Франчайзинг: Бухгалтерський та податковий облік операцій за договором комерційної концесії

На запитання «Що таке паушальний внесок?» можна відповісти буквально двома словами - це вартість франшизи.

Для когось така відповідь може бути достатньою, але цікавіша і допитливіша людина, яка до того ж збирається купувати франшизу, не задовольниться цим простим поясненням.

Отже, що таке паушальний внесок? Як і за якими параметрами він формується? Чи є різниця між паушальним внеском та роялті? І чим вони відрізняються одна від одної? Чому паушальний внесок одних франшиз зашкалює за мільйон, а в інших зовсім відсутній?

Постараємося відповісти на ці запитання.

Паушальний внесок – це...

Етимологія словосполучення «паушальний внесок» у російській бізнес-лексиці досить цікава.

Незважаючи на те, що франчайзинг у сучасному його вигляді оформився в США, у російському лексиконі термін, під яким розуміється вартість франшизи в Америці. franchisefee(у перекладі з англійської – ліцензійна плата) – не прижився. Натомість ми використовуємо німецький термін die Pauschale, який у свою чергу походить від спорідненого слова der Bausch у перекладі означає «товстий шматок чогось».

Ще дивнішим є й те, що визначення паушального внеску, як у принципі та франчайзингу, як виду підприємницької діяльностізагалом, у російському законодавстві немає. Однак відсутність цих понять у Цивільному кодексі не говорить про те, що в нашій країні франчайзинг не існує чи не легалізовано зовсім. Франчайзинг у Росії працює, але регламентується поки що договором комерційної концесії (Статті 1027-1040 ДК РФ). Там же, у статті 1030 ЦК України, згадується про те, що договір комерційної концесії може містити в собі пункт про винагороду, яку користувач (читай «франчайзі»), виплачує правовласнику (читай «франчайзеру») у вигляді одноразового та/або періодичних фіксованих платежів (читай «паушальний внесок» та «роялті»).

Таким чином, паушальний внесок - цефіксована сума, яку франчайзі сплачує франчайзеру за договором комерційної концесії. Насправді це означає, що підприємець, купуючи франшизу і укладаючи договір з компанією-франчайзером, набуває право вести підприємницьку діяльність під торговою маркою франчайзера, використовуючи його ім'я, технології, стандарти та товари.

Паушальний внесок та роялті

Як було зазначено вище, договір комерційної концесії передбачає як одноразові, разові платежі, і періодичні. Паушальний внесок – це разовий платіж. Заплатив та забув.Його також називають вступним внеском чи початковим платежем, оскільки він виплачується відразу після укладання договору комерційної концесії. Тільки після виплати паушального внеску починається активна взаємодія між франчайзером та франчайзі.

Пам'ятайте, паушальний внесок – це не єдине вкладення у бізнес з франшизи. Інвестиції у запуск бізнесу з франшизи не обмежуються лише паушальним внеском. Ніхто не скасовував купівлю обладнання, закупівлю товару, оплату роботи персоналу, оренду тощо.

Паушальний внесок: проведення у бухгалтерії

Як і будь-які інші статті витрат та доходів, виплата паушального внеску відображається у бухгалтерському облікута оподаткуванні як у франчайзера, так і у франчайзі.

Правила відображення бухгалтерських операцій сторін франчайзингової діяльності ґрунтуються на положенні «Облік нематеріальних активів» ПБО 14/2007.

Розглянемо систему обліку та оподаткування паушального внеску на прикладі компанії, яка розвивається за системою франчайзингу з 2006 року та має понад 1000 підприємств, що працюють за франшизою. Економічна модель цієї франшизи передбачає виключно виплату паушального внеску у розмірі 370 тис. рублів.

До речі, слід зауважити, що діяльність за договором франчайзингу є для компанії «33 пінгвіна» основною, тому отримання винагороди за договором – паушальний внесок – відображається у складі доходів від реалізації. Якщо ж франчайзинг компанії не є основним видом діяльності, вступний внесок відображається у складі операційних доходів.

При отриманні паушального внеску використовуються бухгалтерські проводки 51/62, 76, а за оплаті 60, 76/51.

До речі про оплату. Бухгалтерія франчайзі «33 пінгвіна» враховує паушальний внесок у витратах майбутніх періодів на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів». p align="justify"> Далі паушальний внесок відноситься рівними частками на витрати за звичайними видами діяльності протягом терміну дії договору. У разі франшизи «33 пінгвіна» – протягом 5 років.

