Чому директору ТОВ потрібно виплачувати зарплатню? Як вигідніше вирішити питання із зарплатою генерального директора-засновника компанії

Єдиний засновник — директор ТОВ: чи він є працівником організації і чи має отримувати зарплату?

Тема сьогоднішньої статті не раз виринала в питаннях наших читачів, і ось настав час прояснити одне з найпоширеніших питань: чи може ТОВ не мати працівників?

Спочатку, мабуть, трохи поміркуємо.У якій ситуації взагалі можна зацікавитись цим питанням? Коли у ТОВ немає жодного працівника, найнятого за трудовим договором. А як же директор, він же керівник організації? Чим він не працівник? А якщо засновник ТОВ є водночас керівником, який сам здійснює всю необхідну діяльність, а наймані працівники йому просто не потрібні? Працівник він чи не працівник? А якщо працівник, чи треба платити йому зарплату?

Розглянемо різні ситуації

Розглянемо ситуацію трохи ширше. ТОВ завжди має засновників, їх або кілька, або один. Тепер про кожну ситуацію по порядку.

Ситуація 1: кілька засновників (чи один засновник), директор – людина із боку.

І тут гендиректор однозначно визнається працівником ТОВ, з яким засновники повинні укласти трудового договору. Інших працівників у компанії може бути, оскільки всю роботу, наприклад, роблять самі засновники. Директор як працівник організації має отримувати зарплату, за нього мають сплачуватись страхові внески. Засновники отримують доходи у вигляді дивідендів.

Ситуація 2: кілька засновників, директор – один із них.

І тут із засновником, якого покладаються обов'язки керівника підприємства, також має бути підписаний трудовий договір – тобто, він визнається працівником організації. Підпис на трудовому договорі із боку роботодавця ставить інший засновник. Не призначати директора не можна, компанія повинна мати керівника, який потрібен як мінімум для того, щоб підписувати документи. Засновник, призначений директором, має отримувати зарплату, за нього треба сплачувати страхові внески. Крім того, він має право претендувати, як і інші засновники, на дивіденди.

Висновок щодо цих двох ситуацій лише такий: керівник організації визнається її працівником, відповідно, у ТОВ є як мінімум один працівник – її директор!

Ситуація 3: один засновник – він керівник.

Цей випадок найцікавіший і проблемний. Випадків, коли ТОВ створює одна людина – маса. Цілком природно, що здебільшого, єдиний засновник обов'язки управління компанією покладає сам на себе – законом це не забороняється. Як бути із трудовим договором тут?

Основна проблема цієї ситуації в тому, що трудовий договір підписати неможливо, оскільки з двох сторін його підписуватиме одна і та сама людина, а це, як ви розумієте, якось неправильно. З цього питання думки держорганів досі не збігаються, а єдиної та однозначної відповіді досі відсутня. Але загалом можна сказати таке:

1. Відсутність договору означає відсутність трудових відносин;
2. Трудові відносини виникають як у момент підписання трудового договору, і у момент фактичного допуску працівника до його обов'язків;
3. Відносини, що виникають у результаті призначення директора, характеризуються як відносини виходячи з трудового договору.

Виходить, що такий керівник засновник є працівником організації виходячи з рішення про покладання цих обов'язків він. Цей факт рекомендується оформити наказом.

Наступна проблема: чи має такий керівник отримувати зарплату?За ідеєю, згідно зі ст. 21 ТК РФ, винен. Розмір оплати праці зазвичай відображається у трудовому договорі, але в даній ситуації цей документ відсутній. Як бути? Розмір окладу в цьому випадку можна вказати штатному розкладі– цей документ складається у обов'язковому порядкув будь-якому випадку. До речі, відразу відповімо на запитання, а навіщо потрібен штатний розпис у ТОВ з одним працівником, який ще й його засновник? Кадрові документиДуже важливо оформляти своєчасно та правильно. Ті, хто каже, що можна обійтися без цього, змінять свою думку після першої перевірки трудової інспекції.

