Kõige tähtsam tegevjuhi palga juures. Millist vapustavat raha direktorid saavad?

Ainuasutaja on LLC direktor: kas ta on organisatsiooni töötaja ja kas ta peaks saama palka?

Tänase artikli teema on meie lugejate küsimustes korduvalt esile kerkinud ja nüüd on aeg selgitada üht levinumat küsimust: kas LLC-l ei saa olla töötajaid?

Kõigepealt võib-olla spekuleerigem veidi. Millises olukorras see küsimus sind üldse huvitaks? Kui OÜ-l pole ühtegi töölepingu alusel palgatud töötajat. Aga kuidas on lood direktoriga, kes on ühtlasi ka organisatsiooni juht? Miks ta pole töötaja? Ja kui LLC asutaja on samal ajal juht, kes viib ise läbi kõik vajalikud tegevused ja palgasaajad ta lihtsalt ei vaja seda? Kas ta on töötaja või mitte? Ja kui sa oled töötaja, kas sa pead talle palka maksma?

Vaatleme erinevaid olukordi

Vaatame olukorda veidi laiemalt. LLC-l on alati asutajaid, kas neid mitu või üks. Nüüd iga olukorra kohta järjekorras.

Olukord 1: mitu asutajat (või üks asutaja), direktor on autsaider.

Sel juhul tunnustatakse peadirektorit selgelt LLC töötajana, kellega asutajad peavad sõlmima tööleping. Teisi töötajaid ettevõttes ei pruugi olla, sest kogu töö teevad näiteks asutajad ise. Direktor kui organisatsiooni töötaja peab saama palka; kindlustusmaksed. Asutajad saavad tulu dividendidena.

Olukord 2: mitu asutajat, direktor on üks neist.

Sel juhul tuleb tööleping sõlmida ka asutajaga, kellele on usaldatud ettevõtte juhi kohustused - see tähendab, et ta on tunnustatud organisatsiooni töötajana. Tööandja allkirja töölepingule paneb teine asutaja. Juhatajat ametisse nimetamata jätta on võimatu; ettevõttel peab olema vähemalt dokumentide allkirjastamiseks vajalik direktor. Asutaja, määratud direktor, peab saama palka ja tema eest tuleb tasuda kindlustusmakseid. Lisaks on tal nagu ka teistel asutajatel õigus nõuda dividende.

Ainus järeldus nende kahe olukorra kohta on järgmine: organisatsiooni juht tunnistatakse selle töötajaks ja vastavalt sellele on LLC-l vähemalt üks töötaja - selle direktor!

Olukord 3: üks asutaja on ka juht.

See juhtum on kõige huvitavam ja problemaatilisem. Juhtumeid, kui OÜ asutab üks inimene, on palju. On üsna loomulik, et enamikul juhtudel võtab ainuasutaja vastutuse ettevõtte juhtimise eest ise - see pole seadusega keelatud. Kuidas on siin töölepinguga?

Selle olukorra peamine probleem on see, et töölepingut on võimatu allkirjastada, kuna sama isik allkirjastab selle mõlemal poolel ja see, nagu te aru saate, on kuidagi vale. Selles küsimuses riigiasutuste arvamused ikka veel ei ühti ning ühest ja üheselt mõistetavat vastust pole. Kuid üldiselt võime öelda järgmist:

Lepingu puudumine ei tähenda töösuhte puudumist;
Töösuhted tekivad nii töölepingu sõlmimise ajal kui ka töötaja tegelikule tööülesannetele vastuvõtmise ajal;
Direktori ametisse nimetamise tulemusena tekkivaid suhteid iseloomustatakse kui töölepingupõhiseid suhteid.

Selgub, et selline asutajajuht on organisatsiooni töötaja otsuse alusel määrata need kohustused endale. Soovitatav on see asjaolu vormistada korraldusega.

Järgmine probleem: kas selline juht peaks saama palka? Teoreetiliselt vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 21 peab. Töötasu suurus kajastub tavaliselt töölepingus, kuid kirjeldatud olukorras see dokument puudub. Mida ma peaksin tegema? Sel juhul saab palgasumma märkida personalitabelisse - see dokument on koostatud kohustuslik Igatahes. Muide, vastame kohe küsimusele: miks on teil vaja LLC-s personalilauda, kus on üks töötaja, kes on ka selle asutaja? Personali dokumendid Väga oluline on see õigeaegselt ja korrektselt täita. Need, kes ütlevad, et saate ilma selleta, muudavad meelt pärast esimest kontrolli tööinspektsioon.

