Розрахунок ЕНВД: ставка податку, формула і приклади обчислень. ЕНВД - відмінна можливість оптимізації податків Зниження збирання податку ЕНВД в

На сьогоднішній день поряд з комерційними організаціями підприємницьку діяльність можна вести і без утворення юридичної особи. Стати індивідуальним підприємцем юридично простіше, ніж реєструвати ТОВ. Але в такому ведення бізнесу є і суттєві недоліки. Головним мінусом є те, що за своїми зобов'язаннями індивідуальний підприємець відповідає всім своїм майном, на відміну від організацій. Але, тим не менше, кількість самозайнятих громадян в нашій країні збільшується з кожним днем. Цю тенденцію досить просто пояснити. Бажання працювати «на себе», самостійно регулювати свою трудову діяльність і отримувати прибуток характерно для більшості людей у ​​віці від 18 до 60 років.

Особливості ЕНВД для ІП

Вибір системи оподаткування для підприємця - це дуже серйозне рішення і підійти до цього питання необхідно з усією відповідальністю. Звичайно, в першу чергу, податковий режим залежить від виду діяльності, що здійснюється бізнесменом. Для деяких сфер, таких як реалізація підакцизних товарів або, якщо для застосування спеціальних режимів можуть бути встановлені обмеження, можливе застосування тільки загальної системи оподаткування. Це досить обтяжливо для ще не зміцнілих індивідуальних підприємців. І тому більшість з них прагне все ж відповідати параметрам, що дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування або сплачувати єдиний податок на поставлений дохід.

Єдиний податок застосовується в Росії з 2003 року і є вкрай популярним серед підприємців. Платники єдиного податку на поставлений дохід звільнені від сплати податку на прибуток і податку на додану вартість. ПДВ підлягає сплаті, незалежно від застосування спеціального режиму, тільки в разі імпорту товарів в Росію. Однак акцизи, транспортний податок і податок на майно, в разі необхідності, заплатити все ж доведеться. До особливостей застосування ЕНВД для індивідуальних підприємців можна віднести обов'язок сплати податку незалежно від того, отримано прибуток або збиток, тобто фактичний прибуток представника бізнесу для податкової інспекції абсолютно не важлива. Для розрахунку сум податку використовуються інші показники.

Хто може бути платником?

Застосовувати ЕНВД у відповідність з податковим кодексом можуть як юридичні, так і фізичні особи.

Яка діяльність ІП підходить?

ІП можуть застосовувати ЕНВД, якщо вони здійснюють такі види діяльності, як передача земельних ділянок в оренду, зміст платних автостоянок, роздрібна торгівля, ремонт автомобілів, ветеринарія, деякі види реклами, вантажні та пасажирські перевезення з використанням невеликої кількості транспортних засобів та інші. З повним переліком можна ознайомитися, вивчивши податковий кодекс Російської Федерації.

Однак крім цих обмежень в застосуванні ЕНВД існують і інші:

• Середньооблікова чисельність працівників не повинна перевищувати 100 осіб;
• Управління не здійснюється на підставі договорів простого товариства або довірчого управління;
• Якщо Ви є великим платником податків;
• Чи не застосовується патентна система оподаткування щодо діяльності підприємця.

Як перейти на ЕНВД?

Як же бізнесменові перейти на використання ЕНВД? У разі, коли ІП тільки реєструється, необхідно визначити в яку інспекцію слід подати документи на реєстрацію. Після отримання свідоцтва та постановки на облік в якості індивідуального підприємця, протягом п'яти днів до податкового органу слід передати заяву за формою ЕНВД-1.

До 2013 року застосування спеціального податкового режиму у вигляді ЕНВД було обов'язковим для деяких видів діяльності. На сьогоднішній день суб'єкти бізнесу, які застосовують інші податкові режими, можуть перейти на ЕНВД в тому випадку, якщо вони здійснюють види діяльності, зазначені в главі 26.3 Податкового кодексу, але це є їх правом, а не обов'язком. Якщо індивідуальний підприємець вже веде свою діяльність на ЕНВД, то щорічно інформувати ИФНС про продовження застосування цього режиму немає необхідності.

Як розрахувати суму ЕНВД?

При розрахунку суми податку, що підлягає сплаті, необхідно відштовхуватися від показника поставлений дохід, тобто доходу планованого, а не фактичного. Розрахувати суму поставлений дохід можна за формулою:

Поставлений дохід = Базова прибутковість, руб. * Фізичний показник

Під базовою прибутковістю мається на увазі передбачуваний рівень прибутку платника податків за один місяць. Застосовуваний фізичний показник залежить від конкретного виду діяльності, що здійснюється платником податків. Конкретні значення базової прибутковості і фізичного показника прописані в податковому кодексі Російської федерації. Наприклад, для організацій сфери торгівлі як фізичного показника використовується розмір торгової площі, а для ремонтної майстерні або ветеринарної клініки - кількість співробітників.

Розрахувавши величину поставлений дохід, можна переходити до визначення суми податку до сплати, який здійснюється за формулою:

ЕНВД = Поставлений дохід, руб. * К1 * К2 * Ставка податку,%

коефіцієнт К1являє собою показник, що реагує на інфляційні процеси в країні і називається коефіцієнтом-дефлятором. Даний відносний показник встановлюється щорічно на всій території країни Міністерством економічного розвитку Росії.

коефіцієнт К2, На відміну від К1, встановлюється на території кожного суб'єкта Російської Федерації індивідуально, так як рівень економічного розвитку в кожному регіоні відрізняється і, здійснюючи один і той же вид діяльності, представники бізнесу отримують різну прибуток. Величина цього показника варіюється в межах від 0,005 до 1.

Основна ставка єдиного податку на поставлений дохід становить 15%. Однак з 2016 року регіональна влада може зменшити ставку в своєму регіоні до 7,5%. Але на практиці реального зменшення не відбувається. Так як податок ЕНВД повністю є джерелом доходів регіональних бюджетів, влади суб'єктів федерації не зацікавлені в скороченні цих джерел.

