Một bộ phận riêng biệt của một tổ chức là gì? Sự khác biệt giữa một chi nhánh và một bộ phận riêng biệt là gì?

Sự hiện diện của công ty ở các lãnh thổ mới là cần thiết để phát triển các ngóc ngách thị trường. Tuy nhiên, việc mở một đơn vị thường đặt ra nhiều câu hỏi. Những cấu trúc này liên quan đến việc tích lũy thuế, phải được đăng ký và phản ánh chính xác trong kế toán.

Một bộ phận riêng biệt là gì?

Phân chia riêng biệt các công ty là một cơ cấu tách biệt về mặt lãnh thổ, trong đó có các công việc với cấp độ tổ chức phù hợp. Cái sau có một yêu cầu bổ sung - chúng phải đứng yên. Một bộ phận riêng biệt chỉ được cấp tư cách pháp nhân khi nó được mở trong thời gian hơn một tháng.

Một bộ phận được công nhận là riêng biệt ngay cả khi sự xuất hiện của nó không được ghi lại trong tài liệu cấu thành và hành chính. Danh sách quyền hạn được giao cho cơ cấu cũng không thành vấn đề. Nguyên tắc cuối cùng được phản ánh tại khoản 2 Điều 11 của Bộ luật thuế.

Dấu hiệu của một đơn vị riêng biệt

OP đáp ứng hai đặc điểm chính:

Có nơi làm việc cố định trên lãnh thổ của nó. Chúng sẽ được sử dụng trong ít nhất một tháng.
Cấu trúc nằm ở khoảng cách lãnh thổ từ văn phòng chính.
Bộ phận này phải do chính công ty thành lập.

QUAN TRỌNG! Nơi làm việc, theo Điều 209 Bộ luật Lao động, được hiểu là nơi người lao động đến thực hiện công vụ. Nơi làm việc phải được người sử dụng lao động kiểm soát. Làm việc tại nhà không đáp ứng được những tiêu chuẩn này. Căn hộ của nhân viên không thể được coi là nơi làm việc. Công việc của người dọn dẹp được thuê để dọn dẹp văn phòng của khách hàng không thuộc các tiêu chí này. Một “bộ phận” như vậy không được trụ sở chính mở ra. Mặt bằng làm việc không được thuê hoặc mua. Vì vậy, trong tình huống này không có dấu hiệu của một đơn vị riêng biệt. OP cũng không bao gồm thiết bị đầu cuối thanh toán và ATM.

Các đặc điểm đang được xem xét được xác định dựa trên các yếu tố sau:

điều kiện quy định trong hợp đồng;
mối quan hệ giữa nhân viên và tổ chức.

Cách ly lãnh thổ là tình huống trong đó địa chỉ của trụ sở chính và các bộ phận của nó khác nhau.

Chức năng và mục đích mở

OP có thể được tạo ra nhằm mục đích đại diện cho lợi ích của công ty và bảo vệ chúng. Nó thường được mở cho các mục đích sau:

Pháp nhân đã được đăng ký nhưng người quản lý không thuê văn phòng. Tất cả thư từ đều đến địa chỉ hợp pháp. Đó là, đến địa chỉ của chủ sở hữu của pháp nhân. Nhưng một khi tổ chức bắt đầu hoạt động thì rất khó để làm việc theo trình tự này. Một vị trí thực tế sẽ được yêu cầu.
Một quyết định được đưa ra là mở rộng kinh doanh và phát triển thị trường ở các thành phố khác.

Nếu một cơ cấu bổ sung sẽ thực hiện một phần chức năng của văn phòng chính thì việc mở một chi nhánh là điều hợp lý.

Đẳng cấp

Một bộ phận riêng biệt bao gồm hai hình thức:

Chi nhánh. Đảm nhận một số công việc của trụ sở chính. Hoạt động của nó tương đối phổ biến.
đại diện. Đại diện cho lợi ích của tổ chức và bảo vệ họ.

Trong hầu hết các trường hợp, việc mở chi nhánh là điều hợp lý. Đây là một khái niệm rộng hơn cho phép bạn gán nhiều chức năng khác nhau cho một đơn vị. Bất kể hình thức được chọn là gì, OP sẽ hành động trên cơ sở các tiêu chuẩn đã được văn phòng chính phê duyệt.

Cách mở một bộ phận riêng

Để mở OP, bạn sẽ cần tạo tài liệu nội bộ. Nó bao gồm văn bản có chữ ký của các thành viên hội đồng quản trị hoặc đại diện cuộc họp của người bán đấu giá. Đơn hàng chứa thông tin:

tên của OP;
tài liệu chính làm cơ sở cho việc thành lập bộ phận (ví dụ: biên bản cuộc họp của hội đồng quản trị);
vị trí của OP;
người đứng đầu một công trình riêng biệt;
Thời gian đăng ký.

Lệnh phải có chữ ký của người đứng đầu cơ quan trung ương. Sau đó, Quy định về OP được tạo ra. Nó chứa các dữ liệu sau:

quyền hạn của đơn vị;
chức năng;
hoạt động;
cơ cấu đội ngũ cán bộ quản lý;
các vấn đề khác liên quan đến công việc.

Chỉ sau khi tạo tất cả các đơn đặt hàng nội bộ, bạn mới có thể bắt đầu đăng ký và các thủ tục pháp lý khác.

Có cần thiết phải đăng ký một bộ phận riêng không?

Cơ quan thuế phải được thông báo về việc thành lập OP. Nhưng việc đăng ký với Quỹ hưu trí và các công ty bảo hiểm không phải lúc nào cũng cần thiết. Đây chỉ là biện pháp bắt buộc nếu có các trường hợp sau:

Sự sẵn có của một sự cân bằng chuyên dụng.
Mở tài khoản hiện tại.
Lương bổng.

Nếu không có đủ các biển hiệu liệt kê thì không cần đăng ký tách riêng.

Tạo OP từ quan điểm thuế

Việc tạo ra OP kéo theo những hậu quả về thuế nhất định:

đăng ký thuế;
sự cần thiết phải trả phí;
tích lũy phí tại địa điểm của OP.

Điều 23 2 Bộ luật thuế quy định chủ sở hữu đơn vị có nghĩa vụ thông báo với cơ quan thuế về việc thành lập đơn vị. Nếu không, quyết định xử phạt sẽ được đưa ra dưới hình thức trách nhiệm pháp lý về thuế hoặc hành chính. Mức phạt dao động từ 10 nghìn rúp đến 30 mức lương tối thiểu.

QUAN TRỌNG! Luật quy định rằng nếu người nộp thuế đã đăng ký thì không cần phải đăng ký bổ sung do đã mở OP. Quy tắc này được thiết lập theo đoạn 39 của nghị quyết của Hội nghị toàn thể ngày 28 tháng 2 năm 2001. Nó giả định các trường hợp OP được mở trên lãnh thổ của đô thị nơi đặt trụ sở chính.

thời hạn

Để đăng ký, bạn phải gửi. Nó được cung cấp, theo Điều 23 và 83 của Bộ luật Thuế, trong các điều khoản sau:

Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày tổ chức lại hoặc giải thể.
Trong vòng 30 ngày kể từ ngày thành lập đơn vị.

Bạn cần đến cơ quan thuế nơi có OP.

Nếu bộ phận riêng không hoạt động có cần phải đến cơ quan thuế không?

Luật thuế đã thông qua một quy tắc có thể được hiểu theo hai cách. Nếu hiểu theo nghĩa đen thì không cần phải nộp đơn lên cơ quan thuế cho đến khi bộ phận này bắt đầu hoạt động. Tuy nhiên, một quyết định như vậy có thể gây ra nhiều hậu quả cho công ty.

Luật quy định rằng đơn phải được nộp trong vòng 30 ngày kể từ ngày mở. Nếu OP bắt đầu hoạt động sau 2 tháng và được đăng ký chính xác sau khoảng thời gian này, thì thời gian nộp đơn đã ấn định sẽ bị bỏ lỡ.

QUAN TRỌNG! Cần phải báo cáo không chỉ về việc khai trương mà còn về việc đóng cửa OP. Hồ sơ giải thể được lập theo.

Bản tóm tắt.
Việc mở phân khu được cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác lưu ý. Cấu trúc mới phải được đăng ký tại thời hạn, nếu không bạn sẽ phải nộp phạt. Có dấu hiệu rõ ràng về EP, trên cơ sở đó nền giáo dục nhận được tư cách pháp nhân phù hợp. Nếu tất cả các dấu hiệu không có mặt thì cấu trúc được hình thành không thể được coi là một đơn vị riêng biệt.

Các quan chức thuế đang cố gắng đưa bất kỳ hoạt động nào của công ty vào khái niệm “phân chia riêng”. Chúng ta hãy xem xét chi tiết thế nào là một bộ phận riêng biệt và thế nào là không. Ngoài ra, khi nào bạn cần đăng ký và mức phạt nếu vi phạm sẽ như thế nào.

Phân chia riêng biệt là gì

Ý tưởng "phân chia riêng biệt" tổ chức được quy định tại khoản 2 Điều 11 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Do đó, một bộ phận riêng biệt của một tổ chức được coi là bất kỳ bộ phận nào bị cô lập về mặt lãnh thổ với tổ chức đó, tại địa điểm có nơi làm việc cố định. Một nơi làm việc được coi là cố định nếu nó được tạo ra trong thời gian hơn một tháng.

Từ định nghĩa này chúng ta có thể kết luận rằng thành phần Một tổ chức được coi là bộ phận riêng biệt nếu có các đặc điểm sau:

vị trí lãnh thổ bên ngoài vị trí của tổ chức. Nghĩa là, địa chỉ của đơn vị cơ cấu phải khác với địa chỉ của tổ chức được ghi trong văn bản thành lập;
thiết bị tại địa điểm của một đơn vị làm việc riêng biệt trong thời gian hơn một tháng.

Khái niệm nơi làm việc không có trong luật thuế. Vì vậy, nên sử dụng định nghĩa được đưa ra trong các lĩnh vực pháp luật khác. Điều này được nêu trong đoạn 1 Điều 11 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Khái niệm nơi làm việc được quy định tại Điều 209 Bộ luật lao động. Đó là nơi mà nhân viên bắt buộc phải có mặt hoặc phải di chuyển liên quan đến công việc của mình và chịu sự kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp của người sử dụng lao động.

Trong thực tế, câu hỏi đôi khi được đặt ra là liệu có thể chia thành một bộ phận riêng biệt hay không nếu tổ chức trang bị nơi làm việc cho người lao động “nước ngoài”. Ví dụ, một tổ chức đã xây dựng một tòa nhà và trang bị cho nó phòng văn phòng cho thuê.

Từ định nghĩa trên suy ra rằng nơi làm việc liên quan trực tiếp đến người lao động đã ký hợp đồng lao động với người sử dụng lao động đã tạo ra nơi làm việc này.

Điều 15 và 16 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga quy định rằng người lao động và người sử dụng lao động là những người, trên cơ sở hợp đồng lao động được ký kết giữa họ, đã có quan hệ lao động. Nói cách khác, người sử dụng lao động chỉ có thể là tổ chức mà người lao động đã ký kết hợp đồng lao động.

Do đó, kết luận như sau: nơi làm việc cố định, được đề cập tại khoản 2 Điều 11 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, là những nơi làm việc được tạo ra trong thời gian hơn một tháng, được tổ chức trang bị cho của họ công nhân. Nghĩa là, tại địa điểm của đơn vị riêng biệt, nhân viên của tổ chức phải thực hiện nhiệm vụ lao động của mình. Việc bố trí nơi làm việc cho nhân viên của tổ chức khác không dẫn đến việc hình thành một bộ phận riêng biệt.

Kết luận rút ra được xác nhận bằng định nghĩa địa điểm nêu tại khoản 2 Điều 11 Bộ luật thuế của Liên bang Nga phân chia riêng biệt. Đây được công nhận là nơi tổ chức thực hiện các hoạt động của mình thông qua bộ phận riêng biệt.

Một tổ chức không thể tiến hành các hoạt động thông qua một bộ phận riêng biệt nếu không có nhân viên của tổ chức tại địa điểm của nó.

ví dụ 1

LLC "Condor" được đăng ký tại Tver. Công ty đã mua một văn phòng ở Moscow và cho thuê nó. Chỉ có nhân viên của người thuê nhà làm việc trong văn phòng.

Trong trường hợp này, Condor không có bộ phận riêng ở Moscow.

Hãy xem xét trường hợp một tổ chức thuê nơi làm việc do tổ chức khác tạo ra cho nhân viên của mình bên ngoài địa điểm của tổ chức đó. Trong tình huống này, có cơ sở để phân loại những nơi làm việc này như một phần không thể thiếu trong tổ chức của người thuê nhà. Vì vậy, tổ chức sẽ phải thừa nhận sự xuất hiện của một bộ phận riêng biệt.

Điều gì sẽ xảy ra nếu các cá nhân làm việc bên ngoài địa điểm của tổ chức mà tổ chức đã ký kết hợp đồng dân sự chứ không phải hợp đồng lao động (ví dụ: hợp đồng hoặc thỏa thuận dịch vụ)? Trong trường hợp này, theo mục đích của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, không thể nói đến việc thành lập một bộ phận riêng biệt. Quan hệ lao động với cá nhân vắng mặt, có nghĩa là họ không thể được gọi là nhân viên.

Nếu nó được chứng minh rằng hợp đồng dân sựđược kết luận chỉ nhằm mục đích “ngụy trang” quan hệ lao động, không thể tránh khỏi việc bị phạt. Cơ quan thuế cũng có thể khiếu nại liên quan đến việc đăng ký thuế, nộp thuế và nộp báo cáo tại địa điểm có bộ phận riêng đó.

Câu hỏi sau đây thường được đặt ra: phải làm gì nếu chỉ có một công việc được tạo? Giải thích theo nghĩa đen định nghĩa được đưa ra tại Điều 11 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga có thể dẫn đến kết luận rằng để được công nhận là một bộ phận riêng biệt thì phải có ít nhất hai công việc. Suy cho cùng, định nghĩa nói rằng tại vị trí của một đơn vị riêng biệt phải có nơi làm việc cố định.

Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là quy định trên của Bộ luật yêu cầu phải có từ hai công việc trở lên. Điều kiện để tạo ra nơi làm việc cố định theo quy định tại Điều 11 của Bộ luật sẽ được đáp ứng ngay cả khi chỉ được trang bị một nơi làm việc.

Do đó, nếu chỉ có một nơi làm việc được tạo ra trong một đơn vị cấu trúc lãnh thổ riêng biệt thì đơn vị đó được coi là được tạo ra vì mục đích thuế. Ví dụ: tại địa điểm của các văn phòng đổi tiền, theo quy định, một nơi làm việc sẽ được tạo ra. Đồng thời, các ngân hàng công nhận các văn phòng trao đổi này là các bộ phận riêng biệt.

Ví dụ 2

Atlant LLC được đăng ký tại Omsk. Công ty được mua lại ở khu vực Tomsk cơ sở công nghiệp, không phù hợp để sử dụng và cần phải sửa chữa lớn. Để bảo vệ cơ sở trong quá trình sửa chữa, một nhân viên bảo vệ đã được thuê theo hợp đồng lao động.

Trong trường hợp này, mặc dù thực tế là chỉ có một nơi làm việc cố định được tạo ra, Atlant vẫn có một bộ phận riêng biệt ở vùng Tomsk.

Khi thành lập một bộ phận riêng biệt, công ty sẽ ban hành lệnh như vậy.

Chi nhánh, văn phòng đại diện và các bộ phận riêng biệt: Mối liên hệ là gì?

Nếu bạn đọc kỹ định nghĩa của khái niệm được đưa ra tại khoản 2 Điều 11 Bộ luật Thuế Liên bang Nga "các đơn vị riêng biệt", bạn có thể nhận thấy một chi tiết thú vị. Nó được xác định thông qua khái niệm “một đơn vị tách biệt về mặt lãnh thổ với tổ chức”. Thuật ngữ sau nên được hiểu theo nghĩa được sử dụng trong các ngành luật khác (khoản 1 Điều 11 Bộ luật).

Theo Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, các đơn vị riêng biệt thực thể pháp lý nằm ngoài vị trí của nó (tức là các đơn vị bị cô lập về mặt lãnh thổ) có thể tồn tại dưới hai hình thức - chi nhánh hoặc văn phòng đại diện.

Chi nhánh, văn phòng đại diện hoạt động trên cơ sở các quy định đã được phê duyệt và phải được ghi trong hồ sơ thành lập tổ chức (khoản 3 Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Đồng thời, tuy chỉ xác định hai loại phân chia riêng biệt của một pháp nhân nhưng Bộ luật Dân sự Liên bang Nga không hạn chế pháp nhân trong việc tạo ra các phân chia riêng biệt của các loại khác. Do đó, Bộ luật Dân sự Liên bang Nga không áp đặt nghĩa vụ cung cấp thông tin về họ trong các văn bản cấu thành đối với pháp nhân đã thành lập các bộ phận riêng biệt dưới hình thức khác ngoài chi nhánh và văn phòng đại diện.

mã số thuế thiết lập một tiêu chí bổ sung - tạo việc làm cố định. Nếu đáp ứng được các tiêu chí thì chi nhánh, văn phòng đại diện được công nhận là một bộ phận riêng biệt theo quan điểm pháp luật về thuế.

