Tài khoản kế toán 99. Khi hạch toán D99 - K09

Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” dùng để tổng hợp thông tin về việc hình thành kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động của tổ chức trong năm báo cáo.

Kết quả tài chính cuối cùng (lợi nhuận ròng hoặc lỗ ròng) được tạo thành từ kết quả tài chính từ các hoạt động thông thường cũng như các khoản thu nhập và chi phí khác. Nợ tài khoản 99 “Lãi và lỗ” phản ánh các khoản lỗ (lỗ, chi phí), còn bên có phản ánh lợi nhuận (thu nhập) của tổ chức. So sánh doanh thu ghi nợ và tín dụng trong kỳ báo cáo cho thấy kết quả tài chính cuối cùng của kỳ báo cáo.

Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” trong năm báo cáo phản ánh:

số dư thu nhập và chi phí khác trong tháng báo cáo - tương ứng với điểm 91“Thu nhập và chi phí khác”;

số tiền chi phí thuế thu nhập có điều kiện dồn tích, các khoản nợ thường xuyên và các khoản thanh toán để tính lại khoản thuế này từ lợi nhuận thực tế, cũng như số tiền phạt thuế phải nộp - tương ứng với điểm 68"Tính toán thuế và phí."

Cuối năm báo cáo, khi lập báo cáo tài chính năm, tài khoản 99 “Lãi và lỗ” được đóng. Trong trường hợp này, đến thời điểm cuối tháng 12, số lãi (lỗ) thuần của năm báo cáo được xóa khỏi tài khoản 99 “Lãi và lỗ” vào bên Có (nợ) hóa đơn 84"Thu nhập giữ lại (lỗ chưa được bảo hiểm)."

Việc xây dựng kế toán phân tích cho tài khoản 99 “Lãi và lỗ” cần đảm bảo tạo ra các dữ liệu cần thiết cho việc lập báo cáo lãi lỗ.

Tài khoản 99 “Lãi và lỗ”
tương ứng với các tài khoản

Áp dụng sơ đồ tài khoản: tài khoản 99

• Việc phản ánh mức phạt, tiền phạt chậm đóng phí bảo hiểm trong kế toán như thế nào?

  Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” trong năm báo cáo được phản ánh cùng với lãi lỗ… báo cáo của báo cáo thường niên được phản ánh vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với… tài khoản 69. Đồng thời, theo đoạn ... với Quy định số 34n và Hướng dẫn - trên tài khoản 99 “Lãi và lỗ”, hoặc theo ... theo Khuyến nghị, hoặc trên tài khoản 91 ...

• Khoản nào (91 hoặc 99) nên phản ánh chế tài vi phạm pháp luật về thuế?

  Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và... tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và... trừ đi các khoản phải thu từ lợi nhuận xác lập theo quy định tại . .. đơn (sau đây gọi là Sơ đồ tài khoản và Hướng dẫn), được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính ... tài khoản 99 “Lãi lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và ... thủ tục kế toán ( trên tài khoản 91 hoặc tài khoản 99) đối tượng kinh tế...

• Tài sản thuế thu nhập hoãn lại do mất một nhóm đối tượng nộp thuế hợp nhất

  Thành viên tương ứng của nhóm thuế hợp nhất trên tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với tài khoản 78 “Thanh toán với...) và được tính đến khi xác định lãi (lỗ) thuần của tổ chức (không tham gia vào hình thành lãi (lỗ) của tổ chức... trước thuế). 5. Thông tin về số dư tài khoản 78… căn cứ tính thuế của nhóm người nộp thuế hợp nhất được ghi giảm vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ” của kỳ báo cáo trước kỳ…

• Các khoản trả trước cho thuế thu nhập. Ví dụ

  Kết quả được phản ánh vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Tài khoản chỉ định còn phản ánh các khoản... từ số lợi nhuận kế toán nhận được trong kỳ báo cáo và thuế suất hiện hành...). Hơn nữa, bất kể số lợi nhuận (lỗ) chịu thuế là bao nhiêu, hồ sơ kế toán của tổ chức phản ánh... lợi nhuận được xác định trên cơ sở lợi nhuận (lỗ) kế toán và được ghi nhận cho mục đích của PBU 18... trong hồ sơ kế toán như một khoản ghi nợ cho tài khoản 99 "Lãi lỗ" (tài khoản phụ kế toán...

• Phản ánh mức phạt vi phạm pháp luật về thuế trong kế toán

  Tài khoản 99 “Lãi lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và… kỳ, trừ đi các khoản phải thu từ lợi nhuận được xác lập theo quy định của pháp luật… để áp dụng (sau đây gọi tắt là Sơ đồ tài khoản và hướng dẫn ), theo lệnh Bộ Tài chính Nga... tài khoản 99 “Lãi, lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và… áp dụng quy trình kế toán cụ thể (trên tài khoản 91 hoặc tài khoản 99) cho đơn vị kinh tế độc lập...

• Báo cáo năm 2016: tính đúng đắn các giải trình hàng năm của Bộ Tài chính

  Lợi nhuận được phản ánh trong khoản Nợ của tài khoản 99 “Lãi và lỗ” và có 96 “Dự phòng cho các chi phí trong tương lai... v.v.), cũng như các biện pháp xử phạt về thuế đối với chúng được phản ánh trong khoản Nợ của tài khoản 99 “Lãi và lỗ.. ”. Tiền phạt, tiền phạt do người nộp thuế nộp hoặc... được phản ánh vào tài khoản chi phí, không sử dụng tài khoản 99. Theo đó, trong báo cáo... lợi nhuận vì mục đích xã hội, phát triển sản xuất... không làm thay đổi số dư tài khoản...

