Điều quan trọng nhất về lương của CEO. Giám đốc nhận được số tiền tuyệt vời nào?

Người sáng lập duy nhất là giám đốc của LLC: anh ta có phải là nhân viên của tổ chức không và anh ta có được trả lương không?

Chủ đề của bài viết hôm nay đã hơn một lần xuất hiện trong các câu hỏi từ độc giả của chúng tôi và bây giờ là lúc để làm rõ một trong những câu hỏi phổ biến nhất: LLC có thể không có nhân viên không?

Đầu tiên, có lẽ chúng ta hãy suy đoán một chút. Trong tình huống nào bạn thậm chí sẽ quan tâm đến câu hỏi này? Khi LLC không có một nhân viên nào được thuê theo hợp đồng lao động. Nhưng còn giám đốc, đồng thời là người đứng đầu tổ chức thì sao? Tại sao anh ấy không phải là nhân viên? Và nếu người sáng lập LLC đồng thời là người quản lý, người tự mình thực hiện tất cả các hoạt động cần thiết và người nhận lương anh ấy không cần nó? Anh ta là nhân viên hay không phải là nhân viên? Và nếu bạn là nhân viên thì bạn có phải trả lương cho anh ta không?

Hãy xem xét các tình huống khác nhau

Hãy nhìn vào tình hình rộng hơn một chút. Một LLC luôn có những người sáng lập, có thể là một vài hoặc một người. Bây giờ về từng tình huống theo thứ tự.

Tình huống 1: có nhiều người sáng lập (hoặc một người sáng lập), giám đốc là người ngoài.

Trong trường hợp này, tổng giám đốc được công nhận rõ ràng là nhân viên của LLC, người mà những người sáng lập phải ký kết hợp đồng lao động. Có thể không có nhân viên nào khác trong công ty, vì tất cả công việc chẳng hạn đều do chính những người sáng lập thực hiện. Giám đốc là nhân viên của tổ chức phải được trả lương; phí bảo hiểm. Những người sáng lập nhận được thu nhập dưới dạng cổ tức.

Tình huống 2: Có nhiều người sáng lập, trong đó có giám đốc.

Trong trường hợp này, hợp đồng lao động cũng phải được ký với người sáng lập, người được giao trách nhiệm của người đứng đầu công ty - nghĩa là người đó được công nhận là nhân viên của tổ chức. Chữ ký của người sử dụng lao động trên hợp đồng lao động do người sáng lập khác đặt. Không thể không bổ nhiệm giám đốc, công ty tối thiểu phải có giám đốc để ký các văn bản. Người sáng lập, giám đốc được bổ nhiệm phải nhận lương và đóng phí bảo hiểm cho người đó. Ngoài ra, anh ta có quyền yêu cầu cổ tức, giống như những người sáng lập khác.

Kết luận duy nhất liên quan đến hai tình huống này là: người đứng đầu tổ chức được công nhận là nhân viên của tổ chức đó và theo đó, LLC có ít nhất một nhân viên - giám đốc của tổ chức đó!

Tình huống 3: một người sáng lập đồng thời là người quản lý.

Trường hợp này là thú vị nhất và có vấn đề. Có rất nhiều trường hợp LLC được thành lập bởi một người. Điều khá tự nhiên là trong hầu hết các trường hợp này, người sáng lập duy nhất đều tự mình chịu trách nhiệm quản lý công ty - điều này không bị pháp luật cấm. Còn hợp đồng lao động ở đây thì sao?

Vấn đề chính của tình huống này là không thể ký hợp đồng lao động, vì cùng một người sẽ ký cho cả hai bên, và điều này, như bạn hiểu, có phần sai. Về vấn đề này, ý kiến của các cơ quan chính phủ vẫn chưa thống nhất và vẫn chưa có câu trả lời duy nhất, rõ ràng. Nhưng nói chung chúng ta có thể nói như sau:

Việc không có hợp đồng không có nghĩa là không có quan hệ lao động;
Quan hệ lao động phát sinh cả vào thời điểm ký kết hợp đồng lao động và thời điểm người lao động thực sự nhận nhiệm vụ của mình;
Các mối quan hệ phát sinh do việc bổ nhiệm giám đốc được mô tả là các mối quan hệ dựa trên hợp đồng lao động.

Hóa ra người lãnh đạo sáng lập như vậy là một nhân viên của tổ chức trên cơ sở quyết định giao những trách nhiệm này cho chính mình. Nên chính thức hóa thực tế này theo lệnh.

