Elinkeinovero tai "vuokravero". Mikä on elinkeinovero ja kenen se tulee maksaa?

1. tammikuuta 2015 aloitti toimintansa Venäjän federaation verolain luku, joka on omistettu uudenlaiselle veronkeräykselle - kaupalle (). Mutta Venäjän federaation verolain mukaan tämä maksu voidaan ottaa käyttöön vasta 1. heinäkuuta 2015 alkaen. Selvitetään, mikä tämä maksu on, kenen pitäisi maksaa ja mitä esineitä se koskee.

Missä se toimii?

Kauppaveron voivat ottaa käyttöön liittovaltion kannalta merkittävät kunnat ja kaupungit (Moskova, Pietari ja Sevastopol) (). Tällä hetkellä päätös maksun käyttöönotosta tehtiin kuitenkin vain Moskovassa - uusi maksu tulee pääkaupunkiin 1. heinäkuuta 2015 alkaen (Moskovan laki 17. joulukuuta 2014 nro 62 ""; jäljempänä Moskovan laki). Sevastopolin ja Pietarin viranomaiset ovat edelleen kauppamaksu ei ole otettu käyttöön, ja maan kunnat voivat tehdä tämän vasta erityisen liittovaltion lain hyväksymisen jälkeen (tällä hetkellä ei ole tietoa tällaisen lain luonnoksen kehittämisestä). Siksi tarkastelemme edelleen tämän maksun ominaisuuksia Moskovan lain perusteella.

Lisätietoja elinkeinonharjoittajien maksujen, tuloveron, arvonlisäveron, UTII:n ja muiden maksujen maksumenettelyistä ja -ajoista on osoitteessa "Ratkaisujen tietosanakirja. Verotus" . Hyödynnä ilmainen pääsy 3 päivän ajan, löydä vastaukset verokysymyksiisi ja säästä sakkoissa ja veloissa!

MEIDÄN APUMME

Kauppa - tyyppi yritystoimintaa vähittäiskauppaan, pientukkukauppaan ja tukkukauppaan liittyvä tavaroiden osto ja myynti, joka suoritetaan kiinteän kauppaverkoston, ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta sekä hyödykevarastot ().

Hakemustarkoituksessa kaupankäyntitoimintaan sisältyy seuraavat kaupan tyypit:

• kiinteiden vähittäiskauppaketjujen kautta, joissa ei ole myyntitiloja, lukuun ottamatta huoltoasemia;
• ei-kiinteiden vähittäismyyntiverkoston kohteiden kautta (esimerkiksi teltat, tarjottimet, autot ja muut väliaikaiset esineet);
• kiinteiden vähittäiskauppaketjun tilojen kautta, joilla on kauppalattiat(esimerkiksi kaupat ja paviljongit);
• suoritetaan luovuttamalla tavarat varastosta ().

Myös vähittäismarkkinoiden järjestäminen () rinnastetaan kaupankäyntiin.

Kaupan kohteena (myös verotuksen kohteena) tarkoitetaan irtainta ja Kiinteistöt, jota maksun maksaja käyttää kaupankäynnissä vähintään kerran vuosineljänneksessä ().

Eli maksua ei tarvitse maksaa kaupasta saaduista tuloista, vaan niistä esineistä, joita käytetään kaupassa (koju, teltta, kauppa jne.) ().

Elinkeinoveron maksavien yrittäjien on rekisteröidyttävä verotoimisto kiinteistön rekisteröintipaikalla tai organisaation tai yksittäisen yrittäjän rekisteröintipaikalla, jos kiinteistöä ei käytetä kaupankäynnissä (,). Joten, jos kiinteistö on rekisteröity Moskovaan ja organisaatio tai yksittäinen yrittäjä on rekisteröity toiselle alueelle, ilmoitus on toimitettava Moskovan tarkastusvirastolle kiinteistön rekisteröintipaikassa. Tämä koskee myös irtainta omaisuutta, joka on rekisteröity toiselle alueelle, mutta jota käytetään kauppatoiminnassa Moskovassa (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje 16.6.2015 nro GD-4-3/10382@ " "). Jos yhden kunnan (liittovaltion kaupungin) alueelle on rekisteröity useita verollisia kohteita, mutta eri piiritarkastuslaitoksissa, kaikki kohteet on ilmoitettava yhdessä ilmoituksessa. Tällöin kullekin kohteelle täytetään erillinen sivu, jossa on tietoja kohteesta. Tällainen ilmoitus on tehtävä sen kohteen veroviranomaiselle, jonka tiedot on listattu ensin ().

Jos maksaja omisti vähittäiskaupan ennen maksun käyttöönottoa (eli ennen 1.7.2015), tulee ilmoitus tehdä viimeistään 7.7.2015 mukaan lukien. Tapauksissa, joissa omaisuus hankitaan 1.7.2015 jälkeen, rekisteröintiajaksi asetetaan viisi työpäivää kiinteistön hankintapäivästä ().

Rekisteröityäksesi maksajaksi molemmissa tapauksissa on tehtävä erityinen ilmoitus suositellussa muodossa, joka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 10. kesäkuuta 2015 päivätyllä kirjeellä nro GD-4-3/10036@ suositeltuja kauppamaksujen ilmoitusmuotoja” ().

Jos organisaatio tai yksittäinen yrittäjä lakkaa harjoittamasta toimintaansa maksullisella esineellä, ne voidaan poistaa rekisteristä (). Tätä varten sinun on toimitettava vastaava ilmoitus rekisteröintipaikan alueelliselle verovirastolle (). Tällöin rekisteristä poistamisen päivämääränä pidetään ilmoituksessa mainittua kaupankäynnin päättymispäivää.

Kaikki ilmoitukset voidaan luoda ja täyttää sähköisesti Venäjän liittovaltion verohallinnon verkkosivustolla "Legal Taxpayer" -ohjelman avulla ja lähettää tietoliikennekanavien kautta. Tai - toimita tarkastusvirastolle paperilla ilmoitus.

LOMAKKEET JA NÄYTTEET

Lisäksi veroviranomaiselle tulee ilmoittaa aina, kun verotettavan tunnusluvut muuttuvat, mikä vaikuttaa sen kokoon, esimerkiksi myyntikerroksen pinta-alaan ().

Veroviranomainen lähettää hakijalle viiden arkipäivän kuluessa rekisteröintiilmoituksen jättämisestä todistuksen elinkeinoverovelvolliseksi rekisteröitymisestä ().

Verotarkastusviranomainen voi määrätä 10 000 ruplan sakon, jos verovelvolliseksi ei rekisteröidy laissa säädetyissä määräajoissa. (). Mutta kaupankäynnin suorittaminen ilman tällaista järjestelyä "maksaa" enemmän - 10% raportointikauden kaupankäyntituloista, mutta vähintään 40 tuhatta ruplaa. ().

Jos maksun maksaja ei toimita tarkastukselle viipymättä ilmoitusta maksullisen kohteen tunnuslukujen muutoksista, häneltä peritään 200 ruplan sakko. ().

Siinä tapauksessa, että maksaja on tehnyt vääriä tietoja sisältävän ilmoituksen ja tämä on johtanut maksun puutteelliseen suorittamiseen, veroviranomainen voi asettaa hänet vastuuseen tai alle - normin valinta riippuu itse asiassa tarkastajan harkinnasta, koska näitä kahta artikkelia ei eroteta selvästi (). Sekä ensimmäisessä että toisessa tapauksessa maksajaa uhkaa sakko, joka on 20 % maksamatta jääneen maksun määrästä, ja jos veroviranomainen osoittaa perusteen tahallisen aliarvioinnin - 40 % tästä määrästä lisämaksun lisäksi. maksu itse. Huomaa, että se suojaa minimikoko sakko (40 tuhatta ruplaa), mutta ei.

