Mikä on organisaation erillinen osasto? Mitä eroja on sivukonttorilla ja erillisellä divisioonalla?

Yrityksen läsnäolo uusilla alueilla on välttämätöntä markkinaraon kehittämiseksi. Yksikön avaaminen herättää kuitenkin usein monia kysymyksiä. Näihin rakenteisiin liittyy verojen kertymistä, joka on kirjattava oikein ja heijastettava kirjanpidossa.

Mikä on erillinen osasto?

Erillinen osasto yritykset on alueellisesti erillinen rakenne, jossa on työpaikkoja, joilla on sopiva organisaatiotaso. Jälkimmäisillä on lisävaatimus - niiden on oltava paikallaan. Erillinen osasto saa oikeudellisen aseman vain, kun se avataan yli kuukauden ajaksi.

Jaosto katsotaan erilliseksi, vaikka sen ilmenemistä ei olisi kirjattu perustamis- ja hallintoasiakirjoihin. Rakenteelle annettujen valtuuksien luettelolla ei myöskään ole merkitystä. Viimeinen sääntö näkyy verolain 11 §:n 2 momentissa.

Merkkejä erillisestä yksiköstä

OP täyttää kaksi pääominaisuutta:

Sen alueella on kiinteitä työpaikkoja. Niitä käytetään vähintään kuukauden ajan.
Rakenne sijaitsee alueellisella etäisyydellä päätoimistosta.
Divisioonan tulee olla yrityksen itsensä perustama.

TÄRKEÄ! Työpaikalla tarkoitetaan työlain 209 §:n mukaan paikkaa, jonne työntekijä tulee suorittamaan virkatehtäviään. Työpaikka on työnantajan valvonnassa. Kotoa työskentely ei täytä näitä standardeja. Työntekijän asuntoa ei voida pitää työpaikkana. Asiakkaan toimiston siivoamiseen palkatun siivoojan työ ei kuulu näiden kriteerien piiriin. Pääkonttori ei avannut tällaista "osastoa". Työtiloja ei vuokrattu tai ostettu. Siksi tässä tilanteessa ei ole merkkejä erillisestä yksiköstä. OP ei myöskään sisällä maksupäätteitä ja pankkiautomaatteja.

Tarkasteltavat ominaisuudet määritetään seuraavien tekijöiden perusteella:

sopimuksessa määritellyt ehdot;
työntekijöiden ja organisaation väliset suhteet.

Alueellinen eristäytyminen tarkoittaa tilannetta, jossa pääkonttorin ja sen osastojen osoitteet ovat erilaiset.

Avaamisen toiminnot ja tarkoitukset

OP voidaan perustaa yrityksen etujen edustamiseksi ja niiden suojelemiseksi. Se avataan yleensä seuraaviin tarkoituksiin:

Juridinen henkilö rekisteröitiin, mutta johtajat eivät vuokranneet toimistoa. Kaikki kirjeenvaihto tulee lailliseen osoitteeseen. Eli oikeushenkilön omistajan osoitteeseen. Mutta kun organisaatio alkaa toimia, on vaikeaa toimia tässä järjestyksessä. Fyysinen sijainti vaaditaan.
Päätettiin laajentaa liiketoimintaa ja kehittää markkinoita muissa kaupungeissa.

Jos lisärakenne suorittaa osan päätoimiston toiminnoista, on järkevää avata sivukonttori.

Lajikkeet

Erillinen jako sisältää kaksi muotoa:

Haara. Ottaa hoitaakseen osan pääkonttorin toiminnoista. Sen toiminta on suhteellisen yleismaailmallista.
Edustus. Edustaa organisaation etuja ja suojelee niitä.

Useimmissa tapauksissa on järkevää avata sivukonttori. Tämä on laajempi käsite, jonka avulla voit määrittää yksikölle erilaisia toimintoja. Valitusta muodosta riippumatta OP toimii päätoimiston hyväksymien standardien mukaisesti.

Kuinka avata erillinen osasto

OP:n avaamiseksi sinun on luotava sisäinen dokumentaatio. Se sisältää hallituksen jäsenten tai huutokaupanpitäjien kokouksen edustajien allekirjoittaman asiakirjan. Tilaus sisältää tiedot:

OP:n nimi;
ensisijainen asiakirja, jonka perusteella jako muodostetaan (esimerkiksi hallituksen kokouksen pöytäkirja);
OP:n sijainti;
erillisen rakenteen pää;
ilmoittautumisaika.

Tilauksessa on oltava keskustoimiston johtajan allekirjoitus. Sitten luodaan ohjesäännöt. Se sisältää seuraavat tiedot:

yksikön tehot;
toiminnot;
toiminta;
johtohenkilöstön kokoonpano;
muut työhön liittyvät asiat.

Vasta kaikkien sisäisten tilausten luomisen jälkeen voit aloittaa rekisteröinnin ja muut oikeudelliset muodollisuudet.

Onko tarpeen rekisteröidä erillinen osasto?

OP:n muodostamisesta on ilmoitettava veroviranomaiselle. Mutta rekisteröityminen eläkerahastoon ja vakuutusyhtiöihin ei ole aina välttämätöntä. Tämä on pakollinen toimenpide vain, jos seuraavat olosuhteet ovat olemassa:

Erillisen saldon saatavuus.
Avaa nykyinen tili.
Palkanlaskenta.

Jos kaikki luetellut merkit puuttuvat, ei erillistä osastoa tarvitse rekisteröidä.

OP:n luominen verotuksen näkökulmasta

Toimintaohjelman luomiseen liittyy tiettyjä veroseuraamuksia:

verorekisteröinti;
tarve maksaa maksuja;
maksujen kertyminen OP:n toimipaikassa.

Verolain 23 2 §:ssä todetaan, että yksikön omistaja on velvollinen ilmoittamaan veroviranomaisille sen perustamisesta. Muussa tapauksessa päätetään verotuksellisista tai hallinnollisista seuraamuksista. Sakot vaihtelevat 10 tuhannesta ruplasta 30 vähimmäispalkkaan.

TÄRKEÄ! Laki sanoo, että jos verovelvollinen on jo rekisteröity, ei OP:n avaamisen vuoksi tarvitse rekisteröityä enempää. Tämä sääntö on vahvistettu täysistunnon 28.2.2001 päätöksen 39 kohdassa. Siinä oletetaan tapaukset, joissa OP avataan sen kunnan alueella, jossa pääkonttori sijaitsee.

Määräajat

Rekisteröityäksesi sinun tulee lähettää. Se annetaan verolain 23 ja 83 §:n mukaisesti seuraavin ehdoin:

30 päivän kuluessa saneeraus- tai selvitystilaan asettamisesta.
30 päivän kuluessa yksikön luomisesta.

Sinun on mentävä OP:n toimipisteen veroviranomaiseen.

Pitääkö minun mennä verotoimistoon, jos erillinen jaosto ei toimi?

Verolainsäädäntöön on otettu sääntö, jonka voi lukea kahdella tavalla. Jos otamme sen kirjaimellisesti, verotoimistoon ei tarvitse jättää hakemuksia ennen kuin jaosto alkaa toimia. Tällaisella päätöksellä voi kuitenkin olla seurauksia yritykselle.

Lain mukaan hakemus on jätettävä 30 päivän kuluessa avaamisesta. Jos OP aloittaa toimintansa 2 kuukauden kuluttua ja rekisteröidään juuri tämän ajan kuluttua, hakemuksen jättämiselle vahvistettu aika jää pois.

TÄRKEÄ! On välttämätöntä raportoida paitsi OP:n avaamisesta myös sulkemisesta. Selvitystilahakemus laaditaan mukaan.

Yhteenveto.
Verovirasto ja muut viranomaiset ottavat huomioon alaosaston avaamisen. Uusi rakenne on rekisteröitävä määräaikoja, muuten joudut maksamaan sakkoja. EP:stä on selkeitä merkkejä, joiden perusteella koulutus saa asianmukaisen oikeudellisen aseman. Jos kaikkia merkkejä ei ole, muodostunutta rakennetta ei voida pitää erillisenä yksikkönä.

Veroviranomaiset yrittävät sovittaa minkä tahansa yrityksen toiminnan "erillisen divisioonan" käsitteen alle. Katsotaanpa yksityiskohtaisesti, mikä on erillinen jako ja mikä ei. Ja myös, milloin sinun on rekisteröidyttävä, ja mikä rangaistus rikkomuksista on.

Mikä on erillinen jako

Konsepti "erillinen osasto" Organisaatio on esitetty Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa. Siten organisaation erillisenä jaostona pidetään mitä tahansa siitä alueellisesti eristettyä osastoa, jonka sijaintipaikassa on kiinteät työpaikat. Työpaikka katsotaan pysyväksi, jos se on luotu yli kuukauden ajaksi.

Tästä määritelmästä voimme päätellä komponentti Organisaatio tunnustetaan erilliseksi divisioonaksi, jos sillä on seuraavat ominaisuudet:

alueellinen sijainti organisaation sijainnin ulkopuolella. Toisin sanoen rakenneyksikön osoitteen tulee poiketa perustamisasiakirjoissa mainitusta organisaation osoitteesta;
laitteet erillisen työpaikkayksikön sijaintipaikassa yli kuukauden ajaksi.

Työpaikan käsite puuttuu verolainsäädännöstä. Siksi on käytettävä muilla lainsäädännön aloilla annettua määritelmää. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 11 artiklan 1 kohdassa.

Työpaikan käsite sisältyy 209 artiklaan Työlaki. Se on paikka, jossa työntekijän on oltava tai jonne hänen on matkustava työnsä yhteydessä ja joka on suoraan tai välillisesti työnantajan hallinnassa.

Käytännössä joskus herää kysymys, onko mahdollista puhua erillisestä jaosta, jos organisaatiossa on varusteltu työpaikkoja "ulkomaalaisille" työntekijöille. Esimerkiksi organisaatio rakensi rakennuksen ja varusti sen toimistotilat Vuokrattavana.

Yllä olevasta määritelmästä seuraa, että työpaikka jotka liittyvät suoraan työntekijään, joka on tehnyt työsopimuksen tämän työpaikan luoneen työnantajan kanssa.

Venäjän federaation työlain 15 ja 16 §:n mukaan työntekijä ja työnantaja ovat henkilöitä, jotka ovat keskenään solmitun työsopimuksen perusteella solmineet työsuhteen. Toisin sanoen työnantaja voi olla vain se organisaatio, jonka kanssa työntekijä on tehnyt työsopimuksen.

Tästä seuraa johtopäätös: kiinteät työpaikat, joihin viitataan Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa, ovat työpaikkoja, jotka on luotu yli kuukauden ajaksi ja jotka organisaatio on varustanut heidän työntekijöitä. Eli erillisen yksikön toimipaikassa organisaation työntekijöiden on suoritettava työtehtävänsä. Työpaikkojen perustaminen toisen organisaation työntekijöille ei johda erillisen divisioonan muodostumiseen.

Tehdyn johtopäätöksen vahvistaa Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa annettu sijainnin määritelmä. erillinen osasto. Tämä on tunnustettu paikka, jossa organisaatio harjoittaa toimintaansa erillisen divisioonansa kautta.

Organisaation on mahdotonta harjoittaa toimintaa erillisen divisioonan kautta, jos sen toimipaikassa ei ole organisaation työntekijöitä.

Esimerkki 1

LLC "Condor" on rekisteröity Tveriin. Yritys osti toimiston Moskovasta ja vuokrasi sen. Toimistossa työskentelee vain vuokralaisen työntekijät.

Tässä tapauksessa Condorilla ei ole erillistä osastoa Moskovassa.

Tarkastellaanpa tilannetta, jossa organisaatio vuokraa toisen organisaation luomia työpaikkoja työntekijöilleen toimipaikan ulkopuolelta. Tässä tilanteessa on perusteltua luokitella nämä työpaikat kiinteäksi osaksi vuokralaisorganisaatiota. Organisaation tulee siis tunnistaa erillisen divisioonan syntyminen.

Entä jos organisaation toimipaikan ulkopuolella työskentelee henkilöitä, joiden kanssa organisaatio on tehnyt pikemminkin siviili- kuin työsopimuksen (esimerkiksi työsopimuksen tai palvelusopimuksen)? Tässä tapauksessa Venäjän federaation verolain tarkoituksia varten on mahdotonta puhua erillisen jaon luomisesta. Työsuhteet kanssa yksilöitä ovat poissa, joten heitä ei voida kutsua työntekijöiksi.

Ole kuitenkin varovainen: siviilisopimukset kätkevät usein tavalliset työsuhteet. Siksi tällaiset sopimukset ovat erityisen huomion kohteena työsuojeluviranomaisen tekemien tarkastusten aikana.

Jos se todistetaan siviilisopimus tehty vain "naamiointia" varten työmarkkinasuhteet, sakkoa ei voida välttää. Veroviranomaiset voivat tehdä myös verorekisteröintiin, verojen maksamiseen ja ilmoitusten antamiseen liittyviä vaatimuksia erillisen jaoston toimipaikassa.

Usein kysytään seuraavaa: mitä tehdä, jos vain yksi työpaikka on luotu? Venäjän federaation verolain 11 §:n määritelmän kirjaimellinen tulkinta voi johtaa siihen johtopäätökseen, että jotta se voidaan tunnustaa erilliseksi jaostoksi, työpaikkoja on oltava vähintään kaksi. Loppujen lopuksi määritelmä sanoo, että erillisen yksikön paikalla on oltava kiinteät työpaikat.

Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että säännöstön edellä mainittu säännös edellyttäisi kahden tai useamman työpaikan olemassaoloa. Säännöstön 11 §:ssä asetettu edellytys kiinteiden työpaikkojen luomiselle täyttyy, vaikka vain yksi työpaikka olisi varustettu.

Näin ollen, jos alueellisesti erillään olevaan rakenneyksikköön perustetaan vain yksi työpaikka, tällainen yksikkö katsotaan verotuksellisesti perustetuksi. Esimerkiksi valuutanvaihtopisteiden sijaintiin luodaan pääsääntöisesti yksi työpaikka. Samalla pankit tunnustavat nämä valuutanvaihtopisteet erillisiksi divisioonaksi.

Esimerkki 2

Atlant LLC on rekisteröity Omskissa. Yritys ostettiin Tomskin alueella teollisuustilat, ei sovellu käyttöön ja vaatii suuria korjauksia. Tilojen suojaamiseksi korjausten aikana palkattiin vartija työsopimuksella.

Tässä tapauksessa huolimatta siitä, että vain yksi kiinteä työpaikka on luotu, Atlantilla on erillinen osasto Tomskin alueella.

Erillistä divisioonaa luotaessa yritys antaa tällaisen määräyksen.

Sivukonttorit, edustustot ja erilliset osastot: mikä on yhteys?

Jos luet huolellisesti Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa annetun käsitteen määritelmän "erilliset yksiköt", voit huomata yhden mielenkiintoinen yksityiskohta. Se määritellään "organisaatiosta alueellisesti erillisen yksikön" käsitteellä. Jälkimmäinen on tulkittava siinä merkityksessä, jossa sitä käytetään muilla oikeuden aloilla (lain 11 §:n 1 kohta).

Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan erilliset yksiköt laillinen taho sijaintinsa ulkopuolella (eli alueellisesti erillisinä yksiköinä) voi olla kahdessa muodossa - sivuliikkeitä tai edustustoja.

Sivukonttorit ja edustustot toimivat hyväksyttyjen määräysten perusteella, ja ne on ilmoitettava organisaation perustamisasiakirjoissa (Venäjän federaation siviililain 55 §:n 3 kohta).

Samaan aikaan, vaikka Venäjän federaation siviililaki tunnistaa vain kaksi erillistä oikeushenkilön osastoa, se ei rajoita oikeushenkilöä luomaan muuntyyppisiä erillisiä osastoja. Siten Venäjän federaation siviililaki ei aseta oikeushenkilölle, joka on luonut erilliset jaostot muissa muodoissa kuin sivuliikkeen ja edustuston, velvollisuutta ilmoittaa niistä tiedot perustamisasiakirjoissa.

verokoodi asetetaan lisäkriteeri - kiinteiden työpaikkojen luominen. Jos kriteeri täyttyy, sivuliike tai edustusto katsotaan verolainsäädännön kannalta erilliseksi toimialaksi.

Sivukonttoreiden ja edustustojen perustamiseen liittyy lähes aina kiinteiden työpaikkojen asentaminen. Siten sivuliikkeet ja edustustot ovat suurimmassa osassa tapauksia verotuksellisesti erillisiä osastoja. Mutta päinvastoin ei pidä paikkaansa: erilliset osastot eivät ole vain sivukonttoreita ja edustustoja.

