Elinkeinovero: kenen pitäisi maksaa ja kuinka paljon? Mikä on elinkeinovero ja kuka sen maksaa?

Kauppaveron käsite otettiin käyttöön ensin moskovilaisten keskuudessa ja sitten Venäjän federaation muiden liittovaltiokaupunkien asukkaiden keskuudessa vuodesta 2015 lähtien. Verolain 33 luku kirjoitettiin säätelemään tätä maksua. Venäjän federaatio, sisällytetty siihen 29. marraskuuta 2014 annetun liittovaltion lain nro 382 "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan muutoksista" perusteella.

Mietitään, mitä ominaisuuksia tällä maksulla on, mikä sen perusta on, kuka kuuluu maksajien luokkaan, mihin varat on talletettava tarkasti, ja myös kuinka rekisteröintilomake täytetään oikein.

Miten Venäjän federaation verolaki määrittää kauppaveron?

Kauppamaksu– pakollinen paikallinen maksu, joka otettiin käyttöön 1. heinäkuuta 2015 Moskovassa ja sen jälkeen Pietarissa ja Sevastopolissa, siirretty myyntitoimintaan eri toimipisteissä, mukaan lukien:

• liikkumattomat vähittäiskaupan tilat ilman erityisiä halleja (paitsi huoltoasemilla käytävä kauppa);
• "siirrettävät" myyntipisteet (tarjottimet, teltat, myynti autoista, pöydät, asettelut jne.);
• kauppalattiat pysyvissä vähittäiskaupan tiloissa (kaupat, penkit, paviljongit);
• varastot, joissa tavarat myydään suoraan sieltä.

Kuntayhdistykset, joilta vaaditaan elinkeinovero, säätelevät valtuudellaan säädöksissä etuusehtoja sen maksajille sekä määräävät edunsaajien luokat ja erityisten verokantojen käyttötavat.

TÄRKEÄÄ TIETOA! Mainituissa kaupungeissa elinkeinovero on maksettava tiukasti, ja muualla Venäjän federaatiossa se voidaan ottaa käyttöön vasta, kun lainsäädäntöuudistukset on hyväksytty valtion ja alueellisesti.

Myyntimaksu peritään, jos edellä mainittuja esineitä (irtaimet tai kiinteät) on käytetty aiottuun tarkoitukseen vähintään kerran vuosineljänneksessä: käyttöaika, myytyjen tuotteiden ominaisuudet ja saadut tulot tai tappiot eivät vaikuta määrään. myyntimaksusta. INFS:lle ei myöskään ole väliä, onko kyseinen myyntikohde yrittäjän omistuksessa vai vuokrattu.

Yrittäjän toiminnasta peritään tämä maksu, jos kauppaa käydään jossakin neljästä nimetystä vähittäismyyntipisteestä tai toimipaikasta. Tällaisissa tapauksissa he sanovat, että siihen käytetään kaupan kohdetta - irtainta tai kiinteää aineellista omaisuutta, jonka avulla tavarat myydään. Juuri nämä kiinteistöomaisuus muodostavat elinkeinoveron kohteen.

TIEDOKSESI! Maksun perusteena ei ole tavaroiden myynnistä saatu tuotto, vaan kaupassa käytettävän kiinteän tai liikkuvan esineen tietyt ominaisuudet.

Kuka maksaa ja kuka ei maksa veroa

Taide. Venäjän federaation verolain 411 §:n mukaan elinkeinoveron maksajiksi perustetaan yksityiset yrittäjät ja/tai oikeushenkilöt, joiden tämän maksun alainen toiminta on keskittynyt Moskovaan, Pietariin ja Sevastopoliin.

Seuraavat yrittäjäryhmät ovat vapautettuja elinkeinoveron maksuvelvollisuudesta (Venäjän federaation verolain 411 artiklan 2 kohta):

• niille, jotka ovat valinneet yhtenäisen maatalousverojärjestelmän;
• suorittaa patentin mukaista toimintaa.

TÄRKEÄ! Määrättyjen verojärjestelmien käyttäjille myönnetty vapautus on voimassa vain sellaisissa toimissa, joissa yksi tai toinen erityisjärjestelmä on merkityksellinen.

Toinen hienous on, että UTII:tä "käyttävät" yrittäjät eivät voi soveltaa tätä verojärjestelmää sellaiseen toimintaan, johon sisältyy elinkeinoveron kantaminen (Venäjän federaation verolain 346.26 artiklan 2.1 kohta). Mutta koska UTII:ta ei ole käytetty Moskovassa pitkään aikaan, tämä vivahde koskee suoraan yksittäisiä yrittäjiä ja organisaatioita Pietarissa ja Sevastopolissa.

Rekisteröinti

Yksilöt – yksittäisiä yrittäjiä, sekä elinkeinoveron vaatimuksiin kuuluvien oikeushenkilöiden on rekisteröidyttävä veroviranomaiselle tämäntyyppisen veron maksajaksi. Tätä tarkoitusta varten sisään pakollinen Sinun tulee ilmoittaa INFS:lle tilastasi ja yrityksesi elinkeinoveron laskennan yksityiskohdista. Rekisteröinnin ja eroamisen menettely verokirjanpito Kauppaveroa säätelee pykälä. Venäjän federaation verolain 416.

Eläkeveron maksajaksi ilmoittautumisen määräaika on 5 päivää kaupan kohteen käyttöön ottamisesta.

Myöhästymisestä seuraa hallinnollinen vastuu. Saman ajan kuluessa tulee ilmoittaa kirjallisesti toiminnan muutoksista, jotka voivat vaikuttaa maksun tosiasiaan tai suuruuteen, mikäli muutoksia on tapahtunut.

Jos et ilmoita veroviranomaiselle, kauppamaksua ei voida vähentää tuloverosta, henkilötuloverosta tai kertaveron määrästä "yksinkertaistetussa" menettelyssä. Jos tarkastuksen tulos on syyllinen, joudut maksamaan paitsi itse kauppamaksun ja viivästysmaksun tai työskentelymaksun ilman pakollista maksua, myös kaikki säädetyt tuloverot ilman vähennyksiä. Sakkoa tuomitaan myös veron perusteesta eli myyntikohdasta paljastetuista vääristä tiedoista, jotka ovat johtaneet maksurästiin.

Asiantuntijat ovat sitä mieltä, että tämä lähestymistapa motivoi liikemiehiä työskentelemään suuremmalla voitolla, jotta verovaroja ei siirretä itselleen tappiolla, koska kauppapalkkio maksetaan kaupan rahallisesta tuloksesta riippumatta.

Mihin ilmoitus lähetetään

Ilmoitus on toimitettava maksun kohteena olevan vähittäiskaupan sijaintipaikan verotoimistoon. Mahdolliset tämän vaatimuksen aiheuttamat vaikeudet ja keinot niiden ratkaisemiseksi on lueteltu alla:

1. Kaupankäyntiin on olemassa useita kohteita: sinun on annettava tiedot jokaisesta niistä erikseen.
2. Useat kaukana toisistaan ​​sijaitsevat vähittäismyymälät ovat eri veroviranomaisten toimivallan alaisia: riittää, että toimitat ilmoituksen sille osastolle, jolle ensimmäinen listatuista kohteista on osoitettu, muistamatta ilmoittaa tietoja muista (ks. kohta 1). ).
3. Kiinteistö sijaitsee elinkeinoveron alaisuudessa ja yrittäjän rekisteröinti koskee toista kaupunkia: ilmoitus tulee toimittaa kauppakiinteistön sijaintialueen vastaavalle tarkastusvirastolle.
4. Käytetään vain kuljetettavia kaupan välineitä: rekisteröinti suoritetaan yksittäisen yrittäjän osoitteessa tai organisaation virallisessa osoitteessa.
5. Yrittäjän rekisteröinti viittaa johonkin kolmesta elinkeinoveron maksamista tukevasta paikasta ja hän harjoittaa toimintaa muissa asutuilla alueilla: Elinkeinoveroa ei tarvitse maksaa, eikä sitä tarvitse rekisteröityä verotoimistoon.

Ilmoituslomake

INFS:lle ei saa ilmoittaa yksinkertaisella lausunnolla, vaan erityisesti suunnitellulla lomakkeella, joka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 10.6.2015 päivätyllä kirjeellä nro GD-4-3/10036. Se sisältää tarvittavat tiedot:

• tiedot vastikään perustetusta maksajasta (yrityslomake, yrityksen nimi tai yksittäisen yrittäjän koko nimi, yhteystiedot, tiedot);
• liikemiehen toiminnan tyyppi, hänen OKVED-koodinsa;
• sen laitoksen nimi, josta kauppa tapahtuu;
• sen sijainti (tarkka osoite);
• tiedot kaupankäyntioikeudesta (luvan numero, kiinteän pisteen omistus jne.);
• maksun määrän laskentamenettely;
• etu (jos sovellettavissa).

VIITE! Ilmoituslomake for verorekisteröinti, muutosten tekeminen tiettyihin indikaattoreihin tai rekisteröinnin poistaminen on sama: sinun tarvitsee vain valita tätä varten tarkoitettu valintaruutu suositellun lomakkeen yläosassa.