Maksun laskenta- ja maksamismenettely

Ensinnäkin on syytä mainita, että maksu on neljännesvuosittain, mikä tarkoittaa, että kaikki sen laskemiseen käytetyt indikaattorit lasketaan neljännesvuosittain ().

Kaupankäyntipalkkio maksetaan viimeistään raportointikauden (neljänneksen) päättymistä seuraavan kuukauden 25. päivänä (). Näin ollen vuoden 2015 kolmannen vuosineljänneksen maksun eräpäivä on 26.10.2015 (koska 25.10.2015 on vapaapäivä, maksun eräpäivä siirtyy lähimpään arkipäivään).

Maksun maksamatta jättämisestä tai puutteellisesta suorittamisesta Venäjän federaation verolaki määrää 20 prosentin sakon ja jos tahallinen maksamatta jättäminen (puutteellinen maksu) osoitetaan, 40 prosenttia maksun määrästä. maksamaton maksu itse maksun lisämaksun lisäksi ().

Maksettavan maksun määrän laskemiseksi sinun on kerrottava kaupan kohteen fyysisten ominaisuuksien todellinen arvo (esimerkiksi kohteen pinta-ala, joka voidaan ottaa rekisteröintiasiakirjoista) maksulla arvo ().

Esineen fyysiset ominaisuudet ymmärretään (riippuen suoritetun toiminnan tyypistä) joko kauppapaikan alue tai itse kaupan kohde.

Venäjän federaation verolaki määrää vain keräysasteiden enimmäisarvot, ja kuntien on asetettava lopulliset verot itsenäisesti (,).

Koska elinkeinoveroa sovelletaan vuonna 2015 vain pääkaupungissa, analysoimme Moskovan korkoja (). Ne eroavat paitsi kauppatoiminnan tyypeistä myös kaupan kohteen sijainnista, mikä on melko oikeudenmukaista. Loppujen lopuksi sen omistajan tulot riippuvat siitä, sijaitseeko lehtikioski Tverskaya-kadulla vai Moskovan laitamilla.

Yhteensä on tunnistettu kolme piiriryhmää (kuva):

• ryhmä 1 – keskushallintopiiriin kuuluvat piirit;
• ryhmä 2 - piirit, jotka sisältyvät Zelenogradin, Novomoskovskyn ja Troitskyn hallintoalueisiin sekä Molzhaninovsky piiriin (SAO), pohjoinen (NEAD), Vostochny, Novokosino ja Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Northern Butovo ja Southern Butovo (SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino ja Vnukovo (ZAO), Mitino ja Kurkino (SZAO);
• ryhmä 3 – kaikki muut Moskovan alueet.

Seuraavat hinnat on vahvistettu vuodelle 2015 (taulukko).

Pöytä. Kauppaveroprosentit Moskovassa vuonna 2015

Moskovan laissa säädetään myös tietyntyyppisistä toiminnoista. Näin ollen seuraavat irtaimen ja kiinteän omaisuuden esineet eivät ole maksun alaisia:

• vähittäiskaupassa myyntiautomaattien avulla;
• erikoistuneilla, alueellisilla tai viikonloppumessuilla;
• vähittäismarkkinoiden alueella sijaitsevien kiinteiden ja ei-kiinteiden kauppaverkostojen kautta;
• vähittäiskaupassa itsenäisten, budjettivallan ja valtion laitosten hallinnoimissa rakennuksissa (rakenteet, tilat) ().

Ei siis kumpikaan Myyntiautomaatti juomien ja välipalojen kanssa ei peritä hunajamessujen paviljonki eikä virallisen vähittäiskaupan kioski tai tiski.

Lisäksi kaupan kohteesta ja harjoitettavasta kaupallisesta toiminnasta riippumatta liittovaltion postiorganisaatiot sekä itsenäiset, budjetti- ja valtion laitokset eivät maksa maksua ().

Katsotaanpa esimerkin avulla kaupankäyntipalkkion laskentamenettelyä vuoden 2015 kolmannelle neljännekselle.

ESIMERKKI

Pääkaupunkiseudun yrittäjä omistaa kolme kauppakojua (ei-kiinteitä kauppaketjutiloja), joissa hän myy painotuotteita. Teltat nro 1 ja nro 3 sijaitsevat Maryinon alueella, teltta nro 2 sijaitsee vähittäiskaupan alueella. Samaan aikaan teltta nro 3 ei ollut käytössä heinä-, elo- ja syyskuussa. Koska teltta nro 2 sijaitsee vähittäiskaupan alueella (ja siksi siitä on etua) ja teltta nro 3 ei ole ollut liiketoiminnassa koko vuosineljänneksen aikana, vain teltta nro 1 koskee maksu vuoden 2015 kolmannelta vuosineljännekseltä. Ottaen huomioon, että se sijaitsee Maryinon kaupunginosassa (hinnat ryhmän 3 mukaan (katso taulukko) ja on ei-kiinteän kauppaverkoston kohde), kolmannelta vuosineljännekseltä yrittäjän on maksettava 40 500 ruplaa sen käytöstä.

Kauppamaksu ja muut verot

Liittovaltion lainsäätäjä on säätänyt mahdollisuudesta alentaa muita veroja maksetun elinkeinoveron määrällä. Joten esimerkiksi rekisteröintipaikallaan kauppaa harjoittanut yksityinen yrittäjä voi maksetun elinkeinoveron vuoksi alentaa tuloveron määrää verokauden () tulosten perusteella. On kuitenkin pieni mutta erittäin merkittävä varoitus. Tätä etua ei voi hyödyntää, jos yrittäjä ei ole jättänyt rekisteröintiilmoitusta elinkeinoverovelvolliseksi.

Sama sääntö pätee organisaatioihin - maksetun maksun määrällä on sallittua alentaa voittoveroa tai yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävien yksittäisveroa (,). Samalla vähennetään liittovaltion kaupungin tai sen alueen konsolidoituun talousarvioon maksettavan veron määrää, jonka alueella kauppaveron käyttöönotosta päättänyt kunta sijaitsee.

Materiaalin valmistelun aikana toimittajat saivat portaalimme lukijoilta monia kysymyksiä elinkeinoveron laskenta- ja maksumenettelystä, jotka lähetettiin Moskovan kaupungin talouspolitiikan ja kehityksen osaston apulaisjohtajalle. Maria Bagreeva. Lue vastaukset niihin seuraavassa artikkelissamme.

Jos sinulla on vielä kysyttävää kaupankäyntimaksujen laskemisen ja maksamisen säännöistä, voit kysyä asiantuntijoiltamme osoitteessa .

SISÄÄN Venäjän federaatio fyysinen ja oikeushenkilöitä ovat veronmaksajia. Kaikista tuloista, omaisuudesta ja voitosta on maksettava verot ja ilmoitettava veroviranomaisille. Liiketoiminnan harjoittaminen Venäjällä ei ole helppoa, koska Suuri määrä kuukausiraportit, pakolliset maksut ja maksut.

Moskovassa, Pietarissa ja Sevasopolissa kaupallista ja teollista toimintaa harjoittavat henkilöt ovat velvollisia maksamaan elinkeinoveron. Maksujen ajoituksesta ja suuruudesta säätelee veropalvelu. Hän myös seuraa tarkasti siirtojen määräaikoja. Raha ja vähittäismyyntipisteiden oikea-aikainen rekisteröinti.

Taloudellista järkeä

Sen koko riippuu:

• suoritetun kauppatoiminnan tyyppi;
• paikasta, jossa vähittäismyyntipiste sijaitsee;
• pinta-alasta ja muista fyysisistä parametreista.