Надалі бухгалтерії франчайзера та франчайзі взаємодіють один з одним у рамках моделі «Постачальник-Покупець».

Говорячи про оподаткування паушального внеску, потрібно мати на увазі що для цілей ПДВнадання у користування виняткових прав за договором франчайзингу (комерційної концесії) розглядається як надання послуг.

Якщо договір укладено на умовах наступної оплати, то на суму паушального внеску ПДВ нараховується на дату набрання чинності договором. Якщо договором комерційної концесії передбачено внесення платежів авансом: разовий платіж - до передачі права використання комплексу виняткових прав; періодична винагорода – до початку кварталу, за який вона сплачується.

У цьому випадку правовласник зобов'язаний обчислити ПДВ на дату отримання передоплати, виходячи з її суми та розрахункової ставки. Далі протягом п'яти календарних днів виставити користувачеві рахунок-фактуру на отриманий аванс. Після передачі права використання комплексу прав (для разового платежу) або закінчення кварталу (для періодичних платежів) правовласник обчислює ПДВ зі всієї суми належної винагороди та виставляє користувачеві рахунок-фактуру. Суму податку, сплачену з авансу, приймає до вирахування.

Сім виразів паушального внеску

Отже, щоб відкрити підприємство з франшизі, підприємцю потрібно сплатити паушальний внесок. Здавалося б, все просто, але не тут було.

Якщо вивчити франчайзингові пропозиції на БІБОСС, можна помітити, що розмір паушального внеску варіюється від франшизи до франшизи. від 15 тисяч до 2,5 млн. рублів- а іноді й зовсім відсутня.

Наприклад, без паушального внескупо франчайзингу працює більшість магазинів одягу, а також ті компанії, для яких франчайзинг - спосіб збільшення кількості точок реалізації продукції, що випускається. Чим більше франчайзингових підприємств і що більше товару вони продають, то більше вписувалося обсяг виробництва, отже збільшується і прибуток. Саме тому добре обходиться без стягнення паушального внеску зі своїх партнерів.

Але якщо поглянути на франшизу як на товар чи послугу, то паушальний внесок виконує функцію ціни та формується відповідно до певної системи ціноутворення. Виходячи з цієї точки зору,

франшиза має свою собівартість та націнку, з яких і складається паушальний внесок.

Але не варто забувати і про націнку на товар - франшизу. Згадаймо найголовніше правило ціноутворення - це надання товару чи послуги за тією ціною, яку готовий віддати покупець, і водночас влаштовуватиме продавця. Франшиза не є винятком. Паушальний внесок – це та сума, яку готовий заплатити підприємець, щоб розпочати свій бізнес під певним брендом та за допомогою франчайзера. Чим вище він цінує можливості, тим вище стає паушальний внесок.

У будь-якому випадку розмір паушального внеску визначає компанія-франчайзер, тому пропонуємо Вам ознайомитися з принципами формування паушального внеску кількох компаній.

Паушальний внесок для нашої компанії - це сума, яку партнер вносить за використання бренду «Смачна допомога».

Паушальний внесок нашої франшизи можна назвати достатньо символічним. Ця сума прописана у договорі комерційної концесії, що укладається на безстроковий період.

Ми створили франшизу не заради отримання паушального внеску, а задля популяризації нашого бренду та збільшення точок реалізації нашої продукції. Саме тому ми не підвищуємо паушальний внесок, лояльні до партнерів та налаштовані на довгострокову роботу.

Ми сприймаємо паушальний внесок як певний ступінь серйозності з боку франчайзі – його готовність представляти бренд та розвивати свій бізнес разом із нами.

Відсутність паушального внеску – це додаткова перевага франчайзингової пропозиції. Без паушального внеску та роялті франшиза більше приваблива та конкурентоспроможнана ринку франчайзингу.

Таким чином, франчайзі платить тільки за той обсяг товару, який передбачений договором постачання, що укладається разом з договором комерційної концесії.

Початковий внесок при купівлі франшизи Papa John's складає 35 тис. дол. Насамперед вартість паушального внеску в доларах обумовлена ​​тим, що компанія PJWRI розвиває майстер-франшизу Papa John's, а це означає, що PJWRI спочатку узгоджує суму паушального внеску, а також сплачує правовласнику - американській компанії Papa John's - за відкриття кожній піцерії, відкритій суб-франчайзі. І платить саме у доларах.

