Повернення авансу від постачальника до 1с 8.3. Повернення авансу від постачальника: бухгалтерський та податковий облік. Виписуємо рахунок-фактуру на відвантаження

Є два варіанти відновлення ПДВ.

Відновлення ПДВ, який сплатили раніше. І тут здійснюється повернення суми ПДВ з цього приводу організації-платника.

Відновлення, коли організація – платник має сплатити податок, який бюджет подав до відшкодування.

Обидва варіанти мають один термін, але протилежне значення. Побачити різницю можна за аналізом ПДВ з авансів, коли отримуємо та коли перераховуємо. При отриманні авансу від контрагента виникають зобов'язання з ПДВ з перерахованої суми. Також і з продажу товару з реалізації виникає обов'язок сплати ПДВ. З отриманого авансового платежу передбачено повернення ПДВ за поданням до відшкодування (відновлення). При перерахуванні авансового платежу постачальнику також є можливість відшкодування ПДВ із зазначеної суми, на цій підставі зменшується загальна сума податку. Згодом, після того, як товар отримали, потрібно буде перерахувати ПДВ до бюджету (щоб не повторилося відшкодування). Пропонуємо докладно розібрати, як відбувається відновлення ПДВ з авансового платежу, що надійшов, який перерахував контрагент-покупець.

Програма самостійно розпізнає платіж як авансовий і сформує необхідні проводки:

Зверніть увагу, що проведення з обліку ПДВ створює документ «Рахунок-фактура». Сформувати його можна або при надходженні авансу на р/р, або за допомогою спеціальної обробки наприкінці облікового періоду (місяця).

Створимо рахунок-фактура виданий на підставі надходження на розрахунковий рахунок:

Перевіримо проводки:

Під час створення документа «Реалізація», аванс має автоматично сформуватися. Перевірити можна за проведенням реалізації:

Сам документ «Рахунок-фактура», створений за реалізацією, жодних проводок не створює, але відображає рух ПДВ з інших важливих регістрів бухгалтерського обліку.

Процес відновлення ПДВ відображається через документ "Формування записів книги покупок":

При цьому заповнення закладки «Отримані аванси» в 1С відбувається автоматично. Тут відображаються всі суми за авансовими платежами, що надійшли, які можна пред'явити до відновлення ПДВ:

Перевіряємо проводки:

Відстежити підсумки щодо регламентних операцій обліку ПДВ можна через формування звітів «Книга продажів» та «Книга покупок»:

Якщо зайти до звіту «Книга продажів», то по одному контрагенту-покупцеві буде відображення двох записів за обліковий період (місяць) за авансом і створеною реалізацією:

Якщо переглянути звіт «Книга покупок», то цей контрагент тут фігуруватиме, а запис по ньому компенсуватиме авансовий платіж у книзі продажів.

Одна й та сама сума відображатиметься у всіх записах. З цього випливає, що оплата ПДВ до бюджету буде одноразовою. Через формування звіту «Оборотно-сальдова відомість» можна перевірити закриття рахунку 76. АВ (ПДВ з авансів та передоплат):

З авансових платежів постачальників відновлення ПДВ у програмі 1С 8.3 відбувається аналогічно. У цьому випадку мають бути сформовані документи у порядку:

Списання із розрахункового рахунку.

Рахунок на аванс, отриманий від постачальника.

Прибуткова накладна.

Рахунок-фактура за накладною.

Відмінністю від попереднього варіанта є лише те, що відновлення ПДВ відбувається за документом «Формування записів книги продажу».

У документі «Книга покупок» відобразяться записи про авансовий платіж та надходження:

А у «Книзі продажів» відобразиться запис про відновлення ПДВ:

ПДВ з авансових платежів постачальникам враховується за рахунком 76.ВА (ПДВ з авансів та передоплат виданим), рух яким можна переглянути в оборотно-сальдовій відомості:

Ще кілька нюансів, коли ПДВ можна відновити:

При продажу продукції роздріб (без ПДВ), призначеної для реалізації зі ставкою 18%. В даному випадку необхідно відновити (повернути до бюджету) ПДВ за матеріалом, що використовується у виробництві.

