Kertamaksu. Kertakorvaus ja rojaltit. Mitä ovat rojaltit ja kiinteämääräiset maksut franchising-toiminnassa?

Sidorova Vera Vladimirovna, PRAVOVEST-yrityksen pääasiantuntija-konsultti

Tänään esittelemme lukijoillemme tavaramerkin luomiseen, hankintaan ja käyttöön liittyvien toimien kirjanpidon ja verokirjanpidon menettelytavat.

Aineettomiksi hyödykkeiksi luokitellut tavaramerkit hyväksytään kirjanpitoon niiden alkuperäiseen hankintamenoon (pykälä 6 PBU 14/2000). Samanaikaisesti, jos oikeudenhaltija hankkii tavaramerkin maksua vastaan, niin alkukustannus määräytyy hankinnan todellisten kustannusten summana (esim. oikeudenhaltijalle (myyjälle) maksetut summat, tiedot). palvelut, välittäjäorganisaatioiden palkkiot, valtion rekisteröintimaksu jne.) lukuun ottamatta arvonlisäveroa ja muita palautettavia veroja (paitsi Venäjän federaation lainsäädännön mukaan). Organisaation itsensä luoman tavaramerkin alkuperäinen hinta määräytyy kehitys-, tuotanto- ja todellisten kustannusten summana (materiaalikustannukset, palkkiot, kolmansien osapuolten palvelut, tullit jne.) ilman arvonlisäveroa ja muita korvattavia verot.

Verokirjanpidossa yksinoikeus tavaramerkkiin on myös aineeton omaisuus (Venäjän federaation verolain 3 §, 257 §). Merkin kirjaaminen aineettomaksi verotukselliseksi hyödykkeeksi on välttämätöntä täyttää vaatimukset, jotka ovat olennaisesti samankaltaisia ​​kuin kirjanpidossa asetetut:

• käyttö tuotteiden valmistuksessa (töiden suorittaminen, palveluiden tarjoaminen) tai organisaation johtamistarpeisiin pitkään (yli 12 kuukautta);
• mahdollisuus tuottaa taloudellista hyötyä (tuloa) veronmaksajalle;
• asianmukaisesti laadittujen asiakirjojen saatavuus, jotka vahvistavat itse aineettoman hyödykkeen olemassaolon ja (tai) verovelvollisen yksinoikeuden henkisen toiminnan tuloksiin.

Lisäksi pykälän 3 momentin mukaisesti Venäjän federaation verolain 257 mukaan organisaation itsensä luomien aineettomien hyödykkeiden kustannukset määritellään niiden luomisen, valmistuksen todellisten kustannusten summana (mukaan lukien materiaalikustannukset, työvoimakustannukset, kolmannen osapuolen palveluiden kustannukset, patentti). patenttien, todistusten saamiseen liittyvät maksut, lukuun ottamatta Venäjän federaation verolain mukaisesti kuluiksi kirjattuja veroja.

Esimerkiksi yhtenäinen sosiaalivero ei lisää organisaation luoman aineettoman hyödykkeen alkukustannuksia, vaan se liittyy kuluihin valitun kulujen ja tulojen kirjaamistavan mukaan.

On huomattava, että voimassa oleva lainsäädäntö ei sisällä säännöksiä, jotka mahdollistaisivat aineettomien hyödykkeiden alkuperäisen hankintamenon muuttamisen sekä kirjanpidossa että verotuksessa.

Kun tarkastellaan menettelyä tavaramerkin kirjaamiseksi aineettomaksi hyödykkeeksi, herää seuraavat kysymykset: mitä tarkoittaa käsite "käyttö tuotteiden valmistuksessa (töiden suorittaminen, palveluiden tarjoaminen) tai johtamisen tarpeisiin"? Onko mahdollista rekisteröidä tavaramerkki aineettomana hyödykkeenä, jos oikeudenhaltija ei käytä sitä suoraan tavaroiden valmistuksessa, vaan luovutetaan sopimuksella toiselle?

Art. Venäjän federaation 23. syyskuuta 1992 annetun lain nro 3520-1 22 §:n mukaan tavaramerkin käyttöä pidetään:

• sen hakemus tavaroihin, joille tavaramerkki on rekisteröity, ja (tai) niiden pakkauksiin;
• tavaramerkin käyttö mainonnassa, painetuissa julkaisuissa, virallisissa lomakkeissa, kylteissä, esitettäessä näyttelyitä Venäjän federaatiossa pidetyissä näyttelyissä ja messuilla, jos mahdollista hyviä syitä tavaramerkin käyttämättä jättäminen tavaroissa ja (tai) niiden pakkauksissa.

Verokirjanpidossa tilanne on samanlainen. Todellakin, jotta esine (mukaan lukien tavaramerkki) voidaan tunnistaa aineettomaksi hyödykkeeksi, sitä on myös käytettävä tuotteiden valmistuksessa (töiden suorittaminen, palveluiden tarjoaminen) tai johtamistarpeisiin. Mutta tässä tapauksessa on hyödyllistä muistaa, että verotuksessa immateriaalioikeuksien tarjoaminen maksua vastaan ​​luokitellaan palvelujen tarjoamiseksi (esimerkiksi Venäjän federaation verolain 148 artiklassa). annettu piste Venäjän federaation valtiovarainministeriö vahvisti näkemyksen. Tämä mahdollistaa muiden henkilöiden käyttöön luovutetun tavaramerkin tunnistamisen aineettomaksi hyödykkeeksi, koska se täyttää pykälän 3 momentissa määritellyt ehdot. Venäjän federaation verolain 257, nimittäin on suoraan mukana palvelun tarjoamisessa.

Jos immateriaaliomaisuuden hankinnan (luomisen) tarkoituksena on myöhempi jälleenmyynti, tavaramerkin kyvystä tuoda taloudellista hyötyä (tuloa) veronmaksajalle, tavaran (työt, palvelut) tuotannossa ei ole käyttöä. Venäjän federaation valtiovarainministeriön virkamiehet eivät antaneet täsmällistä vastausta kysymykseen mahdollisuudesta tunnustaa tavaramerkki aineettomana hyödykkeenä tässä tapauksessa, vaan huomauttivat vain, että tavaramerkin poistot on laskettu ennen yksinoikeuden myyntiä ei voida ottaa huomioon verotettavan voiton vähentämisessä. Mutta koska puhumme poistovähennyksistä, ilmeisesti Venäjän federaation valtiovarainministeriö pitää tarpeellisena tunnustaa tällaiset henkisen omaisuuden kohteet aineettomiksi hyödykkeiksi.

Jos immateriaalioikeuksia (mukaan lukien tavaramerkit) ei käytetä tulonhankintaan tähtäävässä toiminnassa, niitä ei kirjata aineettomiin hyödykkeisiin. Tästä johtuen niistä ei tehdä poistoja eikä niiden hankintaan (luomiseen) liittyviä menoja oteta huomioon tuloveroa laskettaessa, eivätkä ne vähennä verotettavaa tuloa.

On huomioitava, että vielä valmistamattomista tuotteista rekisteröidyn tavaramerkin poistot voidaan kirjata verotuksessa kuluiksi, mikäli tavaramerkkiä käytetään esimerkiksi mainostarkoituksiin.

Tavaramerkin yksinoikeuden poisto Kirjanpidossa aineettomien hyödykkeiden hankintameno palautetaan poistoilla jollakin laskentaperiaatteita koskevassa määräyksessä vahvistetuista tavoista (kohdat 14, 15 PBU 14/2000):

• lineaarinen;
• suhteessa tuotannon määrään;
• heikkenevä tasapaino.

Aineettomien hyödykkeiden poistot kirjataan kirjanpitoon joko tilin 05 "Aineettomien hyödykkeiden poistot" hyvitykselle tai tilin 04 hyvitykselle erityisellä alatilillä, joka tulee vahvistaa laskentaperiaatteissa.

Myönnettäessä tavaramerkin käyttöoikeutta toiselle henkilölle lisenssisopimuksen perusteella, oikeudenhaltijan on pidettävä tästä omaisuudesta erillinen kirjanpito ja poistot (pykälä 25 PBU 14/2000).

Tavaramerkin yksinoikeuden poistolla kirjanpidossa tarkoitetaan tavanomaisesta toiminnasta aiheutuvia menoja, kun tavaramerkkiä käyttää suoraan oikeudenhaltija tai oikeuksien myöntäminen on organisaation pääasiallista toimintaa. Jos aineettomien hyödykkeiden oikeuden siirto palkkiota vastaan ​​tilapäistä käyttöä varten ei ole organisaation toiminnan kohteena, kertynyt poistojen määrä on otettava huomioon osana toimintakuluja (PBU 10/99:n kohta 5).