Тепер розповімо ось про що. Засновник та гендиректор в одній особі може як отримувати зарплату, так і дивіденди. І багато хто вважає так: раз трудового договору немає, оклад ніде не зафіксований, то зарплату можна не платити, внески теж можна не платити (вони ж із зарплати нараховуються), а отримувати виключно дивіденди — раніше ще й ставка ПДФО за ними була меншою, то є такий підхід був вигідним у плані того, що суми податку були меншими. Але такий підхід може призвести до не дуже приємних наслідків:

1. Дивіденди можна виплачувати не завжди, а за певних умов:
   • Їх виплачують не частіше разу на квартал із чистого прибутку, який залишиться після сплати всіх податків. Виплата провадиться на підставі рішення засновника, яке потрібно оформити на папері у вигляді наказу, а не «захотів – виплатив»;
   • Виплата дивідендів можлива лише тоді, коли статутний капітал ТОВ повністю оплачений, у компанії відсутні ознаки банкрутства, а сума чистих активів після запланованих виплат не знизиться нижче за суму статутного капіталу (до якого, якщо є, додається ще й резервний фонд).
2. Якщо зазначені вище умови не дотримуватимуться, а дивіденди виплачуватимуть за схемою «як захотілося», то податківці просто перекласифікують ці суми в зарплату. Що буде за цим?
   • Наразі ПДФО із зарплати становить 13%, аналогічна ставка використовується і для оподаткування дивідендів – якщо ставка з дивідендів становила б 9% як раніше, то вам довелося б доплатити податок;
   • Із зарплати сплачуються страхові внески, а з дивідендів не сплачуються – вам перерахують суми до фондів.

Висновок

В цій ситуації найкращим рішеннямбуде виплата і зарплати, і дивідендів. Функції керівництва компанією засновник покладає він через оформлення відповідного наказу, оклад до розрахунку зарплати відбивається у штатному розкладі. Для мінімізації податків оклад можна призначити у розмірі МРОТ – менше його не може бути. До речі, не забувайте, що МРОТ змінюється щорічно, тому оклад самому собі доведеться щороку індексувати. Директор = засновник отримуватиме зарплату, з якої будуть сплачуватись страхові внески, а також дивіденди у порядку, встановленому законодавством. Виплата дивідендів має бути оформлена відповідним наказом. Суми зарплати та страхових внесків можуть бути враховані у складі витрат ТОВ на підставі наявного наказу про покладання повноважень, штатного розкладу, розрахункових листків та інших документів. Звичайно, що дивіденди у витратах компанії не можуть бути враховані.

Висновок

Ну і, насамкінець, порада: якщо ви — єдиний засновник ТОВ є одночасно його керівником, а також здійснюєте самостійно всю діяльність, то, напевно, зараз думаєте, а чи можна обійтися без цих паперових справ, спірних питань і проблем? Можна, для цього треба було реєструватись як ІП. Тому перед тим, як іти реєструвати ТОВ, подумайте, а чи так воно вам потрібне?

Часто можна зустріти ситуацію, коли власник компанії стає її генеральним директором. Закон не перешкоджає цьому, причому заснувати комерційну фірму можна і самотужки. Як зафіксувати трудові відносинив такому випадку?

Чи слід керівнику підписувати контракт із самим собою? Як уникнути помилок із податками при нарахуванні зарплати такому директорові? Нижче ми намагатимемося відповісти на кожне з цих питань.

Трудовий договір із засновником-директором

Законодавство РФ не дає прямої відповіді на питання про те, чи слід фірмі оформляти у такій ситуації. Федеральна службаз праці та зайнятості вважає, що договір не потрібний. У листі Роструда №2262-6-1 від 28.12.2006 заявлено, що праця директора регулюється 43-м главою Трудового Кодексу. Стаття 273 ТК РФ показує, що вимоги цього розділу не діють щодо керівника компанії у разі, якщо йдеться про її єдиного власника.

