Mikä ei ole eläkerahastomaksujen alainen. Mitä työsuhde-etuuksia vakuutusmaksut kattavat?

Vakuutusmaksuverotuksen kohteena ovat ne työntekijän tulot, jotka sisältyvät näiden maksujen laskentaperusteeseen. Työnantaja maksaa ne, ja hänen on tärkeää tuntea säännöt tämän taloudellisen vastuun suorittamisesta, sosiaali-, eläke- ja sairausvakuutuksen yleisestä menettelystä ja maksujen määrästä, jotta hän ei tekisi virheitä eikä saisi huomautuksia sääntelyviranomaisilta. .

Mitä maksuja vakuutusmaksut kattavat? Kysymys on erittäin tärkeä viimeaikaisten säännösten muutosten yhteydessä. Ensinnäkin on tarpeen määritellä termit, jotta suhde voidaan ymmärtää oikein.

Lisäksi on summia, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia. Nämä ovat erillisiä tulotyyppejä, joista ei lainsäätäjän päätöksen perusteella suoriteta näitä maksuja. Vakuutusmaksuttomat tulot on lueteltu säädöksissä, joita on muutettu merkittävästi vuonna 2017. Pohditaanpa niitä tarkemmin.

Ajankohtaiset muutokset lainsäädäntöön

Missä on lueteltu maksut, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia? Lähestytään vastausta kysymykseen kaukaa. Nämä tiedot ovat kuitenkin tärkeitä vakuutusmaksujen laskennan ja maksamisen perusmenetelmien ymmärtämiseksi. Vuodesta 2017 lähtien käsiteltävänä olevien pakollisten maksujen hallinnointi on siis siirretty liittovaltion veroviranomaiselle perintäprosessin tehostamiseksi. Liittovaltion veropalvelu valvoo laskelmien oikeellisuutta ja maksujen oikea-aikaisuutta. Kansaneläkekassan tileille tehdään edelleen vain tapaturmavähennyksiä (osa työtapaturma- ja ammattitautivakuutusta), kaikki muut maksut tulee tehdä verotietojen mukaan.

On tarpeen ymmärtää ja ottaa huomioon liittovaltion veropalvelun uusi rooli ensinnäkin raporttien laadinnassa ja vähennyksien tekemisessä. Toiseksi käy selväksi, miksi vakuutusmaksujen verotusta koskevat säännöt sijaitsevat nyt Venäjän federaation verolaki (luku 34). Se osoittaa myös, mitkä maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia. Tällaiset tulot on lueteltu kohdassa Venäjän federaation verolain 422 artikla.

Ennen kuin tarkastellaan luetteloa niistä, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia, on tarpeen huomauttaa, että nämä maksut ovat pakollisia kaikille elinkeinonharjoittajille organisaation tai yrityksen omistusmuodosta riippumatta. Myöskään yksittäiset yrittäjät eivät ole vapautettuja tästä taloudellisesta velvoitteesta, ja he ovat velvollisia suorittamaan maksuja sekä työntekijöiden että itsensä puolesta.

Mitä laskennassa otetaan huomioon

Aluksi osoitetaan verotuksen kohteet sellaisina kuin ne on määritelty Venäjän federaation verolain 420 artikla:

• palkkiot ja maksut henkilöille (jotka eivät ole asianajajia, notaareja, yksityishenkilöitä, yksityisyrittäjiä), joiden kanssa on tehty työsopimus tai siviilisopimus (työn suorittamista tai palvelujen suorittamista varten);
• tekijänoikeussopimusten perusteella tekijöille maksetut rojaltit;
• omistajille suoritetut maksut, jos he luovuttavat yksinoikeudet teoksiin ja muihin henkisen toiminnan tuloksiin, mukaan lukien rojaltit niiden käyttöoikeuden myöntävien lisenssisopimusten perusteella jne.

Jo itse artikkelissa on mainittu poikkeuksia - verolaki sanoo siis, että on summia, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia, vaikka ne kuuluvat muodollisesti yllä lueteltuihin ryhmiin. Näin ollen muun muassa vakuutusmaksuvapaat tulot ovat siviilisopimusten perusteella maksettuja summia, jos niiden kohteena on omaisuuden tai omaisuuden luovutus, lukuun ottamatta edellä mainittuja.

Myös maksut, jotka eivät ole vakuutusmaksun alaisia, ovat vähennyksiä ulkomaan kansalaisille ja kansalaisuudettomille henkilöille, jos tehdään sopimus toiminnan harjoittamisesta venäläisen organisaation osastossa ulkomailla, sekä korvauksia vapaaehtoisille heidän kuluistaan ​​( lukuun ottamatta muita kuluja kuin ruokaa, jotka ylittävät Venäjän federaation verolaissa vahvistetun päivärahan). Nämä vähennykset eivät ole veronalaista kohdetta.

Siirrytään nyt kysymykseen siitä, mitkä tulot eivät kuulu vakuutusmaksujen piiriin - niiden luettelo on annettu Taide. 422 Venäjän federaation verolaki.

Ei-verotettavat vähennykset

Nämä ovat pääasiassa sosiaalimaksuja. Lain mukaan vakuutusmaksuja ei kerry esimerkiksi:

• liittovaltion, alueellisen lainsäädännön ja kunnallisten viranomaisten päätösten mukaisesti maksettavat valtion etuudet, mukaan lukien työttömyysetuudet ja sosiaalivakuutus;
• kaikentyyppiset korvaukset, jotka liittyvät terveydelle aiheutuneiden vahinkojen korvaamiseen, ilmaisella asuintilojen tarjoamisella;
• työsopimuksen irtisanomiseen liittyvät maksut, lukuun ottamatta useita maksuja (esimerkiksi erokorvauksesta ja työsuhteen aikana kertyneistä voittovaroista peritään vakuutusmaksu, jos nämä maksut yhteensä ylittävät työntekijän kolme keskimääräistä kuukausiansiota);
• työntekijän koulutus- ja uudelleenkoulutuskulut;
• työnantajan kertaluonteisen taloudellisen tuen määrä luonnonmullistusten, perheenjäsenen kuoleman tai lapsen syntymän yhteydessä;
• äitiysetuudet;
• päivärahat, paitsi ne, jotka ylittävät laissa säädetyt rajat;
• työntekijöiden pakollisen vakuutuksen maksujen määrät.

Joten artikkelissa ei mainita vain kohde, laskentaperuste, vaan myös tärkeimmät maksut, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia; täydellinen luettelo on nähtävissä Art. Venäjän federaation verolain 422.

Yleiset maksuongelmat

Federal Tax Service on kehittänyt uudet ilmoituslomakkeet, ja ne ovat melko yksinkertaisia ​​käyttää. Varoja siirtäessäsi on muistettava, että vastaanottajan tiedot ovat muuttuneet ja varmistettava, että maksuasiakirjat on täytetty oikein. Budjettiluokituskoodit ovat yhtenäisiä koko maassa, mutta muut tiedot riippuvat siitä, mihin tarkastusvirastoon yritys on rekisteröitynyt.

Federal Tax Servicen maksuihin liittyvät budjettiluokituskoodit alkavat kolmella numerolla "182". Jos maksuasiakirjoja laadittaessa tapahtuu virhe, sinun on otettava ajoissa yhteyttä verotoimistoon siirtääksesi varat mahdollisuuksien mukaan oikeilla tiedoilla tai palauttaaksesi ne. Lisäksi virheen sattuessa maksuvelvollisuutta ei voida pitää täytettynä, mikä uhkaa sakkojen karttumista. KBK:n virheet voidaan kuitenkin tunnistaa käsittelyvaiheessa, ja varat siirretään automaattisesti oikealle tilille, mutta näin ei aina tapahdu.

Vaikka varat siirretään liittovaltion verohallinnon tietoihin, ne menevät viime kädessä vakuutuksenottajien tileille vastaavissa rahastoissa.

Jokaisen kirjanpitäjän on tiedettävä summat, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia. Siitähän riippuu veroviranomaisten vuodesta 2017 lähtien tarkastaman vakuutusmaksuraportoinnin laatu. Tässä artikkelissa puhumme kaikista tällaisista maksuista.

Mitä seurata

Pääsääntöisesti summa, josta ei peritä vakuutusmaksuja vuonna 2017, on mainittava suoraan Venäjän federaation verolain 422 artiklassa. Äskettäin hän on se, joka säätelee tätä asiaa.

Tässä artikkelissa luetellaan kokonaisuudessaan summat, jotka on vapautettu vakuutusmaksuista vuonna 2017. Tässä on mitä tämä tarkoittaa käytännössä. Jos kirjanpitäjällä on epäilyksiä siitä, mitkä summat eivät kuulu vakuutusmaksujen piiriin, sinun on tarkistettava Venäjän federaation verolain 422 artikla. Jos ne mainitaan siellä, niistä ei tarvitse kerätä maksuja.

Veroviranomaiset eivät hyväksy säännöksen laajaa tulkintaa. Venäjän federaation verolain 422. Siksi heillä on yleensä viimeinen päätösvalta siitä, mitkä summat eivät kuulu vakuutusmaksujen piiriin.

Nykyinen luettelo maksuista, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia

Vuonna 2017 ei tapahtunut globaaleja muutoksia vakuutusmaksuttomien maksujen osalta. Niiden koostumus heijastui melkein Venäjän federaation verolakiin vakuutusmaksulaista nro 212-FZ.

Muutos koski vain päivärahoja. Niiden koot pysyvät samoina:

• jopa 700 ruplaa - Venäjällä;
• jopa 2,5 tuhatta ruplaa - ulkomaanmatkoille.

Vuodesta 2017 alkaen maksuja on kuitenkin laskettava näiden määrien ylittämisestä.

Palkallinen sairausloma: vakuutusmaksujen piirissä?

Ei pitäisi olla epäilystäkään siitä, onko sairausloma vakuutusmaksujen alainen. Suurimmassa osassa - ei. Lisäksi ei ole maksuja, mukaan lukien loukkaantumiset. Sekä valtion etuuksien osalta että kun työnantaja maksaa ensimmäiset sairauspäivät.

Itse asiassa sairauslomakorvaukset ovat vakuutusmaksujen alaisia ​​vain silloin, kun yritys maksaa ylimääräistä sairauslomaa oletettavasti 100 % keskiansiosta.

