Tärkein asia toimitusjohtajan palkassa. Mitä mahtavia rahoja ohjaajat saavat?

Ainoa perustaja on LLC:n johtaja: onko hän organisaation työntekijä ja pitäisikö hänen saada palkkaa?

Tämän päivän artikkelin aihe on tullut esiin useammin kuin kerran lukijoidemme kysymyksissä, ja nyt on aika selvittää yksi yleisimmistä kysymyksistä: eikö LLC:llä voi olla työntekijöitä?

Ensin ehkä vähän spekuloidaan. Missä tilanteessa olisit kiinnostunut tästä kysymyksestä? Kun LLC:llä ei ole yhtäkään työntekijää työsopimuksella. Mutta entä johtaja, joka on myös organisaation johtaja? Miksi hän ei ole työntekijä? Ja jos LLC:n perustaja on samanaikaisesti johtaja, joka itse suorittaa kaikki tarvittavat toiminnot, ja palkansaajat eikö hän vain tarvitse sitä? Onko hän työntekijä vai ei? Ja jos olet työntekijä, pitääkö sinun maksaa hänelle palkkaa?

Mietitään erilaisia ​​tilanteita

Katsotaanpa tilannetta hieman laajemmin. LLC:llä on aina perustajia, joko useita tai yksi. Nyt jokaisesta tilanteesta järjestyksessä.

Tilanne 1: useita perustajia (tai yksi perustaja), johtaja on ulkopuolinen.

Tässä tapauksessa pääjohtaja tunnustetaan selvästi LLC:n työntekijäksi, jonka kanssa perustajien on solmittava työsopimus. Yrityksessä ei välttämättä ole muita työntekijöitä, koska esimerkiksi koko työ tehdään perustajien itsensä toimesta. Johtajan on organisaation työntekijänä saatava palkka; vakuutusmaksut. Perustajat saavat tuloja osinkona.

Tilanne 2: useita perustajia, johtaja on yksi heistä.

Tässä tapauksessa työsopimus on allekirjoitettava myös perustajan kanssa, jolle on uskottu yrityksen johtajan vastuut - eli hänet tunnustetaan organisaation työntekijäksi. Työnantajan allekirjoituksen työsopimukseen laittaa toinen perustaja. Johtajaa ei voi olla nimittämättä, yrityksellä on oltava johtaja, joka tarvitaan vähintään asiakirjojen allekirjoittamiseen. Perustajalle, nimitetylle johtajalle, on maksettava palkka ja hänestä on maksettava vakuutusmaksut. Lisäksi hänellä on oikeus vaatia muiden perustajien tavoin osinkoja.

Ainoa johtopäätös näistä kahdesta tilanteesta on tämä: organisaation johtaja tunnustetaan sen työntekijäksi, ja vastaavasti LLC:llä on vähintään yksi työntekijä - sen johtaja!

Tilanne 3: yksi perustaja on myös johtaja.

Tämä tapaus on mielenkiintoisin ja ongelmallisin. On monia tapauksia, joissa LLC:n perustaa yksi henkilö. On aivan luonnollista, että useimmissa tapauksissa yksin perustaja ottaa vastuun yrityksen johtamisesta itse - tämä ei ole laissa kiellettyä. Entä työsopimus täällä?

Tämän tilanteen pääongelma on, että työsopimuksen allekirjoittaminen on mahdotonta, koska sama henkilö allekirjoittaa sen molemmin puolin, ja tämä, kuten ymmärrät, on jotenkin väärin. Tässä asiassa valtion virastojen mielipiteet eivät vieläkään täsmää, eikä yksiselitteistä vastausta ole vieläkään. Mutta yleisesti ottaen voimme sanoa seuraavaa:

1. Sopimuksen puuttuminen ei tarkoita työsuhteen puuttumista;
2. Työsuhteet syntyvät sekä työsopimuksen allekirjoitushetkellä että silloin, kun työntekijä tosiasiallisesti hyväksytään tehtäviinsä;
3. Johtajan nimittämisen seurauksena syntyneet suhteet luonnehditaan työsopimukseen perustuviksi suhteiksi.

Osoittautuu, että tällainen perustajajohtaja on organisaation työntekijä päätöksen perusteella antaa nämä vastuut itselleen. On suositeltavaa virallistaa tämä tosiasia tilauksella.