Nüüd räägime sellest. Asutaja ja peadirektor ühes isikus võivad saada nii palka kui ka dividende. Ja paljud arvavad nii: kuna töölepingut pole, palka pole kuskil fikseeritud, siis ei pea palka maksma, ei pea ka sissemakseid maksma (neid arvestatakse palgast), aga sina saavad ainult dividende - varem oli neil üksikisiku tulumaksumäär madalam, siis Selline lähenemine oli kasulik selle poolest, et maksusummad olid väiksemad. Kuid see lähenemisviis võib põhjustada mitte eriti meeldivaid tagajärgi:

Dividende ei pruugita alati maksta, kuid teatud tingimustel:
- Neid makstakse mitte rohkem kui kord kvartalis puhaskasumist, mis jääb pärast kõigi maksude tasumist. Makse tehakse asutaja otsuse alusel, mis tuleb vormistada paberil korralduse vormis, mitte "kui ta tahtis, siis ta maksis";
- Dividendide väljamaksmine on võimalik ainult siis, kui OÜ põhikapital on täielikult tasutud, ettevõttel puuduvad pankrotitunnused ning netovara suurus pärast kavandatud väljamakseid ei vähene alla põhikapitali suuruse (milleni kui mis tahes, lisatakse ka reservfond).
Kui ülaltoodud tingimused ei ole täidetud ja dividende makstakse vastavalt "soovile" skeemile, liigitab maksuamet need summad lihtsalt ümber töötasuks. Mis saab edasi?
- Nüüd on palgalt üksikisiku tulumaks 13%, dividendide maksustamisel kasutatakse sarnast määra - kui dividendide määr oleks 9% nagu varem, siis tuleks juurde maksta maksu;
- Kindlustusmakseid makstakse töötasust, kuid dividende ei maksta - summad arvutatakse teile ümber fondidesse.

Järeldus

Selles olukorras parim lahendus Makstakse nii palka kui ka dividende. Asutaja võtab ettevõtte juhtimise ülesanded enda kanda, andes välja vastava korralduse, töötasu arvestamise eest kajastub personalitabelis. Maksude minimeerimiseks saab määrata töötasu miinimumpalga suuruses - sellest väiksem ei saa olla. Muide, ärge unustage, et miinimumpalk muutub igal aastal, nii et peate igal aastal oma töötasu indekseerima. Direktor = asutaja saab palka, millest makstakse kindlustusmakseid, samuti dividende seaduses ettenähtud korras. Dividendide väljamaksmine tuleb vormistada vastava korraldusega. Palkade ja kindlustusmaksete summasid saab LLC kulude osana arvesse võtta olemasoleva volituste jaotamise korralduse alusel, personali tabel, palgalehed ja muud dokumendid. Loomulikult ei saa dividende ettevõtte kuludes arvesse võtta.

Järeldus

Noh, lõpetuseks mõned nõuanded: kui olete LLC ainus asutaja ja samal ajal ka selle direktor ning teostate kõiki tegevusi iseseisvalt, siis ilmselt mõtlete nüüd, kas on võimalik ilma kogu selle paberimajanduseta hakkama saada, vastuolulisi küsimusi ja probleemid? Saate, selleks pidite registreeruma üksikettevõtjana. Seetõttu mõelge enne LLC registreerimist, kas teil on seda tõesti vaja?

Väga sageli mõtleb ettevõtte asutaja ettevõtlusega alustamisel eranditult kasumi teenimisele, kasumi teenimisele ja muudele makronäitajatele. Nende saavutamiseks on ta valmis keelduma töötasu saamisest, eeldades, et see säästab mitte ainult ettevõtte raha, vaid ka raamatupidaja aega ja ka maksu koormus väheneb. Kindlasti on selles käitumises loogikat. Milleks suunata niigi väikseid ressursse, kui ettevõte pole veel jalul ega saa väikest palka? Saab ju “lahti keerata” ja edaspidi oma kätte saada nii suure palga näol kui ka dividendidena. Aga kas selline otsus on seadusega kooskõlas? Proovime selle välja mõelda.