Приклад розрахунку податку

Розрахуємо величину єдиного податку до сплати для магазину, що здійснює роздрібну торгівлю промтоварами, якщо величина торгової площі становить 90 кв.м.

Рівень базової прибутковості для такої організації складе 1800 рублів на 1 квадратний метр торгової площі. Таким чином, поставлений дохід на квартал буде розраховуватися:

Поставлений дохід = 1800 * 90 кв. м * 3 = 486000 рублів.

На 2020 рік величини коефіцієнта К1 встановлена ​​в розмірі 2,009. Коефіцієнт К2 залежить від регіону, подивитися показник можна на сайті ФНС, крім Москви, так як в цьому регіоні вменёнка не застосовується.

Як можна зменшити податок на ЕНВД?

Підприємці, що працюють на ЕНВД, можуть зменшити величину сплачуваного податку одним з наступних способів.

спосіб перший

Якщо ІП здійснює свою діяльність з використанням найманої праці, податок можна скоротити на суму страхових внесків, сплачених за працівників до фондів, але не більше ніж на 50%. При цьому страхові внески, сплачені підприємцем за себе, в цьому випадку податок не зменшують.

Приклад розрахунку податку

Індивідуальний підприємець надає послуги населенню по ремонту автомобілів та має в 2018 році базову прибутковість 12000 рублів. Бізнесмен щомісяця сплачував до фондів страхові внески за своїх співробітників в розмірі 5000 рублів. Коефіцієнти К1 і К2 рівні 1,798 і 1,0 відповідно. Фізичний показник дорівнює трьом.

Зробимо розрахунок єдиного податку до сплати:

Поставлений дохід = 12000 * 3 = 36000 рублів.

ЕНВД = 36000 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 29127,60 рублів.

Таким чином, за квартал підприємцю необхідно заплатити податок у розмірі 29127,60 рублів. Однак в цей період бізнесмен сплачував страхові внески в розмірі 15000,00 рублів. У відповідність до законодавства можна зменшити податок до сплати на 50%, тобто в бюджет необхідно перерахувати 14563,80 рублів.

спосіб другий

Якщо ІП працює без співробітників, суму податку можна зменшити на страхові внески підприємця «за себе» без обмежень.

Приклад розрахунку податку

Індивідуальний підприємець надає ветеринарні послуги. Рівень базової прибутковості для цього виду діяльності є рівним 7500 рублів. Страхові внески сплачувалися в фіксованому розмірі 23153,00 за рік, тобто 5788,00 за квартал. Коефіцієнти К1 і К2 рівні 1,798 і 1,0 відповідно. Фізичним показником буде кількість працівників, тобто один.

Зробимо розрахунок єдиного податку до сплати:

Поставлений дохід = 7500 * 1 = 7500 рублів
ЕНВД = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 рублів.

Відповідно, за кожен квартал необхідно сплатити 6068,25 рублів. Але так як підприємець сплачував страхові внески, суму податку до сплати можна зменшити на повну суму внесків: 6028,52 - 5788,00 = 240,25 рублів. Таким чином, підприємцю необхідно сплачувати податок в розмірі 240,25 рублів кожен квартал.

В яких випадках ЕНВД вигідний для ІП?

Питання про те, чи вигідно застосування ЕНВД для індивідуальних підприємців чи ні, не можна розглядати в цілому. Цей режим оподаткування найбільш зручний для тих бізнесменів, які мають досить високий дохід і працюють вже не перший рік, так як зростання прибутку не буде збільшувати податковий тягар платника податків. Також суттєвою перевагою ЕНВД є те, що суми податку ідентичні з кварталу в квартал, а значить, ці витрати прогнозовані.

Терміни подання звітності та сплати податків за 2020 рік

Звітність при використанні ЕНВД досить проста і часто не викликає труднощів у підприємців. Якщо ІП здійснює свою діяльність без застосування найманої праці, то йому необхідно надати до податкової інспекції лише декларацію по ЕНВД. Робити це необхідно до 20 числа місяця наступного за звітним кварталом. Сплатити податок потрібно до 25 числа того ж місяця.

У разі неподання декларації вчасно бізнесменові доведеться заплатити штраф (30% від суми декларації, але не менше 1000 рублів). Підприємцю також необхідно відстежувати зміни, як у федеральному, так і в регіональному законодавстві. Адже коефіцієнти підлягають оновленню щорічно.

У тому випадку, якщо ІП поєднує кілька податкових режимів в зв'язку з різними видами діяльності, він повинен вести окремий облік і здавати звіти в податкові органи індивідуально для кожного податкового режиму. Для організації роздільного обліку необхідно вести книги обліку доходів і витрат та податкові регістри.

Декларація по ЕНДВ має свою затверджену форму КНД1152016. У зв'язку з тим, що з 2016 року суб'єктам федерації надали право знижувати ставку податку в своєму регіоні, виникла необхідність введення нового бланка. Дана декларація не може бути нульовою, так як за основу береться не реальний рівень доходу, а потенційно можливий. Отже, якщо ІП припинило діяльність, що оподатковується ЕНВД, слід не затягувати і повідомити про це податкову інспекцію, інакше платити єдиний податок все ж доведеться.

Подати декларацію до інспекції за допомогою таких дій: особисто, надати це представнику на підставі нотаріального доручення, відправити поштою або використовувати електронні канали зв'язку. Декларація передається до податкового органу за місцем реєстрації ВП у двох примірниках, один з яких з відміткою податкового органу залишається у підприємця.

Отже, застосування спеціальних податкових режимів, зокрема сплата єдиного податку на поставлений дохід, дозволяє знизити податкове навантаження на підприємця. Крім цього, немає необхідно вести складний бухгалтерський облік. Адже в цьому випадку зовсім не обов'язково залучати фахівця з бухгалтерського аутсорсингу або наймати штатного бухгалтера - розрахувати фіксовану суму і заповнити декларацію бізнесмен зможе самостійно. Але слід нагадати, що застосування ЕНВД зобов'язує платника податків стежити за змінами законодавства, щоб надані в податкову інспекцію відомості відповідали всім нормативним вимогам.

