Računovodstvo obračuna poreza i naknada. Organizacija obračuna s proračunom za savezne poreze i naknade Obračun federalnih poreza u organizaciji

Stranica 20 od 22

Računovodstvo obračuna federalnog poreza

Porezi su sastavni dio tržišnog gospodarstva. Ekonomska bit poreza je povlačenje od strane države u korist društva određenog dijela bruto domaćeg proizvoda (BDP) u obliku obveznog doprinosa.

Porez- obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje, koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju na temelju prava vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima radi financijske potpore djelatnosti države i (ili) općina .

Subjekti oporezivanja ili obveznici poreza- pravne i fizičke osobe koje su u skladu sa zakonom dužne plaćati porez.

Prema predmetu oporezivanja porezi se dijele u tri skupine:

1) porezi koji se naplaćuju samo pravnim osobama;

2) porezi koji se naplaćuju samo fizičkim licima;

3) porezi koji se naplaćuju i pravnim i fizičkim osobama.

Objekti oporezivanja uključuju:

dobit (dohodak);

trošak određene robe;

dodana vrijednost proizvoda (radova, usluga);

imovina pravnih i fizičkih osoba;

prijenos imovine (darovanje, nasljedstvo);

poslovanje s vrijednosnim papirima;

određene vrste aktivnosti;

drugi objekti utvrđeni zakonom.

Zakonski se mogu ustanoviti određene porezne olakšice:

neoporezivi minimum;

oslobađanje od oporezivanja pojedinih elemenata predmeta poreza;

porezno oslobođenje za pojedince ili kategorije obveznika;

odbitak od plaćanja poreza za obračunsko razdoblje;

niže porezne stope itd.

Porezna stopa- iznos poreza utvrđen za jedinicu poreza. Cijene su postavljene u dva oblika:

1) ad valorem porezne stope- stope izražene fiksnom kamatnom stopom na vrijednost predmeta oporezivanja (npr. porez na dohodak, neke vrste trošarina
itd.);

2) specifični porez stope- stope koje imaju novčanu vrijednost ovisno o fizičkim karakteristikama objekata oporezivanja (na primjer, porez na zemljište).

Porezni sustav Ruske Federacije uključuje savezne, republičke i lokalne poreze.

Federalni porezi- porezi, postupak kreditiranja i prikupljanja u proračun ili izvanproračunski fond, stope, objekti oporezivanja, porezni obveznici utvrđuju se zakonodavnim aktima Ruske Federacije.

Federalni porezi primjenjuju se u cijeloj Ruskoj Federaciji i čine osnovu prihoda saveznog proračuna.

Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, savezni porezi uključuju:

Porezna dodanu vrijednost;

trošarine na pojedine vrste dobara (usluga) i određene vrste mineralnih sirovina;

porez na dobit (dohodak) organizacija;

porez na dobit;

porez na dohodak;

doprinosi državnim socijalnim izvanproračunskim fondovima;

Nacionalni porez;

carine i carine;

porez na korištenje podzemlja;

porez na reprodukciju baze mineralnih sirovina;

porez na dodatni prihod od proizvodnje ugljikovodika;

naknada za pravo korištenja objekata životinjskog svijeta i vodenih bioloških resursa;

šumski porez;

porez na vodu;

porez na okoliš;

savezne naknade za licence (na primjer, naknade za izdavanje licenci i pravo na proizvodnju i prodaju etilnog alkohola, žestokih pića i alkoholnih pića).

Osim toga, organizacije moraju platiti dvije obvezne premije:

doprinosi za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;

doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje.

Ciljani porezi među gore navedenim su pristojbe i carine.

Kolekcija- ciljano plaćanje, što je plaćanje državi za usluge pružene poreznom obvezniku. Ciljanje zbirke sadržano je u njenom nazivu.

Dužnost- naknada koju naplaćuju pravne i fizičke osobe za poduzimanje radnji od strane ovlaštenih tijela i za izdavanje isprava od pravnog značaja.

Razmislite o računovodstvu jednog od federalnih poreza koje plaćaju pravne osobe
po osobama - porez na dodanu vrijednost (PDV). PDV je neizravni porez.

Porez na dodanu vrijednost (PDV) predstavlja oblik povlačenja u proračun dijela dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje roba, radova i usluga.

U saveznom proračunu porezni prihodi od PDV-a iznose više od 41%.

Poreznu osnovicu za ovaj porez čine prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) primljeni u novcu ili u naravi, uključujući plaćanje u vrijednosnim papirima. Prihodi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije, odnosno na datum prodaje robe (radova, usluga) ili na datum stvarnih troškova.

Porezno razdoblje određuje se kao kalendarski mjesec.

Iznos PDV-a koji se plaća u proračun izračunava se na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja kao iznos poreza primljen od kupaca za prodana im dobra (rad, usluge), umanjen za iznos poreznih odbitaka prikazanih i plaćenih prilikom kupnje dobra (rad, usluge) za proizvodnju, djelatnosti ili druge transakcije priznate kao predmet oporezivanja.

Odbicima podliježu iznosi PDV-a uplaćeni u proračun iz iznosa predujmova i drugih plaćanja po osnovu nadolazeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), kao i oni koje iznose izvođači (kupci-programeri) pri kapitalnoj gradnji, montaži (montaži) dugotrajnih sredstava, za kupljenu robu za građevinsko instalacijske radove i sl.

Obveznici PDV-a dužni su sastavljati račune prilikom obavljanja poslova prodaje dobara (radova, usluga), voditi evidenciju primljenih i izdanih računa, knjige nabave i prodaje.

Dostavnica- dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje iskazanih iznosa PDV-a za odbitak ili povrat. Prodavatelj upisuje račun u knjigu prodaje, a kupac upisuje račun u knjigu nabave.

Stope poreza na dodanu vrijednost utvrđuju se u sljedećim iznosima:

0% - za robu izvezenu pod carinskim režimom izvoza, radove i usluge izravno povezane s proizvodnjom i prodajom robe preko carinskog područja Ruske Federacije, itd .;

10% - za hranu, bebu i neku drugu robu prema listi
Porezni zakon Ruske Federacije;

20% - za ostalu robu (radove, usluge);

9,09% i 16,67% - po primitku sredstava vezanih za plaćanje dobara (radova, usluga), po odbitku poreza na dohodak stranih osoba koje nisu evidentirane u poreznim tijelima, kao i pri prodaji kupljene robe (radova, usluge) na strani, oporezivo.

Poduzeća koja proizvode dobra koja podliježu različitim stopama PDV-a moraju voditi odvojeno računovodstvo iznosa poreza u skladu s tim.

Za obračun u računovodstvu poslovnih transakcija povezanih s PDV-om koriste se aktivni račun 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" i pasivni račun 68 "Obračuni poreza i naknada".