Kirjanpitäjällä ei pitäisi olla epäilystäkään siitä, ovatko osallistujille ja yritysten omistajille maksettavat osingot vakuutusmaksujen alaisia. Vaikka niitä ei ole nimetty Venäjän federaation verolain 422 artiklassa, niitä ei silti tarvitse verottaa. Tämän vahvistavat monet rahastojen selitykset. Esimerkiksi FSS:n 17. marraskuuta 2011 päivätty kirje nro 14-03-11/08-13985).

Muut maksut, jotka eivät ole vakuutusmaksun alaisia

Myöskään tietyt määrät, jotka eivät ole ennakolta sisällytetty perusteeseen, eivät ole vakuutusmaksujen alaisia. Ne eroavat jonkin verran kaikista edellä mainituista, ja ne on esitetty alla olevassa taulukossa.

On huomattava, että vuonna 2017 vakuutusmaksujen ulkopuolelle jääviä määriä täydennettiin vielä yhdellä erällä (Venäjän federaation verolain 422 pykälän 3 alakohta). Puhumme yrittäjien palkitsemisesta vuosina 2017 ja 2018. Laki sisälsi kotityöntekijät ja tutorit heidän joukossaan.

Missä maksujen laskennassa

Nykyisen yhden vakuutusmaksulaskelman lomakkeen mukaan siihen on sisällytettävä verovapaat määrät. Vaikka heidän aliarvioimisensa ei ole ratkaisevassa asemassa maksettavien maksujen määrää laskettaessa.

Ensin kyseiset maksut näkyvät rivillä 030. Tämän jälkeen vakuutusmaksuton määrä siirretään riville 040 (liitteen 1 kohdat 1.1 ja 1.2). Seuraavat kuvat osoittavat nämä viivat.

1.1.2017 lähtien pakollisia maksuja (eläke, sairausvakuutus, tilapäinen työkyvyttömyys) koskevia lainsäädäntökysymyksiä säännellään verolain osassa II. Aiemmin voimassa ollut laki nro 212-FZ, 24. heinäkuuta 2009, on sittemmin menettänyt voimaansa.

Ch. Venäjän federaation verolain 34 §:n mukaan pakollisen vakuutusveron kohteena ovat maksut ja korvaukset, jotka kansalainen saa työsuhteen puitteissa (työstä, palveluista), tekijän teoksista, yksinoikeuden siirrosta henkistä omaisuutta.

Vakuutusmaksujen maksajat hyväksytään vakuutuksenottajiksi, jotka liittovaltion lainsäädännössä on määritelty sellaisiksi tietyntyyppisiä maksuja varten:

1. Erilaisten palkkioiden tarjoaminen yksittäisille aiheille:
   • yksittäiset yrittäjät (lyhennettynä yksittäiset yrittäjät);
   • oikeudelliset organisaatiot;
   • henkilöt, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä.
2. Yksityisen ammatinharjoittajat.

OPS-maksut (ilman lisätariffia)

Pakollisten eläkevakuutusmaksujen laskentaperuste vuonna 2017 on enintään 876 000 ruplaa, esimerkin summaa verotetaan 22%, koska ei yhtä fyysistä henkilöllä ei ollut ylimäärää.

Pakollisen eläkevakuutuksen maksujen laskemiseksi otetaan huomioon kaikki laskennassa määritetyt määrät, lukuun ottamatta verottomia maksuja (Venäjän federaation verolain 422 artikla). Kesäkuussa 2017 Sairauslomakorvauksia maksettiin 3 265,15 ruplaa, jolloin sairausloma- ja muut vastaavat maksut laskevat laskentaperustetta määritettäessä vakuutusmaksujen laskentaperustetta.

VEROLLISET maksut

Myöskään tietyt määrät, jotka eivät ole ennakolta sisällytetty perusteeseen, eivät ole vakuutusmaksujen alaisia. Ne eroavat jonkin verran kaikista edellä mainituista, ja ne on esitetty alla olevassa taulukossa.

Nykyisen yhden vakuutusmaksulaskelman lomakkeen mukaan siihen on sisällytettävä verovapaat määrät. Vaikka heidän aliarvioimisensa ei ole ratkaisevassa asemassa maksettavien maksujen määrää laskettaessa.

Ensin kyseiset maksut näkyvät rivillä 030. Tämän jälkeen vakuutusmaksuton määrä siirretään riville 040 (liitteen 1 kohdat 1.1 ja 1.2). Seuraavat kuvat osoittavat nämä viivat.

Katso myös "Lisävakuutusmaksut vuonna 2017: hintataulukot".

Vuodesta 2017 lähtien ymmärtääksesi, mitkä tulot eivät kuulu vakuutusmaksujen piiriin, sinun on viitattava verolain 422 artiklaan. Tästä lähtien hän on se, joka säätelee tätä asiaa.

Tämä artikkeli sisältää suljetun luettelon työpaikoista. Ja tämä on tärkeää. Selitämme miksi. Jos yhtäkkiä ihmettelet, mitkä jaksotukset eivät kuulu vakuutusmaksujen piiriin ja art. Venäjän federaation verolain 422 pykälässä ei löytynyt tapauksestasi mainintaa vastaavista summista, mikä tarkoittaa, että maksut on silti laskettava niistä.

Huomaa, että veroviranomaiset eivät äärimmäisen pidä tarkastamiensa henkilöiden laajoista suljetuista listoista heidän edukseen. Ole siis valmis puolustamaan kantaasi, jos uskot, että sinun tapauksessasi summat eivät ole vakuutusmaksujen alaisia.

Sanotaan vaikka heti, että vakuutusmaksuttomien maksujen osalta ei ole tapahtunut globaaleja muutoksia. Niiden kokoonpano on melko yhtenäinen eri yritysten ja yksittäisten yrittäjien kesken, joten ne melkein heijastivat siirtymistä vakuutusmaksulaista nro 212-FZ Venäjän federaation verolain uuteen 34 lukuun "vakuutusmaksut".

Katso myös "Uusi luku vakuutusmaksuista Venäjän federaation verolakiin vuodesta 2017".

Näytämme mukavuuden vuoksi taulukon muodossa, mitkä maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia ​​vuonna 2017.

Ehkä ainoa vakava muutos koski ylimääräistä päivärahaa. Nämä määrät pysyivät ennallaan: 700 ruplasta. Venäjän sisällä ja 2,5 tuhannesta ulkomaanmatkoille. Vuodesta 2017 alkaen maksuja on kuitenkin perittävä näiden arvojen ylittämisestä.

Tämä tuloverosäännöstö koskee nyt myös suuria päivärahamaksuja. Siksi päivärahojen osalta on nyt vain tiukkaa sanoa, että kyseessä on vakuutusmaksuton tulo.

Lisätietoja tästä on kohdassa "Miten päivärahat lasketaan vakuutusmaksuihin vuodesta 2017 lähtien".

Tässä on jotain muuta, joka ei ole vakuutusmaksujen alainen ja liittyy suoraan työmatkoihin. Nämä ovat kustannukset:

• polku määränpäähän ja takaisin;
• lentokenttäverot;
• palkkiot;
• reitti lentokentälle, rautatieasemalle (mukaan lukien kuljetukset);
• matkatavaroiden kuljetus;
• vuokra-asunnot;
• matkaviestintä;
• maksu ulkomaan passin hankkimisesta;
• viisumimaksut;
• palkkio valuutanvaihdosta (tarkista pankista).

Jotkut vakuutusmaksujen ulkopuolelle jäävät summat poikkeavat jonkin verran kaikista edellä mainituista. Ne eivät ilmeisesti sisälly maksuperusteeseen (katso alla oleva taulukko).

Ennen kuin puhutaan niistä maksuista, joista näitä maksuja ei tarvitse suorittaa, on mainittava verotettavat tulot.

Näitä ovat yksityishenkilöille maksettavat summat eli kirjailijan tilaukseen tai julkaisuun liittyvät maksut, erilaiset bonukset ja bonukset.

• toisen asteen ja korkea-asteen ammatillisten oppilaitosten opiskelijoille opiskelijatiimin työsopimusten perusteella tehdystä työstä;
• pakollisista eläkeverorahoista.

Yllä esitetyt tiedot mahdollistavat tutustumisen syihin, joiden vuoksi maksujen arvioinnista vapautetaan. Kuten jo ymmärrät, syitä voi olla monia: maksut ovat joko alun perin verottomia tai ne ovat voimassa olevan lain mukaan vapautettuja lisävähennyksistä.

Jos olet työnantaja, yritysjohtaja tai yksittäinen yrittäjä, verolain muutokset, jotka koskevat vakuutusmaksua ja mitkä eivät, on ehdottomasti luettava.

Tämä seikka on erittäin tärkeä oikeiden tilinpäätösperiaatteiden ylläpitämisessä.

Vuonna 2018 ymmärtääksesi, mitkä tulot eivät kuulu vakuutusmaksujen piiriin, sinun on viitattava verolain 422 artiklaan. Tämä artikkeli sisältää suljetun luettelon työpaikoista.

Ja tämä on tärkeää. Selitämme miksi.

Jos yhtäkkiä ihmettelet, mitkä jaksotukset eivät kuulu vakuutusmaksujen piiriin ja art. Venäjän federaation verolain 422 pykälässä ei löytynyt tapauksestasi mainintaa vastaavista summista, mikä tarkoittaa, että maksut on silti laskettava niistä.

Näytämme mukavuuden vuoksi taulukon muodossa, mitkä maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia ​​vuonna 2018.

Keskitytään ylimääräisiin päivärahoihin. Nämä määrät pysyivät ennallaan vuonna 2018: 700 ruplasta. Venäjän sisällä ja 2,5 tuhannesta ulkomaanmatkoille. Mutta vuonna 2018 maksut on laskettava näiden arvojen ylittämisestä.

Tämä tuloverosäännöstö koskee myös suuria päivärahamaksuja. Siksi päivärahojen osalta on vain tiukkaa sanoa, että kyseessä on vakuutusmaksuton tulo.

Siviilisopimukset

Vuonna 2018 siviilioikeudellisten sopimusten mukaiset maksut, omaisuuden tai omaisuusoikeuksien ostosta eivät ole vakuutusmaksun alaisia. Kuten todellakin leasing-, laina-, leasing-, lahjoitus- ja muissa sopimuksissa, joiden perusteella omaisuutta ja omistusoikeuksia siirretään väliaikaiseen käyttöön.

Poikkeuksena ovat rakentamissopimukset, maksulliset palvelut sekä tekijänoikeussopimukset. Näiden sopimusten mukaiset maksut ovat maksujen alaisia.