Việc thành lập các chi nhánh và văn phòng đại diện hầu như luôn liên quan đến việc lắp đặt các văn phòng làm việc cố định. Vì vậy, trong phần lớn các trường hợp, chi nhánh và văn phòng đại diện là những bộ phận riêng biệt vì mục đích thuế. Nhưng điều ngược lại không đúng: các bộ phận riêng biệt không chỉ có chi nhánh, văn phòng đại diện.

Một bộ phận riêng biệt được coi là thành lập bất kể việc thực hiện thủ tục đăng ký quy định tại khoản 3 Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga đối với chi nhánh và văn phòng đại diện. Điều này được nêu tại khoản 2 Điều 11 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Đặc biệt, để được coi là được tạo ra, việc phân chia riêng biệt không nhất thiết phải được nêu trong các tài liệu cấu thành.

Vì vậy, để một bộ phận riêng biệt được công nhận theo quan điểm của pháp luật về thuế, nó phải có những đặc điểm quy định tại khoản 2 Điều 11 của Bộ luật. Nó có thể được thành lập dưới hình thức văn phòng đại diện hoặc chi nhánh hoặc dưới hình thức khác không trái với luật pháp của Liên bang Nga.

Ví dụ 3

Hãy sử dụng các điều kiện của ví dụ 1. Giả sử rằng Condor LLC đã mở văn phòng đại diện tại địa điểm của văn phòng bị mua lại. Nó sử dụng nhân viên của xã hội.

Trong trường hợp này, Condor tạo ra một bộ phận riêng ở Moscow.

Một bộ phận riêng đã được tạo ra: phải làm gì tiếp theo?

Việc tạo ra một bộ phận riêng đòi hỏi tổ chức phải thực hiện những trách nhiệm nhất định. Đặc biệt phải đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của từng bộ phận riêng biệt. Yêu cầu này được quy định tại khoản 1 Điều 83 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Đơn đăng ký được nộp trong vòng một tháng sau khi thành lập một bộ phận riêng biệt.

Khi nào một đơn vị được coi là được tạo ra? Khi nó được trang bị nơi làm việc cố định. Ví dụ, ngày đó có thể là ngày mà nhân viên bắt đầu nhiệm vụ làm việc của mình tại địa điểm của đơn vị.

Như bạn đã biết, ngoài việc đăng ký tại địa điểm các bộ phận riêng biệt, tổ chức phải đăng ký với cơ quan thanh tra thuế tại địa điểm có bất động sản mà mình sở hữu và Phương tiện giao thông, chịu thuế. Vì vậy, nếu tổ chức đã đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của bộ phận riêng thì không cần phải đăng ký lại.

Việc thanh lý các đơn vị cũng phải được báo cáo theo cách tương tự. Một tổ chức có thể được đăng ký với nhiều cơ quan thanh tra thuế. Trong trường hợp này, cô phải thông báo cho tất cả các cơ quan thanh tra thuế nơi cô đăng ký về việc thành lập một bộ phận riêng.

Ví dụ 4

CJSC Topol được đăng ký tại Moscow và chỉ được đăng ký với cơ quan thuế của thủ đô. Năm 2013, công ty mua lại một cửa hàng ở St. Petersburg và cho thuê. Kể từ khi mua lại bất động sản, công ty đã đăng ký mục đích thuế ở St. Petersburg. Ngày 01/01/2014, công ty chấm dứt hợp đồng thuê và quyết định thực hiện hoạt động kinh doanh độc lập. Vì mục đích này, công nhân đã được tuyển dụng vào cửa hàng.

Trong trường hợp này, bộ phận riêng biệt được coi là được thành lập vào ngày 1 tháng 1 năm 2014. Tuy nhiên, tổ chức không bắt buộc phải đăng ký lại vì mục đích thuế tại St. Petersburg. Cô ấy chỉ phải thông báo cho cơ quan thanh tra thuế ở Moscow và St. Petersburg về việc thành lập một bộ phận riêng.

Xử phạt vi phạm

Nếu một tổ chức nộp đơn đăng ký thuế tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt vi phạm thời hạn một tháng được quy định cho việc này thì tổ chức đó sẽ bị phạt. Nếu một tổ chức nộp đơn muộn, tổ chức đó sẽ bị phạt 10.000 rúp. Điều này được nêu trong Điều 116 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Nếu một tổ chức không chỉ trì hoãn việc nộp đơn mà còn bắt đầu các hoạt động tại địa điểm của một bộ phận riêng thì trách nhiệm pháp lý sẽ phát sinh theo quy định tại khoản 2 Điều 116 của Bộ luật. Tiền phạt sẽ được tính bằng một phần thu nhập nhận được từ hoạt động đó (10%). Mức phạt tối thiểu là 40.000 rúp.

Các biện pháp trừng phạt không chỉ đe dọa tổ chức mà còn cả các quan chức của tổ chức đã thực hiện các hành vi vi phạm được liệt kê. Đối với việc nộp đơn muộn, sẽ bị phạt từ 500 đến 1.000 rúp và nếu vào thời điểm đó có một bộ phận riêng biệt đang hoạt động - từ 2.000 đến 3.000 rúp. Điều này được nêu trong Điều 15.3 của Bộ luật Liên bang Nga về vi phạm hành chính.

Cuối cùng, đừng quên rằng tại vị trí của các bộ phận riêng biệt, bạn cần phải nộp một số loại thuế và nộp báo cáo. Một tổ chức vi phạm những trách nhiệm này có nguy cơ gặp phải những vấn đề nghiêm trọng:

Thứ nhất, cô ấy có thể phải chịu trách nhiệm theo Điều 119 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga nếu không nộp tờ khai thuế.
Thứ hai, theo Điều 122 của Bộ luật về tội không nộp hoặc nộp không đầy đủ tiền thuế.
Thứ ba, tại địa điểm phân chia riêng sẽ phát sinh nợ đọng và sẽ bị phạt.

A.A. Nazarov

1. Quy định chung

Khái niệm “phân chia” được sử dụng như trong Bộ luật Dân sự Liên Bang Nga(Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) và trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga (TC RF).

Vì vậy, để tránh sai sót khi áp dụng khái niệm trên vào mục đích tính thuế lợi tức, cần phân biệt rõ sự khác biệt giữa khái niệm “phân chia pháp nhân riêng biệt” được sử dụng trong Bộ luật Dân sự Liên bang Nga và khái niệm “ bộ phận riêng biệt của một tổ chức” được sử dụng trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

2. Định nghĩa khái niệm “phân chia” trong pháp luật dân sự

2.1. Định nghĩa khái niệm “Văn phòng đại diện” và “Chi nhánh”

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. Theo Điều 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, văn phòng đại diện là một bộ phận riêng biệt của pháp nhân nằm ngoài địa điểm của nó, đại diện cho lợi ích của pháp nhân và bảo vệ họ.

Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, chi nhánh là một bộ phận riêng biệt của một pháp nhân nằm ngoài địa điểm của nó và thực hiện tất cả hoặc một phần chức năng của mình, bao gồm cả chức năng của văn phòng đại diện.

Như vậy, theo Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, văn phòng đại diện và chi nhánh là hai nhiều loại khác nhau(các loại) các bộ phận riêng biệt của một pháp nhân nằm ngoài địa điểm của nó, đại diện cho lợi ích của pháp nhân và bảo vệ chúng hoặc thực hiện tất cả hoặc một phần chức năng của nó, bao gồm cả chức năng đại diện.

Các loại bộ phận riêng biệt khác của pháp nhân không được quy định trong Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, nghĩa là danh sách các bộ phận riêng biệt của pháp nhân bị đóng.

Đồng thời, chúng tôi thu hút sự chú ý của độc giả tạp chí về những điều sau đây.

Các khái niệm “phân chia” và “phân chia riêng” không được định nghĩa trong Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Có tính đến các quy định tại khoản 1 và 2 của Nghệ thuật. 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, có thể phân biệt hai dấu hiệu đại diện:

1) địa điểm bên ngoài địa điểm của pháp nhân;

2) thực hiện các chức năng của tổ chức.

Sự khác biệt giữa văn phòng đại diện và chi nhánh là các bộ phận này của tổ chức thực hiện các chức năng khác nhau. Chi nhánh có thể thực hiện tất cả các chức năng của một tổ chức và văn phòng đại diện chỉ có thể thực hiện một số chức năng đó (đại diện cho lợi ích của tổ chức và bảo vệ họ).

Điều này có nghĩa là văn phòng đại diện về bản chất là một loại hình chi nhánh.

Đặc điểm chung của cả hai loại bộ phận riêng biệt của pháp nhân là sự cô lập của chúng.

Rõ ràng rằng sự cô lập của một bộ phận của pháp nhân có nghĩa là vị trí của nó nằm ngoài địa điểm của pháp nhân này.

Phù hợp với khoản 1 và 2 của Nghệ thuật. 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, đặc điểm chính của các bộ phận riêng biệt của một tổ chức là vị trí của chúng bên ngoài địa điểm của chính tổ chức đó.

Tình trạng của các bộ phận riêng biệt ở trên là gì?

Theo khoản 3 của Nghệ thuật. 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, văn phòng đại diện và chi nhánh không phải là pháp nhân. Họ được pháp nhân tạo ra chúng ban tặng tài sản và hành động trên cơ sở các điều khoản đã được pháp nhân đó phê duyệt.

Người đứng đầu Văn phòng đại diện, Chi nhánh do pháp nhân bổ nhiệm và hoạt động theo giấy ủy quyền.

Văn phòng đại diện, chi nhánh phải được ghi rõ trong hồ sơ thành lập của pháp nhân thành lập.

Do đó, chúng ta có thể kết luận rằng các thuộc tính cần thiết của bất kỳ đơn vị riêng biệt nào bao gồm:

Tài sản;

Sự sẵn có của Quy chế phân chia;

Chỉ định trong các tài liệu cấu thành về sự hiện diện của một phân khu;

Người giám sát.

2.2. Những bộ phận cấu trúc nào của tổ chức được phân loại thành các bộ phận riêng biệt?

Bộ luật Dân sự Liên bang Nga không định nghĩa khái niệm “địa điểm bên ngoài địa điểm”. Trong trường hợp này, rõ ràng, chúng ta đang nói về thực tế là vị trí của một bộ phận riêng biệt của pháp nhân không trùng với vị trí của chính pháp nhân đó.

Làm thế nào Bộ luật Dân sự Liên bang Nga Địa điểm của pháp nhân có được xác định không? Những tài liệu nào chứa thông tin về địa điểm của một pháp nhân?

Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 54 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, địa điểm của pháp nhân được xác định theo địa điểm của nó đăng ký nhà nước. Việc đăng ký nhà nước của một pháp nhân được thực hiện tại địa điểm của cơ quan điều hành thường trực và trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực - một cơ quan hoặc người khác được ủy quyền hành động thay mặt cho pháp nhân mà không có giấy ủy quyền.

Do đó, địa điểm của pháp nhân trùng với địa điểm của cơ quan điều hành thường trực và trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực thì cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền. Hơn nữa, chỉ trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực thì địa điểm của pháp nhân trùng với địa điểm của cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền.

Trong mọi trường hợp, địa điểm của pháp nhân trùng với nơi đăng ký nhà nước của nó.

Bộ luật Dân sự Liên bang Nga không định nghĩa khái niệm “nơi đăng ký nhà nước của một pháp nhân”.

Phù hợp với nghệ thuật. 1 Luật liên bang ngày 08/08/2001 N 129-FZ "Về việc đăng ký nhà nước của pháp nhân và doanh nhân cá nhân"(sau đây - Luật N 129-FZ) Luật này điều chỉnh các mối quan hệ phát sinh liên quan đến việc đăng ký nhà nước của các pháp nhân trong quá trình thành lập, tổ chức lại và giải thể, khi sửa đổi các tài liệu cấu thành, liên quan đến việc đăng ký nhà nước của các cá nhân với tư cách là doanh nhân cá nhân và đăng ký nhà nước khi chấm dứt hoạt động của các cá nhân với tư cách là doanh nhân cá nhân, cũng như liên quan đến việc duy trì sổ đăng ký nhà nước - sổ đăng ký nhà nước thống nhất của các pháp nhân và sổ đăng ký nhà nước thống nhất của các doanh nhân cá nhân.

Về vấn đề này, khi xác định nơi đăng ký nhà nước của pháp nhân và địa điểm đặt chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân, độc giả của tạp chí cần được hướng dẫn theo Luật số 129-FZ.

Đoạn “c” và “n” của đoạn 1 của Nghệ thuật. 5 của Luật N 129-FZ quy định rằng sổ đăng ký nhà nước thống nhất của các pháp nhân đặc biệt chứa các thông tin sau về một pháp nhân:

Địa chỉ (địa điểm) của cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân (trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân - cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền), tại đó việc liên lạc với pháp nhân được thực hiện;

Thông tin về chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân.

Như vậy, địa điểm của pháp nhân có nghĩa là địa chỉ của cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân (trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân - một cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt pháp nhân mà không có giấy ủy quyền), tại đó việc liên lạc với pháp nhân được thực hiện .

Vị trí của một bộ phận riêng biệt của pháp nhân không được trùng với vị trí của chính pháp nhân đó.

Đồng thời, Bộ luật Dân sự Liên bang Nga và Luật số 129-FZ không định nghĩa khái niệm “địa điểm của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức”.

Có tính đến các quy định tại khoản 3 của Nghệ thuật. 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, có thể giả định rằng vị trí của một bộ phận riêng biệt của một pháp nhân có nghĩa là vị trí tài sản của bộ phận nói trên hoặc người đứng đầu bộ phận đó.

Rõ ràng, khái niệm “vị trí” trùng khớp với khái niệm “địa chỉ” và đây là địa chỉ bưu điện.

Về vấn đề này, ví dụ: nếu địa chỉ cơ quan điều hành thường trực của một pháp nhân (nhà máy) là Ivanovsk, Phố Ivanova, tòa nhà 1, tòa nhà 1, thì địa chỉ xưởng số 1 của nhà máy là Ivanovsk, Phố Ivanova , tòa nhà 1, tòa nhà 2 và địa chỉ phân xưởng số 2 của nhà máy là Ivanovsk, đường Ivanova, tòa nhà 1, tòa nhà 3 thì phân xưởng số 1 và 2 có thể coi là những bộ phận riêng biệt của tổ chức (nhà máy) này. Nhưng liệu chúng có nên được xem xét như vậy và do đó được liệt kê trong các tài liệu cấu thành?

Từ nghệ thuật. 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, chúng ta có thể kết luận rằng việc một tổ chức của một đơn vị cơ cấu phân bổ cho các bộ phận riêng biệt của nó là quyền của tổ chức này. Tuy nhiên, nếu phân khu kết cấu, nằm ngoài địa điểm của tổ chức (dấu hiệu cần thiết của một bộ phận riêng), được tổ chức phân loại thành các bộ phận riêng biệt thì phải ghi tên trong hồ sơ thành lập của tổ chức.

Khi áp dụng tiêu chuẩn được thiết lập bởi điểm “c” của khoản 1 của Nghệ thuật. 5 của Luật N 129-FZ, các câu hỏi sau đây sẽ được đặt ra.

Cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân được xác định như thế nào?

Trong Phần một Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, khái niệm “cơ quan điều hành của pháp nhân” được sử dụng trong các điều khoản chỉ đề cập đến việc quản lý ba loại hình tổ chức cụ thể (công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, hợp tác xã sản xuất). ).

Công ty TNHH. Trong công ty trách nhiệm hữu hạn, một cơ quan điều hành [tập thể và (hoặc) duy nhất] được thành lập để thực hiện việc quản lý hiện tại các hoạt động của mình và chịu trách nhiệm trước cuộc họp chung của những người tham gia. Cơ quan quản lý duy nhất của công ty cũng có thể được bầu không phải từ những người tham gia (Khoản 1 Điều 91 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Thẩm quyền của cơ quan quản lý công ty, cũng như thủ tục đưa ra quyết định và phát biểu thay mặt công ty, được xác định theo Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, luật về công ty trách nhiệm hữu hạn và Điều lệ công ty ( khoản 2 Điều 91 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Do đó, một cơ quan điều hành tập thể và (hoặc) duy nhất có thể đóng vai trò là cơ quan điều hành của một công ty trách nhiệm hữu hạn. Do đó, hai cơ quan điều hành (tập thể và cá nhân) có thể hoạt động đồng thời trong một xã hội.

Thông tin về cơ quan điều hành của công ty trách nhiệm hữu hạn được cung cấp ở đâu?

