Dnevnica za službeni put godišnje. Dnevnica za službena putovanja u inozemstvo: normativi i računovodstvo. Što trebate platiti

Službeno putovanje - službeno putovanje radnika na zahtjev poslodavca. Za ispunjenje narudžbe određen je poseban rok. Toliko bi zaposlenik trebao ostati za vrijeme službenog dopusta. Ako ide na službeni put, zadržava se posao i prosječna dnevna zarada. Sve putne naknade zaposleniku se vraćaju u cijelosti. Novac se, u pravilu, izdaje na temelju plaća i iznosa potrošenog za komunalne i prijevozne usluge. U proračunskim organizacijama postoji potpuna lista putnih troškova. Svaki zaposlenik, bez obzira na status i položaj, mora ga se pridržavati.

Stope nadoknade putnih troškova u Rusiji u 2018

Putni troškovi se plaćaju samo ako su utrošeni na konačni rezultat. Da biste to učinili, morate dostaviti sljedeći popis popratnih dokumenata:

• Čekovi;
• Posebni dokumenti o dostupnosti potrošenog novca.

Prema zakonskim propisima, visina dnevnih troškova u svakoj organizaciji je različita. Popis za izračun stope je sljedeći:

• Značaj trenutnog odlaska usluge;
• Primljene zakonske norme u organizaciji;
• Trenutni status i položaj djelatnika tvrtke.

Koje tijelo utvrđuje pravila za naknadu putnih troškova?

U njemu se navodi da u slučaju plaćanja naknade za putne troškove unutar Ruske Federacije i izvan nje, takvi iznosi ne podliježu oporezivanju. Trenutno ne postoje takvi normativi koji bi obvezivali na plaćanje dnevnog socijalnog poreza. Stoga tvrtka ne izdaje porezni dokument. Polazeći od toga, klauzula 6, u kojoj je donesen jasan zaključak, ne gubi na snazi ​​(pismo Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. ožujka 2006.). Omogućuje vam da jasno kažete da su sve pogodnosti koje su interno postavljene za poslovna putovanja oslobođene poreza.

Postupak za naknadu putnih troškova

Samo lokalni akti, interni ugovori i sporazum mogu odrediti kako postupak tako i visinu isplata koje se odnose na službena putovanja zaposlenika. S tim u vezi, uzima se u obzir sljedeće:

• Popis radova koje obavlja zaposlenik;
• Održana pozicija;
• Trenutna profesija.

U uredbi, koju je dao suglasnost zakonodavcu, stoji da su nadoknadivi troškovi službenog i službenog puta isti. Posebnost toga je da se troškovi najma stanovanja i prijevoza plaćaju lokalno. Ova stopa je određena za osobu koja privremeno živi u drugom gradu ili drugoj državi. Prema Radno zakonodavstvo utvrđuje se minimalna uplata za izdatke koji se financiraju iz federalnog proračuna. Istodobno, druga poduzeća mogu uzeti u obzir neovisnu veličinu i iznos gotovinskih isplata zaposleniku koji je poslan na službeno putovanje. Ali samo pod uvjetom da uplate utvrđene u organizaciji ne smiju biti manje od minimalnog iznosa.

Zahtjev za naknadu putnih troškova

Obično je dokument napisan u slobodnom obliku, elektronički ili rukom. U drugom slučaju, osoba koja je podnijela zahtjev mora staviti svoj potpis i datum formiranja. Sam obrazac sastoji se od naslova, sadržaja i sažetka:

• Naslov pokazuje kome je pismo upućeno;
• Sadržaj opisuje navedenu bit;
• Kao rezultat toga, postavlja se vrijeme i datum pisma. Zaposlenik mora potpisati.

Prijava se popunjava na sljedeći način:

• Redak kome - naziv radnog mjesta ispisuje se primatelju, bio on generalni direktor ili direktor. Uz ovo je naziv tvrtke i inicijali;
• Red iz koga su naznačeni - položaj i prezime, kao i inicijali zaposlenika;
• U samoj prijavi piše - Prijava za službeno putovanje, a zatim njegovo tijelo;
• Na kraju se stavlja popis i datum osobe koja se upućuje na službeno putovanje. Uz nju je ispisano prezime i inicijali.

Nalog za naknadu putnih troškova

Tijekom službenog putovanja zaposlenik može potrošiti novac iznad izdane norme. U tom slučaju se sastavlja nalog za naknadu putnih troškova. Ovaj dokument treba odražavati sljedeće podatke:

• Prezime, ime i prezime zaposlenika;
• Datum službenog puta za tekuću službu;
• Mjesto odredišta;
• Položaj;
• Razlog za nadoknadu ponavljajućih troškova;
• Odgovorna strana koja je izvršila nalog.

One se unose u poseban dokument za pojedinačni slučaj, gdje se daje nalog da je potrebno nadoknaditi nedostajuće troškove.

Disciplinski prekršaj vojnog osoblja - Uzorak 2018

Ustavni sud Ruske Federacije donio je presudu u kojoj se navodi da vojnik, u slučaju ...

Porodilni dopust 2018

Za svaku ženu, najiščekivaniji događaj je rođenje djeteta. Stoga rusko zakonodavstvo predviđa mogućnost pružanja ...

Isplata bolovanja na probnom radu 2018

Bolovanje je danas glavna obveza poslodavca. Unatoč činjenici da radi privremeno, dokument o ...

Službeno putovanje osobnim automobilom - prijava troškova u 2018

Ponekad u kadrovskoj praksi postoje slučajevi kada, slanjem zaposlenika na službeni put, organizacija ne može ...

Dodatni godišnji odmori za medicinske radnike 2018. - promjene

Vi ste zdravstveni djelatnik i nedostaje vam radni dopust, želite produžiti slobodne dane? Da li je moguće napraviti...