Verokirjanpidossa poistettavissa olevaksi omaisuudeksi kirjataan henkisen toiminnan tulos ja muut henkisen omaisuuden kohteet, jotka verovelvollisen omistaa, hän käyttää tulon tuottamiseen ja jonka hankintameno korvataan kertymällä poistoja (pykälän 1 momentti). Venäjän federaation verolain 256). Tavaramerkin yksinoikeuden poistot sisältyvät tuotantoon ja myyntiin liittyviin kustannuksiin (Venäjän federaation verolain 253 artikla). Tavaramerkin käyttöoikeutta myönnettäessä kirjanpitomenettely riippuu toiminnan tyypistä: jos tämä toiminta on pääasiallista, niin myös kertyneet poistot sisältyvät tuotantoon ja myyntiin liittyviin kuluihin (2 kohta, 1 kohta). RF-verolain 265 §:n 1 momentti). Muussa tapauksessa sopimuksen mukaisesti siirrettyjen aineettomien hyödykkeiden ylläpitokulut (poistot mukaan lukien) kirjataan myynnin ulkopuolisiin kuluihin.

On huomattava, että suora osoitus tästä kirjanpitomenettelystä verokoodi poissa, koska par. 1 s. 1 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 265 kohta määritellään vain suhteessa vuokrasopimuksen (leasing) perusteella siirretyn omaisuuden ylläpitokustannuksiin (mukaan lukien tämän omaisuuden poistot). Ja Art. Venäjän federaation siviililain (jäljempänä Venäjän federaation siviililaki) 128 §:n mukaan henkisen toiminnan tulokset, mukaan lukien yksinoikeudet niihin (immateriaalioikeudet), ovat itsenäinen siviilioikeuden kohde.

Aineettoman hyödykkeen luovutus PBU 14/2000 pykälän 22 mukaisesti sellaisten aineettomien hyödykkeiden arvo, joiden käyttö on lopetettu tuotteiden valmistukseen, töiden suorittamiseen ja palvelujen tarjoamiseen tai organisaation johtamistarpeisiin (vanhenemisen vuoksi). patentin, todistuksen, muiden suojanimikkeiden, henkisen toiminnan tulosten yksinoikeuksien luovuttaminen (myynti) tai muulla perusteella), on arvonalentuva. Mikäli poistot kirjataan kirjanpitoon tilille 05 ”Aineettomien hyödykkeiden poistot”, kertyneet poistovähennykset kirjataan samaan aikaan poistoista. Aineettomien hyödykkeiden alaskirjauksista syntyvät tuotot ja kulut näkyvät kirjanpitoon sillä raportointikaudella, jota ne koskevat. Tavaramerkin yksinoikeutta siirrettäessä oikeudenhaltijan kirjanpidossa otetaan huomioon aineettomien hyödykkeiden luovutus ja yksinoikeuden luovutuksesta saadut tulot (pykälä 22 PBU 14/2000). Tavaramerkin yksinoikeuden myynnistä saadut varat sisältyvät liiketulokseen ja aineettomien hyödykkeiden myyntiin, luovuttamiseen ja muuhun alaskirjaukseen liittyvät kulut sisältyvät toimintakuluihin (pykälä 11 PBU 10/99).

Kun tavaramerkkioikeudet luovutetaan, myös sen luovutus näkyy verokirjanpidossa ja myynnistä saadut tulot kirjataan (Venäjän federaation verolain 249 §:n 1 kohta). Huomaa, että ch. Venäjän federaation verolain 25 §:ssä ei käytännössä ole erityisiä säännöksiä aineettomien hyödykkeiden myyntitoimien kirjanpitomenettelystä. Ja yllä olevassa verolain artiklassa puhumme tavaroiden (töiden, palvelujen) ja omistusoikeuksien myyntitulojen saamisesta mainitsematta oikeuksia henkisen toiminnan tuloksiin. Kuitenkin Art. Venäjän federaation verolain 41 §:n mukaan mikä tahansa rahallinen tai luontoissuorituskykyinen taloudellinen hyöty, joka otetaan huomioon, jos se on mahdollista arvioida, ja siltä osin kuin se on arvioitavissa, ja määritetään Venäjän verolain mukaisesti. Venäjän federaatio, tuloutetaan verotuksessa.

Verokirjanpidossa (Venäjän federaation verolain 323 artikla) ​​poistojen kohteena olevan omaisuuden luovutuksesta saatu voitto (tappio) määritetään kunkin kohteen analyyttisen kirjanpidon perusteella tulon (kulun) kirjaamispäivänä. Verolaissa ei kuitenkaan ole selkeästi säädetty menettelystä, jolla alipoistetun immateriaaliomaisuuden luovutuksesta aiheutuvat menot kirjataan. Näyttää mahdolliselta laajentaa kohtien määräyksiä. 8 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 265, joka on määritelty käyttöomaisuuteen.

Kappaleet on muotoiltu samalla tavalla. 1 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 268 pykälässä säädetään, että myydessään tavaroita ja (tai) omaisuusoikeuksia veronmaksajalla on oikeus alentaa tällaisista toiminnoista saatavia tuloja myytyjen tavaroiden ja (tai) omaisuuden kustannuksilla sekä myydessään poistettavissa oleva omaisuus - sen jäännösarvon mukaan. Koska aineettomat hyödykkeet ovat poistettavissa olevaa omaisuutta, tätä sääntöä voidaan soveltaa myös niihin. On huomattava, että lainsäätäjät yhdistävät tämän jäännösarvon määrittämisen säännöksen suoraan vain 1 momentin mukaiseen omaisuuteen. Venäjän federaation verolain 257, - käyttöomaisuuteen.

Ottaen huomioon leviämisen yleisiä määräyksiä tavaroiden (työt, palvelut) myyntitapahtumien kirjanpito, aineettomien hyödykkeiden myyntiin (luovutukseen) liittyvät omistusoikeudet, seuraava kirjanpitomenettely näyttää mahdolliselta: tavaramerkkioikeuden luovutuksesta saatava voitto on sisällytettävä veropohja raportointikaudella, jolloin myönnytys tehtiin (Venäjän federaation verolain 323 artikla); aineettomien hyödykkeiden myynnistä aiheutunut tappio sisällytetään muihin kuluihin tasaisesti ajalle, joka määräytyy tämän aineettoman hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan ja sen todellisen käyttöajan ja myyntihetkeen välisen erotuksena (verolain 268 § 3 §). Venäjän federaation koodi).

Tavaramerkin käyttöoikeuden myöntäminen Kuten todettiin, oikeuden haltija (lisenssinantaja) voi myöntää tavaramerkin käyttöoikeuden toiselle laillinen taho tai tehdä bisnestä yksilölle(lisenssinsaaja) lisenssisopimuksen nojalla, joka koskee kaikkia tai osaa tavaroista, joille tavaramerkki on rekisteröity. Lisenssisopimuksessa on oltava ehto, että lisenssinsaajan tavaroiden laatu ei ole alempi kuin lisenssinantajan tavaroiden laatu ja että lisenssinantaja valvoo tämän vaatimuksen noudattamista. Tavaramerkin siirto on myös mahdollista sopimuksen perusteella kaupallinen toimilupa: toinen osapuoli (tekijänoikeuden haltija) sitoutuu myöntämään toiselle osapuolelle (käyttäjälle) maksua vastaan ​​määräajaksi tai ajanjaksoa määrittelemättä oikeuden käyttää käyttäjän liiketoiminnassa tekijänoikeuden haltijalle kuuluvaa yksinoikeutta , mukaan lukien oikeus tekijänoikeuden haltijan kauppanimeen ja (tai) kaupalliseen nimitykseen, suojattuun kaupalliseen tietoon sekä muihin sopimuksessa määrättyihin yksinoikeuskohteisiin - tavaramerkkiin, palvelumerkkiin jne. (1027 artikla) Venäjän federaation siviililaki).

Lisenssikaupassa (mukaan lukien kansainvälinen) hyväksytään seuraavat lisenssisopimusten mukaiset korvaukset:

• rojaltit - säännölliset maksut (kiinteät määrät tai prosentit) koko lisenssisopimuksen voimassaoloajan;
• kertaluontoiset (kertaluonteiset) maksut - lisenssisopimuksessa vahvistetut summat, jotka maksetaan kerralla tai erissä useissa vaiheissa;
• yhdistetyt (sekoitetut) maksut - säännölliset maksut (rojaltit) yhdessä kertakorvauksen kanssa.

