Chuyển từ hệ thống thuế thống nhất sang hệ thống thuế chung. Vi phạm và xử phạt đối với họ

Thuế nông nghiệp thống nhất (Tương tự: Thuế nông nghiệp thống nhất) là một chế độ thuế đặc biệt được tạo ra dành riêng cho các nhà sản xuất nông nghiệp có sự cân nhắc tối đa đối với đặc thù sản xuất của họ. Phương pháp đánh thuế này được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Ch. 26.1 được sửa đổi năm 2016. Các nhà sản xuất nông sản của Nga có quyền (nhưng không bắt buộc) sử dụng chế độ này.

Thuế nông nghiệp thống nhất: tiêu chí

Đại diện của ngành nông nghiệp tham gia sản xuất bao gồm các tổ chức, doanh nhân đáp ứng các tiêu chí đã đặt ra:

• nông sản được sản xuất tại Nga;
• đang tham gia chế biến các sản phẩm nông nghiệp của họ (sơ cấp và công nghiệp);
• thực hiện chúng.

Đồng thời, số tiền thu được khi bán ít nhất phải bằng 70% tổng thu nhập (theo Điều 346.2 khoản 2). Lợi nhuận giảm do chi phí phải chịu thuế ( Nghệ thuật. 346,4). Tỷ lệ được chỉ định được tính toán có tính đến lợi nhuận nhận được từ các sản phẩm được trồng và chế biến chủ yếu. Trường hợp là gia công công nghiệp thì việc tính toán được thực hiện theo Bộ luật 346.2 khoản 2, khoản 2.2.

Sản phẩm nông nghiệp được xác định theo tiêu chí phân loại tổng hợp ( được 005–93). Danh mục đặt hàng chi tiết và sản phẩm chế biến lần đầu đã được Chính phủ phê duyệt theo Nghị định số 458 ngày 25 tháng 6 năm 2006. được sửa đổi vào năm 2010.

Sản phẩm đã qua chế biến sơ cấp là nguyên liệu thô để tiếp tục công nghiệp chế biến và sản xuất các sản phẩm khác.

Đồ họa thông tin dưới đây phản ánh những ưu điểm và nhược điểm của chế độ thuế đặc biệt đối với thuế nông nghiệp thống nhất, thời hạn nộp, thuế suất và điều kiện chuyển đổi ⇓

Ví dụ số 1. Tính thuế nông nghiệp thống nhất

Một doanh nghiệp nông dân (hoặc trang trại) nhỏ sản xuất các sản phẩm sữa từ sữa của mình, bán chúng một cách độc lập và nhận được lợi nhuận hơn 70% tổng thu nhập. Ở đây trang trại đóng vai trò là nhà sản xuất nông nghiệp và đáp ứng tất cả các tiêu chí được ghi trong Nghệ thuật. 346.1 của mã. Vì vậy, trang trại có quyền sử dụng thuế nông nghiệp thống nhất. Sữa nguyên chất là sản phẩm được chế biến lần đầu và các sản phẩm làm từ sữa nguyên chất là kết quả của quá trình chế biến công nghiệp.

Đặc điểm của thuế đối với người sản xuất nông nghiệp

Danh sách chi tiết các nhà sản xuất nông nghiệp được công nhận được trình bày trong Nghệ thuật. 346.2 của Bộ luật Nga. Thuế suất 6% được xác định bởi Nghệ thuật. 346,8. Giá trị của nó cũng phụ thuộc vào lợi nhuận, hàng hóa sản xuất, số lượng nhân viên và tình trạng người trả tiền. Kỳ tính thuế là năm dương lịch, kỳ báo cáo là nửa năm. Chuyển sang thuế nông nghiệp thống nhất miễn cho bạn một số nghĩa vụ thuế nhất định.

Thuế Nông nghiệp Thống nhất làm giảm đáng kể gánh nặng thuế. Những lợi ích rõ ràng của thuế còn bao gồm việc báo cáo tối thiểu, các điều khoản thanh toán được chấp nhận và thủ tục kế toán được đơn giản hóa.

Tính toán và thanh toán theo Thuế nông nghiệp thống nhất

Vào cuối mỗi kỳ báo cáo, kết quả được tổng hợp và tính thuế nông nghiệp thống nhất để nộp: thuế suất * căn cứ tính thuế, trong đó căn cứ là thu nhập được giảm bớt một khoản chi phí bằng tiền ( Nghệ thuật. 346,6). Việc thanh toán được thực hiện chậm nhất là 25 ngày dương lịch kể từ ngày cuối cùng của nửa năm báo cáo. Lợi nhuận và chi phí được tính theo phương pháp lũy kế từ đầu năm dương lịch.

Trong kỳ tính thuế, người sản xuất nông nghiệp phải nộp Thuế nông nghiệp thống nhất cho đến ngày 31 tháng 3 sau giai đoạn này. Các doanh nhân cá nhân thanh toán tất cả các khoản thanh toán tại nơi cư trú của họ và các tổ chức - tại địa điểm của họ. Có một hình phạt cho việc nộp tờ khai thuế muộn. Trong trường hợp thanh toán một phần hoặc không thanh toán phí, người nộp phí sẽ bị phạt ( Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Nghệ thuật. 119 và 122), nếu không có hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

Chi phí khi tổng hợp kết quả cho kỳ tính thuế có thể lớn hơn lợi nhuận. Trong trường hợp này, căn cứ tính thuế được giảm bằng số lỗ phát sinh trong kỳ trước nhưng không quá 30%. Nếu số lỗ năm dương lịch trước lớn hơn thì số còn lại được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo.

Báo cáo thuế nông nghiệp thống nhất

Các nhà sản xuất nông nghiệp sử dụng hệ thống Thuế Nông nghiệp Thống nhất phải tiếp tục duy trì các báo cáo phản ánh tất cả các chỉ số hoạt động, chi phí tiền mặt và các khoản thu. Nó được hình thành trên cơ sở hạch toán sơ cấp. Sau đây là bắt buộc đối với người sản xuất nông nghiệp:

Để làm được điều này, chỉ cần một doanh nhân cá nhân ghi sổ thu nhập và chi phí bằng phương pháp kế toán tiền mặt là đủ. Tài liệu chính của mọi người là tờ khai thuế, mỗi người nộp thuế phải nộp cho cơ quan thuế khi hết thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau. Họ phục vụ nó:

• người nộp thuế;
• đại diện của anh ấy;
• bằng thư từ;
• điện tử.

