Сутність та види податково-бюджетної політики держави. Фіскальна політика, її цілі, види та інструменти. Способи фінансування дефіциту держбюджету

Податково-бюджетна політика - це сукупність фінансових заходів держави щодо регулювання економіки у вигляді змін державних доходів та витрат. Часто замість терміну «бюджетно-податковий» використовують його синонім «фіскальний» (від латів. fiscus – державна скарбниця та fiscalis – що відноситься до скарбниці). Головні цілі податково-бюджетної політики:

Стійке зростання національного доходу;

Помірні темпи інфляції;

Повна зайнятість населення;

Згладжування циклічних коливань економіки.

Інструменти фіскальної політики: різні видиподатків та податкових ставок, трансфертні платежі та інші види державних витрат.

Найважливішим комплексним інструментом та показником ефективності фіскальної політики є державний бюджет, що поєднує податки та витрати в єдиний механізм.

Різні інструменти по-різному впливають економіку. Державні закупівлі, утворюють одне із компонентів сукупних витрат, отже, і попиту.

Як і окремі витрати, державні закупівлі збільшують рівень сукупних витрат.

Крім державних закупівель є ще один вид держвитрат. А саме – трансфертні платежі.

Трансфертні платежі опосередковано впливають на споживчий попит, збільшуючи наявний дохід домогосподарств.

Інструментом негативного на сукупні витрати є податки.

Будь-які податки означають зменшення розмірів наявного доходу. Зменшення наявного доходу своєю чергою веде до скорочення як споживчих витрат, а й заощаджень.

Фіскальна політика може як благотворно, і досить болісно впливати на стабільність національної економіки.

Вона значно видозмінюється залежно від поставлених завдань.

Але по суті, головне завдання податково-бюджетної політики - згладити недоліки ринкової стихії шляхом свідомого впливу на сукупний попит та сукупну пропозицію на ринку. Сучасна фіскальна політика визначає основні напрями використання фінансових ресурсів держави, методи фінансування та основні джерела поповнення скарбниці.

Податково-бюджетна політика як засіб фінансового регулювання економіки здійснюється за допомогою потужних важелів – оподаткування та державних витрат.

У зв'язку з цим проводяться два види фіскальної політики: дискреційна та недискреційна (автоматична).

Суть дискреційної політики полягає в тому, що державні витрати збільшують величину сукупних витрат на ринку, тим самим стимулюючи виробництво ВВП, і таким чином впливаючи на зайнятість населення (рис. 2.1).

Аналізуючи рис. 2.1 можна дійти невтішного висновку, що скорочення державних витрат призводить до скорочення ВВП і навпаки, збільшення державних витрат веде до зростання ВВП.

Державні витрати надають на сукупний попит вплив, аналогічний інвестиціям, і, подібно до інвестицій, мають мультиплікаційний ефект.

Мал. 2.1. Вплив державних витрат на виробництво ВВП

Мультиплікатор державних витрат показує збільшення ВВП в результаті збільшення державних витрат, витрачених на закупівлю товарів і послуг.

Причому мультиплікаційний ефект може мати місце як у разі зростання ВВП, так і при його скороченні, коли державні закупівлі скорочуються.

Мультиплікатор державних витрат за своєю моделлю повністю збігається з мультиплікатором інвестицій. Тому формула мультиплікатора державних витрат така сама, як і у мультиплікатора інвестицій:

М держ. витрат. = 1/1-ПСП,

де ПСП – гранична схильність до споживання.

Однак насправді, реального життя, відбувається все не так просто і легко (рис. 2.2).

Мал. 2.2. Підвищення рівня цін під впливом зростання сукупних витрат

Зростання державних витрат зумовить зсув СС (сукупного попиту) праворуч, у разі - на 1000 млрд. ден. од. Оскільки при цьому відбудеться підвищення рівня цін, то рівноважний рівень реального національного продукту збільшиться не таку ж суму (напр., він збільшиться лише на 500 млрд. ден. од.).

Підвищення цін впливає рівень планових інвестицій, частково компенсуючи процеси, породжені мультиплікаційним ефектом, в основі якого лежить збільшення обсягу державних закупівель і замовлень.

Існують 4 причини, через які зміна рівня цін впливає на рівень планових витрат та інвестицій:

1. Реальне споживання обмежується падінням реальної вартості коштів, що у розпорядженні господарських агентів, у разі підвищення рівня цен.

2. Зростання рівня, планових інвестицій стримується встановленням вищих відсоткові ставки у разі підвищення рівня цін.

3. Статті державного бюджету, визначені в національних одиницях, відповідатимуть меншій кількості реально пропонованих товарів та послуг у разі підвищення рівня цін.

4. Реальне сальдо експортно-імпортних операцій скоротиться, оскільки ціни на товари на внутрішньому ринку зростуть порівняно із зарубіжними аналогами.

Таким чином, оскільки підвищення рівня цін призводить до скорочення всіх видів планових інвестицій, рівень реального ВВП зростає на величину, дещо меншу за ту, яка визначена добутком мультиплікатора витрат на збільшення реального обсягу державних закупівель та витрат

Розглянемо тепер вплив податків на національне виробництво та величину ВВП.

Податки також впливають на сукупний попит, але це вплив дещо від впливу державних витрат. Як відомо, зростання податків викликає скорочення наявного доходу населення, що зменшує обсяг споживання, а, отже, зменшує розмір сукупного попиту та ВВП. Але наявний дохід складається з 2-х складових - споживання та заощадження, отже, зменшення доходу викликає скорочення як споживання, і заощадження.

Припустимо, що держава вводить податок, що одноразово виплачується, у розмірі 20 млрд. ден. од., що залишається незмінним за будь-якого рівня ВВП. При ПСП = 3/4 споживання скоротиться, як відомо, не так на 20 млрд. ден. од., але в 15 млрд. ден. од. та на 5 млрд. ден. од. скоротяться і особисті заощадження населення.

Для визначення величини скорочення споживання ДП треба помножити суму податкового збільшення ДП на ПСП:

ДП = ДП * ПСП = 20х3/4 = 15.