Новини 2020 року

2020 й рік останній, коли можна заощадити на податках за допомогою вмененке. З 2021 року спеціальний режим перестане існувати по всій РФ (ч. 8 ст. 5 Закону від 29.06.2012 р № 97-ФЗ). Мінфін РФ і Уряд РФ не збираються продовжувати дію спеціального режиму, оскільки він часто застосовується для ухилення від сплати податків. Це підтвердили дані по маркірованих товарів і з онлайн-кас (лист ФНС від 02.10.2019 р ММВ-17-3 / 245).

Перелік видів діяльності, які можна перевести на ЕНВД, наведено в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, проте в регіональних законах влади суб'єктів РФ можуть передбачити право застосовувати ЕНВД в 2020 році як для всіх видів з переліку, так і для якихось окремих.

Для розрахунку платежів з податку ЕНВД ви можете скористатися безкоштовним онлайн-калькулятором безпосередньо на цьому сайті.

Зверніть увагу!ЕНВД діє до кінця 2020 року. З 1 січня 2021 року зазначений режим оподаткування скасовується (закон від 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Що таке ЕНВД

Єдиний податок на поставлений дохід - це спеціальний податковий режим, який можуть застосовувати індивідуальні підприємці і організації щодо певних видів діяльності.

Примітка: На відміну від ССО для ЕНВД фактично отриманий дохід значення не має. Податок розраховується, виходячи з розміру передбачуваного доходу, який встановлює (ставить) держава.

Особливістю ЕНВД, як і будь-якого іншого спеціального режиму, є заміна основних податків загальної системи оподаткування одним - єдиним. На вмененке не підлягають сплаті:

• ПДФО (для ІП).
• Податок на прибуток (для організацій).
• ПДВ (крім експорту).
• Податок на майно (за винятком об'єктів, податкова база по яким визначається як їх кадастрова вартість).

Про те, як заповнити декларацію ЕНВД за 1 квартал 2020 року читайте.

Хто має право застосовувати ЕНВД

ІП та організації, що відповідають певним умовам, зокрема:

• Кількість працівників не перевищує 100 осіб (зазначене обмеження до 31.12.2020 року не застосовується до кооперативам і госптовариствам, засновником яких є споживче товариство або союз).
• Частка участі інших організацій не більше 25%, за винятком організацій, чий статутний капітал складається з вкладів громадських організацій інвалідів.

Зверніть увагу, З 1 січня 2020 року не можна застосовувати ЕНВДпри продажу одягу з хутра, взуттєвих товарів і лікарських засобів. Зазначені товарні групи. Відповідно до нової редакції ст. 346.27 НК РФ, їх реалізація не визнається роздрібною торгівлею в рамках ЕНВД.

Хто не може застосовувати ЕНВД

• Організації та ВП чисельність співробітників яких перевищує 100 осіб.
• Організації, в яких частка участі інших організацій не перевищує 25%, за винятком ряду установ, перелічених пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
• Організації та ВП щодо продажу лікарських препаратів, взуття, а також хутряних виробів (одягу, аксесуарів).
• ІП та організації, що ведуть діяльність в рамках договорів простого товариства або довірчого управління.
• ІП та організації, які надають послуги по здачі в оренду автозаправних і автогазозаправних станцій.
• Заклади освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, які надають послуги громадського харчування.
• Організації, що відносяться до категорії великих платників податків.

Критерії віднесення тієї чи іншої організації до найбільших платників податків встановлені Наказом ФНС Росії від 16.05.2007 N ММ-3-06 / [Email protected]Розділяють 2 категорії великих платників податків: регіонального та федерального рівнів.

До регіональних відносяться організації з обсягом доходів за рік (будь-який з трьох останніх, не рахуючи останнього звітного) становить від 10 до 35 млрд. Руб.

До великих платників податків федерального рівня відносяться організації, сумарний обсяг доходів яких перевищує 35 млрд. Руб.

Окремі критерії встановлені для організацій оборонно-промислового комплексу, стратегічних підприємств і товариств.

При наявності ліцензії, до найбільшим платником податків відносяться кредитні організації, страхові компанії (що здійснюють страхування, перестрахування, взаємне страхування), учасники ринку цінних паперів, страхові брокери, організації, які здійснюють діяльність з пенсійного страхування і забезпечення.

Примітка: До найбільших платників податків не може бути віднесена організація, яка застосовує спеціальні режими оподаткування.

Види діяльності підпадають під ЕНВД

Класифікатор видів діяльності, щодо яких передбачено застосування ЕНВД

У кожному муніципальному освіті місцеві органи влади самостійно вирішують за якими видами діяльності платники податків мають право перейти на ЕНВД. Тому в залежності від суб'єкта цей список може змінюватися. Перелік видів діяльності, що підпадають під вмененку, вказується в нормативному акті місцевих органів влади.

Примітка: В ряді регіонів, наприклад, в Москві, ЕНВД не встановлено.

Перехід на ЕНВД в 2020 році

Для переходу на ЕНВД необхідно протягом 5 днів, Після початку здійснення діяльності, заповнити в 2-х примірниках заяву (для організацій - форма ЕНВД-1, для ІП - форма ЕНВД-2) і подати його в податкову службу.

Заява подається в ИФНС за місцем провадження діяльності, Але в разі надання таких послуг, як:

• Розвозять або розносна роздрібна торгівля.
• Розміщення реклами на транспортних засобах.
• Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів

заяву про перехід на ЕНВД, організаціям необхідно подавати за місцем знаходження, а ІП за місцем свого проживання.

Якщо діяльність ведеться в декількох місцях одного міста або району (з одним ОКТМО), то вставати на облік як платник ЕНВД в кожній податковій службі не потрібно.

Протягом 5 днівпісля отримання заяви, податкова служба повинна видати повідомлення, яке підтверджує постановку ІП або організації на облік в якості платника ЕНВД.