Kaikkia ajoneuvojen maksua koskevia sääntöjä ja velvoitteita säätelee Venäjän federaation verolaki, nimittäin luku 33. Tullin käyttöönotolla pyritään varmistamaan, että yrittäjät käyttävät liiketilaa järkevämmin ja tehokkaammin.

TS otettiin käyttöön myös sen varmistamiseksi, että sen maksajat ilmoittavat todelliset tulonsa, koska maksun maksaminen vähentää merkittävästi muiden verojen määrää. Päällä Tämä hetki TC:tä syytetään Moskovassa, Pietarissa ja Sevastopolissa. Tämäntyyppisen tullin käyttöönotosta muissa kaupungeissa ei ole vielä tietoa.

Jokaisen, joka on velvollinen maksamaan TC:n, on ilmoitettava verovirastolle seuraavissa tapauksissa:

• kun he aloittivat kaupankäynnin ja rekisteröivät virallisesti organisaationsa;
• jos muutoksia on tapahtunut (pistorasian tyyppi tai sen alue on muuttunut);
• kun organisaatio lopettaa toimintansa ja poistetaan rekisteristä.

Yhtiön tulee rekisteröityä viimeistään viiden päivän kuluessa kaupankäynnin aloittamisesta. Jos määräaikaa rikotaan, yhtiölle määrätään taloudellinen sakko.

Veropohja ja verokannat

Ajoneuvosta maksettaessa käytetään erityistä korotuskerrointa. Sitä käytetään keräysasteen muuttamiseksi. Tämän koron alkuperäinen arvo on 550 ruplaa myyntitilan neliömetriltä. Tämä määrä pysyy ennallaan, vain kasvavan kertoimen arvo muuttuu.

Nousevan koron koko vuonna 2018 on 1,285. Kun tätä kerrointa sovelletaan peruskorkoon, saadaan seuraava arvo:

550 ruplaa * 1,285 = 706,75 ruplaa - tämä kiinteä enimmäiskorko asennettu vuonna 2018.

Hinnat vaihtelevat paitsi harjoitetun kaupankäynnin tyypin mukaan myös kaupankäyntikohteen sijainnin mukaan, koska voitto riippuu ensisijaisesti tästä.

Taulukossa esitetyt hinnat on ilmoitettu yhdelle neljännekselle. Ajoneuvoista maksetaan kerran kolmessa kuukaudessa viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä.

BCC perintä, sakko, sakko

Budjettiluokituskoodi (BCC) on erityinen numero, jonka numeroiden avulla voidaan määrittää maksettujen verojen, maksujen tai tullimaksujen tyyppi. Luokitus on sama kaikissa oppiaineissa ja jokaisella numerolla tässä numerossa on oma merkityksensä.

KBK on eräänlainen takuu siitä, että maksu hyväksytään ja lähetetään määränpäähän. Sen ansiosta voit jäljittää kaikki veronmaksajien budjettiin maksamien varojen liikkeet.

KBK koostuu seuraavista lohkoista:

1. Hallinnollinen. Sisältää kolme numeroa. Numero ilmaisee varojen saajan. Vastaanottaja voi olla veroviranomainen, eri osastot ja rahastot. Jokaisella näistä organisaatioista on oma numeronsa.
2. Tulo. Koostuu kymmenestä numerosta ja sisältää tietoja maksukategoriasta.
3. Ohjelmoida. Koostuu neljästä numerosta ja jakaa vastaanotetut kuitit määränpään mukaan.
4. Luokittelu. Kolme viimeistä numeroa, jotka kuvaavat valtion virastojen saamien tulojen tyyppiä (verotuotot tai tulot omaisuusliiketoimista).

TS maksetaan seuraavaan KBK-numeroon:

Kaikkia kenttiä täytettäessä tulee olla erittäin varovainen, sillä jos numero on annettu väärin, siirretyt varat eivät pääse vastaanottajalle. Tätä voidaan pitää tahallisena maksun kiertämisenä ja siitä seuraa vakavia seuraamuksia.

Usein tulee tilanteita, että päämaksun lisäksi joudut maksamaan sakkoja ja sakkoja maksuviivästyksestä tai jostain muusta syystä. KBK by sakon maksaminen seuraavasti:

Sakkojen maksaminen tapahtuu KBK:ssa:

Jos kiinnität huomiota, huomaat, että vain kolmas lohko, joka vastaa suoritettavan maksun tarkoituksesta, on erilainen. Kaikki muut KBK-numerot säilyvät ilman muutoksia.

Maksun laskeminen

Kauppamaksun laskemiseksi on yksinkertainen kaava:

Ajoneuvon kokonaismäärä = nopeus (C) * fyysisen ilmaisimen todellinen arvo (FL)

Jos kauppatilasta on laskutettava veroa, kaavan tulee sisältää:

• osa vuokratusta liiketilasta;
• asiakkaiden liikkumispaikat (käytävät);
• työntekijöiden työpaikat;
• maksu- ja maksupaikat (kassa);
• kaikki kauppatilan osat, joissa tavarat ovat esillä, asiakkaita palvellaan ja niistä maksetaan, sekä paikat, joissa promootio tapahtuu.

Kaikki alueet eivät ole TC-veron alaisia. Seuraavia ei oteta huomioon:

• asiakkaiden liikkumispaikat, jotka johtavat kauppa-alueelle, mutta eivät sijaitse sillä (portaat, käytävät, liukuportaat jne.);
• tilat, joita ei ole tarkoitettu asiakaspalveluun (takahuoneet, varastot, hallintotilat jne.).

Voit määrittää vähittäiskaupan alueen tarkasti käyttämällä seuraavat asiakirjat:

• kauppatilan ostosopimus;
• kaupalliseen toimintaan tarkoitettujen tilojen vuokrasopimus;
• tilojen tekninen passi;
• suunnitelmat ja kaaviot liiketiloista.

Kaikki nämä asiakirjat osoittavat myyntitilojen tarkan alueen. Kun tiedät tämän arvon, voit helposti laskea ajoneuvon koon jokaiselle myyntialueelle.

Esimerkki. Siellä on kiinteä liiketila kauppakerroksilla, jonka myyntipinta-ala on 75 m². Liiketila sijaitsee Moskovan keskustassa. Ajoneuvon kokolaskenta näyttää tältä:

1 200 ruplaa * 50 m² + 50 ruplaa * 25 m² = 60 000 + 1 250 = 61 250 ruplaa.

Näin ollen ajoneuvon määrä vuosineljännekselle on 61 250 ruplaa.

Maksuedut

Tällä hetkellä on useita liiketilaluokkia, joilla on etuja TC:n maksamisesta. Maksusta vapautettu seuraavantyyppisiä kaupankäyntitoimintoja:

Vapautus ajoneuvomaksuista seuraavat organisaatiot:

• postitoimistot;
• budjetti- ja valtionyhtiöt;
• uskonnolliset järjestöt uskonnollisilla rakennuksilla ja rakennuksilla sekä niihin liittyvillä tontilla harjoitettavaan kauppaan.

Yritykset ja yrittäjät, jotka harjoittavat kauppaa kiinteillä tiloilla, joissa ei ole myyntitilaa, eivät ole velvollisia maksamaan TC:tä. Myös muut kuin kiinteät ja kiinteät myymälät, joiden pinta-ala on enintään 100 m², ovat vapautettu maksusta, jos ne noudattavat seuraavat ehdot:

1. Organisaation rekisteröinnin yhteydessä ilmoitettiin päätoimialaksi kampaaja-stylistipalvelujen ja muiden kauneussalonkipalvelujen tarjoaminen, pesula, kuivapesu, vaatteiden ja kenkien korjaus ja kunnostus, kellojen korjaus ja korut, kunnostus ja avainten valmistus.
2. Erikoislaitteiden käyttämä pinta-ala ei ylitä 10 prosenttia kokonaisalue myyntipiste.

