Izračun ENVD-a: porezna stopa, formula i primjeri izračuna. ENVD - izvrsna prilika za optimizaciju poreza Smanjenje naplate poreza ENVD in

Danas se, uz trgovačke organizacije, može obavljati i poduzetnička djelatnost bez osnivanja pravne osobe. Zakonski je lakše postati samostalni poduzetnik nego registrirati doo. Ali postoje značajni nedostaci ovakvog poslovanja. Glavni nedostatak je to što pojedinačni poduzetnik za svoje obveze odgovara cijelom svojom imovinom, za razliku od organizacija. No, unatoč tome, broj samozaposlenih građana u našoj zemlji svakim je danom sve veći. Ovaj trend je dovoljno lako objasniti. Želja za radom „za sebe“, samostalnim reguliranjem svoje radne aktivnosti i ostvarivanjem dobiti karakteristična je za većinu ljudi u dobi od 18 do 60 godina.

Značajke UTII za pojedinačne poduzetnike

Odabir sustava oporezivanja za poduzetnika je vrlo ozbiljna odluka i ovom pitanju je potrebno pristupiti s punom odgovornošću. Naravno, prije svega, porezni režim ovisi o vrsti djelatnosti koju obavlja poduzetnik. Za neka područja, poput prodaje trošarinskih proizvoda ili, ako postoje ograničenja za primjenu posebnih režima, moguće je primijeniti samo opći sustav oporezivanja. To je prilično opterećujuće za još nezrele pojedinačne poduzetnike. Stoga većina njih još uvijek nastoji zadovoljiti parametre koji omogućuju korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja ili plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.

Jedinstveni porez se u Rusiji primjenjuje od 2003. godine i iznimno je popularan među poduzetnicima. Obveznici jedinstvenog pripisanog poreza na dohodak oslobođeni su poreza na dohodak i dodanu vrijednost. PDV se plaća, bez obzira na primjenu posebnog režima, samo u slučaju uvoza robe u Rusiju. No, trošarine, porez na prijevoz i porez na imovinu, ako je potrebno, ipak će se morati platiti. Osobitosti primjene UTII-a za pojedinačne poduzetnike uključuju obvezu plaćanja poreza bez obzira na to je li primljena dobit ili gubitak, odnosno stvarna dobit poslovnog predstavnika za porezni inspektorat apsolutno nije važna. Druge ključne brojke koriste se za izračun iznosa poreza.

Tko može biti obveznik?

I pravne i fizičke osobe mogu primijeniti UTII u skladu s poreznim zakonom.

Koja je vrsta SP aktivnosti prikladna?

Pojedinačni poduzetnici mogu primijeniti UTII ako obavljaju takve djelatnosti kao što su prijenos zemljišnih parcela u najam, održavanje plaćenih parkirališta, trgovina na malo, popravak automobila, veterinarstvo, neke vrste oglašavanja, prijevoz tereta i putnika korištenjem malog broja vozila , i drugi. Potpuni popis možete pronaći proučavanjem poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, osim ovih ograničenja u primjeni UTII-a, postoje i druga:

• Prosječan broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 100 ljudi;
• Upravljanje se ne provodi na temelju ugovora jednostavnog ortačkog ili povjereničkog upravljanja;
• Ako ste veliki porezni obveznik;
• Sustav oporezivanja patenata ne primjenjuje se na djelatnosti poduzetnika.

Kako se prebaciti na UTII?

Kako poduzetnik može prijeći na korištenje UTII-a? U slučaju kada se individualni poduzetnik tek prijavljuje, potrebno je odrediti kojoj inspekciji treba dostaviti dokumente za registraciju. Nakon primitka potvrde i registracije kao individualni poduzetnik, u roku od pet dana potrebno je podnijeti zahtjev poreznom tijelu u obliku UTII-1.

Do 2013. za neke vrste djelatnosti bila je obvezna primjena posebnog poreznog režima u obliku UTII-a. Danas poslovni subjekti koji primjenjuju druge porezne režime mogu prijeći na UTII ako obavljaju djelatnosti navedene u poglavlju 26.3 Poreznog zakona, ali to je njihovo pravo, a ne obveza. Ako pojedinačni poduzetnik već posluje na UTII-u, nema potrebe godišnje obavještavati Inspektorat Federalne porezne službe o nastavku ovog režima.

Kako izračunati iznos UTII-a?

Pri izračunu iznosa poreza koji se plaća potrebno je poći od pokazatelja imputiranog dohotka, odnosno planiranog, a ne stvarnog prihoda. Iznos imputiranog prihoda možete izračunati pomoću formule:

Imputirani prihod = Osnovna profitabilnost, rub. * Fizički indikator

Osnovni povrat podrazumijeva očekivanu razinu dobiti poreznog obveznika za mjesec dana. Fizički pokazatelj koji se koristi ovisi o specifičnoj vrsti djelatnosti koju obavlja porezni obveznik. Specifične vrijednosti osnovne profitabilnosti i fizičkog pokazatelja navedene su u poreznom zakonu Ruske Federacije. Na primjer, za trgovačke organizacije, veličina maloprodajnog prostora koristi se kao fizički pokazatelj, a broj zaposlenih se koristi za radionicu ili veterinarsku ambulantu.

Nakon što izračunate iznos imputiranog dohotka, možete nastaviti s utvrđivanjem iznosa poreza koji se plaća, a koji se provodi prema formuli:

UTII = imputirani prihod, rub. * K1 * K2 * Porezna stopa,%

Koeficijent K1 je pokazatelj koji reagira na inflatorne procese u zemlji i naziva se koeficijent deflator. Ovaj relativni pokazatelj svake godine u cijeloj zemlji utvrđuje Ministarstvo ekonomskog razvoja Rusije.

Koeficijent K2, za razliku od K1, osnovan je na teritoriju svake sastavnice Ruske Federacije pojedinačno, budući da je razina gospodarskog razvoja u svakoj regiji različita i, obavljajući istu vrstu djelatnosti, poslovni predstavnici ostvaruju različitu dobit. Vrijednost ovog pokazatelja varira od 0,005 do 1.

Osnovna stopa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak iznosi 15%. Međutim, od 2016. regionalne vlasti mogu smanjiti stopu u svojoj regiji na 7,5%. Ali u praksi nema pravog smanjenja. Budući da je UTII porez u potpunosti izvor prihoda za regionalne proračune, vlasti subjekata federacije nisu zainteresirane za smanjenje tih izvora.

Primjer obračuna poreza

Izračunajmo veličinu jedinstvenog poreza koji se plaća za trgovinu koja obavlja trgovinu na malo industrijskim proizvodima, ako je veličina maloprodajnog prostora 90 četvornih metara.