Умови для переходу для переходу на ЕНВД в 2020 році

• Кількість працівників менше 100 чоловік.
• Частка участі інших організацій не більше 25%.
• Організація або ІП не відносяться до суб'єктів, яким заборонено застосовувати ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
• ЕНВД введений на території, на якій планується ведення діяльності.

Розрахунок податку ЕНВД в 2020 році

Єдиний податок на поставлений дохід за один місяцьрозраховується за наступною формулою:

ЕНВД = Базова прибутковість x Фізичний показник x К1 x К2 x 15%

Базова прибутковістьвстановлюється державою в розрахунку на одиницю фізичного показника і залежить від виду підприємницької діяльності.

фізичний показнику кожного виду діяльності свій (як правило, це кількість працівників, квадратних метрів і т.д.).

Таблиця 1. Базова прибутковість і фізичні показники за видами діяльності ЕНВД

К1- коефіцієнт-дефлятор. Його значення, на кожен календарний рік встановлює Міністерство економічного розвитку Росії. У 2019 цей коефіцієнт становив К1 = 1,915. на початок 2020 рокувін затверджений в розмірі 2,009 (Наказ № 684 від 21.10.2019).

Примітка:до звіту за 1 квартал 2020 року коефіцієнт K1 може бути скоректований до 2,005 - така зміна в згаданий наказ опубліковано на порталі правових актів.

К2- коригувальний коефіцієнт. Його встановлюють влади муніципальних утворень з метою зменшення розміру податку ЕНВД, для тих чи інших видів діяльності. Дізнатися його значення ви можете на офіційному сайті ФНС (у верхній частині сайту виберіть свій регіон, після чого внизу сторінки в розділі «Особливості регіонального законодавства» з'явиться правовий акт з необхідною інформацією).

Зверніть увагу, З 1 жовтня 2015 року місцеві влади в регіонах отримали право змінювати податкову ставкуЕНВД. Розкид величини становить від 7,5 до 15 відсотків залежно від категорії платника податків і виду підприємницької діяльності.

Розрахунок податку ЕНВД за квартал

Для розрахунку ЕНВД за кварталнеобхідно скласти суми податків по місяцях. Також можна помножити величину податку за один місяць на 3 , Але тільки за умови, що протягом кварталу не змінювався фізпоказатель (нове значення показника необхідно враховувати при розрахунку, починаючи з того ж місяця, в якому він змінився).

Розрахунок податку ЕНВД за неповний місяць

Для розрахунку ЕНВД за неповний місяць, Необхідно величину податку за цілий місяць помножити на кількість фактичних днів ведення діяльності за місяць і розділити на кількість календарних днів у місяці.

Розрахунок податку ЕНВД за кількома видами діяльності

Якщо у вас кілька видів діяльностіпідпадають під ЕНВД, тоді податок по кожному з них необхідно розраховувати окремо, після чого отримані суми складати. Якщо ж діяльність ведеться в різних муніципальних утвореннях, Тоді податок необхідно розраховувати і сплачувати окремо по кожному ОКТМО.

Як зменшити податок ЕНВД

• Індивідуальні підприємці без працівниківможуть зменшити 100% податку ЕНВД на суму сплачених у податковому періоді (кварталі) фіксованих платежів за себе. ІП самостійно вибирають найбільш зручний графік сплати страхових внесків за себе (головне, щоб вся сума вчасно сплатили в рамках календарного року, тобто з 1 січня по 31 грудня).

  Зверніть увагу, Що відповідно до Листа Мінфіну Росії від 26.01.2016 № 03-11-09 / 2852 вмененщікам дозволили зменшувати податок на страхові внески, сплачені в іншому кварталі за умови, що вони були сплачені до моменту здачі декларації з минулого звітного періоду. Наприклад, IP може зменшити податок за 1 квартал на внески, сплачені до 20 квітня (крайній термін здачі про звітності за 1 квартал).

  Також можна взяти до зменшення страхові внески, сплачені за один податковий період в іншому. Припустимо, за 4 квартал 2019 року внески були перераховані в 1 кварталі 2020 року. Так ось, їх можна прийняти до відрахування при розрахунку податку за 1 квартал 2020 роки (Лист від 29.03.2013 № 03-11-09 / 10035).

• ІП та організації з працівникамиможуть зменшити до 50% податку на суму сплачених страхових внесків за працівників і фіксованих внесків за себе (ІП).

  Примітка: Зміни в ст. 346.32 НК РФ, що надають ІП можливість зменшення податку на внески за себе при наявності найманого персоналу, вступили в силу з 1 січня 2017 року. До 2017 року ІП, які здійснюють виплати своїм працівникам, не мали права зменшувати податок на страхові внески за себе.

  Обмеження на зменшення податку в 50% для ІП поширюється тільки на ті квартали, в яких у нього були працівники.

• У 2018-2019 роках ІП на ЕНВД могли врахувати витрати на покупку і установку в розмірі 18 000 руб. при розрахунку податку. Розраховувати на цю пільгу могли ІП, які зареєстрували онлайн-касу в період з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2019 року. Якщо ж ІП надає послуги громадського харчування та веде роздрібну торгівлю з найманими працівниками, то ККТ повинна бути поставлена ​​на облік з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2018 року. Для отримання вирахування зазначені витрати не повинні бути враховані раніше за іншими системами оподаткування.

  Розмір пільги - 18 000 руб.на кожен касовий апарат.

  Зверніть увагу, Що 4 квартал 2019 року - останній, в декларації за який ІП може заявити вирахування по касі. У періодах 2020 року заявити його буде не можна.

Приклад розрахунку податку ЕНВД зі зменшенням на страхові внески

Початкові дані

Припустимо, що в 2020 році ІП Антонов В.М. надавав послуги з ремонту взуття в м Балашиха (Московська область).

Базова прибутковість 7500 руб.

Фізичним показником для послуг з ремонту взуття є кількість працівників (включаючи ІП). Протягом всього року фізпоказательне змінювався і дорівнював 2 .

коефіцієнт К1в 2020 році дорівнює 2,009 .