Jos nämä kaksi ehtoa täyttyvät samanaikaisesti, toimipiste on vapautettu TC:n maksamisesta. Yrittäjät ovat myös vapautettuja TC:n maksamisesta:

• jotka kuuluvat patenttiverojärjestelmään;
• Yhdistyneessä maataloustieteessä.

Maksuehdot ja vastuu maksun laiminlyönnistä

Ajoneuvojen maksajat ovat velvollisia maksamaan 25 päivään asti laskutusneljännestä seuraavan kuukauden aikana. Esimerkiksi vuoden 2018 ensimmäiseltä neljännekseltä vaadittu summa on maksettava viimeistään 25.4.2018. Varat siirretään veropalveluun ja menevät sitten budjettiin. Verovirasto seuraa tarkasti ajoneuvojen maksuaikoja. Maksusta kieltäytymisestä ja maksuviivästyksestä seuraa seuraamuksia seuraamuksia.

Seuraamuksia ei sovelleta vain maksuviivästyksissä tai maksusta kieltäytymistapauksissa. Jos yrittäjä rekisteröi kauppayrityksensä laissa säädettyä määräaikaa myöhemmin tai ei rekisteröidy ollenkaan veroviranomaisiin, häntä uhkaa myös rahallinen sakko.

Mahdollisten rahasakkojen määrät:

Rangaistusten välttämiseksi sinun on määräaikoja suorittaa maksut ajoneuvosta ja varmistaa, että maksuasiakirjat on täytetty oikein. Yhdessä KBK-luvussa oleva virhe uhkaa yrittäjää sillä, että maksusumman maksuvarat eivät pääse vastaanottajalle ja maksu viivästyy. Tämä uhkaa rangaistusten soveltamista.

Verojen kirjanpito

Laki määrää mahdollisuus vähentää maksettujen verojen määrää ajoneuvon määrällä. Kauppatoimintaa harjoittava yrittäjä voi laskea tuloveron määrää ajoneuvon koon mukaan. Edun voi saada vain, jos verovelvollinen on ilmoittanut veroviranomaiselle rekisteröityneensä ajoneuvon maksajaksi.

Tämä sääntö ei koske vain yksilöitä, vaan myös organisaatioita. Ajoneuvon määrällä he voivat alentaa maksettua tuloveroa tai yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävien organisaatioiden veroa.

