Što ne podliježe doprinosima u mirovinski fond. Koja su primanja zaposlenika pokrivena premijama osiguranja?

Predmet oporezivanja premijama osiguranja su ona primanja zaposlenih koja ulaze u osnovicu za obračun tih isplata. Poslodavac ih plaća, a važno mu je poznavati pravila ispunjavanja te financijske obveze, opći postupak za socijalno, mirovinsko i zdravstveno osiguranje te visinu doprinosa, kako ne bi pogriješio i dobio komentare regulatornih tijela .

Koja su plaćanja pokrivena premijama osiguranja? Pitanje je vrlo važno u vezi s nedavnim izmjenama propisa. Prije svega, potrebno je definirati pojmove kako bi se odnos pravilno razumio.

Osim toga, postoje iznosi koji ne podliježu premijama osiguranja. Riječ je o posebnim vrstama primanja koja ne podliježu ovim isplatama na temelju odluke zakonodavca. Prihodi koji ne podliježu premiji osiguranja navedeni su u zakonskim aktima koji su značajno izmijenjeni u 2017. godini. Razmotrimo ih dalje.

Aktualne promjene u zakonodavstvu

Gdje su navedena plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja? Priđimo odgovoru na pitanje izdaleka. Ali ti su podaci važni za razumijevanje osnovnih pristupa obračunu i plaćanju premija osiguranja. Dakle, od 2017. godine administracija obveznih plaćanja o kojima se raspravlja prebačena je na Federalnu poreznu inspekciju kako bi se povećala učinkovitost procesa naplate. Savezna porezna služba kontrolira ispravnost obračuna i pravodobno plaćanje. Na račune Fonda za socijalno osiguranje i dalje se uplaćuju samo odbici “za ozljede” (kao dio osiguranja od nezgoda na radu i od nastanka profesionalnih bolesti), sve ostale naknade moraju se izvršiti prema poreznim podacima.

Potrebno je razumjeti i uzeti u obzir novu ulogu Federalne porezne službe, prije svega, prilikom izrade izvješća i odbitka. Drugo, postaje jasno zašto se sada nalazi pravilnik o oporezivanju premija osiguranja Porezni zakon Ruske Federacije (poglavlje 34). Također pokazuje koja plaćanja ne podliježu premijama osiguranja. Takav prihod je naveden u Članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prije razmatranja popisa onoga što ne podliježe premijama osiguranja, potrebno je istaknuti da su ta plaćanja obvezna za sve poslovne subjekte, bez obzira na oblik vlasništva organizacije ili poduzeća. Individualni poduzetnici također nisu izuzeti od ove financijske obveze, a obvezni su plaćati doprinose i za zaposlene i za sebe.

Što se uzima u obzir pri izračunu

Za početak naznačimo objekte oporezivanja kako su definirani u Članak 420. Poreznog zakona Ruske Federacije:

• naknade i isplate u korist fizičkih osoba (koje nisu odvjetnici, javni bilježnici, fizičke osobe, samostalni poduzetnici koji se bave privatnom praksom) s kojima je sklopljen ugovor o radu ili građanskopravni ugovor (za obavljanje poslova ili pružanje usluga);
• naknade po autorskim ugovorima isplaćene autorima;
• isplate vlasnicima u slučaju njihovog otuđenja isključivih prava na djela i druge rezultate intelektualne djelatnosti, uključujući naknade po licencnim ugovorima kojima se daje pravo korištenja i sl.

Već u samom članku su naznačene iznimke - Porezni zakon tako kaže da postoje iznosi koji ne podliježu premiji osiguranja, iako formalno spadaju u gore navedene skupine. Tako su, među ostalim, dohotci koji ne podliježu premijama osiguranja iznosi isplaćeni temeljem građanskopravnih ugovora ako je njihov predmet prijenos imovine ili imovinskih prava, osim gore navedenih.

Također, plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja su odbici stranim državljanima i osobama bez državljanstva u slučaju sklapanja ugovora o obavljanju aktivnosti u odjelu ruske organizacije u inozemstvu, kao i naknada volonterima za naknadu njihovih troškova ( s izuzetkom troškova osim hrane, koji prelaze dnevnicu utvrđenu Poreznim zakonom Ruske Federacije). Ovi odbitci ne čine predmet oporezivanja.

Sada se okrenimo pitanju koji prihodi ne podliježu premijama osiguranja - njihov popis je naveden Umjetnost. 422 Porezni zakon Ruske Federacije.

Neoporezivi odbici

To su uglavnom socijalna davanja. Na primjer, prema zakonu, plaćanja osiguranja se ne obračunavaju za:

• državna davanja isplaćena u skladu sa federalnim, regionalnim zakonodavstvom i odlukama općinskih vlasti, uključujući naknade za nezaposlene i socijalno osiguranje;
• sve vrste naknada koje se odnose na naknadu štete za zdravlje, uz besplatno pružanje stambenih prostora;
• isplate u svezi s otkazom ugovora o radu, osim niza isplata (primjerice, obračunavaju se premije osiguranja za otpremnine i zadržanu plaću tijekom radnog odnosa ako su te isplate ukupno premašile tri prosječne mjesečne plaće radnika);
• troškovi osposobljavanja i prekvalifikacije zaposlenika;
• iznos jednokratne novčane pomoći poslodavca u vezi s elementarnim nepogodama, smrću člana obitelji ili rođenjem djeteta;
• rodiljne naknade;
• dnevnice, osim onih koje prelaze granice utvrđene zakonom;
• iznosi uplata za obvezna osiguranja zaposlenika.

Dakle, članak ukazuje ne samo na predmet, osnovu za izračun, već i na glavna plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja; potpuni popis može se vidjeti u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Opća pitanja plaćanja

Nove obrasce za izvješćivanje razvila je Savezna porezna služba i vrlo su jednostavni za korištenje. Prilikom prijenosa sredstava morate imati na umu da su se podaci o primatelju promijenili i provjerite jesu li dokumenti za plaćanje ispravno ispunjeni. Šifre proračunske klasifikacije jedinstvene su za cijelu državu, a ostali detalji ovise o tome kod koje je inspekcije poslovni subjekt registriran.

Kodovi proračunske klasifikacije koji se odnose na plaćanja Federalnoj poreznoj službi počinju s tri znamenke "182". Ako se prilikom pripreme dokumenata za plaćanje napravi pogreška, potrebno je pravovremeno kontaktirati poreznu upravu za prijenos sredstava s točnim podacima, ako je moguće, ili ih vratiti. Osim toga, ako se napravi pogreška, obveza plaćanja ne može se smatrati ispunjenom, što prijeti obračunavanjem kazni. Međutim, greške u KBK mogu se prepoznati u fazi obrade, a sredstva će se automatski prenijeti na ispravan račun, ali to se ne događa uvijek.

Iako se sredstva prenose na podatke Federalne porezne službe, ona u konačnici idu na račune osiguranika u pripadajućim fondovima.

Svaki računovođa dužan je znati iznose koji ne podliježu premijama osiguranja. Uostalom, o tome ovisi i kvaliteta izvješćivanja o premijama osiguranja koje poreznici provjeravaju od 2017. godine. U ovom ćemo članku govoriti o svim takvim plaćanjima.

Što slijediti

Kao opće pravilo, iznos koji ne podliježe premijama osiguranja u 2017. treba izravno navesti u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnedavno upravo ona regulira ovo pitanje.

U ovom članku u cijelosti su navedeni iznosi oslobođeni plaćanja doprinosa za osiguranje u 2017. godini. Evo što to znači u praksi. Ako računovođu svladaju sumnje o tome koji iznosi ne podliježu premijama osiguranja, trebate provjeriti članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako su tamo navedeni, onda na njih ne treba obračunavati doprinose.

Poreznici ne pozdravljaju široko tumačenje čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga oni obično imaju posljednju riječ o tome koji iznosi ne podliježu premijama osiguranja.

Trenutačni popis plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja

U 2017. godini nije bilo globalnih promjena po pitanju plaćanja koja ne podliježu premiji osiguranja. Njihov sastav je gotovo preslikan u Poreznom zakoniku Ruske Federacije iz Zakona o doprinosima za osiguranje br. 212-FZ.

Izmjena se odnosila samo na dnevnice. Njihove veličine ostaju iste:

• do 700 rubalja – u Rusiji;
• do 2,5 tisuća rubalja – za inozemna putovanja.

No od 2017. za prekoračenje tih iznosa morat će se obračunavati doprinosi.

Plaćeno bolovanje: podliježe doprinosima za osiguranje?

Ne bi trebalo biti dvojbe o tome je li bolovanje podložno premijama osiguranja. U velikoj većini – ne. Štoviše, nema doprinosa, uključujući i za ozljede. Kako u smislu naknada od države, tako i kad poslodavac plaća prve dane bolovanja.

