Дневник за службено патување годишно. Дневник за службени патувања во странство: норми и сметководство. Што треба да платите

Деловно патување - службено патување на вработен по барање на работодавачот. За исполнување на нарачката се поставува посебен рок. Толку треба да остане работникот во периодот на службеното отсуство. Доколку оди на службен пат, му се задржува работата и просечната дневна заработка. Сите патни исплати на вработениот му се враќаат во целост. Парите, по правило, се издаваат врз основа на платите и износот потрошен за комунални услуги и транспортни услуги. Во буџетските организации постои комплетна листа на патни трошоци. Секој вработен, без разлика на неговиот статус и позиција, мора да се придржува до него.

Стапки на надомест на патни трошоци во Русија во 2018 година

Патните трошоци се плаќаат само доколку се потрошени за конечниот резултат. За да го направите ова, мора да ја обезбедите следната листа на придружни документи:

• Проверки;
• Посебни документи за достапноста на потрошените пари.

Според законските прописи, висината на дневните трошоци во секоја организација е различна. Списокот за пресметување на стапката е како што следува:

• Значењето на тековната услуга заминување;
• Примени законски норми во организацијата;
• Тековниот статус и положба на вработениот во компанијата.

Кој орган ги поставува правилата за надомест на патните трошоци?

Во него се наведува дека во случај на плаќање на надоместок за патни трошоци и во Руската Федерација и надвор од неа, таквите износи не подлежат на оданочување. Во моментов нема такви норми кои би обврзале да се плати дневниот социјален данок. Затоа, компанијата не издава даночен документ. Поаѓајќи од ова, клаузула 6, во која е донесен јасен заклучок, не ја губи својата сила (писмо на Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 14 март 2006 година). Тоа ви овозможува јасно да ставите до знаење дека сите поволности што се внатрешно поставени за службени патувања се ослободени од данок.

Постапка за надомест на патни трошоци

Само со локални акти, интерни договори и договор може да се определи и постапката и висината на плаќањата кои се однесуваат на службени патувања на вработените. Во овој поглед, се зема предвид следново:

• Список на работи што ги извршува работникот;
• Одржана позиција;
• Актуелна професија.

Во регулативата, која ја одобри законодавецот, се вели дека надоместливите трошоци за службено патување и службено патување се исти. Особеноста на ова е што трошоците за изнајмување станови и транспорт се плаќаат локално. Оваа стапка беше одредена за лице кое привремено живее во друг град или друга земја. Според Работно законодавствосе утврдува минималната исплата за расходи финансирани од Сојузниот буџет. Во исто време, другите претпријатија може да ја разгледаат независната големина и износот на готовинските плаќања на вработен кој е испратен на службено патување. Но, само под услов плаќањата утврдени во организацијата да бидат не помали од минималниот износ.

Пријава за надомест на патни трошоци

Вообичаено, документот се пишува во слободна форма, електронски или рачно. Во вториот случај, лицето кое ја поднело пријавата мора да го стави својот потпис и датумот на формирање. Самата форма се состои од наслов, содржина и резиме:

• Насловот означува до кого е адресирано писмото;
• Содржината ја опишува наведената суштина;
• Како резултат на тоа, времето и датумот на писмото се поставени. Вработениот мора да потпише.

Пријавата се пополнува на следниот начин:

• Ред на кого - името на позицијата му се пишува на примачот, било да е тоа генерален директор или менаџер. До ова е името на компанијата и иницијалите;
• Редот од кого - се наведува позицијата и презимето, како и иницијалите на работникот;
• Во самата пријава пишува - Пријава за службено патување, а потоа неговото тело;
• На крајот се става список и датумот на лицето кое е испратено на службено патување. До него се напишани презимето и иницијалите.

Налог за надомест на патни трошоци

За време на службено патување, вработениот може да потроши пари што надминуваат издадената норма. Во овој случај се составува налог за надомест на патни трошоци. Овој документ треба да ги одразува следните податоци:

• Презиме, име и патроним на работникот;
• Датум на службено патување за тековната услуга;
• Место на дестинација;
• Позиција;
• Причина за надоместување на повторливи трошоци;
• Одговорна страна која ја извршува наредбата.

Тие се внесуваат во посебен документ за поединечен случај, каде што се дава налог дека е неопходно да се надоместат трошоците што недостасуваат.

Дисциплинска злоупотреба на воениот персонал - Примерок 2018 година

Уставниот суд на Руската Федерација донесе одлука во која се наведува дека воен службеник, во случај ...

Породилно отсуство 2018 година

За секоја жена, најочекуваниот настан е раѓањето на детето. Затоа, руското законодавство предвидува можност за обезбедување ...

Исплата на боледување на условно 2018 година

Денеска боледувањето е главна обврска на работодавачот. И покрај тоа што работи привремено, документот за ...

Деловен пат со приватен автомобил - регистрација на трошоци во 2018 година

Понекогаш во кадровската практика има случаи кога, испраќајќи вработен на службено патување, организацијата не може да ...

Дополнителни празници за медицинските работници 2018 година - промени

Вие сте здравствен работник и ви недостасува работен одмор, сакате да ги продолжите слободните денови? Дали е можно да се направи ...

Службени службени патувања на државните службеници во 2018 година

Да се ​​биде на службен пат е исто извршување на вашите службени должности како и на вашиот ...