Službena službena putovanja državnih službenika u 2018

Biti na službenom putu isto je obavljanje vaših službenih dužnosti kao i biti na vašem ...

U proizvodne svrhe uprava gospodarskog subjekta može svoje zaposlenike sa službenim poslovima slati na službena putovanja. Tijekom njihove provedbe zaposlenici imaju određene troškove. Sukladno važećim zakonskim propisima, imaju pravo na dnevnicu za službena putovanja u 2018. godini, kao i na naknadu dokumentiranih troškova na takvim putovanjima (putovanja, usluge i sl.)

Dnevnica za službena putovanja u 2018. - što se promijenilo

Dnevnice za službena putovanja u 2018. nastavit će s radom, budući da nisu doneseni zakonski akti s njihovim ukidanjem. Ipak, od sljedeće godine u ovo područje ulazi prilično važna inovacija.

Do 1. siječnja 2017. ograničenje iznosa dnevnice utvrđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije bilo je na snazi ​​samo pri obračunu poreza na dohodak od zaposlenika. Prilikom obračuna doprinosa oslobođen je cjelokupni iznos dnevnica, utvrđen u skladu s iznosima propisanim lokalnim aktima organizacije.

Pažnja! Od početka 2017. stupaju na snagu izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije u stavku 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se oporezivanje iznosa dohotka zaposlenika prenosi u nadležnost Inspektorata Federalne porezne službe. Sukladno tome, primjena limita dnevnica od sada će se primjenjivati ​​na obračun doprinosa u mirovinski fond, FZO, FSS.

To znači da kada se zaposlenicima isplaćuju dnevnice u iznosima većim od 700 rubalja. (za Rusiju) i 2500 rubalja. (za službena putovanja u inozemstvo) po zaposleniku za svaki dan službenog putovanja, bit će potrebno uplatiti doprinose od viška iznosa po važećim stopama (PFR - 26%, FZO - 5,1%, FSS - 2,9%).

Na primjer: Ivanov P.B. u siječnju 2018. bio je na službenom putu u Samari radi nabave nove opreme. Putovanje je trajalo 5 dana. U skladu s pravilima Stolitsa LLC-a, naplaćena mu je dnevna naknada od 1000 rubalja za kucanje. Ukupni iznos bio je 5.000 rubalja. Za potrebe obračuna doprinosa od viška iznosa naplaćeni su odbici:

(5 * 1000 - 5 * 700) * 34% = 510 str.

U 2016. nije bilo potrebe za takvim obračunom.

Ovo pravilo vrijedi i za nadoknadu dokumentiranih troškova za jednodnevne izlete. I ovdje, ako su troškovi prekoračeni od sadašnjih granica, za tu razliku bit će potrebno obračunati premije obveznog osiguranja.

Važno! U odnosu na doprinose za osiguranje od NS-a (tzv. „ozljede“) ove se novine ne primjenjuju, jer nadzor nad njihovim obračunom ostaje na FSS-u. Stoga neće biti potrebno izračunavati i plaćati odbitke od razlike između utvrđene granice u Poreznom zakonu Ruske Federacije i onog koji je na snazi ​​u poduzeću.

Dnevnica u 2018

Dnevnicu za službena putovanja u 2018. svaki poslovni subjekt utvrđuje samostalno. Postojeća ograničenja definirana Poreznim zakonikom Ruske Federacije ostaju na snazi ​​u pogledu oporezivanja poreza na dohodak i doprinosa na plaću.

Trenutno postoje sljedeće stope dnevnica:

• Za poslovna putovanja unutar zemlje - u iznosu od 700 rubalja. po danu za svakog zaposlenika;
• Za putovanja u inozemstvo - u iznosu od 2500 rubalja. po danu po zaposlenom.

Ako su lokalni standardi veći od ovih granica, onda društvo kao porezni agent mora iz iznosa razlike između njih prenijeti porez na dohodak te obračunati i platiti doprinose za obvezna osiguranja prema važećim stopama.

Važno! Za računovodstvene svrhe primjenjuju se standardi koje je društvo utvrdilo samostalno u svojim propisima. Tako se, na primjer, iznos dnevnice za službeno putovanje može postaviti u takvom LNA kao što je "Pravilnik o službenim putovanjima", raščlanjen po pozicijama.

Pri obračunu iznosa dnevnice bitan je broj dana razdoblja u kojem je zaposlenik bio na službenom putu. Njegov početak smatra se danom odlaska putnika.

Trenutno, za potvrdu tog razdoblja, nije potrebno izdati putnu potvrdu, dovoljno je pogledati datum na odgovarajućem dokumentu (na primjer, na karti za vlak, avion, autobus).

Ako je na temelju ovog obrasca moguće odrediti vrijeme polaska, onda čak i ako je osoba otišla na kraju dana (prije 24-00 sati), tada se u potpunosti prihvaćaju za registraciju. Na sličan način utvrđuje se i dan završetka službenog puta. Ako se zaposlenik vrati na temelju karte u 0-01 sat, onda će to biti već sljedeći dan, a zaposlenik ima pravo na dnevnicu za cijeli taj dan.

Pažnja! Također, to ne smijemo zaboraviti ni na servisne dane. Uračunavaju se i u službeni put, kao i dani prisilnog zastoja, razdoblje invaliditeta tijekom putovanja.

Uprava, na temelju pisanog naloga, ima pravo opozvati svog zaposlenika sa službenog puta. U ovom slučaju, mora nužno odražavati razlog za to u nalogu. U tom slučaju službeni put uključuje samo dane stvarnog boravka zaposlenika na putovanju. Ako su mu prethodno dani iznosi koje nije potrošio zbog opoziva, mora ih vratiti.

Kada uprava odluči o novom službenom putu, svi obrasci se moraju ponovno iscrtati.