Veroviranomaiset, jotka ovat hyväksyneet yrittäjän ilmoituksen, vahvistavat tämän antamalla hänelle erityisen todistuksen (Venäjän federaation verolain 416 artiklan 3 kohta), jonka yrittäjä saa 5 työpäivän kuluessa.

Liikemiehillä on mahdollisuus laatia minkä tahansa tyyppinen ilmoitus sähköisessä muodossa käyttämällä Venäjän federaation liittovaltion veropalvelun verkkosivuston palvelua ja toimittaa se veroviranomaiselle Internetin kautta tai suoraan paperimuodossa.

Milloin maksu tulee maksaa

Tämä maksu määrätään neljännesvuosittain, mikä tarkoittaa, että se liittyy neljännesvuosittaisiin indikaattoreihin. Se on maksettava raportointineljänneksen viimeistä päivää seuraavan kuukauden 25. päivään mennessä. Jos maksun viimeinen maksupäivä osuu viikonloppuun, laki sallii sen siirtämisen seuraavalle päivälle.

Päivämäärät, joihin laskelmat tehdään:

• elinkeinoveron verotuksen alkamispäivä - kiinteä päivä, jolloin vähittäiskauppatilaa käytettiin ensimmäisen kerran vuosineljänneksen alun jälkeen;
• tämän maksun maksajan tehtävien päättymispäivä (tällaisten maksujen verotusrekisteristä poistaminen) on päivä, jolloin liikemies lopettaa veroilmoituksessaan ilmoitetun toiminnan.

Kuinka laskea maksun määrä

Yrittäjä on velvollinen laskemaan itse kauppapalkkiotunnusluvun jokaiselle kauppapaikalle, jota käytettiin kauppaan vähintään kerran vuosineljänneksen aikana. Verolaki määrää suurimmat sallitut verokannat. Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin kaupunkiviranomaiset hyväksyvät maksun erityisehdot, mutta niillä ei ole lupaa ylittää Venäjän federaation verolain mukaista rajaa. Maksimipanoskoko, joka määrittää sen rajan, määräytyy seuraavilla arvoilla:

• kolmen kuukauden patentin kustannukset asianomaisen tuotteen vähittäiskaupassa;
• kaupankäyntitoiminnan tyyppi (tietyille tavoille sen järjestämisessä on rajoituksia);
• vähittäismyymälän pinta-ala (jos liiketilojen pinta-ala on yli 50 neliömetriä, arvonlisäverokanta lasketaan kunkin yksittäisen myyntipaikan neliömetrin perusteella).

Maksuksi tarkoitettu määrä lasketaan veronmaksussa tavanomaiseen tapaan: lakisääteinen korko kerrotaan perusarvolla.

∑ kauppamaksu = C kauppamaksu x X fyysinen.

• Elinkeinoverosta - tässä kunnallisessa lainsäädännössä elinkeinoverolle hyväksytty veroprosentti (tai enimmäismäärä Venäjän federaation verolain mukaisesti);
• X fyysinen – veronkeräyspohja – vähittäiskaupan fyysiset ominaisuudet.

Tämän veron perusteena ovat, kuten edellä mainittiin, sen irtaimen tai kiinteän omaisuuden fyysiset ominaisuudet, joiden avulla elinkeinonharjoittaja harjoittaa kauppaa. Profiilin fyysinen ominaisuus on vähittäismyymälän, hallin, myymälän, vähittäiskaupan jne. alue, joka on esitetty rekisteröintiasiakirjoissa (Venäjän federaation verolain 346.43 artiklan 3 kohdan 5 alakohta).

VIITE! Enimmäisverokanta, josta voi tulla kauppamaksun laskentaperuste, on 550 ruplaa. /neliö m., joka kerrotaan vuotuisella deflaattorikertoimella.

Erityiset kauppaveroprosentit

Hinnat vaihtelevat kaupungin ja veropohjan ominaisuuksien mukaan. Esitämme tiedot niistä kaupungeista, joissa elinkeinoverovelvollisuuslaki on jo voimassa.

Moskovan viranomaiset ovat vahvistaneet elinkeinoveron neljännesvuosittaiset enimmäismäärät:

• esineille ilman kauppalattia, sekä ei-kiinteät vähittäismyymälät - 92 900 ruplaa;
• kauppakerroksille 50 neliömetriin asti. m - 68 820 ruplaa;
• jokaiselle neliömetri sali, jonka pinta-ala on yli 50 neliömetriä, sekä varaston pinta-ala, josta tavarat lähetetään - 1 375 ruplaa;
• jokaista neliötä kohden m vähittäismarkkinat - 550 ruplaa. (tämä summa on sama kaikissa kolmessa kaupungissa).

Pietarissa sovelletaan hieman pienempiä rajoja:

• kiinteille esineille, joissa ei ole myyntialuetta ja "irtattavia" - 41 130 ruplaa;
• pienille alle 50 neliömetrin liiketiloihin. m - 38 200 ruplaa;
• metriä kohti suuret tilat, samoin kuin varastoalueelle - 765 ruplaa. /neliö m.

Sevastopolilla on alhaisimmat rajat kauppamaksuille:

• ei-kiinteille vähittäisliikkeille, joilla ei ole halleja - 9 290 ruplaa;
• pienille, jopa 50 neliömetrin huoneille. m. - 7 740 ruplaa;
• varastojen ja suurten kaupan tilojen kuvamateriaalille - 155 ruplaa/neliö. m.

• myyntiautomaatteja käyttävät yrittäjät;
• viikonloppumessuilla tai tietyntyyppisille tuotteille omistetuilla messuilla;
• yksittäisistä myyntipisteistä vähittäismarkkinoilla;
• edustajat, jotka käyvät kauppaa "kadulla" itsenäisissä, valtion omistamissa tai budjettilaitoksissa;
• liittovaltion posti.

Esimerkki kaupankäyntimaksun enimmäismäärän laskemisesta

Kiinteä liiketila (virvoitusjuomien paviljonki) sijaitsee Sevastopolissa, sen pinta-ala on 90 neliömetriä. m, joka ylittää laissa vahvistetun 50 neliömetrin rajan. m. Sevastopolissa yli 50 neliömetrin suuruisen liiketilan neliömetriä kohden on alhaisin ja vain 155 ruplaa. Virvoitusjuomien vähittäiskaupan patentti kolmen kuukauden ajaksi maksaa 27 000 ruplaa. Näin ollen enimmäismäärä, joka maksetaan neljännesvuosittain kaupankäyntipalkkiona, voi olla 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Jos Sevastopolin viranomaiset nostavat tai alentavat vähittäiskaupan patentin kustannuksia, myös liikevaihtoveron enimmäismäärä muuttuu.

Mitä seurauksia verojen maksamatta jättämisestä on?

Verolaki takaa vakavat rahasakot liikemiehille, jotka laiminlyövät tämän maksun siirtämisen, tekevät sen ennenaikaisesti tai sopimattomasti. sopivan kokoinen, sekä ne, jotka tekevät virheitä kokoelman koon laskennassa. Kaupan harjoittajien velvollisuutena on myös ilmoittaa nopeasti ja tarkasti INFS-viranomaisille kaupankäynnin alkamisesta, sille ominaisista indikaattoreista ja tulevista muutoksista. Maksajien vastuu rikkomuksista on säädetty laissa seuraavina määrinä:

• elinkeinoveronmaksajien rekisteröinnin viivästymisestä huolimaton yrittäjä, joka edelleen jatkaa kauppaa, maksaa 10% laskutusneljänneksen voiton määrästä verotettavasta vähittäiskaupan laitoksesta, mutta vähintään 40 tuhatta ruplaa;
• Yksittäinen yrittäjä tai organisaatio ei ole rekisteröitynyt ollenkaan - sakko voi olla 10 000 ruplaa;
• jos yrittäjän ilmoitukseen antamien virheellisten tietojen vuoksi maksumäärä osoittautui vaadittua pienemmäksi, rikkoja maksaa 20 % erääntyneestä maksun määrästä, ja jos todistetaan, ettei kyseessä ole virhe, vaan tahallisuus - sitten 40%.

TÄRKEÄ! Sakkojen ja sakkojen karttuminen ei poista itse maksun perimisvelvollisuutta - valtion veroviranomaisten edustamana ei pitäisi saada vähemmän lain mukaisia ​​varoja.

Kauppamaksu verotuksen yhteydessä

Liittovaltion lait säätelevät kauppamaksujen ja muiden verotusmaksujen välistä erityissuhdetta. Tuloista kannettavia veroja voidaan alentaa maksetun kauppamaksun määrällä (yksityisyrittäjien tulovero ja tulovero tai "yksinkertaisempien" yksittäinen vero - yhteisöille). Tämä on luonnollisesti sallittua vain, jos ilmoittautuminen tapahtuu ajoissa.

Vuoden 2014 lopussa Venäjän federaation verolakiin otettiin käyttöön luku 33, joka määrittää mahdollisuuden ottaa käyttöön uudenlainen maksutapa liittovaltion kaupunkien alueella - kauppavero.