За производствени цели, раководството на економскиот субјект може да испраќа свои вработени со службени задачи на службени патувања. Во текот на нивното спроведување, вработените имаат одредени трошоци. Во согласност со важечката законска регулатива, тие имаат право на дневница за службени патувања во 2018 година, како и надомест на документирани трошоци направени за такви патувања (патување, услуги и сл.)

Дневник за службени патувања во 2018 година - што се смени

Дневниот додаток за службени патувања во 2018 година ќе продолжи да функционира, бидејќи не се донесени законски акти со нивно укинување. Сепак, почнувајќи од следната година, во оваа област влегува прилично важна иновација.

До 1 јануари 2017 година, ограничувањето на износот на дневниот надоместок утврден во даночниот законик на Руската Федерација важеше само при пресметување на персоналниот данок на доход од вработен. При пресметувањето на придонесите се ослободуваше целокупниот износ на дневници, утврдени во согласност со износите предвидени во локалните акти на организацијата.

Внимание!Од почетокот на 2017 година, измените на даночниот законик на Руската Федерација стапуваат на сила во клаузула 3 од чл. 217 од Даночниот законик на Руската Федерација, според кој оданочувањето на износите на приходите на вработените се пренесува под јурисдикција на Инспекторатот на Федералната даночна служба. Согласно ова, примената на лимитите за дневници сега ќе важи и за пресметка на придонеси во пензискиот фонд, МФЗО, ФСС.

Ова значи дека кога на вработените им се исплаќа дневница во износи што надминуваат 700 рубли. (за Русија) и 2500 рубли. (за службени патувања во странство) по вработен за секој ден на службено патување, ќе биде неопходно да се платат придонеси од вишокот износ по сегашните стапки (PFR - 26%, MHIF - 5,1%, FSS - 2,9%).

На пример:Иванов П.Б. во јануари 2018 година бил на службен пат во Самара за набавка на нова опрема. Патувањето траеше 5 дена. Во согласност со правилата на Столица ДОО, му наплатија дневен надомест од 1.000 рубли за тропање. Вкупниот износ беше 5.000 рубли. За пресметување на придонесите се наплатуваа одбитоци од вишокот:

(5 * 1000 - 5 * 700) * 34% = 510 стр.

Во 2016 година, немаше потреба да се прави таква пресметка.

Ова правило важи и за надоместување на документирани трошоци за еднодневни патувања. И овде, доколку се надминат трошоците над сегашните лимити, ќе треба да се пресметаат задолжителни премии за осигурување за оваа разлика.

Важно!Во однос на придонесите за осигурување од НС (т.н. „повреда“), овие новини не важат, бидејќи контролата врз нивното пресметување останува на ФСС. Затоа, нема да биде потребно да се пресметуваат и плаќаат одбитоци од разликата помеѓу утврдената граница во даночниот законик на Руската Федерација и онаа што е во сила во претпријатието.

Дневник во 2018 година

Дневниот надоместок за службени патувања во 2018 година го одредува секој деловен субјект самостојно. Постојните ограничувања дефинирани во даночниот законик на Руската Федерација остануваат на сила во однос на оданочувањето на персоналниот данок на доход и придонесите од плата.

Во моментов, постојат следните стапки за дневници:

• За службени патувања во земјата - во износ од 700 рубли. дневно за секој вработен;
• За патувања во странство - во износ од 2500 рубли. на ден по вработен.

Доколку локалните стандарди се повисоки од овие граници, тогаш компанијата мора како даночен агент да го префрли персоналниот данок на доход од износот на разликата меѓу нив и да пресмета и плати придонеси за задолжително осигурување во согласност со сегашните стапки.

Важно!За сметководствени цели, се применуваат стандардите што ги утврдува компанијата самостојно во нејзините прописи. Така, на пример, износот на дневниот додаток за службено патување може да се постави во таква ЗНА како што е „Правилникот за службени патувања“, поделени по позиција.

При пресметување на износот на дневницата е важен бројот на денови од периодот во кој работникот бил на службено патување. Нејзиниот почеток се смета за ден на заминување на патникот.

Во моментов, за да се потврди овој период, не е неопходно да се издаде потврда за патување, доволно е да се погледне датумот на соодветниот документ (на пример, во воз, авион, автобуски билет).

Ако врз основа на овој формулар е можно да се одреди времето на поаѓање, тогаш дури и ако лицето заминало на крајот на денот (пред 24-00 часот), тогаш тие се целосно прифатени за регистрација. На сличен начин се определува и денот на завршување на службеното патување. Доколку работникот се врати врз основа на билет во 0-01 часот, тогаш тоа ќе биде веќе следниот ден, а работникот има право на дневен надоместок за целиот таков ден.

Внимание!Исто така, не смееме да заборавиме дека во деновите на услугата. Тие се вклучени и во службеното патување, како и деновите на принуден прекин, периодот на инвалидитет за време на патувањето.

Раководството, врз основа на писмена наредба, има право да го отповика својот вработен од службено патување. Во овој случај, таа нужно мора да ја одрази причината за ова во нарачката. Во овој случај, службеното патување ги вклучува само деновите на вистинскиот престој на работникот на патувањето. Доколку претходно му биле дадени суми што не ги потрошил поради отповикувањето, мора да ги врати.

Кога администрацијата одлучува за ново службено патување, сите обрасци мора повторно да се нацртаат.