При визнанні податковою інспекцією недійсним чи втраченим документ «Рахунок-фактура» постачальника.

Також бувають обернені ситуації, коли організація може відновити сплачений раніше ПДВ. Для відображення у програмі 1С є типовий документ «Відновлення ПДВ»:

Цей документ, по суті, є коригуючим для книги покупок і продажів, залежно від призначення відновлення ПДВ. Наприклад, суму відновленого ПДВ можна списати на рахунок витрат:

У цьому випадку відновлений ПДВ відображатиметься у документі «Книга продажів» записом на додатковому аркуші.

Аванс чи передоплата – це оплата, отримана постачальником (продавцем) до дати фактичної відвантаження продукції або досі надання послуг (п.1 ст.487 ДК). Якщо постачальник (виконавець) у встановлений договором строк свої зобов'язання не виконав, він повинен повернути отримані від покупця (замовника) кошти. Як відобразити таке повернення авансу від постачальника у бухгалтерському та податковому обліку покупця?

Бухгалтерський облік

Для ведення обліку авансів, виданих іншим підприємствам, підприємство-покупець використовує субрахунок 60-2 «Розрахунки з виданих авансів». По дебету цього субрахунку відбивається виникнення дебіторську заборгованість (перерахування авансу), за кредитом - погашення чи списання заборгованості.

10 лютого 2014 року ТОВ «Калина» перерахувало ТОВ «Горобина» передоплату за товар у розмірі 236 000 руб. За умовами договору постачання товару мало відбутися в строк до 10 квітня 2014 року.

Проте постачання так і не відбулося. ТОВ «Калина» звернулося до ТОВ «Горобина» з вимогою повернути перераховану передоплату. 15 квітня передоплату повернуто на рахунок ТОВ «Калина».

Повернення передоплати від постачальника відобразимо проводкою:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – у сумі 236 000 крб. - Повернення авансу від постачальника.

Наявність чи відсутність інших проводок залежить від того, чи приймався до вирахування ПДВ з виданого авансу чи ні.

Облік ПДВ

При отриманні авансу від покупця постачальник повинен нарахувати ПДВ (за розрахунковою ставкою 18/118 або 10/110, податкова база – сума передоплати) та сплатити його до бюджету (ст.154 ПК). Також продавець повинен виписати рахунок-фактуру та відправити його покупцю у п'ятиденний термін (ст.168 ПК).

У свою чергу покупець, отримавши рахунок-фактуру, виставлену продавцем на аванс, має право прийняти ПДВ до відрахування, не чекаючи моменту отримання товару (якщо товар використовуватиметься в операціях, що оподатковуються ПДВ, і договір поставки містить умову про попередню оплату, п.9 ст. 172 ПК).

Це не обов'язок, а право покупця, що дозволяє швидше скористатися правом на відрахування, якщо перерахування авансу та відвантаження товару були у різних кварталах.

Продовжуючи наш попередній приклад, ми можемо припустити дві можливі ситуації:

1. ТОВ «Калина» не приймало ПДВ з авансу до відрахування. Тоді при поверненні передоплати жодних додаткових проводок не буде.

2. ТОВ «Калина» отримало рахунок-фактуру та прийняло ПДВ з виданого авансу до відрахування:

Дебет 68-2 - Кредит 76ВА - на суму 36 000 руб. – прийнято до вирахування ПДВ з виданого авансу (у 1С: Бухгалтерії увійдіть до виписки, де сплачено аванс, потім у Операціях «Ввести на підставі», вибрати «Рахунок-фактура отримана»).

В цьому випадку при поверненні авансу ПДВ, прийнятий до вирахування, потрібно відновити.

Дебет 76ВА - Кредит 68-2 - на суму 36 000 руб. – відновлено ПДВ, раніше прийнятий до відрахування

Зверніть увагу: правом на відрахування ПДВ з авансів виданих можна користуватися вибірково, залежно від ситуації – закрився аванс відвантаженням у тому кварталі чи ні.

Податковий облік

З погляду розрахунку прибуток, повернення авансу від постачальника податкових наслідків не тягне. Це з тим, що з перерахунку передоплати витрат у покупця немає.