Dnevnica u 2018. u cijeloj Rusiji

Dnevnice za službena putovanja u 2018. godini i dalje će vrijediti unatoč višekratnim pokušajima da se ova stavka isključi iz iznosa troškova oporezivanja dobiti. To je uglavnom zbog pokušaja povećanja poreznih prihoda u proračun.

Podsjetimo, zakonodavci su htjeli ukloniti troškove u obliku dnevnice, zamijenivši ih strogo definiranim popisom putnih troškova, koji su morali imati dokumentarne dokaze. Za poduzeće je to prijetilo povećanjem poreznog opterećenja.

Trenutno visinu dnevnice svaki poslovni subjekt utvrđuje samostalno. Odnosno, poduzećima je dopušteno određivati ​​dnevnice u fiksnim iznosima.

Istodobno, na regionalnoj razini nisu donesena nikakva ograničenja prema ovim standardima. U nacrtima zakona razmatrana je i ovakva novina za uspostavljanje standarda ovisno o odredištu službenog putovanja (regiji).

Pažnja! Dnevnica za službena putovanja u 2018. godini utvrđuje se na temelju broja dana putovanja, utvrđenog na temelju popratnih dokumenata i normi koje je tvrtka odobrila za te troškove po danu po zaposleniku.

Dnevnica za službena putovanja u inozemstvo

Ako zaposlenik ide na put u inozemstvo, tada se na dnevnicu izdanu za službena putovanja u 2018. primjenjuje nekoliko zakonskih akata. Uz općeprihvaćenu Rezoluciju broj 749, za poduzeća javnog sektora potrebno je uzeti u obzir i Odluku broj 812 od 26. prosinca 2005. godine.

Postavlja maksimalni iznos dnevnice u američkim dolarima za svaku stranu zemlju. Iako ovaj propis nije obvezan za trgovačka poduzeća, mogu ga koristiti i odgovorne osobe.

Maksimalni iznos dnevnice za putovanja u inozemstvo nije zakonski ograničen i može se odrediti samostalno u svakom poduzeću. Međutim, za potrebe izračuna socijalnih doprinosa potrebno je koristiti stopu od 2500 rubalja. Ako je iznos isplate zaposleniku veći od ove norme, tada će se na višak morati obračunati porez na dohodak i zadržati ga od zaposlenika, kao i izračunati puni iznos socijalnih doprinosa.

Pri izračunu potrebne dnevnice potrebno je cijelu rutu podijeliti na vrijeme kada je zaposlenik u Rusiji, i dane u inozemstvu u drugoj državi. Stvar je u tome što se za svako razdoblje iznos dnevnice mora izračunati zasebno, dok se plaćanja za dane boravka u zemlji vrše u rubljama, a u inozemstvu - u valuti države primateljice.

Pažnja! Za točno utvrđivanje ovih dana u putovnici se koriste carinski pečati. U tom slučaju dan odlaska iz zemlje uračunava se u razdoblje boravka u inozemstvu, a dan povratka u razdoblje boravka u Rusiji. Ako pri prelasku granice (na primjer, prilikom putovanja u zemlje ZND-a) nisu otisnuti pečati, tada se datumi određuju putnim kartama.

Računovođa koji obračunava i izdaje dnevnice mora imati na umu tečajne razlike, jer Središnja banka obvezuje izračunati protuvrijednost plaćanja u rubljama u trenutku izdavanja i podnošenja predujma - prilikom izdavanja iznos može biti manji od 2500 rubalja kada se preračuna u nacionalnu valutu, a u trenutku predaje dokumenata više, ili obrnuto.

Dnevnica za jednodnevni službeni put

Na temelju prirode putovanja i zadanih zadataka, poslodavac može odlučiti vratiti radnika na radno mjesto istog dana u kojem je otišao. Takav će se izlet zvati jednodnevni izlet. No, prema zakonu, zaposlenik nema pravo na dnevnicu za takva jednodnevna putovanja.

Međutim, Vrhovni arbitražni sud i Ministarstvo financija, koristeći odredbe Zakona o radu Ruske Federacije, utvrdili su da tvrtka ima pravo nadoknaditi zaposleniku njegove troškove na dnevnim izletima, a to su:

• putovati;
• plaćanje obroka;
• plaćanje ostalih telefonskih komunikacija;
• te drugi troškovi koje zaposlenik može imati tijekom službenog putovanja.

Međutim, za sve nadoknadive troškove potrebno je priložiti popratne dokumente (potvrde, ulaznice, fakture itd.).

Svi potvrđeni i nadoknađeni rashodi u cijelosti bez ograničenja (naravno, ako su opravdani) mogu se uključiti u rashode koji umanjuju osnovicu pri obračunu poreza na dohodak.

Važno! Ako zaposlenik nije mogao dostaviti dokumente, ali je uprava ipak odlučila da ih nadoknadi, tada se u okviru utvrđenih granica (700 rubalja u Rusiji i 2500 rubalja u inozemstvu) plaćeni troškovi ne smatraju prihodima zaposlenika. Ako je iznos nadoknađen više od toga, tada će od viška biti potrebno platiti porez na dohodak i odbitke u fondove.

Za radnike koji su uspostavili putujuću prirodu posla, jednodnevni izlet ne može se smatrati službenim.

Pažnja! Ako zaposlenik putuje na jedan dan na službeni put u inozemstvo, tada mu se mora isplatiti dnevnica, ali je njihov iznos ograničen na 50% uobičajenog iznosa.

Dokumenti za potvrdu dnevnice

Zakon je 2015. dopuštao neizdavanje službenog zadatka za službeni put. Zatim je za potvrdu ukupnog trajanja službenog putovanja potrebno koristiti putne karte, dokumente za prijavu u hotel i druge obrasce.