Račun 19 "PDV na stečene vrijednosti" ima sljedeće podračune:

19.1 "PDV na stjecanje dugotrajne imovine";

19.2 "PDV na stečenu nematerijalnu imovinu";

19.3 "PDV na kupljene zalihe".

Organizacije po zaduženju računa 19 iskazuju iznos PDV-a plaćen na kupljene zalihe, dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu i druge dragocjenosti u korespondenciji s odobrenjem računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima", 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Iznosi PDV-a koji podliježu povratu iz proračuna otpisuju se na sljedeći način:

D 68, K 19.

Potraživanje računa 68 iskazuje iznos PDV-a za prodana dobra, proizvode, radove, usluge i na teret računa prodaje (ostali prihodi i rashodi).

Razmotrimo na primjeru postupak obračuna PDV-a.

Primjer... Početni podaci: Organizacija CJSC "Victoria" prodaje svoje proizvode kupcu za iznos od 36.000 rubalja, uključujući PDV. Trošak gotovog proizvoda bio je 20.000 rubalja. U istom razdoblju, organizacija je kupila sirovine za proizvodnju svojih proizvoda u iznosu od 12.000 rubalja, uključujući PDV.

Računovodstvena politika organizacije predviđa:

a) prijenos vlasništva se uzima u obzir prilikom otpreme proizvoda;

b) vodi evidenciju troška nabavljene materijalne imovine na kontu 10 "Materijala".

Organizacija je obveznik PDV-a.

Potrebno je prikazati obračun i obračun PDV-a za prijenos.

Otopina je sadržana u tablici. devet.

Tablica 9

Postupak za obračun PDV-a na primjeru CJSC "Victoria"

Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, plaćanja PDV-a u proračun se ne smanjuju:

iznos poreza na zalihe (rad, usluge) za neproizvodne potrebe, kao i na kupljene službene automobile i minibuseve. U ovom slučaju PDV se tereti s računa 19
račun 84 (ili 86 "Namjensko financiranje");

iznos PDV-a na materijalnu imovinu kupljenu u maloprodajnim organizacijama i od stanovništva za gotovinu, koji nije raspoređen u primarnim dokumentima;

iznos poreza na promet robe i materijalne resurse (rad, usluge) koji će se koristiti u proizvodnji proizvoda i obavljanju poslova oslobođenih plaćanja poreza;

organizacije koje besplatno prihvaćaju materijalne vrijednosti.

Po primitku predujmova (predujmova) za isporuku robe, proizvoda i drugih vrijednosti, na iznos primljenih predujmova obračunava se PDV po utvrđenoj stopi na temelju dokumenata o primljenim predujmovima. Prilikom otpreme proizvoda, obavljanja radova (usluga) u iznosu prethodno evidentiranog PDV-a, vrše se ispravci. Ove transakcije se odražavaju u računovodstvu kako slijedi:

• D 51 (50, 52) K 62 - organizacija je dobila predujam od kupaca;

  D 62, K 68 - PDV naplaćen na avans;

  D 68, K 51 (50, 52) - PDV prebačen s predujma;

  D 68, K 62 - prilikom otpreme proizvoda vraćen je PDV naplaćen na predujam;

  D 90.3, K 68 - Na isporučene proizvode obračunavan je PDV.

Prilikom izvođenja građevinskih radova na ekonomski način, iznos PDV-a odražava se unosom:

D 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu", K 68 "Obračuni poreza i naknada".

U trenutku puštanja objekta u funkciju, na temelju akta o prijemu i prijenosu dugotrajne imovine, otpisuje se iznos PDV-a koji je uračunat u proces izgradnje:

D 68, K 08.

Ako je organizacija primila materijalne vrijednosti od dobavljača, tada se vrše sljedeća knjiženja:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), K 60 (76, 71) - upisana su materijalna sredstva;

D 19, K 60 (76, 71) - PDV uključen na kapitaliziranu materijalnu imovinu.

Prilikom obračuna PDV-a koji se plaća u proračun, računovođa vrši unos:

Prilikom uzimanja u obzir prihoda od otpreme - D 90.3, K 68 - PDV se naplaćuje zbog plaćanja;

Prilikom uzimanja u obzir prihoda od plaćanja - D 90.3, K 76 - obračunava se PDV koji se plaća u proračun nakon primitka novca od kupca. Po primitku uplate od kupaca, vrši se knjiženje D76, K 68 - obračunat će se PDV u proračun.

Obveznici, u rokovima utvrđenim za plaćanje poreza za izvještajno razdoblje, podnose poreznoj upravi u svom mjestu obračun (deklaraciju) za PDV. Obrazac deklaracije dat je u naredbi Ministarstva poreza i pristojbi Ruske Federacije od 3. srpnja 2002. br. BG-3-03 / 338.

Iznos poreza koji se plaća u proračun izračunava se na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja kao postotak iznosa porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi, umanjen za iznos poreznih odbitaka. Porez se plaća najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog poreznog razdoblja. Ujedno porezni obveznik podnosi poreznu prijavu za ovaj porez poreznom tijelu.

Ako na kraju nekog poreznog razdoblja iznos poreznih odbitaka premašuje iznos poreza, razlika se podliježe povratu poreznom obvezniku ili prebijanju s budućim uplatama. Porez priznaje porezno tijelo, a povrat provode savezna tijela riznice odlukom porezne uprave.

Dobit pravnih osoba registriranih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije oporezuje se porez na dohodak koje ta pravna lica plaćaju. Ostale poduzetničke strukture - ortačka društva, privatne tvrtke koje nisu registrirane kao pravne osobe - nisu obveznici ovog poreza. Uključen je u dohodak vlasnika i oporezuje se kao dohodak dotičnih pojedinaca.

Dobit podliježe oporezivanju (za ruske organizacije), prihod se priznaje umanjen za iznos nastalih troškova, PDV, trošarine, porez na promet, carine. Prihodi uključuju prihode od prodaje proizvoda (radova, usluga) i neprodajnih transakcija.

Porezni obveznici su:

ruske firme;

strane tvrtke koje imaju stalne urede u Rusiji.

Osnovica za oporezivanje ovog poreza je bilančna dobit, koja se u računovodstvu identificira kao kreditno stanje na računu dobiti i gubitka.

