Граѓански договор рок за плаќање персонален данок на доход. Како да се пресметаат придонесите за задолжително пензиско, социјално, здравствено осигурување по граѓански договори

Која е разликата помеѓу граѓански договор со физичко лице (промени во 2017 година) од договор за вработување, кои се ризиците при склучување, како да се пресмета персоналниот данок од плаќања.

Граѓански договор со поединец: сите промени во 2017 година

Во некои случаи, попрофитабилно е да се склучи не договор за вработување со поединец, туку граѓански договор со поединец. Промените од 2017 година не се прифаќаат. Затоа, склучете договор според старите правила, но имајте на ум важни нијансида се избегнат дополнителни давачки за даноци и придонеси. Во написот ќе зборуваме за такви случаи, разгледајте ги разликите помеѓу овие договори во 2017 година. Посебно ќе дознаеме како се наплатуваат премиите за осигурување и персоналниот данок на доход граѓански договорисо поединци.

Граѓански договор со поединец: каков вид на договор е тоа?

Граѓански договор со поединец (не се направени промени во 2017 година)има свои карактеристики. Препорачливо е да се заклучи во случаи кога е неопходно да се изврши одредена работа.

Истовремено, важно е дека со постигнувањето на овој резултат престанува правниот однос меѓу страните. Ова е еднократна работа, а изведувачот според таков договор е вклучен во извршувањето на таквата работа еднаш. Изведувачот го предава резултатот од работата на клиентот, а вториот го прифаќа и плаќа за тоа (клаузула 1 од член 702 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Значи, главните карактеристики на GPA се:

• еднократна природа на договорот (склучен за извршување на одредена работа);
• итниот карактер на договорот (важи додека не се заврши работата).

Предности на граѓански договор со поединец

Забележете дека е поисплатливо да се склучи граѓански договор отколку да се потпише договор за вработување. На крајот на краиштата, надоместокот што се плаќа според GPA не е предмет на премии за осигурување за VNiM.

Покрај тоа, дури и придонесите од несреќи ќе треба да се платат само ако тоа е директно наведено во граѓански договор со поединец (клаузула 2 од дел 3 од член 9 од Законот бр. 212-ФЗ, став 1 од член 5 од Законот бр. 125-ФЗ). Има и други предности - не мора да плаќате редовни плати, конечната исплата за Успех се врши по завршување на работата.

Исто така, извршител по договор за граѓанско право не може да смета на социјални и работни гаранции што ги користат вработените со полно работно време. Клиентот не е должен да плаќа боледување, да обезбеди годишен одмор, да доплаќа прекувремена работа, обезбеди безбедни условипороѓај.

Како да плаќате даноци и премии за осигурување за плаќања според граѓански договор

Сега размислете граѓански договор со физичко лице и промени во 2017 годинаво смисла на проценка на придонесите во различни фондови. Веднаш да го кажеме тоа пензиски придонесиза GPT ќе биде неопходно да се наплати од сите плаќања според GPA (клаузула 1 од член 7 од Законот бр. 167-FZ).

Премиите за задолжително здравствено осигурување се пресметуваат во следниве случаи:

• ако изведувачот е државјанин на Руската Федерација (дел 4 од член 1, клаузула 1 од дел 1 од член 5 од Законот бр. 212-ФЗ);
• ако изведувачот е странец кој привремено или постојано престојува во Руската Федерација (клаузула 15, дел 1, член 9 од Законот бр. 212-ФЗ);
• ако изведувачот е странец кој привремено престојува на територијата на Руската Федерација (дел 2 од член 2 од Законот бр. 326-ФЗ);
• ако изведувачот е државјанин на ЕАЕУ (клаузула 5 од член 96, клаузула 3 од член 98 од Договорот за Евроазиска економска унија).

Задолжителни придонеси социјално осигурувањена VNiM, како што напишавме погоре, не треба да наплатувате (клаузула 2, дел 3, член 9 од Законот бр. 212-ФЗ). Но, неопходно е да се осигура изведувачот од несреќи ако тој врши услуги или работи за компанијата, а тоа е наведено во GPA (клаузула 1 од член 5 од Законот бр. 125-ФЗ).

Персонален данок на доход од плаќања според граѓанско-правен договор на поединец

Со плаќање на надоместок според граѓански договор со физичко лице, компанијата станува даночен агент за персонален данок на доход. Еве како да го пресметате данокот:

• ако изведувачот е жител на Руската Федерација, тогаш стапката на персонален данок на доход е 13%;
• ако изведувачот е нерезидент на Руската Федерација, даночната стапка ќе биде 30%.

