Calcul de l'ENVD : taux d'imposition, formule et exemples de calculs. ENVD - une excellente opportunité d'optimiser les impôts Réduire la collecte des impôts ENVD en

Aujourd'hui, avec les organisations commerciales, l'activité entrepreneuriale peut être exercée sans constituer une entité juridique. Il est légalement plus facile de devenir un entrepreneur individuel que d'enregistrer une SARL. Mais il y a des inconvénients importants à faire des affaires comme ça. Le principal inconvénient est qu'un entrepreneur individuel est responsable de ses obligations avec tous ses biens, contrairement aux organisations. Mais, néanmoins, le nombre de citoyens indépendants dans notre pays augmente chaque jour. Cette tendance est assez facile à expliquer. Le désir de travailler "pour eux-mêmes", de réguler de manière indépendante leurs activités professionnelles et de réaliser un profit est caractéristique de la plupart des personnes âgées de 18 à 60 ans.

Caractéristiques UTII pour les entrepreneurs individuels

Le choix d'un régime fiscal pour un entrepreneur est une décision très sérieuse et il faut aborder cette question en toute responsabilité. Bien entendu, tout d'abord, le régime fiscal dépend du type d'activité exercée par un homme d'affaires. Pour certains domaines, comme la vente de produits soumis à accises ou, s'il existe des restrictions à l'application de régimes spéciaux, il est possible d'appliquer uniquement le régime fiscal général. C'est assez lourd pour les entrepreneurs individuels pas encore mûrs. Et par conséquent, la plupart d'entre eux s'efforcent toujours de respecter les paramètres qui permettent d'utiliser un système d'imposition simplifié ou de payer un impôt unique sur les revenus imputés.

La taxe unique est appliquée en Russie depuis 2003 et est extrêmement populaire parmi les entrepreneurs. Les payeurs de l'impôt sur le revenu imputé unifié sont exonérés de l'impôt sur le revenu et de la taxe sur la valeur ajoutée. La TVA est due, indépendamment de l'application du régime spécial, uniquement en cas d'importation de marchandises en Russie. Cependant, les droits d'accise, la taxe de transport et la taxe foncière, si nécessaire, devront toujours être payés. Les particularités de l'application de l'UTII pour les entrepreneurs individuels incluent l'obligation de payer l'impôt indépendamment du fait qu'un bénéfice ou une perte soit perçu, c'est-à-dire que le bénéfice réel d'un représentant d'entreprise pour l'inspection des impôts n'est absolument pas important. D'autres chiffres clés sont utilisés pour calculer les montants des taxes.

Qui peut être le payeur ?

Les personnes morales et les personnes physiques peuvent appliquer l'UTII conformément au code des impôts.

Quel type d'activité SP est approprié?

Les entrepreneurs individuels peuvent utiliser UTII s'ils effectuent des activités telles que la cession de terrains à louer, l'entretien de parkings payants, le commerce de détail, la réparation automobile, la médecine vétérinaire, certains types de publicité, le transport de marchandises et de passagers avec un petit nombre de véhicules , et d'autres. La liste complète peut être trouvée en étudiant le code des impôts de la Fédération de Russie.

Cependant, en plus de ces restrictions dans l'application de l'UTII, il en existe d'autres :

• Le nombre moyen d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes ;
• La gestion n'est pas effectuée sur la base de contrats de société simple ou de gestion fiduciaire ;
• Si vous êtes un gros contribuable ;
• Le régime fiscal des brevets ne s'applique pas aux activités d'un entrepreneur.

Comment passer à UTII ?

Comment un homme d'affaires peut-il passer à l'utilisation d'UTII ? Dans le cas où un entrepreneur individuel vient de s'enregistrer, il est nécessaire de déterminer à quelle inspection les documents d'enregistrement doivent être soumis. Après réception du certificat et inscription en tant qu'entrepreneur individuel, dans les cinq jours, une demande doit être soumise à l'administration fiscale sous la forme d'UTII-1.

Jusqu'en 2013, l'application d'un régime fiscal particulier sous la forme d'UTII était obligatoire pour certains types d'activités. Aujourd'hui, les entreprises appliquant d'autres régimes fiscaux peuvent passer à l'UTII si elles exercent les activités spécifiées au chapitre 26.3 du Code général des impôts, mais c'est leur droit et non une obligation. Si un entrepreneur individuel opère déjà sur UTII, il n'est alors pas nécessaire d'informer chaque année l'Inspection fédérale des impôts du maintien de ce régime.

Comment calculer le montant de l'UTII ?

Lors du calcul du montant de l'impôt à payer, il est nécessaire de partir de l'indicateur de revenu imputé, c'est-à-dire le revenu prévu, et non le revenu réel. Vous pouvez calculer le montant du revenu imputé à l'aide de la formule :

Revenu imputé = Rendement de base, frotter. * Indicateur physique

Le rendement de base signifie le niveau attendu du bénéfice du contribuable pendant un mois. L'indicateur physique utilisé dépend du type spécifique d'activité exercée par le contribuable. Les valeurs spécifiques de la rentabilité de base et de l'indicateur physique sont énoncées dans le code des impôts de la Fédération de Russie. Par exemple, pour les organisations commerciales, la taille de l'espace de vente au détail est utilisée comme indicateur physique et le nombre d'employés est utilisé pour un atelier de réparation ou une clinique vétérinaire.

Après avoir calculé le montant du revenu imputé, vous pouvez procéder à la détermination du montant de l'impôt à payer, qui est effectué selon la formule:

UTII = Revenu imputé, frotter. * К1 * К2 * Taux d'imposition,%

Coefficient K1 est un indicateur qui répond aux processus inflationnistes dans le pays et s'appelle le coefficient déflateur. Cet indicateur relatif est établi chaque année dans tout le pays par le ministère du Développement économique de la Russie.

Coefficient K2, contrairement à K1, est établi individuellement sur le territoire de chaque entité constitutive de la Fédération de Russie, car le niveau de développement économique de chaque région est différent et, exerçant le même type d'activité, les représentants des entreprises perçoivent des bénéfices différents. La valeur de cet indicateur varie de 0,005 à 1.

Le taux de base de l'impôt unique sur le revenu imputé est de 15 %. Cependant, à partir de 2016, les autorités régionales peuvent réduire le taux dans leur région à 7,5%. Mais dans la pratique, il n'y a pas de réelle réduction. L'impôt UTII étant à part entière une source de revenus pour les budgets régionaux, les autorités des sujets de la fédération ne sont pas intéressées à réduire ces sources.

Exemple de calcul de taxe

Calculons le montant de la taxe unique à payer pour un magasin qui fait du commerce de détail de produits manufacturés, si la superficie de la surface commerciale est de 90 m².