Kun tulojen saaminen ei ole järjestön toiminnan kohteena, lisenssisopimuksen mukaiset tulot luokitellaan toimiviksi. Samanaikaisesti PBU 9/99:n kappaleen 15 mukaan teollis- ja tekijänoikeuksien (jos tämä ei ole organisaation päätoiminnan kohteena) käyttölupamaksut kirjataan kirjanpitoon olettaen, että tosiasiat ovat väliaikaisesti varmoja. taloudellisesta toiminnasta ja asiaa koskevan sopimuksen ehdoista.

Jos käyttöoikeuksien myöntäminen on lisenssisopimuksessa määrätty tietylle ajanjakso ja samalla suoritetaan kertamaksu, niin maksu koskee koko sopimuksen voimassaoloaikaa. Raportointikaudella saadut, mutta seuraaviin raportointikausiin liittyvät tuotot esitetään taseessa omana eränään siirtovelkaina. Näin ollen kertaluonteiset maksut kirjataan tilille 98 ”Ennakkomaksut” ja kirjataan sen jälkeen kuluvan kauden tuloksi sen raportointikauden alkaessa, johon ne liittyvät, sopimuksen voimassaoloaikana.

Jos lisenssimaksut ovat luonteeltaan jaksoittaisia ​​(rojaltit) ja sopimuksessa määrätään kerryttämisen ja maksun tiheydestä, oikeudenhaltija kirjaa kirjanpidossa tällaiset maksut osaksi sen ajanjakson tuloja, jota ne koskevat, eli jonka aikana syntyy oikeus tunnustaa ne.

Tavaramerkin luovuttamisesta verokirjanpidossa saatujen tulojen kirjaamismenettely riippuu myös siitä, onko tällainen toiminta pääasiallinen.

Jos oikeuksien myöntäminen on organisaation päätoimintaa, lisenssimaksut kirjataan myyntitulona (Venäjän federaation verolain 249 §), jos se ei ole pääasiallinen, ei-toimintatulona (lauseke). Venäjän federaation verolain 250 §:n 5 momentti).

Kertymämenetelmässä rojaltit kirjataan sillä raportointikaudella, jonka aikana ne ovat syntyneet, riippumatta todellisista tuloista. Raha(Venäjän federaation verolain 271 §:n 1 kohta). Ja par. 3 s. 4 art. Venäjän federaation verolain 271 pykälän mukaan teollis- ja tekijänoikeuksien käytöstä rojaltien (mukaan lukien rojaltit) muodossa syntyneistä ei-toiminnallisista tuloista tulon saamisepäivä on tehtyjen sopimusten ehtojen mukaisten selvitysten päivämäärä tai laskennan perustana olevien asiakirjojen esittäminen verovelvolliselle tai ilmoitus(vero)päiväkauden viimeinen päivä. Tämä on yleensä kuukauden tai vuosineljänneksen viimeinen päivä.

Kertamaksu kirjataan tasaisesti lisenssisopimuksen voimassaoloaikana kuukauden tai vuosineljänneksen viimeisenä päivänä (Venäjän federaation verolain 2 § 271).

Yhdistetyssä (sekoitetussa) laskentamuodossa kertamaksu sisältyy tuloihin kertakorvauksena kokonaisuudessaan ja rojaltit - sitä mukaa kuin niitä kertyy.

Käteismenetelmässä tulot tavaramerkin käyttöön antamisesta kirjataan sinä päivänä, jona varat vastaanotetaan pankkitileille tai organisaation kassalle (Venäjän federaation verolain 273 artikla).

Kun saa rojalteja

Saatuaan kertakorvauksen

Kirjanpito luvanhaltijan kanssa Käyttäjäorganisaatio heijastaa kirjanpidossa hankitun oikeuden käyttää tavaramerkkiä saldon ulkopuolisella tilillä sopimuksessa vahvistetussa arvioinnissa. PBU 14/2000 pykälän 26 mukaisesti lisenssinhaltija sisällyttää sopimuksessa määrätyllä tavalla ja ehdoin lasketut ja maksetut määräaikaiset maksut myönnetystä immateriaalioikeuksien käyttöoikeudesta raportointikauden kuluihin. .

Kertamaksut kirjataan kirjanpitoon siirtokuluina ja ne poistetaan sopimuksen voimassaoloaikana organisaation määräämällä tavalla (tasaisesti, suhteessa tuotteiden määrään jne.) sillä ajanjaksolla, jolle ne koskevat (kirjanpitosääntöjen kohta 65) . Henkisen omaisuuden käyttöoikeuden maksukulut luokitellaan tavanomaisen toiminnan kuluiksi tuotteiden valmistukseen ja myyntiin sekä tavaroiden (töiden, palvelujen) myyntiin liittyviksi kuluiksi (pykälä 5 PBU 10/99), ja ne sisältyvät myytyjen tavaroiden hankintamenot tai myyntikulut, jotka määritetään taloudellisen tuloksen saamiseksi organisaation tavanomaiseen toimintaan.

Rojaltit kirjataan verotuksessa muihin tuotantoon ja myyntiin liittyviksi kuluiksi (Venäjän federaation verolain kohta 37, kohta 1, § 264, lauseke 8, lause 2, § 256), ja ne otetaan huomioon muodostettaessa. tuloveron veropohja. Tällaisia ​​kustannuksia §:n perusteella. Venäjän federaation verolain 318 pykälät ovat epäsuoria ja liittyvät täysin kuluvan raportointikauden (vero) kustannuksiin (Venäjän federaation verolain 318 artiklan 2 kohta).

Lisenssien myyminen - paras vaihtoehto perustaa oma yritys jo tunnetun brändin alla. Loppujen lopuksi brändin omistaja (franchisingantaja) tarjoaa käyttäjälle (franchisingsaajalle) todistetun työsuunnitelman, joka oikein toteutettuina takaa menestyksen. Franchising-toimintaa käytetään eniten jälleenmyynti, ravintola- ja hotelliliiketoiminta.

Merkintä

Franchising-sopimus (franchising) on ​​sopimus, jonka mukaan toinen osapuoli (franchisingantaja) sitoutuu maksua vastaan ​​myöntämään toiselle osapuolelle (franchisingsaajalle) oikeuden valmistaa tavaroita (töiden suorittaminen, palveluiden tarjoaminen) tekniikan mukaisesti. ja oikeudenhaltijan tuotenimellä tiettyjen luvakkeensaajan valmistamien tavaroiden (työt, palvelut) standardien mukaisesti.

Sopimusviiveet

Venäjän laissa tällaisia ​​suhteita säännellään kaupallinen toimilupasopimus. Sopimuksen osapuolina voivat olla vain järjestöt ja yrittäjät. Tämän sopimuksen kohteena on tekijänoikeuden haltijan tarjoama hänelle kuuluva yksinoikeuskokonaisuus maksua vastaan ​​käyttäjälle käytettäväksi yritystoiminnassa. Näitä ovat erityisesti käyttöoikeudet:

- tavaramerkki tai palvelumerkki. Lisäksi oikeus käyttää jotakin näistä esineistä on ehdottomasti siirrettävä sopimuksen nojalla;

- kaupallinen nimitys(esimerkiksi kahvilan, kaupan, kauneushoitolan nimi);

- tuotannon salaisuus (taitotieto).

Viitteeksi

Tavaramerkki ja palvelumerkki - mikä tahansa nimitys (sanallinen, kuviollinen jne.), jonka tarkoituksena on yksilöidä organisaatioiden tai yrittäjien tavarat sekä heidän suorittamansa työ tai heidän tarjoamansa palvelut.

Kaupallinen nimitys - nimitys, joka ei ole yrityksen nimi, jota organisaatiot tai yrittäjät käyttävät myymälöidensä, tuotanto- ja muiden yritysten yksilöllistämiseen ja jolla on riittävästi erottuvia piirteitä ja joka tunnetaan tietyllä alueella.

Mutta koska ostajat odottavat, että käyttäjän tarjoamien tavaroiden (töiden, palvelujen) laatu vastaa heidän tavanomaista tunnetun brändin tasoa, pelkän tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöoikeuksien siirtäminen ei selvästikään riitä.