Razina osnovne profitabilnosti za takvu organizaciju bit će 1800 rubalja po 1 četvornom metru maloprodajnog prostora. Tako, obračunat će se imputirani prihod za tromjesečje:

Imputirani prihod = 1800 * 90 sq. m * 3 = 486.000 rubalja.

Za 2020. vrijednost koeficijenta K1 određena je na 2,009. Koeficijent K2 ovisi o regiji, pokazatelj možete vidjeti na web stranici FTS-a, osim za Moskvu, budući da se imputacija u ovoj regiji ne primjenjuje.

Kako možete smanjiti porez na UTII?

Poduzetnici koji rade na UTII-u mogu smanjiti iznos plaćenog poreza na jedan od sljedećih načina.

Metoda prva

Ako individualni poduzetnik posluje korištenjem najamnog rada, porez se može umanjiti za iznos uplaćenih premija osiguranja zaposlenika u fondove, ali ne više od 50%. U tom slučaju, premije osiguranja koje poduzetnik plaća za sebe, u ovom slučaju, porez se ne umanjuje.

Primjer obračuna poreza

Samostalni poduzetnik pruža usluge popravka automobila stanovništvu i ima osnovni prihod od 12.000 rubalja u 2018. Poduzetnik je plaćao mjesečne premije osiguranja u fondove za svoje zaposlenike u iznosu od 5000 rubalja. Koeficijenti K1 i K2 su 1,798 odnosno 1,0. Fizički pokazatelj je tri.

Mi ćemo obračunati jedinstveni porez koji se plaća:

Imputirani prihod = 12.000 * 3 = 36.000 rubalja.

UTII = 36000 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 29127,60 rubalja.

Dakle, za tromjesečje, poduzetnik mora platiti porez u iznosu od 29.127,60 rubalja. Međutim, tijekom tog razdoblja poduzetnik je platio premije osiguranja u iznosu od 15.000,00 rubalja. U skladu sa zakonodavstvom, moguće je smanjiti porez koji se plaća za 50%, odnosno u proračun je potrebno prenijeti 14.563,80 rubalja.

Metoda dva

Ako pojedini poduzetnik radi bez zaposlenih, iznos poreza poduzetniku se može umanjiti za premije osiguranja „za sebe“ bez ograničenja.

Primjer obračuna poreza

Samostalni poduzetnik pruža veterinarske usluge. Razina osnovne profitabilnosti za ovu vrstu djelatnosti jednaka je 7.500 rubalja. Premije osiguranja plaćane su po fiksnoj stopi od 23.153,00 godišnje, odnosno 5788,00 tromjesečno. Koeficijenti K1 i K2 su 1,798 odnosno 1,0. Fizički pokazatelj bit će broj zaposlenih, odnosno jedan.

Izračunajmo jedinstveni porez koji se plaća:

Imputirani prihod = 7.500 * 1 = 7.500 rubalja
UTII = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 rubalja.

Sukladno tome, 6068,25 rubalja mora se platiti za svako tromjesečje. Ali budući da je poduzetnik platio premije osiguranja, iznos poreza koji se plaća može se smanjiti za puni iznos doprinosa: 6028,52 - 5788,00 = 240,25 rubalja. Dakle, poduzetnik mora platiti porez od 240,25 rubalja svakog tromjesečja.

U kojim slučajevima je UTII koristan za pojedinačne poduzetnike?

Pitanje je li korištenje UTII-ja korisno za pojedinačne poduzetnike ili ne, ne može se razmatrati kao cjelina. Ovaj porezni režim najprikladniji je za one gospodarstvenike koji imaju prilično visoke prihode i rade nekoliko godina, jer povećanje dobiti neće povećati porezno opterećenje poreznog obveznika. Također, značajna prednost UTII-a je što su iznosi poreza identični iz kvartala u tromjesečje, što znači da su ti troškovi predvidljivi.

Rokovi za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza za 2020. godinu

Izvještavanje o korištenju UTII-a prilično je jednostavno i često ne uzrokuje poteškoće poduzetnicima. Ako individualni poduzetnik posluje bez korištenja unajmljenog rada, onda poreznoj upravi treba podnijeti samo izjavu o UTII-u. To se mora učiniti prije 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Porez se mora platiti do 25. istog mjeseca.

U slučaju nepodnošenja izjave na vrijeme, poduzetnik će morati platiti kaznu (30% iznosa deklaracije, ali ne manje od 1000 rubalja). Poduzetnik također treba pratiti promjene u saveznom i regionalnom zakonodavstvu. Uostalom, koeficijenti se obnavljaju godišnje.

U slučaju da pojedinačni poduzetnik kombinira više poreznih režima u svezi s različitim vrstama djelatnosti, dužan je voditi posebne računovodstvene evidencije i podnositi izvješća poreznim tijelima pojedinačno za svaki porezni režim. Za organizaciju zasebnog računovodstva potrebno je voditi knjige obračuna prihoda i rashoda i porezne registre.

UNDV deklaracija ima svoj odobreni obrazac KND1152016. Zbog činjenice da su od 2016. godine subjekti federacije dobili pravo snižavanja porezne stope u svojoj regiji, postalo je potrebno uvesti novi obrazac. Ova izjava ne može biti nula, jer se za osnovu ne uzima stvarna razina dohotka, već potencijalna razina. Stoga, ako je pojedinačni poduzetnik prestao s aktivnostima koje podliježu UTII-u, ne treba odgađati i obavijestiti poreznu inspekciju o tome, inače će se i dalje morati platiti jedinstveni porez.

Izjavu inspekciji možete podnijeti na sljedeće načine: osobno, dati je zastupniku na temelju javnobilježničke punomoći, poslati poštom ili putem elektroničkih komunikacijskih kanala. Izjava se podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije poduzetnika u dva primjerka, od kojih jedan s pečatom poreznog tijela ostaje kod poduzetnika.

Dakle, korištenjem posebnih poreznih režima, posebice plaćanjem jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, može se smanjiti porezno opterećenje poduzetnika. Osim toga, nema potrebe za vođenjem kompliciranih računovodstvenih evidencija. Doista, u ovom slučaju uopće nije potrebno uključiti stručnjaka za računovodstveno outsourcing ili angažirati računovođu s punim radnim vremenom - poduzetnik će moći izračunati fiksni iznos i sam ispuniti deklaraciju. No, treba podsjetiti da primjena UTII-a obvezuje poreznog obveznika da prati promjene u zakonodavstvu kako bi podaci dostavljeni poreznom uredu udovoljili svim regulatornim zahtjevima.