• Thủ tục chuyển một tổ chức từ Công ty Cổ phần sang Công ty TNHH một cách đơn giản: các sắc thái của kế toán và thuế

  Một sổ riêng) để ghi nhận thu nhập và chi phí của các tổ chức và cá nhân kinh doanh sử dụng hệ thống thuế đơn giản... hạch toán lãi lỗ và phân bổ (hướng) dựa trên quyết định của người sáng lập về số lợi nhuận ròng... . Tức là CTCP khóa tài khoản 99 “Lãi lỗ”, ... phân chia theo quyết định của thành viên sáng lập số lãi ròng và ... vào sổ thu nhập, chi phí của tổ chức, cá nhân kinh doanh sử dụng . ..

• Kế toán cho các công ty bao thanh toán thu hút nguồn tài trợ bên ngoài

  Cung cấp dịch vụ tài chính cho Khách hàng bằng chi phí của Nhà đầu tư. OSNO - cổ điển... vào ngày hạch toán hàng hóa và nhận hóa đơn 68/GTGT ​​(... đặt hàng Bảng cân đối kế toán doanh thu Tài khoản/tài khoản phụ Nợ Có Số dư... chi phí) 99 (lãi lỗ) 0 Ghi nhận thu nhập, chi phí hoạt động phụ trợ 99 (lãi, lỗ) 68/…vào ngày hạch toán hàng hóa và nhận hóa đơn 68/GTGT ​​(…vào ngày hạch toán hàng hóa và nhận hóa đơn 68/GTGT ​​(.. .

• Sửa lỗi lớn

  Tài khoản trên hồ sơ là tài khoản lợi nhuận giữ lại (lỗ chưa được bù đắp), tức là tài khoản 84 “Lợi nhuận giữ lại... tài khoản “Chi phí bán hàng” 90; Nợ TK 99 “Lãi lỗ”, TK Có 90 “Doanh thu”, ... “Lãi lỗ”; Nợ tài khoản 84 “Thu nhập giữ lại (lỗ chưa được bảo hiểm)”, Có tài khoản 99 “Lãi và lỗ” - ... 500.000 rúp. – số tiền lãi ròng đã được điều chỉnh. Trong... dựa trên lãi (lỗ) cơ bản và suy giảm trên mỗi cổ phiếu (nếu...

• Hạch toán riêng chi phí và doanh thu khi cung cấp sản phẩm trong quá trình thực hiện mệnh lệnh quốc phòng

  ... (sau đây - PBU 9/99) và PBU 10/99 "Chi phí của tổ chức" ... (sau đây - PBU 10/99). Phương pháp hạch toán riêng... sau đây - Sơ đồ tài khoản) ). Căn cứ vào Sơ đồ hạch toán chi phí chung và chi phí thương mại của doanh nghiệp... (khoản 21 PBU 4/99 "Báo cáo kế toán của tổ chức"... (sau đây gọi tắt là PBU 4/99)). Thu nhập và chi phí của tổ chức được phản ánh trong... PBU 4/99). Một quy định chi tiết hơn về thu nhập và chi phí được thực hiện... một thủ tục kế toán lãi lỗ khác với quy trình chung. Ví dụ: duy trì một ...

• Nguyên tắc kế toán dành cho “trẻ em” và các tổ chức phi lợi nhuận đã được đơn giản hóa

  Kỳ 99 “Lãi hoặc lỗ” (90 “Doanh thu” - khi sử dụng tài khoản này) 20 (tài khoản khác) Lưu ý... liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, xây dựng, sản xuất TSCĐ... doanh nghiệp có thể tính phí khấu hao hàng tồn kho sản xuất, hộ gia đình một lần trong... tài khoản 20 (tài khoản khác ghi nhận chi phí sản xuất - khi sử dụng) và tài khoản Có... quyết toán với nhà thầu, nhân viên tính lương, v.v...

• Hàng nhập khẩu hư hỏng: tính thuế VAT hải quan, chi phí xử lý và bồi thường bảo hiểm

  Thu nhập phi hoạt động được tính đến khi đánh thuế lợi nhuận, Bộ Tài chính Nga công nhận khả năng đồng thời... với khoản 2 của PBU 9/99 "Thu nhập của tổ chức" ... (sau đây gọi là PBU 9/ 99) thu nhập của tổ chức được ghi nhận là sự gia tăng về mặt kinh tế... (khoản 8 PBU 9/99), được chấp nhận để hạch toán... của tổ chức" (sau đây gọi là PBU 10/99), chi phí của tổ chức được ghi nhận là sự sụt giảm trong hàng tồn kho kinh tế... công nghiệp, ngụ ý ghi nhận tổn thất vào tài khoản của các bên có tội và chỉ trong đó...