Tờ khai là một tuyên bố bằng văn bản bao gồm dữ liệu của người nộp thuế về số thuế nông nghiệp thống nhất phải nộp, cách tính thuế và số tiền lỗ làm giảm cơ sở tính thuế. Bản điện tử của tờ khai được gửi theo phương thức quy định ( Lệnh của Bộ Thuế và Thuế Liên bang Nga số BG-3-32/169 ngày 2 tháng 4 năm 2002).

Chuyển sang thuế nông nghiệp thống nhất

Nếu đáp ứng tất cả các tiêu chí, bạn có thể chuyển sang chế độ thuế này đối với người sản xuất nông nghiệp bằng cách gửi thông báo theo Mẫu số 26.1–1 ( Điều 346.3 khoản 2). Nó phải chỉ rõ tỷ trọng lợi nhuận từ việc bán nông sản trong tổng thu nhập từ công việc và dịch vụ. Các thời hạn sau đây đã được thiết lập cho việc này:

• một tháng kể từ ngày tổ chức, cá nhân doanh nhân đăng ký;
• cho đến ngày 31 tháng 12 - trong các trường hợp khác.

Những người đã làm việc lâu năm trong lĩnh vực này sẽ chỉ có thể đăng ký làm người nộp thuế nông nghiệp thống nhất kể từ năm dương lịch sắp tới. Nếu người sản xuất nông nghiệp không thông báo kịp thời với cơ quan thuế về quyết định chuyển sang chế độ thuế mới thì không có quyền áp dụng. Những điều sau đây cũng không thể được chuyển sang hệ thống thuế theo Thuế nông nghiệp thống nhất:

• nhà sản xuất hàng hóa có thể đánh thuế;
• những người tham gia kinh doanh cờ bạc;
• các tổ chức nhà nước thuộc loại ngân sách, quốc doanh, tự chủ.

Sau khi hết thời hạn hàng năm, nông dân và giám đốc điều hành doanh nghiệp có thể tiếp tục sử dụng Thuế Nông nghiệp Thống nhất theo các điều kiện đã thiết lập trong năm tới. Thứ nhất, nếu không vi phạm các khoản 2, 2.1, 5 và 6 Điều 346.2 (về tiêu chí). Thứ hai, nếu những người mới đăng ký và chuyển sang áp dụng thuế nông nghiệp thống nhất chưa có thu nhập trong kỳ tính thuế đầu tiên.

Mỗi nhà sản xuất nông nghiệp có nghĩa vụ thông báo kịp thời cho cơ quan thuế về việc chấm dứt hoạt động với tư cách là nhà sản xuất nông nghiệp (nếu không đáp ứng các tiêu chí do Bộ luật quy định) trong vòng 15 ngày làm việc tiếp theo. Sau đó, tờ khai được nộp vào tháng tiếp theo chậm nhất là ngày 25 và việc tính toán lại cũng được thực hiện cho cả năm dương lịch theo thuế chung. Việc quay trở lại OSNO cũng được thực hiện trên cơ sở tự nguyện.

Những thay đổi mới nhất về luật thuế được thực hiện vào tháng 6 năm 2016. Chúng liên quan đến các điều 346.2 và 346.3. Theo họ, quyền áp dụng Thuế nông nghiệp thống nhất sẽ được cấp cho một số loại nhà sản xuất nông nghiệp. Những người này bao gồm những người cung cấp dịch vụ bổ sung trong sản xuất cây nông nghiệp, cũng như chế biến nông sản sau thu hoạch ( Luật Liên bang số 216 ngày 23 tháng 6 năm 2016).

Ví dụ số 2. Cách chuyển sang Thuế nông nghiệp thống nhất

Tổ chức này tham gia sản xuất các sản phẩm nông nghiệp: trồng khoai tây, ngũ cốc, chăn nuôi gia súc, thỏ và sản xuất sữa. Số tiền thu được từ việc bán tất cả các sản phẩm trong 9 tháng lên tới 80% tổng thu nhập. Đồng thời, việc chế biến các sản phẩm trồng trọt và sản xuất không được thực hiện. Tuy nhiên, tổ chức có quyền chuyển sang chế độ thuế thống nhất cho người sản xuất nông nghiệp và áp dụng Thuế nông nghiệp thống nhất. Theo ch. 21 của Bộ luật, cô ấy có thể làm điều này, vì tại thời điểm nộp đơn xin chuyển sang Thuế nông nghiệp thống nhất trong thời gian 9 tháng, phần thu nhập từ việc bán nông sản do cô ấy sản xuất là hơn 70 % được thiết lập bởi Bộ luật.

Trả lời các câu hỏi cấp bách về việc áp dụng thuế nông nghiệp duy nhất

Câu hỏi số 1: Nhà sản xuất nông nghiệp có phải là tổ chức xử lý nguyên liệu thô mua từ các trang trại khác không?

Trả lời: Không, nó không được công nhận là nhà sản xuất nông nghiệp vì nó không sản xuất nông sản.

Câu hỏi số 2: Các khoản trợ cấp, trợ cấp và các hình thức hỗ trợ khác được cấp cho các trang trại nông dân có bị đánh thuế không?

Trả lời: Tất cả số tiền mà chủ trang trại nông dân nhận được từ quỹ ngân sách để tạo dựng, cải tạo, phát triển đều không phải chịu thuế ( Nghệ thuật. 217, đoạn 14.1 và 14.2).

Câu hỏi số 3: Người sản xuất nông nghiệp bị phạt như thế nào khi nộp một phần thuế?

Trả lời: Phạt tiền theo Điều 122 của Bộ luật. Việc nộp thuế không đầy đủ do tính sai và không có dấu hiệu vi phạm sẽ bị phạt 20% số tiền thuế chưa nộp và 40% nếu cố ý thực hiện hành vi đó.

Câu hỏi số 4: Tổ chức nông nghiệp báo cáo cho Thuế Nông nghiệp Thống nhất ở những lĩnh vực nào?

Trả lời: Tổ chức chuyển sang hệ thống thuế nông nghiệp thống nhất nộp tờ khai theo mẫu, báo cáo tài chính hàng quý và cho kỳ cuối năm.

Câu hỏi số 5: Làm thế nào để tính các khoản nộp thuế nếu vào cuối năm tổ chức được phát hiện không đáp ứng các tiêu chí về số lượng cổ phần?

Trả lời: Cần tính toán lại đầy đủ cho năm dương lịch theo nguyên tắc của chế độ thuế chung ( Nghệ thuật. 346.3, đoạn 4), kể từ thời điểm này, tổ chức bị tước quyền áp dụng Thuế nông nghiệp thống nhất.