Дневен надоместок во 2018 година низ Русија

Дневниот додаток за службени патувања во 2018 година ќе продолжи да важи и покрај повторените обиди оваа ставка да се исклучи од износот на трошоците за оданочување на добивката. Ова главно се должи на обидот да се зголемат даночните приходи во буџетот.

Да потсетиме, законодавците сакаа да ги отстранат трошоците во вид на дневница, заменувајќи ги со строго дефинирана листа на патни трошоци, за кои мора да има документарен доказ. За претпријатието ова се закануваше да го зголеми даночното оптоварување.

Во моментов висината на дневницата ја одредува секој деловен субјект самостојно. Односно, на бизнисите им е дозволено да одредуваат дневници во фиксни износи.

Во исто време, не беа донесени никакви ограничувања според овие стандарди на регионално ниво. Предлог-законите предвидуваа и ваква новина да се воспостават стандарди во зависност од дестинацијата на службеното патување (регион).

Внимание!Дневниот надоместок за службени патувања во 2018 година се утврдува врз основа на бројот на денови на патување, утврден врз основа на пропратни документи и стандарди одобрени од компанијата за овие трошоци на ден по вработен.

Дневник за службени патувања во странство

Доколку работникот оди на патување во странство, тогаш за дневниот додаток издаден за службени патувања во 2018 година се применуваат повеќе законски акти. Покрај општоприфатената Резолуција бр.749, за компаниите од јавниот сектор, потребно е да се земе предвид и Резолуцијата бр.812 од 26 декември 2005 година.

Го поставува максималниот износ на дневница во американски долари за секоја странска земја. Иако оваа регулатива не е задолжителна за трговските претпријатија, може да ја користат и одговорните лица.

Максималниот износ на дневен надоместок за патувања во странство не е законски ограничен и може да се постави самостојно во секое претпријатие. Меѓутоа, за пресметување на социјалните придонеси, неопходно е да се користи стапка од 2500 рубли. Ако износот на исплата на работникот е повеќе од оваа норма, тогаш вишокот ќе треба да го собере персоналниот данок на доход и да го задржи од вработениот, како и да го пресмета целиот износ на социјалните придонеси.

При пресметување на потребниот дневен додаток, неопходно е да се подели целата рута со времето кога вработениот е во Русија, а деновите во странство во друга држава. Работата е дека за секој период износот на дневница мора да се пресметува посебно, додека плаќањата за деновите на престој во земјата се вршат во рубли, а во странство - во валутата на државата на прием.

Внимание!За точно утврдување на овие денови, во пасошот се користат царински печати. Во овој случај, денот на заминување од земјата е вклучен во периодот на престој во странство, а денот на враќање е вклучен во периодот на престој во Русија. Ако при преминувањето на границата не биле ставени печати (на пример, кога патувате во земјите на ЗНД), тогаш датумите се одредуваат со билети за патување.

Сметководителот кој пресметува и издава дневници треба да запомни за разликите во курсот, бидејќи Централната банка се обврзува да го пресмета еквивалентот на рубљата на плаќањата во моментот на издавање и поднесување авансен извештај - при издавање, износот може да биде помал од 2500 рубли кога се претвора во национална валута, а во моментот на поднесување на документите е повеќе или обратно.

Дневник за еднодневно службено патување

Врз основа на природата на патувањето и зададените задачи, работодавачот може да одлучи да го врати работникот назад на работното место истиот ден кога тој заминал. Таквото патување ќе се нарече еднодневно патување. Но, според законот, работникот нема право на дневница за вакви еднодневни патувања.

Сепак, Врховниот арбитражен суд и Министерството за финансии, кога ги користеа одредбите од Законот за работни односи на Руската Федерација, утврдија дека компанијата има право да му ги надомести на работникот трошоците направени за време на еднодневните патувања, тие вклучуваат:

• патува;
• плаќање за оброци;
• плаќање за други телефонски комуникации;
• и други трошоци кои работникот може да ги направи за време на службено патување.

Сепак, придружните документи (потврди, билети, фактури итн.) мора да се обезбедат за сите трошоци што се надоместуваат.

Сите потврдени и компензирани трошоци во целост без ограничувања (се разбира, доколку се оправдани) може да се вклучат во трошоците што ја намалуваат основата при пресметување на данокот на доход.

Важно!Ако работникот не можеше да ги обезбеди документите, но администрацијата сепак одлучи да ги надомести, тогаш во утврдените граници (700 рубли во Русија и 2500 рубли во странство), платените трошоци не се сметаат за приход на работникот. Ако сумата била компензирана за повеќе од ова, тогаш од вишокот ќе треба да се плати персонален данок на доход и одбитоци на средства.

За работниците кои имаат воспоставено патувачка природа на работа, еднодневното патување не може да се смета за службено патување.

Внимание!Доколку работникот патува еден ден на службено патување во странство, тогаш мора да му се исплати дневницата, но нивниот износ е ограничен на 50% од вообичаениот износ.

Документи за потврдување дневници

Во 2015 година законот дозволи да не се издава службен распоред за службено патување. Потоа, за да се потврди вкупното времетраење на службеното патување, потребно е да се користат патни билети, документи за пријавување во хотел и други обрасци.

Сите тие, заедно со, по враќањето треба да бидат префрлени во одделот за сметководство. Доколку нема такви документи, тогаш компанијата примач може да побара копија од нарачката или белешка со ознаките на одговорните лица и печатот.