Za porezne svrhe dobit se umanjuje za sljedeće iznose:

prihodi od vlasničkih udjela u aktivnostima drugih organizacija, osim prihoda primljenih izvan Ruske Federacije;

prihod u obliku dividendi primljen na dionice u vlasništvu organizacije-dioničara i koji potvrđuje pravo vlasnika tih vrijednosnih papira na sudjelovanje u raspodjeli dobiti organizacije izdavatelja, kao i prihod u obliku kamata koje primaju vlasnici državnih vrijednosnih papira Ruske Federacije, državnih vrijednosnih papira sastavnica Ruske Federacije i vrijednosnih papira tijela lokalne uprave;

prihodi kockarnica, drugih kockarnica (mjesta) i drugih kockarskih poslova, videosalona, ​​videodemonstracija, od iznajmljivanja medija s audio i video snimkama, igraćih i drugih programa i snimaka na njima;

dobit od posredničkih operacija i transakcija, ako se stopa poreza na dohodak razlikuje od stope poreza na dohodak utvrđene za glavnu vrstu djelatnosti, pripisuje se proračunu sastavnice Ruske Federacije.

Troškovi koji nisu uključeni u izračun oporezive dobiti:

troškovi koji se moraju izvršiti na teret dobiti koja ostaje na raspolaganju organizaciji (troškovi plaćanja poreza na dohodak, dividende osnivačima, troškovi plaćanja poreznih sankcija);

troškovi ulaganja (na primjer, troškovi tvrtke za stjecanje i stvaranje imovine koja se amortizira, ulozi u temeljni kapital drugih organizacija, doprinosi prema sporazumu o zajedničkom pothvatu);

troškovi koji prelaze granice utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije i drugim dokumentima za određene vrste troškova;

dodatne vrste plaćanja zaposlenicima koje nisu predviđene zakonom ili radnim i kolektivnim ugovorima;

troškovi koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda (radovi, usluge, na primjer, trošak imovine koja se prenosi besplatno i troškovi povezani s tim prijenosom;

svi ostali troškovi čija izvedivost nije dokumentirana i ekonomski opravdana.

Organizacije sami utvrđuju iznos poreza na dohodak po obračunskoj osnovi.

Stopa poreza na dobit iznosi 24%.

Od 1. siječnja 2003. porez na dobit se obračunava po sljedećim stopama:

u savezni proračun - 6%;

u regionalni proračun - 16%;

u lokalni proračun - 2%.

Ako organizacije isplaćuju prihod drugim poduzećima, tada moraju zadržati porez na dohodak od iznosa plaćenih po takvim stopama (tablica 10.).

Tablica 10

Porezne stope na dobit koju poduzeća primaju u obliku dividendi

Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu poreza na dobit u dijelu koji ide u regionalni proračun. Međutim, ne može biti manji od 12%.

U nekim slučajevima porez na dohodak se obračunava po stopi od 15%, i to:

1) od prihoda koje društvo primi u obliku kamata na državne ili općinske vrijednosne papire;

2) od dividendi primljenih od strane tvrtke.

Ako međunarodni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja predviđa druga pravila za oporezivanje dohotka isplaćenog stranim poduzećima ili dobivenog od stranih tvrtki, tada se pri plaćanju poreza treba voditi takvim sporazumom.

Ako je u jednom od tromjesečja tekuće godine (na primjer, u 1. tromjesečju) tvrtka primila gubitak, au sljedećem - dobit, tada se porez na dobit izračunava uzimajući u obzir ovaj gubitak. Organizacija također može uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina pri izračunu dobiti za tekuću godinu. Organizacija može koristiti ovo pravo 10 godina nakon godine primitka ovog gubitka, pod sljedećim uvjetima:

iznos prenesenog gubitka ne može biti veći od 30% porezne osnovice u bilo kojem izvještajnom razdoblju;

iznos gubitka koji se ne prenosi u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti u sljedeću godinu od sljedećih 9;

ako su gubici primljeni u više od godinu dana, njihov prijenos u budućnost se vrši redoslijedom njihovog primitka;

tvrtka je dužna čuvati dokumente koji potvrđuju iznos primljenog gubitka tijekom cijelog razdoblja njegove otplate.

Iznos poreza od stvarne dobiti obračunate za uplatu u proračun odražava se unosom:

D 99, K 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak".

Obračun poreza na dobit po odbitku od dividendi isplaćenih drugim organizacijama odražava se kako slijedi:

D 75.2, K 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak".

Činjenica prijenosa dobiti u proračun odražava se u zapisniku:

D 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak", K 51.

Prema socio-ekonomskoj prirodi, jedinstveni socijalni porez (UST) je isključivo porezne prirode. Porezna osnovica za obračune je fond plaća. Svaki poslodavac odbija 28% iz fonda plaća u Državni mirovinski fond, 4% -
Fondu socijalnog osiguranja, 3,6% - Fondovima obveznog zdravstvenog osiguranja.

Razgraničenja se obračunavaju na računu 69 “Namirenja socijalnog osiguranja”.

Za račun 69 otvaraju se sljedeći podračuni:

69.1 "Obračuni za socijalno osiguranje";

69.2 "Obračuni za otpremnine";

69.3 "Obračuni za obvezno zdravstveno osiguranje".

Odbici za UST uključeni su u trošak proizvoda (radova, usluga) i obračunavaju se kao:

D 20 (23), K 69 - jedinstveno obračunavanje socijalnog poreza;

D 69, K 51 - UST je prebačen u izvanproračunske fondove.

UST se odnosi na obvezne namjenske doprinose. Obvezni namjenski doprinosi čine prihodnu stranu izvanproračunskih fondova, koji nadopunjuju proračunski sustav Ruske Federacije.

Dakle, porezni sustav Ruske Federacije obavlja najvažniju funkciju oblikovanja proračuna. Porezna politika zemlje osigurava interakciju proračuna svih razina i jedinstvo proračunskog sustava Ruske Federacije. Federalni porezi u Rusiji djeluju na teritoriju zemlje, regulirani su sveruskim zakonodavstvom i stvaraju osnovu za financijsku bazu države.

RF postoje tri razine naplate poreza: regionalna, lokalna i savezna. Svaka vrsta poreza ima određene karakteristike, ali se njihova glavna podjela provodi prema mjestu raspodjele. Federalni porezi se naplaćuju u cijeloj Rusiji. Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje postupak i osobitosti njihovog plaćanja. Danas ćemo detaljnije govoriti o uvođenju federalnih poreza u riznicu, njihovom popisu i nijansama izračuna.

Prema 12. članku Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Porezni zakonik Ruske Federacije), federalni porezi su sve naknade koje se naplaćuju od poreznih subjekata na cijelom teritoriju naše zemlje. Novac prikupljen na ovaj način ide u savezni proračun Ruske Federacije i godišnje se troši u korist države odlukom Ministarstva financija.

Postupak i značajke plaćanja saveznih poreza utvrđeni su jednim jedinstvenim zakonodavnim aktom - već spomenutim Poreznim zakonikom. Sve odredbe u vezi s ovim naknadama regulirane su glavnim poreznim regulatornim dokumentom. Isti regionalni i lokalni porezi mogu se regulirati i drugim zakonskim aktima, što je jedna od razlika između različitih vrsta naknada.

