Töölähetuse päevaraha aastas. Välislähetuse päevaraha: normid ja raamatupidamine. Mida peate maksma

Töölähetus on töötaja töölähetus tööandja soovil. Tellimuse täitmiseks määratakse spetsiaalne tähtaeg. Nii kaua peaks töötaja ametipuhkuse ajal olema. Kui ta saadetakse lähetusse, säilib talle töökoht ja keskmine päevapalk. Kõik reisikulud hüvitatakse töötajale täies ulatuses. Raha väljastatakse reeglina töötasu ning kommunaalteenustele ja transporditeenustele kulutatud summa alusel. Eelarvelistes organisatsioonides on reisikulude täielik loetelu. Iga töötaja, olenemata oma staatusest ja ametikohast, peab sellest kinni pidama.

Venemaa reisikulude hüvitamise normid 2018. aastal

Reisikulud makstakse ainult siis, kui need kulutati lõpptulemusele. Selleks peate esitama järgmise tõendavate dokumentide loendi:

• tšekid;
• Eridokumendid kulutatud raha olemasolu kohta.

Vastavalt seadusandlikele normidele on igas organisatsioonis päevaraha kulude suurus erinev. Kursi arvutamise loend on järgmine:

• Praeguse ametliku lahkumise tähtsus;
• Organisatsioonis omandatud seadusandlikud normid;
• Ettevõtte töötaja hetkeseis ja ametikoht.

Milline asutus määrab reisikulude hüvitamise määrad?

Seal on kirjas, et reisikulude hüvitamise korral nii Vene Föderatsiooni piires kui ka väljaspool seda ei maksustata. Hetkel puuduvad sellised normid, mis kohustaksid tasuma igapäevast sotsiaalmaksu. Seetõttu ettevõte maksudokumenti ei väljasta. Sellest lähtuvalt ei kaota oma jõudu lõige number 6, mis tegi selge järelduse (Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi kiri 14. märtsist 2006). See võimaldab teil täpselt selgeks teha, et kõiki makseid, mis on ettevõttesiseselt kehtestatud töölähetuste eest, ei maksustata.

Sõidukulude hüvitamise kord

Töötajate töölähetustega seotud väljamaksete korda ja suurust saavad määrata ainult kohalikud aktid, sisekokkulepped ja lepingud. Sellega seoses võetakse arvesse järgmist:

• Töötaja tehtud tööde loetelu;
• Täidetud positsioon;
• praegune elukutse.

Seadusandja poolt heaks kiidetud määrus ütleb, et lähetuse ja lähetuse hüvitatavad kulud on samad. Selle eripära seisneb selles, et eluaseme üürimise ja transpordi kulud tasutakse kohapeal. See norm määrati isikule, kes elab ajutiselt teises linnas või teises riigis. Vastavalt Tööõigus määratakse kindlaks föderaaleelarvest rahastatavate kulude minimaalne makse. Samal ajal võivad teised ettevõtted kaaluda töölähetusse saadetud töötaja sularahamaksete iseseisvat suurust ja suurust. Kuid ainult tingimusel, et organisatsioonis määratletud maksed ei tohi olla väiksemad kui miinimumsumma.

Taotlus reisikulude hüvitamiseks

Reeglina on dokument kirjutatud mis tahes kujul elektroonilisel kujul või käsitsi. Teisel juhul peab avalduse esitaja panema oma allkirja ja moodustamise kuupäeva. Vorm ise koosneb pealkirjast, sisust ja kokkuvõttest:

• Pealkiri näitab, kellele kiri oli adresseeritud;
• Sisu on välja öeldud olemus;
• Selle tulemusena pannakse kirja kirjutamise kellaaeg ja kuupäev. Töötaja peab allkirjastama.

Taotlus täidetakse järgmiselt:

• Rida kellele - adressaadile kirjutatakse ametikoha nimi, olgu selleks siis peadirektor või juhataja. Selle kõrval on ettevõtte nimi ja initsiaalid;
• Rida, kellelt - näidatakse töötaja ametikoht ja perekonnanimi, samuti initsiaalid;
• Avalduses endas on kirjas - Töölähetuse avaldus ja seejärel selle sisu;
• Lõpus on lähetusse mineja allkiri ja kuupäev. Selle kõrvale on kirjutatud perekonnanimi, samuti initsiaalid.

Korraldus reisikulude hüvitamiseks

Töölähetuses võib töötaja kulutada raha üle väljaantud normi. Sel juhul vormistatakse reisikulude hüvitamise korraldus. See dokument peaks sisaldama järgmist teavet:

• töötaja perekonnanimi, nimi ja isanimi;
• Senise teenistuse lähetuse kuupäev;
• Suunamise koht;
• Asend;
• Jooksvate kulude hüvitamise põhjus;
• Vastutav täitev pool.

Need mahuvad eraldi dokumendiks üksikjuhtumi kohta, kus esitatakse korraldus, et on vaja hüvitada puuduvad kulud.

Sõjaväelaste distsiplinaarrikkumine – 2018. aasta näidis

Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus tegi otsuse, mille kohaselt kaitseväelane, kui ...

Rasedus- ja sünnituspuhkuse registreerimine 2018. a

Iga naise jaoks on kõige kauaoodatud sündmus lapse sünd. Seetõttu näevad Venemaa õigusaktid ette võimaluse pakkuda ...

Katseperioodil 2018 tasuline haigusleht

Tänapäeval on haigusleht tööandja peamine kohustus. Kuigi see töötab ajutiselt, on dokument …

Töölähetus isikliku autoga - kulude registreerimine 2018.a

Mõnikord on personalipraktikas juhtumeid, kui töötaja lähetusse saatmisega ei saa organisatsioon ...