коефіцієнт К2для цього виду діяльності в м Балашиха дорівнює 0,8 .

Щомісяця ІП Антонов В.М. відраховував страхові внески за свого працівника. Всього він сплатив 86 000 руб.(1-й квартал: 20 000 руб., 2-ий квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себе ІП Антонов В.М. сплатив в 2020 році фіксовані страхові внески в розмірі 40 874 руб.

розрахунок податку

Так як фізичний показник не змінювався протягом усього року, податок в кожному кварталі буде розраховуватися однаково: 7 500 руб. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 міс. x 15% = 10 848,6 руб.

Отриману суму податку можна зменшити на сплачені страхові внески за працівника і фіксовані внески за себе, але не більше ніж на 50% .

Таким чином, IP Петрову В.М. в кожному кварталі необхідно буде сплачувати 5 424,3 руб.(10 848,6 руб. X 50%).

Приклад розрахунку ЕНВД ВП без працівників

Початкові дані

У 2020 році Іванов А.А. надавав ветеринарні послуги в м Смоленську.

Базова прибутковістьдля цього виду діяльності становить 7 500 руб.

Фізичним показником для ветеринарних послуг є кількість працівників (включаючи ІП). Протягом всього року фізпоказательне змінювався і дорівнював 1 (сам ІП).

коефіцієнт К1в 2020 році дорівнює 2,009 .

коефіцієнт К2для цього виду діяльності в г. Смоленск дорівнює 1 .

Щокварталу Іванов А.А. сплачував страхові внески за себе. Всього він сплатив 40 874 руб.(По 10 218,5 руб. Кожен квартал).

розрахунок податку

Так як, фізичний показник не змінювався протягом усього року, податок в кожному кварталі буде розраховуватися однаково: 7 500 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 міс. x 15% = 6 780,38 руб.

Отриману суму податку можна зменшити на сплачені страхові внески за себе в повному розмірі.

Так як сума сплачених страхових внесків перевищує обчислену суму податку, IP Петров В.М. нічого за підсумками кварталу платити не повинен (6 780,38 руб. - 10 218,5 менше 0).

Приклад розрахунку ЕНВД ВП без працівників при сплаті страхових внесків в іншому податковому періоді

Початкові дані

У 1 кварталі 2020 року Сергєєв А.А. надавав послуги з ремонту, технічного обслуговування та миття автомототранспортних засобів у м Пушкіно Московської області.

Базова прибутковістьдля цього виду діяльності становить 12 000 руб.

Фізичним показником є кількість працівників (включаючи ІП).

коефіцієнт К1в 2020 році дорівнює 2,009 .

коефіцієнт К2для цього виду діяльності в м Пушкіно дорівнює 1 .

У 1 кварталі 2020 року Сергєєв сплатив страхові внески за себе за 4 квартал 2019 року та 1 квартал 2020 року в цілому сумі 19 278 руб. (9 059,5 руб. За 4 квартал 2019 року і 10 218,5 руб. - за 1 квартал 2020 року).

Розрахунок податку за 1 квартал 2020 року

12 000 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 міс. x 15% = 10 848,6 руб.

Отриману суму податку можна зменшити на фактично сплачені страхові внески за себе в повному розмірі, в тому числі перераховані із запізненням за інший період. Тобто підприємець може зменшити податку на суму 19 278 руб.

Таким чином, IP Сергєєву А.А. за 1 квартал 2020 року платити ЕНВД не доведеться (10 848,6 руб. - 19 278 руб. менше 0).

Терміни сплати податку ЕНВД в 2020 році

Податковим періодом на ЕНВД є квартал.

Крайні терміни сплати ЕНВД в 2020 році

Примітка. Податок необхідно сплачувати щоквартальновчасно до 25-го числапершого місяця наступного кварталу. Але в 2020 році крайні терміни сплати податку за 1-3 квартали випадають на вихідні дні, у зв'язку з чим зсуваються на найближчий наступний робочий день. Термін сплати ЕНВД за 4 квартал не переноситься.

Податковий облік і звітність ЕНВД

Облік фізичних показників

Всі ІП та організації на ЕНВД зобов'язані вести облік фізичних показників. В якому саме вигляді це робити - кодекс не регламентує, тому все так звані «Книги ЕНВД», які наполегливо рекомендують працівники податкової служби, незаконні. Особливо якщо в них присутні такі розділи, як «Доходи», «Витрати» і т.д.

Однак в будь-якому випадку враховувати фізичні показники необхідно, тому, якщо вартість такої книги прийнятна (штраф за її відсутність від 500 до 700 руб.), Можливо, варто її придбати. Але при цьому важливо пам'ятати, що в ній необхідно вести тільки облік фізпоказателей, Всю іншу інформацію по доходах і видатках туди заносити не потрібно.

Податкова декларація

Податковим періодом по ЕНВД є квартал.

за підсумками кожного кварталу, не пізніше 20-го числапершого місяця наступного кварталу, всі ІП та організації на ЕНВД зобов'язані здавати податкову декларацію.

Крайні терміни подання декларації з ЕНВД в 2020 році

Примітка: Якщо крайні терміни здачі декларації з ЕНВД потрапляють на вихідні або святкові дні, вони також переносяться на наступний робочий день.

Бухгалтерський облік і звітність

ІП, що застосовують ЕНВД, не зобов'язані представляти бухгалтерську звітність та вести облік.

Організації на ЕНВД, крім податкової декларації та обліку фізпоказателей, зобов'язані вести бухгалтерський облік та здавати бухгалтерську звітність.

Бухгалтерська звітність для різних категорій організацій різниться. У загальному випадку вона складається з наступних документів:

• Бухгалтерський баланс (форма 1).
• Звіт про фінансові результати (форма 2).
• Звіт про зміни капіталу (форма 3).
• Звіт про рух грошових коштів (форма 4).
• Звіт про цільове використання коштів (форма 6).
• Пояснення в табличній і текстовій формі.