Le niveau de rentabilité de base d'une telle organisation sera de 1 800 roubles pour 1 mètre carré d'espace de vente au détail. Ainsi, le revenu imputé pour le trimestre sera calculé:

Revenu imputé = 1800 * 90 m² m * 3 = 486 000 roubles.

Pour 2020, la valeur du coefficient K1 est fixée à 2.009. Le coefficient K2 dépend de la région, vous pouvez voir l'indicateur sur le site FTS, sauf pour Moscou, car l'imputation n'est pas appliquée dans cette région.

Comment réduire la taxe sur l'UTII ?

Les entrepreneurs travaillant sur UTII peuvent réduire le montant de l'impôt payé de l'une des manières suivantes.

Première méthode

Si un entrepreneur individuel exerce ses activités en utilisant de la main-d'œuvre salariée, l'impôt peut être réduit du montant des primes d'assurance payées pour les employés aux fonds, mais pas plus de 50 %. Dans ce cas, les primes d'assurance payées par l'entrepreneur pour lui-même, dans ce cas, la taxe n'est pas réduite.

Exemple de calcul de taxe

Un entrepreneur individuel fournit des services de réparation automobile à la population et a un revenu de base de 12 000 roubles en 2018. L'homme d'affaires a payé des primes d'assurance mensuelles aux fonds de ses employés pour un montant de 5 000 roubles. Les coefficients K1 et K2 sont égaux à 1,798 et 1,0, respectivement. L'indicateur physique est trois.

Nous calculerons l'impôt unique à payer:

Revenu imputé = 12 000 * 3 = 36 000 roubles.

UTII = 36000 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 29127,60 roubles.

Ainsi, pour le trimestre, l'entrepreneur doit payer un impôt d'un montant de 29 127,60 roubles. Cependant, pendant cette période, l'homme d'affaires a payé des primes d'assurance d'un montant de 15 000,00 roubles. Conformément à la législation, il est possible de réduire l'impôt à payer de 50%, c'est-à-dire qu'il est nécessaire de transférer 14 563,80 roubles au budget.

Deuxième méthode

Si un entrepreneur individuel travaille sans employés, le montant de l'impôt peut être réduit des primes d'assurance de l'entrepreneur "pour lui-même" sans restrictions.

Exemple de calcul de taxe

Un entrepreneur individuel fournit des services vétérinaires. Le niveau de rentabilité de base pour ce type d'activité est égal à 7 500 roubles. Les primes d'assurance étaient payées au taux fixe de 23 153,00 par an, soit 5788,00 par trimestre. Les coefficients K1 et K2 sont égaux à 1,798 et 1,0, respectivement. L'indicateur physique sera le nombre d'employés, c'est-à-dire un.

Calculons l'impôt unique à payer :

Revenu imputé = 7500 * 1 = 7500 roubles
UTII = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 roubles.

En conséquence, 6068,25 roubles doivent être payés pour chaque trimestre. Mais comme l'entrepreneur a payé des primes d'assurance, le montant de l'impôt à payer peut être réduit du montant total des cotisations: 6028,52 - 5788,00 = 240,25 roubles. Ainsi, un entrepreneur doit payer un impôt de 240,25 roubles chaque trimestre.

Dans quels cas l'UTII est bénéfique pour les entrepreneurs individuels ?

La question de savoir si l'utilisation de l'UTII est bénéfique pour les entrepreneurs individuels ou non ne peut être considérée dans son ensemble. Ce régime fiscal est le plus pratique pour les hommes d'affaires qui ont un revenu assez élevé et travaillent depuis plusieurs années, car la croissance des bénéfices n'augmentera pas la charge fiscale du contribuable. Aussi, un avantage important de l'UTII est que les montants des taxes sont identiques d'un trimestre à l'autre, ce qui signifie que ces coûts sont prévisibles.

Dates limites de dépôt des déclarations et de paiement des impôts pour 2020

Le reporting lors de l'utilisation de l'UTII est assez simple et ne pose souvent pas de difficultés aux entrepreneurs. Si un entrepreneur individuel exerce ses activités sans avoir recours à de la main-d'œuvre salariée, il doit alors soumettre au bureau des impôts uniquement une déclaration sur l'UTII. Cela doit être fait avant le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration. La taxe doit être payée avant le 25 du même mois.

En cas de non-présentation de la déclaration à temps, l'homme d'affaires devra payer une amende (30% du montant de la déclaration, mais pas moins de 1000 roubles). Un entrepreneur doit également suivre les changements dans la législation fédérale et régionale. Après tout, les coefficients sont susceptibles d'être renouvelés chaque année.

Dans le cas où un entrepreneur individuel combine plusieurs régimes fiscaux dans le cadre de différents types d'activités, il doit tenir des registres séparés et soumettre des rapports aux autorités fiscales individuellement pour chaque régime fiscal. Pour organiser une comptabilité séparée, il est nécessaire de tenir des livres de comptabilité des revenus et dépenses et des registres fiscaux.

La déclaration UNDV a son propre formulaire approuvé KND1152016. En raison du fait que depuis 2016 les sujets de la fédération ont le droit de baisser le taux d'imposition dans leur région, il est devenu nécessaire d'introduire un nouveau formulaire. Cette déclaration ne peut être nulle, car ce n'est pas le niveau de revenu réel qui est pris comme base, mais le niveau potentiellement possible. Par conséquent, si un entrepreneur individuel a cessé ses activités soumises à l'UTII, il ne faut pas tarder et en informer l'inspection des impôts, faute de quoi un impôt unique devra encore être payé.

Vous pouvez soumettre une déclaration à l'inspection des manières suivantes: en personne, la fournir à un représentant sur la base d'une procuration notariée, l'envoyer par courrier ou utiliser des canaux de communication électroniques. La déclaration est soumise à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement de l'entrepreneur individuel en deux exemplaires, dont l'un avec le cachet de l'administration fiscale reste avec l'entrepreneur.

Ainsi, le recours à des régimes fiscaux particuliers, notamment le paiement d'un impôt unique sur les revenus imputés, permet de réduire la charge fiscale pesant sur un entrepreneur. En dehors de cela, il n'est pas nécessaire de tenir des registres comptables compliqués. En effet, dans ce cas, il n'est pas du tout nécessaire de faire appel à un spécialiste de l'externalisation comptable ou d'engager un comptable à temps plein - un homme d'affaires peut calculer un montant fixe et remplir lui-même une déclaration. Mais il convient de rappeler que l'application de l'UTII oblige le contribuable à suivre l'évolution de la législation afin que les informations fournies à l'administration fiscale répondent à toutes les exigences réglementaires.

