Перехід з ЄС на загальну систему оподаткування. Порушення та санкції за них

Єдиний сільськогосподарський податок (аналог: ЕСХН) - особливий податковий режим, утворений виключно для сільгоспвиробників з максимальним врахуванням особливостей їхнього виробництва. Зазначений спосіб оподаткування регламентує податковий кодекс Російської Федерації, гол. 26.1 у редакції 2016 р. Російські виробники сільгосппродукції мають право (але не зобов'язані) використовувати цей режим.

Єдиний сільськогосподарський податок: критерії

До представників сільськогосподарського сектора, які займаються виробництвом, належать організації, підприємці, які відповідають встановленим критеріям:

• біля Росії виготовляють сільгосппродукцію;
• займаються переробкою своїх сільгосппродуктів (первинної та промислової);
• реалізують їх.

Разом з цим розмір отриманої виручки при реалізації має становити не менше ніж 70% від сукупного доходу (за ст. 346.2, п.2). Прибуток, зменшений на витрати, - об'єкт оподаткування ( ст. 346.4). Зазначена частка розраховується з урахуванням одержаного прибутку від вирощеної та первинно переробленої продукції. Що стосується промислової переробки розрахунок ведеться за статтею кодексу 346.2, п.2, п. 2.2.

Сільгосппродукцію визначає загальний класифікатор ( ОК 005-93). Детальний упорядкований список її та продукції першої переробки затверджено урядовою Постановою № 458 від 25.06.2006. із внесеними у 2010 р. змінами.

Первинно перероблена продукція є сировиною для подальшої промислової переробки та виготовлення іншої продукції.

Нижче в інфографіці відображено переваги та недоліки спеціального режиму оподаткування ЄСХН, терміни сплати, податкову ставку та умови переходу ⇓

Приклад №1. Розрахунок ЄСХН

Невелике селянське (або фермерське) господарство зі свого молока виробляє молочні продукти, самостійно їх реалізує, отримуючи при цьому прибуток у сумі понад 70% від загального доходу. Тут господарство виступає як сільськогосподарський виробник, відповідає всім критеріям, зазначеним у ст. 346.1 кодексу. Тому господарство має право використовувати ЄСХН. Цільномолочне молоко – продукція першої обробки, а виготовлені з нього продукти – результат промислової обробки.

Особливості оподаткування для виробників сільгосппродукції

Докладний список визнаних сільгоспвиробників наведено у ст. 346.2 російського кодексу. Податкову ставку у 6% визначено ст. 346.8. Її величина залежить також від прибутку, вироблених товарів, кількості працівників, статусу платника. Податковий період – це календарний рік, а звітний – півріччя. Переказ на ЕСХН звільняє від певних податкових зобов'язань.

ЄСХН суттєво знижує податкове навантаження. До явних переваг податку віднести слід також мінімум звітності, прийнятні терміни оплати, спрощений порядок ведення бухобліку.

Розрахунок та платежі по ЄСХН

Наприкінці кожного звітного періоду підбиваються підсумки, розраховується ЕСХН для сплати: ставка податку * податкова база, де база - зменшені розмір витрат доходи у грошах ( ст. 346.6). Сплата провадиться не пізніше 25 календарних днів з останнього дня звітного півріччя. Прибуток із витратами розраховуються наростаючим підсумком початку календарного року.

За податковий період сплачувати ЄСХН сільгоспвиробники зобов'язані до 31 березня, що йде за цим періодом. ІП здійснюють оплату всіх платежів за місцем свого проживання, а організації - за місцем свого перебування. За затримку подання податкової декларації накладається штраф. При частковій сплаті або несплаті сум зборів платники штрафуються ( НК РФ, ст. 119 та 122), якщо відсутні податкові правопорушення.

Витрати при підбитті підсумків за податковий період можуть виявитися більшими за прибуток. У разі податкову базу знижують до обсягу збитків, понесених у період не перевищуючи 30%. Якщо розмір збитків минулий календарний рік більше, залишок суми переносять наступного податкового періоду.

Звітність з ЄСХН

Сільгоспвиробники, які застосовують систему ЄСХН, мають продовжувати вести звітність, яка відображає всі показники діяльності, грошові витрати з надходженнями. Формується вона на основі первинного бухобліку. Для сільгоспвиробників обов'язковими є:

ІП достатньо для цього вести книгу доходів та витрат, використовуючи касовий метод обліку. Головним документом для всіх є податкова декларація, яка подається кожним платником у податкову службу наприкінці податкового періоду, що минув, не пізніше наступного за ним 31 березня. Подають її:

• платник податків;
• його представник;
• поштою;
• в електронному вигляді.