Tämä seuraa verolain 420 §:n 4 momentista.

Palkinnot, eläkkeet ja stipendit

Kaikki organisaatiot poikkeuksetta maksavat sosiaalivakuutuksen tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja riippumatta:

• organisaatiosta ja oikeudellisesta muodosta (LLC, JSC, PJSC jne.);
• omistusmuodon perusteella (valtio, yksityinen jne.);
• toiminnan tyypistä (kaupallinen, ei-kaupallinen jne.);
• sovellettavasta verojärjestelmästä (yleiset tai erityiset verotusjärjestelmät).

Myös Venäjällä toimivat ulkomaiset organisaatiot tunnustetaan tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksujen maksajiksi.

Vuonna 2017 päivärahojen vakuutusmaksujen verotusmenettely muuttui (Venäjän federaation verolain 3 § 217 §; 2 § 422):

• työmatkoilla Venäjällä 700 ruplaa ei peritä maksuja. päivässä;
• ulkomaan työmatkoilla 2500 ruplaa ei veroteta. päivässä.

Muita asiakirjoilla vahvistettuja matkakuluja ei makseta kokonaisuudessaan.

Verottamattomien maksujen huomioon ottamiseksi vakuutusmaksujen laskennassa on kohdistettu asianmukaiset rivit. Kyllä, kohdassa 1.

Liitteen 1 kohdassa 1 ilmoitetaan määrä, joka ei ole pakollisten "eläkemaksujen" piirissä (rivi 040), alakohdassa 1. 2 - vakuutusmaksuton määrä (rivi 040) pakollisen sairausvakuutuksen osalta, liitteessä 2 - maksuton määrä sairauden ja äitiyden varalta (rivi 030).

Rivit täytetään pykälän säännökset huomioon ottaen. Venäjän federaation verolain 422 (Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksen 10. lokakuuta 2016 nro ММВ-7-11.551 liite nro 2).

Maksut, jotka eivät ole maksuvelvollisia, on lueteltu verolain 422 §:ssä.

Autonvuokrausmaksut eivät sisälly vakuutusmaksujen laskemiseen.

Nykyisen lainsäädännön normien mukaan vakuutusmaksuja peritään maksuista ja palkkioista, jotka kertyvät työntekijöiden hyväksi heidän työsopimusten, GPA- ja tekijänoikeussopimusten puitteissa. Tällaisia ​​maksuja ovat palkka ja bonukset.

Ei ole epäilystäkään siitä, onko sairausloma vakuutusmaksujen alainen. Useimmissa tapauksissa vastaus on selkeä ei. Vahinkomaksut eivät ole poikkeus.

Työkyvyttömyystodistuksen mukaiset maksut ovat vakuutuksen alaisia. maksuja vain siinä tapauksessa, että työnantajayhtiö maksaa ylimääräistä sairauslomaa sataprosenttisesti työntekijän keskiansiosta.

Voimassa olevan lainsäädännön sääntöjen mukaan vakuutusmaksun laskennassa on otettava huomioon verovapaat määrät. Tätä tarkoitusta varten on olemassa erityisiä rivit.

Ensin verovapaat maksut kirjataan riville 030, jonka jälkeen ne siirretään riville 040.

Tämän vuoden alusta lähtien veropalvelu on hoitanut vakuutusmaksuja. Sääntelyasiakirja, joka vahvistaa ja säätelee niiden laskenta- ja maksumenettelyä, on Venäjän federaation verolaki.

Vakuutusmaksujen alueella ei kuitenkaan ole tapahtunut erityisiä muutoksia. lahjoituksia ei tapahtunut. Vakuutusmaksujen verotuskohteet säilyivät ennallaan. Myös vakuutusmaksuvapaiden maksujen luettelo pysyy ennallaan.

Luettelo verottomista maksuista on vahvistettu Venäjän federaation verolain 422 artiklassa. On tärkeää ottaa huomioon, että tämä luettelo on suljettu, eli se, että siinä ei ole minkäänlaista maksua, tarkoittaa, että vakuutusmaksut on laskettava näistä summista. Tässä luettelossa ei ole uusia tehtäviä verrattuna lakiin nro 212-FZ; tarkastelemme niitä tarkemmin.

Eli mikä ei ole vakuutusmaksujen alaista vuonna 2017 työnantajille (järjestöille, yksittäisille yrittäjille ja henkilöille, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä):

1. liittovaltion ja alueellisen tason edut. Näitä ovat muun muassa työttömyysetuudet ja sosiaalivakuutusmaksut;
2. kaikenlaiset valtion määräämät vakioidut korvausmaksut liittyen:

Viimeinen tulotyyppi, joka on mainittava artikkelissamme, ovat maksut, joista ei veloiteta vain tiettyjä vakuutusmaksuja (Venäjän federaation verolain 422 artiklan 3 kohta).

Verolainsäädäntö, erityisesti art. Venäjän federaation verolain 422 heijastaa luetteloa maksuista, joihin ei sovelleta vakuutusmaksuja. Juuri tämä asiakirja paljastaa täysin kysymyksen siitä, mitkä maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia.

Vakuutuksenottajakoodi Kansaneläkekassassa vuonna 2017

Uuteen laskentalomakkeeseen tulee sisällyttää vakuutusmaksujen verottomat määrät vuonna 2017 huolimatta siitä, että verottomilla määrillä ei voi olla todellista vaikutusta vakuutusmaksun laskemiseen. Asiakirjassa on erillinen rivi tätä tarkoitusta varten.

Tällä hetkellä raporttilomake on relevantti, joka on hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä nro ММВ-7-11/551, päivätty 10.10.2016. Vakuutusmaksuvapaa määrä (tosirvi 040) ei näy ainoastaan ​​vuosineljännekseltä kokonaisuutena, vaan myös kuukausittain jaoteltuna.

Aluksi kaikki siirrot tulee näyttää Laskelman sivulla 030. Sivulla 030 näkyvästä kokonaissummasta kohdistetaan vakuutusmaksuton määrä ja ilmoitetaan sivulla 040.

Verottamattomat sisältävät korvaukset (lainsäädäntöön liittyvissä rajoissa), jotka on suoritettu Art. Työlain 178 §:n 178 pykälän 2 momentin mukaan irtisanottujen henkilöiden työsuhteen/henkilöstön vähentämisen vuoksi.

Tämä on erokorvaus, joka vastaa 2 kuukauden keskimääräisen kuukausiansion ja 3. kuukauden keskimääräisen kuukausiansion suuruista erorahaa, jos asiantuntija jäi tänä aikana irtisanomisen jälkeen hakematta eikä ollut työvoimatoimiston palveluksessa, jossa hän rekisteröitiin kahden viikon kuluessa irtisanomisesta.

Pakollisia vakuutuskertymiä tehdään irtisanotun kolmen keskimääräisen kuukausipalkan ylittävästä erorahasta sekä irtisanomisen yhteydessä saadusta käyttämättömän loman korvauksesta. Organisaation johtajalle (varajäsenelle) maksetuista varoista ei peritä vakuutusmaksuja hänen kanssaan työsuhteen päättämisen yhteydessä artiklan 2 kohdan mukaisesti. 278 työlaki.

Luettelo maksuista ja palkkioista, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia, on lueteltu verolain 422 §:ssä (vuoteen 2017 asti - 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 9 §:ssä). Näitä ovat erityisesti seuraavat maksut.

LUE MYÖS: Vaatimus vakuutusyhtiöltä pakollisen liikennevakuutuksen vakuutuskorvauksen perimiseksi

Osakeyhtiöiden hallitusten ja tilintarkastuslautakuntien jäsenille suoritettavista maksuista budjetin ulkopuolisiin rahastoihin ei peritä vakuutusmaksuja (Venäjän työministeriön 2.9.2014 päivätty kirje nro 17-3/B-415 ).

Yhtiökokouksen päätöksellä yhtiön hallituksen jäsenille, yhtiön tilintarkastusvaliokunnan jäsenille voidaan heidän tehtäviensä hoitamisen aikana maksaa palkkiota ja (tai) korvausta tehtäviensä hoitamiseen liittyvistä kuluista. yhtiön hallituksen jäseninä, tilintarkastuslautakunnan jäseninä (26. joulukuuta 1995 annetun lain nro 208-FZ "osakeyhtiöistä" 64, 85 §).

Työlain 11 §:n mukaan työlainsäädäntö ja muut työoikeudellisia normeja sisältävät säädökset eivät koske järjestön hallitusten jäseniä, lukuun ottamatta henkilöitä, jotka ovat tehneet työsopimuksen tämän järjestön kanssa.

Työsopimuksessa ei kuitenkaan voi määrätä työnantajan velvollisuutta maksaa hallituksen jäsenelle palkkaa. Koska yhtiön johto- tai valvontaelinten jäsenille ei makseta palkkioita työsopimusten tai siviilisopimusten mukaan, joiden kohteena on työn suorittaminen tai palvelujen suorittaminen, vaan yhtiökokouksen päätöksen mukaisesti, tällaisesta palkkiosta ei suoriteta vakuutusmaksuja (Venäjän federaation verolain 420 artikla).

Vakuutusmaksun laskentaperuste lasketaan vähentämällä veronkohteeseen liittyvien maksujen kokonaismäärästä ne maksut, jotka eivät ole maksuvelvollisia.

Maksut, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia, jaetaan kahteen tyyppiin:

1. Verotuksen ulkopuolelle jätetyt tulot;
2. Veroton tulo.

Tulot ilman veroa

Ensimmäiseen maksujen ryhmään, jotka eivät ole verotuksen kohdetta, kuuluvat tulot, jotka perustuvat siviilisopimukseen, jonka perusteella omistus-, omaisuus- tai omaisuuden luovutus käyttöön suoritetaan. Tällaisia ​​sopimuksia ovat osto- ja myyntisopimukset, lahjoitukset, lainat, leasingsopimukset ja lainat. Yksityishenkilön tällaisten sopimusten perusteella vastaanottamat maksut eivät ole maksujen alaisia.

Myöskään Venäjän federaation ulkopuolella erillisissä yksiköissä työsopimuksen perusteella työskenteleville kansalaisuudettomille henkilöille ja ulkomaalaisille sekä siviilioikeudellisen sopimuksen nojalla työskenteleville ulkomaalaisille suoritetut maksut eivät ole veronalaisia.