Erillinen osasto katsotaan perustetuksi riippumatta Venäjän federaation siviililain 55 artiklan 3 kohdassa säädetyn rekisteröintimenettelyn täytäntöönpanosta sivuliikkeille ja edustustoille. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa. Etenkin perustamisasiakirjoissa ei tarvitse mainita erillistä jakoa, jotta se katsottaisiin perustetuksi.

Näin ollen, jotta erillinen jaosto voidaan tunnustaa verolainsäädännön kannalta sellaiseksi, sillä on oltava lain 11 §:n 2 momentissa vahvistetut ominaisuudet. Se voidaan perustaa joko edustuston tai sivuliikkeen muodossa tai muussa muodossa, joka ei ole ristiriidassa Venäjän federaation lainsäädännön kanssa.

Esimerkki 3

Käytetään esimerkin 1 ehtoja. Oletetaan, että Condor LLC avasi edustuston hankitun toimiston sijaintiin. Se työllistää yhteiskunnan työntekijöitä.

Tässä tapauksessa Condor luo erillisen divisioonan Moskovaan.

Erillinen jako on luotu: mitä tehdä seuraavaksi?

Erillisen divisioonan luominen edellyttää organisaatiolta tiettyjen velvollisuuksien täyttämistä. Erityisesti sen on rekisteröidyttävä kunkin erillisen osaston sijaintipaikan veroviranomaiselle. Tämä vaatimus on kirjattu Venäjän federaation verolain 83 artiklan 1 kohtaan. Rekisteröintihakemus jätetään kuukauden kuluessa erillisen jaoston muodostamisesta.

Kuten tiedät, organisaation on rekisteröidyttävä erillisten osastojen sijaintipaikkaan rekisteröitymisen lisäksi omistamansa kiinteistön sijaintipaikan veroviranomaisiin ja Ajoneuvo, verollinen. Siksi, jos organisaatio on jo rekisteröity erillisen jaoston sijaintipaikan verotoimistoon, ei tarvitse rekisteröityä uudelleen.

Osuuksien purkamisesta tulee raportoida samalla tavalla. Organisaatio voi olla rekisteröitynä useaan veroviranomaiseen. Tässä tapauksessa hänen on ilmoitettava erillisen jaoston perustamisesta kaikille veroviranomaisille, joissa hän on rekisteröity.

Esimerkki 4

CJSC Topol on rekisteröity Moskovaan ja on rekisteröity vain pääkaupungin verovirastoon. Vuonna 2013 se osti myymälän Pietarista ja vuokrasi sen. Kiinteistön hankinnan jälkeen yritys rekisteröitiin verovelvollisiksi Pietariin. Yhtiö irtisanoi 1.1.2014 vuokrasopimuksen ja päätti harjoittaa itsenäisesti kauppaa. Tätä tarkoitusta varten myymälään palkattiin työntekijöitä.

Tässä tapauksessa erillinen jaosto katsotaan syntyneeksi 1.1.2014. Organisaation ei kuitenkaan tarvitse rekisteröityä uudelleen verotuksellisesti Pietariin. Hänen on vain ilmoitettava Moskovan ja Pietarin veroviranomaisille erillisen jaoston perustamisesta.

Rikkomuksista seuraamuksia

Jos organisaatio jättää verorekisteröintihakemuksen erillisen jaoston toimipisteeseen rikkoen tälle määrättyä kuukauden määräaikaa, siitä uhkaa sakko. Jos organisaatio myöhästyy hakemuksen jättämisestä, sitä uhkaa 10 000 ruplan sakko. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 116 artiklassa.

Jos organisaatio ei ainoastaan viivyttele hakemuksen jättämistä, vaan myös aloittaa toimintansa erillisen jaoston toimipaikassa, syntyy säännöstön 116 §:n 2 momentin mukainen vastuu. Sakko lasketaan osuutena tällaisesta toiminnasta saadusta tulosta (10 %). Pienin sakko on 40 000 ruplaa.

Pakotteet uhkaavat paitsi organisaatiota myös sen virkamiehiä, jotka syyllistyivät lueteltuihin rikkomuksiin. Hakemuksen myöhästymisestä peritään sakko 500 - 1 000 ruplaa, ja jos tuolloin toimi erillinen osasto - 2 000 - 3 000 ruplaa. Tämä todetaan Venäjän federaation hallinnollisia rikkomuksia koskevan lain 15.3 artiklassa.

Lopuksi, älä unohda, että erillisten osastojen sijainnissa sinun on maksettava veroja ja lähetettävä raportteja. Organisaatio, joka rikkoo näitä velvollisuuksia, saattaa kohdata vakavia ongelmia:

Ensinnäkin hänet voidaan saattaa vastuuseen Venäjän federaation verolain 119 §:n mukaisesti veroilmoituksen toimittamatta jättämisestä.
Toiseksi verolain 122 §:n nojalla veron maksamatta jättämisestä tai puutteellisesta maksamisesta.
Kolmanneksi erillisen jaoston sijaintipaikassa syntyy maksurästi, josta peritään sakkoja.

A.A. Nazarov

1. Yleiset määräykset

Käsitettä "erillinen jako" käytetään kuten siviililaissa Venäjän federaatio(Venäjän federaation siviililaki) ja Venäjän federaation verolaissa (TC RF).

Siksi virheiden välttämiseksi sovellettaessa yllä olevaa käsitettä voittoverotuksessa on suositeltavaa tunnistaa erot Venäjän federaation siviililaissa käytetyn "oikeushenkilön erillisen jaon" käsitteen ja "käsitteen" välillä. organisaation erillinen osasto”, jota käytetään Venäjän federaation verolaissa.

2. "erillisen jaon" käsitteen määritelmä siviililainsäädännössä

2.1. Käsitteiden "edustusto" ja "sivukonttori" määritelmä

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan edustusto on sen sijaintipaikan ulkopuolella sijaitsevan oikeushenkilön erillinen osasto, joka edustaa oikeushenkilön etuja ja suojaa niitä.

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan sivuliike on sen sijaintipaikan ulkopuolella sijaitsevan oikeushenkilön erillinen osasto, joka suorittaa kaikki tai osan tehtävistään, mukaan lukien edustuston tehtävät.

Siten Venäjän federaation siviililain mukaan edustustoja ja sivuliikkeitä on kaksi erilaisia tyyppejä(lajikkeet) sen toimipaikan ulkopuolella sijaitsevista oikeushenkilön erillisistä osastoista, jotka edustavat oikeussubjektin etuja ja suojelevat niitä tai suorittavat kaikkia tai osaa sen tehtävistä, mukaan lukien edustustehtävät.

Venäjän federaation siviililaissa ei ole vahvistettu muuntyyppisiä oikeushenkilön erillisiä osastoja, toisin sanoen luettelo oikeushenkilön erillisistä jaostoista on suljettu.

Samalla kiinnitämme lehden lukijoiden huomion seuraavaan.

Käsitteitä "jako" ja "erillinen jako" ei määritellä Venäjän federaation siviililaissa.

Ottaen huomioon pykälän 1 ja 2 momentin säännökset. Venäjän federaation siviililain 55 §:ssä voidaan erottaa kaksi edustuksen merkkiä:

1) sijainti oikeushenkilön toimipaikan ulkopuolella;

2) organisaation tehtävien toteuttaminen.

Edustuston ja sivukonttorin ero on siinä, että nämä organisaation osa-alueet suorittavat erilaisia tehtäviä. Sivuliike voi suorittaa kaikki organisaation toiminnot ja edustusto vain osan niistä (edustaa organisaation etuja ja suojella niitä).

Tämä tarkoittaa, että edustusto on pohjimmiltaan eräänlainen sivukonttori.

Yhteinen piirre molemmille oikeushenkilön erillisille osastoille on niiden eristyneisyys.

On selvää, että oikeushenkilön jaon eristäminen tarkoittaa sen sijaintia tämän oikeushenkilön toimipaikan ulkopuolella.

Artiklan 1 ja 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan organisaation erillisten osastojen pääpiirre on niiden sijainti organisaation sijainnin ulkopuolella.

Mikä on yllä olevien erillisten osastojen tila?

Artiklan 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan edustustot ja sivuliikkeet eivät ole oikeushenkilöitä. Heille on myönnetty omaisuutta ne luonut oikeushenkilö, ja ne toimivat sen hyväksymien määräysten mukaisesti.

Edustustojen ja sivukonttoreiden johtajat nimittää oikeushenkilö, ja he toimivat sen valtakirjan perusteella.

Edustustot ja sivuliikkeet on ilmoitettava ne luoneen oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa.

Siten voimme päätellä, että minkä tahansa erillisen yksikön tarvittavat attribuutit sisältävät:

Omaisuus;

Jakoa koskevien sääntöjen saatavuus;

Perustamisasiakirjoissa oleva maininta alaosaston olemassaolosta;

Valvoja.

2.2. Mitkä organisaation rakenteelliset osa-alueet luokitellaan erillisiksi yksiköiksi?

Venäjän federaation siviililaki ei määrittele käsitettä "sijainti sijainnin ulkopuolella". Tässä tapauksessa puhumme luonnollisesti siitä, että oikeushenkilön erillisen osaston sijainti ei ole sama kuin itse oikeushenkilön sijainti.

Miten sisään Venäjän federaation siviililaki Onko oikeushenkilön sijainti määritetty? Mitkä asiakirjat sisältävät tietoja oikeushenkilön sijainnista?

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 54 §:n mukaan oikeushenkilön sijainti määräytyy sen paikan mukaan valtion rekisteröinti. Oikeushenkilön valtion rekisteröinti suoritetaan sen pysyvän toimeenpanevan elimen sijainnissa, ja pysyvän toimeenpanevan elimen puuttuessa - toinen elin tai henkilö, joka on valtuutettu toimimaan oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa.

Siten oikeushenkilön sijaintipaikka on sama kuin sen pysyvä toimeenpaneva elin, ja pysyvän toimeenpanevan elimen puuttuessa muun toimielimen tai henkilön, jolla on oikeus toimia oikeussubjektin puolesta ilman valtakirjaa. Lisäksi vain pysyvän toimeenpanevan elimen puuttuessa oikeushenkilön sijainti on sama kuin toisen elimen tai henkilön sijainti, jolla on oikeus toimia oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa.

Joka tapauksessa oikeushenkilön sijainti on sama kuin sen valtion rekisteröintipaikka.

Venäjän federaation siviililaki ei määrittele käsitettä "oikeushenkilön valtion rekisteröintipaikka".

Art. 1 Liittovaltion laki päivätty 08.08.2001 N 129-FZ "Oikeushenkilöiden valtion rekisteröinnistä ja yksittäisiä yrittäjiä"(jäljempänä - laki N 129-FZ) tämä laki säätelee suhteita, jotka syntyvät oikeushenkilöiden valtion rekisteröinnin yhteydessä niiden perustamisen, uudelleenorganisoinnin ja selvitystilaan asettamisen aikana, kun niiden perustamisasiakirjoja muutetaan, henkilöiden valtion rekisteröinnin yhteydessä yksittäisiksi yrittäjiksi ja valtion rekisteröinti, kun yksilöt lopettavat toiminnan yksittäisinä yrittäjinä, sekä valtion rekisterien ylläpidon yhteydessä - yhtenäinen valtion oikeushenkilöiden rekisteri ja yhtenäinen valtion yksittäisten yrittäjien rekisteri.

Tältä osin lehden lukijoiden on noudatettava lakia nro 129-FZ määritettäessä oikeushenkilön valtion rekisteröintipaikkaa ja sen sivuliikkeiden ja edustustojen sijaintia.

Artiklan 1 kohdan "c" ja "n" alakohdat Lain N 129-FZ 5 §:ssä säädetään, että yhtenäinen valtion oikeushenkilöiden rekisteri sisältää erityisesti seuraavat tiedot oikeushenkilöstä:

Oikeushenkilön pysyvän toimeenpanevan elimen osoite (sijainti) (jos oikeushenkilöllä ei ole pysyvää toimeenpanevaa elintä - toinen elin tai henkilö, jolla on oikeus toimia oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa), jossa yhteydenpito oikeushenkilön kanssa tapahtuu;

Tietoja oikeushenkilön sivuliikkeistä ja edustustoista.

Oikeushenkilön sijainnilla tarkoitetaan siis oikeushenkilön pysyvän toimeenpanevan elimen osoitetta (jos oikeussubjektilla ei ole pysyvää toimeenpanevaa elimeä - toista elintä tai henkilöä, jolla on oikeus toimia oikeussubjektin puolesta ilman valtakirja), jolla kommunikoidaan oikeushenkilön kanssa .

Oikeushenkilön erillisen osaston sijainti ei saisi olla sama kuin itse oikeushenkilön sijainti.

Samaan aikaan Venäjän federaation siviililaki ja laki nro 129-FZ eivät määrittele käsitettä "organisaation erillisen osaston sijainti".

Ottaen huomioon pykälän 3 momentin säännökset. Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan voidaan olettaa, että oikeushenkilön erillisen jaoston sijainti tarkoittaa joko edellä mainitun jaoston tai sen päällikön omaisuuden sijaintia.

On selvää, että "sijainnin" käsite on sama kuin "osoitteen" käsite, ja tämä on postiosoite.

Tältä osin, jos esimerkiksi oikeushenkilön (tehtaan) pysyvän toimeenpanevan elimen osoite on Ivanovsk, Ivanova Street, rakennus 1, rakennus 1, tehtaan työpajan nro 1 osoite on Ivanovsk, Ivanova Street. , rakennus 1, rakennus 2 ja tehtaan työpajan nro 2 osoite on Ivanovsk, Ivanova Street, rakennus 1, rakennus 3, sitten työpajoja nro 1 ja 2 voidaan pitää tämän organisaation (tehtaan) erillisinä osastoina. Mutta pitäisikö niitä pitää sellaisina ja pitääkö ne siksi luetella perustamisasiakirjoissa?

Art. Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan voimme päätellä, että organisaation kohdistaminen rakenneyksikön erillisiin osastoihin on tämän organisaation oikeus. Kuitenkin, jos rakenteellinen alajako, joka sijaitsee organisaation toimipaikan ulkopuolella (erillisen jaoston välttämätön merkki), jonka organisaatio on luokitellut erillisiksi osastoiksi, se on mainittava organisaation perustamisasiakirjoissa.

Sovellettaessa 1 momentin "c" alakohdan mukaista normia. Lain N 129-FZ 5 pykälässä herää seuraavat kysymykset.

Miten oikeushenkilön pysyvät toimeenpanoelimet määritellään?

Venäjän federaation siviililain ensimmäisessä osassa käsitettä "oikeushenkilön toimeenpanoelimet" käytetään artikloissa, jotka on omistettu vain kolmen tietyntyyppisen organisaation johtamiselle (vastuuyhtiöt, osakeyhtiöt, tuotantoosuuskunnat). ).

Osakeyhtiö. Osakeyhtiöön perustetaan toimeenpaneva elin [kollegiaalinen ja (tai) ainoa], joka hoitaa sen toiminnan nykyistä johtamista ja on tilivelvollinen osallistujiensa yhtiökokoukselle. Yhtiön ainoa hallintoelin voidaan valita myös muusta kuin sen osallistujien keskuudesta (Venäjän federaation siviililain 91 §:n 1 kohta).

Yhtiön johtoelinten toimivalta sekä menettelyt päätöksenteossa ja yrityksen puolesta puhumisessa määräytyvät Venäjän federaation siviililain, osakeyhtiölain ja yhtiön peruskirjan mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 91 artiklan 2 kohta).

Siten kollegiaalinen ja (tai) yksittäinen toimeenpaneva elin voi toimia osakeyhtiön toimeenpanevana elimenä. Näin ollen kaksi toimeenpanoelintä (kollegiaalinen ja yksilöllinen) voi toimia samanaikaisesti yhdessä yhteiskunnassa.

Missä annetaan tietoa osakeyhtiön toimeenpanevista elimistä?

Osakeyhtiön perustamisasiakirjoissa on oltava pykälän 2 momentissa mainittujen lisäksi. Venäjän federaation siviililain 52 §:ssä seuraavat tiedot: yrityksen osakepääoman kokoa koskevat ehdot; kunkin osallistujan osuuden suuruus; koko, kokoonpano, ehdot ja osallistujien osallistumismaksut; osallistujien vastuu maksuvelvollisuuden rikkomisesta; yhtiön johtoelinten kokoonpano ja toimivalta sekä niiden päätöksentekomenettely, mukaan lukien yksimielisesti tai määräenemmistöllä tehdyt päätökset; muut osakeyhtiölain mukaiset tiedot (Venäjän federaation siviililain 89 §:n 2 kohta).