Seuraava ongelma: pitäisikö tällaisen johtajan saada palkkaa? Teoriassa Art. Venäjän federaation työlain 21 §:n mukaan. Palkan suuruus näkyy yleensä työsopimuksessa, mutta kuvatussa tilanteessa tämä asiakirja puuttuu. Mitä minun pitäisi tehdä? Tässä tapauksessa palkan määrä voidaan ilmoittaa henkilöstötaulukossa - tämä asiakirja on laadittu pakollinen Joka tapauksessa. Muuten, vastataan heti kysymykseen: miksi tarvitset henkilöstötaulukon LLC:ssä, jossa on yksi työntekijä, joka on myös sen perustaja? Henkilöstöasiakirjat On erittäin tärkeää suorittaa se ajoissa ja oikein. Ne, jotka sanovat pärjäävänsä ilman tätä, muuttavat mielensä ensimmäisen työsuojelutarkastuksen jälkeen.

Puhutaan nyt tästä. Perustaja ja toimitusjohtaja yhdessä henkilössä voivat saada sekä palkkaa että osinkoja. Ja monet ajattelevat näin: koska ei ole työsopimusta, palkkaa ei ole kiinteä missään, niin ei tarvitse maksaa palkkaa, ei myöskään tarvitse maksaa vakuutusmaksuja (ne lasketaan palkasta), mutta saavat vain osinkoja - aiemmin niiden henkilöveroprosentti oli alhaisempi, sitten Tämä lähestymistapa oli hyödyllinen siinä mielessä, että veromäärät olivat alhaisemmat. Mutta tämä lähestymistapa voi johtaa ei kovin miellyttäviin seurauksiin:

1. Aina ei voida maksaa osinkoa, mutta tietyin edellytyksin:
   • Ne maksetaan korkeintaan kerran neljänneksessä verojen maksamisen jälkeen jäljelle jäävästä nettotuloksesta. Maksu suoritetaan perustajan päätöksen perusteella, joka on laadittava paperille tilauksen muodossa, eikä "jos hän halusi, hän maksoi";
   • Osingonmaksu on mahdollista vain, kun LLC:n osakepääoma on täysin maksettu, yhtiössä ei ole merkkejä konkurssista ja nettovarallisuuden määrä suunniteltujen maksujen jälkeen ei laske alle osakepääoman (johon, jos mikä tahansa, lisätään myös vararahasto).
2. Jos edellä mainitut ehdot eivät täyty ja osingot maksetaan "toivotusti" -järjestelmän mukaisesti, veroviranomaiset yksinkertaisesti luokittelevat nämä määrät uudelleen palkkoiksi. Mitä tapahtuu seuraavaksi?
   • Nyt palkan tulovero on 13 %, samanlaista verokantaa käytetään osinkojen verotuksessa - jos osinkojen verokanta olisi 9 % kuten ennen, niin joutuisit maksamaan lisäveroa;
   • Vakuutusmaksut maksetaan palkoista, mutta osinkoja ei makseta - summat lasketaan sinulle uudelleen rahastoihin.

Johtopäätös

Tässä tilanteessa paras ratkaisu Tulee maksaa sekä palkkoja että osinkoja. Perustaja ottaa yrityksen johtamisen tehtävät antamalla asianmukaisen toimeksiannon, palkka palkkojen laskennassa näkyy henkilöstötaulukossa. Verojen minimoimiseksi palkka voidaan asettaa minimipalkan suuruiseksi - se ei voi olla sitä pienempi. Älä muuten unohda, että minimipalkka muuttuu vuosittain, joten sinun on indeksoitava oma palkkasi joka vuosi. Johtaja = perustaja saa palkkaa, josta maksetaan vakuutusmaksuja sekä osinkoja laissa säädetyllä tavalla. Osingonmaksu on vahvistettava asianmukaisella määräyksellä. Palkkojen ja vakuutusmaksujen määrät voidaan ottaa huomioon osana LLC:n kustannuksia voimassa olevan toimivallanjakomääräyksen perusteella, henkilöstöpöytä, palkkalaskelmat ja muut asiakirjat. Tietenkään osinkoja ei voida ottaa huomioon yhtiön kuluissa.

