Taxes sur les contrats civils. Comment calculer les cotisations pour les assurances retraite, sociale et maladie obligatoires dans le cadre des contrats de droit civil

Par les primes d'assurance charge du montant de la rémunération moins les dépenses justifiées pour la création de l'œuvre. Si l'auteur ne peut justifier les dépenses qu'il a engagées par des documents, alors réduire le montant de la rémunération d'un montant forfaitaire ... Cette procédure est prévue par le septième titre de l'article 8 de la loi du 24 juillet 2009 n°212-FZ.

Situation: s'il est nécessaire de calculer les cotisations pour l'assurance pension (médicale) obligatoire contre rémunération en vertu d'un accord sur le transfert des droits d'auteur conclu avec les héritiers de l'auteur des œuvres?

Il n'y a pas besoin.

Des primes d'assurance sont perçues sur les paiements au titre des contrats de travail et de droit civil prévoyant l'exécution de travaux (prestation de services), ainsi que des contrats de droit d'auteur (partie 1 de l'article 7 de la loi du 24 juillet 2009 n°212-FZ) .

Il n'est nécessaire de calculer les primes d'assurance que dans les cas où des prestations sont versées à des assurés. Dans cette situation, l'assuré est une personne qui est l'une des parties à l'accord d'auteur, c'est-à-dire l'auteur de l'œuvre (article 7 de la loi du 15 décembre 2001 n° 167-FZ). Les héritiers de l'auteur (titulaires de droits d'auteur qui ne sont pas les auteurs de l'œuvre) ne sont pas des personnes assurées vis-à-vis de l'organisation. Par conséquent, il n'y a pas lieu de percevoir des primes d'assurance sur les rémunérations en vertu d'une convention d'auteur conclue avec les héritiers de l'auteur des œuvres. Cette conclusion découle des dispositions de l'article 3 des clarifications approuvées par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 26 février 2010 n° 112n.

Situation: quand calculer les cotisations pour l'assurance pension (médicale) obligatoire en vertu de l'accord de l'auteur : au moment du versement de l'avance, au moment du transfert du droit d'utilisation de l'œuvre, ou au moment des décomptes définitifs ?

Les versements et rémunérations au titre des conventions de droits d'auteur doivent être inclus dans l'assiette de calcul des primes d'assurance à compter de la date de leur constitution (clause 1 de l'article 11 de la loi du 24 juillet 2009 n°212-FZ). En parallèle, déterminer la base de calcul des primes d'assurance sur une base mensuelle pour chaque personne physique au profit de laquelle les versements ont été effectués (partie 3 de l'article 8 de la loi du 24 juillet 2009 n°212-FZ).

L'accord d'auteur peut prévoir toute forme de règlement entre les parties : étape par étape, avec acompte, au moment du transfert du droit d'auteur, etc. (Clause 4, article 421 du Code civil de la Fédération de Russie) . Cependant, la loi du 24 juillet 2009 n°212-FZ ne contient aucune dépendance entre les modes de paiement, l'échéance du contrat et la date d'inclusion des paiements dans la base de calcul des primes d'assurance. Ainsi, ni les avances émises ni les versements échelonnés ne diffèrent en aucune façon des autres versements et rémunérations pour lesquels l'organisme est tenu de percevoir des primes d'assurance (partie 1 de l'article 7 de la loi du 24 juillet 2009 n°212-FZ). Inclure les montants des avances (paiements échelonnés) émis dans la base de calcul des primes d'assurance le dernier jour du mois au cours duquel ces montants ont été payés (listés).

Si à l'avenir, pour quelque raison que ce soit, le contractant restitue l'acompte, l'organisation aura un trop-payé de primes d'assurance, qui peut être .

Un exemple de calcul des primes d'assurance pour les paiements dans le cadre d'un contrat de commande d'auteur

L'organisation a conclu avec P.A. Bespalov, l'accord de commande de l'auteur. L'objet du contrat est la rédaction d'un article pour publication dans la revue. Bespalov n'est pas un employé de l'organisation. La rémunération de l'auteur est de 10 000 roubles.