Ngoài những tài liệu quy định tại khoản 2 Điều 2, các tài liệu thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn phải có. 52 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, các thông tin sau: điều kiện về quy mô vốn ủy quyền của công ty; quy mô cổ phần của mỗi người tham gia; quy mô, thành phần, điều khoản và thủ tục đóng góp của người tham gia; trách nhiệm của người tham gia do vi phạm nghĩa vụ đóng góp; thành phần và thẩm quyền của các cơ quan quản lý của công ty và thủ tục ra quyết định của họ, bao gồm cả các quyết định được nhất trí hoặc theo đa số phiếu đủ tiêu chuẩn; các thông tin khác theo quy định của pháp luật về công ty trách nhiệm hữu hạn (khoản 2 Điều 89 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Vì vậy, thông tin về các cơ quan điều hành của công ty trách nhiệm hữu hạn được cung cấp trong các tài liệu cấu thành của nó.

Công ty Cổ phần. Cơ quan điều hành của công ty cổ phần có thể là tập thể (hội đồng quản trị, ban giám đốc) và (hoặc) duy nhất (giám đốc, CEO). Ông thực hiện việc quản lý hiện tại các hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị (ban giám sát) và đại hội đồng cổ đông.

Theo quyết định của đại hội đồng cổ đông, quyền hạn của cơ quan điều hành công ty có thể được chuyển giao theo thỏa thuận cho một tổ chức thương mại khác hoặc cho một cá nhân doanh nhân (người quản lý) (khoản 3 Điều 103 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga ).

Thẩm quyền của cơ quan quản lý công ty cổ phần, cũng như thủ tục ra quyết định và thay mặt công ty phát biểu, được xác định theo Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, luật về công ty cổ phần và điều lệ công ty (khoản 4 Điều 103 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Như vậy, cơ quan điều hành của công ty cổ phần có thể là cơ quan điều hành tập thể (hội đồng quản trị, ban giám đốc) [và (hoặc) cơ quan điều hành duy nhất (giám đốc, tổng giám đốc)] hoặc tổ chức thương mại [hoặc cá nhân doanh nhân (người quản lý)], đó là quyền hạn của cơ quan điều hành. Do đó, hai cơ quan điều hành (trường đại học và cơ quan duy nhất) có thể hoạt động đồng thời trong một công ty cổ phần.

Điều lệ công ty cổ phần phải có, ngoài những nội dung quy định tại khoản 2 Điều 2. 52 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, các thông tin sau: điều kiện về loại cổ phiếu do công ty phát hành, mệnh giá và số lượng của chúng; quy mô vốn điều lệ của công ty; quyền của cổ đông; thành phần và thẩm quyền của các cơ quan quản lý của công ty và thủ tục ra quyết định của họ, bao gồm cả các vấn đề mà quyết định được đưa ra nhất trí hoặc theo đa số phiếu đủ điều kiện (khoản 3 Điều 98 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Như vậy, thông tin về thành phần, thẩm quyền của cơ quan quản lý công ty cổ phần được ghi trong điều lệ của công ty này.

Hợp tác xã sản xuất. Cơ quan điều hành của hợp tác xã sản xuất là hội đồng quản trị và (hoặc) chủ tịch, những người thực hiện việc quản lý liên tục các hoạt động của hợp tác xã và chịu trách nhiệm trước ban giám sát và đại hội thành viên của hợp tác xã.

Chỉ thành viên của hợp tác xã mới có thể là thành viên ban kiểm soát, ban quản trị hợp tác xã, đồng thời là chủ tịch hợp tác xã. Thành viên hợp tác xã không thể đồng thời là thành viên ban kiểm soát và thành viên hội đồng quản trị hoặc chủ tịch hợp tác xã (Khoản 1 Điều 110 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Thẩm quyền của các cơ quan quản lý hợp tác xã và thủ tục ra quyết định của họ được quy định theo pháp luật và điều lệ hợp tác xã (khoản 2 điều 110 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Do đó, hội đồng quản trị và (hoặc) chủ tịch hội đồng quản trị có thể đóng vai trò là cơ quan điều hành của hợp tác xã sản xuất. Do đó, hai cơ quan điều hành [hội đồng quản trị và (hoặc) chủ tịch] có thể hoạt động đồng thời trong một hợp tác xã sản xuất.

Thông tin về ban điều hành hợp tác xã sản xuất ở đâu?

Điều lệ của hợp tác xã phải có, ngoài những nội dung quy định tại khoản 2 của Nghệ thuật. 52 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, các thông tin sau: điều kiện về mức góp vốn cổ phần của thành viên hợp tác xã; thành phần, thủ tục góp cổ phần của xã viên hợp tác xã và trách nhiệm của họ khi vi phạm nghĩa vụ góp cổ phần; bản chất và thủ tục tham gia lao động của xã viên vào hoạt động của hợp tác xã và trách nhiệm của họ đối với việc vi phạm nghĩa vụ tham gia lao động cá nhân; thủ tục phân chia lãi, lỗ của hợp tác xã; mức độ và điều kiện trách nhiệm phụ của thành viên đối với các khoản nợ của hợp tác xã; thành phần và thẩm quyền của các cơ quan quản lý hợp tác xã và thủ tục ra quyết định của họ, kể cả những vấn đề mà quyết định được đưa ra nhất trí hoặc theo đa số phiếu đủ điều kiện (khoản 2 Điều 108 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga ).

Như vậy, thông tin về cơ quan điều hành của hợp tác xã sản xuất được quy định trong điều lệ hợp tác xã.

Đồng thời, chúng tôi thu hút sự chú ý của độc giả tạp chí về những điều sau đây.

Khái niệm “cơ quan điều hành thường trực của một pháp nhân” không được định nghĩa trong Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Khái niệm này cũng không có trong các luật liên quan, tức là trong Luật Liên bang ngày 08/02/1998 N 14-FZ “Về các công ty trách nhiệm hữu hạn”, ngày 26/12/1995 N 208-FZ “Về các công ty cổ phần” và ngày 08/05/1996 N 41- Luật liên bang “Về hợp tác xã sản xuất”.

Đồng thời, như đã nêu trước đó, trong các công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần và hợp tác xã, một số cơ quan điều hành của một pháp nhân được phép hoạt động.

Về vấn đề này, cần xác định cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân.

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. 53 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, một pháp nhân có được các quyền dân sự và chịu trách nhiệm dân sự thông qua các cơ quan của mình hoạt động theo quy định của pháp luật, các hành vi pháp lý khác và các văn bản cấu thành.

Thủ tục bổ nhiệm hoặc bầu chọn các cơ quan của pháp nhân được quy định bởi pháp luật và các văn bản cấu thành.

Điều này có thể có nghĩa là nếu thủ tục phân loại cơ quan điều hành của một pháp nhân là cơ quan điều hành thường trực của nó không được pháp luật xác định thì bản thân tổ chức đó có quyền thiết lập thủ tục này trong các văn bản cấu thành của mình.

Nếu thủ tục bổ nhiệm hoặc bầu cử cơ quan điều hành thường trực (chỉ có thể có một cơ quan) không được xác định (theo luật hoặc văn bản cấu thành), thì trên cơ sở điểm “c” của đoạn 1 của Nghệ thuật. 5 của Luật N 129-FZ, địa chỉ (địa điểm) của một tổ chức có nghĩa là địa chỉ (địa điểm) của một cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt cho một pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền, thông qua đó việc liên lạc với tổ chức pháp nhân được thực hiện.

Cơ quan, cá nhân nào có quyền thay mặt pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền?

Trong các trường hợp pháp luật có quy định, pháp nhân có thể có được quyền dân sự và chịu trách nhiệm dân sự thông qua những người tham gia (Khoản 2 Điều 53 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Một người, bằng sức mạnh của pháp luật hoặc trên cơ sở các tài liệu cấu thành của một pháp nhân, hành động thay mặt cho pháp nhân đó phải hành động vì lợi ích của pháp nhân mà mình đại diện một cách thiện chí và hợp lý. Theo yêu cầu của người sáng lập (người tham gia) pháp nhân, trừ khi pháp luật hoặc thỏa thuận có quy định khác, phải bồi thường những thiệt hại do pháp nhân đó gây ra (Khoản 3 Điều 53 Bộ luật Dân sự của Nga). Liên đoàn).

Do đó, Bộ luật Dân sự Liên bang Nga xác định những người và tổ chức có địa điểm có thể được công nhận là địa điểm của tổ chức.

Khi áp dụng quy chuẩn được thiết lập bởi điểm "n" của khoản 1 của Nghệ thuật. 5 của Luật N 129-FZ, một câu hỏi đặt ra liên quan đến thực tế là đạo luật quy phạm này không thiết lập danh sách thông tin về các chi nhánh và văn phòng đại diện của một pháp nhân có trong sổ đăng ký nhà nước thống nhất. Thông tin trên có bao gồm thông tin về địa điểm đặt chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân không? Nó không tuân theo các quy định của Luật số 129-FZ rằng thông tin này là bắt buộc.

Vì vậy, có thể có trường hợp sổ đăng ký nhà nước thống nhất không có thông tin về địa điểm đặt chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân.

Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 52 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, các giấy tờ cấu thành pháp nhân phải có tên, địa chỉ, thủ tục quản lý hoạt động của pháp nhân và các thông tin khác do pháp luật quy định các thực thể thuộc loại tương ứng.

Đồng thời, khoản 3 của Nghệ thuật. Điều 52 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga quy định rằng những thay đổi được thực hiện đối với các tài liệu cấu thành sẽ có hiệu lực đối với bên thứ ba kể từ thời điểm nhà nước đăng ký những thay đổi này và trong các trường hợp được pháp luật quy định, kể từ thời điểm cơ quan thực hiện đăng ký nhà nước được thông báo của những thay đổi như vậy. Tuy nhiên, các pháp nhân và người sáng lập của họ (người tham gia) không có quyền đề cập đến việc thiếu đăng ký những thay đổi đó trong mối quan hệ với các bên thứ ba đã hành động phù hợp với những thay đổi này.

Như vậy, nếu pháp luật không yêu cầu pháp nhân thuộc loại tương ứng phải có thông tin về địa điểm đặt chi nhánh, văn phòng đại diện trong văn bản thành lập của pháp nhân thì tổ chức có quyền không cung cấp thông tin này trong văn bản thành lập của mình.

Dấu hiệu cho thấy sự cần thiết phải phản ánh trong các tài liệu cấu thành của tổ chức thông tin về vị trí của tổ chức (trái ngược với thông tin về địa chỉ của các bộ phận riêng biệt) cũng được nêu trong Điều. 54 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, theo khoản 3 trong đó tên và địa chỉ của pháp nhân được ghi rõ trong các văn bản cấu thành.

Do đó, trong một số trường hợp, ngay cả các tài liệu cấu thành của một tổ chức cũng có thể không nêu rõ địa chỉ của các bộ phận riêng biệt của tổ chức đó.

Đồng thời, một câu hỏi khác được đặt ra.

Những văn bản nào của pháp nhân là văn bản thành lập?

Khoản 1 của Nghệ thuật. Điều 52 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga quy định rằng pháp nhân hoạt động trên cơ sở một điều lệ, hoặc một thỏa thuận cấu thành và điều lệ, hoặc chỉ một thỏa thuận cấu thành. Trong trường hợp pháp luật có quy định, pháp nhân không phải là tổ chức thương mại có thể căn cứ vào vị trí chung về các tổ chức thuộc loại này.

Thỏa thuận cấu thành của một pháp nhân được ký kết và điều lệ được những người sáng lập (những người tham gia) phê duyệt.

Một pháp nhân được thành lập theo Bộ luật Dân sự Liên bang Nga bởi một người sáng lập hoạt động trên cơ sở điều lệ được người sáng lập này phê duyệt.

Vì vậy, thông tin về vị trí của các bộ phận riêng biệt có thể được cung cấp trong các tài liệu trên.

Tất cả những điều trên đều đề cập đến khái niệm “phân chia riêng” được sử dụng trong luật dân sự.

3. Định nghĩa khái niệm “tách riêng” trong pháp luật thuế

Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế Liên bang Nga cho mục đích của Bộ luật này, cụ thể, khái niệm sau đây được sử dụng, theo đó một bộ phận riêng biệt của một tổ chức là bất kỳ bộ phận tách biệt về mặt lãnh thổ nào với nó, tại địa điểm có nơi làm việc cố định. đã trang bị. Việc công nhận một bộ phận riêng biệt của một tổ chức như vậy được thực hiện bất kể việc thành lập bộ phận đó có được phản ánh hay không được phản ánh trong các tài liệu thành phần hoặc tài liệu tổ chức và hành chính khác của tổ chức cũng như các quyền hạn được trao cho bộ phận nói trên. Trong trường hợp này, nơi làm việc được coi là cố định nếu nó được tạo ra trong thời gian hơn một tháng.

Ngoài ra, tại khoản 2 của Nghệ thuật. Điều 11 của Bộ luật thuế Liên bang Nga định nghĩa khái niệm “địa điểm của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức Nga” (nơi tổ chức này thực hiện các hoạt động của mình thông qua bộ phận riêng biệt).

Do đó, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, một bộ phận riêng biệt của một tổ chức được hiểu là bất kỳ bộ phận nào tách biệt về mặt lãnh thổ với tổ chức đó, tại địa điểm mà nơi làm việc được tạo ra trong thời gian hơn một tháng được trang bị.

Đồng thời, vị trí của một bộ phận riêng biệt của tổ chức Nga không có nghĩa là nơi trang bị nơi làm việc cố định mà là nơi tổ chức này tiến hành các hoạt động của mình.

Vì vậy, khái niệm “một bộ phận riêng biệt của một tổ chức” được bộc lộ bằng cách sử dụng các khái niệm sau:

Sự cô lập về lãnh thổ;

Nơi làm việc;

Nơi làm việc được trang bị.

Khái niệm “cách ly lãnh thổ của một đơn vị” không được quy định trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga hoặc Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga.

Trước hết, cần xác định khái niệm “cách ly lãnh thổ” nghĩa là gì.

Từ điển giải thích tiếng Nga đưa ra định nghĩa của các từ tương ứng và đưa ra ví dụ về cách sử dụng chúng:

Lãnh thổ - không gian đất đai hạn chế (lãnh thổ nhà máy);

Tách biệt - đứng riêng biệt, tách biệt (để chiếm một vị trí riêng).

Trong trường hợp này, không gian được xác định cụ thể là:

1) phạm vi, địa điểm không bị giới hạn bởi các giới hạn nhìn thấy được (không gian thảo nguyên);

2) khoảng cách giữa một thứ gì đó, một nơi phù hợp với thứ gì đó (khoảng trống giữa cửa sổ và cửa ra vào).

Do đó, không gian có thể được định nghĩa là một nơi không bị giới hạn (định nghĩa thứ nhất) hoặc bị giới hạn bởi các giới hạn hữu hình (định nghĩa thứ hai).

Chúng ta nên sử dụng định nghĩa thứ hai về không gian, vì khi xác định lãnh thổ là chúng ta đang nói về một không gian có hạn.

Do đó, chúng ta có thể kết luận rằng, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, tổ chức và bộ phận riêng biệt của nó nằm ở các lãnh thổ khác nhau (không gian đất hạn chế), nghĩa là trên các lô đất khác nhau (không liền kề).

Ví dụ, nếu trên một lô đất không chỉ có cơ quan điều hành thường trực của một tổ chức là một nhà máy (quản lý nhà máy) mà còn có nhiều nhà xưởng (cửa hàng) thì những cửa hàng này không thể được coi là các bộ phận riêng biệt của tổ chức. . Tuy nhiên, nếu một phần nhà xưởng khác của nhà máy nằm trên một lô đất khác (không liền kề) (ví dụ: giữa các lô đất này có khu dân cư nằm), thì toàn bộ phần nhà xưởng còn lại này được công nhận là một phần riêng biệt của nhà xưởng. tổ chức.

Đồng thời, chúng tôi thu hút sự chú ý của độc giả tạp chí về những điều sau đây. Trong Chương 25 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, ngoài khái niệm “lãnh thổ”, còn sử dụng khái niệm “vùng nước”.

Vì vậy, theo khoản 3 của Nghệ thuật. 261 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thủ tục quy định tại đoạn trên của Nghệ thuật. 261 của Bộ luật, áp dụng cho các chi phí phát triển tài nguyên thiên nhiên liên quan đến phần lãnh thổ (vùng nước) được cấp theo giấy phép liên quan. Trong trường hợp này, người nộp thuế phải lưu giữ hồ sơ riêng về các khoản chi đó cho phần lãnh thổ liên quan (vùng nước).

Phù hợp với đoạn 4 của Nghệ thuật. 308 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, việc tiếp tục hoặc tiếp tục sau thời gian nghỉ làm trên công trường xây dựng sau khi ký đạo luật quy định tại khoản 3 của điều khoản nêu trên của Bộ luật, dẫn đến việc bổ sung thời gian đang diễn ra hoặc tiếp tục công việc và thời gian nghỉ giữa các công việc trong tổng thời gian tồn tại công trường chỉ khi lãnh thổ (vùng nước) của công việc được tiếp tục là lãnh thổ (vùng nước) của công việc đã dừng trước đó hoặc liền kề với nó.

