Сметководство за пресметки на даноци и такси. Организација на населби со буџетот за федерални даноци и такси Сметководство за федерални даноци во организацијата

Страница 20 од 22

Сметководство за пресметки на федералниот данок

Даноците се составен дел на пазарната економија. Економската суштина на даноците е повлекување од страна на државата во корист на општеството на одреден дел од бруто домашниот производ (БДП) во форма на задолжителен придонес.

Данок- задолжително, поединечно бесплатно плаќање наплатено од организации и поединци во форма на отуѓување на средства што им припаѓаат по право на сопственост, економско управување или оперативно управување со средствата со цел финансиска поддршка на активностите на државата и (или) општините.

Субјекти на оданочување или обврзници на данок- правни и физички лица кои се должни согласно закон да плаќаат даноци.

Според предметот на оданочување, даноците се поделени во три групи:

1) даноци кои се наплаќаат само на правни лица;

2) даноци што се наплаќаат само на физички лица;

3) даноци кои се наплаќаат и на правни и на физички лица.

Предметите на оданочување вклучуваат:

добивка (приход);

цената на одредени стоки;

додадена вредност на производи (работи, услуги);

имот на правни и физички лица;

пренос на имот (донација, наследство);

работење со хартии од вредност;

одредени видови активности;

други предмети утврдени со закон.

Законски, може да се утврдат одредени даночни поволности:

неоданочен минимум;

ослободување од оданочување на одредени елементи на предметот на данокот;

даночно ослободување за физички лица или категории обврзници;

одбивање од плаќање данок за наплатниот период;

пониски даночни стапки итн.

Даночна стапка- износот на данокот утврден за единицата на оданочување. Стапките се поставени во две форми:

1) ad valorem даночни стапки- стапки изразени со фиксна каматна стапка на вредноста на даночниот предмет (на пример, данок на доход, некои видови акцизи
итн.);

2) специфичен данок стапки- стапки кои имаат парична вредност во зависност од физичките карактеристики на предметите на оданочување (на пример, данок на земја).

Даночниот систем на Руската Федерација вклучува федерални, републикански и локални даноци.

Сојузни даноци- даноците, постапката за кредитирање и наплата на буџетот или вонбуџетскиот фонд, стапките, предметите на оданочување, даночните обврзници се утврдени со законски акти на Руската Федерација.

Сојузните даноци се применуваат низ Руската Федерација и ја формираат основата за приходите на федералниот буџет.

Според даночниот законик на Руската Федерација, федералните даноци вклучуваат:

данок на додадена вредност;

акцизи за одредени видови стоки (услуги) и одредени видови минерални суровини;

данок на добивка (доход) на организации;

данок на капитална добивка;

персонален данок на доход;

придонеси за државни социјални вонбуџетски фондови;

Национален данок;

царински давачки и царински давачки;

данок на користење на подземјето;

данок на репродукција на базата на минерални суровини;

данок на дополнителен приход од производство на јаглеводороди;

такса за право на користење предмети од животинскиот свет и водни биолошки ресурси;

шумски данок;

данок на вода;

еколошки данок;

федерални такси за лиценца (на пример, такси за лиценца и право на производство и пазар на етил алкохол, алкохолни пијалоци и алкохолни пијалоци).

Покрај тоа, организациите мора да платат две задолжителни премии:

придонеси за задолжително осигурување од индустриски несреќи и професионални болести;

придонеси за задолжително пензиско осигурување.

Целните даноци меѓу горенаведените се такси и давачки.

Колекција- насочено плаќање, што е исплата на државата за услугите дадени на даночниот обврзник. Таргетирањето на колекцијата е содржано во нејзиното име.

Должност- такса што се наплатува од правни и физички лица за извршување дејствија од овластените тела и за издавање документи од правно значење.

Размислете за сметководство за еден од федералните даноци што ги плаќаат правните лица
по лица – данок на додадена вредност (ДДВ). ДДВ е индиректен данок.

Данок на додадена вредност (ДДВ)претставува форма на повлекување во буџетот на дел од додадената вредност создадена во сите фази на производство на стоки, работи и услуги.

Во федералниот буџет даночните приходи од ДДВ се повеќе од 41%.

Даночната основа за овој данок ги вклучува приходите од продажба на стоки (работи, услуги) примени во готовина или во натура, вклучително и плаќање во хартии од вредност. Приходите во странска валута се преведуваат во рубли по девизниот курс на Централната банка на Руската Федерација, соодветно, на датумот на продажба на стоки (работи, услуги) или на датумот на реалните трошоци.

Даночниот период е поставен како календарски месец.

Износот на ДДВ што се плаќа во буџетот се пресметува врз основа на резултатите од секој даночен период како износ на данок добиен од купувачите за стоките (работа, услуги) што им се продадени, намален за износот на даночните одбитоци презентирани и платени при купувањето. стоки (работа, услуги) за производство.дејности или други трансакции признати како објекти на оданочување.

Предмет на одбитоци се износите на ДДВ што се плаќаат во буџетот од износите на аванс и други плаќања на сметка на претстојното снабдување со стоки (извршување на работата, обезбедување услуги), како и оние презентирани од изведувачи (клиенти-развивачи) при изградба на капитал, монтажа (монтажа) на основни средства, за купена стока за градежни и монтажни работи итн.

ДДВ обврзниците се должни да составуваат фактури при вршење на трансакции за продажба на стоки (работи, услуги), да водат евиденција за примени и издадени фактури, книги за купопродажба.

Фактура- документ кој служи како основа за прифаќање на презентираните износи на ДДВ за одбивање или враќање. Продавачот ја запишува фактурата во продажната книга, а клиентот ја запишува фактурата во книгата за купување.

Даноците на додадена вредност се утврдени во следните износи:

0% - за стоки извезени под царински режим на извоз, работи и услуги директно поврзани со производство и продажба на стоки преку царинската територија на Руската Федерација, итн.;

10% - за храна, бебе и некои други стоки според списокот
даночен законик на Руската Федерација;

20% - за други стоки (работи, услуги);

9,09% и 16,67% - при прием на средства поврзани со плаќање на стоки (работи, услуги), при задржување данок од приход на странски лица кои не се регистрирани кај даночните органи, како и при продажба на купени стоки (работи, услуги) на страна, даночно одбиток.

Претпријатијата што произведуваат стоки кои подлежат на различни стапки на ДДВ мора да водат посебно сметководство на даночните износи во согласност со ова.