Actualités 2020

2020 est la dernière année où vous pouvez économiser sur les impôts à l'aide de l'imputation. À partir de 2021, le régime spécial cessera d'exister dans toute la Fédération de Russie (partie 8 de l'article 5 de la loi du 29 juin 2012, n° 97-FZ). Le ministère des Finances de la Fédération de Russie et le gouvernement de la Fédération de Russie ne vont pas étendre le régime spécial, car il est souvent utilisé à des fins d'évasion fiscale. Cela a été confirmé par les données des marchandises étiquetées et des caisses enregistreuses en ligne (lettre du Service fédéral des impôts du 02.10.2019, ММВ-17-3 / 245).

La liste des activités pouvant être transférées à l'UTII est donnée à l'article 2 de l'art. 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, cependant, dans les lois régionales, les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent prévoir le droit d'appliquer l'UTII en 2020 à la fois pour tous les types de la liste et pour certains individus.

Pour calculer les paiements de la taxe UTII, vous pouvez utiliser un calculateur en ligne gratuit directement sur ce site.

Noter! UTII fonctionne d'ici fin 2020... A compter du 1er janvier 2021, ce régime fiscal sera supprimé (Loi du 29 juin 2012 n°97-FZ).

Qu'est-ce que l'UTII

L'impôt sur le revenu imputé unifié est un régime fiscal spécial qui peut être appliqué par les entrepreneurs individuels et les organisations en relation avec certains types d'activités.

Noter: contrairement au STS, pour l'UTII, le revenu réel perçu n'a pas d'importance. L'impôt est calculé sur la base du montant du revenu estimé, qui est établi (imputé) par l'État.

Une caractéristique de l'UTII, comme de tout autre régime spécial, est le remplacement des principaux impôts du système fiscal général par un seul - un seul. Sur imputation ne sont pas soumis à paiement:

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).
• Impôt sur le revenu (pour les organisations).
• TVA (hors export).
• Taxe foncière (à l'exception des objets dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale).

Découvrez comment remplir la déclaration UTII pour le 1er trimestre 2020.

Qui a le droit d'appliquer UTII

Les entrepreneurs individuels et les organisations qui remplissent certaines conditions, notamment :

• Le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes (la limitation spécifiée jusqu'au 31.12.2020 ne s'applique pas aux coopératives et sociétés économiques fondées par une société ou un syndicat de consommation).
• La part de participation d'autres organisations n'est pas supérieure à 25 %, à l'exception des organisations dont le capital autorisé est constitué de contributions d'organisations publiques de personnes handicapées.

Remarque, à partir du 1er janvier 2020 vous ne pouvez pas utiliser UTII lors de la vente de vêtements en fourrure, de chaussures et de médicaments. Groupes de produits spécifiés. Conformément à la nouvelle édition de l'art. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, leur vente n'est pas reconnue comme commerce de détail au sein de l'UTII.

Qui ne peut pas appliquer UTII

• Les organisations et les entrepreneurs individuels dont le nombre d'employés dépasse 100 personnes.
• Les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations n'excède pas 25 %, à l'exception d'un certain nombre d'institutions énumérées à l'article 2 de l'article 2.2 de l'art. 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Organisations et entrepreneurs individuels en relation avec la vente de médicaments, de chaussures, ainsi que de produits en fourrure (vêtements, accessoires).
• Entrepreneurs individuels et organisations opérant dans le cadre de contrats de partenariat simple ou de gestion fiduciaire.
• Entrepreneurs individuels et organisations qui fournissent des services pour la location de stations-service et de stations-service.
• Établissements d'enseignement, de santé et de protection sociale fournissant des services de restauration.
• Les organisations classées comme les plus gros contribuables.

Les critères de classification d'une organisation comme le plus gros contribuable sont établis par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2007 N MM-3-06 / [email protégé] Il existe 2 catégories de contribuables les plus importants : les niveaux régional et fédéral.

Les organisations régionales comprennent les organisations dont le revenu annuel (l'un des trois derniers, sans compter le dernier déclarant) est de 10 à 35 milliards de roubles.

Les plus gros contribuables au niveau fédéral sont les organisations dont le revenu total dépasse 35 milliards de roubles

Des critères distincts sont établis pour les organisations du complexe militaro-industriel, les entreprises et les sociétés stratégiques.

Avec une licence, les plus gros contribuables sont les établissements de crédit, les compagnies d'assurance (assurance, réassurance, mutuelle), les acteurs du marché des valeurs mobilières, les courtiers en assurance, les organismes opérant dans l'assurance retraite et la sécurité.

Noter: un organisme appliquant des régimes fiscaux particuliers ne peut être classé comme le plus gros contribuable.

Activités relevant de l'UTII

Classificateur d'activités pour lesquelles l'application de l'UTII est prévue

Dans chaque commune, les autorités locales décident indépendamment des types d'activités que les contribuables ont le droit de passer à l'UTII. Par conséquent, selon le sujet, cette liste peut changer. La liste des activités soumises à imputation est indiquée dans l'acte réglementaire des collectivités territoriales.

Noter: dans un certain nombre de régions, par exemple, à Moscou, UTII n'est pas installé.

Passage à l'UTII en 2020

Pour passer en UTII, il faut dans 5 jours, après le démarrage de l'activité, remplir un dossier en 2 exemplaires (pour les organismes - le formulaire UTII-1, pour les entrepreneurs individuels - le formulaire UTII-2) et le soumettre au service des impôts.

La demande est soumise à l'IFTS sur le lieu d'activité, mais dans le cas de la prestation de services tels que :

• Livraison ou livraison commerce de détail.
• Placement d'annonces sur les véhicules.
• Prestation de services de transport routier pour le transport de passagers et de marchandises

une demande de passage à l'UTII, les organisations doivent être déposées sur place, et l'entrepreneur individuel sur son lieu de résidence.

Si l'activité est exercée dans plusieurs lieux d'une même ville ou d'un même quartier (avec un seul OKTMO), alors vous n'avez pas besoin de vous inscrire en tant que contribuable UTII dans chaque service des impôts.

Pendant 5 jours après réception de la demande, le service fiscal doit émettre une notification confirmant l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation en tant que payeur de l'UTII.

Conditions du passage au passage à l'UTII en 2020

• Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
• La part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25 %.
• Une organisation ou un entrepreneur individuel n'appartient pas aux entités auxquelles il est interdit d'utiliser UTII (clause 2, clause 2.2, article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• L'UTII a été introduite sur le territoire sur lequel il est prévu de mener des activités.