Логічно, що і від своїх субфранчайзі ми приймаємо вступний внесок саме у цій валюті. Так чинить більшість міжнародних компаній, що працюють за франчайзингом в Росії, щоб убезпечити себе від коливань курсів валют, які такі нерідкі в нашій країні.

Варто додати, що паушальний внесок має особливу економіку прорахунку. Насамперед вона пов'язана з передбачуваною дохідністю відкритого за франшизою закладу.

Якщо розглядати це питання докладніше, то в першу чергу паушальний внесок - це плата за право працювати під відомим у всьому світі брендом, за технології та рецепти, що надаються. Але не тільки.

Наприклад, початковий внесок Papa John's, які сплачують субфранчайзі, покриває також витрати компанії PJWRI на проведення тренінгу для франчайзі в Москві, на виїзд фахівців компанії для відкриття закладу до міста франчайзі, на розробку планування ресторану та маркетингового плану. Крім того, після оплати паушального внеску субфранчайзі отримує готовий, і що найголовніше, потужний інструмент продаж- Веб-сайт, локалізований для кожного партнера.

Для того, щоб торгова марка стала відомою і приносила чималий дохід, потрібно багато досвіду та фінансових вкладень у бізнес. Перш ніж бренд набуде популярності, проходить достатньо велика кількістьчасу.

Франчайзинг є наступним щаблем вигідного капіталовкладення коштів. Однак, як і у будь-якому виді бізнесу, існують певні ризики, які можуть вплинути на економічне зростання та розвиток нового підприємства. І тут грошова сума, отримана результаті продажу франшизи, частково компенсує можливі втрати.

Види оплати франшизи

Матеріальна компенсація використання торгової марки обмовляється договором і проводиться по-різному. Варіанти платіжних внесків залежить від багатьох чинників.

Існують такі варіанти оплати франшизи:

1. Паушальний внесок.
2. Щомісячні виплати – роялті.
3. Комбіновані платежі

Законодавча сторона франчайзингу

У більшості випадків при покупці прав на використання відомих брендів необхідно сплачувати початковий платіж або паушальний внесок. Що це? Простими словамиформулюють, як основну ціну бізнесу, що купується. Термін походить від німецького словосполучення der Bausch, хоча походження франшизи має американське коріння.

Слід зазначити, що у законодавстві Російської Федераціївідсутні терміни підприємницької діяльності за схемою франчайзингу. Проте легальна робота здійснюється юридично регламентованим. Згідно з одним із пунктів документа, користувач може виплачувати винагороду правовласнику у вигляді регулярних або одномоментних платежів.

Визначення початкового платежу

Таким чином, що таке паушальний внесок визначається як певна сума, яка сплачується власнику торгового бренду згідно з договором комерційної концесії. У практичному сенсі франчайзі, набуваючи декларація про підприємницьку діяльність, користується як назвою марки, а й іншими, розробленими компанією, продуктами маркетингу.

Досить велика кількість підприємців зараз замислюються над тим, щоб розпочати свій власний бізнес не під своїм, щойно створеним брендом, а під достатньо відомим ім'ям.

Однак у франшизі є велика кількість підводного каміння, в якому необхідно розібратися, перш ніж підписати відповідний договір.

Паушальний внесок

Комерсантам, які замислюються про те, щоб відкрити свій власний франчайзинг, досі не можуть до кінця зрозуміти, що ж має на увазі поняття паушальний внесок.

Насправді, в цьому немає зовсім нічого дивного, оскільки цей термін прийшов у країну з англійської мови, що володіють не всі.

Якщо навести визначення такого внеску, то вийде, що це справжній успіх франчайзингу.

Кожна франшиза складається відразу з невеликої кількості частин, і однією з них є подібний паушальний внесок.

Часто відбувається ситуація,коли досить великі підприємства звертаються за допомогою до дрібніших, щоб розшити свій власний бізнес. Цей вид співпраці є оптимальним для кожної зі сторін, оскільки він приносить взаємну вигоду.

Сенс подібного взаємини у тому, що великий бізнесмен передає у користування дрібному свої:

• технологію.
• продукцію.
• Послуги.
• Торгова марка.