Vijesti iz 2020

2020. je posljednja godina kada možete uštedjeti na porezima uz pomoć imputacije. Od 2021. poseban režim prestaje postojati u cijeloj Ruskoj Federaciji (dio 8. članka 5. Zakona od 29. lipnja 2012., br. 97-FZ). Ministarstvo financija Ruske Federacije i Vlada Ruske Federacije neće produžiti poseban režim jer se često koristi za utaju poreza. To su potvrdili i podaci o označenoj robi i iz internetskih blagajni (dopis Federalne porezne službe od 02.10.2019., MMV-17-3/245).

Popis aktivnosti koje se mogu prenijeti na UTII dan je u stavku 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, međutim, u regionalnim zakonima, tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu predvidjeti pravo primjene UTII-a u 2020., kako za sve vrste s popisa, tako i za neke pojedinačne .

Za izračun plaćanja za UTII porez, možete koristiti besplatni online kalkulator izravno na ovoj web stranici.

Bilješka! UTII djeluje do kraja 2020... Od 1. siječnja 2021. godine navedeni režim oporezivanja bit će ukinut (Zakon od 29. lipnja 2012. br. 97-FZ).

Što je UTII

Jedinstveni porez na pripisani porez na dohodak je poseban porezni režim koji individualni poduzetnici i organizacije mogu primijeniti u odnosu na određene vrste djelatnosti.

Bilješka: za razliku od STS-a, za UTII stvarno primljeni prihod nije bitan. Porez se obračunava na temelju iznosa procijenjenog dohotka koji utvrđuje (imputira) država.

Značajka UTII-a, kao i svakog drugog posebnog režima, je zamjena glavnih poreza općeg poreznog sustava jednim - jednim. Na imputaciju ne podliježu plaćanju:

• Porez na dohodak (za pojedinačne poduzetnike).
• Porez na dohodak (za organizacije).
• PDV (bez izvoza).
• Porez na imovinu (osim objekata za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost).

Pročitajte kako ispuniti UTII deklaraciju za 1. tromjesečje 2020.

Tko ima pravo primijeniti UTII

Samostalni poduzetnici i organizacije koje ispunjavaju određene uvjete, a posebno:

• Broj zaposlenih ne prelazi 100 osoba (navedeno ograničenje do 31. prosinca 2020. ne odnosi se na zadruge i gospodarska društva čiji je osnivač potrošačko društvo ili sindikat).
• Udio sudjelovanja ostalih organizacija nije veći od 25%, osim organizacija čiji temeljni kapital čine doprinosi javnih organizacija osoba s invaliditetom.

Bilješka, od 01.01.2020 ne možete koristiti UTII pri prodaji krznene odjeće, obuće i lijekova. Navedene grupe proizvoda. Sukladno novom izdanju čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, njihova prodaja nije priznata kao trgovina na malo unutar UTII-a.

Tko ne može primijeniti UTII

• Organizacije i individualni poduzetnici broj zaposlenih prelazi 100 ljudi.
• Organizacije u kojima udio drugih organizacija ne prelazi 25%, s iznimkom niza institucija navedenih u točkama 2. čl. 2.2. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Organizacije i samostalni poduzetnici u vezi s prodajom lijekova, obuće, kao i proizvoda od krzna (odjeća, pribor).
• Individualni poduzetnici i organizacije koje djeluju na temelju ugovora o jednostavnom partnerstvu ili povjereničkom upravljanju.
• Samostalni poduzetnici i organizacije koje pružaju usluge zakupa benzinskih i autoplinskih postaja.
• Obrazovne, zdravstvene i socijalne ustanove koje pružaju ugostiteljske usluge.
• Organizacije klasificirane kao najveći porezni obveznici.

Kriteriji za razvrstavanje organizacije kao najvećeg poreznog obveznika utvrđeni su Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. svibnja 2007. N MM-3-06 / [e-mail zaštićen] Postoje 2 kategorije najvećih poreznih obveznika: regionalna i federalna razina.

Regionalne organizacije uključuju organizacije s godišnjim prihodom (bilo koji od posljednje tri, ne računajući zadnji izvještajni) od 10 do 35 milijardi rubalja.

Najveći porezni obveznici na saveznoj razini su organizacije čiji ukupni prihodi premašuju 35 milijardi rubalja

Za organizacije vojno-industrijskog kompleksa, strateška poduzeća i društva utvrđuju se zasebni kriteriji.

S licencom najveći porezni obveznici su kreditne institucije, osiguravajuća društva (osiguranje, reosiguranje, međusobno osiguranje), sudionici na tržištu vrijednosnih papira, brokeri u osiguranju, organizacije koje djeluju u mirovinskom osiguranju i sigurnosti.

Bilješka: organizacija koja primjenjuje posebne porezne režime ne može se klasificirati kao najveći porezni obveznik.

Aktivnosti koje potpadaju pod UTII

Klasifikator djelatnosti za koje je predviđena primjena UTII

U svakoj općini lokalne vlasti samostalno odlučuju o tome koje vrste djelatnosti porezni obveznici imaju pravo prijeći na UTII. Stoga, ovisno o temi, ovaj popis može varirati. Popis djelatnosti koje podliježu imputaciji naveden je u regulatornom aktu lokalnih vlasti.

Bilješka: u brojnim regijama, na primjer, u Moskvi, UTII nije instaliran.

Prijelaz na UTII 2020

Da biste se prebacili na UTII, potrebno je unutar 5 dana, nakon početka aktivnosti ispunite prijavu u 2 primjerka (za organizacije - obrazac UTII-1, za individualne poduzetnike - obrazac UTII-2) i podnesite ga poreznoj službi.

Zahtjev se podnosi IFTS-u na mjestu poslovanja, ali u slučaju pružanja usluga kao što su:

• Dostava ili dostava trgovina na malo.
• Postavljanje reklama na vozila.
• Pružanje usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robe

Zahtjev za prijelaz na UTII, organizacije moraju podnijeti na mjestu, a pojedinačni poduzetnik u mjestu svog prebivališta.

Ako se djelatnost obavlja u više mjesta istog grada ili regije (s jednim OKTMO), tada se nije potrebno registrirati kao obveznik UTII u svakoj poreznoj službi.

Tijekom 5 dana nakon primitka zahtjeva, porezna služba mora izdati obavijest kojom se potvrđuje registracija individualnog poduzetnika ili organizacije kao platitelja UTII-a.

Uvjeti za prijelaz na UTII 2020

• Broj zaposlenih je manji od 100 ljudi.
• Udio sudjelovanja drugih organizacija nije veći od 25%.
• Organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne pripada subjektima kojima je zabranjeno korištenje UTII-a (članak 2, stavak 2.2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
• UTII je uveden na teritoriju na kojem se planira provoditi aktivnosti.