Zapravo, plaćanja bolovanja podliježu premijama osiguranja samo kada tvrtka plaća dodatno bolovanje na temelju navodno 100% prosječne zarade.

Računovođa ne bi trebao sumnjati u to podliježu li dividende sudionicima i vlasnicima poduzeća premijama osiguranja. Iako nisu navedeni u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije, još uvijek ne moraju biti oporezovani. To potvrđuju brojna obrazloženja iz fondova. Na primjer, pismo FSS-a od 17. studenog 2011. br. 14-03-11/08-13985).

Ostala plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja

Također, određeni iznosi koji nisu a priori uključeni u osnovicu ne podliježu premiji osiguranja. Oni se donekle razlikuju od svih navedenih i prikazani su u donjoj tablici.

Valja napomenuti da su u 2017. godini iznosi koji ne podliježu doprinosima za osiguranje nadopunjeni još jednom stavkom (podtočka 3, točka 3, članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije). Riječ je o naknadama samozaposlenim u 2017. i 2018. godini. Zakon je među njih uključivao kućne radnike i učitelje.

Gdje u obračunu doprinosa

Prema sadašnjem obrascu za jedinstveni obračun premija osiguranja, u njemu se moraju prikazati neoporezivi iznosi. Iako njihovo podcjenjivanje neće igrati temeljnu ulogu u izračunu iznosa doprinosa koji se plaćaju.

Najprije se predmetna plaćanja prikazuju u retku 030. Zatim se iznos koji ne podliježe premijama osiguranja prenosi u redak 040 (pododjeljci 1.1 i 1.2 Dodatka 1). Sljedeće slike prikazuju ove linije.

Od 01.01.2017., zakonodavna pitanja na temu obveznih plaćanja (mirovinsko, zdravstveno osiguranje, privremena nesposobnost) regulirana su Poreznim zakonom, dio II. Prethodno važeći Zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. u međuvremenu je izgubio snagu.

Prema Ch. 34 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja obveznog osiguranja su plaćanja i naknade koje građanin prima u okviru radnog odnosa (za rad, usluge), za autorska djela, za prijenos isključivog prava na intelektualno vlasništvo.

Uplatitelji premija osiguranja priznaju se kao osiguranici koji su federalnim zakonodavstvom definirani kao takvi za posebne vrste plaćanja:

1. Pružanje različitih oblika nagrađivanja pojedinih subjekata:
   • samostalni poduzetnici (skraćeno samostalni poduzetnici);
   • pravne organizacije;
   • pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici.
2. Osobe koje se bave privatnom praksom.

Doprinosi za OPS (bez dodatne tarife)

Maksimalna osnovica za izračun doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje u 2017. iznosi 876.000 rubalja, iznos u primjeru oporezuje se po stopi od 22%, jer ni jedan fizički nije bilo ekscesa prema osobi.

Za izračun doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje uzimaju se u obzir svi iznosi koji su određeni za izračun, isključujući neoporezive isplate (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije). U lipnju 2017 isplate bolovanja izvršene su u iznosu od 3.265,15 rubalja.. Prilikom utvrđivanja osnovice za obračun doprinosa, bolovanje i druga slična plaćanja umanjuju osnovicu za obračun.

OPOREZIVA plaćanja

Također, određeni iznosi koji nisu a priori uključeni u osnovicu ne podliježu premiji osiguranja. Oni se donekle razlikuju od svih navedenih i prikazani su u donjoj tablici.

Prema sadašnjem obrascu za jedinstveni obračun premija osiguranja, u njemu se moraju prikazati neoporezivi iznosi. Iako njihovo podcjenjivanje neće igrati temeljnu ulogu u izračunu iznosa doprinosa koji se plaćaju.

Najprije se predmetna plaćanja prikazuju u retku 030. Zatim se iznos koji ne podliježe premijama osiguranja prenosi u redak 040 (pododjeljci 1.1 i 1.2 Dodatka 1). Sljedeće slike prikazuju ove linije.

Također pogledajte “Stope dodatnih premija osiguranja u 2017.: Tablice s cijenama.”

Od 2017., da biste razumjeli koji prihod ne podliježe premijama osiguranja, trebate se pozvati na članak 422. Poreznog zakona. Od sada je ona ta koja regulira ovo pitanje.

Ovaj članak sadrži zatvoreni popis pozicija. A ovo je važno. Objasnimo zašto. Ako se iznenada zapitate na koje obračune se ne plaćaju doprinosi za osiguranje i u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije nisu pronađeni spomeni odgovarajućih iznosa iz vašeg slučaja, što znači da će se na njih i dalje morati obračunati doprinosi.

Napominjemo da poreznici izrazito ne vole široka tumačenja zatvorenih lista od strane osoba koje provjeravaju u svoju korist. Dakle, budite spremni braniti svoje stajalište ako mislite da u vašem slučaju iznosi ne podliježu premijama osiguranja.

Recimo odmah da nije bilo globalnih promjena u pogledu plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja. Njihov sastav prilično je ujednačen među različitim tvrtkama i pojedinačnim poduzetnicima, tako da su gotovo odražavali prijelaz sa Zakona o doprinosima za osiguranje br. 212-FZ na novo poglavlje 34 „Premije osiguranja“ Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također pogledajte "Novo poglavlje o doprinosima za osiguranje u Poreznom zakoniku Ruske Federacije od 2017."

Na koje isplate se ne obračunavaju premije osiguranja u 2017. godini prikazat ćemo u obliku tablice.

Možda jedina ozbiljnija promjena odnosila se na višak dnevnica. Ti su iznosi ostali isti: od 700 rubalja. unutar Rusije i od 2,5 tisuća za inozemna putovanja. No od 2017. za prekoračenje tih vrijednosti morat će se naplaćivati ​​doprinosi.

Ovo pravilo o porezu na dohodak sada vrijedi i za velike dnevnice. Stoga je za dnevnice sada malo reći da je to prihod koji ne podliježe premiji osiguranja.

Za više informacija o tome pogledajte “Kako se dnevnice procjenjuju u premijama osiguranja od 2017.”

Evo još nešto što ne podliježe premiji osiguranja i izravno je vezano uz službena putovanja. Ovo su troškovi za:

• put do odredišta i natrag;
• pristojbe zračnih luka;
• provizije;
• put do zračne luke, željezničke stanice (uključujući transfere);
• prijevoz prtljage;
• iznajmljivanje stanova;
• mobilne komunikacije;
• naknada za dobivanje strane putovnice;
• pristojbe za vizu;
• provizija za mjenjačnicu (provjera u banci).

Neki iznosi koji ne podliježu premiji osiguranja ponešto se razlikuju od svih navedenih. Oni očito nisu uključeni u osnovicu doprinosa (vidi tablicu u nastavku).

Prije nego govorimo o onim isplatama od kojih se ne moraju uplaćivati ​​ovi doprinosi, potrebno je spomenuti dohodak koji podliježe oporezivanju.

To uključuje iznose koji se isplaćuju pojedincima, odnosno isplate vezane uz autorsku narudžbu ili izdavačko djelo, razne bonuse i bonuse.

• isplate za studente srednjih i viših strukovnih obrazovnih ustanova za rad na temelju ugovora o radu u studentskom timu;
• novac od obveznog mirovinskog poreza.

Gore navedeni podaci omogućuju vam da se upoznate s razlozima za izuzeće od utvrđivanja doprinosa. Kao što već razumijete, može postojati mnogo razloga: isplate ili u početku ne podliježu oporezivanju ili su, u skladu s važećim zakonom, izuzete od dodatnih novčanih odbitaka.

Ako ste poslodavac, izvršni direktor tvrtke ili samostalni poduzetnik, morate pročitati izmjene Poreznog zakona o tome koja plaćanja podliježu premijama osiguranja, a koja ne.

Ovo pitanje je vrlo važno kada se vode ispravne računovodstvene politike.

U 2018. godini, da biste razumjeli koji prihod ne podliježe premijama osiguranja, trebate se pozvati na članak 422. Poreznog zakona. Ovaj članak sadrži zatvoreni popis pozicija.

A ovo je važno. Objasnimo zašto.

Ako se iznenada zapitate na koje obračune se ne plaćaju doprinosi za osiguranje i u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije nisu pronađeni spomeni odgovarajućih iznosa iz vašeg slučaja, što znači da će se na njih i dalje morati obračunati doprinosi.

Radi praktičnosti prikazat ćemo koja plaćanja ne podliježu premijama osiguranja u 2018. godini, u obliku tablice.

Usredotočimo se na višak dnevnica. Ti su iznosi ostali isti u 2018.: od 700 rubalja. unutar Rusije i od 2,5 tisuća za inozemna putovanja. No, u 2018. će se za prekoračenje tih vrijednosti morati obračunati doprinosi.