При цьому в обов'язковому порядкупотрібно скласти договір про взаємне співробітництво, у якому передбачається подібний внесок.

Платіж обов'язково виплачується партнером за надання послуг.

Паушальний платіж

Насправді, платіж, як одноразова виплата використовується досить рідко.

Найчастіше його застосовують лише в окремих випадках, коли партнер ще не відомий на ринку і тому є сумніви, що він:

• Чи зможе здійснитиправильну реалізацію.
• Чи зможе провести успішнийВипуск розробки.

Досить часто внесок використовується у ситуації, коли немає можливості проконтролювати продукцію, випущену за певною ліцензією.

Тут франчайзер не зможе отримати всі необхідні для здійснення правильного розрахунку певні дані.

Найчастіше на платіж припадає від двадцяти до двадцяти відсотків від ціни ліцензії.

Паушальний податок

Крім паушального платежу також існує ще інший фіксований платіж, це так званий паушальний податок

Паушальний податок- Це фіксований платіж, що стягується в певних розмірах, які аж ніяк не залежать від різних економічних змінних.

Найчастіше на платіж припадає від двадцяти до двадцяти відсотків від ціни ліцензії.

Крім цього, так само варто окремо відзначити той факт, що подібний паушальний податок можна також віднести до категорії витрат, які аж ніяк не залежать від безпосереднього обсягу всього виробництва.

Внесок та проведення

Проводки є різноманітними:

• зміни;
• внесення розмірувсього встановленого капіталу.

Дані зміни повинні відображатися безпосередньо в процесі безпосереднього надання послуг франчайзингу. Подібний встановлений капітал обов'язково має вноситися молодшим компаньйоном.

Виконуючи своє надання подібних послуг, франчайзинг відображає весь свій рух різноманітними проводками, наприклад, внесенням у капітал.

Усі рухи такої проводки обов'язково повинні підкріплюватись різноманітними документами.

У цьому франзайчер повинен враховувати весь рух капіталу, у своїй надаючи все домовлених послуг.

Паушальний внесок та щомісячні роялті

Зараз побудова свого бізнесу шляхом придбання франшизи є найпопулярнішим способом.

Разом з придбанням подібної франшизи, підприємець також отримує велику кількість різноманітних бонусів. яким можна віднести:

• Достатньо низька цінана товарякий пізніше буде використовуватися для ведення бізнесу.
• Весь персонал буде навчений досвідченими франчайзингами, а це допоможе бізнесу розвиватися, оскільки у торгівлі та наданні послуг мають працювати лише кваліфіковані люди.
• Постійна підтримка з бокувеликої компанії.
• Відомий вид послуги або відомий всім бренд.Такої організації через її популярність, буде забезпечений постійний потік клієнтів, що є дуже важливим показником для кожного бізнесмена, націленого на безпосередній розвиток та дохід, що постійно зростає.

Оптимальна кількість внесеного внеску, а також роялті сприяють грамотного та успішного розвитку бізнесу.

Купуючи собі франшизу, компаньйон повинен зробити певну суму, причому паушальний внесок становить досить більшу частину від цього платежу.

Внесок найчастіше вноситься лише один раз.При цьому він може виплачуватись на виплат, а може надаватися відразу загальною сумою. Однак найчастіше великі компаньйони вимагають проведення виплати в короткі терміни.

А ось поняття роялтіможна віднести до абсолютно протилежних видів виплат. Дані виплати повинні здійснюватися компаньйоном, який придбав конкретну франшизу.

При цьому роялті може бути двох різних видів:

• Фіксована сума, яка заздалегідь обумовлюється договором.
• Певний відсоток, що стягується з прибутку компаньйона.

Щоб забезпечити успішну діяльність свого бізнесу, партнери повинні вибрати оптимальний для них роялті, максимально вигідний для кожної із сторін.

Якщо роялті буде завищено, то певна прибутковість від цієї франшизи буде досить сильно занижена. З цієї причини може швидко загубитися весь сенс бізнесу.

Щоб відкрити свій власний бізнес, за безпосередньої купівлі франшизи варто окрема увагаприділити внеску та сумі роялті, щоб точно для себе визначити, наскільки привабливою та вигідною є дана пропозиція.

Ставка роялті

Між внеском і роялті є величезна різниця, перший платіж визначається безпосередньо найбільшим бізнесменом, а другий є певною ставкою.