Декларація – письмова заява, що включає дані платника про суму ЄСХН, яку потрібно заплатити, розрахунки податку та розміру збитку, що знижує податкову базу. Електронний варіант декларації надсилають у встановленому порядку ( Наказ МНС РФ №БГ-3-32/169 від 2 квітня 2002 р.).

Перехід на ЄСХН

Перейти на цей режим оподаткування для сільгоспвиробників за всіма критеріями можна, подавши повідомлення за формою № 26.1–1 ( ст.346.3, п. 2). У ньому обов'язково вказується частка прибутку від реалізації виробленої сільгосппродукції в сумарному обсязі доходу від робіт, послуг. Для цього встановлено такі терміни:

• місяць із моменту реєстрації організації чи ІП;
• до 31 грудня – в інших випадках.

Ті, хто працює тривалий час у цій сфері, стати на облік як платники ЄСХН зможуть уже тільки з наступного календарного року. Якщо виробники сільгосппродукції не повідомили своєчасно податкові органи про рішення перейти на новий режим оподаткування, вони не мають права його застосовувати. Перевестися на систему оподаткування ЄСХН також не можуть:

• виробники підакцизних товарів;
• ті, хто займається гральним бізнесом;
• державні установи бюджетного, казенного, автономного типу.

Після закінчення річного терміну аграрії та господарники можуть продовжити наступного року застосовувати ЄСХН на встановлених умовах. По-перше, якщо були відсутні порушення за п. 2, 2.1, 5 і 6 статті 346.2 (про критерії). По-друге, якщо тільки що зареєстровані та перейшли на ЄСХН не мали доходів за перший податковий період.

Кожен сільгоспвиробник зобов'язаний своєчасно повідомляти податкову службу про припинення своєї діяльності як сільгоспвиробника (за невідповідності встановленим кодексом критеріям) протягом 15 наступних робочих днів. Тоді декларація подається наступного місяця не пізніше 25 числа, а також проводиться перерахунок за весь календарний рік відповідно до загального оподаткування. Повернення до ОСНО здійснюється також на добровільній основі.

Останні зміни до податкового законодавства вносилися у червні 2016 р. Вони стосуються статей 346.2 та 346.3. Відповідно до них право застосовувати ЄСХН надаватиметься окремим категоріям сільгоспвиробників. До них зараховують тих, хто надає додаткові послуги у виробництві с/г культур, а також післязбиральному обробці сільгосппродукції. ФЗ №216 від 23 червня 2016 р.).

Приклад №2. Як перейти на ЄСХН

Організація займається виробництвом сільськогосподарської продукції: вирощує картоплю, зернові, розводить велику рогату худобу, кроликів, виробляє молоко. Виручений прибуток від продажу всієї продукції за 9 місяців склав 80% від загального доходу. При цьому переробка вирощеної та виробленої продукції не здійснювалася. Проте організація має право перейти на єдиний режим оподаткування для сільгоспвиробників та застосовувати ЄСХН. Відповідно до гол. 21 кодексу вона може це зробити, оскільки на момент подання заяви для переходу на ЄСХН за дев'ятимісячний період частка доходу від реалізації випущеної їй сільгосппродукції становила понад встановлені кодексом 70%.

Відповіді на актуальні питання щодо застосування єдиного сільськогосподарського податку

Питання №1: Чи є сільгоспвиробником організація, яка переробляє закуплену сировину інших господарств?

Відповідь: Ні, вона не визнається сільськогосподарським товаровиробником, оскільки не виробляє сільськогосподарську продукцію

Питання №2: Чи оподатковуються гранти, субсидії, інші види допомоги, видані селянському господарству?

Відповідь: Усі суми, отримані главами селянських господарств з бюджетних коштів на створення, облаштування, розвиток, не оподатковуються ( ст. 217, п. п. 14.1 та 14.2).

Питання №3: Як караються сільгоспвиробники при частковій сплаті податків?

Відповідь: Штрафуються згідно зі ст.122 кодексу Неповна сплата збору як наслідок будь-якого неправильного обчислення за відсутності ознак правопорушень карається у вигляді 20% від не сплаченої суми податкового збору і 40% – якщо діяння скоєно зумисне.

Питання №4: За якими напрямками звітує сільськогосподарська організація на ЄСХН?

Відповідь: Переведена на ЄСХН організація здає декларацію за формою, бухгалтерську звітність щокварталу та за підсумковий період року.

Питання №5: Як розраховуватися за податковими платежами, якщо наприкінці року в організації виявлено невідповідність критеріям щодо суми частки?