Во првиот случај, професионалните одбитоци мора да се одземат од висината на надоместокот. Вработен може да ги добие по апликација (клаузули 2, 3, член 221 од Даночниот законик на Руската Федерација). И ако физички. едно лице е нерезидент на Руската Федерација, само помножете ја стапката (30%) на персоналниот данок на доход со платениот износ.

Потребно е да се задржи данок од авансот следниот ден по трансферот на претплатата, а на крајот на годината треба да доставите до IFTS потврда 2-NDFL со целиот уплатен приход и пресметаниот данок (клаузули 1, 2 од чл. 230 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Разлики помеѓу граѓански договор и договор за вработување

Постојат голем број фундаментални разлики граѓански договор со поединецод договор за вработување. И ако компанијата се обиде да ги прикрие работните односи како граѓанско право, ќе се соочи со ризици од регулаторните органи.

И самиот вработен, кој всушност ја извршува работната функција, може да биде против регистрација на Успех кај него и да ги брани своите интереси на суд. Еве ги главните знаци со кои можете да ги разликувате работните односи од другите.

Како дел од договорот за вработување, вработен е примен во персоналот на компанијата на одредена позиција (специјалност) за постојано извршување на работна функција.

Сите овие нијанси се наведени во договорот за вработување и Опис на работно местоработникот кој е должен да го следи. Работодавецот му обезбедува се што му е потребно за работа.

Со граѓанско-правен договор изведувачот е ангажиран да врши одредена работа, не е вклучен во кадарот, внатрешните прописикомпанијата не се покорува, процесот на работа го организираме самостојно.

Договорот за вработување може да биде итен само во одредени случаи, сите од нив се наведени во Законот за работни односи на Руската Федерација. А Успехот по природа е итен, бидејќи е за извршување на работата и престанува кога изведувачот ќе го поднесе резултатот.

Награда за труд договор за работасе врши во строго дефинирани рокови, на секои половина месец, а месечната исплата не може да биде помала од минималната плата. Според договорот за граѓанско право, изведувачот добива награда на крајот на работата, иако може да се обезбеди и фазно плаќање.

Не е невообичаено кога сметководител, кога плаќа одредена сума на вработен, го поставува прашањето: дали оваа исплата подлежи на персонален данок на доход и премии за осигурување? Дали се зема предвид за даночни цели?

6-NDFL: граѓански договор

Организациите и индивидуалните претприемачи за извршување на работа или обезбедување услуги можат да привлечат поединци според договор за граѓанско право (GPA) или договор за граѓанско право (GPC). Ова може да биде, на пример, договор за работа (Поглавје 37 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација) или договор отплата рендерирањеуслуги (Поглавје 39 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). За тоа како порамнувањата според договорите за GPC се рефлектираат во Пресметката на износите на персоналниот данок на доход пресметан и задржан од даночен агент (образец 6-NDFL) (одобрено со налог на Федералната даночна служба од 14.10.2015 година бр. ММВ-7- 11 / [заштитена е-пошта]), ќе кажеме во нашата консултација.

Даночен агент за Успех

Ако договор за GPC е склучен од организација или индивидуален претприемач со поединец кој не е индивидуален претприемач, таквите организации и индивидуални претприемачи се препознаваат како даночни агенти (клаузули 1, 2, член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова значи дека тие мора да пресметаат, задржат и префрлаат персонален данок на доход од надоместокот што му се плаќа на физичко лице според GPC.

Кога да се пресмета персоналниот данок на доход

Даночниот агент мора да пресмета персонален данок на доход на датумот кога поединецот навистина примил приход (клаузула 3 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација). Датумот на вистински прием на приход според Успехот е денот на исплата на приход (пренос на банкарска сметка или издавање од благајна) (потстав 1 од став 1 од член 223 од Даночниот законик на Руската Федерација). Овој датум е прикажан во редот 100 „Датум на вистински прием на приход“ од Образец 6-NDFL.

Кога да се задржи персоналниот данок на доход

Даночниот агент мора да го задржи персоналниот данок на доход од приходот на поединци според GPD при вистинската исплата на приходот. Ова значи дека датумот на задржување данок (линија 110 од формуларот за пресметка) во формуларот 6-NDFL според договорот за работа и другите договори за GPC ќе се совпадне со датумот прикажан на линијата 100 од Пресметката.