Siten osakeyhtiön toimeenpanevia elimiä koskevat tiedot annetaan sen perustamisasiakirjoissa.

Osakeyhtiö. Osakeyhtiön toimeenpaneva elin voi olla kollegiaalinen (hallitus, johtokunta) ja (tai) ainoa (johtaja, toimitusjohtaja). Hän hoitaa yhtiön toiminnan nykyistä hallintoa ja on tilivelvollinen hallitukselle (hallintoneuvostolle) ja yhtiökokoukselle.

Yhtiökokouksen päätöksellä yhtiön toimeenpanevan elimen valtuudet voidaan siirtää sopimuksella toiselle kaupalliselle organisaatiolle tai yksittäiselle yrittäjälle (johtaja) (Venäjän federaation siviililain 103 §:n 3 kohta). ).

Osakeyhtiön johtoelinten toimivalta sekä menettelytapa päätöksenteossa ja yhtiön puolesta puhumisessa määräytyvät Venäjän federaation siviililain, osakeyhtiölain ja yrityksen peruskirja (Venäjän federaation siviililain 103 §:n 4 kohta).

Näin ollen osakeyhtiön toimeenpaneva elin voi olla kollegiaalinen toimeenpaneva elin (hallitus, johtokunta) [ja (tai) ainoa toimeenpaneva elin (johtaja, toimitusjohtaja)] tai kaupallinen yhteisö [tai yksittäinen yrittäjä (johtaja)], jotka ovat toimeenpanoelimen valtuuksia. Näin ollen yhdessä osakeyhtiössä voi toimia samanaikaisesti kaksi toimeenpanevaa elintä (kollegiaalinen ja yksittäinen).

Osakeyhtiön peruskirjassa on oltava pyk:n 2 momentissa mainittujen lisäksi. Venäjän federaation siviililain 52 §:ssä seuraavat tiedot: ehdot yhtiön liikkeeseen laskemien osakkeiden luokista, niiden nimellisarvosta ja määrästä; yhtiön osakepääoman koko; osakkeenomistajien oikeudet; yhtiön johtoelinten kokoonpano ja toimivalta sekä niiden päätöksentekomenettely, mukaan lukien asiat, joissa päätökset tehdään yksimielisesti tai määräenemmistöllä (Venäjän federaation siviililain 98 §:n 3 kohta).

Näin ollen tiedot osakeyhtiön johtoelinten kokoonpanosta ja pätevyydestä sisältyvät tämän yhtiön peruskirjaan.

Tuotantoosuuskunta. Tuotantoosuuskunnan toimeenpanevia elimiä ovat hallitus ja (tai) sen puheenjohtaja, jotka huolehtivat osuuskunnan toiminnan jatkuvasta johtamisesta ja ovat tilivelvollisia osuuskunnan hallintoneuvostolle ja yhtiökokoukselle.

Vain osuuskunnan jäsen voi olla osuuskunnan hallintoneuvoston ja hallituksen jäsen sekä osuuskunnan puheenjohtaja. Osuuskunnan jäsen ei voi olla samanaikaisesti hallintoneuvoston jäsen ja osuuskunnan hallituksen jäsen tai puheenjohtaja (Venäjän federaation siviililain 110 §:n 1 momentti).

Osuuskunnan johtoelinten toimivalta ja niiden tekemien päätösten tekeminen on vahvistettu laissa ja osuuskunnan peruskirjassa (Venäjän federaation siviililain 110 §:n 2 kohta).

Näin ollen hallitus ja (tai) sen puheenjohtaja voivat toimia tuotantoosuuskunnan toimeenpanevina eliminä. Näin ollen yhdessä tuotantoosuuskunnassa voi samanaikaisesti toimia kaksi toimeenpanevaa elintä [hallitus ja (tai) sen puheenjohtaja].

Missä ovat tiedot tuotantoosuuskunnan toimeenpanevista elimistä?

Osuuskunnan peruskirjassa on oltava pykälän 2 momentissa mainittujen lisäksi. Venäjän federaation siviililain 52 §:ssä seuraavat tiedot: osuuskunnan jäsenten osakeosuuksien määrää koskevat ehdot; osuuskunnan jäsenten osuusmaksujen kokoonpano ja suorittamismenettely sekä heidän vastuunsa osuusmaksuvelvollisuuden rikkomisesta; sen jäsenten osuuskunnan toimintaan osallistumisen luonne ja menettely sekä heidän vastuunsa henkilökohtaisen osallistumisvelvollisuuden rikkomisesta; osuuskunnan voittojen ja tappioiden jakamismenettely; jäsentensä toissijaisen vastuun määrä ja ehdot osuuskunnan veloista; osuuskunnan johtoelinten kokoonpano ja toimivalta sekä niiden päätöksentekomenettely, mukaan lukien asiat, joissa päätökset tehdään yksimielisesti tai määräenemmistöllä (Venäjän federaation siviililain 108 §:n 2 kohta) ).

Näin ollen tiedot tuotantoosuuskunnan toimeenpanevista elimistä annetaan osuuskunnan peruskirjassa.

Samalla kiinnitämme lehden lukijoiden huomion seuraavaan.

Käsitettä "oikeushenkilön pysyvä toimeenpanoelin" ei määritellä Venäjän federaation siviililaissa.

Tämä käsite puuttuu myös asiaa koskevista laeista, toisin sanoen liittovaltion laeista, jotka on päivätty 02/08/1998 N 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä", päivätty 26.12.1995 N 208-FZ "Osayhtiöistä" ja päivätty 5.8.1996 N 41- Liittovaltion laki "tuotantoosuuskunnista".

Samanaikaisesti, kuten aiemmin todettiin, osakeyhtiöissä, osakeyhtiöissä ja osuuskunnissa oikeushenkilön useiden toimeenpanoelinten toiminta on sallittua.

Tältä osin on tarpeen määrittää oikeushenkilön pysyvä toimeenpaneva elin.

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 53 §:n mukaan oikeushenkilö hankkii kansalaisoikeudet ja ottaa siviilioikeudelliset vastuut lain, muiden säädösten ja perustamisasiakirjojen mukaisesti toimivien elinten kautta.

Oikeushenkilön toimielinten nimittämis- tai valintamenettely määrätään laissa ja perustamisasiakirjoissa.

Tämä voi tarkoittaa, että jos menettelyä oikeushenkilön toimeenpanevan elimen luokittelemiseksi sen pysyviksi toimeenpaneelimiksi ei ole määrätty laissa, organisaatiolla itsellään on oikeus vahvistaa tämä menettely perustamisasiakirjoissaan.

Jos pysyvän toimeenpanevan elimen (voi olla vain yksi) nimittämis- tai valintamenettelyä ei määrätä (joko lailla tai perustamisasiakirjoilla), niin 1 momentin 1 kohdan c alakohdan perusteella. Lain N 129-FZ 5 §:n mukaan organisaation osoite (sijainti) tarkoittaa toisen elimen tai henkilön osoitetta (sijaintia), jolla on oikeus toimia oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa ja jonka kautta kommunikoidaan oikeushenkilö.

Millä muilla elimillä ja henkilöillä on oikeus toimia oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa?

Laissa säädetyissä tapauksissa oikeushenkilö voi hankkia kansalaisoikeuksia ja ottaa siviilioikeudellisia velvollisuuksia osallistujiensa kautta (Venäjän federaation siviililain 53 artiklan 2 kohta).

Sen, joka lain voimalla tai oikeushenkilön perustamisasiakirjojen perusteella toimii sen puolesta, on toimittava edustamansa oikeussubjektin edun mukaisesti vilpittömässä mielessä ja kohtuullisesti. Se on velvollinen korvaamaan oikeushenkilön perustajien (osallistujien) pyynnöstä, ellei laissa tai sopimuksessa toisin säädetä, korvaamaan vahingot, jotka se on aiheuttanut oikeushenkilölle (Venäjän siviililain 53 §:n 3 kohta). liitto).

Siten Venäjän federaation siviililaki määrittelee henkilöt ja elimet, joiden sijainti voidaan tunnistaa organisaation sijainniksi.

Sovellettaessa 1 artiklan 1 kohdan "n" alakohdan mukaista normia. Lain N 129-FZ 5 momentissa herää kysymys, joka liittyy siihen, että tässä säädöksessä ei vahvisteta luetteloa tiedoista oikeushenkilön sivuliikkeistä ja edustustoista, jotka sisältyvät yhtenäiseen valtion rekisteriin. Sisältääkö yllä olevat tiedot tietoja oikeushenkilön sivuliikkeiden ja edustustojen sijainnista? Lain nro 129-FZ säännöksistä ei seuraa, että nämä tiedot olisivat pakollisia.

Siten voi olla tapauksia, joissa yhtenäinen valtion rekisteri ei sisällä tietoja oikeushenkilön sivuliikkeiden ja edustustojen sijainnista.

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 52 §:n mukaan oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa on oltava oikeushenkilön nimi, sijainti, oikeushenkilön toiminnan johtamismenettely ja myös muut laissa säädetyt tiedot vastaavan tyyppisiä kokonaisuuksia.

Samanaikaisesti artiklan 3 kohta. Venäjän federaation siviililain 52 §:ssä säädetään, että perustamisasiakirjoihin tehdyt muutokset tulevat voimaan kolmansille osapuolille näiden muutosten valtion rekisteröinnistä lähtien ja laissa säädetyissä tapauksissa siitä hetkestä, kun valtion rekisteröintiä suorittavalle elimelle on ilmoitettu. tällaisista muutoksista. Oikeushenkilöillä ja niiden perustajilla (osallistujilla) ei kuitenkaan ole oikeutta vedota tällaisten muutosten rekisteröinnin puutteeseen suhteissa kolmansiin osapuoliin, jotka ovat toimineet näiden muutosten mukaisesti.

Siten, jos laki ei edellytä vastaavantyyppisillä oikeushenkilöillä tietoja sivuliikkeiden ja edustustojen sijainnista oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa, organisaatiolla on oikeus olla antamatta näitä tietoja perustamisasiakirjoissaan.

Viite tarpeesta heijastaa organisaation perustamisasiakirjoissa tietoa organisaation sijainnista (toisin kuin tiedot eri osastojen osoitteista) sisältyy myös artiklaan. Venäjän federaation siviililain 54 §, jonka 3 kohdan mukaan oikeushenkilön nimi ja sijainti ilmoitetaan sen perustamisasiakirjoissa.

Tästä johtuen joissakin tapauksissa edes organisaation perustamisasiakirjoissa ei välttämättä mainita organisaation eri osastojen osoitteita.

Samalla herää toinen kysymys.

Mitkä oikeushenkilön asiakirjat ovat perustamisasiakirjoja?

Artiklan 1 lauseke Venäjän federaation siviililain 52 §:ssä säädetään, että oikeushenkilö toimii peruskirjan tai perustamissopimuksen ja peruskirjan tai vain perustamissopimuksen perusteella. Laissa säädetyissä tapauksissa oikeushenkilö, joka ei ole kaupallinen yhteisö, voi toimia sen perusteella yleinen kanta tämän tyyppisistä organisaatioista.

Oikeushenkilön perustamissopimus tehdään, ja sen perustajat (osallistujat) hyväksyvät peruskirjan.

Yhden perustajan Venäjän federaation siviililain mukaisesti perustama oikeushenkilö toimii tämän perustajan hyväksymän peruskirjan perusteella.

Näin ollen tiedot erillisten osastojen sijainnista voidaan antaa yllä olevissa asiakirjoissa.

Kaikki yllä oleva viittaa siviilioikeudessa käytettyyn "erillisen jaon" käsitteeseen.

3. "erillisen jaon" käsitteen määritelmä verolainsäädännössä

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 11 §:ssä tässä laissa käytetään erityisesti seuraavaa käsitettä, jonka mukaan organisaation erillinen osasto on mikä tahansa siitä alueellisesti erillinen osasto, jonka sijaintipaikalla on kiinteät työpaikat. varustettu. Organisaation erillisen jaoston tunnustaminen sellaisenaan tapahtuu riippumatta siitä, näkyykö sen perustaminen organisaation perustamisasiakirjoissa tai muissa organisaatio- ja hallintoasiakirjoissa ja edellä mainitulle jaostolle annetuista valtuuksista. Tällöin työpaikan katsotaan olevan paikallaan, jos se on luotu yli kuukauden ajaksi.

Lisäksi pykälän 2 momentissa. Venäjän federaation verolain 11 §:ssä määritellään käsite "venäläisen organisaation erillisen jaoston sijainti" (paikka, jossa tämä organisaatio harjoittaa toimintaansa erillisen jaostonsa kautta).

Siten Venäjän federaation verolain mukaan organisaation erillisellä osastolla tarkoitetaan mitä tahansa siitä alueellisesti erillistä osastoa, jonka sijaintipaikassa on varustettu yli kuukauden ajaksi luodut työpaikat.

Samaan aikaan venäläisen organisaation erillisen jaoston sijainti ei tarkoita paikkaa, jossa kiinteät työpaikat on varustettu, vaan paikkaa, jossa tämä organisaatio harjoittaa toimintaansa.

Joten "organisaation erillisen jaon" käsite paljastetaan käyttämällä seuraavia käsitteitä:

Alueellinen eristäminen;

Työpaikka;

Varustettu työpaikka.

Käsitettä "yksikön alueellinen eristäminen" ei ole vahvistettu Venäjän federaation verolaissa eikä Venäjän federaation siviililaissa.

Ensinnäkin on määritettävä, mitä "alueellisen eristäytymisen" käsitteellä tarkoitetaan.

Venäjän kielen selittävä sanakirja antaa vastaavien sanojen määritelmät ja antaa esimerkkejä niiden käytöstä:

Alue - rajoitettu maatila (tehdasalue);

Erillinen - erillään, erillään (miehittää erillinen asema).

Tässä tapauksessa tila määritellään erityisesti seuraavasti:

1) laajuus, paikka, jota ei rajoita näkyvät rajat (arot);

2) rako jonkin välillä, paikka, johon jokin sopii (ikkunan ja oven välinen vapaa tila).

Siten tila voidaan määritellä paikaksi, jota ei ole rajoitettu (ensimmäinen määritelmä) tai rajoitettu näkyvillä rajoilla (toinen määritelmä).

Meidän pitäisi käyttää toista tilan määritelmää, koska kun määrittelemme alueen, puhumme rajoitetusta tilasta.

Siksi voimme päätellä, että Venäjän federaation verolain mukaan organisaatio ja sen erillinen osasto sijaitsevat eri alueilla (rajoitetuilla maa-alueilla), toisin sanoen eri (ei-vierekkäisillä) tontilla.

Esimerkiksi, jos yhdellä tontilla ei ole vain organisaation pysyvä toimeenpaneva elin, joka on tehdas (tehtaan johto), vaan myös monia tehdasrakennuksia (liikkeitä), näitä myymälöitä ei voida tunnustaa organisaation erillisiksi osastoiksi. . Jos kuitenkin toinen osa tehtaan työpajoista sijaitsee toisella (ei vierekkäisellä) tontilla (esimerkiksi asuinalue sijaitsee näiden tonttien välissä), tämä koko muu osa työpajoista kirjataan erilliseksi osa-alueeksi. organisaatio.

Samalla kiinnitämme lehden lukijoiden huomion seuraavaan. Venäjän federaation verolain 25 luvussa käytetään "alueen" käsitteen lisäksi "vesialueen" käsitettä.

Joten pykälän 3 momentin mukaisesti Venäjän federaation verolain 261 pykälän 2 momentin mukaista menettelyä noudattaen artiklan edellä olevassa kohdassa. Lain 261 §:ää sovelletaan luonnonvarojen kehittämiseen liittyviin menoihin, jotka liittyvät asiaankuuluvan luvan mukaiseen alueen osaan (vesialueeseen). Tällöin verovelvollisen on pidettävä erillistä kirjaa näistä kuluista asianomaisen alueen (vesialueen) osalta.

Artiklan 4 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 308 pykälän mukaan työn jatkaminen tai jatkaminen rakennustyömaalla töiden tauon jälkeen sen jälkeen, kun on allekirjoitettu edellä mainitun lain pykälän 3 kohdassa tarkoitettu laki, johtaa jatkuvan tai jatkuvan ajanjakson lisäämiseen. jatkunut työ ja tauko teosten välillä koko olemassaolon ajan työmaa vain, jos uudelleen aloitetun työn alue (vesialue) on aiemmin lopetetun työn alue (vesialue) tai on sen lähellä.