За рефлексија во сметководството на деловните трансакции поврзани со ДДВ се користат активната сметка 19 „Данок на додадена вредност на стекнатите вредности“ и пасивната сметка 68 „Пресметки на даноци и такси“.

Сметката 19 „ДДВ на стекнати вредности“ ги има следните подсметки:

19.1 „ДДВ при стекнување на основни средства“;

19.2 „ДДВ на стекнати нематеријални средства“;

19.3 „ДДВ на купени залихи“.

Организациите по дебитна сметка 19 го рефлектираат износот на платен ДДВ за купени залихи, основни средства, нематеријални средства и други вредни предмети во кореспонденција со кредитот на сметките 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, 76 „Порамнувања со различни должници и доверители“, 71 „Пресметки со одговорни лица“.

Износите на ДДВ кои подлежат на враќање од буџетот се отпишуваат на следниов начин:

Д 68, К 19.

Кредитот на сметката 68 го одразува износот на ДДВ за стоки, производи, работа, продадени услуги и на задолжување на продажните сметки (останати приходи и расходи).

Ајде да ја разгледаме постапката за пресметување на ДДВ на пример.

Пример... Првични податоци: Организацијата ЗАО „Викторија“ ги продава своите производи на купувачот за износ од 36.000 рубли, со вклучен ДДВ. Цената на готовиот производ беше 20.000 рубли. Во истиот временски период, организацијата купи суровини за производство на своите производи во износ од 12.000 рубли, со вклучен ДДВ.

Сметководствената политика на организацијата предвидува:

а) преносот на сопственоста се зема предвид при пратката на производите;

б) води евиденција за трошоците на стекнатите материјални средства на сметката 10 „Материјали“.

Организацијата е ДДВ обврзник.

Потребно е да се одрази сметководството и пресметката на ДДВ за преносот.

Растворот е содржан во табелата. девет.

Табела 9

Постапката за пресметување на ДДВ на пример на ЗАО „Викторија“

Според даночниот законик на Руската Федерација, плаќањата на ДДВ во буџетот не се намалуваат:

износот на данокот за ставки од инвентар (работа, услуги) што ќе се користи за непроизводни потреби, како и за купени службени автомобили и минибуси. Во овој случај, ДДВ се задолжува од кредитот на сметката 19
сметка 84 (или 86 „Наменско финансирање“);

износот на ДДВ за материјалните средства купени во трговските организации и од населението за готовина, нераспределен во примарните документи;

износот на данокот за стоковните трансакции и материјалните ресурси (работа, услуги) што треба да се користат во производството на производи и во спроведувањето на трансакциите ослободени од данок;

организации кои бесплатно прифаќаат материјални вредности.

При прием на аванси (предплата) за испорака на стоки, производи и други вредности, ДДВ се наплатува на износот на примените аванси, пресметан по утврдената стапка врз основа на документи за примените аванси. При испорака на производи, вршење работи (услуги) во износ од претходно евидентиран ДДВ, се вршат корективни записи. Овие трансакции се рефлектираат во сметководството на следниов начин:

• D 51 (50, 52) K 62 - организацијата доби аванс од купувачите;

  Д 62, К 68 - ДДВ се наплаќа авансно;

  Д 68, К 51 (50, 52) - ДДВ пренесен од авансот;

  Д 68, К 62 - при испорака на производи, ДДВ наплатен на авансот е вратен;

  Д 90.3, К 68 - На пратените производи се наплатуваше ДДВ.

Кога изведувате градежни работи на економски начин, износот на ДДВ се рефлектира со записот:

Д 08 „Инвестиции во нетековни средства“, К 68 „Пресметки на даноци и такси“.

Во моментот на ставање во функција на објектот, врз основа на актот за прифаќање и пренос на основни средства, се отпишува износот на ДДВ земен во предвид при процесот на градба:

Д 68, К 08.

Ако организацијата добила материјални вредности од добавувачот, тогаш се прават следните објави:

Д 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), К 60 (76, 71) - се внесени материјални средства;

Д 19, К 60 (76, 71) - вклучен ДДВ на капитализирани материјални средства.

При пресметување на ДДВ што се плаќа во буџетот, сметководителот го прави записот:

Кога се земаат предвид приходите од пратката - Д 90,3, К 68 - ДДВ се наплатува поради плаќање;

Кога се земаат предвид приходите од плаќање - Д 90,3, К 76 - се наплатува ДДВ, што се плаќа во буџетот по приемот на пари од купувачот. Кога ќе се добие уплата од купувачите, книжењето ќе се изврши D76, K 68 - ќе се наплаќа ДДВ што се плаќа во буџетот.

Обврзниците, во временските рокови утврдени за плаќање данок за периодот на известување, до даночните органи на нивната локација доставуваат пресметка (декларација) за ДДВ. Образецот за декларација е даден по налог на Министерството за даноци и давачки на Руската Федерација од 3 јули 2002 година бр. BG-3-03 / 338.

Износот на данокот што се плаќа во буџетот се пресметува врз основа на резултатите од секој даночен период како процентуален износ на даночната основа што одговара на даночната стапка, намалена за износот на даночните одбитоци. Данокот се плаќа најдоцна до 20-тиот ден од месецот што следи по даночниот период на известување. Во исто време, даночниот обврзник поднесува даночна пријава за овој данок до даночниот орган.

Доколку, на крајот на кој било даночен период, износот на даночните одбитоци го надминува износот на данокот, тогаш разликата е предмет на враќање на даночниот обврзник или пребивање со идните плаќања. Данокот го кредитира даночниот орган, а повратот го вршат федералните државни органи со одлука на даночниот орган.

Добивката на правни лица регистрирани во согласност со законодавството на Руската Федерација се оданочува данок на доходшто овие правни лица плаќаат. Други претприемачки структури - општо партнерства, приватни фирми кои не се регистрирани како правни лица, не се плаќачи на овој данок. Вклучен е во приходот на сопствениците и се оданочува како приход на соодветните лица.

Добивка што подлежи на оданочување (за руски организации), приходите се признаваат намалени за износот на направените трошоци, ДДВ, акцизи, данок на промет, царини. Приходите ги вклучуваат приходите од продажба на производи (работи, услуги) и непродажни трансакции.

Даночни обврзници се:

руски фирми;

странски фирми кои имаат постојани претставништва во Русија.

Основата за оданочување за овој данок е билансната добивка, која во сметководството е идентификувана како кредитно салдо на сметката на добивка и загуба.