Jotta käyttäjä ei petä kuluttajien odotuksia, hänen on tunnettava ja osattava soveltaa oikeudenhaltijan käyttämiä tekniikoita. Siksi tekijänoikeuksien haltija ei yleensä ainoastaan ​​tarjoa käyttäjälle työn suorittamiseen tarvittavaa teknistä ja hallinnollista kehitystä (dokumentaatiota), vaan myös antaa käytännön neuvoja, auttaa kouluttamaan käyttäjän työntekijöitä. Tekijänoikeuksien haltijalla on tietysti oma etunsa. Loppujen lopuksi, jos käyttäjän myymät tavarat (työt, palvelut) eivät täytä kuluttajien odotuksia, koko brändin maine tahrautuu. Ja pääsääntöisesti tekijänoikeuksien haltija pidättää oikeuden valvoa käyttäjän tavaroiden (töiden, palvelujen) laatua.

Koska kaupallinen toimilupasopimus perustuu lisenssisopimukseen tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöoikeuksien siirrosta, se on rekisteröitävä Rospatentiin.

Huomio! Kaupallinen toimilupasopimus on rekisteröitävä Rospatentin kanssa.

Sopimuksen rekisteröinnistä peritään patenttimaksu. Lisäksi, ellei sopimuksessa toisin määrätä, oikeudenhaltija vastaa sen rekisteröintikustannuksista.

Merkintä

Venäläiset organisaatiot ja yrittäjät, jotka hakevat tavaramerkkiin (palvelumerkkiin) liittyvän kaupallisen toimiluvan rekisteröintiä, maksavat patenttimaksun 10 000 ruplaa. (plus 8 500 ruplaa jokaisesta tavara- ja palvelumerkistä yhden yli).

Jos sopimusta ei ole rekisteröity Rospatentiin, se on mitätön. Ja tämä voi johtaa sääntelyviranomaisten vaatimuksiin. Koska sekä valtiovarainministeriö että verohallinto katsovat, että pätemättömistä sopimuksista aiheutuneita kustannuksia ei voida ottaa huomioon verotuksessa, eikä esitetty arvonlisävero ole vähennyskelpoinen.

Veronmaksajien onneksi tuomioistuimet eivät jaa tätä kantaa. He huomauttavat, että sopimusten rekisteröimättä jättämisellä ei ole verotuksellista merkitystä, jos sopimuksen mukaiset oikeudet myönnetään, palvelut todella tarjotaan ja kustannukset on dokumentoitu ja taloudellisesti perusteltu.

Virheellinen sopimus on kuitenkin syy riita-asioihin paitsi verotarkastajien, myös vastapuolen kanssa. Lisäksi konfliktit kumppanin kanssa voivat johtaa paljon suurempiin tappioihin. Siksi kaupallisten toimilupasopimusten rekisteröintiä on mahdotonta jättää huomiotta.

Oikeuden käyttää oikeudenhaltijan tavara- tai palvelumerkkiä käyttäjä saa sopimuksen solmimisen yhteydessä. Toisaalta lainsäädäntö ei edellytä oikeuksien siirtoa koskevia toimia. Mutta toisaalta, jos haluat sellaisen asiakirjan, miksi et laatisi sitä.

Viitteeksi

Yksinoikeus tavara- ja palvelumerkkiin on voimassa 10 vuotta niiden rekisteröintihakemuksen jättämispäivästä Rospatentille. Tätä määräaikaa voidaan jatkaa oikeudenhaltijan pyynnöstä 10 vuodella rajoittamattoman määrän kertoja.

Teknisen ja hallinnollisen dokumentaation (joka voi sisältää tekijänoikeuden haltijan taitotietoa) siirto olisi kuitenkin virallistettava lailla. Tämä laki vahvistaa, että tekijänoikeuden haltija on täyttänyt osan sopimusvelvoitteistaan. Lisäksi, jos käyttäjä voi todella aloittaa sopimuksen mukaisen työskentelyn vasta saatuaan tällaiset asiakirjat, sen siirtopäivä (asiakirjan laatiminen) on päivämäärä, jolloin hänelle myönnetään kaikki sopimuksen mukaiset oikeudet. Muuten, tällaisten asiakirjojen siirto ei yleensä tapahdu vain sopimuksen tekemisen ja sen rekisteröinnin Rospatentissa, vaan myös sen jälkeen, kun käyttäjä on maksanut kertakorvauksen.

Seuraava sopimuksen ehto, josta ei voida luopua, on sen voimassaoloaika. Kaupallinen toimilupasopimus voidaan tehdä:

(tai) tietyn ajan;

(tai) ilmoittamalla, että se on rajoittamaton;

tai) ilman sopimuksen kestoa. Tässä tapauksessa häntä pidetään vankina 5 vuotta.

Sopimuksen voimassaoloaika ei missään tapauksessa saa ylittää sopimuksella myönnetyn tavara- tai palvelumerkin yksinoikeuden voimassaoloaikaa. Eli kun yksinoikeus tällaisiin immateriaalioikeuksiin päättyy, myös kaupallinen toimilupasopimus päättyy.

Jokaisen sopimuksen tärkeä ehto on sen hinta. Ja kaupalliselle toimilupasopimukselle se on myös olennainen ehto. Näin ollen, jos oikeudenhaltijan korvauksen määrää tai määrittämismenettelyä ei täsmennetä, sopimus katsotaan tekemättä. Tämä puolestaan ​​voi johtaa sopimuksen osapuolten välisten ristiriitojen lisäksi myös veroviranomaisten näppäryyteen, jos ottaa huomioon tällaisen sopimuksen kustannukset verotuksessa.

Palkinto voidaan maksaa oikeudenhaltijalle muodossa:

könttämaksu;

Viitteeksi

könttämaksu - oikeudenhaltijan korvaus, joka vahvistetaan kiinteän summan muodossa ja joka maksetaan pääsääntöisesti kerralla.

Royalty - määräaikaismaksu - oikeudenhaltijan korvaus, joka määräytyy joko kiinteänä summana tai esimerkiksi prosentteina (osuutena) voitosta, käyttäjän tuloista.

Kirjanpito tekijänoikeuksien haltijan kanssa

Oikeudenhaltijan tulojen ja kulujen kirjaaminen kaupallisen toimiluvan perusteella riippuu siitä, onko franchising-toiminta pääasiallinen toimintasi vai ei. Koska franchising on pääasiallinen toiminta valtaosalle oikeudenhaltijoista, lähdemme tästä liikkeelle, kun harkitsemme tällaisten sopimusten mukaista toimintaa.

Kirjanpito

Käyttäjälle siirtyneen immateriaaliomaisuuden kustannukset oikeudenhaltijan kirjanpidossa voidaan ottaa huomioon:

(tai) Aineettomat hyödykkeet, jos ne täyttävät tällaisten hyödykkeiden kirjaamisen ehdot;

(tai) juoksevat menot, jos ne eivät syntyessään (syntyessään) täyttäneet aineettomien hyödykkeiden kirjaamisen edellytyksiä.

Jos kirjanpidossasi tällaiset kohteet ovat aineettomia hyödykkeitä, sinun on kaupallisen toimilupasopimuksen tekemishetkestä lähtien näytettävä ne erillään muista aineettomista hyödykkeistä. Näin näytät raportointisi käyttäjille, että aineettomat hyödykkeesi tuovat sinulle tuloja myös kolmansien osapuolten käyttöön. Tätä varten toimita työtilikartaasi tilille 04 "Aineettomat hyödykkeet" erillinen alatili, jonka nimi on esimerkiksi "Käyttöön siirretty aineettomat hyödykkeet". Jatkat poistojen laskemista tällaisille kohteille tavalliseen tapaan.

Rospatentin kanssa tehdyn sopimuksen rekisteröintikulut koostuvat patenttimaksusta ja patenttiasiamiehen palkkiosta (jos et ole rekisteröitynyt itse). Nämä ovat toimintakuluja.

Jotkut asiantuntijat uskovat, että tällaisten kustannusten määrä tulisi jakaa ja sisällyttää kuluihin asteittain koko sopimuskauden ajan, koska he uskovat, että ne määräävät sopimuksen mukaisen tulon saamisen - tekijänoikeuden haltijan korvauksen.

Vaikka nämä kustannukset liittyvät suoraan sopimuksen tekemiseen, ei kuitenkaan voida sanoa, että ne todella määräävät tulon saamisen. Ensinnäkin osapuolet eivät välttämättä edes aloita sopimuksen täyttämistä sopimuksen tekemisestä huolimatta. Kustannukset kuitenkin syntyvät. Ja toiseksi, tällaisten kustannusten kohtuullinen jakautuminen sopimuksen voimassaoloajalle voi olla ongelmallista, jos tehdään toistaiseksi voimassa oleva sopimus. Lisäksi sopimuksen rekisteröintikustannukset sen hintaan verrattuna ovat merkityksettömät. Siksi rationaalisuusvaatimus huomioon ottaen on oikeampaa ja helpompaa kirjata ne kuluiksi sillä kaudella, jolloin ne ovat syntyneet, eli:

Patenttimaksu - sen maksuaikana;

Merkintä

Patenttimaksu ei ole veroa tai maksua. Siksi huolimatta siitä tosiasiasta, että se hyvitetään liittovaltion budjetin tuloihin, on parempi käyttää tiliä 68 "Verojen ja maksujen laskelmat", vaan tiliä 76 "Laskelmat eri velallisten ja velkojien kanssa" sen kuvaamiseksi kirjanpidossa. tilit.