Svi oni, zajedno s, nakon povratka trebaju biti prebačeni u računovodstvo. Ako takvih dokumenata nema, onda tvrtka primateljica može zatražiti presliku naloga ili dopis s oznakama odgovornih osoba i pečatom.

Od 2016. godine stupila je na snagu odredba o korištenju osobnog prijevoza od strane putnika za potrebe dolaska u mjesto službenog putovanja i odlaska s njega. Kao potvrda u ovom slučaju, koristi se njegov dopis s tovarnim listom i priloženim računima za gorivo i maziva.

No, zaposlenik nije dužan dostaviti dokumente koji potvrđuju svrhu potrošnje i općenito činjenicu trošenja primljene dnevnice. Poslodavac ih je dužan isplatiti u zakonom propisanom iznosu, ali kako će ih i na što će ih zaposlenik potrošiti njegova je stvar.

Službeno putovanje je službeno putovanje djelatnika izvan naselja u kojem se nalazi organizacija. Ako putovanje uključuje napuštanje zemlje, onda je ovo poslovno putovanje. Koja je razlika između poslovnog putovanja u inozemstvo? Kako je nalog ispravno sastavljen?

Službeno putovanje u inozemstvo: prijava

Paket dokumenata za inozemna poslovna putovanja ne razlikuje se od onog koji se sastavlja za putovanja unutar zemlje.

Za slanje zaposlenika na službeni put sastavljaju se sljedeći dokumenti:

• Servisna obavijest upućena upravitelju sa zahtjevom da se zaposlenik pošalje na put, s naznakom mjesta i vremena. Ovo nije obvezni dokument, u nekim organizacijama odluka o poslovnom putu može se donijeti usmenim nalogom voditelja. Sastavljeno u slobodnom obliku.
• Nalog za slanje na službeno putovanje sastavlja se u jedinstvenom obrascu T-9 ili T-9a. U nalogu nema naznake da se radi o službenom putu u inozemstvo, to je razumljivo, budući da je u narudžbenici predviđeno vremensko ograničenje gdje se točno zaposlenik šalje.
• Prethodno izvješće - sastavlja se nakon povratka djelatnika s puta.

Bilješka! U ovom trenutku putna potvrda i službeni zadatak nisu potrebni dokumenti prilikom slanja na službeno putovanje.

Službeno putovanje u inozemstvo: dnevnica 2017

Isplata dnevnica pri slanju na inozemna poslovna putovanja predviđena je člankom 168. Zakona o radu Ruske Federacije. Ističe da se visina isplata namještenicima utvrđuje na zakonodavnoj razini, a za ostale kategorije utvrđuje poslodavac.

Dnevnica za službena putovanja državnih službenika

Iznos dnevnica za državne službenike određen je uredbom Vlade Ruske Federacije br. 812 od 26. prosinca 2005., Dodatak 1. Ovaj dokument utvrđuje određeni iznos za svaku zemlju, izražen u dolarima. Na primjer, dnevnica za Kazahstan iznosi 55 američkih dolara.

U nastavku donosimo još nekoliko primjera kolika je dnevnica za službena putovanja u 2017. godini.

stol

Navedeni iznosi odnose se na sve zaposlenike u proračunskim i državnim organizacijama.

Službeno putovanje u inozemstvo: dnevnica za privatna poduzeća 2017

Sva poduzeća koja ne spadaju u proračun smiju određivati ​​vlastite stope plaćanja dnevnih troškova kada zaposlenici treniraju izvan zemlje.

Ova vrijednost se može postaviti:

• Kolektivni ugovor;
• Računovodstvena politika;
• Još jedan lokalni regulatorni dokument tvrtke.

Iznos plaćanja može varirati ovisno o okolnostima:

• Odredišta;
• Trajanje putovanja;
• Svrha putovanja;
• Objave poslovnog putnika itd.

Poduzeća mogu uzeti kao osnovu iznose utvrđene za državne službenike.

Dnevnice u inozemstvu 2017.: nijanse obračuna

Prilikom plaćanja dnevnice poslovnom putniku potrebno je uzeti u obzir sljedeće nijanse:

• datum prelaska granice prilikom putovanja u odredište računa se kao službeno putovanje u inozemstvo.
• datum prelaska granice po povratku računa se kao uobičajeno službeno putovanje.
• Dnevnica u inozemstvu u 2017. ne oporezuje se, samo ako ne prelazi 2500 rubalja. Ako je njihova veličina veća, onda sve što je veće od naznačenog iznosa podliježe oporezivanju.
• unatoč činjenici da su iznosi navedeni u dolarima, mogu se isplatiti zaposleniku u protuvrijednosti u rubljama.
• tečaj se uzima u iznosu utvrđenom na zadnji dan u mjesecu u kojem je radnik podnio predujam.

Važno je uzeti u obzir ove nijanse za ispravan postupak oporezivanja za organizaciju i poslovnog putnika.

Na primjer, poslovni putnik putuje vlakom od Moskve do Helsinkija. Polazak 10. listopada u 19.15 sati iz Moskve i dolazak u Helsinki 11. listopada u 15.30 sati. Prelazak granice u 03.15. Plaćanje će se izvršiti za 10. listopada - 700 rubalja, za 11. listopada - 2500 rubalja.

Prethodno izvješće o službenom putu 2017

Nakon povratka s puta, zaposlenik je dužan obračunati utrošeni novac uključujući dnevnicu. To se mora učiniti najkasnije tri radna dana.

Prethodno izvješće o službenom putovanju u inozemstvo u 2017. sastavlja se u obliku JSC - 1, obavezno je, jer se odnosi na primarne računovodstvene dokumente.