Câu hỏi số 6: Tổ chức nông nghiệp sử dụng Thuế nông nghiệp thống nhất có thể đăng ký bộ phận của mình ở một khu vực khác của Nga trong khi vẫn phải chịu mức thuế tương tự không?

Trả lời: Theo Nghệ thuật. 346.2, khoản 3 của bộ luật, tổ chức không có quyền chuyển sang Thuế nông nghiệp thống nhất nếu có chi nhánh (văn phòng đại diện). Do đó, nếu một bộ phận đã đăng ký không có đặc điểm của chi nhánh (hoặc văn phòng đại diện) thì tổ chức đó có thể vẫn phải nộp Thuế nông nghiệp thống nhất ngay cả sau khi đăng ký.

Câu hỏi số 7: Người sản xuất nông nghiệp có thể chuyển sang Thuế Nông nghiệp Thống nhất một lần nữa sau khi mất quyền sử dụng không?

Cuộc gọi bằng một cú nhấp chuột

Họ cũng đề cập đến chủ đề sử dụng chế độ chung. Trên thực tế, còn có một chế độ đặc biệt khác - thuế nông nghiệp thống nhất (hay viết tắt là Thuế nông nghiệp thống nhất).

Đúng như tên gọi của nó, nó có thể được sử dụng bởi một nhóm người nộp thuế khá hẹp, nhưng nó vẫn đáng để nói đến. Thứ nhất, trong số độc giả có những người làm nông nghiệp. Thứ hai, thông tin có thể hữu ích cho những người mới có ý định khởi nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này. Hơn nữa, ở nước ta gần đây chủ đề về nông nghiệp và thay thế nhập khẩu đang phát triển khá tích cực - bất cứ ai ít nhất thỉnh thoảng xem TV và đọc tin tức đều có thể đã nghe về điều này.

Vì vậy, Thuế Nông nghiệp Thống nhất là một chế độ thuế đặc biệt dành cho người sản xuất nông nghiệp.

Các tính năng của nó là gì? Hãy tìm ra nó theo thứ tự.

Điều kiện sử dụng chung

Trên thực tế, sau khi đọc bài viết này, bản thân bạn sẽ hiểu rằng Thuế Nông nghiệp Thống nhất rất giống với một phiên bản đơn giản hóa với cơ sở “thu nhập-chi phí”. Và đó là sự thật. Trong số các điều kiện chung để sử dụng Thuế nông nghiệp thống nhất, chúng tôi lưu ý:

• Thuế có thể được sử dụng bởi cả pháp nhân và doanh nhân cá nhân. Điều chính là chúng phải đáp ứng các tiêu chí nhất định - tôi sẽ kể cho bạn về chúng sau;
• Chế độ là tự nguyện – nếu bạn đáp ứng các tiêu chí, bạn có thể chuyển sang chế độ đó hoặc bạn có thể ở chế độ khác. Ở đây bạn tự quyết định điều gì là tốt hơn.
• Các pháp nhân nộp thuế nông nghiệp thống nhất được miễn thuế :
  • Thuế thu nhập;
  • Thuế bất động sản.
• Doanh nhân cá nhân nộp thuế nông nghiệp thống nhất không nộp :
  • thuế thu nhập cá nhân;
  • Thuế đối với tài sản liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.

• Tất cả các quy tắc áp dụng Thuế nông nghiệp thống nhất cũng áp dụng cho một loại hình tổ chức kinh doanh cụ thể - doanh nghiệp nông dân (trang trại) .

Xin lưu ý rằng điểm đổi mới chính của năm 2019 là giờ đây các doanh nhân nằm trong Thuế Nông nghiệp Thống nhất sẽ phải nộp thuế VAT theo cách chung (xem 335-FZ ngày 27 tháng 11 năm 2017, đoạn 12, điều 9). Khoản tiền này sẽ phải được tích lũy khi bán nông sản và thuế VAT đầu vào có thể được hoàn lại. Các doanh nhân sẽ phải xuất hóa đơn, lưu giữ sổ sách mua bán và nộp tờ khai thuế VAT hàng quý.

Tuy nhiên, pháp luật trên cũng quy định miễn trừ nghĩa vụ nộp thuế GTGT. Nó có thể được sử dụng bằng cách thông báo cho cơ quan thuế với một ứng dụng tương ứng. Hóa ra, một doanh nhân có thể tự nguyện lựa chọn những gì có lợi cho mình - chỉ phải trả Thuế nông nghiệp thống nhất hoặc Thuế nông nghiệp thống nhất cộng với VAT, chẳng hạn, thuế này sẽ phù hợp với những nhà sản xuất nông nghiệp lớn có số VAT đầu vào lớn.

Quyền trả tự do có thể được thực hiện nếu:

• việc chuyển đổi sang Thuế nông nghiệp thống nhất và miễn thuế VAT theo đơn đăng ký diễn ra trong cùng một năm dương lịch;
• thu nhập từ hoạt động kinh doanh, không bao gồm VAT, không vượt quá 100 triệu rúp, đây là năm 2018, năm 2019 giới hạn sẽ là 90 triệu rúp.

Nếu đáp ứng một trong các điều kiện thì có thể tránh thuế GTGT trong năm 2019 bằng cách thông báo trước cho cơ quan thuế.

Điều quan trọng nữa là các doanh nhân bán hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt trong ba tháng cuối cùng trước khi luật sửa đổi có hiệu lực không thể tận dụng quyền được miễn thuế VAT.

Một sắc thái khác là doanh nhân đã nhận được quyền miễn thuế VAT sau đó không thể từ chối (Điều 145 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, đoạn 2, đoạn 4). Ngoại lệ duy nhất sẽ là thực tế mất quyền này. Điều này có thể xảy ra do vượt ngưỡng doanh thu hàng năm (90 triệu vào năm 2019) hoặc do bán hàng hóa tiêu thụ đặc biệt. Nếu điều này xảy ra, doanh nghiệp sẽ mất quyền miễn thuế VAT, số thuế sẽ phải được hoàn trả và chuyển vào ngân sách. Hơn nữa, trong tương lai doanh nhân sẽ không còn được hưởng quyền miễn thuế VAT nhiều lần nữa. Điều này được nêu trong Nghệ thuật. 145 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, đoạn. 2 trang 5.

Ai có thể trở thành người nộp thuế nông nghiệp thống nhất

Như tôi đã nói, cả pháp nhân và doanh nhân cá nhân đều có thể chuyển sang Thuế Nông nghiệp Thống nhất. Nhưng đối với điều này bạn cần phải đáp ứng các tiêu chí nhất định. Chính xác thì cái nào?