Відповідь: Необхідно здійснити повний перерахунок за календарний рік за принципами загального режиму оподаткування ( ст. 346.3, п.4), оскільки організація з цього моменту позбавляється права застосовувати ЄСХН.

Питання №6: Чи можна сільськогосподарській організації на ЄСХН зареєструвати свій підрозділ в іншому російському регіоні, залишаючись на колишньому оподаткуванні?

Відповідь: За ст. 346.2, п. 3 кодексу організація немає права переходити на ЕСХН, якщо вона має філії (представництва). Тому якщо зареєстрований підрозділ не має ознак філії (або представництва), то організація може залишатися на ЄСХН та після її реєстрації.

Питання №7: Чи можна сільгоспвиробнику повторно перейти на ЄСХН після втрати права його використати?

Дзвінок в один клік

А також торкалися тем використання загального режиму. Насправді є ще один спецрежим – єдиний сільськогосподарський податок (або скорочено ЄСХН).

Його, як відомо з назви, може застосовувати досить вузьке коло платників податків, але розповісти про нього все ж таки варто. По-перше, серед читачів є ті, хто займається сільським господарством. По-друге, інформація може стати в нагоді тим, хто тільки збирається зайнятися бізнесом саме в цій сфері. Тим більше, що в нашій країні останнім часом тема сільського господарства та імпортозаміщення досить активно розвивається – про це, напевно, чули всі, хто хоч іноді дивиться телевізор та читає новини.

Отже, ЄСХН – спеціальний режим оподаткування сільськогосподарських виробників.

Які його особливості? Розберемося по порядку.

Загальні умови застосування

Насправді, прочитавши цю статтю, ви самі зрозумієте, що ЄСХН дуже схожий на спрощену базу «доходи — витрати». І це правда. Серед загальних умов використання ЄСХН зазначимо:

• Податок можуть використовувати і юридичні особи, і ІП. Головне, вони мають відповідати певним критеріям – про них розповім пізніше;
• Режим є добровільним - якщо ви відповідаєте критеріям, можете перейти на нього, а можете залишитися на іншому режимі. Тут ви самі визначаєте собі, що краще.
• Юрособи, які сплачують ЄСХН, звільняються від :
  • податку на прибуток;
  • податку майно.
• ІП, які сплачують ЄСХН, не платять :
  • ПДФО;
  • Податок на майно, яке безпосередньо задіяне у бізнесі.

• Усі правила застосування ЄСХН відносяться також до одного специфічного різновиду організації бізнесу – до селянських (фермерських) господарств .

Зверніть увагу, що головне нововведення 2019 року полягає в тому, що тепер підприємці, які перебувають на ЄСХН, будуть зобов'язані сплачувати ПДВ у загальному порядку (див. 335-ФЗ від 27.11.2017 р. п.12 ст.9). Він повинен буде нараховуватись при реалізації сільгосппродукції, а вхідний ПДВ можна буде поставити до відшкодування. Підприємці будуть зобов'язані видавати рахунок-фактури, вести книги купівлі та продажу, а також щокварталу складати ПДВ-декларації.

Проте вищезгаданий закон передбачає і звільнення від обов'язку сплачувати ПДВ. Ним можна буде скористатися, повідомивши податкову відповідну заяву. Виходить, що підприємець може в добровільному порядку вибрати, що йому буде вигідно – платити лише ЄСХН чи ЄСХН плюс ПДВ, що, наприклад, буде актуальним для великих сільгоспвиробників, які мають великі обсяги вхідного ПДВ.

Правом на звільнення можна буде скористатися, якщо:

• перехід на ЄСХН та звільнення від ПДВ у заявному порядку відбуваються в тому самому календарному році;
• дохід від підприємницької діяльності, без урахування ПДВ не перевищив 100 млн. рублів, це за 2018 рік, за 2019 – ліміт становитиме 90 млн. руб.

За дотримання однієї з умов ПДВ у 2019 році можна не платити, лише попередньо повідомивши про це податкову.

Що ще важливо, підприємці, які реалізують підакцизні товари протягом останніх трьох місяців перед набранням чинності законодавчими поправками, не можуть скористатися правом звільнення від ПДВ.

Ще один аспект полягає в тому, що підприємець, який отримав право на звільнення від ПДВ, в подальшому не може взяти і відмовитися від нього (ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 4). Винятком буде лише факт втрати цього права. Це може статися або через перевищення річного порога виручки (90 млн. у 2019 році), або через продаж підакцизних товарів. Якщо це сталося, підприємець втрачає право на звільнення від ПДВ, суму податку потрібно буде відновити та перерахувати до бюджету. Причому надалі підприємець уже не зможе скористатися повторним правом на звільнення від ПДВ. Це прописано у ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 5.

