Siirtyminen yhtenäisestä verojärjestelmästä yleiseen verojärjestelmään. Rikkomukset ja rangaistukset heille

Yhtenäinen maatalousvero (analogi: yhtenäinen maatalousvero) on erityinen verojärjestelmä, joka on luotu yksinomaan maataloustuottajille ja ottaa mahdollisimman paljon huomioon heidän tuotantonsa erityispiirteet. Tätä verotusta säätelee Venäjän federaation verolaki, Ch. 26.1, sellaisena kuin se on muutettuna vuonna 2016. Venäläisillä maataloustuotteiden tuottajilla on oikeus (mutta ei velvollisuutta) käyttää tätä järjestelmää.

Yhtenäinen maatalousvero: kriteerit

Tuotantoa harjoittavan maatalousalan edustajia ovat organisaatiot ja yrittäjät, jotka täyttävät vahvistetut kriteerit:

• maataloustuotteet valmistetaan Venäjällä;
• harjoittavat maataloustuotteidensa jalostusta (alkuperäinen ja teollinen);
• toteuttaa ne.

Samalla myynnistä saadun tuoton on oltava vähintään 70 % kokonaistuloista (pykälän 346.2 kohdan 2 mukaan). Kuluilla vähennetty voitto on veronalaista ( Taide. 346,4). Ilmoitettu osuus on laskettu ottaen huomioon kasvatetuista ja ensisijaisesti jalostetuista tuotteista saatu voitto. Teollisen jalostuksen tapauksessa laskenta suoritetaan säännöstön 346.2 artiklan 2 kohdan 2.2 mukaisesti.

Maataloustuotteet määritetään yleisellä luokittelulla ( OK 005-93). Yksityiskohtainen tilausluettelo siitä ja ensimmäisen jalostuksen tuotteista hyväksyttiin valtioneuvoston asetuksella nro 458 25.6.2006. sellaisena kuin se on muutettuna vuonna 2010.

Alkujalostetut tuotteet ovat raaka-aineita teolliseen jatkojalostukseen ja muiden tuotteiden valmistukseen.

Alla oleva infografiikka kuvaa yhtenäisen maatalousveron erityisverojärjestelmän edut ja haitat, maksuajat, veroprosentti ja siirtymäehdot ⇓

Esimerkki nro 1. Yhtenäisen maatalousveron laskenta

Pieni talonpoika- (tai maatila)yritys tuottaa maitotuotteita maidostaan, myy niitä itsenäisesti ja saa voittoa yli 70 % kokonaistuloista. Täällä maatila toimii maataloustuottajana ja täyttää kaikki pykälässä mainitut kriteerit. 346.1 koodista. Näin ollen tilalla on oikeus käyttää yhtenäistä maatalousveroa. Täysmaito on ensikäsittelytuote, ja siitä valmistetut tuotteet ovat teollisen jalostuksen tulosta.

Maataloustuottajien verotuksen piirteet

Yksityiskohtainen luettelo hyväksytyistä maataloustuottajista on esitetty kohdassa Art. Venäjän koodin 346.2. 6 %:n verokanta määräytyy 1999/2004 12 §:ssä. 346,8. Sen arvo riippuu myös voitosta, tuotetuista tuotteista, työntekijöiden määrästä ja maksajan asemasta. Verokausi on kalenterivuosi ja raportointikausi puoli vuotta. Siirtyminen yhtenäiseen maatalousveroon vapauttaa sinut tietyistä verovelvollisuuksista.

Yhtenäinen maatalousvero keventää verorasitusta merkittävästi. Veron ilmeisiä etuja ovat myös vähimmäisraportointi, hyväksyttävät maksuehdot ja yksinkertaistettu kirjanpito.

Yhtenäisen maatalousveron laskenta ja maksut

Jokaisen raportointikauden lopussa tulokset lasketaan yhteen ja maksettavaksi lasketaan yhtenäinen maatalousvero: verokanta * veropohja, jossa perusta on tulot vähennettynä menojen määrällä rahallisesti ( Taide. 346,6). Maksu suoritetaan viimeistään 25 kalenteripäivän kuluessa raportointipuolen vuoden viimeisestä päivästä. Voitot ja kulut lasketaan suoriteperusteisesti kalenterivuoden alusta.

Maataloustuottajat ovat verokaudelta velvollisia maksamaan yhtenäistä maatalousveroa tätä jaksoa seuraavan maaliskuun 31. päivään asti. Yksittäiset yrittäjät maksavat kaikki maksut asuinpaikassaan ja organisaatiot - sijainnissaan. Veroilmoituksen myöhästymisestä seuraa sakko. Maksujen osittaisesta maksamisesta tai maksamatta jättämisestä maksajia sakotetaan ( Venäjän federaation verolaki, art. 119 ja 122), jos verorikkomuksia ei ole.

Kustannukset verokauden tulosta laskettaessa voivat olla suurempia kuin voitot. Tässä tapauksessa veropohja alennetaan kuluneella kaudella syntyneiden tappioiden määrään, joka ei saa ylittää 30 prosenttia. Jos edellisen kalenterivuoden tappioiden määrä on suurempi, jäljelle jäävä määrä siirretään seuraavalle verokaudelle.

Raportointi yhtenäisestä maatalousverosta

Yhtenäistä maatalousverojärjestelmää käyttävien maataloustuottajien on jatkossakin ylläpidettävä raportteja, jotka kuvastavat kaikki tulosindikaattorit, kassakulut ja kuitit. Se muodostetaan ensisijaisen kirjanpidon perusteella. Seuraavat ovat pakollisia maataloustuottajille:

Tätä varten riittää, että yksittäinen yrittäjä pitää tulo- ja menokirjaa käteislaskentamenetelmällä. Pääasiallinen asiakirja kaikille on veroilmoitus, jonka kukin maksaja toimittaa veroviranomaiselle umpeutuneen verokauden lopussa viimeistään seuraavan 31. maaliskuuta. He palvelevat sitä:

• veronmaksaja;
• hänen edustajansa;
• postitse;
• elektroninen.

Ilmoitus on kirjallinen lausunto, joka sisältää maksajan tiedot maksettavien yhtenäisten maatalousverojen määrästä, verolaskelmat ja veropohjaa alentavan tappion määrästä. Ilmoituksen sähköinen versio lähetetään säädetyllä tavalla ( Venäjän federaation vero- ja veroministeriön määräys N:o BG-3-32/169, 2. huhtikuuta 2002).