Ставка роялті– це певна сума, яка використовується як винагорода господареві за користування його авторським правом.

Тут мається на увазі той факт, що приятель за отриманим договором зобов'язаний оплачувати:

• Товарний знак.
• Бренд.

При цьому варто зазначити, що у встановлену ціну роялті також включаються всілякі доповнення:

• Різноманітні рекламні акції.
• Вартість всього маркетингу.
• Витрати навчанняперсоналу.
• Розміщення необхідної інформації безпосередньо на сайті цього бренду.

Розрахунок роялті може проводитися двома різними способами:

• Певний відсоток із марки. Подібний вигляд досить часто використовується у ситуаціях, коли в магазині використовується різноманітна націнка на певний товар.
• Фіксований певний розрахунок.Платіж є постійним і залежить безпосередньо від договору. Призначена сума великою мірою залежить від великої кількості показників, наприклад, від площі використовуваної будови, числа постійних клієнтів, що прийшли, і вартості всіх послуг франчайзингу. Найчастіше подібним видом користуються компанії, яким досить складно розрахувати весь розмір постійного прибутку.
• Відсоток, що вираховується з обороту всього підприємства.Зараз даний видроялті вважається найпопулярнішим, оскільки обчислюється певний відсоток, зазначений у договорі.

Роялті франшиза

Під подібним поняттям мається на увазі певна плата, здійснювана компаньйоном, за всі передані йому у безпосередню власність об'єкти нерухомості, і навіть різноманітні технологічні пристосування.

Оплата при цьому здійснюється за отримання безпосереднього права користуватися різноманітними позиціями, захищеними патентами.

При придбанні франшизи компенсація має стягуватися за те, що компаньйон має повне право розпоряджатися:

• Товарний знак.
• Логотип.
• Слоганом.

За допомогою цього можна залучити до себе клієнтів, тому що зовсім не потрібно значним чином витрачатися на розвиток або створення свого бренду.

Франшиза без паушального внеску

Під франшизою розуміється певний комплекс прав конкретного підприємствакористування інтелектуальною власністю зовсім іншого підприємства.

Подібні описи повинні додаватися до договору, який укладається між двома сторонами, що співпрацюють, що оформляють між собою франчайзинг.

Безпосередньо у самому тексті договору обов'язково має бути вказана інформаціяпро те, що стосується взаємини обох сторін.

Якщо за договором не вказується паушальний внесок, це означає, що велика фірма пропонує співробітництво без внеску.

Таким чином, вона приваблює велику кількість зацікавлених підприємців, які хочуть займатися розповсюдженням товарів

У такій ситуації між обома сторонами встановлюються так звані дилерські відносини, у яких будь-яка одна фірма вироблятиме і оптом поставляти різноманітні товари, іншу буде поширюватися цю продукцію і продавати їх під ярлик виробляючої компанії.

При цьому повним власником такого товару завжди є сам франчайзер, який може самостійно диктувати всі правила процедури реалізації продукції.

Для самого дилера у цьому договорі також буде певна вигода, оскільки він не матиме ніяких великих витрат.

Однак у такій ситуації йому досить складно буде отримати більший прибуток, оскільки найчастіше постачальник цього товару дає можливості у розвиток бізнесу та збільшення прибутку.

* У розрахунках використовуються середні дані по Росії

На сьогоднішній день у російському податковому законодавстві немає жодних особливостей оподаткування, властивих виключно франчайзингу. Це означає, що індивідуальний підприємець, який уклав договір комерційної концесії, як і у разі відкриття власного бізнесуз нуля, може вибирати між загальною та спрощеною системами оподаткування.

При виборі звичайної (загальної) системи оподаткування підприємець сплачуватиме такі податки: податок на доходи фізичних осіб(ПДФО), податок на додану вартість (ПДВ), страхові внески(Колишній ЄСП). Доходи, які отримує франчайзі-індивідуальний підприємець, оподатковуються на доходи фізичних осіб за ставкою 13% (гл. 23 «Податок на доходи фізичних осіб») Податкового кодексуРФ). Як і інших випадках ведення бізнесу, цим видом податку оподатковуються всі доходи, одержувані франчайзі від ведення своєї підприємницької діяльності, зменшені на суми фактично вироблених і документально підтверджених витрат, які мають безпосереднє відношення до отримання цих доходів (так звані професійні податкові відрахування). До витрат належать і сплачені страхові внески. Які саме витрати, що приймаються до відрахування, вказувати в декларації, визначає сам платник податків у тому порядку, в якому визначаються витрати з метою оподаткування згідно з розділом «Податок на прибуток організацій».