У статті 56 ТК РФ говориться, що договір підписують наймач і співробітник, тобто трудові відносини є двосторонніми. У ситуації, яку ми розглядаємо це неможливо. Одна і та сама людина не може підписати контракт і від імені працівника, і від імені компанії. Із цього робиться висновок, що у нашому випадку можливість підписання договору відсутня.

Даної точки зору дотримується і Мінздоровсоцрозвитку РФ. У листі № 22-2-3199 від 18.08.2009 сказано, що наявність однакового підпису з обох сторін є неприпустимим (згідно зі ст. 273 ТК РФ). Таким чином, якщо компанія не має ще одного засновника, договір не потрібен.

Інший погляд на ситуацію також є. Так, Федеральний арбітражний суд Північно-Західного округу підтвердив, що згідно зі ст. 11 закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998 (Закон № 14-ФЗ), громадянин може заснувати компанію поодинці. Відповідно до першому пункту 40-ї статті цього закону, загальні збори засновників фірми обирають її одноосібний виконавчий орган (це може бути президент і т. д.) на період, який визначений у статуті ТОВ.

Ця особа не обов'язково є співзасновником компанії. Договір між фірмою та керівником підписується від імені ТОВ. Зробити це має особа, яка керує загальними зборами учасників, де й відбулося обрання. Крім того, Трудовий договіріз гендиректором може підписати учасник товариства, який уповноважений для цього рішенням загальних зборів засновників.

Тобто ситуація, коли єдиний власник товариства покладає на себе функції керівника цієї ж компанії, не йде в розріз з правовими нормамита статутом фірми. Позицію суду викладено в ухвалі ФАС СЗО від 19.04.2004 № А13-7545/03-20.

При оформленні трудового договору з гендиректором, у ролі якого діє єдиний власник фірми, слід пам'ятати таке:

Генерального директора має обрати. Однак у разі, коли інші учасники товариства відсутні, і трудового договору від імені фірми підписує один власник, наймачем виступає саме собою Товариство;

Директори приймають до штату загальних підставах, відповідно до ст. 68 ТК РФ. Рішення одноосібного засновника ТОВ про призначення керівника лягає основою наказу про працевлаштування. Цей наказ має бути підписаний самим керівником.

Нарахування зарплати засновнику-директору

Заробітну плату визначено в трудове законодавствояк винагорода за працю, що мала місце у рамках відповідного договору. Якщо гендиректор виступає єдиним власником компанії і формальний трудовий договір відсутній, величину його зарплати можна вказати в штатному розкладі.

Якщо трудовий договір укладено, у ньому обов'язково має міститися умова оплати праці керівника-власника (згідно зі ст. 57 ТК РФ). При цьому важливо враховувати, що оплата праці за один повний робочий місяць (цілком відпрацьований час та виконані норми праці) повинна перевищувати мінімальний розміроплати праці (МРОТ) чи бути їй рівною (ст. 133 ТК РФ).

Крім зарплати, гендиректор-власник має право на частину прибутку. Якщо трудового договору відсутня, може працювати без окладу і премій, отримуючи лише дивіденди. При нарахуванні цих виплат слід враховувати кілька факторів:

Виплата дивідендів дозволена не частіше ніж один раз на квартал;

Розмір дивідендів розраховується на основі чистого прибутку компанії, тобто після сплати всіх обов'язкових платежів;

Підставою для нарахування дивідендів у кожному конкретному випадку має бути рішення власника.

Щомісячне нарахування дивідендів є досить поширеною бухгалтерською помилкою. У цьому випадку перевірка звітності компанії сприйматиме це не як дивіденди, а як заробітну плату, що спричинить відповідні податкові наслідки.

Як вести облік видатків на зарплату директора-засновника?

