Trình tự lập và lập báo cáo tài chính. Thủ tục lập và nộp báo cáo tài chính Nguyên tắc lập và nộp báo cáo tài chính

Khi lập báo cáo tài chính, tổ chức phải tuân thủ các nguyên tắc sau.

1. Báo cáo kế toán phải được lập bằng tiếng Nga (khoản 15 PBU 4/99).

2. Báo cáo kế toán phải được lập bằng tiền của Liên bang Nga (bằng rúp) (khoản 16 của PBU 4/99).

3. Dữ liệu báo cáo tài chính được trình bày bằng nghìn rúp không có chữ số thập phân. Một tổ chức có doanh thu bán hàng, nợ phải trả đáng kể, v.v. có thể cung cấp dữ liệu trong báo cáo tài chính của mình bằng hàng triệu rúp mà không có chữ số thập phân.

4. Báo cáo tài chính không được tẩy xóa.

5. Nếu thiếu giá trị của bất kỳ chỉ báo số nào thì một dấu gạch ngang sẽ được đặt vào dòng (cột) của mẫu chuẩn (khoản 11 của PBU 4/99).

6. Chỉ tiêu được khấu trừ hoặc chỉ tiêu có giá trị âm được ghi trong ngoặc đơn (Thuyết minh số 7 mẫu Bảng cân đối kế toán (Phụ lục số 1 Lệnh số 66n)).

7. Các khoản mục trên báo cáo tài chính được đánh giá theo nguyên tắc quy định tại các quy định kế toán có liên quan. Khi đánh giá các khoản mục báo cáo, tổ chức có nghĩa vụ đảm bảo tuân thủ các giả định và yêu cầu quy định tại khoản 5 và 6 của Quy định kế toán “Chính sách kế toán của tổ chức” (PBU 1/2008), được Bộ Tài chính phê duyệt. của Nga ngày 6 tháng 10 năm 2008 N 106n (khoản trang 32, 36 PBU 4/99).

8. Bảng cân đối kế toán phải bao gồm các chỉ số bằng số trong việc định giá ròng, tức là. trừ đi các giá trị quy định phải được công bố trong phần Giải thích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo lãi lỗ (khoản 35 của PBU 4/99).

9. Trong báo cáo tài chính, không được phép bù trừ giữa các khoản mục tài sản và nợ phải trả, các khoản lãi và lỗ, trừ trường hợp việc bù trừ đó được quy định bởi các quy định kế toán có liên quan (khoản 34 của PBU 4/99).

10. Dữ liệu báo cáo tài chính phải tương đương với dữ liệu của các kỳ báo cáo trước đó (khoản 6.4 của Khái niệm, khoản 10 của PBU 4/99).

Nếu dữ liệu của kỳ trước kỳ báo cáo không thể so sánh được với dữ liệu của kỳ báo cáo thì dữ liệu sẽ được điều chỉnh dựa trên các nguyên tắc được thiết lập bởi các chế độ kế toán áp dụng trong kỳ báo cáo. Do những điều chỉnh đó, các chỉ tiêu so sánh của năm 2010 được trình bày trong báo cáo tài chính năm 2011 có thể không trùng với các chỉ tiêu tương tự trong báo cáo tài chính năm 2010 (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 27 tháng 1 năm 2012 N 07-02 -18/01) .

Báo cáo tài chính của tổ chức phải bao gồm các chỉ số hoạt động của tất cả các chi nhánh, văn phòng đại diện và các bộ phận khác (bao gồm cả các bộ phận được phân bổ vào bảng cân đối kế toán riêng) (khoản 8 của PBU 4/99).

Trách nhiệm vi phạm chế độ kế toán và trình bày báo cáo tài chính

Điều 120 Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định trách nhiệm của người nộp thuế đối với việc phản ánh có hệ thống (hai lần trở lên trong một năm dương lịch) không kịp thời hoặc không chính xác trong tài khoản kế toán và báo cáo tài chính về các giao dịch kinh doanh, tiền mặt, tài sản hữu hình, tài sản vô hình và đầu tư tài chính:

Nếu những hành vi này được thực hiện trong một kỳ tính thuế thì sẽ bị phạt 10.000 rúp. (khoản 1 điều 120 Bộ luật thuế Liên bang Nga);

Nếu những hành vi này được thực hiện trong nhiều kỳ tính thuế, bạn sẽ bị phạt 30.000 rúp. (khoản 2 điều 120 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

Nếu những hành động này dẫn đến việc đánh giá thấp cơ sở tính thuế thì sẽ bị phạt 20% số tiền thuế chưa nộp, nhưng không dưới 40.000 rúp. (khoản 3 điều 120 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Ngoài ra, Nghệ thuật. Mục 15.11 của Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga quy định trách nhiệm pháp lý đối với các quan chức của tổ chức dưới hình thức phạt tiền từ 2.000 đến 3.000 rúp. vì vi phạm nghiêm trọng các quy tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính, có nghĩa là:

Làm sai lệch số thuế, phí phải nộp ít nhất 10%;

Làm sai lệch bất kỳ điều khoản (dòng) nào của báo cáo tài chính ít nhất 10%.

Việc không nộp các biểu mẫu báo cáo tài chính (bao gồm báo cáo kiểm toán trong trường hợp bắt buộc phải kiểm toán) cho cơ quan thuế trong thời hạn quy định sẽ bị phạt 200 rúp đối với tổ chức. cho mỗi biểu mẫu chưa được gửi và cho các quan chức của tổ chức - từ 300 đến 500 rúp. (Khoản 5, khoản 1, Điều 23, khoản 1, Điều 126 Bộ luật thuế Liên bang Nga, khoản 1 Điều 15.6 Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga). Hơn nữa, việc nộp các khoản tiền phạt này không làm giảm nhu cầu nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế (Khoản 4, Điều 4.1 của Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga).