Veroton tulo: luettelo

Täydellinen luettelo tuloista, joista ei kanneta vakuutusmaksuja, esitetään verolaissa ja liittovaltion laissa, tarkastellaan tärkeimpiä:

• Valtion etuja. Kaikki liittovaltion tai alueellisen lainsäädännön mukaiset etuudet eivät ole vakuutusmaksujen alaisia.

Esimerkiksi:

1. väliaikaiset työkyvyttömyysetuudet;
2. raskauteen ja synnytykseen;
3. lastenhoitoon;
4. edut naiselle, joka on rekisteröitynyt raskauden alkuvaiheessa;
5. synnytysavustus;
6. ammattisairauden, työtapaturman yhteydessä maksetut etuudet, korvaukset lääketieteellisestä, sosiaalisesta ja ammatillisesta kuntoutuksesta.

Näin ollen Venäjän federaation verolain toisen osan 422 § sisältää luettelon summista, joista ei peritä vakuutusmaksuja.

Maksuttomien määrien luettelo sisältää erokorvauksen, mutta enintään kolme kertaa keskipalkan. Lisäksi se koskee jopa osapuolten sopimuksella tapahtuvan irtisanomisen yhteydessä kertyviä maksuja, ei vain yrityksen supistamisen tai selvitystilaan asettamisen yhteydessä.

Kaikenlaiset korvaukset eivät ole vakuutusmaksujen alaisia. Pääedellytys heidän vapauttamiselle vakuutusmaksuista on, että ne kaikki on vahvistettava liittovaltion lainsäädännöllä, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeilla, paikallishallinnon edustuksellisten elinten päätöksillä ja maksettava normien rajoissa.

Venäjän federaation alueella tilapäisesti oleskelevien ulkomaan kansalaisten ja kansalaisuudettomien henkilöiden sopimuksiin perustuvien maksujen ja muiden palkkioiden määrät eivät ole vakuutusmaksujen alaisia, paitsi liittovaltion lainsäädännössä säädetyissä tapauksissa, kun heidät tunnustetaan vakuutetuiksi henkilöiksi.

Saadut tulot eivät aina vaikuta vakuutusmaksujen määrään. Yksittäisten yrittäjien osalta vakuutusmaksujen kiinteät maksut säilyvät tietyn tulotason saavuttamiseen asti. Vaadittujen maksujen määrä vahvistetaan vuosittain ja riippuu vähimmäispalkasta.

Vuonna 2016 yksittäiset yrittäjät maksavat Eläkesäätiölle 26 % vähimmäispalkasta kuukausittain ja 5,1 % FFOMS:lle vähimmäispalkasta. Ottaen huomioon, että tämän indikaattorin arvo vuoden 2016 alussa oli 6 204 ruplaa, kaikkien yksittäisten yrittäjien on siirrettävä 6 204 ruplaa * 12 kuukautta * 26% = 19 356,48 ruplaa eläkerahastoon vuoden aikana ja 6 204 ruplaa * 5,1 liittovaltion pakolliseen sairaanhoitoon. Vakuutusrahasto %*12 kuukautta=3796,85 ruplaa.

Jos saavutat vuoden tulotason, joka ylittää 300 000 ruplaa, joudut maksamaan vielä 1 % eläkerahaston erotuksesta, mutta enintään 154 851,84 ruplaa laskettuna 8-kertaisen vähimmäispalkan perusteella. .

Esimerkki. Vuonna 2016 yksittäinen yrittäjä V.M. Azarenko sai toiminnastaan ​​tuloja 545 650 ruplaa. Kuinka paljon rahaa hänen on siirrettävä rahastoihin?

Kiinteiden maksujen nykyisen määrän perusteella on siirrettävä 19 356,48 ruplaa ja 3 796,85 ruplaa eläkerahastoon ja liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon. Ottaen huomioon, että tulot ylittivät yleisesti vahvistetun laskentarajan 245 650:lla, sinun on maksettava eläkerahastolle lisäksi 245 650 * 1% = 2 456,50 ruplaa.

käteisellä työstä vaikeissa, haitallisissa ja (tai) vaarallisissa työoloissa, lukuun ottamatta korvauksia, jotka vastaavat maidon tai muiden vastaavien elintarvikkeiden kustannuksia;

ulkomaan valuutassa vastineeksi päivärahoista, jotka venäläiset varustamot maksavat liittovaltion lainsäädännön mukaisesti ulkomailla liikennöivien alusten miehistön jäsenille, sekä ulkomaanvaluuttamääräisiä maksuja kansainvälisiä lentoja liikennöivien venäläisten lentokoneiden miehistön jäsenille.

Laissa säädetyt korvaukset, jotka on lueteltu 2 momentin 1 osassa, art. Lain nro 212-FZ 9 § ja kohdat. 2 s. 1 art. Lain nro 125-FZ 20.2. Jo käsiteltyjen lisäksi näihin kuuluvat maksut, jotka liittyvät:

• korvauksella vamman tai muun terveysvahingon aiheuttamasta vahingosta;
• ilmainen asuntojen tarjoaminen, maksu asuintiloista ja palveluista, ruoasta ja tuotteista, polttoaineesta tai asianmukaisesta rahallisesta korvauksesta;
• kulujen maksaminen ja (tai) erääntyvän luontoissuorituksen myöntäminen sekä varojen maksaminen vastineeksi (Venäjän federaation liittovaltion sosiaalivakuutusrahaston kirje, päivätty 17. marraskuuta 2011 N 14-03-11/08 -13985).

Esimerkki. Aluksen miehistön jäsenille tarjotaan ilmaista ruokaa.

Artiklan 1 lauseke Venäjän federaation kauppamerenkulkusäännöstön 60 pykälässä määrätään, että laivanvarustaja on velvollinen tarjoamaan miehistön jäsenille keskeytymätöntä ruokaa ja vettä. Venäjän federaation liikenneministeriön määräys, päivätty 30. syyskuuta 2002 N 122, annettu Venäjän federaation hallituksen 7. joulukuuta 2001 päivätyn asetuksen N 861 "Meri- ja jokialusten miehistön ruokavaliosta, lukuun ottamatta kalastuslaivaston aluksia ja lentokoneita”, on vahvistettu: meri- ja jokilaivojen miehistöille laivaston tyypistä riippumatta laivaston omistaja tarjoaa ilmaiset ruoka-annokset.

Venäjän federaation hallituksen 30. heinäkuuta 2009 päivätyn asetuksen N 628 "Kalastuslaivaston meri- ja jokialusten miehistön ruokavaliosta" mukaisesti menettely, jolla ruokitaan meri- ja jokialusten miehistöä. kalastuslaivaston määrää liittovaltion kalastusvirasto.

2017 toi monia muutoksia venäläisen kirjanpitäjän työhön. Ehkä tärkein muutos, oikeutetusti, voidaan pitää vakuutusmaksulaskelmien siirtämistä liittovaltion verohallinnon tarkastuksen alaisuudessa. Uusien sääntöjen mukaan vain tapaturma- ja ammattitautimaksut jäävät sosiaalivakuutuksen toimivaltaan, ja Eläkekassa on hoitanut vain henkilökohtaista kirjanpitoa 1.1. alkaen.

Jokainen asiantuntija, joka täyttää ilmoituksia rahastoille ja liittovaltion verohallinnon tarkastukselle, tietää, että jokaista työntekijälle siirrettyä maksua ei sisällytetä vakuutusmaksujen laskemiseen. Selvitämme, mitkä summat eivät ole vakuutusmaksujen alaisia.

Maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia

Verolainsäädäntö, erityisesti art. Venäjän federaation verolain 422 heijastaa luetteloa maksuista, joihin ei sovelleta vakuutusmaksuja. Juuri tämä asiakirja paljastaa täysin kysymyksen siitä, mitkä maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia.

Verolain mukaan seuraavat maksut eivät ole vakuutusmaksun alaisia:

• työttömyysetuudet ja muut vastaavat julkiset maksut;
• Korvaukset henkilövahingoista;
• Ilmainen elintarvikkeiden, asumisen, polttoaineen, apurahojen maksaminen;
• Irtisanomiskorvaus, työntekijän käyttämättömän loman korvauksen lisäksi irtisanomiskorvaus, joka on yli kolme kertaa palkka (pohjoisten alueiden osalta - kuusi kertaa), irtisanomiseen liittyvät korvaukset johdon työntekijöille (johtaja, pääkirjanpitäjä);
• Irtisanomisten, uudelleenjärjestelyjen tai sulkemisen vuoksi irtisanotun henkilöstön palkkauskustannukset;
• Kertaluonteinen taloudellinen apu työntekijöille, jotka on siirretty luonnonkatastrofien, lähisukulaisen kuoleman, lasten syntymän tai adoption vuoksi, enintään 50 tuhatta ruplaa;
• Pakollisen sairausvakuutuksen maksut;
• Vapaaehtoisen sairausvakuutuksen maksut yli vuoden ajalta;
• Eläkemaksut valtiosta riippumattomien rahastojen kanssa tehtyjen sopimusten perusteella;
• Lisämaksut työntekijöiden eläkkeiden rahastoituun osaan, mutta enintään 12 tuhatta ruplaa. työntekijää kohden vuodessa;
• Taloudellinen apu organisaation työntekijöille, mutta enintään 4 tuhatta ruplaa;
• univormujen, työvaatteiden ja vaatteiden ostaminen, jotka tarjoavat yrityksen työntekijöille asianmukaisen suojan;
• Koulutusohjelmiin perustuviin työntekijöiden koulutukseen liittyvät kulut.

Täydellinen luettelo vakuutusmaksujen verottomista määristä vuonna 2017 löytyy Art. Verolain 422 §.

Onko sairauslomalla vakuutusmaksua?

Kysymys sairausloman vakuutusmaksuista herättää paljon kiistaa kirjanpitohenkilöstön keskuudessa.

Useimmissa tapauksissa vastaus on yksiselitteinen - ei, sairauslomaan perustuvista laskelmista ei voi maksaa vakuutusmaksua. Poikkeuksena tästä säännöstä on kuitenkin tilanne, jossa työnantaja päättää omalla kustannuksellaan maksaa työntekijälle, joka on tilapäisesti estynyt suorittamasta ammatillisia tehtäviä, keskiansioiden perusteella lisäsummaa. Tässä tapauksessa ylimääräistä määrää ei sisällytetä valtion etuuksien määrään, ja se sisällytetään vastaavasti vakuutusmaksujen laskemiseen.