Vấn đề tiếp theo: người quản lý như vậy có được trả lương không? Về lý thuyết, theo Nghệ thuật. 21 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, phải. Số tiền thù lao thường được phản ánh trong hợp đồng lao động, nhưng trong tình huống được mô tả, tài liệu này bị thiếu. Tôi nên làm gì? Trong trường hợp này, mức lương có thể được chỉ định trong bảng nhân sự - tài liệu này được soạn thảo trong bắt buộc Dù sao. Nhân tiện, chúng ta hãy trả lời ngay câu hỏi: tại sao bạn cần một bàn nhân sự trong LLC với một nhân viên, cũng là người sáng lập của nó? Văn bản nhân sựĐiều rất quan trọng là phải hoàn thành nó một cách kịp thời và chính xác. Những người nói rằng họ có thể làm mà không cần điều này sẽ thay đổi quyết định sau cuộc thanh tra đầu tiên của cơ quan thanh tra lao động.

Bây giờ chúng ta hãy nói về điều này. Người sáng lập và tổng giám đốc trong một người có thể nhận cả lương và cổ tức. Và nhiều người nghĩ thế này: vì không có hợp đồng lao động, lương không cố định ở đâu nên bạn không phải trả lương, cũng không phải đóng các khoản đóng góp (được tính từ lương của bạn), nhưng bạn chỉ nhận cổ tức - trước đây mức thuế thu nhập cá nhân đánh vào chúng thấp hơn, thì cách tiếp cận này có lợi ở chỗ số thuế thấp hơn. Nhưng cách tiếp cận này có thể dẫn đến những hậu quả không mấy dễ chịu:

Cổ tức có thể không phải lúc nào cũng được trả nhưng trong một số điều kiện nhất định:
- Họ được trả không quá một lần mỗi quý từ lợi nhuận ròng còn lại sau khi nộp tất cả các loại thuế. Việc thanh toán được thực hiện trên cơ sở quyết định của người sáng lập, quyết định này phải được lập trên giấy dưới dạng đơn đặt hàng chứ không phải “nếu muốn, anh ấy đã trả tiền”;
- Việc thanh toán cổ tức chỉ có thể thực hiện được khi vốn ủy quyền của LLC được thanh toán đầy đủ, công ty không có dấu hiệu phá sản và lượng tài sản ròng sau khi thanh toán theo kế hoạch không giảm xuống dưới mức vốn ủy quyền (nếu bất kỳ, một quỹ dự trữ cũng được thêm vào).
Nếu các điều kiện trên không được đáp ứng và cổ tức được trả theo phương án “như mong muốn” thì cơ quan thuế sẽ chỉ phân loại lại số tiền này thành tiền lương. Chuyện gì sẽ xảy ra tiếp theo?
- Hiện nay thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương là 13%, tỷ lệ tương tự được sử dụng để đánh thuế cổ tức - nếu tỷ lệ cổ tức là 9% như trước thì bạn sẽ phải nộp thêm thuế;
- Phí bảo hiểm được trả từ tiền lương nhưng không trả cổ tức - số tiền này sẽ được tính lại cho bạn thành quỹ.

Phần kết luận

Trong tình huống này giải pháp tốt nhất Sẽ có thanh toán cả tiền lương và cổ tức. Người sáng lập đảm nhận chức năng quản lý công ty bằng cách ban hành mệnh lệnh phù hợp, mức lương để tính lương được phản ánh trong bảng nhân sự. Để giảm thiểu thuế, mức lương có thể được ấn định bằng mức lương tối thiểu - không thể thấp hơn mức đó. Nhân tiện, đừng quên rằng mức lương tối thiểu thay đổi hàng năm, vì vậy bạn sẽ phải lập chỉ số lương của chính mình hàng năm. Giám đốc = người sáng lập sẽ nhận được mức lương để trả phí bảo hiểm cũng như cổ tức theo cách thức quy định của pháp luật. Việc trả cổ tức phải được chính thức hóa bằng một trình tự thích hợp. Số tiền lương và phí bảo hiểm có thể được tính như một phần chi phí của LLC trên cơ sở lệnh hiện có về việc phân công quyền hạn, bàn nhân sự, phiếu lương và các tài liệu khác. Đương nhiên, cổ tức không thể được tính vào chi phí của công ty.