Хто може стати платником ЄСХН

Як я вже сказала, що перейти на ЄСХН можуть і юросіб, і ІП. Але для цього треба відповідати певним критеріям. Яким саме?

Платником податків за цим спецрежимом може бути лише сільськогосподарський товаровиробник. Хто це такий?

Відповідно до НК РФ, с/г товаровиробником визнаються :

• юрособи та ІП, що займаються виробництвом с/г продукції, її переробкою (мається на увазі як первинна так і наступна (тобто вже промислова) переробка) та реалізацією цієї продукції. Тут важливо, щоб доходи по цій діяльності дорівнювали як мінімум 70% від усіх доходів платника податків.
• с/г споживчі кооперативи (садівницькі, городницькі, тваринницькі, а також переробні с/г продукцію, що збувають її або працюють у сфері постачання с/г). При цьому критерій за часткою доходів 70% тут також зберігається!
• рибогосподарства, рибогосподарські організації та ІП, якщо:
  • середня чисельність працівників за податковий період не більше ніж 300 осіб;
  • якщо частка «профільних» доходів (реалізація улову і ринку продукції) становить як мінімум ті самі 70% від загальних доходів;
  • якщо вони займаються рибальством на судах, які перебувають у їх власності або використовуються за договором фрахтування.

Що ж вважається с/г продукцією? Це поняття включають:

• продукти рослинництва (причому як сільського, а й лісового господарства);
• продукти тваринництва (у т. ч. вирощування/дорощування риб та інших біологічних водних ресурсів);
• улов водних біологічних ресурсів, рибна та інша продукція з них.

Підведемо підсумок. Щоб застосовувати ЄСХН, слід відповідати таким критеріям:

1. Займатися виробництвом/переробкою/реалізацією с/г продукції.
2. Частка доходів від цієї діяльності повинна дорівнювати як мінімум 70% від усіх доходів.
3. Для рибогосподарств є додаткові обмеження у вигляді чисельності працівників (до 300 осіб) та наявності власних та орендованих суден.

ЕСХН не має права застосовувати:

• Ті, хто виробляє підакцизні товари;
• Ті, хто працює у гральному бізнесі;
• Казенні та бюджетні установи.

Перехід на ЄСХН та відхід зі спецрежиму

Перейти на ЄСХН можна:

• З початку року, подавши відповідне повідомлення;
• З дати постановки на податковий облік – для щойно зареєстрованих юросіб чи ІП.

Повідомлення складається по . Тим, хто вирішив перейти на ЄСХН з нового року, повідомити податкову треба до 31 грудня поточного року. При цьому у бланку необхідно проставити частку доходів від реалізації с/г продукції у всіх доходах цього року. Щойно зареєстрованим юр. особам або ІП на подання повідомлення надається 30 днів з дати постановки на облік.

Якщо ви не подали повідомлення № 26.1-1 у встановлений термін, то сплачувати податок з ЄСХН ви не можете. До речі, якщо таки перейшли на ЄСХН, то зробити повернення на інший режим оподаткування до кінця року не можна.

Повернення на інший режим відбувається у трьох випадках:

1. Ви добровільно відмовляєтесь від ЄСХН. Робиться це лише з наступного року, на подання повідомлення надається час до 15 січня нового року;
2. Ви перестаєте відповідати якомусь із обов'язкових критеріїв. У цій ситуації ви в місячний термін повідомляєте податкову про втрату права на використання ЄСХН;
3. Ви припиняєте діяльність, за якою використовувався спецрежим ЄСХН. Податкова сповіщається про це у строк до 15 днів із дати припинення такої діяльності.

Основні параметри ЄСХН

Як будь-який податок, ЕСХН характеризується стандартними параметрами: він має свою базу, ставку, правила розрахунку та форму декларації. Розглянемо основні моменти:

Об'єкт: доходи мінус витрати.

Порядок визначення та визнання доходів/витрат: прописаний у ст. 346.5 НК РФ. Витрати представлені, як і спрощенці, як певного переліку. Крім того, їх також треба підтвердити первинкою, та й економічну обґрунтованість ніхто не скасовував.

Податкова база: сума доходів мінус сума витрат у грошах. Суми доходів / витрат у валюті переводяться в рублі за курсом ЦБ РФ, що діяло в день отримання доходу або здійснення витрати. Доходи в натуральній формі приймаються до розрахунку у сумах, що відповідають їх ринковій вартості. Суми доходів/витрат вважаються наростаючим підсумком на початку року. З бази з податку дозволяється відняти збитки минулих років (перенесення можливе протягом 10 років після періоду, до якого належить збиток).