Kauppamaksu- Venäjän verojärjestelmän uusin vero. Se on syötetty Liittovaltion laki päivätty 29. marraskuuta 2014 nro 382-FZ - tämän lain toinen osa Verokoodi Luku 33 "Kauppamaksu" sisältyy hintaan. Elinkeinoverolla tarkoitetaan paikallisia veroja, eli sitä säätelevät sekä Venäjän federaation verolaki että kuntien säädökset, Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin lait. Kaupankäyntimaksu on otettava käyttöön normiasiakirja paikallisella tasolla - ja jos tällainen asiakirja hyväksytään, maksusta tulee pakollinen maksettavaksi asianomaisen liittovaltion kunnan tai kaupungin alueella. Myös kuntalaissa voidaan säätää etuuksista, perusteista ja menettelyistä niiden soveltamiselle. Huomioithan, että elinkeinoveroa ei voitu ottaa käyttöön ennen 1.7.2015. Toistaiseksi maksu on vahvistettu vain Moskovan lailla nro 62, päivätty 17.12.2014. Pietarissa ja Sevastopolissa kauppamaksua ei otettu käyttöön vuonna 2017. Luvun 33 mukainen kauppavero voidaan ottaa käyttöön Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupungeissa aikaisintaan 1.7.2015. Kunnissa, jotka eivät kuulu liittovaltion kaupunkeihin, kauppavero voidaan ottaa käyttöön vasta sen jälkeen, kun asiaankuuluva liittovaltiolaki on hyväksytty (29. marraskuuta 2014 annetun liittovaltion lain nro 382-FZ 4 artiklan 4 kohta).
Kaupan veronmaksajat Maksun maksajia ovat yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka harjoittavat kauppaa, jota varten maksu on vahvistettu. Tämä voi olla: kauppa kiinteiden vähittäiskauppaketjujen kautta, joissa ei ole myyntitiloja (paitsi huoltoasemia); kauppa ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta; kauppa kiinteiden vähittäismyyntiketjutilojen kautta, joissa on kauppalattiat; kauppaa varastosta. Kaupankäyntinä pidetään myös vähittäismarkkinoiden järjestämistä. On tärkeää, että elinkeinoveron soveltamisen kannalta ei ole väliä, mitä yritys tai yksittäinen yrittäjä tarkalleen harjoittaa. Elinkeinoveroa eivät maksa: patenttiverojärjestelmän yksityisyrittäjät; veronmaksajille yhtenäisestä maatalousverosta.
1. Maksun maksajia ovat alueella liiketoimintaa harjoittavat yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät kunta(Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupungit), joille tämän kuntayksikön säädöksessä (Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien lait) vahvistettiin määrätty maksu käyttämällä irtainta ja (tai) ) kiinteää omaisuutta tämän kuntayksikön alueella (Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupungit).
2. Yksittäiset yrittäjät käyttävät patenttijärjestelmä verotus sekä maataloustuottajien verotusjärjestelmää (yhtenäinen maatalousvero) soveltavat verovelvolliset tämäntyyppiseen liiketoimintaan, jossa käytetään asiaankuuluvaa irtainta tai kiinteää omaisuutta.
Ilmoittautuminen maksun maksajaksi Kauppamaksun maksamiseksi järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien tulee rekisteröityä maksajaksi. Tätä varten sinun on toimitettava veroviranomaiselle ilmoitus, jossa ilmoitetaan liiketoiminnan tyyppi, kaupan kohde sekä maksun määrän määrittämiseen tarvittavat ominaisuudet (kohteiden lukumäärä, pinta-ala). Ilmoitus on lähetettävä verovirastolle 5 päivän kuluessa verotuksen kohteen syntyhetkestä. Tämän jälkeen, myös 5 päivän kuluessa, veroviranomainen on velvollinen rekisteröimään maksajan ja antamaan hänelle todistuksen. Rekisteröintipaikka: kiinteistön sijaintipaikassa - jos maksun perusteena olevaa liiketoimintaa harjoitetaan kiinteistöllä; organisaation sijainnissa (yksittäisen yrittäjän asuinpaikka) - muissa tapauksissa. Jatkossa, jos vähittäiskaupan ominaisuudet ovat muuttuneet, siitä on ilmoitettava myös verovirastolle 5 päivän kuluessa. Rekisteröinnin poisto tapahtuu myös maksajan lähettämän ilmoituksen jälkeen. Ilmoituslomake ja täyttömenettely on vahvistettu Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 22. kesäkuuta 2015 N ММВ-7-14/249@.
Maksunmaksajien kirjanpito 1. Organisaation rekisteröinti, rekisteristä poistaminen tai yksityisyrittäjä maksun maksajana veroviranomaiselle suoritetaan tämän veroviranomaiselle toimittaman maksun maksajan vastaavan ilmoituksen tai määritellyn valtuutetun elimen veroviranomaiselle toimittamien tietojen perusteella. tämän säännöstön 418 artiklan 2 kohdassa.
Ilmoitus sisältää tietoja maksun kohteesta: liiketoiminnan tyyppi; kaupan kohde, jonka avulla määriteltyä yritystoimintaa harjoitetaan (lopetetaan); kauppakohteen ominaisuudet (määrä ja (tai) pinta-ala), jotka ovat tarpeen maksun määrän määrittämiseksi.
2. Maksun maksaja tekee vastaavan ilmoituksen viimeistään viiden päivän kuluessa maksun kohteena olevan kohteen syntymispäivästä. Sellaisen elinkeinonharjoittamisen harjoittaminen, josta on vahvistettu maksu, ilman mainittua ilmoitusta, vastaa organisaation tai yksittäisen yrittäjän toimintaa ilman rekisteröitymistä veroviranomaiselle. Maksun maksaja on velvollinen ilmoittamaan veroviranomaiselle jokaisesta kaupan kohteen tunnuslukujen muutoksesta, joka merkitsee muutosta maksun määrässä, viimeistään viiden päivän kuluessa vastaavan muutoksen päivämäärästä.
3. Rekisteröinti tapahtuu maksun maksajan tekemän ilmoituksen perusteella viiden päivän kuluessa siitä, kun veroviranomainen on vastaanottanut mainitun ilmoituksen. Maksun maksajalle lähetetään viiden päivän kuluessa ilmoittautumisesta vastaava todistus.
4. Jos kaupan kohteena oleva liiketoiminta lopetetaan, maksun maksaja tekee vastaavan ilmoituksen veroviranomaiselle. Yhteisön tai yksittäisen yrittäjän maksunmaksajaksi poistamispäivä on maksunmaksajan ilmoituksessa määritellyn toiminnan päättymispäivä.
5. Verojen ja maksujen valvontaan valtuutettu liittovaltion toimeenpaneva elin päättää ilmoitusten muodoista sekä ilmoituksissa ilmoitettujen tietojen menettelystä ja koostumuksesta.
6. Ilmoitus maksun maksajaksi rekisteröinnistä sen liiketoiminnan tyypin osalta, josta maksu vahvistetaan, on vastaava kirjallinen lausunto tai lausunto, joka laaditaan sähköisessä muodossa ja lähetetään tietoliikennekanavien kautta tehostettua pätevyyttä käyttäen. Sähköinen allekirjoitus.
7. Yhteisön tai yksittäisen elinkeinonharjoittajan rekisteröinti, rekisteristä poistaminen maksun maksajaksi veroviranomaiselle suoritetaan: kiinteistön sijaintipaikassa - jos maksun perusteena olevaa liiketoimintaa harjoitetaan käyttämällä kiinteistökohde; organisaation sijainnissa (yksittäisen yrittäjän asuinpaikka) - muissa tapauksissa.
Jos samassa kuntamuodostelmassa (Moskovan, Pietarin tai Sevastopolin liittovaltiossa) eri veroviranomaisten lainkäyttövaltaan kuuluvilla alueilla on useita maksullisen liiketoiminnan harjoittamisen kohteita, maksajan rekisteröinti Maksun suorittamisen suorittaa veroviranomainen kohteen sijainnissa, josta tiedot on saatu maksun maksajalta aikaisemmin kuin muista kohteista.
Verotuksen kohteet Verotuksen kohteena elinkeinoverolla (Venäjän federaation verolain 412 §:n mukaan) on irtaimen tai kiinteän omaisuuden käyttö sellaiseen kauppaan, jota varten tämä vero on vahvistettu. Tilaa voi käyttää vähintään kerran vuosineljänneksessä – ja tällöin syntyy maksuvelvollisuus. Verokohteen esiintymispäivä on tämän omaisuuden käytön alkamispäivä ja maksun perimisen päättymispäivä on kyseisen omaisuuden käytön päättymispäivä. Elinkeinoveron verotuskohteita voivat olla: rakennukset, rakenteet, tilat, kiinteät ja ei-kiinteät vähittäiskaupan tilat ja myymälät, kiinteistökohteet, joita markkinoiden hallinnointiyhtiöt käyttävät vähittäismarkkinoiden järjestämisessä.
1. Verotuksen kohteena on irtaimen tai kiinteän omaisuuden (jäljempänä tässä luvussa - kaupan kohde) käyttö verovelvolliselle sen toiminnan harjoittamiseen, josta maksu määrätään, vähintään kerran vuosineljänneksen aikana.
2. Tässä luvussa käytetään seuraavia käsitteitä:
1) verotuskohteen alkuperäpäivä - päivä, jolloin kaupan kohdetta alettiin käyttää sen toiminnan harjoittamiseen, josta maksu määrätään;
2) maksun kohteen päättymispäivä - päivä, jolloin kaupan kohteen käyttö sen toiminnan harjoittamiseen, jota varten maksu määrätään, päättyy.
Verokausi vuosineljännes.
1. Jollei tässä pykälässä toisin säädetä, maksun suuruuden määrää maksaja itsenäisesti jokaiselle veronkohdalle, alkaen siitä verokaudesta, jonka aikana verotuskohde on syntynyt, tulona maksun määrästä suhteessa veron määrään. vastaavantyyppinen liiketoiminta ja vastaavan kaupan kohteen fyysisten ominaisuuksien todellinen arvo.
2. Maksu suoritetaan viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä.
3. Jos valtuutettu taho toimittaa tietoja tunnistetuista verotuskohteista, joista ei ole tehty ilmoitusta veroviranomaiselle tai joista ilmoitus sisältää epäluotettavia tietoja, veroviranomainen lähettää Maksun maksaja velvoittaa suorittamaan maksun viimeistään 30 päivän kuluessa mainittujen tietojen vastaanottamisesta.
Pyynnössä mainitun maksun määrä lasketaan valtuutetun elimen veroviranomaisille toimittamien tietojen perusteella.
Kaupan veroprosentit Keräyshinnat määrätään kunnallisella tasolla (tai liittovaltion kaupungeissa). Ne on ilmaistava ruplina neljännesvuosittain kunkin kohteen tai sen alueen perusteella. Tärkeä! Verolaki kieltää kolmeksi kuukaudeksi myönnettyyn patenttiin perustuvan patenttiverojärjestelmän soveltamisen yhteydessä asettamasta maksettavaa veroa korkeampia elinkeinoveroprosentteja. Tässä puhutaan vähittäiskaupasta kiinteän vähittäiskauppaketjun kautta, jonka myyntipinta-ala on enintään 50 neliömetriä. m, sekä kiinteiden vähittäiskauppaketjutilojen kautta, joissa ei ole kauppapaikkoja, ja ei-kiinteissä vähittäiskauppaketjutiloissa. Kiinteän kauppaketjun kohteiden kautta tapahtuvissa kaupassa, joiden myyntipinta-ala on yli 50 metriä kutakin kohdetta kohden, sekä kaupassa varastosta, keräysaste ei saa ylittää arvioitua veron määrää. 50:llä jaettuun patenttiin perustuvan patenttiverojärjestelmän käyttö kiinteiden vähittäiskauppaketjutilojen kautta tapahtuvassa vähittäiskaupassa, jonka myyntipinta-ala on enintään 50 neliömetriä kullekin toimialaorganisaatiolle, myönnetty kolmeksi kuukaudeksi. Vähittäismarkkinoiden järjestämismaksu ei saa ylittää 550 ruplaa per 1 neliömetri markkina-alue. Tämä korko kerrotaan vuosittain deflaattorikertoimella (vuonna 2017 se oli 1,237). Kuntatasolla voidaan soveltaa eriytettyjä keräysprosentteja. Maksu voidaan jopa laskea nollaan.
1. Maksuprosentit vahvistetaan kuntien säädöksillä (Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien lait) ruplina neljännesvuosittain kauppakohdetta tai sen aluetta kohden ottaen huomioon myös tässä artiklassa säädetyt ominaisuudet , maksuprosentti ei voi ylittää arvioitua veron määrää, joka on maksettava asianomaisessa kunnassa (Moskovan liittovaltion kaupunki, Pietari tai Sevastopol) patenttiverojärjestelmän soveltamisen yhteydessä, joka perustuu asianomaiseen toimintaan myönnettävään patenttiin. kolmen kuukauden ajan.
2. Tämän artiklan 1 kohdan mukaisten enimmäiskeräysasteiden määrittämiseksi patenttiverojärjestelmän soveltamista koskevat rajoitukset sellaisiin toimiin, jotka ovat jälleenmyynti tämän säännöstön 346.43 artiklan 3 kohdan 1 alakohdan mukaisesti.
3. Yli 50 neliömetrin myyntipinta-alaltaan kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta käytävään kauppaan kutakin kauppaorganisaatiotilaa kohden vahvistettu keräysaste sekä tavaraa varastosta luovuttamalla harjoitettavalle kaupalle, on vahvistettu 1 neliömetriä myyntipinta-alaa kohti, eikä se voi ylittää patenttiverojärjestelmän soveltamisen yhteydessä tietyssä kunnassa (Moskovan, Pietarin tai Sevastopolin liittovaltion kaupunki) arvioitua veron määrää. Patentti vähittäiskaupalle, jota harjoitetaan kiinteän vähittäiskauppaketjun kohteiden kautta, jonka myyntipinta-ala on enintään 50 neliömetriä kutakin kaupan organisaatiotilaa kohden, myönnetty kolmeksi kuukaudeksi jaettuna 50:llä.
4. Vähittäismarkkinoiden järjestämiseen liittyville toimille vahvistettu maksu ei saa ylittää 550 ruplaa 1 vähittäismarkkina-alueen neliömetriltä. Määritelty korko indeksoidaan vuosittain vastaavalle kalenterivuodelle vahvistetulla deflaattorikertoimella.
5. Tämän luvun tarkoituksia varten kaupankäyntialueen pinta-ala määritetään tämän säännöstön 346.43 artiklan 3 kohdan 5 alakohdan mukaisesti.
6. Kuntien säädöksissä (Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien lait) voidaan säätää eriytetyistä verokannoista riippuen tietyntyyppisen kaupankäynnin alueesta, veronmaksajan luokasta ja verovelvollisen erityispiirteistä riippuen. kauppa yksittäisiä lajeja kauppaa sekä kaupan esineiden ominaisuuksia. Tässä tapauksessa keräysaste voidaan laskea nollaan.
Kaupan veroedut Kauppavero on paikallinen vero, joten kaikki sen edut määrätään kuntatasolla (tai liittovaltion kaupunkien laeilla). Veron laskenta- ja maksumenettely Elinkeinoveron määrän laskee verovelvollinen itsenäisesti. Se on maksettava kunkin seuraavan vuosineljänneksen 25. päivään mennessä. Jos maksun maksaja ei ole rekisteröitynyt pakolliseen rekisteröintiin ja veroviranomainen on havainnut tämän, hän laskee itse maksun määrän ja lähettää sen maksamispyynnön.
Liiketoimintatyypit, joista peritään maksu
1. Maksu määräytyy kaupan toiminnan toteuttamisen yhteydessä kauppapaikoissa.
2. Tätä lukua sovellettaessa kauppatoimintaan kuuluvat seuraavat kaupan muodot:
1) käydä kauppaa kiinteän vähittäismyyntiverkoston kohteiden kautta, joissa ei ole myyntitiloja (lukuun ottamatta kiinteän jakeluverkon kohteita, joissa ei ole myyntitiloja, jotka ovat huoltoasemia);
2) käydä kauppaa ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta;
3) käydä kauppaa kiinteiden vähittäiskauppaketjutilojen kautta, joissa on kauppalattiat;
4) kauppaa, joka suoritetaan luovuttamalla tavaroita varastosta.