Oma palkka, joka sinun on sisällytettävä tavanomaisesta toiminnasta saatuihin tuloihin:

Säännölliset maksut (rojaltit) - raportointikaudella, jolloin ne on kertynyt sopimuksen ehtojen mukaisesti;

Kertamaksu (kertamaksu):

(tai) otetaan huomioon tilillä 98 "Ennakkotulot" ja kohdennetaan tuloihin kuukausittain tasaerissä sopimuksen voimassaoloaikana. Tämä vaihtoehto on mahdollinen, jos oletetaan, että kertakorvaus liittyy seuraavien raportointikausien tuloihin. Toistaiseksi voimassa olevaa tulonjakosopimusta tehdessäsi voit ottaa perustaksi sopimuksen mukaisen tavara- tai palvelumerkin rekisteröinnin päättymiseen jäljellä olevan ajan. Tämä ajanjakso on merkitty tavaramerkkitodistukseen (palvelumerkki). Jos tavaramerkin tai palvelumerkin yksinoikeuden voimassaoloaikaa ei uusita, kaupallinen toimilupasopimus päättyy;

(tai) sisällyttää sen raportointikauden tuottoon, jolta se on jaksotettu sopimuksen ehtojen mukaisesti. Koska kertakorvaus on maksu sinänsä kaupallisen toimilupasopimuksen tekemisestä, joka ei riipu käyttäjän toiminnan onnistumisesta. Saattaa hyvinkin käydä niin, että jostain syystä hän ei voi työskennellä franchising-saajana eikä edes maksa rojalteja (esimerkiksi jos niiden määrä on asetettu osuuteksi tuloista tai voitosta tai rojaltien maksua ei anneta sopimuksen ehtojen mukaan), mutta kertakorvaus jää tässä tapauksessa tekijänoikeuksien haltijalle. Ja jälleen kerran, tällaisia ​​tuloja ei ole mahdollista jakaa tarkasti sopimuksen voimassaoloajalta, jos sopimus on toistaiseksi voimassa oleva.

Tietysti kun siellä erilaisia ​​muunnelmia kirjanpidossa tämän tai toisen tulon tai kulun, korjaa tilinpäätösperiaatteessa valitsemasi vaihtoehto.

tulovero

Sopimuksen mukaiset jaksolliset maksut (rojaltit) suoriteperusteisesti kirjaat myyntituotoiksi vastaavan maksun kertymispäivänä sopimuksen ehtojen mukaisesti.

Kertakorvaus (kertakorvaus) kirjataan tuloksi:

(tai) kuukausittain tasaerissä sopimuskauden aikana, jos uskot näiden tulojen liittyvän usealle ajanjaksolle. Sääntelyviranomaiset noudattavat tätä lähestymistapaa tällaisten tulojen tunnustamiseen. Lisäksi tämä vaihtoehto on varmasti hyödyllinen, koska sen avulla voit optimoida (jakaa) verotaakkaa;

(tai) kerryttämisjakson aikana.

Neuvoja

Minkä vaihtoehdon valitsetkin kertakorvauksen kirjaamiseksi tuloihin verotuksessa, on oikeampaa ja kätevämpää (PBU 18/02:n mukaisten väliaikaisten erojen välttämiseksi) noudattaa samoja vaihtoehtoja sekä verotuksessa että kirjanpidossa.

Kaupallisen toimilupasopimuksen rekisteröintikustannukset sisällytetään verokuluihin, kuten kirjanpidossa, kerrallaan:

Patenttimaksu - sen maksuaikana;

Patenttiasiamiehen palkkio - aikana, jolloin hänen palvelunsa katsotaan suoritetuksi (asiakirja allekirjoitetaan).

Mikäli aineettomina hyödykkeinä kirjaatte verotuksessa aineettomina hyödykkeinä henkisen omaisuuden esineitä, joiden käyttöoikeus on myönnetty sopimuksella, niiden veropoistot kertyvät ja sisällytetään kuluihin tavanomaiseen tapaan.

Immateriaaliomaisuuden käyttöoikeuden myöntäminen on arvonlisäverollista. Siksi sinun on veloitettava arvonlisävero palkkasi määrästä (kertasumma ja rojaltit).

Poikkeuksena on korvaus keksinnön, hyödyllisyysmallin käyttöoikeuden myöntämisestä, teollinen muotoilu, tietokoneohjelmat, tietokannat ja tuotantosalaisuudet (osaaminen), joista ei veloiteta arvonlisäveroa.

Mutta kuten olemme jo todenneet, nämä kohteet eivät yksinään voi olla kaupallisen toimilupasopimuksen kohteena. Koska tällaisen sopimuksen mukaan tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöoikeus on siirrettävä.

Tällöin arvonlisäveroa voidaan jättää verottamatta vain siitä osasta palkkiosta, joka on maksu kohdissa mainittujen immateriaalioikeuksien käyttöoikeudesta. 26 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 149. Ja tämä on mahdollista vain, jos vastaava osa palkkiosta on jaettu erikseen sopimuksessa.

Yleensä sopimuksen mukainen korvaus on maksu kaikista käyttäjälle myönnetyistä oikeuksista ja palveluista ilman arvonlisäveron alaisten immateriaalioikeuksien käyttöoikeuden kustannuksia. Tässä tapauksessa kaikki palkkiot ovat arvonlisäveron alaisia.

Sinun on perittävä ALV:

Kertamaksua vastaan:

(jos) kaikki sopimuksen perusteella myönnetyt oikeudet voidaan katsoa siirretyksi sopimusta tehtäessä - sopimuksen tekopäivästä lukien;

(jos) sopimuksen perusteella myönnettyjen oikeuksien koko joukko voidaan katsoa siirretyksi vasta sen jälkeen, kun mikä tahansa (esimerkiksi tuotantosalaisuuden sisältävä) dokumentaatio on siirretty käyttäjälle, mikä tapahtuu sopimuksen tekemisen jälkeen - tämän asiakirjan siirtopäivä. Tietenkin tässä tapauksessa tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöoikeus katsotaan jo sopimuksen tekopäivästä lähtien siirtyneeksi, mikä tarkoittaa, että on tullut aika määrittää veropohja. Mutta koska sopimuksen mukainen korvaus maksetaan koko siirrettyjen oikeuksien kokonaisuudesta, veropohja pelkän tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöoikeuden siirtoa ei voida määrittää;

Jaksokorvauksen määrä:

(jos) palkkio vahvistetaan kiinteänä määränä - kunkin vuosineljänneksen viimeisenä päivänä tälle ajanjaksolle kuuluvan palkkion määrän perusteella;

(jos) korvaus on asetettu prosenttiosuutena (osuutena) käyttäjän voitosta tai tuloista - siitä päivästä, jona käyttäjä on saanut korvauksen määrän vahvistamisen mahdollistavat asiakirjat.

5 kalenteripäivän kuluessa veron veloituspäivästä sinun tulee lähettää käyttäjälle asianmukainen lasku.

Kaupallisen toimilupasopimuksen mukainen palkkio voidaan maksaa myös etukäteen:

Kertakorvaus - kunnes koko sopimuksen perusteella myönnetty oikeuksien kokonaisuus siirretään;

Jaksottainen palkkio - sen vuosineljänneksen alkuun, jolta se maksetaan.

Tässä tapauksessa sinun on ennakkomaksun vastaanottopäivänä:

Laske arvonlisävero sen määrästä arvioidun verokannan mukaan;

Lähetä ennakkolasku käyttäjälle 5 kalenteripäivän kuluessa.

Koko sopimuksen perusteella myönnettyjen oikeuksien siirron tai vastaavasti laskutuskuukauden (neljänneksen) päättymisen jälkeen sinulle kertyy arvonlisävero koko sinulle kuuluvasta korvauksesta, lähetät käyttäjälle toimituslaskun ja hyväksyt ennakolta maksettu arvonlisävero vähennettäväksi.

