Даноци за граѓанско-правни договори. Како да се пресметаат придонесите за задолжително пензиско, социјално, здравствено осигурување според граѓански договори

Од страна на премии за осигурувањесе пресметува на висината на надоместокот минус документираните трошоци за создавање на делото. Ако авторот не може да ги потврди трошоците направени од него со документи, тогаш намалете го износот на надоместокот за фиксна . Оваа постапка е предвидена со дел 7 од член 8 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ.

Ситуација: дали е потребно да се собираат придонеси за задолжително пензиско (медицинско) осигурување за надоместок според договор за пренос на авторско право склучен со наследниците на авторот на делата?

Нема потреба.

Премиите за осигурување се наплатуваат за плаќања по договори за труд и граѓанско право кои обезбедуваат извршување на работа (давање услуги), како и според договори за авторски права (дел 1 од член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ).

Потребно е да се акумулираат премии за осигурување само во случаи кога се исплаќа надоместок на осигурени лица. Во разгледуваната ситуација, лицето кое е една од страните во авторскиот договор, односно авторот на делото, се признава како осигурено (член 7 од Законот од 15 декември 2001 година бр. 167-ФЗ). Наследниците на авторот (носителите на авторски права кои не се автори на делото) не се осигурени лица во однос на организацијата. Затоа, премиите за осигурување не треба да се наплаќаат за надоместок според авторски договор склучен со наследниците на авторот на делата. Овој заклучок произлегува од одредбите од став 3 од појаснувањата одобрени со наредба на Министерството за здравство и социјален развој на Русија од 26 февруари 2010 година бр. 112н.

Ситуација: кога да се наплатат придонеси за задолжително пензиско (медицинско) осигурување по договор на авторот: во моментот на авансното плаќање, во моментот на пренос на правото на користење на делото или во моментот на завршните порамнувања?

Вклучете ги плаќањата и надоместоците според договорите за авторски права во пресметковната основа за премиите за осигурување на датумот на нивното пресметување (клаузула 1, член 11 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ). Во исто време, определете ја основата за пресметување на премиите за осигурување на месечна основа за секој поединец во чија корист се извршени плаќања (дел 3 од член 8 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ).

Договорот на авторот може да предвиди каква било форма на порамнување меѓу страните: етапа по фаза, со авансно плаќање, во моментот на пренос на авторските права итн. (клаузула 4, член 421 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Сепак, Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ не содржи никаква зависност помеѓу начините на плаќање, условите на договорот и датумот на вклучување на плаќањата во пресметковната основа за премии за осигурување. Така, ниту издадените аванси ниту етапните плаќања не се разликуваат на кој било начин од другите плаќања и надоместоци за кои организацијата е обврзана да собира премии за осигурување (дел 1 од член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ). Вклучете ги износите на авансни плаќања (фазни плаќања) во пресметковната основа за премии за осигурување на последниот ден од месецот во кој овие износи се платени (префрлени).

Доколку во иднина, од која било причина, изведувачот го врати авансот, организацијата ќе има преплатување на премиите за осигурување, што може да биде .

Пример за пресметување на премии за осигурување за плаќања според договор за авторски налог

Организацијата склучила со П.А. Беспалов договор по налог на авторот. Предмет на договорот е пишување на статија за објавување во списание. Беспалов не е вработен во организацијата. Надоместокот на авторот е 10.000 рубли.

Во мај, Беспалов го предаде написот на организацијата (потврдата за прифаќање беше потпишана). Во истиот месец, сметководителот натрупа такса на Беспалов во износ од 10.000 рубли.

Беспалов не ги документирал трошоците за пишување на написот, затоа, при пресметувањето на премиите за осигурување, износот на надоместокот бил намален за 20 проценти. Основата за пресметување на премиите за осигурување според договорот на авторот изнесуваше 8.000 рубли. (10.000 рубли - 10.000 рубли × 20%).

• во PFR - во износ од 1760 рубли. (8000 рубли × 22%);
• во FFOMS - во износ од 408 рубли. (8000 рубли × 5,1%).

Придонесите за задолжителни социјално осигурувањево ФСС на Русија, сметководителот не се акумулирал од плаќањата според договорот за нарачка на авторот.

Ситуација: Дали е потребно да се наплатуваат придонеси за задолжително пензиско (медицинско) осигурување од хонорарите што му се исплаќаат на авторот кој е претприемач?

Не, не е потребно ако наградата се плаќа на авторот како дел од неговиот претприемничка дејност.