Siirtyminen yhtenäiseen maatalousveroon

Jos täytät kaikki kriteerit, voit siirtyä tähän maataloustuottajien verojärjestelmään lähettämällä ilmoituksen lomakkeella nro 26.1-1 ( 346 artiklan 3 kohdan 2 kohta). Siinä on ilmoitettava maataloustuotteiden myynnistä saadun voiton osuus työ- ja palvelutulojen kokonaismäärästä. Tätä varten on asetettu seuraavat määräajat:

• kuukausi organisaation tai yksittäisen yrittäjän rekisteröintipäivästä;
• 31. joulukuuta asti - muissa tapauksissa.

Pitkään alalla työskennelleet voivat ilmoittautua yhtenäisiksi maatalousveronmaksajiksi vasta tulevasta kalenterivuodesta alkaen. Jos maataloustuottajat eivät ole ilmoittaneet veroviranomaisille ajoissa päätöksestään siirtyä uuteen verojärjestelmään, heillä ei ole oikeutta soveltaa sitä. Yhtenäisen maatalousveron verojärjestelmään ei voi myöskään siirtää seuraavia asioita:

• valmisteveron alaisten tavaroiden tuottajat;
• rahapelitoimintaan osallistuvat;
• budjettivaltaiset, valtion omistamat, autonomiset valtion laitokset.

Vuosijakson päätyttyä maanviljelijät ja yritysjohtajat voivat jatkaa yhtenäisen maatalousveron käyttöä vahvistetuin ehdoin tulevana vuonna. Ensinnäkin, jos 346.2 artiklan 2, 2.1, 5 ja 6 lausekkeiden mukaisia ​​rikkomuksia ei ole (perusteet). Toiseksi, jos niillä, jotka ovat juuri rekisteröityneet ja siirtyneet yhtenäiseen maatalousveroon, ei olisi tuloja ensimmäiseltä verokaudelta.

Jokainen maataloustuottaja on velvollinen viipymättä ilmoittamaan veroviranomaiselle maataloustuottajatoimintansa lopettamisesta (jos se ei täytä säännöstössä asetettuja kriteerejä) 15 työpäivän kuluessa. Tällöin ilmoitus jätetään seuraavan kuukauden aikana viimeistään 25. päivänä ja uudelleenlaskenta suoritetaan myös koko kalenterivuodelle yleisen verotuksen mukaan. OSNOon paluu tapahtuu myös vapaaehtoisesti.

Viimeisimmät verolainsäädännön muutokset tehtiin kesäkuussa 2016. Ne liittyvät 346.2 ja 346.3 pykäliin. Niiden mukaan yhtenäisen maatalousveron soveltamisoikeus myönnetään tietyille maataloustuottajaryhmille. Näitä ovat ne, jotka tarjoavat lisäpalveluita maatalouskasvien tuotannossa sekä maataloustuotteiden sadonkorjuun jälkeisessä käsittelyssä ( Liittovaltion laki nro 216, 23. kesäkuuta 2016).

Esimerkki nro 2. Kuinka siirtyä yhtenäiseen maatalousveroon

Järjestö harjoittaa maataloustuotteiden tuotantoa: se kasvattaa perunoita, viljaa, kasvattaa karjaa, kaneja ja tuottaa maitoa. Kaikkien tuotteiden myyntitulot yhdeksän kuukauden ajalta olivat 80 % kokonaistuloista. Samaan aikaan viljeltyjen ja tuotettujen tuotteiden jalostusta ei suoritettu. Järjestöllä on kuitenkin oikeus siirtyä yhtenäiseen maataloustuottajien verojärjestelmään ja soveltaa yhtenäistä maatalousveroa. Mukaan ch. Lain 21 §:n mukaan hän voi tehdä tämän, koska yhdeksän kuukauden yhtenäistettyyn maatalousveroon siirtymistä koskevan hakemuksen jättämisen yhteydessä hänen tuottamiensa maataloustuotteiden myyntitulojen osuus oli yli 70 Säännöstön mukaiset %.

Vastauksia kiireellisiin kysymyksiin yhtenäisen maatalousveron soveltamisesta

Kysymys nro 1: Onko maataloustuottaja organisaatio, joka jalostaa muilta tiloilta ostettuja raaka-aineita?

Vastaus: Ei, sitä ei tunnusteta maataloustuottajaksi, koska se ei tuota maataloustuotteita.

Kysymys nro 2: Verotetaanko talonpojan tiloille myönnettyjä avustuksia, tukia ja muita tukia?

Vastaus: Kaikki talonpoikaisten tilojen päälliköt saavat budjettivaroista perustamiseen, parantamiseen, kehittämiseen, eivät ole veronalaisia ​​( Taide. 217, 14.1 ja 14.2 kohta).

Kysymys nro 3: Miten maataloustuottajia rangaistaan ​​osittaisesta veronmaksusta?

Vastaus: Lain 122 artiklan mukainen sakko. Veron puutteellisesta suorittamisesta virheellisen laskelman seurauksena ilman rikoksen merkkejä on 20 % maksamatta jääneestä veron määrästä ja 40 %, jos teko on tehty tahallaan.

Kysymys nro 4: Millä aloilla maatalousorganisaatio raportoi yhtenäiselle maatalousverolle?

Vastaus: Yhtenäiseen maatalousverojärjestelmään siirtynyt organisaatio antaa lomakkeen ilmoituksen, tilinpäätöksen neljännesvuosittain ja vuoden viimeiseltä jaksolta.

Kysymys nro 5: Miten verot lasketaan, jos vuoden lopussa todetaan, että organisaatio ei täytä osuuden suuruuden kriteerejä?

Vastaus: On tarpeen tehdä täysi uudelleenlaskenta kalenterivuodelle yleisen verotusjärjestelmän periaatteiden mukaisesti ( Taide. 346.3, kohta 4), koska organisaatiolta on tästä hetkestä lähtien riistetty oikeus soveltaa yhtenäistä maatalousveroa.

Kysymys nro 6: Onko yhtenäistä maatalousveroa käyttävän maatalousorganisaation mahdollista rekisteröidä osastonsa toiselle Venäjän alueelle, vaikka se pysyy saman verotuksen alaisena?