Johtopäätös

No, lopuksi muutama neuvo: jos olet LLC:n ainoa perustaja ja samalla sen johtaja ja suoritat myös kaikki toiminnot itsenäisesti, ajattelet todennäköisesti nyt, onko mahdollista tehdä ilman kaikkia näitä paperitöitä, kiistanalaisia ​​kysymyksiä ja ongelmia? Voit, tätä varten sinun piti rekisteröityä yksityisyrittäjäksi. Siksi ennen kuin lähdet rekisteröimään LLC:tä, mieti, tarvitsetko sitä todella?

Hyvin usein yritystä perustaessaan yrityksen perustaja ajattelee yksinomaan nollatuloa, voiton saamista ja muita makroindikaattoreita. Niiden saavuttamiseksi hän on valmis kieltäytymään palkkojen vastaanottamisesta olettaen, että tämä säästää paitsi yrityksen rahoja myös kirjanpitäjän aikaa ja samalla vähentää verotaakkaa. Tässä käytöksessä on varmasti logiikkaa. Miksi ohjata jo ennestään pieniä resursseja, kun yritys ei ole vielä jaloillaan ja saa pientä palkkaa? Loppujen lopuksi voit "rentoutua" ja saada omasi tulevaisuudessa sekä suuren palkan että osinkojen muodossa. Mutta onko tällainen päätös lain mukainen? Yritetään selvittää se.

Kuka on ohjaaja

Ennen kuin siirryt kysymykseen palkan maksamatta jättämisestä organisaation johtajalle, sinun on ymmärrettävä johtajan asema. Jos puhumme palkatusta johtajasta, jonka yrittäjät ovat kutsuneet johtamaan yritystä, siitä ei yleensä ole epäilystäkään. Lainsäädännön näkökulmasta hän on sama työntekijä kuin talonmies, siivooja, sihteeri, kirjanpitäjä jne. Tämä tarkoittaa, että hänellä on oikeus saada palkkaa (ja sellainen johtaja tuskin kieltää sitä). Joten tässä tapauksessa kysymystä palkkojen karttumattomuudesta ei yleensä esiinny. Ja jos se ilmenee, ratkaisu on yksinkertainen: onko työsopimus olemassa? Syödä. Tämä tarkoittaa, että palkat on maksettava.

Mutta tilanteessa, jossa organisaatiota johtaa sama henkilö, joka on sen perustaja ja omistaja, kaikki ei ole niin läpinäkyvää ja selkeää. Tosiasia on, että kysymys työsopimuksesta johtajan kanssa, joka on ainoa osallistuja organisaatio (eli itse asiassa sen omistaja) on jatkuvan kiistan kohteena. Lisäksi valvontaviranomaisten kannat muuttuivat kuin tuuli toukokuussa.

Näin ollen voimaantulon jälkeen vuonna 2002 Työlaki Kaikki asiantuntijat olivat yhtä mieltä siitä, että johtajan kanssa on tehtävä työsopimus, vaikka tämä johtaja olisi organisaation omistaja. Neljä vuotta myöhemmin Rostrud muutti kuitenkin mielensä. Hän ilmoitti 28. joulukuuta 2006 päivätyssä kirjeessään nro 2262-6-1, että ainoa perustaja ei voi olla organisaation työntekijä Venäjän federaation työlain 273 artiklan nojalla. Siksi tällaisen johtajan kanssa ei tarvitse tehdä työsopimusta.

Osastot noudattivat tätä lähestymistapaa vielä neljä vuotta. Ja sitten Rostrudia parempi terveys- ja sosiaaliministeriö vapautettiin. Siellä viranomaiset ilmoittivat, että johtajan kanssa tehdään joka tapauksessa työsopimus, vaikka hän olisikin organisaation ainoa perustaja*. Ministeriö perusteli tätä vanhaa-uutta johtopäätöstä sillä, että vain tällä tavalla johtajalle voidaan turvata sosiaali- ja työtakuu. Ja toistaiseksi virkamiesten kanta tässä asiassa ei ole muuttunut.

Tämän "ministeritason" epävakauden taustalla oikeuslaitoksen lähestymistapa ei voi muuta kuin miellyttää. Tuomioistuimet eivät ole koko työlain olemassaolon aikana muuttaneet lähestymistapaansa - johtajan kanssa on tehtävä työsopimus (katso esimerkiksi Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 9.11.10, asia nro. A45-6721/2010 ja Kaukoidän piiri, päivätty 10.19.10 nro F03-6886/2010).