Kes on direktor

Enne organisatsiooni juhile tasu maksmata jätmise küsimuse juurde asumist peate mõistma juhi staatust. Kui me räägime palgatud juhist, kelle firmaomanikud kutsusid ettevõtet juhtima, siis tavaliselt pole selles kahtlust. Seadusandluse seisukohalt on ta sama töötaja kui korrapidaja, koristaja, sekretär, raamatupidaja jne. See tähendab, et tal on õigus saada palka (ja tõenäoliselt selline juht sellest keeldub). Nii et sellisel juhul ei teki tavaliselt palkade mittelaekumise küsimust. Ja kui see siiski tekib, on lahendus lihtne: kas tööleping on olemas? Sööma. See tähendab, et töötasu tuleb maksta.

Kuid olukorras, kus organisatsiooni juhib sama isik, kes on selle asutaja ja omanik, pole kõik nii läbipaistev ja selge. Fakt on see, et küsimus töölepingust juhiga, kes on ainus osaleja organisatsioon (st tegelikult selle omanik) on pidevate vaidluste objekt. Pealegi muutusid reguleerivate asutuste seisukohad mais nagu tuul.

Seega pärast jõustumist 2002. a Töökoodeks Kõik eksperdid nõustusid, et juhiga tuleb sõlmida tööleping, isegi kui see juht on organisatsiooni omanik. Neli aastat hiljem muutis Rostrud aga meelt. 28. detsembri 2006. aasta kirjas nr 2262-6-1 märkis ta, et Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 273 alusel ei saa ainuasutaja olla organisatsiooni töötaja. Seega puudub vajadus sellise direktoriga töölepingut sõlmida.

Osakonnad järgisid seda lähenemisviisi veel neli aastat. Ja siis vabastati Rostrudist kõrgem tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeerium. Seal viitasid ametnikud, et direktoriga sõlmitakse igal juhul tööleping, isegi kui ta on organisatsiooni ainuasutaja*. Ministeerium põhjendas seda vana-uut järeldust sellega, et ainult nii saab juhile tagada sotsiaalsed ja tööalased garantiid. Ja siiani pole ametnike seisukoht selles küsimuses muutunud.

Selle "ministrite" ebastabiilsuse taustal ei saa kohtunike lähenemine vaid meeldida. Kogu tööseadustiku kehtivuse ajal ei ole kohtud oma lähenemist muutnud – juhiga tuleb sõlmida tööleping (vt nt Lääne-Siberi ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 09.11.10 otsused asjas nr. A45-6721/2010 ja Kaug-Ida ringkond 10.19.10 nr Ф03-6886/2010).

Miinimumpalka tuleb igal juhul maksta

Nii saime teada, et organisatsiooni juht, olenemata sellest, kas ta on palgatud juht või asutas ja omab ettevõtet ise, on seisukohal, et tööseadusandlus on selle organisatsiooni töötaja. Seda arvamust jagavad täna nii kohtud kui ka reguleerivad asutused. See tähendab, et tööseadusandluse seisukohalt peame lahendama juhile töötasu kogumise vajaduse.

Sel juhul on vääramatu: kuna on tööleping, siis on töötajal õigus palk(Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 22). Samas ei saa täistootmise juures makstav töötasu olla väiksem miinimumpalgast. Juhi palk ei ole piiratud maksimumsummaga (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 145). Ja tööseadustik ei tee juhile – tema juhitava ettevõtte omanikule – erandeid. Seega on igal juhul vaja arvestada praeguse juhi töötasu. Sealhulgas juhtudel, kui:

direktor andis korralduse mitte arvestada tema töötasu;
ettevõte ei ole veel tegevust alustanud;
ettevõte on mõneks ajaks tegevuse peatanud;
ettevõte kandis kahju;
pole raha palkade maksmiseks jne jne.

Mis ähvardab rikkujaid?

Kõige huvitavam on see, et juht, kes otsustab hoolimata Vene Föderatsiooni tööseadustiku nõuetest palka mitte saada, kannatab esimesena sellise otsuse all. Fakt on see, et palga maksmata jätmine on tööseaduste rikkumine. Ja selle eest näeb Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 5.27 ette rahatrahvi mitte ainult organisatsioonile (30-50 tuhat rubla), vaid ka ametnikule (1-5 tuhat rubla). Lisaks võib kohus rikkumise kordumisel tööinspektsiooni nõudel isegi otsustada juhi diskvalifitseerimise!