Аналогічно множення суми збільшення податку ДП на граничну схильність до заощадження покаже величину зменшення заощадження платників податків ДС/ДС = ДП - ПСС - ДС = 20x1/4 = 5.

Дія податків, подібно до інвестицій і державних витрат, має мультиплікаційний ефект. Однак на відміну від державних витрат, які сильніше впливають на сукупні витрати, податки надають менший вплив, т.к. державні витрати - це одна із складових сукупних витрат, а податки - фактор, що впливає на одну із змінних споживання. Значить, податковий мультиплікатор менший вплив на скорочення сукупного попиту, ніж мультиплікатор державних витрат на його збільшення. Компенсаційний ефект зростання державних видатків потребує більшого зростання податків, ніж зростання державних витрат.

Тому податковий мультиплікатор дорівнює мультиплікатору державних видатків, помноженому на ПСП (рівному, наприклад – 3/4).

І тут М держ. витрат. = 4, М податків = М держ. витрат. х ПСП. Тому багато. = ПСППСС

Зі зменшенням податків пряма споживання, інвестицій та державних витрат (C + i + е) піднімається вгору, та рівноважний ВВП збільшується (рис. 2.3).

Введення додаткових податків або збільшення ставок вже існуючих призводить до зменшення наявного доходу (доходу після сплати податків) платників податків, що відображається на всій сумі сукупних витрат (вони зменшуються).

Іноді державне врегулюванняекономіки передбачає одночасну зміну податків та державних закупівель. І тут виявляється така закономірність: при рівному збільшенні державних витрат та податків приріст рівноважного ВВП складе величину, що дорівнює приросту державних витрат. І тут мультиплікатор так званого збалансованого бюджету дорівнює 1.

Мал. 2.3. Вплив податків обсяг ВВП

Таким чином, проводячи аналіз дискреційної фіскальної політики, пов'язаної з державними видатками та податками, держава може прогнозувати податково-бюджетну політику в різні періоди економічного циклу.

Розглянемо недискреційну фіскальну політику. На практиці рівень державних витрат, податкових надходжень може змінитися навіть у разі, якщо уряд не ухвалює відповідних рішень. Це пояснюється існуванням вбудованої стабільності, що визначає недискреційну (автоматичну, пасивну) фіскальну політику. Вбудована стабільність ґрунтується на механізмах, які працюють у режимі саморегулювання та автоматично реагують на зміни стану економіки. Їх називають вбудованими (автоматичними) стабілізаторами. До них відносять:

1).Зміни податкових надходжень. Сума податків залежить від величини доходів населення та підприємств. У період спаду виробництва доходи почнуть зменшуватись, що автоматично скоротить податкові надходження до скарбниці. Отже, збільшаться доходи, що залишаються у населення, підприємств. Це дозволить певною мірою уповільнити зниження сукупного попиту, що позитивно позначиться розвитку економіки. Таке ж вплив має і прогресивність податкової системи. При зменшенні обсягу національного виробництва скорочуються доходи, але водночас знижуються і податкові ставки, що супроводжується зменшенням як абсолютної суми податкових надходжень до скарбниці, і їх частки у доходах суспільства. В результаті падіння сукупного попиту буде м'якшим.

2). Систему допомоги з безробіття та соціальні виплати. Вони також надають автоматичний антициклічний вплив. Так, збільшення рівня зайнятості веде до зростання податків, за рахунок яких фінансується допомога з безробіття. При спаді виробництва зростає кількість безробітних, що скорочує сукупний попит. Однак одночасно зростають і суми виплат допомоги з безробіття. Це підтримує споживання, уповільнює падіння попиту і, отже, протидіє наростанню кризи. У такому ж автоматичному режиміфункціонують системи індексації доходів, соціальних виплат. Існують інші форми вбудованих стабілізаторів: програми допомоги фермерам, заощадження корпорацій, особисті заощадження тощо.

Вбудовані стабілізатори пом'якшують зміни у сукупному попиті і тим самим допомагають стабілізувати випуск ВВП. Зі зростанням ВВП доходи населення та підприємств зростатимуть, ставки податків також збільшуватимуться, отже, стримуватимуть зростання ВВП і навпаки (рис. 2.4).

Зліва від точки збалансованого бюджету знижені податки (при прогресивному оподаткуванні) стимулюватимуть розвиток виробництва, праворуч від точки збалансованого бюджету підвищені податки стримуватимуть зростання виробництва (ВВП).

Завдяки дії вбудованих стабілізаторів змінився розвиток економічного циклу: спади виробництва стали менш глибокими та коротшими. Раніше це було неможливо, оскільки податкові ставки були нижчими, а допомога з безробіття та соціальні виплати незначні.

Мал. 2.4. Вбудована стабільність

Головна перевага недискреційної фіскальної політики у цьому, що її інструменти (вбудовані стабілізатори) включаються негайно за найменшої зміни економічних умов, тобто. тут практично немає тимчасової лаг.

Недоліком автоматичної фіскальної політики є те, що вона лише допомагає згладжувати циклічні коливання, але не може їх усунути. Слід зазначити, що вище ставки податків, що більше трансфертні платежі, то дієвіша недискреційна політика.

Податково-бюджетна політика впливає як сукупний попит, а й сукупна пропозиція.

Одним із дієвих факторів збільшення сукупної пропозиції прихильники концепції «економіки пропозиції» вважають зниження податків. У цьому вони спираються на криву Лаффера (рис. 2.5).

А. Лаффер вважав, що зі зростанням ставки податку від 0% до 100%. Податкові надходження спочатку збільшуються і досягають максимуму в точці А, а потім падають, незважаючи на зростання податкової ставки. Падіння податкових надходжень, за припущенням Лаффера, пов'язані з тим, що вищі ставки стримують економічну активність, отже, скорочують податкову базутому навіть при зростанні податкової ставки надходження від податків падають.

Мал.

де Т – сума податкових надходжень, t – ставка податку (у %)

Серед заходів податково-бюджетної політики, яка орієнтована на пропозицію, виділяють:

Заходи щодо стимулювання поточного обсягу виробництва;

Заходи, створені задля довгострокове підвищення темпи зростання виробництва.