Minimipalkka on maksettava joka tapauksessa

Joten saimme selville, että organisaation johtaja riippumatta siitä, onko hän palkattu johtaja vai itse perustanut ja omistaa yrityksen, katsottuna työlainsäädäntö on tämän organisaation työntekijä. Sekä tuomioistuimet että sääntelyviranomaiset ovat tänään samaa mieltä. Tämä tarkoittaa, että meidän on ratkaistava työlainsäädännön näkökulmasta kysymys palkkojen kerryttämisen tarpeesta johtajalle.

Tässä tapauksessa se on väistämätöntä: koska on työsopimus, niin työntekijällä on oikeus palkka(Venäjän federaation työlain 22 artikla). Samanaikaisesti palkkojen määrä täydessä tuotannossa ei voi olla pienempi kuin vähimmäispalkka. Johtajan palkkaa ei ole rajoitettu enimmäismäärään (Venäjän federaation työlain 145 artikla). Ja työlaki ei tee poikkeuksia johtajalle - hänen johtamansa yrityksen omistajalle. Siksi nykyisen johtajan palkka on joka tapauksessa laskettava. Mukaan lukien tapaukset, joissa:

• johtaja antoi määräyksen olla kerryttämättä hänen palkkojaan;
• yritys ei ole vielä aloittanut toimintaansa;
• yritys on keskeyttänyt toimintansa joksikin aikaa;
• yhtiö kärsi tappiota;
• ei ole rahaa maksaa palkkoja jne., jne.

Mikä uhkaa rikkojia?

Mielenkiintoisin asia on, että johtaja, joka päättää Venäjän federaation työlain vaatimuksista huolimatta olla saamatta palkkaa, kärsii ensimmäisenä tällaisesta päätöksestä. Tosiasia on, että palkkojen maksamatta jättäminen on työlain vastaista. Ja tätä varten Venäjän federaation hallintorikoslain 5.27 artiklassa säädetään sakon määräämisestä paitsi organisaatiolle (30-50 tuhatta ruplaa), vaan myös virkamiehelle (1-5 tuhatta ruplaa). Lisäksi jos rikkomus toistuu, tuomioistuin voi työtarkastusviraston pyynnöstä jopa päättää johtajan hylkäämisestä!

Joten oman palkan saamatta jättäminen voi olla erittäin, erittäin kallista paitsi yritykselle, myös suoraan palkasta kieltäytyneelle johtajalle.

Kuinka alentaa palkkaasi

Joten katsomme todistetuksi, että on mahdotonta olla maksamatta palkkoja johtajalle ollenkaan. Samanaikaisesti laki ei kiellä sen asettamista vähimmäistasolle, toisin sanoen 1 vähimmäispalkkaan, joka on nykyään 4 611 ruplaa. Mutta kaikki eivät ole tyytyväisiä tähän määrään. Tämän seurauksena herää kysymyksiä: onko mahdollista alentaa palkkoja edelleen?

Työlain huolellinen tutkiminen antaa meille mahdollisuuden päätellä, että on olemassa laillisia tapoja vähentää johtajan ansioita entisestään. Totta, niitä ei aina voi käyttää. Harkitse näitä menetelmiä yksityiskohtaisemmin.

Ensimmäinen tapa on maksaa seisokeista. Työlain 157 §:n mukaan seisonta-ajan palkkaa ei makseta täysikokoinen, mutta perustuu kahteen kolmasosaan palkoista. Vastaavasti tapauksissa, joissa johtaja ei halua saada palkkaa sen vuoksi, että toimintaa ei todellisuudessa suoriteta, seisokkien olemassaolo voidaan tunnustaa virallisesti ja palkkoja alentaa kolmanneksella. Tässä tapauksessa seisokkeista ei tarvitse laatia erillisiä asiakirjoja - vastaava merkintä Työaikalomakkeessa riittää (koodit RP (31) tai NP (32) käyttökatkon syystä riippuen). Vaikutuksen parantamiseksi voit kuitenkin antaa tilauksen maksaa seisokit.

Toinen tapa vähentää johtajan palkkiota on keskeneräinen tuotanto. Siihen sisältyy osa-aikatyön käyttöönotto johtajalle. Tämä on mahdollista kahdessa muodossa: osa-aikatyö ja osa-aikatyöviikko (Venäjän federaation työlain 93 artikla). Tämä vahvistetaan lisäsopimuksella työsopimukseen. Sopimuksessa määritellään työntekijän uusi työaikataulu. Maksu suoritetaan tässä tapauksessa suhteessa työaikaan, ja se voi hyvinkin olla pienempi kuin vähimmäispalkka (Venäjän federaation työlain 93 artikla ja 133 artiklan 3 osa).