Vastaus: Art. Koodin 346.2 kohdan 3 mukaisesti organisaatiolla ei ole oikeutta siirtyä yhtenäiseen maatalousveroon, jos sillä on sivuliikkeitä (edustustoja). Siksi, jos rekisteröidyllä osastolla ei ole sivukonttorin (tai edustuston) ominaisuuksia, organisaatio voi pysyä yhtenäisen maatalousveron piirissä jopa rekisteröinnin jälkeen.

Kysymys nro 7: Onko mahdollista, että maataloustuottaja siirtyy uudelleen yhtenäiseen maatalousveroon menetettyään sen käyttöoikeuden?

Yhden napsautuksen puhelu

He käsittelivät myös yleisen tilan käyttöä. Itse asiassa on olemassa toinenkin erityisjärjestelmä - yksittäinen maatalousvero (tai lyhennettynä Unified Agricultural Tax).

Sitä voi nimensä mukaisesti käyttää melko kapea veronmaksajapiiri, mutta siitä kannattaa silti puhua. Ensinnäkin lukijoiden joukossa on niitä, jotka ovat mukana maataloudessa. Toiseksi tiedoista voi olla hyötyä niille, jotka juuri suunnittelevat yrityksen perustamista tällä alalla. Lisäksi maassamme viime aikoina maatalouden ja tuonnin korvaamisen aihe on kehittynyt melko aktiivisesti - jokainen, joka ainakin satunnaisesti katsoo televisiota ja lukee uutisia, on luultavasti kuullut tästä.

Yhtenäinen maatalousvero on siis erityinen verotusjärjestelmä maataloustuottajille.

Mitkä ovat sen ominaisuudet? Selvitetään se järjestyksessä.

Yleiset käyttöehdot

Itse asiassa, kun olet lukenut tämän artikkelin, ymmärrät itse, että yhtenäinen maatalousvero on hyvin samanlainen kuin yksinkertaistettu versio, jonka perusta on "tulot-kulut". Ja se on totta. Yhdistetyn maatalousveron käytön yleisistä ehdoista huomaamme:

• Veroa voivat käyttää sekä oikeushenkilöt että yksityiset yrittäjät. Tärkeintä on, että niiden on täytettävä tietyt kriteerit - kerron niistä myöhemmin;
• Järjestys on vapaaehtoinen – jos täytät kriteerit, voit vaihtaa siihen tai voit pysyä toisessa tilassa. Täällä päätät itse, mikä on parempi.
• Yhtenäistä maatalousveroa maksavat oikeushenkilöt ovat vapautettuja verosta :
  • Tulovero;
  • Kiinteistövero.
• Yhdistettyä maatalousveroa maksavat yksittäiset yrittäjät eivät maksa :
  • henkilökohtainen tulovero;
  • Vero omaisuudesta, joka liittyy suoraan liiketoimintaan.

• Kaikki yhtenäisen maatalousveron soveltamista koskevat säännöt koskevat myös tiettyä yritysorganisaatiotyyppiä - talonpoikaisyrityksiä .

Huomaa, että vuoden 2019 tärkein innovaatio on, että nyt yhtenäisen maatalousveron piirissä olevat yrittäjät joutuvat maksamaan arvonlisäveron yleisellä tavalla (katso 335-FZ, 27.11.2017, kohta 12, artikla 9). Se on kerrytettävä maataloustuotteiden myynnistä ja ostoihin sisältyvän arvonlisäveron voi palauttaa. Yrittäjät joutuvat laskuttamaan, pitämään osto- ja myyntikirjanpitoa sekä toimittamaan arvonlisäveroilmoitukset neljännesvuosittain.

Yllä olevassa laissa säädetään kuitenkin myös vapautuksesta arvonlisäveron maksuvelvollisuudesta. Sitä voi käyttää ilmoittamalla verotoimistolle vastaavalla hakemuksella. Osoittautuu, että yrittäjä voi vapaaehtoisesti valita, mikä on hänelle hyödyllistä - maksaa vain yhtenäisen maatalousveron tai yhtenäisen maatalousveron plus arvonlisäveron, mikä on esimerkiksi merkityksellistä suurille maataloustuottajille, joilla on suuria määriä tuotantopanosten arvonlisäveroa.

Vapautusoikeutta voidaan käyttää, jos:

• siirtyminen yhtenäiseen maatalousveroon ja vapautus arvonlisäverosta hakemuksella tapahtuvat saman kalenterivuoden aikana;
• liiketoiminnasta saadut tulot ilman arvonlisäveroa eivät ylittäneet 100 miljoonaa ruplaa, tämä on vuodelle 2018, vuonna 2019 raja on 90 miljoonaa ruplaa.

Jos jokin ehdoista täyttyy, arvonlisävero voidaan välttää vuonna 2019 ilmoittamalla siitä etukäteen verovirastolle.

Tärkeää on myös se, että valmisteveron alaisia ​​tavaroita viimeisten kolmen kuukauden aikana ennen lakimuutosten voimaantuloa myyneet yrittäjät eivät voi hyödyntää oikeutta arvonlisäverovapauteen.

Toinen vivahde on, että yrittäjä, joka on saanut oikeuden arvonlisäverosta vapautukseen, ei voi myöhemmin kieltäytyä siitä (Venäjän federaation verolain 145 artikla, 2 kohta, 4 kohta). Ainoa poikkeus on tämän oikeuden menettäminen. Tämä voi johtua joko vuositulorajan (90 miljoonaa vuonna 2019) ylittämisestä tai valmisteveron alaisten tavaroiden myynnistä. Jos näin tapahtuu, yrittäjä menettää oikeuden arvonlisäverovapautukseen, veron määrä on palautettava ja siirrettävä talousarvioon. Lisäksi yrittäjä ei voi jatkossa enää hyödyntää toistuvaa arvonlisäverovapautusoikeuttaan. Tämä todetaan Art. 145 Venäjän federaation verolaki, kohta. 2 s. 5.

Kuka voi tulla yhtenäisen maatalousveron maksajaksi

Kuten jo sanoin, sekä oikeushenkilö että yksityinen yrittäjä voivat siirtyä yhtenäiseen maatalousveroon. Mutta tätä varten sinun on täytettävä tietyt kriteerit. Kumpi tarkalleen?