Phần kết luận

Cuối cùng, một số lời khuyên: nếu bạn là người sáng lập duy nhất của LLC, đồng thời là giám đốc của nó, đồng thời thực hiện tất cả các hoạt động một cách độc lập, thì có lẽ bây giờ bạn đang nghĩ, liệu có thể thực hiện được mà không cần tất cả những thủ tục giấy tờ này không, những vấn đề và vấn đề gây tranh cãi? Bạn có thể, vì điều này bạn phải đăng ký với tư cách là một doanh nhân cá nhân. Vì vậy, trước khi đăng ký LLC, hãy suy nghĩ xem bạn có thực sự cần nó không?

Rất thường xuyên, khi bắt đầu kinh doanh, người sáng lập công ty chỉ nghĩ đến việc hòa vốn, kiếm lợi nhuận và các chỉ số vĩ mô khác. Để đạt được chúng, anh ta sẵn sàng từ chối nhận lương, cho rằng điều này sẽ không chỉ tiết kiệm tiền của công ty mà còn tiết kiệm thời gian của kế toán, đồng thời giảm gánh nặng thuế. Chắc chắn có logic trong hành vi này. Tại sao phải chuyển hướng nguồn lực vốn đã nhỏ trong khi công ty vẫn chưa đứng vững và nhận được một mức lương nhỏ? Rốt cuộc, bạn có thể “thư giãn” và nhận được của mình trong tương lai, cả dưới dạng mức lương lớn và dưới dạng cổ tức. Nhưng quyết định như vậy có đúng pháp luật không? Hãy cố gắng tìm ra nó.

Ai là giám đốc

Trước khi chuyển sang vấn đề không trả thù lao cho người đứng đầu tổ chức, bạn cần hiểu rõ địa vị của người đứng đầu. Nếu chúng ta đang nói về một người quản lý được thuê được các chủ doanh nghiệp mời đến quản lý công ty, thì thường không có nghi ngờ gì về điều đó. Từ quan điểm của pháp luật, anh ta là nhân viên giống như người gác cổng, người dọn dẹp, thư ký, kế toán, v.v. Điều này có nghĩa là anh ta có quyền nhận lương (và người quản lý như vậy khó có thể từ chối). Vì vậy, trong trường hợp này, vấn đề không tích lũy tiền lương thường không nảy sinh. Và nếu nó phát sinh, giải pháp rất đơn giản: có hợp đồng lao động không? Ăn. Điều này có nghĩa là tiền lương phải được trả.

Nhưng trong tình huống tổ chức được lãnh đạo bởi cùng một người là người sáng lập và chủ sở hữu thì mọi thứ không được minh bạch và rõ ràng như vậy. Thực tế là vấn đề về hợp đồng lao động với một người quản lý đang người tham gia duy nhất tổ chức (trên thực tế là chủ sở hữu của nó) là đối tượng của các tranh chấp liên tục. Hơn nữa, vị thế của các cơ quan quản lý thay đổi như gió tháng Năm.

Vì vậy, sau khi có hiệu lực vào năm 2002 Bộ luật lao động Tất cả các chuyên gia đều nhất trí rằng hợp đồng lao động phải được ký kết với người quản lý, ngay cả khi người quản lý này là chủ sở hữu của tổ chức. Tuy nhiên, 4 năm sau, Rostrud đã thay đổi quyết định. Trong thư số 2262-6-1 ngày 28 tháng 12 năm 2006, ông chỉ ra rằng người sáng lập duy nhất không thể là nhân viên của tổ chức theo Điều 273 Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Vì vậy, không cần thiết phải ký kết hợp đồng lao động với một giám đốc như vậy.

Các phòng ban đã thực hiện theo cách tiếp cận này trong bốn năm nữa. Và sau đó Bộ Y tế và Phát triển Xã hội, cơ quan vượt trội hơn Rostrud, đã phát hành. Ở đó, các quan chức chỉ ra rằng trong mọi trường hợp, hợp đồng lao động sẽ được ký kết với giám đốc, ngay cả khi người đó là người sáng lập duy nhất của tổ chức*. Bộ biện minh cho kết luận cũ-mới này bằng thực tế là chỉ bằng cách này, người quản lý mới có thể được đảm bảo về xã hội và lao động. Và cho đến nay, quan điểm của các quan chức về vấn đề này vẫn không có gì thay đổi.

Trong bối cảnh bất ổn của “bộ trưởng” này, cách tiếp cận của cơ quan tư pháp không thể không làm hài lòng. Trong suốt thời gian tồn tại của Bộ luật Lao động, các tòa án đã không thay đổi cách tiếp cận của họ - hợp đồng lao động phải được ký kết với người quản lý (ví dụ: xem các Nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Tây Siberia ngày 09.11.10 trong trường hợp số 1). A45-6721/2010 và huyện Viễn Đông ngày 19/10/10 số F03-6886/2010).