Податковий період – рік, звітний – півріччя.

Ставка: стандартна ставка 6%. По республіці Крим та м. Севастополь вона може бути знижена у 2017-2021 роках – до 4%.

Порядок обчислення:

Податок = (доходи - витрати) * 6% (або іншу ставку, якщо вона використовується)

За підсумками півріччя розраховується авансовий платіж, сплачується він у строк до 25 календарних днів після завершення періоду.

Плюси та мінуси ЄСХН

Плюси ЄСХН:

• Добровільний перехід на режим та відхід з нього;
• Можливість знизити своє податкове навантаження – фактично це УСН-Доходи – мінус витрати, тільки максимальна стандартна ставка набагато нижча – всього 6%;
• Мінімум звітності – декларація подається лише раз на рік, ІП додатково ведуть лише КУДІР;
• Оптимальні терміни сплати: авансовий платіж виробляється за підсумками півріччя, остаточний розрахунок – за підсумками року. Це дуже зручно для тих, хто працює у с/г, адже саме ця галузь часто характеризується яскраво вираженою сезонністю в отриманні доходів, яка пов'язана із сезонністю виробництва.

Мінуси ЄСХН:

• Необхідність дотримуватися кількох критеріїв, особливо критерію по частці виручки 70%;
• Чітке обмеження статей витрат вони повинні відповідати списку з НК РФ.

Висновок

Вибирати чи не вибирати цей спецрежим, кожен с/г виробник вирішує сам. Так як режим добровільний, ви можете залишитись, наприклад, і на УСН. Але тут важливо врахувати ось що. На УСН-Доходи мінус витрати стандартна ставка дорівнює 15% (регіони можуть її знизити), на ЕСХН вона спочатку становить 6%. Це перше «За» на користь ЄСХН. І друге "За" ЄСХН - звітний період у вигляді півріччя. На УСН авансові платежі роблять після кожного кварталу. Погодьтеся, що для деяких підприємців ці умови можуть бути дуже привабливими.

Визначення

Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників ( єдиний сільськогосподарський) – це спеціальний податковий режим, що дозволяє знизити податкове навантаження на сільськогосподарських товаровиробників. Обчислення та сплата ЄСХН регулюється главою 26.1 Податкового кодексу РФ. ЕСХН можуть застосовувати лише сільськогосподарські товаровиробники, відповідні критеріям, встановленим ст.346.2 Податкового кодексу РФ. У цій статті Податкового кодексу наведено перелік умов, що дозволяють та забороняють перехід на ЄСХН.

Перехід на ЕСХН здійснюється добровільно. Повернення іншим режимам оподаткування здійснюється добровільно чи обов'язково, у разі, якщо перестав відповідати критеріям, встановленим ст.346.2 Податкового кодексу РФ.

Сплата ЄСХН передбачає звільнення від таких податків:

податку на прибуток для організацій/ПДФО для індивідуальних підприємців;

податку майно;

Статтею 346.1 Податкового кодексу РФ передбачені винятки - випадки, коли , ПДФО та ПДВ підлягають сплаті, незважаючи на застосування ЄСХН.

Платники ЄСХН

Платниками ЄСХН визнаються організації та індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками, що перейшли на ЄСХН у встановленому порядку.

Податкові ставки

Ставка ЄСХН становить 6%.

Податковий період

Податковим періодом ЄСХН є календарний рік.

Особливості обчислення ЄСХН

Податковою базою для ЄСХН є доходи, зменшені величину витрат.

Доходи та витрати визначаються касовим методом, тобто. у міру отримання/сплати коштів.

Перелік доходів, що підлягають оподаткуванню, є відкритим. Аванси, отримані рахунок майбутніх поставок, визнаються доходом.

Список витрат, що зменшують податкову базу, закритий, тобто. якщо платник податків здійснив витрату, яка не зазначена в цьому переліку, ця витрата не зменшує податкової бази. Аванси, сплачені постачальникам, включаються до складу витрат лише після отримання товарів (виконання робіт, надання послуг). Витрати на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів та нематеріальних активів визнаються після їх оплати та введення в експлуатацію.

Крім того, всі витрати мають бути документально підтверджені, економічно обґрунтовані, а витрати щодо яких встановлені норми зменшують податкову базу тільки в межах таких норм.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Єдиний сільськогосподарський податок (ЄДСН): подробиці для бухгалтера

• Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів за серпень 2018 року

  Що за перевірки правомірності застосування єдиного сільськогосподарського податку для визнання платника податків сільськогосподарським товаровиробником...