До першої групи відносять заходи щодо підвищення ефективності використання факторів виробництва, підвищення ефективності розподілу ресурсів між конкуруючими областями їх застосування через реформу фінансової системи, скорочення дотацій, зняття торгових обмежень та інші заходи, що сприяють розвитку конкуренції.

До другої групи відносять стимулювання заощаджень та інвестицій, а також механізму переведення перших у другі; стимулювання припливу іноземних інвестицій та інші структурні перетворення.

ПОДАТКОВО-БЮДЖЕТНА (ФІСКАЛЬНА) ПОЛІТИКА

Концепція фінансів. Фінансова системадержави. Бюджетна система держави. Державний бюджет, його доходи та витрати.

Державний борг та його наслідки. Регулювання державного боргу. Дефіцит бюджету та засоби його фінансування. Профіцит. Дефолт та секвестр.

Податки Функції податків. Принципи та основні елементи оподаткування. Класифікація податків за різними критеріями:

· спосіб вилучення: прямі та непрямі;

· характер нарахування на об'єкт оподаткування: пропорційні, прогресивні та регресивні;

· державний устрійта бюджетна структура: федеральні, регіональні та місцеві.

Крива Лаффера. Податково-бюджетна політика: цілі та інструменти. Дискреційна та недискреційна (автоматична) фіскальна політика.

Основні поняття, які має знати студент

Фінанси- Це система відносин з приводу розподілу та використання фондів коштів.

Державний бюджет– це фінансовий пландоходів та витрат держави, прийнятий у законодавчому порядку на певний період (зазвичай на рік).

Позабюджетні фонди– це грошові кошти, що мають цільове призначення ( Пенсійний фонд, фонд державного медичного страхуванняі т.д.).

Дефіцит бюджету– це перевищення витрат над доходами протягом року.

Профіцит бюджету– це ситуація, обернена до дефіциту, тобто. перевищення доходів над витратами протягом року.

Державний борг- це сума накопичених у країні за певний період бюджетних дефіцитів за вирахуванням бюджетних профіцитів, що були за цей період.

Дефолт– відмова держави виплачувати відсотки та погашати свої зобов'язання перед внутрішніми та зовнішніми інвесторами.

Секвестр- пропорційне скорочення витрат, крім соціальних, у разі недобору податків.

Податково-бюджетний федералізм– поділ повноважень у сфері оподаткування та видатків між бюджетами різного рівня.

Податки– це обов'язкові платежі, що стягуються державою з юридичних осіб та фізичних осіб.

Прямі податкистягуються безпосередньо з власника об'єкта оподаткування (податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток, податок на майно та дарування).

Непрямі податки- це податки, що стягуються через надбавку до ціни (ПДВ, акциз, мито і т.д.).

Прогресивні податкице податки, ставка яких збільшується зі зростанням вартості об'єкта оподаткування.

Пропорційні податки- це податки з єдиною ставкоюпопри всі розміри об'єкта оподаткування.

Регресивні податки– це податки, ставки яких зменшуються зі зростанням вартості об'єкта оподаткування. До регресивних податків також ставляться непрямі податки, які у грошовому вираженні рівні всім платників, але становлять більшу частину низького доходу і меншу частину високого доходу.

Принципи оподаткування: принцип справедливості за вертикаллю, принцип одержуваних благ, принцип платоспроможності.

Фіскальна функціяподатків полягає у поповненні доходів скарбниці для утримання держави.

Регулююча функціяподатків полягає у здатності держави впливати як на структуру національної економіки, так і на економічну поведінку людей.

Соціальна функція податків пов'язані з перерозподілом доходів із зменшення їх диференціації.

Крива Лафферапоказує залежність між ставкою податку та доходами державного бюджету.

t- Податкові ставки; T- Доходи державного бюджету; t1- Оптимальний розмір податкової ставки; T1- максимальні надходження до державного бюджету.

Податково-бюджетна політика– це вплив держави на рівень ділової активності у вигляді зміни державних витрат та системи оподаткування.

Дискреційна податково-бюджетна політика– це свідомеманіпулювання законодавчою владою оподаткуванням та державними витратами з метою на рівень економічної активності.

Недискреційна (автоматична) фіскальна політика– це автоматичні зміни на рівні податкових надходжень, незалежні від прийняття рішень урядом. Ця політика результат дії вбудованих стабілізаторів, тобто. механізмів, що зменшують реакцію реального ВВП на зміни сукупного попиту. Головний з них – це посібники з безробіття та прогресивне оподаткування.

Практичні завдання

Тести

1. Урядова політика в галузі витрат та оподаткування називається…

1) монетарна політика;

2) фіскальна політика;

3) кредитно-грошова політика;

4) податково-бюджетна політика;

5) податково-кредитна політика.

2. До прямих податків належить податок:

1) на прибуток підприємства;

2) на додану вартість;

3) на золоті вироби;

4) державне мито.

3. Податок на додану вартість відноситься до:

1) прогресивним податкам;

2) регресивним податкам;

3) пропорційним податкам.

4. Прогресивний податок застосовується, тому що:

1) не можна допустити занадто великого розривуу доходах, оскільки він може спричинити соціальний вибух у суспільстві;

2) він значно збільшує надходження до державного бюджету;

3) цим чиновники зрівнюють свої фіксовані заробітки зі зростаючими підприємницькими доходами.

5. Пропорційний податок – це податок, у якому:

1) середня ставка залишається незмінною, незалежно від обсягів доходу;

2) середня ставка знижується зі зростанням доходу;

3) середня ставка підвищується зі зростанням доходу.

6. Податки на бензин ідуть на вдосконалення автострад. Це приклад:

1) застосування принципу платоспроможності;

2) застосування принципу одержуваних благ;

3) прогресивного податку;

4) податку додану стоимость.

7. Якщо зі зростанням доходу зростає і частка цього доходу, що виплачується у вигляді податку, такий податок носить назву...

1) прогресивного;

2) регресивного;

3) прямого;

4) непрямого.

8. «Прогресивні податки є справедливими, а регресивні – несправедливими.» Якщо дотримуватись цієї думки, то акцизи на автомобілі та ювелірні вироби...