Chỉ người sản xuất nông nghiệp mới có thể là người nộp thuế theo chế độ đặc biệt này. Đó là ai?

Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các nhà sản xuất nông nghiệp được công nhận :

• các pháp nhân và doanh nhân cá nhân tham gia vào việc sản xuất các sản phẩm nông nghiệp, chế biến chúng (điều này có nghĩa là cả chế biến sơ cấp và chế biến tiếp theo (nghĩa là công nghiệp)) và bán các sản phẩm này. Điều quan trọng ở đây là thu nhập từ hoạt động này phải bằng ít nhất 70% tổng thu nhập của người nộp thuế.
• hợp tác xã tiêu dùng nông nghiệp (làm vườn, làm vườn ở chợ, chăn nuôi, cũng như các hợp tác xã chế biến nông sản, bán hoặc làm việc trong lĩnh vực cung cấp nông sản). Đồng thời, tiêu chí chia sẻ thu nhập 70% cũng vẫn được giữ nguyên ở đây!
• nghề cá, tổ chức nghề cá và cá nhân kinh doanh, nếu:
  • số lao động bình quân trong kỳ tính thuế không quá 300 người;
  • nếu tỷ lệ thu nhập “cốt lõi” (doanh thu từ sản phẩm đánh bắt và sản phẩm thị trường) ít nhất bằng 70% tổng thu nhập;
  • nếu họ tham gia đánh bắt cá trên các tàu thuộc sở hữu của họ hoặc được sử dụng theo hợp đồng thuê tàu.

Những gì được coi là sản phẩm nông nghiệp? Khái niệm này bao gồm:

• sản phẩm trồng trọt (không chỉ nông nghiệp mà cả lâm nghiệp);
• sản phẩm chăn nuôi (bao gồm nuôi/nuôi cá và các nguồn nước sinh học khác);
• đánh bắt tài nguyên sinh vật thủy sinh, cá và các sản phẩm khác từ chúng.

Tóm tắt. Để áp dụng Thuế Nông nghiệp Thống nhất, bạn phải đáp ứng các tiêu chí sau:

1. Tham gia sản xuất/chế biến/kinh doanh nông sản.
2. Tỷ lệ thu nhập từ hoạt động này phải bằng ít nhất 70% tổng thu nhập.
3. Đối với nghề cá, có những hạn chế bổ sung dưới dạng số lượng nhân viên (tối đa 300 người) và sự sẵn có của tàu riêng và tàu thuê của họ.

Thuế nông nghiệp thống nhất không có quyền áp dụng:

• Những người sản xuất hàng hóa có thể đánh thuế được;
• Những người làm việc trong ngành kinh doanh cờ bạc;
• Các tổ chức nhà nước và ngân sách.

Chuyển sang thuế nông nghiệp thống nhất và rời bỏ chế độ đặc biệt

Bạn có thể chuyển sang Thuế nông nghiệp thống nhất:

• Từ đầu năm bằng cách gửi thông báo phù hợp;
• Kể từ ngày đăng ký thuế - đối với pháp nhân hoặc cá nhân kinh doanh mới đăng ký.

Thông báo được đưa ra bởi . Những người quyết định chuyển sang áp dụng Thuế nông nghiệp thống nhất từ ​​năm mới phải thông báo với cơ quan thuế trước ngày 31/12 của năm hiện hành. Trong trường hợp này, biểu mẫu phải chỉ ra phần thu nhập từ việc bán sản phẩm nông nghiệp trong tổng thu nhập của năm hiện tại. Pháp nhân mới đăng ký. cá nhân hoặc doanh nhân cá nhân có 30 ngày kể từ ngày đăng ký để gửi thông báo.

Nếu bạn không gửi thông báo số 26.1-1 trong khung thời gian đã ấn định thì bạn không thể nộp thuế theo Thuế Nông nghiệp Thống nhất. Nhân tiện, nếu bạn đã chuyển sang thuế nông nghiệp thống nhất, thì bạn không thể quay lại chế độ thuế khác trước cuối năm.

Việc quay lại chế độ khác xảy ra trong ba trường hợp:

1. Bạn tự nguyện từ chối Thuế Nông nghiệp Thống nhất. Việc này chỉ được thực hiện từ năm sau, thời gian gửi thông báo đến ngày 15 tháng Giêng năm mới;
2. Bạn không còn đáp ứng bất kỳ tiêu chí bắt buộc nào nữa. Trong trường hợp này, bạn thông báo cho cơ quan thuế trong vòng một tháng về việc mất quyền sử dụng thuế nông nghiệp thống nhất;
3. Bạn dừng hoạt động mà chế độ đặc biệt của Thuế Nông nghiệp Thống nhất đã được sử dụng. Cơ quan thuế được thông báo về việc này trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày chấm dứt hoạt động đó.

Các thông số chính của Thuế nông nghiệp thống nhất

Giống như bất kỳ loại thuế nào, Thuế Nông nghiệp Thống nhất được đặc trưng bởi các thông số tiêu chuẩn: nó có cơ sở, thuế suất, quy tắc tính toán và biểu mẫu khai báo riêng. Chúng ta hãy nhìn vào những điểm chính:

Một đối tượng: thu nhập trừ đi chi phí.

Trình tự xác định và ghi nhận thu nhập/chi phí: được quy định tại Điều 346.5 Mã số thuế của Liên bang Nga. Các chi phí được trình bày, như trong phiên bản đơn giản, dưới dạng một danh sách cụ thể. Ngoài ra, chúng cũng cần được xác nhận ban đầu, chưa có ai hủy bỏ tính khả thi về mặt kinh tế.

Căn cứ tính thuế: số tiền thu nhập trừ đi số tiền chi tiêu. Các khoản thu nhập/chi phí bằng ngoại tệ được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga có hiệu lực vào ngày nhận được thu nhập hoặc chi phí được thực hiện. Thu nhập bằng hiện vật được tính theo số tiền tương ứng với giá trị thị trường của chúng. Các khoản thu nhập/chi phí được coi là tổng cộng dồn vào đầu năm. Được phép khấu trừ các khoản lỗ từ những năm trước khỏi cơ sở tính thuế (có thể chuyển khoản trong vòng 10 năm sau khoảng thời gian liên quan đến khoản lỗ).

Kỳ tính thuế là một năm, kỳ báo cáo là nửa năm.

Đấu thầu: tỷ lệ tiêu chuẩn là 6%. Đối với Cộng hòa Crimea và thành phố Sevastopol, tỷ lệ này có thể giảm trong năm 2017-2021 - xuống còn 4%.