Доколку создавањето на дела и преносот на правата врз нив не е претприемничка активност на авторот, тогаш мора да се наплаќаат премии за осигурување за висината на надоместокот. Законодавството не содржи никакви исклучоци во врска со плаќањата на претприемачите според договори за авторски права (дел 1, член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ).

Доколку создавањето на дела и преносот на правата врз нив е предмет на претприемачката активност на авторот, не наплаќајте премии за осигурување за висината на надоместокот. Ова се должи на фактот дека претприемачот е независен плаќач на премии за осигурување (клаузула 2, дел 1, член 5, дел 1, член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ). Претприемничката активност треба да се разбере како активности насочени кон систематски прием на приход (член 2 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Така, ако еден претприемач систематски работи според договори за авторски права со цел да добие комерцијални придобивки, тогаш надоместокот што му се акумулира се признава како приход од претприемничка активност.

• било од самиот автор-претприемач;

• било од даночна канцеларијапо барање за информациите содржани во Унифициран државен регистариндивидуални претприемачи за видовите активности (шифри според ОКВЕД) (потклаузула „о“, клаузула 2, член 5, член 6 од Законот од 8 август 2001 година бр. 129-ФЗ).

Покрај тоа, при користење на втората опција, организацијата нема веднаш да ги добие потребните информации (клаузула 3, член 6 од Законот од 8 август 2001 година бр. 129-ФЗ).

Затоа, ако авторот не презентирал документи со кои се потврдува дека делото според договорот на авторот е еден од видовите на неговата претприемничка активност, организацијата ќе мора да плати премии за осигурување од акумулираниот надомест.

Ситуација: дали е неопходно да се акумулираат премии за осигурување за надоместок што му се исплаќа на вработен за услужен пронајдок (модел, индустриски дизајн и сл.)?

Да, потребно е доколку работникот го создал пронајдокот како дел од неговата работна функција.

Пронајдоците, моделите, индустриските дизајни и другите резултати од интелектуалната активност создадени од вработените во рамките на работните односи се признаваат како официјални. Во овој случај, може да се обезбеди создавање на такви објекти:

• или договор за вработување (на пример, ако развојот на индустриски дизајни е директно вклучен во службените должности на работникот);

• или со посебна наредба (задача) на работодавачот (на пример, ако технолог со полно работно време е наложено да дизајнира и имплементира специјална опрема за постоечката опрема со цел да ја зголеми нејзината продуктивност).

Ова произлегува од одредбите од став 1 од член 1370 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација.

Создавањето на услужни пронајдоци не може да биде предмет на договор за авторски налог. Обемот на таквите договори е ограничен на дела од науката, литературата или уметноста и нема никаква врска со создавањето на услужни пронајдоци (модели, индустриски дизајни) (клаузула 1, член 1288 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Затоа, ако работата, како резултат на која се создава услужен пронајдок (модел, индустриски дизајн), е предвидена со работната функција на работникот, тогаш исплатениот надомест подлежи на премии за осигурување на ист начин како и другите. . Дури и ако задачата на работодавачот е издадена како посебна наредба.

Во пракса, создавањето на канцелариски изум (модел, Индустриски дизајн) не може да биде поврзано со работната функција на работникот. На пример, ако во текот на рационализацијата, работникот по сопствена иницијатива дизајнирал и вовел дополнителна опрема во производството, што овозможува заштеда Потрошен материјал. При користење на таков пронајдок во активностите на организацијата, работодавачот мора да му плати и надомест на работникот. Сепак, на плаќања за изведба работни обврскиовој надоместок не се применува и не подлежи на премии за осигурување. Може да се формализира како посебен договор за граѓанско право, чиј предмет нема да биде извршување на работа (давање услуги), туку пренос на резултатот од интелектуалната активност на вработениот за употреба на организацијата. Во овој случај, предметот на оданочување на премиите за осигурување сè уште не се јавува. Плаќањата според граѓанско-правните договори, чиј предмет е пренос на имот (имотни права), се ослободени од премии за осигурување.

Оваа постапка произлегува од одредбите на деловите 1 и 3 од член 7 од Законот од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ. Слични појаснувања се содржани во писмата на Министерството за труд на Русија од 17 септември 2015 година бр. 17-3 / V-469 и од 5 април 2013 година бр. 17-3 / 575 и Министерството за здравство и социјален развој на Русија од 12 март 2010 година бр.559-19.

Според отворени извори

Која е разликата помеѓу граѓански договор со поединец (промени во 2017 година) и договор за вработување, кои се ризиците при склучување, како да се пресмета персоналниот данок на доход од плаќања.