Tällä menetelmällä on kuitenkin myös haittoja. Erityisesti on varmistettava, että johtaja ei allekirjoita oikeudellisesti merkittäviä asiakirjoja (sopimuksia, valtakirjoja, ilmoituksia, pankkiasiakirjoja, määräyksiä, ohjeita jne.) kyseisinä päivinä (jos työviikko on osa-aikainen) tai siihen aikaan (jos työpäivä on osa-aikainen), jolloin sen ei pitäisi hoitaa tehtäviään. Muuten ongelmat ovat mahdollisia sekä vastapuolten kanssa, jotka saattavat yrittää todistaa, että sopimusta ei ole tehty, että sääntelyviranomaisten kanssa, jotka väittävät, että lyhennetyt työajat ovat fiktiivisiä.

* Huomaa, että vielä vuoden 2009 puolivälissä terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriö oli päinvastainen (katso Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 18. elokuuta 2009 päivätty kirje nro 22-2-3199).

Tilintarkastajat rahastoista tarkastivat aktiivisesti toimivan yrityksen. He selvittivät, että sen johtaja suoritti tarkastettuna aikana tehtävänsä ilmaiseksi, eli johtaja työskenteli ilman palkkaa. Tarkastajien mielestä tämä on laitonta. He lisäsivät yritykseen ylimääräisiä vakuutusmaksuja minimipalkan (minimipalkan) perusteella aluekertoimen huomioon ottaen.

Yhtiön osakkeenomistajat, osallistujat ja edunsaajat voivat hyvinkin olla siinä kokopäiväisissä tehtävissä. Pääsääntöisesti ohjaajat. Koska nämä henkilöt saavat yleensä tuloja yrityksestä muulla tavalla (esimerkiksi osinkoina), he eivät ole kiinnostuneita palkoista - he voivat hoitaa tehtävänsä helposti ilman sitä tai nimellistä korvausta vastaan ​​- alle minimipalkan. .

Työnantaja on velvollinen maksamaan työntekijöilleen vähintään vähimmäispalkkaa (Venäjän federaation työlain 133 artikla). Työlainsäädännön rikkomukset uhkaavat yritystä sakkoilla jopa 50 tuhatta ruplaa. (Venäjän federaation hallintorikoslain 5.27 artiklan 1 osa). Mutta käytännössä jotkut johtajat, varsinkin jos he ovat myös yrityksen omistajia, työskentelevät ilman palkkaa ja tienaavat tuloja muilla tavoilla. Esimerkiksi osinkojen muodossa.

Miten vakuutusmaksuperuste lasketaan, jos palkkaa ei ole?

Tarkastettuna aikana yhtiö ei maksanut johtajalle tuloja osana työsuhdetta eikä kertynyt sitä. Johtaja ei solminut työsopimusta yhtiön kanssa. Tuomioistuin katsoi, että tämä viittaa siihen, että yhtiöllä ei ole perusteita vakuutusmaksujen laskentaan (7 §:n 1 osa Liittovaltion laki päivätty 24. heinäkuuta 2009 nro 212-FZ).

Tuomarit katsoivat, että tarkastajat arvioivat lisäosuuksia virheellisesti. Liittovaltion laki nro 212-FZ, annettu 24. heinäkuuta 2009, ei sisällä säännöksiä, jotka antavat rahastolle mahdollisuuden määrittää itsenäisesti vakuutusmaksujen laskentaperusteen vähimmäistyömäärän perusteella, jos vakuutusmaksujen laskentaperustetta ei ole maksettu.

Tuomioistuimet vastustavat lisämaksujen perimistä ilman todellista korvauksen maksamista. Tämä ei ole ensimmäinen kerta, kun rahastonhoitajat ovat yrittäneet periä lisämaksuja laskentamenetelmällä. Tämä erotti aiemmin Uralin ja Pohjois-Kaukasuksen piirien tarkastajat.

Uralin piirin AS:n käsittelemässä tapauksessa (päätös nro F09-5642/15, päivätty 20.8.2015) tarkastajat viittasivat, kuten kommentoidussa tapauksessa, työlain 133 §:n vaatimuksiin. Venäjän federaatio vahvistaa palkkojen vähintään vähimmäispalkkaa ottaen huomioon aluekertoimen. Ja he lisäsivät lisäosuuksia vastaavan summan perusteella.