Ovo pravilo poreza na dohodak vrijedi i za velike dnevnice. Stoga je o dnevnicama malo reći da se radi o prihodu koji ne podliježe premiji osiguranja.

Građanski ugovori

U 2018. godini plaćanja po ugovorima građanskog prava, za kupnju nekretnina ili imovinskih prava ne podliježu premijama osiguranja. Kao, doista, prema ugovorima o najmu, zajmu, leasingu, donaciji i drugim ugovorima, prema kojima se imovina i imovinska prava prenose na privremeno korištenje.

Izuzetak su ugovori o građenju, uslugama uz naplatu, kao i autorski ugovori. Isplate prema ovim ugovorima podliježu doprinosima.

To proizlazi iz stavka 4. članka 420. Poreznog zakona.

Nagrade, mirovine i stipendije

Sve organizacije, bez iznimke, plaćaju doprinose za osiguranje od nesretnih slučajeva i profesionalnih bolesti u socijalno osiguranje, neovisno o:

• o organizacijskom i pravnom obliku (LLC, JSC, PJSC, itd.);
• o obliku vlasništva (državno, privatno i dr.);
• o vrsti djelatnosti (komercijalna, nekomercijalna itd.);
• o primijenjenom sustavu oporezivanja (opći ili posebni režimi oporezivanja).

Strane organizacije koje djeluju u Rusiji također su priznate kao obveznici osiguranja od nesreća i profesionalnih bolesti.

U 2017. promijenjen je postupak oporezivanja premija osiguranja na dnevnice (čl. 3, čl. 217; čl. 2, 422 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• na poslovnim putovanjima u Rusiji, 700 rubalja ne podliježu doprinosima. u danu;
• na službenim putovanjima u inozemstvo, 2500 rubalja se ne oporezuje. u danu.

Ostali putni troškovi, dokumentima potvrđeni, ne podliježu doprinosima u punom iznosu.

Kako bi se prikazala neoporeziva plaćanja u obračunu premija osiguranja, dodjeljuju se odgovarajuće linije. Da, u pododjeljku 1.

1. Dodatka 1. označuje iznos na koji se ne plaćaju obvezni mirovinski doprinosi (red. 040), u pododjeljku 1. 2. – iznos na koji se ne plaćaju doprinosi (red. 040) za obvezno zdravstveno osiguranje, u Dodatku 2. – iznos na koji se ne plaćaju doprinosi. u slučaju bolesti i majčinstva (r. 030).

Redovi se popunjavaju vodeći računa o odredbama čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije (Dodatak br. 2 Nalogu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11.551).

Uplate koje ne podliježu doprinosu navedene su u članku 422. Poreznog zakona.

Plaćanja za najam automobila nisu uključena u izračun doprinosa.

Prema normama važećeg zakonodavstva, doprinosi za osiguranje obračunavaju se na isplate i naknade koje se obračunavaju u korist radnika u okviru njihovih ugovora o radu, GPA i autorskih ugovora. Takva plaćanja su plaća i bonusi.

Nema dvojbe o tome podliježe li bolovanje premijama osiguranja. U većini slučajeva, odgovor je jasno ne. Doprinosi za ozljede nisu iznimka.

Isplate po potvrdi o nesposobnosti za rad podliježu osiguranju. doprinose samo u slučaju kada tvrtka poslodavac isplaćuje dopunsko bolovanje prema sto posto prosječne plaće zaposlenika.

Prema pravilima važećeg zakonodavstva, neoporezivi iznosi moraju se odražavati u izračunu premija osiguranja. U tu svrhu postoje posebni linije.

Prvo se neoporezive isplate evidentiraju u redu 030, nakon čega se prenose u red 040.

Od početka ove godine porezna služba administrira premije osiguranja. Regulatorni dokument koji uspostavlja i regulira postupak njihovog obračuna i plaćanja je Porezni zakon Ruske Federacije.

Međutim, nema posebnih promjena u području plaćanja osiguranja. nije bilo doprinosa. Predmeti oporezivanja premija osiguranja ostali su isti. Popis isplata koje ne podliježu premijama osiguranja također ostaje isti.

Popis neoporezivih plaćanja određen je u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Važno je uzeti u obzir da je ova lista zatvorena, odnosno nepostojanje bilo kakvog plaćanja u njoj znači da se na te iznose moraju obračunati premije osiguranja. Na ovom popisu nema novih pozicija u odnosu na Zakon br. 212-FZ, razmotrit ćemo ih detaljnije.

Dakle, što ne podliježe premiji osiguranja u 2017. godini za poslodavce (organizacije, samostalne poduzetnike i fizičke osobe koje nisu samostalni poduzetnici):

1. državne beneficije utvrđene na saveznoj i regionalnoj razini. To uključuje, između ostalog, naknade za nezaposlene i isplate socijalnog osiguranja;
2. sve vrste standardiziranih naknada koje utvrđuje država u vezi sa:

Posljednja vrsta prihoda koju treba spomenuti u našem članku su plaćanja za koja se ne naplaćuju samo određene premije osiguranja (3. stavak članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno zakonodavstvo, posebice čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije odražava popis plaćanja koja ne podliježu doprinosima za osiguranje. Upravo ovaj dokument u potpunosti razotkriva pitanje koja plaćanja ne podliježu premiji osiguranja.

Šifra osiguranika u Fondu socijalnog osiguranja u 2017

Novi obrazac obračuna trebao bi uključivati ​​neoporezive iznose premija osiguranja u 2017. godini, iako neoporezivi iznosi ne mogu imati stvarni utjecaj na obračun premija osiguranja. Dokument sadrži poseban redak za tu svrhu.

Trenutno je relevantan obrazac izvješća koji je odobren Nalogom Federalne porezne službe br. MMV-7-11/551 od 10.10.2016. Iznos koji ne podliježe premijama osiguranja (redak dokumenta 040) odražava se ne samo za tromjesečje u cjelini, već i raščlanjen po mjesecima.

U početku, svi prijenosi trebaju biti prikazani na stranici 030 obračuna. Od ukupnog iznosa prikazanog na stranici 030, iznos koji ne podliježe premijama osiguranja izdvaja se i naznačuje na stranici 040.

Neoporezive su naknade (u zakonskim okvirima) ostvarene sukladno čl. 178. Zakona o radu u vezi s zapošljavanjem osoba koje su dobile otkaz zbog smanjenja broja zaposlenih.

Riječ je o otpremnini u visini prosječne mjesečne plaće za razdoblje zaposlenja od 2 mjeseca i prosječne mjesečne plaće za 3. mjesec, ako je tijekom tog vremena nakon otkaza specijalist ostao nezatražen i nije zaposlen u zavodu za zapošljavanje, gdje je je registriran u roku od dva tjedna nakon otkaza.

Obvezna osiguranja obračunavaju se za otpremnine od iznosa koji prelaze trostruku prosječnu mjesečnu plaću otpuštene osobe i za naknadu za neiskorišteni godišnji odmor primljenu pri otkazu. Sredstva isplaćena voditelju (zamjeniku) organizacije ne podliježu naknadama za osiguranje u vezi s prestankom radnog odnosa s njim prema stavku 2. čl. 278 Zakon o radu.

Popis isplata i naknada koje ne podliježu premijama osiguranja naveden je u članku 422. Poreznog zakona (do 2017. - u članku 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ). To uključuje, posebice, sljedeća plaćanja.

PROČITAJTE I: Tužba protiv osiguravajućeg društva za naplatu naknade iz osiguranja iz obveznog osiguranja od automobilske odgovornosti

Isplate u izvanproračunske fondove članovima upravnog odbora i revizijskih komisija dioničkih društava ne podliježu doprinosima za osiguranje (pismo Ministarstva rada Rusije od 2. rujna 2014. br. 17-3/B-415 ).

Odlukom glavne skupštine dioničara, članovima upravnog odbora, članovima revizijske komisije društva, za vrijeme obavljanja njihovih dužnosti, može se isplatiti naknada i (ili) naknada za troškove povezane s obavljanjem njihovih funkcija kao članovi upravnog odbora društva, članovi revizijske komisije (članci 64., 85. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ “O dioničkim društvima”).

Članak 11. Zakona o radu propisuje da se radno zakonodavstvo i drugi akti koji sadrže norme radnog prava ne primjenjuju na članove upravnih odbora organizacija, s izuzetkom osoba koje su s tom organizacijom sklopile ugovor o radu.

Međutim, ugovorom o radu ne može se utvrditi obveza poslodavca da pojedincu kao članu upravnog odbora isplati nagradu. Budući da se naknada članovima organa upravljanja ili nadzora društva ne vrši prema ugovorima o radu ili građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga, već prema odluci glavne skupštine, takva naknada ne podliježe doprinosima za osiguranje (članak 420. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osnovica za obračun premije osiguranja izračunava se tako da se od ukupnog iznosa davanja koja se odnose na predmet oporezivanja oduzmu ona davanja koja ne podliježu plaćanju doprinosa.