Thứ tự tính toán:

Thuế = (thu nhập - chi phí) * 6% (hoặc tỷ lệ khác, nếu được sử dụng)

Dựa trên kết quả của sáu tháng, khoản tạm ứng sẽ được tính và thanh toán trong vòng 25 ngày dương lịch sau khi kết thúc kỳ hạn.

Ưu và nhược điểm của thuế nông nghiệp thống nhất

Ưu điểm của Thuế Nông nghiệp Thống nhất:

• Tự nguyện chuyển tiếp, rời bỏ chế độ;
• Cơ hội giảm bớt gánh nặng thuế của bạn - trên thực tế, đó là hệ thống thuế đơn giản hóa - Thu nhập trừ đi chi phí, chỉ có mức tiêu chuẩn tối đa là thấp hơn nhiều - chỉ 6%;
• Báo cáo tối thiểu - tờ khai chỉ được nộp mỗi năm một lần, các doanh nhân cá nhân chỉ được KUDIR duy trì bổ sung;
• Thời điểm nộp thuế tối ưu: nộp trước vào cuối 6 tháng, nộp cuối cùng – vào cuối năm. Điều này rất thuận lợi cho những người làm nghề nông, vì ngành này thường có đặc điểm mang tính thời vụ rõ rệt trong việc tạo thu nhập, gắn liền với tính thời vụ của sản xuất.

Nhược điểm của thuế nông nghiệp thống nhất:

• Cần phải tuân thủ một số tiêu chí, đặc biệt là tiêu chí chia sẻ doanh thu 70%;
• Một giới hạn rõ ràng về các khoản mục chi phí - chúng phải tuân thủ danh sách từ Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Phần kết luận

Việc có chọn chế độ đặc biệt này hay không là tùy mỗi người sản xuất nông nghiệp tự quyết định. Vì chế độ này là tự nguyện, ví dụ, bạn có thể duy trì hệ thống thuế đơn giản hóa. Nhưng ở đây điều quan trọng là phải xem xét điều này. Đối với hệ thống thuế đơn giản - Thu nhập trừ chi phí, thuế suất tiêu chuẩn là 15% (các vùng có thể giảm); đối với thuế nông nghiệp thống nhất, ban đầu là 6%. Đây là chữ “Ủng hộ” đầu tiên ủng hộ Thuế Nông nghiệp Thống nhất. Và “Ưu điểm” thứ hai của Thuế nông nghiệp thống nhất là kỳ báo cáo theo hình thức nửa năm. Trên hệ thống thuế đơn giản, các khoản tạm ứng được thực hiện sau mỗi quý. Đồng ý rằng đối với một số doanh nhân, những điều kiện này có thể rất hấp dẫn.

Sự định nghĩa

Hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp ( nông nghiệp thống nhất) là chế độ thuế đặc biệt cho phép giảm gánh nặng thuế đối với người sản xuất nông nghiệp. Việc tính và nộp thuế nông nghiệp thống nhất được quy định tại Chương 26.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Thuế nông nghiệp thống nhất chỉ có thể được áp dụng bởi những nhà sản xuất nông nghiệp đáp ứng các tiêu chí quy định tại Điều 346.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Điều khoản này của Bộ luật Thuế cung cấp danh sách các điều kiện cho phép và cấm chuyển đổi sang Thuế Nông nghiệp Thống nhất.

Việc chuyển đổi sang Thuế nông nghiệp thống nhất được thực hiện một cách tự nguyện. Việc quay trở lại các chế độ thuế khác được thực hiện tự nguyện hoặc bắt buộc nếu không còn đáp ứng các tiêu chí quy định tại Điều 346.2 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Việc nộp thuế nông nghiệp thống nhất sẽ miễn các loại thuế sau:

Thuế thu nhập đối với tổ chức/thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh;

Thuế bất động sản;

Điều 346.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định các trường hợp ngoại lệ - các trường hợp phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế GTGT, mặc dù đã áp dụng Thuế nông nghiệp thống nhất.

Người nộp thuế nông nghiệp thống nhất

Người nộp thuế nông nghiệp thống nhất được công nhận là tổ chức, cá nhân kinh doanh là người sản xuất nông nghiệp và đã chuyển sang nộp thuế nông nghiệp thống nhất theo đúng quy định.

Thuế suất

Thuế suất nông nghiệp thống nhất là 6%.

Kỳ tính thuế

Kỳ tính thuế theo Thuế Nông nghiệp Thống nhất là một năm dương lịch.

Đặc điểm của việc tính thuế nông nghiệp thống nhất

Cơ sở tính thuế cho Thuế nông nghiệp thống nhất là thu nhập được giảm bớt số lượng chi phí.

Thu nhập và chi phí được xác định bằng phương pháp tiền mặt, tức là khi tiền được nhận/trả.

Danh sách thu nhập chịu thuế được mở. Khoản tạm ứng nhận được từ việc giao hàng trong tương lai được ghi nhận là thu nhập.

Danh sách các chi phí làm giảm cơ sở tính thuế đã bị đóng, tức là. nếu người nộp thuế phát sinh khoản chi không thuộc danh mục này thì khoản chi này không làm giảm căn cứ tính thuế. Tiền ứng trước trả cho nhà cung cấp chỉ được tính vào chi phí sau khi nhận được hàng (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ). Chi phí mua sắm (xây dựng, sản xuất) tài sản cố định và tài sản vô hình được ghi nhận sau khi thanh toán và đưa vào vận hành.

Ngoài ra, tất cả các chi phí phải được ghi chép, hợp lý về mặt kinh tế và các chi phí được thiết lập theo tiêu chuẩn chỉ làm giảm cơ sở tính thuế trong giới hạn của các tiêu chuẩn đó.

Bạn vẫn còn thắc mắc về kế toán và thuế? Hãy hỏi họ trên diễn đàn kế toán.

Thuế nông nghiệp thống nhất (UAT): chi tiết dành cho kế toán viên

• Thông lệ của Tòa án tối cao Liên bang Nga về tranh chấp thuế tháng 8 năm 2018

  Rằng khi kiểm tra tính hợp pháp của việc áp dụng thuế nông nghiệp thống nhất để công nhận người nộp thuế là người sản xuất nông nghiệp...

• Những thay đổi trong luật thuế của Cộng hòa Crimea và Sevastopol từ ngày 01/01/2019

  Về điều này trong bài viết này. Luật thuế nông nghiệp thống nhất của Cộng hòa Crimea ngày 01 ... -ZRK/2014 “Về việc thiết lập mức thuế nông nghiệp thống nhất trên lãnh thổ Cộng hòa Crimea.” Dựa theo...