Niinpä kysymykseen siitä, ovatko sairauslomakorvaukset vakuutusmaksua vai eivät, asiantuntijat vastaavat, että vain keskiansioihin asti maksettavan lisäetuuden määrä otetaan huomioon. Käytännössä tämä on erittäin harvinaista.

Eikö osingoista ole vakuutusmaksua?

Toinen tärkeä seikka, josta voi syntyä erimielisyyksiä, on kysymys siitä, ovatko osingot vakuutusmaksujen alaisia. Syynä tähän on verolainsäädännön suoran selkeyden puute. Osingosta ei kuitenkaan pitäisi maksaa maksua, koska näitä siirtoja ei tehdä tehdyn työsopimuksen puitteissa, minkä seurauksena maksujen suorittamiseen ei ole perusteita. Sosiaalivakuutus ottaa samanlaisen kannan 17.11.2011 päivätyssä kirjeessään nro 14-03-11/08-13985.

Henkilökunnan päivärahojen sisällyttäminen vakuutuslaskelmiin

Uudistukset vaikuttivat siihen, miten lähetettyjen työntekijöiden päivärahat sisällytettiin vakuutusmaksujen laskentaperusteeseen. Jos aikaisempina vuosina ylimääräiset päivärahat olivat tuloveron alaisia, mutta eivät olleet maksullisia, niin tästä vuodesta alkaen kaikki työntekijöille myönnetyt ylimääräiset päivärahat ovat maksullisia. Itse standardit pysyivät ennallaan uuden vuoden aikana: 700,00 ruplaa kotimaan matkoista ja 2 500,00 ruplaa ulkomaan liikematkoista.

Näin ollen vahvistetut arvot ylittäen kirjanpitäjän tulee periä maksuja erotuksen verran.

Miten vakuutusmaksujen ulkopuoliset määrät otetaan huomioon laskelmissa

Uuteen laskentalomakkeeseen tulee sisällyttää vakuutusmaksujen verottomat määrät vuonna 2017 huolimatta siitä, että verottomilla määrillä ei voi olla todellista vaikutusta vakuutusmaksun laskemiseen. Asiakirjassa on erillinen rivi tätä tarkoitusta varten.

Tällä hetkellä raporttilomake on relevantti, joka on hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä nro ММВ-7-11/551, päivätty 10.10.2016. Vakuutusmaksuvapaa määrä (tosirvi 040) ei näy ainoastaan ​​vuosineljännekseltä kokonaisuutena, vaan myös kuukausittain jaoteltuna.

Aluksi kaikki siirrot tulee näyttää Laskelman sivulla 030. Sivulla 030 näkyvästä kokonaissummasta kohdistetaan vakuutusmaksuton määrä ja ilmoitetaan sivulla 040.

Yhteenvetona yllä olevasta huomautamme pääasia:

1. Vuonna 2017 vakuutusmaksuvapaiden määrien luettelo pysyi ennallaan, ja se on kokonaisuudessaan esitetty kohdassa 422 Venäjän federaation verolaki;
2. Muutokset vaikuttivat järjestöjen työntekijöiden päivärahojen verotussääntöihin: 1. tammikuuta alkaen, jos veroviranomaisten vahvistamat määrät ylittyvät, erotuksen maksut on siirrettävä tarkastukselle.

Yleiset määräykset

Vakuutusmaksut ovat maksuja, jotka Venäjän organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien on maksettava. Ne on otettu käyttöön vuodesta 2010, jolloin ne korvasivat yhtenäisen sosiaaliveron (UST).

Vuoteen 2017 asti vakuutusmaksut eivät olleet muodollisesti osa Venäjän verojärjestelmää, mutta niillä on aina ollut tärkeä rooli maamme pakollisessa sosiaalivakuutusjärjestelmässä. Niiden maksaminen takaa oikeuden saada taloudellista tukea eläkkeelle siirtymisen, raskauden sekä lapsen syntymän tai sairauden varalta. Oikeus ilmaiseen sairaanhoitoon liittyy myös erottamattomasti vakuutusmaksujen maksamiseen.

Veroviranomaiset valvovat nyt, että vakuutuksenottajat noudattavat veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä pöytä- ja paikan päällä suoritettavien tarkastusten avulla. FSS kuitenkin tarkistaa, onko tapaturmamaksut laskettu ja siirretty oikein ja onko etuuksia maksettu oikein, kuten ennenkin. Muutoksista säädetään 3. heinäkuuta 2016 annetussa liittovaltion laissa nro 243-FZ.

Vakuutusmaksut sisältävät:

1. Pakollisen eläkevakuutuksen (OPI) vakuutusmaksut. Ne ovat olleet liittovaltion verohallinnossa vuodesta 2017 lähtien.
2. Pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksut tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä. Ne siirretään, kuten ennenkin, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon.
3. Pakollisen sairausvakuutuksen (CHI) vakuutusmaksut. Heidät on siirretty liittovaltion verohallinnolle vuodesta 2017 lähtien.

On myös niin sanottuja tapaturmamaksuja (työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksut), mutta niitä säätelee toinen liittovaltiolaki ja ne eroavat jonkin verran toisistaan. Erillinen materiaalimme on omistettu vammojen korvauksiin.

Perusteet ja oikeusperusta

Vakuutusmaksuihin liittyviä kysymyksiä sääteltiin aiemmin useilla liittovaltion laeilla. Keskeinen niistä oli 24. heinäkuuta 2009 annettu liittovaltion laki nro 212-FZ, joka raukesi verolain muutosten vuoksi.

Nyt vakuutusmaksujen laskemiseen ja maksamiseen sovelletaan Venäjän federaation verolain normeja. Lain uusi 11 § ja 34 luku on omistettu vakuutusmaksuille.

Vuodesta 2017 lähtien veroviranomaiset:

Ennen vuotta 2017 päättyneiden kausien vakuutusmaksujen osalta Eläkekassa ja Kansaneläkekassa jatkavat tarkastuksia ja maksurästien havaitsemista.

Verolain 8 artiklassa vahvistetaan vakuutusmaksujen käsite - nämä ovat pakollisia maksuja pakollisesta eläkevakuutuksesta, pakollisesta sosiaalivakuutuksesta tilapäisen työkyvyttömyyden varalta ja äitiyden yhteydessä, pakollisesta sairausvakuutuksesta, jotka kerätään organisaatioilta ja yksityishenkilöiltä taloudellinen vakuus vakuutettujen oikeuksien toteuttamiseksi saada vastaavaa pakollista sosiaalivakuutusta.

Vakuutusmaksut katsotaan myös järjestöiltä kerätyiksi maksuiksi tiettyjen henkilöryhmien sosiaaliturvan lisäämiseksi.

Venäjän federaation verolaki sen uusimmassa painoksessa määrää:

• vakuutusmaksujen vahvistamisen yleiset ehdot (Venäjän federaation verolain 18.2 artikla);
• maksujen maksajien piiri (Venäjän federaation verolain 419 artikla);
• maksajien velvollisuudet (Venäjän federaation verolain 23 artikla);
• vakuutusmaksujen laskentamenettely (Venäjän federaation verolain 52 artikla);
• verotettava kohde ja perusta (Venäjän federaation verolain 420 ja 421 artikla);
• vakuutusmaksujen tariffit (Venäjän federaation verolain 425-429 artiklat);
• vakuutusmaksujen maksamismenettely (Venäjän federaation verolain 431 artikla);
• vastuu vakuutusmaksuja ja muita asioita koskevan lainsäädännön rikkomisesta.

Vakuutusmaksujen maksajat

Venäjän federaation verolain 419 §:n mukaan maksujen maksajia ovat henkilöt, jotka suorittavat maksuja ja muita palkkioita yksityishenkilöille:

• järjestöt;
• yksittäiset yrittäjät;
• henkilöt, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä.

Maksuja maksavat myös yksityisyrittäjät, asianajajat, sovittelijat, yksityistoimintaa harjoittavat notaarit, välimiesten johtajat, arvioijat, patenttiasiamiehet ja muut Venäjän federaation lainsäädännön mukaista yksityistoimintaa harjoittavat henkilöt. Nämä ovat maksajia, jotka eivät suorita maksuja tai muita palkkioita yksityishenkilöille. Niille on omistettu erillinen aineisto verotusoppaassa.

Jos maksaja kuuluu useaan luokkaan samanaikaisesti, hän laskee ja maksaa vakuutusmaksut jokaiselta perusteelta erikseen.

Vakuutusmaksujen verotuskohde

Verokoodi Art. 420 sisältää säännöt vakuutusmaksujen verotuskohteen määrittämisestä kolmessa tapauksessa.

Järjestöille ja yksittäisille yrittäjille maksujen suorittaminen pakollisen sosiaalivakuutuksen piiriin kuuluville henkilöille tietyntyyppisten pakollisten sosiaalivakuutusten liittovaltion lakien mukaisesti, verotuksen kohteena ovat maksut ja muut kertyneet korvaukset:

• työsuhteiden ja siviilisopimusten puitteissa, joiden kohteena on työn suorittaminen ja palvelujen tarjoaminen;
• tekijänoikeussopimusten perusteella teosten tekijöiden hyväksi;
• sopimukset tieteen, kirjallisuuden, taiteen yksinoikeuden luovuttamisesta, julkaisulisenssisopimukset, lisenssisopimukset tieteen, kirjallisuuden, taiteen teosten käyttöoikeuden myöntämisestä;

Henkilöille, joita ei tunnusteta yksittäisiksi yrittäjiksi, verotuksen kohteet ovat:

• työsopimusten ja siviilioikeudellisten sopimusten mukaiset maksut ja muut palkkiot, joiden kohteena on työn suorittaminen, palvelujen suorittaminen, jotka vakuutusmaksun maksajat maksavat yksityishenkilöiden hyväksi (paitsi yksittäisille yrittäjille, lakimiehille, notaareille ja muille yksityistä ammatinharjoittamista harjoittavat henkilöt). Näiden maksajien verotuskohteen käsitteet on siirretty ilman merkittäviä muutoksia voimassa menettäneestä liittovaltion laista nro 212-FZ.

Uutta verolaissa on erillisen kohteen osoittaminen yksittäiset yrittäjät, asianajajat, notaarit ja muut yksityisen ammatinharjoittajan toimijat. Tämä:

• vastaavan laskutuskauden alussa vahvistettu vähimmäispalkka ja jos tällaisen maksajan laskutuskauden tulojen määrä ylittää 300 000 ruplaa, hänen tulonsa katsotaan myös vakuutusmaksun alaisiksi.