Од 2016 година стапи во сила одредба за користење на патник на својот личен превоз заради пристигнување и напуштање на местото на службено патување. Како потврда во овој случај се користи белешка од него со товарен лист и потврди за горива и мазива.

Но, работникот не е должен да достави документи со кои се потврдува целта на трошењето и воопшто фактот за трошење на добиениот дневен додаток. Работодавачот е должен да ги исплати во пропишаниот износ според законот, но како и на што ќе ги потроши работникот е негова работа.

Деловно патување е патување на вработен на службена работа надвор од населбата во која се наоѓа организацијата. Ако патувањето вклучува напуштање на земјата, тогаш ова е службено патување. Која е разликата помеѓу службено патување во странство? Како правилно се составува налогот?

Деловно патување во странство: регистрација

Пакетот документи за странски службени патувања не се разликува од оној што се составува за патувања во земјата.

За да испратите вработен на службено патување, се составуваат следниве документи:

• Услужна белешка упатена до менаџерот со барање да се испрати работникот на патување, со наведување на местото и времето. Ова не е задолжителен документ, во некои организации, одлуката за службено патување може да се донесе со усна наредба на раководителот. Составен во слободна форма.
• Налогот за испраќање на службено патување е изготвен во обединета форма Т-9 или Т-9а. Нарачката не забележува дека ова е службено патување во странство, тоа е разбирливо, бидејќи формуларот за нарачка предвидува временски рок за да се наведе точно каде е испратен работникот.
• Извештај за однапред - составен по враќањето на работникот од патувањето.

Забелешка! Во моментов, потврда за патување и задача за услуга не се потребни документи кога се испраќаат на службено патување.

Деловен пат во странство: дневница 2017 година

Исплатата на дневници при испраќање на странски службени патувања е предвидена со член 168 од Законот за работни односи на Руската Федерација. Таа посочува дека висината на исплатите на државните службеници се утврдува на законодавно ниво, а за другите категории ја одредува работодавачот.

Дневник за службени патувања за државните службеници

Висината на дневниот додаток за државните службеници се определува со уредбата на Владата на Руската Федерација бр. 812 од 26 декември 2005 година, Додаток 1. Овој документ одредува одредена сума за секоја земја, изразена во долари. На пример, дневниот додаток за егзистенција за Казахстан е 55 американски долари.

Подолу се дадени уште неколку примери за тоа колку е дневниот додаток за службени патувања во 2017 година.

маса

Горенаведените износи важат за сите вработени во буџетски и владини организации.

Деловно патување во странство: 2017 дневен додаток за приватни претпријатија

На сите претпријатија кои не му припаѓаат на буџетот им е дозволено сами да си поставуваат стапки на плаќање за дневните трошоци кога вработените тренираат надвор од државата.

Оваа вредност може да се постави:

• Колективен договор;
• Сметководствена политика;
• Друг локален регулаторен документ на компанијата.

Износот на плаќање може да варира во зависност од околностите:

• Дестинации;
• Времетраењето на патувањето;
• Целта на патувањето;
• Објави на деловен патник итн.

Претпријатијата можат да ги земат како основа износите утврдени за државните службеници.

Дневен додаток во странство 2017 година: нијанси на пресметка

Кога плаќате дневен додаток на деловен патник, мора да се земат предвид следниве нијанси:

• како службено патување во странство се смета датумот на преминување на границата при патување до дестинацијата.
• датумот на преминување на границата по враќањето се смета за нормално службено патување.
• Дневниот надоместок во странство во 2017 година не се оданочува, само ако не надминува 2.500 рубли. Ако нивната големина е поголема, тогаш сè што е повисоко од посочениот износ подлежи на оданочување.
• и покрај фактот што износите се наведени во долари, тие можат да му се платат на работникот во еквивалент на рубљата.
• курсот се зема во износ утврден последниот ден од месецот во кој работникот го поднел авансниот извештај.

Важно е да се земат предвид овие нијанси за правилна оданочна процедура за организацијата и за деловниот патник.

На пример, деловен патник патува со воз од Москва до Хелсинки. Поаѓање во 19,15 часот на 10 октомври од Москва и пристигнување во Хелсинки на 11 октомври во 15,30 часот. Преминување на граница во 03.15 часот. Плаќањето ќе се изврши за 10 октомври - 700 рубли, за 11 октомври - 2500 рубли.

Предвиден извештај за службено патување 2017 година

По враќањето од патувањето, работникот е должен да води сметка за потрошените пари, вклучувајќи го и дневниот надоместок. Ова мора да се направи најдоцна во рок од три работни дена.

Во форма на АД - 1 се составува однапред извештај за службено патување во странство во 2017 година, тој е задолжителен, бидејќи се однесува на примарните сметководствени документи.

Деловно патување: претходна пријава за регистрација

Претходен извештај (може да се види примерок од пополнување) го составуваат двајца вработени:

• Вработен кој отишол на службено патување;
• Сметководител кој ги проверува документите обезбедени од работникот.

Сите износи наведени во авансниот извештај, со исклучок на дневниците, мора да бидат документирани.

Доколку придружните документи се напишани на странски јазик, мора да им се приложи превод.

Ако дневниот надоместок му бил издаден на работникот во странска валута, тогаш тоа мора да се одрази во авансниот извештај.