Oikeus yhtyi yhtiön väitteeseen. Vakuutusmaksujen laskentaperusteena on henkilöiden maksujen ja muiden palkkioiden määrä (24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 212-FZ osa 1, 8 §). Tarkastusjaksolla järjestö ei suorittanut maksuja johtajan tai muiden henkilöiden hyväksi eikä tehnyt työsopimuksia. Oikeuden mukaan tämä kaikki osoitti, että yhtiöllä ei ollut perusteita maksujen laskemiseen.

Tuomioistuin korosti, että 24. heinäkuuta 2009 päivätty liittovaltion laki nro 212-FZ ei salli rahaston, jos yrityksellä ei ole verotettavaa perustetta, määrittää sitä itsenäisesti laskennallisesti vähimmäispalkan perusteella. Tämän seurauksena hän peruutti kaikki lisäveloitukset.

Pohjois-Kaukasuksen piirissä eläkeläiset vaativat työntekijöiden palkkoja toimeentulorajaa korkeammaksi. Yritys ei noudattanut tätä vaatimusta. Tilintarkastajat lisäsivät vakuutusmaksuja laskentamenetelmällä. Ne perustuivat elinkustannusten ja todellisen palkan erotukseen.

Tuomioistuin, joka oli eri mieltä rahaston kanssa, palautti 24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 212-FZ artiklat 7 ja 8. Niiden maksuosuudet otetaan yksityishenkilöiden hyväksi kertyneistä maksuista, ei ehdollisista summista (Pohjois-Kaukasuksen piirihallinnon päätös 18.1.2016 nro A63-3315/2015).

Johtajalle ei makseta palkkaa - veroja

Veronmaksajilla, toisin kuin eläkeläisillä, on oikeus käyttää laskentatapaa. Venäjän federaation verolain 31 artiklan 1 kohdan 7 alakohdan normit sallivat kuitenkin rajoitetun luettelon tapauksista:

Kieltäytyminen antamasta tarkastettavaa tarkastaa tilat ja alue;

Asiakirjojen toimittamatta jättäminen yli kahden kuukauden ajan;

Tulojen ja kulujen, verotuksen kohteen tai rikkomusten kirjaamisen puute.

Siksi yritykset yleensä voittaa vastaavanlaiset tuloverotukseen liittyvät riidat. Tuomioistuin peruuttaa ehdolliseen määrään perustuvan veropäätöksen. Esimerkiksi vähimmäispalkka tai toimeentulominimi (Itä-Siperian piirin FAS:n päätökset 23.9.10 nro A58-5012/09, Länsi-Siperian piiri 27.4.10 nro A81-3998/2009, Volgan piirin päätökset 03.30.09 nro A12-12521/2008 jne.). Välimiesmenettely ei tunnusta vähimmäispalkasta laskettua veroa (Moskovan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset, 26. elokuuta 2010 nro KA-A41/9873–10, Luoteisliittovaltion monopolien vastaisen palvelun 19. kesäkuuta 2009 nro A56- 32491/2008, Uralsky, päivätty 10. maaliskuuta 2009 nro Ф09-1039/09 -C2 piirit). Nämä indikaattorit eivät liity saatuihin tuloihin eli henkilökohtaiseen tuloveropohjaan (Venäjän federaation verolain 210 artiklan 1 kohta).

Tällaisia ​​esimerkkejä on yhtenäisen sosiaaliveron alaisuudessa Venäjän federaation verolain 24 luvun voimassaoloaikana. Tuomioistuimet hylkäsivät samanlaiset vaatimukset, jotka koskivat yhtenäistä sosiaaliveroa ja eläkerahaston vakuutusmaksuja (Moskovan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset, 26. elokuuta 2010 nro KA-A41/9873–10, Länsi-Siperian liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 30. lokakuuta 2008). Nro Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Kaukoitä alkaen 04.10.06 nro F03-A51/06-2/3285, Itä-Siperia alkaen 17.01.08 nro A19-7573/07-50-F02 -9744/07 piirit).

