Tsiviillepingu maksud. Kuidas arvutada sissemakseid tsiviilõiguslike lepingute alusel kohustusliku pensioni, sotsiaal-, ravikindlustuse jaoks

Kõrval kindlustusmaksed tasu summas, millest on maha arvatud dokumentaalselt tõendatud teose loomise kulud. Kui autor ei saa tema tehtud kulutusi dokumentidega kinnitada, vähendage tasu suurust fikseeritud summa võrra. ... See menetlus on sätestatud 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 8 7. osas.

Olukord: kas teoste autori pärijatega sõlmitud autoriõiguse ülemineku lepingu alusel on vaja tasu eest arvestada kohustusliku pensioni(ravi)kindlustuse sissemakseid?

Puudub vajadus.

Kindlustusmakseid võetakse tasudelt töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel, millega nähakse ette töö tegemine (teenuste osutamine), samuti autoriõiguslepingute alusel (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa) .

Kindlustusmakseid on vaja arvutada ainult juhtudel, kui kindlustatud isikutele makstakse hüvitisi. Selles olukorras on kindlustatu isik, kes on üks autorilepingu osapooltest, see tähendab teose autor (15. detsembri 2001. aasta seaduse nr 167-FZ artikkel 7). Autori pärijad (autoriõiguste valdajad, kes ei ole teose autorid) ei ole organisatsiooni suhtes kindlustatud isikud. Seetõttu puudub vajadus teoste autori pärijatega sõlmitud autorilepingu alusel tasu pealt kindlustusmakseid võtta. See järeldus tuleneb Venemaa Tervishoiu- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 26. veebruari 2010. aasta korraldusega nr 112n kinnitatud selgituste punkti 3 sätetest.

Olukord: millal arvestada sissemakseid kohustusliku pensioni(ravi)kindlustuse jaoks autorilepingu alusel: ettemakse tegemise ajal, teose kasutusõiguse ülemineku ajal või lõpparvelduste tegemisel?

Autoriõiguslepingute kohased maksed ja tasu tuleks lisada kindlustusmaksete arvutusbaasi alates nende kogunemise kuupäevast (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 11 punkt 1). Samal ajal määrake kindlaks kindlustusmaksete igakuise arvutamise alus iga üksikisiku jaoks, kelle kasuks maksed tehti (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 8 3. osa).

Autorileping võib ette näha pooltevahelise kokkuleppe mis tahes vormis: etapiviisiline, ettemaksega, autoriõiguse üleandmise ajal jne (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 4, artikkel 421) . 24. juuli 2009. aasta seadus nr 212-FZ ei sisalda aga mingit sõltuvust makseviiside, lepingu ajastuse ja maksete kindlustusmaksete arvutusbaasi kaasamise kuupäeva vahel. Seega ei erine väljastatud ettemaksed ega etapiviisilised maksed kuidagi muudest maksetest ja tasudest, mille eest organisatsioon on kohustatud tasuma kindlustusmakseid (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa). Kaasake kindlustusmaksete arvestusbaasi väljastatud ettemaksete summad (samm-sammult maksed) nende summade tasumise (loetlemise) kuu viimasel päeval.

Kui töövõtja tulevikus mingil põhjusel ettemaksu tagastab, tekib organisatsioonil kindlustusmaksete enammakse, mis võib .

Näide autoritellimuslepingu alusel tehtavate maksete kindlustusmaksete arvutamisest

Organisatsioon sõlmis P.A. Bespalov, autoritellimusleping. Lepingu esemeks on artikli kirjutamine ajakirjas avaldamiseks. Bespalov ei ole organisatsiooni töötaja. Autori tasu on 10 000 rubla.

Mais andis Bespalov artikli organisatsioonile üle (allkirjastati vastuvõtuakt). Samal kuul maksis raamatupidaja Bespalovile töötasu 10 000 rubla.

Artikli kirjutamise kulusid Bespalov ei dokumenteerinud, mistõttu kindlustusmaksete arvutamisel vähendati tasu suurust 20 protsenti. Autorilepingu alusel kindlustusmaksete arvestamise alus oli 8000 rubla. (10 000 rubla - 10 000 rubla × 20%).

pensionifondis - 1760 rubla ulatuses. (8000 RUB × 22%);
FFOMS-is - 408 rubla ulatuses. (8000 RUB × 5,1%).

Kohustuslikud sissemaksed sotsiaalkindlustus Venemaa FSS-is ei võtnud raamatupidaja autoritellimuslepingu alusel tasusid.

Olukord: Kas autorile, kes on ettevõtja, makstud autoritasudest tuleb arvestada kohustusliku pensioni(ravi)kindlustuse sissemakseid?

Ei, see ei ole vajalik, kui tasu makstakse autorile tema raames ettevõtlustegevus.