Организираме и плаќаме странски службени патувања во 2017 година на следниов начин:

• Се издава наредба да се испрати работникот на службено патување, во кое е наведена дестинацијата, наведувајќи ја земјата;
• На работникот му се даваат средства за покривање на трошоците поврзани со службеното патување. Дневниот додаток за егзистенција во странство во 2017 година се одредува по дискреционо право на компанијата, а во случај на владини службеници - со федерално законодавство.
• По завршувањето на странското службено патување, аванс извештајот мора да се издаде во рок од три дена.

Трошоците поврзани со патувањето во странство имаат свои карактеристики кога се споредуваат со домашните патувања. Овие карактеристики првенствено се должат на фактот дека службените патувања бараат дополнителни трошоци (регистрација на пасош, визи, задолжително медицинско осигурување, конзуларни такси). Дополнително, многу трошоци се вршат во странска валута, што значи дека се јавуваат курсни разлики во сметководственото и даночното сметководство. Во оваа статија ќе ви кажеме како правилно да го пресметате дневниот додаток за службени патувања, како и како да ги земете предвид курсните разлики ако на вработен му се издаде аванс во странска валута (во рубли).

Правилник за спецификите на испраќање вработени на службени патувања

Според овој документ, вработените се испраќаат на службени патувања врз основа на одлука на работодавачот на одредено време за извршување на службена задача надвор од местото на постојана работа ( стр. 3). Во овој случај, времетраењето на службеното патување го одредува работодавачот, земајќи ги предвид обемот, сложеноста и другите карактеристики на официјалната задача ( стр. 4).

Врз основа на клаузула 11 од Правилникотиспратените работници добиваат рефундација:

• патни трошоци и трошоци за изнајмување;
• дополнителни трошоци поврзани со живеење надвор од постојаното место на живеење (дневен додаток);
• други трошоци што ги направил работникот со дозвола на раководителот на организацијата.

1. трошоци за регистрација на странски пасош, виза и други патни исправи;
2. задолжителни конзуларни и аеродромски такси;
3. такси за право на влез или транзит во патниот превоз;
4. трошоци за регистрација на задолжително медицинско осигурување;
5. други задолжителни плаќања и такси.

Постапката и висината на надоместокот на трошоците поврзани со службени патувања за трговските организации се утврдуваат со колективен договор или локален регулаторен акт (согласно одредбите чл. 168 од Законот за работни односи на Руската Федерација).

Забелешка

Вистинскиот период на престој на работникот на местото на службено патување се определува со патните исправи што ги презентира овој вработен по враќањето од службено патување.

Во случај работникот да отпатува до местото на службено патување и (или) да се врати на работното место со личен превоз (автомобил, мотоцикл), вистинскиот период на престој на местото на службеното патување е наведен во белешка, која го доставува овој вработен при враќање од службено патување кај работодавачот истовремено со придружни документи, со кои се потврдува користењето на овој превоз за патување до местото на службено патување и назад (фактура, фактури, потврди, благајнички чекови и сл.) ( клаузула 7 од Правилникот).

Имајте предвид дека до 01.08.2015 година (од овој датум, промените се направени на Позиција) во случаи на испраќање работници во земјите членки на ЗНД, со кои се склучени меѓувладини договори, врз основа на кои граничните органи не прават белешки за преминување на државната граница во документите за влез и излез, потребно е да се издаде потврда за патување. Од 01.08.2015 година ова барање е откажано.

Додаваме: испраќање вработен на службено патување во земји кои не припаѓаат на посочените држави, а пред овој датум, е извршено по налог на работодавачот без издавање потврда за службено патување.

Според чл. 26 ОдредбиПо враќањето од службено патување, работникот е должен во рок од три работни дена да достави до работодавачот аванс извештај за потрошените суми во врска со службеното патување и да ја изврши конечната уплата на готовинскиот аванс што му е издаден пред да замине на службено патување за трошоци за службено патување. Авансниот извештај е придружен со документи за изнајмување на сместување, реални патни трошоци (вклучувајќи плаќања за патни исправи и постелнина во возови) и други трошоци поврзани со службено патување. Со ова правило до 01.08.2015 година се предвидуваше и потреба од составување на извештај за извршената работа на службено патување.

Дневник за време на службени патувања

Според овие стандарди, за времето поминато на пат на вработен испратен на службено патување надвор од територијата на Руската Федерација, се исплаќаат дневници:

• кога патувате низ територијата на Руската Федерација - по редослед и големина што се предвидени за службени патувања на територијата на Руската Федерација;
• при патување низ територијата на странска држава - по редослед и во износи утврдени за службени патувања на територијата на странски држави.

• во странска валута - кога вработен патува од територијата на Руската Федерација;
• во рубли - кога патувате на територијата на Руската Федерација.

Кога работник е испратен на службено патување на територијата на две или повеќе странски држави, дневницата за денот на преминувањето на границата меѓу државите се исплаќа во странска валута според нормите утврдени за државата во која е испратен работникот.

Доколку работникот отишол на службено патување на територијата на странска држава и истиот ден се вратил, се исплаќа дневницата во странска валута во износ од 50% од стапката на трошок за дневница утврдена со колективен договор или локална регулатива. за службени патувања во странство.

Значи, во колективен договор или друг локален нормативен акт, можете да одредите кој било износ на дневница, како и да го разликувате овој износ во зависност од земјата во која е испратен работникот.