U svojoj srži, federalni porezi su najviša razina u ruskom poreznom sustavu. Nadopunjavajući istoimeni proračun, te naknade predstavljaju njegovo glavno i najvažnije punilo. Posebna svojstva federalnih poreza, za razliku od ostalih razina oporezivanja, su:

• Obvezna priroda njihovog unosa u riznicu, provodi se u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije (s izuzetkom nekih vrsta naknada, od kojih su određene skupine poreznih obveznika oslobođene).
• Potpuni prijenos prikupljenih sredstava u savezni proračun zemlje (samo nekoliko vrsta naknada se raspoređuje drugačijim redoslijedom, na primjer: raspoređeno između regionalnog i saveznog proračuna u omjeru "9 prema 1").
• Fiksna i rijetko mijenjana lista.

Postupak plaćanja federalnih poreza u potpunosti je određen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i ovisi o njihovoj specifičnoj vrsti. U drugim aspektima, ova razina oporezivanja provodi se standardnim redoslijedom za ovo razumijevanje i nema značajke profila.

Popis trenutnih naknada

Općenito, bit federalnih poreza je krajnje jednostavna. Svi oni predstavljaju naplatu u savezni proračun Ruske Federacije i jasno su regulirani Poreznim zakonom. Glavni popis ovih poreza ne mijenja se dulje vrijeme i prikazuje se:

Kao što vidite, svi savezni porezi pripadaju skupini tipičnih proračunskih plaćanja. Većina njih jasno je opravdana u drugom dijelu Poreznog zakona, stoga je prilično lako razumjeti bit plaćanja takvih naknada i specifičnosti postupka. Dovoljno je pozvati se na relevantne odredbe glavnog poreznog zakona u zakonodavstvu Ruske Federacije.

Vrste federalnih poreza, njihove stope i predmeti oporezivanja

Popis federalnih poreza je mali i fiksni. Unatoč tome, klasifikacija ovih naknada je doista široka. Glavna podjela federalnih poreza provodi se prema predmetu oporezivanja. Trenutno se naplaćuju naknade od:

• dohodak poreznih obveznika (dohodak individualnih poduzetnika i dr.)
• činjenica korištenja državne imovine (voda, resursi iz podzemlja i sl.)
• usluge koje primaju subjekti poreznog prava u radu s državnim tijelima (kada se uzimaju u obzir državne obveze)
• promet roba i usluga (trošarine, PDV)

Federalni porezi su izrazito fleksibilan koncept. Postupak određivanja za svaku vrstu naplate određen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije i ovisi o mnogim čimbenicima. Porezi sljedeće vrste imaju fiksne stope:

• PDV - 0-18% (164. članak)
• Porez na dohodak - 13, 30 i 35% (224. članak)
• Naplata od primljene dobiti organizacija - 20% (284. članak)

Za ostale federalne poreze porezna stopa se utvrđuje za svaki subjekt pojedinačno. Često na konačnu vrstu oklade utječu:

• status i vrsta poreznog obveznika
• odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije koje se odnose na određenu naknadu
• vrsta dinamičkih pokazatelja koji se uzimaju u obzir pri obračunu određenog poreza

Porezna stopa je izrazito široka definicija pa ju je prilično teško razmotriti u kontekstu ovog članka. Ako trebate saznati stope naknada, trebali biste se obratiti relevantnim člancima Poreznog zakona Ruske Federacije, spomenutim ranije.

Uglavnom, najvažnijim informacijama o saveznim porezima došao je kraj. Te su naknade osnova federalnog proračuna Ruske Federacije, budući da ga svake godine pune novim i novim infuzijama. Nadamo se da je predstavljeni materijal omogućio svim čitateljima našeg izvora da razumiju bit federalnih poreza i značajke ovog procesa.

Napišite svoje pitanje u donji obrazac

Pročitajte također:

• 
  
• 
  Razlika u formuli poreza na imovinu za fizičke osobe ...
• 
  Koje su prednosti i nedostatci USN-a, postupka prijelaza, podnošenja...

Vrste poreza

Porezni zakon Ruske Federacije definira nekoliko vrsta poreza. Porezni sustav Rusije uključuje:

• savezni porezi i pristojbe koji idu u državni proračun i obvezni su za plaćanje na cijelom području Rusije;
• regionalni porezi utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i sastavnica Ruske Federacije, a obvezni su za plaćanje na teritoriju određene sastavnice Ruske Federacije;
• lokalni porezi utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i lokalnim vlastima i obvezni su za plaćanje na području određene općine;
• posebne porezne režime.

Napomena 1

Porezni zakonik Ruske Federacije regulira sustav poreza, njihovo ukidanje, pogodnosti, oblike i načine plaćanja, izricanje kazni za neplaćanje. Federalni porezi i pristojbe u Rusiji određeni su Poreznim zakonikom za cijelo područje zemlje. Njihova je glavna uloga formiranje financijskih sredstava države. Ova vrsta poreza se mora plaćati u cijeloj zemlji. Istodobno, korištenjem posebnih poreznih režima u određenim slučajevima ukidaju se neke vrste federalnih poreza ili se prilagođava porezna stopa.

Završeni radovi na sličnu temu

• Tečaj 410 rubalja.
• sažetak Računovodstvo obračuna federalnog poreza 240 rubalja
• Test Računovodstvo obračuna federalnog poreza 190 rubalja

Federalni porezi uključuju:

• porez na dodanu vrijednost (PDV);
• porez na dohodak (porez na dohodak);
• trošarina;
• porez na dohodak;
• porez na vađenje minerala (MET);
• državne pristojbe,
• porez na vodu,

Razmotrimo njihove značajke detaljnije.

Porezna dodanu vrijednost

Porez na dodanu vrijednost, ili skraćeno PDV, jedan je od dvije glavne vrste federalnih poreza. Određeni postotak dodane vrijednosti prenosi se u državni proračun. Dodana vrijednost je razlika između konačne cijene robe, usluga i materijalnih troškova za proizvodnju i promet tih dobara i usluga. PDV spada u skupinu neizravnih poreza. Navedena porezna stopa izračunava se kao postotak razlike između prodajne cijene prikazane u knjizi prodaje i iznosa prenesenog na dobavljača i prikazanog u knjizi kupnji.