Chi phí phát triển tài nguyên thiên nhiên quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. 261 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, được đưa vào sổ đăng ký phân tích kế toán thuế riêng cho từng lô đất (khoản tiền gửi) hoặc phần lãnh thổ (vùng nước) được thể hiện trong thỏa thuận cấp phép của người nộp thuế (giấy phép quyền sử dụng lòng đất) (khoản 2 Điều 325 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Vì vậy, trong trường hợp phát triển tài nguyên thiên nhiên (ví dụ, trong quá trình sản xuất dầu), chúng ta có thể nói về cả phần lãnh thổ và phần vùng nước.

Theo như trên từ điển giải thích vùng nước là bề mặt của một khối nước, một hồ chứa; vùng nước (vùng nước cảng, vùng nước biển thế giới).

Do đó, Chương 25 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga đề cập đến cả vùng đất và vùng nước, và do đó, có liên quan đến sự cô lập về lãnh thổ và thủy sản.

Đặc biệt, điều này có nghĩa là việc sản xuất dầu do tổ chức thực hiện ở các khu vực khác nhau của vùng nước được thực hiện bởi các bộ phận riêng biệt khác nhau của tổ chức.

Vẫn cần xác định các khái niệm về "nơi làm việc" và "nơi làm việc được trang bị", không được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và được bao gồm trong định nghĩa về một bộ phận riêng biệt của một tổ chức.

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các thể chế, khái niệm và điều khoản về dân sự, gia đình và các ngành luật khác của Liên bang Nga được sử dụng trong Bộ luật này được áp dụng theo nghĩa mà chúng được sử dụng trong các ngành luật này, trừ khi có quy định khác được cung cấp bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Khái niệm “nơi làm việc” gắn liền với quan hệ lao động.

Theo Nghệ thuật. 5 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga (LC RF) quy định quan hệ lao động và các quan hệ liên quan trực tiếp khác theo Hiến pháp Liên bang Nga, liên bang luật hiến phápđã tiến hành pháp luật lao động(bao gồm cả pháp luật về bảo hộ lao động) và các văn bản quy phạm pháp luật khác có chứa tiêu chuẩn của pháp luật lao động, cụ thể:

Các luật liên bang khác;

Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga;

Các nghị định của Chính phủ Liên bang Nga và các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan hành pháp liên bang;

Hiến pháp (điều lệ), luật và các văn bản quy phạm pháp luật khác của các thực thể cấu thành Liên bang Nga;

Đạo luật của cơ quan chính quyền địa phương và các quy định của địa phương có chứa các quy định của pháp luật lao động.

Các quy định của pháp luật lao động có trong các luật khác phải tuân thủ Bộ luật Lao động của Liên bang Nga.

Điều này có nghĩa là khái niệm “nơi làm việc” được sử dụng trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga được sử dụng theo nghĩa được sử dụng trong luật lao động.

Điều 209 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga quy định rằng nơi làm việc được hiểu là nơi mà người lao động phải có mặt hoặc nơi anh ta cần đến liên quan đến công việc của mình và chịu sự kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp của người sử dụng lao động.

Do đó, khái niệm “nơi làm việc” không gắn liền với sự hiện diện của bất kỳ tài sản nào (bao gồm cả tài sản có thể khấu hao), đặc biệt là cần thiết cho công việc. Đồng thời, chúng tôi thu hút sự chú ý của độc giả tạp chí về việc Bộ luật Lao động của Liên bang Nga không quy định chính xác ý nghĩa của việc kiểm soát người sử dụng lao động.

Nơi làm việc được trang bị có nghĩa là gì?

Đặc biệt, câu trả lời cho câu hỏi này rất quan trọng khi xác định ngày thành lập nơi làm việc, chẳng hạn như nếu một tổ chức thuê mặt bằng sản xuất.

Theo Nghệ thuật. Theo Điều 22 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, người sử dụng lao động có nghĩa vụ cung cấp cho nhân viên thiết bị, công cụ, tài liệu kỹ thuật và các phương tiện cần thiết khác để họ thực hiện nhiệm vụ công việc của mình.

Ngoài ra, Nghệ thuật. Điều 163 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga quy định người sử dụng lao động có nghĩa vụ tạo điều kiện bình thường cho người lao động để đáp ứng các tiêu chuẩn sản xuất. Đặc biệt, những điều kiện đó bao gồm tình trạng tốt của cơ sở, công trình, máy móc, trang thiết bị công nghệ.

Về vấn đề này, thiết bị nơi làm việc nên được hiểu là việc cung cấp cho người lao động (bởi người sử dụng lao động) cơ sở vật chất, kết cấu, máy móc, thiết bị công nghệ, thiết bị, công cụ, tài liệu kỹ thuật và các phương tiện cần thiết khác để thực hiện nhiệm vụ lao động của mình.

Khái niệm “bộ phận riêng biệt của một tổ chức” được sử dụng trong một số điều của Chương 25 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Đặc biệt, theo phần một của Nghệ thuật. 275.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế, bao gồm các bộ phận riêng biệt thực hiện các hoạt động liên quan đến việc sử dụng cơ sở vật chất của các ngành dịch vụ và trang trại, xác định cơ sở tính thuế cho các hoạt động trên tách biệt với cơ sở thuế cho các loại hoạt động khác.

Chúng ta hãy lưu ý những điều sau đây. Theo khoản 25 của Nghệ thuật. 1 của Luật Liên bang ngày 06/06/2005 N 58-FZ "Về sửa đổi phần hai của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và một số đạo luật lập pháp khác của Liên bang Nga về thuế và phí" trong phần một của Nghệ thuật. 275.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga không bao gồm từ "riêng biệt".

4. Những khác biệt cơ bản giữa khái niệm “phân chia riêng” trong pháp luật dân sự và pháp luật thuế

Pháp nhân có quyền thành lập chi nhánh và mở văn phòng đại diện trên lãnh thổ Liên bang Nga và nước ngoài.

Chi nhánh và văn phòng đại diện là các đơn vị trực thuộc của pháp nhân, là các bộ phận cấu thành của pháp nhân. Các đơn vị này phải được tổ chức tách biệt trong phạm vi pháp nhân và phải được đặt bên ngoài địa điểm của nó.

Sự khác biệt giữa các bộ phận trên với nhau nằm ở phạm vi nhiệm vụ mà chúng thực hiện. Chi nhánh thực hiện chức năng của một pháp nhân, được hiểu là các loại hình sản xuất, hoạt động khác của pháp nhân mà Chi nhánh có quyền tham gia theo quy định của pháp luật và các văn bản thành lập. Nhiệm vụ của văn phòng đại diện còn hạn chế. Chúng bao gồm việc đại diện và bảo vệ lợi ích của một pháp nhân, nghĩa là các chức năng được thực hiện trong khuôn khổ thể chế đại diện dựa trên thẩm quyền dựa trên giấy ủy quyền.

Để thực hiện chức năng của mình, chi nhánh và văn phòng đại diện được pháp nhân tạo ra chúng cung cấp các tài sản cần thiết. Tài sản này được giao cho chi nhánh, văn phòng đại diện tương ứng nhưng thuộc sở hữu của pháp nhân hoặc thuộc về pháp nhân trên cơ sở pháp lý khác. Trong kế toán, tài sản trên được phản ánh đồng thời trên bảng cân đối kế toán riêng của chi nhánh, văn phòng đại diện và trên bảng cân đối kế toán của pháp nhân. Ngược lại, một bộ phận của một tổ chức, là một bộ phận riêng biệt theo Luật Thuế của Liên bang Nga, có thể không có bảng cân đối kế toán riêng.

Theo pháp luật thuế hiện hành, chi nhánh và văn phòng đại diện không phải là đối tượng nộp thuế và (hoặc) phí độc lập. Đồng thời, theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các chi nhánh, văn phòng đại diện thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí tại địa điểm đặt chi nhánh, văn phòng đại diện của tổ chức thành lập (theo phần hai). Điều 19 Bộ luật thuế Liên bang Nga theo cách thức quy định của Bộ luật này, các chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác của các tổ chức Nga thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí tại địa điểm của các chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác của các tổ chức này).

Theo yêu cầu của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, người đứng đầu chi nhánh và người đứng đầu văn phòng đại diện được cơ quan pháp nhân có thẩm quyền bổ nhiệm theo các văn bản cấu thành. Không có yêu cầu nêu trên đối với các bộ phận tách biệt theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Tất cả các bộ phận riêng biệt của một pháp nhân đáp ứng các tiêu chí do Bộ luật Dân sự Liên bang Nga quy định, bất kể tên của chúng (chi nhánh, cơ quan, văn phòng đại lý, v.v.) đều phải tuân theo chế độ pháp lý của văn phòng đại diện hoặc văn phòng đại diện. chi nhánh.

Vì mục đích thuế, sự khác biệt về chế độ pháp lý của văn phòng đại diện và chi nhánh không quan trọng.

Theo Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, thông tin về chi nhánh được thành lập và mở văn phòng đại diện phải được thể hiện trong hồ sơ thành lập pháp nhân (địa điểm và các thông tin cần thiết khác). Định mức này cho phép nhà nước kiểm soát các hoạt động của một pháp nhân bên ngoài địa điểm của nó nhằm mục đích đánh thuế và bảo vệ lợi ích của các chủ nợ, cũng như cho các mục đích khác do pháp luật quy định.

Liên quan đến những điều trên, chúng ta có thể kết luận rằng tất cả các bộ phận tách biệt theo luật dân sự cũng được công nhận là riêng biệt vì mục đích thuế. Tuy nhiên, không phải bộ phận nào được công nhận là tách biệt theo quy định của pháp luật về thuế đều được coi là tách biệt theo luật dân sự.

5. Nộp thuế thu nhập đối với người nộp thuế có bộ phận riêng

Các chi tiết cụ thể về việc nộp thuế thu nhập của người nộp thuế có bộ phận riêng biệt được thiết lập bởi Nghệ thuật. 288 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 3 Điều 287 của Bộ luật này).

Việc thanh toán các khoản tạm ứng, cũng như số tiền thuế thu nhập được khấu trừ vào phần doanh thu của ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và ngân sách của các thành phố, được thực hiện bởi người nộp thuế - các tổ chức của Nga tại địa điểm của tổ chức, cũng như tại vị trí của từng bộ phận riêng biệt dựa trên phần lợi nhuận được phân chia cho các bộ phận riêng biệt này, được xác định là giá trị trung bình số học trọng lượng riêng số trung bình nhân viên (chi phí lao động) và phần giá trị còn lại của tài sản khấu hao của bộ phận riêng biệt này tương ứng với số lượng nhân viên trung bình (chi phí lao động) và giá trị còn lại của tài sản khấu hao, được xác định theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 257 của Bộ luật thuế Liên bang Nga đối với toàn bộ người nộp thuế (khoản 2 Điều 288 của Bộ luật này).

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. 289 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, người nộp thuế, bất kể họ có nghĩa vụ nộp thuế và (hoặc) nộp trước tiền thuế hay không, đều phải có thông tin cụ thể về cách tính và nộp thuế ở cuối mỗi báo cáo và kỳ tính thuế, nộp cho cơ quan thuế nơi đóng trụ sở và địa điểm của từng bộ phận riêng biệt các tờ khai thuế liên quan theo cách thức quy định tại Điều trên của Bộ luật.

Theo mục đích của Chương 25 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, văn phòng đại diện thường trực của tổ chức nước ngoài tại Liên bang Nga có nghĩa là chi nhánh, văn phòng đại diện, phòng, ban, văn phòng, cơ quan, bất kỳ bộ phận riêng biệt nào khác hoặc địa điểm khác của hoạt động của tổ chức này, thông qua đó tổ chức thường xuyên thực hiện các hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Liên bang Nga, liên quan:

Với việc sử dụng lòng đất và (hoặc) việc sử dụng các tài nguyên thiên nhiên khác;

Với việc thực hiện công việc theo hợp đồng xây dựng, lắp đặt, lắp ráp, điều chỉnh, bảo trì và vận hành thiết bị, bao gồm cả máy chơi game;

Với việc bán hàng hóa từ các kho nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga và do tổ chức này sở hữu hoặc cho thuê;

Với việc thực hiện các công việc khác, cung cấp dịch vụ, tiến hành các hoạt động khác, ngoại trừ những hoạt động được quy định tại khoản 4 của Nghệ thuật. 306 của Bộ luật (khoản 2 Điều 306 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Khi áp dụng khái niệm “phân chia một tổ chức riêng biệt” cho mục đích thuế lợi tức, các câu hỏi sau đây sẽ đặc biệt phát sinh.

Bất kỳ đơn vị biệt lập về mặt lãnh thổ nào, tại địa điểm có một nơi làm việc cố định được trang bị, có thể là một bộ phận riêng biệt của một tổ chức không? Một bộ phận riêng biệt của tổ chức có được thành lập nếu tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt về mặt lãnh thổ, nơi làm việc cố định được trang bị nhưng không có người lao động chiếm giữ (nghĩa là sau này phát sinh quan hệ lao động tương ứng giữa người lao động của bộ phận này và người sử dụng lao động)?

Trong định nghĩa về một bộ phận riêng biệt của một tổ chức, danh từ “bộ phận” được sử dụng trong số ít và “place” là số nhiều, nghĩa là không phải về nơi làm việc mà là về công việc. Do đó, chúng ta có thể kết luận rằng trong trường hợp thành lập một đơn vị riêng biệt về mặt lãnh thổ, tại địa điểm chỉ trang bị một nơi làm việc cố định (ví dụ: bưu điện), chúng ta không thể nói đến việc thành lập một đơn vị riêng biệt của tổ chức. Tuy nhiên, đây là một cách tiếp cận chính thức để hiểu định nghĩa này. Vì vậy, người nộp thuế nên chuẩn bị tinh thần cho việc cơ quan thuế sẽ không đồng ý với quan điểm này, không phải về mặt chữ nghĩa mà là về tinh thần của pháp luật.

Trong mọi trường hợp, rõ ràng là, chẳng hạn, nếu một tổ chức đã xây dựng (thuê) một xưởng nhưng chưa thuê công nhân cho xưởng này thì không thể coi xưởng này là một đơn vị riêng biệt, vì công việc chưa có. chưa được tạo ra trong đó (công nhân chưa được thuê, nên đảm nhận những nơi này).

Còn vấn đề khác là công nhân đã được thuê và phải đến xưởng làm việc nhưng chưa đến. Trong trường hợp này, xưởng có thể được coi là một bộ phận riêng biệt của tổ chức.

6. Trách nhiệm của pháp nhân, cá nhân kinh doanh vi phạm pháp luật dân sự, thuế liên quan đến việc không cung cấp thông tin về việc thành lập bộ phận riêng

Trách nhiệm vi phạm yêu cầu của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga về việc nêu trong các văn bản cấu thành của pháp nhân thông tin về các chi nhánh đã thành lập và văn phòng đại diện mở được quy định theo Chương 8 của Luật số 129-FZ.

Đối với việc không gửi hoặc gửi không kịp thời thông tin cần thiết để đưa vào sổ đăng ký nhà nước, cũng như gửi thông tin sai lệch, người nộp đơn, pháp nhân và (hoặc) doanh nhân cá nhân phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật Liên bang Nga (Khoản 1 Điều 25 của Luật số 129-FZ).

Cơ quan đăng ký có quyền nộp đơn lên tòa án yêu cầu thanh lý pháp nhân trong trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật nghiêm trọng hoặc các hành vi pháp lý khác được thực hiện trong quá trình thành lập pháp nhân đó, nếu những vi phạm này không thể khắc phục được về mặt pháp lý. tính chất, cũng như trong trường hợp vi phạm pháp luật nhiều lần hoặc nghiêm trọng hoặc các hành vi pháp lý quy định khác về đăng ký nhà nước của pháp nhân (khoản 2 Điều 25 Luật số 129-FZ).

Bộ luật thuế của Liên bang Nga không quy định bắt buộc phải phản ánh thông tin cấu thành trong các tài liệu cấu thành của người nộp thuế liên quan đến các bộ phận của tổ chức được công nhận là riêng biệt vì mục đích thuế.

Tuy nhiên, cơ quan thuế thực hiện một hình thức kiểm soát thuế đặc biệt đối với các hoạt động của một tổ chức thông qua các bộ phận riêng biệt.

Người nộp thuế phải đăng ký với cơ quan thuế tương ứng tại địa điểm của tổ chức, địa điểm của các bộ phận riêng biệt, nơi cư trú của cá nhân, cũng như tại địa điểm bất động sản và phương tiện mà họ sở hữu, và trên các căn cứ khác do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định.

Một tổ chức bao gồm các bộ phận riêng biệt nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga có nghĩa vụ đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của từng bộ phận riêng biệt (Khoản 1, Điều 83 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Việc đăng ký của các tổ chức và cá nhân doanh nhân với tư cách là người nộp thuế với cơ quan thuế được thực hiện bất kể các trường hợp mà Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định về việc xuất hiện nghĩa vụ nộp một loại thuế cụ thể (khoản 2 Điều 83 của Luật thuế). Mã số thuế của Liên bang Nga).