Meditsiinitöötajate lisapuhkus 2018 - muudatused

Kas olete tervishoiutöötaja ja teil pole piisavalt tööpuhkust, kas soovite vabu päevi pikendada? Kas on võimalik teha…

Riigiteenistujate töölähetused 2018. aastal

Töölähetuses viibimine on samasugune ametikohustuste täitmine kui omaette olemine ...

Tootmise eesmärgil võib majandusüksuse juhtkond saata oma töötajaid ametiülesannetega töölähetustele. Nende rakendamise käigus tekivad töötajatel teatud kulud. Vastavalt kehtivale seadusandlusele on neil 2018. aastal õigus saada töölähetuse päevaraha, samuti hüvitatakse sellisel lähetusel tehtud dokumentaalselt tõendatud kulud (reisid, teenused jms).

Töölähetuste päevaraha 2018. aastal - mis on muutunud

Töölähetuse päevaraha 2018. aastal jääb kehtima, kuna nende kaotamisega õigustloovaid akte ei ole vastu võetud. Sellest hoolimata tuleb järgmisest aastast selles vallas mängu üsna oluline uuendus.

Kuni 1. jaanuarini 2017 kehtis Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud päevaraha suuruse piirang ainult töötajalt üksikisiku tulumaksu arvestamisel. Osamaksete arvutamisel vabastati kogu päevaraha summa, mis määrati vastavalt organisatsiooni kohalikes seadustes fikseeritud summadele.

Tähelepanu! Alates 2017. aasta algusest on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus artikli lõikes 3 tehtud muudatusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, mille kohaselt töötajate tulusummade maksustamine läheb föderaalse maksuteenistuse jurisdiktsiooni alla. Selle kohaselt hakkab päevaraha piirmäärade kasutamine nüüdsest kehtima ka pensionifondi, kohustusliku ravikindlustuse fondi ja sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete arvestamisel.

See tähendab, et töötajatele päevarahade maksmisel üle 700 r. (Venemaa jaoks) ja 2500 r. (välislähetuste puhul) ühe töötaja kohta iga töölähetuse päeva eest tuleb ületavatelt summadelt tasuda sissemakseid kehtivate määradega (PFR - 26%, MHIF - 5,1%, FSS - 2,9%).

Näiteks: Ivanov P.B. jaanuaris 2018 oli ta komandeeringus Samaras, et osta uusi seadmeid. Reis kestis 5 päeva. Stolitsa LLC reeglite kohaselt määrati talle päevaraha 1000 rubla koputuse kohta. Kogusumma oli 5000 rubla. Sissemaksete arvutamisel arvestati ületavast summast maha:

(5*1000 - 5*700)*34%=510 r.

2016. aastal ei olnud selline arvestamine vajalik.

See reegel kehtib ka ühepäevaste reiside dokumentaalselt tõendatud kulude hüvitamisel. Ka siin, kui kulud ületavad kehtivaid piirmäärasid, tuleb selle vahe pealt arvestada kohustusliku kindlustusmaksega.

Tähtis! NS-i kindlustusmaksete (nn "vigastus") osas need uuendused ei kehti, kuna kontroll nende arvutamise üle jääb FSS-ile. Seetõttu ei ole vaja Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud ja ettevõttes kehtiva piirmäära vahest mahaarvamisi arvutada ja maksta.

Päevaraha 2018.a

Töölähetuse päevaraha 2018. aastal määrab iga majandusüksus iseseisvalt. Senised Vene Föderatsiooni maksuseadustikus määratletud piirmäärad jäävad kehtima seoses üksikisiku tulumaksu ja palgamaksete maksustamisega.

Praegu kehtivad järgmised päevarahad:

• Riigisiseste ärireiside puhul - 700 rubla. päevas iga töötaja kohta;
• Välisreiside puhul - 2500 rubla. päevas ühe töötaja kohta.

Kui kohalikud normid on nendest piiridest kõrgemad, siis peab ettevõte nende vahe summalt maksuagerina üle kandma üksikisiku tulumaksu ning arvestama ja tasuma kohustuslikke kindlustusmakseid vastavalt kehtivatele määradele.

Tähtis! Raamatupidamises kehtivad ettevõtte poolt oma sätetes iseseisvalt kehtestatud standardid. Nii saab näiteks töölähetuse päevaraha määrata sellises LNA-s nagu “Töölähetuste eeskiri” ametikohtade lõikes.

Päevaraha suuruse arvutamisel omab tähtsust selle perioodi päevade arv, mil töötaja oli töölähetuses. Selle alguseks loetakse lähetatud lahkumise päeva.

Hetkel ei ole selle perioodi kinnitamiseks vaja väljastada reisitunnistust, piisab, kui vaadata kuupäeva vastaval dokumendil (näiteks rongi-, lennuki-, bussipiletil).

Kui selle vormi alusel on võimalik määrata ärasõiduaeg, siis isegi kui isik lahkus päeva lõpus (enne 24-00), siis arvestatakse need täies mahus. Sarnaselt määratakse ka lähetuse lõpetamise päev. Kui töötaja naaseb pileti alusel kell 00:00-01:00, siis on see juba järgmine päev ja töötajal on õigus saada päevaraha kogu sellise päeva eest.

Tähelepanu! Samuti ei tohi me seda unustada teeninduspäevadel. Need lähevad ka töölähetuse sisse, samuti sunnitud seisakupäevad, töövõimetusaeg reisi ajal.

Juhtkonnal on kirjaliku korralduse alusel õigus oma töötaja töölähetusest tagasi kutsuda. Sel juhul peab see tingimata kajastama selle põhjust tellimuses. Sel juhul arvestatakse lähetusse vaid töötaja tegelikul reisil viibimise päevad. Kui talle anti varem summasid, mida ta tagasikutsumise tõttu ei kulutanud, peab ta need tagastama.