Відповідно до п. 1 ст. 255 НК РФ, нарахована вести є частиною витрат на оплату праці. Чи слід записувати у цю категорію зарплату директора-власника?

Відповідь на це питання залежить від наявності/відсутності трудового договору. Якщо контракт має місце, то в ньому має бути зазначена величина зарплати. Відповідно, її можна проводити як витрати на оплату праці.

За відсутності договору, ви можете діяти на власний розсуд. Однак тут необхідно враховувати, що якщо співробітник де-факто працює, трудові відносини мають місце, навіть якщо "на папері" вони відсутні (ч. 2 ст. 16, ст. 19, ч. 2 ст. 67 ТК РФ). І тут доречно припустити, що п. 1 ст. 255 НК РФ застосуємо і за відсутності договору з директором-власником.

Директор- Це керівник або керуючий підприємства або компанії. Традиційно він є найвищою посадою в організації, його у повноваженнях – визначення фінансових потоків, роботи з кадрами, а також вибору стратегії розвитку компанії. Однак він не завжди є головною особою у компанії. Найчастіше директорський корпус представляє найманих покупців, безліч їм призначається певний оклад.

Багатьох людей, головним чином співробітників підприємств, завжди цікавило одне питання: скільки заробляєїхній начальник? Спробуймо розібратися в цьому.

Скільки заробляє керівник компанії

Інфографіка - зарплати керівництва по галузях

Доходи керівників організацій найрізноманітніші й у середньому перебувають у діапазоні 50 – 500 тисяч рублів на місяць. Хоча за окремими позиціями можуть бути суттєві відмінності. Наприклад, встановлений оклад керівника якої-небудь глибинки може починатися від кількох десятків тисяч рублів, або сягати дивних сум.

За даними, які озвучив депутат Валерій Рашкін із партії КПРФ на засіданні у парламенті у жовтні 2014 року, доходи деяких керівників державних компаній дуже великі.

Так він навів такі цифри:

• 1. У день Ігор Сєчін отримує в компанії РОСНЕФТЬ близько 4,5 мільйона рублів, що на місяць виходить приблизно 100 мільйонів рублів.
• 2. Олексій Міллер на день отримує у компанії ГАЗПРОМ приблизно 2,2 мільйона рублів.
• 3. Володимир Якунін у компанії РЖД отримує на день 1,3 мільйона рублів.

До речі, зарплати чиновників та депутатів не дуже відрізняються від цифр, які запропоновані Вам у цій статті. Якщо хочете дізнатися, хто з держслужбовців отримує найбільше в Росії —

Найбільш високооплачувані керівники компаній

1 місце. Ігор Сєчін - голова правління «Роснафти»
Сукупна компенсація від компанії протягом року – 50 мільйонів доларів.
2 місце. Андрій Костін – голова правління, президент Банку ВТБ

Сукупна компенсація від компанії протягом року – 35 мільйонів доларів.
3 місце. Олексій Міллер – голова правління, президент ВАТ «Газпром»
Сукупна компенсація від компанії протягом року – 25 мільйонів доларів.
4 місце. Андрій Акімов - голова правління, президент Газпромбанку

5 місце. Герман Греф - голова правління, президент Ощадбанку
Сукупна компенсація від компанії протягом року – 15 мільйонів доларів.
6 місце. Михайло Кузовлєв - голова правління, президент Банку Москви
Сукупна компенсація від компанії протягом року – 15 мільйонів доларів.
7 місце. Дмитро Розумов - керівник «Групи Онексім»
Сукупна компенсація від компанії протягом року – 15 мільйонів доларів.
8 місце. Іван Стрешинський - керівник USM Advisors
Сукупна компенсація від компанії протягом року – 15 мільйонів доларів.
9 місце. Володимир Якунін - президент ВАТ «Російські залізниці»
Сукупна компенсація від компанії протягом року – 15 мільйонів доларів.
10 місце. Михайло Задорнов - голова правління, президент ВТБ24
Сукупна компенсація від компанії протягом року – 15 мільйонів доларів.