Moskovan hallintokoneisto suhtautui vastuullisesti lainsäädäntöuudistukseen ja noudatti välittömästi määräaikaa Liittovaltion laki N:o 382-FZ, nimittäin 1. heinäkuuta 2015, valmisteli lain alueellisen version ja otti käyttöön uuden neljännesvuosittaisen maksun alueellaan.

Pietarin ja Sevastopolin viranomaiset eivät kiirehtineet eivätkä olleet lykättyään ehdotetun pakollisen maksun myöntämistä vielä vuoden 2018 alussa tehneet päätöksiä. Joten nyt, kun puhutaan elinkeinoverosta, tarkoitamme sen versiota, joka on voimassa Moskovan alueella ja jota on mukautettu sen määräävän paikallisen lain mukaisesti.

Taide. Venäjän federaation verolain 8 §, jossa määritellään vero ja maksu, vahvistaa, että yksi tärkeimmistä eroista näiden käsitteiden välillä on maksamisen merkitys: jos vero peritään maksutta, maksu tarjoaa oikeudellisesti merkittävän vastauksen viranomaisilta sen maksamisesta. Kauppamaksua maksetaan erityisesti oikeudesta harjoittaa tietyntyyppistä kaupallista toimintaa kaupunkialueilla.

Toinen elinkeinoveron piirre on, että sen käyttöönotto ei asiantuntijoiden mukaan lisää vilpittömän yrittäjän verotaakkaa. Tosiasia on, että laissa säädetään verovelvollisen oikeudesta vähentää kertyneen elinkeinoveron määrä:

• Organisaatioille - verotusjärjestelmästä riippuen - tuloveron määrästä (sen alueellisessa osassa) tai yksittäisestä verosta yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti;
• Yksittäisille yrittäjille - yksittäisen veron määrästä yksinkertaistetun verojärjestelmän tai henkilökohtaisen tuloveron mukaan.

Tällaisten vähennysten suoran soveltamisen yksityiskohtia ei täsmennetä Moskovan kauppamaksulaissa, mutta liittovaltion veroviranomainen julkaisi vuoden 2015 jälkipuoliskolla. suuri määrä kirjeet, joissa hän selittää monia kiistanalaisia ​​näkökohtia maksun laskemisessa.

Kenen pitäisi maksaa elinkeinovero

Verohallinnon maksajaksi rekisteröitymisen velvollisten henkilöiden piirin määrää pykälässä. 411 ja art. Venäjän federaation verolain 413 §:ssä ja se on määritelty artiklassa. Moskovan kauppamaksuja koskevan lain 2 §. Nämä sisältävät oikeushenkilöitä(lukuun ottamatta käyttäjiä) ja yksittäisiä yrittäjiä (paitsi yhtenäisen maatalousveron piirissä toimivat tai toimivat), jotka suorittavat:

• vähittäismarkkinoiden organisointiprosessi (maksu peritään koko markkina-alueelta, ei kohteista);
• eri mittakaavojen kauppa (tukku-, vähittäiskauppa, pieni tukkumyynti) käyttämällä ominaisuusobjekteja:
• kauppa kiinteiden esineiden kautta myyntitilojen kanssa tai ilman (paitsi huoltoasemia);
• kauppa ei-kiinteiden kohteiden kautta, mukaan lukien toimitus ja vähittäiskauppa.

Lisäksi verolain luettelossa mainitaan veronalaisena toimintana kauppa luovuttamalla tavaroita varastosta, mutta Moskovan laissa tämä kohta jätettiin pois maksun suuruutta määritettäessä, mikä viittaa siihen, että pääkaupunkiseudun viranomaiset päättivät olla määräämättä veroa. kauppavero tämäntyyppisestä toiminnasta .

Kenen ei tarvitse maksaa

1) Kauppaveron maksutarve Moskovassa ei koske:

• liittovaltion postipalvelujen organisaatiot;
• itsenäiset, budjetti- ja valtion laitokset;
• uskonnolliset järjestöt uskonnollisissa rakennuksissa ja niiden alueilla harjoitettavaan kauppaan liittyen.

2) Taide. Moskovan lain 3 § sisältää luettelon toiminnoista, jotka paikalliset lainsäädäntöelimet ovat luokitelleet etuoikeutetuiksi ja jotka on vapautettu maksuvelvollisuudesta, mukaan lukien myynti:

• myyntiautomaattien kautta;
• erilaisilla messuilla;
• vähittäismarkkinoiden alueella (tämä tarkoittaa yksittäisiä vähittäismyyntipisteitä);
• luonteeltaan erilainen budjetti- ja valtion laitoksissa;
• maatalouselintarvikeklusterin hallintoorganisaation kiinteistökompleksin alueella;
• elokuvateattereissa, teattereissa, museoissa, planetaarioissa, sirkuksissa, jos niiden lipunmyynnistä saatujen tulojen osuus kokonaistuloista oli vuosineljänneksen lopussa vähintään puolet;
• "Print"-tyyppisen kauppaverkoston kautta.

3) Lisäksi veronmaksajat, joiden päätoimiala ei ole kauppa, vaan kotitalouspalvelujen tarjoaminen (pesulat, kuivapesutilat, vaatteiden ja kenkien korjaus, avainten valmistus, kampaamot, kauneushoitolat jne.) sekä:

• Ei kauppatiloja tai huoneita, joiden pinta-ala on enintään 100 neliömetriä. metriä.
• Enintään 10 % kokonaispinta-alasta jätetään esillä olevien tavaroiden esillepanoon.

4) Edellisessä osiossa todettiin myös, että elinkeinoveron maksamisesta ovat vapautettuja kaikki yhtenäisen maatalousveron maksajat sekä patenttiyrittäjät. Lisäksi et voi harjoittaa elinkeinoveron alaista toimintaa. Tässä tapauksessa sinun on vaihdettava toiseen verojärjestelmään.

5) Jos on epäselvyyttä siitä, onko yrittäjän nykyinen toiminta elinkeinonharjoittajaveron alaista, hänellä on oikeus lähettää asiasta selvityspyyntö asianomaiselle osastolle. Näiden selvennysten perusteella voimme tarjota kootun luettelon toiminnoista, joita ei ole mainittu laissa, mutta jotka eivät ehdottomasti ole maksullisia:

• vakuuden myynti panttilainajassa;
• ravitsemusorganisaatioiden elintarvikkeiden myynti (jos myynti tapahtuu niissä);
• niihin liittyvien tuotteiden myynti kotitalouspalvelujen tarjoamisessa;
• lippujen myynti lipputulossa;
• autonosien myynti leasingvarastosta.

6) Erityinen kysymysryhmä herätti Internetin kautta tapahtuvan kaupankäynnin. Toisaalta verkkotilauksen jälkeen myyjä lähettää tavarat varastosta, ja tätä toimintaa ei oteta huomioon Moskovan kauppamaksulaissa, mutta toisaalta tavaroiden toimitus kuriirin välityksellä ja vastaanotto hänen suorittamaa käteistä voidaan pitää toimituskauppana.

Mutta jos kaikki maksut suoritetaan muulla kuin käteisellä, maksun kohde näyttää taas puuttuvan. Veroviranomaisten ja valtiovarainministeriön virkamiesten mielipiteet erosivat siitä, pitäisikö verkkokauppojen kaupankäyntiä verottaa, ja oikeuskäytäntö sellaisesta asiasta ei ole vielä muodostettu.

Rekisteröinti ja rekisteristä poistaminen veroviranomaisissa

Rekisteröityminen/poistaminen elinkeinoverovelvolliseksi suoritetaan:

• Kiinteän kaupan kohteen sijainnin verotoimistoon.
• Muissa tapauksissa - yksittäisen yrittäjän organisaation tai asuinpaikan verotoimistoon.

Jos vähittäismyyntipisteitä on useita, tehdään yksi ilmoitus (kaikki "pisteet") sille verovirastolle, jolle ilmoituksessa ensimmäisenä mainittu vähittäismyyntipiste kuuluu.

Luettelo tarvittavista toimista:

1. Lähetä ilmoitus. Tämä tehdään viiden päivän kuluessa kaupankäynnin aloittamisesta kirjallisessa tai sähköisessä muodossa (luonnollisesti käyttämällä Sähköinen allekirjoitus sähköisissä raportointijärjestelmissä).

   Ilmoituksen tulee sisältää kaikki verollista toimintaa harjoittavat kohteet. Jos kohteet sijaitsevat eri alueilla, tiedot niistä toimitetaan silti yhdessä ilmoituksessa ja veroviranomaiseksi valitaan se, johon luettelon kärjessä oleva kohde kuuluu.

1. Odota rekisteröintiä elinkeinoverovelvolliseksi, joka tehdään viiden päivän kuluessa siitä, kun veroviranomainen on vastaanottanut asiakirjat. Viiden vuorokauden kuluessa rekisteröintipäivästä elinkeinonharjoittajalle lähetetään todistus yhdistyksen tai yksittäisen yrittäjän rekisteröinnistä elinkeinonharjoittajan verottajaksi.