• Cách chọn chế độ thuế đặc biệt

  Thuế thống nhất đối với thu nhập tính toán, thuế nông nghiệp thống nhất, hệ thống thuế bằng sáng chế, nó chỉ... được giảm bằng số tiền phí bảo hiểm. Thuế nông nghiệp duy nhất Chế độ này tốt khi thu nhập của bạn...

• Hậu quả kế toán và thuế của việc thay đổi giá giao dịch

  Các loại thuế liên quan đến người sản xuất nông nghiệp (thuế nông nghiệp thống nhất, thuế nông nghiệp thống nhất) hoặc nộp một loại thuế...

• Miễn thuế vận tải nông nghiệp

  ... “Hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp (thuế nông nghiệp thống nhất)” Mã số thuế của Liên bang Nga. Vì vậy, để sử dụng...

• Phân loại mới - thuế mới

  ...) hoặc Danh mục hàng hóa của hoạt động kinh tế đối ngoại. Thuế nông nghiệp thống nhất Theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 346...

Sản phẩm nông nghiệp chuyển sang nộp thuế nông nghiệp thống nhất (USAT) được tạo thành từ nguồn thu từ...

• Người sản xuất nông nghiệp cải tạo tài sản - cách hạch toán chi phí

  Trong trường hợp này, khi tính thuế nông nghiệp thống nhất vào chi phí, có thể tính đến: trong... Người sản xuất nông nghiệp có thể áp dụng chế độ đặc biệt dưới hình thức nộp thuế nông nghiệp thống nhất. Đó là...

• Chúng tôi ghi nhận chi phí mà không cần chờ đợi thực tế bán hàng

  UTII và thuế nông nghiệp thống nhất được trả. Thực tế là quy định...

• Khấu trừ thuế GTGT đối với tài sản cố định đối với người nộp thuế nông nghiệp thống nhất từ ​​năm 2019

  Doanh nhân cá nhân là người nộp thuế nông nghiệp thống nhất không được công nhận là người nộp thuế VAT... doanh nhân cá nhân là người nộp thuế nông nghiệp thống nhất sẽ được công nhận là người nộp thuế VAT... đối tượng đánh thuế, người nộp thuế nông nghiệp thống nhất Thuế làm giảm những gì anh ta nhận được... vì người nộp thuế vẫn là người nộp Thuế Nông nghiệp Thống nhất nên anh ta vẫn tính đến. .. áp dụng hệ thống thuế dưới hình thức Thuế Nông nghiệp Thống nhất, khi mua hàng hóa (... sẽ là nếu người nộp thuế nông nghiệp thống nhất tận dụng cơ hội để được miễn...

• Nộp thông báo miễn thuế GTGT của người nộp thuế nông nghiệp thống nhất

  Nó đã được đánh dấu cho những người nộp thuế nông nghiệp thống nhất bằng việc có thể tăng số tiền thuế... đã nộp của họ. Đặc điểm nộp thuế GTGT của đối tượng nộp thuế nông nghiệp thống nhất. Thông điệp “vui vẻ” về việc các doanh nghiệp mới... và cá nhân nộp thuế Nông nghiệp Thống nhất chưa được công nhận là người nộp thuế VAT... đối với người nộp thuế nhưng đã lập ra những đối tượng nộp thuế Nông nghiệp Thống nhất... chú ý: Ngay cả khi người nộp thuế nông nghiệp thống nhất đã được miễn nghĩa vụ của người nộp thuế. ..RF). Khó khăn cho người nộp thuế nông nghiệp thống nhất được miễn thuế...

• Người nộp thuế nông nghiệp thống nhất sẽ nộp thuế GTGT và thuế tài sản

  Và các doanh nhân cá nhân là người nộp thuế nông nghiệp thống nhất không được công nhận là người nộp thuế VAT (... hệ thống thuế dành cho người sản xuất nông nghiệp (UAT) có quyền được miễn... các doanh nhân được miễn thuế với tư cách là người nộp thuế nông nghiệp thống nhất, thế là đủ chỉ nộp thông báo....không thể xác định được người nộp thuế nông nghiệp thống nhất có đáp ứng các tiêu chí đã đặt ra hay không.Do đó, có thể...người sản xuất hàng hóa.Do đó, người nộp thuế nông nghiệp thống nhất sẽ phải lưu giữ hồ sơ tài sản riêng ...

• Từ năm 2018, doanh nghiệp thuộc diện thống nhất nộp thuế GTGT

  Các quy tắc đánh thuế của các công ty sử dụng Thuế nông nghiệp thống nhất sẽ thay đổi, cụ thể là họ sẽ bị tính... các quy tắc đánh thuế của các công ty sử dụng Thuế nông nghiệp thống nhất sẽ thay đổi, cụ thể là họ sẽ bị tính... Luật Liên bang. Điều gì sẽ thay đổi đối với người nộp thuế nông nghiệp thống nhất vào năm 2018? Trong... năm, các công ty và doanh nhân về thuế nông nghiệp thống nhất, như trong... các khoản khấu trừ trước đó cho đến khi bắt đầu áp dụng thuế nông nghiệp thống nhất, không yêu cầu khôi phục (tr. ... giai đoạn mà thuế nông nghiệp thống nhất bắt đầu được áp dụng hoặc trong năm trước thời điểm chuyển đổi... từ việc tuân thủ hạn mức thu nhập từ kinh doanh thuế nông nghiệp thống nhất (không bao gồm...

• Kế toán cho mục đích nộp thuế nông nghiệp thống nhất đối với số tiền thu được từ việc bán tài sản cố định

  Về kế toán cho mục đích nộp thuế nông nghiệp thống nhất đối với số tiền thu được từ việc bán tài sản cố định. ... tổ chức, cá nhân doanh nghiệp được hưởng chế độ đặc biệt dưới hình thức nộp thuế nông nghiệp thống nhất... bị coi là mất quyền nộp thuế nông nghiệp thống nhất từ ​​đầu kỳ tính thuế, ... để nộp thuế nông nghiệp thống nhất, tiền thu được từ việc bán tài sản cố định... có cơ hội được áp dụng chế độ đặc biệt và nộp thuế nông nghiệp thống nhất. Hãy để chúng tôi minh họa điều này bằng một ví dụ. ... áp dụng chế độ đặc biệt dưới hình thức nộp thuế nông nghiệp thống nhất. Vì vậy, buộc phải... áp dụng một chế độ đặc biệt dưới hình thức nộp Thuế Nông nghiệp Thống nhất. Tuy nhiên, việc áp dụng vị trí này...