Рейтинг пропозицій на посаду голів компаній у Москві

• 1. Керівник агентства нерухомості – до 500 тисяч рублів.
• 2. Глава великої компанії 300-450 тисяч рублів.
• 3. Начальник відділу пізнього стягнення – приблизно 350 тисяч рублів.
• 4. Комерційний керівник - 300-400 тисяч рублів.
• 5. Глава виконавчої дирекції – починаючи із 300 тисяч рублів.
• 6. Заступник керівника роботи з федеральними мережами – починаючи з 300 тисяч рублів.
• 7. Глава закупівель – до 300 тисяч рублів.
• 8. Керівник маркетингового відділу – до 300 тисяч рублів.
• 9. BTL-керівник – до 300 тисяч рублів.
• 10. Продакт-керівник у fashion-компанії – до 300 тисяч рублів.

Рейтинг пропозицій на посаду голів компаній у Казані

• 1. Глава АТП - 95-125 тисяч рублів.
• 2. Глава проектів 1С - від 100 тисяч рублів.
• 3. Заступник керівника філії – 75-120 тисяч рублів.
• 4. Технічний керівник у поліграфічному виробництві – 65-120 тисяч рублів.
• 5. Регіональний керівник (фармацевтика) – починаючи з 90 тисяч рублів.
• 6. Глава філії лізингової компанії – 75-100 тисяч рублів.
• 7. Регіональний керівник з продажу - починаючи з 80 тисяч рублів.
• 8. Заступник керівника – 55-100 тисяч рублів.
• 9. Глава філії – 55-95 тисяч рублів.
• 10. Керівник регіональної філії - починаючи з 70 тисяч рублів.

Навіть топ-менеджери великих корпорацій не можуть собі дозволити такий автомобіль, як яхта Абрамовича. Можете пишатися - у російського олігарха найдорожча яхта на нашій планеті

Скільки керівники в середньому одержують по країні

У пропозиціях роботодавців середній розмірзапитів країною значиться запит 60000 крб.

У пропозиціях претендентів середній обсяг запитів країною значиться запит в 73000 крб.

Скільки керівники отримують у регіонах

Доходи голів організація багато в чому відрізнятимуться залежно від самої компанії, навичок та досвіду керівника та регіону роботи.

Так для фінансового керівника, який має наступні навички та досвід:

1) Вища освіта.

2) Знання податкового та бухгалтерського законодавства.
3) Знання методів аналізу фінансово-господарську діяльність.

4) Практичні навички та знання в галузі ведення податкового, бухгалтерського та управлінського обліку.

5) Досвід роботи керівником економічного відділувід 2 років.

6) Досвід проходження аудиторських та податкових перевірок, у регіонах

діють такі пропозиції.

• 1. Москва - 70-100 тисяч рублів.
• 2. Санкт-Петербург - 65-90 тисяч рублів.
• 3. Волгоград - 40-55 тисяч рублів.
• 4. Воронеж - 40-60 тисяч рублів.
• 5. Казань – 40-60 тисяч рублів.
• 6. Єкатеринбург - 55-75 тисяч рублів.
• 7. Красноярськ - 50-70 тисяч рублів.
• 8. Нижній Новгород - 40-55 тисяч рублів.
• 9. Новосибірськ - 45-65 тисяч рублів.
• 10. Перм - 40-60 тисяч рублів.
• 11. Ростов-на-Дону - 40-60 тисяч рублів.
• 12. Омськ - 45-60 тисяч рублів.
• 13. Самара - 40-60 тисяч рублів.
• 14. Ростов-на-Дону - 40-60 тисяч рублів.
• 15. Челябінськ - 45-65 тисяч рублів.
• 16. Уфа - 40-60 тисяч рублів.