Esimerkki . Kaupallisen toimilupasopimuksen mukaisten liiketoimien heijastus oikeudenhaltijan kirjanpitoon ja verotukseen

Kunto

Rospatent rekisteröi 29.6.2010 Pivnoy Dom CJSC:n (oikeudenhaltija) ja Pivo.est LLC:n (käyttäjä) välillä 15.6.2010 solmitun kaupallisen toimilupasopimuksen, jonka mukaan oikeudenhaltija sitoutuu myöntämään käyttäjälle käyttöoikeuden 5 vuoden ajan:

Palvelukyltti "Oluttalo "Kolme sankaria";

Tuotannon salaisuudet - kolmen tyyppisen oluen reseptit ja panimotekniikka.

Korvaus oikeudenhaltijalle maksetaan muodossa:

Kertamaksu (kertasumma) 1 180 000 ruplaa. (sisältää ALV - 180 000 ruplaa);

Säännölliset maksut (rojaltit) 10 % käyttäjän vuosineljänneksen kirjanpidollisesta voitosta.

Sopimuksen mukaan käyttäjän on siirrettävä kertasuoritus 5 työpäivän kuluessa sopimuksen rekisteröinnistä Rospatentiin. Tekijänoikeuden haltija siirtää tuotantosalaisuuden sisältävän dokumentaation käyttäjälle 5 arkipäivän kuluessa kertasumman siirtämisestä. Käyttäjä maksaa rojaltit neljännesvuosittain viimeistään laskutusneljännestä seuraavan kuukauden 25. päivänä. Saman ajan kuluessa käyttäjän on toimitettava tekijänoikeuksien haltijalle kopio kyseisen ajanjakson tilinpäätöksestä.

Patenttimaksu 10 000 ruplaa. tekijänoikeuksien haltijan maksama 6.1.2010. Kertamaksu on vastaanotettu tekijänoikeuksien haltijalle 02.07.2010. Tuotantosalaisuuden sisältävä dokumentaatio siirrettiin käyttäjälle 7.5.2010 tehdyllä lailla.

Käyttäjä toimitti 15. lokakuuta 2010 tekijänoikeuksien haltijalle vuoden 2010 yhdeksän kuukauden tilinpäätöksen, jonka mukaan hänen voittonsa oli 15 000 ruplaa. Palkinto siirrettiin oikeudenhaltijalle 20.10.2010.

Palvelumerkki näkyy oikeudenhaltijan kirjanpidossa aineettomana hyödykkeenä, jonka alkukustannukset ovat 300 000 ruplaa.

Ratkaisu

Seuraavat merkinnät tehdään CJSC "Pivnoy Dom" kirjanpitoon.

Käyttäjätili

Liiketoimilupasopimuksen mukaisia ​​toimintoja kirjattaessa käyttäjän on tärkeää ymmärtää, että hän on saanut vain oikeuden käyttää tiettyjä oikeudenhaltijan immateriaalioikeuksia (tavaramerkki, palvelumerkki, kaupallinen nimi, tuotantosalaisuus - taitotieto) . Yksinoikeudet näihin esineisiin eivät siirry hänelle.

Kirjanpito

Immateriaaliomaisuuden kohteet, joiden käyttöoikeus sopimuksella saadaan, käyttäjän tulee ottaa arvioinnissa huomioon saldon ulkopuolisella tilillä sopimuksen mukaisten maksujen määränä. Jos kaikkien sopimuksen mukaisten maksujen määrää ei voida määrittää (esimerkiksi jos rojalti on asetettu prosenttiosuutena (osuutena) voitosta), niiden likimääräinen määrä voidaan määrittää liiketoimintasuunnitelman perusteella. Ja kun sopimuksessa määrätään kertakorvauksesta - sen koon perusteella.

Koska tilikartta ei sisällä saldon ulkopuolista tiliä tällaisten omaisuuserien kuvastamiseksi, voit avata sen itse (esimerkiksi kutsumalla sitä työtilikarttaan 012 "Käyttöön saadut aineettomat hyödykkeet").

Tekijänoikeuden haltijalle maksettava korvaus, heijastat:

Säännölliset maksut (rojaltit) - sen jakson tavanomaisen toiminnan kuluissa, jolta ne maksetaan;

Kertamaksu - laskennallisissa kuluissa tilillä 97 "Verkkovelkaa". Myöhemmin kohdistat sen tasaerissä tavanomaisen toiminnan kustannuksiin sopimuskauden aikana. Jos tehdään toistaiseksi voimassa oleva sopimus, kulujen jakaminen voi perustua sopimuksen perusteella myönnetyn tavara- tai palvelumerkin yksinoikeuden jäljellä olevaan voimassaoloaikaan ostohetkellä. sopimuksen tekeminen. Tämä ajanjakso on merkitty tavaramerkkitodistukseen (palvelumerkki). Kuten olemme jo todenneet, jos oikeudenhaltija ei pidennä tavaramerkin tai palvelumerkin yksinoikeuden voimassaoloaikaa, kaupallinen toimilupasopimus puretaan. Vaikka periaatteessa voidaan olettaa, että kertasuorituksen kirjanpitomenettelyä tässä tapauksessa ei ole määritelty kirjanpitolainsäädännössä, mikä tarkoittaa, että sinulla on oikeus kehittää oma kirjanpitomenettelysi, mukaan lukien tällaisen maksun kirjaaminen kulu kerrallaan. Tietenkin oma kirjanpitovaihtoehtosi tulee olla kirjattu laskentaperiaatteisiin.

tulovero

Sopimuksen mukaiset määräaikaiset maksut (rojaltit) sinun tulee sisällyttää muihin kuluihin:

(tai) sopimuksen ehtojen mukaisen maksupäivänä;

(tai) sinä päivänä, jona lasku esitetään sinulle;

(tai) raportointikauden (vero) viimeisenä päivänä.

Kertamaksu sisältyy verokuluihin:

(tai) tasaosuuksina sopimuksen voimassaoloaikana ja jos sopimus on toistaiseksi voimassa oleva, niin sinun itsenäisesti määräämänä aikana. Kirjanpidon kannalta tämä voi perustua sinulle sopimuksella myönnetyn tavaramerkin tai palvelumerkin yksinoikeuden jäljellä olevaan voimassaoloaikaan;

(tai) aikana, jolloin sinun on maksettava se sopimusehtojen mukaisesti (tai kun sinua laskutetaan). Sellaista mahdollisuutta kertakorvauksen kirjaamiseen on tietysti mahdollista perustella vain, jos sen lisäksi oikeudenhaltijalle maksetaan säännöllisiä maksuja (rojalteja). Silloin voidaan sanoa, että kertakorvaus on maksu itse sopimuksen tekemisestä. Mutta jos kertakorvaus on riittävän suuri, tämä vaihtoehto aiheuttaa lähes väistämättä valituksia sääntelyviranomaisilta. On kuitenkin olemassa useita tuomioistuimen päätöksiä, joissa se on tunnustettu lailliseksi.

Johtopäätös

Ensimmäinen vaihtoehto on tietysti turvallinen. Ensinnäkin valtiovarainministeriö on hänen kanssaan samaa mieltä. Toiseksi merkittävällä kertakorvauksella vältetään verotappiot, jotka väistämättä kiinnittävät verotarkastajien huomion.

Ja kolmanneksi, se on sama kuin PBU 14/2007:ssä määrätty kirjanpitomenettely. Siksi sen soveltaminen välttää RAS 18/02:n mukaisten väliaikaisten erojen syntymisen.

Riippumatta siitä, milloin kirjaat kertakorvauksen ja rojaltit kuluiksi, voit vähentää oikeudenhaltijan sinulle esittämän arvonlisäveron välittömästi sen jälkeen, kun oikeudenhaltijalle saadut oikeudet ja korvauksen määrät ovat näkyneet kirjanpitoon ja saatuasi laskun oikeuden haltija.

Esimerkki . Kaupallisen toimilupasopimuksen mukaisen toiminnan heijastus käyttäjän kirjanpitoon ja verokirjanpitoon

Kunto

Käytetään edellisen esimerkin ehtoja täydentäen niitä. Tekijänoikeuden haltija ilmoitti käyttäjälle palvelumerkin alkuperäisen hinnan. Käyttäjä hyväksyy arvonlisäveron vähennykseen vain lähetyslaskussa.

Ratkaisu

Pivo.est LLC:n kirjanpitoon tehdään seuraavat kirjaukset.

Tuloverotuksessa otetaan huomioon seuraavat tulot ja kulut.