Основні витрати, які можуть виникати у ІП у процесі виконання договору комерційної концесії, – це витрати на державну реєстраціюдоговору франчайзингу (включаючи і державне мито), витрати на винагороди франчайзеру (роялті та паушальний внесок включаються за аналогією з витратами, пов'язаними з виробництвом та/або реалізацією), витрати на оплату навчання франчайзі (у тому випадку, якщо плата за навчання виділяється у договорі окремо від паушального внеску і вноситься окремо), витрати у вигляді покупної вартості товарів, які купуються франчайзі безпосередньо у франчайзера або інших постачальників (але лише в тому випадку, якщо франчайзі надалі перепродає їх у рамках своєї підприємницької діяльності), витрати на рекламу продукції , яку продає чи виробляє користувач, наданих їм послуг чи виконуваних робіт. Рекламні витрати також часто входять у суму роялті, що цілком зрозуміло, адже франчайзер має пряму зацікавленість у стимулюванні збуту під своїм брендом. Втім, за наявності рекламних кампаній, ініційованих франчайзером, франчайзі також має право рекламувати свою діяльність у тому регіоні, де він її веде. У такому разі його витрати на рекламу зменшують податкову базу.

Відповідно до підпункту 20 пункту 1 статті 346,16 Податкового кодексу РФ, франчайзі на спрощеній системі оподаткування може врахувати у складі витрат витрати на рекламу вироблених чи придбаних та/або реалізованих товарів, робіт чи послуг, товарного знака чи знака обслуговування. Порядок обліку наводиться у статті 264 НК РФ. Витрати рекламу, які згадані у кодексі, визнаються у вигляді трохи більше 1 % виручки від, визначеної відповідно до статтею 249 Податкового кодексу РФ.

Повторимо, що враховувати такі витрати можна лише в тому випадку, якщо підприємець може підтвердити всі свої витрати на папері. Якщо ж у нього немає необхідних документів, що доводять суму витрат, то професійне податкове відрахування становитиме 20 % від суми доходів, отриманих правоодержувачем під час своєї підприємницької діяльності.

До винагороди франчайзера включається також податок на додану вартість (ПДВ). Для цього у користувача має бути рахунок-фактура із зазначенням загальної суми винагороди та відповідною сумою ПДВ, яку йому дає правовласник. Згідно зі статтею 164 Податкового кодексу РФ, ставка ПДВ на товари та послуги по всій території країни становить 18%. Проте є певні винятки: окремі товари для дітей, окремі продовольчі товари, періодичні друковані видання та книжкова продукція, що має освітній характер, а також окремі медичні товари вітчизняного та зарубіжного виробництва оподатковуються за ставкою 10 %. Сума ПДВ з виплат франчайзеру, віднімається у звичайному порядку, що регламентується статтями 171 та 172 НК РФ. Право на урахування суму ПДВ виникає лише після сплати паушального внеску. У разі роялті ПДВ можна віднімати після кожної сплати винагороди правовласнику. Відповідно, податкові відрахування з вартості інших робіт або послуг, які необхідні для здійснення підприємницької діяльності за договором комерційної концесії, провадяться також відповідно до положень глави 21 Податкового кодексу РФ.

Готові ідеїдля Вашого бізнесу

Правоодержувач - індивідуальний підприємець також сплачує страхові внески (раніше вони називалися єдиним соціальним податком), що становлять 34 % від заробітної плати. Для деяких видів діяльності доступна пільгова ставка страхових внесків (наприклад, для організацій, що працюють у сфері інформаційних технологійабо надають інжинірингові послуги, фірм, у штаті яких є інваліди, та інших підприємств).