Seega võib enda palga mitte saamine olla väga-väga kulukas mitte ainult ettevõttele, vaid ka palgast keeldunud juhile.

Kuidas oma palka vähendada

Seega loeme tõestatuks, et juhile on võimatu üldse palka mitte maksta. Samas ei keela seadus selle paigaldamist minimaalne tase, see tähendab 1 miinimumpalga ulatuses, mis täna on 4611 rubla. Kuid mitte kõik pole selle summaga rahul. Sellest tulenevalt tekivad küsimused: kas palku on võimalik veelgi vähendada?

Tööseadustiku hoolikas uurimine võimaldab seda järeldada seaduslikud viisid Direktori sissetulekuid vähendatakse veelgi. Tõsi, neid ei saa alati kasutada. Vaatleme neid meetodeid üksikasjalikumalt.

Esimene võimalus on seisakute eest maksta. Tööseadustiku artikli 157 kohaselt seisaku ajal töötasu sisse ei maksta täissuuruses, kuid põhineb kahel kolmandikul palgast. Sellest lähtuvalt saab juhtudel, kui direktor ei soovi saada palka seetõttu, et tegevust tegelikult ei teostata, ametlikult tunnistada seisaku olemasolu ja vähendada töötasu kolmandiku võrra. Sel juhul ei ole vaja koostada eraldi dokumente seisakute kohta - piisab vastavast kirjest Tööajaarvestusse (koodid RP (31) või NP (32) olenevalt seisaku põhjusest. Kuid efekti suurendamiseks võite anda korralduse seisaku eest tasumiseks.

Teine võimalus direktori töötasu vähendamiseks on mittetäielik tootmine. See hõlmab osalise tööajaga töö kehtestamist direktorile. See on võimalik kahel kujul: osalise tööajaga ja osalise tööajaga töönädalal (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 93). See vormistatakse täiendava kokkuleppega töölepingu juurde. Lepingus määratakse töötaja uus töögraafik. Sel juhul makstakse välja proportsionaalselt töötatud ajaga ja see võib olla väiksem kui miinimumpalk (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 93 ja artikli 133 3. osa).

Sellel meetodil on aga ka puudusi. Eelkõige tuleb jälgida, et direktor nendel päevadel (puudulike dokumentide korral) ei allkirjastaks juriidiliselt olulisi dokumente (lepingud, volikirjad, deklaratsioonid, pangadokumendid, korraldused, juhised jne). töönädal) või aeg (kui töötab osalise tööajaga), mil ta ei pea oma ülesandeid täitma. Vastasel juhul on võimalikud probleemid nii vastaspooltega, kes võivad püüda tõestada, et lepingut ei sõlmitud, kui ka reguleerivate asutustega, kes nõuavad, et lühendatud tööaja tingimused on fiktiivsed.

* Pange tähele, et 2009. aasta keskel oli tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeerium vastupidisel arvamusel (vt Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 18. augusti 2009. aasta kirja nr 22-2-3199).

Fondide audiitorid kontrollisid aktiivselt tegutsevat ettevõtet. Nad selgitasid välja, et selle direktor täitis auditeeritaval perioodil oma ülesandeid tasuta, see tähendab, et direktor töötas ilma palgata. Inspektorid peavad seda ebaseaduslikuks. Nad lisasid ettevõttele täiendavaid kindlustusmakseid miinimumpalga (miinimumpalga) alusel, võttes arvesse piirkondlikku koefitsienti.

Ettevõtte aktsionärid, osalejad ja kasusaajad võivad selles olla täiskohaga. Reeglina lavastajad. Kuna tavaliselt saavad need isikud ettevõttest tulu muul viisil (näiteks dividendidena), siis ei huvita neid palk vähe - nad saavad hõlpsasti oma ülesandeid täita ka ilma selleta või nominaalse tasu eest - alla miinimumpalga .

Tööandja on kohustatud maksma oma töötajatele töötasu, mis ei ole väiksem kui miinimumpalk (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 133). Tööseadusandluse rikkumine ähvardab ettevõtet trahvidega kuni 50 tuhat rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 5.27 1. osa). Kuid praktikas töötavad mõned juhid, eriti kui nad on ka ettevõtte omanikud, ilma palgata, saades tulu muul viisil. Näiteks dividendide näol.