Để báo cáo tài chính đáp ứng yêu cầu, việc lập báo cáo phải đảm bảo tuân thủ các điều kiện sau: phản ánh đầy đủ trong kỳ báo cáo của tất cả các giao dịch kinh doanh và kết quả kiểm kê tất cả các nguồn lực sản xuất, thành phẩm và tính toán; tuân thủ đầy đủ dữ liệu kế toán tổng hợp và phân tích, cũng như BÁO CÁO và các chỉ số bảng cân đối kế toán với dữ liệu kế toán tổng hợp và phân tích; chỉ ghi lại các giao dịch kinh doanh trong kế toán trên cơ sở các tài liệu hỗ trợ được thực hiện hợp lệ hoặc phương tiện kỹ thuật tương đương; đánh giá chính xác các khoản mục trong bảng cân đối kế toán.
Trước khi lập báo cáo tài chính, bạn phải:
tiến hành kiểm kê tài sản và nợ của tổ chức;
thực hiện điều chỉnh kế toán nếu có sai sót;
đóng tài khoản;
thực hiện cải cách bảng cân đối kế toán;
phản ánh các giao dịch được thực hiện sau ngày 31 tháng 12 của năm báo cáo (các sự kiện xảy ra sau ngày báo cáo).
Hồ sơ sửa chữa các lỗi được phát hiện trong quá trình kiểm kê,
phải được phản ánh trong kế toán và báo cáo của tháng hoàn thành việc kiểm kê và nếu phát hiện sai sót trong năm tiếp theo thì theo hồ sơ ngày 31 tháng 12 của năm báo cáo.
Một giai đoạn quan trọng của công việc chuẩn bị là khóa tất cả các tài khoản hoạt động vào cuối kỳ báo cáo: tính toán, thu và phân phối, đối chiếu, kết quả hoạt động tài chính. Trước khi bắt đầu công việc này, tất cả các mục kế toán phải được thực hiện trên tài khoản tổng hợp và phân tích (bao gồm cả kết quả kiểm kê) và phải được xác minh tính chính xác của các mục này.
9.2. Trình tự lập báo cáo kế toán 235
Khi bắt đầu đóng tài khoản, cần lưu ý rằng các tổ chức hiện đại là đối tượng phức tạp của kế toán và tính giá thành sản phẩm. Sản phẩm của họ được sử dụng trong nhiều lĩnh vực khác nhau. Các sản phẩm phụ trợ cung cấp dịch vụ lẫn nhau và cho sản xuất chính. Khi sản phẩm và dịch vụ được sử dụng chung thì trong mọi trường hợp không thể quy chi phí thực tế cho tất cả các đối tượng tính toán. Các tổ chức buộc phải phản ánh một phần chi phí cho một số đối tượng tính giá trong dự toán theo kế hoạch. Trong những điều kiện này, điều quan trọng là phải xác định trình tự đóng tài khoản.
Việc khái quát hóa kinh nghiệm tích lũy trong vấn đề này đã giúp chúng tôi có thể đưa ra các khuyến nghị sau: đóng tài khoản bắt đầu bằng tài khoản sản xuất có số lượng người tiêu dùng tối đa và chi phí đối ứng tối thiểu, và kết thúc bằng tài khoản có số lượng người tiêu dùng tối thiểu và số lượng tối đa. số lượng chi phí truy cập. Theo phương pháp này, các tài khoản sẽ được đóng theo trình tự sau.
Trước hết, tính toán chi phí phục vụ sản xuất phụ trợ và khóa tài khoản 23 “Sản xuất phụ trợ”. Thứ hai, chi phí hoãn lại, chi phí sản xuất kinh doanh chung được phân bổ và khóa các tài khoản sau: 97 “Chi phí tương lai”, 25 “Chi phí sản xuất chung”, 26 “Chi phí kinh doanh chung”. Sau đó tính giá thành sản phẩm của các ngành sản xuất chính và trừ chi phí vào tài khoản 20 “Sản xuất chính”. Sau đó, chi phí được xóa khỏi tài khoản 29 “Dịch vụ công nghiệp và trang trại”. Theo thứ tự ưu tiên sau đây, các bút toán được lập trong tài khoản kế toán các khoản đầu tư vốn, kết quả tài chính từ các hoạt động của tổ chức được xác định và tài khoản 90 “Doanh thu” và 91 “Thu nhập và chi phí khác” được đóng, lợi nhuận được phân phối và tài khoản 99 “Lãi và lỗ” đã đóng.
Cải cách bảng cân đối kế toán đề cập đến việc xóa bỏ lợi nhuận kiếm được trong năm báo cáo. Việc cải cách được thực hiện vào ngày 31/12 sau khi giao dịch kinh doanh cuối cùng được phản ánh trên sổ kế toán.
Việc cải cách bảng cân đối kế toán được thực hiện theo hai giai đoạn: thứ nhất, đóng các tài khoản đã ghi nhận thu nhập, chi phí và kết quả tài chính của các hoạt động của tổ chức trong năm (tài khoản 90 “Doanh thu” và 91 “Thu nhập và chi phí khác”) ; » ở giai đoạn thứ hai, kết quả tài chính của năm báo cáo được tính vào lợi nhuận giữ lại hoặc lỗ chưa được xử lý. Để thực hiện việc này, số dư ở các tài khoản phụ 90-1 và 91-1 được chuyển sang tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Mục cuối cùng của năm báo cáo sẽ đóng tài khoản 99 thành tài khoản 84 “Thu nhập giữ lại (lỗ chưa được xử lý).”