1) «справедливі», т.к. гроші стягуються з багатих та перерозподіляються на користь бідних;

2) «справедливі», т.к. що вище акцизи, то менше буде мільйонерів;

3) "несправедливі", т.к. гроші стягуються з бідних, а дістаються багатим;

4) "несправедливі", т.к. гроші відбирають у людей, які їх заробили, а витрачають невідомо на що.

9. Припустимо, що в країні з прогресивним прибутковим податком ціни на всі без винятку товари та послуги зросли вдвічі. Як це позначиться на реальних доходах платників прибуткового податку?

1) Реальні наявні доходи всіх платників прибуткового податку зменшаться.

2) Реальні наявні доходи всіх платників прибуткового податку зростуть.

3) Реальні наявні доходи всіх платників прибуткового податку залишаться незмінними.

4) Реальні наявні доходи зменшаться у тих платників, у яких зростання цін викличе підвищення маржинальної ставки податку, що виплачується.

10. Податок на товари та послуги, що імпортуються в країну, носить назву:

1) мито;

2) прибутковий податок;

3) податку додану стоимость;

4) гербовий збір.

11. Взаємозв'язок між ставкою податків та величиною податкових надходжень до державного бюджету показано на:

1) кривою Лаффера;

2) кривою Філіпса;

3) кривою Оукена.

12. Інструментом фіскальної політики у справі стабілізації економіки є:

1) підвищення норми резервів;

2) зниження норми резервів;

3) операції на ринку;

4) операції на закритому ринку;

5) збільшення державних витрат;

6) зменшення державних витрат.

13. Яскраво виражена антиінфляційна фіскальна політика передбачає:

1) підвищення рівня оподаткування та скорочення державних витрат;

2) скорочення і податкових надходжень, так і державних витрат;

3) зростання податків та вищий рівень державних витрат;

4) зниження податків та більш високий рівень державних витрат;

5) сталість рівня державних витрат і податкових надходжень.

14. Якщо уряд передбачає підвищити рівень реального ЧНП, він може:

1) знизити податки;

2) знизити державні закупівлі товарів та послуг;

3) зменшити трансфертні платежі;

4) зменшити рівень бюджетного дефіциту;

5) вірно 1) та 4).

15. Який із перерахованих заходів НЕ є фіскальним?

1) Зміна ставок податків з прибутку банків.

2) Зміна Центральним банком норм банківського резерву.

3) Введення податкових пільг для підприємств, які здійснюють інвестиції у нове виробництво.

4) Збільшення соціальних виплат малозабезпеченим із держбюджету.

16. Яке з наведених нижче визначень найкраще відображає сутність фіскальної політики?

1) Фіскальна політика - це будь-яка діяльність державних органів, результатом якої є зміна пропозиції грошей у країні.

2) Фіскальна політика - це події за Центральний банк країни, створені задля регулювання курсу національної валюти.

3) Фіскальна політика - це дії Центрального банку країни щодо зміни пропозиції грошей та доступності кредиту, що вживаються з метою підтримки стабільності цін, забезпечення повної зайнятості та доцільних темпів економічного зростання.

4) Фіскальна політика - це заходи щодо регулювання державою величини своїх витрат та/або доходів, що застосовуються з метою підтримки стабільності цін, забезпечення повної зайнятості та доцільних темпів економічного зростання.

17. Збільшення ставок мит на товари, що ввозяться «човниками», може призвести до того, що...

1) пропозиція цих товарів зросте, ціни знизяться. Доходи держави від стягнення мита обов'язково підвищаться;

2) пропозиція цих товарів знизиться, ціни зростуть. Доходи держави від стягнення мита обов'язково підвищаться;

3) пропозиція цих товарів знизиться, ціни зростуть. Доходи держави від стягнення мита можуть знизитися;

4) пропозиція цих товарів знизиться, ціни зростуть. Доходи держави від стягнення мита обов'язково зменшаться.

Завдання

При доходах 100, 1000 та 10000 ден. од. їх одержувачів вводиться єдиний за величиною податок – 10 ден. од. Визначити який це податок?

За даними, наведеними у таблиці, визначити тип системи оподаткування.

Припустимо, підприємець придбав товар за ціною 150 тис. грош. од. (за одиницю); ціна, якою він реалізував товар – 200 тис. ден. од.; кількість придбаного, а потім реалізованого товару – 2000 прим.; ставка податку – 40%. Визначити, яку суму ПДВ має перерахувати підприємець до держбюджету у вигляді податку?

Державні витрати на придбання товарів та послуг ( G) – 500 у.о.. Податкова функція має вигляд: , функція трансфертів. Рівень цін дорівнює 1. федеральний борг-1000 у.о. за ставки відсотка 0,1. Реальний обсяг виробництва – 2000 од., потенційний – 2500 од. Розрахувати фактичне сальдо держбюджету Яка величина циклічного дефіциту держбюджету?

Бюджетно-податкова політика, як уже визначено вище, це цілеспрямована діяльність держави щодо використання державного бюджету для виробництва суспільних благ, перерозподілу доходів та стабілізації економіки в періоди інфляції та безробіття.

Продумана бюджетно-податкова політика сприяє зростанню інвестиційних можливостей держави та підприємницької активності, підвищенню рівня соціальної захищеності громадян, зміцненню конкурентоспроможності економіки та покращенню міжнародного становища країни.

Сучасна економічна наука виділяє кілька видів бюджетно-податкової політики.

Бюджетно-податкова політика, що здійснюється з метою згладжування циклічних коливань економіки,буває двох видів:

експансіоністська (стимулююча), спрямована на стимулювання сукупного попиту та пожвавлення економічного зростання шляхом збільшення державних витрат та зниження податків;
рестриктивна (стримуюча), спрямована на обмеження інфляційного економічного зростання за допомогою збільшення податків та зниження державних витрат.

Залежно від характеру здійсненнябюджетно-податкової політики виділяють:

дискреційну (або активну) політику – свідоме маніпулювання урядом податками та державними витратами з метою на економіку;
автоматичну (пасивну) політику, засновану на використанні "вбудованих стабілізаторів", які починають діяти за зміни економічної ситуації "автоматично", без спеціальних рішень уряду.