• Зміни у податковому законодавстві Республіки Крим та Севастополя з 01.01.2019

  Про це – у цій статті. Єдиний сільськогосподарський податок Законом Республіки Крим від 01 до ... -ЗРК/2014 «Про встановлення ставки єдиного сільськогосподарського податку на території Республіки Крим». Відповідно до...

• Як вибрати спеціальний режим оподаткування

  Єдиний податок на поставлений дохід, Єдиний сільськогосподарський податок, Патентна система оподаткування, вона лише зменшується на суму страхових внесків. Єдиний сільськогосподарський податок Режим хороший, коли ваш прибуток...

• Бухгалтерські та податкові наслідки зміни ціни угоди

  Податків щодо сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок, ЕСХН) чи сплачує єдиний податок...

• Звільнення сільгосптранспорту від транспортного податку

  … «Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)» НК РФ. Тому для використання...

• Нові класифікатори – нове оподаткування

  ...) чи Товарну номенклатуру зовнішньоекономічної діяльності. Єдиний сільськогосподарський податок Відповідно до п. 1 ст. 346 ...

Сільськогосподарська продукція, що перейшла на сплату єдиного сільськогосподарського податку (ЕСГН), складається з виручки від...

• Сільгоспвиробник ремонтує майно – як врахувати витрати

  У цьому випадку при розрахунку єдиного сільськогосподарського податку у витратах можна врахувати: в... Застосовувати спецрежим у вигляді сплати єдиного сільськогосподарського податку може сільгоспвиробник. Тобто те...

• Визнаємо витрати, не чекаючи на факт продажу товарів

  За якими сплачуються ЕНВД та єдиний сільськогосподарський податок. Справа в тому, що положення...

• Відрахування ПДВ за основним коштом для платника ЄСХН з 2019 року

  Індивідуальні підприємці, які є платниками ЄСХН, не визнаються платниками ПДВ... індивідуальні підприємці, які є платниками ЄСХН, визнаватимуться платниками ПДВ... об'єкта оподаткування платник ЄСХН зменшує отриманий ним... оскільки платник податків залишається платником податку. .. застосовуючому систему оподаткування у вигляді ЕСХН, при придбанні товарів (... буде, якщо платник ЕСХН скористається можливістю отримати звільнення...

• Подання повідомлення про звільнення від сплати ПДВ платником ЄСХН

  Вже ознаменувався для платників ЄСХН можливим підвищенням суми їхніх податкових... подано. Особливості сплати ПДВ платниками ЄСГП. «Приємне» повідомлення про нову... та індивідуальних підприємців, які є платниками ЄСХН, не визнавалися платниками ПДВ... платнику податків, але для платників ЄСХН встановлено особливі, м'якіші... увага: Навіть якщо платник ЄСХН отримав звільнення від обов'язків платника. .. РФ). Складність для платників ЄСХН, які отримали звільнення від обов'язків.

• Платники ЄСХН сплачуватимуть ПДВ та податок на майно

  І індивідуальні підприємці, які є платниками ЄСХН, не визнаються платниками ПДВ (...систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН), мають право на звільнення... підприємець отримують звільнення як платники ЄСХН, достатньо подати тільки повідомлення. ...не можна визначити, чи відповідає платник ЄСХН встановленим критеріям.Тому можна... товаровиробниками.Таким чином, платникам ЄСХН доведеться вести роздільний облік майна...

• З 2018 року компанії на ЄСХН сплачуватимуть ПДВ

  Зміняться правила оподаткування компаній, які застосовують ЄСХН, а саме ним буде зараховано... зміняться правила оподаткування компаній, що застосовують ЄСХН, а саме їм буде... ФЗ. Що зміниться для платників ЄСХН у 2018 році? У... році компанії та підприємці на ЄСХН, як і в минулі... відрахування до моменту початку застосування ЄСХН, не потребує відновлення (п. ... періоді, в якому почала застосовувати ЄСХН або у попередньому переході року... з дотриманням ліміту доходу від ЄСХН-бізнесу (без урахування самого...

• Облік з метою сплати ЕСХН виручки від ОС

  Про облік з метою сплати ЕСХН виручки від ОС. ... спецрежим у вигляді сплати ЄСХН має право організації та індивідуальні підприємці... вважається таким, що втратив право на сплату ЄСХН з початку податкового періоду, ... що з метою сплати ЄСХН виручка від основних засобів... можливості застосовувати спецрежим і сплачувати ЄСХН. Проілюструємо сказане з прикладу. ... застосовувати спецрежим у вигляді сплати ЄСХН. Тому він був зобов'язаний... застосовувати спецрежим як сплати ЕСХН. Однак застосування цієї позиції...