Kui teoste loomine ja neile õiguste üleandmine ei ole autori ettevõtlustegevus, siis tuleb arvestada tasu suuruse kindlustusmakseid. Õigusaktid ei sisalda erandeid ettevõtjatele autoriõiguslepingute alusel makstavatest maksetest (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa).

Kui teoste loomine ja neile õiguste üleandmine on autori ettevõtluse esemeks, ärge võtke tasu suuruselt kindlustusmakseid. See on tingitud asjaolust, et ettevõtja on sõltumatu kindlustusmaksete maksja (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 5 1. osa punkt 2, artikli 7 1. osa). Äritegevust tuleks mõista kui tegevust, mille eesmärk on süstemaatiline tulu teenimine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2). Seega, kui ettevõtja töötab süstemaatiliselt autorilepingute alusel ärilise kasu saamise eesmärgil, siis kajastatakse talle kogunenud tasu ettevõtlustuluna.

kas autorilt-ettevõtjalt endalt;

kas või alates maksuamet nõudmisel ühtses sisalduva teabe kohta riiklik registerüksikettevõtjad tegevusliikide kohta (koodid vastavalt OKVED-ile) (8. augusti 2001. aasta seaduse nr 129-FZ alapunkt "o" punkt 2, artikkel 5, artikkel 6).

Veelgi enam, teise võimaluse kasutamisel ei saa organisatsioon vajalikku teavet kohe (8. augusti 2001. aasta seaduse nr 129-FZ artikli 6 punkt 3).

Seega, kui autor ei ole esitanud dokumente, mis kinnitavad, et autorilepingu alusel tehtav töö on üks tema ettevõtlustegevuse liike, peab organisatsioon maksma kogunenud tasult kindlustusmakseid.

Olukord: kas töötajale töötaja leiutise (mudel, tööstusdisain vms) eest makstud tasult on vaja arvestada kindlustusmakseid??

Jah, see on vajalik, kui töötaja lõi leiutise oma tööülesande raames.

Ametlikuks tunnistatakse töötajate poolt töösuhete raames loodud leiutisi, mudeleid, tööstusdisainilahendusi ja muid intellektuaalse tegevuse tulemusi. Lisaks saab selliste objektide loomist ette näha:

või tööleping (näiteks kui tööstusdisainilahenduste väljatöötamine kuulub otseselt töötaja tööülesannete hulka);

või tööandja eraldi korraldusega (ülesandega) (näiteks kui põhikohaga tehnoloogile tehakse ülesandeks projekteerida ja rakendada olemasolevatele seadmetele nende tootlikkuse tõstmiseks erivarustust).

See tuleneb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1370 lõike 1 sätetest.

Teenusleiutiste loomine ei saa olla autoriõiguse lepingu objektiks. Selliste lepingute kohaldamisala piirdub teadus-, kirjandus- või kunstiteostega ega ole kuidagi seotud teenusleiutiste (mudelite, tööstusdisainilahenduste) loomisega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1288 punkt 1). Seega, kui töö, mille tulemusel teenusleiutis (mudel, tööstusdisain) luuakse, on ette nähtud töötaja tööfunktsiooniga, siis makstakse väljamakstud töötasult kindlustusmaksetega sarnaselt teistega. ... Ka siis, kui tööandja ülesanne vormistatakse eraldi korraldusega.

Praktikas teenusleiutise loomine (mudel, tööstuslik disain) ei pruugi olla seotud töötaja tööülesandega. Näiteks kui töötaja kavandas ja rakendas ratsionaliseerimistööde järjekorras omal algatusel tootmises lisaseadmeid, mis võimaldavad säästa. kulumaterjalid... Sellise leiutise kasutamisel organisatsiooni tegevuses peab tööandja maksma töötajale ka tasu. Küll aga maksetele täitmise eest töökohustused see tasu ei kehti ega kuulu kindlustusmaksete alla. Selle saab vormistada eraldi tsiviilõigusliku lepinguga, mille esemeks ei ole mitte töö tegemine (teenuste osutamine), vaid töötaja intellektuaalse tegevuse tulemuse üleandmine organisatsiooni kasutusse. Sel juhul kindlustusmaksetega maksustamise objekti ikkagi ei teki. Kindlustusmaksetest on vabastatud tsiviilõiguslike lepingute alusel tehtavad maksed, mille esemeks on vara (omandiõiguse) võõrandamine.

See menetlus tuleneb 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. ja 3. osa sätetest. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Tööministeeriumi 17. septembri 2015. a kirjades nr 17-3 / B-469 ja 5. aprillil 2013 nr 17-3 / 575 ning tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi kirjades Venemaa 12. märtsil 2010 nr 559-19.

Põhineb avatud allikatest pärit materjalidel

Mis vahe on eraisikuga sõlmitud tsiviillepingul (muudatused 2017. aastal) töölepingust, millised on sõlmimisel riskid, kuidas arvutada väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu.