Isplate koje ne podliježu premiji osiguranja dijele se na dvije vrste:

1. Dohodak izuzet od oporezivanja;
2. Neoporezivi prihod.

Dohodak izuzet od oporezivanja

U prvu skupinu isplata koje nisu predmet oporezivanja spadaju dohotci temeljem građanskopravnog ugovora na temelju kojeg se vrši prijenos vlasništva, imovinskih prava ili prijenos imovine na korištenje. Takvi ugovori uključuju ugovore o kupnji i prodaji, donacijama, zajmovima, najmovima i posudbama. Isplate primljene prema takvim ugovorima od strane pojedinca ne podliježu doprinosima.

Isplate osobama bez državljanstva i strancima koji rade u zasebnim jedinicama izvan Ruske Federacije prema ugovoru o radu i onim strancima koji rade prema ugovoru o građanskom pravu također ne podliježu oporezivanju.

Neoporezivi dohoci: popis

Potpuni popis prihoda koji ne podliježu premijama osiguranja predstavljen je u Poreznom zakoniku i Saveznom zakonu, razmotrimo glavne:

• Državna davanja. Sve naknade utvrđene saveznim ili regionalnim zakonodavstvom ne podliježu premijama osiguranja.

Na primjer:

1. naknade za privremenu nesposobnost;
2. za trudnoću i porod;
3. za brigu o djeci;
4. pogodnosti za ženu koja je registrirana u ranoj fazi trudnoće;
5. naknada za rođenje djeteta;
6. naknade isplaćene u vezi s profesionalnom bolešću, ozljedom na radu, naknade za medicinsku, socijalnu i profesionalnu rehabilitaciju.

Dakle, članak 422. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži popis iznosa koji ne podliježu doprinosima za osiguranje.

Na popisu iznosa koji se ne plaćaju doprinosi nalaze se i otpremnine, ali ne više od trostruke prosječne plaće. Štoviše, primjenjuje se čak i na isplate nastale nakon otpuštanja prema sporazumu stranaka, a ne samo nakon smanjenja ili likvidacije tvrtke.

Sve vrste naknada ne podliježu premijama osiguranja. Glavni uvjet za njihovo izuzeće od premija osiguranja je da sve one moraju biti utvrđene saveznim zakonodavstvom, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave i plaćene u granicama normi.

Iznosi plaćanja i drugih naknada prema ugovorima u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave na području Ruske Federacije ne podliježu doprinosima za osiguranje, osim u slučajevima predviđenim saveznim zakonodavstvom, kada su priznati kao osiguranici.

Na iznos isplata osiguranja ne utječe uvijek primljeni prihod. Za samostalne poduzetnike zadržavaju se fiksni iznosi plaćanja premija osiguranja do ostvarenja određenog iznosa prihoda. Iznos obveznih doprinosa odobrava se godišnje i ovisi o minimalnoj plaći.

U 2016. individualni poduzetnici uplaćuju 26% mirovinskog fonda od iznosa minimalne plaće mjesečno i 5,1% FFOMS od minimalne plaće. S obzirom da je vrijednost ovog pokazatelja na početku 2016. bila 6.204 rublja, svi pojedinačni poduzetnici moraju prenijeti 6.204 rublja * 12 mjeseci * 26% = 19.356,48 rubalja u Mirovinski fond tijekom godine, a 6.204 rublja * 5,1 u Savezni obvezni medicinski zavod. Fond za osiguranje %*12 mjeseci=3796,85 rubalja.

Ako dosegnete razinu prihoda za godinu veću od 300.000 rubalja, morat ćete platiti još 1% razlike u mirovinskom fondu, ali ne više od iznosa od 154.851,84 rubalja, izračunato na temelju minimalne plaće od 8 puta .

Primjer. U 2016. godini individualni poduzetnik V. M. Azarenko primio je prihod od svojih aktivnosti u iznosu od 545.650 rubalja. Koliko novca treba prebaciti u fondove?

Na temelju trenutnog iznosa fiksnih plaćanja, potrebno je prenijeti 19.356,48 rubalja, odnosno 3.796,85 rubalja u Mirovinski fond i Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje. S obzirom na to da je prihod premašio opće utvrđenu granicu za izračun za 245 650, morat ćete platiti dodatnih 245 650 * 1% = 2 456,50 rubalja mirovinskom fondu.

u novcu za rad u teškim, štetnim i (ili) opasnim uvjetima rada, osim isplate naknade u iznosu koji odgovara cijeni mlijeka ili drugih ekvivalentnih prehrambenih proizvoda;

u stranoj valuti u zamjenu za dnevnice koje u skladu sa saveznim zakonodavstvom isplaćuju ruske brodarske kompanije članovima posade brodova koji plove u inozemstvo, kao i plaćanja u stranoj valuti članovima posade ruskih zrakoplova koji obavljaju međunarodne letove.

Isplate naknade utvrđene zakonom, navedene u klauzuli 2, dio 1, čl. 9 Zakona br. 212-FZ i st. 2 p. 1 čl. 20.2 Zakona br. 125-FZ. Uz one o kojima smo već razgovarali, to uključuje plaćanja koja se odnose na:

• uz naknadu štete uzrokovane ozljedom ili drugim oštećenjem zdravlja;
• besplatno davanje stambenih prostorija, plaćanje stambenih prostorija i komunalnih usluga, hrane i proizvoda, goriva ili odgovarajuću novčanu naknadu;
• plaćanje troškova i (ili) izdavanje dospjele naknade u naravi, kao i povratna isplata sredstava (Pismo Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije od 17. studenog 2011. N 14-03-11/08 -13985).

Primjer. Za članove posade broda osigurana je besplatna hrana.

Stavak 1. čl. 60 Kodeksa trgovačke plovidbe Ruske Federacije propisuje da je brodovlasnik dužan članovima posade osigurati nesmetanu opskrbu hranom i vodom. Naredba Ministarstva prometa Ruske Federacije od 30. rujna 2002. N 122, izdana u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. prosinca 2001. N 861 „O prehrani za posade morskih i riječnih plovila, osim plovila ribarske flote i zrakoplova”, utvrđuje: posade pomorskih i riječnih brodova, bez obzira na vrstu flote, brodar dobiva besplatne obroke hrane.

U skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. srpnja 2009. N 628 "O prehrani posada morskih i riječnih brodova ribarske flote", postupak opskrbe hranom posada morskih i riječnih brodova ribarsku flotu određuje Savezna agencija za ribarstvo.

2017. donijela je mnoge prilagodbe u rad ruskog računovođe. Možda najvažnija promjena, s pravom, može se smatrati prijenosom obračuna premija osiguranja pod upravu inspekcije Federalne porezne službe. Prema novom pravilniku, u nadležnosti socijalnog osiguranja ostaju samo isplate za nesreće i profesionalne bolesti, a Mirovinski se od 1. siječnja bavi samo personaliziranim računovodstvom.

Svaki stručnjak koji ispunjava prijave fondovima i inspekciji Federalne porezne službe zna da nije svaka uplata prenesena na zaposlenika uključena u izračun doprinosa za osiguranje. Odredit ćemo koji iznosi ne podliježu premijama osiguranja.

Plaćanja ne podliježu premijama osiguranja

Porezno zakonodavstvo, posebice čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije odražava popis plaćanja koja ne podliježu doprinosima za osiguranje. Upravo ovaj dokument u potpunosti razotkriva pitanje koja plaćanja ne podliježu premiji osiguranja.

Sukladno poreznom zakonu, sljedeća plaćanja ne podliježu premiji osiguranja:

• Naknade za nezaposlene i druga slična državna plaćanja;
• Naknada za osobne ozljede;
• Besplatno osiguranje hrane, stanovanja, goriva, plaćanja režija;
• Naknada za otkaz, osim naknade za neiskorišteni godišnji odmor zaposleniku, otpremnina veća od trostruke plaće (za područja sjevera - šest puta), naknada u vezi s otkazom zaposlenicima uprave (voditelj, glavni računovođa);
• Troškovi zapošljavanja osoblja koje je otpušteno zbog otpuštanja, reorganizacije ili zatvaranja;
• Jednokratna financijska pomoć zaposlenicima koji su premješteni zbog prirodnih katastrofa, smrti bliskog rođaka, pri rođenju ili posvojenju djece u iznosu koji ne prelazi 50 tisuća rubalja;
• Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje;
• Doprinosi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje za razdoblje duže od godinu dana;
• Isplate mirovina prema ugovorima sklopljenim s nedržavnim fondovima;
• Dodatni doprinosi financiranom dijelu radničkih mirovina, ali ne više od 12 tisuća rubalja. po zaposlenom godišnje;
• Financijska pomoć zaposlenicima organizacije, ali ne više od 4 tisuće rubalja;
• Nabava uniformi, radne odjeće, odjeće koja pruža odgovarajuću razinu zaštite zaposlenicima tvrtke;
• Troškovi povezani s osposobljavanjem zaposlenika temeljem obrazovnih programa.