Khi thực hiện các hoạt động tại Liên bang Nga thông qua một bộ phận riêng biệt, đơn đăng ký tổ chức tại địa điểm của bộ phận riêng biệt phải được nộp trong vòng một tháng sau khi thành lập bộ phận riêng biệt (Khoản 4 Điều 83 của Bộ luật thuế của Nga). Liên bang Nga).

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. 116 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, người nộp thuế vi phạm Điều 116 đã được thành lập. 83 của Bộ luật này, thời hạn nộp đơn đăng ký với cơ quan thuế trong trường hợp không có dấu hiệu vi phạm hành chính về thuế quy định tại khoản 2 điều này của Bộ luật thuế Liên bang Nga sẽ bị phạt 5.000 rúp.

Người nộp thuế vi phạm Nghệ thuật đã được thành lập. 83 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, thời hạn nộp đơn đăng ký với cơ quan thuế trong thời gian hơn 90 ngày sẽ bị phạt 10.000 rúp. (khoản 2 điều 116 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Khoản 1 của Nghệ thuật. Điều 117 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga quy định rằng việc một tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh thực hiện các hoạt động mà không đăng ký với cơ quan thuế sẽ bị phạt 10% thu nhập nhận được trong thời gian nêu trên do hành vi vi phạm pháp luật. những hoạt động như vậy, nhưng không ít hơn 20.000 rúp.

Tổ chức, cá nhân kinh doanh thực hiện các hoạt động mà không đăng ký với cơ quan thuế quá ba tháng sẽ bị phạt 20% thu nhập nhận được trong thời gian hoạt động không đăng ký quá 90 ngày (Khoản 2 Điều 117 của Luật này). Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Cần lưu ý rằng các quy định của Nghệ thuật. Điều 117 của Bộ luật thuế Liên bang Nga cũng áp dụng cho việc tiến hành các hoạt động của một tổ chức thông qua các bộ phận riêng biệt của nó.

Do đó, Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập trách nhiệm pháp lý liên quan đến việc đăng ký với cơ quan thuế của tổ chức tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức.

Việc người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế danh sách các bộ phận riêng biệt của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không được cung cấp. Cách cài đặt trong trường hợp này danh sách đầy đủ các bộ phận được phân loại thành các bộ phận riêng biệt theo quy định của Mã số thuế của Liên bang Nga và được tính vào mục đích tính thuế trong kỳ tính thuế?

Tổ chức gồm các bộ phận riêng biệt, cuối mỗi kỳ báo cáo và kỳ tính thuế nộp cho cơ quan thuế nơi tổ chức một bản khai thuế chung của tổ chức và phân bổ cho các bộ phận riêng biệt (khoản 5 Điều 289 Bộ luật thuế năm 2012). Liên bang Nga).

Nộp cho cơ quan thuế nơi có các bộ phận riêng biệt của tổ chức nộp tờ khai thuế lợi tức theo mẫu được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 11 tháng 11 năm 2003 N BG-3-02/64 (sau đây gọi là bản khai), bao gồm Trang tiêu đề(Tờ 01), tiểu mục 1.1 và (hoặc) tiểu mục 1.2 Mục 1 và cách tính số thuế phải nộp tại địa điểm phân chia riêng này (các trang tương ứng Phụ lục số 5a của Tờ 02).

Dòng 010 Phụ lục số 5 của Tờ 02 “Tính phân bổ tiền tạm ứng và thuế lợi tức của tổ chức có bộ phận riêng biệt” là dòng 010 của Phụ lục số 5a của Tờ 02 “Tính số phân bổ các khoản tạm ứng và thuế lợi tức theo các bộ phận riêng biệt của tổ chức" tờ khai phản ánh tên của bộ phận riêng biệt.

Theo đoạn 7 của Hướng dẫn, Phụ lục số 5 của tờ khai do người nộp thuế điền đối với toàn bộ tổ chức và đối với tổ chức không có bộ phận riêng biệt.

Phụ lục số 5a kê khai do người nộp thuế thực hiện theo từng bộ phận riêng; số lượng tính toán phụ thuộc vào số lượng các bộ phận riêng biệt.

Cột 5 của Phụ lục số 5 của tờ khai phản ánh dữ liệu của toàn bộ tổ chức không có bộ phận riêng biệt được thanh lý trong kỳ tính thuế hiện tại. Điều này có nghĩa là người nộp thuế phải nộp Phụ lục số 5a cho tất cả các bộ phận riêng biệt, kể cả những bộ phận đã thanh lý trong kỳ tính thuế hiện hành.

Do đó, dữ liệu trên dòng 010 của tất cả các Phụ lục số 5a của tờ khai là danh sách các bộ phận cơ cấu của tổ chức được công nhận là bộ phận riêng biệt theo Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Có bị xử phạt về thuế đối với hành vi không nộp tờ khai tại địa điểm chia tách không?

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. Điều 119 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế không nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế tại nơi đăng ký trong thời hạn quy định của pháp luật về thuế và phí trong trường hợp không có dấu hiệu vi phạm thuế quy định tại khoản 2 điều khoản nêu trên của Bộ luật, phạt tiền 5% số thuế phải nộp (phụ phí) trên cơ sở tờ khai này, cho mỗi tháng đầy đủ hoặc một phần kể từ ngày ấn định nộp tờ khai, nhưng không quá 30% số tiền trên và không ít hơn 100 rúp.

Người nộp thuế không nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế quá 180 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp tờ khai theo quy định của pháp luật về thuế sẽ bị phạt 30% số tiền thuế phải nộp. số thuế phải nộp căn cứ vào tờ khai này và 10% số thuế phải nộp căn cứ vào tờ khai này cho từng tháng đầy đủ hoặc một phần kể từ ngày thứ 181 (khoản 2 Điều 119 Bộ luật thuế của Nga). Liên đoàn).

Nhân tiện, chúng tôi lưu ý rằng khoản 2 của Nghệ thuật. Điều 119 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga có thể được áp dụng theo ý nghĩa hiến pháp và pháp lý của nó, được xác định trong phán quyết của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga ngày 10 tháng 7 năm 2003 N 316-O.

Đồng thời, chúng tôi đặc biệt lưu ý đến độc giả của tạp chí rằng nếu tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt, tờ khai không được nộp đầy đủ [ví dụ: có trang Tiêu đề (Tờ 01), tiểu mục 1.1 và (hoặc ) tiểu mục 1.2 Mục 1 nhưng không đưa vào Phụ lục số 5a của Tờ 02] thì không quy định trách nhiệm pháp lý về hành vi vi phạm.

Hành vi vi phạm này được coi là vi phạm các quy tắc lập tờ khai thuế và trước khi quy định tương ứng của Luật Liên bang ngày 09/07/1999 N 154-FZ “Về việc giới thiệu các sửa đổi và bổ sung cho phần một của Bộ luật thuế của Liên bang Nga,” Nghệ thuật. 121 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, theo đó vi phạm các quy tắc lập tờ khai thuế của người nộp thuế, nghĩa là không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, cũng như các sai sót dẫn đến việc khai thiếu số tiền thuế phải trả, bị phạt 5.000 rúp. (Điều 121 của Bộ luật bị loại trừ bởi Luật Liên bang nêu trên).

Chúng tôi cũng lưu ý rằng trong trường hợp không nộp tờ khai tại địa điểm phân khu riêng và theo đó, không nộp thuế tại địa điểm phân khu riêng, Điều. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khoản 1 trong đó quy định rằng việc không nộp hoặc nộp không đầy đủ số tiền thuế do đánh giá thấp cơ sở tính thuế, việc tính thuế không chính xác khác hoặc các hành động trái pháp luật khác (không hành động) đòi hỏi phạt tiền 20% số thuế chưa nộp.

Các hành vi quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. Điều 122 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, do cố ý, sẽ bị phạt 40% số tiền thuế chưa nộp (khoản 3 Điều 122 của Bộ luật).

Vì vậy, tác dụng của Nghệ thuật. Điều 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không chỉ áp dụng cho các trường hợp không nộp hoặc nộp không đầy đủ số tiền thuế do khai thiếu căn cứ tính thuế hoặc tính thuế sai khác, mà còn áp dụng cho các trường hợp không nộp hoặc nộp không đầy đủ số thuế. thanh toán số tiền thuế do các hành động trái pháp luật khác (không hành động).

Các hành động bất hợp pháp (không hành động) ở trên có thể bao gồm việc không nộp tờ khai tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức (vì điều này là bắt buộc theo khoản 1 Điều 289 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga), cũng như liên quan đến việc không nộp thuế tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức ( vì đây là điều bắt buộc theo khoản 2 Điều 288 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Chúng tôi thu hút sự chú ý của độc giả tạp chí rằng khi áp dụng đoạn 1 của Nghệ thuật. 122 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga có tính đến các quy định tại khoản 2 trong định nghĩa của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga ngày 4 tháng 7 năm 2002 N 202-O “Về khiếu nại của doanh nghiệp nhà nước đơn nhất “Sửa chữa đường bộ và Cục Xây dựng N 7” vì vi phạm các quyền và tự do hiến pháp theo quy định tại khoản 1 Điều 122 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga”, theo đó, câu hỏi về tính hợp hiến của các quy định của pháp luật về thuế quy định khả năng Việc các cơ quan nhà nước áp dụng các biện pháp trừng phạt trong trường hợp không có lỗi của người mắc nợ, cùng với việc thu tiền phạt, đã nhiều lần được Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga xem xét.

Nghị quyết của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga ngày 17 tháng 12 năm 1996 N 20-P “Trong trường hợp xác minh tính hợp hiến của khoản 2 và 3 phần một Điều 11 Luật Liên bang Nga ngày 24 tháng 6 năm 1993 “Về Cơ quan Cảnh sát Thuế Liên bang” nêu rõ rằng, theo nghĩa của Nghệ thuật. . 57 của Hiến pháp Liên bang Nga, nghĩa vụ thuế bao gồm nghĩa vụ của người nộp thuế phải nộp một khoản thuế nhất định theo quy định của pháp luật. Việc không nộp thuế đúng hạn phải được bồi thường bằng cách nộp hết số nợ về nghĩa vụ thuế, bồi thường đầy đủ những thiệt hại mà Nhà nước phải gánh chịu do chậm nộp thuế. Do đó, đối với số tiền thuế không được nộp đúng hạn, nhà lập pháp có quyền bổ sung một khoản nộp bổ sung - một khoản phạt để bù đắp cho những tổn thất đối với kho bạc nhà nước do không nhận được số tiền thuế đúng hạn.

Các biện pháp khác, cụ thể là thu tiền phạt, nằm ngoài phạm vi nghĩa vụ thuế. Chúng không có tính chất phục hồi, nhưng có tính chất trừng phạt và là hình phạt cho hành vi vi phạm về thuế, tức là đối với một hành vi phạm tội trái pháp luật theo quy định của pháp luật, được thực hiện có chủ ý hoặc do sơ suất. Trong quá trình tố tụng liên quan đến hành vi vi phạm pháp luật về thuế, phải chứng minh được cả hành vi vi phạm đó và hành vi phạm tội của người nộp thuế.

Như sau từ Nghệ thuật. 54 của Hiến pháp Liên bang Nga, hành vi phạm tội là cơ sở cần thiết cho mọi loại trách nhiệm pháp lý. Đồng thời, nội dung của các tội phạm cụ thể trong lĩnh vực pháp luật công phải phù hợp với các nguyên tắc của nhà nước pháp luật trong quan hệ với cá nhân, pháp nhân với tư cách là chủ thể của trách nhiệm pháp lý. Quan điểm pháp lý này được Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga xây dựng trong đoạn

Phân chia riêng biệt

Một bộ phận riêng biệt luôn là một rắc rối bổ sung cho một kế toán viên. Các vấn đề đã bắt đầu ở giai đoạn tạo ra nó. Một bộ phận riêng biệt là gì? Khi nào nó được coi là được tạo ra? Trong trường hợp nào bạn cần phải đăng ký mục đích thuế tại địa điểm của mình và trong trường hợp nào thì không?

Phân chia riêng biệt là gì

Khái niệm về một bộ phận riêng biệt của một tổ chức được nêu tại khoản 2 Điều 11 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Do đó, một bộ phận riêng biệt của một tổ chức được coi là bất kỳ bộ phận nào bị cô lập về mặt lãnh thổ với tổ chức đó, tại địa điểm có nơi làm việc cố định. Một nơi làm việc được coi là cố định nếu nó được tạo ra trong thời gian hơn một tháng.

Từ định nghĩa này, chúng ta có thể kết luận rằng một bộ phận của một tổ chức được coi là bộ phận riêng biệt nếu có các đặc điểm sau:

vị trí lãnh thổ bên ngoài vị trí của tổ chức. Nghĩa là, địa chỉ của đơn vị cơ cấu phải khác với địa chỉ của tổ chức được ghi trong văn bản thành lập;
thiết bị tại địa điểm của một đơn vị làm việc riêng biệt trong thời gian hơn một tháng.

Khái niệm nơi làm việc được quy định trong Luật Liên bang số 181-FZ ngày 17 tháng 7 năm 1999 “Về các nguyên tắc cơ bản của an toàn lao động ở Liên bang Nga”.

Theo Điều 1 của Luật, nơi làm việc là nơi mà người lao động phải có mặt hoặc cần đến liên quan đến công việc của mình và chịu sự kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp của người sử dụng lao động. Định nghĩa tương tự được nêu trong Điều 209 của Bộ luật Lao động.

Trong thực tế, câu hỏi đôi khi được đặt ra là liệu có thể chia thành một bộ phận riêng biệt hay không nếu tổ chức trang bị nơi làm việc cho người lao động “nước ngoài”. Ví dụ, tổ chức này đã xây dựng một tòa nhà và trang bị văn phòng cho thuê.

Từ định nghĩa trên cho thấy nơi làm việc có liên quan trực tiếp đến người lao động đã ký kết hợp đồng lao động với người sử dụng lao động đã tạo ra nơi làm việc này.

Do đó, kết luận như sau: nơi làm việc cố định, được đề cập tại khoản 2 Điều 11 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, là nơi làm việc được tạo ra trong thời gian hơn một tháng, được tổ chức trang bị cho nhân viên của mình. Nghĩa là, tại địa điểm của đơn vị riêng biệt, nhân viên của tổ chức phải thực hiện nhiệm vụ lao động của mình. Việc bố trí nơi làm việc cho nhân viên của tổ chức khác không dẫn đến việc hình thành một bộ phận riêng biệt.

Kết luận rút ra được xác nhận bằng định nghĩa về địa điểm của một đơn vị riêng biệt được nêu tại khoản 2 Điều 11 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Đây được công nhận là nơi tổ chức thực hiện các hoạt động của mình thông qua bộ phận riêng biệt.

Một tổ chức không thể tiến hành các hoạt động thông qua một bộ phận riêng biệt nếu không có nhân viên của tổ chức tại địa điểm của nó.

ví dụ 1. LLC "Condor" được đăng ký tại Tver. Công ty đã mua một văn phòng ở Moscow và cho thuê nó. Chỉ có nhân viên của người thuê nhà làm việc trong văn phòng.

Trong trường hợp này, Condor không có bộ phận riêng ở Moscow.

Điều gì sẽ xảy ra nếu các cá nhân làm việc bên ngoài địa điểm của tổ chức mà tổ chức đã ký kết hợp đồng dân sự chứ không phải hợp đồng lao động (ví dụ: hợp đồng hoặc thỏa thuận dịch vụ)? Trong trường hợp này, theo mục đích của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, không thể nói đến việc thành lập một bộ phận riêng biệt. Không có quan hệ lao động với các cá nhân, nghĩa là họ không thể được gọi là nhân viên.

Tuy nhiên, hãy cẩn thận: hợp đồng dân sự thường che giấu quan hệ lao động thông thường. Vì vậy, những hợp đồng như vậy là đối tượng được chú ý trong quá trình thanh tra của cơ quan thanh tra lao động. Nếu chứng minh hợp đồng dân sự được giao kết chỉ nhằm mục đích “ngụy trang” quan hệ lao động thì không thể tránh khỏi bị phạt tiền<*>. Cơ quan thuế cũng có thể khiếu nại liên quan đến việc đăng ký thuế, nộp thuế và nộp báo cáo tại địa điểm có bộ phận riêng đó.

<*>Để biết thêm thông tin về vấn đề này, hãy đọc bài “Hợp đồng dân sự: hãy cẩn thận” // RNA, 2003, số 5. - Lưu ý. biên tập.

Câu hỏi sau đây thường được đặt ra: phải làm gì nếu chỉ có một công việc được tạo?