Pri kupnji robe ili drugih dobara i materijala porez se može vratiti iz proračuna. U ovom slučaju računovodstvena pravila su sljedeća: PDV se izdvaja iz ukupnog iznosa nabave i evidentira na računu 19 “PDV na kupljene vrijednosti”. Računovodstvena knjiženja se vrše na sljedeći način:

• odraz PDV-a na kupljene vrijednosti:
  • Zaduživanje 19 "PDV na kupljene vrijednosti"
  • Kredit 60 "Poravnanja s dobavljačima i izvođačima";
• PDV naplaćen za odbitak:
  • Zaduživanje 68 "Obračuni poreza i naknada"
  • Kredit 19 "PDV na stečene vrijednosti".

Obračun PDV-a na prodaju imovine, radova ili usluga odražava se u sljedećem unosu:

• Debit 90 "Prodaja"
• Kredit 68 "Obračuni poreza i pristojbi".

Napomena 2

Dakle, povratni PDV se konsolidira na zaduženju 68 računa. Kao rezultat toga formira se iznos poreza koji treba prenijeti u proračun, definiran kao razlika između prometa na teretu i na računu 68. Ako je promet na teretu veći od prometa na teretu, tada se razlika mora prenijeti na proračuna, a ako, naprotiv, razliku mora nadoknaditi država.

Porez na dohodak

Porez na dohodak ili skraćeno – porez na dohodak odnosi se na izravne poreze. Ovaj porez naplaćuje se svim rezidentima Ruske Federacije. To je postotak ukupnog prihoda poreznog obveznika. Zakonska regulativa o porezu na dohodak predviđa neke porezne olakšice, tzv. imovinske odbitke, koji mogu smanjiti porezno opterećenje poreznog obveznika. Porezna stopa za ovaj porez je jedinstvena u cijeloj Rusiji i iznosi 13%.

Poslodavac je dužan obračunati i platiti ovaj porez za svakog radnika koji je porezni obveznik. Glavne transakcije vezane uz porez na dohodak su sljedeće:

obračunati (odbijeni) porez na dohodak: Debit 70 "Puno ime zaposlenik" Kredit 68 "porez na dohodak"

Porez na dohodak prebačen u proračun: Debit 68 "NDFL" Kredit 51 "Tekući račun"

Trošarina

Trošarine se klasificiraju kao neizravni porezi. Zapravo, plaća ih kupac, prilikom kupnje određenog proizvoda ili korištenja određene usluge. U trošarinske proizvode u pravilu spadaju roba čiju je proizvodnju monopolizirala država: alkoholna pića, duhanski proizvodi, nakit od plemenitih metala, automobili, goriva i maziva. Trošarina se obračunava posebno za svaku vrstu roba i usluga.

Porez na dohodak

Porez na dobit je postotak koji se prenosi iz dobiti poreznog obveznika. Dobit je u ovom slučaju iznos prihoda minus materijalni troškovi nabave i troškovi proizvodnje. Porez na dohodak je izravni porez. Porezna stopa za ovaj porez iznosi 20% i obračunava se na temelju porezne prijave. Porezno razdoblje za porez na dohodak je jedna kalendarska godina. Ovaj porez se plaća kao akontacije, koje se obračunavaju na temelju prihoda za prethodno porezno razdoblje.

Porez na dobit iskazan je u računovodstvu sljedećim unosima:

• Potraživanje 99 - Kredit 68 - obračunavanje promišljenog poreznog troška;
• Debit 68 - Kredit 99 - uvjetni prihod.

Nacionalni porez

Državna pristojba se odnosi na naknade koje se uplaćuju u državni proračun za izvršenje pravnih radnji, izdavanje dokumenata, dozvola, licenci prilikom podnošenja zahtjeva raznim državnim tijelima. Državna pristojba plaća se prije počinjenja pravno značajne radnje od strane pojedinaca i organizacija. Visina naknade ovisi o radnji za koju se plaća.

Porez na vađenje minerala

Porez na vađenje minerala, ili skraćeno – MET je reproduktivne prirode. Porezni obveznici ovog poreza su korisnici podzemlja, koji ostvaruju dobit od takvog korištenja. Predmet oporezivanja poreza na otpremninu su minerali koji se kopaju na području Ruske Federacije. Porezna osnovica za MET je trošak minerala. Porezni obveznik mora samostalno izračunati poreznu osnovicu za ovaj porez, usredotočujući se na procijenjeni trošak i cijenu robe.

Porez na vodu

Porez na vodu plaćaju porezni obveznici - poduzeća ili pojedinci koji obavljaju posebnu upotrebu vode koja podliježe oporezivanju prema zakonodavstvu Ruske Federacije. Ove vrste korištenja vode uključuju:

• unos vode,
• korištenje vodnog područja za profit,
• korištenje vodnih resursa za hidroelektrane ili rafting.

Napomena 3

Porezna osnovica za porez na vodu obračunava se posebno za svaki objekt.

Naknada za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa

Naknada za korištenje divljači i vodnih bioloških resursa namijenjena je osiguravanju stjecanja dozvole koja omogućuje korištenje divljači i vodnih bioloških resursa za ostvarivanje dobiti. Naknada se plaća prilikom stjecanja licence u obliku jednokratnih ili redovnih doprinosa. Za svaki predmet oporezivanja utvrđuje se određena porezna stopa.

Porezni sustav svake države je:

Prvo, međusobno dogovoreni skup poreza, pristojbi i drugih obveznih plaćanja koji se koriste za financiranje državnog proračuna, lokalnih proračuna i izvanproračunskih fondova;

Drugo, sustav zakona, uredbi i podzakonskih akata kojima se uređuje postupak obračuna i plaćanja poreza, pristojbi i drugih poreznih davanja u proračun;

Treće, sustav državnih institucija koje osiguravaju donošenje zakona i drugih propisa, administraciju poreza u skladu s propisima i kontrolu pravovremenosti i ispravnosti njihovog plaćanja.

Kao što znate, porezni sustav Ruske Federacije sastoji se od tri skupine poreza u skladu s razinama državne strukture - savezni porezi, regionalni porezi (porezi republika unutar Ruske Federacije, porezi teritorija, regija, autonomnih regija). , autonomne regije) i lokalne poreze i naknade.

Federalni porezi Ruske Federacije uključuju PDV, trošarine na određene vrste i grupe dobara, porez na transakcije s vrijednosnim papirima, carine, odbitke za reprodukciju baze mineralnih resursa, plaćanja za korištenje prirodnih resursa, porez na dobit poduzeća i organizacije, porez na dohodak pojedinci i neki drugi.

Glavni porezni izvor prihoda za konsolidirani proračun Rusije je PDV. Više od 28% poreznih prihoda proračunskog sustava formira se na teret njegovih primitaka. Za savezni proračun njegova je uloga još značajnija – preko 43%. Drugi po važnosti i obimu prihoda za konsolidirani proračun je porez na dohodak (njegov udio je nešto manji od 22%). U prihodima federalnog proračuna porez na dobit ima ne tako značajnu ulogu (nešto manje od 16%), ali je u prihodima proračuna konstitutivnih entiteta Federacije njegova uloga značajna - 28%.