ІнструментамиБюджетно-податкової політики держави виступають державний бюджет, податки, державні витрати. Здійснення цієї політики передбачає дію мультиплікаторів: податкового, державних видатків, збалансованого бюджету.

Бюджет– це форма освіти та витрачання фонду коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

Консолідований бюджет- Це зведення бюджетів усіх рівнів бюджетної системи держави на відповідній території. Консолідований бюджет РФ включає федеральний бюджет та консолідовані бюджети суб'єктів РФ.

Державний позабюджетний фонд– це форма освіти та витрачання коштів, що утворюються поза федерального бюджету. У Росії існує три основні соціальні позабюджетні фонди: Пенсійний фонд (ПФ), Фонд соціального страхування(ФСС) та федеральні та територіальні Фонди обов'язкового медичного страхування (ФОМС). У 1991 р. у РФ було створено фонд зайнятості, який було ліквідовано 2001 р. Натомість було створено територіальні органи служби зайнятості, фінансування яких здійснюється з допомогою бюджетних коштів.

Доходибюджетів різних рівнів утворюються з допомогою податкових і неподаткових видів доходів, і навіть з допомогою безоплатних перерахувань.

До податкових доходівв нашій країні відносяться передбачені податковим законодавством РФ федеральні, регіональні та місцеві податки та збори, а також пені та штрафи.

До неподаткових доходів відносяться:

доходи від використання майна, що перебуває в державній або муніципальної власності, наприклад кошти, одержувані від здавання в оренду державної власності, частина прибутку державних та муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежівта ін;
доходи від продажу або іншого відшкодування відшкодування майна, що знаходиться в державній або муніципальній власності;
доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади, органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами;
кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності: штрафи, компенсації, конфіскації та ін.
доходи у вигляді фінансової допомогита бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів.

Безоплатні перерахування можуть надходити до бюджету від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, а також внаслідок взаємних розрахунків між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ.

У разі ринкової економіки основним джерелом доходів держбюджету є податки. У РФ вони становлять близько 70-80% доходів бюджету.

Під податкомзгідно з визначенням Податкового кодексуРФ розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень.

Податки слід відрізняти від зборів. Під зборомрозуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

Сутність податків проявляється у тих функціях, що вони виконують економіки. На сучасному етапі розвитку господарства до основним функціямподатків відносять:

фіскальну – в ній реалізується головне призначення податків: акумулювання у держбюджеті коштів, необхідних для утримання держави та виконання ним своїх функцій;
розподільчу – її сенс полягає у перерозподілі доходів між різними категоріями населення: від більш заможних на користь слабших та незахищених категорій громадян;
регулюючу - вона спрямована на досягнення за допомогою податкових механізмів тих чи інших завдань макроекономічної політики держави. Податки може бути націлені стимулювання тієї чи іншої діяльності, можуть дестимулювати будь-які економічні процеси, можна використовувати реалізації відтворювальних завдань, тобто. акумулювати кошти на відновлення використовуваних ресурсів (відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази);
контрольну – через податки держава здійснює контроль над фінансово-господарською діяльністю організацій та громадян, а також за джерелами доходів та видатками;
заохочувальну – податкові механізми мають бути націлені на реалізацію соціальної політики держави, заохочувати значущу для суспільства діяльність громадян, відображати визнання державою особливих заслуг певних категорій громадян (у нашій країні це надання податкових пільг Героям Радянського Союзу, Героям Росії, відрахування з оподатковуваного доходу фізичних осіб утримання дітей та утриманців, на платне навчанням дітей та ін.).

Сучасні принципи організації оподаткування спираються положення, сформульовані ще А. Смітом. В даний час вони були розширені та доповнені. Можна виділити такі основні засади податкової політики:

обов'язковість сплати податків;
справедливість і " посильність " податків, тобто. облік можливостей платників податків сплачувати податки. Податок з доходу має бути прогресивним;
одноразовість стягування податків. Приклад застосування цього принципу – заміна податку з обігу податком на додану вартість;
простота, зрозумілість та зручність системи сплати податків для платників податків та економічність їх стягування для податкових органів;
поєднання в податковій системі гнучкості, динамічності, з одного боку, та стабільності – з іншого.

У зв'язку з різноманіттям податків виникає у їх класифікації, тобто. поділ на види. Розглянемо деякі види податків.

За способом стягування податки поділяються на прямі та непрямі. Пряміподатки стягуються безпосередньо з доходів чи майна платників податків. Це, наприклад, податку доходи фізичних осіб, прибуток організацій та інших. Непряміподатки стягуються через ціну товару – акцизи, податку додану вартість, податку з продажу та інших. Прямі податки у світовій практиці вважаються справедливішими, оскільки їх важко перенести на споживача. Непрямі податки легко частково чи повністю перекладаються споживачів.

Залежно від податкових ставок податки поділяють на пропорційні, прогресивніі регресивні, їх показники було розглянуто у розділі 19.

Витрати держбюджету– це кошти, що спрямовуються на фінансове забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

Витрати бюджету залежно від їхнього економічного змісту поділяються на поточні та капітальні.

Капітальні витрати– частина видатків бюджету, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність держави. Вони включають витрати, призначені для інвестицій у діючі чи створювані організації; кошти, що надаються у вигляді бюджетних кредитів на інвестиційні цілі юридичним особам; кошти, що виділяються для проведення капітального ремонту; витрати, під час здійснення яких створюється чи збільшується державне майно та ін.

Поточні витрати– частина видатків бюджету, що забезпечує поточне функціонування органів державної влади, органів місцевого самоврядування та бюджетних установ, а також державну підтримкубюджетів інших рівнів та окремих галузей економіки.

Найважливіше значення у бюджетній політиці держави має постатейний розподіл бюджетних коштів.

До основним доходамдержавного бюджету відносяться:

податки з прибутку, доходи;
податки на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території РФ;
податки на товари, що ввозяться на територію РФ;
податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами;
державне мито, збори;
доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
платежі за користування природними ресурсами;
доходи від надання платних послуг та компенсації витрат держави;
доходи від продажу матеріальних та нематеріальних активів;
адміністративні платежі та збори;
штрафи, санкції, відшкодування збитків;
інші податкові прибутки.