Izračun UTII poreza u 2020

Jedinstveni porez na pripisani prihod u jednom mjesecu izračunati po sljedećoj formuli:

UTII = Osnovna profitabilnost x Fizički pokazatelj x K1 x K2 x 15%

Osnovni povrat postavlja država po jedinici fizičkog pokazatelja i ovisi o vrsti poduzetničke aktivnosti.

Fizički pokazatelj svaka vrsta djelatnosti ima svoje (u pravilu je to broj zaposlenih, četvornih metara itd.).

Tablica 1. Osnovna profitabilnost i fizički pokazatelji prema vrsti UTII aktivnosti

K1 Je li koeficijent deflatora. Njegovu vrijednost za svaku kalendarsku godinu utvrđuje Ministarstvo ekonomskog razvoja Rusije. U 2019. ovaj koeficijent iznosio je K1 = 1,915. Na početak 2020 godina odobrena je po veličini 2,009 (naredba br. 684 od 21.10.2019.).

Bilješka: izvješću za 1. tromjesečje 2020. koeficijent K1 može se prilagoditi na 2,005 - takva promjena navedenog reda objavljuje se na portalu pravnih akata.

K2- faktor korekcije. Ustanovljavaju ga vlasti općina kako bi se smanjio iznos UTII poreza za određene vrste djelatnosti. Njegovo značenje možete saznati na službenoj web stranici Federalne porezne službe (na vrhu stranice odaberite svoju regiju, nakon čega će se pravni akt s potrebnim informacijama pojaviti na dnu stranice u "Značajke regionalnog zakonodavstvo" odjeljak).

Bilješka, od 1. listopada 2015. lokalne vlasti u regijama dobile su pravo promjene Porezna stopa UTII. Raspon vrijednosti je od 7,5 do 15 posto, ovisno o kategoriji poreznog obveznika i vrsti djelatnosti.

Izračun UTII poreza za tromjesečje

Za izračun UTII za tromjesečje potrebno je zbrojiti iznose poreza po mjesecima. Također možete pomnožiti iznos poreza za mjesec dana 3 , ali samo pod uvjetom da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom tromjesečja (nova vrijednost pokazatelja se mora uzeti u obzir pri izračunu, počevši od istog mjeseca u kojem se promijenila).

Izračun UTII poreza za nepun mjesec

Za izračun UTII za manje od mjesec dana, potrebno je iznos poreza za cijeli mjesec pomnožiti s brojem stvarnih dana poslovanja u mjesecu i podijeliti s brojem kalendarskih dana u mjesecu.

Izračun UTII poreza za nekoliko vrsta djelatnosti

Ako imate nekoliko aktivnosti koji potpadaju pod UTII, tada se porez na svaki od njih mora izračunati zasebno, nakon čega se moraju dodati rezultirajući iznosi. Ako se aktivnost provodi u različite općine, tada se porez mora obračunati i platiti posebno za svaki OKTMO.

Kako smanjiti UTII porez

• Samostalni poduzetnici bez radnika može smanjiti 100% UTII porez u iznosu fiksnih plaćanja plaćenih u poreznom razdoblju (tromjesečju) za sebe. Poduzetnici samostalno biraju najpovoljniji raspored plaćanja premija osiguranja za sebe (glavno je da se cijeli iznos plati na vrijeme unutar kalendarske godine, odnosno od 1. siječnja do 31. prosinca).

  Bilješka da je, u skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2016. br. 03-11-09 / 2852, podnositeljima zahtjeva dopušteno smanjenje poreza na premije osiguranja plaćene u drugom tromjesečju, pod uvjetom da su plaćeni prije podnošenja povrata za proteklo izvještajno razdoblje. Primjerice, pojedinačni poduzetnik može smanjiti porez za 1 kvartal na doprinose uplaćene prije 20. travnja (rok za podnošenje izvješća za 1 tromjesečje).

  Također možete prihvatiti smanjenje plaćenih premija osiguranja za jedno porezno razdoblje u drugom. Recimo za 4. kvartal 2019. godine doprinosi su prebačeni u 1. kvartal 2020. godine. Dakle, mogu se uzeti za odbitak prilikom obračuna poreza za 1. kvartal 2020. (Dopis od 29.03.2013. br. 03-11-09 / 10035).

• Samostalni poduzetnici i organizacije sa zaposlenicima može smanjiti na 50% porez na iznos uplaćenih premija osiguranja za zaposlenike i fiksnih doprinosa za sebe (IP).

  Bilješka: promjene u čl. 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji pruža individualnim poduzetnicima mogućnost da sami sebi smanje porez na doprinose u prisutnosti angažiranog osoblja, stupio je na snagu 1. siječnja 2017. Do 2017. godine individualni poduzetnici koji isplaćuju svoje zaposlenike nisu imali pravo sebi smanjiti porez na premije osiguranja.

  Ograničenje smanjenja poreza od 50% za poduzetnika pojedinca odnosi se samo na one kvartale u kojima je imao zaposlene.

• U 2018-2019, individualni poduzetnici u UTII-u mogli su uzeti u obzir troškove kupnje i instalacije u iznosu od 18.000 rubalja. prilikom obračuna poreza. Na ovu pogodnost mogli su računati pojedinci poduzetnici koji su registrirali internetsku blagajnu u razdoblju od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2019. godine. Ako individualni poduzetnik obavlja ugostiteljske usluge i obavlja trgovinu na malo sa zaposlenicima, tada se blagajna mora registrirati od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2018. godine. Da bi dobili odbitak, ti ​​troškovi ne smiju biti prethodno obračunati u drugim poreznim sustavima.

  Iznos beneficije - 18.000 rubalja za svaku kasu.

  Bilješka da je 4. tromjesečje 2019. zadnje, u izjavi za koju pojedinac poduzetnik može iskazati odbitak na blagajni. U razdobljima 2020. neće ga biti moguće proglasiti.

Primjer izračuna UTII poreza uz smanjenje premija osiguranja

Početni podaci

Pretpostavimo da je 2020. IP Antonov V.M. pružao usluge popravka cipela u Balashikhi (Moskovska regija).

Osnovni povrat 7 500 RUB

Fizički pokazatelj za usluge popravka cipela je broj zaposlenih (uključujući pojedinačne poduzetnike). Tijekom cijele godine fizički pokazatelj nije se mijenjao i bio je jednak 2 .

Koeficijent K1 u 2020. jednaka 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu djelatnosti u Balashikhi je 0,8 .