Звичайно, що найнижчі доходи керівників припадають на регіони з низькою розвиненою промисловістю та інших галузей. Насамперед це стосується республік північного Кавказу.

Очікування підвищення доходів у 2015 році

24 листопада 2014 року Антон Силуанов, міністр фінансів РФ, на економічному форумі зробив заяву, що росіянам доведеться навчитися жити у абсолютно новій економічній парадигмі та «затягнути пояси». Настав час для реалізації складних рішень, і навіть відмовитися від «зайвих бюджетних витрат».

Це означає, що доходи більшості керівників держкомпаній зростатимуть повільно чи заморожені. Доходи ж глав приватних компаній у середньому мають зрости на кілька відсотків.

У Росії прийнято посилатися на зарплати нафтовиків, а особливо співробітників як рядові співробітники, так і вище керівництво на чолі з Міллером?

Відео: Яким має бути ідеальний керівник?

Товариство з обмеженою відповідальністю є юридична особа, що створюється одним або декількома учасниками. Тому у підприємців нерідко виникає питання, чи передбачено зарплату директору ТОВ. Давайте дізнаємося, як слід чинити в залежності від ситуації.

Якщо директор – найманий працівник

Засновник ТОВ чи група засновників (якщо їх кілька) мають право запросити керівника товариства з боку. У такому разі між директором та організацією полягає трудова угода. Отже, ТОВ виплачує директору заробітну плату, як будь-якому працівнику. При цьому акціонери компанії одержують прибуток у формі дивідендів.

Керівник – один із засновників

Засновник, який виконує обов'язки керівника, також підписує трудовий договір з ТОВ, отже, вважається працівником компанії. При цьому в угоді підпис наймача належить іншому учаснику об'єднання. Може здатися, що подібні маніпуляції не потрібні і можна обійтися без них, але це не так. Без керівника будь-яке підприємство вважається нежиттєздатним, адже в цьому випадку підписувати документацію компанії просто нікому. Той засновник, призначений на посаду директора, має повне право отримувати як зарплату, так і дивіденди.

Якщо директор обраний із засновників, то компанія має виплачувати йому зарплату і укласти із нею трудового договору обов'язково.

Керівник та єдиний засновник – одна особа

Якщо ж обов'язки директора виконує єдиний учасник ТОВ, цей випадок варто розглянути окремо. Слід зазначити, що цей варіант є найпоширенішим із усіх. Як тут бути під час укладання договору? Чи може суспільство найняти власного засновника як директора? Скоріш за все ні. Погодьтеся, було б дивно, якби роботодавець і працівник мали один і той самий підпис. Але це не означає, що трудовим відносинам не судилося відбутися.

Співробітник вважається прийнятим працювати як з підписання договору, і після того, як приступить до своїх обов'язків. Виходить, що директор-засновник – це самопроголошений керівник. Єдиним документом, який регулює це питання, є наказ. Чи потрібно у такій ситуації нараховувати заробітну плату? Відповідно до ст. 21 Трудового кодексуРФ, це робити потрібно.

Оскільки розмір оплати праці визначається трудовою угодою, а цей документ у нашому випадку не складається, заробітна плата зазначається в штатному розкладі. Здавалося б, для чого потрібне останнє, якщо працівником і керівником є ​​одна й та сама особа? Виявляється, цей документ є обов'язковим у будь-якому випадку. Інакше ж перша перевірка трудової інспекції принесе чимало проблем.

Якщо директор та єдиний засновник – одна особа, то потрібно видати відповідний наказ, а заробітну плату зазначити у штатному розкладі.

Щодо доходів, то гендиректор у цьому випадку може отримувати як оклад, так і дивіденди. Багато хто піддається спокусі не виплачувати зарплату самому собі, а оформляти лише дивіденди. Тоді внески відпадають і ставка ПДФО знижується. Але отримувати дивіденди за принципом "коли захотілося" незаконно.