Potpuni popis neoporezivih iznosa premija osiguranja u 2017. godini nalazi se u čl. 422 Poreznog zakona.

Podliježe li bolovanje premijama osiguranja?

Pitanje podliježe li bolovanje premijama osiguranja izaziva mnogo polemika među računovodstvenim djelatnicima.

U većini slučajeva odgovor će biti nedvosmislen - ne, na obračune na temelju bolovanja ne mogu se plaćati doprinosi za osiguranje. No, izuzetak od ovog pravila je situacija kada poslodavac odluči o svom trošku radniku koji je privremeno spriječen obavljati profesionalne poslove isplatiti dodatni iznos na temelju prosječne plaće. U tom slučaju, višak iznosa nije uključen u broj državnih naknada, te je, sukladno tome, uključen u izračun premija osiguranja.

Slijedom toga, na pitanje plaćaju li se isplate bolovanja doprinosi ili ne, stručnjaci odgovaraju da se u obzir uzima samo iznos doplate do visine prosječne plaće. U praksi je to iznimno rijetko.

Ne podliježu li dividende premijama osiguranja?

Druga važna točka oko koje se može pojaviti neslaganje jest pitanje podliježu li dividende premijama osiguranja. Razlog tome je nedostatak izravnih pojašnjenja u poreznom zakonu. Međutim, na dividendu se ne bi trebali plaćati doprinosi iz razloga što se ti prijenosi ne ostvaruju u okviru sklopljenog ugovora o radu, zbog čega nema osnove za plaćanje doprinosa. Slično stajalište ima i socijalno osiguranje u dopisu broj: 14-03-11/08-13985 od 17. studenog 2011.

Uključivanje dnevnica za osoblje u izračun osiguranja

Novine su se odrazile na postupak uračunavanja dnevnica za upućene radnike u osnovicu za obračun doprinosa za osiguranje. Ako su se prethodnih godina višak dnevnica oporezivao porezom na dohodak, ali se nisu plaćali doprinosi, od ove godine svi višak dnevnica isplaćen zaposlenicima podliježu oporezivanju doprinosima. Sami standardi ostali su nepromijenjeni u novoj godini: 700,00 rubalja za putovanja unutar zemlje i 2.500,00 rubalja za poslovna putovanja u inozemstvo.

Dakle, preko utvrđenih vrijednosti, računovođa mora obračunati doprinose za iznos razlike.

Kako prikazati iznose koji ne podliježu premijama osiguranja u izračunima

Novi obrazac obračuna trebao bi uključivati ​​neoporezive iznose premija osiguranja u 2017. godini, iako neoporezivi iznosi ne mogu imati stvarni utjecaj na obračun premija osiguranja. Dokument sadrži poseban redak za tu svrhu.

Trenutno je relevantan obrazac izvješća koji je odobren Nalogom Federalne porezne službe br. MMV-7-11/551 od 10.10.2016. Iznos koji ne podliježe premijama osiguranja (redak dokumenta 040) odražava se ne samo za tromjesečje u cjelini, već i raščlanjen po mjesecima.

U početku, svi prijenosi trebaju biti prikazani na stranici 030 obračuna. Od ukupnog iznosa prikazanog na stranici 030, iznos koji ne podliježe premijama osiguranja izdvaja se i naznačuje na stranici 040.

Da rezimiramo gore navedeno, napominjemo glavnu stvar:

1. U 2017. godini popis iznosa na koje se ne plaćaju doprinosi ostao je isti te je u cijelosti prikazan u čl. 422 Porezni zakon Ruske Federacije;
2. Promjene su utjecale na pravila oporezivanja dnevnica za zaposlenike organizacija: od 1. siječnja, ako se prekorače iznosi koje su utvrdile porezne vlasti, doprinosi iz razlike morat će se prenijeti na inspektorat.

Opće odredbe

Premije osiguranja su naknada koju su dužne platiti organizacije i pojedinačni poduzetnici u Rusiji. Uvedeni su od 2010. godine, kada su zamijenili jedinstveni socijalni porez (JSP).

Do 2017. premije osiguranja formalno nisu bile dio ruskog poreznog sustava, ali su uvijek imale vitalnu ulogu u sustavu obveznog socijalnog osiguranja naše zemlje. Njihovom isplatom osigurava se pravo na novčanu potporu tijekom mirovine, trudnoće te u slučaju rođenja djeteta ili bolesti. Pravo na besplatnu zdravstvenu skrb također je neraskidivo povezano s plaćanjem premija osiguranja.

Sada porezne vlasti prate usklađenost osiguranika sa zakonima o porezima i naknadama putem uredskih i terenskih revizija. No, FSS provjerava jesu li dobro obračunati i doznačeni doprinosi za ozljede te jesu li naknade ispravno isplaćene, kao i dosad. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.

Premije osiguranja uključuju:

1. Doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (OPO). Navedeni su u Federalnoj poreznoj službi od 2017.
2. Doprinosi za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za privremenu nesposobnost za rad i u svezi s majčinstvom. Prebacuju se, kao i prije, u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije.
3. Premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje (OZO). Od 2017. godine prebačeni su u Federalnu poreznu službu.

Postoje i takozvani doprinosi za ozljede (doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti), ali oni su uređeni drugim saveznim zakonom i stoje malo odvojeno. Poseban materijal u našem je posvećen doprinosima za ozljede.

Temelj i pravni temelj

Pitanja premija osiguranja prethodno su bila regulirana nizom saveznih zakona. Temeljni među njima bio je Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009., koji je postao nevažeći zbog izmjena Poreznog zakona.

Sada se na obračun i plaćanje premija osiguranja primjenjuju norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Novi odjeljak 11. i poglavlje 34. Kodeksa posvećeni su premijama osiguranja.

Od 2017. porezne vlasti:

Što se tiče premija osiguranja za razdoblja istekla prije 2017. godine, Zavod za mirovinsko osiguranje i Fond socijalnog osiguranja nastavljaju s provođenjem nadzora i utvrđivanjem dospjelih obveza.

Porezni zakon u članku 8. utvrđuje pojam doprinosa za osiguranje - to su obvezne uplate za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim, za obvezno zdravstveno osiguranje, prikupljene od organizacija i pojedinaca u svrhu financijsko osiguranje za ostvarivanje prava osiguranika na osiguranje za odgovarajuću vrstu obveznog socijalnog osiguranja.

Doprinosi za osiguranje također se priznaju kao doprinosi prikupljeni od organizacija u svrhu dodatnog socijalnog osiguranja određenih kategorija pojedinaca.

Porezni zakon Ruske Federacije u svom posljednjem izdanju utvrđuje:

• opći uvjeti za utvrđivanje premija osiguranja (članak 18.2 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• krug obveznika doprinosa (članak 419. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• obveze platitelja (članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• postupak za izračun premija osiguranja (članak 52. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• oporezivi objekt i osnovica (članci 420. i 421. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• tarife premija osiguranja (članci 425-429 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• postupak plaćanja premija osiguranja (članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• odgovornost za kršenje zakona o premijama osiguranja i druga pitanja.

Obveznici premija osiguranja

Prema članku 419. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici doprinosa su osobe koje plaćaju i druge naknade pojedincima:

• organizacije;
• individualni poduzetnici;
• pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici.

Doprinose također plaćaju pojedinačni poduzetnici, odvjetnici, posrednici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, arbitražni upravitelji, procjenitelji, patentni zastupnici i druge osobe koje se bave privatnom praksom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Riječ je o isplatiteljima koji ne ostvaruju isplate niti druge naknade pojedincima. Njima je posvećen poseban materijal u poreznom priručniku.

Ako obveznik pripada istovremeno u više kategorija, premije osiguranja obračunava i uplaćuje posebno po svakoj osnovici.

Predmet oporezivanja premija osiguranja

Porezni zakon u čl. 420. propisuje pravila za utvrđivanje predmeta oporezivanja premija osiguranja u tri slučaja.