• Lời hứa. Kế toán và Thuế

  Cụ thể là lãi suất, tiền phạt, bồi thường thiệt hại do chậm thực hiện, và... những tổn thất do sự kiện này gây ra đối với tài sản được bảo hiểm (để trả... tài sản cầm cố khi tính thuế lợi tức. Vì vậy, có một rủi ro về... tài sản cầm cố khi đánh thuế toàn bộ lợi nhuận... đặc biệt là tiền lãi, tiền phạt, bồi thường thiệt hại do chậm thực hiện, và... 99). Trị giá nguyên vật liệu ghi trong hợp đồng cầm cố và đã phản ánh trước đó vào tài khoản ngoại bảng...

• Kế toán chi phí theo bản chất và mục đích của chúng

  Việc hạch toán chi phí được quy định bởi PBU 10/99 “Chi phí của tổ chức”. Theo đoạn.... Điều 8 của PBU 10/99 xác định việc phân nhóm chi phí theo... hướng dẫn trực tiếp thông thường trong PBU 10/99 để bao gồm các khoản khấu trừ khấu hao khi... chi phí, chi phí được tài trợ bởi viện trợ nhà nước đã được tiết lộ. Đúng, đây không phải là... quy tắc phân loại chi phí. Theo đoạn 99 – 105 IAS 1 “... khác nhau về tần suất, tiềm năng lãi hoặc lỗ và khả năng dự đoán. Phân tích này xuất hiện...

• Vốn bổ sung: hình thành, sử dụng và thủ tục kế toán

  Việc định giá bổ sung tài sản để tính đến thu nhập giữ lại (lỗ chưa được bảo hiểm) của tổ chức khi thanh lý... việc giảm giá có thể xảy ra sẽ phải được thực hiện bằng chi phí của thu nhập giữ lại. Ngoài ra, có thể là... hạch toán ghi nợ tài khoản 83 và ghi có tài khoản 02 “Khấu hao tài sản cố định... bán như một phần của doanh thu cuối cùng 99 91-9 4.139,91 ... do vốn ủy quyền hoặc lợi nhuận. Theo tác giả, hoạt động bổ sung và chi tiêu...

Tài khoản 99 của kế toán là tài khoản “Lãi lỗ” chủ động-thụ động. Được thiết kế để tích lũy và tóm tắt thông tin về việc hình thành kết quả tài chính của hoạt động kinh tế của doanh nghiệp trong năm. Sử dụng các bài đăng tiêu chuẩn và ví dụ thực tế dành cho người giả, chúng ta sẽ xem xét chi tiết cụ thể về việc sử dụng tài khoản 99, cũng như quy trình phản ánh lãi (lỗ) trên tài khoản 99.

Tên tài khoản thể hiện rõ mục đích của nó: tài khoản được sử dụng để tích lũy và phản ánh kết quả tài chính cuối cùng. Lợi nhuận và thu nhập được phản ánh trên bên có của tài khoản, các khoản lỗ và chi phí được phản ánh trên bên ghi nợ.

Nhìn chung, cấu trúc của tài khoản 99 có thể được biểu diễn bằng sơ đồ sau:

Trong suốt cả năm, tài khoản phản ánh:

• lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh thông thường - tương ứng với tài khoản 90;
• lãi (lỗ) từ hoạt động khác - tương ứng với 91 tài khoản;
• số thu nhập (chi phí) có điều kiện tích lũy để tính thuế thu nhập;
• số lượng nghĩa vụ vĩnh viễn và các khoản thanh toán tích lũy, hình phạt, hình phạt, v.v.

Các chuyển động của tài khoản có thể được hiển thị dưới dạng sơ đồ như sau:

Thu nhập (chi phí) bất thường là khoản thu (chi phí) của các khoản tiền liên quan đến các sự kiện ngoài kế hoạch. Ví dụ: biên lai thu tiền bồi thường bảo hiểm, tổn thất do thiên tai, sự cố khẩn cấp, v.v.

Vào cuối năm báo cáo, tài khoản 99 được đóng vào tài khoản 84 “Lợi nhuận (lỗ) giữ lại” và không còn số dư trên tài khoản 84. Lãi sẽ được phản ánh bằng cách đăng Dt 99 - Kt 84, lỗ Dt 84 - Kt 99.

Tài khoản 99 tương ứng với các tài khoản:

Đăng Dt 99 - Kt 09 nghĩa là việc xử lý đối tượng ONA chiếm Dt 09.

Tài khoản phụ 99 tài khoản

Phân tích tài khoản 99 cần được xây dựng có tính đến khả năng lập Báo cáo kết quả tài chính của doanh nghiệp. Vì những mục đích này, nên tạo các tài khoản phụ chính cho tài khoản:

Nhận miễn phí 267 bài học video trên 1C:

• 99,1 - lãi lỗ (trừ NP);
• 99,2 - thuế thu nhập;
• 99,3 - thu nhập bất thường (chi phí);
• 99,6 - xử phạt về thuế;
• 99,9 - các khoản lỗ và lãi khác.

Theo quyết định của tổ chức, số lượng và mục đích của tài khoản phụ có thể thay đổi. Ngoài ra, để phản ánh thông tin chi tiết hơn, tổ chức có thể tạo tài khoản phụ cấp 3 hoặc cấp 4 cho các tài khoản phụ này.

Theo Sơ đồ tài khoản hiện tại, thuế thu nhập (IP) được tính vào tài khoản 99 tương ứng với tài khoản 68, một tài khoản phụ để thanh toán theo IP. Vì mục đích này, các tài khoản phụ riêng biệt được tạo trên tài khoản 99, thường là 99.2 “Thuế thu nhập”, có thể được chia thành các tài khoản phụ để phản ánh thu nhập có điều kiện và chi phí có điều kiện cho NP.

