Một bộ phận riêng biệt của một thực thể pháp lý nằm bên ngoài vị trí của nó. Chúng tôi đăng ký một bộ phận riêng biệt

Phân khu riêng biệt

Một phân khu riêng biệt luôn gây thêm rắc rối cho một kế toán viên. Các vấn đề đã bắt đầu ở giai đoạn tạo ra nó. Bộ phận riêng biệt là gì? Khi nào nó được coi là được tạo ra? Trong trường hợp nào thì cần phải đăng ký thuế tại nơi đặt trụ sở, còn trường hợp nào thì không?

Bộ phận riêng biệt là gì

Khái niệm về một bộ phận riêng biệt của một tổ chức được đưa ra trong đoạn 2 của điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Vì vậy, một phân khu riêng biệt của một tổ chức được coi là bất kỳ phân khu nào bị cô lập về mặt lãnh thổ với nó, tại vị trí nơi làm việc cố định được trang bị. Nơi làm việc được coi là cố định nếu nó được tạo ra trong khoảng thời gian hơn một tháng.

Từ định nghĩa này, chúng ta có thể kết luận rằng một bộ phận không thể tách rời của một tổ chức được công nhận là bộ phận con riêng biệt của nó nếu có các đặc điểm sau:

• vị trí lãnh thổ bên ngoài vị trí của tổ chức. Tức là địa chỉ của đơn vị cơ cấu phải khác với địa chỉ của tổ chức được quy định trong văn bản cấu thành;
• thiết bị tại vị trí của một khu vực làm việc riêng biệt trong thời gian hơn một tháng.

Khái niệm về nơi làm việc trong luật thuế không có. Do đó, định nghĩa được đưa ra trong các ngành luật khác nên được sử dụng. Điều này được nêu trong đoạn 1 của điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Khái niệm về nơi làm việc có trong Luật Liên bang ngày 17 tháng 7 năm 1999 N 181-FZ "Về những điều cơ bản của bảo hộ lao động trong Liên Bang Nga".

Theo Điều 1 Luật nơi làm việc là nơi mà người lao động phải ở hoặc anh ta phải đến liên quan đến công việc của mình và trực tiếp hoặc gián tiếp dưới sự kiểm soát của người sử dụng lao động. Một định nghĩa tương tự được quy định tại Điều 209 của Bộ luật Lao động.

Trong thực tế, đôi khi câu hỏi đặt ra là liệu có thể nói về một phân khu riêng biệt hay không nếu tổ chức đã trang bị nơi làm việc cho người lao động "nước ngoài". Ví dụ, tổ chức đã xây dựng tòa nhà và trang bị cho nó phòng làm việc cho thuê.

Theo định nghĩa trên, nơi làm việc có liên quan trực tiếp đến một nhân viên đã ký kết hợp đồng lao động với người sử dụng lao động đã tạo ra nơi làm việc này.

Điều 15 và 16 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga quy định rằng người lao động và người sử dụng lao động là những người, trên cơ sở hợp đồng lao động được ký kết giữa họ, đã ký kết quan hệ lao động. Nói cách khác, chỉ tổ chức mà nhân viên đã ký hợp đồng lao động mới có thể là người sử dụng lao động.

Do đó, kết luận như sau: các công việc văn phòng phẩm, được đề cập trong đoạn 2, điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, là những công việc được tạo ra trong thời gian hơn một tháng, do tổ chức trang bị cho nhân viên của mình. Tức là tại vị trí phân khu riêng, họ phải thực hiện nghĩa vụ lao động nhân viên tổ chức. Trang bị nơi làm việc cho nhân viên của một tổ chức khác không dẫn đến việc hình thành một phân khu riêng biệt.

Kết luận đưa ra được xác nhận bởi định nghĩa về vị trí của một phân khu riêng biệt được đưa ra trong đoạn 2 Điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đó là nơi mà tổ chức thực hiện các hoạt động thông qua các phân khu riêng biệt.