Các sự kiện sau ngày báo cáo bao gồm các trường hợp phát sinh sau khi lập báo cáo tài chính có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của tổ chức.
Nếu các báo cáo chưa được trình bày cho các bên quan tâm thì các sự kiện sau ngày báo cáo sẽ được phản ánh trong đó. Đồng thời, các sự kiện xác nhận các sự việc phát sinh tại ngày báo cáo (tổ chức phá sản một con nợ lớn, giảm giá trị tài sản, v.v.) được phản ánh trong kế toán hai lần: vào ngày 31 tháng 12 của năm báo cáo và vào ngày 31 tháng 12 của năm báo cáo. vào ngày chúng thực sự xảy ra. Các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo (thiên tai, tỷ giá thay đổi đột ngột…) không được phản ánh trên sổ kế toán. Thông tin về họ được cung cấp trong phần giải thích của báo cáo thường niên.
Sau khi lập báo cáo tài chính, bạn phải:
thực hiện kiểm toán báo cáo;
phê duyệt báo cáo của người tham gia hoặc cổ đông của tổ chức;
nộp báo cáo cho cơ quan thuế và Rosstat;
đăng báo cáo trên báo chí (của một số tổ chức).
Các đối tượng sau đây phải kiểm toán bắt buộc: công ty cổ phần mở; ngân hàng, tổ chức bảo hiểm, sở giao dịch hàng hóa, chứng khoán, quỹ đầu tư, quỹ ngoài ngân sách nhà nước; các quỹ có nguồn vốn là sự đóng góp tự nguyện của các pháp nhân và cá nhân; các tổ chức có doanh thu bán hàng hàng năm trong năm vượt quá 50 triệu rúp, cũng như các tổ chức có tài sản trên bảng cân đối kế toán vào cuối năm vượt quá 20 triệu rúp. Các tổ chức không bắt buộc phải thực hiện kiểm toán theo luật định có thể tiến hành kiểm toán chủ động.
Ở công ty trách nhiệm hữu hạn, quyết định mời kiểm toán viên và chấp thuận tổ chức kiểm toán phải được đại hội đồng thành viên thông qua. Ở công ty cổ phần, quyết định này có thể do người đứng đầu công ty cổ phần đưa ra.
Cần lưu ý rằng người đứng đầu tổ chức và kế toán trưởng của tổ chức chịu trách nhiệm về tình trạng kế toán được kiểm toán viên xác minh. Tổ chức kiểm toán chỉ chịu trách nhiệm về những thiệt hại phát sinh trực tiếp từ hành động của kiểm toán viên (ví dụ trong trường hợp có văn bản kiến nghị sai).
Khi lập các biểu mẫu báo cáo tài chính, chủ yếu sử dụng số liệu từ Sổ cái. Thủ tục lập biểu mẫu báo cáo được quy định tại Hướng dẫn thủ tục lập và nộp báo cáo tài chính (26).
Hình thức báo cáo tài chính chính là bảng cân đối kế toán. Nó được tổng hợp trên cơ sở dữ liệu về số dư nợ và có của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phụ đầu kỳ và cuối kỳ, được lấy từ Sổ Cái.
Ở các doanh nghiệp nhỏ sử dụng hình thức kế toán đơn giản, bảng cân đối kế toán được lập theo Sổ kế toán hoạt động kinh tế.
Một số mục trong bảng cân đối kế toán được điền trực tiếp từ số dư của các tài khoản tương ứng (“Hàng hóa đã vận chuyển”, “Vốn được ủy quyền”, v.v.) Một phần quan trọng của các mục trong bảng cân đối kế toán phản ánh dữ liệu được nhóm của một số tài khoản tổng hợp. Ví dụ: chỉ tiêu “Nguyên liệu, vật liệu và các giá trị tương tự khác” phản ánh số dư trên các TK 10, 15, 16; đối với chỉ tiêu “Chi phí dở dang” - số dư các tài khoản 20, 23, 29, v.v.
Khi lập các dạng báo cáo tài chính khác, số liệu từ Sổ cái cũng được sử dụng chủ yếu.
Năm báo cáo đối với tất cả các tổ chức được coi là khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1 đến hết ngày 31 tháng 12. Năm báo cáo đầu tiên đối với các tổ chức mới thành lập được coi là khoảng thời gian từ ngày đăng ký cấp nhà nước cho đến hết ngày 31 tháng 12. Các tổ chức mới được thành lập sau ngày 1 tháng 10 được phép coi năm báo cáo đầu tiên là khoảng thời gian kể từ ngày đăng ký cấp nhà nước cho đến ngày 31 tháng 12 của năm tiếp theo.
Báo cáo kế toán được ký bởi người đứng đầu và kế toán trưởng (kế toán) của tổ chức. Trong tổ chức mà công việc kế toán do một tổ chức chuyên môn hoặc chuyên gia thực hiện theo hợp đồng thì báo cáo tài chính phải có chữ ký của người đứng đầu tổ chức này và chuyên gia kế toán.