En mai, Bespalov a remis l'article à l'organisation (un certificat d'acceptation a été signé). Le même mois, le comptable a versé à Bespalov une rémunération de 10 000 roubles.

Bespalov n'a pas documenté les coûts de rédaction de l'article. Par conséquent, lors du calcul des primes d'assurance, le montant de la rémunération a été réduit de 20%. La base de calcul des primes d'assurance en vertu de l'accord de l'auteur était de 8 000 roubles. (10 000 roubles - 10 000 roubles × 20 %).

• dans la caisse de retraite - d'un montant de 1 760 roubles. (8 000 RUB × 22 %) ;
• en FFOMS - d'un montant de 408 roubles. (8 000 RUB × 5,1 %).

Cotisations obligatoires assurance sociale dans le FSS de Russie, le comptable n'a pas facturé les paiements en vertu de l'accord de commande de l'auteur.

Situation: Avez-vous besoin de calculer les cotisations pour l'assurance pension (médicale) obligatoire à partir des redevances versées à l'auteur, qui est un entrepreneur ?

Non, il n'est pas nécessaire si la rémunération est versée à l'auteur dans le cadre de sa activité entrepreneuriale.

Si la création d'œuvres et le transfert de droits sur celles-ci ne constituent pas une activité entrepreneuriale de l'auteur, des primes d'assurance pour le montant de la rémunération doivent être calculées. La législation ne contient aucune exception aux paiements aux entrepreneurs en vertu des accords de droit d'auteur (partie 1 de l'article 7 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ).

Si la création d'œuvres et la cession de droits sur celles-ci font l'objet d'une activité entrepreneuriale de l'auteur, ne facturez pas de primes d'assurance pour le montant de la rémunération. Ceci est dû au fait que l'entrepreneur est un payeur indépendant des primes d'assurance (clause 2 du titre 1 de l'article 5, titre 1 de l'article 7 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ). L'activité commerciale doit être comprise comme une activité visant à générer systématiquement des revenus (article 2 du Code civil de la Fédération de Russie). Ainsi, si un entrepreneur travaille systématiquement dans le cadre d'accords de droit d'auteur dans le but d'obtenir des avantages commerciaux, la rémunération qui lui revient est reconnue comme un revenu de l'activité entrepreneuriale.

• soit de l'auteur-entrepreneur lui-même ;

• Soit à partir de bureau des impôts sur demande concernant les informations contenues dans le registre d'état entrepreneurs individuels sur les types d'activité (codes selon OKVED) (sous. "o" clause 2 de l'article 5, article 6 de la loi du 8 août 2001, n° 129-FZ).

De plus, lors de l'utilisation de la deuxième option, l'organisation ne recevra pas immédiatement les informations nécessaires (clause 3 de l'article 6 de la loi du 8 août 2001, n° 129-FZ).

Par conséquent, si l'auteur n'a pas présenté de documents confirmant que le travail sous l'accord de l'auteur est l'un des types de son activité entrepreneuriale, l'organisation devra payer des primes d'assurance sur la rémunération accumulée.

Situation: s'il est nécessaire de calculer des primes d'assurance sur la rémunération versée à un salarié pour l'invention d'un salarié (modèle, dessin industriel, etc.)?

Oui, c'est nécessaire si l'employé a créé une invention dans le cadre de sa fonction.

Les inventions, modèles, dessins industriels et autres résultats de l'activité intellectuelle créés par les salariés dans le cadre des relations de travail sont reconnus comme officiels. De plus, la création de tels objets peut être prévue pour :

• ou un contrat de travail (par exemple, si le développement de dessins industriels fait directement partie des fonctions de l'employé) ;

• ou par une commande (tâche) distincte de l'employeur (par exemple, si un technologue à temps plein est chargé de concevoir et de mettre en œuvre un équipement spécial pour l'équipement existant afin d'augmenter sa productivité).