Vain maataloustuottaja voi olla verovelvollinen tässä erityisjärjestelmässä. Kuka se on?

Venäjän federaation verolain mukaan maataloustuottajat tunnustetaan :

• oikeushenkilöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka harjoittavat maataloustuotteiden tuotantoa, niiden jalostusta (tämä tarkoittaa sekä alku- että jälkikäsittelyä (eli teollista) jalostusta) ja näiden tuotteiden myyntiä. Tässä on tärkeää, että tästä toiminnasta saatava tulo on vähintään 70 % verovelvollisen kokonaistuloista.
• maatalouden kuluttajaosuuskunnat (puutarhanhoito, kauppapuutarhanhoito, karjankasvatus sekä maataloustuotteita jalostavat, myyvät tai maataloustarvikealalla toimivat). Samaan aikaan 70 prosentin tuloosuuden kriteeri pysyy myös täällä!
• kalastus, kalastusjärjestöt ja yksittäiset yrittäjät, jos:
  • verokauden keskimääräinen työntekijämäärä on enintään 300 henkilöä;
  • jos ”ydintulojen” osuus (saaliiden ja markkinatuotteiden myynti) on vähintään sama 70 % kokonaistuloista;
  • jos he harjoittavat kalastusta omistamillaan tai rahtaussopimuksen nojalla käyttämillä aluksilla.

Mitä pidetään maataloustuotteina? Tämä konsepti sisältää:

• kasvinviljelytuotteet (ei vain maatalous, vaan myös metsätalous);
• kotieläintuotteet (mukaan lukien kasvava/kasvava kala ja muut biologiset vesivarat);
• vesien biologisten luonnonvarojen, kalojen ja muiden niistä saatavien tuotteiden saaliit.

Tee yhteenveto. Jotta voit soveltaa yhtenäistä maatalousveroa, sinun on täytettävä seuraavat kriteerit:

1. Harrastaa maataloustuotteiden tuotantoa/jalostusta/myyntiä.
2. Tämän toiminnan tulojen osuuden tulee olla vähintään 70 % kaikista tuloista.
3. Kalastuksessa on lisärajoituksia työntekijöiden lukumäärän (enintään 300 henkilöä) sekä omien ja vuokra-alusten saatavuuden osalta.

Yhtenäisellä maatalousverolla ei ole oikeutta soveltaa:

• Ne, jotka tuottavat valmisteveron alaisia ​​tavaroita;
• Rahapelialalla työskentelevät;
• valtion ja budjettilaitokset.

Siirtyminen yhtenäiseen maatalousveroon ja poistuminen erityisjärjestelmästä

Voit siirtyä yhtenäiseen maatalousveroon:

• Vuoden alusta toimittamalla asianmukainen ilmoitus;
• Verorekisteröintipäivästä alkaen - äskettäin rekisteröidyille oikeushenkilöille tai yksittäisille yrittäjille.

Ilmoituksen on antanut . Niiden, jotka ovat päättäneet siirtyä yhtenäiseen maatalousveroon uudesta vuodesta, tulee ilmoittaa asiasta verovirastolle ennen kuluvan vuoden 31. joulukuuta. Tässä tapauksessa lomakkeessa on ilmoitettava maataloustuotteiden myynnistä saadun tulon osuus kuluvan vuoden kaikista tuloista. Äskettäin rekisteröity oikeushenkilö. Yksityishenkilöillä tai yksityisyrittäjillä on 30 päivää ilmoittautumispäivästä ilmoituksen tekemiseen.

Jos et toimittanut ilmoitusta nro 26.1-1 asetetussa määräajassa, et voi maksaa veroa yhtenäisen maatalousveron perusteella. Muuten, jos olet siirtynyt yhtenäiseen maatalousveroon, et voi palata toiseen verojärjestelmään ennen vuoden loppua.

Paluu toiseen tilaan tapahtuu kolmessa tapauksessa:

1. Kieltäydyt vapaaehtoisesti yhtenäisestä maatalousverosta. Tämä tehdään vasta ensi vuodesta alkaen, ilmoituksen tekemiseen on aikaa uuden vuoden tammikuun 15. päivään asti;
2. Et enää täytä mitään vaadituista kriteereistä. Tässä tilanteessa ilmoitat verovirastolle kuukauden kuluessa yhtenäisen maatalousveron käyttöoikeuden menettämisestä;
3. Lopetat toiminnan, johon käytettiin yhtenäisen maatalousveron erityisjärjestelmää. Verovirastolle ilmoitetaan tästä 15 päivän kuluessa toiminnan lopettamisesta.

Yhtenäisen maatalousveron tärkeimmät parametrit

Kuten kaikilla veroilla, yhtenäisellä maatalousverolla on vakioparametrit: sillä on oma perusta, verokanta, laskentasäännöt ja ilmoituslomake. Katsotaanpa pääkohtia:

Esine: tulot miinus kulut.

Menettely tulojen/kulujen määrittämiseksi ja kirjaamiseksi: on määrätty art. 346.5 Venäjän federaation verolaki. Kulut esitetään, kuten yksinkertaistetussa versiossa, erityisen luettelon muodossa. Lisäksi ne on myös alustavasti vahvistettava, eikä kukaan ole peruuttanut taloudellista kannattavuutta.

Veropohja: tulojen määrä miinus menojen määrä rahassa. Ulkomaan valuutan määräiset tulot/kulut muunnetaan rupliksi tulon saamis- tai kulupäivänä voimassa olevan Venäjän federaation keskuspankin kurssin mukaan. Luontoismuotoiset tulot otetaan huomioon niiden markkina-arvoa vastaavina määrinä. Tulojen/kulujen määrät lasketaan kumulatiiviseksi kokonaissummaksi vuoden alussa. Veropohjasta on mahdollista vähentää aikaisempien vuosien tappiot (siirto on mahdollista 10 vuoden kuluessa siitä kaudesta, jota tappio koskee).

Verokausi on vuosi, raportointikausi puoli vuotta.

Tarjous: peruskorko on 6 %. Krimin tasavallan ja Sevastopolin kaupungin osalta se voidaan vähentää vuosina 2017-2021 - 4 prosenttiin.