За даночни цели, добивката се намалува за следните износи:

приход од акционерско учество во активности на други организации, освен приход добиен надвор од Руската Федерација;

приход во форма на дивиденди добиени од акции во сопственост на организацијата-акционер и со кои се потврдува правото на сопственикот на овие хартии од вредност да учествува во распределбата на добивката на организацијата издавач, како и приходите во форма на камата што ја добиваат сопствениците на државните хартии од вредност на Руската Федерација, државните хартии од вредност на конститутивните субјекти на Руската Федерација и органите на локалната самоуправа за хартии од вредност;

приходи на казина, други коцкарници (места) и други коцкарски бизниси, видео салони, видео демонстрации, од изнајмување медиуми со аудио и видео снимки, игри и други програми и снимки на нив;

добивка од посреднички операции и трансакции, ако стапката на данок на доход се разликува од стапката на данок на доход утврдена за главниот вид активност, кредитирана во буџетот на конститутивниот субјект на Руската Федерација.

Трошоци кои не се вклучени во пресметката на оданочената добивка:

трошоци што мора да се извршат на сметка на добивката што останува на располагање на организацијата (трошоци за плаќање данок на доход, дивиденди на основачите, трошоци за плаќање даночни санкции);

инвестициски трошоци (на пример, трошоците на компанијата за стекнување и создавање имот што може да се амортизира, придонеси во одобрениот капитал на други организации, придонеси според договор за заедничко вложување);

трошоци што ги надминуваат границите утврдени со даночниот законик на Руската Федерација и други документи за одредени видови трошоци;

дополнителни видови плаќања на вработени кои не се предвидени со законодавство или трудови и колективни договори;

трошоци кои не се поврзани со производство и продажба на производи (работи, услуги, на пример, трошоците за имотот што се пренесува бесплатно и трошоците поврзани со овој трансфер;

сите други трошоци, чија изводливост не е документирана и економски оправдана.

Организациите сами го одредуваат износот на данокот на доход на пресметковна основа.

Стапката на данок на добивка е 24%.

Од 1 јануари 2003 година, данокот на добивка се наплатува по следните стапки:

на федералниот буџет - 6%;

на регионалниот буџет - 16%;

на локалниот буџет - 2%.

Ако организациите плаќаат приход на други фирми, тогаш тие мора да задржат данок на доход од износите платени по такви стапки (Табела 10).

Табела 10

Даночни стапки за добивката добиена од фирмите во форма на дивиденда

Регионалните власти можат да ја намалат стапката на корпоративниот данок на доход во делот што оди во регионалниот буџет. Сепак, не може да биде помал од 12%.

Во некои случаи, данокот на доход се наплатува по стапка од 15%, имено:

1) од приходите што ги добива друштвото во вид на камата на државни или општински хартии од вредност;

2) од дивиденди добиени од странско друштво.

Ако меѓународниот договор за избегнување на двојно оданочување предвидува други правила за оданочување на приходот платен на странски фирми или добиен од странски фирми, тогаш при плаќање данок, треба да се води според таков договор.

Ако во еден од кварталите од тековната година (на пример, во 1-виот квартал) компанијата добила загуба, а во следното - добивка, тогаш данокот на добивка се пресметува земајќи ја предвид оваа загуба. Организацијата може да ги земе предвид и загубите од претходните години при пресметување на добивката за тековната година. Организацијата може да го користи ова право 10 години по годината на прием на оваа загуба и под следниве услови:

износот на пренесената загуба не може да надмине 30% од даночната основа во кој било од периодите на известување;

износот на загубата што не е пренесен во следната година може да се пренесе целосно или делумно во следната година од следните 9;

ако загубите се примени за повеќе од една година, нивното пренесување во иднината се врши според редоследот на нивниот прием;

фирмата е должна да чува документи со кои се потврдува износот на настанатата загуба, во текот на целиот период на нејзината отплата.

Износот на данокот од реалната акумулирана добивка што треба да се плати во буџетот се рефлектира со записот:

Д 99, К 68 потсметка „Пресметки на данок на доход“.

Пресметката на данокот на доход задржан од дивиденди платени на други организации се рефлектира на следниов начин:

Д 75.2, К 68 потсметка „Пресметки на данок на доход“.

Фактот за пренос на профит во буџетот се рефлектира во записот:

Д 68 потсметка „Пресметки на данок на доход“, К 51.

Според социо-економската природа, унифицираниот социјален данок (UST) е од чисто даночен карактер. Даночната основа за пресметките е фондот за плати. Секој работодавач одзема 28% од фондот за плати на државниот пензиски фонд, 4% -
на Фондот за социјално осигурување, 3,6% - на Фондовите за задолжително здравствено осигурување.

Пресметките се евидентираат на сметката 69 „Ставки за социјално осигурување“.

За сметката 69 се отвораат следните подсметки:

69.1 „Пресметки за социјално осигурување“;

69.2 „Пресметки за пензиски надоместоци“;

69.3 „Пресметки за задолжително здравствено осигурување“.

Одбивањата за UST се вклучени во цената на производите (работи, услуги) и се евидентираат како:

Д 20 (23), К 69 - унифицирана пресметка на социјален данок;

D 69, K 51 - UST беше префрлен во вонбуџетски фондови.

UST се однесува на задолжителни наменски придонеси. Задолжителните наменски придонеси ја формираат приходната страна на вонбуџетските средства, кои го надополнуваат буџетскиот систем на Руската Федерација.

Така, даночниот систем на Руската Федерација ја врши најважната функција на буџетско формирање. Даночната политика на земјата обезбедува интеракција на буџетите на сите нивоа и единство на буџетскиот систем на Руската Федерација. Федералните даноци во Русија работат на територијата на земјата, се регулирани со серуско законодавство и создаваат основа за финансиската база на државата.

RF има три нивоа на наплата на даноци: регионално, локално и федерално. Секој вид даноци има одредени карактеристики, но нивната главна поделба се врши според местото на распределба. Федералните даноци се наплаќаат низ цела Русија. Даночниот законик на Руската Федерација ја утврдува постапката и особеностите на нивното плаќање. Подетално ќе зборуваме за воведувањето на федералните даноци во трезорот, нивната листа и нијансите на пресметката денес.

Според 12-тиот член од Даночниот законик на Руската Федерација (во натамошниот текст: Даночниот законик на Руската Федерација), федералните даноци се сите такси собрани од даночните субјекти низ целата територија на нашата земја. Парите собрани на овој начин одат во федералниот буџет на Руската Федерација и годишно се трошат во корист на државата со одлука на Министерството за финансии.