Cela découle des dispositions du paragraphe 1 de l'article 1370 du Code civil de la Fédération de Russie.

La création d'inventions de service ne peut faire l'objet d'un contrat de droit d'auteur. Le champ d'application de ces accords est limité aux œuvres scientifiques, littéraires ou artistiques et n'a rien à voir avec la création d'inventions de service (modèles, dessins et modèles industriels) (clause 1 de l'article 1288 du Code civil de la Fédération de Russie). Par conséquent, si le travail, à la suite duquel une invention de service (modèle, dessin ou modèle industriel) est créée, est assuré par la fonction de travail du salarié, alors la rémunération versée est soumise aux primes d'assurance au même titre que les autres. ... Même si la tâche de l'employeur est formalisée dans un arrêté séparé.

En pratique, la création d'une invention de service (modèle, design industriel) peut ne pas être lié à la fonction de l'employé. Par exemple, si, dans l'ordre des travaux de rationalisation, un employé, de sa propre initiative, a conçu et mis en œuvre des équipements supplémentaires en production qui vous permettent d'économiser matériaux consommables... Lorsqu'il utilise une telle invention dans les activités de l'organisation, l'employeur doit également verser à l'employé une rémunération. Cependant, aux paiements pour exécution responsabilités professionnelles cette rémunération ne s'applique pas et n'est pas soumise aux primes d'assurance. Il peut être formalisé dans un contrat de droit civil distinct, dont l'objet ne sera pas l'exécution d'un travail (prestation de services), mais le transfert du résultat de l'activité intellectuelle de l'employé à l'utilisation de l'organisation. Dans ce cas, l'objet de la taxation avec les primes d'assurance ne se pose toujours pas. Les paiements au titre des contrats de droit civil, dont l'objet est le transfert de propriété (droits de propriété), sont exonérés de primes d'assurance.

Cette procédure découle des dispositions des 1° et 3° de l'article 7 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ. Des clarifications similaires sont contenues dans les lettres du ministère du Travail de Russie du 17 septembre 2015 n° 17-3 / B-469 et du 5 avril 2013 n° 17-3 / 575 et du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 12 mars 2010 n° 559-19.

Basé sur des matériaux de sources ouvertes

Quelle est la différence entre un contrat civil avec un particulier (modifications en 2017) et un contrat de travail, quels sont les risques lors de la conclusion, comment calculer l'impôt sur le revenu à partir des versements.

Contrat civil avec un particulier : tous les changements en 2017

Dans certains cas, il est plus rentable de conclure non pas un contrat de travail avec un particulier, mais un contrat civil avec un particulier. Les modifications de 2017 ne sont pas acceptées. Par conséquent, concluez un accord selon les anciennes règles, mais gardez à l'esprit nuances importantes pour éviter des charges supplémentaires sur les impôts et les cotisations. Dans l'article, nous parlerons de tels cas, considérez les différences entre ces accords en 2017. Séparément, nous découvrirons comment les primes d'assurance et l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont imposés sur les paiements au titre des contrats de droit civil avec les particuliers.

Contrat civil avec un particulier : de quel type de contrat s'agit-il ?

Contrat civil avec un particulier (aucune modification n'a été apportée en 2017) a ses propres caractéristiques. Il est conseillé de le conclure dans les cas où il est nécessaire d'effectuer un certain travail.

Dans le même temps, il est important qu'avec l'obtention de ce résultat, la relation juridique entre les parties cesse. Il s'agit d'un travail ponctuel et l'artiste interprète sous un tel contrat est impliqué une fois dans l'exécution de ce travail. L'entrepreneur remet le résultat des travaux au client, et ce dernier l'accepte et le paie (clause 1 de l'article 702 du Code civil de la Fédération de Russie).

Ainsi, les principales caractéristiques de GPA sont :

• caractère ponctuel du contrat (conclu pour l'exécution d'un travail spécifique) ;
• le caractère urgent du marché (valable jusqu'à la fin des travaux).