Mjesečni IE Antonov V.M. odbio premije osiguranja za svog zaposlenika. Sve što je platio 86.000 RUB(1. kvartal: 20.000 rubalja, 2. kvartal: 23.000 rubalja, 3. kvartal: 22.000 rubalja, 4. kvartal: 21.000 rubalja)

Za sebe IP Antonov V.M. uplaćene u 2020. fiksne premije u iznosu od 40.874 RUB

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom cijele godine, porez u svakom tromjesečju izračunat će se na isti način: 7.500 rubalja. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 mjeseca x 15% = 10.848,6 RUB

Nastali porezni iznos može se umanjiti za plaćene premije osiguranja za zaposlenika i fiksne premije za sebe, ali najviše za 50% .

Tako je SP Petrov V.M. u svakom tromjesečju bit će potrebno platiti 5.424,3 RUB(10 848,6 rubalja x 50%).

Primjer izračuna UTII SP bez radnika

Početni podaci

Godine 2020. Ivanov A.A. pružao veterinarske usluge u Smolensku.

Osnovni povrat za ovu vrstu djelatnosti je 7 500 RUB

Fizički pokazatelj za veterinarske usluge je broj zaposlenih (uključujući individualne poduzetnike). Tijekom cijele godine fizički pokazatelj nije se mijenjao i bio je jednak 1 (sam SP).

Koeficijent K1 u 2020. jednaka 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu djelatnosti u Smolensku jednaka je 1 .

Tromjesečni Ivanov A.A. platio premije osiguranja za sebe. Sve što je platio 40.874 RUB(10.218,5 rubalja svaki kvartal).

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom cijele godine, porez u svakom tromjesečju izračunat će se na isti način: 7.500 rubalja. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 6.780,38 RUB

Nastali porezni iznos možete sebi u cijelosti umanjiti za plaćene premije osiguranja.

Budući da iznos uplaćenih premija osiguranja prelazi obračunati iznos poreza, IE Petrov V.M. na kraju tromjesečja ne bi trebao ništa platiti (6.780,38 rubalja - 10.218,5 manje od 0).

Primjer izračuna UTII-a za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih pri plaćanju premija osiguranja u drugom poreznom razdoblju

Početni podaci

U 1. tromjesečju 2020. Sergejev A.A. pružao usluge popravka, održavanja i pranja motornih vozila u gradu Puškino, Moskovska regija.

Osnovni povrat za ovu vrstu djelatnosti je 12.000 rubalja

Fizički pokazatelj je broj zaposlenih (uključujući pojedinačne poduzetnike).

Koeficijent K1 u 2020. jednaka 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Puškinu jednaka je 1 .

U 1. tromjesečju 2020. Sergejev je sebi platio premije osiguranja za 4. tromjesečje 2019. i 1. kvartal 2020. u ukupnom iznosu od 19.278 rubalja. (9.059,5 RUB za 4. tromjesečje 2019. i 10.218,5 RUB za 1. tromjesečje 2020.).

Obračun poreza za 1. kvartal 2020

12.000 rubalja x 1 x 2.009 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 10.848,6 RUB

Nastali porezni iznos može se umanjiti za stvarno plaćene premije osiguranja za sebe u cijelosti, uključujući i one prenete s odgodom za drugo razdoblje. Odnosno, poduzetnik može smanjiti porez za 19.278 rubalja.

Dakle, SP Sergejev A.A. za 1. tromjesečje 2020. nećete morati plaćati UTII (10.848,6 rubalja - 19.278 rubalja manje od 0).

Rokovi za plaćanje UTII poreza u 2020

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina.

Rokovi za plaćanje UTII-a u 2020

Bilješka... Porez se mora platiti tromjesečno na vrijeme do 25 prvi mjesec sljedećeg tromjesečja. No, 2020. rokovi za plaćanje poreza za 1-3 kvartala padaju vikendom, pa se stoga pomiču na sljedeći sljedeći radni dan. Rok za plaćanje UTII za 4. tromjesečje se ne odgađa.

Porezno računovodstvo i izvješćivanje UTII

Računovodstvo fizičkih pokazatelja

Svi pojedinačni poduzetnici i organizacije u UTII-u dužni su voditi evidenciju fizičkih pokazatelja. U kojem točno obliku to učiniti - kodeks ne regulira, dakle, sve takozvane "UTII knjige", koje snažno preporučuju porezni službenici, protuzakonito... Pogotovo ako sadrže odjeljke kao što su "Prihodi", "Rashodi" itd.

Međutim, u svakom slučaju, potrebno je uzeti u obzir fizičke pokazatelje, stoga, ako je cijena takve knjige prihvatljiva (kazna za njezinu odsutnost je od 500 do 700 rubalja), možda se isplati kupiti. Ali u isto vrijeme, važno je zapamtiti da je potrebno provoditi samo fizički pokazatelji, sve ostale podatke o prihodima i rashodima tu nije potrebno unositi.

Povrat poreza

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina.

Po rezultate svakog tromjesečja, ne kasnije 20 prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja, svi pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII-u obvezni su podnijeti poreznu prijavu.

Rokovi za podnošenje UTII deklaracije u 2020

Bilješka: ako rokovi za podnošenje UTII deklaracije padaju na vikende ili praznike, oni se također odgađaju za sljedeći radni dan.

Računovodstvo i izvještavanje

Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju UTII nisu obvezni dostavljati financijska izvješća i voditi evidenciju.

Organizacije na UTII, osim porezne prijave i računovodstva fizičkih pokazatelja, dužne su voditi računovodstvene evidencije i dostavljati financijska izvješća.

Financijski izvještaji za različite kategorije organizacija su različiti. Općenito, sastoji se od sljedećih dokumenata:

• Bilanca stanja (obrazac 1).
• Izvještaj o financijskom rezultatu (obrazac 2).
• Izvještaj o promjenama na kapitalu (Obrazac 3).
• Izvještaj o novčanom toku (obrazac 4).
• Izvješće o namjenskom utrošku sredstava (obrazac 6).
• Objašnjenja u tabličnom i tekstualnom obliku.

Saznajte više o financijskim izvještajima

Novčana disciplina

Organizacije i poduzetnici koji obavljaju poslove u vezi s primanjem, podizanjem i skladištenjem gotovine (gotovinski promet) dužni su se pridržavati pravila o gotovinskoj disciplini. Za pojedinačne poduzetnike vrijede lagana pravila.

Saznajte više o gotovinskoj disciplini.

Bilješka, u 2017.-2019., organizacije i individualni poduzetnici (uz neke iznimke) su prilikom primanja sredstava od fizičkih osoba (a ponekad i od drugih pojedinačnih poduzetnika ili pravnih osoba) prešli na internetske blagajne. Poduzetnici bez uslužnih djelatnika mogu iskoristiti poček do 1. srpnja 2021. godine.