Во случај на принудно доцнење на патот, дневниците за времето на доцнење се плаќаат со одлука на раководителот на организацијата по презентирање на документи кои го потврдуваат фактот за такво доцнење ( клаузула 19 од Правилникот).

Пример 1

Заменик-директорот С. Н. Козирев (Москва) беше испратен на странско службено патување. Прво мораше да ја посети Австрија, потоа Унгарија и да се врати во Москва.

Според колективниот договор, дневниците во организацијата се поставени за службени патувања во Русија - 700 рубли; за службени патувања во Австрија и Унгарија - 120 евра, односно 80 евра.

На 27 март 2015 година во 23,20 часот С. Н. Козирев полета за Австрија и пристигна таму на 28 март. Преминувањето на руската граница на 27 март е потврдено со ознака во странскиот пасош.

Износот на дневница што му се плаќа на овој вработен ќе биде:

• за 27 март (денот на преминување на државната граница на Руската Федерација кога вработен патува од територијата на Руската Федерација) - 120 евра;
• за 28 март (ден на престој во Австрија) - 120 евра;
• за 29 март (денот на пристигнување во Унгарија) - 80 евра;
• за 30 март (ден престој во Унгарија) - 80 евра;
• за 31 март (денот на пристигнување во Русија) - 700 рубли.

Доколку авансот се издава во странска валута

Врз основа на стр. 16Одредбитеплаќање и (или) надоместување на трошоците на вработениот во странска валута поврзани со службено патување надвор од територијата на Руската Федерација, вклучително и плаќање на аванс во странска валута, како и отплата на непотрошен аванс во странска валута издадена на вработен во врска со службено патување, се вршат во согласност со Федерален закон бр.173-ФЗ .

В став 1 од чл. 9Овој закон, од една страна, пропишува општо правило кое забранува девизни трансакции меѓу резиденти, а од друга, има исклучоци од ова правило. Конкретно, дозволено е да се вршат трансакции во странска валута при плаќање и (или) надоместување на трошоците на поединец поврзано со службено патување надвор од територијата на Руската Федерација, како и трансакции при плаќање на непотрошена авансна исплата издадена во врска со службено патување ( нн. 9 стр. 1на именуваната статија).

Како што следува од стр 2.1 Инструкции на Централната банка на Руската Федерација бр.2054-У, издавањето на девизи во готовина на правно лице се врши од неговата девизна банкарска сметка врз основа на допис за нејзино примање.

Кога се вршат трансакции во странска валута во сметководството, тие се рефлектираат во валутата на плаќањата и во рубли ( стр. 4,20 PBU 3/2006 "Сметководство за средства и обврски, чија вредност е изразена во странска валута"). Девизите повторно се пресметуваат во касата на организацијата по курсот на Централната банка на Руската Федерација кој важи на датумот на трансакцијата ( стр 5 - 7 PBU 3/2006).

Се случува приемот на пари од девизната сметка на касата на организацијата и нивно издавање од касата како аванс на испратениот работник да се случи во различни денови. Во исто време се менува и курсот на странската валута во однос на рубљата. Во овој случај, се јавуваат курсни разлики. Овие разлики се јавуваат и кога дел од непотрошениот износ на авансот се враќа во странска валута, доколку стапката на датумот на враќање е различна од стапката на датумот на издавање на авансот.

Во сметководството, курсните разлики се рефлектираат во други приходи ( стр 7 PBU 9/99 "Приходи на организацијата") или други трошоци ( стр 11 ПБУ 10/99 „Трошоци за организација“), во даночното сметководство - како дел од неоперативниот приход ( клаузула 11 од чл. 250, нн. 7 стр 4 уметност. 271 од даночниот законик на Руската Федерација) или неоперативни трошоци ( нн. 5 стр 1 од чл. 265, нн. 6 стр. 7 уметност. 272 од даночниот законик на Руската Федерација).

На кој датум се зема курсот на странската валута во однос на рубљата за прифаќање на трошоците во сметководството и даночното сметководство?

Според стр 3 PBU 3/2006датумот на трансакцијата во странска валута е денот кога организацијата го добива правото, во согласност со законодавството на Руската Федерација или договор, да ги прифати за сметководство средствата и обврските што произлегуваат од оваа трансакција.

За трошоците на организацијата во странска валута поврзани со службени патувања надвор од територијата на Руската Федерација, таков датум ќе биде денот на одобрување на авансниот извештај (анекс на PBU 3/2006).

За даночни цели, трошоците деноминирани во странска валута се претвораат во рубли по официјалниот девизен курс утврден од Централната банка на Руската Федерација на датумот на нивното признавање ( клаузула 10 од чл. 272 од даночниот законик на Руската Федерација). За патни трошоци, ова е датумот на одобрување на извештајот за трошоци ( нн. 5 стр 7 уметност. 272 од даночниот законик на Руската Федерација).

Така, при признавањето на трошоците за странски службени патувања во странска валута, нема разлики помеѓу сметководственото и даночното сметководство.

Пример 2

На 27.01.2015 година од девизната сметка е подигнат износ од 1.000 евра. Истиот ден парите и биле дадени на вработената на сметка на пријавата.

Вработената се вратила од службено патување на 31 јануари, а на 2 февруари поднела авансна изјава во износ од 990 евра и вратила непотрошена валута во износ од 10 евра.

Курсот на еврото во однос на рубљата, воспоставен од Централната банка на Руската Федерација, беше:

27.01.2015 - 73,5633 рубли / евро;

02.02.2015 - 78,1105 рубли / евро.