Số thuế phải nộp vào ngân sách được phản ánh bằng Dt 99 - Kt 68.

Ghi loại Dt 68 - Kt 99 “Thu nhập có điều kiện thuộc NP” phản ánh số lỗ nhận được trong kế toán.

Đóng 99 tài khoản

Có một số cách để đóng tài khoản 99. Nhưng phương pháp sử dụng tài khoản phụ 99.9 có thể được coi là đúng về mặt phương pháp. Trong trường hợp này, tổng của tất cả các tài khoản phụ 99 được thu thập trong tài khoản này, tức là tài khoản phụ có thể được gọi là tài khoản điều tiết.

Trong năm, tài khoản đóng hàng tháng, số dư Dt là lỗ, số dư Kt là có lãi. Như vậy, khi kết thúc năm đối ứng với tài khoản 84, số dư bên nợ là có lãi, số dư bên có là lỗ.

Các bài viết và ví dụ sử dụng 99 tài khoản

Ví dụ 1. Xóa nợ vào tài khoản 99

Giả sử SDM-Project LLC đã mua thiết bị trị giá 800.000 rúp vào tháng 12 năm 2014, thời gian sử dụng hữu ích (LP) là 5 năm, phương pháp khấu hao trong sổ kế toán là phương pháp số dư giảm dần và trong NU – tuyến tính.

Hãy thực hiện phép tính. Trong năm 2015-2016, khấu hao lũy kế là: ở BU - 288.000 rúp, ở NU - 320.000 rúp. Số lượng VVR là 32.000 rúp, IT bằng 32.000 * 20% = 6.400 rúp.

Vào tháng 12 năm 2016, hệ điều hành này đã được bán. Việc xóa bỏ CNTT trong hoạt động này được phản ánh qua bài đăng:

Ví dụ 2. Đóng tài khoản 99 hàng tháng

Giả sử rằng vào tháng 1 năm 2016, Quadrum 10 LLC đã thuê tài sản và trả lãi cho khoản vay. Cho thuê tổ chức là thu nhập khác chứ không phải là hoạt động chính. Tiền thuê được tính với số tiền 118.000 rúp, bao gồm. VAT 18.000 rúp. Số tiền lãi phải trả là 42.000 rúp.

Phản ánh giao dịch qua bài đăng:

Đồng thời với thời điểm cuối kỳ, khoản chi phí có điều kiện cho NP được phản ánh vào hệ thống kế toán. Trong trường hợp của chúng tôi, số tiền của nó sẽ là: 58.000 * 20% = 11.600 rúp.

Số tiền thuế tích lũy được phản ánh qua việc đăng:

Ví dụ 3. Kết thúc năm

Tính đến ngày này, số tiền sau được phản ánh trong hồ sơ kế toán của SPA Aktiv:

1. 90,1 (doanh thu) - 1.888.000 RUB, bao gồm. VAT 288.000 rúp.
2. 90,2 (giá vốn) - 520.000 rúp.
3. 90,3 (VAT) - 288.000 chà.
4. 90,5 (chi phí kinh doanh chung) - 115.000 rúp.
5. Kt 90,9 - 965.000 chà.
6. 91,1 (thu nhập khác) - 210.000 rúp.
7. 91,2 (các chi phí khác) - 230.000 rúp.
8. Dt 91,9 (cân đối thu nhập và chi phí khác) - 20.000 rúp.
9. 99,1 (lãi và lỗ) - 640.000 rúp.
10. 99,2 (tính theo NP) - 195.000 rúp.
11. 99,3 (xử phạt thuế) - 10.000 rúp.

Việc cải cách bảng cân đối kế toán thực tế được phản ánh trong bài đăng.

Tài khoản tiết kiệm 99 trong kế toán thực tế được sử dụng để tạo ra thông tin về kết quả tài chính của bất kỳ công ty nào, bất kể địa vị pháp lý hoặc ngành nghề của công ty đó. Dữ liệu được tóm tắt trong một khoảng thời gian báo cáo nhất định cho tất cả các loại hoạt động - chính và bổ sung. Hãy xem xét những gì được phản ánh trong tài khoản thứ 99 và theo thứ tự nào.

Tài khoản 99 trong kế toán

Mục tiêu chính của một tổ chức thương mại là tạo ra lợi nhuận. Hơn nữa, mỗi hoạt động kinh doanh đều ảnh hưởng đến số lượng thu nhập và chi phí, và để tích lũy thông tin tóm tắt, tài khoản 99 “Lãi và lỗ” được sử dụng. Trong cả năm, nó tích lũy thông tin về:

• Lãi hoặc lỗ từ 90 tài khoản. theo OKVED chính.
• Lãi hoặc lỗ từ 91 tài khoản. theo OKVED bổ sung.
• Thu nhập/chi phí có điều kiện liên quan đến tính thuế.
• Chấp nhận tiền phạt, nợ đọng và PNO/ONA (khi làm việc theo PBU 18/02).