Kuten näet, pääasialliset riskit (sekä yrittäjyys- että verotus) kaupallista toimilupasopimusta tehtäessä kuuluvat käyttäjälle. Mutta nämä riskit voidaan minimoida laatimalla asiantuntevasti liiketoimintasuunnitelma ja muotoilemalla näiden toimintojen laskentaperiaatteet sekä verotuksen että kirjanpidon kannalta.

Jotta brändistä tulisi kuuluisa ja tuottaisi huomattavia tuloja, tarvitaan paljon kokemusta ja taloudellisia investointeja liiketoiminnassa. Ennen kuin brändistä tulee kuuluisa, kestää kauan suuri määrä aika.

Franchising on seuraava askel kannattavassa sijoituksessa. Kuten kaikenlaisessa liiketoiminnassa, on kuitenkin tiettyjä riskejä, jotka voivat vaikuttaa talouskasvuun ja uuden yrityksen kehittämiseen. Tässä tapauksessa franchising-kaupan seurauksena saatu rahamäärä kompensoi osittain todennäköiset tappiot.

Franchising-maksutyypit

Aineellinen korvaus tavaramerkin käytöstä on sovittu sopimuksessa ja se tehdään eri tavoin. Maksuvaihtoehdot riippuvat monista tekijöistä.

Seuraavat franchising-maksuvaihtoehdot ovat käytettävissä:

1. Kertakorvaus.
2. Kuukausimaksut - rojaltit.
3. Yhdistetyt maksut.

Franchisingin lainsäädäntöpuoli

Useimmissa tapauksissa, kun ostat oikeuksia kuuluisien tuotemerkkien käyttöön, sinun on maksettava alkumaksu tai kertasuoritusmaksu. Mikä tämä on? Yksinkertaisesti sanottuna ne muotoutuvat hankitun yrityksen perushinnaksi. Termi tulee saksalaisesta ilmauksesta der Bausch, vaikka franchising-alkuperä on amerikkalainen.

On huomattava, että Venäjän federaation lainsäädännössä ei ole franchising-järjestelmän mukaisen yritystoiminnan ehtoja. Lakityötä tehdään kuitenkin lakisääteisesti. Toisen asiakirjan kohdan mukaan käyttäjä voi maksaa oikeudenhaltijalle korvauksen säännöllisin tai kertaluonteisina maksuina.

Käsirahan määritelmä

Näin ollen kertakorvaus määritellään tietyksi summaksi, joka maksetaan tavaramerkin omistajalle kaupallisen toimilupasopimuksen perusteella. Käytännössä luvakkeensaaja, hankkiessaan oikeuden yrittäjyyteen, käyttää tuotemerkin lisäksi myös muita yrityksen kehittämiä markkinointituotteita.

Jo tunnetun tuotemerkin nimen käyttäminen (edustajana) sen tavaroiden ja palveluiden mainostamiseksi edellyttää maksujen suorittamista franchising-antajalle. Maksuja on kahta tyyppiä - kertakorvaus ja rojalti. Erona on, että rojaltit ovat jatkuvia maksuja, jotka maksetaan kerran kuukaudessa. Kertamaksu on kertamaksu. Jokainen tuotemerkki voi vaatia eri prosenttiosuuden rojalteja ja kertakorvauksia, joiden suuruus riippuu useista tekijöistä.

Franchising-maksutyypit

Yrityksen rakentaminen franchising-sopimuksella on yksi liikemiesten suosituimmista tyypeistä. Itse asiassa kumppani saa valmiin mallin, matalat hinnat ostetusta tuotteesta, koulutetusta henkilökunnasta ja tunnistettavasta brändistä. Erittäin edullinen tarjous, kun otetaan huomioon, että joudut maksamaan vain yhden kertakorvauksen ja kuukausittaiset rojaltit, jotka ovat paljon pienempiä.

Monet yrittäjät, jotka kohtaavat kertakorvauksen ja rojaltien käsitteen, eivät täysin ymmärrä niiden merkitystä. Tämä ongelma on ymmärrettävä perusteellisesti, erityisesti niille kauppiaille, jotka haluavat avata franchising-laitoksen. Franchise koostuu useista maksutyypeistä, mutta merkittävin on kertasummainen lisenssimaksu.

Mikä on lisenssimaksu ja miten sen arvo lasketaan?

AT moderni maailma monia tapoja perustaa oma yritys. Yksi helpoimmista on franchising. selkeällä kielellä käsite voidaan tulkita seuraavasti: jollakin on ainutlaatuinen tuote tai teknologia, tavaramerkki - eli tietty tulojärjestelmä. Tällainen liikemies toimii luvakkeenantajana, toisin sanoen franchising-myyjänä. Luvakkeensaajaa kutsutaan franchisingsaajaksi. Tämä henkilö tai yritys saa tiettyä maksua vastaan ​​oikeudet käyttää teknologiaa tai tuotetta. Yksinkertaisesti sanottuna franchising on tavaramerkin tai tietyn teknologian, liiketoimintasuunnitelman vuokraamista.

Luvakkeenantajalle maksetaan kertakorvauksena ja rojalteina.

Termi - kertakorvaus

Mikä on kertakorvausmaksu? Jokainen, joka on käsitellyt franchising-toimintaa, ymmärtää, että nämä sanat tarkoittavat kiinteää maksua, jonka franchising-ostaja maksaa luvakkeenantajalle. Mutta lauseella on monia merkityksiä, kun taas Venäjän lainsäädännössä ei ole sellaista käsitettä. Ja kaikkia tämän alan suhteita säätelevät siviililaki, kaupallisia toimilupia koskevat artiklat.

Kertakorvaus esiintyy vakuutuksenantajien sanakirjassa ja tarkoittaa määrää, jota ei koskaan makseta vakuutustapahtuman sattuessa.

Mikä on franchising-maksu? Tämä on kiinteä summa, joka maksetaan luvakkeensaajalle, kun se tekee toimilupasopimuksen luvakkeenantajan kanssa.

toimilupasopimus

Toimilupasopimus tarkoittaa lainsäädännössä sitä, että luvakkeenantaja - tavaramerkin tai tietyn liiketoimintatavan omistaja - siirtää luvakkeensaajalle - tämän tekniikan ostajalle - käyttöoikeuden maksua vastaan, jota kutsutaan rojaltimaksuksi. Itse asiassa kyseessä on immateriaaliomaisuuden vuokrasopimus tai jokin keksintö, hyödyllisyysmalli - eli jotain ainutlaatuista.

Kaupallista toimilupasopimusta voidaan verrata turvallisesti lisenssisopimukseen. Vain kaupan ensimmäisessä versiossa on kuvattu erittäin yksityiskohtaisesti sopimuksen kohteen käyttöehdot, kuinka se suoritetaan yritystoimintaa luvakkeensaajaa, jotta luvakkeenantajan maine ei kärsi viimeksi mainitun toiminnan seurauksena.

Erikoisuudet

Immateriaalioikeuksien eri muotojen vuoksi sopimuksessa on monia vivahteita:

• alueellisen vaikutuksen ja siten liiketoiminnan paikan rajoittaminen;
• kiireellinen tai ikuinen luonne;
• luvakkeensaajaan voi kohdistua vaatimus, joka rajoittaa kykyä kilpailla luvakkeenantajan kanssa;
• franchising-alueen rajoittaminen;
• franchising-ottajia saatetaan kieltää käyttämästä samanlaisia ​​muilta hankittuja franchising-sopimuksia.

Lisäksi kaupallisessa toimilupasopimuksessa voi olla useita tapoja laskea ja maksaa rojaltit, esimerkiksi:

• kiinteät maksut;
• kuukausittain;
• kertakäyttöinen;
• prosenttiosuus tuloista;
• tavaroiden marginaali, joka vähennetään franchisingantajalle.

Sopimuksen rekisteröinti

Mielenkiintoisin asia on, että tämän tyyppinen liiketoimi edellyttää valtion rekisteröintiä. Jos franchising-antaja on ulkomainen henkilö, tämän toimenpiteen suorittaa elin, joka rekisteröi tällaiset yritykset tai yksittäiset yrittäjät maassamme.

Tapauksissa, joissa sopimuksen kohteena on patenttilain suojaama esine, sopimus tulee voimaan ilman epäonnistumista patenttioikeuden alan suhteiden sääntelystä vastaavan elimen on rekisteröitävä.

Sopimuksen osittainen rekisteröinti voidaan suorittaa. Tämä tarkoittaa, että jos asiakirja sisältää vaatimuksen taitotiedon paljastamisesta, tämä sopimuksen osa on rekisteröitävä.

Jos näiden sääntöjen vaatimukset eivät täyty, sopimus katsotaan mitättömäksi eli ilman lainvoimaa.