Tärkeä! Jos ilmoitusta organisaatiolta tai yksittäiseltä yrittäjältä ei saatu, mutta verovirasto sai Moskovan talouspolitiikan ja kehityksen osastolta tiedon, että henkilö harjoitti verollista toimintaa, sillä on oikeus rekisteröidä se saatujen tietojen perusteella.

1. Kuittaa tai palauta liikaa maksetut maksut Venäjän federaation verolain 78 artiklassa säädettyjen sääntöjen mukaisesti. Tämä vaihtoehto on edelleen käytettävissä kolme vuotta maksuhetkestä alkaen.
2. Lähetä ilmoitus kohteen muutoksista (sen alue, todellinen saatavuus, osoite jne.) viiden päivän kuluessa muutosten tapahtumisesta.
3. Toimita peruutustiedot, jos ilmenee, että toiminta ei ole elinkeinoveron alaista. Pelottavat sakot suurimmalle osalle yrittäjistä, jotka eivät selkeästi selvittäneet rekisteröitymisvelvollisuutta, aiheuttivat käytännössä virheellisten ilmoitusten virran.
   Tämän jälkeen Venäjän liittovaltion veroviranomainen lähetti 20. elokuuta 2015 päivätyn erityiskirjeen N ГД-4-3/14721@, jossa selitettiin, että liian lähetettyjen tietojen nollaamiseksi riittää, että lähetät vapaamuotoisen hakemuksen. samalle veroviranomaiselle ilmoittaen syyt ja jäljennöksen virheellisestä ilmoituksesta.
4. Varmista, että virheellinen rekisteröinti on poistettu. Peruuttamishakemuksen saatuaan veroviraston on poistettava henkilö rekisteröintipäivästä samana päivänä, jona rekisteröinti tehtiin, ja jos järjestelmään on jo kertynyt veroja maksua varten, peruutettava ne.
5. Tee ilmoitus sillä hetkellä, kun verollista toimintaa ei enää harjoiteta, ja varmista, että veroviranomaiset ovat poistaneet maksajan rekisteristä.

Sakko veroviranomaisen ilmoittamatta jättämisestä

Jos kuluvalla vuosineljänneksellä toimintatyypeistä on ilmaantunut tai kadonnut kaupankäynnin tarve, joka on lain mukaan maksullinen, organisaation tai yksittäisen yrittäjän on ilmoitettava nämä tiedot verovirastolle.

Elinkeinoverollisen myynnin suorittaminen ilman veronmaksajan todistusta on toimivaltaisten viranomaisten mielestä työtä ilman veroviranomaista rekisteröitymistä ja siitä on rangaistava pykälän 2 momentin mukaan. 116 Venäjän federaation verolaki sakko 10 % laittomista tuloista, mutta vähintään 40 tuhatta ruplaa.

Tärkeä! Jos palkkion maksaja ei ole saanut todistusta, hänellä ei ole oikeutta vähentää kauppapalkkion määrää muuntyyppisistä kertyneistä veroista.

Kuinka laskea

Verolaki antaa vastuun maksun määrän laskemisesta maksajalle. Jos maksajat eivät kuitenkaan rekisteröidy vapaaehtoisesti, he voivat saada verovirastolta pakollisia vaatimuksia elinkeinoveron maksamisesta.

Sen määrittämiseksi, kuinka paljon budjettiin on maksettava vuosineljännekseltä, on tarpeen kertoa Moskovan laissa "Kauppamaksuista" (katso taulukko nro 1) säädetty korko esineiden lukumäärällä ja niiden fyysisillä ominaisuuksilla.

Vuodesta 2018 alkaen elinkeinoveroprosentti on indeksoitu 1,285:een.

Taulukko 1. Moskovan kauppaveroprosentit 2017

Jos kohteiden lukumäärässä tai niiden pinta-aloissa tapahtuu raportointikauden aikana muutos, ne on otettava huomioon:

• Kasvutapauksessa - kuluvalla vuosineljänneksellä, ikään kuin muutos tapahtuisi aivan alussa;
• Vähennyksen tapauksessa - seuraavan vuosineljänneksen aikana.

Maksu

Kauppapalkkio on siirrettävä budjettiin neljännesvuosittain viimeistään raportointineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivänä. Siirtojen määräajat ovat siis 25. tammikuuta, 25. huhtikuuta, 25. heinäkuuta ja 25. lokakuuta. Mikäli eräpäivä osuu viikonlopulle, ei seuraavana arkipäivänä suoritettavaa maksua pidetä myöhästyneenä.

Kuinka kaupankäyntimaksu siirretään? – Maksumääräyksen rekisteröinti

Liittovaltion veropalvelun virallisella verkkosivustolla on vastaus kysymykseen, onko mahdollista lähettää talousarvioon kaikille olemassa oleville kohteille lasketun kauppaveron määrä yhdellä maksulla. Veroviranomaiset ilmoittavat, että maksu on maksettava jokaisesta esineestä erikseen tekemällä niin monta maksumääräystä kuin on tarpeen.

KBK (budjetin luokituskoodi), Venäjän liittovaltion verohallinnon 20. heinäkuuta 2015 päivätyn määräyksen mukaan N ММВ-7-1/292@:

• pääoman maksaminen - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• sakkojen maksaminen – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• maksaa sakko - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Kauppamaksujen siirtoa koskeva maksumääräys laaditaan vakiolomakkeen mukaisesti. Tässä ovat pääkohdat, joihin sinun on kiinnitettävä huomiota maksua täytettäessä:

• maksujärjestys maksua maksettaessa on merkitty arvolla 5;
• maksajan asema järjestöille – 01, yksittäisille yrittäjille – 09;
• koodi Koko venäläinen luokitin kuntien alueet (OKTMO), ilmoitettu tilastoasiakirjoissa. Veroviranomaiset selittivät, että elinkeinoveron maksuun tulee sisältyä kauppakohteen sijaintialuetta koskeva OKTMO-koodi riippumatta siitä, missä organisaatio on rekisteröity. Itse asiassa tämä on sama kuin sen veroviranomaisen alue, jolla maksaja on rekisteröitynyt elinkeinoveroon.
• maksuperuste - ​​TP (nykyinen maksu);
• verokausi – KV.XX.YYYY, missä KV – kirjainkoodi neljännesvuosittain, XX – sen vuosineljänneksen numero, jolta maksu suoritetaan, YYYY – maksun kertymisvuosi;
• maksun tarkoitus – "YYYY XX vuosineljänneksen kaupankäyntipalkkio."

On erittäin tärkeää täyttää maksumääräys oikein, tekemättä virhettä BCC:ssä, muuten siirretty summa voi kadota tuntemattomien budjettitulojen joukkoon ja sitä on vaikea löytää myöhemmin.

Kauppamaksujen raportointi

Ottaen huomioon, että emme puhu verosta, vaan maksusta, siitä ei ole erityistä ilmoituslomaketta. Tieto maksun määrästä voi näkyä veroilmoituksessa, jonka maksaja päättää alentaa elinkeinoveron määrällä.

Kauppamaksua suoraan säätelevän lainsäädännön perusteella kauppamaksun maksajatodistuksen saaneen tarvitsee vain maksaa erääntynyt määrä ajallaan.

Vähennämme veroja

Kirjeen liittovaltion verohallinnon selitykset elinkeinoverolainsäädännön soveltamisen erityispiirteistä kiinnittävät erityistä huomiota siihen, että jotta elinkeinovero olisi oikeus ottaa huomioon muita veroja laskettaessa, on välttämätöntä :

• sinulla on veronmaksajan todistus (eli oltava rekisteröitynyt veroviranomaiseen);
• Maksa itse asiassa budjettiin, äläkä vain kerry kauppamaksun määrää.

1. Tulovero yksilöitä(NDFL) – yksittäisille yrittäjille.
2. Tulovero – organisaatioille, jotka sijaitsevat osoitteessa yhteinen järjestelmä verotusta. Lisäksi maksu voidaan vähentää vain summasta, joka siirretään Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon (eli Moskovan kaupungin budjettiin), koska itse kauppamaksu lähetettiin myös aluebudjettiin .
3. Järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien maksamat verot:

• "Tuotto" -järjestelmän mukaan - vähentämällä maksettu maksu yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan maksettavasta verosta;
• Tulot – Kulut -järjestelmän mukaan - yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan maksettavan veron määrää laskettaessa kululuettelossa olevan kauppamaksun määrä huomioon ottaen.

Kauppavero on toistaiseksi pakollinen maksu vain Moskovan alueella, maksuvelvollisuus vuoden 2015 toisesta puoliskosta alkaen. Erityistä huomiota On huomioitava, että kaupankäyntipalkkio maksetaan kokonaisuudessaan vuosineljännekseltä lain määrääminä kiinteinä määrinä.

Tämä tarkoittaa, että jos verotettavaa toimintaa on harjoitettu vähintään kerran vuosineljänneksen aikana, maksun määrä on maksettava kokonaisuudessaan eikä se riipu muusta kuin kaupan kohteen tai sen kuvamateriaalin olemassaolosta.