Tài khoản kế toán 99 là bước cuối cùng hướng tới việc cải cách bảng cân đối kế toán. Việc đăng cuối cùng sẽ đặt lại số dư về 0 bằng cách chuyển số tiền thu được vào tài khoản. 84. Và các giao dịch kinh doanh trên tài khoản 99 cũng phản ánh việc xóa bỏ (vốn hóa) các khoản lỗ (thặng dư) của hàng tồn kho và tài sản cố định nhận được trong trường hợp khẩn cấp hoặc bất khả kháng (tình huống khẩn cấp, thiên tai, chiến tranh, v.v.).

Tài khoản 99 – tiểu khoản:

• 99.1 - dùng để phản ánh kết quả tài chính theo OKVED thông thường của công ty.
• 99.2, 99.3 – dùng để phản ánh kết quả tài chính của các OKVED khác.
• 99,4 – để phản ánh thu nhập bất thường.
• 99,5 - để phản ánh chi phí bất thường.
• 99,6 – để phản ánh số tiền thuế lợi tức và tiền phạt.
• 99,7 – số lượng kết quả tài chính trong kỳ báo cáo được phản ánh ở đây.
• 99,9 – số lượng kết quả tài chính khác có thể được phản ánh ở đây.

Cần lưu ý rằng tài khoản 99, các đặc điểm có trong Lệnh số 94n ngày 31 tháng 10 năm 2000, có thể được nhóm lại theo cách khác, có tính đến nhu cầu phân tích của tổ chức và các sắc thái của việc điền vào hồ sơ kế toán đầy đủ và đáng tin cậy.

Đếm 99 – chủ động hay bị động?

Tài khoản kế toán 99 là tài khoản kế toán chủ động-thụ động. Bên Có số 99 của tài khoản thể hiện sự hình thành lợi nhuận và các loại thu nhập, tương ứng với các tài khoản - 90, 91, 84, , , , , v.v. Và bên Nợ số 99 của tài khoản thể hiện việc nhận lỗ và các loại chi phí, tương ứng với các tài khoản - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90, v.v.

Số dư tín dụng đến hoặc đi trên tài khoản 99 có nghĩa là thu nhập vượt quá chi phí, do đó lợi nhuận của công ty. Khi số dư được phản ánh vào khoản Nợ của tài khoản 99, điều đó có nghĩa là số chi phí trong kỳ lớn hơn thu nhập và kết quả là bị lỗ. Do đó, số dư tài khoản ghi nợ 99 biểu thị một khoản lỗ và tài khoản tín dụng biểu thị một khoản lãi.

Ghi chú! Tài khoản 99 không được phản ánh trực tiếp trên bảng cân đối kế toán mà chỉ được phản ánh sau khi điều chỉnh lại số dư. Trong trường hợp này, tổng số tiền từ tài khoản. 99 được xóa dưới dạng ghi nợ hoặc ghi có vào tài khoản. 84, từ tài khoản 84 số dư ngày 31/12 được nhập vào trang 1370 của Bảng cân đối kế toán.

Đăng lên tài khoản 99

Để hiểu rõ hơn ý nghĩa của tài khoản vay 99 và kết quả tài chính mà việc ghi nợ tài khoản 99 thể hiện ra sao, chúng tôi sẽ đưa ra một ví dụ điển hình từ hoạt động của doanh nghiệp.

Giả sử một công ty thương mại bán thiết bị. Trong tháng 12, hàng điện được bán với giá 354.000 rúp, bao gồm 18% VAT (54.000 rúp). Ngoài ra, tổ chức còn cung cấp mặt bằng cho thuê một lần; giá thuê lên tới 23.600 rúp, bao gồm VAT 3.600 rúp. Giả sử rằng không có giao dịch nào khác trong kỳ, giá vốn sản phẩm bán ra là 260.000 rúp và vì tháng 12 là tháng cuối cùng nên bảng cân đối kế toán đang được cải tổ cùng lúc.

Kế toán sẽ ghi sổ như sau:

• D 90 K 99 với giá 40.000 rúp. – Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh được tạo ra vào cuối tháng. Trong trường hợp này, câu trả lời cho câu hỏi: Có 99 của tài khoản - lãi hay lỗ? rõ ràng - lợi nhuận.
• D 62 K 91.1 với giá 23.600 rúp. – Thu nhập từ hợp đồng cho thuê được phản ánh.
• D 91,2 K 68,2 với giá 3600 rúp. – Thuế GTGT được phân bổ cho tiền thuê.
• D 91 K 99 với giá 20.000 rúp. – lợi nhuận cho thuê trong tháng đã được tạo ra.
• Tài khoản D 99 09 K 84 với giá 60.000 rúp. – Cuối năm, bảng cân đối kế toán được cải tổ: lợi nhuận xác định được đưa vào kết quả tài chính các kỳ trước.

Kết luận - chúng tôi phát hiện tài khoản 99 “Lãi và lỗ” là tài khoản chủ động-thụ động và nhằm mục đích để kế toán xác định số lãi hoặc lỗ mà doanh nghiệp nhận được trong kỳ báo cáo. Vào cuối kỳ báo cáo, tài khoản này không có số dư vì nó được đặt lại về 0 thông qua việc cải cách bằng cách xóa số tiền trong tài khoản. 84.

Trong thế giới hiện đại không thể tưởng tượng hoạt động của doanh nghiệp không có kế toán. Báo cáo chính xác cho phép bạn có một bức tranh rõ ràng về hoạt động của công ty, hiểu được điểm yếu và cơ hội tiềm ẩn của công ty, từ đó nâng cao hiệu quả, tăng thu nhập và đạt đến một cấp độ kinh doanh mới.