Dodatno izvješćivanje

Kombiniranje UTII-a s drugim poreznim režimima

Pročitajte o pravilima za kombiniranje UTII i STS u.

Bilješka: istovremeno se baviti istom vrstom djelatnosti pod različitim poreznim režimima Zabranjeno je... Osim toga, potrebno je odvojeno za svaki porezni sustav voditi poreznu evidenciju (imovina, obveze, poslovne transakcije), podnositi izvješća i plaćati poreze.

Odvojeno računovodstvo za UTII

Prilikom kombiniranja poreznih režima potrebno je odvojeno prihodi i rashodi za UTII od prihoda i rashoda za druge vrste djelatnosti. U pravilu nema poteškoća s podjelom prihoda. Zauzvrat, situacija s troškovima je nešto složenija.

Postoje troškovi koji se ne mogu jednoznačno pripisati ni UTII-u ni drugim aktivnostima, na primjer, plaća zaposlenika koji se istodobno bave svim vrstama aktivnosti (direktor, računovođa itd.). U takvim slučajevima su potrebni troškovi podijeliti u dva dijela Proporcionalno prihodi primljeni po obračunskoj osnovi od početka godine.

Gubitak prava na primjenu UTII

Organizacija ili pojedinačni poduzetnik gubi pravo na primjenu UTII-a ako prekrši uvjete za primjenu ovog režima. Najčešće je to zbog broja zaposlenih osoba, odnosno prema rezultatima poreznog razdoblja (tromjesečja) prosječan broj zaposlenih prelazi 100 osoba.

Ako organizacija ili individualni poduzetnik primjenjuje samo UTII, onda kada se izgubi pravo na imputaciju, automatski se prenosi na opći porezni režim iz tromjesečja u kojem su kršenja počinjena.

Ako je STS primijenjen zajedno s UTII, onda ako se izgubi pravo na imputaciju, tvrtka (IP) će se automatski prenijeti na STS, kao glavni porezni režim. U tom slučaju nije potrebno ponovno podnošenje zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.

Prijelaz na drugi porezni režim

Prelazak s UTII na drugačiji režim oporezivanja moguć je tek od sljedeće godine, osim u slučaju kada individualni poduzetnik ili organizacija prestane biti obveznik pripisanog poreza. U tom slučaju obveznik može prijeći, primjerice, na pojednostavljeni porezni sustav, iz mjeseca kada je imputirana djelatnost prestala.

Odjava UTII-a

Zahtjev za odjavu mora se sastaviti u roku od 5 dana od datuma prestanka djelatnosti u UTII-u u 2 primjerka (za organizacije - obrazac UTII-3, za individualne poduzetnike - obrazac UTII-4) i predati ga poreznoj službi .

U roku od 5 dana nakon zaprimanja zahtjeva, IFTS mora izdati obavijest kojom potvrđuje brisanje individualnog poduzetnika ili organizacije iz registra kao platitelja UTII-a.

Često postavljana pitanja o primjeni UTII-a

Što se smatra datumom početka aktivnosti na UTII? Datum najma, datum otvaranja trgovine ili datum prvog prihoda?

Datum početka poslovanja je dan primitka prvog prihoda. Dakle, prilikom podnošenja zahtjeva za prijelaz na UTII, izvješće se mora čuvati od datuma primitka prvog prihoda, a ne od sklapanja ugovora o najmu ili potpisivanja akta o prihvaćanju i prijenosu prostora.

Postoji li ograničenje prihoda za UTII, kao, na primjer, za pojednostavljeni porezni sustav ili patent?

Ne postoji ograničenje prihoda za UTII. Ovo je glavna razlika između UTII-a i drugih posebnih načina.

Može li pojedinačni poduzetnik koji se bavi trgovinom na malo sklapati ugovore sa stranim tvrtkama?

Porezni zakonik ne postavlja nikakva ograničenja trgovine na malo sa stranim tvrtkama u svrhu primjene UTII. Ako su ispunjeni uvjeti ove vrste djelatnosti (odnosno maloprodaja, a ne veleprodaja), individualni poduzetnik ima pravo obavljati inozemnu gospodarsku djelatnost, kao obveznik UTII.

Ima li pojedinačni poduzetnik pravo pružati UTII usluge za prijevoz putnika i robe pravnim osobama?

U skladu s podstavkom 5. stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti može se primijeniti u odnosu na poduzetničke aktivnosti u pružanju usluge cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robe koje obavljaju organizacije i samostalni poduzetnici koji imaju pravo vlasništva ili drugo pravo (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje) najviše 20 vozila namijenjenih pružanju takvih usluga .

Pod brojem raspoloživih vozila na pravu vlasništva ili drugog prava (posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje) treba razumjeti broj vozila, ali ne više od 20 jedinica, namijenjenih pružanju plaćenih usluga prijevoza putnika i robe koja se nalazi u bilanci poreznih obveznika, odnosno u zakupu (primljena), uključujući i temeljem ugovora o najmu i podnajmu.

Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su vozila vozila namijenjena cestovnom prijevozu putnika i robe (autobusi bilo koje vrste, automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i prikolice za rastavljanje.

Odnosi u pružanju usluga cestovnog prijevoza regulirani su poglavljem "Promet" Građanskog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Građanski zakonik Ruske Federacije).

Članak 1. članka 784. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se prijevoz robe i putnika obavlja na temelju ugovora o prijevozu.

Na temelju članka 1. članka 785. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o prijevozu robe, prijevoznik se obvezuje dostaviti teret koji mu je povjerio pošiljatelj do odredišne ​​točke i izdati ga ovlaštenoj osobi. primiti teret (primatelj), a pošiljatelj se obvezuje platiti utvrđenu naknadu za prijevoz tereta.

Dakle, u odnosu na poduzetničku djelatnost u području pružanja usluga motornog prijevoza po ugovorima o prijevozu robe zaključenim s pravnim osobama može se primijeniti sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak doživio je mnoge promjene od svog početka. Najvažnije je da je od obveznog postalo dobrovoljno za određene vrste aktivnosti. Ovaj sustav oporezivanja je atraktivan za mnoge poduzetnike, jer ima niz značajki koje mogu značajno smanjiti porezno opterećenje poslovanja.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak u 2016. za pojedinačne poduzetnike

Jedinstveni porez na imputirani dohodak predviđa plaćanje poreza na očekivani iznos dohotka poduzetnika koji se obračunava prema određenoj formuli, dok se stvarni pokazatelji dohotka ne uzimaju u obzir: prihod, dobit.