Постапката и особеностите на плаќањето на федералните даноци се утврдени со еден единствен законски акт - веќе споменатиот даночен законик. Сите одредби во врска со овие такси се регулирани со главниот даночен регулаторен документ. Истите регионални и локални даноци можат да се регулираат со други законски акти, што е една од разликите помеѓу различните видови такси.

Во неговото јадро, федералните даноци се највисоко ниво во рускиот даночен систем. Пополнувајќи го буџетот со исто име, овие такси го претставуваат неговиот главен и најважен филер. Специфичните својства на федералните даноци, за разлика од другите нивоа на оданочување, се:

• Задолжителна природа на нивното влегување во трезорот, спроведена во согласност со Даночниот законик на Руската Федерација (со исклучок на некои видови такси, од кои се ослободени одредени групи даночни обврзници).
• Целосен трансфер на собраните средства во федералниот буџет на земјата (само неколку видови такси се распределуваат по различен редослед, на пример: распределени помеѓу регионалните и федералните буџети во сооднос „9 спрема 1“).
• Поправена и ретко променета листа.

Постапката за плаќање федерални даноци е целосно утврдена со даночниот законик на Руската Федерација и зависи од нивниот специфичен тип. Во други аспекти, ова ниво на оданочување се спроведува по стандарден редослед за ова разбирање и нема карактеристики на профилот.

Список на тековни такси

Во принцип, суштината на федералните даноци е исклучително едноставна. Сите тие претставуваат збирки на федералниот буџет на Руската Федерација и се јасно регулирани со даночниот законик. Главната листа на овие даноци не се менува подолг временски период и е претставена:

Како што можете да видите, сите федерални даноци припаѓаат на групата типични буџетски плаќања. Повеќето од нив се јасно оправдани во вториот дел од даночниот законик, затоа е лесно да се разбере суштината на плаќањето на таквите такси и спецификите на процесот. Доволно е да се повикате на релевантните одредби од главниот даночен акт во законодавството на Руската Федерација.

Видови федерални даноци, нивните стапки и предмети за оданочување

Списокот на федерални даноци е мал и фиксен. И покрај ова, класификацијата на овие такси е навистина широка. Главната поделба на федералните даноци се спроведува според предметот на оданочување. Во моментов се наплаќаат такси од:

• приходи на даночните обврзници (приходи на индивидуални претприемачи и други)
• фактот на користење на државен имот (вода, ресурси од подземјето итн.)
• услуги добиени од субјектите на даночното право при работа со владини агенции (кога се разгледуваат државните должности)
• продажба на стоки и услуги (акцизи, ДДВ)

Федералните даноци се еминентно флексибилен концепт. Постапката за нејзино одредување за секој вид наплата е одредена со Даночниот законик на Руската Федерација и зависи од многу фактори. Даноците од следниот вид се опремени со фиксни стапки:

• ДДВ - 0-18% (164-ти член)
• Персонален данок на доход - 13, 30 и 35% (224 -та статија)
• Наплата од добиениот профит на организации - 20% (284. статија)

За другите федерални даноци, даночната стапка се одредува за секој предмет на индивидуална основа. Често, конечниот тип на облог е под влијание на:

• статус и вид на даночен обврзник
• одредби од даночниот законик на Руската Федерација во врска со одредена такса
• вид на динамички показатели кои се земаат предвид при пресметување на одреден данок

Даночната стапка е исклучително широка дефиниција, па затоа е прилично тешко да се разгледа во контекст на овој напис. Ако треба да ги дознаете стапките за надоместоци, треба да се повикате на соодветните написи од Даночниот законик на Руската Федерација, наведени претходно.

Во суштина, најважните информации за федералните даноци завршија. Овие такси се основата на федералниот буџет на Руската Федерација, бидејќи секоја година го полнат со нови и нови инфузии. Се надеваме дека презентираниот материјал им овозможи на сите читатели на нашиот ресурс да ја разберат суштината на федералните даноци и карактеристиките на овој процес.

Напишете го вашето прашање во формата подолу

Прочитајте исто така:

• 
  
• 
  Разликата во формулата за данок на имот за физички лица ...
• 
  Кои се добрите и лошите страни на USN, постапката на транзиција, поднесување ...

Видови даноци

Даночниот законик на Руската Федерација дефинира неколку видови даноци. Даночниот систем на Русија вклучува:

• федерални даноци и такси кои одат во државниот буџет и се задолжителни за плаќање низ целата територија на Русија;
• регионални даноци утврдени со даночниот законик на Руската Федерација и конститутивните субјекти на Руската Федерација, а задолжителни за плаќање на територијата на одреден конститутивен субјект на Руската Федерација;
• локални даноци, утврдени со даночниот законик на Руската Федерација и локалните власти и задолжителни за плаќање на територијата на одредена општина;
• посебни даночни режими.

Забелешка 1

Даночниот законик на Руската Федерација го регулира системот на даноци, нивното откажување, придобивките, формите и начините на плаќање, изрекувањето казни за неплаќање. Федералните даноци и такси во Русија се утврдени со даночниот законик за целата територија на земјата. Нивната главна улога е да ги формираат финансиските средства на државата. Овој тип на даноци мора да се плаќа низ целата земја. Во исто време, употребата на специјални даночни режими во одредени случаи укинува некои видови федерални даноци или ја прилагодува даночната стапка.

Завршени работи на слична тема

• Предмети 410 рубли.
• апстрактни Сметководство за пресметки на федералниот данок 240 рубли
• Тест Сметководство за пресметки на федералниот данок 190 рубли

Федералните даноци вклучуваат:

• данок на додадена вредност (ДДВ);
• персонален данок на доход (персонален данок на доход);
• акциза;
• данок на доход;
• данок за екстракција на минерали (МЕТ);
• државни давачки,
• данок на вода,

Ајде да ги разгледаме нивните карактеристики подетално.

Данок на додадена вредност

Данокот на додадена вредност, или скратено ДДВ, е еден од двата главни типа на федерални даноци. Одреден процент од додадената вредност се префрла во државниот буџет. Додадената вредност е разликата помеѓу крајната цена на стоките, услугите и материјалните трошоци за производство и промет на овие стоки и услуги. ДДВ спаѓа во групата на индиректни даноци. Наведената даночна стапка се пресметува како процент од разликата помеѓу продажната цена прикажана во продажната книга и износот пренесен на добавувачот и прикажан во купопродажната книга.