Якщо ж підприємець віддає перевагу спрощеній системі оподаткування (УСН), то в цьому випадку процентна ставка за податками становитиме від 6 до 15 % залежно від виду спрощенки. Додаткова перевага – відсутність перерахувань до позабюджетних фондів, якщо у ІП немає найманих працівників. Податком оподатковуються доходи, отримані індивідуальним підприємцем за податковий період у грошовій чи натуральній формі за вирахуванням витрат, що йдуть на отримання прибутку. Витрати, прийняті такого відрахування, визначаються положеннями глави 25 Податкового кодексу РФ. Видатками платників податків, які обрали спрощену систему оподаткування, визнаються витрати після їх фактичної оплати згідно з п. 2 ст. 346.17 таки Податкового кодексу РФ. А відповідно до п. 1 ст. 252 Податкового кодексу РФ, отримані доходи можна зменшити на витрати в тому випадку, якщо останні економічно виправдані, підтверджені документами, відповідними вимогам закону, здійснені для підприємницької діяльності для отримання доходу. Якщо ж витрати не відповідають бодай якійсь із цих вимог, то зменшити оподатковуваний дохід не вийде.

У випадку з індивідуальними підприємцями, що працюють за договором комерційної концесії, до таких витрат, що включаються до складу витрат, входять витрати на виплату паушального внеску та роялті, витрати у вигляді купівельної вартості товарів, які купують у франчайзера або інших постачальників, витрати на оплату навчання для ведення бізнесу з франчайзингу.

Індивідуальні підприємці, які вибрали УСН, сплачують поквартально податки. Таким чином, за рік вони мають зробити чотири платежі: за перший, другий, третій та четвертий квартали відповідно. Оплата за перші три квартали для ІП по УСН має надійти не пізніше 25 числа місяця, що слідує за звітним (тобто не пізніше 25 квітня, 25 липня та 25 жовтня). А податок з УСН за четвертий квартал звітного року сплачується не пізніше 30 квітня наступного року. Сплатити податки підприємець може за квитанцією через Ощадбанк або платіжкою через розрахунковий рахунок ІП або банком-клієнтом. Суму податку можна зменшити на величину фіксованих внесків, але не більше ніж наполовину. Це означає, що ІП на УСН 6% може знизити податкову ставку до 3%.

Готові ідеї для вашого бізнесу

З 2013 року ІП може обрати так звану патентну системуоподаткування (ПСП), яка є заміною таких режимів, як спрощений (УСН), поставлений (ЕНВД) та сільгоспподаток (ЕСГН). Перейти на патентну систему оподаткування із податковою ставкою 6% можна добровільно. Крім того, її можна застосовувати одночасно з іншими податковими режимами. Однак для її застосування необхідно, щоб середня чисельність найманих працівників підприємства не перевищувала 15 осіб, а загальна виручка від всіх послуг і товарів не перевищувала 60 млн. рублів на рік.

8 людей вивчає цей бізнес сьогодні.

За 30 днів цим бізнесом цікавилися 2496 разів.

Впізнаваний бренд. Понад 330 партнерів у РФ та СНД. Власне виробництвоза Європейськими стандартами.

Іван чай Росії. Цілющі збори. Ноу-хау здоров'я. Еліксир життя.

Ведення бізнесу в сучасних умовах пов'язане з багатьма ризиками та інвестиціями. Але існує спосіб зниження ризику, скорочення вкладень і часу так звану розкрутку компанії, якщо застосувати франчайзинг. Поговоримо про цю технологію та з'ясуємо її переваги та недоліки.

Поняття франчайзингу

Багато термінів, які застосовуються в бізнесі, незнайомі або вводять в оману. Проте змиритися з ліквідацією власної безграмотності у сучасних економічних назвах доведеться.

Отже, франчайзинг - це організація бізнесу на основі угоди, за умовами якої компанія-франчайзер (власник продукту) передає підприємцю або компанії-франчайзі права на реалізацію послуг та продукту франчайзера. Іншими словами, франчайзер - власник бренду - на договірній основі передає право використання товарного знаку, технологій або інших продуктів, що успішно працює на ринку. Як франчайзі може виступати приватна особа або організація, яка купує продукт та право використання бренду на основі договору концесії.

Умови згоди

Укладеним договором передбачаються такі положення:

• Компанія-франчайзі зобов'язується здійснювати продаж продукту, використовуючи ім'я продавця, його торгову марку, маркетингові технології, рекламу та механізми підтримки, дотримуючись правил ведення бізнесу, встановлених правовласником.