UTII ima pravo primijeniti pojedinačne poduzetnike koji provode određene čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije vrste aktivnosti:

• pružanje potrošačkih usluga, njihovih skupina, podskupina, vrsta i (ili) pojedinačnih potrošačkih usluga klasificiranih u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga za stanovništvo;
• Pružanje veterinarskih usluga;
• pružanje usluga popravka, održavanja i pranja vozila;
• pružanje usluga pružanja privremenog posjeda (korištenja) parkirnih mjesta za vozila, kao i skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima (osim kaznenih parkirališta);
• pružanje usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robe koje provode organizacije i samostalni poduzetnici s najviše 20 vozila namijenjenih pružanju takvih usluga;
• trgovina na malo koja se obavlja putem trgovina i paviljona s trgovačkom površinom do 150 četvornih metara za svaki objekt trgovačke organizacije, kao i trgovina na malo koja se obavlja preko objekata nepokretne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke dvorane;
• pružanje javnih ugostiteljskih usluga, koje se obavljaju kroz ugostiteljske objekte koji nemaju dvoranu za usluge posjetitelja, kao i s površinom hale za usluživanje posjetitelja do 150 četvornih metara za svaki javni ugostiteljski objekt;
• distribucija vanjskog oglašavanja pomoću reklamnih struktura;
• postavljanje reklama na vozila;
• pružanje usluga privremenog smještaja i boravka od strane organizacija i poduzetnika koji u svakom objektu za pružanje ovih usluga imaju ukupnu površinu prostora za privremeni smještaj i boravak ne više od 500 četvornih metara;
• pružanje usluga prijenosa u privremeni posjed i (ili) korištenja trgovačkih mjesta koja se nalaze u objektima stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, objektima nestacionarne trgovačke mreže, kao i ugostiteljskim objektima koji nemaju salu za korisničku podršku;
• pružanje usluga prijenosa privremenog posjeda i (ili) korištenja zemljišnih čestica za postavljanje objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže, kao i objekata javne prehrane.

Treba imati na umu da su posebne vrste utvrđene posebnim regulatornim pravnim aktom sastavnice Ruske Federacije, stoga se ovaj popis može razlikovati u regijama.

Osim toga, da bi primijenio ovaj porezni režim, poduzetnik mora ispunjavati sljedeće kriterije:

• Prosječan broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 100 ljudi;
• U odnosu na djelatnost ne vrijedi ugovor o jednostavnom ortaštvu ili povjereničkom upravljanju imovinom;
• S obzirom na ovu vrstu djelatnosti, individualni poduzetnik ne koristi sustav oporezivanja patenata.

UTII se može kombinirati s drugim poreznim sustavima. Na primjer, maloprodajno mjesto može poslovati prema pripisanom porezu na dohodak, dok veleprodaje podliježu pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Jedinstveni porez ima niz prednosti u odnosu na druge vrste oporezivanja, uključujući posebne režime. Prvo, ovaj sustav oslobađa od održavanja brojnih izvještajnih i računovodstvenih dokumenata. Drugo, ako je u većini slučajeva potrebno, tada pojedinačni poduzetnik u UTII-u ne smije koristiti blagajne, što u određenoj mjeri smanjuje troškove. Poduzetnik mora izdati svojim klijentima samo na njihov zahtjev dokument koji potvrđuje činjenicu kupnje ili pružanja usluga, na primjer, račun o prodaji. Možete koristiti i standardne. Treće, izračun poreza omogućuje vam da uzmete u obzir specifičnosti poslovanja, na primjer, način rada, raspon, stvarno razdoblje aktivnosti.

Poduzetnik može prijeći na primjenu UTII-a i od trenutka registracije, iu roku od pet dana od datuma početka odgovarajuće vrste djelatnosti. Da biste to učinili, potrebno je podnijeti zahtjev u obliku UTII-2 poreznoj inspekciji u mjestu poslovanja, za koje se planira primijeniti UTII. Važno je napomenuti da se zahtjev za prijelaz na UTII-2 podnosi čak i ako se mjesto poslovanja i mjesto registracije pojedinačnog poduzetnika podudaraju. Zakon također definira slučajeve kada pojedinačni poduzetnik podnosi prijavu svojoj poreznoj upravi:

• Dostava ili dostavna trgovina;
• Postavljanje reklama na vozila;
• Prijevoz tereta ili prijevoz putnika.

Treba imati na umu da ako se djelatnost obavlja na više mjesta koja pripadaju različitim teritorijalnim odjelima Federalne porezne službe, tada se u svakom od njih potrebno registrirati.

Da biste se prebacili na UTII, ne morate predočiti nikakve dokumente osim prijave. Nije predviđeno u poreznim tijelima u vezi s prijelazom na imputirani dohodak.

Savjet: prijelaz na UTII provodi se samo za jednu vrstu djelatnosti, ako se planira implementirati nekoliko vrsta koje spadaju u ovaj sustav, tada je potrebno podnijeti zahtjev za svaku od njih. Ali praksa pokazuje da korištenje UTII-a za više od dvije vrste aktivnosti gubi svoju ekonomsku privlačnost, pa u takvoj situaciji ima smisla koristiti druge posebne porezne režime.

Poduzetnik može dobrovoljno prekinuti primjenu jedinstvenog poreza na pripisani dohodak podnošenjem odgovarajućeg zahtjeva. Ili je dužan prijeći na drugi režim ako njegova djelatnost prestane zadovoljavati kriterije ovog poreznog sustava.

Promjene u UTII-u u 2016. za pojedinačne poduzetnike

Unatoč brojnim izmjenama poreznog zakonodavstva, 2016. nije donijela značajne promjene za poduzetnike koji rade na jedinstvenom porezu na imputirani dohodak.

Najznačajnija promjena bilo je davanje prava regionalnim vlastima da uvedu vlastitu veličinu glavne porezne stope u rasponu od 7,5 do 15%, ali regije praktički nisu koristile to pravo, a u većini njih stopa je ostala na istoj razini.

Također, rok za ukidanje ovog režima još nije određen; zasad, dužnosnici uvjeravaju da će UTII biti likvidiran do 2018. godine, ali gospodarska situacija može pomaknuti ovaj događaj u kasnije razdoblje.

U 2016. godini veličina koeficijenta deflatora K1 ostala je na 1,798, koji se koristi za obračun poreza. Sam mehanizam nagodbe nije se promijenio.

Izračun UTII-a za pojedinačne poduzetnike u 2016

Poreznu osnovicu za UTII čini imputirani dohodak koji se izračunava na temelju posebnih koeficijenata i osnovne profitabilnosti koja se utvrđuje za svaku vrstu djelatnosti. Izračun se vrši prema sljedećoj formuli: VD (baza) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2.