Laskujärjestys:

Vero = (tulot - kulut) * 6 % (tai muu veroprosentti, jos käytetään)

Kuuden kuukauden tulosten perusteella ennakkomaksu lasketaan ja maksetaan 25 kalenteripäivän kuluessa jakson päättymisestä.

Yhtenäisen maatalousveron plussat ja miinukset

Yhtenäisen maatalousveron edut:

• Vapaaehtoinen siirtyminen järjestelmään ja sieltä eroaminen;
• Mahdollisuus keventää verotaakkaasi - itse asiassa se on yksinkertaistettu verojärjestelmä - Tulot miinus kulut, vain enimmäismäärä on paljon alhaisempi - vain 6%;
• Vähimmäisraportointi - ilmoitus toimitetaan vain kerran vuodessa, yksittäisiä yrittäjiä ylläpitää lisäksi vain KUDIR;
• Optimaalinen veronmaksun ajoitus: ennakkomaksu suoritetaan kuuden kuukauden lopussa, loppumaksu vuoden lopussa. Tämä on erittäin kätevää niille, jotka työskentelevät maataloudessa, koska tälle toimialalle on usein ominaista voimakas tulonmuodostuksen kausivaihtelu, joka liittyy tuotannon kausiluonteisuuteen.

Yhtenäisen maatalousveron haitat:

• tarve täyttää useita kriteerejä, erityisesti 70 prosentin tuloosuutta koskeva kriteeri;
• Kulujen selkeä rajoitus - niiden on noudatettava Venäjän federaation verolain luetteloa.

Johtopäätös

Jokainen maataloustuottaja voi päättää itse, valitseeko tämä erikoistapa vai ei. Koska järjestelmä on vapaaehtoinen, voit jäädä esimerkiksi yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Mutta tässä on tärkeää ottaa tämä huomioon. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä - tulot miinus kulut - vakiokanta on 15% (alueet voivat alentaa sitä); yhtenäistetty maatalousvero on aluksi 6%. Tämä on ensimmäinen "Puolta" yhtenäisen maatalousveron puolesta. Ja yhtenäisen maatalousveron toinen "Pro" on raportointijakso puolen vuoden muodossa. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ennakkomaksut suoritetaan jokaisen vuosineljänneksen jälkeen. Ymmärrä, että joillekin yrittäjille nämä ehdot voivat olla erittäin houkuttelevia.

Määritelmä

Maataloustuottajien verojärjestelmä ( yhtenäinen maatalous) on erityinen verojärjestelmä, joka mahdollistaa maataloustuottajien verotaakan keventämisen. Yhtenäisen maatalousveron laskemista ja maksamista säännellään Venäjän federaation verolain luvussa 26.1. Yhtenäistä maatalousveroa voivat soveltaa vain maataloustuottajat, jotka täyttävät Venäjän federaation verolain 346.2 artiklassa asetetut kriteerit. Tämä verolain artikla sisältää luettelon ehdoista, jotka sallivat ja kieltävät siirtymisen yhtenäiseen maatalousveroon.

Yhtenäiseen maatalousveroon siirtyminen tapahtuu vapaaehtoisesti. Paluu muihin verojärjestelmiin suoritetaan vapaaehtoisesti tai pakollisesti, jos se ei enää täytä Venäjän federaation verolain 346.2 artiklassa asetettuja ehtoja.

Yhtenäisen maatalousveron maksaminen mahdollistaa vapautuksen seuraavista veroista:

Organisaatioiden tulovero/yksittäisten yrittäjien tulovero;

Kiinteistövero;

Venäjän federaation verolain 346.1 artiklassa säädetään poikkeuksista - tapauksista, joissa henkilökohtainen tulovero ja arvonlisävero on maksettava yhtenäisen maatalousveron soveltamisesta huolimatta.

Yhtenäisen maatalousveron maksajat

Yhtenäisen maatalousveron maksajiksi tunnustetaan yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka ovat maataloustuottajia ja ovat siirtyneet yhtenäiseen maatalousveroon säädetyllä tavalla.

Veroprosentit

Yhtenäinen maatalousveroaste on 6 prosenttia.

Verokausi

Yhtenäisen maatalousveron verokausi on kalenterivuosi.

Yhtenäisen maatalousveron laskennan ominaisuudet

Yhtenäisen maatalousveron veropohja on menojen määrällä vähennetty tulo.

Tuotot ja kulut määritetään kassamenetelmällä, ts. kun varat vastaanotetaan/maksetaan.

Luettelo verotettavista tuloista on auki. Tulevia toimituksia vastaan ​​saadut ennakot tuloutetaan.

Veropohjaa alentavien kulujen luettelo on suljettu, ts. jos verovelvollinen on tehnyt kuluja, joita ei ole mainittu tässä luettelossa, tämä kulu ei alenna veropohjaa. Tavarantoimittajille maksetut ennakot sisältyvät kuluihin vasta tavaran vastaanottamisen jälkeen (töiden suorittaminen, palveluiden suorittaminen). Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankintamenot (rakentaminen, tuotanto) kirjataan niiden maksamisen ja käyttöönoton jälkeen.

Lisäksi kaikkien kulujen on oltava dokumentoituja, taloudellisesti perusteltuja, ja kulut, joille on laadittu normit, alentavat veropohjaa vain tällaisten standardien rajoissa.

Onko sinulla vielä kysyttävää kirjanpidosta ja veroista? Kysy heiltä kirjanpitofoorumilla.

Unified Agricultural Tax (UAT): tiedot kirjanpitäjälle

• Venäjän federaation korkeimman oikeuden käytäntö veroriidoissa elokuulta 2018

  Että kun tarkistetaan yhtenäisen maatalousveron soveltamisen laillisuutta tunnustaa veronmaksaja maataloustuottajaksi...

• Muutokset Krimin tasavallan ja Sevastopolin verolainsäädännössä 1.1.2019 alkaen

  Tästä tässä artikkelissa. Krimin tasavallan yhtenäinen maatalousverolaki, päivätty 01... -ZRK/2014 "Yhtennetyn maatalousveron määrän vahvistamisesta Krimin tasavallan alueella". Mukaan...

• Kuinka valita erityinen verojärjestelmä

  Laskennallisen tulon yhtenäinen vero, yhtenäinen maatalousvero, patenttiverojärjestelmä, se vain... vähennetään vakuutusmaksujen määrällä. Maatalouden kertavero Järjestelmä on hyvä, kun tulot...