Kauppamaksu - vuonna 2015 käyttöön otettu uusi veronmaksu. Sen säännöt eivät määräydy ainoastaan ​​verolaissa, vaan myös Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeissa. Katsotaanpa tämän maksun maksamisen yksityiskohtia.

Venäjän federaation verolain mukaisen elinkeinoveron maksajat: keitä he ovat?

TO kauppaveron maksajia Ch. Venäjän federaation verolain 33, joka on omistettu tälle maksulle, kattaa vähittäismyyntipisteissä kauppaa harjoittavat oikeushenkilöt ja yksittäiset yrittäjät, lukuun ottamatta patentin parissa työskenteleviä yksittäisiä yrittäjiä ja yhtenäistä maatalousveroa käyttäviä henkilöitä (lain 411 artiklan 2 kohta). Venäjän federaation verolaki). Jos alueella on otettu käyttöön kauppavero, niin UTII:n soveltaminen elinkeinoveron piiriin kuuluvaan kauppaan on mahdotonta.

Seuraavissa tiloissa suoritettavaa toimintaa pidetään kaupankäynninä (Venäjän federaation verolain 413 artikla):

• kiinteä verkko riippumatta siitä, onko sillä kauppakerroksia;
• ei-kiinteä verkko;
• varaston tyyppi;
• vähittäismarkkinoiden luomisen ja toiminnan hallinnan yhteydessä.

Veron laskentaperusteena on kaupan kohteen tyyppi tai pinta-ala. Venäjän federaation verolaki määrittelee tämän maksun erityiset määrät kohteen luonteesta ja koosta riippuen (Venäjän federaation verolain 415 artikla).

Venäjän federaation verolakiin sisältyvät säännöt määrittelevät kuitenkin vain tämän maksun yleiset piirteet, ja Venäjän muodostavat yhteisöt määrittävät erityisen soveltamismenettelyn (mukaan lukien verokantojen määrä ja veroetujen valikoima). Liitto, jossa tämä maksu otetaan käyttöön asiaankuuluvalla säädöksellä (RF-lain 410 artikla). Siksi ottaa selvää kuka maksaa elinkeinoveron tietyllä alueella sinun on selvitettävä:

• Onko tämä Venäjän federaation aihe hyväksynyt lain kauppamaksu.
• Mille henkilöpiirille alueen laki edellyttää maksun suorittamista?

Minkä budjetin kauppamaksun maksaminen sisältää?

Kauppamaksu— paikallisen tason vero (Venäjän federaation verolain 3 lauseke, 15 §), sen laskennan yksityiskohtien määrittämisessä tärkein rooli annetaan paikallisille viranomaisille. Heillä on oikeus päättää:

• Veronmaksajien ja kaupan kohteiden jaottelu luokkiin.
• Verotuksen ominaisuudet riippuen kaupankäynnin tyypistä ja sen toteutuspaikasta.
• Oma verokantajärjestelmäsi ylittämättä Venäjän federaation verolaissa vahvistettuja ylärajoja, samalla kun sinulla on mahdollisuus olla asettamatta verokantaa ollenkaan (itse asiassa vapauttaa kohde verotuksesta).

He ovat myös vastuussa sellaisen elimen nimittämisestä, jonka on kerättävä tietoja verotettavista kohteista ja toimitettava nämä tiedot liittovaltion veroviranomaiselle (Venäjän federaation verolain 418 artikla).

Toisin sanoen kaikki valtuudet valvoa tämän veron laskennan ja maksamisen oikeellisuutta ovat paikallisilla viranomaisilla. Ja vastaus kysymykseen on mihin maksaa elinkeinovero, on selvää: paikalliseen budjettiin.

Yksityisyrittäjällä on oikeus alentaa kertynyttä tuloveroa liikevaihtoveron määrällä. Mutta mitä tehdä, jos perinnän määrä osoittautui enemmän kuin henkilökohtainen tulovero? Tästä - artikkelissa.

Mistä kaupankäyntivero tulee laskea 1.7.2015 alkaen?

Johdanto kauppavero tuli mahdolliseksi 1. heinäkuuta 2015 (Venäjän federaation verolain muuttamisesta 29. marraskuuta 2014 nro 382-FZ annetun lain 4 §, 4 §). Edellytyksenä tämän veron esiintymiselle alueella on asianmukaisen lain hyväksyminen.

Tähän päivään mennessä Venäjän federaation ainoa subjekti - Moskova - hyväksyi tällaisen asiakirjan (Moskovan kaupungin laki "Kauppamaksuista", päivätty 17. joulukuuta 2014, nro 62). Loput Venäjän federaation muodostavat yksiköt aikoivat ottaa käyttöön kauppavero aikaisintaan 2016. Vuonna 2016 yksikään maan alue ei kuitenkaan liittynyt Moskovaan.

Moskovan laissa määriteltiin Venäjän federaation verolaissa yksityiskohtaisesti veronmaksajien piiri ja verotettavien kohteiden luettelo ilman, että vahvistettiin verokantaa suoraan varastosta tapahtuvalle kaupalle (Moskovan lain 2 artikla), joka vapautti tämän toiminnan. verotuksesta.

Moskovan laki tarjoaa useita etuja verovapautuksen muodossa:

• Vähittäiskauppaa harjoittavat oikeushenkilöt ja yksityiset yrittäjät käyttäen myyntiautomaatit, myynti messuilla ja vähittäiskaupan markkina-alueilla, kaupankäynti itsenäisten, budjetti- tai valtion laitosten hallinnoimissa tiloissa.
• Oikeussubjektit, jotka kuuluvat itsenäisiin, budjetti- tai valtion instituutioihin sekä liittovaltion postiorganisaatioihin.

Moskovan lakia "Moskovan lakien muuttamisesta" päivätty 24. kesäkuuta 2015 nro 29, alkuperäinen lain teksti, päivätty 17. joulukuuta 2014 nro 62, on täydennetty vuoteen 2021 asti otetuilla etuuksilla:

• Verovapaan toiminnan tyyppejä ovat kauppa maatalousklusterin alueella, myynti elokuvateattereiden, teattereiden, museoiden, planetaarioiden ja sirkusten tiloissa (edellyttäen, että näiden laitosten päätoiminnasta saadut tulot ylittävät puolet kaikista tuloista), ei-kiinteä painotuotteiden kauppa.
• Asianomaisten uskonnollisten laitosten alueella kauppaa harjoittavat uskonnolliset järjestöt on lisätty maksusta vapautettujen oikeushenkilöiden luetteloon.

Lisäksi 24.6.2015 päivätyllä lailla nro 29, voimassaoloaikaa rajoittamatta, edut on vapautettu maksusta henkilökohtaisia ​​palveluita (mukaan lukien kampaamo-, kauneussalonki-, pesula-, kuivapesula-, vaatetuspalvelut) tarjoaville oikeushenkilöille ja yksityisyrittäjille. korjaamot, metallitavarat) edellyttäen, että kauppakohteen pinta-ala on enintään 100 neliömetriä. m ja tästä alueesta enintään 10 % on varattu tavaroiden esillepanoon.

Veronmaksajat rekisteröidään hakemalla itsenäisesti liittovaltion verovirastoon tai Moskovan talouspolitiikan ja kehityksen osaston antamien tietojen perusteella, joka toimii tähän tarkoitukseen valtuutettuna elimenä (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeet, päivätty). 8. huhtikuuta 2015 nro 03-11-06/19790 ja päivätty 27. maaliskuuta 2015 nro 03-11-06/16906).

HUOMAUTUS! Jos verovelvollinen laiminlyö rekisteröitymisen, hänelle määrätään sakko, joka on 10 % vähittäiskaupan tulon määrästä, mutta vähintään 40 000 ruplaa. (Venäjän federaation verolain 116 artiklan 2 kohta). Järjestöjen virkamiehille voidaan määrätä hallinnollinen sakko 2 000 - 3 000 ruplaa. (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.3 artikla).

Lue Moskovassa vuodesta 2017 lähtien käyttöön otetuista lisäeduista. .

Kuinka maksaa kaupankäyntimaksu vuosina 2016-2017?

Kauppamaksu - neljännesvuosittainen vero, jonka veronmaksaja maksaa viimeistään raportointikautta seuraavan kuukauden 25. päivänä (Venäjän federaation verolain 417 §:n 2 kohta). Jos verovelvollinen ei ole rekisteröitynyt, mutta liittovaltion veropalvelun valtuutetulta elimeltä saamien tietojen mukaan hänellä on verotuksen kohde, veroviranomainen viimeistään 30 päivän kuluttua saatavuudesta tiedon vastaanottamisesta. kohteen, lähettää veronmaksajalle maksuvaatimuksen, jossa veron määrä lasketaan liittovaltion verohallinnon käytettävissä olevien tietojen mukaan. Samanlainen menettely havaitaan, jos paljastuu, että veronmaksajan liittovaltion veroviranomaiselle antamat tiedot verotuskohteesta rekisteröidessään tämän maksun maksajaksi ovat epäluotettavia (Venäjän federaation verolain 417 §:n 3 kohta).