Avantages d'un contrat civil avec un particulier

A noter qu'il est plus rentable de conclure un contrat civil que de signer un contrat de travail. Après tout, la rémunération versée au titre de la GPA n'est pas soumise aux primes d'assurance pour VNiM.

De plus, même les cotisations d'accident ne devront être payées que si cela est directement stipulé dans un contrat de droit civil avec un particulier (clause 2 de la partie 3 de l'article 9 de la loi n° 212-FZ, paragraphe 1 de l'article 5 de la loi n° 125-FZ). Il existe également d'autres avantages - vous n'avez pas à payer de salaires réguliers, le paiement final de la GPA est effectué une fois les travaux terminés.

De plus, un exécuteur testamentaire sous contrat de droit civil ne peut pas compter sur les garanties sociales et du travail qui sont utilisées par les salariés à temps plein. Le client n'est pas obligé de payer des congés de maladie, de prévoir des vacances, de payer un supplément pour heures supplémentaires, apporter conditions de sécurité la main d'oeuvre.

Comment payer les impôts et les primes d'assurance sur les paiements en vertu d'un contrat civil

Considérez maintenant contrat civil avec un particulier et modifications en 2017 en termes d'évaluation des contributions aux divers Fonds. Disons tout de suite que les cotisations de retraite pour le MPI devront être calculées à partir de tous les versements au titre de la GPA (clause 1 de l'article 7 de la loi n° 167-FZ).

Cotisations obligatoires assurance santé accumulés dans les cas suivants :

• si l'artiste interprète est citoyen de la Fédération de Russie (partie 4 de l'article 1, clause 1 de la partie 1 de l'article 5 de la loi n° 212-FZ);
• si l'artiste interprète est un étranger résidant temporairement ou de façon permanente dans la Fédération de Russie (clause 15, partie 1, article 9 de la loi n° 212-FZ);
• si l'artiste interprète est un étranger séjournant temporairement sur le territoire de la Fédération de Russie (partie 2 de l'article 2 de la loi n° 326-FZ);
• si le contractant est citoyen de l'UEE (clause 5 de l'article 96, clause 3 de l'article 98 du traité sur l'Union économique eurasienne).

Les cotisations pour l'assurance sociale obligatoire au VNiM, comme nous l'avons déjà écrit ci-dessus, n'ont pas besoin d'être facturées (clause 2, partie 3, article 9 de la loi n° 212-FZ). Mais il est nécessaire d'assurer l'entrepreneur contre les accidents s'il effectue des services ou des travaux pour l'entreprise, et cela est indiqué dans la LPA (clause 1 de l'article 5 de la loi n° 125-FZ).

Impôt sur le revenu des personnes physiques versées en vertu d'un contrat de droit civil à une personne physique

En versant une rémunération au titre d'un contrat civil avec un particulier, l'entreprise devient mandataire fiscal de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Voici comment calculer la taxe :

• si l'entrepreneur est un résident de la Fédération de Russie, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 % ;
• si l'entrepreneur est un non-résident de la Fédération de Russie, le taux d'imposition sera de 30 %.

Dans le premier cas, les retenues professionnelles doivent être déduites du montant de la rémunération. Un employé peut les recevoir sur demande (clauses 2, 3, article 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et si physique. une personne est un non-résident de la Fédération de Russie, multipliez simplement le taux (30 %) de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par le montant payé.

Il est nécessaire de retenir l'impôt sur l'avance le lendemain du virement de l'acompte, et à la fin de l'année, vous devez présenter à l'IFTS une attestation 2-NDFL avec tous les revenus payés et l'impôt calculé (clauses 1, 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Différences entre un contrat civil et un contrat de travail

Il y a un nombre différences fondamentales contrat civil avec un particulier d'un contrat de travail. Et si l'entreprise essaie les relations de travail déguisé en droit civil, il fait face à des risques de la part des autorités de régulation.