Na trećem mjestu po važnosti i obimu primitaka je porez na dohodak (od 2001. – porez na dohodak) – nešto manje od 12%. Ovaj porez ima vrlo značajnu ulogu u formiranju proračunskih prihoda konstitutivnih entiteta Federacije - čini gotovo 20% poreznih prihoda ove komponente proračunskog sustava. Carine čine više od 8% prihoda konsolidiranog proračuna i više od 16% prihoda saveznog proračuna. Proračuni subjekata Federacije ne primaju sredstva od ove vrste plaćanja poreza.

Dakle, neizravni porezi dominiraju unutar ruskog poreznog sustava (12,2% BDP-a). Udio izravnih poreza znatno je manji – samo 8,9% BDP-a. Pritom se federalni proračun, u znatno većoj mjeri od proračuna konstitutivnih entiteta Federacije, temelji na neizravnim porezima (gotovo 80% svojih poreznih prihoda). Proračuni subjekata Federacije puno su više usmjereni na izravne poreze. Potonji čine gotovo 59% njihovih poreznih prihoda.

Ovaj rad govori o porezima vezanim uz savezne: porez na dobit, porez na dodanu vrijednost. Razmotrimo detaljnije njihovu ekonomsku bit.

Porez na dohodak (dohodak) pripada skupini izravnih i proporcionalnih poreza (tab. 1). Na drugom je mjestu nakon neizravnih poreza među izvorima prihoda proračuna svih razina. Međutim, za razdoblje od 2003.-2006. postoji tendencija smanjenja ovog udjela sa 19,8 na 17,5%. Prema tromjesečnim rezultatima izvršenja proračuna za 2006. godinu, udio poreza na dobit u ukupnom iznosu proračunskih prihoda je relativno stabilan, bio je približno isti udio koji je pretpostavljen Zakonom o proračunu za 2006. godinu.

Tablica 1 - Mjesto poreza na dohodak u proračunskim prihodima RF (trilijun rubalja)

Porez na dohodak kao izravni porez mora ispuniti svoju osnovnu funkcionalnu svrhu - osigurati stabilnost investicijskih procesa u proizvodnji dobara (roba i usluga), kao i zakonit rast kapitala. Fiskalna funkcija poreza na dohodak je sekundarna. U poreznom sustavu Ruske Federacije, u skladu s odredbama Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji", porez na dobit definira se kao federalni porez raspoređen u omjeru utvrđenom Zakon Ruske Federacije od 15. travnja 1993. br. 4807-1 "O osnovama proračunskih prava i pravima na oblikovanje izvanproračunskih fondova ... ". Stoga je porez na dohodak regulatoran. Porez na dobit naplaćuje se u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, koji predviđa porezni postupak u kontekstu sljedećih odjeljaka: obveznici; predmet oporezivanja; porezne stope i postupak njegovog priznavanja u proračun; porezne olakšice; postupak za obračun i vrijeme plaćanja poreza; oporezivanje pojedinih vrsta dohotka (dobitka) poduzeća.

Predmet oporezivanja porezom na dohodak je konačni troškovni rezultat djelatnosti gospodarskog subjekta. Ovaj rezultat smatra se usklađenim iznosom prihoda od proizvodnje dobara (radova, usluga): "predmet oporezivanja je bruto dobit poduzeća...". U računovodstvu pojam "bruto dobiti" ne postoji, a pri izračunu poreza u obzir se uzima bilančna dobit, usklađena za iznose navedene u poreznom zakonodavstvu. Formiranje bilančne dobiti poduzeća (firme) složen je proces. U izračunu financijskog rezultata poduzeća uzima se u obzir mnoštvo podataka o dobiti i gubicima, evidentiranih u brojnim računovodstvenim detaljima, koji odražavaju specifičnosti financijsko-gospodarskih transakcija i osobitosti izračuna tih iznosa.

Postupkom formiranja sastava troškova koji se pripisuju troškovima proizvodnje i prometa utvrđuje se i visina oporezive dobiti. Taj je postupak uređen posebnim propisima. Osim ovih normi, posebni propisi vrijede i za organizacije za suradnju potrošača, banke, osiguravajuća društva, koje troškove utvrđuju u skladu sa svojim specifičnim djelatnostima. Uvođenje identifikacijskih brojeva poreznog obveznika u poreznu praksu dokaz je pooštravanja zahtjeva za pravodobnim i potpunim obračunom poreza u proračun. Porezni obveznici od 1. siječnja 1996. u svim slučajevima bez iznimke iskazuju svoje matične brojeve u obračunskim i platnim dokumentima za prijenos proračunskih sredstava za financiranje rashoda u svim fazama njihovog prolaska proračunskim primateljima, kao i na liniji "Primatelj" za prijenos poreza i drugih plaćanja u proračunske prihode svih razina i državne izvanproračunske fondove. Ova praksa se primjenjuje u cijelom svijetu, a njeno uvođenje u ruski sustav poreznih odnosa treba ocijeniti pozitivno.

Metoda izračuna poreza na dobit (dohodak) više puta je prilagođavana od objave Zakona Ruske Federacije "O porezu na dohodak". Praksa je pokazala da su pri obračunu poreza na dobit računovođe poduzeća nailazile na najveće poteškoće u sastavljanju iznosa poreza i odražavanju u njemu stvarno identificirane razine troškova pripisanih trošku prodane robe. Stope poreza na dobit diferenciraju se ovisno o vrsti djelatnosti gospodarskih subjekata (tablica 2).

Tablica 2 - Stope (osnovne) za porez na dohodak

Najtipičnije pogreške, a često i namjerne radnje u cilju smanjenja oporezive dobiti, su: neuzimanje u obzir određenih troškova kao dijela troškova proizvodnje i distribucije; netočna raspodjela dugotrajne imovine, na primjer, u sastav malovrijednih i dotrajalih predmeta i obrnuto; netočan obračun iznosa amortizacije i amortizacije; pogrešna primjena standarda za formiranje državnih izvanproračunskih fondova; pozivajući se na druge iznose troškova koji nisu predviđeni popisom takvih troškova u računovodstvenim i poreznim zakonskim aktima i sl. Otežana su pitanja formiranja poreznih iznosa iz neposlovnih transakcija. Mnoge povrede poreznog zakonodavstva u pogledu poreza na dohodak otkrivaju se prilikom provjere ispravnosti primjene režima poticaja za pojedine vrste djelatnosti, skupine obveznika, područja korištenja dobiti. Ova kršenja povezana su kako sa složenošću obračuna povlaštene dobiti, nedovoljnom stručnom osposobljenošću računovodstvenih djelatnika, tako i s nedosljednošću samih odredbi regulatornih poreznih akata.