По-перше, вони виплачуються лише за певних умов:

• Нараховуються 1 раз на 3 місяці із суми доходів після сплати всіх податків і лише на підставі підписаного керівником наказу.
• Виплата здійснюється тоді, коли повністю покритий статутний капітал товариства, підприємству не загрожує руйнування та активи не стануть меншими за капітал об'єднання.

По-друге, якщо генеральний директор все-таки виплачуватиме дивіденди на свій розсуд, то податкова цілком може перекваліфікувати ці нарахування у зарплату.

Важливо відзначити, що незалежно від того, чи є директор та засновник однією особою чи ні, нараховувати керівнику гроші за виконану роботу доведеться у будь-якому випадку. Інакше при спробі заощадити можна здорово прорахуватися. Так, якщо ТОВ не уклало трудову угоду зі своїм керівником або склало цей документ невірно, на компанію накладається штраф від 50 000 до 100 000 рублів, а на директора - від 10 000 до 20 000 рублів.

Говорячи про зарплату директора ТОВ, слід згадати, що максимальне її значення не обмежене, а ось мінімальний кордон суворо зафіксовано. Наприклад, з 1 січня 2017 року значення МРОТ дорівнює 8800 рублів.

Таким чином, існує кілька варіантів оформлення керівника ТОВ, і в кожному випадку свої особливості нарахування заробітної плати. Можна найняти директора, і тоді не виникне жодних питань з приводу трудових відносин. Можна вибрати керівника з «своїх» або бути учасником і директором в одній особі. Головне – все правильно оформити та вести справи чесно, щоб замість передбачуваного прибутку не зазнати непередбачених збитків.

Насправді часто зустрічаються ситуації, коли генеральний директор є єдиним засновником. На етапі розвитку компанії завжди хочеться заощадити, у тому числі на виплаті собі зарплати та «зарплатних» податках, а також за рахунок складання нульової звітності, щоб не витрачатися на складне ведення обліку.

Але якщо зарплату платити навіть за «мінімалкою» (у Москві – 16 500 руб.), то з урахуванням прибуткового податку та внесків у фонди «зарплатні» витрати становитимуть близько 23 500 руб. Для багатьох на етапі становлення бізнесу навіть така сума є дуже суттєвою. Крім того, при нарахуванні зарплати ні про яку «нульову» звітність вже не може бути мови - звітність доведеться складати, причому не тільки для ІФНС, а й для фондів (ФСС і ПФР). А це спричинить додаткові фінансові витрати.

У зв'язку з цим постає питання: чи потрібно єдиному засновнику, який є генеральним директором, укладати трудовий договір і платити собі зарплату, чи без цього можна обійтися?

Почнемо з того, що в законодавстві РФ не передбачено якогось пункту або статті, де прямо говорилося, що єдиному засновнику-генеральному директору дозволяється зарплату не виплачувати. Водночас у законодавстві відсутня норма, яка зобов'язує її сплачувати. Усі обґрунтування можливості не виплачувати зарплату побудовані на тлумаченні норм законодавства та відомств, що роз'яснюють листів.

Давайте розберемося.

Чи потрібний трудовий договір?

Відповідно до статті 273 ТК РФ, положення глави поширюються на керівників організацій незалежно від своїх організаційно-правових форм і форм власності, за винятком тих випадків, коли керівник організації є єдиним учасником(засновником).

Тобто у законі прямо сказано: якщо керівник є єдиним засновником, то норми регулювання праці керівника організації на нього не поширюються. Зокрема положення статті 275 ТК РФ про укладення трудового договору з керівником.

Не дуже зрозуміло, як бути із підписанням трудового договору. У разі, коли засновник і керівник - одна особа, виходить, що трудовий договір генеральному директору доведеться укладати з самим собою. Адже в такому разі підписи з боку роботодавця та працівника будуть однакові.