3. Tässä luvussa vähittäismarkkinoiden järjestämiseen liittyvät toiminnot rinnastetaan kaupankäyntiin.
4. Tässä luvussa käytetään seuraavia käsitteitä:
1) kaupan kohteena:
tämän pykälän 2 momentissa tarkoitettujen kaupan tyyppien osalta rakennus, rakennelma, tilat, kiinteä tai ei-kiinteä liiketila tai vähittäismyyntipiste, jonka käytössä maksaja harjoittaa sellaista toimintaa, johon liittyen maksu vahvistetaan;
vähittäismarkkinoiden järjestämistoiminnan osalta - kiinteistökohde, jonka avulla markkinoiden hallinnointiyhtiö suorittaa määrättyä toimintaa;
2) kauppa - tavaroiden vähittäiskauppaan, pientukkukauppaan ja tukkukauppaan liittyvä liiketoimi, jota harjoitetaan kiinteän kauppaverkoston, ei-kiinteän kauppaverkon kohteiden sekä varastojen kautta;
3) vähittäismarkkinoiden järjestämiseen liittyvä toiminta - markkinoiden hallinnointiyritysten toiminta, joka määräytyy 30. joulukuuta 2006 annetun liittovaltion lain N 271-FZ "Vähittäismarkkinoista ja sen muutoksista" määräysten mukaisesti. Työlaki Venäjän federaatio".
Paikallishallinnon elinten (elimet valtion valtaa liittovaltion kaupungit Moskova, Pietari ja Sevastopol.
1. Paikallishallinnon elimet (Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien hallintoelimet) käyttävät valtuuksia kerätä, käsitellä ja siirtää veroviranomaisille tietoja verotuskohteista tämän artiklan asettamissa rajoissa.
2. Kunnan edustavan elimen säädöksessä (Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien lait) määritellään tämän artiklan 1 kohdassa määriteltyjä valtuuksia käyttävä toimielin (jäljempänä tässä artiklassa - valtuutettu toimielin) ).
3. Valtuutettu toimielin valvoo lain mukaisesti kuntansa alueella (Moskovan, Pietarin tai Sevastopolin liittovaltion kaupungit) verotettavia kohteita koskevien tietojen täydellisyyttä ja luotettavuutta.
4. Tunnistaessaan verotuskohteita, joista ei ole tehty ilmoitusta veroviranomaiselle tai joista ilmoituksessa on annettu vääriä tietoja, valtuutettu toimielin laatii viiden päivän kuluessa lain uuden tunnistamisesta. verotuksen kohde tai laki epäluotettavien tietojen tunnistamisesta kohdeverotuksen osalta ja lähettää määritellyt tiedot veroviranomaiselle siinä muodossa (muodossa) ja tavalla, jonka liittovaltion toimeenpaneva elin on valtuutettu valvomaan ja valvomaan verotuksen alalla. Valtuutettu toimielin ilmoittaa maksun maksajalle tiedon lähettämisestä veroviranomaiselle viiden päivän kuluessa tämän momentin 1 momentissa tarkoitetun tiedon lähettämispäivästä asiaankuuluva asiakirjan liitteenä.

Maksun maksaja voi valittaa tässä kohdassa tarkoitetuista toimista Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyllä tavalla. Asianomaisen säädöksen peruuttamisen tapauksessa valtuutettu toimielin lähettää tästä tiedot veroviranomaiselle tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa määrätyllä tavalla.