Sự phân chia riêng biệt của một pháp nhân: báo cáo và thuế

Giải thích theo nghĩa đen định nghĩa được đưa ra tại Điều 11 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga có thể dẫn đến kết luận rằng để được công nhận là một bộ phận riêng biệt thì phải có ít nhất hai công việc. Rốt cuộc, định nghĩa nói rằng vị trí của một đơn vị riêng biệt đòi hỏi phải có nơi làm việc cố định. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là quy định trên của Bộ luật yêu cầu phải có từ hai công việc trở lên. Điều kiện để tạo ra nơi làm việc cố định theo quy định tại Điều 11 của Bộ luật sẽ được đáp ứng ngay cả khi chỉ được trang bị một nơi làm việc. Do đó, nếu chỉ có một nơi làm việc được tạo ra trong một đơn vị cấu trúc lãnh thổ riêng biệt thì đơn vị đó được coi là được tạo ra vì mục đích thuế. Ví dụ, tại địa điểm của các văn phòng đổi tiền, theo quy định, một nơi làm việc được tạo ra. Đồng thời, các ngân hàng công nhận các văn phòng trao đổi này là các bộ phận riêng biệt.

Ví dụ 2. Atlant LLC được đăng ký tại Omsk. Công ty đã mua lại cơ sở sản xuất ở vùng Tomsk không phù hợp để sử dụng và cần phải sửa chữa lớn. Để bảo vệ cơ sở trong quá trình sửa chữa, một nhân viên bảo vệ đã được thuê theo hợp đồng lao động.

Trong trường hợp này, mặc dù thực tế là chỉ có một nơi làm việc cố định được tạo ra, Atlant vẫn có một bộ phận riêng biệt ở vùng Tomsk.

Chi nhánh, văn phòng đại diện và các bộ phận riêng biệt: Mối liên hệ là gì?

Nếu bạn đọc kỹ định nghĩa về khái niệm “phân chia riêng” tại khoản 2 Điều 11 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, bạn sẽ nhận thấy một chi tiết thú vị. Nó được xác định thông qua khái niệm “một đơn vị tách biệt về mặt lãnh thổ với tổ chức”. Thuật ngữ sau nên được hiểu theo nghĩa được sử dụng trong các ngành luật khác (khoản 1 Điều 11 Bộ luật).

Theo Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, các bộ phận riêng biệt của một pháp nhân nằm ngoài địa điểm của nó (nghĩa là các bộ phận riêng biệt về mặt lãnh thổ) có thể tồn tại dưới hai hình thức - chi nhánh hoặc văn phòng đại diện.

Chi nhánh, văn phòng đại diện hoạt động trên cơ sở quy định đã được phê duyệt và phải được ghi trong hồ sơ thành lập tổ chức (khoản 3 Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Bộ luật Thuế thiết lập một tiêu chí bổ sung - tạo việc làm lâu dài. Nếu đáp ứng được các tiêu chí thì chi nhánh, văn phòng đại diện được công nhận là một bộ phận riêng biệt theo quan điểm pháp luật về thuế.

Ví dụ 3. Hãy sử dụng các điều kiện của ví dụ 1. Giả sử rằng Condor LLC đã mở văn phòng đại diện tại địa điểm của văn phòng bị mua lại. Nó sử dụng nhân viên của xã hội.

Trong trường hợp này, Condor tạo ra một bộ phận riêng ở Moscow.

Một bộ phận riêng đã được tạo ra: phải làm gì tiếp theo?

Khi nào một đơn vị được coi là được tạo ra? Khi nó được trang bị nơi làm việc cố định. Ví dụ, ngày đó có thể là ngày mà nhân viên bắt đầu nhiệm vụ làm việc của mình tại địa điểm của đơn vị. Đặc biệt, tính hợp pháp của quan điểm này đã được xác nhận bởi Nghị quyết của Tòa án Trọng tài Liên bang Quận Tây Siberia ngày 11 tháng 11 năm 2002 trong vụ án số F04/4146-855/A03-2002.

Như bạn đã biết, ngoài việc đăng ký tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt, tổ chức phải đăng ký với cơ quan thanh tra thuế tại địa điểm có bất động sản, phương tiện thuộc đối tượng chịu thuế. Vì vậy, nếu tổ chức đã đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của bộ phận riêng thì không cần phải đăng ký lại. Điều này được nêu trong Thư của Bộ Thuế và Thuế Nga ngày 08/08/2001 N ShS-6-14/613@.

Ngoài việc đăng ký tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt, tổ chức còn có nghĩa vụ báo cáo việc thành lập tại nơi đăng ký. Một tháng được phân bổ cho việc này kể từ ngày thành lập đơn vị (Khoản 2 Điều 23 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Việc thanh lý các đơn vị cũng phải được báo cáo theo cách tương tự. Một tổ chức có thể được đăng ký với nhiều cơ quan thanh tra thuế. Trong trường hợp này, cô phải thông báo cho tất cả các cơ quan thanh tra thuế nơi cô đăng ký về việc thành lập một bộ phận riêng.

Ví dụ 4. Công ty cổ phần "Topol" được đăng ký tại Moscow và chỉ được đăng ký với cơ quan thuế thủ đô. Năm 2002, công ty mua lại một cửa hàng ở St. Petersburg và cho thuê. Kể từ khi mua lại bất động sản, công ty đã đăng ký mục đích thuế ở St. Petersburg. Ngày 1/1/2003, CJSC chấm dứt hợp đồng thuê và quyết định thực hiện hoạt động kinh doanh độc lập. Vì mục đích này, công nhân đã được tuyển dụng vào cửa hàng.

Trong trường hợp này, một bộ phận riêng biệt được coi là được thành lập vào ngày 1 tháng 1 năm 2003. Tuy nhiên, tổ chức này không bắt buộc phải đăng ký lại vì mục đích thuế tại St. Petersburg. Cô ấy chỉ phải thông báo cho cơ quan thanh tra thuế ở Moscow và St. Petersburg về việc thành lập một bộ phận riêng.

Xử phạt vi phạm

Nếu một tổ chức nộp đơn đăng ký thuế tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt vi phạm thời hạn một tháng được quy định cho việc này thì tổ chức đó sẽ bị phạt. Nếu tổ chức nộp đơn muộn không quá 90 ngày - 5.000 rúp, hơn 90 ngày - 10.000 rúp. Điều này được nêu trong Điều 116 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Nếu một tổ chức không chỉ trì hoãn việc nộp đơn mà còn bắt đầu hoạt động tại địa điểm của một bộ phận riêng thì sẽ phát sinh trách nhiệm pháp lý theo quy định tại Điều 117 của Bộ luật. Tiền phạt sẽ được tính bằng phần thu nhập nhận được từ hoạt động đó (10 hoặc 20% tùy thuộc vào thời gian của hoạt động). Mức phạt tối thiểu là 20.000 RUB.

Các biện pháp trừng phạt không chỉ đe dọa tổ chức mà còn cả các quan chức của tổ chức đã thực hiện các hành vi vi phạm được liệt kê. Đối với việc nộp đơn muộn, sẽ bị phạt từ 5 đến 10 mức lương tối thiểu (nghĩa là 500 - 1000 rúp) và nếu tại thời điểm đó một đơn vị riêng biệt đang hoạt động - từ 20 đến 30 mức lương tối thiểu (2000 - 3000 rúp) ). Điều này được nêu trong Điều 15.3 của Bộ luật Liên bang Nga về vi phạm hành chính.

Cuối cùng, đừng quên rằng tại vị trí của các bộ phận riêng biệt, bạn cần phải nộp một số loại thuế và nộp báo cáo<**>. Một tổ chức vi phạm những trách nhiệm này có nguy cơ gặp phải những vấn đề nghiêm trọng.

Thứ nhất, cô ấy có thể phải chịu trách nhiệm theo Điều 119 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga nếu không nộp tờ khai thuế. Thứ hai, theo Điều 122 của Bộ luật về tội không nộp hoặc nộp không đầy đủ tiền thuế. Thứ ba, tại địa điểm phân chia riêng sẽ phát sinh nợ đọng và sẽ bị phạt.

<**>Đọc thêm về điều này tài liệu tham khảo“Các bộ phận riêng biệt: cách nộp thuế và nộp báo cáo” // RNA, 2003, số 9. - Lưu ý. biên tập.

S.A Kumekov

tạp chí "Chuyển phát nhanh thuế Nga"

Một bộ phận riêng biệt của một tổ chức là gì?

Điều 11 Bộ luật thuế của Liên bang Nga nêu tên ba dấu hiệu của một bộ phận riêng biệt

Trong Bộ luật Dân sự có một khái niệm gọi là bộ phận riêng - đây là bộ phận nằm ngoài địa điểm của pháp nhân, thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của mình.

Lý do tạo ra một bộ phận riêng biệt

Mở rộng kinh doanh
Tối ưu hóa việc quản lý các bộ phận cơ cấu ở các khu vực khác
Mong muốn của tổ chức là đưa sản xuất đến gần nguồn nguyên liệu thô hơn; yêu cầu của pháp luật về môi trường về việc bố trí các cơ sở sản xuất độc hại, nguy hiểm cách xa khu dân cư

Dấu hiệu của một đơn vị riêng biệt

Cách ly lãnh thổ - nằm ngoài địa điểm của pháp nhân
Nơi làm việc cố định - ngụ ý sự có mặt của người lao động
Tách biệt - có cơ cấu cơ quan quản lý riêng, do tổ chức mẹ quyết định (Điều 209 Bộ luật Lao động Liên bang Nga)

Trang bị nơi làm việc cố định có nghĩa là tạo ra mọi điều kiện cần thiết để người lao động thực hiện nhiệm vụ lao động và thực hiện nhiệm vụ đó (Thư của Bộ Tài chính ngày 28 tháng 7 năm 2011 N 03-02-07/ 1-265, nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Bắc Caucasus ngày 20 tháng 6 năm 2007 N F08-3590/2007-1449A, FAS huyện Tây Bắc ngày 02/11/2007 đối với vụ A26-11293/2005).

Các bộ phận riêng biệt được chia thành

Chi nhánh
Văn phòng đại diện
OP về pháp luật thuế

Công ty có thể thành lập chi nhánh, mở văn phòng đại diện theo quyết định của đại hội thành viên công ty. Chi nhánh và văn phòng đại diện là các bộ phận riêng biệt của một tổ chức nằm ngoài địa điểm của pháp nhân. Sự khác biệt chính giữa văn phòng đại diện và chi nhánh của công ty là chức năng thực hiện.

Do Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các ngành luật khác không có khái niệm “đơn vị cơ cấu của một tổ chức”, nên cần tuân theo điều 16 của nghị quyết của Hội nghị toàn thể các lực lượng vũ trang Liên bang Nga ngày 3 tháng 3. 17, 2004 N 2, theo đó các đơn vị cơ cấu của một tổ chức được hiểu là các chi nhánh, văn phòng đại diện, các phòng, ban, phân xưởng, phòng, ban, v.v..

Chức năng của Văn phòng đại diện, Chi nhánh của pháp nhân

Văn phòng đại diện độc quyền đại diện và bảo vệ lợi ích của Công ty, còn chi nhánh thì ngược lại, thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của Công ty mẹ, kể cả chức năng của văn phòng đại diện.

Chi nhánh và văn phòng đại diện của công ty không phải là pháp nhân và hoạt động trên cơ sở các quy định đã được công ty phê duyệt. Chi nhánh và văn phòng đại diện được công ty tạo ra chúng cấp tài sản. Người đứng đầu Văn phòng đại diện, Chi nhánh do pháp nhân bổ nhiệm và hoạt động theo giấy ủy quyền.

Việc thành lập OP có đồng nghĩa với việc ký kết hợp đồng lao động với một nhân viên làm việc bên ngoài văn phòng không?

Theo Nghệ thuật. 57 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, các điều kiện bắt buộc để đưa vào hợp đồng lao động bao gồm nơi làm việc, chức năng lao động, các điều kiện xác định tính chất công việc. Khi thực hiện hoạt động mang tính chất du lịch, không có căn cứ đăng ký tổ chức với cơ quan thuế nơi thực hiện hoạt động đó (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 01/03/2012 N 03-02- 01-07-50, ngày 28-07-2011 N 03-02 -07/1-265). Ví dụ: khi nhân viên đến thăm các tổ chức khác nhau, khi cài đặt thiết bị hoặc chương trình nhân viên được chỉ định không hoạt động tại văn phòng của tổ chức (sở hữu hoặc thuê).

Điều tương tự cũng áp dụng cho nhân viên làm việc trực tiếp tại nhà.

Người lao động tại nhà được coi là người ký kết hợp đồng lao động để thực hiện công việc tại nhà bằng vật liệu và sử dụng các công cụ, máy móc do người sử dụng lao động cung cấp hoặc do người lao động tự mua (Điều 310 Bộ luật Lao động Liên bang Nga) .

Khi tổ chức thực hiện các hoạt động sử dụng lao động của người lao động tại nhà mà không có nơi làm việc cố định thì không có căn cứ để đăng ký tổ chức với cơ quan thuế tại nơi người lao động cư trú.

Nếu Internet được sử dụng để thực hiện chức năng công việc và tương tác giữa người sử dụng lao động và nhân viên về các vấn đề liên quan đến việc thực hiện nó thì một thỏa thuận làm việc từ xa có thể được ký kết giữa các bên.

Theo Nghệ thuật.

312.1 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, làm việc từ xa là việc thực hiện một số công việc nhất định hợp đồng lao động chức năng lao động, đặc biệt là bên ngoài nơi làm việc cố định. Vì vậy, làm việc từ xa không yêu cầu lắp đặt nơi làm việc cố định. Do đó, bất kể người lao động ở xa được thuê trong bao lâu, một đơn vị riêng biệt cũng không được hình thành.

Tổ chức ký kết hợp đồng thực hiện công việc sử dụng lao động do tổ chức thứ ba thuê không được thành lập bộ phận riêng. Một bộ phận riêng phát sinh từ tổ chức cung cấp nhân sự.

Công việc phải được tạo trong khoảng thời gian hơn một tháng

Thời gian thực tế mà một nhân viên cụ thể dành cho một nơi làm việc được tạo ra hoặc sử dụng bởi một tổ chức bên ngoài địa điểm của nó không có tầm quan trọng cơ bản để công nhận một đơn vị riêng biệt.

Các dấu hiệu trên cùng nhau có nghĩa là tổ chức hoạt động thông qua bộ phận riêng biệt của mình. Vì mục đích kiểm soát thuế, tổ chức của Nga tại nơi diễn ra hoạt động đó (địa điểm của một bộ phận riêng biệt) phải được đăng ký với cơ quan thuế (Điều 11).

Ngày thành lập một bộ phận riêng biệt

Có thể khẳng định việc tạo ra nơi làm việc lâu dài

Hợp đồng thuê mặt bằng
Hợp đồng lao động với nhân viên, trong đó nơi làm việc được xác định tại địa điểm của một đơn vị riêng biệt
Tài liệu chính chứng minh việc tiến hành các hoạt động tại địa điểm của bộ phận riêng (hóa đơn, giấy nghiệm thu)

Tài liệu sớm nhất ghi lại sự hiện diện của tất cả các dấu hiệu của một bộ phận riêng biệt sẽ xác định ngày thành lập của nó.

Nếu cần có sự cho phép đặc biệt của các cơ quan có thẩm quyền, đặc biệt là giấy phép, để tiến hành một hoạt động thì ngày cấp giấy phép có thể được coi là ngày thành lập một bộ phận riêng biệt, vì kể từ ngày này, hoạt động đó có thể được thực hiện. ngoài.

Hệ thống thuế đơn giản hóa khi đăng ký một bộ phận riêng

Nếu một tổ chức đã thành lập một bộ phận riêng biệt không phải là chi nhánh hoặc văn phòng đại diện và chưa nêu rõ điều này trong các văn bản thành lập thì tổ chức đó có quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

Máy tính tiền mà OP sử dụng đã được đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang tại địa điểm của đơn vị này.

Nếu OP không được phân bổ vào bảng cân đối kế toán riêng, tổ chức phải trả phí bảo hiểm và nộp báo cáo về các cơ quan lãnh thổ của Quỹ hưu trí và Quỹ bảo hiểm xã hội Liên bang Nga tại địa điểm của họ.

Một tổ chức bao gồm OP phải đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của từng OP.

Các loại dịch vụ từ AAA-Investments LLC

Đăng ký doanh nghiệp (LLC/IP; PJSC/JSC)
Đăng ký tổ chức phi lợi nhuận
Đăng ký thay đổi
Mua bán cổ phần
Những thay đổi của Bộ luật Hình sự
Những thay đổi về loại hình hoạt động của công ty (OKVED)
Đưa điều lệ phù hợp với Luật Liên bang số 312-FZ
Thay đổi tên, địa chỉ pháp lý
Giải thể và tổ chức lại LLC/PJSC/JSC (CJSC)
Chấm dứt hoạt động với tư cách là doanh nhân cá nhân
Các dịch vụ khác
Đăng ký vào sổ đăng ký doanh nghiệp nhỏ ở Moscow

Chúng tôi rất vui khi thấy bạn trong số các Khách hàng của chúng tôi!

Thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng biệt... Hoặc người đã hứa đã chờ đợi ba năm

Trong nhiều năm, Bộ Tài chính đã hứa sẽ đưa ra những sửa đổi đối với luật thuế quy định thủ tục đăng ký các bộ phận riêng biệt của tổ chức với cơ quan thuế liên quan đến việc thay đổi địa điểm của các tổ chức đó. Điều này được xác nhận bởi một số văn bản giải thích về vấn đề này. Hiện nay, Bộ luật thuế đã được điều chỉnh, trong đó có vấn đề về quản lý thuế. Nhưng liệu bộ phận tài chính có thực hiện được lời hứa của mình?

Khoảng trống trong pháp luật thuế

Chúng ta hãy nhớ lại bản chất của các vấn đề. Luật thuế của Liên bang Nga không xác định ý nghĩa của việc thay đổi địa điểm của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức và do đó, thủ tục ghi lại các bộ phận riêng biệt của một tổ chức với cơ quan thuế khi thay đổi địa điểm của họ không được thành lập.

Về vấn đề này (trong trường hợp chưa có văn bản pháp luật về thuế quy định hành động của người nộp thuế khi thay đổi địa chỉ bộ phận riêng), Bộ Tài chính trong giải trình thường xuyên khuyến cáo người nộp thuế kiên nhẫn chờ đợi những thay đổi tương ứng của Bộ luật thuế. và cho đến khi điều này xảy ra, nhất quyết thực hiện thủ tục đóng mở một bộ phận riêng biệt. Điều này được nêu trong Thư gần đây của ông ngày 18 tháng 6 năm 2010 N 03-02-07/1-282<1>.

Một bộ phận riêng biệt chuyển đến văn phòng mới

Trên thực tế, một tình huống khá phổ biến là sau khi chấm dứt mối quan hệ hợp đồng với một chủ nhà, một căn hộ riêng biệt phải chuyển đến một cơ sở khác, điều này đương nhiên liên quan đến việc thay đổi địa chỉ. Do đó, người nộp thuế có nghĩa vụ đăng ký một bộ phận riêng để phục vụ công tác thuế tại địa chỉ mới. Đây là những quy tắc được thiết lập trong Nghệ thuật. Nghệ thuật. 23, 83 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Ghi chú! Bộ luật thuế không có hướng dẫn về ngày nào được coi là ngày thành lập bộ phận riêng. Không có giải thích rõ ràng từ các cơ quan quản lý về vấn đề này. Hơn nữa, theo khoản 2 của Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, một bộ phận riêng biệt được coi là được thành lập ngay cả khi thực tế việc thành lập nó không được phản ánh trong bất kỳ tài liệu tổ chức và hành chính nào.

Vi phạm thời hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức theo quy định tại Điều 1. 116 của Bộ luật thuế Liên bang Nga phải đối mặt với mức phạt từ 5.000 đến 10.000 rúp.

Chỉ ra tại Công văn N 03-02-07/1-282 về việc pháp luật thuế chưa có quy định quy định về thủ tục thay đổi địa chỉ của bộ phận riêng, Bộ Tài chính kiến nghị người nộp thuế trong trường hợp này nên hủy đăng ký với cơ quan thuế. tại địa điểm cũ và đăng ký với cơ quan thuế tại địa chỉ mới (xem thêm Công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 28 tháng 12 năm 2009 N 03-02-07/1-575, ngày 8 tháng 5 năm 2009 N 03-02 -07/1-236, ngày 14 tháng 7 năm 2008 N 03-02 -07/1-278).

Ghi chú. Bộ Tài chính cho rằng khi thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng, tổ chức phải làm thủ tục đóng, mở bộ phận riêng.

Cơ quan thuế cũng có quan điểm tương tự trong Công văn ngày 21/08/2009 N 3-6-03/345, ngày 02/05/2007 N 09-2-04/1867@, và trên thực tế cơ quan thuế thường yêu cầu về việc tuân thủ các quy tắc này ngay cả trong trường hợp tổ chức buộc phải thay đổi địa điểm của một bộ phận riêng biệt trong lãnh thổ thuộc thẩm quyền của một cơ quan thuế.

Cách làm này nhằm thay đổi địa chỉ của một đơn vị riêng biệt cũng được các thẩm phán ủng hộ trong Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quân khu miền Đông ngày 16 tháng 9 năm 2008 trong vụ án số A82-14769/2007-20. Như các trọng tài đã chỉ ra, các quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không quy định thủ tục thay đổi địa điểm của một bộ phận riêng biệt của pháp nhân bằng cách thực hiện mục nhập đó, mà chỉ bao gồm thủ tục hủy đăng ký một tổ chức tại địa điểm của bộ phận riêng và đăng ký không phụ thuộc vào địa điểm của cơ quan thuế.

Trong trường hợp tổ chức không tuân thủ các khuyến nghị của cơ quan kiểm soát và không đóng bộ phận riêng tại địa chỉ cũ, cơ quan thuế thường trả lại mà không thực hiện thông báo gửi tổ chức về việc đăng ký bộ phận riêng đăng ký thuế tại địa chỉ mới gửi nhằm thực hiện nghĩa vụ quy định tại khoản. 3 trang 2 nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (mẫu N S-09-3 “Thông báo về việc thành lập (đóng cửa) một bộ phận riêng biệt của một tổ chức trên lãnh thổ Liên bang Nga”, được phê duyệt bởi Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 21 tháng 4 năm 2009 N MM-7-6/252@, hoặc thông báo bằng văn bản dưới bất kỳ hình thức nào).

Yêu cầu của kiểm soát viên đưa ra đối với người nộp thuế khi thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng biệt không thể được coi là chính đáng và điều này được xác nhận bằng các quyết định của tòa án, đặc biệt là Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền Liên bang Viễn Đông Nga ngày 24 tháng 11 năm 2008 N F03- 5147/2008. Trong đó, các thẩm phán chỉ ra rằng cơ quan thuế tham chiếu đến Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga để biện minh cho thực tế là địa chỉ của một bộ phận riêng biệt không thể thay đổi, là trái pháp luật, giải thích quy tắc luật này một cách rộng rãi, vì trong trường hợp này chỉ có địa chỉ của đơn vị đã thay đổi do hết hạn hợp đồng thuê mặt bằng đã được sử dụng trước đó, trong khi việc quản lý, bố trí nhân viên của đơn vị và các chức năng của cái sau vẫn giữ nguyên. Hơn nữa, các quy định về thuế và luật dân sự không quy định việc thanh lý một tổ chức trong trường hợp thay đổi địa điểm. Do pháp luật về thuế không có quy định về việc thay đổi địa điểm của một bộ phận riêng biệt nên kết luận của thanh tra viên rằng thuật ngữ này chỉ đề cập đến pháp nhân cũng không dựa trên cơ sở pháp luật. Theo các thẩm phán, trong trường hợp này cơ quan thuế đã đủ thông báo công ty thay đổi địa điểm của một bộ phận riêng nhằm xóa khỏi đăng ký thuế và đăng ký tại địa chỉ mới (xem thêm Nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang ngày 27/02/2010 đối với trường hợp số A55-10094/2009).

Có tính đến việc giải thích một cách có hệ thống các quy tắc được thiết lập trong Nghệ thuật. Nghệ thuật. 11, 83, 84 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, các thẩm phán trong Nghị quyết của Tòa phúc thẩm Trọng tài lần thứ 9 ngày 30 tháng 4 năm 2010 N 09-AP-6722/2010-AK cũng chỉ ra sự thiếu nhất quán trong quan điểm của cơ quan thuế. tranh luận về vấn đề thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng biệt.

Địa chỉ thay đổi - vấn đề vẫn còn

Việc thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng gây nhiều phiền toái cho người nộp thuế. Một mặt, thủ tục đóng cửa một bộ phận riêng biệt (mà các kiểm soát viên nhất quyết yêu cầu) thường gắn liền với việc hòa giải các thỏa thuận chung (bao gồm cả với cơ quan thuế) hoặc với việc kiểm tra thuế tại chỗ liên quan đến phần này, được quy định tại khoản 5 của Nghệ thuật. 84 Mã số thuế của Liên bang Nga. Việc đóng cửa cũng liên quan đến chi phí đáng kể để hoàn thành một lượng giấy tờ khá lớn. Một số phải nộp cho cơ quan thuế, một số khác là cần thiết để đưa các văn bản nội bộ vào cho phù hợp (ví dụ lệnh đóng (mở) một bộ phận riêng, lệnh bổ nhiệm người quản lý, mệnh lệnh nhân sự và vân vân.).

Mặt khác, cơ quan thuế có khiếu nại đối với tổ chức hoạt động tại địa chỉ không đúng địa chỉ quy định tại điều lệ. Hơn nữa, do chưa tìm được địa chỉ hợp pháp của người nộp thuế nên cơ quan thuế thường ra tòa yêu cầu thanh toán, trích dẫn thực tế rằng việc chỉ ra một địa chỉ hư cấu trong quá trình đăng ký là vi phạm trắng trợn luật (khoản 2 điều 25 của Luật Liên bang ngày 08/08/2001 N 129-FZ “Về đăng ký nhà nước của pháp nhân và doanh nhân cá nhân”). Tuy nhiên, quan điểm này của các quan chức thuế, theo quy định, không nhận được sự ủng hộ từ các thẩm phán, vì quy định nói trên xử lý những vi phạm không thể khắc phục được. Sự khác biệt giữa các địa chỉ khó có thể được coi là như vậy, bằng chứng là thông lệ trọng tài hiện tại (ví dụ, xem Nghị quyết của FAS North-West District ngày 27/02/2010 trong trường hợp Số A56-25535/2009, FAS Far Eastern Quận ngày 11/13/2008 Số F03-5002/2008, FAS PO ngày 14/08/2008 trong trường hợp N A06-187/2008-21, FAS ZSO ngày 01/04/2008 N F04-1548/2008(1783-A03 -24), Quyết định của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 30/05/2007 N 5933/07).

Nếu người nộp thuế chưa sẵn sàng tham gia kiện tụng với cơ quan thuế, để tránh các vấn đề liên quan đến địa chỉ, hay chính xác hơn là sự khác biệt giữa địa chỉ hợp pháp và địa chỉ thực tế, đôi khi anh ta sử dụng phương pháp vô hại nhất trong trường hợp này - đăng ký một bộ phận riêng tại địa điểm thực tế của anh ta, vì ví dụ, tại địa chỉ của một văn phòng thuê.

Ghi chú. Hoạt động trọng tài cho thấy rằng việc không khớp địa chỉ không phải là hành vi vi phạm bản chất không thể khắc phục được.

Hóa ra, do tránh được khiếu nại của cơ quan thuế về địa chỉ trong một trường hợp, người nộp thuế phải đối mặt với vấn đề thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng biệt ở một bộ phận khác, khi anh ta phải chuyển đến văn phòng mới.

Nếu tổ chức không đăng ký bộ phận riêng tại địa chỉ mới, tổ chức lại có nguy cơ phải đối mặt với các khiếu nại từ cơ quan thuế do sự khác biệt giữa địa chỉ - pháp lý và thực tế. Nó hóa ra là một vòng luẩn quẩn (và thật không may, đây không phải là vấn đề duy nhất liên quan đến hoạt động của các đơn vị riêng biệt).

Tuy nhiên, trong sáu tháng qua, đã có những thay đổi đáng kể liên quan đến các bộ phận riêng biệt, đặc biệt là về trình tự đăng ký với cơ quan thuế của các tổ chức nơi có bộ phận riêng biệt.

Những thay đổi đã xảy ra

Bước đầu tiên là Thủ tục đăng ký và hủy đăng ký các tổ chức của Nga với cơ quan thuế tại địa điểm các bộ phận riêng biệt của họ có hiệu lực vào ngày 10 tháng 3 năm 2010.<2>(sau đây gọi là Thủ tục). Thủ tục nói trên quy định khả năng đăng ký với cơ quan thuế của một tổ chức tại địa điểm của chi nhánh (văn phòng đại diện) trên cơ sở đơn đăng ký được tổ chức nộp cho cơ quan thuế đăng ký đồng thời với đơn đăng ký. sửa đổi các văn bản thành lập của pháp nhân liên quan đến chi nhánh tương ứng (văn phòng đại diện). Xin lưu ý rằng trước đây không có một văn bản nào quy định thủ tục đăng ký (và hủy đăng ký) các đơn vị riêng lẻ mà chỉ có các văn bản rải rác. quy định, trong đó phê duyệt mẫu văn bản dùng để đăng ký các đơn vị đó trong một số trường hợp và giải trình của cơ quan chức năng về vấn đề này.

<2>Được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 5 tháng 11 năm 2009 N 114n.

Sau đó, tại Công văn số МН-22-6/179@ ngày 16/3/2010, Cục Thuế Liên bang giải thích về thuật toán và đặc điểm thực hiện của cơ quan thuế quy định riêng của Quy trình nói trên, có tính đến phần mềm hiện có. Ngoài ra, Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 24 tháng 3 năm 2010 N MM-7-6/138@ đã phê duyệt mẫu thông báo của tổ chức về việc lựa chọn cơ quan thuế để đăng ký một số bộ phận riêng biệt của tổ chức đó nằm trong cùng một địa điểm. sự hình thành thành phố tại các vùng lãnh thổ thuộc thẩm quyền của các cơ quan thuế khác nhau.

Tiếp theo, có sự thay đổi quan điểm của cơ quan thuế chính liên quan đến sự khác biệt giữa địa chỉ pháp lý và địa chỉ thực tế. Như vậy, cuối cùng đồng ý với ý kiến của các thẩm phán, Cơ quan Thuế Liên bang trong Thư ngày 05/05/2010 N MN-20-6/622 thừa nhận rằng việc thanh lý một tổ chức chỉ vì tổ chức đó không có địa chỉ pháp lý là một biện pháp quá khắc nghiệt. Do đó, cơ quan thuế cấp dưới khuyến nghị rằng Cơ quan Thuế Liên bang nên hạn chế áp dụng mức phạt đối với người đứng đầu tổ chức với số tiền 5.000 rúp. (P.

Sự khác biệt giữa một chi nhánh và một bộ phận riêng biệt là gì?

3 muỗng canh. 14.25 Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga).

Và cuối cùng, Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 18 tháng 6 năm 2010 N 03-02-07/1-282 đã được ban hành, trong đó, không giống như những giải thích trước đây về vấn đề thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng biệt, nó chỉ rõ về dự luật (khi đó) quy định sửa đổi phần Bộ luật thuế đầu tiên của Liên bang Nga, bao gồm cả những sửa đổi nhằm cải thiện thủ tục đăng ký tổ chức với cơ quan thuế.

Những thay đổi bạn đang chờ đợi

Những thay đổi đối với Nghệ thuật.

Nghệ thuật. 23, 83, 84 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, được ban hành bởi Luật Liên bang ngày 27 tháng 7 năm 2010 N 229-FZ<3>, nên được coi chủ yếu là Bộ Tài chính đang thực hiện lời hứa của mình.

Và để tìm hiểu theo thứ tự và trong khung thời gian nào cần phải thông báo với cơ quan thuế về việc thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng biệt, chúng ta hãy tham khảo các quy định của Luật nói trên.

<3>Để biết nội dung và bình luận của Luật, xem tạp chí “Đạo luật và bình luận dành cho kế toán,” N N 16, 17, 2010.

Dựa theo phiên bản mới trang. 3 trang 2 nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế có nghĩa vụ (như trường hợp trước đây) báo cáo về tất cả các bộ phận riêng biệt của tổ chức được thành lập trên lãnh thổ Liên bang Nga (ngoại trừ các chi nhánh và văn phòng đại diện). Việc này phải được thực hiện, như trước đây, trong vòng một tháng. Người nộp thuế cũng bị buộc tội thay đổi thông tin đã báo cáo với cơ quan thuế trước đây về những đơn vị như vậy. Các nhà lập pháp đặt ra thời hạn ba ngày để thực hiện nó.

Khoảng thời gian ba ngày cũng được thiết lập để báo cáo việc chấm dứt hoạt động thông qua các bộ phận riêng biệt, bao gồm các chi nhánh và văn phòng đại diện. Tổ chức phải đáp ứng thời hạn này ngay cả trong trường hợp đóng cửa các bộ phận riêng biệt (chi nhánh và văn phòng đại diện) (khoản 3.1, khoản 2, điều 23 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Như vậy, người nộp thuế sẽ được phân bổ nhiều hơn thời gian ngắnđể gửi thông tin về việc đóng cửa, thay vì một tháng theo phiên bản hợp lệ trước đó.

Ngoài ra, danh sách các cách thức người nộp thuế nộp thông tin đó (Khoản 7, Điều 23 Bộ luật thuế Liên bang Nga) cũng sẽ được mở rộng. Giờ đây, quy chuẩn này cung cấp khả năng gửi tin nhắn không chỉ trực tiếp hoặc thông qua người đại diện mà còn bằng phương tiện điện tử qua các kênh viễn thông, theo chúng tôi, điều này sẽ đơn giản hóa đáng kể thủ tục này cho người nộp thuế.