Artiklan 1 momentissa säädetyt luonnonvarojen kehittämiskulut. Venäjän federaation verolain 261 säännökset esitetään analyyttisissa rekistereissä verokirjanpito erikseen jokaiselle veronmaksajan lisenssisopimuksessa (maanalaisen käyttöoikeuden lisenssi) näkyvälle maa-alalle (esiintymä) tai alueen osalle (vesialueelle) (Venäjän federaation verolain 325 §:n 2 kohta).

Joten luonnonvarojen kehittämisessä (esimerkiksi öljyntuotannon aikana) voimme puhua sekä alueen osista että vesialueen osista.

Yllä olevan mukaan selittävä sanakirja vesialue on vesistön pinta, säiliö; vesialue (sataman vesialue, maailman valtameren vesialue).

Siten Venäjän federaation verolain 25 luku koskee sekä maa- että vesialueita ja siten alueellista ja vesistöjen eristämistä.

Tämä tarkoittaa erityisesti sitä, että organisaation vesialueen eri alueilla harjoittama öljyntuotanto tapahtuu sen eri toimialoilla.

On vielä määriteltävä käsitteet "työpaikka" ja "varustettu työpaikka", joita ei ole vahvistettu Venäjän federaation verolaissa ja jotka sisältyvät organisaation erillisen jaon määritelmään.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 11 pykälää, tässä laissa käytettyjä Venäjän federaation siviili-, perhe- ja muiden lainsäädännön alojen instituutioita, käsitteitä ja termejä sovelletaan siinä merkityksessä, jossa niitä käytetään näillä lainsäädännön aloilla, ellei toisin ole Venäjän federaation verolain mukaan.

Käsite "työpaikka" liittyy työsuhteisiin.

Art. Venäjän federaation työlain (LC RF) 5 § työsuhteiden ja muiden suoraan niihin liittyvien suhteiden sääntely Venäjän federaation perustuslain mukaisesti, liittovaltio perustuslaillisia lakeja toteutettu työlainsäädäntö(mukaan lukien työsuojelulainsäädäntö) ja muut työoikeudellisia normeja sisältävät säädökset, nimittäin:

Muut liittovaltion lait;

Venäjän federaation presidentin asetukset;

Venäjän federaation hallituksen asetukset ja liittovaltion toimeenpanoviranomaisten säädökset;

Venäjän federaation muodostavien yksiköiden perustuslait (peruskirjat), lait ja muut sääntelevät säädökset;

Paikallishallinnon toimielinten lait ja työoikeudellisia normeja sisältävät paikalliset määräykset.

Muissa laeissa olevien työlain normien on oltava Venäjän federaation työlain mukaisia.

Tämä tarkoittaa, että Venäjän federaation verolaissa käytettyä "työpaikan" käsitettä käytetään siinä merkityksessä, jossa sitä käytetään työlainsäädännössä.

Venäjän federaation työlain 209 §:ssä säädetään, että työpaikalla tarkoitetaan paikkaa, jossa työntekijän on oltava tai jonne hänen tulee saapua työnsä yhteydessä ja joka on suoraan tai välillisesti työnantajan hallinnassa.

Siten käsite "työpaikka" ei liity minkään omaisuuden (mukaan lukien poisto-omaisuuden) olemassaoloon, joka on tarpeen erityisesti työhön. Samalla kiinnitämme lehden lukijoiden huomion siihen, että Venäjän federaation työlaki ei määrittele, mitä työnantajan valvonnalla tarkalleen ottaen tarkoitetaan.

Mitä varustetuilla työpaikoilla tarkoitetaan?

Vastaus tähän kysymykseen on tärkeä erityisesti määritettäessä työpaikan perustamisajankohtaa, esimerkiksi jos organisaatio vuokraa tuotantotiloja.

Art. Venäjän federaation työlain 22 §:n mukaan työnantaja on velvollinen muun muassa tarjoamaan työntekijöille laitteet, työkalut, tekniset asiakirjat ja muut välineet, jotka ovat tarpeen heidän työtehtäviensä suorittamiseksi.

Lisäksi Art. Venäjän federaation työlain 163 §:ssä säädetään, että työnantajan on tarjottava työntekijöille normaalit olosuhteet tuotantostandardien täyttämiseksi. Tällaisia edellytyksiä ovat erityisesti tilojen, rakenteiden, koneiden, teknisten laitteiden ja laitteiden hyvä kunto.

Tässä suhteessa työpaikan varusteilla on ymmärrettävä (työnantajan toimesta) työntekijöille tilat, rakenteet, koneet, teknisiä laitteita, laitteet, työkalut, tekniset asiakirjat ja muut työtehtäviensä suorittamiseen tarvittavat välineet.

Käsitettä "organisaation erillinen jako" käytetään useissa Venäjän federaation verolain 25 luvun artikloissa.

Erityisesti artiklan 1 osan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 275.1 kohdan mukaan verovelvolliset, joihin kuuluvat palvelualojen ja maatilojen tilojen käyttöön liittyvää toimintaa harjoittavat erilliset yksiköt, määrittävät edellä mainitun toiminnan veropohjan erikseen veropohja muun tyyppiseen toimintaan.

Huomioikaa seuraava. Artiklan 25 kohdan mukaan 6.6.2005 annetun liittovaltion lain N 58-FZ "Venäjän federaation verolain toisen osan ja joidenkin muiden Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevien säädösten muuttamisesta" 1 artiklan 1 kohta. Venäjän federaation verolain 275.1 kohdassa sana "erillinen" jätetään pois.

4. Tärkeimmät erot "erillisen jaon" käsitteen välillä siviili- ja verolainsäädännössä

Oikeushenkilöillä on oikeus perustaa sivuliikkeitä ja avata edustustoja Venäjän federaation alueella ja ulkomailla.

Sivukonttori ja edustusto ovat oikeushenkilön alaosastoja, sen osia. Näiden yksiköiden on oltava organisaatioltaan erillisiä oikeushenkilön sisällä, ja niiden on sijaittava sen toimipaikan ulkopuolella.

Ero edellä mainittujen osastojen välillä on niiden suorittamien tehtävien kirjo. Sivuliike suorittaa oikeushenkilön tehtäviä, joilla tarkoitetaan oikeushenkilön tuotanto- ja muita toimintoja, joita sillä on lain ja sen perustamisasiakirjojen mukaisesti oikeus harjoittaa. Edustuston tehtävä on rajoitettu. Ne koostuvat oikeushenkilön etujen edustamisesta ja suojelemisesta eli edustuslaitoksen puitteissa valtakirjaan perustuvien valtuuksien nojalla suoritettavista toiminnoista.

Toimintojensa suorittamiseksi sivukonttori ja edustusto saavat tarvittavan omaisuuden ne luoneelta oikeushenkilöltä. Tämä kiinteistö on osoitettu vastaavalle sivuliikkeelle tai edustustoon, mutta sen omistaa joko oikeushenkilö tai se kuuluu muulla oikeushenkilöllä olevalle oikeushenkilölle. Kirjanpidossa edellä mainittu omaisuus näkyy samanaikaisesti sekä sivuliikkeen tai edustuston erillisessä taseessa että oikeushenkilön taseessa. Sitä vastoin organisaation osastolla, joka on erillinen osasto Venäjän federaation verolain mukaan, ei voi olla erillistä tasetta.

Nykyisen verolainsäädännön mukaan sivuliikkeet ja edustustot eivät ole itsenäisiä verojen ja (tai) maksujen maksajia. Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain määräämällä tavalla sivuliikkeet ja edustustot täyttävät ne luoneen organisaation velvollisuudet maksaa verot ja maksut näiden sivukonttoreiden ja edustustojen sijainnissa (toisen osan mukaan Venäjän federaation verolain 19 artiklan mukaisesti tämän lain määräämällä tavalla venäläisten organisaatioiden sivuliikkeet ja muut erilliset jaostot suorittavat näiden organisaatioiden velvollisuudet maksaa veroja ja maksuja näiden sivukonttoreiden ja muiden erillisten osastojen sijainnissa).

Venäjän federaation siviililain vaatimusten mukaisesti sivuliikkeen päällikön ja edustuston päällikön nimittää oikeushenkilön toimielin, joka on valtuutettu tekemään niin perustamisasiakirjojensa mukaisesti. Edellä mainittu vaatimus Venäjän federaation verolain mukaisesti erillisistä divisioonoista puuttuu.

Kaikki oikeushenkilön erilliset osastot, jotka täyttävät Venäjän federaation siviililain asetetut kriteerit, riippumatta niiden nimestä (sivukonttori, virasto, kirjeenvaihtajatoimisto jne.), ovat joko edustuston tai viraston oikeusjärjestelmän alaisia. haara.

Edustuston ja sivuliikkeen oikeudellisten järjestelyjen erot eivät ole verotuksen kannalta tärkeitä.

Venäjän federaation siviililain mukaisesti tiedot perustetuista sivuliikkeistä ja avoimista edustustoista on ilmoitettava oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa (sijainti ja muut tarvittavat tiedot). Tämä normi mahdollistaa valtion valvovan oikeushenkilön toimintaa sen sijaintipaikan ulkopuolella verotusta ja velkojien etujen suojaamista sekä muita laissa säädettyjä tarkoituksia varten.

Edellä esitetyn perusteella voidaan päätellä, että kaikki siviililainsäädännön mukaan erilliset toimialat kirjataan myös verotuksessa erillisiksi. Jokainen verolainsäädännön mukaan erilliseksi tunnustettu toimiala ei kuitenkaan ole siviilioikeuden mukaan sellainen.

5. Veronmaksajien tuloveron maksaminen erillisillä toimialoilla

Erillisosastoilla olevien veronmaksajien tuloveron maksamisen yksityiskohdat määritellään 11 §:ssä. Venäjän federaation verolain 288 § (tämän lain 287 artiklan 3 kohta).

Ennakkomaksujen sekä Venäjän federaation muodostavien yksiköiden ja kuntien talousarvioiden tulopuolelle hyvitettävien tuloverojen maksamisen suorittavat veronmaksajat - venäläiset organisaatiot organisaation sijaintipaikassa, sekä kunkin sen erillisen toimialan sijainnissa näille erillisille toimialoille kuuluvan voiton osuuden perusteella, joka määritellään aritmeettiseksi keskiarvoksi tietty painovoima keskimääräinen luku työntekijät (työvoimakustannukset) ja vastaavasti tämän erillisen jaon poistojen kohteena olevan omaisuuden jäännösarvon osuus työntekijöiden keskimääräisestä lukumäärästä (työvoimakustannukset) ja poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvosta, joka määritetään 1 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 257 §:n mukaan koko verovelvolliselle (tämän lain 288 artiklan 2 kohta).

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 289 mukaan verovelvollisilta vaaditaan jokaisen raportin lopussa riippumatta siitä, onko heillä verovelvollisuus ja (tai) veron ennakkomaksuja, veron laskennan ja maksamisen yksityiskohdat. verokaudella toimitettava kotipaikkansa ja kunkin erillisen jaoston sijainnin veroviranomaisille asiaa koskevat veroilmoitukset edellä mainitussa lain pykälässä säädetyllä tavalla.

Venäjän federaation verolain 25 luvussa ulkomaisen organisaation pysyvällä edustustolla Venäjän federaatiossa tarkoitetaan sivuliikettä, edustustoa, osastoa, toimistoa, toimistoa, virastoa, mitä tahansa muuta erillistä osastoa tai muuta paikkaa. tämän organisaation toiminta, jonka kautta järjestö harjoittaa säännöllisesti liiketoimintaa Venäjän federaation alueella, joka liittyy:

käyttämällä maaperää ja (tai) muita luonnonvaroja;

Laitteiden, mukaan lukien peliautomaattien, rakentamista, asennusta, asennusta, kokoonpanoa, säätöä, huoltoa ja käyttöä koskevien sopimusten mukaisten töiden toteuttaminen;

Tavaroiden myynnin kanssa Venäjän federaation alueella sijaitsevista ja tämän organisaation omistamista tai vuokraamista varastoista;

Muiden töiden toteuttamisen, palvelujen tarjoamisen ja muun toiminnan harjoittamisen yhteydessä, lukuun ottamatta pykälän 4 momentissa säädettyjä. Lain 306 § (Venäjän federaation verolain 306 §:n 2 kohta).

Sovellettaessa "yhteisön erillisen toimialan" käsitettä voittoverotuksessa herää erityisesti seuraavat kysymykset.

Voiko mikä tahansa alueellisesti eristetty yksikkö, jonka sijaintipaikalla on yksi kiinteä työpaikka varustettu, olla organisaation erillinen alaosasto? Luodaanko organisaatiolle erillinen jaosto, jos alueellisesti erillisen jaoston sijaintipaikalla on kiinteät työpaikat, jotka eivät ole työntekijöiden käytössä (eli vastaavat työsuhteet tämän jaoston työntekijän ja työnantajan välille syntyivät myöhemmin)?

Organisaation erillisen jaoston määritelmässä käytetään substantiivia "jaosto". yksikkö, ja "paikka" on monikko, eli se ei koske työpaikkaa, vaan työpaikkoja. Siksi voimme päätellä, että kun kyseessä on alueellisesti erillisen yksikön luominen, jonka sijaintipaikassa on vain yksi kiinteä työpaikka (esimerkiksi posti), emme voi puhua erillisen organisaatioyksikön luomisesta. Tämä on kuitenkin muodollinen lähestymistapa tämän määritelmän ymmärtämiseen. Siksi verovelvollisen on varauduttava siihen, että veroviranomainen ei hyväksy tätä kantaa vedoten lain kirjaimeen vaan henkeen.

Joka tapauksessa on selvää, että jos organisaatio on esimerkiksi rakentanut (vuokrannut) työpajan, mutta ei ole vielä palkannut työntekijöitä tähän konepajaan, ei tätä työpajaa voida pitää erillisenä yksikkönä, koska työpaikat eivät ole vielä luotu siihen (työntekijöitä ei ole palkattu , joiden pitäisi ottaa nämä paikat).

Eri asia on, jos työntekijät on jo palkattu ja heidän täytyy saapua tähän konepajaan töihin, mutta he eivät ole vielä saapuneet. Tässä tapauksessa työpajaa voidaan pitää erillisenä organisaation osa-alueena.

6. Oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien vastuu siviili- ja verolainsäädännön rikkomisesta erillisen jaoston perustamista koskevien tietojen laiminlyönnissä

Vastuu Venäjän federaation siviililain vaatimuksen rikkomisesta ilmoittaa oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa tiedot perustetuista sivuliikkeistä ja avoimista edustustoista on säädetty lain nro 129-FZ 8 luvussa.

Valtion rekistereihin sisällyttämiseen tarvittavien tietojen toimittamatta jättämisestä tai liian myöhään toimittamisesta sekä väärien tietojen toimittamisesta hakijat, oikeushenkilöt ja (tai) yksittäiset yrittäjät ovat vastuussa Venäjän federaation lainsäädännössä (artikla 1 kappale). 25 lain nro 129-FZ).

Rekisteröintiviranomaisella on oikeus hakea tuomioistuimelta oikeushenkilön selvitystilaa, jos tällaisen oikeushenkilön perustamisen aikana on rikottu törkeitä lakia tai muita oikeudellisia toimia, jos nämä rikkomukset ovat korjaamattomia luonteeltaan sekä toistuvien tai törkeiden lakien tai muiden oikeushenkilöiden valtion rekisteröintiä koskevien säädösten rikkomusten yhteydessä (lain nro 129-FZ 25 §:n 2 kohta).

Venäjän federaation verolaki ei edellytä, että verovelvollisen perustamisasiakirjoissa on otettava huomioon tiedot, jotka liittyvät organisaation osastoihin, jotka on tunnustettu erillisiksi verotuksessa.

Veroviranomaiset harjoittavat kuitenkin erityistä verovalvontaa organisaation toiminnassa sen erillisten osastojen kautta.

Veronmaksajien on rekisteröidyttävä veroviranomaisille organisaation sijaintipaikassa, sen erillisten osastojen sijainnissa, henkilön asuinpaikassa sekä heidän omistamansa kiinteistön ja ajoneuvojen sijainnissa, ja muilla Venäjän federaation verolaissa säädetyillä perusteilla.

Organisaation, joka sisältää Venäjän federaation alueella sijaitsevia erillisiä osastoja, on rekisteröidyttävä veroviranomaiselle kunkin erillisen osastonsa sijaintipaikassa (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 83 artikla).

Järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien rekisteröinti verovelvolliseksi veroviranomaiselle suoritetaan riippumatta olosuhteista, joihin Venäjän federaation verolaki yhdistää tietyn veron maksuvelvollisuuden syntymisen (lain 83 artiklan 2 kohta). Venäjän federaation verolaki).