Mitkä maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia:

1. Maksut ja muut palkkiot siviilioikeudellisten sopimusten puitteissa, joiden kohteena on omistusoikeuden siirto, sekä omaisuuden luovutukseen liittyvät sopimukset (paitsi tekijän tilaussopimukset, teosten yksinoikeuden luovutussopimukset). tiede, kirjallisuus, taide, julkaisulupasopimukset, lisenssisopimukset tieteen, kirjallisuuden, taiteen käyttöoikeuden myöntämisestä). Nämä ovat osto- ja myyntisopimuksia, leasing-, laina-, lainaus- jne.
2. Ulkomaan kansalaiselle tai kansalaisuudettomaan henkilölle maksettavat työsopimuksen, jonka mukaan henkilön työpaikka on Venäjän federaation ulkopuolella olevan venäläisen organisaation erillinen osasto, tai työn suorittamista (palvelujen tarjoamista) koskevan siviilisopimuksen perusteella , jonka täytäntöönpano tapahtuu myös Venäjän federaation alueen ulkopuolella.
3. Maksut vapaaehtoisen kulujen korvaamiseksi 11. elokuuta 1995 "Hyväntekeväisyystoiminnasta ja hyväntekeväisyysjärjestöistä" annetun liittovaltion lain nro 135-FZ mukaisesti tehdyn siviilisopimuksen täytäntöönpanon puitteissa, lukuun ottamatta ruokakuluja, joiden määrä on ylittää päivärahan.
4. Ulkomaan kansalaisille ja kansalaisuudettomille henkilöille työsopimusten tai siviilioikeudellisten sopimusten perusteella suoritettavat maksut vuoden 2018 FIFA World Cupin ja FIFA Confederations Cupin 2017 valmistelun ja pitämisen yhteydessä Venäjän federaatiossa. Vapaaehtoisille suoritetut maksut siviilioikeudellisten sopimusten perusteella, jotka on tehty FIFA:n kanssa korvaamaan näiden sopimusten täytäntöönpanoon liittyvät vapaaehtoisten kulut maksamalla viisumien, kutsujen ja vastaavien asiakirjojen käsittely- ja myöntämiskulut, matkakulujen maksaminen, majoitus, ruoka, urheiluvälineet, koulutus, viestintä palvelut, kuljetustuki ja muut .

Venäjän federaation verolain 422 §:ssä annettu luettelo summista, joilta ei kanneta vakuutusmaksuja, eroaa hieman luettelosta, joka vahvistettiin art. Liittovaltion lain N 212-FZ 9 §.

Aikaisemmin työnantajamaksut, jotka maksettiin Venäjän federaation lisäsosiaaliturvaa koskevan lainsäädännön mukaisesti tiettyjen työntekijäryhmien osalta maksettujen maksujen määrässä, eivät olleet vakuutusmaksujen alaisia. Uudessa luettelossa tällaisia ​​työnantajamaksuja ei mainita, mikä tarkoittaa, että maksut on vähennettävä niiden maksusta.

Toinen muutos on se, että aikaisemmin, kun maksajat maksoivat työntekijöiden matkakuluja, päivärahaa ei maksettu vakuutusmaksun määrästä riippumatta. Nyt, kun maksajat maksavat työmatkojen kuluja, päivärahoista ei peritä vakuutusmaksua, vaan ainoastaan ​​3 momentissa säädetyt päivärahat. 217 Venäjän federaation verolaki.

Kolmas muutos: vakuutusmaksuttomien maksujen joukossa mainittiin aiemmin edunvalvojalle suoritettavat maksut, mutta näiden maksujen ehdoista ei ollut tietoa. Nyt on sääntö, että huoltajille lapsen edunvalvojan perustamisen yhteydessä myönnettävän kertaluonteisen taloudellisen tuen määrää, joka maksetaan ensimmäisen vuoden aikana edunvalvojan perustamisen jälkeen, mutta enintään 50 tuhatta ruplaa, ei peritä vakuutusmaksuja. jokaiselle lapselle.

Seuraavat eivät ole Venäjän federaation verolain 422 artiklan mukaisten vakuutusmaksujen alaisia:

• Valtion etuudet, mukaan lukien työttömyysetuudet, sekä etuudet ja muun tyyppiset pakolliset vakuutusturvat pakolliseen sosiaalivakuutukseen.
• Kaikentyyppiset korvausmaksut (Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti vahvistetuissa rajoissa) - artikkeli sisältää tyhjentävän luettelon niistä.
• Kertaluonteisen taloudellisen tuen määrä työntekijöille luonnonkatastrofin yhteydessä (hätätilanteet, terrori-iskut); perheenjäsenen kuoleman yhteydessä; lapsen syntymän (adoption) tai huoltajan perustamisen yhteydessä, mutta enintään 50 000 ruplaa kutakin lasta kohti.
• Pohjoisen, Siperian ja Kaukoidän alkuperäiskansojen yhteisöjen tulot perinteisten kalastusmuotojensa tuloksena saatujen tuotteiden myynnistä (paitsi työntekijöiden palkkoja).
• Vakuutusmaksut (maksut) maksajan Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyllä tavalla suorittamasta työntekijöiden pakollisesta vakuutuksesta, vähintään vuodeksi tehtyjen työntekijöiden vapaaehtoisen henkilövakuutuksen perusteella suoritettujen maksujen määrät, vähintään yhden vuoden ajaksi tehtyjen työntekijöiden terveydenhoitopalvelujen tarjoamista koskevien sopimusten maksujen määrät, yksinomaan vakuutetun kuoleman varalta tehtyjen työntekijöiden vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten maksujen määrät ja (tai ) vakuutetun terveydelle aiheutuva vahinko sekä valtiosta riippumattomien eläkesopimusten maksajan eläkemaksujen määrä.
• Työnantajan maksut rahastoivaan eläkkeeseen maksettujen maksujen määrällä, mutta enintään 12 000 ruplaa vuodessa työntekijää kohden, jonka eduksi työnantajamaksut on maksettu.
• Työntekijöiden matkakustannukset lomakohteeseen ja takaisin sekä enintään 30 kilon painoiset matkatavarat, jotka vakuutusmaksun maksaja maksaa Kaukopohjolassa työskenteleville ja asuville henkilöille.
• Summat, jotka vaalilautakunnat, kansanäänestyslautakunnat maksavat yksityishenkilöille sekä Venäjän federaation presidentin virkaan ehdokkaiden, duuman edustajaehdokkaiden, valtiovallan lainsäädäntöelimen (edustavan elimen) edustajaehdokkaiden vaalivaroista Venäjän federaation muodostava yksikkö, ehdokkaat virkaan Venäjän federaation muodostavan yksikön toisessa valtion elimessä näiden henkilöiden suorittamaan vaalikampanjoiden ja kansanäänestyskampanjoiden toteuttamiseen suoraan liittyvän työn.
• Työntekijöille Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti sekä liittovaltion hallintoelinten virkamiehille maksutta tai osittain maksutta myönnettyjen virkapukujen ja univormujen kustannukset, jotka jäävät heidän henkilökohtaiseen pysyvään käyttöön.
• Venäjän federaation lainsäädännön tarjoamien matkaetujen kustannukset tietyille työntekijäryhmille.
• Taloudellinen apu työntekijöille jopa 4 000 ruplaa. henkilöä kohden kalenterivuodessa.
• Perusammatillisten koulutusohjelmien ja lisäammattiohjelmien työntekijöiden lukukausimaksujen määrät.
• Työntekijäkustannusten korvaus asunnon hankintaan tai rakentamiseen tarkoitetun lainan koron maksamisesta.
• Rahalisän, ruoka- ja vaatetustuen määrät, jotka liittyvät asevelvollisuuden suorittamiseen ja palvelukseen tietyissä elimissä Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti.
• Kaikenlaiset maksut ja korvaukset siviilioikeudellisten sopimusten perusteella, mukaan lukien tekijänoikeussopimukset, Venäjän federaation alueella tilapäisesti oleskeleville ulkomaalaisille ja kansalaisuudettomille henkilöille.
• Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 momentissa säädetyt työmatkojen päivärahat sekä tosiasiallisesti aiheutuneet ja dokumentoidut kohdennetut kulut määränpäähän ja takaisin.
• Yhtiön hallituksen jäsenten tai muun vastaavan elimen jäsenten kulut heidän saapumisestaan ​​sen kokoukseen.

Vakuutusmaksujen laskentaperuste

Miten maksujen laskentaperuste määräytyy vuonna 2017?

Vakuutusmaksujen laskentaperuste niille maksajille, jotka suorittavat maksuja ja muita palkkioita yksityishenkilöille, määrätään Venäjän federaation verolain 421 §:ssä 1 momentissa säädettyjen maksujen ja muiden palkkioiden määräksi. Venäjän federaation verolain 420 säännös, jonka vakuutusmaksujen maksajat kertyvät laskutuskaudelta yksityishenkilöiden hyväksi (lukuun ottamatta summia, joihin ei sovelleta Venäjän federaation verolain 422 artiklassa määriteltyjä vakuutusmaksuja).

Vakuutusmaksun laskentaperuste määräytyy kullekin henkilölle erikseen laskutuskauden alusta kunkin kalenterikuukauden lopussa suoriteperusteisesti.

Perusta laskettaessa huomioidaan sekä rahana että luontoissuorituksina maksetut palkkiot. Luontoissuorituksen peruste määritellään yksityishenkilön vastaanottamien tavaroiden (työn, palvelujen) kustannuksiksi.

Rajoita maksujen määrää maksujen laskemista varten

Vuonna 2017 vakuutusmaksujen laskentaperusteen enimmäismäärä on säädetty erikseen pakollisen eläkevakuutuksen sekä tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiysvakuutuksen vakuutusmaksuille. Pakollisen sairausvakuutuksen vakuutusmaksujen laskennassa ei ole enimmäismäärää.

Vakuutusmaksun laskentaperusteen enimmäisarvo määritetään kasvutekijät huomioiden jokaiselle vuodelle 2017–2021. Vuonna 2017 sen arvo on:

• tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden vakuutusmaksujen laskemiseen - 876 000 ruplaa;
• pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen laskemiseen - 755 000 ruplaa.

Vakuutusmaksujen laskentaperusteen enimmäismäärä pyöristetään lähimpään tuhanteen ruplaan. Tässä tapauksessa vähintään 500 ruplaa pyöristetään täyteen tuhanteen ruplaan, ja alle 500 ruplaa jätetään pois.