Кога се купуваат стоки или други стоки и материјали, данокот може да се врати од буџетот. Сметководствените правила се следни: ДДВ се издвојува од вкупниот купопродажен износ и се евидентира на сметката 19 „ДДВ на купените вредности“. Записите во сметководството се прават на следниов начин:

• одраз на ДДВ на купените вредности:
  • Дебит 19 „ДДВ на купените вредности“
  • Кредит 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“;
• ДДВ се наплаќа за одбиток:
  • Дебит 68 „Пресметки на даноци и такси“
  • Кредит 19 „ДДВ на стекнати вредности“.

Пресметката на ДДВ за продажба на средства, работи или услуги се рефлектира во следниот запис:

• Дебит 90 "Продажба"
• Кредит 68 „Пресметки на даноци и такси“.

Забелешка 2

Така, повратниот ДДВ е консолидиран во дебитниот 68 на сметката. Како резултат на тоа, се формира износот на данокот што треба да се пренесе во буџетот, дефиниран како разлика помеѓу дебитниот и кредитниот промет на сметката 68. Ако кредитниот промет е поголем од дебитниот промет, тогаш разликата мора да се пренесе на буџет, а доколку напротив разликата мора да ја надомести државата.

Персонален данок на доход

Персоналниот данок на доход или во скратена форма - персоналниот данок на доход се однесува на директните даноци. Овој данок се наплатува за сите жители на Руската Федерација. Ова е процент од вкупниот приход на даночниот обврзник. Законодавството за персонален данок на доход предвидува некои даночни поволности, таканаречените одбитоци на имотот, кои помагаат да се намали даночното оптоварување на даночниот обврзник. Даночната стапка за овој данок е униформна низ цела Русија и изнесува 13%.

Работодавачот е должен да го пресмета и плати овој данок за секој вработен кој е даночен обврзник. Главните трансакции поврзани со персоналниот данок на доход се следниве:

акумулиран (задржан) персонален данок на доход: Дебит 70 "Целосно име вработен“Кредит 68 „персонален данок на доход“

Персонален данок на доход префрлен во буџетот: Дебит 68 "NDFL"Кредит 51 „Тековна сметка“

Акциза

Акцизите се класифицирани како индиректни даноци. Тие всушност ги плаќа купувачот, при купување на одреден производ или користење на одредена услуга. Акцизните добра, по правило, вклучуваат стоки чие производство е монополизирано од државата: алкохолни пијалоци, тутунски производи, накит од благородни метали, автомобили, горива и мазива. Акцизата се пресметува посебно за секој вид на стоки и услуги.

Данок на доход

Данокот на добивка е процент пренесен од добивката на даночниот обврзник. Добивката во овој случај е износот на приходот минус материјалните трошоци за стекнување и трошоци за производство. Данокот на доход е директен данок. Даночната стапка за овој данок е 20% и се пресметува врз основа на даночната пријава. Даночниот период за данок на доход е една календарска година. Овој данок се плаќа во авансни плаќања, кои се пресметуваат врз основа на приходите за претходниот даночен период.

Данокот на доход се рефлектира во сметководството со следните записи:

• Дебит 99 - Кредит 68 - пресметување на сметаниот даночен трошок;
• Дебит 68 - Кредит 99 - условен приход.

Национален данок

Државната должност се однесува на надоместоците што се плаќаат во државниот буџет за извршување на правни дејствија, издавање документи, дозволи, лиценци при аплицирање до различни државни органи. Државната должност се плаќа пред извршување на правно значајно дејствие од поединци и организации. Висината на надоместокот зависи од акцијата за која се плаќа.

Данок за екстракција на минерали

Данокот за екстракција на минерали, или во скратена форма - МЕТ е од репродуктивна природа. Даночни обврзници на овој данок се корисниците на подземјето на земјата, кои добиваат добивка од ваквото користење. Предметите на оданочување на отпремнина се минерали кои се ископуваат на територијата на Руската Федерација. Даночната основа за МЕТ е трошокот за минерали. Даночниот обврзник мора самостојно да ја пресмета даночната основа за овој данок, фокусирајќи се на проценетите трошоци и цена на стоката.

Данок на вода

Данокот на вода го плаќаат даночните обврзници - претпријатија или поединци кои вршат посебна употреба на вода што е предмет на оданочување според законодавството на Руската Федерација. Овие видови на употреба на вода вклучуваат:

• внес на вода,
• користење на водната површина за профит,
• користење на водни ресурси за рафтинг на хидроенергија или дрва.

Забелешка 3

Даночната основа за данок на вода се пресметува посебно за секој објект.

Надоместок за користење на дивиот свет и водните биолошки ресурси

Надоместокот за користење на диви животни и водни биолошки ресурси е наменет за да се обезбеди стекнување лиценца што овозможува користење на диви животни и водни биолошки ресурси за профит. Надоместокот се плаќа во времето на добивање лиценца во форма на еднократни или редовни придонеси. За секој предмет на оданочување се утврдува одредена даночна стапка.

Даночниот систем на која било држава е:

Прво, заеднички договорен збир на даноци, такси и други задолжителни плаќања кои се користат за финансирање на државниот буџет, локалните буџети и вонбуџетски фондови;

Второ, системот на закони, уредби и подзаконски акти со кои се уредува постапката за пресметување и плаќање даноци, такси и други даночни плаќања во буџетот;

Трето, системот на државни институции кои обезбедуваат донесување закони и други прописи, администрирање на даноците во согласност со прописите и контрола на навременоста и исправноста на нивното плаќање.

Како што знаете, даночниот систем на Руската Федерација се состои од три групи даноци во согласност со нивоата на државната структура - федерални даноци, регионални даноци (даноци на републиките во Руската Федерација, даноци на територии, региони, автономни региони , автономни региони) и локални даноци и такси.

Федералните даноци на Руската Федерација вклучуваат ДДВ, акцизи за одредени видови и групи на стоки, данок на трансакции со хартии од вредност, царини, одбивања за репродукција на базата на минерални суровини, плаќања за користење на природни ресурси, данок на добивка на претпријатија и организации, поединци со данок на доход и некои други.

Главниот даночен извор на приход за консолидираниот буџет на Русија е ДДВ. Повеќе од 28% од даночните приходи на буџетскиот систем се формираат на сметка на неговите приходи. За федералниот буџет неговата улога е уште позначајна - над 43%. Втор по важност и размер на приходи за консолидираниот буџет е данокот на доход (неговото учество е нешто помало од 22%). Во приходите на федералниот буџет, данокот на добивка игра не толку значајна улога (нешто помалку од 16%), но во приходите на буџетите на конститутивните субјекти на Федерацијата неговата улога е значајна - 28%.