Mitä tehdä, jos sinun ei tarvinnut rekisteröityä, mutta lähetit ilmoituksen liittovaltion veroviranomaiselle, lue artikkeli .

Maksun maksupaikan valinta riippuu rekisteröintipaikasta (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston kirje 26.6.2015 nro GD-4-3/11229@):

• Kiinteistö, jossa kauppaa käydään. Tätä tilannetta varten maksutositteessa annetaan maksun maksajaksi ilmoittautumispaikkaa vastaava OKTMO-koodi.
• Maksun maksava oikeushenkilö tai yksityinen yrittäjä. Tällaisen tapauksen OKTMO-koodin tulee vastata kauppapaikkaa.

Maksumääräys mennessä kauppavero täytetään veronmaksujen osalta tavanomaiseen tapaan vakiotietosarjalla. BCC on merkitty seuraavasti:

• verot - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• sakkoja varten - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• sakosta - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Näyte tämän veron maksuasiakirjan täyttämisestä on nähtävissä materiaalissa .

Tulokset

Maksuasiakirjojen laatiminen maksua varten kauppavero ei ole vaikeaa. Maksuaikoja on noudatettava ja maksulaskelmat on tehtävä luotettavien tietojen perusteella.

1. heinäkuuta 2015 alkaen Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupungeissa 29. marraskuuta 2014 päivätty liittovaltiolaki nro 382-FZ otettiin käyttöön pienyritysten kauppavero.

Kaupankäyntimaksu on pakollinen maksu, joka on siirrettävä neljännesvuosittain saadakseen oikeuden harjoittaa kaupankäyntiä kaupankäyntipaikoissa.

Elinkeinoveron maksajia ovat kauppaa harjoittavat yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka soveltavat sekä yleistä että yksinkertaistettua verotusta.

IP päällä patenttijärjestelmä, sekä yhtenäistä maatalousveroa maksavat veronmaksajat ovat vapautettuja elinkeinoverojen maksamisesta (Venäjän federaation verolain 411 §:n 2 kohta).

Venäjän federaation verolain 413 §:ssä määritellään liiketoiminnat, joista peritään kauppamaksu:

• käydä kauppaa kiinteiden vähittäiskauppaketjutilojen kautta, joissa ei ole myyntitiloja (lukuun ottamatta huoltoasemia);
• kauppa ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta;
• kauppa kiinteiden vähittäismyyntiketjutilojen kautta, joissa on kauppalattiat;
• kauppa, joka suoritetaan luovuttamalla tavaroita varastosta.

Myös vähittäismarkkinoiden järjestämiseen liittyvät toimet rinnastetaan kaupankäyntiin (Venäjän federaation verolain 413 §:n 3 kohta).

Venäjän federaation verolain 413 §:n 4 momentin 2 kohdassa annetaan seuraavaa määritelmää käydä kauppaa:

Kauppa on tavaroiden vähittäis-, pientukku- ja tukkukauppaan ja -myyntiin liittyvä liiketoimintamuoto, jota harjoitetaan kiinteän kauppaverkoston kohteiden, ei-kiinteän kauppaverkon kohteiden sekä varastojen kautta.

Elinkeinoveron verotuksen kohteeksi ymmärretään:

• rakennus, rakennelma, tilat, kiinteä tai ei-kiinteä vähittäismyyntitila tai vähittäismyyntipiste, jonka kautta kauppaa harjoitetaan;
• esine Kiinteistöt, jolla markkinoiden hallinnointiyhtiö järjesti vähittäismarkkinat.

Jos kaupan kohdetta käytettiin vähintään kerran vuosineljänneksessä, pykälän 1 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 412 mukaan tämä riittää tunnustamaan kauppiaan kauppaveron maksajaksi.

Maksuaika on neljännes.

Elinkeinoveroprosentit määrätään asetuksilla oikeudellisia toimia kunnat (Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien lakien mukaan) ruplina neljännesvuosittain kaupan kohteen tai sen alueen perusteella. Näiden kaupunkien viranomaisilla on oikeus erityisesti (Venäjän federaation verolain 415 artiklan 6 kohta):

• asettaa erilaiset hinnat kaupungin eri alueille ja eri vähittäiskaupan toimipisteille;
• laske keräysaste nollaan.

Tässä tapauksessa verokanta ei voi ylittää veron arvioitua määrää kuntamuodostus patenttiverojärjestelmän soveltamisen yhteydessä asianomaiselle toiminnalle myönnettyyn patenttiin, myönnetty 3 kuukaudeksi.

Nämä arvot voivat riippua useista eri indikaattoreista, nimittäin:

• patentin kustannuksista jälleenmyynti(maksu ei saa ylittää kolmeksi kuukaudeksi myönnetyn patentin arvioitua hintaa);
• kaupan tyypistä (esimerkiksi vähittäismarkkinoiden järjestämiseen liittyvien toimien maksu ei saa ylittää 550 ruplaa 1 neliömetriä vähittäismarkkina-alueelta);
• vähittäiskaupan alueelta (lattiapinta-alaltaan yli 50 neliömetrin kiinteän myymälän keräysaste tulee asettaa neliömetriä kohti, eikä se saa ylittää arvioitua veron "patenttia" vähittäiskaupan osalta kolme kuukautta jaettuna 50:llä).

Asetuksen 2 artiklassa vahvistetaan seuraavat elinkeinoveron määrät:

3 artiklassa säädetään elinkeinoveroeduista:

1. Irtaimen tai kiinteän omaisuuden käyttö seuraavanlaiseen elinkeinotoimintaan on vapautettu elinkeinoverojen verotuksesta:

1) automaateilla harjoitettavaa vähittäiskauppaa;

2) kauppa viikonloppumessuilla, erikoismessuilla ja aluemessuilla;

3) käydä kauppaa vähittäismarkkinoiden alueella sijaitsevien kiinteiden ja ei-kiinteiden kauppaverkkotilojen kautta;

4) itsenäisten, budjetti- ja valtionhallinnon toimielinten operatiivisessa johdossa harjoitettava vähittäiskauppa rakennuksissa, rakennuksissa ja tiloissa.

2. Seuraavat ovat vapautettuja elinkeinoveron maksamisesta:

1) liittovaltion postipalvelujen järjestäminen;

2) autonomiset, budjetti- ja valtion laitokset.

Lisäksi kauppatavarakauppa sekä väestölle kotitalouspalveluja tarjoavien järjestöjen kauppa (liitännäiskauppa.) ei ole elinkeinoveron alaista.

Venäjän federaation verolain 416 §:n 1 momentin mukaan, jos organisaatio tai yksittäinen yrittäjä on verovelvollinen, hänen on rekisteröidyttävä itsenäisesti verovirastoon elinkeinoveron maksajaksi. Tätä varten sinun on lähetettävä erityinen rekisteröintiilmoitus.

Ilmoituksessa on mainittava maksun kohde (liiketoiminnan laji ja kaupan kohde, jolla määrättyä liiketoimintaa harjoitetaan (lopetetaan)) sekä ominaisuudet (määrä ja (tai) pinta-ala) maksun määrän määrittämiseksi tarvittavan kaupan kohteen.
Pienyritysmaksun maksaja tekee vastaavan ilmoituksen viimeistään viiden päivän kuluessa maksun kohteen syntymispäivästä.

Kaupankäynti ilman ilmoitettua ilmoitusta vastaa organisaation tai yksittäisen yrittäjän toimintaa ilman veroviranomaisen rekisteröintiä. Ja tätä varten Venäjän federaation verolain 116 artiklan 2 kohdassa määrätään vastuusta sakon muodossa, jonka määrä on 10 prosenttia tällaisen toiminnan seurauksena saaduista tuloista, mutta vähintään 40 000 ruplaa. Virkamiehille on myös mahdollista määrätä hallinnollinen sakko 2 000 - 3 000 ruplaa (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.3 artikla).

Maksun maksaja on velvollinen ilmoittamaan veroviranomaiselle jokaisesta kaupan kohteen tunnuslukujen muutoksesta, joka merkitsee muutosta maksun määrässä, viimeistään viiden päivän kuluessa vastaavan muutoksen päivämäärästä.

Organisaation tai yksittäisen yrittäjän rekisteröinti tai poistaminen verovelvolliseksi veroviranomaiselle suoritetaan:

• kiinteistön sijaintipaikalla - jos liiketoimintaa, josta maksu määrätään, harjoitetaan käyttämällä kiinteää omaisuutta;
• organisaation sijainnissa (yksittäisen yrittäjän asuinpaikka) - muissa tapauksissa.

Maksu suoritetaan viimeistään arviointijaksoa seuraavan kuukauden 25. päivänä.

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävillä yhteisöillä tai yksityisyrittäjillä on oikeus alentaa veroa vero- (raportointi)kauden aikana maksetun kauppamaksun määrällä. Mutta vain sillä ehdolla, että yksittäinen vero hyvitetään sen kaupungin talousarvioon, jossa kauppavero otettiin käyttöön (Venäjän federaation verolain 346.21 §:n 8 kohta).