Službeno putovanje: prijava unaprijed

Prethodno izvješće (može se pogledati uzorak popunjavanja) sastavljaju dva djelatnika:

• Zaposlenik koji je otišao na službeni put;
• Računovođa koji provjerava dokumente koje je dao zaposlenik.

Svi iznosi navedeni u predujmu, osim dnevnica, moraju biti dokumentirani.

Ako su popratni dokumenti napisani na stranom jeziku, uz njih se mora priložiti prijevod.

Ako je dnevnica izdana zaposleniku u stranoj valuti, to se mora odraziti u predujmu.

Poslovna putovanja u inozemstvo u 2017. godini organiziramo i plaćamo na sljedeći način:

• Izdaje se nalog za slanje zaposlenika na službeno putovanje, u kojem se navodi odredište, s naznakom zemlje;
• Zaposleniku se daju sredstva za pokriće troškova vezanih za službeni put. Dnevnice u inozemstvu u 2017. godini utvrđuju se prema procjeni društva, a u slučaju državnih službenika - saveznim zakonodavstvom.
• Nakon obavljenog službenog putovanja u inozemstvo, predprijava se mora izdati u roku od tri dana.

Troškovi vezani uz putovanja u inozemstvo imaju svoje karakteristike u usporedbi s domaćim putovanjima. Ove značajke prvenstveno su posljedica činjenice da poslovna putovanja zahtijevaju dodatne troškove (upis putovnice, vize, obvezno zdravstveno osiguranje, konzularne pristojbe). Osim toga, mnogi rashodi se provode u stranoj valuti, što znači da tečajne razlike nastaju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. U ovom članku ćemo vam reći kako pravilno izračunati dnevnicu za službena putovanja, kao i kako uzeti u obzir tečajne razlike ako se zaposleniku izda predujam u stranoj valuti (u rubljama).

Pravilnik o posebnostima upućivanja zaposlenika na službena putovanja

Prema ovom dokumentu, zaposlenici se upućuju na službena putovanja na temelju odluke poslodavca na određeno vrijeme radi obavljanja službenog zadatka izvan mjesta stalnog rada ( str. 3). U ovom slučaju, trajanje službenog putovanja određuje poslodavac, uzimajući u obzir obim, složenost i druge značajke službenog zadatka ( str. 4).

Zahvaljujući stavka 11. Pravilnika poslanim radnicima nadoknađuje se:

• putni troškovi i troškovi najma;
• dodatni troškovi vezani uz život izvan stalnog mjesta stanovanja (dnevnica);
• ostali troškovi zaposlenika uz dopuštenje čelnika organizacije.

1. troškovi registracije strane putovnice, vize i druge putne isprave;
2. obvezne konzularne i zračne pristojbe;
3. naknade za pravo ulaska ili tranzita cestovnog prijevoza;
4. troškovi prijave obveznog zdravstvenog osiguranja;
5. ostala obvezna plaćanja i naknade.

Postupak i visina naknade troškova vezanih uz službena putovanja za trgovačka društva utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili lokalnim podzakonskim aktom (u skladu s odredbama Umjetnost. 168 Zakona o radu Ruske Federacije).

Bilješka

Stvarno vrijeme boravka zaposlenika u mjestu službenog puta utvrđuje se putnim ispravama koje ovaj zaposlenik predočava po povratku sa službenog puta.

U slučaju da zaposlenik putuje do službenog puta i (ili) natrag do mjesta rada osobnim prijevozom (auto, motocikl), stvarno vrijeme boravka u mjestu službenog puta naznačuje se u dopisu, koji predaje ovaj zaposlenik po povratku sa službenog puta poslodavcu istovremeno s popratnom dokumentacijom kojom se potvrđuje korištenje ovog prijevoza za putovanje do mjesta službenog puta i natrag (putni list, fakture, potvrde, blagajnički čekovi i sl.) ( stavka 7. Pravilnika).

Napominjemo da se do 01.08.2015. (od ovog datuma promjene unesene u Položaj) u slučajevima upućivanja radnika u zemlje članice ZND-a, s kojima su sklopljeni međudržavni sporazumi, na temelju kojih granična tijela u dokumentima za ulazak i izlazak ne unose bilješke o prelasku državne granice, bilo je potrebno izdati putni list. Od 01.08.2015. ovaj zahtjev je ukinut.

Dodajmo: slanje djelatnika na službeno putovanje u zemlje koje ne pripadaju navedenim državama, a prije ovog datuma, izvršeno je po nalogu poslodavca bez izdavanja potvrde o službenom putu.

Prema Umjetnost. 26 Odredbe Po povratku sa službenog puta, zaposlenik je dužan u roku od tri radna dana predati poslodavcu predujam o utrošenim iznosima u svezi sa službenim putovanjem i izvršiti konačnu uplatu novčanog predujma koji mu je izdat prije odlaska na put. službeno putovanje za troškove službenog puta. Izvješću unaprijed prilažu se dokumenti o najmu smještaja, stvarnim putnim troškovima (uključujući plaćanje putnih isprava i posteljine u vlakovima) i ostalim troškovima vezanim uz službeno putovanje. Ovo pravilo je do 08.01.2015. predviđalo i potrebu sastavljanja zapisnika o obavljenom poslu na službenom putu.

Dnevnica za vrijeme službenih putovanja

Prema ovim standardima, za vrijeme provedeno na putu zaposlenika upućenog na službeni put izvan područja Ruske Federacije, isplaćuju se dnevnice:

• kada putujete teritorijom Ruske Federacije - u redoslijedu i veličini koji su predviđeni za službena putovanja unutar područja Ruske Federacije;
• pri putovanju teritorijom strane države - po redu i u iznosima utvrđenim za službena putovanja na području stranih država.

• u stranoj valuti - kada zaposlenik putuje s područja Ruske Federacije;
• u rubljama - kada putujete na teritorij Ruske Federacije.