• Kauppahinnan muutoksen kirjanpito- ja veroseuraamukset

  Verot maataloustuottajiin (yksi maatalousvero, yhtenäinen maatalousvero) tai maksaa yhden veron...

• Maatalouskuljetusten vapautus liikenneverosta

  ... "Maataloustuottajien verotusjärjestelmä (yhtenäinen maatalousvero)" Venäjän federaation verolaki. Siksi käyttöön...

• Uudet luokittelijat – uusi verotus

  ...) tai ulkomaisen taloudellisen toiminnan hyödykenimikkeistö. Yhtenäinen maatalousvero Lain 1 momentin mukaan 346...

Maataloustuotteet, jotka ovat siirtyneet maksamaan yhtenäistä maatalousveroa (USAT), muodostuvat tuotoista...

• Maataloustuottaja remontoi kiinteistöä - miten kulut lasketaan

  Tässä tapauksessa yhtenäistä maatalousveroa laskettaessa kuluissa voit ottaa huomioon: in... Maataloustuottaja voi soveltaa erityisjärjestelyä yhtenäisen maatalousveron maksamisen muodossa. Tuo on...

• Kirjaamme kulut odottamatta tavaroiden myyntiä

  Jolle maksetaan UTII ja yhtenäinen maatalousvero. Tosiasia on, että säännökset...

• Käyttöomaisuuden arvonlisäveron vähennys Yhdistetyn maatalousveron maksajalle vuodesta 2019 alkaen

  Yhdistetyn maatalousveron maksajia yksittäisiä yrittäjiä ei tunnusteta arvonlisäveron maksajiksi... yhtenäisen maatalousveron maksajia yksittäisiä yrittäjiä hyväksytään arvonlisäveron maksajiksi... verotuksen kohde, yhtenäisen maatalousveron maksaja Vero vähentää sitä, mitä hän sai... koska veronmaksaja pysyy yhtenäisen maatalousveron maksajana, hän ottaa silti huomioon... soveltamalla verojärjestelmää yhtenäisen maatalousveron muodossa ostaessaan tavaroita (... tulee jos yhtenäinen maatalousveronmaksaja käyttää hyväkseen mahdollisuutta saada vapautus...

• Yhtenäisen maatalousveron maksajan ilmoitus arvonlisäverosta vapauttamisesta

  Yhtenäisen maatalousveron maksajille se on jo merkitty mahdollisella korotuksella heidän veronsa... jätettyyn määrään. Yhdistettyjen maatalousveronmaksajien arvonlisäveron maksun erityispiirteet. "Miellyttävä" viesti uusista... ja yhdistyneistä maatalousveronmaksajista yksittäisistä yrittäjistä ei tunnustettu arvonlisäveronmaksajiksi... veronmaksajalle, mutta maatalouden yhtenäisveron maksajille on perustettu erityisiä, pehmeämpiä... huomio: Vaikka yhtenäisen maatalousveron maksaja olisi saanut vapautuksen maksajan velvollisuuksista. ..RF). Vaikeus yhtenäisen maatalousveron maksajille, jotka ovat saaneet vapautuksen tulleista...

• Yhtenäiset maatalousveron maksajat maksavat arvonlisäveron ja kiinteistöveron

  Ja yhtenäisen maatalousveron maksajia yksittäisiä yrittäjiä ei tunnusteta arvonlisäveron maksajiksi (... maataloustuottajien verojärjestelmällä (UAT) on oikeus vapautukseen... yrittäjät saavat vapautuksen yhtenäisen maatalousveron maksajiksi, se riittää tehdä vain ilmoitus. ...on mahdotonta määrittää, täyttääkö yhtenäinen maatalousveronmaksaja asetetut kriteerit. Siksi on mahdollista... hyödykkeiden tuottajat. Näin ollen yhtenäisten maatalousveronmaksajien on pidettävä erillistä kirjanpitoa omaisuudesta ...

• Vuodesta 2018 alkaen yhtenäisen maatalousveron yritykset maksavat arvonlisäveron

  Yhtenäistä maatalousveroa käyttävien yritysten verotussäännöt muuttuvat, nimittäin niistä veloitetaan... yhtenäistä maatalousveroa käyttävien yritysten verotussäännöt muuttuvat, eli niistä veloitetaan... Liittovaltion laki. Mikä muuttuu yhtenäisen maatalousveron maksajien kannalta vuonna 2018? Vuonna... vuonna yhtiöt ja yrittäjät yhtenäisestä maatalousverosta, kuten aikaisemmissa... vähennykset yhtenäisen maatalousveron soveltamisen alkamiseen asti, eivät vaadi palautusta (s. ... ajanjakso, jolloin yhtenäistä maatalousveroa alettiin soveltaa tai siirtymistä edeltävänä vuonna... tulorajan noudattamisesta yhtenäisestä maatalousverotoiminnasta (pois lukien...

• Kirjanpito käyttöomaisuuden myyntitulojen yhtenäisen maatalousveron maksamista varten

  Käyttöomaisuuden myyntitulojen kirjanpidosta yhtenäisen maatalousveron maksamista varten. ... yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät ovat oikeutettuja erityisjärjestelyyn yhtenäisen maatalousveron maksamisen muodossa... katsotaan menettäneen oikeuden yhtenäisen maatalousveron maksuun verokauden alusta alkaen, ... että yhtenäisen maatalousveron maksamiseksi käyttöomaisuuden myyntitulot ... mahdollisuus soveltaa erityisjärjestelmää ja maksaa yhtenäinen maatalousvero. Havainnollistakaamme tätä esimerkillä. ... soveltaa erityisjärjestelmää yhtenäisen maatalousveron maksamisen muodossa. Sen vuoksi se oli velvollinen... soveltamaan erityisjärjestelmää yhtenäisen maatalousveron maksamisen muodossa. Kuitenkin tämän kannan soveltaminen...