Johtaja työskentelee ilman palkkaa - riskejä

Käytäntö ei kuitenkaan aina ole toiminut työnantajien eduksi. Useissa tapauksissa, joissa työntekijä tai johtaja työskentelee ilman palkkaa, tuomioistuimet tukevat ylimääräisiä vähimmäispalkkaan perustuvia jaksotuksia. Mietitään, mitkä tilanteet ovat vaarassa.

Ensimmäinen ja ilmeisin on, jos työntekijöiden kanssa ei tehdä työsopimuksia (tämä ei koske johtajaa). Samanaikaisesti tarkastajat todistavat tosiasioiden ja todistusten perusteella työsuhteiden olemassaolon (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 24. huhtikuuta 2008 nro F09-2804/08-S2).

FAS Luoteispiiri ilmoitti, että Venäjän federaation perustuslain 37 artikla takaa työntekijöille minimikoko palkat. Vapaaehtoinen palkanmaksusta kieltäytyminen ei siis vapauta työnantajaa velvoitteista sekä työntekijöitä että eläkekassaa kohtaan. Tämän seurauksena tuomioistuin vahvisti lisäsyytteet (päätös 02/03/2000 nro A56-27006/99). Venäjän federaation perustuslain normit, joihin päätös perustuu, eivät ole muuttuneet. Tämä tarkoittaa, että tämän lain iästä huolimatta on syytä pohtia veroviranomaisten ja vakuutuskassojen riskiä tätä argumenttia käyttäen.

On olemassa riski, että valvojat luokittelevat osan kuukausipalkkaan perustuvista osingoista vakuutusmaksullisiksi palkoiksi. Juuri näin he tekivät johtajan itselleen maksaman palkan suhteen. Huolimatta siitä, että tämä maksu ei myöskään liittynyt työsuhteisiin tai siviilisopimukset Tuomioistuin totesi vakuutusmaksujen lisäkertymän lailliseksi (kolmennentoista AAS:n päätös 04.03.13 nro A21-8666/2012).

Toisessa tapauksessa Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu totesi, että yhtiö ei näyttänyt toteen osinkojen maksamista, eikä vain palkkiota ainoalle perustajalle-johtajalle. Tuomioistuin totesi lisäksi, että valinnan tai virkaan nimittämisen seurauksena syntyneitä suhteita luonnehditaan mm työmarkkinasuhteet työsopimuksen perusteella (Venäjän federaation työlain 16 artikla). Jos työntekijä ja työnantaja ovat sama henkilö, yleisiä määräyksiä Venäjän federaation työlaki. Tämän perusteella tuomioistuin päätteli, että työntekijällä (lue - perustajalla), joka on työsuhteessa yhtiöön, on oikeus pakolliseen eläkevakuutus, ja yhtiö on velvollinen suorittamaan siitä vakuutusmaksuja (päätös 26.9.2011 nro A21-3113/2010).

Toinen riski: veroviranomaiset voivat katsoa, ​​että tällaisessa tilanteessa olevalla yrityksellä on taloudellista hyötyä (Venäjän federaation verolain 41 artikla). Hänhän saa töitä tai palveluita ilmaiseksi. Tämä voi johtaa ylimääräisiin tuloveroihin (Venäjän federaation verolain 250 §:n 8 kohta). Riitatapauksessa tuomioistuimet kuitenkin luokittelevat osapuolten suhteet vastikkeettomina, jos seuraavat merkit ovat olemassa (Venäjän federaation verolain 39 artikla, Venäjän federaation siviililain 423, 572 artikla) :

Vain toinen osapuoli toimittaa tavaroita, töitä tai palveluita vastikkeetta tehdyn sopimuksen perusteella, kun taas toisella osapuolella ei ole vastavuoroisia velvoitteita;

Sopimuksessa tai oikeustoimi sisältää suoran ja yksiselitteisen viittauksen suhteen maksuttomasta luonteesta.

Jos yritys pystyy osoittamaan, että toinen osapuoli on saanut myös taloudellista hyötyä, ei välttämättä rahallista, tuomioistuin peruuttaa lisämaksut. Esimerkki tästä on Moskovan AS:n päätös 8.5.2015 nro A41-56516/14, Luoteis-FAS:n 14.10.2013 nro A56-30538/2013 ja keskuspiirin 3.3. 07/13 nro A54-1171/2011.

Johtaja ei saa palkkaa - mistä hän elää?