Для організацій та ІП, які працюють на УСН, повернення авансу від постачальника податкових наслідків не тягне. Попри використання касового методу, під час перерахування передоплати витрат немає, т.к. ще не отримано матеріалів, товарів, послуг не надано тощо. Тому повернутий аванс у КУДіР не записується, а в обліку (у виписці банку) має бути позначка, яка уточнює зміст перерахування отриманих грошей.

Докладніше про відрахування ПДВ з авансів, перерахованих постачальнику, . Як враховувати грошові премії (знижки), надані постачальником;

А за якою системою зі своїми постачальниками працюєте ви – за авансами чи післяплатою? Поділіться, будь ласка, у коментарях!

Розглянемо приклад.

Припустимо, ТОВ «Торгівельна компанія «Дім» підписала додаткову угоду до договору № 79 від 20.12.2012р. на надання послуг з настроювання локально-обчислювальної мережі, відповідно до якого змінилася вартість послуг. Вартість послуг зменшилася за договором на 50 000 руб.

До підписання додаткової угоди ТОВ «Архітектурна майстерня Барка» здійснило 100% передплату за послуги. У зв'язку з цим ТОВ «Торгівельна компанія «Дім» має частково повернути покупцю перерахований раніше аванс та відобразити його у Книзі обліку доходів та витрат. Для цього в 1С 8.2 необхідно оформити операції:

• Операцію №1 щодо повернення авансу покупцю за послуги.
• Перевірити бухгалтерські проводки, які формуються документами.
• Сформувати Книгу обліку доходів та витрат та перевірити її заповнення.

Параметри для виконання Операції №1:

Крок 1. Повернення авансу покупцю

Вивчимо особливості заповнення документа "Списання з розрахункового рахунку" вид операції 8.2:

• поле Сума – сума платежу відповідно до банківської виписки;
• поле Вх.номер і Вх.дата – номер і дата платіжного доручення, виходячи з якого здійснено повернення авансу покупцю. Потрібно це поле заповнювати, т.к. дана інформація потрапляє до Книги доходів та витрат у графу 2 Дата та номер первинного документа;
• поле Договір – договір з покупцем, виходячи з якого здійснюється повернення коштів. Бажано це поле заповнювати, оскільки дана інформація потрапляє до Книги доходів та витрат у графу 3 Зміст операції:

Проведення з повернення авансу у бухгалтерському обліку

Документ Списання з розрахункового рахункуформує проведення з повернення авансу:

Проведення з повернення авансу у податковому обліку

У регістрі накопичення по УСН сформуються записи:

• У регістрі накопичення Книга обліку доходів та витрат (розділ I) зареєстровано інформацію про облікуваний доход при УСН, який відображатиметься у Розділі I звіту Книга обліку доходів та витрат за УСН у графі 4 «Доходи – всього» та графі 5 «в т.ч. . доходи, які обліковуються при обчисленні податкової бази». Сума запису відображається з «мінусом»:

Крок 2. Заповнення Книги обліку доходів та витрат при поверненні авансу покупцю

У прикладі необхідно зменшити доходи у сумі повернення авансу покупцю. Таке зменшення відображено у розділі I – закладка Доходи та витрати:

У деяких випадках відповідно до закону покупець може повернути товар продавцю. Також товар можна повернути за домовленістю.

У програмі 1С 8.3 можна зробити від покупця, виходячи з реалізації товарів чи вручну. У цій поетапній інструкції ми розглянемо всі варіанти з погляду продавця і типові проводки цієї операції.

Припустимо, що наша організація продала 10 кілограм цукерок «Батончик». Покупець запросив повернення. Причини цього прикладу нам не важливі.

У формі документа (або списку) натисніть кнопку «Створити на підставі» і виберіть пункт «Повернення товарів від покупця».

Перед вами відкриється повністю заповнений документ. Ви можете відкоригувати необхідні реквізити, або кількість товару, що повертається. Ми нічого змінювати не будемо.

Проведення та перевірка

Тепер розглянемо проводки. Документ реалізації сформував рухи, показані на малюнку нижче.