• Вирощування винограду та сплата ЄСХН

  Цілях застосування спецрежиму у вигляді ЕСХН? Запитання: За яких умов... цілях застосування спецрежиму у вигляді ЕСХН? Єдина галузь економіки, на яку... . 346.2 НК РФ платниками ЕСХН визнаються організації та індивідуальні підприємці... товаровиробниками та перейшли на сплату ЕСХН у порядку, встановленому гол. ... застосування спецрежиму у вигляді сплати ЄСХН до сільськогосподарської продукції відноситься, в... немає права переходити на сплату ЄСХН (продовжувати використовувати цей спецрежим) організації...

Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН) - це, який сплачується виробниками сільськогосподарських товарів, за їх добровільному переході даний спеціальний податковий режим (п. 1, п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Щоб перейти на спецрежим як сплати ЕСХН, організаціям і підприємцям необхідно повідомити звідси податкову інспекцію за місцем своєї реєстрації (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Якщо говорити про ЄСХН (що це таке простими словами), то це спецрежим для виробників сільськогосподарських товарів, який дозволяє сплачувати податок за меншою ставкою, спростити звітність та документообіг.

ЕСХН: оподаткування

Організації, що застосовують спеціальний податковий режим для сільськогосподарських товаровиробників, звільнено від сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій, за винятком ситуацій, визначених у п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Підприємців, які перейшли на застосування ЄСХН, звільнено від сплати податку на майно фізичних осіб, ПДФО щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком ситуацій, визначених у п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

До 1 січня 2019 року сільськогосподарські товаровиробники, які застосовують ЄСХН, було звільнено від сплати ПДВ, за винятком ситуацій, визначених у п. 3 ст. 346.1.Але починаючи з 1 січня 2019 року, зміна податкового законодавства РФ зобов'язує організації та ІП, які перейшли на ЄСХН, обчислювати та сплачувати ПДВ у загальному порядку відповідно до гол. 21 НК РФ (п. 12 ст. 9 Федерального закону від 27.11.2017 N 335-ФЗ, Лист ФНП від 18.05.2018 № СД-4-3/9487@).

p align="justify"> Також платників ЄСХН НК РФ зобов'язує сплачувати транспортний податок та інші податки (наприклад, водний податок) за наявності у них відповідних об'єктів оподаткування.

Єдиний сільськогосподарський податок у 2019 році

Розрахунок ЕСХН виробляється за підсумками півріччя, сума податку визначається як різниця між доходами та витратами, помножена на ставку податку (п. 1 ст. 346.6, п. 2 ст. 346.7, п. 1, п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Податкова ставка ЕСХН встановлено у вигляді 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Водночас Законами суб'єктів можуть бути встановлені диференційовані ставки в межах від 0 до 6% для всіх або окремих категорій платників податків залежно: від видів сільськогосподарської продукції, що виробляється, від розміру доходів, від місця ведення підприємницької діяльності та/або від середньої чисельності працівників.

Сплата ЕСХН, і навіть авансового платежу у ньому, провадиться організаціями (ІП) за місцем своєї реєстрації (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). У цьому авансовий платіж по ЕСХН сплачується пізніше 25-го числа місяця, наступного за півріччям (п. 2 ст. 346.7 , п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Сам податок сплачується пізніше 31 березня наступного року (п. 5 ст. 346.9 НК РФ , п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При припиненні діяльності як виробників сільськогосподарських товарів сплатити ЕСХН необхідно пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому така діяльність припинено, згідно з повідомленням, направленого в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Термін сплати ЄСХН у 2019 році:

Податкова декларація з єдиного сільськогосподарського податку

Податкова декларація з ЄСХН подається організаціями (ІП) на даному спецрежимі за підсумками року в податкову інспекцію за місцем своєї реєстрації в строк не пізніше 31 березня наступного року (п. 1 ст. 346.7, п. 1, п. 2 ст. 346.10 НК РФ ).

При припиненні діяльності як виробників сільськогосподарських товарів здати податкову декларацію щодо ЄСХН необхідно не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому така діяльність припинена, згідно з повідомленням, направленим до ІФНС (

Сільське господарство – досить ризиковий вид бізнесу. Сільгоспвиробники часто залежать від факторів, які не залежать від них. Це і несприятливі природні умови, і шкідники сільгоспкультур на полях, і інфекційні захворювання поголів'я худоби та птиці.

Ще одна серйозна проблема виробників сільгосппродукції – це її збут. Перш ніж зерно, крупи, овочі та фрукти, молочна та м'ясна продукція потраплять до споживача, вони мають пройти переробку. Якщо ж здавати продукцію у вигляді сировини, то виробник важко компенсує витрати навіть на її вирощування.