Kuidas arvutatakse kindlustusmaksete baasi, kui palka pole?

Auditeeritaval perioodil ettevõte ei maksnud direktorile töösuhte raames tulu ega kogunud seda. Töölepingut direktor ettevõttega ei sõlminud. Kohus otsustas, et see viitab sellele, et ettevõttel puudub alus kindlustusmaksete arvutamiseks (artikkel 7 1. osa Föderaalseadus 24. juuli 2009 nr 212-FZ).

Kohtunikud leidsid, et inspektorid põhjendasid täiendavaid panuseid hinnates ekslikult. 24. juuli 2009. aasta föderaalseadus nr 212-FZ ei sisalda sätteid, mis lubaksid fondil kindlustusmaksete arvutamisel maksja baasi puudumisel iseseisvalt kindlaks määrata kindlustusmaksete arvutamise alus minimaalse tööjõusumma alusel.

Kohtud on vastu täiendavate sissemaksete võtmisele ilma tegelikku tasu maksmata. See pole esimene kord, kui fondikontrolörid üritavad arvutusmeetodil täiendavaid sissemakseid nõuda. See eristas varem Uurali ja Põhja-Kaukaasia ringkondade audiitoreid.

Uurali rajooni AS-i poolt vaadeldud asjas (20. augusti 2015. a resolutsioon nr F09-5642/15) viitasid inspektorid, nagu ka kommenteeritud asjas, tööseadustiku artikli 133 nõuetele. Venemaa Föderatsioon kehtestab miinimumpalgast madalama palga, võttes arvesse piirkondlikku koefitsienti. Ja lisasid vastava summa alusel täiendavaid sissemakseid.

Kohus nõustus ettevõtte väitega. Kindlustusmaksete arvutamise aluseks on üksikisikute maksete ja muude tasude summa (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ 1. osa artikkel 8). Organisatsioon ei teinud auditeeritaval perioodil väljamakseid direktori ega teiste isikute kasuks ega sõlminud töölepinguid. Kõik see viitas kohtu hinnangul sellele, et ettevõttel puudus sissemaksete arvestamise alus.

Kohus rõhutas, et 24. juuli 2009 föderaalseadus nr 212-FZ ei luba fondil, kui ettevõttel puudub maksustatav baas, seda iseseisvalt arvutamise teel miinimumpalga alusel kindlaks määrata. Selle tulemusena tühistas ta kõik lisatasud.

Põhja-Kaukaasia ringkonnas nõudsid pensionärid, et töötajate palk oleks toimetulekupiirist kõrgem. Ettevõte seda nõuet ei täitnud. Audiitorid lisasid arvutusmeetodil täiendavaid kindlustusmakseid. Nad lähtusid elukalliduse ja tegeliku palga vahest.

Fondiga mittenõustudes tuletas kohus meelde 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikleid 7 ja 8. Nende sissemaksed võetakse üksikisikute kasuks kogunenud maksetelt, mitte tingimuslikest summadest (Põhja-Kaukaasia ringkonnavalitsuse 18. jaanuari 2016. a resolutsioon nr A63-3315/2015).

Direktorile palka ei maksta – makse

Maksumaksjatel on erinevalt pensionäridest õigus kasutada arvestusmeetodit. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 31 lõike 1 punkti 7 normid lubavad selleks piiratud loetelu juhtudest:

Kontrollitavale ruumide ja territooriumiga tutvumisest keeldumine;

Dokumentide esitamata jätmine rohkem kui kaks kuud;

Tulude ja kulude, maksustamise objekti või rikkumiste üle arvestuse pidamise puudumine.

Seetõttu võidavad ettevõtted tavaliselt sarnaseid üksikisiku tulumaksuga seotud vaidlusi. Kohus tühistab tingimusliku summa alusel maksumääramise. Näiteks miinimumpalk või elatusmiinimum (Ida-Siberi ringkonna FAS-i resolutsioonid 09.23.10 nr A58-5012/09, Lääne-Siberi ringkonna 04.27.10 nr A81-3998/2009, Volga rajooni resolutsioonid 03.30.09 nr A12-12521/2008 jne). Vahekohus ei tunnusta maksu arvutamist miinimumpalgalt (Moskva föderaalse monopolivastase teenistuse 26. augusti 2010 resolutsioonid nr KA-A41/9873–10, Loode föderaalse monopolivastase teenistuse 19. juuni 2009 otsused nr A56- 32491/2008, Uralsky, 10. märts 2009 nr Ф09-1039/09 -C2 ringkonnad). Need näitajad ei ole seotud saadud tuluga, see tähendab üksikisiku tulumaksubaasiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 1).