Kui administratsioon otsustab uue töölähetuse, tuleb kõik vormid uuesti vormistada.

Päevaraha 2018. aastal Venemaal

Töölähetuse päevaraha 2018. aastal jääb kehtima vaatamata korduvatele katsetele jätta see punkt tulumaksustamise kulude summast välja. See on peamiselt tingitud katsest suurendada eelarvesse laekuvaid maksulaekumisi.

Tuletame meelde, et seadusandjad soovisid päevarahade vormis kulud välja jätta, asendades need rangelt määratletud reisikulude loeteluga, mis tuleb dokumenteerida. Ettevõtte jaoks ähvardas see maksukoormuse kasvu.

Praegu määrab päevaraha iga majandusüksus iseseisvalt. See tähendab, et ettevõtetel on lubatud määrata päevaraha kindlates summades.

Samal ajal ei võetud nende standardite kohaselt ega piirkondlikul tasandil piiranguid. Seaduseelnõud kaalusid ka sellist uuendust, et kehtestada standardid sõltuvalt tööreisi sihtkohast (piirkonnast).

Tähelepanu! Töölähetuse päevaraha 2018. aastal määratakse sõidupäevade arvu alusel, mis määratakse kindlaks tõendavate dokumentide ja ettevõtte poolt nende kulude kohta kinnitatud normide alusel töötaja kohta päevas.

Välislähetuse päevaraha

Kui töötaja läheb välislähetusse, siis 2018. aastal töölähetuses väljastatava päevaraha kohta kehtivad mitmed õigustloovad aktid. Lisaks üldtunnustatud määrusele nr 749 on avaliku sektori ettevõtete puhul vaja arvestada ka 26. detsembri 2005. a määrusega nr 812.

See määrab iga välisriigi jaoks maksimaalse päevaraha USA dollarites. Kuigi see määrus ei ole äriettevõtetele kohustuslik, saavad seda kasutada ka vastutavad isikud.

Välisreiside päevaraha maksimumsumma ei ole seadusega piiratud ning selle saab määrata igas ettevõttes iseseisvalt. Sotsiaalmaksete arvutamisel tuleb aga kasutada normi 2500 rubla. Kui töötajale makstav väljamakse on sellest normist suurem, tuleb ületav summa tasuda üksikisiku tulumaksuga ja pidada see kinni töötajalt, samuti arvutada sotsiaalmakse kogusumma.

Nõutava päevaraha arvutamisel tuleb jagada kogu marsruut töötaja Venemaal viibimise ajaga ja välismaal viibitud päevadega mõnes teises riigis. Asi on selles, et iga perioodi kohta tuleb päevaraha arvutada eraldi, samal ajal kui riigi territooriumil viibitud päevade eest makstakse rublades ja välismaal - asukohariigi valuutas.

Tähelepanu! Nende päevade täpseks määramiseks kasutatakse passis olevaid tollitempleid. Sel juhul arvatakse riigist lahkumise päev välismaal viibimise aja sisse ja tagasipöördumise päev Venemaal viibimise perioodi hulka. Kui piiriületusel (näiteks SRÜ riikidesse reisides) templeid ei löödud, siis kuupäevad määratakse sõidupiletitega.

Päevaraha arvutamise ja väljastamisega tegelev raamatupidaja peab meeles pidama valuutakursi erinevusi, kuna keskpank kohustab ettemaksu väljastamise ja esitamise ajal arvutama väljamakse rubla ekvivalendi - väljastamisel summa. võib olla alla 2500 rubla ümberarvestatuna omavääringusse ja dokumentide esitamise ajal rohkem või vastupidi.

Päevaraha ühepäevase lähetuse eest

Lähtuvalt väljasõidu iseloomust ja määratud tööülesannetest võib tööandja otsustada töötaja tagasi töökohta tagasi saata samal päeval, mil ta lahkus. Sellist reisi nimetatakse üheks päevaks tööreisiks. Sellise ühepäevase reisi eest aga seaduse järgi töötajal päevaraha ei ole.

Kõrgeim arbitraažikohus ja rahandusministeerium on aga Vene Föderatsiooni töökoodeksi sätteid kasutades tuvastanud, et ettevõttel on õigus hüvitada töötajale tema ühepäevastel reisidel tehtud kulutused, mille hulka kuuluvad:

• reisimine;
• lõuna tasu;
• muu telefonisuhtluse eest tasumine;
• ja muud kulud, mis võivad töötajal töölähetuses tekkida.

Kõikide hüvitatavate kulude kohta tuleb aga esitada tõendavad dokumendid (tšekid, piletid, arved jne).

Kõik kinnitatud ja hüvitatud kulud täies mahus, ilma piiranguteta (muidugi, kui need on põhjendatud), võib arvata tulumaksu arvestamisel baasi vähendavate kulude hulka.

Tähtis! Kui töötajal ei olnud võimalik dokumente esitada, kuid administratsioon otsustas need siiski hüvitada, siis kehtestatud piirmäärades (700 rubla Venemaal ja 2500 rubla välismaal) ei loeta makstud kulusid töötaja sissetulekuks. Kui hüvitati sellest suurem summa, siis ülejäägilt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja sissemaksed fondidesse.

Töötajate puhul, kelle töö on reisiva iseloomuga, ei saa ühepäevast väljasõitu lugeda töölähetuseks.

Tähelepanu! Kui töötaja sõidab üheks päevaks välislähetusse, siis tuleb talle maksta päevaraha, kuid nende suurus on piiratud 50%-ga tavapärasest.