Mức lương tối thiểu phải được trả trong mọi trường hợp

Vì vậy, chúng tôi phát hiện ra rằng người đứng đầu một tổ chức, bất kể anh ta là người quản lý được thuê hay chính anh ta thành lập và sở hữu công ty, theo quan điểm pháp luật lao động là nhân viên của tổ chức này. Ý kiến này ngày nay được chia sẻ bởi cả tòa án và cơ quan quản lý. Điều này có nghĩa là chúng ta sẽ phải giải quyết vấn đề cần phải tích lũy tiền lương cho người quản lý theo quan điểm của pháp luật lao động.

Trong trường hợp này là không thể tránh khỏi: vì đã có hợp đồng lao động nên người lao động có quyền tiền công(Điều 22 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Đồng thời, mức lương khi sản xuất hết mức không thể thấp hơn mức lương tối thiểu. Mức lương của người quản lý không bị giới hạn ở mức tối đa (Điều 145 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Và Bộ luật Lao động không có bất kỳ ngoại lệ nào đối với người quản lý - chủ sở hữu công ty mà người đó đứng đầu. Vì vậy, cần phải tính toán mức lương của người quản lý hiện tại trong mọi trường hợp. Bao gồm các trường hợp:

giám đốc ra lệnh không tích lũy tiền lương của mình;
công ty chưa bắt đầu hoạt động;
công ty đã tạm ngừng hoạt động một thời gian;
công ty bị thua lỗ;
không có tiền để trả lương, v.v.

Điều gì đe dọa người vi phạm?

Điều thú vị nhất là người quản lý quyết định không nhận lương, bất chấp các yêu cầu của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, sẽ là người đầu tiên phải gánh chịu quyết định đó. Thực tế là việc không trả lương là vi phạm luật lao động. Và đối với điều này, Điều 5.27 của Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga quy định việc áp dụng mức phạt không chỉ đối với tổ chức (30-50 nghìn rúp), mà còn đối với quan chức (1-5 nghìn rúp). Ngoài ra, nếu tái phạm, theo yêu cầu của cơ quan thanh tra lao động, tòa án thậm chí có thể ra quyết định truất quyền quản lý!

Vì vậy, việc không nhận lương của chính mình có thể rất tốn kém không chỉ đối với công ty mà còn trực tiếp đối với người quản lý đã từ chối nhận lương.

Làm thế nào để giảm lương của bạn

Vì vậy, chúng tôi sẽ xem xét điều đó đã chứng minh rằng không thể không trả lương cho người quản lý. Đồng thời, luật không cấm đặt ra mức lương tối thiểu, tức là ở mức 1 mức lương tối thiểu, ngày nay là 4.611 rúp. Nhưng không phải ai cũng hài lòng với số tiền này. Kết quả là, các câu hỏi được đặt ra: liệu có thể giảm lương hơn nữa không?

Việc nghiên cứu kỹ Bộ luật Lao động cho phép chúng tôi kết luận rằng có những cách hợp pháp để giảm thêm thu nhập của giám đốc. Đúng, chúng không phải lúc nào cũng có thể được sử dụng. Hãy xem xét các phương pháp này chi tiết hơn.

Cách đầu tiên là trả tiền cho thời gian ngừng hoạt động. Theo Điều 157 Bộ luật Lao động, tiền lương trong thời gian ngừng việc không được trả kích thước đầy đủ, nhưng dựa trên 2/3 tiền lương. Theo đó, trong trường hợp giám đốc không muốn nhận lương do các hoạt động không thực sự được thực hiện, thì sự tồn tại của thời gian ngừng hoạt động có thể được chính thức công nhận và tiền lương bị giảm đi một phần ba. Trong trường hợp này, không cần phải chuẩn bị các tài liệu riêng về thời gian ngừng hoạt động - mục nhập tương ứng trong Bảng chấm công là đủ (mã RP (31) hoặc NP (32) tùy thuộc vào lý do ngừng hoạt động). Tuy nhiên, để nâng cao hiệu quả, bạn có thể ra lệnh thanh toán thời gian ngừng hoạt động.