Tekijän tilaussopimukseen, tiede-, kirjallisuus-, taideteosten jne. yksinoikeuden luovutussopimukseen liittyvät maksut perustetta laskettaessa. määritellään näiden sopimusten perusteella saatujen tulojen määrällä vähennettynä tällaisten tulojen hankkimiseen liittyvillä tosiasiallisesti syntyneillä ja dokumentoiduilla kuluilla.

Jos tällaisia ​​kuluja ei voida dokumentoida, ne hyväksytään vähennettäviksi seuraavina määrinä (prosentteina siirtosaamisista):

• kirjallisten teosten luomiseen, mukaan lukien teatteriin, elokuvaan, näyttämöön ja sirkukseen - 20 prosenttia;
• taiteellisten ja graafisten teosten, painokuvien, arkkitehtuuri- ja suunnitteluteosten luomiseen - 30 prosenttia;
• veistosteosten, monumentaali- ja koristemaalauksen, koriste- ja koristetaiteen, maalaustelinemaalauksen, teatteri- ja elokuvalavastuksen ja grafiikan luomiseen eri tekniikoilla - 40 prosenttia;
• audiovisuaalisten teosten (video, televisio ja elokuvat) luomiseen - 30 prosenttia;
• musiikkilavateosten (oopperat, baletit, musiikkikomediat), sinfonisten, kuoro-, kamarimusiikkiteosten, puhallinsoittimien teosten, alkuperäisen musiikin luomiseen elokuviin, televisioon, videoelokuviin ja teatterituotantoihin - 40 prosenttia;
• muiden musiikkiteosten luomisesta, mukaan lukien julkaistavaksi valmistetut teokset - 25 prosenttia;
• kirjallisuus- ja taideteosten esittämisestä - 20 prosenttia;
• tieteellisten teosten ja kehitystyön luomiseen - 20 prosenttia;
• löydöistä, keksinnöistä ja teollisten mallien luomisesta (prosenttiosuus kahden ensimmäisen käyttövuoden aikana saaduista tuloista) - 30 prosenttia.

Laskutus- ja raportointijaksot

Maksupäivä ja muut palkinnot

Järjestöille ja yksittäisille yrittäjille:

• maksujen ja muiden palkkioiden kertymispäivä työntekijän hyväksi (henkilö, jonka hyväksi maksut ja muut palkkiot suoritetaan).

Yksityishenkilöille, joita ei tunnusteta yksittäisiksi yrittäjiksi:

• maksupäivä ja muut palkkiot yksityishenkilölle.

Vakuutusmaksut vuonna 2017

Jos organisaatiolla ei ole oikeutta soveltaa alennettuja tariffeja, se veloittaa maksuja perustariffien mukaisesti. Ne on ilmoitettu Art. 426 Venäjän federaation verolaki.

Vakuutusmaksujen tariffit työntekijöille suoritettavista maksuista, jotka eivät ylitä enimmäispohjaa:

• Pakollinen eläkevakuutus (OPI) - 22 %;
• Vakuutuksesta tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä (VNIM) - 2,9 %;
• Pakollinen sairausvakuutus (CHI) - 5,1%.

Vakuutusmaksujen tariffit työntekijälle suoritetuista maksuista enimmäispohjan ylittävässä osassa:

• Pakollinen eläkevakuutus - 10 %;
• Pakollinen sairausvakuutus - 5,1%.

Alennetut maksuosuudet vahvistetaan erityisesti seuraaville organisaatioluokille:

• IT-organisaatio (tariffit: OPS - 8%, VNiM - 2%, pakollinen sairausvakuutus - 4%);
• Yksinkertaistetun verojärjestelmän organisaatio, joka harjoittaa etuuskohtelua kappaleiden mukaisesti. 5 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 427 (tariffit: OPS - 20%, VNiM - 0%, pakollinen sairausvakuutus - 0%);
• Pharmacy on UTII suhteessa maksuihin lääketoimintaa harjoittaville työntekijöille (tariffit: OPS - 20%, VNiM - 0%, pakollinen sairausvakuutus - 0%).

Organisaatioilla, joiden vuositulot eivät ylitä 79 miljoonaa ruplaa, on oikeus soveltaa alennettua tariffia.

Ylimääräisiä pakollisen sairausvakuutuksen maksuja peritään organisaatioilta, joiden työntekijät tekevät työtä, joka antaa oikeuden ennenaikaiseen vakuutuseläkkeeseen (lueteltu lain N 400-FZ pykälässä 1–18, osan 1, 30 §). Tämä on osoitettu Art. Venäjän federaation verolain 428, valtiovarainministeriön 16. marraskuuta 2016 päivätyt kirjeet N 03-04-12/67082, työministeriö 25. helmikuuta 2014 N 17-3/B-76.

Vakuutusmaksut, jotka maksavat maksajat, jotka eivät suorita maksuja tai muita korvauksia yksityishenkilöille

Yksityiset yrittäjät, asianajajat, notaarit, jotka eivät suorita maksuja tai muita palkkioita yksityishenkilöille, maksavat itselleen kiinteämääräisiä vakuutusmaksuja.

He maksavat vapaaehtoisesti työkyvyttömyys- ja äitiysmaksuja Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston talousarvioon.

Maksujen maksaminen. Raportointi vakuutusmaksuista

Työnantajien suorittamat maksut

Vakuutusmaksujen maksaminen yksityishenkilöille suoritettavista maksuista edellyttää, että laskutusjakson (vuosi) aikana on tarpeen laskea ja maksaa vakuutusmaksut kuukausittaisten pakollisten maksujen muodossa.

Kunkin raportointikauden lopussa - ensimmäinen vuosineljännes, puoli vuotta, 9 kuukautta, kalenterivuosi - sinun on tehtävä yhteenveto vakuutusmaksujen maksamisesta: täytä ja lähetä laskelmat näiden ajanjaksojen kertyneestä ja maksetusta vakuutusmaksusta.

Samalla on tarpeen pitää kirjaa kunkin työntekijän kertyneistä maksuista ja maksuista.

Kuukausittainen pakollinen maksu on maksettu vuodesta 2017 lähtien liittovaltion veroviranomaiselle kaikista työntekijöistä kokonaismääränä (lukuun ottamatta maksua sosiaalivakuutusrahastolle). Kuukausittaisten pakollisten maksujen määrät on siirrettävä ruplissa ja kopeikoissa.

Vakuutusmaksun kuukausittaiset pakolliset maksut on maksettava viimeistään niiden kertymiskuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä. Jos viimeinen maksupäivä osuu muulle kuin arkipäivälle, maksupäivä on seuraava arkipäivä.

Raportointi vakuutusmaksuista

1.1.2017 astuivat voimaan uudet vakuutusmaksujen ilmoittamista koskevat säännöt.

Vuoden 2017 1. vuosineljänneksestä alkaen sinun on toimitettava verotoimistollesi uusi yhtenäinen vakuutusmaksulaskelma. Se yhdistää tiedot neljästä raportista rahastoille kerralla: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR ja RV-3 PFR. Laskenta, muoto ja täyttömenettely on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 10. lokakuuta 2016 N ММВ-7-11/

Tärkeä! Laskelmien toimittamisen määräaika on muuttunut.

Pakollisen eläkevakuutuksen, pakollisen sosiaalivakuutuksen tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä, pakollisen sairausvakuutuksen maksulaskenta on toimitettava veroviranomaiselle kerran neljännesvuosittain viimeistään laskutusta (raportointia) seuraavan kuukauden 30. päivänä ajanjakso (s. 7 Venäjän federaation verolain 431 artikla). Uudistus johtuu siitä, että Venäjän federaation verolakia on täydennetty säännöksillä vakuutusmaksujen perimisestä (paitsi tapaturmamaksut).

Maksujen suorittamisen määräaika pysyy samana - sitä kuukautta seuraavan kuukauden 15. päivä, jolta maksut on kertynyt.

Muutoksista säädetään 3. heinäkuuta 2016 annetussa liittovaltion laissa nro 243-FZ.

Huomautus! Maksulaskelmien myöhästymisestä tarkastajille määrätään sakkoja Venäjän federaation verolain 119 mukaan vähimmäissakko on 1 000 ruplaa.

Henkilökohtainen kirjanpito

Henkilökohtaisen kirjanpidon raporttien toimittamisen määräajat - uutta vuonna 2017

1.1.2017 astui voimaan laki henkilökohtaisten ilmoitusten tekemisen uusista määräajoista.

Kuukausittaisen henkilökohtaisen raportoinnin (lomake SZV-M) määräaika on siirretty raportointikuukautta seuraavan kuukauden 10. päivästä 15. päivään.

Lisäksi tiedot, jotka työnantajat vanhojen sääntöjen mukaan toimittivat neljännesvuosittain osana RSV-1:tä, on nyt lähetettävä Eläkekassalle vuosittain (viimeistään seuraavan vuoden maaliskuun 1. päivänä). Poikkeuksen muodostavat tiedot pakollisen eläkevakuutuksen maksujen suuruudesta ja niiden suuruudesta. Tietojen toimitustiheys pysyy samana, mutta se on toimitettava veroviranomaiselle.

Muutoksista säädetään 3. heinäkuuta 2016 annetussa liittovaltion laissa nro 250-FZ.

On otettu käyttöön sakko siitä, ettei henkilökohtaisia ​​kirjanpitotietoja toimiteta sähköisesti. Jos vakuutuksenottaja on velvollinen toimittamaan henkilökohtaiset kirjanpitotiedot sähköisessä muodossa, tämän velvoitteen laiminlyönnistä seuraa 1 000 ruplan sakko.

Syyttämiselle on asetettu vanhentumisaika - Venäjän federaation eläkerahaston alueelin voi nostaa syytteen henkilökohtaista kirjanpitoa koskevasta rikoksesta vain, jos alle kolme vuotta on kulunut siitä päivästä, jona se tuli. tiedossa.