Kada je zaposlenik upućen na službeno putovanje na teritoriju dvije ili više stranih država, dnevnica za dan prelaska državne granice isplaćuje se u stranoj valuti prema normama utvrđenim za državu u koju se radnik upućuje.

Ako je zaposlenik otišao na službeni put na teritorij strane države i vratio se isti dan, dnevnica u stranoj valuti isplaćuje se u iznosu od 50% troškovne stope dnevnice utvrđene kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima. za poslovna putovanja u inozemstvo.

Dakle, u kolektivnom ugovoru ili drugom lokalnom normativnom aktu možete odrediti bilo koji iznos dnevnice, kao i razlikovati ovaj iznos ovisno o zemlji u koju je zaposlenik poslan.

U slučaju prisilnog kašnjenja na putu, dnevnice za vrijeme kašnjenja isplaćuju se odlukom čelnika organizacije uz predočenje dokumenata koji potvrđuju činjenicu takvog kašnjenja ( stavka 19. Pravilnika).

Primjer 1

Zamjenik direktora S. N. Kozyrev (Moskva) poslan je na inozemni službeni put. Prvo je morao posjetiti Austriju, zatim Mađarsku i vratiti se u Moskvu.

Prema kolektivnom ugovoru, dnevnice u organizaciji određuju se za službena putovanja u Rusiji - 700 rubalja; za poslovna putovanja u Austriju i Mađarsku - 120 eura, odnosno 80 eura.

Dana 27. ožujka 2015. u 23.20 S. N. Kozyrev je doletio u Austriju i tamo stigao 28. ožujka. Prelazak ruske granice 27. ožujka potvrđuje se oznakom u stranoj putovnici.

Iznos dnevnice koji se isplati ovom zaposleniku bit će:

• za 27. ožujka (dan prelaska državne granice Ruske Federacije kada zaposlenik putuje s područja Ruske Federacije) - 120 eura;
• za 28. ožujka (dan boravka u Austriji) - 120 eura;
• za 29. ožujka (dan dolaska u Mađarsku) - 80 eura;
• za 30. ožujka (dan boravka u Mađarskoj) - 80 eura;
• za 31. ožujka (dan dolaska u Rusiju) - 700 rubalja.

Ako je predujam izdan u stranoj valuti

Zahvaljujući str. 16Odredbe plaćanje i (ili) naknadu troškova zaposlenika u stranoj valuti u vezi s službenim putovanjem izvan područja Ruske Federacije, uključujući plaćanje predujma u stranoj valuti, kao i povrat nepotrošenog predujma u stranoj valuti izdanog zaposlenika u vezi sa službenim putovanjem, provode se u skladu sa Savezni zakon br.173-FZ .

V stavak 1. čl. devet Ovim zakonom, s jedne strane, propisano je opće pravilo o zabrani deviznih transakcija između rezidenata, a s druge strane, od tog pravila postoje iznimke. Konkretno, dopušteno je obavljanje transakcija u stranoj valuti prilikom plaćanja i (ili) nadoknade troškova pojedinca povezanih s poslovnim putovanjem izvan područja Ruske Federacije, kao i transakcije prilikom plaćanja neutrošenog avansa. u vezi sa službenim putovanjem ( nn. 9 str. 1 navedenog članka).

Kako slijedi iz p. 2.1 Upute Središnje banke Ruske Federacije br.2054-U, izdavanje deviza u gotovini pravnoj osobi vrši se s njenog deviznog žiro računa na temelju dopisa o primitku iste.

Prilikom obavljanja transakcija u stranoj valuti u računovodstvu, one se odražavaju u valuti plaćanja i u rubljama ( str. 4,20 PBU 3/2006 "Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti"). Strana valuta se preračunava na blagajni organizacije po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na snazi ​​na datum transakcije ( str. 5 - 7 PBU 3/2006).

Događa se da se primanje novca s deviznog računa na blagajni organizacije i njihovo izdavanje iz blagajne kao predujam upućenom radniku javljaju u različite dane. Istodobno se mijenja tečaj strane valute u odnosu na rublju. U tom slučaju nastaju tečajne razlike. Te razlike nastaju i kada se dio neutrošenog iznosa predujma vrati u stranoj valuti, ako se tečaj na dan povrata razlikuje od tečaja na dan izdavanja predujma.

U računovodstvu se tečajne razlike odražavaju u ostalim prihodima ( str. 7 PBU 9/99 "Prihodi organizacije") ili drugi troškovi ( str. 11 PBU 10/99 "Troškovi organizacije"), u poreznom računovodstvu - kao dio neposlovnih prihoda ( stavka 11. čl. 250, nn. 7 str. 4 čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije) ili neposlovni troškovi ( nn. 5. st. 1. čl. 265, nn. 6 str. 7 art. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na koji se datum uzima tečaj strane valute u odnosu na rublju u svrhu prihvaćanja rashoda u računovodstvenom i poreznom računovodstvu?

Prema p. 3 PBU 3/2006 Datum transakcije u stranoj valuti je dan kada organizacija stekne pravo, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili sporazumom, prihvatiti za računovodstvo imovinu i obveze koje proizlaze iz ove transakcije.

Za troškove organizacije u stranoj valuti koji se odnose na službena putovanja izvan područja Ruske Federacije, takav će datum biti dan odobrenja unaprijed izvješća (prilog k PBU 3/2006).

Za porezne svrhe, rashodi denominirani u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju koji utvrđuje Središnja banka Ruske Federacije na dan njihovog priznavanja ( stavka 10. čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za putne troškove, ovo je datum odobrenja izvještaja o troškovima ( nn. 5 str. 7 čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pri priznavanju troškova na službenim putovanjima u inozemstvu u stranoj valuti ne postoje razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva.