Päevaraha kinnitavad dokumendid

2015. aastal lubas seadus mitte anda lähetusse lähetusse. Seejärel on reisi kogukestuse kinnitamiseks vaja kasutada reisipileteid, hotellimajutusdokumente ja muid blankette.

Kõik need tuleb koos tagastamisega üle kanda raamatupidamisosakonda. Kui selliseid dokumente pole, siis saab vastuvõttev ettevõte nõuda korralduse koopiat või märgukirja, millel on vastutavate isikute märge ja pitsat.

Alates 2016. aastast hakkab kehtima säte lähetatud isiku isikliku transpordivahendi kasutamise kohta lähetuskohta saabumiseks ja sealt lahkumiseks. Sel juhul kasutatakse kinnituseks tema poolt saadetud hoolduslehte koos saatelehe ning sellele lisatud kütuse ja määrdeainete kviitungitega.

Kuid töötaja ei pea esitama dokumente, mis kinnitavad kulutamise eesmärki ja tegelikult ka saadud päevaraha kulutamise fakti. Tööandja on kohustatud need seaduse järgi ettenähtud summas välja maksma, aga kuidas ja mille peale töötaja need kulutab, on tema enda asi.

Töölähetus on töötaja ametlik lähetus väljaspool organisatsiooni asukohta. Kui reisiga kaasneb reisimine väljaspool riiki, siis on tegemist välislähetusega. Mille poolest erineb välismaal reisimine? Kuidas on järjekord õige?

Välislähetus: registreerimine

Välislähetuste dokumentide pakett ei erine riigisiseste lähetuste puhul koostatavast.

Töötaja lähetusse saatmiseks väljastatakse järgmised dokumendid:

• Juhatajale adresseeritud märgukiri palvega saata töötaja väljasõidule, kus on märgitud koht ja kellaaeg. See ei ole kohustuslik dokument, mõnes organisatsioonis saab lähetuse kohta otsuse teha juhi suulise korraldusega. Koostatud vabas vormis.
• Lähetusse saatmise korraldus väljastatakse ühtsel kujul T-9 või T-9a. Korralduses ei ole märget, et tegemist on välislähetusega, see on arusaadav, kuna tellimusvormil on ette nähtud periood, mille jooksul on märgitud, kuhu töötaja täpselt saadetakse.
• Eelaruanne - koostatakse pärast töötaja reisilt naasmist.

Märge! Hetkel ei ole lähetusse saatmisel kohustuslikud dokumendid reisitunnistus ja tööülesanne.

Välislähetus: päevaraha 2017. a

Välislähetustele saadetavate päevarahade maksmine on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 168. Ta juhib tähelepanu sellele, et riigitöötajate väljamaksete suurus määratakse seadusandlikul tasandil ning muude kategooriate puhul määrab selle tööandja.

Riigiteenistujate töölähetuse päevaraha

Riigiteenistujate päevaraha määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2005. aasta dekreediga nr 812, lisa 1. See dokument kehtestab iga riigi jaoks kindla summa, väljendatuna dollarites. Näiteks Kasahstanis on päevaraha 55 USA dollarit.

Allpool on veel mõned näited, millised on 2017. aasta välislähetuste päevarahad.

laud

Ülaltoodud summad kehtivad kõigile eelarveliste ja riiklike organisatsioonide töötajatele.

Välislähetus: päevaraha 2017 eraettevõtetele

Kõikidel ettevõtetel, kes ei kuulu eelarvesse, on töötajate välisreisidel päevarahade tasumise määrad ise määrata.

Selle väärtuse saab määrata:

• kollektiivleping;
• raamatupidamispoliitika;
• Ettevõtte muu kohalik reguleeriv dokument.

Makse suurus võib olenevalt asjaoludest erineda:

• sihtkohad;
• reisi kestus;
• Reisi eesmärk;
• Lähetatud isiku ametikohad jne.

Aluseks saavad ettevõtted võtta riigitöötajatele kehtestatud summad.

Päevaraha välismaal 2017: arvutusnüansid

Lähetatud töötajale päevaraha maksmisel tuleb arvestada järgmiste nüanssidega:

• piiriületuse kuupäev sihtpunkti reisimisel arvestatakse välislähetusena.
• naasmisel piiriületuse kuupäev arvestatakse tavapärase töölähetusena.
• päevarahad välismaal 2017. aastal ei maksustata, ainult siis, kui need ei ületa 2500 rubla. Kui need on suuremad, siis kõik, mis ületab määratud summa, kuulub maksustamisele.
• hoolimata asjaolust, et summad on märgitud dollarites, saab neid töötajale maksta rubla ekvivalendis.
• vahetuskurss võetakse summas, mis on kehtestatud selle kuu viimasel päeval, mil töötaja avansiaruande esitas.

Organisatsiooni ja lähetatud isiku maksustamise õigeks protseduuriks on oluline neid nüansse arvesse võtta.

Näiteks ärireisija sõidab rongiga Moskvast Helsingisse. Väljasõit 10. oktoobril kell 19.15 Moskvast ja saabumine Helsingisse 11. oktoobril kell 15.30. Piiriületus kell 03.15. Tasumine toimub 10. oktoobri eest - 700 rubla, 11. oktoobri eest - 2500 rubla.

Välislähetuse eelaruanne 2017. a

Pärast reisilt naasmist on töötajal kohustus kulutatud raha, sealhulgas päevaraha eest arveldada. Seda tuleb teha hiljemalt kolme tööpäeva jooksul.

2017. aasta välisreisi avansiline aruanne koostatakse kujul AO - 1, see on kohustuslik, kuna viitab esmastele raamatupidamisdokumentidele.