Glavno mjesto u domaćem poreznom sustavu zauzimaju neizravni porezi. Trenutno to uključuje: porez na dodanu vrijednost (PDV), trošarine i trošarine, tarife i carine, uvozne i izvozne carine i poreze. Najznačajniju ulogu kako u sastavu ovih poreza i naknada, tako iu sastavu izvora prihoda proračuna svih razina ima PDV. Oporezivanjem ovog poreza obuhvaćen je i promet na domaćem tržištu i promet koji proizlazi iz obavljanja vanjskotrgovinskih aktivnosti Rusije sa zemljama bližeg i daljeg inozemstva. Porez na dodanu vrijednost jedan je od najvažnijih oblika neizravnog oporezivanja. PDV se često naziva “europskim” porezom, odajući počast njegovoj ulozi u formiranju i razvoju zapadnoeuropskog integracijskog procesa. U državama članicama Europske unije PDV je najvažniji izvor prihodne osnove proračuna EEZ. Godine 1979. dogovorili su visinu porezne osnovice za PDV, stvorili zajednički fond sredstava koji se nadopunjavao godišnjim odbicima u okviru 1% PDV-a. Porezne stope u tim državama kreću se od 5 do 33,3%. PDV uveden 1954. godine u Francuskoj na temelju transformacije poreza na promet PDV se u drugim zemljama počeo primjenjivati ​​kao porez na proizvodnju.

Unatoč činjenici da se PDV aktivno koristi u provedbi fiskalne politike, on ima i određene poticajne funkcije. Dakle, u europskim zemljama su sredstva uložena u stalni kapital oslobođena poreza, banke, financijske institucije, obrazovne ustanove, liječnici i odvjetnici, ljudi koji iznajmljuju stambene jedinice ne plaćaju porez. Iza toga je ojačana karakterizacija najneutralnijeg poreza. Vlade brojnih stranih država nastoje pokriti proračunski manjak prvenstveno povećanjem prihoda od PDV-a, budući da je jačanje progresivne prirode oporezivanja dohotka, što se u ovakvim slučajevima prakticiralo, negativno utjecalo na proces akumulacije i poslovanja. aktivnost općenito. PDV je uveden u rusku poslovnu praksu Zakonom RSFSR-a od 6. prosinca 1991., br. 1992-1, s izmjenama i dopunama od 17. ožujka 1997., kao sastavni dio cijene radi reguliranja ponude i potražnje za robom. tržište. Iskustvo korištenja PDV-a ukazalo je na niz negativnih aspekata u odnosu na metodologiju njegova formiranja. Uloga PDV-a u regulaciji gospodarstva i formiranju proračunskih prihoda pokazala se nedovoljno značajnom (tablica 3.).

Tablica 3 - Mjesto PDV-a u proračunskim prihodima RF (trilijun rubalja)

Iz tablice podataka. 3. proizlazi da je za razdoblje od 2003. do 2006. godine udio PDV-a u ukupnom iznosu poreznih prihoda u proračun povećan sa 24,9 na 33,1%. U 2006. godini planiran je udio njezinih prihoda u proračunu RF na razini od 39,5%, što je za 6,4% više od razine poreznih prihoda u 2005. godini.

Procjena mjesta i uloge PDV-a je dvosmislena: praktičari smatraju da je ovaj porez najbolji način za zadovoljavanje proračunskih potreba, a analitičari ga kritiziraju zbog pretjerano fiskalne i pretjerano visokih stopa. PDV se dobro uklapa u modele zapadnih ekonomskih sustava i tamo igra važnu ulogu u reguliranju potražnje za robom. Ovaj porez je sastavni dio poreznih sustava u više od 60 zemalja svijeta. Zapadna praksa korištenja PDV-a pokazuje da ovaj porez zbog svoje svestranosti pruža stabilnu i široku osnovu za proračun. PDV igra važnu ulogu u izravnavanju fluktuacija vrijednosti u gospodarstvu, pod uvjetom da postoji ravnoteža između potražnje za novcem i ponude dobara na prirodan tržišni način, kao i uz zasićenost tržišta roba i relativno stabilnu međusektorsku stopu povrata, slobodan protok kapitala. U Rusiji je PDV uveden uz zamjenu i sigurnost ukinutih poreza na promet (PDV) i poreza na promet (NSPZh). U poreznoj praksi industrijaliziranih zemalja u pravilu ne postoje dva poreza iste vrste u isto vrijeme, jer se time narušava ekonomski smisao poreznih pravnih odnosa.

U Zakonu Ruske Federacije br. 1992-1 ovaj je porez definiran kao oblik povlačenja u proračun dijela dodane vrijednosti koji nastaje u svim fazama proizvodnje, prometa i definira se kao razlika između trošak prodane robe (radova, usluga) i trošak materijalnih troškova koji se pripisuju troškovima proizvodnje i obrade. Tumačenje osnovice oporezivanja PDV-a sadržano u Zakonu nimalo se ne poklapa s metodološkim odredbama o toj osnovici, koje je vođena praksom. Domaći računovodstveni registri ne predviđaju postupak iskazivanja dodane vrijednosti, te je stoga praktički nemoguće pouzdano utvrditi oporezivi promet. Kako bi se otklonile negativne društvene posljedice primjene PDV-a, stope su od 1993. smanjene na 20% za industrijsku robu i na 10% za pojedine vrste dobara. Međutim, ovaj korak nije otklonio one deformacije koje su bile svojstvene PDV-u.

Sa stajališta tehnike naplate PDV-a djelomično duplira porez na dohodak. Oba ova poreza imaju početnu poreznu osnovicu - prihod od proizvodnje dobara (radova, usluga), t.j. jedan izvor financijskih sredstava poduzeća oporezuje se dva puta. Rješenje ovog problema zahtijeva drastične mjere – promjenu načina obračuna PDV-a ili ukidanje poreza na dohodak. Mnogi ekonomisti nedvojbeno negativno ocjenjuju praksu oporezivanja vrijednosnih rezultata kao suprotnu temeljima tržišnog upravljanja.

Obračun PDV-a je složen postupak, razlikuje se ovisno o sadržaju financijskih i poslovnih transakcija, namjeni trgovačkih transakcija te industrijskim specifičnostima poslovanja. Posebnost obračuna PDV-a od 1997. godine je približavanje metodologije uzorcima koji se koriste u europskim zemljama. Uvođenje računa u utvrđivanju iznosa primljenog poreza u trošak zaliha i iznosa zaračunatog poreza na prodane proizvode, približilo je domaću praksu obračuna PDV-a metodi fakture (faktura – u prijevodu s engleskog, faktura).