Calcul de la taxe UTII en 2020

Un impôt unique sur les revenus imputés dans un mois calculé par la formule suivante :

UTII = Rentabilité de base x Indicateur physique x K1 x K2 x 15%

Retour de base est fixé par l'État par unité d'indicateur physique et dépend du type d'activité entrepreneuriale.

Indicateur physique chaque type d'activité a le sien (en règle générale, il s'agit du nombre d'employés, de mètres carrés, etc.).

Tableau 1. Rentabilité de base et indicateurs physiques par type d'activité UTII

K1 Est le coefficient déflateur. Sa valeur pour chaque année civile est établie par le ministère du Développement économique de la Russie. En 2019, ce ratio était K1 = 1,915. Au début année 2020 il est homologué en taille 2,009 (arrêté n° 684 du 21 octobre 2019).

Noter: au rapport du 1er trimestre 2020, le coefficient K1 peut être ajusté à 2,005 - un tel changement dans l'ordre mentionné est publié sur le portail des actes juridiques.

K2- Facteur de correction. Elle est instituée par les autorités des communes afin de réduire le montant de la taxe UTII pour certains types d'activités. Vous pouvez en connaître la signification sur le site officiel du Service fédéral des impôts (en haut du site, sélectionnez votre région, après quoi un acte juridique contenant les informations nécessaires apparaîtra en bas de la page dans la rubrique "Caractéristiques des rubrique "législation").

Remarque, depuis le 1er octobre 2015, les collectivités locales des régions ont reçu le droit de changer taux d'imposition UTII. La fourchette de valeurs va de 7,5 à 15 pour cent, selon la catégorie du contribuable et le type d'entreprise.

Calcul de la taxe UTII pour le trimestre

Pour calculer l'UTII pour le trimestre il faut additionner les montants des taxes par mois. Vous pouvez également multiplier le montant de la taxe pour un mois par 3 , mais uniquement à condition que l'indicateur physique n'ait pas changé au cours du trimestre (la nouvelle valeur de l'indicateur doit être prise en compte lors du calcul, à partir du même mois où il a changé).

Calcul de la taxe UTII pour un mois incomplet

Pour calculer l'UTII en moins d'un mois, il faut multiplier le montant d'impôt pour l'ensemble du mois par le nombre de jours réels d'activité pour le mois et diviser par le nombre de jours calendaires du mois.

Calcul de la taxe UTII pour plusieurs types d'activités

Si tu as plusieurs activités relevant de l'UTII, alors la taxe sur chacun d'eux doit être calculée séparément, après quoi les montants qui en résultent doivent être ajoutés. Si l'activité est exercée en différentes communes, la taxe doit être calculée et payée séparément pour chaque OKTMO.

Comment réduire la taxe UTII

• Entrepreneurs individuels sans travailleurs peut réduire 100% Impôt UTII à hauteur des versements fixes versés dans la période fiscale (trimestre) pour soi. Les entrepreneurs individuels choisissent indépendamment le calendrier le plus pratique pour payer les primes d'assurance pour eux-mêmes (l'essentiel est que le montant total soit payé à temps au cours de l'année civile, c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre).

  Remarque que, conformément à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 janvier 2016 n° 03-11-09 / 2852, les demandeurs ont été autorisés à réduire l'impôt sur les primes d'assurance payées au cours d'un autre trimestre, à condition qu'elles aient été payées avant que la déclaration ne soit soumise pour la période de déclaration précédente. Par exemple, un entrepreneur individuel peut réduire l'impôt d'1 trimestre sur les cotisations versées avant le 20 avril (date limite de remise des déclarations pour 1 trimestre).

  Il est également possible de réduire les primes d'assurance payées pour une période d'imposition dans une autre. Disons que pour le 4ème trimestre 2019 les cotisations ont été transférées au 1er trimestre 2020. Ainsi, ils peuvent être retenus en déduction lors du calcul de l'impôt du 1er trimestre 2020 (Lettre du 29/03/2013 n°03-11-09 / 10035).

• Entrepreneurs individuels et organisations avec les employés peut réduire à 50% impôt sur le montant des primes d'assurance payées pour les salariés et des cotisations fixes pour soi (IP).

  Noter: modifications de l'art. 346.32 du Code des impôts de la Fédération de Russie, offrant aux entrepreneurs individuels la possibilité de réduire l'impôt sur les cotisations pour eux-mêmes en présence de personnel embauché, est entré en vigueur le 1er janvier 2017. Jusqu'en 2017, les entrepreneurs individuels effectuant des versements à leurs employés n'avaient pas le droit de réduire eux-mêmes l'impôt sur les primes d'assurance.

  La limitation de la réduction d'impôt de 50% pour les entrepreneurs individuels s'applique uniquement aux trimestres dans lesquels il avait des employés.

• En 2018-2019, les entrepreneurs individuels de l'UTII pourraient prendre en compte les coûts d'achat et d'installation d'un montant de 18 000 roubles. lors du calcul de l'impôt. Les entrepreneurs individuels qui ont enregistré une caisse en ligne dans la période du 1er février 2017 au 1er juillet 2019 pouvaient compter sur cet avantage. Si l'entrepreneur individuel fournit des services de restauration et exerce un commerce de détail avec des employés, la caisse enregistreuse doit être enregistrée du 1er février 2017 au 1er juillet 2018. Pour bénéficier d'une déduction, ces dépenses ne doivent pas avoir été précédemment comptabilisées sous d'autres régimes fiscaux.

  Montant de la prestation - 18 000 RUB pour chaque caisse enregistreuse.

  Remarque que le 4e trimestre 2019 est le dernier, dans la déclaration pour laquelle l'entrepreneur individuel peut déclarer une déduction à la caisse. Dans les périodes de 2020, il ne sera pas possible de le déclarer.

Un exemple de calcul de la taxe UTII avec une réduction des primes d'assurance

Donnée initiale

Supposons qu'en 2020 IP Antonov V.M. fournissait des services de cordonnerie à Balashikha (région de Moscou).

Retour de base 7 500 RUB

L'indicateur physique des services de cordonnerie est le nombre d'employés (y compris les entrepreneurs individuels). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et était égal 2 .

Coefficient K1 en 2020 équivaut 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Balashikha est égal à 0,8 .

IE mensuel Antonov V.M. les primes d'assurance retenues pour son employé. Il a tout payé 86 000 roubles(1er trimestre : 20 000 roubles, 2e trimestre : 23 000 roubles, 3e trimestre : 22 000 roubles, 4e trimestre : 21 000 roubles)

Pour moi IP Antonov V.M. payé en 2020 des primes d'assurance fixes d'un montant de 40 874 RUB

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé au cours de l'année, la taxe de chaque trimestre sera calculée de la même manière: 7 500 roubles. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 mois x 15% = 10 848,6 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit des primes d'assurance payées pour l'employé et des primes fixes pour soi, mais pas plus que de 50% .