• DB - osnovna profitabilnost po vrsti djelatnosti;
• F1, F2, F3 - pokazatelji fizičke izvedbe za svaki mjesec u tromjesečju;
• K1 je koeficijent deflatora za UTII, u 2016. iznosi 1,798;
• K2 - koeficijent prilagodbe osnovne profitabilnosti, koji je postavljen na regionalnoj razini.

Fizički pokazatelji za svaku vrstu aktivnosti su različiti:

Ove pokazatelje uzima u obzir sam poduzetnik, za to ne postoji poseban obrazac, stoga se sve sastavlja proizvoljno, ali uz mogućnost davanja potrebnih podataka poreznim tijelima.

Isti jedinstveni porez izračunava se prema formuli: UTII = DB * 15%, odnosno umnožak osnovne profitabilnosti i porezne stope. Od iznosa primljenog poreza poduzetnik može odbiti:

• 100% iznosa premija osiguranja uplaćenih u izvanproračunske fondove za sebe;
• Visina premije osiguranja zaposlenika, ali istovremeno i iznos umanjenja poreza ne može biti veći od 50%.

Primjer izračuna UTII za pojedinačne poduzetnike u 2016

Na primjer, pojedinačni poduzetnik bavi se maloprodajom, površina prodajnog mjesta je 15 četvornih metara, nema angažirane radnike. Osnovna profitabilnost je 1800 rubalja. na mjesec. Za izračun uzimamo faktor korekcije jednak 1.

Određujemo imputirani prihod: 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,798 * 1 = 145638 rubalja. - porezna osnovica za UTII.

Odredite iznos poreza: 145638 * 15% = 21845,70 rubalja.

Ako je poduzetnik u tekućem tromjesečju platio - 2016. iznos doprinosa u mirovinski fond Ruske Federacije iznosi 19 356,48 rubalja, tada se pri izračunu jedinstvenog poreza ovaj iznos može odbiti: 21845,70 - 19356,48 = 2489,2 rublja - konačni iznos poreza koji se plaća na kraju tromjesečja.

Spremite članak u 2 klika:

Za mnoge vrste djelatnosti korištenje UTII-a pruža priliku za značajno smanjenje poreznog opterećenja na potpuno zakonit način. Treba napomenuti da pri odabiru sustava oporezivanja za svoje poslovanje morate napraviti detaljan izračun budućih poreza. To je vrlo jednostavno učiniti, budući da se izračun imputiranog poreza vrši na temelju fizičkih pokazatelja koji su poznati još u fazi poslovnog planiranja. Poznata je i 2016., što omogućuje utvrđivanje poreznog opterećenja pri odabiru jedne ili druge opcije oporezivanja.

U kontaktu s

UTII (jedinstveni porez na imputirani dohodak) karakterizira činjenica da iznos plaćanja poreza ne ovisi o dohotku poduzetnika, već je fiksan i obračunava se na temelju vrste djelatnosti koju obavlja. Kako izračunati UTII za pojedinačne poduzetnike koji se bave trgovinom na malo u skladu sa zakonodavstvom iz 2016.?

Izračun UTII-a za maloprodajna poduzeća: formula i njezine komponente

Prilikom obračuna obveznog poreza primjenjuje se formula sljedećeg tipa:

Porezna osnovica x 15%.

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina, stoga je za utvrđivanje porezne osnovice potrebno izračunati njegovu veličinu za jedan mjesec, a zatim je pomnožiti s 3.

Porezna osnovica za mjesec je umnožak osnovne profitabilnosti, fizičkog pokazatelja trgovine na malo i koeficijenata K1 i K2.

Pogledajmo pobliže ove pokazatelje:

1. Osnovni povrat. Ustanovio ga je zakonodavac. U 2015. godini, njegova veličina iznosi 1800 rubalja mjesečno, pod uvjetom da površina zauzetih prostorija prelazi 5 četvornih metara.

1. Fizički pokazatelj. Za maloprodajna poduzeća koristi se površina prostora, koja uključuje mjesto koje zauzimaju rashladna oprema, regali i pultovi, radno mjesto prodavača i blagajnika, prolazi između regala s robom i vitrina, trgovački pod. Ne uzimaju se u obzir pri izračunavanju ovog pokazatelja, površina komunalnih i skladišnih prostora, kao i prostori u kojima se provode popravci.

1. K1 - koeficijent deflatora. Ustanovljava ga Vlada Ruske Federacije svake godine. U 2015. godini njegova veličina je 1.798.

1. K2 - faktor korekcije. Ustanovljavaju ga tijela konstitutivnih entiteta federacije i varira u rasponu od 0,005 do 1. Njegovu vrijednost postavljenu za 2015. za određenu regiju možete saznati na web stranici Federalne porezne službe u odjeljku "Značajke regionalno zakonodavstvo".

Na teritoriju Ruske Federacije, zajedno s ostalima, sustav oporezivanja primjenjuje se u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. Navedeni sustav oporezivanja reguliran je odredbama poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Treba napomenuti da su se neke promjene u UTII dogodile 2016. godine.

Primjena jedinstvenog poreza

Prema općem pravilu iz stavka 1. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijelaz poreznog obveznika na plaćanje pripisanog poreza vrši se samo na dobrovoljnoj osnovi na deklarativni način. Preduvjet za takav prijelaz je provedba od strane obveznika vrsta komercijalnih aktivnosti izravno propisanih u zakonodavstvu, kao i usklađenost obveznika sa zahtjevima navedenim u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Važno je da samo pravne osobe i poduzetnici mogu biti jedinstveni porezni obveznici. Zakonodavac, dijeleći privatne trgovce i organizacije, ne dijeli pravne osobe ovisno o njihovim organizacijskim i pravnim oblicima. Sukladno tome, promjene u UTII-u u 2016. za LLC su iste kao i za ostale pravne osobe.

Treba imati na umu da Porezni zakon Ruske Federacije dopušta dobrovoljni prekid plaćanja UTII, ali samo od početka sljedeće kalendarske godine. Ovo ograničenje nije pretrpjelo promjene. Nema promjena niti novina u vezi s dobrovoljnim prestankom plaćanja UTII-a u 2016. godini.

Savezni zakonodavac nije izmijenio postupak pokretanja plaćanja i prestanka primjene UTII-a, ali je napravio niz novina u regulaciji UTII-a, čiji je opis detaljan u nastavku.

Svježe vijesti i promjene u UTII-u u 2016

Provedbena praksa u pogledu jedinstvenog poreza u 2016. godini nije doživjela značajnije promjene niti inovacije. Savezni propisi koji reguliraju jedinstveni porez na pripisani dohodak ostali su u istim izdanjima kao i 2015. godine. Od početka 2016. godine odredbe poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije koje se odnose na jedinstveni porez ostale su nepromijenjene (neke promjene su se dogodile 2015.).