Elinkeinovero on vero, joka kannetaan yhteisöiltä ja yksittäisiltä yrittäjiltä yhteinen järjestelmä verotus ja "yksinkertaistettu", jotka harjoittavat kauppaa omaisuutta (irtainta tai kiinteää) käyttäen. Elinkeinovero maksetaan niissä kunnissa, joissa se on perustettu (tällä hetkellä tämä on vain Moskova). Tämä materiaali, joka on osa "Tax Code "for Dummies" -sarjaa, on omistettu Venäjän federaation verolain luvulle 33 "Trade Tax". Saatavilla tässä artikkelissa, yksinkertaisella kielellä kuvataan kauppavero- ja verokantojen laskemis- ja maksamismenettely. Huomaa, että tämän sarjan artikkelit tarjoavat vain yleisen käsityksen veroista. Käytännön toiminnassa on viitattava ensisijaiseen lähteeseen - Venäjän federaation verolakiin

Missä ja miten kauppavero otetaan käyttöön?

Kaupankäyntimaksu otetaan käyttöön seuraavan algoritmin mukaisesti.

Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupungeissa kauppaveron käyttöön ottamiseksi riittää, että nämä kaupungit hyväksyvät omat lakinsa. Tällä hetkellä tällainen laki on hyväksytty vain Moskovassa (katso "").

Ja Venäjän kunnissa (kaupungeissa ja maaseutualueilla, taajamissa, kunnallisissa alueilla) elinkeinoveron käyttöönotto edellyttää kahden ehdon täyttymistä. Ensinnäkin on hyväksyttävä vastaava liittovaltiolaki, yksi kaikille kunnille (liittovaltion lain 29. marraskuuta 2014 nro 382-FZ 4 artiklan 4 kohta). Toiseksi kunnan edustavan elimen on hyväksyttävä oma erillinen sääntönsä oikeustoimi(laki, päätös tai asetus), jotka koskevat kauppamaksuja. Toistaiseksi mainittua liittovaltion lakia ei ole vielä hyväksytty. Tämän seurauksena elinkeinoveroa ei ole otettu käyttöön missään kunnassa.

Miten yleiset säännöt ja paikalliset erityispiirteet liittyvät toisiinsa?

Elinkeinoveron laskentaa ja maksamista koskevat säännöt on säädetty verolain 33 luvussa. Tämän luvun määräykset ovat samat kaikille Venäjän federaation osa-alueille ja kunnille, mutta paikallisviranomaisilla on oikeus määrittää joitain piirteitä yleisten sääntöjen puitteissa.

Siten alue tai kunta voi hyväksyä omat veroprosentinsa. "Paikalliset" hinnat eivät välttämättä ole yhtenäisiä, vaan eriytettyjä eli riippuen maksajan luokasta, alueesta, kaupan tyypistä ja kaupan kohteesta. Samaan aikaan Venäjän federaation verolain 33 luvussa vahvistetaan suurin sallittu verokanta, jota paikallisviranomaisilla ei ole oikeutta ylittää. Mutta alarajaa ei ole. Toisin sanoen kunnat voivat hyväksyä nollaveron.

Lisäksi kunnat voivat päättää itse etuuksistaan ​​sekä niiden hakemisen perusteista ja menettelyistä.

Kun elinkeinovero on otettu käyttöön tietyssä kunnassa, saat tietoa veroprosentteista ja -etuuksista verotoimistostasi.

Kuka maksaa kaupankäyntimaksun

Yleisessä tai yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivat yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka harjoittavat tietynlaista kauppaa irtaimella tai kiinteällä omaisuudella sen kunnan alueella, jossa elinkeinovero on otettu käyttöön. Tällaisilla yrityksillä ja yrittäjillä ei ole oikeutta vapaaehtoisesti kieltäytyä elinkeinoveronmaksajan asemasta, koska sen maksaminen on pakollista.

Kuka ei maksa kauppamaksua

Yksittäisen maatalousveron maksamiseen siirtyneet organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät. Lisäksi patenttiverojärjestelmää käyttävät yrittäjät eivät maksa elinkeinoveroa. Jos verovelvollinen yhdistää useita verotusjärjestelmiä, vapautus elinkeinoverosta koskee vain yhtenäiseen maatalousveroon ja patenttijärjestelmään siirtyviä toimintoja. Muussa toiminnassa kauppamaksu on maksettava yleisellä tasolla.
Lisäksi UTII:n ja kauppaveron samanaikainen maksaminen on kielletty. Tämä koskee toimintoja, joista on sovellettu veronlaskentaa ja jotka ovat elinkeinoveron alaisia. Tällaisissa toimissa veronmaksaja on velvollinen lopettamaan UTII:n maksamisen ja aloittamaan elinkeinoveron maksamisen.

Millaiset kaupat ovat elinkeinoveron alaisia?

Kauppamaksu peritään kaupasta kiinteän kauppaketjun kohteiden kautta (poikkeuksena bensa asemat), ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta, kauppaan luovuttamalla tavaroita varastosta ja toimintaan vähittäismarkkinoiden järjestämisessä.

Kaupalla tarkoitetaan vähittäiskauppaan liittyvää toimintaa, pientä vähittäis- ja tukkukauppaa tavaroiden ostoon ja myyntiin jälleenmyyntiketjut ja varastot. Markkinoiden järjestäminen on markkinoiden hallinnointiyritysten työtä. Tällaista toimintaa säännellään 30. joulukuuta 2006 päivätyllä liittovaltion lailla nro 271-FZ.

Huomio: yllämainitut kaupan muodot ovat elinkeinoveron alaisia ​​vain, jos yritys tai yksityinen yrittäjä käyttää kiinteistöä myyntiin. Se voi olla joko liikkuva tai kiinteä; sekä omat että vuokrat. Tällaista omaisuutta kutsutaan kaupan kohteeksi.

Myyjien on tärkeää ymmärtää, katsotaanko tilat, joista tavarat lähetetään, kauppapaikkana. Venäjän federaation verolain 33 luku ei anna suoraa vastausta. Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijoiden mukaan kaikki riippuu siitä, onko mahdollista määrittää vähittäiskaupan pinta-ala. Eli onko se tarkoitettu Tämä huone tavaroiden esittelyyn ja esittelyyn, asiakkaiden palvelemiseen, käteismaksujen suorittamiseen heidän kanssaan ja asiakkaiden ohittamiseen. Jos näin on, niin tällaiset tilat kirjataan kaupan kohteeksi, ja sen seurauksena myynti on elinkeinoveron (kirje) alaista.

Käytännössä herää monia kysymyksiä siitä, millaiset vähittäis- ja tukkukaupat ovat elinkeinoveron alaisia. Venäjän federaation verolain 33 luvun tekstistä on mahdotonta tehdä selkeitä johtopäätöksiä, joten maksajia ohjaavat virkamiesten selitykset (katso taulukko).

Millaiset kaupankäynnit ovat (ei ole) elinkeinoveron alaisia?

Milloin ja miten elinkeinoverovelvollisen tulee rekisteröityä?

Maksaja on yritys tai elinkeinonharjoittaja, joka on myynyt tavaroita vähintään kerran vuosineljänneksessä kauppaveron käyttöönoton alueella sijaitsevassa kauppapaikassa. Jokaisen maksajan on rekisteröidyttävä tässä ominaisuudessa verovirastossa. Tätä varten on tehtävä ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle kirjallisesti tai televiestintäkanavien kautta käyttämällä tehostettua hyväksyttyä sähköistä allekirjoitusta (CES). Tämä on tehtävä viimeistään viiden arkipäivän kuluessa maksullisen toiminnan aloittamisesta. Ilmoituksessa tulee mainita toiminnan tyyppi ja tiedot kaupan kohteesta. Veroviranomaisten on puolestaan ​​lähetettävä maksajalle rekisteröintitodistus. Huomaa: myös niiden verovelvollisten, jotka ovat oikeutettuja elinkeinoverovapauteen, on rekisteröidyttävä.