Граѓанско-правен договор со поединец: сите промени во 2017 година

Во некои случаи, попрофитабилно е да се склучи не договор за вработување со поединец, туку граѓанско-правен договор со поединец. Промените од 2017 година не се усвоени. Затоа, склучете договор според старите правила, но имајте на ум важни нијансида се избегнат дополнителни давачки за даноци и придонеси. Во написот ќе зборуваме за такви случаи, разгледајте ги разликите помеѓу овие договори во 2017 година. Одделно, ќе дознаеме како се оданочуваат премиите за осигурување и персоналниот данок на доход според договорите за граѓанско право со физички лица.

Граѓанско-правен договор со поединец: каков вид на договор е тоа

Граѓанско-правен договор со поединец (не се направени промени во 2017 година)има свои карактеристики. Препорачливо е да се заклучи во случаи кога е неопходно да се изврши одредена работа.

Важно е со постигнувањето на овој резултат да се прекине правниот однос меѓу странките. Ова е еднократна работа, а изведувачот според таков договор е вклучен во извршувањето на таквата работа еднаш. Изведувачот го доставува резултатот од работата до клиентот, а вториот го прифаќа и плаќа за тоа (клаузула 1, член 702 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Значи, главните карактеристики на Успехот се:

• еднократна природа на договорот (склучен за извршување на конкретна работа);
• рокот на договорот (важи до завршување на работата).

Предности на граѓанско-правен договор со поединец

Забележете дека е попрофитабилно да се склучи договор за граѓанско право отколку да се потпише договор за вработување. На крајот на краиштата, надоместокот што се плаќа според GPA не е предмет на премии за осигурување за VNiM.

Покрај тоа, дури и придонесите за несреќа ќе треба да се платат само ако тоа е изрично наведено во граѓанско-правен договор со поединец (клаузула 2, дел 3, член 9 од Законот бр. 212-FZ, клаузула 1, член 5 од Законот бр. 125-ФЗ). Има и други предности - не мора да плаќате редовна плата, конечната исплата за Успех се врши по завршувањето на работата.

Исто така, изведувачот според договор за граѓанско право не може да смета на социјални и трудови гаранции што ги уживаат вработените со полно работно време. Клиентот не е должен да плаќа боледување, да обезбеди годишен одмор, да доплаќа прекувремена работа, обезбеди безбедни условипороѓај.

Како да плаќате даноци и премии за осигурување од плаќања според граѓански договор

И сега размислете граѓанско-правен договор со физичко лице и промени во 2017 годинаво смисла на проценка на придонесите во различните фондови. Веднаш да речеме дека пензиските придонеси во ОПС ќе треба да се акумулираат од сите плаќања според Успехот (клаузула 1, член 7 од Законот бр. 167-ФЗ).

Придонесите за задолжителни здравствено осигурувањесе наплаќа во следниве случаи:

• ако изведувачот е државјанин на Руската Федерација (дел 4 од член 1, став 1 од дел 1 од член 5 од Законот бр. 212-ФЗ);
• ако изведувачот е странец кој привремено или постојано престојува во Руската Федерација (клаузула 15, дел 1, член 9 од Законот бр. 212-ФЗ);
• ако изведувачот е странец кој привремено престојува на територијата на Руската Федерација (дел 2 од член 2 од Законот бр. 326-ФЗ);
• доколку изведувачот е граѓанин-член на EAEU (клаузула 5, член 96, клаузула 3, член 98 од Договорот за Евроазиска економска унија).

Придонесите за задолжително социјално осигурување во VNiM, како што напишавме погоре, не треба да се наплаќаат (клаузула 2, дел 3, член 9 од Законот бр. 212-ФЗ). Но, неопходно е да се осигура изведувачот од несреќи ако тој врши услуги или работи за компанијата, а тоа е наведено во GPA (клаузула 1, член 5 од Законот бр. 125-ФЗ).

Персонален данок на доход од плаќања според граѓанско-правен договор на поединец

Со плаќање на надоместок според граѓанско-правен договор со поединец, компанијата станува даночен агент за персонален данок на доход. Еве како да пресметате данок:

• ако изведувачот е жител на Руската Федерација, тогаш стапката на персонален данок на доход е 13%;
• ако изведувачот е нерезидент на Руската Федерација, даночната стапка ќе биде 30%.

Во првиот случај, професионалните одбитоци мора да се одземат од висината на надоместокот. Вработен може да ги прими по апликација (клаузули 2, 3 од член 221 од Даночниот законик на Руската Федерација). И ако физички едно лице е нерезидент на Руската Федерација, едноставно помножете ја стапката на персонален данок на доход (30%) со износот на плаќањето.