Ainsi, SP Petrov V.M. à chaque trimestre, il faudra payer 5 424,3 roubles(10 848,6 roubles x 50%).

Un exemple de calcul UTII SP sans travailleurs

Donnée initiale

En 2020 Ivanov A.A. fourni des services vétérinaires dans la ville de Smolensk.

Retour de base pour ce type d'activité est 7 500 RUB

L'indicateur physique des services vétérinaires est le nombre d'employés (y compris les entrepreneurs individuels). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et était égal 1 (SP lui-même).

Coefficient K1 en 2020 équivaut 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Smolensk est égal à 1 .

Trimestriel Ivanov A.A. payé des primes d'assurance pour lui-même. Il a tout payé 40 874 RUB(10 218,5 roubles chaque trimestre).

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé au cours de l'année, la taxe de chaque trimestre sera calculée de la même manière: 7 500 roubles. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mois x 15% = 6 780,38 RUB

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit de la totalité des primes d'assurance payées pour vous-même.

Étant donné que le montant des primes d'assurance payées dépasse le montant calculé de la taxe, IE Petrov V.M. à la fin du trimestre, il ne devrait rien payer (6 780,38 roubles - 10 218,5 moins de 0).

Un exemple de calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels sans salariés lors du paiement des primes d'assurance au cours d'une autre période fiscale

Donnée initiale

Au 1er trimestre 2020, Sergeev A.A. rendu des services pour la réparation, l'entretien et le lavage de véhicules à moteur dans la ville de Pushkino, dans la région de Moscou.

Retour de base pour ce type d'activité est 12 000 RUB

L'indicateur physique est nombre d'employés (y compris les entrepreneurs individuels).

Coefficient K1 en 2020 équivaut 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Pushkino est 1 .

Au 1er trimestre 2020, Sergeev a payé pour lui-même des primes d'assurance pour le 4e trimestre 2019 et le 1er trimestre 2020 pour un montant total de 19 278 roubles. (9 059,5 RUB pour le 4e trimestre 2019 et 10 218,5 RUB pour le 1er trimestre 2020).

Calcul des impôts pour le 1er trimestre 2020

12 000 RUB x 1 x 2.009 x 1 x 3 mois x 15% = 10 848,6 roubles

Le montant de la taxe qui en résulte peut être diminué des primes d'assurance effectivement payées pour elles-mêmes en totalité, y compris celles transférées avec retard pour une autre période. Autrement dit, un entrepreneur peut réduire l'impôt de 19 278 roubles.

Ainsi, le SP Sergeev A.A. pour le 1er trimestre 2020, vous n'aurez pas à payer UTII (10 848,6 roubles - 19 278 roubles inférieurs à 0).

Délais de paiement de la taxe UTII en 2020

La période d'imposition pour l'UTII est d'un trimestre.

Délais de paiement UTII en 2020

Noter... La taxe doit être payée trimestrielà temps jusqu'au 25 le premier mois du trimestre suivant. Mais en 2020, les délais de paiement des impôts pour les trimestres 1 à 3 tombent le week-end et sont donc reportés au jour ouvrable suivant. La date limite de paiement de l'UTII pour le 4ème trimestre n'est pas reportée.

Comptabilité fiscale et reporting UTII

Comptabilisation des indicateurs physiques

Tous les entrepreneurs individuels et les organisations de l'UTII sont tenus de tenir des registres des indicateurs physiques. Sous quelle forme le faire - le code ne réglemente donc pas tous les soi-disant "Livres UTII", qui sont constamment recommandés par les employés du service fiscal, illégal... Surtout s'ils contiennent des sections telles que "Revenus", "Dépenses", etc.

Cependant, dans tous les cas, il est nécessaire de prendre en compte les indicateurs physiques. Par conséquent, si le coût d'un tel livre est acceptable (la pénalité pour son absence est de 500 à 700 roubles), cela peut valoir la peine de l'acheter. Mais en même temps, il est important de se rappeler qu'il est nécessaire de mener indicateurs physiques uniquement, toutes les autres informations sur les revenus et dépenses n'ont pas besoin d'y être saisies.

Déclaration d'impôt

La période d'imposition pour l'UTII est d'un trimestre.

Par résultats de chaque trimestre, pas plus tard 20e le premier mois du trimestre suivant, tous les entrepreneurs individuels et organisations de l'UTII sont tenus de soumettre une déclaration de revenus.

Délais de dépôt de la déclaration UTII en 2020

Noter: si les délais de dépôt de la déclaration UTII tombent un week-end ou un jour férié, ils sont également reportés au jour ouvré suivant.

Comptabilité et reporting

Les entrepreneurs individuels appliquant l'UTII ne sont pas tenus de soumettre des états financiers et de tenir des registres.

Les organisations sur UTII, en plus de la déclaration de revenus et de la comptabilité des indicateurs physiques, sont tenues de tenir des registres comptables et de soumettre des états financiers.

Les états financiers des différentes catégories d'organisations sont différents. En général, il se compose des documents suivants :

• Bilan (formulaire 1).
• État des résultats financiers (formulaire 2).
• État des variations des capitaux propres (formulaire 3).
• État des flux de trésorerie (formulaire 4).
• Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (formulaire 6).
• Explications sous forme de tableau et de texte.

En savoir plus sur les états financiers

Discipline de trésorerie

Les organisations et les entrepreneurs réalisant des opérations liées à la réception, au retrait et au stockage d'espèces (transactions en espèces) doivent se conformer aux règles de discipline en matière d'espèces. Pour les entrepreneurs individuels, des règles légères s'appliquent.

En savoir plus sur la discipline de trésorerie.

Remarque, en 2017-2019, les organisations et les entrepreneurs individuels (à quelques exceptions près), lorsqu'ils acceptent des fonds de particuliers (et parfois d'autres entrepreneurs individuels ou personnes morales), sont passés aux caisses en ligne. Les entrepreneurs individuels sans travailleurs des services peuvent profiter du délai de grâce jusqu'au 1er juillet 2021.

Rapports supplémentaires

Combiner l'UTII avec d'autres régimes fiscaux

Découvrez les règles pour combiner UTII et STS dans.

Noter: exercer simultanément le même type d'activité sous des régimes fiscaux différents c'est interdit... De plus, il faut une part pour chaque système fiscal, tenir des registres fiscaux (propriétés, passifs, transactions commerciales), soumettre des rapports et payer des impôts.