Більш докладно про бухгалтерської звітності

касова дисципліна

Організації та підприємці, які здійснюють операції, пов'язані з прийомом, видачею та зберіганням готівкових коштів (касові операції), зобов'язані дотримуватися правил касової дисципліни. Для ІП діють полегшені правила.

Більш докладно про касової дисципліни.

Зверніть увагу, В 2017-2019 роках організації та ВП (за деяким винятком) при прийомі коштів від фізичних осіб (а іноді і від інших ІП або ЮЛ), перейшли на онлайн-каси. ІП без працівників зі сфери послуг можуть скористатися відстрочкою до 1 липня 2021 року.

Додаткова звітність

Поєднання ЕНВД з іншими податковими режимами

Про правила поєднання ЕНВД і УСН читайте в.

Примітка: Одночасно займатися одним і тим же видом діяльності на різних податкових режимах не можна. Крім цього, необхідно роздільнопо кожній системі оподаткування вести податковий облік (майна, зобов'язань, господарських операцій), здавати звітність та сплачувати податки.

Роздільний облік на ЕНВД

При суміщенні податкових режимів, необхідно відокремлюватидоходи і витрати по ЕНВД від доходів і витрат по інших видах діяльності. Як правило, з поділом доходів труднощів не виникає. У свою чергу, з витратами ситуація дещо складніша.

Існують витрати, які не можна однозначно віднести ні до ЕНВД, ні до іншої діяльності, наприклад, зарплата працівників, які займаються всіма видами діяльності одночасно (директор, бухгалтер і т.п.). У таких випадках, витрати необхідно розділятина дві частини пропорційноотриманим доходам наростаючим підсумком з початку року.

Втрата на право застосування ЕНВД

Організація або ІП втрачає право на застосування ЕНВД, якщо порушує умови застосування цього режиму. Найчастіше це пов'язано з кількістю найнятих осіб, тобто за підсумками податкового періоду (кварталу) середньооблікова чисельність співробітників перевищила 100 осіб.

Якщо організація або ІП застосовує тільки ЕНВД, то при втраті права на вмененку відбувається автоматичний переводяться на загальний режим оподаткування з того кварталу, в якому були допущені порушення.

Якщо нарівні з ЕНВД застосовувалася ССО, то при втраті права на вмененку компанія (ІП) автоматично будете переведена на ССО, як на основний режим оподаткування. При цьому повторного подання заяви про перехід на ССО не потрібно.

Перехід на інший податковий режим

Перейти з ЕНВД на інший режим оподаткування можна тільки з наступного року, за винятком випадку, коли ІП або організація перестає бути платником поставлений податку. У цьому випадку платник може перейти, скажімо, на ССО, з того місяця, коли була припинена вмененная діяльність.

Зняття з обліку ЕНВД

Заява про зняття з обліку необхідно скласти протягом 5 днів з дати припинення діяльності на ЕНВД в 2-х примірниках (для організацій - форма ЕНВД-3, для ІП - форма ЕНВД-4) і подати його в податкову службу.

Протягом 5 днів після отримання заяви ИФНС повинна видати повідомлення, яке підтверджує зняття ІП або організації з обліку як платник ЕНВД.

Часті питання щодо застосування ЕНВД

Що вважати датою початку ведення діяльності на ЕНВД? Дату укладення договору оренди, дату відкриття магазину або дату отримання першого доходу?

Датою початку ведення діяльності є день отримання першого доходу. Таким чином при подачі заяви для переходу на ЕНВД звіт повинен вестися з дати отримання першого доходу, а не укладення договору оренди або підписання акта прийому-передачі приміщення.

Чи є ліміт виручки на ЕНВД, як, наприклад, на ССО або патенті?

Ліміту виручки на ЕНВД немає. У цьому основна відмінність ЕНВД від інших спецрежимів.

Чи може ІП, який здійснює роздрібну торгівлю, укладати договори з іноземними компаніями?

Податковий кодекс не встановлює будь-яких обмежень на роздрібну торгівлю з іноземними компаніями з метою застосування ЕНВД. У разі, якщо дотримуються умови даного виду діяльності (саме роздрібна, а не оптова торгівля), IP вправі вести ЗЕД, будучи платником ЕНВД.

Чи вправі ВП на ЕНВД надавати послуги з перевезення пасажирів і вантажів юридичним особам?

Відповідно до підпункту 5 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися щодо підприємницької діяльності в сфері надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або іншому праві (користування, володіння і (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг.

Під кількістю наявних на праві власності або іншому праві (володіння, користування і (або) розпорядження) автотранспортних засобів слід розуміти кількість автотранспортних засобів, але не більше 20 одиниць, призначених для надання платних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, що знаходяться у платників податків на балансі, або орендованих (отриманих), в тому числі за договором лізингу і суборенди.

Статтею 346.27 НК РФ визначено, що до транспортних засобів відносяться автотранспортні засоби, призначені для перевезення по дорогах пасажирів і вантажів (автобуси будь-яких типів, легкові та вантажні автомобілі). До транспортних засобів не відносяться причепи, напівпричепи і причепи-розпуски.

Відносини в сфері надання автотранспортних послуг регулюються главою «Перевезення" Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ГК РФ).

Пунктом 1 статті 784 ЦК України передбачено, що перевезення вантажів і пасажирів здійснюється на підставі договору перевезення.

Виходячи з пункту 1 статті 785 Цивільного кодексу України за договором перевезення вантажу перевізник зобов'язується доставити ввірений йому відправником вантаж до пункту призначення і видати його уповноваженій на одержання вантажу особі (одержувачу), а відправник зобов'язується сплатити за перевезення вантажу встановлену плату.

Таким чином, по відношенню до підприємницької діяльності в сфері надання автотранспортних послуг за договорами перевезення вантажів, укладеним з юридичними особами, може застосовуватися система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Єдиний податок на поставлений дохід з моменту своєї появи зазнала значних змін. Саме основне, що з обов'язкового, для окремих видів діяльності він став добровільним. Дана система оподаткування приваблива для багатьох підприємців, так як має ряд особливостей, які дозволяють значно знизити податкове навантаження на бізнес.