Upotreba računa od 1. siječnja 1997. uvedena je u porezni postupak u skladu s Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 8. svibnja 1996. br. 685 „O glavnim pravcima porezne reforme u Ruskoj Federaciji i mjerama za jačanje porezna i platna disciplina." Pravila za sastavljanje računa sadrže uredbu Vlade Ruske Federacije od 29. srpnja 1996. br. 914 "O odobravanju postupka vođenja evidencije za obračun računa u obračunu poreza na dodanu vrijednost" i pisma s uputama Ministarstva financija Ruske Federacije i istoimene Državne porezne službe Ruske Federacije.

Uvođenje računa ne znači uspostavljanje posebne metode obračuna PDV-a u trenutku otpreme. Ova metoda je korištena prije uvođenja računa. Njihovim uvođenjem jača se kontrola nad promocijom robe, a samim time i nad potpunošću obračuna poreza i ispravnosti pripisivanja njegovih iznosa u prijeboj od proračuna.

Računovodstvo obračuna s osnivačima.

Nagodbe s osnivačima provode se o ulozima u temeljni kapital, o isplati prihoda i drugim poslovima organizacije s dioničarima dioničkog društva, sudionicima poslovnog partnerstva, sudionicima jednostavnog ortačkog društva; o doprinosima u statutarni fond državnih ili općinskih tijela te o isplati prihoda državnim i općinskim tijelima. Obračun ovih obračuna vrši se na računu 75 "Obračuni s osnivačima" na podračunima 75-1 "Obračuni za doprinose u temeljni kapital" i 75-2 "Obračuni za isplatu prihoda".

Za svakog osnivača vodi se analitičko računovodstvo.

Dt75-1, Kt80 - iznos doprinosa u temeljni kapital;

Dt08,10,41,50,51,58, Kt75-1 - ulaganje u temeljni kapital imovinom (stalna imovina, nematerijalna imovina, materijal, roba itd.), gotovinom, bankovnim prijenosom;

U slučaju da se dionice prodaju iznad nominalne vrijednosti, razlika se pripisuje dodatnom kapitalu.

Tečajne razlike nastale preračunavanjem doprinosa u stranoj valuti u rublje knjiže se u korist računa 83 "Dodatni kapital".

Dividenda je dio neto dobiti organizacije koji se raspoređuje među dioničare (sudionici), po dionici (udjelu u temeljnom kapitalu).

Namirenja s osnivačima za obračunate dividende iskazuju se u korist podračuna 75-2 na teret zadržane dobiti organizacije:

Dt84, Kt75-2 - akumulirane dividende;

Dt75-2, Kt50 - isplaćene dividende.

Pri izračunu dividendi organizacijama i pojedincima porez se naplaćuje na prihod od vlasničkih udjela:

Strane organizacije - po stopi od 15%;

Pojedinci-nerezidenti - po stopi od 30%;

Ruskim organizacijama i rezidentnim pojedincima - kao udio svakog poreznog obveznika u ukupnom poreznom iznosu, koji se izračunava na 9% razlike između iznosa dividendi koje je organizacija isplatila i iznosa dividendi koje je primila. Ako je vrijednost negativna, porez se ne naplaćuje.

Dt75-2, Kt68 - naplaćen porez;

Dt68, Kt51 - porez je prebačen u proračun.

Porez se zadržava na izvoru plaćanja (od strane poduzeća) i prenosi u roku od 10 dana od dana isplate prihoda.

Poreznom obvezniku se naplaćuju savezni, državni i lokalni porezi.

Federalni porezi uključuju:

· Porez na dodanu vrijednost (PDV);

· Trošarine;

· Carina;

· Porez na vađenje minerala;

· plaćanja za korištenje prirodnih resursa;

· Porez na dobit;

· Porez na dohodak (porez na dohodak);

· Nacionalni porez;

· Vodna pristojba;

· Naknade za izdavanje dozvola i prava na proizvodnju i promet etilnog alkohola, alkoholnih i alkoholnih proizvoda;

· Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa.

Federalni porezi i postupak za njihovo odobravanje proračunima različitih razina ili izvanproračunskim fondovima utvrđeni su zakonodavnim aktima Ruske Federacije i naplaćuju se na cijelom njenom području.

Obračun obračuna s proračunom vodi se na podračunima računa 68 "Obračuni poreza i naknada", otvorenim za one specifične poreze koje poduzeće plaća, s istim nazivom.

Računovodstvo obračuna s proračunom za regionalne poreze.

Regionalni porezi uključuju:

- porez na imovinu organizacije;

- porez na prijevoz.

Lokalni porezi uključuju:

- porez na zemljište;

Regionalni porezi uvedeni su u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i pristojbama i obvezni su za plaćanje na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Prilikom uvođenja poreza, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju njihovu stopu u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, postupkom i uvjetima plaćanja, oblikom poreznog izvješćivanja; također može osigurati porezne olakšice.

Lokalni porezi se uvode i prestaju djelovati na području općina u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina o porezima.

Izračuni organizacije s proračunom za porez na imovinu provode se u skladu s Poglavljem 30. Poreznog zakona Ruske Federacije i provode se na podračunu "Obračuni za porez na imovinu" računa 68. Granična porezna stopa iznosi 2,2%. Porez na imovinu uključen je u ostale troškove organizacije:

Dt 26 Kt68 - naplaćen porez;

Dt68 Kt51 - preneseno u proračun.

Porez na prijevoz plaćaju osobe na koje su registrirana vozila koja su priznata kao predmet oporezivanja. Porez na prijevoz reguliran je Poglavljem 28 Poreznog zakona Ruske Federacije i obračunava se na podračunu "Obračuni za porez na prijevoz" računa 68. Porezne stope za sve vrste prijevoza utvrđene su Poreznim zakonom Ruske Federacije i može se povećati (smanjiti) zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, ali ne više od 10 puta. Obično iznos oklade ovisi o vrsti i snazi ​​vozila. Obračunati iznos poreza na prijevoz uključen je u troškove:

Dt26, Kt68 - naplaćena je pristojba za prijevoz;

Dt68, Kt51 - porez na prijevoz prebačen je u proračun.

Porez na zemljište plaćaju organizacije koje posjeduju zemljišne čestice na temelju vlasništva, prava trajnog, neograničenog korištenja. Izračuni organizacije s proračunom za porez na zemljište provode se u skladu s Poglavljem 31. Poreznog zakona Ruske Federacije na podračunu "Izračuni za porez na zemljište" račun 68. Iznos poreza na zemljište uključen je u troškove proizvodnje:

Dt26, Kt68 - naplaćen je porez na zemljište;

Dt68, Kt51 - porez na zemljište prebačen je u proračun.