При цьому забезпечення населення повноцінними продуктами харчування – основа життєдіяльності будь-якої держави. Саме тому у багатьох країнах сільгоспвиробники отримують гранти, субсидії, дотації та користуються податковими пільгами.

У Росії також діють цільові програми допомоги сільгоспвиробникам, особливо для селянсько-фермерських господарств. Крім того, існує спеціальний податковий режим, призначений лише для аграріїв та рибогосподарських організацій – єдиний сільськогосподарський податок чи ЄСХН.

Особливості ЄСХН

У повідомленні платник податків зазначає свої реєстраційні дані та термін переходу на сільгоспподаток – з дати державної реєстрації або з початку нового року. Якщо сільгоспвиробник уже якийсь час працював до переходу на спецрежим, то у повідомленні треба також вказати частку доходів від реалізації власної продукції.

Заява подається до податкової інспекції за місцем прописки індивідуального підприємця або за юридичною адресою організації. Підготуйте два екземпляри повідомлення та зберігайте свій екземпляр з позначкою ІФНС.

Від сплати сільгоспподатку можна відмовитись лише з початку наступного року, для цього треба до 15 січня подати форму № 26.1-3. Після добровільної відмови від ЄСХН повернутися на нього можна лише після того, як пройде не менше одного повного року роботи на інших системах оподаткування.

Звітність та сплата сільгоспподатку

Якщо отримати звільнення з ПДВ, то на ЄСХН здається лише одна річна декларація – до 31 березня року, наступного за звітним. Крім того, індивідуальні підприємці на цьому режимі ведуть спеціальну Книгу обліку доходів та видатків (додаток № 1 до наказу Мінфіну від 11.12.2006 № 169н). Організації КУДіР не заповнюють, всі доходи та витрати вони відображають у регістрах бухгалтерського обліку.

Податковим періодом зі сплати єдиного сільськогосподарського податку є рік, тому крайня дата його перерахування до бюджету – 31 березня року, наступного за звітним.

Крім того, за підсумками півріччя (не пізніше 25 липня) треба розрахувати та сплатити авансовий платіж, який враховується при сплаті річного податку. Позитивна відмінність ЄСХН від спрощеної системи полягає в тому, що тут немає обов'язку сплачувати мінімальний податок.

Однак, незважаючи на малу кількість податкової звітності, цей пільговий режим складний для обліку та вести його без бухгалтера чи спеціалізованих програм дуже важко. Проблема тут полягає в обліку витрат, тому що вони повинні потрапляти до переліку, зазначеного у статті 346.5 НК РФ, бути документально підтвердженими та спрямованими на отримання прибутку.

Якщо ж сільгоспвиробник не отримає звільнення від ПДВ, то без фахівця в обліку точно не обійтись. Декларація з цього податку — одна з найскладніших і найоб'ємніших, здається лише в електронному вигляді. Сам податок сплачується особливому порядку, не схожому інші платежі. Крім того, велике значення має підготовка документів, що дають право на залік ПДВ. Якщо не знатися цим питанням всерйоз, можна отримати значні збитки.

Підсумки

Ще раз коротко повторимо всі особливості єдиного сільгоспподатку у 2019 році:

1. Застосовувати ЄСХН можуть лише селянсько-фермерські господарства, організації та індивідуальні підприємці, які самі виробляють сільгосппродукцію або займаються рибальським промислом (у тому числі вирощуванням риби). Крім того, працювати на цьому режимі можуть ті, хто надає сільгоспвиробникам послуги, пов'язані із виробництвом продукції. Переробники та постачальники, які не виробляють сільгосппродукцію, а лише переробляють та продають, не мають права працювати на цьому пільговому режимі.
2. Частка доходів від реалізації власної продукції в загальних доходах сільгоспвиробника не повинна бути меншою за 70%.
3. Податкова ставка ЄСХН становить лише 6% різниці між доходами та видатками, а на території Криму та Севастополя у період з 2017 по 2021 рік вона може бути знижена до 4%.
4. Для переходу на ЄСХН слід своєчасно подати повідомлення за формою № 26.1-1. Термін подання документа – 30 днів після держреєстрації або до 31 грудня, якщо перехід заплановано з початку нового року.
5. З 2019 року платники сільгоспподатку мають сплачувати ПДВ. Це збільшує як податкове навантаження, і витрати на ведення обліку.
6. Податок ЄСХН сплачують один раз за підсумками року (до 31 березня включно), але не пізніше 25 липня треба перерахувати авансовий платіж. Від сплати ПДВ дрібні сільгоспвиробники мають право отримати звільнення, якщо виконують умови статті 145 НК РФ.