Краен рок за пренос на персонален данок на доход

Даночниот агент мора да го пренесе персоналниот данок на доход од плаќањата по граѓанско-правни договори во општа постапка најдоцна во работниот ден по денот на плаќањето на приходот (став 1, клаузула 6 од член 226, клаузула 7 од член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација). Датумот најдоцна до кој данокот мора да се плати е означен во редот 120 „Термин за пренос на данок“ од образецот 6-NDFL.

Завршување на Дел 1 и Насловна страницана заклучокот GPC договоринема карактеристики и беше разгледан од нас во

Од страна на се пресметуваат премии за осигурување на висината на надоместокот минус документираните трошоци за создавање на делото. Ако авторот не може да ги потврди трошоците направени од него со документи, тогаш намалете го износот на надоместокот за фиксен ... Оваа постапка е предвидена со дел 7 од член 8 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ.

Ситуација: дали е потребно да се пресметаат придонеси за задолжително пензиско (медицинско) осигурување за надоместок според договор за пренос на авторско право склучен со наследниците на авторот на делата?

Нема потреба.

Премиите за осигурување се наплатуваат за плаќања по договори за труд и граѓанско право кои обезбедуваат извршување на работа (обезбедување услуги), како и според договори за авторски права (дел 1 од член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ) .

Неопходно е да се пресметаат премиите за осигурување само во случаи кога се исплаќаат бенефиции на осигурените лица. Во оваа ситуација, осигуреникот е лице кое е една од страните во авторскиот договор, односно авторот на делото (член 7 од Законот од 15 декември 2001 година бр. 167-ФЗ). Наследниците на авторот (носителите на авторски права кои не се автори на делото) не се осигурени лица во однос на организацијата. Затоа, нема потреба да се наплаќаат премии за осигурување на надоместок според авторски договор склучен со наследниците на авторот на делата. Овој заклучок произлегува од одредбите на клаузула 3 од појаснувања одобрени по налог на Министерството за здравство и социјален развој на Русија од 26 февруари 2010 година бр. 112н.

Ситуација: кога да се пресметаат придонесите за задолжително пензиско (медицинско) осигурување по договор на авторот: во моментот на авансното плаќање, во моментот на пренос на правото на користење на делото или во моментот на завршните порамнувања?

Плаќањата и надоместоците според авторските договори треба да бидат вклучени во пресметковната основа за премиите за осигурување од датумот на нивното пресметување (клаузула 1 од член 11 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ). Истовремено, утврдете ја основата за пресметување на премиите за осигурување месечно за секоја од нив на поединец, во корист на кои беа извршени плаќања (дел 3 од член 8 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ).

Договорот на авторот може да предвиди каква било форма на порамнување меѓу страните: етапно, со авансно плаќање, во моментот на пренос на авторските права итн. (Клаузула 4, член 421 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација) . Сепак, Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ не содржи никаква зависност помеѓу начините на плаќање, времето на договорот и датумот на вклучување на плаќањата во пресметковната основа за премии за осигурување. Така, ниту издадените аванси ниту фазните плаќања на кој било начин не се разликуваат од другите плаќања и надоместоци за кои организацијата е обврзана да наплатува премии за осигурување (дел 1 од член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ). Вклучете ги износите на аванси (чекор-по-чекор плаќања) издадени во пресметковната основа за премии за осигурување на последниот ден од месецот во кој овие износи се платени (наведени).

Доколку во иднина, од која било причина, изведувачот го врати авансното плаќање, организацијата ќе има преплатување на премиите за осигурување, што може да се .

Пример за пресметување на премии за осигурување за плаќања според договор за авторски налог

Организацијата склучила со П.А. Беспалов, договор за нарачка на авторот. Предмет на договорот е пишување на статија за објавување во списанието. Беспалов не е вработен во организацијата. Наградата на авторот е 10.000 рубли.

Во мај, Беспалов го предаде написот на организацијата (потпишан е потврда за прифаќање). Во истиот месец, сметководителот му даде на Беспалов награда во износ од 10.000 рубли.

Беспалов не ги документирал трошоците за пишување на написот, затоа, при пресметувањето на премиите за осигурување, износот на надоместокот бил намален за 20 проценти. Основата за пресметување на премиите за осигурување според договорот на авторот беше 8.000 рубли. (10.000 рубли - 10.000 рубли × 20%).

• во пензискиот фонд - во износ од 1.760 рубли. (Рубли 8.000 × 22%);
• во FFOMS - во износ од 408 рубли. (Рубли 8.000 × 5,1%).

Сметководителот не пресметал придонеси за задолжително социјално осигурување во ФСС на Русија од плаќања според договорот за нарачка на авторот.

Ситуација: Дали треба да се пресметаат придонеси за задолжително пензиско (медицинско) осигурување од хонорарите што му се исплаќаат на авторот, кој е претприемач?