Kết quả hoạt động của bất kỳ doanh nghiệp nào là lợi nhuận. Lợi nhuận là sự khác biệt giữa và chi phí sản xuất hàng hóa hoặc dịch vụ, là chỉ số quan trọng nhất để hiểu được sự độc lập tài chính của một công ty. Luật pháp Liên bang Nga trong lĩnh vực kế toán xác định rằng lợi nhuận phải được phản ánh trên 99 tài khoản Sơ đồ tài khoản.

Bất kể loại hình hoạt động của doanh nghiệp và hình thức giáo dục, kế toán có nghĩa vụ mở tài khoản 99 và hiển thị các giao dịch trên đó một cách đáng tin cậy và đầy đủ. Các giao dịch trên tài khoản phản ánh tình hình lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, cụ thể:

1. Thu nhập và chi phí cho các hoạt động thông thường được xác định bởi các văn bản pháp luật.
2. Lãi lỗ từ các hoạt động khẩn cấp (loại bỏ tình huống khẩn cấp, số tiền bảo hiểm, tổn thất thiết bị, hàng hóa, buộc dừng dây chuyền sản xuất).
3. Thanh toán và tính toán lại thuế thu nhập và tiền phạt thuế, nợ phải trả hoãn lại.

Tài khoản lãi và lỗ là thụ động tích cực, nghĩa là giao dịch có thể được hiển thị dưới dạng tín dụng hoặc ghi nợ - tùy thuộc vào tình huống. Kết quả cuối cùng của hoạt động phản ánh phần còn lại. Trên Nợ tài khoản 99 cần thể hiện các hoạt động chi phí, lỗ của công ty.

Chi phí là tổng của tất cả các chi phí mà công ty phải chịu trong năm báo cáo (tháng, quý) do hoạt động của công ty. Các chi phí này là chi phí nguyên vật liệu, mua thiết bị, trả lương cho nhân viên, điều hành phương tiện vận tải… Chi phí tương ứng với khoản vay có tài khoản: 64, 03,… Ví dụ ở Nợ TK 99 là tổn thất hàng hóa. xảy ra do trường hợp khẩn cấp ( Dt. 99/Kt. 41).

Trong tài khoản tín dụng, chúng cho thấy thu nhập của công ty. Thu nhập- đây là tất cả các khoản thu vào tài khoản vãng lai mà doanh nghiệp có trong khoảng thời gian quy định. Ví dụ về thu nhập: doanh thu, lợi nhuận từ giao dịch chứng khoán, lãi đầu tư, thu nhập cho thuê, v.v. Tín dụng tài khoản được liên kết với các tài khoản sau: 90, 72, 8, v.v. Ví dụ: hành động cho vay là nhận lợi nhuận từ việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ được sản xuất ra (Dt. 90 / Kt. 99).

Sự cân bằng

Số dư là chênh lệch giữa lợi nhuận và chi phí phát sinh từ quá trình sản xuất và bán sản phẩm. Sự cân bằng được xem xét chỉ số quan trọng nhất trong báo cáo tài chính. Số dư có thể là số dư ban đầu và số dư cuối cùng, được xác định vào lúc bắt đầu và khi kết thúc một khoảng thời gian nhất định.

Tất nhiên, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phấn đấu vì lợi nhuận vượt quá chi phí. Nếu số dư tài khoản bị ghi nợ vào cuối ngày báo cáo, điều này có nghĩa là mức chi phí đã vượt quá mức lợi nhuận. Trong trường hợp này, số dư âm - công ty không tạo ra lợi nhuận trong kỳ báo cáo hoạt động của mình. Nếu số dư là tín dụng thì công ty phản ánh lợi nhuận bằng dấu cộng trong báo cáo kết quả công việc của mình.

Vào cuối mỗi thời kỳ, tổ chức cần phải đóng tài khoản và mở lại vào đầu năm. Điều này được thực hiện để hiểu cách thức hoạt động của doanh nghiệp và mức độ lợi nhuận của nó. Vì kỳ kế toán bằng kỳ tính thuế nên dễ hiểu cũng cần phải điều chỉnh lại số dư để có thể nộp thuế đúng hạn và đầy đủ.

Số dư đầu kỳ cho kỳ tương lai phải luôn bằng 0. Để đóng tài khoản 99, trước tiên bạn phải đóng các tài khoản được liên kết với tài khoản đó. Những tài khoản như vậy bao gồm:

90 "Bán hàng"

Tài khoản này hiển thị thu nhập từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được tạo ra từ hoạt động chính của tổ chức. Để tiện hạch toán, tài khoản này mở các tài khoản phụ: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

Cho đến tháng 7 năm 2017, khấu hao của thiết bị này trong kế toán là 216.000 rúp, trong kế toán thuế – 240.000 rúp, chênh lệch tạm thời được tính là 24.000 rúp. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại bao gồm:

24.000 * 20% = 4800 chà.

Vì công ty đã bán thiết bị này vào tháng 7 năm 2017 nên công ty cần xóa tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Điều này được thực hiện với hệ thống dây điện sau:

Dt. 99 Kt. 09 = 4800 chà.