Za organizacije i samostalne poduzetnike plaćanje u korist pojedinaca koji podliježu obveznom socijalnom osiguranju u skladu sa saveznim zakonima o posebnim vrstama obveznog socijalnog osiguranja, predmet oporezivanja su isplate i druga obračunata primanja:

• u okviru radnih odnosa i građanskopravnih ugovora čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga;
• po autorskim ugovorima u korist autora djela;
• po ugovorima o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovorima o izdavačkoj licenci, ugovorima o licenciji o davanju prava korištenja djela znanosti, književnosti, umjetnosti;

Za pojedince koji nisu priznati kao samostalni poduzetnici, objekti oporezivanja su:

• isplate i druga primanja iz ugovora o radu i ugovora o građanskom pravu, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, isplaćuju obveznici premije osiguranja u korist fizičkih osoba (osim naknada koje se isplaćuju samostalnim poduzetnicima, odvjetnicima, javnim bilježnicima). i druge osobe koje se bave privatnom praksom). Koncepti predmeta oporezivanja za ove obveznike preneseni su bez značajnih promjena iz Saveznog zakona br. 212-FZ, koji je izgubio snagu.

Novo u Poreznom kodu je dodjela zasebnog objekta za individualni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici i druge osobe koje se bave privatnom praksom. Ovaj:

• minimalna plaća utvrđena na početku odgovarajućeg obračunskog razdoblja, a ako iznos dohotka takvog platitelja za obračunsko razdoblje prelazi 300.000 rubalja, njegov se dohodak također smatra podložnim premijama osiguranja.

Koja plaćanja ne podliježu premijama osiguranja:

1. Plaćanja i druga primanja u okviru građanskopravnih ugovora čiji je predmet prijenos vlasništva i ugovora o prijenosu stvari na korištenje (osim ugovora o autorskoj narudžbi, ugovora o otuđenju isključivog prava na djelima znanost, književnost, umjetnost, ugovori o izdavaštvu, licencni ugovori o davanju prava korištenja djela znanosti, književnosti, umjetnosti). To su ugovori o kupoprodaji, najmu, zajmu, posudbi i sl.
2. Isplate stranom državljaninu ili osobi bez državljanstva na temelju ugovora o radu, prema kojem je mjesto rada osobe zaseban odjel ruske organizacije izvan Ruske Federacije, ili građanskog ugovora o obavljanju poslova (pružanju usluga) , čije se izvršenje također odvija izvan teritorija Ruske Federacije.
3. Plaćanja za nadoknadu troškova volontera u okviru izvršenja građanskog ugovora sklopljenog u skladu sa Saveznim zakonom br. 135-FZ od 11. kolovoza 1995. „O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama”, s izuzetkom troškova prehrane u iznosu prekoračenje dnevnice.
4. Isplate stranim državljanima i osobama bez državljanstva temeljem ugovora o radu ili temeljem građanskopravnih ugovora u vezi s pripremom i održavanjem FIFA Svjetskog kupa 2018. i FIFA Kupa konfederacija 2017. u Ruskoj Federaciji. Isplate volonterima temeljem građanskopravnih ugovora koji su sklopljeni s FIFA-om za nadoknadu troškova volontera u vezi s izvršenjem ovih ugovora u obliku plaćanja troškova obrade i izdavanja viza, pozivnica i sličnih dokumenata, plaćanja putnih troškova, smještaja, prehrane, sportske opreme, treninga, komunikacije usluge, podrška u prijevozu i drugo.

Popis iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja, naveden u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije, malo se razlikuje od popisa koji je sadržan u čl. 9 Saveznog zakona N 212-FZ.

Ranije doprinosi poslodavca uplaćeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dodatnom socijalnom osiguranju za određene kategorije zaposlenika u iznosu uplaćenih doprinosa nisu bili predmet doprinosa za osiguranje. U novom popisu takvi doprinosi poslodavca nisu navedeni, što znači da će se od njihove uplate morati odbijati doprinosi.

Druga promjena je da dosad, kada su isplatitelji plaćali putne troškove zaposlenika, dnevnice nisu bile predmet premije osiguranja, bez obzira na iznos. Sada, kada isplatitelji isplaćuju troškove službenog putovanja, na dnevnice se neće plaćati doprinosi za osiguranje, već samo oni predviđeni st. 3. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije.

Treća promjena: među isplatama koje ne podliježu premiji osiguranja prethodno su navedene isplate skrbnicima, ali nije bilo naznaka uvjeta za te isplate. Sada postoji pravilo da iznos jednokratne novčane pomoći koja se daje skrbnicima prilikom uspostavljanja skrbništva nad djetetom, isplaćena tijekom prve godine nakon uspostavljanja skrbništva, ali ne više od 50 tisuća rubalja, ne podliježe doprinosima za osiguranje. za svako dijete.

Sljedeće ne podliježe premijama osiguranja prema članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije:

• Državne naknade, uključujući naknade za nezaposlene, kao i naknade i druge vrste obveznih osiguranja za obvezno socijalno osiguranje.
• Sve vrste kompenzacijskih plaćanja (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije) - članak daje njihov iscrpan popis.
• Iznosi jednokratne novčane pomoći zaposlenicima u vezi s elementarnom nepogodom (izvanredne okolnosti, teroristički napadi); smrću člana obitelji; nakon rođenja (posvojenja) djeteta ili uspostavljanja skrbništva, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete.
• Dohodak zajednica autohtonih naroda sjevera, Sibira i Dalekog istoka od prodaje proizvoda dobivenih kao rezultat njihovih tradicionalnih vrsta ribolova (osim plaća radnika).
• Iznosi plaćanja (doprinosa) osiguranja za obvezno osiguranje zaposlenika koje je izvršio isplatitelj na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, iznosi plaćanja prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika sklopljenim na razdoblje od najmanje godinu dana, iznosi isplata po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaposlenicima sklopljenim na razdoblje od najmanje godinu dana, iznosi isplata po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika, sklopljenim isključivo za slučaj smrti osigurane osobe i (ili ) šteta za zdravlje osigurane osobe, kao i iznos mirovinskih doprinosa uplatitelja prema nedržavnim mirovinskim ugovorima.
• Doprinosi poslodavca za financiranu mirovinu u iznosu uplaćenih doprinosa, ali ne više od 12 000 rubalja godišnje po zaposleniku u čiju su korist plaćeni doprinosi poslodavca.
• Troškove putovanja zaposlenika do i od mjesta odmora i troškove prtljage težine do 30 kilograma, plaća obveznik premije osiguranja osobama koje rade i žive na krajnjem sjeveru.
• Iznosi koje pojedincima isplaćuju izborna povjerenstva, referendumska povjerenstva, kao i iz izbornih fondova kandidata za mjesto predsjednika Ruske Federacije, kandidata za zastupnike Državne dume, kandidata za zastupnike zakonodavnog (predstavničkog) tijela državne vlasti konstitutivni subjekt Ruske Federacije, kandidati za položaj u drugom državnom tijelu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije Federacije za obavljanje poslova tih osoba izravno povezanih s provođenjem izbornih kampanja i referendumskih kampanja.
• Troškovi uniformi i uniformi izdanih zaposlenicima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i državnim službenicima saveznih državnih tijela besplatno ili uz djelomično plaćanje i ostaju za njihovu osobnu trajnu upotrebu.
• Troškovi putnih naknada predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije određenim kategorijama zaposlenika.
• Financijska pomoć zaposlenicima do 4.000 rubalja. po osobi po kalendarskoj godini.
• Visine školarina za zaposlenike u osnovnim stručnim obrazovnim programima i dodatnim stručnim programima.
• Naknada troškova zaposlenika za plaćanje kamata na kredit za kupnju ili izgradnju stambenog prostora.
• Iznosi novčanih naknada, potpore za hranu i odjeću u vezi s obavljanjem dužnosti vojne službe i službom u navedenim tijelima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
• Sve vrste plaćanja i naknada prema ugovorima građanskog prava, uključujući ugovore o autorskim pravima, u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave na području Ruske Federacije.
• Dnevnice za službena putovanja predviđene stavkom 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i stvarno nastali i dokumentirani ciljani troškovi za putovanje do odredišta i natrag.
• Troškovi članova upravnog odbora ili članova drugog sličnog tijela društva u vezi s njihovim dolaskom radi sudjelovanja na sjednici.

Osnovica za obračun premije osiguranja

Kako se utvrđuje osnovica za obračun doprinosa u 2017. godini?

Osnovica za izračun premija osiguranja za platitelje koji vrše isplate i druge naknade pojedincima određena je člankom 421. Poreznog zakona Ruske Federacije kao iznos isplata i drugih naknada iz stavka 1. čl. 420. Poreznog zakona Ruske Federacije, obračunate od strane obveznika premija osiguranja za obračunsko razdoblje u korist pojedinaca (osim iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja navedenih u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osnovica za obračun premije osiguranja utvrđuje se posebno za svakog pojedinca od početka obračunskog razdoblja na kraju svakog kalendarskog mjeseca prema načelu nastanka događaja.

Pri izračunu osnovice uzimaju se u obzir naknade isplaćene u novcu i naravi. Osnovica za plaćanja u naravi definirana je kao trošak dobara (radova, usluga) koje primi pojedinac.