Välislähetus: eelaruande registreerimine

Ettemaksuaruande (näidis täidise kohta on näha) koostavad kaks töötajat:

• Töölähetusse läinud töötaja;
• Raamatupidaja, kes kontrollib töötaja poolt antud dokumente.

Kõik avansiaruandes märgitud summad, välja arvatud päevarahad, peavad olema dokumenteeritud.

Kui tõendavad dokumendid on kirjutatud võõrkeeles, tuleb neile lisada tõlge.

Kui töötajale määrati päevaraha välisvaluutas, siis peab see kajastuma avansiaruandes.

2017. aasta välislähetusi käsitletakse ja tasutakse järgmiselt:

• Töötaja lähetusse saatmiseks antakse korraldus, milles on märgitud sihtkoht, näidates ära riigi;
• Töötajale eraldatakse vahendid lähetusega kaasnevate kulude katteks. 2017. aasta päevaraha välismaal määratakse ettevõtte äranägemise järgi, valitsustöötajate puhul aga föderaalseaduste alusel.
• Pärast välisreisi tuleb avansiaruanne vormistada kolme päeva jooksul.

Välislähetustega kaasnevatel kuludel on riigisisese töölähetusega võrreldes oma eripärad. Need omadused tulenevad eelkõige asjaolust, et töölähetused nõuavad lisakulusid (passi registreerimine, viisad, kohustuslik tervisekindlustus, konsulaartasud). Lisaks tehakse palju kulutusi välisvaluutas, mis tähendab, et raamatupidamises ja maksuarvestuses tekivad kursivahed. Selles artiklis räägime teile, kuidas välislähetuste päevaraha õigesti arvutada, samuti kuidas arvestada vahetuskursi erinevustega, kui töötajale tehakse avanss välisvaluutas (rublades).

Määrused töötajate lähetusse saatmise iseärasuste kohta

Selle dokumendi kohaselt saadetakse töötajad tööandja otsuse alusel teatud ajaks töölähetusse täitma ametiülesannet väljaspool alalise töötamise kohta ( punkt 3). Samal ajal määrab töölähetuse tähtaja tööandja, võttes arvesse ametilähetuse mahtu, keerukust ja muid iseärasusi ( punkt 4).

Alusel Reglemendi punkt 11 lähetatud töötajatele hüvitatakse:

• reisi- ja majutuskulud;
• väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha);
• muud kulud, mida töötaja on teinud organisatsiooni juhi loal.

1. välispassi, viisa ja muude reisidokumentide registreerimise kulud;
2. kohustuslikud konsulaar- ja lennuväljatasud;
3. tasud maanteetranspordile sisenemise või transiidi õiguse eest;
4. kohustusliku ravikindlustuse registreerimise kulud;
5. muud kohustuslikud maksed ja tasud.

Kaubandusorganisatsioonide töölähetusega seotud kulude hüvitamise kord ja suurus määratakse kollektiivlepingu või kohaliku normatiivaktiga (vastavalt sätetele Art. 168 Vene Föderatsiooni töökoodeks).

Märge

Töötaja tegelik töölähetuses viibimise aeg määratakse kindlaks selle töötaja poolt töölähetusest naasmisel esitatavate reisidokumentidega.

Isikliku transpordivahendiga (auto, mootorratas) lähetuskohta ja (või) tagasi töökohta tagasi sõitva töötaja puhul näidatakse tegelik lähetuskohas viibimise aeg märgukirjas, mis selle töötaja esitab töölähetusest naastes tööandjale samaaegselt tõendavate dokumentidega, mis kinnitavad selle transpordi kasutamist töölähetuskohta ja tagasi sõitmiseks (saateleht, arved, kviitungid, sularaha kviitungid jne) ( määrustiku punkt 7).

Pange tähele, et kuni 01.08.2015 (alates sellest kuupäevast on tehtud muudatusi positsioon) töötajate lähetamise korral SRÜ liikmesriikidesse, kellega on sõlmitud valitsustevahelised lepingud, mille alusel piirivalveasutused ei tee sisse- ja väljasõidudokumentidesse märkusi riigipiiri ületamise kohta, oli vaja väljastada reisitõend. tunnistus. Alates 8. jaanuarist 2015 on see nõue kaotatud.

Lisame: töötaja saatmine lähetusse riikidesse, mis nendesse osariikidesse ei kuulu, ja enne seda kuupäeva, toimus tööandja korraldusel ilma reisitunnistust väljastamata.

Vastavalt Art. 26 Sätted töölähetusest naastes on töötaja kohustatud esitama tööandjale kolme tööpäeva jooksul avansiaruande lähetusega seoses kulutatud summade kohta ning tegema lõpparve temale enne lahkumist väljastatud sõidukulude kassaraha ettemakse. ärireisil. Ettemaksuaruandele lisatakse dokumendid majutuse üürimise, tegelike sõidukulude (sh reisidokumentide väljastamise ja rongis voodipesu pakkumise teenuste eest tasumine) ja muude lähetusega kaasnevate kulude kohta. Kuni 01.08.2015 nägi see eeskiri ette ka lähetuses tehtud tööde akti koostamise vajaduse.

Töölähetuse päevaraha

Nende normide kohaselt makstakse väljapoole Vene Föderatsiooni territooriumi lähetatud töötaja teel viibitud aja eest päevaraha:

• reisides läbi Vene Föderatsiooni territooriumi - viisil ja summas, mis on ette nähtud töölähetusteks Vene Föderatsiooni territooriumil;
• välisriigi territooriumi läbimisel - välisriigi territooriumil töölähetusteks kehtestatud viisil ja summas.