Ví dụ 2: công ty Sintomat LLC đã sản xuất và bán hàng hóa trị giá 2.500.000 rúp vào năm 2016. Thuế giá trị gia tăng trong kỳ lên tới 500.000 rúp. Chi phí sản xuất – 1.080.343 RUB. Chi phí vận hành, chi phí quản lý, chi phí thuê và vận chuyển tương đương 523.487 RUB.

Tài khoản 90.1 - Số dư Kt - 2.500.000 rúp.

Tài khoản 90.2 - Số dư Dt - 1.080.343 rúp.

Tài khoản 90.3 - Số dư Dt - 500.000 rúp.

Tài khoản 44 - Số dư Dt - 523.487 rúp.

Tài khoản bị đóng vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 sơ đồ sau:

Dt. 90,2 Kt. 44 - 523.487 chà.

Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1.080.343 + 500.000 + 523.487) - 2.500.000 = 396.170 rúp.

Tổng số dư tín dụng, tức là công ty đã kiếm được lợi nhuận trong năm 2016 với số tiền 396.170 rúp. Hệ thống dây điện cuối cùng khi đóng tài khoản, nó sẽ là:

Dt. 99 Kt. 84 - 396.170 chà.

Để xác định số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ báo cáo, cần thực hiện hệ thống dây điện:

Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396.170 * 20% = 79.234 chà.

Khi duy trì hồ sơ kế toán, rất khó để đánh giá quá cao tầm quan trọng của việc thực hiện đúng tài khoản 99 “Lãi và lỗ”, vì qua đó đánh giá được kết quả công việc của doanh nghiệp, lập các kế hoạch tiếp theo để tiến hành kinh doanh hiệu quả và số thuế phải nộp đối với thuế thu nhập được xác định.

Thông tin tài khoản bổ sung được cung cấp dưới đây.

Đặc điểm của tài khoản 99

Tài khoản 99 trong kế toán là tài khoản lãi lỗ chủ động-thụ động, tức là nó có thể có cả số dư nợ và số dư có. Nội dung tài khoản 99 được mô tả chi tiết tại Sơ đồ tài khoản hiện hành được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 31/12/2000 số 94n.

Theo văn bản này, thông tin được tích lũy trên tài khoản 99:

• về kết quả tài chính mà doanh nghiệp nhận được từ loại hình hoạt động kinh tế chính (đối chiếu với tài khoản 90);
• về thu nhập và chi phí khác trong kỳ báo cáo (đối chiếu từ tài khoản 91);
• về xử phạt nộp vào quỹ ngân sách và quỹ ngoài ngân sách, các khoản trích nộp và tính toán lại thuế thu nhập (đối chiếu từ tài khoản 68).

Đối với các tổ chức trong lĩnh vực nông nghiệp có Sơ đồ hạch toán được Bộ Nông nghiệp phê duyệt ngày 13/6/2001 số 654. Theo phương án này, khi tính đến doanh số ghi nợ-có khi tính toán kết quả tài chính trên khoản 99, cũng cần tính đến các khoản thu nhập và tổn thất do trường hợp bất khả kháng và các trường hợp khẩn cấp khác (hỏa hoạn, thiên tai…). Thu nhập từ trường hợp khẩn cấp bao gồm tiền bồi thường bảo hiểm mà công ty nhận được và thu nhập từ việc bán vật liệu trong quá trình tháo dỡ các tòa nhà và công trình bị phá hủy. Chi phí trong những tình huống như vậy bao gồm những tổn thất không được công ty bảo hiểm bồi thường.

Kế toán phân tích cho kế toán 99 được cấu trúc sao cho đảm bảo tạo ra thông tin để lập báo cáo cuối cùng về kết quả tài chính.

Tài khoản 99: Nợ và số dư thể hiện điều gì?

Nợ tài khoản 99 phản ánh những chi phí, tổn thất của tổ chức. Chi phí là tổng số chi phí mà doanh nghiệp đã phát sinh trong một khoảng thời gian nhất định (năm, quý, tháng) căn cứ vào kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Các chi phí này bao gồm tiền chi mua nguyên vật liệu, mua sắm tài sản cố định, bồi thường cho công nhân, vận hành phương tiện, v.v. Các chi phí này tương ứng với khoản vay với các tài khoản kế toán 01, 03, 10, v.v. trong trường hợp khẩn cấp công ty bị mất sản phẩm của chính mình - Dt 99 Kt 41.

Chỉ số kế toán quan trọng nhất là số dư kế toán 99, là chênh lệch giữa lợi nhuận tài chính và chi phí. Chỉ số này xuất hiện như là kết quả của việc sản xuất và bán hàng hóa. Số dư được xác định vào lúc bắt đầu và khi kết thúc một khoảng thời gian nhất định, và do đó, được gọi là số dư ban đầu hoặc số dư cuối cùng.

Mục tiêu của mọi tổ chức là tạo ra lợi nhuận. Nếu số dư tài khoản 99 tại thời điểm cuối kỳ báo cáo là khoản nợ, điều này có nghĩa là mức lợi nhuận thấp hơn mức chi phí. Nếu số dư âm, công ty đã kiếm được lợi nhuận trong khoảng thời gian hoạt động đã chọn.

Dưới đây là đáp án cho câu hỏi 99 Kt của tài khoản là lãi hay lỗ.