Tarkastukseen on ilmoitettava myös siinä tapauksessa, että kaupan kohteen tunnusluvut muuttuvat työprosessin aikana, jos tämä johtaa maksun suuruuden muutokseen. Ilmoitusaika on viisi arkipäivää muutoksen päivämäärästä.

Elinkeinoveron alaisen toiminnan lopettamisesta maksajan on myös tehtävä ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle. Tällöin maksun suorittamisen päättymisajankohta on kyseisessä ilmoituksessa mainittu päivämäärä. Jos maksaja unohtaa ilmoittaa veroviranomaiselle, maksu on maksettava siitä huolimatta, että verotuksen kohdetta ei tosiasiassa enää ole.

Mihin liittovaltion veroviranomaiseen elinkeinoverovelvollisen tulee rekisteröityä?

Riippuu kaupan kohteesta. Jos myyjä käyttää kiinteistöä (esimerkiksi kauppaa tai kioskia), sinun on rekisteröidyttävä liittovaltion veropalveluun tämän kiinteistön sijainnissa. Jos kauppaa käydään irtainta omaisuutta käyttäen (esimerkiksi autokauppa tai teltta), on rekisteröidyttävä yrityksen toimipaikassa tai yrittäjän asuinpaikassa.

Voi käydä niin, että maksaja käyttää yhdessä kunnassa useita liiketiloja kerralla. Lisäksi ne sijaitsevat eri tarkastusten lainkäyttövaltaan kuuluvilla alueilla. Tällaisessa tilanteessa on sallittua ilmoittaa kaikki kohteet yhdessä ilmoituksessa. Se on toimitettava liittovaltion veroviranomaiselle ensin mainitun kohteen sijainnissa.

Täytä ja lähetä ilmoitus lomakkeella TS-1 Internetin kautta

Kuinka laskea kaupankäyntimaksun määrä

Järjestöt ja yksittäiset yrittäjät määrittävät itsenäisesti kauppapalkkion suuruuden kerran neljänneksessä kullekin tavaralle. Tämä arvo on yhtä suuri kuin panos kerrottuna todellisella arvolla fyysinen määrä kaupan kohteena.

Paikalliset viranomaiset hyväksyvät koron ruplina neljännesvuosittain, kauppakohdetta tai aluetta kohti. Esimerkiksi Moskovassa vähittäiskaupan toimitus- ja kauppahinta on 45 000 ruplaa. neljännesvuosittain kauppapaikkaa kohti. Vähittäismarkkinoiden järjestämisen korko pääkaupungissa on 50 ruplaa. 1 neliölle m markkina-alaa neljännesvuosittain.

Fyysisen suuren todellinen arvo on kohteen pinta-ala neliömetrinä. Sitä käytetään, jos hinta määräytyy kauppapaikan alueen perusteella. Alueen arvo selviää kohteen inventaario- ja omistusasiakirjoista.

Kuntien on hintoja hyväksyessään noudatettava rajoituksia. Erityisesti vähittäismarkkinoiden järjestämiseen liittyvien toimien korko ei saa ylittää 550 ruplaa. 1 neliömetrille markkina-alue. Lisäksi hinta kiinteälle myymälälle, jonka kerrosala on yli 50 neliömetriä. m tulisi asettaa 1 neliömetriksi. m, eikä se voi ylittää kolmen kuukauden ajaksi myönnetyn vähittäismyyntipatentin arvioitua arvoa jaettuna 50:llä.
Lopuksi, minkään tyyppisen toiminnan korko ei saa ylittää kolmeksi kuukaudeksi myönnetyn patentin arvioitua arvoa.

Pienin sallittu verokanta ei ole säädetty Venäjän federaation verolain 33 luvussa. Tässä suhteessa kunnat voivat alentaa verot nollaan. Esimerkiksi Moskovassa tavaroiden luovuttamiselle varastosta on hyväksytty nollaprosentti.

Milloin kaupankäyntimaksu on siirrettävä

Viimeistään vanhentunutta vuosineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivänä. Ensimmäisen vuosineljänneksen maksu on siis suoritettava viimeistään 25. huhtikuuta, toiselta vuosineljännekseltä viimeistään 25. heinäkuuta, kolmannelta neljännekseltä viimeistään 25. lokakuuta ja neljänneltä neljännekseltä on tehtävä viimeistään seuraavan vuoden tammikuun 25.

Kuinka ilmoittaa kauppamaksut

Kauppamaksusta ei raportoida.

Miten elinkeinovero otetaan huomioon muita veroja laskettaessa

Yleiseen verojärjestelmään kuuluvilla yrityksillä on oikeus vähentää tuloverosta tai sen ennakkomaksusta vuoden alusta siirretty elinkeinovero. Mutta tuloveron koko määrää ei ole mahdollista alentaa, vaan vain sen osaa, joka siirretään rekisterin budjettiin. Lisäksi edellytyksenä on täytyttävä: kunta, jossa elinkeinovero otettiin käyttöön, on osa tiettyä aluetta.

Yleistä järjestelmää käyttävät yrittäjät voivat alentaa tuloveroaan kauppamaksun verran. Tämä sääntö koskee vain tilannetta, jossa yksittäinen yrittäjä maksaa kaupankäyntimaksun rekisteröintialueellaan. Jos yrittäjä on rekisteröity johonkin Venäjän federaation subjektiin ja maksaa elinkeinoveroa toiseen, tulovero on maksettava kokonaisuudessaan.

Veronmaksajat yksinkertaistetussa järjestelmässä, jonka kohde on "tulo", voivat vähentää kertaluontoisesta verosta tai sen ennakkomaksusta vastaavalla ajanjaksolla siirretyn elinkeinoveron määrän. Tässä on ehto: kunnan, jossa elinkeinovero otettiin käyttöön, on oltava osa aluetta, jossa "yksinkertaistettu vero" on rekisteröity. Lisäksi viranomaisten selitysten mukaan yksittäistä veroa voidaan alentaa elinkeinoveron määrällä yli 50 prosenttia (kirje Venäjän valtiovarainministeriöltä).

Veronmaksajilla, jotka käyttävät yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka kohde on tulot miinus kulut, on oikeus sisällyttää elinkeinovero osana veron perustetta alentavia kustannuksia.

Mitä tapahtuu, jos elinkeinonharjoittaja ei rekisteröidy?

Federal Tax Servicen työntekijät saavat tietoa kauppatapahtumista paitsi maksajilta itseltään myös paikallisilta viranomaisilta. Siksi, vaikka yhteisö tai yksittäinen yrittäjä ei lähettäisi ilmoitusta rekisteröitymisestä elinkeinoverovelvolliseksi, se rekisteröidään silti. Mutta tässä tapauksessa kauppa rinnastetaan toimintaan ilman veroviranomaisen rekisteröintiä. Ja tämä aiheuttaa verovelvollisuuden sakon muodossa, jonka määrä on 10 prosenttia tällaisen toiminnan seurauksena saaduista tuloista, mutta vähintään 40 000 ruplaa.

"Vastuuttomien" maksajien elinkeinoveron määrän laskee veroviranomaiset itse. He käyttävät laskelmiensa perustana paikallisilta viranomaisilta saatuja kaupan kohteen tietoja. Tarkastajat ilmoittavat tuloksena olevan maksun maksupyynnössä, joka lähetetään maksajalle.

Samalla kauppamaksun maksajilta, jotka eivät ole tehneet ilmoitusta TS-1-lomakkeella, menetetään oikeus tuloveron, henkilötuloveron ja yhden "yksinkertaistetun" veron alentamiseen kauppamaksun määrästä. .