Tsiviilleping eraisikuga: kõik muudatused 2017.a

Mõnel juhul on kasulikum sõlmida mitte eraisikuga tööleping, vaid eraisikuga tsiviilleping. 2017. aasta muudatusi ei aktsepteerita. Seetõttu sõlmige leping vanade reeglite järgi, kuid pidage meeles olulisi nüansse maksude ja sissemaksete lisatasude vältimiseks. Artiklis räägime sellistest juhtumitest, kaalume nende lepingute erinevusi 2017. aastal. Eraldi saame teada, kuidas maksustatakse eraisikutega sõlmitud tsiviilõiguslike lepingute alusel tehtud väljamakseid kindlustusmakseid ja üksikisiku tulumaksu.

Tsiviilleping eraisikuga: mis leping see on?

Tsiviilleping eraisikuga (2017. aastal muudatusi ei tehtud) on oma eripärad. Soovitav on see sõlmida juhtudel, kui on vaja teatud tööd teha.

Samas on oluline, et selle tulemuse saavutamisega katkeks poolte vaheline õigussuhe. Tegemist on ühekordse tööga ja sellise lepingu alusel teostaja kaasatakse sellise töö tegemisele ühe korra. Töövõtja annab töö tulemuse üle tellijale ning viimane võtab selle vastu ja maksab selle eest (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 702 punkt 1).

Seega on GPA peamised omadused:

lepingu ühekordne iseloom (sõlmitud konkreetse töö tegemiseks);
lepingu kiireloomulisus (kehtib kuni tööde tegemiseni).

Üksikisikuga sõlmitava tsiviillepingu eelised

Pange tähele, et kasulikum on sõlmida tsiviilleping kui sõlmida tööleping. GPA alusel makstavale tasule ei kohaldata ju VNiMi kindlustusmakseid.

Veelgi enam, isegi õnnetusjuhtumite sissemakseid tuleb maksta ainult siis, kui see on otseselt sätestatud üksikisikuga sõlmitud tsiviilõiguslikus lepingus (seaduse nr 212-FZ artikli 9 3. osa punkt 2, seaduse nr 212-FZ artikli 5 lõige 1). 125-FZ). Plusse on ka teisi - ei pea maksma tavapalka, lõppmakse GPA eest tehakse peale töö tegemist.

Samuti ei saa tsiviilõigusliku lepingu täitja loota sotsiaal- ja töötagatistele, mida kasutavad täiskohaga töötajad. Klient ei ole kohustatud maksma haiguslehte, andma puhkust, maksma lisatasu ületunnitöö, pakkuda ohutud tingimused töö.

Kuidas tasuda makse ja kindlustusmakseid tsiviillepingu alusel tehtud maksetelt

Nüüd kaaluge tsiviilleping eraisikuga ja muudatused 2017.a eri fondidesse tehtavate sissemaksete hindamise osas. Ütleme kohe, et MPI pensionimaksed tuleb arvutada kõigist GPA alusel tehtud maksetest (seaduse nr 167-FZ artikli 7 punkt 1).

Kohustuslikud sissemaksed tervisekindlustus kogunenud järgmistel juhtudel:

kui esineja on Vene Föderatsiooni kodanik (seaduse nr 212-FZ artikli 1 4. osa, artikli 5 1. osa punkt 1);
kui esineja on välismaalane, kes elab ajutiselt või alaliselt Vene Föderatsioonis (seaduse nr 212-FZ artikkel 15, osa 1, artikkel 9);
kui esineja on välismaalane, kes viibib ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil (seaduse nr 326-FZ artikli 2 2. osa);
kui töövõtja on EAEU kodanik (Euraasia Majandusliidu lepingu artikli 96 punkt 5, artikli 98 punkt 3).

Nagu me juba eespool kirjutasime, VNiMi kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemakseid tasuda ei pea (seaduse nr 212-FZ punkt 2, osa 3, artikkel 9). Kuid töövõtja on vaja kindlustada õnnetuste vastu, kui ta osutab teenuseid või töötab ettevõtte heaks, ja see on märgitud GPA-s (seaduse nr 125-FZ artikli 5 punkt 1).

Üksikisiku tulumaks eraisikule tsiviilõiguslikult sõlmitud lepingu alusel väljamaksetelt

Makstes tasu eraisikuga sõlmitud tsiviillepingu alusel, saab ettevõttest üksikisiku tulumaksu maksuagendi. Maksu arvutamiseks tehke järgmist.

kui töövõtja on Vene Föderatsiooni resident, siis on üksikisiku tulumaksu määr 13%;
kui töövõtja on Vene Föderatsiooni mitteresident, on maksumäär 30%.