Rojalti ja kertakorvaus

Arkaluontoisin asia toimilupasopimusta tehtäessä ovat maksut, joita on kahdenlaisia:

• kertakorvaus;
• kuninkaallinen.

Mikä on kertakorvausmaksu? Tämä on franchising-hinta, jonka määrä määräytyy sopimuksessa ja maksetaan vain kerran. Itse asiassa maksu on maksu tietyn tekniikan tai tavaramerkin hankinnasta, eräänlainen sisäänpääsymaksu.

Rojaltit ovat säännöllisiä vähennyksiä. Esimerkiksi catering-pisteen brändäyksestä franchising-saaja voi maksaa kuukausittain tai neljännesvuosittain 5 % koko toimipaikan liikevaihdosta.

Tässä tapauksessa rojaltit eivät ole vain maksuja, vaan myös lisäsuojaa franchising-ostajalle. Franchising-antaja on suoraan kiinnostunut laitoksen kannattavuudesta, koska saatujen kuukausittaisten käteissiirtojen määrä riippuu tästä.

kirjanpitokirjaukset

On erittäin tärkeää, että molemmat sopimusosapuolet ymmärtävät, kuinka kulut ja tuotot esitetään oikein kirjanpidossa, mukaan lukien kertakorvaus. Ilmoitukset ja niiden näyttämistä koskevat säännöt on määritelty säännöksessä PBU 14/2007.

Jos franchising-antajalle franchising-myynti on pääasiallinen toiminta, kaikki luvakkeensaajalle suoritetut maksut näytetään osana myyntituloja. Kun tämä toiminta ei ole pääasiallista, aloitusmaksu esitetään liiketuloissa.

Luvakkeenantajalle saatu kertakorvauspalkkio näkyy merkinnöissä 51/62, 76. Rojaltit - merkinnöissä 60, 76/51. Jos käsiraha otetaan huomioon laskennallisissa kuluissa, niin se näkyy tilillä 97 ja jaetaan tasaosuuksina koko sopimuksen voimassaoloajalle.

Luvakkeensaajan ja luvakkeenantajan väliset muut suhteet otetaan huomioon vakiomalli- "toimittaja-ostaja".

Maksujen vahvistaminen sopimuksessa

Lähes kaikki liiketapahtumat vaativat oikean maksuehtojen kuvauksen. Tietyistä taloudellisista ja muista ehdoista olisi myös säädettävä siltä varalta, että sopimuksen vaatimuksia ei noudateta. Mikä se on? Kiinteämääräinen maksu ja rojaltit, määrä ja maksuehdot, mahdolliset seuraukset, jos joku osapuoli rikkoo sopimusehtoja - kaikki tämä on ilmoitettava selvästi. Pääsääntöisesti kertasumman maksaminen on ehto franchising-saajan aloittamiselle. Jos hän rikkoo sopimuksia, hänellä ei ole oikeutta harjoittaa yritystoimintaa kaupallisen toimiluvan perusteella.

Kaupan päättämisen ja alkumaksun palauttamisen ehdot

Päätös ostaa franchising voi olla vaikeaa. Huolimatta mainoksista ja julisteista kuultuista vakuutuksista, ilo ei ole halpaa.

Mikä se on? Kertamaksu on maksettava välittömästi sopimuksen solmimisen yhteydessä. Rojaltit on siirrettävä kuukausittain, lisäksi sinun tulee vuokrata huone, ostaa kaikki siihen liittyvät tuotteet ja palkata henkilökuntaa. Tai voi käydä niin, että muutamassa kuukaudessa ei ole voittoa tai franchisingantaja ei ole liian kiinnostunut luvakkeensaajan menestyksestä. Siksi on erittäin tärkeää säätää sen irtisanomisen ehdot jopa franchising-valinnan ja sopimuksen allekirjoittamisen vaiheessa.

Mitä ehtoja on tarjottava:

• irtisanominen sopimuksen irtisanomisen vuoksi;
• jommankumman osapuolen ehtojen noudattamatta jättäminen;
• jommankumman osapuolen aloitteesta;
• jos franchising-tuotetta ei ole rekisteröity liittovaltion laissa säädetyn menettelyn mukaisesti;
• irtisanomisen perusteena voi olla tuomioistuimen päätös;
• luvakkeensaajan tai franchising-antajan taloudellinen maksukyvyttömyys.

Jotta ei jää "yli laidan", on sopimuksessa täsmennettävä, mikä on kiinteämääräinen franchising-maksu, mitä se kattaa. Esimerkiksi:

• avattujen esineiden määrä;
• mitä laitteita ja millä ehdoilla franchisingantaja toimittaa;
• tilojen vuokrausehdot, kuka maksaa siitä (mahdollisesti yhtä suuressa osassa tai vain luvakkeensaajan toimesta);
• miten hankittuja teknologioita käytetään;
• missä vaiheessa ja missä määrin franchising-antaja avustaa myyntipisteen "edistämisessä".

Itse asiassa sopimuksen tulisi kattaa kaikki yhteisen liiketoiminnan yksityiskohdat.

Suullisia sopimuksia ei saa missään tapauksessa tehdä. Tilanteessa, jossa voittotuloja ei tule, ei voida osoittaa, että luvakkeenantaja ei ole noudattanut suullisia sopimuksia. Älä unohda, että tapahtuma on rekisteröitävä epäonnistumatta. Muutoin ei voi olla kyse mistään luvakkeensaajan suojasta ja työstä lakialalla. Tapahtuman peruuttaminen ilman rekisteröitymistä on erittäin helppoa, joten sijoituksesi on myös helppo menettää. Haluaisin huomauttaa, että he tarjoavat vain franchising- ja kiinteämääräisen maksun joillekin häikäilemättömille franchising-myyjille. Itse asiassa franchising-kaupan ostaminen sisältää leveä ympyrä luvakkeenantajan velvollisuudet, ja hänen on annettava todellista apua ostajan liiketoiminnan kehittämisessä.

Kuinka palauttaa alkuperäinen talletus?

Sinun tulee olla varovainen, kun sopimus tehdään kiinteän rojaltisumman ehdoilla. Yleensä tällaisissa tapauksissa alkumaksu on melko korkea, ja jatkossa franchising-antaja ei ole kiinnostunut brändin ostajasta ollenkaan. Siksi on vaikeinta vastata kysymykseen, kuinka kertasumma palautetaan täsmällisesti, kun tällaisia ​​kauppoja tehdään. Tämä koskee useimmiten vakiintuneita brändejä, jotka ansaitsevat enemmän kertakorvauksista kuin rojalteista.

Franchising-ottajia kehotetaan olemaan varovaisia ​​ja sovittamaan kertasumman palautuksen ehdot kaupantekovaiheessa. Palautusehto voi olla törkeä rikkomus velvollisuuksistaan ​​franchisingantajaa kohtaan. Esimerkiksi:

• luvakkeenantajalla ei ole oikeuksia myytävään tavaramerkkiin;
• myyjä ei toimita laitteita sovitussa ajassa tai siirrä liiketoimintateknologiaa;
• ei tarjoa sopimuksessa määriteltyjä konsultointipalveluita jne.

Jos sopimuksessa ei määrätä kertakorvauksen palauttamisen ehtoja, tämä asia voidaan ratkaista tuomioistuimessa.

Sopimus ilman käsirahaa

Joskus voit löytää tarjouksia - franchising-sopimuksen ilman kiinteää maksua. Onko se mahdollista? Itse asiassa se on mahdollista, mutta tämä ei tarkoita, että franchising-saajalla ei olisi kustannusosaa yritystä perustaessaan. Kaikki vuokrakulut, kirjeenvaihto, puhelinkeskusteluja ja henkilöstön palkkaaminen kuuluvat franchising-ostajan harteille. Todennäköisesti franchisingantajan on ostettava valmistuneet tuotteet tai varusteita. Eli mahdollisuus sopimukseen ilman kertasuoritusta on mahdollinen, mutta tämä ei tarkoita ollenkaan, etteikö investointeja tarvita tai että yrityksen perustaminen maksaisi vähemmän.

Johtopäätös

Kertasumma - mitä se on yksinkertaisilla sanoilla? Kyseessä on tietyn liiketoimintateknologian ja/tai tavaramerkin hankkiminen. Mutta mitkään sopimuksessa määrätyt varotoimet eivät anna täydellistä takeita siitä, että liiketoiminta jatkuu, koska yrittäjyys on ennen kaikkea riski, joka voidaan täysin perustella tai johtaa kaikkien sijoitettujen varojen menettämiseen.