Comptabilité séparée pour UTII

Lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparé les produits et charges de l'UTII provenant des produits et charges des autres types d'activités. En règle générale, il n'y a pas de difficultés avec le partage des revenus. À son tour, la situation des coûts est un peu plus compliquée.

Il existe des dépenses qui ne peuvent être attribuées sans équivoque ni à l'UTII ni à d'autres activités, par exemple le salaire des salariés qui exercent à la fois tous types d'activités (directeur, comptable, etc.). Dans de tels cas, les frais sont nécessaires diviser en deux parties proportionnellement revenus perçus selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Perte du droit d'appliquer l'UTII

Une organisation ou un entrepreneur individuel perd le droit d'appliquer l'UTII s'il enfreint les conditions d'application de ce régime. Le plus souvent, cela est dû au nombre de personnes embauchées, c'est-à-dire, selon les résultats de la période fiscale (trimestre), le nombre moyen d'employés dépassait 100 personnes.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel n'applique que l'UTII, alors lorsque le droit d'imputation est perdu, il est automatiquement transféré au régime fiscal général à partir du trimestre au cours duquel les infractions ont été commises.

Si le STS a été appliqué en même temps que l'UTII, alors en cas de perte du droit d'imputation, la société (IP) sera automatiquement transférée au STS, en tant que régime fiscal principal. Dans ce cas, la réintroduction de la demande de passage au régime fiscal simplifié n'est pas requise.

Passage à un autre régime fiscal

Il n'est possible de passer de l'UTII à un régime fiscal différent qu'à partir de l'année prochaine, sauf dans le cas où un entrepreneur individuel ou une organisation cesse d'être payeur de l'impôt imputé. Dans ce cas, le payeur peut passer, par exemple, au régime fiscal simplifié, à partir du mois où l'activité imputée a pris fin.

Radiation de l'UTII

Une demande de radiation doit être établie dans les 5 jours à compter de la date de cessation d'activité sur l'UTII en 2 exemplaires (pour les organisations - le formulaire UTII-3, pour les entrepreneurs individuels - le formulaire UTII-4) et la soumettre au service des impôts .

Dans les 5 jours suivant la réception de la demande, l'IFTS doit émettre une notification confirmant la radiation d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation du registre en tant que payeur de l'UTII.

Foire aux questions sur l'application de l'UTII

Quelle est la date de début des activités sur UTII ? La date du contrat de bail, la date d'ouverture du magasin ou la date des premiers revenus ?

La date de début d'activité est le jour de la réception des premiers revenus. Ainsi, lors du dépôt d'une demande de passage à l'UTII, le procès-verbal doit être conservé à compter de la date de réception des premiers revenus, et non de la conclusion d'un contrat de bail ou de la signature d'un acte de réception et de cession des locaux.

Y a-t-il un plafond de revenus pour l'UTII, comme par exemple sur la fiscalité simplifiée ou un brevet ?

Il n'y a pas de limite de revenus pour UTII. C'est la principale différence entre UTII et les autres modes spéciaux.

Un entrepreneur individuel exerçant une activité de commerce de détail peut-il conclure des accords avec des sociétés étrangères ?

Le Code général des impôts n'établit aucune restriction au commerce de détail avec des sociétés étrangères pour l'application de l'UTII. Si les conditions pour ce type d'activité sont remplies (à savoir la vente au détail, pas en gros), l'entrepreneur individuel a le droit d'exercer une activité économique à l'étranger, en tant que payeur de l'UTII.

Un entrepreneur individuel est-il autorisé à fournir des services UTII pour le transport de passagers et de marchandises à des personnes morales ?

Conformément à l'alinéa 5 du paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le système d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur le revenu imputé pour certains types d'activités peut être appliqué en relation avec les activités entrepreneuriales dans la fourniture de services de transport routier pour le transport de passagers et de marchandises effectués par des organisations et des entrepreneurs individuels qui ont le droit de propriété ou un autre droit (utilisation, possession et (ou) disposition) d'un maximum de 20 véhicules destinés à la fourniture de ces services .

Le nombre de véhicules sur le droit de propriété ou autre droit (possession, utilisation et (ou) disposition) doit être compris comme le nombre de véhicules, mais pas plus de 20 unités, destinés à la fourniture de services payants pour le transport de passagers et les biens qui figurent au bilan des contribuables ou qui sont loués (reçus), y compris en vertu d'un contrat de location et de sous-location.

L'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie détermine que les véhicules sont des véhicules destinés au transport de passagers et de marchandises par route (autobus de tout type, voitures et camions). Les véhicules ne comprennent pas les remorques, semi-remorques et remorques de démontage.

Les relations dans le domaine de la prestation de services de transport motorisé sont régies par le chapitre "Transports" du Code civil de la Fédération de Russie (ci-après - le Code civil de la Fédération de Russie).

La clause 1 de l'article 784 du Code civil de la Fédération de Russie stipule que le transport de marchandises et de passagers est effectué sur la base d'un contrat de transport.

Sur la base de la clause 1 de l'article 785 du Code civil de la Fédération de Russie, en vertu du contrat de transport de marchandises, le transporteur s'engage à livrer les marchandises qui lui sont confiées par l'expéditeur au point de destination et à les délivrer à la personne habilitée à recevoir les marchandises (destinataire), et l'expéditeur s'engage à payer les frais établis pour le transport des marchandises.

Ainsi, en ce qui concerne l'activité entrepreneuriale dans le domaine de la prestation de services de transport routier dans le cadre de contrats de transport de marchandises conclus avec des personnes morales, un régime d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités peut être appliqué.

L'impôt unifié sur le revenu imputé a subi de nombreux changements depuis sa création. Le plus important, c'est que d'obligatoire, pour certains types d'activités, c'est devenu volontaire. Ce régime fiscal est attrayant pour de nombreux entrepreneurs, car il présente un certain nombre de caractéristiques qui peuvent réduire considérablement le fardeau fiscal des entreprises.

Impôt unique sur les revenus imputés en 2016 pour les entrepreneurs individuels

L'impôt unifié sur les revenus imputés prévoit le paiement d'un impôt sur le montant attendu des revenus de l'entrepreneur, qui est calculé selon une certaine formule, tandis que les indicateurs réels de revenus ne sont pas pris en compte: revenus, bénéfices.