Raportointilomakkeet henkilökohtaiseen kirjanpitoon

• Lomake SZV-M vakuutettujen tietojen toimittamista varten. Hyväksytty Eläkekassan hallituksen päätöksellä 1.2.2016 N 83p.
• Lomake vakuutusmaksujen laskemista varten. Täyttömenettely ja laskutoimitusten muoto sähköisessä muodossa on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 10. lokakuuta 2016 N ММВ-7-11/ Lomaketta sovelletaan vakuutusmaksulaskelmien toimittamisesta alkaen vuoden 2017 1. vuosineljännekseltä (Venäjän federaation verolain 423 §, Venäjän liittovaltion veroviraston määräyksen 10.10.2016 N ММВ-7-11/ 2 kohta).
• Tiedot työntekijöiden palvelusajasta. Ne on toimitettava Venäjän eläkerahastolle rekisteröintipaikassa eläkerahaston hyväksymässä muodossa (yksilöllistä eläkelaskentaa koskevan lain 8 artiklan 2 kohta, 11 artiklan 1, 2 kohta). Ensimmäisen kerran tässä järjestyksessä tiedot palvelusajasta vuodelta 2017 toimitetaan viimeistään 1.3.2018.
• Lomake SPV-2, vaaditaan tiedot vakuutetun vakuutuskokemuksesta työeläkkeen perustamista varten. Itse lomake ja sen täyttöohjeet on hyväksytty Eläkekassan hallituksen päätöksellä 1.6.2016 N 473p. Tiedot on toimitettava Venäjän federaation eläkerahaston alueelliselle elimelle kolmen kalenteripäivän kuluessa siitä päivästä, jona kyseinen henkilö pyysi tietojen toimittamista.
• Lomake SZV-K. Lomake ja sen täyttämistä koskevat säännöt on hyväksytty Eläkekassan hallituksen päätöksellä 1.6.2016 N 473p. Tiedot vakuutetun työkokemuksesta ajalta ennen rekisteröintiä pakolliseen eläkevakuutusjärjestelmään (ennen 1.1.2002) toimitetaan Venäjän federaation eläkerahaston alueelliselle elimelle eläkerahaston pyynnöstä Venäjän federaatio.

  Vakuutusmaksut: mitä uutta vuonna 2017?

  1. tammikuuta 2017 alkaen vakuutusmaksujen perimistä, paitsi tapaturmamaksuja, säätelee Venäjän federaation verolaki. Nyt veroviranomaiset valvovat, että vakuutuksenottajat noudattavat veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä.

  Verolain uusi 11 § ja 34 luku on omistettu vakuutusmaksuille.

  Vuodesta 2017 lähtien veroviranomaiset:

  • valvoa uusien sääntöjen mukaisesti kertyneiden vakuutusmaksujen maksamisen täydellisyyttä ja oikea-aikaisuutta;
  • hyväksyä ja tarkistaa raportit alkaen vakuutusmaksulaskelmasta vuoden 2017 ensimmäiseltä neljännekseltä;
  • perii vakuutusmaksurästejä, sakkoja ja sakkoja, mukaan lukien vuodelta 2016 ja edellisiltä kausilta.

  Listataan ne vakuutusmaksujen muutokset, jotka johtuivat keskeisestä lainsäädäntömuutoksesta.

  • Sairauslomien ja eläkemaksujen enimmäismäärää on korotettu.

    Sairaus- ja äitiysvakuutusmaksujen enimmäismäärä on 755 000 ruplaa ja pakollisen eläkevakuutuksen maksujen enimmäismäärä 876 000 ruplaa. Vuodelle 2016 rajat asetettiin 718 000 ruplaa ja 796 000 ruplaa.

    Vuonna 2017 maksuja tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä ei kerry enimmäisperusarvon ylittävistä maksu- ja muista palkkioista. Mutta rajan umpeutumisen jälkeisiä eläkemaksuja veloitetaan alhaisemmalla korolla - ei 22%, vaan 10%. Samat säännöt olivat voimassa viime vuonna. Muutoksista säädetään Venäjän federaation hallituksen 29. marraskuuta 2016 antamassa asetuksessa N 1255.

    Lääkärimaksujen enimmäismäärää ei ole vahvistettu vuoden 2015 jälkeen. Nämä maksut maksetaan niiden määrästä riippumatta suoriteperusteisesti vuoden alusta.

  • Tarkastuksella on oikeus pyytää kirjallisen tarkastuksen aikana tietoja vakuutusmaksun ulkopuolisista määristä.

    Suorittaessaan vakuutusmaksulaskennan kirjallista tarkastusta tarkastusvirasto voi nyt pyytää oikeushenkilöltä tietoja ja asiakirjoja, jotka vahvistavat vakuutusmaksujen ulkopuolisten määrien oikeellisuuden, sekä tietoja ja asiakirjoja, jotka vahvistavat vakuutusmaksun hakemuksen pätevyyden. alennetut maksuosuudet (Venäjän federaation verolain 88 §:n 8.6 kohta) .

    Vuoteen 2017 asti voimassa olleiden sääntöjen mukaan vastaavat valtuudet olivat Eläkekassalla ja Kansaneläkekassalla. Kuitenkin aikaisintaan vuonna 2017 alkavilta ajanjaksoilta veroviranomaiset suorittavat yleissäännön mukaan maksujen kirjanpitotarkastukset Venäjän federaation verolain vaatimusten mukaisesti, ja rahastot tarkastavat menneitä kausia. 1.1.2017 asti Venäjän federaation verolaki salli tarkastuksen pyytää asiakirjoja ja tietoja pöytätarkastuksen aikana vain tietyissä tapauksissa. Esimerkiksi kun oikeushenkilö haki etua tarkastettavasta verosta. Muutoksista säädetään 30. marraskuuta 2016 annetussa liittovaltion laissa nro 401-FZ.

  • Vakuutusmaksut, jotka organisaation on maksettava budjettiin, voi kuka tahansa siirtää.

    Vuodesta 2017 lähtien Venäjän federaation verolain 45 pykälää on täydennetty lausekkeella 9, jonka mukaan vakuutusmaksuihin sovelletaan lain säännöstä, jonka mukaan toinen henkilö voi maksaa summan maksajan talousarvioon. Uskomme, että sama sääntö pätee sakkojen ja sakkojen maksamiseen.

    Tärkeä! Uudistukset eivät vaikuta vammojen maksuihin, samoin kuin niistä määrättäviin seuraamuksiin ja sakkoihin, koska Venäjän federaation verolaki ei koske näitä maksuja. Nyt kumottu vakuutusmaksulaki ei säätänyt tällaista maksumenettelyä. Siksi uskomme, että muutokset koskevat ennen vuotta 2017 alkavien kausien maksujen maksamista, jos varat todella siirretään vuonna 2017. Muutoksista säädetään 30. marraskuuta 2016 annetussa liittovaltion laissa nro 401-FZ.

  • Työmatka Venäjällä: yli 700 ruplan päivärahojen maksamisesta on tullut entistä kannattavampaa.

    Venäjän federaation verolakiin on ilmestynyt normi, josta seuraa, että päivärahoista, jotka ovat yli 700 ruplaa per päivä Venäjällä ja yli 2 500 ruplaa per päivä ulkomaan työmatkalla, on perittävä vakuutusmaksu (kohta 2). Venäjän federaation verolain 422 artikla). Kumotun vakuutusmaksulain mukaan päivämaksut eivät olleet päivämaksujen alaisia. Venäjän federaation eläkerahasto ja sosiaalivakuutusrahasto totesivat, että työehtosopimuksessa tai paikallisessa laissa vahvistettujen standardien mukaisesti maksetuista päivärahoista ei kerry maksuja. Muutos ei vaikuta loukkaantumismaksuihin. Työtapaturmavakuutuslakia ei ole muutettu päivärahan verottoman määrän rajoittamiseksi. Muutoksista säädetään 3. heinäkuuta 2016 annetussa liittovaltion laissa nro 243-FZ.

  • Uudet vakuutusmaksuilmoitusten toimittamista koskevat säännöt ovat tulleet voimaan.

    Pakollisen eläkevakuutuksen, pakollisen sosiaalivakuutuksen tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä, pakollisen sairausvakuutuksen maksulaskenta on toimitettava veroviranomaiselle kerran neljännesvuosittain viimeistään laskutusta (raportointia) seuraavan kuukauden 30. päivänä ajanjakso (Venäjän federaation verolain 7 § 431).

    FSS:n selvennyksestä seuraa, että laskelma tulee toimittaa aikaisintaan 1.1.2017 alkavilta ajanjaksoilta. Raportointi maksuista, mukaan lukien päivitetyt, aikaisemmilta ajanjaksoilta, toimitetaan vanhojen sääntöjen mukaisesti. Ne ovat seuraavat: sähköinen 4-FSS on toimitettava FSS:n alueelimelle viimeistään 25. päivänä, paperiversio - viimeistään raportointijaksoa seuraavan kuukauden 20. päivänä. RSV-1 sähköisessä muodossa tulee lähettää Eläkekassan alueelimelle viimeistään 20. päivänä, paperimuodossa - viimeistään raportointijaksoa seuraavan toisen kuukauden 15. päivänä.

    Maksujen suorittamisen määräaika pysyy samana - sitä kuukautta seuraavan kuukauden 15. päivä, jolta maksut on kertynyt. Muutoksista säädetään 3. heinäkuuta 2016 annetussa liittovaltion laissa nro 243-FZ.

  Innovaatioita vuonna 2017 henkilökohtaisen kirjanpidon saralla:

  • SZV-M:n toimittamisen määräaikaa on jatkettu.

    SZV-M-lomake toimitetaan viimeistään seuraavan kuukauden 15. päivänä eikä 10. päivänä, kuten henkilökohtaista kirjanpitoa koskevassa laissa säädetään.

  • Vakuutettujen palvelusajan pituudesta laaditaan erillinen raportti.

    Vakuutettujen palvelusaika tulee ilmoittaa eläkekassalle erikseen, ei osana RSV-1-lomaketta. Lomake on toimitettava viimeistään kertomusvuotta seuraavan vuoden maaliskuun 1. päivänä. Jos tätä sääntöä rikotaan, sakko on 500 ruplaa jokaista vakuutettua kohden.

  • On otettu käyttöön sakko siitä, ettei henkilökohtaisia ​​kirjanpitotietoja toimiteta sähköisesti.

    Jos vakuutuksenottaja on velvollinen toimittamaan henkilökohtaiset kirjanpitotiedot sähköisessä muodossa, tämän velvoitteen laiminlyönnistä seuraa 1 000 ruplan sakko.

  • Syyttäjälle on asetettu vanhentumisaika.

    Venäjän eläkerahaston alueellinen elin voi nostaa syytteen henkilökohtaisen kirjanpidon alalla tehdystä rikoksesta vain, jos alle kolme vuotta on kulunut siitä päivästä, jona se tuli tiedoksi.