Esimesel juhul tuleb töötasu summast maha arvata ametialased mahaarvamised. Töötaja saab need taotluse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 2, 3, artikkel 221). Ja kui füüsiline. isik on Vene Föderatsiooni mitteresident, korrutage üksikisiku tulumaksu määr (30%) makstud summaga.

Ettemaksult on vaja maksu kinni pidada järgmisel päeval peale ettemaksu ülekandmist ning aasta lõpus tuleb IFTS-ile esitada 2-NDFL tõend kogu tasutud tulu ja arvestatud maksuga (klauslid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 artiklid 1, 2).

Tsiviillepingu ja töölepingu erinevused

On mitmeid põhimõttelised erinevused tsiviilleping üksikisikuga töölepingust. Ja kui ettevõte proovib töösuhted varjata tsiviilõigusena, ähvardavad seda reguleerivad asutused.

Ja töötaja ise, kes tegelikult tööülesandeid täidab, võib olla temaga GPA registreerimise vastu ja kaitsta oma huve kohtus. Siin on peamised märgid, mille järgi saate töösuhteid teistest eristada.

Töölepingu raames võetakse töötaja ettevõtte koosseisu kindlale ametikohale (erialale) tööülesande alaliseks täitmiseks.

Kõik need nüansid on välja toodud tööleping ja töö kirjeldus töötaja, keda ta on kohustatud järgima. Tööandja tagab talle kõik tööks vajaliku.

Tsiviilõigusliku lepingu alusel palgatakse esineja teatud tööd tegema, ta ei kuulu koosseisu, sisemised eeskirjad firma ei allu, tööprotsessi korraldame iseseisvalt.

Tööleping võib olla kiireloomuline ainult teatud juhtudel, need kõik on sätestatud Vene Föderatsiooni töökoodeksis. Ja GPA on olemuselt kiireloomuline, kuna see on ette nähtud töö tegemiseks ja peatub, kui esitaja esitab tulemuse.

Töötasu töölepingut tehakse rangelt määratletud tähtaegadel, iga poole kuu tagant ning kuumakse ei tohi olla väiksem kui miinimumpalk. Tsiviilõigusliku lepingu alusel saab tegija tasu töö lõppedes, kuigi võidakse ette näha ka etapiviisiline tasu.

Ei ole harvad juhud, kui raamatupidaja küsib töötajale teatud summat makstes küsimuse: kas sellelt väljamakselt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed? Kas seda võetakse maksustamisel arvesse?

6-NDFL: tsiviilleping

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad võivad töid tegema või teenuseid osutada meelitada isikuid tsiviilõigusliku lepingu (GPA) või tsiviilõigusliku lepingu (GPC) alusel. See võib olla näiteks tööleping (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 37. peatükk) või leping tagasimakstav renderdamine teenused (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 39. peatükk). Kuidas kajastuvad arveldused GPC lepingute alusel tulumaksu arvestuses üksikisikud arvutas ja peab kinni maksuagendi (vorm 6-NDFL) (kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud]), räägime sellest oma konsultatsioonis.

GPA maksuagent

Kui GPC lepingu on sõlminud organisatsioon või üksikettevõtja üksikisikuga, kes seda ei ole üksikettevõtja, tunnustatakse selliseid organisatsioone ja üksikettevõtjaid maksuagentidena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 1, 2, artikkel 226). See tähendab, et nad peavad üksikisikule GPC alusel makstud tasult üksikisiku tulumaksu arvutama, kinni pidama ja üle kandma.

Millal arvutada üksikisiku tulumaks

Maksuagent peab arvutama üksikisiku tulumaksu päeval, mil üksikisik tegelikult tulu sai (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3). GPA alusel tulu tegeliku laekumise kuupäev on tulu maksmise (pangakontole ülekandmine või kassast väljastamine) päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 lõik 1). See kuupäev kajastub vormi 6-NDFL real 100 "Tegeliku tulu laekumise kuupäev".

Millal tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks

Maksuagent peab üksikisikute tulumaksu GPD alusel tulult kinni pidama tulude tegelikul väljamaksmisel. See tähendab, et maksu kinnipidamise kuupäev (arvutusvormi rida 110) 6-NDFL-i vormis töölepingu ja muude GPC lepingute alusel langeb kokku arvutuse real 100 näidatud kuupäevaga.

Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg

Maksuagent peab kandma sisse üksikisiku tulumaksu tsiviilõiguslike lepingute alusel tehtud maksetelt üldine kord hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkti 6 lõige 1, artikli 6.1 punkt 7). Kuupäev, millal maks tuleb tasuda, on märgitud vormi 6-NDFL reale 120 "Maksu ülekandmise tähtaeg".

1. jao täitmine ja Tiitelleht lepingute sõlmimisel ei ole GPC-l iseärasusi ja meie poolt peeti seda aastal