Ograničiti iznos uplata za obračun doprinosa

U 2017. godini propisana je veličina najviše osnovice za obračun premije osiguranja posebno za premije osiguranja za obvezna mirovinska osiguranja i osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i materinstva. Najviša osnovica za obračun premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje ne postoji.

Najviša vrijednost osnovice za izračun premije osiguranja utvrđuje se uzimajući u obzir faktore povećanja za svaku godinu od 2017. do 2021. U 2017. njezina vrijednost iznosi:

• za izračun premija osiguranja za privremenu nesposobnost i u vezi s majčinstvom - 876.000 rubalja;
• za izračun premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje - 755.000 rubalja.

Veličina maksimalne osnovice za izračun premija osiguranja zaokružuje se na najbližu tisuću rubalja. U tom slučaju iznos od 500 rubalja ili više zaokružuje se na punu tisuću rubalja, a iznos manji od 500 rubalja se odbacuje.

Plaćanja pri izračunu osnovice koja se odnose na ugovor o autorskoj narudžbi, ugovor o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti i dr. definira se kao iznos prihoda primljen na temelju ovih ugovora, umanjen za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih troškova povezanih s izvlačenjem takvog prihoda.

Ako se takvi troškovi ne mogu dokumentirati, prihvaćaju se za odbitak u sljedećim iznosima (kao postotak iznosa obračunatog prihoda):

• za stvaranje književnih djela, uključujući za kazalište, kino, pozornicu i cirkus - 20 posto;
• za izradu umjetničkih i grafičkih djela, fotografija za tisak, djela arhitekture i dizajna - 30 posto;
• za stvaranje djela skulpture, monumentalnog i dekorativnog slikarstva, dekorativne i dekorativne umjetnosti, štafelajnog slikarstva, kazališne i filmske scenografije i grafike, izrađenih u različitim tehnikama - 40 posto;
• za stvaranje audiovizualnih djela (video, televizija i filmovi) - 30 posto;
• za stvaranje glazbeno-scenskih djela (opere, baleti, glazbene komedije), simfonijskih, zborskih, komornih djela, djela za limenu glazbu, izvorne glazbe za kino, televiziju, videofilmove i kazališne predstave - 40 posto;
• za stvaranje ostalih glazbenih djela, uključujući djela pripremljena za objavu - 25 posto;
• za izvođenje književnoumjetničkih djela - 20 posto;
• za stvaranje znanstvenih radova i razvoja - 20 posto;
• za otkrića, izume i izradu industrijskog dizajna (postotak iznosa prihoda ostvarenog u prve dvije godine korištenja) - 30 posto.

Obračunska i izvještajna razdoblja

Datum isplata i drugih nagrada

Za organizacije i samostalne poduzetnike:

• dan obračuna isplata i drugih primitaka u korist radnika (osobe u čiju se korist ostvaruju isplate i druge naknade).

Za pojedince koji nisu priznati kao samostalni poduzetnici:

• dan isplate i drugih primanja u korist pojedinca.

Stope premija osiguranja u 2017

Ako organizacija nema pravo na primjenu sniženih tarifa, onda naplaćuje doprinose po osnovnim tarifama. Navedeni su u čl. 426 Porezni zakon Ruske Federacije.

Tarife premija osiguranja za isplate zaposlenicima koje ne prelaze najvišu osnovicu:

• Za obvezno mirovinsko osiguranje (OPI) - 22%;
• Za osiguranje za privremenu nesposobnost iu vezi s majčinstvom (VNIM) - 2,9%;
• Za obvezno zdravstveno osiguranje (OZO) - 5,1%.

Tarife premija osiguranja za isplate radniku u dijelu iznad najviše osnovice:

• Za obvezna mirovinska osiguranja - 10%;
• Za obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Snižene stope doprinosa utvrđuju se posebno za sljedeće kategorije organizacija:

• Informatička organizacija (Tarife: OPS - 8%, VNiM - 2%, obvezno zdravstveno osiguranje - 4%);
• Organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu koja obavlja povlaštene aktivnosti prema stavcima. 5 p. 1 čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije (tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, obvezno zdravstveno osiguranje - 0%);
• Ljekarna na UTII u odnosu na plaćanja zaposlenicima koji se bave farmaceutskim djelatnostima (tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, obvezno zdravstveno osiguranje - 0%).

Organizacije čiji godišnji prihod ne prelazi 79 milijuna rubalja imaju pravo primijeniti sniženu tarifu.

Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje po dodatnim stopama naplaćuju se organizacijama koje imaju zaposlenike koji obavljaju poslove koji daju pravo na prijevremenu dodjelu mirovine osiguranja (navedeno u klauzulama 1 - 18, dio 1, članak 30 Zakona N 400-FZ). Na to ukazuje čl. 428 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija od 16. studenog 2016. N 03-04-12/67082, Ministarstva rada od 25. veljače 2014. N 17-3/B-76.

Premije osiguranja koje plaćaju platitelji koji ne vrše isplate ili druge naknade pojedincima

Samostalni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, koji ne ostvaruju isplate ili druge naknade pojedincima, sami za sebe plaćaju doprinose u fiksnim iznosima.

Doprinose za invalidnost i materinstvo plaćaju u proračun Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije na dobrovoljnoj osnovi.

Plaćanje naknada. Izvještavanje o premijama osiguranja

Uplata doprinosa od strane poslodavaca

Plaćanje premije osiguranja iz isplata fizičkim osobama podrazumijeva da je tijekom obračunskog razdoblja (godine) potrebno obračunati i uplatiti doprinose u obliku mjesečnih obveznih plaćanja.

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja - prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci, kalendarska godina - potrebno je sažeti uplatu premija osiguranja: ispuniti i dostaviti obračune za obračunate i plaćene premije za ta razdoblja.

Ujedno je potrebno voditi evidenciju obračunatih uplata i doprinosa za svakog radnika.

Mjesečna obvezna uplata plaća se od 2017. Federalnoj poreznoj službi za sve zaposlenike u ukupnom iznosu (osim doprinosa Fondu socijalnog osiguranja). Iznosi mjesečnih obveznih plaćanja moraju se prenijeti u rubljama i kopejkama.

Mjesečne obvezne uplate za premije osiguranja moraju se platiti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunate. Ukoliko zadnji dan za plaćanje pada na neradni dan, rok za plaćanje je sljedeći radni dan.

Izvještavanje o premijama osiguranja

Dana 1. siječnja 2017. godine na snagu su stupila nova pravila iskazivanja premija osiguranja.

Počevši od 1. tromjesečja 2017. godine svojoj poreznoj upravi morate predati novi jedinstveni obračun premija osiguranja. Kombinira podatke iz četiri izvješća fondovima odjednom: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR i RV-3 PFR. Izračun, format i postupak popunjavanja odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. N MMV-7-11/

Važno! Promijenjen je rok za dostavu obračuna.

Obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s materinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje podnosi se jednom tromjesečno poreznom tijelu najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračuna (prijave). razdoblje (p 7 Članak 431 Poreznog zakona Ruske Federacije). Inovacija je posljedica činjenice da je Porezni zakon Ruske Federacije dopunjen odredbama o naplati premija osiguranja (osim doprinosa za ozljede).

Rok za plaćanje doprinosa ostaje isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunani.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.

Bilješka! Za nepravodobno podnošenje obračuna plaćanja inspektori se kažnjavaju novčanom kaznom iz čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije, minimalna kazna je 1.000 rubalja.

Personalizirano računovodstvo

Rokovi za predaju izvješća o personaliziranom računovodstvu - novo u 2017. godini

1. siječnja 2017. godine na snagu je stupio zakon o novim rokovima za podnošenje personaliziranih izvješća.

Rok za podnošenje mjesečnog personaliziranog izvješća (obrazac SZV-M) pomaknut je s 10. na 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Osim toga, podatke koje su poslodavci, prema starim pravilima, dostavljali jednom tromjesečno u sklopu RSV-1, sada je potrebno jednom godišnje (najkasnije do 1. ožujka iduće godine) slati u Zavod za mirovinsko. Izuzetak je podatak o visini dohotka na koji se plaćaju doprinosi za obvezna mirovinska osiguranja i njihovoj visini. Učestalost dostave ovih podataka ostaje ista, ali ih je potrebno dostaviti poreznoj upravi.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 250-FZ od 3. srpnja 2016.

Uvedena je novčana kazna za nedostavljanje personaliziranih računovodstvenih podataka elektroničkim putem. Ako je osiguranik dužan pružiti personalizirane računovodstvene podatke u elektroničkom obliku, neispunjavanje ove obveze povlači za sobom novčanu kaznu od 1.000 rubalja.

Utvrđen je rok zastare za kazneni progon - teritorijalno tijelo mirovinskog fonda Rusije moći će kazneno goniti za prekršaj u području personaliziranog računovodstva samo ako je prošlo manje od tri godine od datuma kada je postalo poznato.