• Trồng nho và nộp thuế nông nghiệp thống nhất

  Mục đích sử dụng chế độ đặc biệt dưới hình thức thuế nông nghiệp thống nhất? Câu hỏi: Với những điều kiện nào... nhằm mục đích áp dụng chế độ đặc biệt dưới hình thức thuế nông nghiệp thống nhất? Khu vực duy nhất của nền kinh tế mà.... . 346.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, những người nộp thuế nông nghiệp thống nhất được công nhận là tổ chức và cá nhân doanh nhân... nhà sản xuất hàng hóa và những người đã chuyển sang nộp thuế nông nghiệp thống nhất theo cách do Ch. ... việc áp dụng chế độ đặc biệt dưới hình thức nộp Thuế nông nghiệp thống nhất đối với nông sản áp dụng cho... tổ chức không có quyền chuyển sang nộp Thuế nông nghiệp thống nhất (tiếp tục sử dụng chế độ đặc biệt này) .. .

Thuế nông nghiệp thống nhất (USAT) là thuế do người sản xuất hàng nông sản nộp khi tự nguyện chuyển sang chế độ thuế đặc biệt này (khoản 1, khoản 2 Điều 346.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Để chuyển sang chế độ đặc biệt dưới hình thức nộp Thuế nông nghiệp thống nhất, tổ chức, doanh nhân cần thông báo với cơ quan thuế nơi đăng ký (khoản 1 Điều 346.3 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Nếu chúng ta nói về Thuế nông nghiệp thống nhất (nói một cách đơn giản), thì đây là một chế độ đặc biệt dành cho các nhà sản xuất hàng nông sản, cho phép bạn nộp thuế ở mức thấp hơn, đơn giản hóa quy trình báo cáo và chứng từ.

Thuế nông nghiệp thống nhất: thuế

Tổ chức áp dụng chế độ thuế đặc biệt đối với người sản xuất nông nghiệp được miễn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế tài sản doanh nghiệp, trừ các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 3. 346.1 Mã số thuế của Liên bang Nga. Các doanh nhân đã chuyển sang sử dụng Thuế nông nghiệp thống nhất được miễn nộp thuế tài sản đối với cá nhân và thuế thu nhập cá nhân liên quan đến thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh, ngoại trừ các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này. 346.1 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2019, người sản xuất nông nghiệp sử dụng Thuế nông nghiệp thống nhất được miễn nộp thuế GTGT, ngoại trừ các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 3. 346.1. Nhưng bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2019, những thay đổi trong luật thuế của Liên bang Nga buộc các tổ chức và doanh nhân cá nhân đã chuyển sang Thuế nông nghiệp thống nhất phải tính và nộp thuế VAT theo cách chung theo Chương. 21 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 12 điều 9 Luật liên bang ngày 27 tháng 11 năm 2017 N 335-FZ, Thư của Cục Thuế Liên bang ngày 18 tháng 5 năm 2018 số SD-4-3/9487@) .

Ngoài ra, những người nộp Thuế nông nghiệp thống nhất theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga có nghĩa vụ nộp thuế vận tải và các loại thuế khác (ví dụ: thuế nước) nếu họ có đối tượng đánh thuế phù hợp.

Thuế nông nghiệp thống nhất năm 2019

Thuế nông nghiệp thống nhất được tính dựa trên kết quả 6 tháng, số thuế được xác định bằng chênh lệch giữa thu nhập và chi phí nhân với thuế suất (khoản 1 Điều 346.6, khoản 2 Điều 346.7, khoản 1, khoản 2 Điều 346.9 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thuế suất của Thuế nông nghiệp thống nhất được ấn định ở mức 6% (khoản 1 Điều 346.8 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Đồng thời, pháp luật của các đơn vị cấu thành có thể quy định mức thuế suất khác nhau từ 0 đến 6% cho tất cả hoặc một số đối tượng nộp thuế tùy thuộc vào: loại nông sản sản xuất, mức thu nhập, địa điểm hoạt động kinh doanh và /hoặc số lượng nhân viên trung bình.

Việc thanh toán thuế nông nghiệp thống nhất cũng như khoản tạm ứng được thực hiện bởi các tổ chức (IP) tại nơi đăng ký (khoản 4 điều 346.9 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Trong trường hợp này, khoản tạm ứng theo thuế nông nghiệp thống nhất được nộp chậm nhất là vào ngày 25 của tháng tiếp theo nửa năm (khoản 2 Điều 346.7, khoản 2 Điều 346.9 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Bản thân khoản thuế này được nộp chậm nhất là vào ngày 31 tháng 3 năm sau (khoản 5 Điều 346.9 Bộ luật thuế Liên bang Nga, khoản 2 Điều 346.10 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Khi chấm dứt hoạt động sản xuất hàng nông sản, Thuế nông nghiệp thống nhất phải được nộp chậm nhất là vào ngày 25 của tháng tiếp theo tháng chấm dứt hoạt động đó, theo thông báo gửi đến Cơ quan Thuế Liên bang (khoản 2 Điều 346.10 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thời hạn nộp thuế nông nghiệp thống nhất năm 2019:

Khai thuế đối với thuế nông nghiệp thống nhất

Tờ khai thuế theo Luật thuế nông nghiệp thống nhất được tổ chức (cá nhân kinh doanh) áp dụng chế độ đặc biệt này nộp vào cuối năm cho cơ quan thuế nơi đăng ký chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau (khoản 1 Điều 346.7, khoản 1, khoản 2 điều 346.10 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Khi chấm dứt hoạt động với tư cách là nhà sản xuất hàng nông sản, phải nộp tờ khai thuế theo Thuế nông nghiệp thống nhất chậm nhất là vào ngày 25 của tháng tiếp theo tháng mà các hoạt động đó bị chấm dứt, theo thông báo gửi đến Dịch vụ Thuế Liên bang (

Nông nghiệp là một loại hình kinh doanh khá rủi ro. Người sản xuất nông nghiệp thường phụ thuộc vào các yếu tố nằm ngoài tầm kiểm soát của họ. Chúng bao gồm điều kiện tự nhiên không thuận lợi, sâu bệnh hại cây trồng trên đồng ruộng và các bệnh truyền nhiễm ở gia súc, gia cầm.