Основні статті витратдержавного бюджету:

загальнодержавні питання;
національна оборона;
національна безпека та правоохоронна діяльність;
Національна економіка;
житлово-комунальне господарство;
охорона довкілля;
освіта;
культура, кінематографія, засоби масової інформації;
охорона здоров'я та спорт;
соціальна політика;
міжбюджетні трансферти

Залежно від співвідношення доходів та видатків бюджет може бути збалансованим, коли витрати дорівнюють доходам. Дефіцит бюджету – це перевищення видатків над доходами. Профіцит – це перевищення доходів над видатками бюджету.

Під бюджетно-податковою (фіскальною) політикоюрозуміється система регулювання економіки за допомогою формування величини та структури державних витрат та податкових платежів. Її основними цілями як будь-якої стабілізаційної політики, спрямованої на згладжування циклічних коливань економіки, є: забезпечення сталого економічного зростання; досягнення високого рівня зайнятості, зниження інфляції.

Методи бюджетно-податкової політики різняться залежно від цього, яка мета визнається головною: стабілізація в короткостроковому періодіабо досягнення макроекономічної рівноваги в довгостроковому періоді до створення умов економічного зростання.

Довгострокові та короткострокові цілі. Стимулююча бюджетно-податкова полігіка (фіскальна експансія) у короткостроковій перспективі має на меті подолання циклічного спаду економіки та передбачає збільшення держвидатків G, зниження податків Т чи комбінування цих заходів. У довгостроковій перспективі політика зниження податків може призвести до розширення пропозиції факторів виробництва та зростання економічного потенціалу. Здійснення цих цілей пов'язане із проведенням комплексної податкової реформи, що супроводжується обмежувальною кредитно-грошовою політикою Центрального Банку та оптимізацією структури державних витрат.

Стримуюча бюджетно-податкова політика (фіскальна рестрикція) має на меті обмеження циклічного підйому економіки та передбачає зниження держвидатків G, збільшення податків Т чи комбінування цих заходів. У короткостроковій перспективі ці заходи дають змогу знизити інфляцію попиту ціною зростання безробіття та спаду виробництва. У більш тривалому періоді зростаючий податковий клин може бути основою для спаду сукупної пропозиції та розгортання механізму стагфляції,1 у разі, коли скорочення державних видатків здійснюється пропорційно за всіма статтями бюджету і створюється пріоритетів на користь державних інвестицій у інфраструктуру ринку труда. Затяжна стагфляція і натомість неефективного управління державними витратами створює передумови руйнації економічного потенціалу, що нерідко трапляється у економіках перехідного періоду, зокрема й у Росії.

Фіскальна експансія - Урядова політика в галузі державного бюджету та оподаткування, спрямована на подолання циклічного спаду в економіці країни, передбачає збільшення державних витрат, зниження податків або комбінування цих заходів. У короткостроковому періоді дозволяє стимулювати сукупний попит, у довгостроковому – розширити пропозицію факторів виробництва та збільшити темпи економічного зростання.

Фіскальна рестрикція - Це державна політика, результатом якої є збільшення різниці між державними доходами та державними видатками. Вона спрямована на обмеження економічного буму, точніше, на боротьбу з викликаною цим бумом інфляцією.

Мультиплікатор державних витрат- це показник, який відбиває якою мірою зросте сукупний прибуток у відповідь збільшення державних витрат.

У відкритої економіки на величину мультиплікатора державних витрат, як і і податковий мультиплікатор, вплине гранична схильність до імпортування. Що ця величина, то нижче мультиплікаційний ефект.

Значення мультиплікатора, розрахованого для відкритої економіки, буде меншим, ніж для закритої. Це тим, що витрати на імпорт продукції, як і заощадження, перестають бути складовою сукупного попиту внутрішній продукт.

Податковий мультиплікатор- Відношення зміни реального національного доходу до зміни податків, що викликало його.

Зменшення податків у моделі «кейнсіанського хреста» на ДП збільшить заплановані витрати на З y ДП. Рівнавага переміститься з точки А в точку, а дохід збільшиться з Y 1 до Y 2 на величину, рівну ДY.

ДY = -ДТ * (C y / (1-C y)),

m t = ДY/ДT = -C y /(1-C y)

Модель податкового мультиплікатора в закритій економіці при прогресивної системиоподаткування має

m t = -C y / (1-C y (1-t))

де t - гранична податкова ставка.

Мультиплікатор збалансованого бюджету - Чисельний коефіцієнт, рівний одиниці.

Норвезький економіст Т. Хаавельмо довів, що з кейнсіанської функції споживання навіть за збереження збалансованого бюджету виникає мультиплікаційний ефект, у своїй мультиплікатор збалансованого бюджету дорівнює одиниці, ДУ = ДО = ДТ. Цей висновок отримав назву теореми Хаавельмо і пояснюється тим, що мультиплікатор державних витрат більший за податковий.

Ефект мультиплікатора у відкритій економіці

У відкритій економіці податковий мультиплікатор визначається за такою формулою:

Cy / (1-C y (1-t)+m")

а бюджетний мультиплікатор - за формулою:

1 / (1-C y (1-t)+m")

де m" - гранична схильність до імпортування.

Дискреційна фіскальна політика - свідоме регулювання державою рівня оподаткування та державних витрат з метою на реальний обсяг національного виробництва, зайнятість, інфляцію.При дискреційній фіскальній політиці з метою стимулювання сукупного попиту (AD) під час спаду цілеспрямовано створюється дефіцит держбюджету внаслідок збільшення Gабо зниження T. У період підйому створюється бюджетний надлишок.

Державні витративпливають на ADі мають мультиплікативний ефект

ВНП = k g G,

де k g = 1/1-MPC- Мультиплікатор державних витрат.

Дія податківподібно G, має мультиплікативний ефект

ВНП = - k t T,

де k t = MPC/MPS- Мультиплікатор податків.

k g > k t, оскільки, наприклад, при скороченні Тспоживання збільшується лише частково (частина наявного доходу йде збільшення заощаджень), тоді як кожна одиниця приросту Gнадає пряме вплив величину ВНП.