Et l'employé lui-même, qui exerce effectivement la fonction de travail, peut s'opposer à l'enregistrement d'un GPA avec lui et défendre ses intérêts devant les tribunaux. Voici les principaux signes par lesquels vous pouvez distinguer les relations de travail des autres.

Dans le cadre d'un contrat de travail, un salarié est accepté dans le personnel de l'entreprise pour un poste spécifique (spécialité) pour l'exercice permanent d'une fonction de travail.

Toutes ces nuances sont énoncées dans Contrat de travail et Description de l'emploi l'employé qu'il est obligé de suivre. L'employeur lui fournit tout ce dont il a besoin pour travailler.

En vertu d'un contrat de droit civil, l'artiste interprète est engagé pour effectuer un certain travail, il n'est pas inclus dans le personnel, régulations internes l'entreprise n'obéit pas, nous organisons le processus de travail de manière indépendante.

Un contrat de travail ne peut être urgent que dans certains cas, tous énoncés dans le Code du travail de la Fédération de Russie. Et le GPA est de nature urgente, car il est destiné à l'exécution du travail et s'arrête lorsque l'artiste interprète soumet le résultat.

Rémunération du travail contrat de travail se fait dans des conditions strictement définies, tous les demi-mois, et la mensualité ne peut être inférieure au SMIC. Dans le cadre d'un contrat de droit civil, l'artiste interprète reçoit une rémunération à la fin des travaux, bien qu'un paiement échelonné puisse également être prévu.

Il n'est pas rare qu'un comptable, lorsqu'il verse une certaine somme à un salarié, se pose la question : ce paiement est-il soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et aux primes d'assurance ? Est-il pris en compte fiscalement ?

6-NDFL : contrat civil

Les organisations et les entrepreneurs individuels pour effectuer des travaux ou fournir des services peuvent attirer des individus en vertu d'un contrat de droit civil (CPA) ou d'un contrat de droit civil (CPG). Il peut s'agir, par exemple, d'un contrat de travail (chapitre 37 du Code civil de la Fédération de Russie) ou d'un accord rendu remboursable services (chapitre 39 du Code civil de la Fédération de Russie). Comment les règlements en vertu des accords GPC sont pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu personnes calculé et retenu par le mandataire fiscal (formulaire 6-NDFL) (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11 / [email protégé]), nous le dirons lors de notre consultation.

Agent fiscal pour GPA

Si l'accord GPC est conclu par une organisation ou un entrepreneur individuel avec une personne physique qui n'est pas entrepreneur individuel, ces organisations et entrepreneurs individuels sont reconnus en tant qu'agents fiscaux (clauses 1, 2, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela signifie qu'ils doivent calculer, retenir et transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la rémunération versée à un particulier en vertu de la CPG.

Quand calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'agent fiscal doit calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la date à laquelle la personne physique a effectivement perçu des revenus (clause 3 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date de réception effective des revenus au titre de l'AMP est le jour du paiement des revenus (transfert sur un compte bancaire ou émission à partir de la caisse) (alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette date est reflétée à la ligne 100 « Date de réception effective du revenu » du formulaire 6-NDFL.

Quand retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'agent fiscal doit retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques au titre de la GPD lors du paiement effectif du revenu. Cela signifie que la date de retenue d'impôt (ligne 110 du formulaire de calcul) dans le formulaire 6-NDFL en vertu du contrat de travail et d'autres accords GPC coïncidera avec la date indiquée à la ligne 100 du calcul.

Date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'agent fiscal doit transférer l'impôt sur le revenu des paiements en vertu de contrats de droit civil en ordre général au plus tard le jour ouvrable suivant le jour du paiement du revenu (paragraphe 1 de la clause 6 de l'article 226, clause 7 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date au plus tard à laquelle la taxe doit être payée est indiquée à la ligne 120 « Durée du transfert de la taxe » du formulaire 6-NDFL.

Achèvement de la section 1 et Titre de page lors de la conclusion des contrats, GPC n'a pas de particularités et a été considéré par nous dans