• Франчайзер підтримує франчайзі, надаючи всі необхідні для початку роботи ресурси - рекламні, матеріальні, консультаційні, надає максимальні знижки на закупівлю товару та обладнання. Фінансові витрати з підготовки та відкриття торгової точки цілком лягають на франчайзі. Подібна угода називається франшизою і визначається як готова бізнес-система, що дає можливість розпочати роботу компанії з отримання прибутків, минаючи складний початковий стартовий етап.

Звичайно, все це відбувається не на безоплатній основі. І тут на перший план виходять зобов'язання покупця бренду, які називаються паушальними внесками та роялті. Тепер розберемося, з чого складається вартість договору франшизи, які внески та з якою періодичністю знадобляться під час укладання такої угоди.

Франшиза: паушальний внесок, роялті та вкладення

Застосування франчайзингу значно знижує ризики та дає гарантію швидкого та успішного виходу на ринок. Франшиза має певну вартість, до якої входять:

• Паушальний внесок, що сплачується одноразово та підтверджує право на використання бренду. Його розмір встановлюється за умов угоди залежно від рівня популярності організації, що пропонує франшизу.

• Періодичний платіж, який називається роялті та виплачується власнику торгової марки. Це своєрідний аналог оренди, розмір та періодичність оплати якої також встановлюється продавцем.

Початківцю бізнесмену слід пам'ятати, що, крім купівлі франшизи, його чекають вкладення, що включають придбання основних фондів (приміщення, обладнання) і оборотних коштів. Але найчастіше паушальний внесок покриває витрати на супровід відкриття бізнесу, навчання персоналу, рекламну та юридичну підтримку, а також допомогу в становленні бухгалтерського обліку.

Паушальний внесок

Визначимося із сутністю паушального внеску. Це найбільш значний платіж у складі франшизи, що дає та підтверджує право ведення торгової діяльності під брендом франчайзера, із застосуванням його напрацьованих технологій та, природно, товарів.

За своєю суттю паушальний внесок являє собою фактичну ціну ліцензії, що купується. Основним критерієм його розміру є прогнозований економічний ефект, розрахований компанією-продавцем. Паушальний внесок сплачується один раз однією сумою. Можливе застосування розстрочки, але досить короткий термін.

Виплата роялті: поняття та значення

Крім одноразового внеску, франчайзі, відповідно до умов франшизи, регулярно сплачує правовласнику щомісячні, щоквартальні або щорічні платежі. Це роялті. Таким платежем є частина доходу, одержуваного покупцем бренду у своїй торгової діяльності. Його сума може бути передбачена за умовами договору у фіксованому розмірі або у відсотку від валового доходу.

Для здійснення ефективної діяльності франчайзі платіж роялті не повинен бути завищеним, тому що в подібних випадках дохідність підприємства знижується настільки, що у купівлі франшизи немає сенсу. Ті ж критерії можна застосовувати і до розміру паушального внеску.

Але й непродумано малий розмір роялті не дозволить франчайзеру здійснювати ефективне управління мережею компаній, тобто запорукою успіху франчайзингу є оптимальний розрахунок основних платежів. Тому на питання про те, що таке роялті та паушальний внесок у франчайзингу, можна відповісти так: це показник рівня доходності від франшизи. В основному саме розмір роялті визначає вигідність цього придбання.

Взаємодія сторін

В ідеалі кожна зі сторін у франчайзингу має свої інтереси – отримання прибутку, мінімізація ризиків. Франчайзі отримує прибуток у процесі діяльності на основі придбаних за франшизом привілеїв, а франчайзер, зацікавлений у високій прибутковості компанії, - щомісячна винагорода у вигляді платежу роялті.

Тому зацікавлені один в одному сумлінні партнери не завищують розміри внесків, встановлюючи їх виходячи з реально прогнозованої економічної вигоди, визначеної розрахунковим шляхом і базується на практиці вже виробленого продажу. У світовому бізнесі багато прикладів такої співпраці.

Отже, ми з'ясували, що роялті та паушальний внесок є винагородою правовласника, яку виплачує покупець за послуги надання права користування інтелектуальною власністю.

В облікових регістрах обох сторін укладання договору комерційної концесії відображається на балансових рахунках 04 «Нематеріальні активи» та 98 «Доходи майбутніх періодів», на суми періодичних виплат (роялті та паушальний внесок) проводки у бухгалтерському обліку складаються, дебетуючи та кредитуючи рахунок 76 «Дебі кредитори».