Báo cáo kế toán là hệ thống số liệu thống nhất về tài sản, tình hình tài chính của doanh nghiệp (tổ chức) và kết quả hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, được biên soạn trên cơ sở số liệu kế toán theo mẫu đã lập.

Báo cáo hàng năm của các doanh nghiệp Nga bao gồm:

1. Bảng cân đối kế toán (mẫu số 1).
2. Báo cáo lãi lỗ (mẫu số 2).
3. Báo cáo thay đổi vốn (mẫu số 3).
4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số 4).
5. Phụ lục Bảng cân đối kế toán (mẫu số 5).
6. Bản thuyết minh (đối với mẫu số 1-2).
7. Báo cáo kiểm toán.

Tất cả các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện hoạt động kinh doanh và là pháp nhân, bất kể hình thức sở hữu, đều phải lập báo cáo kế toán (tài chính).

Thông tin trong báo cáo tài chính là cần thiết cho việc ra quyết định của chủ sở hữu, người quản lý doanh nghiệp cũng như các đối tác của doanh nghiệp. Dựa trên báo cáo, người dùng có thể hình dung được bốn khía cạnh hoạt động của doanh nghiệp:

- tài sản và tình hình tài chính của doanh nghiệp từ góc độ dài hạn (nghĩa là doanh nghiệp này ổn định đến mức nào, việc đầu tư vào nó và có quan hệ đối tác có mang lại lợi nhuận chiến lược không);
- kết quả tài chính (nghĩa là doanh nghiệp hoạt động bình quân có lãi hay không có lãi);
- thay đổi vốn của chủ sở hữu (nghĩa là thay đổi tài sản ròng của doanh nghiệp do tất cả các yếu tố, bao gồm việc góp vốn, rút vốn, trả cổ tức, hình thành lãi hoặc lỗ);
- tính thanh khoản của doanh nghiệp (nghĩa là sự hiện diện của tiền mặt tự do là yếu tố quan trọng nhất của công việc ổn định liên tục xét về nhịp độ thanh toán với các đối tác).

Khía cạnh hoạt động đầu tiên được phản ánh trong Bảng cân đối kế toán: mặt chủ động của bảng cân đối kế toán đưa ra ý tưởng về tài sản của doanh nghiệp, mặt thụ động đưa ra ý tưởng về cấu trúc nguồn vốn của doanh nghiệp.

Khía cạnh thứ hai được trình bày trong Báo cáo lãi lỗ - tất cả các khoản thu nhập và chi phí (chi phí) của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo thuộc một số nhóm nhất định đều được trình bày dưới dạng này. Bằng cách nhìn vào biểu mẫu trong động lực học, bạn có thể hiểu mức độ trung bình của một công ty nhất định hoạt động hiệu quả như thế nào.

Khía cạnh thứ ba được phản ánh trong Báo cáo dòng vốn, cho thấy sự chuyển động của tất cả các thành phần vốn chủ sở hữu: vốn được phép và bổ sung, quỹ dự trữ, các quỹ khác, lợi nhuận và các quỹ khác.

Khía cạnh thứ tư được phản ánh trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Đối với nhịp độ thanh toán với các chủ nợ, điều quan trọng không phải là lợi nhuận mà là sự sẵn có của nguồn vốn với số lượng cần thiết và vào đúng thời điểm.

Mẫu cuối cùng là mẫu khó biên soạn nhất, cùng với bảng cân đối kế toán và tài khoản lãi lỗ; nó tạo thành bộ biểu mẫu báo cáo tối thiểu được khuyến nghị công bố theo chuẩn mực kế toán quốc tế. Tất cả các hình thức báo cáo khác do công ty tự quyết định tạo ra, được coi là phụ lục của báo cáo chính và được biên soạn dưới mọi hình thức - dưới dạng bảng, ghi chú giải thích, phần phân tích của báo cáo thường niên hoặc giải thích cho báo cáo chính. các hình thức.

Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải bao gồm các chỉ tiêu hoạt động của tất cả các chi nhánh, văn phòng đại diện và các bộ phận khác (bao gồm cả các chỉ tiêu được phân bổ vào bảng cân đối kế toán riêng). Đối với mỗi chỉ tiêu bằng số của báo cáo tài chính, ngoại trừ báo cáo lập cho kỳ báo cáo đầu tiên, dữ liệu phải được cung cấp trong ít nhất hai năm - năm báo cáo và năm liền kề trước năm báo cáo.

Để đảm bảo độ tin cậy của dữ liệu kế toán và báo cáo, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê tài sản và nợ phải trả, trong đó sự hiện diện, tình trạng và định giá của chúng được kiểm tra và ghi lại.

Bảng cân đối kế toán bao gồm các chỉ số bằng số trong định giá ròng, nghĩa là trừ đi các giá trị quy định, phải được trình bày trong thuyết minh bảng cân đối kế toán và báo cáo lãi lỗ. Vì vậy, trong bảng cân đối kế toán, số liệu về tài sản vô hình và tài sản cố định được thể hiện theo giá trị còn lại.

Thuyết minh báo cáo tài chính cung cấp thêm thông tin: về những thay đổi trong tài sản cố định, hàng tồn kho, thu nhập và chi phí, các sự kiện sau ngày báo cáo và các sự kiện có điều kiện của hoạt động kinh tế, v.v.

Khuyến nghị rằng thông tin về dữ liệu liên quan nên được đưa vào phần giải thích dưới dạng các phần riêng biệt. Trong thuyết minh này, các chỉ tiêu của các khoản mục mà các tài sản khác, các con nợ và chủ nợ khác, các khoản nợ khác và một số loại lãi lỗ nhất định được thể hiện trong bảng cân đối kế toán và báo cáo lãi lỗ được thể hiện trong bảng cân đối kế toán và báo cáo lãi lỗ. tuyên bố, nếu đáng kể. Phần giải thích cần mô tả ngắn gọn về các hoạt động của doanh nghiệp theo loại hình (hiện tại, đầu tư và tài chính).