На трето место по важност и обем на приходи е персоналниот данок на доход (од 2001 година - персонален данок) - нешто помалку од 12%. Овој данок игра многу значајна улога во формирањето на буџетските приходи на конститутивните субјекти на Федерацијата - тој претставува речиси 20% од даночните приходи на оваа компонента на буџетскиот систем. Царините сочинуваат повеќе од 8% од консолидираните буџетски приходи и повеќе од 16% од приходите на федералниот буџет. Буџетите на субјектите на Федерацијата не добиваат средства од овој вид даночни плаќања.

Така, индиректните даноци доминираат во рускиот даночен систем (12,2% од БДП). Уделот на директните даноци е значително помал - само 8,9% од БДП. Во исто време, федералниот буџет, во многу поголема мера од буџетите на конститутивните субјекти на Федерацијата, се заснова на индиректни даноци (речиси 80% од нејзините даночни приходи). Буџетите на субјектите на Федерацијата се многу повеќе насочени кон директните даноци. Последните сочинуваат речиси 59% од нивните даночни приходи.

Овој труд дискутира за даноците поврзани со федералните: данок на добивка, данок на додадена вредност. Да ја разгледаме подетално нивната економска суштина.

Данокот на доход (приход) спаѓа во групата на директни и пропорционални даноци (Табела 1). Таа е на второ место по индиректните даноци меѓу изворите на приходи на буџетите на сите нивоа. Меѓутоа, за периодот од 2003 до 2006 г. постои тенденција за намалување на ова учество од 19,8 на 17,5%. Според кварталните резултати од извршувањето на буџетот за 2006 година, учеството на данокот на добивка во вкупниот износ на буџетските приходи е релативно стабилно, тоа беше приближно исто учество што беше преземено во Законот за буџет од 2006 година.

Табела 1 - Место на данок на доход во буџетските приходи на РФ (трилиони рубли)

Данокот на доход како директен данок мора да ја исполни својата главна функционална цел - да обезбеди стабилност на инвестициските процеси во производството на стоки (стоки и услуги), како и законски раст на капиталот. Фискалната функција на данокот на доход е споредна. Во даночниот систем на Руската Федерација, во согласност со одредбите од Законот на Руската Федерација „За основите на даночниот систем во Руската Федерација“, данокот на добивка се дефинира како федерален данок распределен во пропорцијата утврдена со Закон на Руската Федерација од 15 април 1993 година бр. 4807-1 „За основите на буџетските права и правата за формулирање на вонбуџетски средства ... “. Затоа, данокот на доход е регулаторен. Наплатата на данокот на доход се врши во согласност со одредбите на Даночниот законик на Руската Федерација, кој предвидува даночна постапка во контекст на следните делови: плаќачи; објект на оданочување; даночните стапки и постапката за негово кредитирање во буџетот; даночни бенефиции; постапката за пресметување и време на плаќање данок; оданочување на одредени видови приход (добивка) на претпријатијата.

Предмет на оданочување со данок на добивка е крајниот трошковен резултат на дејноста на економскиот субјект. Овој резултат се смета за усогласен износ на приноси од производство на стоки (работи, услуги): "предмет на оданочување е бруто добивката на претпријатието ...". Во сметководството, концептот на „бруто добивка“ не постои, а при пресметката на данокот се зема предвид билансната добивка, прилагодена за износите наведени во даночното законодавство. Формирањето на билансната добивка на претпријатието (фирмата) е сложен процес. При пресметувањето на финансискиот резултат на една компанија се земаат предвид многу податоци за добивката и загубата, евидентирани во бројни сметководствени детали, одразувајќи ги спецификите на финансиските и економските трансакции и особеностите на пресметувањето на овие износи.

Постапката за формирање на составот на трошоците што се припишуваат на трошоците за производство и промет, исто така, го одредува износот на оданочувачката добивка. Оваа постапка е регулирана со посебни прописи. Покрај овие норми, посебни прописи важат за организациите за соработка на потрошувачи, банки, осигурителни компании, кои ги одредуваат трошоците во согласност со нивните специфични активности. Воведувањето на идентификационите броеви на даночните обврзници во даночната практика е доказ за заострување на барањата за навремено и целосно пресметување на даноците во буџетот. Даночните обврзници од 1 јануари 1996 година, во сите случаи без исклучок, ги наведуваат своите идентификациски броеви во документите за порамнување и плаќање за пренос на буџетски средства за финансирање на трошоците во сите фази од нивното преминување до буџетските корисници, како и на линијата „Примател“ за пренос на даноци и други плаќања на буџетски приходи од сите нивоа и државни вонбуџетски средства. Оваа практика се применува насекаде во светот, а нејзиното воведување во рускиот систем на даночни односи треба позитивно да се оцени.

Методологијата за пресметување на данокот на добивка (доход) постојано се прилагодува од објавувањето на Законот на Руската Федерација „За данок на доход“. Практиката покажа дека при пресметувањето на данокот на добивка, сметководителите на претпријатијата доживеале најголеми потешкотии при составувањето на даночните износи и во него одразување на реално идентификуваното ниво на трошоци кои се припишуваат на трошоците на продадените стоки. Стапките на данокот на добивка се диференцираат во зависност од видот на дејноста на стопанските субјекти (табела 2).

Табела 2 - Стапки (основни) за данок на доход

Најтипични грешки, а често и намерни дејствија со цел да се намали оданочената добивка, се: неприфаќање на одредени трошоци како дел од трошоците за производство и дистрибуција; неправилно доделување на основни средства, на пример, на составот на предмети со мала вредност и истрошеност и обратно; неправилна пресметка на амортизациони и амортизациони износи; неправилна примена на стандардите за формирање на државни вонбуџетски фондови; кои се однесуваат на износите на други трошоци кои не се предвидени со списокот на такви трошоци во сметководствените и даночните законодавни акти и сл. Тешки се прашањата за формирање на износи за даночни цели од неоперативни трансакции. Многу прекршувања на даночното законодавство во однос на данокот на доход се откриваат при проверка на исправноста на примената на режимите за поттикнување за одредени видови активности, групи на плаќачи, области на користење на профитот. Овие прекршувања се поврзани и со сложеноста на пресметувањето на повластената добивка, недоволната професионална обука на сметководствените работници, како и со неусогласеноста на самите одредби на регулаторните даночни акти.