Yleiseen verojärjestelmään kuuluvilla organisaatioilla on oikeus alentaa tuloveroa (ennakkomaksuja) verokauden alusta veron maksupäivään asti tosiasiallisesti maksetulla kauppamaksulla. Mutta edellyttäen, että tulovero maksetaan sen kaupungin budjettiin, jossa kauppavero otettiin käyttöön (Venäjän federaation verolain 286 artiklan 10 kohta).

UTII:ta ei voida soveltaa sellaisiin toimintoihin, joille on vahvistettu elinkeinovero.

Patentin hinta erilaisia ​​tyyppejä toimintaa voi nähdä.

Venäjän valtiovarainministeriön vero- ja tullitariffipolitiikan osaston erityisten verojärjestelmien osaston apulaisjohtaja Yu. Podporin vastasi joihinkin kiistanalaisiin kysymyksiin elinkeinoverosta 9.6.2015.

1. Jos tavarat luovutetaan Moskovan alueella sijaitsevasta varastosta, myyjän ei tarvitse maksaa myyntiveroa

Kysymys:
Pitääkö minun maksaa kauppamaksu seuraavassa tilanteessa? Yhtiö harjoittaa tukkukauppaa Moskovassa. Tuotenäytteitä esitellään näyttelyhallissa. Rahat otetaan vastaan ​​yrityksen toimistossa tai siirretään sen pankkitilille. Asiakirjat (TORG-12 ja laskut) laaditaan siellä (toimistossa). Tavarat luovutetaan (lähetetään) Moskovan alueella sijaitsevasta varastosta.

Vastaus:
Muistutan, että elinkeinoveron maksajia ovat organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka harjoittavat liiketoimintaa Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltiokaupunkien alueella (Venäjän federaation verolain 411 §:n 1 kohta).

Venäjän federaation verolain 413 §:n 2 momentin mukaan elinkeinoveron alaista kauppaa on erityisesti kauppa, jota harjoitetaan luovuttamalla tavaroita varastosta.

Venäjän federaation verolain 416 §:n 7 kohdassa säädetään, että organisaatio rekisteröidään elinkeinoveron verovelvolliseksi muun muassa kiinteistön sijainnissa.

Koska tukkukauppaa harjoitetaan luovuttamalla tavaroita asiakkaille Moskovan alueella sijaitsevasta varastosta, eikä tällä alueella ole hyväksytty kauppamaksuja koskevaa lainsäädäntöä, organisaatiolla ei ole velvollisuutta maksaa kauppamaksua.

2. Kauppamaksu on maksettava, kunnes organisaatio poistetaan tämän maksun maksajaksi

Kysymys:
Yhdistys rekisteröityi elinkeinoverovelvolliseksi ensimmäisellä vuosineljänneksellä (lähetti ilmoituksen). Myyntiä oli ensimmäisellä ja toisella vuosineljänneksellä. Kolmannella vuosineljänneksellä ei ole myyntiä. Pitääkö minun maksaa kaupankäyntimaksu kolmannelta vuosineljännekseltä? Milloin ja miten ilmoittaa veroviranomaiselle, että kolmannella vuosineljänneksellä ei ole myyntiä?

Vastaus:
Kaupan kohteena olevan toiminnan lopettamisesta elinkeinoveron maksajan on tehtävä vastaava ilmoitus veroviranomaiselle. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 416 artiklan 4 kohdassa.

Yhteisön tai yksittäisen yrittäjän elinkeinoverovelvolliseksi poistamispäivä on ilmoituksessa mainitun toiminnan päättymispäivä.

Näin ollen, jos yhteisö ei ole poistunut elinkeinoveron maksajaksi, se ei ole vapautettu tämän maksun suorittamisesta.

3. Kaupankäyntipalkkio siirretään siltä vuosineljännekseltä, jolla kauppakohdetta käytettiin, eikä silloin, kun tavarasta on saatu maksu

Kysymys:
Yhdistys on elinkeinoveron maksaja. Toisella vuosineljänneksellä oli vain yksi kauppatapahtuma - suuren tavaraerän lähetys. Ostaja maksaa tämän tavaralähetyksen kolmannella vuosineljänneksellä, ja kolmannella vuosineljänneksellä ei enää tehdä kauppaa. Miltä vuosineljännekseltä minun on maksettava kaupankäyntimaksu?

Vastaus:
Elinkeinoveron verotuksen kohteena on irtaimen tai kiinteän omaisuuden käyttö sen tyyppiseen liiketoimintaan, jota varten palkkio määrätään, vähintään kerran vuosineljänneksessä (verolain 412 §:n 1 momentti). Venäjän federaation koodi).

Tässä tapauksessa kaupankäyntikohde oli käytössä toisella vuosineljänneksellä. Tämä tarkoittaa, että kaupankäyntipalkkio on maksettava toiselta vuosineljännekseltä.

On pidettävä mielessä, että jos rekisteristä poistamisilmoitusta ei toimiteta (Venäjän federaation verolain 416 artiklan 4 kohta), verovelvollisen on maksettava kolmannelta vuosineljännekseltä kaupankäyntimaksu.

4. Kun yksittäistä "yksinkertaistettua" veroa vähennetään kauppamaksun määrällä, 50 prosentin rajoitusta ei sovelleta

Kysymys:
Ymmärrämmekö oikein, että yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaessa yhtenäisveroa voidaan alentaa kauppamaksun määrällä vain sillä vuosineljänneksellä, jolla kauppamaksu on maksettu? Onko yksinkertaistetussa verojärjestelmässä veroa alennetulle 50 prosentin rajoitus (kohde "tulo") maksetun elinkeinoveron määrällä?

Vastaus:
Ymmärsit ensimmäisen kysymyksen oikein. Sovellettaessa yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka kohde on "tulo", verotuskohteen verotuskaudelle lasketun veron (ennakkomaksun) määrästä toiminnasta, josta elinkeinovero maksetaan, vähennetään tällä kaudella maksettu elinkeinovero. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 346.21 artiklan 8 kohdassa. Lisäksi Venäjän federaation verolain 346.21 §:n 3.1 kohdassa säädettyä 50 prosentin rajoitusta ei sovelleta.

Huomioi kuitenkin, että maksetun elinkeinoveron määrällä ei voi vähentää koko veronmaksajalle laskettua veron määrää, vaan vain sen veron määrää, joka kertyy elinkeinonharjoittajamaksun kohteena olevasta toiminnasta.

5. Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaista yhtenäistä veroa ei voida alentaa kauppamaksun määrällä, jos yritys ei ole rekisteröity tämän maksun maksajaksi.

Kysymys:
Kauppaveron kohteen määrittelyn epäselvyyden vuoksi järjestö päätti vapaaehtoisesti maksaa kauppamaksun vuokralta. Onko mahdollista alentaa yksittäistä veroa sovellettaessa yksinkertaistettua verojärjestelmää vapaaehtoisesti maksettuun elinkeinoveroon?

Vastaus:
Jos Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltiokaupunkien alueella harjoitetaan elinkeinoveron alaista liiketoimintaa, veronmaksajalla on oikeus alentaa veron määrää yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti tosiasiallisesti maksetun elinkeinoveron määrä. Tämä säännös on kirjattu Venäjän federaation verolain 346.21 artiklan 8 kohtaan.

Samassa normissa kuitenkin todetaan, että veron määrää ei alenneta, jos verovelvollinen ei ole toimittanut sen toiminnan kohteen osalta, josta kauppamaksu on maksettu, ilmoitusta tämän maksun maksajaksi rekisteröitymisestä.

6. Verkkokauppaan ei sovelleta Venäjän federaation verolain 33 lukua "Kauppamaksu".

Kysymys:
Organisaatio vuokraa toimistotila, jossa työntekijät ottavat vastaan ​​Internetin kautta ja puhelimitse tulleita tilauksia. Organisaation varastosta tilatut tavarat toimitetaan ulkopuolisille ostajille kuljetusyritys. Onko organisaation velvollinen maksamaan elinkeinoveroa? Mikä on elinkeinoveron alaista - toimisto vai varasto? Kauppaa ei tehdä suoraan varastosta.

Vastaus:
Kauppamaksu vahvistetaan kaupankäynnin toteuttamisen yhteydessä kauppapaikoissa (Venäjän federaation verolain 413 §:n 1 kohta). Tässä tapauksessa kaupankäyntitoimintaan kuuluvat seuraavat kaupan tyypit:

Kauppa kiinteiden vähittäiskauppaketjun tilojen kautta, joissa ei ole myyntikertoja;

Kauppa kiinteiden vähittäismyyntiketjutilojen kautta, joissa on kauppalattiat;

Kauppa ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta;

Kauppa, joka suoritetaan luovuttamalla tavarat varastosta (Venäjän federaation verolain 413 §:n 2 kohta).

Kaupan kohteella tarkoitetaan toiminnan harjoittamiseen käytettävää rakennusta, rakennelmaa, tiloja, kiinteää tai ei-kiinteää kauppatilaa tai toimipistettä, josta maksetaan kauppamaksu.