• välisvaluutas - kui töötaja reisib Vene Föderatsiooni territooriumilt;
• rublades - Vene Föderatsiooni territooriumile reisimisel.

Kui töötaja saadetakse lähetusse kahe või enama välisriigi territooriumile, makstakse päevaraha riikidevahelise piiri ületamise päeva eest välisvaluutas vastavalt selle riigi normidele, kuhu töötaja lähetatakse.

Kui töötaja läks välisriigi territooriumile lähetusse ja naasis samal päeval, makstakse välisvaluutas päevaraha 50% ulatuses kollektiivlepingu või kohalike eeskirjadega määratud päevaraha kuludest. ärireisid välisriikide territooriumile.

Seega saate kollektiivlepingus või muus kohalikus normatiivaktis määrata päevaraha mis tahes suuruse, samuti diferentseerida seda summat sõltuvalt riigist, kuhu töötaja saadetakse.

Teel sunnitud hilinemise korral makstakse hilinemise aja eest päevaraha organisatsiooni juhi otsusel hilinemise fakti kinnitavate dokumentide esitamisel ( määrustiku punkt 19).

Näide 1

Direktori asetäitja S. N. Kozyrev (Moskva) saadeti välislähetusele. Kõigepealt pidi ta külastama Austriat, seejärel Ungarit ja naasta Moskvasse.

Kollektiivlepingu kohaselt määratakse organisatsioonis päevarahad töölähetuste eest Venemaal - 700 rubla; tööreisidel Austriasse ja Ungarisse - vastavalt 120 eurot ja 80 eurot.

27. märts 2015 kell 23.20 lendas Kozyrev S. N. Austriasse ja saabus sinna 28. märtsil. Vene Föderatsiooni piiri ületamist 27. märtsil kinnitab märge välispassis.

Sellele töötajale makstav päevaraha on:

• 27. märtsi eest (Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise päev, kui töötaja sõidab Vene Föderatsiooni territooriumilt) - 120 eurot;
• 28. märtsiks (Austrias viibimise päev) - 120 eurot;
• 29. märts (Ungarisse saabumise päev) - 80 eurot;
• 30. märtsiks (Ungaris viibimise päev) - 80 eurot;
• 31. märtsiks (Venemaale saabumise päev) - 700 rubla.

Kui avanss väljastatakse valuutas

Alusel 16määrused väljapoole Vene Föderatsiooni territooriumi välislähetusega seotud töötaja kulude tasumine ja (või) hüvitamine välisvaluutas, sealhulgas välisvaluutas ettemakse tasumine, samuti välisvaluutas väljastatud kulutamata ettemakse tagasimaksmine. töötaja lähetusega seoses, viiakse läbi vastavalt Föderaalseadus nr.173-FZ .

V artikli 1 lõige 1 9 Selles seaduses on ühelt poolt kirjas residentide vaheliste valuutatehingute keelamise üldreegel, teisalt on sellest reeglist ette nähtud erandid. Eelkõige on väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi välislähetusega seotud üksikisiku kulude tasumisel ja (või) hüvitamisel lubatud teha tehinguid välisvaluutas, samuti toiminguid aastal väljastatud kulutamata ettemakse tasumisel. seos ärireisiga ( lk. 9 lk 1 nimega artikkel).

Nagu tuleneb Vene Föderatsiooni Keskpanga juhiste nr 2.1.2054-U, sularaha välisvaluuta väljastamine juriidilisele isikule toimub tema panga valuutakontolt selle kättesaamise kirja alusel.

Välisvaluutas tehingute tegemisel raamatupidamises kajastuvad need maksete valuutas ja rublades ( punkt 4,20 PBU 3/2006 "Varade ja kohustuste arvestus, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas"). Välisvaluuta ümberarvestus organisatsiooni kassas toimub Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursi alusel, mis kehtib tehingu kuupäeval ( lk 5 - 7 PBU 3/2006).

Juhtub, et välisvaluutakontolt raha laekumine organisatsiooni kassasse ja selle kassast avansina lähetatud töötajale väljastamine toimub erinevatel päevadel. Samal ajal muutub valuuta kurss rubla suhtes. Sel juhul on vahetuskursi erinevused. Need erinevused ilmnevad ka osa kulutamata ettemaksu summa tagastamisel välisvaluutas, kui tagastamiskuupäeva kurss erineb ettemaksu kuupäeva kursist.

Raamatupidamises kajastatakse kursivahed muudes tuludes ( PBU 9/99 punkt 7 "Organisatsiooni sissetulek") või muud kulud ( punkt 11 PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud"), maksuarvestuses - mittetegevustulu osana ( artikli 11 lõige 11 250, lk. 7 lk 4 art. 271 Vene Föderatsiooni maksuseadustik) või mittetegevuskulud ( lk. 5 lk 1 art. 265, lk. 6 lk 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Mis kuupäeval võetakse raamatupidamises ja maksuarvestuses kulude aktsepteerimise eesmärgil välisvaluuta vahetuskurss rubla suhtes?

Vastavalt punkt 3 PBU 3/2006 välisvaluutas tehtud tehingu kuupäev on päev, mil organisatsioonil on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või lepingule õigus võtta arvestusse selle tehingu tulemusena tekkinud varad ja kohustused.

Organisatsiooni välisvaluutas tehtud kulude puhul, mis on seotud töölähetustega väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, on selleks kuupäevaks ettemaksuaruande kinnitamise päev (lisa PBU 3/2006).

Välisvaluutas fikseeritud kulud arvutatakse maksustamise eesmärgil ümber rubladesse Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt nende tunnustamise päeval kehtestatud ametliku vahetuskursi alusel ( artikli lõige 10 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Reisikulude puhul on selleks kuluaruande kinnitamise kuupäev ( lk. 5 lk 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seega välisvaluutas tehtud välislähetuste kulude kajastamisel kuluna ei teki erinevusi raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel.