Selliseid näiteid on ühtse sotsiaalmaksu all Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 24. peatüki kehtivusajal. Kohtud lükkasid tagasi sarnased nõuded ühtse sotsiaalmaksu ja pensionifondi kindlustusmaksete kohta (Moskva föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 26. augustist 2010 nr KA-A41/9873–10, Lääne-Siberi föderaalse monopolivastase teenistuse 30. oktoobri 2008 otsused nr Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Kaug-Ida alates 04.10.06 nr F03-A51/06-2/3285, Ida-Siber alates 17.01.08 nr A19-7573/07-50-F02 -9744/07 ringkonnad).

Direktor töötab ilma palgata – riskid

Praktika pole aga alati tööandjate kasuks tulnud. Paljudel juhtudel, kui töötaja või direktor töötab ilma palgata, toetavad kohtud täiendavat viivist miinimumpalga alusel. Mõelgem, millised olukorrad on ohus.

Esimene ja kõige ilmsem on see, kui töötajatega töölepinguid ei sõlmita (direktori kohta see ei kehti). Samas tõendavad inspektorid faktilistele andmetele ja ütlustele tuginedes töösuhete olemasolu (Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 24. aprilli 2008. a resolutsioon nr F09-2804/08-S2).

FAS Loode piirkond märkis, et Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 37 tagab töötajatele garantii minimaalne suurus palgad. Seega ei vabasta vabatahtlik palgast keeldumine tööandjat kohustustest nii töötajate kui ka pensionifondi ees. Selle tulemusena jättis kohus lisasüüdistuse jõusse (resolutsioon 02/03/2000 nr A56-27006/99). Otsuse aluseks olevad Vene Föderatsiooni põhiseaduse normid ei ole muutunud. See tähendab, et vaatamata selle kohtuakti vanusele tasub seda argumenti kasutades arvestada maksuhalduri ja kindlustusfondide riskiga.

On oht, et kontrolörid liigitavad osa kuupalga alampalga alusel makstavatest dividendidest ümber kindlustusmaksetega seotud töötasudeks. Täpselt nii nad tegid seoses tasuga, mida direktor endale maksis. Vaatamata sellele, et ka see makse ei olnud seotud töösuhetega või tsiviillepingud, tunnistas kohus kindlustusmaksete täiendava kogunemise õiguspäraseks (Kolmeteistkümnenda AAS resolutsioon 04.03.13 nr A21-8666/2012).

Teisel juhul teatas Loodepiirkonna Föderaalne Monopolivastane Talitus, et ettevõte ei tõendanud dividendide maksmise fakti, mitte ainult tasu ainsale asutajale-direktorile. Lisaks märkis kohus, et ametikohale valimise või määramise tulemusena tekkinud suhteid iseloomustatakse kui töösuhted töölepingu alusel (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 16). Olukorras, kus töötaja ja tööandja on sama isik, üldsätted Vene Föderatsiooni töökoodeks. Selle põhjal järeldas kohus, et töötajal (loe - asutaja), kes on ettevõttega töösuhtes, on õigus kohustuslik pensionikindlustus, ning selle osas on selts kohustatud tasuma kindlustusmakseid (26.09.2011 resolutsioon nr A21-3113/2010).

Teine oht: maksuhaldur võib arvata, et sellises olukorras olev ettevõte saab majanduslikku kasu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41). Lõppude lõpuks saab ta tööd või teenuseid tasuta. See võib kaasa tuua täiendavaid tulumaksu tasusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8). Kuid vaidluse korral kvalifitseerivad kohtud poolte suhted tasuta, kui esinevad järgmised tunnused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 39, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 423, 572) :

Tasuta lepingu alusel tarnib kaupu, töid või teenuseid ainult üks lepingupooltest, teisel poolel aga vastastikuseid kohustusi ei ole;

Lepingus või õigusakt sisaldab otsest ja ühemõttelist viidet suhte tasuta olemusele.