L'UTII a le droit d'appliquer aux entrepreneurs individuels qui mettent en œuvre certains Art. 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie types d'activités:

• fourniture de services aux consommateurs, leurs groupes, sous-groupes, types et (ou) services aux consommateurs individuels, classés conformément au classificateur panrusse des services à la population ;
• prestation de services vétérinaires;
• prestation de services pour la réparation, l'entretien et le lavage de véhicules;
• prestation de services pour la mise à disposition (utilisation) temporaire d'espaces de stationnement pour véhicules, ainsi que le stockage de véhicules dans des parkings payants (à l'exception des parkings payants);
• la fourniture de services de transport routier pour le transport de passagers et de marchandises, effectuée par des organisations et des entrepreneurs individuels qui ne disposent pas de plus de 20 véhicules destinés à la fourniture de ces services ;
• commerce de détail effectué par le biais de magasins et de pavillons d'une surface de marché n'excédant pas 150 mètres carrés pour chaque installation d'organisation commerciale, ainsi que commerce de détail effectué par l'intermédiaire d'une installation de réseau commercial fixe ne disposant pas de halls commerciaux ;
• prestation de services de restauration publique effectuée par le biais d'établissements de restauration qui ne disposent pas d'une salle de service aux visiteurs, ainsi que d'une superficie d'une salle de service aux visiteurs d'au plus 150 mètres carrés pour chaque installation de restauration ;
• distribution de publicité extérieure à l'aide de structures publicitaires;
• placement de publicités sur des véhicules;
• fourniture de services d'hébergement temporaire et d'hébergement par des organisations et des entrepreneurs utilisant dans chaque établissement pour la fourniture de ces services, la superficie totale des locaux d'hébergement temporaire et de résidence ne dépasse pas 500 mètres carrés;
• prestation de services pour le transfert en possession temporaire et (ou) pour l'utilisation de lieux de commerce situés dans les objets d'un réseau commercial fixe qui n'ont pas de salles des marchés, les objets d'un réseau commercial non fixe, ainsi que les installations de restauration publique qui n'ont pas de salle de service aux visiteurs ;
• prestation de services pour la mise en possession temporaire et (ou) pour l'utilisation de terrains pour le placement d'objets d'un réseau commercial stationnaire et non stationnaire, ainsi que d'objets de restauration publique.

Il convient de rappeler que des types spécifiques sont établis par un acte juridique réglementaire spécial de l'entité constitutive de la Fédération de Russie. Par conséquent, cette liste peut différer selon les régions.

De plus, pour appliquer ce régime fiscal, un entrepreneur doit répondre aux critères suivants :

• Le nombre moyen d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes ;
• En ce qui concerne les activités, le contrat de société simple ou de gestion fiduciaire de biens ne s'applique pas ;
• En ce qui concerne ce type d'activité, l'entrepreneur individuel n'utilise pas le système de taxation des brevets.

L'UTII peut être combiné avec d'autres régimes fiscaux. Par exemple, un point de vente au détail peut fonctionner sous l'impôt sur le revenu imputé, tandis que les commerces de gros sont soumis à un système d'imposition simplifié.

La taxe unique présente un certain nombre d'avantages par rapport aux autres types d'imposition, y compris les régimes spéciaux. Tout d'abord, ce système s'affranchit de la tenue de nombreux documents de reporting et de comptabilité. Deuxièmement, si dans la plupart des cas cela est nécessaire, un entrepreneur individuel de l'UTII ne peut pas utiliser d'équipement de trésorerie, ce qui réduit dans une certaine mesure les coûts. L'entrepreneur ne doit délivrer à ses clients qu'à leur demande un document confirmant le fait de l'achat ou de la prestation de services, par exemple un reçu de vente. Vous pouvez également utiliser les standards. Troisièmement, le calcul de la taxe vous permet de prendre en compte les spécificités de l'entreprise, par exemple, le mode de fonctionnement, l'assortiment, la période réelle de l'activité.

Un entrepreneur peut passer à l'application de l'UTII à la fois à partir du moment de l'inscription et dans les cinq jours à compter de la date de début du type d'activité correspondant. Pour ce faire, il est nécessaire de soumettre une demande sous la forme d'UTII-2 au bureau des impôts du lieu d'activité, pour lequel il est prévu d'appliquer l'UTII. Il est important de noter qu'une demande de passage à l'UTII-2 est déposée même si l'établissement et le lieu d'immatriculation de l'entrepreneur individuel coïncident. La loi définit également les cas dans lesquels un entrepreneur individuel dépose une demande auprès de son bureau des impôts :

• Livraison ou commerce de livraison;
• Placement de publicités sur des véhicules;
• Transport de marchandises ou transport de passagers.

Il convient de garder à l'esprit que si l'activité est exercée dans plusieurs lieux appartenant à différentes subdivisions territoriales du Service fédéral des impôts, il est alors nécessaire de s'inscrire dans chacun d'eux.

Pour passer à l'UTII, vous n'avez pas besoin de présenter d'autres documents qu'une candidature. Non prévu par l'administration fiscale dans le cadre du passage aux revenus imputés.

Conseil: le passage à l'UTII ne s'effectue que pour un seul type d'activité, s'il est prévu d'en réaliser plusieurs qui relèvent de ce dispositif, alors il faut déposer un dossier pour chacun d'eux. Mais la pratique montre que l'utilisation de l'UTII pour plus de deux types d'activité perd de son attrait économique, donc dans une telle situation, il est logique d'utiliser d'autres régimes fiscaux spéciaux.

Un entrepreneur peut mettre fin volontairement à l'application de l'impôt sur le revenu imputé unifié en soumettant une demande appropriée. Soit il est obligé de passer à un autre régime si ses activités cessent de répondre aux critères de ce régime fiscal.

Evolution de l'UTII en 2016 pour les entrepreneurs individuels

Malgré de nombreux changements dans la législation fiscale, 2016 n'a pas apporté de changements significatifs pour les entrepreneurs travaillant sur un impôt unique sur les revenus imputés.

Le changement le plus important a été l'octroi du droit aux autorités régionales d'introduire leur propre taille du taux d'imposition de base dans une fourchette de 7,5 à 15 %, mais les régions n'ont pratiquement pas fait usage de ce droit et, dans la plupart d'entre elles, le taux est resté au même niveau.

De plus, la date limite pour l'annulation de ce régime n'a pas encore été déterminée; à l'heure actuelle, les responsables assurent que l'UTII sera liquidée d'ici 2018, mais la situation économique pourrait reporter cet événement à une période ultérieure.

En 2016, la taille du coefficient déflateur K1 est restée à 1,798, qui est utilisée pour calculer la taxe. Le mécanisme de règlement lui-même n'a pas changé.

Calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels en 2016

L'assiette fiscale de l'UTII est constituée des revenus imputés, qui sont calculés sur la base de coefficients spéciaux et de la rentabilité de base, qui est déterminée pour chaque type d'activité. Le calcul se fait selon la formule suivante : VD (base) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2.