Näide 2

27. jaanuaril 2015 võeti välisvaluutakontolt välja summa 1000 eurot. Samal päeval väljastati raha töötajale arvele.

Töötaja naasis töölähetusest 31. jaanuaril ning 2. veebruaril esitas avansiaruande summas 990 eurot ja tagastas 10 eurot kulutamata valuutat.

Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt kehtestatud euro vahetuskurss rubla suhtes oli:

27.01.2015 - 73,5633 rubla / euro;

02.02.2015 - 78,1105 rubla / euro.

Organisatsiooni maksuarvestuses kajastub:

• muud tootmise ja müügiga seotud kulud - 77 329,4 rubla;
• mittetegevustulu - 4547,2 rubla.

Kui avanss väljastatakse rublades

Sel juhul tuleks kõiki valuutavahetuspunktide (pankade vastavate osakondade) kaudu tehtud valuuta konverteerimisoperatsioone käsitleda ainult üksikisikute tehingutena. Sularahas valuutat ostes (see asjaolu tuleb dokumenteerida), kulutab lähetatud töötaja konkreetse summa rublaid, et osta üksikisiku nimel teatud summa valuutat. Seejärel kulutab ta välisriigi territooriumil organisatsiooni huvides teatud summa raha eluasemele, telefonikõnedele ja muudele kuludele, mida kinnitavad esmased kulude dokumendid.

Sellega seoses tekib küsimus: millise määraga peaksid kajastuma töötaja välislähetuses tehtud kulutused raamatupidamises ja maksuarvestuses:

• avansiaruande kinnitamise kuupäeval;
• aruandekohustuslike summade tasumise kuupäeval;
• päeval, mil töötaja vahetas saadud rublad välisvaluuta vastu?

Nende olemus taandub järgmisele: organisatsiooni kulud tuleks kindlaks määrata töötaja kulutatud valuuta summa alusel vastavalt esmastele dokumentidele vahetuskursiga, mis määratakse kindlaks määratud isiku ostusertifikaadiga. välisvaluutast. Samas tänu lk. 5 lk 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik avansiaruande kinnitamise kuupäevaks kajastatakse sõidukulude kuupäev.

Seega ametnike sõnul hüvitab organisatsioon töötajale tema summa tegelik kulud ehk summa välisvaluuta ostmist kinnitavates dokumentides märgitud kursiga, võttes arvesse välisvaluutas kasutamata jäägi müüki (leiame, et see summa peaks kajastuma raamatupidamises kuludes). Ja tulumaksu arvutamisel konverteeritakse valuuta rubladesse avansiaruande kinnitamise kuupäeval kehtinud kursi alusel.

Näide 3

Organisatsioon saatis oma töötaja 27.-31.01.2015 välislähetusse.

Samal päeval ostis ta vahetuspunktist 1000 eurot kursiga 75 rubla/euro.

Töölähetuses kulutas töötaja 990 eurot, mida kinnitavad vastavad dokumendid.

Töölähetusest naastes vahetas ta vahetuspunktis ettemaksu jäägi summas 10 eurot kursiga 80 rubla / euro.

Välisvaluuta ost-müük on kinnitatud panga tõendiga.

Töötaja esitas 2. veebruaril avansiaruande summas 990 eurot (mis kinnitati samal päeval), jäägi rublades tagastas kassasse.

Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskurss seisuga 2. veebruar 2015 vastab 78,1105 rubla/euro.

Lähetatud töötaja kulutas välisvaluuta ostmiseks 75 000 rubla. (1000 eurot x 75 rubla / euro), saadud 800 rubla ettemaksu jäägi müügist. (10 eurot x 80 rubla / euro).

Kokku kulutas töötaja tegelikult rublades 74 200 rubla. (75 000–800). Raamatupidamises tuleks see summa kajastada kuluna.

Töötaja peaks tagastama organisatsiooni kassasse 1800 rubla. (76 000 - 74 200).

Tulumaksu arvestamisel arvestatakse sõidukulud avansiaruande kinnitamise päeval kehtinud kursi alusel ja moodustavad 77 329,4 rubla. (990 € x 78,1105 RUB / €).

Pidev erinevus on 3129,4 rubla. (77 329,4 - 74 200). Püsiva maksuvara (PTA) suurus on 625,88 rubla. (3129,4 rubla x 20%).

Organisatsiooni raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Eelnimetatud rahandusministeeriumi kirjades ( №  03‑03‑06/1/193 ) ja FTS ( №  KE-4-3/4408) on ette nähtud ka olukord, kui lähetatud töötaja ei saa esmase vahetusdokumendi puudumise tõttu kinnitada rubla vahetuskurssi välisvaluutaks. Töölähetusega seotud tööandja poolt hüvitamisele kuuluvate töötaja kulude suurus määratakse sel juhul vastavalt kulude teostamise esmastele dokumentidele välisvaluutas. Siis vastavalt lk. 5 lk 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik tulumaksu maksubaasi vähendamisena kajastatud kulude summa rublades kehtestab organisatsioon, arvutades kulude kajastamise, st avansiaruande kinnitamise kuupäeval summa ümber välisvaluutas.

Usume, et rahandusministeerium pidas silmas, et töötajale makstava hüvitise suurus arvutatakse ümber aruande kinnitamise kuupäeval kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi alusel. See tähendab, et raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel ei teki vahet.

Näide 4

Kasutame näite 3 tingimusi. Samas võtame arvesse, et töötaja ei andnud teavet valuuta ostmise ja avansi jäägi müügi kohta.