Не, не е потребно ако наградата му се исплати на авторот во рамките на неговите претприемничка дејност.

Доколку создавањето на дела и преносот на правата врз нив не е претприемничка активност на авторот, тогаш мора да се пресметаат премии за осигурување за висината на надоместокот. Законодавството не содржи никакви исклучоци од плаќања на претприемачи според договори за авторски права (дел 1 од член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ).

Доколку создавањето на дела и преносот на правата врз нив е предмет на претприемничка активност на авторот, не наплаќајте премии за осигурување за висината на надоместокот. Ова се должи на фактот дека претприемачот е независен плаќач на премии за осигурување (клаузула 2 од дел 1 од член 5, дел 1 од член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ). Деловната активност треба да се сфати како активности насочени кон систематско создавање приход (член 2 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Така, ако еден претприемач на систематска основа работи според договори за авторски права со цел да добие комерцијални придобивки, тогаш надоместокот што му се акумулира се признава како приход од претприемничка активност.

• било од самиот автор-претприемач;

• било од даночна канцеларијапо барање за информациите содржани во Унифициран државен регистар индивидуални претприемачиза видовите активности (шифри според ОКВЕД) (под. „о“ клаузула 2, член 5, член 6 од Законот од 8 август 2001 година, бр. 129-ФЗ).

Покрај тоа, при користење на втората опција, организацијата нема веднаш да ги добие потребните информации (клаузула 3 од член 6 од Законот од 8 август 2001 година, бр. 129-ФЗ).

Затоа, ако авторот не презентирал документи со кои се потврдува дека делото според договорот на авторот е еден од видовите на неговата претприемничка активност, организацијата ќе мора да плати премии за осигурување од акумулираниот надомест.

Ситуација: дали е потребно да се пресметаат премиите за осигурување на надоместокот што му се исплаќа на вработен за пронајдок на вработен (модел, индустриски дизајн и сл.)?

Да, потребно е доколку работникот создал пронајдок како дел од неговата работна функција.

Пронајдоци, модели, индустриски дизајни и други резултати од интелектуалната активност создадени од вработените во рамките на работни односи... Покрај тоа, создавањето на такви објекти може да се обезбеди за:

• или договор за работа(на пример, ако развојот на индустриски дизајни е директно дел од работните обврски на вработениот);

• или со посебна наредба (задача) на работодавачот (на пример, ако технолог со полно работно време е наложено да дизајнира и имплементира специјална опрема за постоечката опрема со цел да ја зголеми нејзината продуктивност).

Ова произлегува од одредбите од став 1 од член 1370 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација.

Создавањето на услужни пронајдоци не може да биде предмет на договор за авторски права. Обемот на таквите договори е ограничен на научни, литературни или уметнички дела и нема никаква врска со создавање на услужни пронајдоци (модели, индустриски дизајни) (клаузула 1 од член 1288 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Затоа, ако работата, како резултат на која се создава услужен пронајдок (модел, индустриски дизајн), е предвидена со работната функција на работникот, тогаш платениот надомест подлежи на премии за осигурување на ист начин како и другите. ... Дури и ако задачата на работодавачот е формализирана во посебен ред.

Во пракса, создавањето на услужен пронајдок (модел, Индустриски дизајн) може да не е поврзана со работната функција на работникот. На пример, ако, по редоследот на рационализацијата, работникот, по своја иницијатива, дизајнирал и имплементирал дополнителна опрема во производството што ви овозможува да заштедите Потрошен материјал... При користење на таков пронајдок во активностите на организацијата, работодавачот мора да му исплати и надомест на работникот. Сепак, на плаќања за извршување работните обврскиовој надоместок не се применува и не подлежи на премии за осигурување. Може да се формализира во посебен договор за граѓанско право, чиј предмет нема да биде извршување на работа (обезбедување услуги), туку пренос на резултатот од интелектуалната активност на вработениот во употреба на организацијата. Во овој случај, предметот на оданочување со премии за осигурување сè уште не се јавува. Плаќањата според граѓанско-правните договори, чиј предмет е пренос на имот (имотни права), се ослободени од премии за осигурување.

Оваа постапка произлегува од одредбите на деловите 1 и 3 од член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ. Слични појаснувања се содржани во писмата на Министерството за труд на Русија од 17 септември 2015 година бр. 17-3 / Б-469 и од 5 април 2013 година бр. 17-3 / 575 и Министерството за здравство и социјален развој на Русија од 12 март 2010 година бр.559-19.

Врз основа на материјали од отворени извори