• DB - rentabilité de base par type d'activité ;
• F1, F2, F3 - indicateurs de performance physique pour chaque mois du trimestre, respectivement ;
• K1 est le coefficient déflateur de l'UTII, en 2016 il est égal à 1,798 ;
• K2 - le coefficient d'ajustement de la rentabilité de base, qui est fixé au niveau régional.

Les indicateurs physiques pour chaque type d'activité sont différents :

Ces indicateurs sont pris en compte par l'entrepreneur lui-même, il n'y a pas de formulaire spécial pour cela, donc tout est établi arbitrairement, mais avec la possibilité de fournir les données nécessaires à l'administration fiscale.

Le même impôt unique est calculé selon la formule : UTII = DB * 15%, c'est-à-dire le produit de la rentabilité de base et du taux d'imposition. Un entrepreneur peut déduire du montant de l'impôt perçu :

• 100 % du montant des primes d'assurance versées aux fonds extrabudgétaires pour vous-même ;
• Le montant des primes d'assurance pour les salariés, mais en même temps le montant de la réduction d'impôt ne peut être supérieur à 50 %.

Un exemple de calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels en 2016

Par exemple, un entrepreneur individuel est engagé dans le commerce de détail, la superficie du point de vente est de 15 mètres carrés, il n'a pas embauché de travailleurs. La rentabilité de base est de 1 800 RUB. par mois. Pour le calcul, nous prenons un facteur de correction égal à 1.

Nous déterminons le revenu imputé: 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,798 * 1 = 145 638 roubles. - assiette fiscale pour l'UTII.

Déterminez le montant de la taxe: 145638 * 15% = 21845,70 roubles.

Si, au cours du trimestre en cours, l'entrepreneur a payé - en 2016, le montant des cotisations au Fonds de pension de la Fédération de Russie est de 19 356,48 roubles, alors lors du calcul de l'impôt unique, ce montant peut être déduit: 21845,70 - 19356,48 = 2 489,22 roubles - le montant final de impôt à payer à la fin du trimestre.

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Pour de nombreux types d'activités, l'utilisation de l'UTII offre une opportunité de réduire considérablement la charge fiscale de manière tout à fait légale. Il est à noter que lors du choix d'un système d'imposition pour votre entreprise, vous devez effectuer un calcul détaillé des impôts futurs. C'est assez simple à faire, car le calcul de l'impôt imputé est effectué sur la base d'indicateurs physiques connus même au stade de la planification de l'entreprise. Elle est également connue en 2016, ce qui permet de déterminer la charge fiscale au moment de choisir l'une ou l'autre option de taxation.

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L'UTII (impôt unique sur les revenus imputés) se caractérise par le fait que le montant des paiements d'impôts ne dépend pas des revenus perçus par l'entrepreneur, mais est fixe et est calculé en fonction du type d'activité qu'il exerce. Comment calculer l'UTII pour les entrepreneurs individuels exerçant dans le commerce de détail, conformément à la législation de 2016 ?

Calcul de l'UTII pour les commerces de détail : la formule et ses composantes

Lors du calcul de la taxe obligatoire, une formule du type suivant est appliquée :

Assiette fiscale x 15 %.

La période d'imposition pour UTII est d'un trimestre, par conséquent, pour déterminer l'assiette fiscale, il faut calculer sa taille pour un mois, puis la multiplier par 3.

La base imposable du mois est le produit de la rentabilité de base, de l'indicateur physique du commerce de détail et des coefficients K1 et K2.

Regardons de plus près ces indicateurs :

1. Retour de base. Établi par le législateur. En 2015, sa taille est de 1800 roubles par mois, à condition que la superficie des locaux occupés dépasse 5 mètres carrés.

1. Indicateur physique. Pour les entreprises de commerce de détail, la superficie des locaux est utilisée telle quelle, qui comprend une place occupée par des équipements de réfrigération, des étagères et des comptoirs, un lieu de travail pour le vendeur et un caissier, des allées entre les étagères avec des marchandises et des vitrines, une salle des marchés. Ne sont pas pris en compte lors du calcul de cet indicateur, la superficie des locaux utilitaires et de l'entrepôt, ainsi que les locaux dans lesquels des réparations sont effectuées.

1. K1 est le coefficient déflateur. Créé chaque année par le gouvernement de la Fédération de Russie. En 2015, sa taille est de 1.798.

1. K2 - facteur de correction. Il est établi par les autorités des entités constitutives de la Fédération et varie dans la fourchette de 0,005 à 1. Vous pouvez connaître sa valeur fixée pour 2015 pour une certaine région sur le site Internet du Service fédéral des impôts dans la section "Caractéristiques de législation régionale".

Sur le territoire de la Fédération de Russie, avec d'autres, le système d'imposition est appliqué sous la forme d'un impôt unique sur le revenu imputé. Ce système fiscal est régi par les dispositions du chapitre 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est à noter que certaines évolutions de l'UTII sont intervenues en 2016.

Application d'une taxe unique

Selon la règle générale prévue au paragraphe 1 de l'article 346.28 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le passage d'un contribuable au paiement de l'impôt imputé se fait uniquement sur une base volontaire de manière déclarative. Une condition préalable à une telle transition est la mise en œuvre par les payeurs des types d'activités commerciales directement prescrits dans la législation, ainsi que le respect par les payeurs des exigences énoncées dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est important que seules les personnes morales et les entrepreneurs puissent être des contribuables uniques. Le législateur, divisant les commerçants privés et les organisations, ne divise pas les personnes morales en fonction de leurs formes organisationnelles et juridiques. Ainsi, les évolutions de l'UTII en 2016 pour la SARL sont les mêmes que pour les autres personnes morales.

Il convient de rappeler que le Code des impôts de la Fédération de Russie autorise la résiliation volontaire du paiement UTII, mais uniquement à partir du début de l'année civile suivante. Cette limitation n'a pas subi de modifications. Il n'y a pas de changements ou d'innovations concernant la résiliation volontaire du paiement UTII en 2016.

Le législateur fédéral n'a pas modifié la procédure de lancement du paiement et de fin d'application de l'UTII, mais a apporté un certain nombre d'innovations dans la réglementation de l'UTII, dont la description est détaillée ci-dessous.

Nouvelles fraîches et changements dans UTII en 2016

La pratique répressive concernant la taxe unique n'a pas subi de changements ou d'innovations significatives en 2016. La législation fédérale régissant l'impôt sur le revenu imputé unifié est restée dans les mêmes éditions qu'en 2015. Depuis début 2016, les dispositions du chapitre 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie concernant la taxe unique sont restées inchangées (certains changements ont eu lieu en 2015).