Cách thứ hai để giảm lương cho giám đốc là sản xuất dở dang. Nó liên quan đến việc giới thiệu công việc bán thời gian cho giám đốc. Điều này có thể thực hiện được dưới hai hình thức: làm việc bán thời gian và bán thời gian theo tuần (Điều 93 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Điều này được chính thức hóa bằng một thỏa thuận bổ sung cho hợp đồng lao động. Thỏa thuận nêu rõ lịch trình làm việc mới của nhân viên. Việc thanh toán trong trường hợp này được thực hiện tương ứng với thời gian làm việc và có thể thấp hơn mức lương tối thiểu (Điều 93 và Phần 3 Điều 133 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Tuy nhiên, phương pháp này cũng có nhược điểm. Đặc biệt, cần đảm bảo rằng giám đốc không ký các văn bản có ý nghĩa pháp lý (thỏa thuận, giấy ủy quyền, tờ khai, chứng từ ngân hàng, lệnh, chỉ thị, v.v.) vào những ngày đó (nếu tuần làm việc là bán thời gian) hoặc vào thời điểm đó (nếu ngày làm việc là bán thời gian) khi không thực hiện được chức năng của mình. Nếu không, vấn đề có thể xảy ra với cả các đối tác, những người có thể cố gắng chứng minh rằng hợp đồng chưa được ký kết, và với các cơ quan quản lý, những người sẽ khăng khăng rằng các điều khoản giảm giờ làm việc là hư cấu.

* Lưu ý rằng vào giữa năm 2009, Bộ Y tế và Phát triển Xã hội lại có quan điểm ngược lại (xem thư của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 18 tháng 8 năm 2009 số 22-2-3199).

Kiểm toán viên từ các quỹ đã kiểm tra một công ty đang hoạt động tích cực. Họ phát hiện ra rằng trong thời gian được kiểm toán, giám đốc của nó đã thực hiện các chức năng của mình một cách miễn phí, tức là giám đốc đã làm việc không lương. Thanh tra coi điều này là bất hợp pháp. Họ đã bổ sung phí bảo hiểm bổ sung cho công ty dựa trên mức lương tối thiểu (mức lương tối thiểu), có tính đến hệ số khu vực.

Các cổ đông, người tham gia, người thụ hưởng của công ty có thể chiếm giữ bất kỳ vị trí toàn thời gian nào trong đó. Theo quy định, giám đốc. Vì những cá nhân này thường nhận thu nhập từ công ty theo cách khác (ví dụ: dưới dạng cổ tức), nên họ ít quan tâm đến tiền lương - họ có thể dễ dàng thực hiện các chức năng của mình mà không cần tiền lương hoặc với một khoản phí danh nghĩa - thấp hơn mức lương tối thiểu .

Người sử dụng lao động có nghĩa vụ trả cho người lao động của mình một số tiền không thấp hơn mức lương tối thiểu (Điều 133 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Vi phạm luật lao động đe dọa công ty với mức phạt lên tới 50 nghìn rúp. (Phần 1 Điều 5.27 Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga). Nhưng trên thực tế, một số nhà quản lý, đặc biệt nếu họ cũng là chủ sở hữu công ty, làm việc không lương và kiếm thu nhập theo những cách khác. Ví dụ, dưới hình thức cổ tức.

Căn cứ đóng bảo hiểm như thế nào nếu không có lương?

Trong thời gian được kiểm toán, công ty đã không trả thu nhập cho giám đốc như một phần của mối quan hệ lao động và không tích lũy thu nhập đó. Giám đốc không ký hợp đồng lao động với công ty. Tòa án quyết định điều này chứng tỏ công ty không có căn cứ tính phí bảo hiểm (Phần 1 Điều 7 Luật liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ).

Các thẩm phán cho rằng các thanh tra viên khi đánh giá các khoản đóng góp bổ sung đã suy luận sai. Luật Liên bang số 212-FZ ngày 24 tháng 7 năm 2009 không có quy định cho phép quỹ, trong trường hợp không có cơ sở tính phí bảo hiểm của người trả tiền, được xác định độc lập cơ sở tính phí bảo hiểm dựa trên số lượng lao động tối thiểu.

Tòa án chống lại việc tính phí đóng góp bổ sung mà không thanh toán tiền thù lao thực tế. Đây không phải là lần đầu tiên các cơ quan kiểm soát quỹ cố gắng tính phí đóng góp bổ sung bằng phương pháp tính toán. Điều này trước đây đã phân biệt các kiểm toán viên của quận Ural và Bắc Kavkaz.

Trong trường hợp được AS của Quận Ural xem xét (nghị quyết số F09-5642/15 ngày 20 tháng 8 năm 2015), các thanh tra viên, cũng như trong trường hợp được bình luận, đã viện dẫn các yêu cầu của Điều 133 Bộ luật Lao động của Bộ luật Lao động. Liên bang Nga về việc thiết lập mức lương không thấp hơn mức lương tối thiểu, có tính đến hệ số khu vực. Và họ đã bổ sung thêm các khoản đóng góp dựa trên số tiền tương ứng.