Tín dụng là lãi hay lỗ? Tín dụng tài khoản 99 thể hiện điều gì?

Tín dụng tài khoản 99 cho thấy thu nhập của công ty. Thu nhập là tổng của tất cả thu nhập mà một tổ chức nhận được vào tài khoản ngân hàng trong một khoảng thời gian cụ thể. Thu nhập bao gồm: doanh thu, lợi nhuận từ giao dịch chứng khoán, tiền lãi nhận được từ tiền gửi, thu nhập từ cho thuê tài sản,... Bên có tài khoản 99 tương ứng với các tài khoản kế toán 90, 91, 73, v.v. Ví dụ: Thu nhập nhận được từ việc bán tài sản. hàng hóa được sản xuất hoặc dịch vụ được cung cấp được phản ánh bằng cách đăng Dt 90 Kt 99.

Bạn không biết quyền của mình?

Vì vậy, điều quan trọng là phải trả lời câu hỏi: tín dụng của 99 tài khoản là lãi hay lỗ? Khoản vay này thể hiện lợi nhuận của công ty, tức là nó có số dư tín dụng dương vào cuối kỳ báo cáo.

Kết thúc kỳ báo cáo

Cuối mỗi kỳ báo cáo, công ty phải đóng tài khoản 99 và đầu năm sau mở lại. Những hoạt động này là cần thiết để có ý tưởng về kết quả của doanh nghiệp và mức độ lợi nhuận của doanh nghiệp.

Kỳ báo cáo kế toán trùng với kỳ tính thuế nên việc điều chỉnh số dư tài khoản từ 99 về 0 cũng là điều cần thiết để có thể nộp thuế kịp thời và đầy đủ.

Số dư đầu kỳ tiếp theo sẽ bằng 0. Để đóng tài khoản 99, trước tiên bạn phải đóng các tài khoản liên kết với nó. Bao gồm các:

• Tài khoản 90 “Doanh thu”. Điều này phản ánh thu nhập từ việc bán hàng hóa và dịch vụ được tạo ra từ hoạt động của công ty. Để chi tiết hóa các nghiệp vụ kế toán cho tài khoản kế toán này, mở các tài khoản phụ: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Tài khoản 90 bị đóng với các giao dịch sau:

Đt 90,1 Đt 90,9

Đt 90,9 Đt 90,2

Đt 90,9 Đt 90,3

• Tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác.” Nó được hình thành trên cơ sở thu nhập và chi phí khác của công ty. Các tài khoản phụ được sử dụng nhiều nhất cho tài khoản kế toán này là: 91.1, 91.2, 91.9.

Sau khi các tài khoản này được đóng, tổng số tài khoản 99 và số dư cuối cùng sẽ được hiển thị. Nếu số tiền dương thu được từ tài khoản ghi nợ thì khoản lỗ sẽ được hình thành; nếu giá trị đó xuất hiện trên tài khoản tín dụng thì sẽ hình thành một khoản lãi.

Sau đó, một khoản gửi được thực hiện vào tài khoản 84, trong đó thu nhập giữ lại (Dt 99 Kt 84) hoặc lỗ (Dt 84 Kt 99) được phản ánh và tài khoản sẽ bị đóng. Số dư trên đó vẫn bằng không.

Tiểu khoản vào tài khoản 99: tài khoản nào phản ánh kết quả tài chính của năm báo cáo?

Theo Sơ đồ tài khoản hiện hành, các tài khoản phụ có thể được mở cho tài khoản 99:

• 1 “Lãi và lỗ từ các hoạt động thông thường” nhằm mục đích hạch toán kết quả tài chính thu được từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và thực hiện công việc.
• 2 “Lãi và lỗ từ hoạt động kinh doanh.” Điều này có tính đến kết quả tài chính, được xác định ở tài khoản 91 (ví dụ: từ việc bán và xóa sổ tài sản cố định, tài sản vô hình, từ việc bán nguyên vật liệu, v.v.).
• 3 “Lãi và lỗ từ giao dịch phi hoạt động” phản ánh kết quả tài chính từ giao dịch không hoạt động trên tài khoản 91.
• 4 "Thu nhập bất thường". Tài khoản phụ này lưu giữ hồ sơ về thu nhập khẩn cấp được chia theo loại (từ các sự cố khẩn cấp).
• 5 “Chi phí bất thường”.
• 6 “Thanh toán thuế thu nhập và xử phạt tài chính” hiển thị các giao dịch tính thuế thu nhập và tiền phạt.
• 7 “Lãi lỗ năm báo cáo” phản ánh kết quả hoạt động tài chính tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.

***

Lãi (lỗ) của doanh nghiệp được phản ánh ở tài khoản nào? Tài khoản 99 được dùng cho mục đích này, phản ánh kết quả tài chính của tổ chức trong một khoảng thời gian nhất định. Kết quả này sau đó được ghi vào Mẫu số 2 của Báo cáo tài chính “Báo cáo kết quả tài chính”. Tài khoản kế toán này là chủ động-thụ động: số dư nợ dương có nghĩa là lỗ vào cuối kỳ tài chính và số dư có có nghĩa là có lãi. Cuối mỗi kỳ báo cáo phải đóng tài khoản 99 để thiết lập lại số dư. Các tài khoản phụ có thể được mở cho tài khoản này để phản ánh chi tiết hơn các giao dịch.