Kun harjoitetaan toimintaa Venäjän federaatiossa erillisen jaoston kautta, hakemus organisaation rekisteröimiseksi erillisen jaoston sijaintipaikassa on jätettävä kuukauden kuluessa erillisen jaoston perustamisesta (verolain 83 §:n 4 kohta). Venäjän federaatio).

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 116 pykälä, veronmaksaja rikkoo perustettua art. Tämän lain 83 §:n mukaan määräaika rekisteröintihakemuksen jättämiselle veroviranomaiselle, jos Venäjän federaation verolain tämän artiklan 2 kappaleessa ei ole merkkejä verorikoksesta, johtaa 5 000 ruplan sakkoon.

Veronmaksajan rikkominen perustettua art. Venäjän federaation verolain 83 §:n mukaan yli 90 päivän määräaika rekisteröintihakemuksen jättämiselle veroviranomaiselle merkitsee 10 000 ruplan sakkoa. (Venäjän federaation verolain 116 artiklan 2 kohta).

Artiklan 1 lauseke Venäjän federaation verolain 117 §:ssä säädetään, että organisaation tai yksittäisen yrittäjän toiminnasta ilman veroviranomaisen rekisteröintiä seuraa sakko, joka on 10 prosenttia tuloista, jotka on saatu edellä mainitun ajan kuluessa tällainen toiminta, mutta vähintään 20 000 ruplaa.

Yhteisön tai yksittäisen yrittäjän toiminnan harjoittamisesta ilman veroviranomaisen rekisteröintiä yli kolmen kuukauden ajan seuraa sakko, jonka suuruus on 20 prosenttia tuloista, jotka on saatu yli 90 päivää ilman rekisteröintiä harjoitettua toimintaa (lain 117 §:n 2 momentti). Venäjän federaation verolaki).

On otettava huomioon, että artiklan säännökset. Venäjän federaation verolain 117 §:ää sovelletaan myös organisaation toimintaan sen erillisten osastojen kautta.

Siten Venäjän federaation verolaki asettaa vastuun, joka liittyy rekisteröintiin organisaation veroviranomaiselle organisaation erillisten osastojen sijainnissa.

Veronmaksajan ei ole määrätty toimittaa veroviranomaisille luettelo Venäjän federaation verolain erillisistä osastoistaan. Kuinka asentaa tässä tapauksessa täydellinen lista mukaisesti erillisiksi divisioonaksi luokitellut divisioonat Venäjän federaation verolaki ja otetaan huomioon verotuksessa verokauden aikana?

Yhteisö, johon kuuluu erilliset toimialat, toimittaa kunkin raportointi- ja verokauden lopussa toimipaikkansa veroviranomaisille veroilmoituksen koko yhteisöstä, joka jakautuu eri toimialoihin (verolain 289 §:n 5 momentti). Venäjän federaatio).

Veroviranomaiselle organisaation erillisten osastojen sijaintipaikalla he toimittavat voittoveroilmoituksen, jonka muoto on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 11.11.2003 antamalla määräyksellä N BG-3-02/64 (jäljempänä ilmoitus), mukaan lukien Etusivu(Arkki 01), 1 §:n alakohta 1.1 ja (tai) 1.2 alakohta sekä tämän erillisen jaoston sijaintipaikassa maksettavan veron määrän laskeminen (taulukon 02 liitteen 5a vastaavat sivut).

Arkin 02 liitteen nro 5 rivillä 010 "Ennakkomaksujen ja voittoveron jaon laskenta eri toimialoilla toimivan yhteisön suorittamana" rivillä 010 on erillisten toimialojen lukumäärä ja lomakkeen 02 "Erikoistoimialojen laskeminen" liitteen 5a rivillä 010 ennakkomaksujen ja voittoveron jakautuminen yhdistyksen eri toimialoilla" ilmoituksessa näkyy erillisen toimialan nimi.

Verovelvollinen täyttää ohjeen kohdan 7 mukaisesti ilmoituksen liitteen 5 koko yhteisöstä ja yhteisöstä ilman erillisiä jakoja.

Verovelvollinen täyttää ilmoituksen liitteen 5a jokaisesta erillisestä jaosta; laskelmien määrä riippuu erillisten osastojen lukumäärästä.

Ilmoituksen liitteen 5 sarakkeessa 5 on tiedot koko organisaatiosta ilman kuluvan verokauden aikana purettuja erillisiä divisioonia. Tämä tarkoittaa, että verovelvollinen toimittaa liitteen nro 5a kaikista erillisistä divisioonoista, mukaan lukien kuluvan verokauden aikana puretut yksiköt.

Näin ollen ilmoituksen kaikkien liitteiden nro 5a riveillä 010 olevat tiedot ovat luettelo organisaation rakenteellisista osastoista, jotka on tunnustettu sen erillisiksi osastoiksi Venäjän federaation verolain mukaisesti.

Onko veroseuraamuksia ilmoituksen jättämisestä erillisten osastojen toimipaikassa?

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 119 pykälän mukaan veronmaksaja ei ole toimittanut veroilmoitusta rekisteröintipaikan veroviranomaiselle veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädetyssä määräajassa, jos säädetyn verorikoksen merkkejä ei ole edellä mainitun lain pykälän 2 momentissa säädetään sakkoa, joka on 5 % tämän ilmoituksen perusteella maksettavan veron (lisämaksun) määrästä jokaiselta täydeltä tai osittaliselta kuukaudelta sen esittämispäivästä lukien, mutta enintään 30% edellä mainitusta määrästä ja vähintään 100 ruplaa.

Jos verovelvollinen jättää veroilmoituksen toimittamatta veroviranomaiselle yli 180 päivään verolainsäädännössä säädetyn ilmoituksen jättämiselle asetetun määräajan päättymisestä, on perittävä sakko, joka on 30 % veroilmoituksen antamisesta. tämän ilmoituksen perusteella maksettavan veron määrä ja 10 % näiden ilmoitusten perusteella maksettavan veron määrästä jokaiselta täydeltä tai osakuukaudelta 181. päivästä alkaen (Venäjän verolain 119 §:n 2 momentti). liitto).

Ohittaen huomautamme, että artiklan 2 kohta. Venäjän federaation verolain 119 §:ää sovelletaan sen perustuslaillisen ja oikeudellisen merkityksen mukaisesti, joka yksilöidään Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 10. heinäkuuta 2003 antamassa päätöksessä N 316-O.

Samalla kiinnitämme lehden lukijoihin erityistä huomiota siihen, että jos erillisen jaoston toimipisteessä ilmoitusta ei toimiteta kokonaisuudessaan [se sisältää esim. Nimilehden (Arkki 01), alakohdan 1.1 ja (tai ) 1 kohdan 1.2 alakohta, mutta lomakkeen 02 liite 5a ei sisälly], vastuuta tällaisesta rikkomuksesta ei ole säädetty.

Tämä rikkomus katsotaan veroilmoituksen laatimista koskevien sääntöjen rikkomiseksi ja ennen vastaavan liittovaltion lain 07/09/1999 N 154-FZ "Muutosten ja lisäysten tekemisestä veroilmoituksen ensimmäiseen osaan" voimaantuloa. Venäjän federaation verolaki”, Art. Venäjän federaation verolain 121 pykälä, jonka mukaan verovelvollisen veroilmoituksen laatimista koskevien sääntöjen rikkominen, toisin sanoen heijastamattomuus tai epätäydellinen pohdiskelu, sekä virheet, jotka johtavat verojen määrän aliarvioimiseen maksettava, siitä aiheutui 5 000 ruplan sakko. (Yllä olevan liittovaltion lain ulkopuolelle jätetään lain 121 artikla).

Huomioimme myös, että jos ilmoitusta ei ole toimitettu erillisen osa-alueen sijaintipaikassa ja vastaavasti veroa ei ole suoritettu erillisen osa-alueen sijaintipaikassa, sovelletaan 7 §:ää. Venäjän federaation verolain 122 pykälä, jonka 1 kohdan todetaan, että veropohjan aliarvioinnista, muusta virheellisestä verolaskelmasta tai muista laittomista toimista (toimimattomuudesta) johtuva verojen maksamatta jättäminen tai epätäydellinen maksaminen sakkoa 20 % maksamattomista veromääristä.

Lain 1 momentissa säädetyt lait. Venäjän federaation verolain 122 §:ssä tahallisesti tehty sakko on 40 prosenttia maksamattomista veromääristä (lain 122 artiklan 3 kohta).

Näin ollen Art. Venäjän federaation verolain 122 artiklaa ei sovelleta vain tapauksiin, joissa veroja ei ole maksettu tai maksettu kokonaan veropohjan aliarvioinnin tai muun virheellisen verolaskelman vuoksi, vaan myös tapauksiin, joissa veroa ei ole maksettu tai se on puutteellinen. verojen maksaminen muiden laittomien toimien (toimimattomuuden) seurauksena.

Edellä mainitut laittomat toimet (toimimattomuus) voivat sisältää ilmoituksen jättämisen organisaation erillisten osastojen sijainnissa (koska se on pakollista Venäjän federaation verolain 289 artiklan 1 kohdan mukaisesti), sekä siihen liittyvä veron maksamatta jättäminen organisaation erillisten osastojen sijainnissa (koska se on pakollista Venäjän federaation verolain 288 artiklan 2 kohdan mukaan).

Kiinnitämme lehden lukijoiden huomion siihen, että sovellettaessa 1 momentin 1 momenttia. Venäjän federaation verolain 122 §:ssä otetaan huomioon Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 4. heinäkuuta 2002 päivätyn määritelmän N 202-O 2 kohdan määräykset "Yksittäisen valtionyrityksen "Tien korjaus- ja Rakennusosasto N 7" perustuslaillisten oikeuksien ja vapauksien loukkaamisesta Venäjän federaation verolain 122 §:n 1 momentin määräysten mukaisesti", jonka mukaan kysymys verolainsäädännön säännösten perustuslainmukaisuudesta, joissa säädetään mahdollisuudesta Venäjän federaation perustuslakituomioistuin on toistuvasti käsitellyt valtion elinten rangaistusseuraamusten soveltamista ilman velallisen syytä ja sakkojen perimistä.

Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 17. joulukuuta 1996 päivätty päätös N 20-P ”Venäjän federaation 24. kesäkuuta 1993 annetun lain 11 §:n ensimmäisen osan 2 ja 3 kappaleiden perustuslainmukaisuuden tarkastamisessa "Liittovaltion veropoliisielimistä"" todetaan, että artiklan .. Venäjän federaation perustuslain 57 §:n mukaan verovelvollisuus koostuu verovelvollisen velvollisuudesta maksaa tietty laissa säädetty vero. Veron ajallaan maksamatta jättäminen on korvattava maksamalla verovelka, korvaamalla täysimääräisesti veron viivästymisestä valtiolle aiheutunut vahinko. Siksi itse veron määrään, jota ei maksettu ajallaan, lainsäätäjällä on oikeus lisätä lisämaksu - sakko korvauksena valtionkassalle aiheutuneista tappioista, jotka johtuvat verojen ajoissa saamisesta.

Muut toimenpiteet, nimittäin sakkojen periminen, menevät verovelvoitteiden soveltamisalan ulkopuolelle. Ne eivät ole ennallistavia, vaan luonteeltaan rankaisevia, ja ne ovat rangaistus verorikoksesta eli laissa säädetystä lainvastaisesta syyllisyydestä, joka on tehty tahallisesti tai huolimattomuudesta. Verorikosta koskevassa menettelyssä on näytettävä toteen sekä rikoksen teko että verovelvollisen syyllisyys.

Kuten Art. Venäjän federaation perustuslain 54 artiklan mukaan rikos on välttämätön perusta kaikenlaiselle oikeudelliselle vastuulle. Samalla julkisoikeudellisen piirin tiettyjen rikosten sisällön on oltava oikeusvaltion periaatteiden mukainen suhteissaan yksityishenkilöihin ja oikeushenkilöihin, jotka ovat oikeudellisen vastuun subjekteja. Tämä oikeudellinen kanta on muotoiltu Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen kohdassa

Erillinen osasto

Erillinen osasto on aina ylimääräinen vaiva kirjanpitäjälle. Ongelmat alkavat jo sen luomisvaiheessa. Mikä on erillinen osasto? Milloin se katsotaan luotuksi? Missä tapauksissa sinun on rekisteröidyttävä toimipaikassasi verovelvollisiksi ja missä ei?

Mikä on erillinen jako

Organisaation erillisen jaon käsite on annettu Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa. Siten organisaation erillisenä jaostona pidetään mitä tahansa siitä alueellisesti eristettyä osastoa, jonka sijaintipaikassa on kiinteät työpaikat. Työpaikka katsotaan pysyväksi, jos se on luotu yli kuukauden ajaksi.

Tästä määritelmästä voidaan päätellä, että organisaation komponentti tunnustetaan sen erilliseksi divisioonaksi, jos seuraavat ominaisuudet ovat olemassa:

alueellinen sijainti organisaation sijainnin ulkopuolella. Toisin sanoen rakenneyksikön osoitteen tulee poiketa perustamisasiakirjoissa mainitusta organisaation osoitteesta;
laitteet erillisen työpaikkayksikön sijaintipaikassa yli kuukauden ajaksi.

Työpaikan käsite sisältyy liittovaltion lakiin nro 181-FZ, 17. heinäkuuta 1999 "Työturvallisuuden perusteista Venäjän federaatiossa".

Lain 1 §:n mukaan työpaikka on paikka, jossa työntekijän on oltava tai johon hänen on työskentelynsä yhteydessä saapuva ja joka on suoraan tai välillisesti työnantajan hallinnassa. Samanlainen määritelmä on työlain 209 §:ssä.

Käytännössä joskus herää kysymys, onko mahdollista puhua erillisestä jaosta, jos organisaatiossa on varusteltu työpaikkoja "ulkomaalaisille" työntekijöille. Esimerkiksi, organisaatio rakensi rakennuksen ja varusti sen vuokrattavissa olevilla toimistotiloilla.

Edellä olevasta määritelmästä seuraa, että työpaikka liittyy suoraan työntekijään, joka on tehnyt työsopimuksen tämän työpaikan luoneen työnantajan kanssa.

Tästä seuraa johtopäätös: kiinteät työpaikat, joihin viitataan Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa, ovat työpaikkoja, jotka on luotu yli kuukauden ajaksi ja jotka organisaatio on varustanut työntekijöilleen. Eli erillisen yksikön toimipaikassa organisaation työntekijöiden on suoritettava työtehtävänsä. Työpaikkojen perustaminen toisen organisaation työntekijöille ei johda erillisen divisioonan muodostumiseen.

Tehdyn johtopäätöksen vahvistaa Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa annettu erillisen yksikön sijainnin määritelmä. Tämä on tunnustettu paikka, jossa organisaatio harjoittaa toimintaansa erillisen divisioonansa kautta.

Organisaation on mahdotonta harjoittaa toimintaa erillisen divisioonan kautta, jos sen toimipaikassa ei ole organisaation työntekijöitä.

Esimerkki 1. LLC "Condor" on rekisteröity Tveriin. Yritys osti toimiston Moskovasta ja vuokrasi sen. Toimistossa työskentelee vain vuokralaisen työntekijät.

Tässä tapauksessa Condorilla ei ole erillistä osastoa Moskovassa.

Entä jos organisaation toimipaikan ulkopuolella työskentelee henkilöitä, joiden kanssa organisaatio on tehnyt pikemminkin siviili- kuin työsopimuksen (esimerkiksi työsopimuksen tai palvelusopimuksen)? Tässä tapauksessa Venäjän federaation verolain tarkoituksia varten on mahdotonta puhua erillisen jaon luomisesta. Yksilöiden kanssa ei ole työsuhteita, joten heitä ei voida kutsua työntekijöiksi.

Ole kuitenkin varovainen: siviilisopimukset kätkevät usein tavalliset työsuhteet. Siksi tällaiset sopimukset ovat erityisen huomion kohteena työsuojeluviranomaisen tekemien tarkastusten aikana. Jos osoitetaan, että siviilisopimus on tehty vain työsuhteiden "naamioimiseksi", sakkoa ei voida välttää<*>. Veroviranomaiset voivat tehdä myös verorekisteröintiin, verojen maksamiseen ja ilmoitusten antamiseen liittyviä vaatimuksia erillisen jaoston toimipaikassa.

<*>Lisätietoja tästä on artikkelissa "Siviilisopimus: ole varovainen" // RNA, 2003, nro 5. - Huomautus. toim.

Usein kysytään seuraavaa: mitä tehdä, jos vain yksi työpaikka on luotu?