Tòa án đồng ý với lập luận của công ty. Căn cứ tính phí bảo hiểm là số tiền đóng và các khoản thù lao khác của cá nhân (Phần 1, Điều 8 Luật Liên bang ngày 24/7/2009 số 212-FZ). Trong thời gian được kiểm toán, tổ chức đã không thực hiện các khoản thanh toán có lợi cho giám đốc hoặc cá nhân khác và không ký kết hợp đồng lao động. Theo tòa án, tất cả những điều này cho thấy công ty không có cơ sở để tính toán các khoản đóng góp.

Tòa án nhấn mạnh rằng Luật Liên bang số 212-FZ ngày 24 tháng 7 năm 2009 không cho phép quỹ, nếu công ty không có cơ sở chịu thuế, được xác định độc lập bằng cách tính toán, dựa trên mức lương tối thiểu. Kết quả là anh ta đã hủy bỏ mọi khoản phí bổ sung.

Ở Quận Bắc Kavkaz, những người hưu trí yêu cầu lương của người lao động phải cao hơn mức sinh hoạt phí. Công ty đã không đáp ứng được yêu cầu này. Kiểm toán viên đã cộng thêm phí bảo hiểm bổ sung bằng phương pháp tính toán. Họ tiến hành từ sự khác biệt giữa chi phí sinh hoạt và mức lương thực tế.

Không đồng ý với quỹ, tòa án đã bãi bỏ Điều 7 và 8 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ. Các khoản đóng góp cho họ được lấy từ các khoản thanh toán tích lũy có lợi cho các cá nhân chứ không phải từ số tiền có điều kiện (Nghị quyết của Chính quyền Quận Bắc Kavkaz ngày 18 tháng 1 năm 2016 số A63-3315/2015).

Giám đốc không được trả lương - thuế

Người nộp thuế, không giống như người nghỉ hưu, có quyền sử dụng phương pháp tính toán. Tuy nhiên, các quy định tại điểm 7 khoản 1 Điều 31 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cho phép một danh sách hạn chế các trường hợp liên quan đến việc này:

Từ chối cho phép người bị kiểm tra kiểm tra cơ sở và lãnh thổ;

Không cung cấp tài liệu cho họ trong hơn hai tháng;

Thiếu hạch toán thu nhập, chi phí, đối tượng tính thuế hoặc lập hồ sơ vi phạm.

Vì vậy, các công ty thường thắng trong các tranh chấp tương tự liên quan đến thuế thu nhập cá nhân. Tòa án hủy bỏ việc đánh giá thuế dựa trên số tiền có điều kiện. Ví dụ: mức lương tối thiểu hoặc mức sinh hoạt (nghị định của FAS của huyện Đông Siberia ngày 23/09/2009 số A58-5012/09, huyện Tây Siberia ngày 27/04/2009 số A81-3998/2009, quận Volga ngày 03/30 .09 số A12-12521/2008, v.v.). Trọng tài không công nhận việc tính thuế từ mức lương tối thiểu (nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang Moscow ngày 08.26.10 Số KA-A41/9873–10, Tây Bắc ngày 06.19.09 Số A56-32491/2008, Uralsky ngày 03/10/09 số F09-1039/09 -C2 huyện). Các chỉ số này không liên quan đến thu nhập nhận được, tức là cơ sở tính thuế thu nhập cá nhân (khoản 1 Điều 210 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Có những ví dụ như vậy theo Thuế xã hội thống nhất trong thời gian hiệu lực của Chương 24 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Tòa án đã bác bỏ các khiếu nại tương tự liên quan đến các khoản đóng góp bảo hiểm và thuế xã hội thống nhất cho Quỹ hưu trí (nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang Moscow ngày 26 tháng 8 năm 2010 số KA-A41/9873–10, Cơ quan chống độc quyền liên bang Tây Siberia ngày 30 tháng 10 năm 2008 Số Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Viễn Đông từ 04.10.06 Số F03-A51/06–2/3285, Đông Siberia từ 17.01.08 Số A19-7573/07-50-F02 -9744/07 huyện).

Giám đốc làm việc không lương - rủi ro

Tuy nhiên, thực tế không phải lúc nào cũng có lợi cho người sử dụng lao động. Trong một số trường hợp, khi một nhân viên hoặc giám đốc làm việc không được trả lương, tòa án sẽ hỗ trợ các khoản tích lũy bổ sung dựa trên mức lương tối thiểu. Hãy xem xét những tình huống có nguy cơ.