Єдиний податок на поставлений дохід в 2016 році для ІП

Єдиний податок на поставлений дохід передбачає сплату податку з передбачуваного розміру доходу підприємця, який розраховується за певною формулою, при цьому в розрахунок не беруться реальні показники доходу: виручка, прибуток.

ЕНВД вправі застосовувати індивідуальні підприємці, які здійснюють певні ст. 346.26 Податкового кодексу РФ види діяльності:

• надання побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноросійським класифікатором послуг населенню;
• надання ветеринарних послуг;
• надання послуг по ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
• надання послуг з надання в тимчасове володіння (користування) місць для стоянки автотранспортних засобів, а також зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках (за винятком штрафних автостоянок);
• надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг;
• роздрібна торгівля, здійснювана через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі, а також роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів;
• надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів, а також з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації громадського харчування;
• поширення зовнішньої реклами з використанням рекламних конструкцій;
• розміщення реклами на транспортних засобах;
• надання послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями і підприємцями, які використовують в кожному об'єкті надання даних послуг загальну площу приміщень для тимчасового розміщення та проживання не більше 500 квадратних метрів;
• надання послуг з передачі у тимчасове володіння і (або) у користування торгових місць, розташованих в об'єктах стаціонарної торговельної мережі, які не мають торгових залів, об'єктів нестаціонарної торгової мережі, а також об'єктів організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
• надання послуг з передачі у тимчасове володіння і (або) у користування земельних ділянок для розміщення об'єктів стаціонарної та нестаціонарної торгової мережі, а також об'єктів організації громадського харчування.

При цьому слід пам'ятати, що конкретні види встановлюються спеціальним нормативно-правовим актом суб'єкта РФ, тому в регіонах даний перелік може мати відмінності.

Крім того, для застосування даного податкового режиму підприємець повинен відповідати наступним критеріям:

• Середньооблікова чисельність працівників не повинна бути більше 100 осіб;
• Відносно діяльності не діє договір простого товариства або довірчого управління майном;
• Відносно даного виду діяльності ІП не використовує патентну систему оподаткування.

ЕНВД можна поєднувати з іншими системами оподаткування. Наприклад, роздрібна торговельна точка може працювати з застосуванням податку на поставлений дохід, а оптові продажі здійснюються на спрощеній системі оподаткування.

Єдиний податок має низку переваг у порівнянні з іншими видами оподаткування, в тому числі і спеціальними режимами. По-перше, дана система звільняє від ведення численних звітних і бухгалтерських документів. По-друге, якщо при в більшості випадків обов'язково, то ІП на ЕНВД може не використовувати касову техніку, що певною мірою знижує витрати. Своїм клієнтам підприємець вмененщікі повинен тільки видавати на їх вимогу документ, що підтверджує факт покупки або надання послуг, наприклад, товарний чек. Також можна використовувати стандартні. По-третє, розрахунок податку дозволяє враховувати особливості бізнесу, наприклад, режим роботи, асортимент, фактичний період здійснення діяльності.

Перейти на застосування ЕНВД підприємець може і з моменту реєстрації, і протягом п'яти днів з дати початку здійснення відповідного виду діяльності. Для цього до податкової інспекції за місцем здійснення підприємницької діяльності, щодо якої планується застосовувати ЕНВД, необхідно подати заяву за формою ЕНВД-2. Важливо відзначити, що заяву про перехід на ЕНВД-2 подається і в тому випадку, якщо місце здійснення діяльності і місце реєстрації ІП збігається. Також закон визначає випадки, коли заява ІП подає в свою податкову:

• Розвозять або розносна торгівля;
• Розміщення реклами на автотранспорті;
• Вантажоперевезення або пасажирські перевезення.

Необхідно враховувати, що якщо діяльність здійснюється в декількох місцях, які відносяться до різних територіальним підрозділам ФНС, то вставати на облік необхідно в кожному з них.

Для переходу на ЕНВД не потрібно пред'являти жодних документів крім заяви. Не передбачена і в податкових органах у зв'язку з переходом на поставлений дохід.

Порада:перехід на ЕНВД здійснюється тільки по одному виду діяльності, якщо планується здійснення декількох видів, які підпадають під цю систему, то необхідно подати заяву за кожним з них. Але практика показує, що застосування ЕНВД більш ніж на два види діяльності втрачає свою економічну привабливість, тому в такій ситуації має сенс використовувати інші спеціальні режими оподаткування.

Припинити застосування єдиного податку на поставлений дохід підприємець може добровільно, подавши відповідну заяву. Або він зобов'язаний перейти на інший режим, якщо його діяльність не відповідає критеріям даної системи оподаткування.

Зміни в ЕНВД в 2016 році для ІП

Незважаючи на численні зміни в податковому законодавстві, 2016 рік не приніс істотних змін для підприємців, що працюють на єдиному податку на поставлений дохід.

Найсуттєвішим зміною стало надання права регіональним властям вводити свій розмір основної податкової ставки в межах від 7,5 до 15%, однак регіони практично не скористалися цим правом, і в більшості з них ставка залишилася на колишньому рівні.

Також досі не визначений і термін скасування даного режиму, в даний час чиновники запевняють, що ЕНВД буде ліквідовано до 2018 року, але економічна ситуація може зрушити цю подію і на більш пізній період.

У 2016 році зберігся розмір коефіцієнта-дефлятора К1 - 1,798, який використовується для розрахунку податку. Сам механізм розрахунку не зазнав змін.

Розрахунок ЕНВД для ІП в 2016 році

Податкову базу по ЕНВД утворює поставлений дохід, який розраховується на основі спеціальних коефіцієнтів і базової прибутковості, яка визначається для кожного виду діяльності. Розрахунок проводиться за такою формулою: ВД (база) = БД * (Ф1 + Ф2 + Ф3) * К1 * К2.