Jos valvojat syyttävät yritystä vakuutusmaksujen tai tuloveron aliarvioinnista, he tarkistavat huolella välinpitämättömän johtajan kulut. Ensinnäkin he ovat kiinnostuneita kalliista varoista, joihin sovelletaan valtion rekisteröinti: kiinteistöt, autot, oma yritys. Lisäksi johtajan lisäksi myös hänen lähimmät sukulaisensa tarkastetaan. Seuraavaksi tulevat todennäköisesti arvopaperit, talletukset, kalliit matkat ja koulutus sekä muut jäljitettävissä olevat varat.

Johtajan tulee olla valmis vastaamaan valvojien kysymyksiin tällaisten hankintojen lähteistä. Varsinkin jos ne on tehty alun jälkeen ilmaista työtä. Tekoja voi olla monia: osa-aikatyö toisessa yrityksessä, muiden perheenjäsenten tulot, lainat ja lainat, säästäminen ja muut vaihtoehdot. Jos johtaja ei pysty antamaan selkeitä selityksiä ensimmäisessä yllättäen tehdyssä tutkimuksessa, tämä vahvistaa tarkastajien epäilykset.

Yritysten esittämä kysymys kuuluu: onko tarpeen/voiko LLC:n johtaja maksaa itselleen palkkaa? Valtiovarainministeriön mukaan johtajan, joka on ainoa omistaja, ei pitäisi tehdä niin. Katsotaanpa tarkemmin.

Johtajan tulee työskennellä työsuhteessa

Venäjän federaation työlain mukaisen LLC:n johtaja on yrityksen työntekijä, sillä ei ole väliä, omistaako hän sen vai onko hän työssä. Työlainsäädännön vaikutus johtajaan on sama kuin muihin yrityksen työntekijöihin. Art. Venäjän federaation työlain 16 §:n mukaan työsuhteet johtajan kanssa alkavat valintahetkestä lähtien, mikä tarkoittaa, että työsopimuksen tekeminen on välttämätöntä.

Jos johtaja on ainoa perustaja, hän antaa kaksi allekirjoitusta - organisaatiolta (oikeushenkilönä) ja itsestään (yksityisenä). Juuri tässä vaiheessa on erimielisyyttä valtiovarainministeriön, joka pitää "kaksoisallekirjoituksen" mahdotonta, ja välimiestuomioistuinten välillä, jotka väittävät päinvastaista.

Sakot työsopimuksen puuttumisesta johtajan kanssa

Jos et laatinut työsopimusta tai teit sen väärin, yritystä uhkaa sakko 50 - 100 tuhatta ruplaa. Tässä tapauksessa johtajalle määrätään sakko 10-20 tuhatta. Toistuvasta rikkomisesta seuraa 100–200 tuhannen ruplan sakko organisaatiolle ja johtajan kielto olla johtotehtävissä enintään 3 vuodeksi.

Kuinka säästää LLC-johtajan palkassa?

Meillä on siis työsopimus. Johtajan on saatava vähintään vähimmäispalkka, joka vuonna 2018 on 9 489 ruplaa. Vuonna 2016 se oli 6 204 ruplaa (vakio). Heinäkuusta 2016 lähtien minimipalkka on ollut 7 500 ruplaa 1. heinäkuuta 2017 alkaen vähimmäispalkka nousi 7 800 ruplaan. Samaan aikaan ylempää palkkatasoa ei ole rajoitettu. Mutta voit maksaa vähemmän.

Vaihtoehto 1: Johtajan palkaton loma

Johtaja voi jäädä palkattomalle lomalle, jos yritys ei varsinaisesti toimi (ei harjoita taloudellista toimintaa). Tänä aikana hänelle ei ole välttämätöntä maksaa palkkaa. Loma voi kestää niin kauan, kunnes yritys alkaa taas "kääntyä".

Vaihtoehto 2: Pienennä korkoa

Yritys on velvollinen maksamaan palkkaa, vaikka se tekisi tappiota. Voit pienentää kuukausimaksuasi vain tekemällä sopimuksen johtajan kanssa puutteellisuudesta työaika. Jos hän työskentelee neljännespalkalla, hän saa vastaavasti vähemmän.

Rekisteröitkö LLC:n enintään 3 kuukautta sitten? Sitten annamme sinulle 3 kuukautta työtä Konturissa.Accounting - ystävällinen verkkopalvelu palkkojen laskemiseen, verojen maksamiseen ja raporttien jättämiseen Internetin kautta.