Oikeushenkilön erillinen jako: raportointi ja verotus

Venäjän federaation verolain 11 §:n määritelmän kirjaimellinen tulkinta voi johtaa siihen johtopäätökseen, että jotta se voidaan tunnustaa erilliseksi jaostoksi, työpaikkoja on oltava vähintään kaksi. Loppujen lopuksi määritelmä sanoo, että erillisen yksikön sijainti edellyttää kiinteiden työpaikkojen olemassaoloa. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että säännöstön edellä mainittu säännös edellyttäisi kahden tai useamman työpaikan olemassaoloa. Säännöstön 11 §:ssä asetettu edellytys kiinteiden työpaikkojen luomiselle täyttyy, vaikka vain yksi työpaikka olisi varustettu. Näin ollen, jos alueellisesti erillään olevaan rakenneyksikköön perustetaan vain yksi työpaikka, tällainen yksikkö katsotaan verotuksellisesti perustetuksi. Esimerkiksi, valuutanvaihtopisteiden sijaintiin luodaan pääsääntöisesti yksi työpaikka. Samalla pankit tunnustavat nämä valuutanvaihtopisteet erillisiksi divisioonaksi.

Esimerkki 2. Atlant LLC on rekisteröity Omskissa. Yritys hankki Tomskin alueelta käyttöön sopimattomia tuotantotiloja, jotka vaativat suuria korjauksia. Tilojen suojaamiseksi korjausten aikana palkattiin vartija työsopimuksella.

Tässä tapauksessa huolimatta siitä, että vain yksi kiinteä työpaikka on luotu, Atlantilla on erillinen osasto Tomskin alueella.

Sivukonttorit, edustustot ja erilliset osastot: mikä on yhteys?

Jos luet huolellisesti Venäjän federaation verolain 11 artiklan 2 kohdassa annetun "erillisen jaon" käsitteen määritelmän, huomaat yhden mielenkiintoisen yksityiskohdan. Se määritellään "organisaatiosta alueellisesti erillisen yksikön" käsitteellä. Jälkimmäinen on tulkittava siinä merkityksessä, jossa sitä käytetään muilla oikeuden aloilla (lain 11 §:n 1 kohta).

Venäjän federaation siviililain 55 artiklan mukaan sen sijainnin ulkopuolella sijaitsevan oikeushenkilön erilliset jaostot (eli alueellisesti erilliset jaostot) voivat olla kahdessa muodossa - sivuliikkeitä tai edustustoja.

Sivukonttorit ja edustustot toimivat hyväksyttyjen määräysten perusteella, ja ne on ilmoitettava organisaation perustamisasiakirjoissa (Venäjän federaation siviililain 55 artiklan 3 kohta).

Verolaki asettaa lisäkriteerin - pysyvien työpaikkojen luomisen. Jos kriteeri täyttyy, sivuliike tai edustusto katsotaan verolainsäädännön kannalta erilliseksi toimialaksi.

Esimerkki 3. Käytetään esimerkin 1 ehtoja. Oletetaan, että Condor LLC avasi edustuston hankitun toimiston sijaintiin. Se työllistää yhteiskunnan työntekijöitä.

Tässä tapauksessa Condor luo erillisen divisioonan Moskovaan.

Erillinen jako on luotu: mitä tehdä seuraavaksi?

Milloin yksikkö katsotaan luotuksi? Kun se on varustettu kiinteillä työpaikoilla. Tällainen päivämäärä voi olla esimerkiksi päivä, jolloin työntekijä aloitti työtehtävänsä yksikön toimipaikassa. Tämän kannan laillisuus vahvistettiin erityisesti Länsi-Siperian piirin liittovaltion välimiesoikeuden 11. marraskuuta 2002 antamassa päätöksessä asiassa F04/4146-855/A03-2002.

Kuten tiedät, organisaation on rekisteröidyttävä erillisten osastojen sijaintipaikkaan rekisteröinnin lisäksi verovelvollisten kiinteistöjen ja verotettavien ajoneuvojen sijaintipaikan veroviranomaisiin. Siksi, jos organisaatio on jo rekisteröity erillisen jaoston sijaintipaikan verotoimistoon, ei tarvitse rekisteröityä uudelleen. Tämä todetaan Venäjän vero- ja veroministeriön 08.08.2001 päivätyssä kirjeessä N ShS-6-14/613@.

Sen lisäksi, että organisaatio rekisteröidään erillisen jaoston sijaintipaikalla, se on velvollinen ilmoittamaan perustamisestaan myös rekisteröintipaikassa. Tätä varten on varattu kuukausi yksikön perustamispäivästä (Venäjän federaation verolain 23 artiklan 2 kohta). Osuuksien purkamisesta tulee raportoida samalla tavalla. Organisaatio voi olla rekisteröitynä useaan veroviranomaiseen. Tässä tapauksessa hänen on ilmoitettava erillisen jaoston perustamisesta kaikille veroviranomaisille, joissa hän on rekisteröity.

Esimerkki 4. JSC "Topol" on rekisteröity Moskovaan ja on rekisteröity vain pääkaupungin verovirastoon. Vuonna 2002 se osti liikkeen Pietarista ja vuokrasi sen. Kiinteistön hankinnan jälkeen yritys rekisteröitiin verovelvollisiksi Pietariin. CJSC irtisanoi vuokrasopimuksen 1.1.2003 ja päätti harjoittaa kaupankäyntiä itsenäisesti. Tätä tarkoitusta varten myymälään palkattiin työntekijöitä.

Tässä tapauksessa erillisen divisioonan katsotaan perustetuksi 1.1.2003. Organisaation ei kuitenkaan tarvitse rekisteröityä uudelleen verotuksellisesti Pietariin. Hänen on vain ilmoitettava Moskovan ja Pietarin veroviranomaisille erillisen jaoston perustamisesta.

Rikkomuksista seuraamuksia

Jos organisaatio jättää verorekisteröintihakemuksen erillisen jaoston toimipisteeseen rikkoen tälle määrättyä kuukauden määräaikaa, siitä uhkaa sakko. Jos organisaatio myöhästyy hakemuksen jättämisestä enintään 90 päivää - 5 000 ruplaa, yli 90 päivää - 10 000 ruplaa. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 116 artiklassa.

Jos organisaatio ei vain viivyttele hakemuksen jättämistä, vaan myös aloittaa toimintansa erillisen jaoston toimipaikassa, syntyy säännöstön 117 §:n mukainen vastuu. Sakko lasketaan osuutena tällaisesta toiminnasta saadusta tulosta (10 tai 20 % toiminnan kestosta riippuen). Pienin sakko on 20 000 RUB.

Pakotteet uhkaavat paitsi organisaatiota myös sen virkamiehiä, jotka syyllistyivät lueteltuihin rikkomuksiin. Hakemuksen myöhästymisestä peritään sakkoa 5-10 minimipalkkaa (eli 500-1000 ruplaa) ja jos tuolloin toimi erillinen yksikkö - 20-30 minimipalkkaa (2000-3000 ruplaa). ). Tämä todetaan Venäjän federaation hallinnollisia rikkomuksia koskevan lain 15.3 artiklassa.

Lopuksi, älä unohda, että erillisten osastojen sijainnissa sinun on maksettava veroja ja lähetettävä raportteja<**>. Organisaatio, joka rikkoo näitä velvollisuuksia, uhkaa kohdata vakavia ongelmia.

Ensinnäkin hänet voidaan saattaa vastuuseen Venäjän federaation verolain 119 §:n mukaisesti veroilmoituksen toimittamatta jättämisestä. Toiseksi verolain 122 §:n nojalla veron maksamatta jättämisestä tai puutteellisesta maksamisesta. Kolmanneksi erillisen jaoston sijaintipaikassa syntyy maksurästi, josta peritään sakkoja.

<**>Lue lisää tästä viitemateriaali”Erilliset toimialat: miten verot maksetaan ja raportoidaan” // RNA, 2003, nro 9. - Huom. toim.

S.A. Kumekov

-lehti "Venäjän verokuriiri"

Mikä on organisaation erillinen osasto?

Venäjän federaation verolain 11 §:ssä nimetään kolme erillisen jaon merkkiä

Siviililaissa on sellainen asia kuin erillinen osasto - tämä on oikeushenkilön sijainnin ulkopuolella sijaitseva jaosto, joka suorittaa kaikki tai osan tehtävistään.

Syitä erillisen jaoston luomiseen

Liiketoiminnan laajentaminen
Muiden alueiden rakennejaosien hallinnan optimointi
Organisaation halu tuoda tuotanto lähemmäs raaka-ainelähteitä, ympäristölainsäädännön vaatimukset vaarallisten ja haitallisten tuotantolaitosten sijoittamisesta pois asutusalueilta

Merkkejä erillisestä yksiköstä

Alueellinen eristäminen - sijaitsee oikeushenkilön sijainnin ulkopuolella
Kiinteä työpaikka - tarkoittaa työntekijöiden läsnäoloa
Erotettu - niillä on oma hallintoelinten rakenne, jonka emoorganisaatio määrittää (Venäjän federaation työlain 209 artikla)

Kiinteän työpaikan varustelu tarkoittaa kaikkien työtehtävien suorittamiseen tarvittavien edellytysten luomista sekä tällaisten tehtävien suorittamista työntekijän toimesta (Valtiovarainministeriön 28.7.2011 päivätty kirje N 03-02-07/ 1-265, Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, 20. kesäkuuta 2007 N F08-3590/2007-1449A, FAS Luoteispiiri päivätty 2. marraskuuta 2007 asiassa A26-11293/2005).

Erilliset divisioonat on jaettu

Oksat
Edustustot
OP verolainsäädännöstä

Yhtiö voi perustaa sivuliikkeitä ja avata edustustoja yhtiön osallistujien yhtiökokouksen päätöksellä. Sivukonttorit ja edustustot ovat organisaation erillisiä osastoja, jotka sijaitsevat itse oikeushenkilön toimipaikan ulkopuolella. Tärkeimmät erot edustuston ja yrityksen sivuliikkeen välillä ovat suoritettavat toiminnot.

Koska Venäjän federaation verolaki ja muut lainsäädännön osa-alueet eivät sisällä käsitettä "organisaation rakenneyksikkö", on noudatettava Venäjän federaation asevoimien täysistunnon maaliskuuta antaman päätöslauselman 16 kohtaa. 17, 2004 N 2, jonka mukaan organisaation rakenneyksiköillä tulee olla sivukonttoreita, edustustoja ja osastoja, työpajoja, osastoja, sektoreita jne.

Oikeushenkilön edustuston ja sivuliikkeen tehtävät

Edustustot edustavat yksinomaan Yhtiön etuja ja suojelevat niitä, kun taas sivuliike päinvastoin suorittaa kaikkia tai osan emoyhtiön toiminnoista, mukaan lukien edustuston toiminnot.

Yhtiön sivuliike ja edustusto eivät ole oikeushenkilöitä ja toimivat yhtiön hyväksymien sääntöjen mukaisesti. Sivukonttori ja edustusto saavat omaisuutta ne luoneelta yritykseltä. Edustustojen ja sivukonttoreiden johtajat nimittää oikeushenkilö, ja he toimivat valtakirjan perusteella.

Tarkoittaako OP:n luominen työsopimuksen solmimista toimiston ulkopuolella työskentelevän työntekijän kanssa?

Art. Venäjän federaation työlain 57 §:n mukaan pakollisia ehtoja työsopimukseen sisällyttämiselle ovat muun muassa työpaikka, työtehtävä, työn luonteen määräävät ehdot. Matkustavaa toimintaa harjoittaessa ei ole perusteita rekisteröidä organisaatiota sen paikan veroviranomaiselle, jossa tällaista toimintaa harjoitetaan (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 3.1.2012 N 03-02- 07/1-50, päivätty 28.7.2011 N 03-02 -07/1-265). Esimerkiksi kun työntekijät käyvät erilaisia järjestöjä, kun asennat laitteita tai ohjelmia tietyt työntekijät eivät toimi organisaation toimistossa (omassa tai vuokratussa).

Sama koskee työntekijöitä, jotka työskentelevät suoraan kotona.

Kotityöntekijöinä pidetään henkilöitä, jotka ovat tehneet työsopimuksen tehdäkseen töitä kotona käyttämällä työnantajan toimittamia tai kotityöntekijän omalla kustannuksellaan ostamia materiaaleja ja työkaluja ja mekanismeja (Venäjän federaation työlain 310 artikla). .

Kun organisaatio harjoittaa toimintaa kotityöntekijän työvoimalla ilman kiinteitä työpaikkoja, ei ole perusteita rekisteröidä organisaatiota työntekijän asuinpaikan veroviranomaiselle.

Jos Internetiä käytetään työtehtävän suorittamiseen ja työnantajan ja työntekijän väliseen vuorovaikutukseen sen toteuttamiseen liittyvissä asioissa, voidaan osapuolten välillä tehdä etätyösopimus.

Art.

Venäjän federaation työlain 312.1 mukaan etätyö on tiettyjen tehtävien suorittamista työsopimus työtehtävä, erityisesti kiinteän työpaikan ulkopuolella. Etätyö ei siis edellytä kiinteän työpaikan asentamista. Näin ollen erillistä yksikköä ei muodosteta riippumatta siitä, kuinka pitkäksi etätyöntekijää palkataan.

Organisaatio, joka tekee sopimuksen töiden suorittamisesta kolmannen organisaation palkkaamilla työntekijöillä, ei muodosta erillistä divisioonaa. Henkilöstöä tarjoavasta organisaatiosta syntyy erillinen jaosto.

Työpaikka on luotava yli kuukauden ajaksi

Tietyn työntekijän todellisella ajalla työpaikalla, jonka organisaatio on luonut tai käyttää sen toimipaikan ulkopuolella, ei ole olennaista merkitystä erillisen yksikön tunnustamisen kannalta.

Yllä olevat merkit yhdessä tarkoittavat, että organisaatio toimii oman erillisen divisioonan kautta. Verovalvontaa varten venäläinen organisaatio tällaisen toiminnan paikassa (erillisen jaoston sijainti) on rekisteröitävä veroviranomaiselle (Art.

Erillisen jaoston perustamispäivä

Vakituisen työpaikan luominen voidaan vahvistaa

Tilojen vuokrasopimus
Työntekijän kanssa työsopimus, jossa työpaikka määräytyy erillisen yksikön sijaintipaikassa
Ensisijaiset asiakirjat, jotka osoittavat toiminnan harjoittamisen erillisen divisioonan sijaintipaikassa (laskut, vastaanottotodistukset)

Varhaisin asiakirjoista, jotka sisältävät kaikki erillisen jaon merkit, määrittää sen luomispäivämäärän.

Jos toiminnan harjoittamiseen tarvitaan valtuutettujen tahojen erityinen lupa, erityisesti lupa, sen myöntämispäivä voidaan katsoa erillisen divisioonan perustamispäiväksi, koska tästä päivästä alkaen toimintaa voidaan harjoittaa. ulos.

yksinkertaistettu verojärjestelmä rekisteröitäessä erillinen osasto

Jos organisaatio on perustanut erillisen jaoston, joka ei ole sivuliike tai edustusto, eikä ole ilmoittanut sitä perustamisasiakirjoissaan, sillä on oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

OP:n käyttämä kassakone on rekisteröity liittovaltion verovirastoon tämän yksikön sijainnissa.

Jos OP:ta ei ole kohdistettu erilliseen taseeseen, organisaation on maksettava vakuutusmaksut ja toimittaa niistä raportit eläkerahaston ja Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston alueellisille elimille heidän sijaintipaikassaan.

Toimipisteitä sisältävä organisaatio on velvollinen rekisteröitymään kunkin toimintansa sijaintipaikan veroviranomaiseen.

AAA-Investments LLC:n palvelutyypit

Yritysten rekisteröinti (LLC/IP; PJSC/JSC)
Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen rekisteröinti
Muutosten rekisteröinti
Osakkeiden osto ja myynti
Muutoksia rikoslakiin
Muutokset yrityksen toimialatyypeissä (OKVED)
Peruskirjan saattaminen liittovaltion lain nro 312-FZ mukaiseksi
Nimen, laillisen osoitteen muutos
LLC/PJSC/JSC:n (CJSC) selvitystila ja saneeraus
Yksittäisen yrittäjän toiminnan lopettaminen
Muut palvelut
Ilmoittautuminen Moskovan pienyritysten rekisteriin

Olemme iloisia nähdessämme sinut asiakkaidemme joukossa!