При поверненні товару від покупця у продавця 1С 8.3 сформуються такі проводки. Як видно, це ті ж проводки, що і при продажі, але зі знаком «мінус»:

Обов'язково перевірте відповідність проводок!

Зверніть увагу, що повернення можна створювати лише на підставі реалізації товарів, оскільки послуги не можна повернути.

Ручне заповнення повернення від покупця

У розділі 1С 8.3 "Продажі" виберіть пункт "Повернення від покупців".

Перед вами відкриється список існуючих документів. Натисніть на кнопку «Повернення» і в підменю, що з'явилося, виберіть пункт «Продаж, комісія».

Заповніть шапку створеного документа. У ній ви можете вибрати документ відвантаження (у нашому випадку реалізацію) або залишити поле порожнім.

Якщо ви вказали документ відвантаження, табличну частину з товарами можна заповнити з нього. Для цього на вкладці «Товари» натисніть на кнопку «Заповнити» і виберіть потрібний вам пункт меню.

Якщо ви вирішили не вказувати документ відвантаження, товари доведеться заповнювати вручну. Також необхідно буде у кожного з них проставити собівартість. Якщо ваша організація звітує по УСН, крім собівартості також доведеться вказати витрати з податкового обліку.

У разі повернення разом із товарами тари, вона вказується на однойменній вкладці цього документа.

Інші види повернень

У тому випадку, коли ви продавали товар на комісію, ви також можете оформити повернення. Оформлення документа буде аналогічним до попереднього прикладу. Договір із контрагентом повинен мати вигляд «З комісіонером (агентом)».

Якщо вам потрібно оформити повернення обладнання, то алгоритм дій, по суті, нічим не відрізняється від наведеного вище. В даному випадку при створенні документа потрібно вибрати пункт «Обладнання». Повернення тари тут відбувається так само – на окремій вкладці документа.

Відео інструкція з оформлення операції:

Висновок

Як бачите, в оформленні повернень немає нічого складного. З цього документа можна в нижній частині форми документа аналогічно до того, як вона реєструється в документі реалізації.

Також на підставі повернення можливе введення та інших документів.

На кнопці «Друк» ви можете отримати просту та зручну друковану форму документа, рахунок-фактуру та валютну довідку-розрахунок.

Як відобразити повернення авансу, отриманого від покупця, у "1С:Бухгалтерії 8" (ред. 3.0)?

Відповідь:

У разі готівкової оплати від покупця повернення авансових сум оформляється за допомогою документа РКО, а за безготівкового перерахування коштів на розрахунковий рахунок продавця – будь-яким платіжним документом з видом оплати "Повернення покупцю". Документи повернення можуть бути оформлені виходячи з тих документів, якими було враховано авансові платежі від покупця чи рамках договору, укладеного з покупцем.

Для оформлення повернення авансу, отриманого від покупця, у програмі "1С:Бухгалтерія 8" виконайте такі дії (рис. 1):

1. Викличте з меню: Банк та каса– Банк – Платіжні доручення.
2. Натисніть кнопку "Створити" та виберіть вид операції "Повернення покупцю".
3. У документі "Платіжне доручення" виберіть вид операції "Повернення покупцю" і заповніть його поля.
4. Далі клацніть на гіперпосиланні "Ввести документ списання з розрахункового рахунку". При цьому з'являється документ "Списання з розрахункового рахунку", в якому стандартні поля заповнені з документа-підстави. За потреби їх можна підкоригувати.
5. У полі "Погашення заборгованості" можна вибрати один із трьох варіантів - "Автоматично", "За документом" та "Не погашати". При поверненні авансу покупцю можна обрати, наприклад, варіант "За документом". В цьому випадку у вікні "Вибір документів розрахунків з контрагентами" з'явиться документ надходження на розрахунковий рахунок, за яким значиться заборгованість (авансовий платіж) (рис. 2).
6. У момент реєстрації банківської виписки встановіть прапорець "Підтверджено випискою банку" та проведіть документ. Внаслідок проведення документа "Списання з розрахункового рахунку" з видом операції "Повернення покупцю" заборгованість (за отриманим авансом) перед покупцем буде погашена (рис. 3).