Primjer 2

Dana 27. siječnja 2015. s deviznog računa podignut je iznos od 1000 eura. Istog dana zaposlenici je na račun prijave dat novac.

Radnica se sa službenog puta vratila 31. siječnja, a 2. veljače predala predujam u iznosu od 990 eura i vratila neutrošenu valutu u iznosu od 10 eura.

Tečaj eura prema rublji, koji je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije, bio je:

27.01.2015. - 73,5633 rubalja / euro;

02.02.2015 - 78,1105 rubalja / euro.

Porezno računovodstvo organizacije odražavat će:

• ostali troškovi vezani za proizvodnju i prodaju - 77.329,4 rubalja;
• neposlovni prihod - 4 547,2 rubalja.

Ako se predujam izdaje u rubljama

U tom slučaju sve operacije konverzije deviznih sredstava koje se provode putem mjenjača (odgovarajućih odjela banaka) treba smatrati samo transakcijama fizičkih osoba. Prilikom kupnje valute u gotovini (ta činjenica mora biti dokumentirana), putnik će potrošiti određeni iznos rubalja za kupnju određenog iznosa valute u ime pojedinca. Zatim će na teritoriju strane države potrošiti određenu količinu novca na stanovanje, telefonske razgovore i druge troškove u interesu organizacije, što će biti potvrđeno primarnim dokumentima o nastalim troškovima.

S tim u vezi postavlja se pitanje: po kojoj stopi u računovodstvenom i poreznom računovodstvu treba odraziti troškove zaposlenika koje je imao na službenom putu u inozemstvo:

• na dan odobrenja unaprijed izvješća;
• na dan plaćanja izvještajnih iznosa;
• na dan kada je zaposlenik zamijenio primljene rublje za stranu valutu?

Njihova se bit svodi na sljedeće: troškovi organizacije trebaju se odrediti na temelju iznosa valute koju je zaposlenik potrošio prema primarnim dokumentima po tečaju, koji se utvrđuje potvrdom o kupnji od strane navedene osobe strane valute. Štoviše, zbog nn. 5 str. 7 čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije datum odobrenja predujma priznaje se kao datum putnih troškova.

Dakle, prema dužnosnicima, organizacija će nadoknaditi zaposleniku iznos njegovog stvarni troškovi, odnosno iznos po tečaju navedenom u dokumentima koji potvrđuju kupnju valute, uzimajući u obzir prodaju neutrošenog salda u valuti (smatramo da bi se za računovodstvene svrhe ovaj iznos trebao odraziti u rashodima). A za potrebe izračuna poreza na dohodak, preračunavanje valute u rublje izvršit će se po tečaju na snazi ​​na dan odobrenja predujma.

Primjer 3

Organizacija je poslala svog djelatnika na službeni put u inozemstvo od 27. siječnja do 31. siječnja 2015. godine.

Istog dana je u mjenjačnici kupio 1000 eura po tečaju od 75 rubalja / euro.

Na službenom putu zaposlenik je potrošio 990 eura, što potvrđuju relevantni dokumenti.

Po povratku sa službenog puta, ostatak predujma u iznosu od 10 eura zamijenio je u mjenjačnici po tečaju od 80 rubalja / euro.

Kupoprodaju deviza potvrđuje potvrda banke.

Zaposlenik je 2. veljače predao predujam u iznosu od 990 eura (koji je odobren istoga dana), a stanje u rubljama vratio je blagajni.

Tečaj Središnje banke Ruske Federacije od 02.02.2015. odgovara 78,1105 rubalja / euro.

Poslani radnik potrošio je 75.000 rubalja na kupnju deviza. (1.000 eura x 75 rubalja / euro), primljeno od prodaje salda predujma od 800 rubalja. (10 eura x 80 rubalja / euro).

Ukupno je zaposlenik zapravo potrošio 74.200 rubalja u rubalja. (75 000 - 800). U računovodstvu se taj iznos odražava u strukturi rashoda.

Zaposlenik bi trebao vratiti 1800 RUB na blagajnu organizacije. (76.000 - 74.200).

Za potrebe obračuna poreza na dohodak, putni troškovi obračunat će se po stopi koja je bila na snazi ​​na dan odobrenja predujma i iznosit će 77.329,4 rubalja. (990 eura x 78,1105 rubalja / euro).

Konstantna razlika je jednaka 3.129,4 rubalja. (77 329,4 - 74 200). Trajna porezna imovina (PNA) iznosit će 625,88 rubalja. (3 129,4 rubalja x 20%).

U računovodstvu organizacije izvršit će se sljedeći unosi:

U gornjim dopisima Ministarstva financija ( №  03‑03‑06/1/193 ) i FTS ( №  KE-4-3 / 4408) također postoji situacija u kojoj poslovni putnik ne može potvrditi tečaj rublje u stranoj valuti zbog nedostatka primarnog dokumenta o razmjeni. U tom slučaju, iznos troškova zaposlenika u svezi službenog puta koji nadoknađuje poslodavac odredit će se iznosom u stranoj valuti prema primarnim dokumentima o provedbi troškova. Zatim prema nn. 5 str. 7 čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije iznos troškova u rubljama priznat kao smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak utvrđuje organizacija ponovnim izračunom iznosa u stranoj valuti na dan priznavanja troškova, odnosno odobrenja unaprijed izvješća.

Vjerujemo da je Ministarstvo financija imalo na umu da će se iznos naknade zaposleniku preračunati po službenom tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan odobrenja izvješća. To znači da neće biti razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva.

Primjer 4

Koristit ćemo uvjete primjera 3. U ovom slučaju uzet ćemo u obzir da zaposlenik nije dostavio potvrdu o kupnji valute i prodaji stanja predujma.