Nên đưa vào phần giải thích dữ liệu về diễn biến của các chỉ số tài chính và kinh tế của doanh nghiệp trong một số năm, mô tả về các khoản đầu tư vốn trong tương lai, các hoạt động kinh tế và đổi mới cũng như các thông tin khác mà người sử dụng báo cáo tài chính có thể quan tâm. .

Đối với việc lập báo cáo tài chính, ngày báo cáo được coi là ngày dương lịch cuối cùng của kỳ báo cáo. Khi lập báo cáo tài chính cho năm báo cáo, năm báo cáo được tính theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12.

Các tổ chức, ngoại trừ các tổ chức ngân sách, phải nộp báo cáo hàng năm và hàng quý:

· người tham gia hoặc chủ sở hữu tài sản của họ;
· Cơ quan thống kê nhà nước theo lãnh thổ nơi đăng ký;
· các cơ quan điều hành, ngân hàng, cơ quan tài chính khác của cơ quan thanh tra thuế và những người dùng khác, theo luật pháp hiện hành của Liên bang Nga, được giao nhiệm vụ kiểm tra một số khía cạnh hoạt động của tổ chức và nhận các báo cáo liên quan.

Mỗi thành phần của báo cáo tài chính phải có các dữ liệu sau: tên; nêu rõ ngày báo cáo hoặc kỳ báo cáo dùng để lập báo cáo tài chính; tên của tổ chức, nêu rõ hình thức tổ chức và pháp lý của tổ chức đó; dạng để trình bày các số liệu của báo cáo tài chính.

Báo cáo kế toán được lập bằng hàng nghìn rúp. Các tổ chức có khối lượng luân chuyển hàng hóa và nợ phải trả lớn có thể lập báo cáo trị giá hàng triệu rúp.

Báo cáo tài chính không được tẩy xóa, xóa mờ. Trong trường hợp sửa chữa sai sót, những bảo lưu thích hợp sẽ được thực hiện bởi những người đã ký báo cáo. Báo cáo kế toán có chữ ký của người đứng đầu và kế toán trưởng của tổ chức.

Độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính năm của công ty cổ phần mở phải được kiểm toán bắt buộc và được xác nhận bởi kiểm toán viên (công ty kiểm toán) được cấp phép thực hiện hoạt động kiểm toán.

Khi lập báo cáo tài chính cần lưu ý quy trình kế toán tại doanh nghiệp được thực hiện trên cơ sở Quy chế kế toán “Chính sách kế toán của tổ chức” PBU 1/98 ngày 09/12/1998. Doanh nghiệp phải lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán sao cho báo cáo tài chính của tổ chức tuân thủ tất cả các yêu cầu cơ bản của các quy định pháp luật có liên quan của Liên bang Nga về kế toán.

Các tổ chức đơn nhất của bang và thành phố nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền quản lý tài sản nhà nước. Tổ chức phải nộp báo cáo tài chính theo địa chỉ quy định, miễn phí một bản. Tất cả, ngoại trừ ngân sách, nộp báo cáo tài chính hàng quý trong vòng 30 ngày sau khi kết thúc quý và báo cáo hàng năm - trong vòng 90 ngày sau khi kết thúc năm, trừ khi luật pháp Liên bang Nga có quy định khác. Trong trường hợp này, báo cáo tài chính năm phải được nộp chậm nhất là 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm báo cáo. Trước khi gửi đến các địa chỉ trên, báo cáo tài chính hàng năm và hàng quý đều được xem xét và phê duyệt theo cách thức được quy định trong các văn bản thành lập. Nếu có khả năng kỹ thuật, báo cáo tài chính có thể được trình bày trên đĩa mềm hoặc phương tiện lưu trữ máy tính khác để báo cáo thông tin.

Ngày nộp báo cáo tài chính đối với tổ chức một thành phố là ngày chuyển quyền sở hữu thực tế, đối với tổ chức không thường trú - ngày gửi thư. Trong trường hợp ngày nộp báo cáo trùng với ngày nghỉ cuối tuần (không làm việc) thì thời hạn nộp báo cáo được lùi sang ngày làm việc đầu tiên tiếp theo.

Hàng năm, căn cứ vào kết quả của kỳ báo cáo, đơn vị kinh doanh phải nộp thông tin về kết quả hoạt động của mình cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, dựa trên các quy định tại Luật Liên bang “Về Kế toán” ngày 6 tháng 12 năm 2011 N 402-F3. Nó xác định cơ sở pháp lý để điều chỉnh kế toán, cũng như cơ chế và thủ tục chung để chuẩn bị.

Theo luật này, thông tin về từng thực thể kinh tế của Liên bang Nga được hệ thống hóa theo các chuẩn mực kế toán nhất định được nhà nước thông qua và phê duyệt, đồng thời được chuyển đến các cơ quan liên bang để họ thực hiện một số chức năng, thường thể hiện sự kiểm soát và giám sát đối với sự di chuyển vốn của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính năm và giữa niên độ

Tất nhiên, ngoài báo cáo năm, doanh nghiệp, tùy theo hình thức và chế độ thuế, còn có các loại khác do doanh nghiệp nộp cho năm báo cáo. Chúng ta đang nói về báo cáo tài chính tạm thời, được nộp mỗi tháng một lần, hàng quý, trong sáu tháng và chín tháng dương lịch, nhưng chúng khác biệt đáng kể so với báo cáo hàng năm. Có thể nói rằng, nhìn chung, thành phần của báo cáo tài chính hàng năm cung cấp dữ liệu kế toán tương tự - bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, cũng như báo cáo kết quả tài chính và các phụ lục đi kèm, tuy nhiên, những dữ liệu này được tổng hợp từ nhiều thông tin và có khối lượng khác nhau.