Даночното сметководство на организацијата ќе рефлектира:

• други трошоци поврзани со производство и продажба - 77.329,4 рубли;
• неоперативни приходи - 4 547,2 рубли.

Ако авансот се издава во рубли

Во овој случај, сите операции за конверзија на девизни средства извршени преку менувачници (соодветни оддели на банки) треба да се сметаат само како трансакции на физички лица. Кога купувате валута во готово (овој факт мора да биде документиран), патникот ќе потроши одредена сума на рубли за да купи одредена сума на валута во име на поединец. Потоа, на територијата на странска држава, тој ќе потроши одредена сума на валута за домување, телефонски разговори и други трошоци во интерес на организацијата, што ќе биде потврдено со примарни документи за направени трошоци.

Во овој поглед, се поставува прашањето: со која стапка во сметководството и даночното сметководство треба да се рефлектираат трошоците на работникот направени од него на странско службено патување:

• од датумот на одобрување на авансниот извештај;
• на датумот на плаќање на износите за известување;
• на датумот кога вработениот ги заменил добиените рубли за девизи?

Нивната суштина се сведува на следново: трошоците на организацијата треба да се утврдат врз основа на износот на валута потрошена од вработениот според примарните документи по девизниот курс, што се утврдува со потврдата за купување од наведеното лице. на девизи. Покрај тоа, поради нн. 5 стр 7 уметност. 272 од даночниот законик на Руската Федерацијадатумот на одобрување на авансниот извештај се признава како датум на патни трошоци.

Така, според официјалните лица, организацијата ќе го надомести работникот за износот на неговиот вистински трошоци, односно износот по стапката наведена во документите со кои се потврдува купувањето на валута, земајќи ја предвид продажбата на непотрошеното салдо во валута (сметаме дека за сметководствени цели оваа сума треба да се одрази во трошоците). А за целите на пресметувањето на данокот на доход, конверзијата на валутата во рубли ќе се изврши по курсот што е во сила на датумот на одобрување на авансниот извештај.

Пример 3

Организацијата го испрати својот вработен на службено патување во странство од 27 јануари до 31 јануари 2015 година.

Истиот ден, тој купил 1.000 евра во менувачницата по цена од 75 рубли / евро.

На службен пат, вработениот потрошил 990 евра, што е потврдено со соодветните документи.

По враќањето од службено патување, тој го заменил остатокот од авансот во износ од 10 евра во менувачницата по курс од 80 рубли / евро.

Купопродажбата на девизи се потврдува со потврда од банка.

Вработената на 2 февруари поднела авансна пријава во износ од 990 евра (што е одобрен истиот ден), а состојбата во рубљи го вратила на благајната.

Курсот на Централната банка на Руската Федерација заклучно со 02.02.2015 година одговара на 78,1105 рубли / евро.

Прикачениот работник потрошил 75.000 рубли за купување девизи. (1.000 евра x 75 рубли / евро), добиени од продажба на билансот на авансното плаќање од 800 рубли. (10 евра x 80 рубли / евро).

Вкупно, вработениот всушност потрошил 74.200 рубли во рубли. (75.000 - 800). Во сметководството, оваа сума е предмет на рефлексија во структурата на расходите.

Вработениот треба да врати 1.800 рубли во касата на организацијата. (76.000 - 74.200).

За потребите на пресметувањето на данокот на доход, патните трошоци ќе се пресметуваат по стапката што важела на датумот на одобрување на авансниот извештај и ќе изнесуваат 77.329,4 рубли. (990 евра x 78,1105 рубли / евро).

Постојаната разлика е еднаква на 3.129,4 рубли. (77 329,4 - 74 200). Постојаното даночно средство (PNA) ќе изнесува 625,88 рубли. (3 129,4 рубли x 20%).

Следниве записи ќе бидат направени во сметководството на организацијата:

Во горенаведените дописи на Министерството за финансии ( №  03‑03‑06/1/193 ) и FTS ( №  KE-4-3 / 4408) постои и ситуација кога деловен патник не може да го потврди курсот на рубљата во странска валута поради недостаток на примарен документ за размена. Во овој случај, висината на трошоците на работникот во врска со службеното патување што треба да ги надомести работодавачот ќе се определат според износот во странска валута според примарните документи за извршување на трошоците. Потоа според нн. 5 стр 7 уметност. 272 од даночниот законик на Руската Федерацијаизносот на трошоците во рубли признаен како намалување на даночната основа за данок на доход го утврдува организацијата со повторно пресметување на износот во странска валута на датумот на признавање на трошоците, односно одобрување на авансниот извештај.

Сметаме дека Министерството за финансии имаше предвид дека износот на надоместокот на вработениот ќе се пресметува по официјалниот курс на Централната банка на Руската Федерација на датумот на одобрување на извештајот. Тоа значи дека нема да има разлика помеѓу сметководството и даночното сметководство.

Пример 4

Ќе ги искористиме условите од примерот 3. Во овој случај ќе земеме предвид дека работникот не доставил потврда за купување на валута и продажба на состојбата на авансот.