Điều đầu tiên và rõ ràng nhất là nếu hợp đồng lao động không được ký kết với nhân viên (điều này không áp dụng với giám đốc). Đồng thời, dựa trên dữ liệu thực tế và lời khai, các thanh tra viên chứng minh sự tồn tại của quan hệ lao động (Nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang Quận Ural ngày 24 tháng 4 năm 2008 số F09-2804/08-S2).

FAS huyện Tây Bắc chỉ ra rằng Điều 37 của Hiến pháp Liên bang Nga đảm bảo cho người lao động kích cỡ nhỏ nhất tiền lương. Vì vậy, việc tự nguyện từ chối trả lương không làm giảm bớt nghĩa vụ của người sử dụng lao động đối với cả người lao động và Quỹ hưu trí. Do đó, tòa giữ nguyên cáo buộc bổ sung (nghị quyết ngày 03/02/2000 số A56-27006/99). Các quy định của Hiến pháp Liên bang Nga làm cơ sở cho quyết định này không thay đổi. Điều này có nghĩa là, bất chấp tuổi đời của đạo luật tư pháp này, vẫn đáng xem xét rủi ro của cơ quan thuế và quỹ bảo hiểm khi sử dụng lập luận này.

Có nguy cơ cơ quan kiểm soát sẽ phân loại lại một phần cổ tức dựa trên mức lương tối thiểu hàng tháng thành tiền lương phải đóng góp bảo hiểm. Đây chính xác là những gì họ đã làm liên quan đến mức thù lao mà giám đốc tự trả. Mặc dù thực tế là khoản thanh toán này cũng không liên quan đến quan hệ lao động hoặc hợp đồng dân sự, tòa án nhận thấy việc tích lũy thêm phí bảo hiểm là hợp pháp (nghị quyết của AAS thứ mười ba ngày 04.03.13 số A21-8666/2012).

Trong một trường hợp khác, Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Tây Bắc tuyên bố rằng công ty không chứng minh được việc trả cổ tức chứ không chỉ trả thù lao cho người sáng lập-giám đốc duy nhất. Tòa án lưu ý thêm rằng các mối quan hệ phát sinh do bầu cử hoặc bổ nhiệm vào một vị trí có đặc điểm là quan hệ lao động trên cơ sở hợp đồng lao động (Điều 16 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Trong trường hợp người lao động và người sử dụng lao động là cùng một người, các quy định chung Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Trên cơ sở đó, tòa án kết luận rằng một nhân viên (đọc - người sáng lập), có quan hệ lao động với công ty, có quyền bắt buộc bảo hiểm hưu trí, và công ty có nghĩa vụ đóng phí bảo hiểm đối với khoản tiền đó (nghị quyết ngày 26 tháng 9 năm 2011 số A21-3113/2010).

Một rủi ro khác: cơ quan thuế có thể cho rằng công ty trong tình huống như vậy có lợi ích kinh tế (Điều 41 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Rốt cuộc, cô ấy nhận được công việc hoặc dịch vụ miễn phí. Điều này có thể dẫn đến việc phải nộp thêm phí thuế thu nhập (khoản 8 Điều 250 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tuy nhiên, trong trường hợp xảy ra tranh chấp, tòa án coi quan hệ của các bên là vô cớ nếu có các dấu hiệu sau (Điều 39 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, Điều 423, 572 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) :

Việc cung cấp hàng hóa, công trình, dịch vụ theo hợp đồng miễn phí chỉ được thực hiện bởi một trong các bên, bên thứ hai không có nghĩa vụ đối ứng;

Trong hợp đồng hoặc hành vi pháp lý chứa đựng dấu hiệu trực tiếp và rõ ràng về bản chất vô cớ của mối quan hệ.

Nếu công ty có thể chứng minh rằng bên kia cũng nhận được lợi ích kinh tế, không nhất thiết phải ở dạng tiền tệ thì tòa án sẽ hủy bỏ các khoản phí bổ sung. Một ví dụ về điều này là Nghị quyết của Moscow AS ngày 05/08/15 số A41-56516/14, FAS Tây Bắc ngày 04/10/14 số A56-30538/2013, Quận Trung tâm ngày 03/ 13/07 số A54-1171/2011.

Giám đốc không nhận lương - anh ta sống bằng gì?