Erillisen jaoston osoitteenmuutos... Tai sitten luvattu on odottanut kolme vuotta

Valtiovarainministeriö on usean vuoden ajan luvannut tehdä verolainsäädäntöön muutoksia, jotka säätelevät organisaatioiden erillisten toimialojen rekisteröintimenettelyä veroviranomaisille niiden sijainnin muutoksen yhteydessä. Tämän vahvistavat useat kirjalliset selitykset aiheesta. Tällä hetkellä verolakia on muutettu muun muassa verohallinnon osalta. Mutta täyttikö talousosasto lupauksensa?

Puutteita verolainsäädännössä

Muistellaanpa ongelmien ydintä. Venäjän federaation verolainsäädäntö ei määrittele, mitä tarkoitetaan organisaation erillisen divisioonan sijainnin muutoksella, eikä sen seurauksena menettelyä, jolla organisaation erilliset osa-alueet kirjataan veroviranomaisille, kun niiden sijaintia vaihdetaan. ei ole perustettu.

Valtiovarainministeriö kehottaa tältä osin (jos verovelvollisten toimia erillisen jaoston osoitteen vaihtamisen yhteydessä sääntelee verolainsäädäntöä) säännöllisesti veronmaksajia olemaan kärsivällisiä ja odottamaan vastaavia verolain muutoksia. ja siihen asti, kunnes tämä tapahtuu, vaatii erillisen jaoston sulkemis- ja avaamismenettelyn suorittamista. Tämä todetaan hänen äskettäisessä 18. kesäkuuta 2010 päivätyssä kirjeessään N 03-02-07/1-282<1>.

Erillinen osasto muuttaa uuteen toimistoon

Käytännössä varsin yleinen tilanne on se, että vuokranantajan kanssa solmitun sopimussuhteen päätyttyä erillinen yksikkö joutuu muuttamaan toiseen tilaan, mikä luonnollisesti merkitsee osoitteenmuutosta. Tämän seurauksena verovelvollisella on velvollisuus rekisteröidä erillinen verotuksellinen jaosto uuteen osoitteeseen. Nämä ovat art. Taide. 23, 83 Venäjän federaation verolaki.

Huomautus! Verolaki ei sisällä ohjeistusta siitä, mikä päivä tulee katsoa erillisen divisioonan perustamispäiväksi. Sääntelyviranomaiset eivät ole antaneet tähän asiaan selvennyksiä. Lisäksi pykälän 2 momentin mukaan Venäjän federaation verolain 11 pykälän mukaan erillinen jako katsotaan perustetuksi, vaikka sen luominen ei heijastu missään organisatorisessa ja hallinnollisessa asiakirjassa.

Organisaation verorekisteröintihakemuksen jättämisen määräaikojen rikkomisesta artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 116 §:stä uhkaa 5 000 - 10 000 ruplan sakko.

Viitaten kirjeessä N 03-02-07/1-282 siihen, että verolainsäädännössä ei ole normeja, jotka säätelevät erillisen jaoston osoitteenmuutosmenettelyä, valtiovarainministeriön virkamiehet suosittelevat, että tässä tilanteessa verovelvolliset poistavat sen rekisteröinnin veroviranomaisilta. vanhaan paikkaan ja rekisteröi se veroviranomaiselle uuteen osoitteeseen (katso myös Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 28.12.2009 N 03-02-07/1-575, 8.5.2009 N 03-02 -07/1-236, päivätty 14. heinäkuuta 2008 N 03-02 -07/1-278).

Huomautus. Valtiovarainministeriö katsoo, että erillisen jaoston osoitetta muutettaessa organisaation tulee suorittaa erillisen jaoston sulkemis- ja avaamismenettely.

Veroosasto noudattaa samanlaista näkemystä kirjeissä, jotka on päivätty 21.8.2009 N 3-6-03/345, päivätty 5.2.2007 N 09-2-04/1867@, ja käytännössä veroviranomaiset vaativat usein näiden sääntöjen noudattamisesta myös siinä tapauksessa, että organisaatio joutuu vaihtamaan erillisen divisioonan sijaintia yhden veroviranomaisen toimivaltaan kuuluvalla alueella.

Tätä lähestymistapaa osoitteen muuttamiseen erillisellä yksiköllä tukivat myös tuomarit itäisen sotilaspiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 16. syyskuuta 2008 antamassaan päätöslauselmassa asiassa A82-14769/2007-20. Kuten välimiehet huomauttivat, Venäjän federaation verolain säännöksissä ei säädetä menettelystä oikeushenkilön erillisen osaston sijainnin muuttamiseksi tekemällä tällainen merkintä, vaan ne sisältävät vain menettelyn organisaation rekisteröinnin poistamiseksi erillisen osaston sijainti ja rekisteröinti veroviranomaisen sijainnista riippumatta.

Siinä tapauksessa, että organisaatio ei noudata rekisterinpitäjien suosituksia ja ei sulkeudu erillinen jaosto vanhassa osoitteessa, veroviranomaiset palauttavat usein ilman toimeenpanoa organisaatiolle viestin erillisen jaostonsa rekisteröinnistä verorekisteröintiä varten uuteen osoitteeseen, joka lähetetään momenteissa säädetyn velvoitteen täyttämiseksi. 3 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 23 § (lomake N S-09-3 "Ilmoitus organisaation erillisen jaoston perustamisesta (sulkemisesta) Venäjän federaation alueella", hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä) Venäjä päivätty 21. huhtikuuta 2009 N MM-7-6/252@ tai missä tahansa muodossa laadittu kirjallinen ilmoitus).

Rekisterinpitäjien verovelvollisille asetettuja vaatimuksia erillisen jaoston osoitteen muuttamisen yhteydessä ei voida kutsua perustelluiksi, ja tämän vahvistavat oikeuden päätökset, erityisesti Venäjän Kaukoidän liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 24.11.2008 N F03- 5147/2008. Siinä tuomarit totesivat, että veroviranomaisen viittaus Art. Venäjän federaation verolain 11 § perusteluna sille, että erillisen jaoston sijainnin osoite ei voida muuttaa, on lainvastainen, tulkitsee tätä oikeussääntöä laajasti, koska tässä tapauksessa vain yksikön osoite on muuttunut aiemmin asuttujen tilojen vuokrasopimuksen päättymisen vuoksi, kun taas yksikön johto, henkilöstön henkilöstö ja tehtävät jälkimmäiset ovat pysyneet samoina. Lisäksi vero- ja siviililainsäädännössä ei säädetä organisaation purkamisesta sen sijainnin muuttuessa. Koska verolainsäädäntö ei sisällä säännöksiä erillisen toimialan sijainnin vaihtamisesta, ei myöskään tarkastajan johtopäätös, jonka mukaan termillä tarkoitetaan vain oikeushenkilöä, perustu lakiin. Tuomareiden mukaan se riitti tässä tapauksessa veroviranomaiselle ilmoituksia yhtiö muuttaa erillisen divisioonan sijaintia poistaakseen sen verorekisteröinnistä ja rekisteröidäkseen sen uuteen osoitteeseen (katso myös Federal Antimonopoly Servicen 27. helmikuuta 2010 päivätty päätös asiassa A55-10094/2009).

Ottaen huomioon art.:ssa vahvistettujen normien systemaattisen tulkinnan. Taide. Venäjän federaation verolain 11, 83, 84, tuomarit osoittavat myös yhdeksännen välitystuomioistuimen 30. huhtikuuta 2010 antamassa päätöslauselmassa N 09-AP-6722/2010-AK veroviranomaisten epäjohdonmukaisuutta. perustelut erillisen osaston osoitteen muuttamisesta.

Osoite muuttuu - ongelmat pysyvät

Erillisen divisioonan osoitteen muuttaminen aiheuttaa veronmaksajille paljon vaivaa. Toisaalta erillisen divisioonan sulkemismenettely (jota rekisterinpitäjät vaativat) liittyy pääsääntöisesti keskinäisten selvitysten sovitteluun (mukaan lukien veroviranomainen) tai paikan päällä suoritettavaan verotarkastukseen liittyen. tämä jako, josta säädetään 5 momentissa. 84 Venäjän federaation verolaki. Sulkemiseen liittyy myös merkittäviä kustannuksia melko suuren paperimäärän suorittamisesta. Osa niistä on toimitettava veroviranomaiselle, osa tarvitaan sisäisten asiakirjojen saattamiseksi sääntöjenmukaiseksi (esimerkiksi määräykset erillisen divisioonan sulkemisesta (avaamisesta), määräys johtajan nimittämisestä, henkilöstömääräyksiä jne.).

Toisaalta veroviranomaiset esittävät vaatimuksia organisaatioita vastaan, jotka toimivat muualla kuin peruskirjassa mainitussa osoitteessa. Koska veronmaksajaa ei löydy hänen laillisesta osoitteestaan, veroviranomaiset menevät usein oikeuteen vaatien häntä selvitystilaan, vedoten siihen, että kuvitteellisen osoitteen ilmoittaminen rekisteröinnin yhteydessä on törkeä rikkomus laki (liittovaltion lain 8.8.2001 N 129-FZ "Oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien valtion rekisteröinnistä" 25 §:n 2 momentti). Tämä veroviranomaisten kanta ei kuitenkaan pääsääntöisesti saa tukea tuomarilta, koska mainittu normi käsittelee rikkomuksia, jotka ovat korjaamattomia. Osoitteiden välistä eroa tuskin voidaan pitää sellaisena, kuten olemassa oleva välimiesmenettely osoittaa (katso esimerkiksi FAS North-West Districtin päätökset 27.2.2010 asiassa nro A56-25535/2009, FAS Far Eastern Piiri päivätty 13.11.2008 nro F03-5002/2008, FAS PO päivätty 14.8.2008 asiassa N A06-187/2008-21, FAS ZSO päivätty 4.1.2008 N F04-1548/2808A(37/2008A) -24), Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös, 30.5.2007 N 5933/07).

Jos veronmaksaja ei ole valmis ryhtymään oikeudenkäyntiin verotoimisto, välttääkseen osoitteeseen tai tarkemmin sanottuna laillisen ja todellisen osoitteen välisen eron aiheuttamat ongelmat, hän turvautuu joskus tässä tapauksessa kaikkein vaarattomimpaan tapaan - rekisteröidään erillisen jaoston todellisen sijaintinsa paikkaan, esimerkiksi vuokratoimiston osoitteessa.

Huomautus. Välimiesmenettely osoittaa, että osoitteiden yhteensopimattomuus ei ole korjaamaton rikkomus.

Osoittautuu, että vältettyään yhdessä tapauksessa veroviranomaisilta osoitteeseen liittyviä väitteitä, veronmaksaja kohtaa ongelman muuttaa erillisen jaoston osoitetta toisessa, kun hänen on muutettava uuteen toimipaikkaan.

Jos organisaatio ei rekisteröi erillistä toimialaa uuteen osoitteeseen, se on taas vaarassa joutua veroviranomaisille vaatimuksiin, jotka johtuvat osoitteiden - laillisen ja tosiasiallisen - välisestä erosta. Se osoittautuu noidankehäksi (ja valitettavasti tämä ei ole kaukana ainoasta ongelmasta, joka liittyy erillisten yksiköiden toimintaan).

Kuluneen puolen vuoden aikana on kuitenkin tapahtunut merkittäviä muutoksia erillisten toimialojen osalta, erityisesti niiden eri toimialojen sijaintipaikan veroviranomaisten rekisteröintijärjestyksessä.

Muutoksia, jotka ovat jo tapahtuneet

Ensimmäinen askel oli 10. maaliskuuta 2010 voimaan tullut menettely venäläisten organisaatioiden rekisteröinnistä ja rekisteristä poistamisesta veroviranomaisille niiden erillisten osastojen sijainnissa.<2>(jäljempänä menettely). Mainitussa menettelyssä säädetään mahdollisuudesta rekisteröityä sivuliikkeen (edustuston) sijaintipaikan veroviranomaisiin rekisteröintihakemuksen perusteella, jonka organisaatio toimittaa rekisteröijälle veroviranomaiselle samanaikaisesti hakemuksen kanssa. oikeushenkilön perustamisasiakirjojen muuttamisesta vastaavan sivukonttorin (edustuston) osalta. Huomattakoon, että aiemmin ei ollut olemassa yhtä asiakirjaa, joka säänteli erillisten toimialojen rekisteröintiä (ja rekisteristä poistamista), vaan niitä oli vain hajallaan. määräyksiä, joka hyväksyi tällaisten yksiköiden rekisteröinnissä tietyissä tapauksissa käytetyt asiakirjamuodot sekä viranomaisten selitykset asiasta.

<2>Hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 5. marraskuuta 2009 N 114n.

Sitten liittovaltion veroviranomainen selitti 16. maaliskuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro МН-22-6/179@ veroviranomaisten toteuttaman algoritmin ja ominaisuudet. yksittäisiä määräyksiä menettelyssä, ottaen huomioon tällä hetkellä olemassa olevat ohjelmistot. Lisäksi Venäjän liittovaltion veroviraston 24. maaliskuuta 2010 päivätyllä määräyksellä N MM-7-6/138@ hyväksyttiin lomake organisaation ilmoitukselle veroviranomaisen valinnasta useiden samalla alueella sijaitsevien erillisten osastojen rekisteröimiseksi. kuntamuodostus eri veroviranomaisten lainkäyttövaltaan kuuluvilla alueilla.

Seuraavaksi pääveroosaston kanta muuttui laillisten ja todellisten osoitteiden välisestä erosta. Näin ollen liittovaltion veroviranomainen yhtyi lopulta tuomareiden mielipiteeseen 5.5.2010 päivätyssä kirjeessä N MN-20-6/622 myönsi, että organisaation likvidaatio pelkästään siksi, että se ei sijaitse laillisessa osoitteessa, on liian ankara toimenpide. Siksi alempi veroviranomainen suositteli, että liittovaltion veropalvelu rajoittuisi määräämään organisaation johtajalle 5 000 ruplan sakkoa. (P.

Mitä eroja on sivukonttorilla ja erillisellä divisioonalla?

3 rkl. 14.25 Venäjän federaation hallintorikoslaki).

Ja lopuksi annettiin Venäjän valtiovarainministeriön 18. kesäkuuta 2010 päivätty kirje N 03-02-07/1-282, jossa toisin kuin aiemmissa selvityksissä erillisen jaoston osoitteen muuttamisesta, se mainitaan. (silloisesta) lakiehdotuksesta, joka koski muutoksia Venäjän federaation ensimmäisen verolain osaan, mukaan lukien ne, joilla pyritään parantamaan menettelyä organisaatioiden rekisteröimiseksi veroviranomaisille.

Muutoksia, joita olet odottanut

Muutoksia Art.

Taide. Venäjän federaation verolain 23, 83, 84, 27. heinäkuuta 2010 annetulla liittovaltion lailla N 229-FZ<3>, tulee ensisijaisesti pitää valtiovarainministeriön lupauksensa täyttäneenä.

Ja saadaksemme selville, missä järjestyksessä ja missä ajassa on tarpeen ilmoittaa veroviranomaiselle erillisen jaoston osoitteen muutoksesta, siirrytään mainitun lain säännöksiin.

<3>Lain teksti ja sen selostukset löytyvät kirjanpitäjien teoista ja kommenteista N N 16, 17, 2010.

Mukaan uusi painos s. 3 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 23 §:n mukaan veronmaksaja on velvollinen (kuten aiemmin) raportoimaan kaikista Venäjän federaation alueelle perustetun organisaation erillisistä osastoista (lukuun ottamatta sivuliikkeitä ja edustustoja). Tämä on tehtävä, kuten ennenkin, kuukauden kuluessa. Myös veronmaksajaa veloitetaan muuttaa veroviranomaiselle aiemmin ilmoitettuja tietoja sellaisista yksiköistä. Lainsäätäjät asettivat sen täytäntöönpanolle kolmen päivän määräajan.

Toiminnan lopettamisen raportoinnille asetetaan myös kolmen päivän määräaika erillisten divisioonien, mukaan lukien sivukonttorit ja edustustot, kautta. Organisaation on noudatettava tätä määräaikaa myös silloin, kun erilliset osastot (sivukonttorit ja edustustot) suljetaan (Venäjän federaation verolain 3.1 kohta, 2 kohta, 23 artikla). Näin veronmaksajille osoitetaan enemmän Lyhytaikainen sulkemista koskevien tietojen toimittamisesta, eikä kuukausi aiemmin voimassa olevan painoksen mukaan.

Lisäksi laajennetaan luetteloa tapoista, joilla veronmaksajat voivat toimittaa tällaiset tiedot (Venäjän federaation verolain 7 lauseke, 23 artikla). Nyt tämä normi tarjoaa mahdollisuuden lähettää viestejä paitsi henkilökohtaisesti tai edustajan kautta, myös sähköisesti televiestintäkanavien kautta, mikä mielestämme yksinkertaistaa huomattavasti tätä menettelyä veronmaksajan kannalta.