Bảng cân đối kế toán giữa niên độ được lập cho kỳ báo cáo ngắn hơn và chỉ là hình thức báo cáo viết tắt, bảng cân đối kế toán hàng năm được nộp vào cuối năm, là bảng cuối cùng và do đó thể hiện sự tổng hợp, khái quát hóa tất cả các dữ liệu về tình hình tài chính. và tình hình tài sản của doanh nghiệp.

Ngoài ra, đối với các báo cáo đã nộp, Quy định Kế toán PBU 4\99 cũng quy định việc cung cấp bản thuyết minh (giải thích về bảng cân đối kế toán và báo cáo), cũng như báo cáo kiểm toán đối với các doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện kiểm toán bắt buộc. . Ngoài chúng, có thể cần phải có các giải thích hoặc chỉ số bổ sung khác nếu các báo cáo được gửi không đủ để cung cấp một bức tranh hoàn chỉnh về tình trạng của doanh nghiệp.

Nghĩa vụ duy trì hồ sơ kế toán của doanh nghiệp được giao cho tất cả các đơn vị hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga. Luật chỉ thiết lập một ngoại lệ đối với nguyên tắc chung - đối với các doanh nghiệp hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản (STS), phải lưu giữ hồ sơ về tài sản cố định cũng như tài sản vô hình, có nghĩa là không bắt buộc phải hạch toán đầy đủ đối với họ. Vì vậy, đối với các doanh nghiệp sử dụng hệ thống thuế đơn giản, việc lưu giữ Sổ thu nhập và chi phí cũng như các tài liệu kèm theo xác nhận thu nhập nhận được và chi phí phát sinh là đủ.

Nhưng nếu chúng ta đang nói về một LLC trả cổ tức cho những người tham gia, thì để phân chia lợi nhuận ròng một cách chính xác, Biểu đồ tài khoản (Lệnh của Bộ Tài chính ngày 31 tháng 10 năm 2000 N 94n), cũng như Hướng dẫn cho ứng dụng của nó, phải được tính đến. Kế hoạch và Hướng dẫn liên quan đến việc xác định lợi nhuận dựa trên dữ liệu kế toán cụ thể. Quy định này được khẳng định bằng công văn ngày 17/02/2008 của Bộ Tài chính số 03-04-06-01/6, được lập để trả lời yêu cầu làm rõ thủ tục xác định lợi nhuận để trả cổ tức cho người tham gia. .

Một mặt, báo cáo tài chính hàng năm phải được lập theo đúng khuyến nghị về phương pháp luận, lại là một mối quan tâm nghiêm trọng khác đối với người đứng đầu doanh nghiệp và bộ phận kế toán của người đó. Mặt khác, nó còn thực hiện một số chức năng, trong đó chức năng chính là tính tất cả các loại thuế phải nộp từ lợi nhuận của doanh nghiệp vào ngân sách. Ngoài ra, báo cáo tài chính hàng năm cung cấp cho người quản lý một bức tranh toàn cảnh về khối lượng doanh thu, doanh thu của doanh nghiệp cũng như các vấn đề và khoản nợ đối với các đối tác và cơ quan tài chính.

Quy trình lập báo cáo tài chính

Mỗi doanh nghiệp được yêu cầu duy trì hồ sơ kế toán toàn diện trước hết phải xác định chính sách kế toán của mình, lập sơ đồ tài khoản được sử dụng, các mẫu chứng từ chính, phê duyệt các quy tắc luân chuyển chứng từ cũng như quy trình tiến hành kiểm kê. Vì báo cáo tài chính hàng năm được hình thành từ các bài viết bao gồm các chỉ số về kết quả hoạt động của doanh nghiệp dựa trên sự đối chiếu và tính toán nên hàng tồn kho trở thành giai đoạn đầu tiên của báo cáo. Quy trình gần đúng để lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp như sau:

Hàng tồn kho. Nó được thực hiện trên cơ sở Lệnh của người đứng đầu doanh nghiệp, theo yêu cầu của Hướng dẫn phương pháp (ngày 13/06/95 N 49 và ngày 28/12/01 N 119n.), với sự bắt buộc sự tham gia của một ủy ban được phê duyệt.
Hòa giải các thỏa thuận chung với các đối tác - chủ nợ và con nợ của doanh nghiệp, cũng như ngân sách, quỹ ngoài ngân sách và các tổ chức khác.
Chuẩn bị tất cả các mục kế toán dựa trên hai giai đoạn đầu tiên đã hoàn thành.
Đóng các tài khoản của công ty theo thứ tự ưu tiên thấp nhất - vì mục đích của báo cáo này là thu thập dữ liệu, trên thực tế, về quy mô và những thay đổi về thu nhập của công ty trong năm qua, do đó, các tài khoản quan trọng nhất về thu nhập và chi phí của công ty được đóng cửa cuối cùng.
Nhập số liệu vào báo cáo tài chính theo mẫu đã lập đồng thời xác định các thông tin công ty sẽ nêu trong bản giải trình cho cơ quan thuế.
, bao gồm cả dữ liệu từ các công ty con, nếu có.