Một vấn đề nghiêm trọng khác đối với người sản xuất nông nghiệp là hoạt động tiếp thị của họ. Trước khi ngũ cốc, rau và trái cây, các sản phẩm từ sữa và thịt đến tay người tiêu dùng, chúng phải trải qua quá trình chế biến. Nếu bạn giao sản phẩm dưới dạng nguyên liệu thô, nhà sản xuất sẽ gặp khó khăn trong việc trang trải chi phí trồng trọt.

Đồng thời, việc cung cấp cho người dân thực phẩm bổ dưỡng là nền tảng cho cuộc sống của bất kỳ quốc gia nào. Đó là lý do tại sao ở nhiều nước, người sản xuất nông nghiệp nhận được trợ cấp, trợ cấp và được giảm thuế.

Nga cũng có các chương trình hỗ trợ có mục tiêu cho các nhà sản xuất nông nghiệp, đặc biệt là các trang trại nông dân. Ngoài ra, còn có một chế độ thuế đặc biệt chỉ dành cho nông dân và các tổ chức ngư nghiệp - thuế nông nghiệp thống nhất hoặc Thuế nông nghiệp thống nhất.

Đặc điểm của thuế nông nghiệp thống nhất

Trong thông báo, người nộp thuế cho biết dữ liệu đăng ký của mình và thời hạn chuyển sang thuế nông nghiệp - kể từ ngày đăng ký nhà nước hoặc từ đầu năm mới. Nếu nhà sản xuất nông nghiệp đã làm việc một thời gian trước khi chuyển sang chế độ đặc biệt thì thông báo cũng phải nêu rõ phần thu nhập từ việc bán sản phẩm của chính họ.

Hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế nơi đăng ký của cá nhân kinh doanh hoặc tại địa chỉ hợp pháp của tổ chức. Chuẩn bị hai bản sao của thông báo và giữ cho bản sao của bạn được Dịch vụ Thuế Liên bang đánh dấu.

Bạn chỉ có thể từ chối nộp thuế nông nghiệp từ đầu năm sau, để thực hiện việc này, bạn phải nộp mẫu số 26.1-3 trước ngày 15 tháng 1. Sau khi tự nguyện từ bỏ Thuế nông nghiệp thống nhất, bạn chỉ có thể quay lại sử dụng nó sau ít nhất một năm làm việc trong các hệ thống thuế khác.

Khai báo và nộp thuế nông nghiệp

Nếu bạn được miễn thuế VAT thì chỉ phải nộp một tờ khai hàng năm cho Thuế Nông nghiệp Thống nhất – cho đến ngày 31 tháng 3 của năm sau năm báo cáo. Ngoài ra, cá nhân kinh doanh theo hình thức này còn có Sổ thu chi đặc biệt (Phụ lục số 1 Nghị định của Bộ Tài chính ngày 11/12/2006 số 169n). Các tổ chức không điền vào KUDiR; họ phản ánh tất cả thu nhập và chi phí trong sổ đăng ký kế toán.

Kỳ tính thuế nộp thuế nông nghiệp thống nhất là một năm nên thời hạn nộp vào ngân sách là ngày 31/3 của năm tiếp theo năm báo cáo.

Ngoài ra, cuối sáu tháng (không muộn hơn ngày 25/7) phải tính và nộp một khoản tạm ứng, được tính khi nộp thuế hàng năm. Sự khác biệt tích cực giữa Thuế Nông nghiệp Thống nhất và hệ thống đơn giản hóa là không có nghĩa vụ phải nộp mức thuế tối thiểu.

Tuy nhiên, dù số lượng báo cáo thuế ít nhưng chế độ ưu đãi này khó hạch toán và rất khó duy trì nếu không có kế toán hoặc các chương trình chuyên môn. Vấn đề ở đây là hạch toán các khoản chi, vì chúng phải nằm trong danh mục quy định tại Điều 346.5 Bộ luật thuế Liên bang Nga, phải được ghi chép và nhằm mục đích kiếm lợi nhuận.

Nếu người sản xuất nông nghiệp không được miễn thuế VAT thì chắc chắn sẽ không thể làm được nếu không có chuyên gia kế toán. Tờ khai thuế này là một trong những loại thuế phức tạp và đồ sộ nhất và chỉ được nộp bằng điện tử. Bản thân thuế được thanh toán theo cách đặc biệt, không giống như các khoản thanh toán khác. Ngoài ra, việc chuẩn bị hồ sơ cấp quyền bù trừ thuế GTGT đầu vào cũng rất quan trọng. Nếu bạn không xem xét vấn đề này một cách nghiêm túc, bạn có thể phải chịu tổn thất đáng kể.

Kết quả

Chúng ta hãy nhắc lại ngắn gọn một lần nữa tất cả các đặc điểm của thuế nông nghiệp thống nhất năm 2019:

1. Chỉ các trang trại nông dân, tổ chức và doanh nhân cá nhân tự sản xuất nông sản hoặc đánh bắt cá (bao gồm cả nuôi cá) mới có thể áp dụng Thuế nông nghiệp thống nhất. Ngoài ra, những người cung cấp cho người sản xuất nông nghiệp các dịch vụ liên quan đến sản xuất sản phẩm có thể hoạt động theo phương thức này. Các nhà chế biến, nhà cung cấp không sản xuất nông sản mà chỉ chế biến và bán hàng không được hưởng chế độ ưu đãi này.
2. Tỷ trọng thu nhập từ việc bán sản phẩm của chính mình trong tổng thu nhập của người sản xuất nông nghiệp không được nhỏ hơn 70%.
3. Thuế suất nông nghiệp thống nhất chỉ bằng 6% chênh lệch giữa thu nhập và chi phí, trên lãnh thổ Crimea và Sevastopol trong giai đoạn 2017-2021 có thể giảm xuống 4%.
4. Để chuyển sang Thuế Nông nghiệp Thống nhất, bạn phải nhanh chóng gửi thông báo theo Mẫu số 26.1-1. Thời hạn nộp tài liệu là 30 ngày sau khi đăng ký nhà nước hoặc đến ngày 31 tháng 12, nếu quá trình chuyển đổi được lên kế hoạch từ đầu năm mới.
5. Từ năm 2019, người nộp thuế nông nghiệp phải nộp thuế GTGT. Điều này làm tăng cả gánh nặng thuế và chi phí kế toán.
6. Thuế Nông nghiệp Thống nhất được nộp một lần vào cuối năm (cho đến hết ngày 31 tháng 3), nhưng phải nộp trước ngày 25 tháng 7. Các nhà sản xuất nông nghiệp nhỏ có quyền được miễn nộp thuế VAT nếu họ tuân thủ các điều kiện tại Điều 145 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.