Nếu người kiểm soát buộc tội một công ty khai thấp phí bảo hiểm hoặc thuế thu nhập cá nhân, họ sẽ kiểm tra cẩn thận các chi phí của giám đốc không quan tâm. Trước hết, họ sẽ quan tâm đến những tài sản đắt tiền có đăng ký nhà nước: bất động sản, ô tô, kinh doanh riêng. Hơn nữa, không chỉ giám đốc mà cả những người thân nhất của ông cũng sẽ bị kiểm tra. Tiếp theo, rất có thể, sẽ là chứng khoán, tiền gửi, chi phí đi lại và giáo dục đắt đỏ, cũng như các tài sản khác có thể được theo dõi.

Giám đốc nên chuẩn bị sẵn sàng để trả lời các câu hỏi từ bên kiểm soát về nguồn gốc của các thương vụ mua lại đó. Đặc biệt nếu chúng được thực hiện sau khi bắt đầu công việc miễn phí. Có thể có nhiều lý do: làm việc bán thời gian ở một công ty khác, thu nhập của các thành viên khác trong gia đình, các khoản vay và đi vay, tiết kiệm và các lựa chọn khác. Nếu trong cuộc khảo sát đầu tiên được tiến hành bất ngờ, người quản lý không thể đưa ra lời giải thích rõ ràng thì điều này sẽ khẳng định sự nghi ngờ của thanh tra viên.

Câu hỏi mà các công ty đặt ra là: có cần thiết/giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn có thể tự trả lương cho mình không? Theo Bộ Tài chính, giám đốc là chủ sở hữu duy nhất không nên làm điều này. Chúng ta hãy xem xét kỹ hơn.

Giám đốc phải làm việc theo hợp đồng lao động

Giám đốc của một LLC theo Bộ luật Lao động của Liên bang Nga là nhân viên của công ty, việc anh ta sở hữu hay được tuyển dụng không thành vấn đề. Tác động của pháp luật lao động đối với giám đốc cũng giống như đối với các nhân viên khác của công ty. Theo Nghệ thuật. 16 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, quan hệ lao động với giám đốc bắt đầu từ thời điểm bầu cử, điều đó có nghĩa là việc ký kết hợp đồng lao động là điều cần thiết.

Nếu giám đốc là người sáng lập duy nhất, anh ta đặt hai chữ ký - từ tổ chức (với tư cách pháp nhân) và từ chính anh ta (với tư cách cá nhân). Chính tại thời điểm này, đã có sự bất đồng giữa Bộ Tài chính, vốn cho rằng “chữ ký kép” là không thể, và các tòa trọng tài khẳng định ngược lại.

Phạt tiền không ký hợp đồng lao động với giám đốc

Nếu bạn không ký hợp đồng lao động hoặc làm không đúng, công ty sẽ bị phạt từ 50 - 100 nghìn rúp. Trong trường hợp này, giám đốc sẽ bị phạt 10-20 nghìn. Nếu vi phạm nhiều lần, tổ chức sẽ bị phạt 100–200 nghìn rúp và cấm giám đốc giữ chức vụ quản lý trong tối đa 3 năm.

Làm thế nào để tiết kiệm tiền lương của giám đốc LLC?

Thế là chúng tôi có hợp đồng lao động. Giám đốc phải nhận được ít nhất mức lương tối thiểu, năm 2018 là 9.489 rúp. Năm 2016 là 6.204 rúp (tiêu chuẩn). Kể từ tháng 7 năm 2016, mức lương tối thiểu là 7.500 rúp và từ ngày 1 tháng 7 năm 2017, mức lương tối thiểu tăng lên 7.800 rúp. Đồng thời, mức lương trên không bị giới hạn. Nhưng bạn có thể trả ít hơn.

Cách 1: Giám đốc nghỉ không lương

Giám đốc có thể nghỉ phép không lương nếu công ty không thực sự hoạt động (không tiến hành các hoạt động tài chính). Trong thời gian này, không nhất thiết phải trả lương cho anh ta. Kỳ nghỉ có thể kéo dài cho đến khi công ty bắt đầu “quay vòng” trở lại.

Cách 2: Giảm lãi suất

Công ty có nghĩa vụ trả lương ngay cả khi bị lỗ. Bạn chỉ có thể giảm khoản thanh toán hàng tháng của mình bằng cách thực hiện một thỏa thuận với giám đốc về việc không hoàn thành thời gian làm việc. Nếu anh ta làm việc với tỷ lệ một phần tư, anh ta sẽ nhận được ít hơn.

Bạn đã đăng ký LLC của mình cách đây không quá 3 tháng? Sau đó, chúng tôi cho bạn 3 tháng làm việc tại Kontur.Accounting - một dịch vụ trực tuyến thân thiện để tính lương, nộp thuế và gửi báo cáo qua Internet.