Do đây là báo cáo hàng năm đang được chuẩn bị nên tất cả các giai đoạn của thủ tục báo cáo này, bao gồm kiểm kê và đối chiếu, phải càng gần ngày báo cáo càng tốt và phải được thực hiện không quá hai tháng trước khi kết thúc kỳ báo cáo. kỳ báo cáo. Bản thân dữ liệu, theo luật, phải bao gồm kết quả của năm dương lịch báo cáo trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1 đến cuối năm, tức là đến hết ngày 31 tháng 12. Trường hợp doanh nghiệp mới đăng ký và ngày đăng ký trước ngày 1/10 thì lập báo cáo từ ngày đăng ký đến hết năm báo cáo. Nếu doanh nghiệp được đăng ký muộn hơn ngày 1 tháng 10 thì báo cáo trong trường hợp này được nộp trong khoảng thời gian từ ngày đăng ký đến hết năm dương lịch tiếp theo.

Hình thức nộp hồ sơ

Mọi báo cáo tài chính đều được lập và nộp cho cơ quan có thẩm quyền trên cơ sở các biểu mẫu chuẩn đã được phê duyệt. Bất kể hình thức nào, báo cáo phải bao gồm:

tên của biểu mẫu mà nó được biên dịch,
ngày đã nêu của kỳ báo cáo cụ thể mà báo cáo được gửi,
tên của tổ chức và hình thức pháp lý của nó
thủ tục (mẫu) để trình bày các chỉ số báo cáo.

Cho đến nay, các biểu mẫu tiêu chuẩn sau đây để gửi báo cáo đã được cung cấp:

“Bảng cân đối kế toán” số 1
Số 2 “Báo cáo lãi lỗ”
Số 3 “Tuyên bố thay đổi vốn”
Số 4 “Câu trả lời về dòng tiền”
Số 5 “Phụ lục Bảng cân đối kế toán”
Số 6 “Báo cáo mục đích sử dụng số tiền nhận được.”

Ngoài những điều trên, một bản giải trình được gửi vào bảng cân đối kế toán hàng năm như đã đề cập ở trên. Một điều kiện quan trọng để chuẩn bị báo cáo trên bất kỳ biểu mẫu nào được chấp nhận là không có dấu vết và vết tẩy xóa.

Các quy định điều chỉnh việc lập báo cáo tài chính quy định việc đưa vào báo cáo các chỉ số không chỉ của năm báo cáo mà còn tối thiểu là các chỉ số của hai năm báo cáo trước đó. Đối với các chỉ tiêu của kỳ báo cáo trước, biểu mẫu cung cấp các cột tương ứng. Doanh nghiệp có thể trình bày trong các chỉ số báo cáo của mình với số năm lớn hơn - trong trường hợp này, trong báo cáo của mình, doanh nghiệp sẽ độc lập cung cấp và nhập thêm một số cột cần thiết.

Video - “Lập và nộp báo cáo tài chính năm 2015”

Báo cáo kế toán phải bao gồm các chỉ tiêu hoạt động của chi nhánh, văn phòng đại diện và các đơn vị cơ cấu khác, kể cả các chỉ tiêu phân bổ trên bảng cân đối kế toán riêng.

Các mẫu báo cáo tài chính của các tổ chức cũng như hướng dẫn về thủ tục điền chúng đều được Bộ Tài chính Liên bang Nga phê duyệt.

Tổ chức có thể cung cấp thêm thông tin kèm theo báo cáo tài chính nếu cơ quan điều hành cho rằng thông tin đó hữu ích cho những người sử dụng quan tâm khi đưa ra các quyết định kinh tế. Nó tiết lộ động thái của các chỉ số kinh tế và tài chính quan trọng nhất trong hoạt động của tổ chức trong một số năm; kế hoạch phát triển của tổ chức; vốn dự kiến và đầu tư tài chính dài hạn; chính sách vay vốn, quản lý rủi ro; hoạt động của tổ chức trong lĩnh vực nghiên cứu và phát triển; biện pháp bảo vệ môi trường; thông tin khác.

Thông tin bổ sung, nếu cần thiết, có thể được trình bày dưới dạng bảng phân tích, đồ thị và sơ đồ.

Khi lập bảng cân đối kế toán, báo cáo lãi lỗ và các giải trình kèm theo, tổ chức phải tuân thủ nội dung và hình thức được chấp nhận, được tổ chức chấp nhận, một cách nhất quán từ kỳ báo cáo này sang kỳ báo cáo khác. Kỳ báo cáo được hiểu là khoảng thời gian mà tổ chức phải lập báo cáo tài chính.

Tổ chức phải lập báo cáo tài chính dựa trên dữ liệu kế toán tổng hợp và phân tích cho tháng, quý và năm, trừ khi luật pháp Liên bang Nga có quy định khác (báo cáo tài chính hàng tháng và hàng quý là báo cáo tạm thời và được lập trên cơ sở dồn tích từ đầu năm năm báo cáo).

Dữ liệu về các chỉ tiêu báo cáo bằng số được cung cấp ít nhất trong hai năm - năm báo cáo và năm liền trước năm báo cáo (trừ báo cáo được lập cho năm báo cáo đầu tiên) trong các điều kiện tương đương (nếu dữ liệu của kỳ trước năm báo cáo là không thể so sánh được với số liệu của kỳ báo cáo thì dữ liệu đầu tiên sẽ phải điều chỉnh và phải nêu rõ trong phần giải thích kèm theo lý do).

Để chuẩn bị báo cáo tài chính ngày báo cáo, nghĩa là ngày lập báo cáo được coi là ngày dương lịch cuối cùng của kỳ báo cáo.

Khi lập báo cáo tài chính cho năm báo cáo, năm báo cáo được tính theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12.