Organisatsiooni raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Nagu ülaltoodud näitest näha, on Vene Föderatsiooni Keskpanga ametlik kurss avansiaruande kinnitamise kuupäeval kõrgem kui valuutavahetuskursist ostetud kurss. Seetõttu saab töötaja, kes ei esitanud pangatõendit valuuta ostu (müügi) kohta, hüvitist suuremas summas, kui ta tegelikult kulutas. See tähendab, et valuutakursi pideva kasvu olukorras (mida riigis on viimastel kuudel täheldatud) on töötajatel tulusam valuuta ostukurssi kinnitavate dokumentide “kaotamine” ja ka nende esitamisega viivitamine. nii kaua kui võimalik eelaruanne.

Seetõttu peaksid organisatsioonid olema sellises olukorras valvsad ja ärge unustage üht kulude maksustamise eesmärgil kajastamise aluspõhimõtet, mis on sätestatud Art. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik: dokumenteeritud kulude all mõistetakse kulusid, mis on kinnitatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele koostatud dokumentidega. Sellega seoses tuletame meelde, et vastavalt Art. 26 Sätted töölähetusest naastes on töötaja kohustatud esitama tööandjale avansiaruande lähetusega seoses kulutatud summade kohta kolme tööpäeva jooksul .

Kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749.

Muudatused tehti Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2014 määrusega nr 1595. Täpsemalt vt artiklist “Reisikulud peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud”, nr 2, 2015.

10. detsembri 2003. aasta föderaalseadus nr 173-FZ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta”.

Vene Föderatsiooni Keskpanga 14. augusti 2008. aasta direktiiv nr 2054-U “Vene Föderatsiooni territooriumil volitatud pankades sularahatehingute tegemise korra kohta sularahas välisvaluutaga”.

Kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 27. novembri 2006. aasta korraldusega nr 154n.

Kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 32n.

Kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 06.05.1999 nr 33n.

Sellistel juhtudel ei kajastu üksikisiku poolt välisvaluuta ostmise fakt organisatsiooni raamatupidamises, kuna valuuta konverteerimine vahetuspunktis toimub üksikisiku nimel.

Räägime teile, kui palju tuleb 2018. aastal maksta välislähetuse päevarahasid, kas need on tulumaksu, üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete arvestamiseks standardiseeritud.

Kes määrab päevaraha?

Välislähetuse päevaraha 2018. aastal tööandjal on õigus iseseisvalt kehtestada, määrates summad kindlaks kollektiivlepingus või kohalikus õigusaktis (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 168). Sel eesmärgil saavad ettevõtted kasutada Vene Föderatsiooni valitsuse poolt eelarvelistele organisatsioonidele kehtestatud välislähetuste päevaraha (). Mõne riigi päevaraha on toodud tabelis.

Tabel. Välislähetuse päevaraha 2018. aastal

Välislähetuse päevaraha määramise korralduse näidist näete allpool.

Päevaraha arvutatakse järgmiselt:

• välislähetusse lahkumisel makstakse piiriületuse päeva eest päevarahasid vastavalt välislähetuse normidele (olenevalt riigist, kuhu töötaja saabus);
• välisreisilt piiriületuspäevaks naastes makstakse päevarahasid Venemaa normide järgi;
• kui töölähetuses viibib töötaja mitmes riigis, tuleb võtta selle riigi normid, kuhu töötaja päeva lõpuks sattus.

Tähelepanu: kui töötaja saadetakse ühepäevasele välislähetusele,ühepäevase välislähetuse päevaraha on 50% ettevõtte kohalike dokumentidega kehtestatud kogusummast ().

Näide. Töötaja lendas Peterburist Tallinna 10. septembril kell 9.52, kell 13.25 Tallinnast Berliini, Berliinist Zürichi kell 20.51. Sellises olukorras makstakse päevaraha Šveitsi töölähetusteks kehtestatud normide järgi. Töölähetusest naasmise päeval arvestatakse päevaraha Vene Föderatsioonis.

Ajakiri Palk aitab vältida vigu töötajatele maksete arvutamisel. Nüüd saate korraga mitu boonust. Valige .

Mida võtta töölähetuste päevaraha 2018. aastal

Tulumaksu ja kahjutasude arvutamisel ei ole vaja 2018. aastal välislähetuse päevarahasid normaliseerida. Normid ja raamatupidamine sõltuvad sellest, kui suur summa on ette nähtud sisedokumentidega: kollektiivleping, lähetuseeskirjad jne. Arvestada tuleb vaid sellega, et kui päevaraha on väljastatud välisvaluutas, siis arvestamiseks. tulumaksu, tuleb see summa konverteerida rubladesse päevaraha väljastamise kuupäeval kehtinud ametliku keskpanga kursi alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 10, artikkel 272).

Aga üksikisiku tulumaksu arvestamisel kuuluvad päevarahad normeerimisele. Välismaale reisides ei maksustata üksikisiku tulumaksu päevaraha summalt, mis ei ületa 2500 rubla. päevas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). See tähendab, et kui firma maksab päevaraha 2600 rubla, siis 100 rubla. millest maksustatakse tulumaksuga.

Sama reegel kehtib pensionimaksete, ravikindlustusmaksete, haigus- ja sünnitusmaksete kohta. Loe lähemalt, kuidas päevaraha sissemakseid arvutada, artiklist.

Näide.Ettevõte on määranud välislähetuste päevarahaks - 2700 rubla. Töötaja oli komandeeringus - 4 päeva. Tasumisele kuuluv summa on 10 800 rubla. (2700 rubla x 4 päeva).

Üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete (välja arvatud vigastused) maksustamisbaas on 800 rubla. .