Về vấn đề này, có tính đến những thay đổi đang được thực hiện, bước tiếp theo hướng tới hợp lý hóa thủ tục gửi thông tin về các bộ phận riêng biệt phải là phê duyệt các biểu mẫu (định dạng) tin nhắn mới, cũng như quy trình gửi thông tin đó, bằng cách theo khoản 7 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga được cơ quan thuế chính của đất nước phê duyệt.

Vì vậy, từ việc đọc các đoạn văn theo nghĩa đen. 3 trang 2 nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (đã được sửa đổi) theo đó danh sách những thay đổi được thực hiện đối với thông tin về một bộ phận riêng biệt, không được chỉ định. Đồng thời, việc thay đổi địa điểm (hoặc thay đổi địa chỉ) theo tác giả là đáp ứng đầy đủ các tiêu chí thay đổi, đặc biệt là kể từ khoản 4 của Nghệ thuật. Điều 84 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (đã sửa đổi) nêu rõ: trong trường hợp thay đổi vị trí sự phân chia riêng biệt của tổ chức việc hủy đăng ký được thực hiện bởi cơ quan thuế, nơi tổ chức đã được đăng ký. Và cơ quan thuế phải thực hiện việc này trong vòng năm ngày kể từ ngày nhận được thông báo do tổ chức Nga gửi (gửi) theo khoản 2 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (tương ứng với đoạn 7 của điều khoản nói trên). Sự đăng ký tổ chức trong cơ quan thuế tại địa điểm mới của bộ phận riêng biệtđược thực hiện trên cơ sở các văn bản nhận được từ cơ quan thuế tại địa điểm trước đây của một bộ phận riêng biệt của tổ chức.

* * *

Như vậy, căn cứ vào những sửa đổi của Bộ luật thuế, chúng ta có thể kết luận rằng thủ tục gửi thông tin về việc thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng cho cơ quan thuế đã được quy định. Đúng, nó sẽ có hiệu lực kể từ thời điểm những thay đổi trên có hiệu lực, tức là từ ngày 02/09/2010<4>. Có thể lập luận rằng nhu cầu đóng và mở một bộ phận riêng do thay đổi vị trí của nó, điều mà các kiểm soát viên đã nhấn mạnh trước đây, đã biến mất.

<4>Phù hợp với nghệ thuật. 10 của Luật Liên bang N 229-FZ, tài liệu này có hiệu lực sau một tháng kể từ ngày công bố chính thức (ngoại trừ một số quy định có hiệu lực vào thời điểm khác). Tài liệu được đăng trên Rossiyskaya Gazeta, số 169, ngày 02/08/2010.

O.P. Grishina

Chuyên gia tạp chí

“Vấn đề kế toán hiện nay

và thuế"

Một bộ phận riêng biệt là một bộ phận của công ty có chức năng hạn chế trong quan hệ pháp luật dân sự và (hoặc) nằm ở một nơi cách biệt về mặt địa lý và được trang bị ít nhất một nơi làm việc cố định. Sự khác biệt và quy trình sáng tạo của họ sẽ được thảo luận trong bài viết này.

Cấu trúc phân chia lãnh thổ riêng biệt của một tổ chức

Là một phần hoạt động của tổ chức, một phần chức năng của tổ chức có thể được chuyển giao cho các đơn vị cơ cấu. Đồng thời, điều quan trọng là phải duy trì ranh giới giữa việc tách một phần của công ty thành một pháp nhân mới và việc di dời lãnh thổ và tổ chức của bộ phận sẽ vẫn giữ nguyên. một phần không thể thiếu các công ty.

Một trong những khác biệt giữa các hành động đó là thông tin được nhập vào Hệ thống Thống nhất Đăng ký tiểu bang pháp nhân (Unified State Register of Legal Entities): đăng ký thành lập công ty theo thứ tự tổ chức lại lối đi mới Còn đối với bộ phận riêng, cơ quan thuế ghi chú vào dòng dành riêng cho thông tin về tổ chức mẹ. Từ đó có thể thấy rõ vị thế trực thuộc của các đơn vị. Điều này cũng được pháp luật nhấn mạnh. Trong môn vẽ. Điều 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga quy định rằng các bộ phận riêng biệt không phải là pháp nhân, mặc dù chúng có một số đặc điểm cá nhân hóa.

Danh sách các tính năng cần thiết rất ngắn:

sự cô lập về mặt hành chính, thể hiện với sự có mặt của bộ phận tách biệt của công ty do chính công ty quản lý, hành động phù hợp với các yêu cầu của Nghệ thuật. 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga trên cơ sở giấy ủy quyền;
tách lãnh thổ, trong đó địa chỉ pháp lý của chi nhánh chuyên dụng của công ty khác với địa chỉ của cơ quan điều hành của pháp nhân.

Bằng quyết định nội bộ, một bộ phận của công ty có thể có những đặc điểm riêng biệt khác. Ví dụ: những dấu hiệu như vậy có thể là:

số dư riêng biệt;
tài khoản cá nhân của riêng mình;
tính toán cá nhân các khoản thanh toán cho nhân viên và những người khác.

Địa vị pháp lý của các bộ phận được tách ra trong công ty trong quan hệ doanh nghiệp và lao động

Tình trạng pháp lý của một bộ phận riêng biệt tiếp theo sau tình trạng phụ thuộc của nó:

Quyền của bộ phận chuyên trách của công ty bị hạn chế đáng kể so với chức năng của tổ chức mẹ.
Ví dụ, mặc dù Tòa án Trọng tài Tối cao đã bị giải tán, nhưng quy tắc do Tòa án này thiết lập trong thư thông báo số 34 ngày 14 tháng 5 năm 1998 vẫn có hiệu lực: các bộ phận riêng biệt có quyền nộp đơn tuyên bố yêu cầu bồi thường chỉ ra tòa nếu họ hành động thay mặt cho tổ chức. Và, như đã nêu trong phán quyết kháng cáo của Tòa án khu vực Tyumen ngày 4 tháng 6 năm 2012 số 33-2442/2012, các bộ phận riêng biệt không được công nhận là bị cáo hợp pháp, mặc dù Nghệ thuật. 29 của Bộ luật tố tụng dân sự Liên bang Nga và cho phép nộp đơn yêu cầu bồi thường tại tòa án tại địa điểm của họ.
Hoạt động của các bộ phận riêng biệt là công việc giống nhau mà công ty thực hiện theo mã loại được giao hoạt động kinh tế cũng như các hoạt động của nhân viên (thư ký, luật sư, kế toán, v.v.) nhằm tạo điều kiện thực hiện công việc đó hoặc chỉ một phần của hoạt động đó. Trao quyền cho các đơn vị riêng biệt thực hiện loài được thành lập hoạt động được thực hiện bởi một pháp nhân.
Các đơn vị riêng biệt là trung gian trong quan hệ lao động chứ không phải là các bên trong quan hệ lao động. Do đó, phán quyết của Tòa án Tối cao ngày 3 tháng 11 năm 2006 số 5-B06-94 tuyên bố rằng bộ phận được tách ra của công ty không có năng lực pháp lý của một pháp nhân, và do đó các bộ phận riêng biệt không thể hoạt động với tư cách là người sử dụng lao động.

Nếu người lao động được cử đi thực hiện công việc ở một đơn vị riêng biệt thì được coi là cử đi công tác (xem quy định cụ thể về việc cử đi công tác, được Chính phủ phê duyệt tại Nghị định số 749 ngày 13/10/2008). ).

Các loại phân chia riêng biệt theo Bộ luật Dân sự và Bộ luật Thuế của Liên bang Nga

Bộ luật Dân sự (Điều 55) và pháp luật về một số loại pháp nhân thừa nhận sự tồn tại của 2 loại bộ phận riêng biệt:

Chi nhánh công ty là một bộ phận riêng biệt được thành lập để thực hiện các hoạt động của một tổ chức bên ngoài địa điểm của nó, chức năng của văn phòng đại diện hoặc chỉ một phần chức năng này, tùy thuộc vào phạm vi quyền hạn được công ty chuyển giao.
Văn phòng đại diện của công ty là một bộ phận riêng biệt có nhiệm vụ bảo vệ và đại diện cho lợi ích của công ty. Văn phòng đại diện đặc biệt phổ biến trong các tổ chức hoạt động ở một số quốc gia.

Bộ luật Thuế (Điều 11) công nhận bất kỳ bộ phận tách biệt về mặt lãnh thổ nào của pháp nhân là các bộ phận riêng biệt nếu chúng có nơi làm việc cố định. Nơi làm việc theo Nghệ thuật. Điều 209 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga là nơi nhân viên thực hiện nhiệm vụ công việc của mình hoặc nơi anh ta cần phải có mặt để thực hiện công việc. Nơi làm việc phải được người sử dụng lao động kiểm soát.

Một nơi làm việc được coi là cố định nếu nó được tạo ra trong hơn một tháng. Yêu cầu cuối cùng liên quan đến thời hạn đăng ký bộ phận riêng để tính thuế. Phù hợp với nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, pháp nhân thông báo với cơ quan thuế về việc phân bổ chi nhánh hoặc văn phòng đại diện trong vòng một tháng kể từ thời điểm thành lập. Nếu nơi làm việc được thành lập trong thời gian ngắn hơn thì việc thực hiện hạch toán thuế như một bộ phận riêng biệt là không có ý nghĩa. Nếu nó được tạo ra trong thời gian hơn một tháng thì cơ quan thuế sẽ công nhận nó là một bộ phận riêng biệt.

Việc ghi nhận một bộ phận riêng biệt cho mục đích kế toán thuế có ý nghĩa gì?

Mặc dù thực tế là theo Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, một bộ phận được phân định theo lãnh thổ của công ty có nơi làm việc được thành lập từ một tháng trở lên được công nhận là một bộ phận riêng biệt, năng lực pháp lý của bộ phận này khác với các quyền và nghĩa vụ của chi nhánh hoặc văn phòng đại diện.

Phần tách biệt của công ty, được công nhận vì mục đích thuế, thường không có bộ máy quản lý hành chính, tài sản và quỹ riêng và không thể độc lập thực hiện quyền hạn của công ty hoặc bảo vệ lợi ích của mình. Lý do cho điều này là nhằm mục đích công nhận của Cơ quan Thuế Liên bang các lãnh thổ có công việc hiện tại là một bộ phận của công ty.

Như đã nêu trong Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, việc công nhận một bộ phận riêng biệt như vậy được thực hiện nhằm mục đích thực thi pháp luật về thuế và phí.

Ví dụ: nếu một tổ chức đang phát triển lòng đất ở Viễn Đông và cơ quan điều hành của tổ chức đó nằm ở miền Trung nước Nga thì việc nộp thuế tại địa điểm của pháp nhân là không phù hợp để kiểm soát thuế cũng như vì các lý do khác. Theo Nghệ thuật. 335 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, công ty được đăng ký tại nơi khai thác. Rõ ràng, quá trình sản xuất của họ kéo dài hơn một tháng và nơi làm việc của nhân viên sẽ là hầm mỏ, mỏ đá, v.v. Khi đó, để nộp thuế khai thác khoáng sản, cơ quan thuế có thể công nhận sự hiện diện của một bộ phận riêng của công ty. .

Thủ tục thành lập một bộ phận riêng

Không giống như các bộ phận riêng biệt có được tư cách này theo chỉ đạo của cơ quan thuế, các chi nhánh và văn phòng đại diện được thành lập theo một thủ tục phức tạp hơn. Các giai đoạn sau đây được phân biệt:

Quyết định tách một phần công ty theo trình tự, thủ tục do pháp luật quy định hoặc quy định nội bộ của công ty.

Ví dụ, Luật “Về công ty trách nhiệm hữu hạn” ngày 08/02/1998 số 14-FZ quy định trình tự ra quyết định sau:

trình vấn đề này để Đại hội đồng cổ đông xem xét 30 ngày trước khi triệu tập;
xem xét câu hỏi;
sự đồng thuận của 2/3 số người tham dự cuộc họp về việc mở bộ phận riêng.

Trong môn vẽ. Điều 65 Luật “Về công ty cổ phần” ngày 26/12/1995 số 208-FZ quy định rằng việc thành lập chi nhánh và văn phòng đại diện có thể thuộc thẩm quyền của Hội đồng quản trị nếu Điều lệ công ty quy định.

Thông qua một đạo luật địa phương quy định công việc của một bộ phận riêng biệt của công ty. Thông thường đây là dịch vụ cung cấp cho chi nhánh/văn phòng đại diện.
Bổ nhiệm theo lệnh của người đứng đầu tổ chức mẹ quản lý một bộ phận riêng. Thông thường, cùng lúc đó, giấy ủy quyền được cấp dưới danh nghĩa của người đứng đầu bộ phận, vì nếu không có người đứng đầu bộ phận đó thì người đứng đầu bộ phận sẽ không thể quản lý bộ phận của công ty (Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga ).
Gửi đơn đăng ký tới Cơ quan Thuế Liên bang theo mẫu P14001, đã được phê duyệt. theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang “Về việc phê duyệt các biểu mẫu và yêu cầu…” ngày 25 tháng 1 năm 2012 số ММВ-7-6/25@, về việc nhập thông tin về việc phân chia vào Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của bang. Như đã nêu trong thư của bộ chính sách thuế Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 16 tháng 12 năm 2009 số 03-02-07/1-541, một bộ phận riêng biệt của pháp nhân được coi là được thành lập kể từ thời điểm bổ sung vào sổ đăng ký nhà nước.
Gửi mẫu S-09-3-1 cho Dịch vụ Thuế Liên bang, đã được phê duyệt. theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang ngày 09/06/2011 số ММВ-7-6/362@ trong vòng một tháng sau khi phân bổ một phần của tổ chức. Việc này được thực hiện để đăng ký một bộ phận riêng với cơ quan thuế.

Quy định mẫu về thành lập bộ phận riêng của Công ty TNHH, CTCP

Trong môn vẽ. Điều 5 của Luật số 14-FZ xác định rằng LLC hoạt động trên cơ sở quy định đã được công ty mẹ phê duyệt. Thông thường, tình trạng này cũng tương tự với các pháp nhân khác (xem Điều 91 Luật số 208-FZ, v.v.).

quy định chung là tập hợp thông tin về tổ chức mẹ và bộ phận được phân bổ, như: tên, địa chỉ, v.v.;
mục đích sáng tạo, ví dụ, đảm bảo tuân thủ lợi ích của pháp nhân;
địa vị pháp lý là sự kết hợp giữa các quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm;
thủ tục kiểm soát do trụ sở chính thực hiện;
dữ liệu về quy trình quản lý, năng lực quản lý;
tham gia quan hệ lao động;
thủ tục giải thể đơn vị;
các quy định khác khi cần thiết.

Báo cáo các đơn vị riêng lẻ năm 2017-2018

Một trong những biểu hiện của việc pháp nhân, cơ quan chính phủ kiểm soát chi nhánh, văn phòng đại diện là việc xác minh báo cáo.

Đối với báo cáo bên ngoài, một bộ phận riêng biệt của pháp nhân cung cấp các tài liệu sau hàng tháng trong năm 2017-2018:

Khai thuế nếu đơn vị có nghĩa vụ:
- nộp thuế vận tải, thuế tài sản của tổ chức;
- chuyển thuế khấu trừ từ thu nhập của người lao động sang thu nhập của họ.
Mẫu theo KND 1151111, đã được phê duyệt. theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang ngày 10 tháng 10 năm 2016 số ММВ-7-11/551@, về việc thanh toán phí bảo hiểm cho Cơ quan Thuế Liên bang.
Mẫu 4-FSS đã được phê duyệt. theo lệnh của FSS ngày 26 tháng 9 năm 2016 số 381 về việc báo cáo Quỹ bảo hiểm xã hội về việc đóng tiền bảo hiểm rủi ro tai nạn lao động.
Mẫu SZV-M, đã được phê duyệt. Nghị quyết của Hội đồng quản trị Quỹ hưu trí Liên bang Nga ngày 02/01/2016 số 83p, thông báo cho Quỹ hưu trí về các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí công nhân.
Các tài liệu khác.

Báo cáo nội bộ được xác định theo hướng dẫn của công ty mẹ. Nó bao gồm việc chuyển giao tài liệu kế toán, thông tin về việc thực hiện kế hoạch, v.v., có nghĩa là đối với một bộ phận riêng biệt của tổ chức, cần phải chuẩn bị các báo cáo bổ sung theo các hình thức được thiết lập trong tổ chức.

Hãy tóm tắt. Một đơn vị cấu trúc riêng biệt của pháp nhân là một bộ phận của công ty được tách biệt về mặt lãnh thổ và hành chính nhằm mục đích thực hiện các hoạt động tương tự như ngành nghề của công ty mẹ và, nếu cần, cũng đại diện cho lợi ích của công ty đó.

Ngoài các chi nhánh và văn phòng đại diện được xác định trong luật dân sự là các bộ phận riêng biệt, cơ quan thuế để thi hành Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các đạo luật khác về thuế có thể công nhận các bộ phận được phân bổ theo lãnh thổ của pháp nhân là các bộ phận riêng biệt nếu chúng có nơi làm việc cố định.