Năm báo cáo đầu tiên đối với các tổ chức mới thành lập được coi là khoảng thời gian từ ngày đăng ký nhà nước đến ngày 31 tháng 12 của năm tương ứng và đối với các tổ chức được thành lập sau ngày 1 tháng 10 - đến ngày 31 tháng 12 năm sau.

Mỗi bộ phận cấu thành của báo cáo tài chính phải có các dữ liệu sau: tên bộ phận cấu thành; nêu rõ ngày báo cáo hoặc kỳ báo cáo dùng để lập báo cáo tài chính; tên của tổ chức, nêu rõ hình thức tổ chức và pháp lý của tổ chức đó; dạng trình bày các chỉ tiêu số của báo cáo tài chính.

Báo cáo kế toán phải được lập bằng tiếng Nga bằng đồng tiền Liên bang Nga và có chữ ký của người đứng đầu và kế toán trưởng (kế toán) của tổ chức.

Báo cáo tổng hợp trước hết phải thể hiện cho các nhà đầu tư và các bên quan tâm khác thấy kết quả hoạt động kinh tế và tài chính của một nhóm doanh nghiệp liên kết với nhau, độc lập về mặt pháp lý nhưng trên thực tế là một tổ chức kinh tế duy nhất.

Đặc điểm chính của việc lập báo cáo hợp nhất là loại bỏ (tức là loại trừ) các giao dịch giữa các công ty trong tập đoàn nhằm loại bỏ việc hạch toán lặp lại trong báo cáo cuối cùng (hợp nhất) của tập đoàn.

Lĩnh vực áp dụng chính của báo cáo hợp nhất của tập đoàn là niêm yết cổ phiếu của tập đoàn trên thị trường chứng khoán.

Các quy tắc và thủ tục tổng hợp báo cáo tổng hợp của các nhóm tổ chức có liên quan với nhau ở Nga được quy định bởi các văn bản quy định sau:

Quy trình duy trì kế toán tóm tắt (hợp nhất), báo cáo và bảng cân đối kế toán của một tập đoàn tài chính và công nghiệp đã được phê duyệt. Nghị định của Chính phủ Nga ngày 09/01/97 N 24.

Các tài liệu được liệt kê chứa thông tin cơ bản về thủ tục lập báo cáo tổng hợp nhưng không phản ánh nhiều khía cạnh của quy trình này. Vì vậy, cần phải tính đến kinh nghiệm tích lũy được trong lĩnh vực này ở nước ngoài.

Báo cáo tài chính của công ty con được hợp nhất thành báo cáo tài chính hợp nhất nếu tổ chức mẹ:

có khả năng xác định các quyết định do công ty con đưa ra theo thỏa thuận đã ký kết giữa họ hoặc bằng các phương tiện khác.

Dữ liệu về các công ty phụ thuộc được đưa vào báo cáo tài chính hợp nhất nếu tổ chức mẹ sở hữu trên 20% cổ phần có quyền biểu quyết (cổ phần trong vốn điều lệ) của công ty (khoản 1.4 Khuyến nghị về phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất) .

Các nội dung sau đây được sử dụng để lập báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn: quy tắc, được nêu trong Khuyến nghị về phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất:

1. Báo cáo kế toán của tổ chức mẹ và các công ty con được tổng hợp theo phương pháp tổng hợp từng dòng các số liệu có liên quan (khoản 3.2).

2. Báo cáo tài chính hợp nhất không bao gồm (khoản 3.6):

Các khoản đầu tư tài chính của tổ chức mẹ vào vốn ủy quyền của các công ty con và theo đó, vốn ủy quyền của các công ty con trong phần thuộc sở hữu của tổ chức mẹ;

Các chỉ tiêu phản ánh các khoản phải thu, phải trả giữa tổ chức mẹ và các công ty con cũng như giữa các công ty con;

Cổ tức do các công ty con của tổ chức mẹ hoặc các công ty con khác của cùng tổ chức mẹ trả, cũng như tổ chức mẹ trả cho các công ty con của nó. Báo cáo tài chính hợp nhất chỉ phản ánh cổ tức được trả cho các tổ chức, cá nhân ngoài tập đoàn;

Doanh thu từ việc bán sản phẩm (hàng hóa, công trình, dịch vụ) giữa tổ chức mẹ và các công ty con, cũng như giữa các công ty con của cùng một tổ chức mẹ và các chi phí liên quan đến việc bán hàng này; mọi khoản thu nhập, chi phí, lãi và lỗ khác phát sinh từ các giao dịch giữa tổ chức mẹ và các công ty con, cũng như giữa các công ty con của cùng một tổ chức mẹ.

3. Trong trường hợp số tiền đầu tư tài chính của tổ chức mẹ không trùng với giá trị cổ phiếu (cổ phần trong vốn điều lệ) thể hiện trên bảng cân đối kế toán của công ty con thì phát sinh chênh lệch dương hoặc âm, phản ánh trong bảng cân đối kế toán hợp nhất thành mục tiêu riêng “Danh tiếng kinh doanh của các công ty con” (khoản 3.7).

4. Khi tổng hợp báo cáo tài chính của tổ chức mẹ và báo cáo tài chính của công ty con trong đó tổ chức mẹ có trên 50 nhưng dưới 100% cổ phần có quyền biểu quyết (vốn phép), bảng cân đối kế toán hợp nhất và báo cáo lãi lỗ hợp nhất báo cáo tách biệt các chỉ tiêu tính toán phản ánh phần vốn ủy quyền của cổ đông thiểu số và kết quả tài chính của công ty (khoản 3.9).