Следниве записи ќе бидат направени во сметководството на организацијата:

Како што може да се види од горниот пример, официјалната стапка на Централната банка на Руската Федерација на датумот на одобрување на авансниот извештај е повисока од стапката по која валутата е купена во менувачницата. Според тоа, вработен кој нема поднесено банкарска потврда за купување (продажба) на валута ќе добие надомест во поголема сума отколку што реално потрошил. Тоа значи дека во ситуација на постојан раст на девизниот курс (што е забележан во земјава во изминатите неколку месеци), поисплатливо е вработените да „губат“ документи со кои се потврдува откупниот курс на валута, како и да се одложи доставување однапред извештај што е можно подолго.

Затоа, организациите треба да бидат внимателни во таква ситуација и да не забораваат еден од основните принципи за препознавање на трошоците за даночни цели, утврдени во чл. 252 од даночниот законик на Руската Федерација: документираните трошоци се подразбираат како трошоци потврдени со документи изготвени во согласност со законодавството на Руската Федерација. Во оваа насока, потсетуваме дека според чл. 26 Одредбипо враќањето од службено патување, работникот е должен да достави до работодавачот авансен извештај за потрошените суми во врска со службеното патување. во рок од три работни дена .

Одобрено со Уредба на Владата на Руската Федерација од 13.10.2008 година бр.749.

Измените се направени со Уредбата на Владата на Руската Федерација од 29 декември 2014 година бр. 1595. За повеќе детали, видете ја статијата „Патните трошоци мора да бидат оправдани и документирани“, бр. 2, 2015 година.

Федерален закон од 10.12.2003 година бр.173-ФЗ "За регулирање на валутата и валутна контрола".

Правилник на Централната банка на Руската Федерација од 14 август 2008 година бр. 2054-У „За постапката за спроведување на готовински трансакции со странска валута во готовина во овластени банки на територијата на Руската Федерација“.

Одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 27 ноември 2006 година бр. 154н.

Одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 06.05.1999 година бр. 32н.

Одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 06.05.1999 година бр. 33н.

Во такви случаи, фактот за купување девизи од физичко лице не се одразува во сметководствената евиденција на организацијата, бидејќи конверзија на валута во менувачница се врши во име на физичко лице.

Ќе ви кажеме колку треба да платите дневница за службени патувања во 2018 година, дали се нормализирани за да се пресмета данокот на доход, персоналниот данок и придонесите.

Кој го одредува дневниот додаток

Дневник за службени патувања во 2018 годинаработодавачот има право да воспостави самостојно, обезбедувајќи ги износите во колективен договор или во локален регулаторен акт (член 168 од ЗРО на Руската Федерација). За овие цели, компаниите можат да го користат дневниот додаток за службени патувања утврдени од Владата на Руската Федерација за буџетски организации (). Дневниот додаток за некои земји е прикажан во табелата.

Табела. Дневник за службени патувања во 2018 година

Можете да видите примерок на нарачка за одредување на износот на дневница за странски службени патувања подолу.

Дневниот надоместок се пресметува на следниов начин:

• при испраќање на службено патување за денот на преминување на границата се исплаќаат дневници според нормативите за странски службени патувања (во зависност од земјата каде што пристигнал работникот);
• при враќање од странско патување за денот на преминување на границата, се плаќаат дневници според руските норми;
• ако за време на службено патување работникот посети неколку земји, неопходно е да се полагаат нормите на државата каде што работникот завршил на крајот на денот.

Внимание: доколку вработен е испратен на еднодневно службено патување во странство,дневница за еднодневни службени патувања во странство е 50% од вкупниот износ утврден со локалните документи на компанијата ().

Пример. Вработениот полета од Санкт Петербург до Талин на 10 септември во 9.52 часот, во 13.25 часот - од Талин до Берлин, од Берлин до Цирих во 20.51 часот. Во оваа ситуација, дневницата се исплаќа според нормите утврдени за службени патувања во Швајцарија. На денот на враќање од службено патување се наплаќа дневен надоместок во Руската Федерација.

Списанието „Плата“ ќе ви помогне да избегнете грешки при пресметувањето на исплатите на вработените. Сега добивате неколку бонуси одеднаш. Изберете.

Што да се земе дневницата за службени патувања во 2018 година

При пресметување на данокот на доход и премиите за повреди, не треба да го рационализирате дневниот додаток за службени патувања во 2018 година. Нормите и сметководството зависат од тоа колкава сума е предвидена со внатрешни документи: колективен договор, пропис за службени патувања итн. Потребно е само да се земе предвид дека доколку дневниците се издаваат во странска валута, да се пресмета данокот на добивка, овој износ мора да се претвори во рубли по официјалниот девизен курс Централната банка на датумот на издавање на дневници (клаузула 10 од член 272 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Но, при пресметувањето на персоналниот данок, дневниците подлежат на рационализирање. За службени патувања во странство, персоналниот данок на доход не подлежи на износот на дневница што не надминува 2500 рубли. на ден (клаузула 3 од член 217 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова значи дека ако компанијата плаќа дневница во износ од 2600 рубли., 100 рубли. од кои подлежат на персонален данок на доход.

Слично правило важи и за придонесите за пензија, медицинските придонеси и придонесите за боледување и породилно. Дознајте повеќе за тоа како да наплаќате дневници во статијата.

Пример.Компанијата го постави дневниот додаток за службени патувања - 2.700 рубли. Вработената била на службен пат 4 дена. Износот што треба да се плати е 10 800 рубли. (2700 рубли x 4 дена).

Основа за оданочување на персонален данок на доход и премии за осигурување (со исклучок на повреди) 800 рубли. ...