• Rypäleiden viljely ja yhtenäisen maatalousveron maksaminen

  Tarkoitus käyttää erityisjärjestelmää yhtenäisen maatalousveron muodossa? Kysymys: Millä ehdoilla... yhtenäisen maatalousveron muodossa olevan erityisjärjestelmän soveltamiseksi? Ainoa talouden ala, jolle... . Venäjän federaation verolain 346.2 kohdan mukaan yhtenäisen maatalousveron maksajat tunnustetaan järjestöiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi... tavaroiden tuottajiksi ja niille, jotka ovat siirtyneet maksamaan yhtenäisen maatalousveron Ch. ... erityisjärjestelmän soveltaminen maataloustuotteiden yhtenäisen maatalousveron maksamisen muodossa koskee... organisaatiolla ei ole oikeutta siirtyä maksamaan yhtenäistä maatalousveroa (jatkaa tämän erityisjärjestelmän käyttöä) .. .

Unified Agricultural Tax (USAT) on vero, jonka maataloustuotteiden tuottajat maksavat vapaaehtoisesti siirtyessään tähän erityiseen verojärjestelmään (Venäjän federaation verolain 346.1 artiklan 1 lauseke, 2 kappale).

Jotta organisaatiot ja yrittäjät voivat siirtyä erityisjärjestelmään yhtenäisen maatalousveron maksamisen muodossa, niiden on ilmoitettava rekisteröintipaikan verotoimistolle (Venäjän federaation verolain 346.3 artiklan 1 kohta).

Jos puhumme yhtenäisestä maatalousverosta (mikä se on yksinkertaisin sanoin), tämä on maataloustuotteiden tuottajille tarkoitettu erityisjärjestelmä, jonka avulla voit maksaa veroa alhaisemmalla tavalla, yksinkertaistaa raportointia ja asiakirjojen kulkua.

Yhtenäinen maatalousvero: verotus

Maatalouden tuottajien erityistä verojärjestelmää soveltavat yhteisöt ovat vapautettuja yhteisöveron ja kiinteistöveron maksamisesta, lukuun ottamatta pykälän 3 momentissa tarkoitettuja tilanteita. 346.1 Venäjän federaation verolaki. Yhdistetyn maatalousveron käyttöön siirtyneet yrittäjät ovat vapautettuja yksityishenkilöiden kiinteistöverosta ja tuloverosta elinkeinonharjoituksesta saadun tulon osalta, lukuun ottamatta pyk:n 3 momentissa mainittuja tilanteita. 346.1 Venäjän federaation verolaki.

Yhtenäistä maatalousveroa käyttävät maataloustuottajat olivat 1.1.2019 asti vapautettuja arvonlisäverosta, lukuun ottamatta pykälän 3 momentissa mainittuja tilanteita. 346.1 Mutta 1.1.2019 alkaen Venäjän federaation verolainsäädännön muutokset velvoittavat yhtenäiseen maatalousveroon siirtyneet organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät laskemaan ja maksamaan arvonlisäveron yleisellä tavalla luvun mukaisesti. Venäjän federaation verolain 21 § (liittovaltion lain 9 artiklan 12, 27. marraskuuta 2017 N 335-FZ, liittovaltion verohallinnon kirje, 18. toukokuuta 2018 nro SD-4-3/9487@) .

Myös Venäjän federaation verolain yhtenäisen maatalousveron maksajat ovat velvollisia maksamaan kuljetusveroa ja muita veroja (esimerkiksi vesiveroa), jos heillä on vastaavat verotuskohteet.

Yhtenäinen maatalousvero vuonna 2019

Yhtenäinen maatalousvero lasketaan kuuden kuukauden tulosten perusteella, veron määrä määräytyy tulojen ja menojen erotuksena kerrottuna veroprosentilla (346.6 §:n 1 momentti, 346.7 §:n 2 momentin 1 momentin lauseke). Venäjän federaation verolain 346.9 §:n 2 kohta).

Yhtenäisen maatalousveron veroaste on 6 % (Venäjän federaation verolain 346.8 §:n 1 kohta). Samanaikaisesti muodostavien yksiköiden laeissa voidaan säätää eriytetyistä verokannoista, jotka vaihtelevat 0-6 prosentin välillä kaikille tai tietyille veronmaksajille, riippuen: tuotettujen maataloustuotteiden tyypeistä, tulojen määrästä, toimipaikasta ja /tai työntekijöiden keskimääräinen määrä.

Yhtenäisen maatalousveron ja sen ennakkomaksun maksavat organisaatiot (IP) niiden rekisteröintipaikassa (Venäjän federaation verolain 346.9 artiklan 4 kohta). Tässä tapauksessa yhtenäisen maatalousveron mukainen ennakkomaksu maksetaan viimeistään puolivuotista seuraavan kuukauden 25. päivänä (Venäjän federaation verolain 346.7 artiklan 2 kohta, 346.9 artiklan 2 kohta). Itse vero maksetaan viimeistään seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivänä (Venäjän federaation verolain 346.9 §:n 5 kohta, Venäjän federaation verolain 346.10 §:n 2 kohta).

Kun toiminta maataloushyödykkeiden tuottajana lopetetaan, yhtenäinen maatalousvero on maksettava viimeistään toiminnan lopettamiskuukautta seuraavan kuukauden 25. päivänä liittovaltion verovirastolle lähetetyn ilmoituksen mukaan (pykälän 2 kohta). Venäjän federaation verolain 346.10).

Yhtenäisen maatalousveron maksupäivä 2019:

Veroilmoitus yhtenäisestä maatalousverosta

Yhdistetyn maatalousveron veroilmoituksen tätä erityisjärjestelmää käyttävät yhteisöt (yksityisyrittäjät) jättävät vuoden lopussa rekisteröintipaikan verotoimistolle viimeistään seuraavan vuoden 31. maaliskuuta (pykälän 1 kohta). Venäjän federaation verolain 346.7, 1 lauseke, 346.10 §:n 2 kohta).

Kun toiminta maataloushyödykkeiden tuottajana lopetetaan, yhtenäisen maatalousveron veroilmoitus on toimitettava viimeistään toiminnan lopettamiskuukautta seuraavan kuukauden 25. päivänä liittovaltion veroviranomaiselle lähetetyn ilmoituksen mukaan.

Maatalous on melko riskialtista liiketoimintaa. Maataloustuottajat ovat usein riippuvaisia ​​tekijöistä, joihin he eivät voi vaikuttaa. Näitä ovat muun muassa epäsuotuisat luonnonolosuhteet, viljelykasvien tuholaiset pelloilla sekä karjan ja siipikarjan tartuntataudit.