U računovodstvu organizacije izvršit će se sljedeći unosi:

Kao što se može vidjeti iz gornjeg primjera, službeni tečaj Središnje banke Ruske Federacije na dan odobrenja predujma viši je od tečaja po kojem je valuta kupljena u mjenjačnici. Dakle, zaposlenik koji nije dostavio bankovnu potvrdu o kupnji (prodaji) valute dobit će naknadu u većem iznosu nego što je stvarno potrošio. To znači da je u situaciji stalnog rasta tečaja (koji je u zemlji uočen u posljednjih nekoliko mjeseci), zaposlenicima je isplativije "izgubiti" dokumente koji potvrđuju otkupni tečaj valute, kao i odgoditi isporuka unaprijed izvješća što je dulje moguće.

Stoga organizacije trebaju biti budne u takvoj situaciji i ne zaboraviti jedno od temeljnih načela priznavanja rashoda u porezne svrhe, navedeno u Umjetnost. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije: dokumentirani troškovi podrazumijevaju se kao troškovi potvrđeni dokumentima sastavljenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. S tim u vezi, podsjećamo da prema Umjetnost. 26 Odredbe po povratku sa službenog puta radnik je dužan poslodavcu dostaviti predujam o utrošenim iznosima u svezi službenog puta u roku od tri radna dana .

Odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. br. 749.

Izmjene su uvedene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. prosinca 2014. broj 1595. Za više detalja pogledajte članak "Putni troškovi moraju biti opravdani i dokumentirani", br. 2, 2015.

Savezni zakon od 10.12.2003. br. 173-FZ "O valutnoj regulaciji i kontroli valute".

Uredba Središnje banke Ruske Federacije od 14. kolovoza 2008. br. 2054-U "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija sa stranom valutom u gotovini u ovlaštenim bankama na teritoriju Ruske Federacije."

Odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2006. br. 154n.

Odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. br. 32n.

Odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. br. 33n.

U takvim slučajevima činjenica da je fizička osoba kupila stranu valutu ne odražava se u računovodstvenim evidencijama organizacije, jer se pretvorba valute u mjenjačnici obavlja za račun pojedinca.

Reći ćemo vam koliko trebate platiti dnevnice za službena putovanja u 2018. godini, jesu li normalizirane radi obračuna poreza na dohodak, poreza na dohodak i doprinosa.

Tko određuje dnevnicu

Dnevnica za službena putovanja u 2018 poslodavac ima pravo samostalno uspostaviti, osiguravajući iznose u kolektivnom ugovoru ili u lokalnom regulatornom aktu (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). U te svrhe tvrtke mogu koristiti dnevnicu za poslovna putovanja koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije za proračunske organizacije (). Dnevnica za neke zemlje prikazana je u tablici.

Stol. Dnevnica za službena putovanja u 2018

Primjer naloga o određivanju visine dnevnice za inozemna službena putovanja možete vidjeti u nastavku.

Dnevnica se izračunava na sljedeći način:

• pri upućivanju na službeno putovanje za dan prelaska granice isplaćuju se dnevnice prema normativima za inozemna službena putovanja (ovisno o državi u koju je zaposlenik stigao);
• pri povratku s inozemnog putovanja za dan prelaska granice isplaćuju se dnevnice prema ruskim normama;
• ako tijekom službenog putovanja zaposlenik posjeti više zemalja, potrebno je na kraju radnog dana položiti norme države u kojoj je zaposlenik završio.

Pažnja: ako je zaposlenik poslan na jednodnevni službeni put u inozemstvo, dnevnica za jednodnevna poslovna putovanja u inozemstvo iznosi 50% od ukupnog iznosa utvrđenog lokalnim dokumentima tvrtke ().

Primjer. Zaposlenik je poletio iz Sankt Peterburga za Tallinn 10. rujna u 9.52, u 13.25 - iz Tallinna za Berlin, iz Berlina za Zürich u 20.51. U ovoj situaciji dnevnica se isplaćuje prema normama utvrđenim za službena putovanja u Švicarsku. Na dan povratka s poslovnog puta dnevnica se naplaćuje u Ruskoj Federaciji.

Časopis "Plaća" pomoći će vam da izbjegnete greške pri obračunu isplata zaposlenicima. Sada dobivate nekoliko bonusa odjednom. Odaberi.

Što uzeti dnevnicu za službena putovanja u 2018

Prilikom obračuna poreza na dohodak i premije za ozljede ne trebate racionirati dnevnicu za službena putovanja u 2018. godini. Norme i računovodstvo ovise o tome koji je iznos predviđen internim aktima: kolektivnim ugovorom, pravilnikom o službenim putovanjima i sl. Potrebno je samo uzeti u obzir da ako se dnevnice izdaju u stranoj valuti, obračunati porez na dohodak, ovaj iznos mora se preračunati u rublje po službenom tečaju Središnje banke na dan izdavanja dnevnica (članak 10. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, pri obračunu poreza na dohodak dnevnice podliježu racionalizaciji. Za službena putovanja u inozemstvo porez na dohodak ne podliježe iznosu dnevnice koja ne prelazi 2500 rubalja. po danu (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da ako tvrtka plaća dnevnice u iznosu od 2600 rubalja., 100 rubalja. od kojih su obveznici poreza na dohodak.

Slično pravilo vrijedi i za mirovinske doprinose, zdravstvene doprinose te doprinose za bolovanje i rodiljne doprinose. Više o tome kako naplatiti dnevnice saznajte u članku.

Primjer.Tvrtka je postavila dnevnicu za poslovna putovanja - 2700 rubalja. Djelatnik je bio na službenom putu 4 dana. Iznos koji se plaća je 10 800 rubalja. (2700 rubalja x 4 dana).

Osnovica za oporezivanje poreza na dohodak i premija osiguranja (bez ozljeda) 800 rubalja. ...