Недискреційна фіскальна політика - передбачає використання автоматичних стабілізаторів, які без частого втручання реагують зміну макроекономічної ситуації.До основних вбудованих стабілізаторів відноситься зміна податкових надходжень у різні періоди економічного циклу. У цьому ставки податків діють досить довго, не змінюючи свою величину. Тому в період підйому податкові надходження автоматично зростають, що забезпечує зниження купівельної спроможності населення та стримування економічного зростання. До вбудованих стабілізаторів також належать: - посібники з безробіття; соц. виплати; програми з підтримки незаможних верств населення.

У системі фінансових відносин важливу роль, з погляду поповнення доходної частини бюджетів різних рівнів та можливості впливу на національну економіку, відіграють податки.

Держбюджет побудований на співвідношенні доходів та видатків. Теоретично найоптимальнішим є бюджет, який передбачає нульове сальдо. Однак, якщо економіка розвивається, то вона повинна вирішувати все більші за обсягом завдання та коштів на їхню реалізацію не вистачатиме.

Бюджетний дефіцит - Перевищення витрат над доходами. Профіцит бюджету - Перевищення доходів над витратами.

Причини виникнення бюджетного дефіциту:спад виробництва, випуск «порожніх» грошей, значні соціальні програми, зростання ролі держави у різних сферах життя, розширення його економічних та соціальних функцій.

Способи покриття бюджетного дефіциту:державні позики, посилення оподаткування, виробництво грошей – сеньйораж. Нині сеньйораж означає друкування грошей, оскільки це сприяє зростанню інфляції, але реалізується у вигляді створення резервів комерційних банків.

Першочерговим завданням державного сектора є стабілізація економіки, що реалізується, зазвичай, засобами фіскальної політики, тобто. через маніпулювання державними витратами (G) та оподаткуванням (T) з метою збільшення виробництва, зайнятості та зниження інфляції.

Автоматичні стабілізатори (Automatic stabilizers) - це інструменти автоматичної фіскальної політики, які утворюють бюджетний дефіцитпід час спаду економіки та збільшують доходні статті бюджету під час економічного зростання.

До основних автоматичних стабілізаторів належать такі категорії, як допомога по безробіттю, а також прогресивний прибутковий податок.

Зростання реального обсягу виробництва призводить до збільшення доходів населення країни, у результаті істотна частка населення переходить на наступний щабель у шкалі податків та їх податкові виплати зростають. В основному ці зрушення стримуватимуть збільшення сукупного попитуу період економічного зростання, а під час спаду економіки прогресивна ставка прибуткового податку забезпечить стримуючий ефект падіння сукупного попиту.

За тим же принципом діятиме система допомоги безробітним. У період економічного зростання відбуватиметься скорочення виплат, що загальмує зростання сукупного попиту, а під час спаду збільшення допомоги не дасть знизитися сукупному попиту до мінімальних розмірів.

Розрізняють структурний , циклічний і фактичний бюджетний дефіцит Структурний дефіцит є різницею між державними видатками та доходами бюджету, які надійшли б до нього в умовах повної зайнятості ресурсів при існуючій системіоподаткування:

Циклічний дефіцит - це різниця між фактичним дефіцитом та структурним дефіцитом:

Під час спаду фактичний дефіцит більший за структурний, оскільки до структурного дефіциту додається циклічний, оскільки при рецесії Y< Y*. В период подъема фактический дефицит меньше структурного на абсолютную величину циклического дефицита, поскольку при буме Y >Y*. Структурний дефіцит є наслідком стимулюючої дискреційної фіскальної політики, а циклічний дефіцит - результат автоматичної фіскальної політики, наслідок дії вбудованих стабілізаторів.

Виділяють також поточний дефіцит бюджету та первинний дефіцит . Поточний бюджетний дефіцит є загальним дефіцитом державного бюджету. Первинний дефіцит - це різниця між загальним (поточним) дефіцитом та сумою виплат з обслуговування державного боргу.

Способи фінансування дефіциту державного бюджету

Дефіцит державного бюджету то, можливо профінансовано трьома способами: 1) з допомогою емісії грошей; 2) за рахунок позики у населення своєї країни (внутрішній борг); 3) за рахунок позики в інших країнах чи міжнародних фінансових організацій (зовнішній борг).

Перший спосіб називається емісійним чи грошовим способом , а другий та третій - борговим способом фінансування дефіциту державного бюджету Розглянемо переваги та недоліки кожного із способів.

Емісійний метод фінансування дефіциту державного бюджету. Цей спосіб у тому, що держава (Центральний банк) збільшує грошову масу, тобто. випускає в обіг додаткові гроші, за допомогою яких перевищує свої витрати над доходами.

Фінансування дефіциту державного бюджету за рахунок внутрішнього боргу . Цей спосіб полягає в тому, що держава випускає цінні папери (державні облігації та казначейські векселі), продає їх населенню (домогосподарствам та фірмам) та отримані кошти використовує для фінансування перевищення державних витрат над доходами.

Фінансування дефіциту державного бюджету за допомогою зовнішнього боргу . І тут дефіцит бюджету фінансується з допомогою позик в інших країнах чи міжнародних фінансових організацій (Міжнародного валютного фонду - МВФ, Світового банку, Лондонського клубу, Паризького клубу та інших.). Тобто. це також вид боргового фінансування, але з допомогою зовнішнього запозичення.

За високої ставки прибуткового податку (понад 50%) різко знижується ділова активність фірм і населення. Крива Лаффера (рис. 31.1) відбиває залежність надходжень до бюджету сум податків від ставок прибуткового податку.

Суть "ефекту Лаффера" в наступному: якщо економіка знаходиться праворуч від точки А, то зменшення рівня оподаткування до оптимального ( r a) у короткостроковому періоді призведе до тимчасового скорочення податкових надходжень до бюджету, а у довгостроковому - до їх збільшення, оскільки зростуть стимули до трудової та підприємницької діяльності(Вихід з «тіньової економіки»).