Toinen maataloustuottajien vakava ongelma on niiden markkinointi. Ennen kuin viljat, viljat, vihannekset ja hedelmät, maito- ja lihatuotteet pääsevät kuluttajalle, ne on jalostettava. Jos luovutat tuotteet raaka-aineena, valmistajalla on vaikeuksia kattaa edes niiden kasvattamisen kustannuksia.

Samaan aikaan väestön ravitsevan ruoan tarjoaminen on minkä tahansa valtion elämän perusta. Tästä syystä maataloustuottajat saavat monissa maissa avustuksia, tukia, tukia ja verohelpotuksia.

Venäjällä on myös kohdennettuja avustusohjelmia maataloustuottajille, erityisesti talonpojan tiloille. Lisäksi on olemassa vain maanviljelijöille ja kalastusjärjestöille tarkoitettu erityinen verojärjestelmä - yhtenäinen maatalousvero tai yhtenäinen maatalousvero.

Yhtenäisen maatalousveron ominaisuudet

Ilmoituksessa veronmaksaja ilmoittaa rekisteröintitietonsa ja maatalousveroon siirtymisen määräajan - valtion rekisteröintipäivästä tai uuden vuoden alusta. Jos maataloustuottaja oli työskennellyt jo jonkin aikaa ennen erityisjärjestelmään siirtymistä, tulee ilmoituksessa mainita myös osuus omien tuotteiden myynnistä saadusta tulosta.

Hakemus toimitetaan yksityisen yrittäjän rekisteröintipaikan verotoimistoon tai organisaation viralliseen osoitteeseen. Valmista kaksi kopiota ilmoituksesta ja säilytä kopiosi liittovaltion verohallinnon merkitsemänä.

Maatalousveron maksamisesta voi kieltäytyä vasta seuraavan vuoden alusta alkaen, toimittamalla lomake nro 26.1-3 15. tammikuuta mennessä. Kun olet vapaaehtoisesti luopunut yhtenäisestä maatalousverosta, voit palata siihen vasta, kun vähintään yksi täysi työvuosi muissa verojärjestelmissä on kulunut.

Maatalousveron ilmoittaminen ja maksaminen

Jos saat arvonlisäverovapautuksen, yhtenäisen maatalousveron vuosiilmoitus toimitetaan vain kerran – raportointivuotta seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivään asti. Lisäksi tässä tilassa yksittäiset yrittäjät pitävät erityistä tulo- ja kulukirjaa (11. joulukuuta 2006 päivätyn valtiovarainministeriön määräyksen liite nro 1, nro 169n). Organisaatiot eivät täytä KUDiR:ää, vaan ne kirjaavat kaikki tulot ja kulut kirjanpitorekistereihin.

Yhtenäisen maatalousveron maksukausi on vuosi, joten sen siirto talousarvioon on kertomusvuotta seuraavan vuoden 31. maaliskuuta.

Lisäksi kuuden kuukauden lopussa (viimeistään 25.7.) on laskettava ja maksettava ennakkomaksu, joka otetaan huomioon vuosiveroa maksettaessa. Positiivinen ero yhtenäisen maatalousveron ja yksinkertaistetun järjestelmän välillä on, että siinä ei ole velvollisuutta maksaa vähimmäisveroa.

Veroilmoitusten pienestä määrästä huolimatta tätä etuusjärjestelmää on kuitenkin vaikea ottaa huomioon ja sitä on erittäin vaikea ylläpitää ilman kirjanpitäjää tai erikoisohjelmia. Ongelmana tässä on kulujen kirjanpito, koska ne on sisällytettävä Venäjän federaation verolain 346.5 artiklassa määriteltyyn luetteloon, dokumentoitava ja niillä on pyrittävä tuottamaan voittoa.

Jos maataloustuottaja ei saa arvonlisäverovapautusta, hän ei varmasti tule toimeen ilman kirjanpitoasiantuntijaa. Tämän veron ilmoitus on yksi monimutkaisimmista ja laajimmista, ja se toimitetaan vain sähköisesti. Itse vero maksetaan erityisellä tavalla, toisin kuin muut maksut. Lisäksi ostoihin sisältyvän arvonlisäveron hyvitykseen oikeuttavien asiakirjojen laatiminen on erittäin tärkeää. Jos et ota tätä asiaa vakavasti, voit kärsiä merkittäviä tappioita.

Tulokset

Toistakaamme vielä kerran lyhyesti kaikki yhtenäisen maatalousveron ominaisuudet vuonna 2019:

1. Yhtenäistä maatalousveroa voivat hakea vain talonpojan tilat, järjestöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka itse tuottavat maataloustuotteita tai harjoittavat kalastusta (mukaan lukien kalankasvatus). Lisäksi ne, jotka tarjoavat maataloustuottajille tuotteiden tuotantoon liittyviä palveluita, voivat työskennellä tässä tilassa. Jalostajat ja tavarantoimittajat, jotka eivät tuota maataloustuotteita, vaan ainoastaan ​​jalostavat ja myyvät niitä, eivät ole oikeutettuja työskentelemään tämän etuusjärjestelmän mukaisesti.
2. Omien tuotteiden myynnistä saatujen tulojen osuus maataloustuottajan kokonaistuloista saa olla vähintään 70 prosenttia.
3. Yhtenäinen maatalousveroaste on vain 6 prosenttia tulojen ja menojen erosta, ja Krimin ja Sevastopolin alueella vuosina 2017–2021 se voidaan alentaa 4 prosenttiin.
4. Siirtyäksesi yhtenäiseen maatalousveroon, sinun on toimitettava viipymättä ilmoitus lomakkeella nro 26.1-1. Asiakirjan toimittamisen määräaika on 30 päivää valtion rekisteröinnistä tai 31. joulukuuta asti, jos siirtymä on suunniteltu uuden vuoden alusta.
5. Vuodesta 2019 alkaen maatalousveronmaksajien on maksettava arvonlisävero. Tämä lisää sekä verotaakkaa että kirjanpitokustannuksia.
6. Yhtenäinen maatalousvero maksetaan kerran vuoden lopussa (31. maaliskuuta asti), mutta viimeistään 25. heinäkuuta on suoritettava ennakkomaksu. Pienillä maataloustuottajilla on oikeus saada vapautus arvonlisäveron maksamisesta, jos he täyttävät Venäjän federaation verolain 145 §:n edellytykset.