Tältä osin, ottaen huomioon tehtävät muutokset, seuraavan askeleen kohti erillisten osastojen tietojen toimittamisen yksinkertaistamista tulisi olla uusien viestien lomakkeiden (muotojen) hyväksyminen sekä niiden toimitusmenettely, joka artiklan 7 kohdan nojalla. Venäjän federaation verolain 23 §:n mukaan maan pääveroosasto hyväksyy.

Siis kappaleiden kirjaimellisesta lukemisesta. 3 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 23 §:stä (sellaisena kuin se on muutettuna) seuraa, että luettelo tietoihin tehtyjä muutoksia erillisestä jaosta, jota ei ole määritelty. Samanaikaisesti hänen sijaintinsa muutos (tai osoitteenmuutos) täyttää tekijän mielestä täysin kriteerit muutoksia, varsinkin koska 4 artiklan 4 kohta. Venäjän federaation verolain 84 (sellaisena kuin se on muutettuna) todetaan suoraan: siinä tapauksessa sijainnin muutos organisaation erillinen osasto sen rekisteristä poistamisen suorittaa veroviranomainen, johon organisaatio on rekisteröity. Ja veroviranomaisten on tehtävä tämä viiden päivän kuluessa venäläisen organisaation lähettämän (lähettämän) viestin vastaanottamisesta artiklan 2 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 23 § (joka vastaa mainitun artiklan 7 kohtaa). Rekisteröinti veroviranomaisille erillisen divisioonan uudessa paikassa suoritetaan veroviranomaiselta saatujen asiakirjojen perusteella organisaation erillisen osaston edellisessä paikassa.

* * *

Näin ollen verolakiin tehdyt muutokset huomioon ottaen voidaan todeta, että menettelyä, jolla tiedot toimitetaan veroviranomaiselle erillisen toimialan osoitteenmuutoksesta, on säännelty. Totta, se tulee voimaan siitä hetkestä, kun yllä mainitut muutokset tulevat voimaan, eli 9.2.2010 alkaen<4>. Voidaan väittää, että tarve sulkea ja avata erillinen divisioona sen sijainnin muutoksen yhteydessä, jota lennonjohtajat olivat aiemmin vaatineet, on kadonnut.

<4>Art. Liittovaltion lain N 229-FZ 10 §:n mukaan tämä asiakirja tulee voimaan kuukauden kuluttua virallisesta julkaisupäivästä (lukuun ottamatta tiettyjä säännöksiä, jotka tulevat voimaan muina aikoina). Asiakirja julkaistiin Rossiyskaya Gazetassa, nro 169, 8.2.2010.

O.P. Grishina

Lehden asiantuntija

"Nykyiset kirjanpitoongelmat

ja verotus"

Erillinen divisioona on osa yritystä, jonka toiminnallisuus on rajoitettu siviilioikeudellisissa suhteissa ja (tai) joka sijaitsee maantieteellisesti erillään ja jossa on vähintään yksi kiinteä työpaikka. Niiden eroja ja luomismenettelyä käsitellään tässä artikkelissa.

Organisaation rakenteellisesti alueellisesti erillinen jako

Osana organisaation toimintaa voidaan siirtää osa sen toimivuudesta rakenneyksiköille. Samalla on tärkeää säilyttää linja osan yhtiöstä uutena oikeushenkilönä erottamisen ja säilyvän divisioonan alueellisen ja organisatorisen siirron välillä. olennainen osa yritykset.

Yksi tällaisten toimien eroista on tiedot, jotka syötetään Unified-järjestelmään Valtion rekisteri oikeushenkilöt (yhtenäinen valtion oikeushenkilöiden rekisteri): yrityksen perustaminen saneerausjärjestyksessä merkitään uusi merkintä, ja erillisestä toimialasta veroviranomaiset tekevät muistiinpanot emoorganisaatiota koskeville tiedoille varatuille riveille. Tästä yksiköiden alisteinen asema on ilmeinen. Sitä korostetaan myös laissa. Art. Venäjän federaation siviililain 55 §:ssä todetaan, että erilliset jaostot eivät ole oikeushenkilöitä, vaikka niillä on useita yksilöllisiä ominaisuuksia.

Vaadittujen ominaisuuksien luettelo on lyhyt:

hallinnollinen eristäminen, joka ilmaistaan sen oman johdon erillisen osan läsnäollessa, joka toimii artiklan vaatimusten mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 55 § valtakirjan perusteella;
alueellinen erottelu, jossa yhtiön erillisen sivuliikkeen oikeudellinen osoite eroaa oikeushenkilön toimeenpanevan elimen osoitteesta.

Osalle yrityksestä voidaan sisäisellä päätöksellä antaa muita eristäviä ominaisuuksia. Tällaisia merkkejä voivat olla esimerkiksi:

erillinen saldo;
oma henkilökohtainen tili;
henkilökohtainen laskelma työntekijöille ja muille henkilöille maksettavista maksuista.

Yhtiön erillisten osien oikeudellinen asema yrittäjyydessä ja työsuhteissa

Erillisen divisioonan oikeudellinen asema seuraa sen riippuvaisesta asemasta:

Yrityksen omistetun osan oikeudet ovat merkittävästi rajoitetut emoorganisaation toimivuuteen verrattuna.
Esimerkiksi vaikka korkein välimiesoikeus on jo lakkautettu, pysyy voimassa sen 14.5.1998 päivätyssä tiedotuskirjeessä nro 34 vahvistama sääntö: erillisillä jaostoilla on oikeus hakea hakemusta. kannelausuntoja oikeuteen vain, jos he toimivat organisaation puolesta. Ja kuten Tjumenin aluetuomioistuimen 4. kesäkuuta 2012 antamassa muutoksenhakupäätöksessä nro 33-2442/2012 todetaan, erillisiä jaostoja ei tunnusteta varsinaisiksi vastaajiksi, vaikka pykälän 1 momentin mukaan Venäjän federaation siviiliprosessilain 29 pykälän mukaisesti ja mahdollistaa kanteen nostamisen tuomioistuimessa heidän sijaintipaikassaan.
Erillisten divisioonien toiminta on samaa työtä, jota yritys tekee sille annettujen tyyppikoodien mukaisesti Taloudellinen aktiivisuus, sekä työntekijöiden (sihteerit, asianajajat, kirjanpitäjät jne.) toiminnan edellytysten luomiseksi tällaisen työn suorittamiselle tai vain osalle tällaista toimintaa. Valtuutuksen myöntäminen erillisille yksiköille vakiintuneet lajit toimintaa harjoittaa oikeushenkilö.
Erilliset jaostot ovat työsuhteiden välittäjiä, eivät niiden osapuolia. Siten Korkeimman oikeuden 3.11.2006 antamassa tuomiossa nro 5-B06-94 todetaan, että erillään olevalla yhtiön osalla ei ole oikeushenkilön oikeuskelpoisuutta, joten erilliset toimialat eivät voi toimia työnantajina.

Jos työntekijä lähetetään työtehtäviin erilliseen yksikköön, se katsotaan työmatkalle lähetetyksi (ks. 13.10.2008 annetulla valtioneuvoston asetuksella nro 749 hyväksytty määräys työmatkoille lähettämisen yksityiskohdista ).

Erillisten osastojen tyypit Venäjän federaation siviililain ja verolain mukaisesti

Siviililaki (55 artikla) ja lait tietyntyyppiset oikeushenkilöt tunnustavat kahdentyyppisten erillisten osastojen olemassaolon:

Yhtiön sivuliike on erillinen toimiala, joka on perustettu suorittamaan organisaation toimipaikan ulkopuolella toimivia toimintoja, edustuston tehtäviä tai vain osaa näistä tehtävistä yhtiön siirtämän toimivallan laajuudesta riippuen.
Yrityksen edustusto on erillinen jaosto, joka on keskittynyt suojelemaan ja edustamaan yhtiön etuja. Edustustot ovat erityisen yleisiä useissa maissa toimivissa organisaatioissa.

Verolaki (11 §) tunnustaa oikeushenkilöiden alueellisesti erilliset osat erillisiksi osastoiksi, jos niillä on kiinteät työpaikat. Työpaikka Art. Venäjän federaation työlain 209 § on paikka, jossa työntekijä suorittaa työtehtävänsä tai jossa hänen on oltava työn suorittamiseksi. Työpaikan on oltava työnantajan valvonnassa.

Työpaikka on paikallaan, jos sitä luodaan yli kuukauden. Viimeinen vaatimus liittyy erillisen osa-alueen rekisteröinnin määräaikaan verotuksessa. Art. Venäjän federaation verolain 23 §:n mukaan oikeushenkilö ilmoittaa veroviranomaisille sivuliikkeiden tai edustustojen jakamisesta kuukauden kuluessa niiden perustamisesta. Jos työpaikka perustetaan lyhyemmäksi ajaksi, sen verokirjanpitoa ei ole järkevää suorittaa erillisenä yksikkönä. Jos se on luotu yli kuukauden ajaksi, veropalvelu tunnistaa sen erilliseksi osastoksi.

Mitä tarkoittaa erillisen toimialan kirjaaminen sellaisenaan verokirjanpidossa?

Huolimatta siitä, että Art. Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan alueellisesti rajattu osa yrityksestä, jonka työpaikka on luotu vähintään kuukaudeksi, tunnustetaan erilliseksi osastoksi, sen oikeuskelpoisuus eroaa sivuliikkeen tai edustuston oikeuksista ja velvollisuuksista.

Verotuksessa sellaiseksi tunnustetulla yhtiöosuudella ei yleensä ole hallintokoneistoa, omaa omaisuutta ja varoja, eikä se voi itsenäisesti käyttää yhtiön toimivaltaa tai suojella sen etuja. Syynä tähän on, että liittovaltion veroviranomainen tunnustaa alueet, joilla on olemassa olevia työpaikkoja, yrityksen divisioonaksi.

Kuten Art. Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan erillinen jaosto tunnustetaan sellaisenaan veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön täytäntöönpanoa varten.

Esimerkiksi, jos organisaatio kehittää maaperää Kaukoidässä ja sen toimeenpaneva elin sijaitsee Keski-Venäjällä, niin verojen maksaminen oikeushenkilön sijaintipaikassa ei ole verovalvonnan kannalta tarkoituksenmukaista eikä muista syistä. Art. Venäjän federaation verolain 335 mukaan yritys on rekisteröity kaivospaikassa. Ilmeisesti niiden tuotanto kestää yli kuukauden ja työntekijöiden työpaikkana on kaivos, louhos tms. Silloin veroviranomaiset voivat kaivannaisveron maksamista varten tunnustaa erillisen toimialan olemassaolon yhtiössä. .

Menettely erillisen jaon luomiseksi

Toisin kuin erilliset divisioonat, jotka saavat tämän aseman veroviranomaisen määräyksestä, sivuliikkeet ja edustustotoimistot perustetaan monimutkaisemmalla menettelyllä. Seuraavat vaiheet erotetaan toisistaan:

Päätöksen tekeminen osan yhtiöstä erottamisesta laissa tai yhtiön sisäisissä määräyksissä säädetyn menettelyn mukaisesti.

Esimerkiksi 02/08/1998 nro 14-FZ annetussa laissa osakeyhtiöistä määritellään seuraava päätöksentekomenettely:

Asian saattaminen yhtiökokouksen käsiteltäväksi 30 päivää ennen sen koollekutsumista;
kysymyksen tarkistaminen;
2/3 kokouksen osallistujista suostui erillisen jaoston avaamiseen.

Art. Osakeyhtiöitä koskevan lain 26. joulukuuta 1995 nro 208-FZ §:ssä 65 todetaan, että sivuliikkeiden ja edustustojen perustaminen voi kuulua hallituksen toimivaltaan, jos siitä määrätään yhtiön säännöissä.

Yhtiön erillisen toimialan työtä säätelevän paikallisen lain antaminen. Tyypillisesti tämä on sivukonttori/edustusto.
Erillisen jaoston johdon nimittäminen emoorganisaation johtajan määräyksellä. Yleensä samaan aikaan valtakirja annetaan osaston johtajan nimiin, koska ilman sitä johtaja ei voi johtaa yrityksen osastoa (Venäjän federaation siviililain 55 artikla). ).
Hakemuksen jättäminen liittovaltion veroviranomaiselle lomakkeella P14001, hyväksytty. liittovaltion veroviraston määräyksellä "Lomakkeiden ja vaatimusten hyväksymisestä...", päivätty 25. tammikuuta 2012 nro ММВ-7-6/25@, jakoa koskevien tietojen syöttämisestä Unified State Juridisten henkilörekisteriin. Kuten osaston kirjeessä todetaan veropolitiikkaa Venäjän federaation valtiovarainministeriö, päivätty 16. joulukuuta 2009 nro 03-02-07/1-541, oikeushenkilön erillinen jaosto katsotaan perustetuksi siitä hetkestä lähtien, kun valtion rekisteriin tehdään lisäyksiä.
Lomakkeen S-09-3-1 lähettäminen liittovaltion veroviranomaiselle, hyväksytty. liittovaltion verohallinnon määräyksellä 6/09/2011 nro ММВ-7-6/362@ kuukauden kuluessa organisaation osan myöntämisestä. Tämä tehdään erillisen osaston rekisteröimiseksi veropalveluun.

Esimerkkisäännöt LLC, JSC erillisestä divisioonasta

Art. Lain nro 14-FZ 5 §:ssä määrätään, että LLC toimii emoyhtiön hyväksymän asetuksen perusteella. Yleensä tilanne on samanlainen muiden oikeushenkilöiden kanssa (katso lain nro 208-FZ § 91 jne.).

yleiset säännökset tietojoukona emoorganisaatiosta ja sille osoitetusta osasta, kuten nimet, osoitteet jne.;
luomisen tarkoitus, esimerkiksi oikeushenkilön etujen noudattamisen varmistaminen;
oikeudellinen asema oikeuksien, velvollisuuksien ja velvollisuuksien yhdistelmänä;
pääkonttorin suorittaman valvonnan menettely;
tiedot hallintomenettelyistä, johtamispätevyydestä;
osallistuminen työsuhteisiin;
menettely yksikön hajottamiseksi;
muut määräykset tarpeen mukaan.

Erillisten toimialojen raportointi 2017-2018

Yksi oikeushenkilön ja valtion elinten harjoittaman sivukonttoreiden ja edustustojen valvonnan ilmenemismuoto on raportoinnin todentaminen.

Ulkopuoliseen raportointiin oikeushenkilön erillinen osasto toimittaa kuukausittain seuraavat asiakirjat vuosina 2017-2018:

Veroilmoitukset, jos yksikkö on velvollinen:
- maksaa organisaation kuljetusvero ja kiinteistövero;
- siirtää työntekijöiden ansioista pidätettävää veroa heidän tuloihinsa.
KND 1151111 mukainen muoto, hyväksytty. Federal Tax Servicen 10. lokakuuta 2016 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-11/551@ vakuutusmaksujen maksamisesta liittovaltion veroviranomaiselle.
Lomake 4-FSS, hyväksytty. FSS:n 26. syyskuuta 2016 päivätyllä määräyksellä nro 381 rahastolle raportoimiseksi sosiaalivakuutus työtapaturmavakuutusmaksujen suorittamisesta.
Lomake SZV-M, hyväksytty. Venäjän federaation eläkerahaston hallituksen päätös 01.02.2016 nro 83p tiedottaa eläkerahastolle maksuista eläkevakuutus työntekijöitä.
Muut asiakirjat.

Sisäinen raportointi määräytyy emoyhtiön ohjeiden mukaisesti. Se sisältää kirjanpitodokumentaation siirron, tiedot suunnitelmien toteuttamisesta jne., mikä tarkoittaa organisaation erilliselle toimialalle tarvetta laatia lisäraportteja organisaatiossa vahvistetuissa muodoissa.

Tehdään yhteenveto. Oikeushenkilön erillinen rakenneyksikkö on osa yhtiötä, joka on alueellisesti ja hallinnollisesti erillään emoyhtiön toimintalinjan kaltaista toimintaa ja tarvittaessa myös sen etujen edustamista varten.

Siviilioikeudessa erillisiksi divisioonatyypeiksi määriteltyjen sivukonttoreiden ja edustustojen lisäksi Venäjän federaation verolain ja muiden verotusta koskevien lakien täytäntöönpanosta vastaavat veroviranomaiset voivat tunnustaa oikeushenkilön alueellisesti kohdistetut osat erillisiksi osastoiksi, jos niillä on kiinteät työpaikat.