Потребно е да се задржи данок од аконтација следниот ден по префрлањето на претплатата, а на крајот на годината, треба да поднесете потврда 2-NDFL до Инспекторатот на Федералната даночна служба со сите платени приходи и пресметан данок ( клаузули 1, 2 од член 230 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Разлики меѓу граѓански договор и договор за вработување

Постојат голем број фундаментални разлики граѓанско-правен договор со поединецод договор за вработување. И ако компанијата се обиде работни односимаскиран како граѓанско право, се соочува со ризици од регулаторните органи.

И самиот вработен, кој всушност ја извршува работната функција, може да биде против регистрација на Успех кај него и бранење на неговите интереси на суд. Еве ги главните карактеристики по кои можете да ги разликувате работните односи од другите.

Со договор за вработување, вработен е вработен во персоналот на компанијата на одредена позиција (специјалност) за постојано извршување на работна функција.

Сите овие детали се наведени во договор за вработувањеи Опис на работно местоработник, кој е должен да го следи. Работодавецот му обезбедува се што е потребно за работа.

Со граѓанско-правен договор, изведувачот е ангажиран да врши одредена работа, тој не е вклучен во персоналот, внатрешни правилане доставува до компанијата, ние го организираме работниот тек самостојно.

Договорот за вработување може да биде на определено време само во одредени случаи, од кои сите се пропишани во Законот за работни односи на Руската Федерација. И Успехот е инхерентно итен, бидејќи е заклучено да се заврши работата и престанува кога изведувачот ќе го испорача резултатот.

Плати за труд договор за работасе врши во строго дефинирани термини, на секои половина месец, а исплатата за еден месец не може да биде помала од минималната плата. Според договорот за граѓанско право, изведувачот добива награда на крајот на работата, иако може да се обезбеди и етапно плаќање.

Не е невообичаено кога сметководител, плаќајќи ја оваа или онаа сума на вработен, го поставува прашањето: дали оваа исплата подлежи на персонален данок на доход и премии за осигурување? Дали се смета за даночни цели?

6-NDFL: договор за граѓанско право

Организациите и индивидуалните претприемачи можат да ангажираат поединци според договор за граѓанско право (GPA) или договор за граѓанско право (GPC) да вршат работа или да даваат услуги. Ова може да биде, на пример, договор за работа (Поглавје 37 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација) или договор платена одредбауслуги (Поглавје 39 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). За тоа како населбите според договорите за GPC се рефлектираат во Пресметката на износите на данокот на доход поединципресметано и задржано од даночниот агент (образец 6-NDFL) (одобрено со налог на Федералната даночна служба од 14 октомври 2015 година бр. ММВ-7-11 / [заштитена е-пошта]), ќе ви кажеме во нашата консултација.

Даночен агент за Успех

Доколку договорот за GPC е склучен од организација или индивидуален претприемач со поединец кој не е индивидуален претприемач, таквите организации и индивидуалните претприемачи се препознаваат како даночни агенти (клаузули 1, 2 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова значи дека тие мора да пресметаат, задржат и префрлаат персонален данок на доход од надоместокот исплатен на физичко лице според GPC.

Кога да се пресмета данокот на доход

Даночниот агент мора да пресмета персонален данок на доход на датумот кога поединецот навистина добива приход (клаузула 3, член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација). Датумот на вистинскиот прием на приход според Успехот е денот кога се плаќа приходот (префрлен на банкарска сметка или издаден од каса) (клаузула 1, клаузула 1, член 223 од Даночниот законик на Руската Федерација). Овој датум е прикажан во редот 100 „Датум на вистински прием на приход“ од Образец 6-NDFL.

Кога да се задржи данокот на доход

Даночниот агент мора да го задржи персоналниот данок на доход од приходот на поединци според Успехот при реалната исплата на приходот. Ова значи дека датумот на задржување данок (линија 110 од формуларот за пресметка) во образецот 6-NDFL според договор за работа и други договори за GPC ќе се совпадне со датумот рефлектиран во линијата 100 од Пресметката.

Краен рок за плаќање на ДДВ

Даночниот агент мора да го пренесе персоналниот данок на доход од плаќањата според граѓанските договори во општ реднајдоцна до работниот ден по денот на исплата на приходот (став 1, клаузула 6, член 226, клаузула 7, член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација). Датумот најдоцна до кој данокот мора да се плати е означен во редот 120 „Термин за пренос на данок“ од образецот 6-NDFL.

Завршување на Дел 1 и Насловна страницапри склучувањето на договорите за GPC, тој нема карактеристики и беше разгледан од нас во