Kui ettevõte suudab tõendada, et teine pool sai ka majanduslikku kasu, mitte tingimata rahalises vormis, tühistavad kohtud lisatasud. Selle näiteks on Moskva AS-i resolutsioon 08.05.15 nr A41-56516/14, Loode FAS-i 04.10.14 nr A56-30538/2013, Keskrajooni 03/03/ 07/13 nr A54-1171/2011.

Direktor palka ei saa – millest ta elab?

Kui kontrolörid süüdistavad ettevõtet kindlustusmaksete või üksikisiku tulumaksu alahindamises, kontrollivad nad hooletu direktori kulusid. Esiteks on nad huvitatud kallitest varadest, mille suhtes kohaldatakse riiklik registreerimine: kinnisvara, autod, oma äri. Pealegi ei kontrollita mitte ainult direktorit, vaid ka tema lähimaid sugulasi. Järgmisena lähevad nad suure tõenäosusega väärtpaberid, hoiused, kallid reisid ja haridus ning muu vara, mida saab jälgida.

Direktor peaks olema valmis vastama kontrolöride küsimustele selliste omandamiste allikate kohta. Eriti kui need on tehtud peale starti tasuta töö. Vabandusi võib olla palju: osalise tööajaga töö teises ettevõttes, teiste pereliikmete sissetulekud, laenud ja laenud, säästud ja muud võimalused. Kui esimesel ootamatult läbiviidud küsitlusel ei suuda juht anda selgeid selgitusi, kinnitab see inspektorite kahtlusi.

Küsimus, mida ettevõtted küsivad, on: kas on vaja/võib OÜ juhataja endale palka maksta? Rahandusministeeriumi hinnangul ei tohiks seda teha direktor, kes on ainuomanik. Vaatame lähemalt.

Direktor peab töötama töölepingu alusel

LLC direktor vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksile on ettevõtte töötaja, pole vahet, kas see kuulub või töötab. Tööseadusandluse mõju direktorile on sama, mis ettevõtte teistele töötajatele. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 16 kohaselt algavad töösuhted direktoriga valimise hetkest, mis tähendab, et töölepingu sõlmimine on vajalik.

Kui direktor on ainuasutaja, annab ta kaks allkirja - organisatsioonilt (juriidilise isikuna) ja endalt (eraisikuna). Just siinkohal on lahkarvamused rahandusministeeriumi, kes peab "topeltallkirja" võimatuks, ja vahekohtute vahel, kes nõuavad vastupidist.

Trahvid direktoriga töölepingu puudumise eest

Kui te ei koostanud töölepingut või tegite seda valesti, ootab ettevõtet trahv 50–100 tuhat rubla. Sel juhul ootab direktorit rahatrahv 10-20 tuhat. Korduva rikkumise korral karistatakse organisatsiooni rahatrahviga 100–200 tuhat rubla ja direktoril kuni 3-aastase juhtiva ametikoha pidamise keeld.

Kuidas säästa LLC direktori palgalt?

Niisiis, meil on tööleping. Selle direktor peab saama vähemalt miinimumpalka, mis 2018. aastal on 9489 rubla. 2016. aastal oli see 6204 rubla (standard). Alates 2016. aasta juulist on miinimumpalk 7500 rubla ja alates 1. juulist 2017 tõusis miinimumpalk 7800 rublani. Samas ei ole ülemine palgapiir piiratud. Kuid võite maksta vähem.

1. võimalus: direktori palgata puhkus

Direktor võib jääda palgata puhkusele, kui ettevõte tegelikult ei tegutse (ei tegele finantstegevusega). Sel perioodil pole talle üldse vaja palka maksta. Puhkus võib kesta seni, kuni seltskond hakkab uuesti “pöördesse minema”.

2. võimalus: vähendage määra

Ettevõte on kohustatud maksma töötasu ka kahjumi kandmisel. Kuumakset saate vähendada ainult direktoriga mittetäieliku lepinguga tööaeg. Kui ta töötab veerandimääraga, saab ta vastavalt vähem.

Kas registreerisite oma LLC mitte rohkem kui 3 kuud tagasi? Seejärel anname Sulle 3 kuud tööd Konturis.Raamatupidamine - sõbralik veebiteenus palkade arvutamiseks, maksude tasumiseks ja aruannete esitamiseks interneti vahendusel.