Роз'яснення щодо такої ситуації дає Роструд у листі від 06.03.2013 № 177-6-1. І ось як міркують урядовці.
Трудовий договір – це двостороння угода між працівником та роботодавцем. Кожна із сторін договору приймає він певні зобов'язання. Працівник зобов'язаний виконувати трудові функції відповідно до встановленого порядку. Роботодавець має забезпечити відповідні умови праці. За відсутності однієї зі сторін договір укладено не може. Тому у разі, якщо засновник та керівник – одна особа, трудовий договір укладати не потрібно.

Можливість не укладати трудовий договір підтвердив Мінфін Росії у своєму листі від 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790. У відомстві також вважають, що директор не може підписати трудовий договір сам із собою. А якщо немає договору, то й підстав для виплати зарплати відсутні.

На наш погляд, не може бути порушення закону в тому, що генеральний директор працює, а трудового договору немає, тому що обов'язки директора – одне, а трудові відносини з найманим працівником- інше. Генеральний директор зобов'язаний діяти від імені організації на підставі Статуту, йому не обов'язково при цьому вступати у трудові відносини зі своєю компанією.

На нашу думку, відсутність трудового договору - найбільш безпечний спосібуникнути нарахувань заробітної плати директору.

Таким чином, трудові відносини, які мають на увазі виплату зарплати, для виконання генеральним директором своїх функцій одноособового виконавчого органу не потрібні. Свої функції генеральний директор можете виконувати на підставі наказу про вступ та Статуту.

Якщо генеральний директор є єдиним засновником, не зобов'язаний укладати трудовий договір зі своєю компанією, зобов'язуючи себе виконувати трудові функції та виконувати правила внутрішнього трудового розпорядку. Усі свої функції як одноосібного виконавчого органу може виконувати у час, не обмежуючи себе рамками робітника.

Що стосується зарплати, то якщо її виплачувати все ж таки планується, трудовий договір укласти можна, бо підписання трудового договору з обох сторін однією і тією ж особою не суперечить трудовому законодавству.

Не виникає питань і в ситуації, коли генеральний директор – не єдиний засновник. У таких ситуаціях трудовий договір можна і треба укладати. Підписати його може хтось із засновників.

Як обґрунтувати невиплату зарплати

Ось найчастіші аргументи невиплати заробітної плати.

• Дивіденди замість зарплати

Якщо прийнято рішення платити керівнику-засновнику лише дивіденди, необхідно дотримуватись загальні правилащодо оформлення таких виплат. Виплати мають проводитися:

• не частіше ніж один раз на квартал;
• за рахунок чистого прибутку організації, що залишилася після сплати всіх податків;
• виходячи з рішення власника.

• Весь прибуток - на розвиток

Також існує спосіб не виплачувати заробітну плату за наявності трудового договору, а саме:

• Безстрокова відпустка без збереження заробітної плати

• заява генерального директора про надання безстрокової відпустки без збереження заробітної плати;
• наказ про надання генеральному директору безстрокової відпустки власним коштом.

Спосіб заощадити

Якщо трудовий договір укладено і зарплата директору платиться, то можна заощадити, прописавши в трудовому договорі умову роботи на півставки, тобто. неповний робочий день (4 години замість 8 годин на день, 20 замість 40 годин на тиждень). Тоді й зарплата може бути вдвічі меншою. Щоправда, орієнтуватися в цій ситуації краще не на регіональну мінімалку, а на середній рівень зарплати у вашій галузі. Останнім часом для податківців відповідність зарплати МРОТ перестала бути критерієм відсутності «зарплатних» схем, вони порівнюють зарплати компанії із середньогалузевими показниками.

Підсумовуючи вищесказане, хотілося б сказати, що на нашій практиці випадки накладення штрафних санкцій за відсутності трудового договору або невиплати зарплати директору вкрай рідкісні. Тому вважаємо, що не варто витрачати час на оформлення великої кількостінепотрібних документів і турбуватися з приводу відповідальності за те, що генеральний директор-засновникне отримує заробітної плати.