Об'єкт податку- Дохід або майно, з якого нараховується податок.

8.1 Бюджетно-податкова політика та її види

Економічну основу функціонування сучасної держави становлять величезні кошти, які стягуються з суб'єктів господарювання у вигляді податків і перерозподіляються через державний бюджет. Політика регулювання доходів і витрат держави, звана фіскальною, дуже впливає на все життя сучасного суспільства. Заходи фіскальної політики визначаються економічними цілями, що стоять перед урядом - боротьбою з інфляцією, згладжуванням циклічних коливань економіки та ін. Держава регулює сукупний попит, структуру, розподіл і використання національного доходу державними витратами, трансфертними виплатами та оподаткуванням.

Інструментом проведення такої політики є державний бюджет: податкова політика формує його доходну частину, а політика державних видатків – видаткову. Формування та використання бюджетних коштів відображає циклічність розвитку економіки та націлене на досягнення економічної стабільності.

Фіскальна політика поділяється на недискреційну політику (політику автоматичних стабілізаторів), що регулює доходи та витрати незалежно від оперативних дій уряду, та дискреційну, що передбачає здійснення державою фіскальної політики вжиттям заходів щодо регулювання своїх доходів та витрат.

Дискреційна фіскальна політика буває двох видів - фіскальна експансія та фіскальна рестрикція.

Фіскальна політика, спрямована на стимулювання господарського життя збільшенням сукупного попиту, державних витрат та (або) зниження податків, називається фіскальною експансією, чи стимулюючою політикою. Вона спрямована на згладжування циклічності економіки та забезпечення економічного зростання, але зростання державних видатків та виникнення дефіциту держбюджету можуть породити інфляцію.

Інший вид фіскальної політики, спрямованої на обмеження економічного буму та застосовуваний для боротьби з інфляцією, називається фіскальною рестрикцією, або обмежувальною політикою. Вона передбачає зниження державних витрат та (або) збільшення податків. Це дозволяє знизити викликану бумом інфляцію за рахунок падіння темпів економічного зростання, але викликає зростання безробіття.

При збільшенні державних витрат виникає «ефект витіснення», що полягає в інвестиційній конкуренції між державою та приватним сектором (домашніми господарствами та підприємствами), що веде до перерозподілу факторів виробництва на користь держави. Збільшення державних закупівель за незмінної пропозиції грошей підвищує відсоткову ставку, що веде до скорочення приватних інвестицій А це у свою чергу впливає на темпи зростання та рівень життя. Ефективність економіки досягається оптимальним обмеженням державних видатків.

Така політика може бути ефективною, якщо уряд прораховує її вплив на рівень та динаміку національного виробництва. При оцінці впливу зміни податків та державних витрат на обсяг національного провадження уряд повинен враховувати:

1) дію трьох мультиплікаторів (податкового, державних видатків та збалансованого бюджету);

2) ефект Лаффера;

3) криву Філіпса, згідно з якою зниження рівня інфляції зазвичай супроводжується зростанням безробіття.

У моделі Дж.М. Кейнса як основний засіб макроекономічного регулювання, досягнення стабільності економіки та зростання зайнятості виступають державні витрати. Важливу роль грає концепція мультиплікатора (множника). У макроекономічній теорії відомо кілька типів мультиплікаторів: мультиплікатор витрат, грошовий, податковий мультиплікатор. Останній множить, посилює попит у результаті впливу податків на рівноважний обсяг чистого внутрішнього продукту (ЧВП). Зміна податків (підвищення чи зниження) безпосередньо впливає споживання. Податки хоч і мають мультиплікаційний ефект, але їх вплив на рівноважний обсяг виробництва позначається опосередковано через споживання. Графічно ефект податкового мультиплікатора зображено на рис. 8.1.

Мал. 8.1. Податковий мультиплікатор

У кейнсіанській моделі «доходи – витрати» зменшення податків на ДГ збільшує заплановані витрати на МРС х ДП. Рівнавага переміститься з точки А в точку, а дохід збільшиться з Y1 до Y2 (на величину, рівну ΔY).

Отже, податковий мультиплікатор показує, скільки рублів збільшиться обсяг національного виробництва за зниження суми податків однією рубль. І навпаки, наскільки знизиться обсяг національного виробництва у разі зростання суми податків на один додатковий рубль.

Дискреційна фіскальна політика має істотний недолік. Для вжиття та реалізації її заходів потрібен час, протягом якого ситуація в економіці може змінитися і прийняті рішення можуть виявитися марними або навіть шкідливими.

Інший вид фіскальної політики, який отримав назву недискреційної політики, або політики «автоматичних стабілізаторів», означає автоматичну зміну величин державних видатків, податкових надходжень та сальдо державного бюджету внаслідок циклічних коливань сукупного доходу.

Автоматичний (вбудований) стабілізатор - це економічний механізм, що дозволяє знизити амплітуду циклічних коливань економіки, не вдаючись до частих змін економічної політики уряду. Зазвичай застосовується два такі стабілізатори: прогресивна ставка оподаткування та система державних трансфертів. Вбудовані стабілізатори «включаються» без безпосереднього втручання регулюючих органів, у результаті відносно пом'якшується проблема тривалих тимчасових лагів дискреційної фіскальної політики.

Так, на стадії перегріву економіки зростання доходів за прогресивної ставки оподаткування автоматично збільшує податковий тягар. Водночас державні витрати на трансферти автоматично знижуються, з'являється профіцит бюджету. Це гальмує економіку. На стадії спаду, навпаки, скорочення виробництва та доходів суб'єктів господарювання призводить до зниження податкового навантаження, збільшення трансфертних платежів, зростання дефіциту бюджету, що з сукупності пожвавлює економіку. Дія автоматичних стабілізаторів впливає на зміну обсягу виробництва, рівня цін та ставок відсотка. Стабілізатори за зміни попиту забезпечують більш плавне зміна випуску продукції.

(Матеріали наведені на підставі: Є.А. Мариганова, С.А. Шапіро. Макроекономіка. Експрес-курс: навчальний посібник. – М.: КНОРУС, 2010. ISBN 978-5-406-00716-7)