चाहिए।

यदि कृषि उत्पादक को वैट से छूट नहीं मिलती है, तो वह निश्चित रूप से लेखांकन विशेषज्ञ के बिना काम नहीं कर पाएगा। इस कर की घोषणा सबसे जटिल और विशाल में से एक है, और इसे केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाता है। अन्य भुगतानों के विपरीत, कर का भुगतान एक विशेष तरीके से किया जाता है। इसके अलावा, इनपुट वैट की भरपाई का अधिकार देने वाले दस्तावेजों की तैयारी का बहुत महत्व है। अगर आपने इस मुद्दे को गंभीरता से नहीं लिया तो आपको काफी नुकसान हो सकता है।

परिणाम

आइए हम एक बार फिर 2019 में एकीकृत कृषि कर की सभी विशेषताओं को संक्षेप में दोहराएँ:

1. केवल किसान फार्म, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो स्वयं कृषि उत्पाद पैदा करते हैं या मछली पकड़ने (मछली पालन सहित) में लगे हुए हैं, एकीकृत कृषि कर लागू कर सकते हैं। इसके अलावा, जो लोग कृषि उत्पादकों को उत्पादों के उत्पादन से संबंधित सेवाएं प्रदान करते हैं वे इस मोड में काम कर सकते हैं। प्रोसेसर और आपूर्तिकर्ता जो कृषि उत्पादों का उत्पादन नहीं करते हैं, बल्कि केवल उन्हें संसाधित करते हैं और बेचते हैं, वे इस अधिमान्य शासन के तहत काम करने के हकदार नहीं हैं।
2. कृषि उत्पादक की कुल आय में स्वयं के उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा 70% से कम नहीं होना चाहिए।
3. एकीकृत कृषि कर की दर आय और व्यय के बीच अंतर का केवल 6% है, और 2017 से 2021 की अवधि में क्रीमिया और सेवस्तोपोल के क्षेत्र में इसे 4% तक कम किया जा सकता है।
4. एकीकृत कृषि कर पर स्विच करने के लिए, आपको तुरंत फॉर्म संख्या 26.1-1 में एक अधिसूचना जमा करनी होगी। दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा राज्य पंजीकरण के 30 दिन बाद या 31 दिसंबर तक है, यदि नए साल की शुरुआत से संक्रमण की योजना बनाई गई है।
5. 2019 से कृषि करदाताओं को वैट देना होगा. इससे कर का बोझ और लेखांकन लागत दोनों बढ़ जाती है।
6. एकीकृत कृषि कर कर का भुगतान वर्ष के अंत में एक बार किया जाता है (31 मार्च तक), लेकिन 25 जुलाई से पहले अग्रिम भुगतान नहीं किया जाना चाहिए। छोटे कृषि उत्पादकों को वैट के भुगतान से छूट प्राप्त करने का अधिकार है यदि वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 की शर्तों का अनुपालन करते हैं।