Главното место во домашниот даночен систем го заземаат индиректните даноци. Во моментов, тие вклучуваат: данок на додадена вредност (ДДВ), акцизи и акцизи, царини и царини, увозни и извозни давачки и даноци. Најзначајна улога и во составот на овие даноци и такси и во составот на изворите на приходи на буџетите од сите нивоа има ДДВ. Оданочувањето на овој данок го опфаќа и прометот на домашниот пазар и прометот што произлегува од спроведувањето на надворешно-трговските активности на Русија со земјите од блиската и далечната странство. Оданочувањето на додадена вредност е една од најважните форми на индиректно оданочување. ДДВ често се нарекува „европски“ данок, оддавајќи почит на нејзината улога во формирањето и развојот на западноевропскиот интегративен процес. Во земјите-членки на Европската унија ДДВ е најважниот извор на приходната основа на буџетот на ЕЕЗ. Во 1979 година, тие се договорија за големината на даночната основа за ДДВ, создадоа заеднички фонд на средства, надополнет со годишни одбитоци во рамките на 1% од ДДВ. Даночните стапки во овие држави се движат од 5 до 33,3%. ДДВ воведен во 1954 година во Франција врз основа на трансформација на данокот на промет ДДВ почна да се применува и во другите земји како данок на производство.

И покрај фактот што ДДВ активно се користи во спроведувањето на фискалната политика, тој има и одредени стимулативни функции. Значи, во европските земји, средствата вложени во постојан капитал се ослободени од данок, банките, финансиските институции, образовните институции, лекарите и адвокатите, луѓето што издаваат станови не плаќаат данок. Зад него е зајакната карактеризацијата на „најнеутрален“ данок. Владите на многу странски земји се обидуваат да го покријат буџетскиот дефицит првенствено со зголемување на приходите од ДДВ, бидејќи зајакнувањето на прогресивната природа на оданочувањето на приходите, практикувано во минатото во вакви случаи, имаше негативно влијание врз процесот на акумулација и деловната активност. генерално. ДДВ е воведен во руската деловна практика со Законот на РСФСР од 6 декември 1991 година, бр. 1992-1991 година, со измени од 17 март 1997 година, како составен дел на цената со цел да се регулира понудата и побарувачката во стоката. пазар. Искуството со користење на ДДВ истакна голем број негативни аспекти во однос на методологијата за неговото формирање. Улогата на ДДВ во регулирањето на економијата и формирањето на буџетските приходи се покажа како недоволно значајна (Табела 3).

Табела 3 - Место на ДДВ во буџетските приходи на РФ (трилиони рубли)

Од табелата со податоци. 3 произлегува дека за периодот од 2003 до 2006 година учеството на ДДВ во вкупниот износ на даночните приходи во буџетот се зголеми од 24,9 на 33,1%. Во 2006 година, учеството на нејзините приходи во буџетот на РФ беше планирано на ниво од 39,5%, што е за 6,4% повисоко од нивото на даночните приходи во 2005 година.

Проценката за местото и улогата на ДДВ е двосмислена: практичарите веруваат дека овој данок е најдобриот начин за задоволување на буџетските потреби, а аналитичарите го критикуваат овој данок дека е прекумерно фискален и прекумерно високи стапки. ДДВ добро се вклопува во моделите на западните економски системи и таму игра важна улога во регулирањето на побарувачката на стоки. Овој данок е составен дел на даночните системи во повеќе од 60 земји во светот. Западната практика на користење на ДДВ покажува дека овој данок обезбедува стабилна и широка основа за буџетирање поради неговата разновидност. ДДВ игра важна улога во израмнувањето на флуктуациите на вредноста во економијата, под услов да постои рамнотежа помеѓу побарувачката на пари и понудата на стоки на природен пазарен начин, како и со заситеноста на пазарите на стоки и релативно стабилна меѓусекторска стапка на принос, слободен проток на капиталот. Во Русија, ДДВ беше воведен со замена и сигурност на укинатите даноци на промет (ДДВ) и данок на промет (НСПЖ). Во даночната практика на индустријализираните земји, по правило, два даноци од ист тип не постојат истовремено, бидејќи тоа го нарушува економското значење на даночните правни односи.

Во Законот на РФ бр. трошок за продадени стоки (работи, услуги) и трошоци за материјални трошоци кои се припишуваат на трошоците за производство и третман. Толкувањето на основицата за оданочување на ДДВ содржано во Законот воопшто не се совпаѓа со методолошките одредби во однос на оваа основа, кои се водат од практиката. Домашните сметководствени регистри не предвидуваат постапка за одразување на додадената вредност и, според тоа, практично е невозможно веродостојно да се определи даночниот промет. За да се отстранат негативните социјални последици од примената на ДДВ, стапките се намалени од 1993 година на 20% за производните производи и на 10% за одредени видови стоки. Сепак, овој чекор не ги елиминира оние деформации кои беа својствени за ДДВ.

Од гледна точка на техниката на наплата на ДДВ, таа делумно го дуплира данокот на доход. И двата од овие даноци ја имаат почетната даночна основа - приходите од производството на стоки (работи, услуги), т.е. еден извор на финансиски средства на претпријатијата се оданочува двапати. Решението на овој проблем бара драстични мерки - промени во начинот на пресметување на ДДВ или укинување на данокот на доход. Многу економисти недвосмислено негативно ја оценуваат практиката на оданочување на вредносните резултати како спротивна на основите на управувањето со пазарот.

Пресметката на ДДВ е сложена процедура, таа се разликува во зависност од содржината на финансиските и деловните трансакции, целта на комерцијалните трансакции и индустриските специфики на бизнисот. Посебна карактеристика на пресметувањето на ДДВ од 1997 година е приближувањето на методологијата со примероците што се користат во европските земји. Воведувањето фактури при утврдување на износот на примениот данок во трошокот за залихи и износот на данокот што се наплатува на продадените производи, ја доближи домашната практика на пресметување на ДДВ до методот на фактура (фактура - во превод од англиски, фактура).

Употребата на фактури од 1 јануари 1997 година беше воведена во даночната постапка во согласност со Уредбата на претседателот на Руската Федерација од 8 мај 1996 година бр. 685 „За главните насоки на даночните реформи во Руската Федерација и мерките за зајакнување даночна и платежна дисциплина“. Правилата за изготвување фактури ја содржат уредбата на Владата на Руската Федерација од 29 јули 1996 година бр. 914 „За одобрување на постапката за водење дневници за сметководство на фактури при пресметување на данокот на додадена вредност“ и писмата со упатства на Министерство за финансии на Руската Федерација и Државна даночна служба на Руската Федерација со исто име.