Koska näitä esineitä ei käytetä verkkokaupassa, kaupankäyntimaksu on tätä lajia kaupasta ei tarvitse maksaa.

7. Minne kauppavero siirretään, jos yritys on rekisteröity johonkin liittovaltion veroviranomaiseen ja varasto, josta tavarat myydään, sijaitsee toisen liittovaltion veroviranomaisen alueella

Kysymys:
Yksinkertaistetun verojärjestelmän organisaatio (objekti "tulot miinus kulut") on rekisteröity Moskovan liittovaltion veroviraston nro 24 alueelle. Kauppa tapahtuu luovuttamalla tavarat varastosta läpi erillinen osasto Moskovan Novomoskovskin alueella (51 verotoimistoa). Mihin kauppamaksun maksuilmoitus tulee tehdä, minne kauppamaksu siirretään ja miten kauppamaksun veroa alennetaan yksinkertaistetussa verojärjestelmässä? kokonaisalue varasto 800 neliötä. metriä. Kuinka määrittää kaupankäyntipalkkion määrä?

Vastaus:
Organisaation tai yksittäisen yrittäjän rekisteröinti elinkeinoveron maksajaksi suoritetaan kiinteistökohteen sijainnissa, jota käytetään siinä toiminnassa, josta määritetty maksu maksetaan (Venäjän federaation verolain 416 §:n 7 kohta). ). Siksi yllä olevassa esimerkissä yrityksen on rekisteröidyttävä elinkeinoveron maksajaksi verovirastoon nro 51. Kauppaveron määrä hyvitetään Moskovan kaupungin budjettiin.

Veron määrän alentaminen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tapahtuu siinä paikassa, jossa verovelvollinen on rekisteröitynyt veroviranomaiselle, ts. yksinkertaistetun verojärjestelmän veroilmoituksen antopaikalla. Samalla veroa voidaan alentaa vain sen toiminnan osalta, josta elinkeinovero maksetaan.

Kauppaveroprosentit vahvistetaan Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien laeilla (Venäjän federaation verolain 415 artiklan 1 kohta). Varastosta luovutettavan kaupan kauppavero määräytyy 1 neliömetriä kohti. metriä kauppatilaa. Se ei kuitenkaan saa ylittää arvioitua veron määrää kiinteän kauppaketjun kohteiden kautta harjoitetun vähittäiskaupan patenttiin perustuvan patenttiverotuksen patenttijärjestelmässä, jonka myyntipinta-ala on enintään 50 neliömetriä. metriä kutakin kauppakohdetta kohti, myönnetty kolmeksi kuukaudeksi jaettuna 50:llä. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 415 artiklan 3 kohdassa.

8. Kauppaverojen käyttöön ottamista tietyllä alueella koskevissa laeissa voidaan vahvistaa edullisia verokantoja

Kysymys:
Yksinkertaistettua verojärjestelmää (kohde ”tulot miinus kulut”) käyttävä yritys tarjoaa patruunoiden täyttöpalveluita ja myös myy patruunoita. Kaksi ihmistä työskentelee. Yritys vuokraa 20 neliömetrin huoneen asuinrakennuksesta. metriä (7 neliömetrissä patruunat täytetään), loput huoneesta on toimistoa (siellä on myös patruunoiden hyllyt). Liikevaihto on alhainen. Yritys maksaa vuoden vähimmäisveron 1 % määrästä (noin 20 000 ruplaa) Kaupankäyntimaksun maksamiseen ei ole rahaa (23 500 ruplaa vuosineljännekseltä). Onko elinkeinoveron maksamisesta mitään hyötyä tällaisessa tilanteessa?

Vastaus:
Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien lainsäädäntöelimille on annettu oikeus vahvistaa eriytetyt kauppaveroprosentit tietyntyyppisen kaupankäynnin alueen, veronmaksajien luokan ja täytäntöönpanon erityispiirteiden mukaan. yksittäisiä lajeja kauppaa sekä kaupan esineiden ominaisuuksia. Tässä tapauksessa maksuprosentti voidaan alentaa nollaan (Venäjän federaation verolain 415 §:n 6 kohta).

Tältä osin kauppamaksujen verorasituksen optimoinnin osalta sinun tulee ottaa yhteyttä Venäjän federaation tiettyjen muodostavien yksiköiden lainsäädäntöelimiin.

9. Voit rekisteröityä elinkeinoveron maksajaksi toimiston sijaintipaikassa, jos tätä tilaa käytetään tavaroiden myyntiin asiakkaille

Kysymys:
Tukku- ja vähittäiskaupan järjestäminen on rekisteröity yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin toimiston vuokrauspaikalla. Yrityksellä ei ole varastoa (omistettu tai vuokrattu). Pitäisikö organisaation tehdä elinkeinoveron maksamisesta ilmoitus, jossa ilmoitetaan vuokra-asunto elinkeinoveron kohteena?

Vastaus:
Siirrytään Venäjän federaation verolain 413 artiklan 4 kohdassa annettuihin määritelmiin. Kaupalla tarkoitetaan liiketoimintaa, joka liittyy vähittäiskauppaan, pientukku- ja tukkukauppaan tavaroiden ostoon ja myyntiin kiinteän kauppaverkoston, ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiden sekä varastojen kautta.

Kiinteän ja ei-kiinteän kauppaverkoston kohteina ovat samanaikaisesti tehtävät, rakenteet, tilat, kiinteä tai ei-kiinteä kauppapaikka tai myymälä, jonka avulla verovelvollinen harjoittaa sen tyyppistä toimintaa. josta määrätään maksu.

Näin ollen yhteisö voi tehdä kauppaveron maksajaksi rekisteröintiilmoituksen kiinteästä vähittäiskauppaketjusta (toimistosta) vain, jos toimistotilaa käytetään suoraan tavaroiden myyntiin asiakkaille.

10. Jos kaupan kohdetta ei ole, kauppamaksua ei tarvitse maksaa

Kysymys:
Pitäisi kauppajärjestö, jolla ei ole muita toimitiloja kuin ainoan toimeenpanevan elimen sijainti (merkitty yhtenäiseen valtion oikeushenkilörekisteriin), maksaa kauppamaksu?

Vastaus:
Tässä tapauksessa elinkeinoverolla ei ole verotettavaa kohdetta (elinkeinotoiminnan harjoittamiseen käytettävä irtaimen tai kiinteän omaisuuden esine, josta on määrätty elinkeinovero). Tältä osin organisaation ei tarvitse maksaa kaupankäyntimaksua.

Elinkeinovero ei ole vero vaan pakollinen maksu paikallista merkitystä, jonka kaikki yksittäiset yrittäjät ja yhteisöt ovat velvollinen maksamaan oikeudesta harjoittaa kauppaa.

Sivun sisältö

Kauppaveron käyttöönottoa säännellään 29. marraskuuta 2014 annetulla lailla nro 382-FZ "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan muutoksista". Uusi kokoelma tulossa Verokoodi Uusi 33. luku on omistettu Venäjän federaatiolle.

SISÄÄN tällä hetkellä Kauppavero on otettu käyttöön vain Moskovan yrittäjille. Laki on ollut voimassa 1.7.2015 alkaen. Jos tämä käyttöönotto toimii hyvin ja mahdollistaa verotulojen lisäämisen paikalliseen budjettiin, kauppavero voidaan ottaa käyttöön kahdessa muussa liittovaltion kannalta merkittävässä kaupungissa - Pietarissa ja Sevastopolissa. Näiden kaupunkien viranomaiset voivat laillisesti ottaa käyttöön elinkeinoveron 1.7.2015 alkaen. Muilla alueilla mahdollisuus ottaa uusi maksu käyttöön vasta kun vastaava laki on hyväksytty liittovaltion tasolla. Tästä säädetään pykälän 4 momentissa. 4 FZ-382.

Kuka ja miten maksaa kauppamaksun

Elinkeinoverolakia säätelee alueellisella tasolla. Tämä tarkoittaa, että verotuksen kohteet, korot, maksutavat ja ehdot sekä edut määräävät kunnat.

Elinkeinovero on ylimääräinen kuntamaksu, jonka maksavat yhteisöt, jotka harjoittavat tavaroiden pientukkukauppaa, suurtukku- ja vähittäiskauppaa, joka tapahtuu kiinteällä tai ei-kiinteällä kiinteistöllä sekä hyödykkeellä. varastotilat. Yrittäjät maksavat tämän maksun oikeudesta harjoittaa kauppaa. Verotuksen kohteena ei ole tulo, vaan liiketila.

Kenen pitäisi maksaa elinkeinovero?

1. Verotuksen kohdetta ”tulo” sovellettaessa kauppapalkkio näkyy kohdan 2.1 riveillä 140-143. Se ilmoitetaan yhdessä vakuutusmaksujen, työntekijöille maksettujen tilapäisen työkyvyttömyysetuuksien ja vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten maksujen kanssa.

2. Sovellettaessa verotuskohdetta "tulot kulujen määrällä vähennettynä" huomioidaan maksetun elinkeinoveron määrä osana kohdan 2.2 riveillä 220-223 esitettyjä kuluja.