Obrasci izvješća za personalizirano računovodstvo

• Obrazac SZV-M za dostavljanje podataka o osiguranicima. Odobreno Rezolucijom Uprave mirovinskog fonda od 1. veljače 2016. N 83p.
• Obrazac za obračun premije osiguranja. Postupak popunjavanja i format za podnošenje izračuna u elektroničkom obliku odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. N MMV-7-11/ Obrazac se primjenjuje počevši od podnošenja izračuna za premije osiguranja za 1. tromjesečje 2017. (članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 2. Naloga Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. N MMV-7-11/).
• Podaci o radnom stažu zaposlenih. Treba ih podnijeti Mirovinskom fondu Rusije na mjestu registracije u obliku koji je odobrio Mirovinski fond (članak 8. stavak 2., članak 11. stavak 1., 2. Zakona o personaliziranom mirovinskom računovodstvu). Prvi put ovim redoslijedom podaci o radnom stažu dostavljaju se za 2017. godinu najkasnije do 1. ožujka 2018. godine.
• Obrazac SPV-2, potreban za navođenje podataka o stažu osiguranja osiguranika radi utvrđivanja radne mirovine. Sam obrazac i upute za njegovo popunjavanje odobreni su Rezolucijom Uprave mirovinskog fonda od 1. lipnja 2016. N 473p. Podaci se moraju dostaviti teritorijalnom tijelu Mirovinskog fonda Ruske Federacije u roku od tri kalendarska dana od dana kada je takva osoba podnijela zahtjev za njihovo podnošenje.
• Obrazac SZV-K. Obrazac i pravila za njegovo ispunjavanje odobreni su Rezolucijom Uprave mirovinskog fonda od 1. lipnja 2016. N 473p. Podaci o radnom iskustvu osiguranika za razdoblje prije prijave u sustav obveznog mirovinskog osiguranja (prije 01.01.2002.) dostavljaju se teritorijalnom tijelu mirovinskog fonda Ruske Federacije na zahtjev mirovinskog fonda Ruske Federacije. Ruska Federacija.

  Premije osiguranja: što je novo u 2017.?

  Od 1. siječnja 2017. naplata premija osiguranja, osim doprinosa za ozljede, regulirana je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Sada porezne vlasti nadziru pridržavanje osiguranika zakona o porezima i naknadama.

  Novi odjeljak 11. i poglavlje 34. Poreznog zakona posvećeni su premijama osiguranja.

  Od 2017. porezne vlasti:

  • kontrolirati potpunost i pravodobnost plaćanja premija osiguranja obračunatih prema novim pravilima;
  • prihvaća i provjerava izvješća počevši od obračuna premije osiguranja za prvo tromjesečje 2017. godine;
  • naplatiti zaostatke, kazne i kazne na premije osiguranja, uključujući za 2016. i prethodna razdoblja.

  Nabrojimo promjene u premijama osiguranja koje su proizašle iz ključne promjene zakonodavstva.

  • Povećana je maksimalna osnovica za bolovanje i doprinose za mirovinsko.

    Maksimalna osnovica za doprinose za obvezno socijalno osiguranje u slučaju bolesti i u vezi s majčinstvom iznosi 755.000 rubalja, a za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje - 876.000 rubalja. Za 2016. ograničenje je postavljeno na 718.000 rubalja, odnosno 796.000 rubalja.

    U 2017. godini ne obračunavaju se doprinosi za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim radom na iznose isplata i drugih primitaka iznad najviše visine osnovice. Ali mirovinski doprinosi nakon što je limit iscrpljen naplaćuju se po nižoj stopi - ne 22%, nego 10%. Ista su pravila zapravo bila na snazi ​​i prošle godine. Promjene su predviđene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. N 1255.

    Za zdravstvene doprinose maksimalna osnovica nije utvrđena od 2015. godine. Ovi doprinosi podliježu plaćanju, bez obzira na njihov iznos, prema obračunskom načelu od početka godine.

  • Inspekcija ima pravo prilikom uredske kontrole tražiti podatke o iznosima na koje se ne plaćaju doprinosi.

    Obavljajući uredsku reviziju obračuna premija osiguranja, inspektorat sada može od pravne osobe zatražiti podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost iskaza iznosa koji ne podliježu plaćanju doprinosa, kao i podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost prijave smanjene stope doprinosa (klauzula 8.6 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

    Prema pravilima koja su bila na snazi ​​do 2017. godine, slične ovlasti imali su mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja. Međutim, od razdoblja koja ne počinju prije 2017., prema općem pravilu, uredske revizije doprinosa provode porezna tijela, vođena zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije, a fondovi provjeravaju prošla razdoblja. Do 1. siječnja 2017. Porezni zakon Ruske Federacije dopuštao je inspekciji da zahtijeva dokumente i podatke tijekom uredske revizije samo u određenim slučajevima. Na primjer, kada je pravna osoba primijenila olakšicu za porez koji se nadzire. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

  • Premije osiguranja koje organizacija mora uplatiti u proračun može svatko prenijeti.

    Od 2017. članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je klauzulom 9, prema kojoj premije osiguranja podliježu odredbi Kodeksa da druga osoba može doprinijeti iznos u proračun za platitelja. Vjerujemo da isto pravilo vrijedi i kod plaćanja penala i kazni.

    Važno! Novosti ne utječu na doprinose za ozljede, kao ni kazne i novčane kazne za njih, budući da se Porezni zakon Ruske Federacije ne primjenjuje na te isplate. Sada ukinuti Zakon o doprinosima za osiguranje nije uveo takav postupak plaćanja. Stoga smatramo da se izmjene odnose na uplatu doprinosa za razdoblja koja počinju prije 2017. godine, ukoliko se sredstva stvarno doznače u 2017. godini. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

  • Poslovni put po Rusiji: isplata dnevnica preko 700 rubalja postala je još manje isplativa.

    U Poreznom zakoniku Ruske Federacije pojavila se norma iz koje proizlazi da se za dnevnice veće od 700 rubalja po danu putovanja u Rusiji i preko 2500 rubalja po danu poslovnog putovanja u inozemstvo moraju naplatiti premije osiguranja (klauzula 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema ukinutom Zakonu o doprinosima za osiguranje, dnevni doprinosi nisu podlijegali dnevnim doprinosima. Mirovinski fond Ruske Federacije i Fond socijalnog osiguranja primijetili su da se doprinosi ne obračunavaju na dnevnice koje se isplaćuju prema standardima utvrđenim kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom. Promjena ne utječe na doprinose za ozljede. Zakon o osiguranju od nezgoda na radu nije mijenjan kako bi se ograničio neoporezivi iznos dnevnice. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.

  • Na snagu su stupila nova pravila za podnošenje izvješća o premijama osiguranja.

    Obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s materinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje podnosi se jednom tromjesečno poreznom tijelu najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračuna (prijave). razdoblje (članak 7. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

    Iz pojašnjenja FSS-a proizlazi da se obračun mora dostaviti za razdoblja koja počinju najranije 1. siječnja 2017. Izvješća o doprinosima, uključujući i ona ažurirana, za ranija razdoblja dostavljaju se prema starim pravilima. Oni su sljedeći: elektronički 4-FSS mora se dostaviti teritorijalnom tijelu FSS-a najkasnije do 25. dana, papirnati - najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. RSV-1 u elektroničkom obliku treba poslati teritorijalnom tijelu mirovinskog fonda najkasnije do 20. dana, u papirnatom obliku - najkasnije do 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja.

    Rok za plaćanje doprinosa ostaje isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunani. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.

  Novosti u 2017. godini u području personaliziranog računovodstva:

  • Produljen je rok za predaju SZV-M.

    Obrazac SZV-M podnosi se najkasnije do 15. idućeg mjeseca, a ne do 10. kako je predviđeno Zakonom o personaliziranom računovodstvu.

  • O radnom stažu osiguranika daje se posebno izvješće.

    Radni staž osiguranika mora se posebno prikazivati ​​Zavodu za mirovinsko, a ne u sklopu obrasca RSV-1. Obrazac se podnosi najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ako se ovo pravilo prekrši, kazna će biti 500 rubalja za svaku osiguranu osobu.

  • Uvedena je novčana kazna za nedostavljanje personaliziranih računovodstvenih podataka elektroničkim putem.

    Ako je osiguranik dužan pružiti personalizirane računovodstvene podatke u elektroničkom obliku, neispunjavanje ove obveze povlači za sobom novčanu kaznu od 1.000 rubalja.

  • Utvrđena je zastara kaznenog progona.

    Teritorijalno tijelo mirovinskog fonda Rusije moći će kazneno goniti za prekršaj u području personaliziranog računovodstva samo ako je prošlo manje od tri godine od datuma kada je postalo poznato.