Воведувањето на фактури не значи воспоставување на посебен начин на пресметување на ДДВ во моментот на пратката. Овој метод се користеше пред воведувањето на фактурите. Со нивното воведување, се зајакнува контролата врз промоцијата на стоките, а следствено, и на комплетноста на пресметката на данокот и исправноста на припишувањето на неговите износи на пребивањето во однос на буџетот.

Сметководство за населби со основачи.

Пресметките со основачите се вршат за придонеси кон одобрениот капитал, за плаќање приход и други операции на организацијата со акционери на акционерско друштво, учесници во деловно партнерство, учесници во едноставно партнерство; за придонеси во законскиот фонд на државните или општинските органи и за исплата на приходите на државните и општинските органи. Сметководството на овие пресметки се врши на сметка 75 „Намирници со основачи“ на под-сметки 75-1 „Пресметки за придонеси за одобрениот капитал“ и 75-2 „Пресметки за плаќање на приходот“.

За секој основач се води аналитичко сметководство.

Dt75-1, Kt80 - износот на придонесите во одобрениот капитал;

Дт08,10,41,50,51,58, Кt75-1 - внесување придонеси во одобрениот капитал со имот (основни средства, нематеријални средства, материјали, стоки и сл.), готовина, банкарски трансфер;

Во случај акциите да се продадат над вредноста, разликата се припишува на дополнителен капитал.

Курсните разлики што произлегуваат од преводот на придонесот направен во странска валута во рубли се кредитираат на сметката 83 „Дополнителен капитал“.

Дивиденда е дел од нето добивката на организацијата што треба да се распредели меѓу акционерите (учесниците), по акција (учество во одобрениот капитал).

Порамнувањата со основачите на акумулираните дивиденди се рефлектираат на кредитот на потсметка 75-2 на сметка на задржаната добивка на организацијата:

Дт84, Кт75-2 - пресметани дивиденди;

Dt75-2, Kt50 - исплатени дивиденди.

При пресметување на дивиденди за организации и поединци, се наплатува данок на приход од учество во капиталот:

Странски организации - по стапка од 15%;

Физички лица-нерезиденти - по стапка од 30%;

На руски организации и резидентни физички лица - како учество на секој даночен обврзник во вкупниот даночен износ, пресметан на 9% од разликата помеѓу износот на дивидендите што ги плаќа организацијата и износот на дивидендите добиени од неа. Ако вредноста е негативна, не се наплаќа данок.

Dt75-2, Kt68 - се наплаќа данок;

Dt68, Kt51 - данокот беше префрлен во буџетот.

Данокот се задржува на изворот на плаќање (од претпријатието) и се пренесува во рок од 10 дена од датумот на плаќање на приходот.

На даночниот обврзник му се наплатуваат федерални, државни и локални даноци.

Федералните даноци вклучуваат:

· Данок на додадена вредност (ДДВ);

· Акцизи;

· Царина;

· Данок за екстракција на минерали;

· Плаќања за користење на природни ресурси;

· Корпоративен данок на доход;

· Персонален данок на доход (персонален данок на доход);

· Национален данок;

· Данок за вода;

· Надоместоци за издавање лиценци и право на производство и промет на етил алкохол, производи кои содржат алкохол и алкохолни производи;

· Надоместоци за користење на предмети од животинскиот свет и за користење на објекти од водни биолошки ресурси.

Федералните даноци и постапката за нивно кредитирање во буџети од различни нивоа или во вонбуџетски фондови се утврдени со законодавни акти на Руската Федерација и се наплатуваат на целата нејзина територија.

Сметководството за порамнувања со буџетот се врши на потсметки на сметката 68 „Пресметки на даноци и такси“, отворени за оние конкретни даноци што ги плаќа компанијата, со истото име.

Сметководство за населби со буџетот за регионални даноци.

Регионалните даноци вклучуваат:

- данок на имотот на организацијата;

- транспортна такса.

Локалните даноци вклучуваат:

- данок на земја;

Регионалните даноци се воведуваат во согласност со даночниот законик на Руската Федерација, законите на конститутивните субјекти на Руската Федерација за даноци и такси и се задолжителни за плаќање на територијата на соодветниот конститутивен субјект на Руската Федерација. При воведување даноци, законодавните тела на конститутивните субјекти на Руската Федерација ја утврдуваат нивната стапка во границите утврдени со Даночниот законик на Руската Федерација, постапката и условите за плаќање, формата на даночно известување; може да обезбеди и даночни олеснувања.

Локалните даноци се воведуваат и престануваат да работат на територијата на општините во согласност со даночниот законик на Руската Федерација и регулаторните правни акти на претставничките тела на општините за даноци.

Пресметките на организацијата со буџетот за данок на имот се вршат во согласност со Поглавје 30 од Даночниот законик на Руската Федерација и се вршат на потсметка "Пресметки за данок на имот" сметка 68. Маргиналната даночна стапка е 2,2%. Данокот на имот е вклучен во другите трошоци на организацијата:

Dt 26 Kt68 - се наплаќа данок;

Dt68 Kt51 - префрлен во буџетот.

Транспортен данок плаќаат лица на кои се регистрирани возила, а кои се признаваат како предмет на оданочување. Данокот за транспорт е регулиран со Поглавје 28 од Даночниот законик на Руската Федерација и се евидентира на под -сметка "Пресметки за данок на превоз" на сметка 68. Даночните стапки за сите видови превоз се утврдени со Даночниот законик на Руската Федерација и може да се зголеми (намали) со законите на конститутивните субјекти на Руската Федерација, но не повеќе од 10 пати. Обично износот на залог зависи од видот и моќноста на возилото. Натрупаниот износ на транспортниот данок е вклучен во трошоците:

Dt26, Kt68 - се наплаќа транспортна такса;

Dt68, Kt51 - транспортната такса беше префрлена во буџетот.

Данокот на земјиште го плаќаат организации кои поседуваат земјишни парцели врз основа на сопственост, право на трајно, неограничено користење. Пресметките на организацијата со буџетот за данок на земја се вршат во согласност со Поглавје 31 од Даночниот законик на Руската Федерација на сметката за под -сметка "Пресметки за данок на земја" 68. Износот на данокот на земја е вклучен во трошоците за производство:

Dt26, Kt68 - се наплаќа данок на земја;

Dt68, Kt51 - данок на земја беше префрлен во буџетот.