• БД - базова прибутковість по виду діяльності;
• Ф1, Ф2, Ф3 - фізичні показники діяльності за кожен місяць кварталу відповідно;
• К1 - коефіцієнт-дефлятор по ЕНВД, в 2016 році він дорівнює - 1,798;
• К2 - коефіцієнт коригування базової прибутковості, який встановлюється на регіональному рівні.

Фізичні показники для кожного виду діяльності свої:

Облік даних показників веде сам підприємець, спеціальної форми для цього немає, тому оформляється все довільно, але з можливістю надати необхідні дані податковим органам.

Сам же єдиний податок розраховується за формулою: ЕНВД = БД * 15%, тобто добуток базової прибутковості і ставки податку. З отриманої суми податку підприємець може відняти:

• 100% суми страхових внесків, сплачених у позабюджетні фонди за себе;
• Суму страхових внесків за працівників, але при цьому розмір зменшення податку не може бути більше 50%.

Приклад розрахунку ЕНВД для ІП в 2016 році

Наприклад, IP займається роздрібною торгівлею, площа торгової точки 15 кв.м., найманих працівників у нього немає. Базова прибутковість становить 1800 руб. у місяць. Для розрахунку візьмемо коригувальний коефіцієнт, що дорівнює 1.

Визначаємо поставлений дохід: 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,798 * 1 = 145638 руб. - податкова база по ЕНВД.

Визначаємо суму податку: 145638 * 15% = 21845,70 руб.

Якщо в поточному кварталі підприємець заплатив - в 2016 році розмір внесків до ПФР становить 19 356, 48 рублів, то при розрахунку єдиного податку цю суму можна відняти: 21845,70 - 19356,48 = 2489,22 рубля - остаточна сума податку, що підлягає сплаті за підсумками кварталу.

Збережіть статтю в 2 кліка:

Для багатьох видів діяльності застосування ЕНВД забезпечує можливість значно знизити податкове навантаження абсолютно законним способом. Слід врахувати, що вибираючи систему оподаткування для свого бізнесу, необхідно провести детальний розрахунок майбутніх податків. Зробити це досить просто, так як розрахунок поставлений податку проводиться на підставі фізичних показників, які відомі ще на стадії планування бізнесу. Також відома і в 2016 році, що дає можливість визначити податкове навантаження при виборі того чи іншого варіанта оподаткування.

Вконтакте

ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід) характеризується тим, що сума податкових виплат не залежить від отриманого підприємцем доходу, а є фіксованою і розраховується виходячи з виду діяльності, яку він здійснює. Як розрахувати ЕНВД для індивідуальних підприємців, що займаються роздрібною торгівлею, відповідно до законодавства 2016 роки?

Розрахунок ЕНВД для підприємств роздрібної торгівлі: формула і її складові

При обчисленні обов'язкового до сплати податку застосовується формула виду:

Податкова база х 15%.

Податковим періодом при ЕНВД є квартал, тому для визначення податкової бази необхідно розрахувати її розмір за один місяць, після чого помножити його на 3.

Податкова база за місяць є добуток базової прибутковості, фізичного показника роздрібної торгівлі та коефіцієнтів К1 і К2.

Розглянемо докладніше ці показники:

1. Базова прибутковість. Встановлюється законодавцем. У 2015 році її розмір дорівнює 1800 рублів на місяць за умови, що площа займаного приміщення перевищує 5 квадратних метрів.

1. Фізичний показник. Для підприємств роздрібної торгівлі в якості нього використовується площа приміщення, що включає в себе місце, зайняте холодильним обладнанням, стелажами і прилавками, робоче місце продавця і касира, проходи між стійками з товаром і вітринами, торговий зал. Не враховуються при обчисленні даного показника площі підсобних і складських приміщень, а також приміщень, в яких ведеться ремонт.

1. К1 - коефіцієнт-дефлятор. Встановлюється Урядом РФ щорічно. У 2015 році його розмір становить 1,798.

1. К2 - коригувальний коефіцієнт. Встановлюється владою суб'єктів федерації і варіюється в діапазоні від 0,005 до 1. Дізнатися його величину, встановлену на 2015 рік для певного регіону можна на сайті Федеральної податкової служби в розділі «Особливості регіонального законодавства».

На території Російської Федерації, поряд з іншими, застосовується система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід. Зазначена система оподаткування регулюється положеннями глави 26.3 Податкового кодексу РФ. Слід зазначити, що деякі зміни ЕНВД в 2016 році мали місце.

Застосування єдиного податку

За загальним правилом, передбаченим пунктом 1 статті 346.28 Податкового кодексу РФ, перехід платника податку на сплату поставлений податку проводиться тільки на добровільній основі в заявному порядку. Обов'язковою умовою такого переходу є здійснення платниками прямо прописаних в законодавстві видів комерційної діяльності, а також відповідність платників вимогам, пойменованим в Податковому кодексі РФ. Важливим є та обставина, що платниками єдиного податку можуть бути лише юридичні особи та підприємці. Законодавець, розділяючи приватних комерсантів і організації, не поділяє юридичні особи залежно від їх організаційно-правових форм. Відповідно, зміни ЕНВД в 2016 році для ТОВ - ті ж, що і для інших юридичних осіб.

Слід пам'ятати, що Податковий кодекс РФ допускає добровільне припинення сплати ЕНВД, але тільки з початку наступного календарного року. Зазначене обмеження змін не зазнавало. В частині добровільного припинення сплати ЕНВД в 2016 році зміни або нововведення відсутні.

Федеральний законодавець не вносив змін до порядку початку сплати і припинення застосування ЕНВД, але зробив ряд нововведень в регулювання ЕНВД, опис яких докладно викладено нижче.

Свіжі новини і зміни ЕНВД в 2016 році

Правозастосовна практика в частині єдиного податку істотних змін або нововведень в 2016 році не зазнала. Норми федерального законодавства, що регулюють єдиний податок на поставлений дохід, залишилися в тих же редакціях, що діяли і в 2015 році. З початку 2016 року положення глави 26.3 Податкового кодексу РФ, що стосуються єдиного податку, залишилися без змін (деякі зміни відбулися в 2015 році).