Tiến hành các hoạt động của tổ chức thông qua một bộ phận riêng biệt trong trường hợp không có nhân viên của tổ chức tại địa điểm của nó là không thể.

ví dụ 1. LLC "Condor" được đăng ký tại Tver. Công ty đã mua một văn phòng ở Moscow và cho thuê. Chỉ có nhân viên của người thuê làm việc trong văn phòng.

Trong trường hợp này, Condor không có phân khu riêng ở Moscow.

Hãy xem xét trường hợp khi một tổ chức thuê các công việc do một tổ chức khác tạo ra cho nhân viên bên ngoài địa điểm của mình. Trong tình huống này, có cơ sở để quy những công việc này cho một phần không thể thiếu của tổ chức người thuê nhà. Do đó, tổ chức sẽ phải thừa nhận sự xuất hiện của một đơn vị riêng biệt.

Điều gì sẽ xảy ra nếu các tổ chức làm việc bên ngoài địa điểm cá nhân, mà tổ chức đã soạn thảo không phải hợp đồng lao động, mà là luật dân sự (ví dụ: hợp đồng làm việc hoặc cung cấp dịch vụ)? Trong trường hợp này, vì mục đích của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, người ta không thể nói về việc tạo ra một phân khu riêng biệt. Không có quan hệ lao động với các cá nhân, điều đó có nghĩa là họ không thể được gọi là nhân viên.

Tuy nhiên, hãy cẩn thận: các hợp đồng luật dân sự thường che giấu các quan hệ lao động thông thường. Do đó, các thỏa thuận như vậy phải tuân theo chú ý chặt chẽ trong quá trình thanh tra của cơ quan thanh tra lao động. Nếu nó được chứng minh rằng hợp đồng dân sựđược kết luận chỉ nhằm mục đích "che đậy" quan hệ lao động, không thể tránh khỏi việc bị phạt<*>. Cơ quan thuế cũng có thể nộp đơn khiếu nại liên quan đến đăng ký thuế, nộp thuế và báo cáo tại địa điểm của một phân khu riêng biệt như vậy.

<*>Đọc thêm về điều này trong bài viết "Thỏa thuận mang tính chất dân sự: hãy cẩn thận" // RNA, 2003, N 5. - Lưu ý. biên tập

Câu hỏi sau đây thường được đặt ra: nếu chỉ có một công việc được tạo ra thì sao?

Phân khu riêng biệt của một pháp nhân: báo cáo và thuế

Việc giải thích theo nghĩa đen của định nghĩa được đưa ra trong Điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có thể dẫn đến kết luận rằng để công nhận một phân khu riêng biệt, cần phải có ít nhất hai công việc. Rốt cuộc, định nghĩa nói rằng tại vị trí của một phân khu riêng biệt, cần phải có các công việc cố định. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là quy định trên của Bộ luật yêu cầu phải có sự hiện diện của hai công việc trở lên. Điều kiện để tạo nơi làm việc cố định, được thiết lập theo Điều 11 của Bộ luật, sẽ được đáp ứng ngay cả khi chỉ có một nơi làm việc được trang bị. Do đó, nếu chỉ có một nơi làm việc được tạo ra trong một đơn vị cấu trúc riêng biệt về mặt lãnh thổ, thì đơn vị đó được coi là được tạo ra vì mục đích thuế. Ví dụ, tại vị trí của các văn phòng đổi tiền, theo quy định, một công việc được tạo ra. Đồng thời, các ngân hàng công nhận các văn phòng trao đổi này là các đơn vị riêng biệt.

ví dụ 2. LLC "Atlant" được đăng ký tại Omsk. Công ty đã mua lại các cơ sở công nghiệp ở vùng Tomsk không phù hợp để vận hành và cần phải đại tu. Để bảo vệ đối tượng trong quá trình sửa chữa, một nhân viên bảo vệ đã được thuê theo hợp đồng lao động.

Trong trường hợp này, mặc dù thực tế là chỉ có một nơi làm việc cố định được tạo ra, Atlant có một bộ phận riêng ở vùng Tomsk.

Chi nhánh, văn phòng đại diện và bộ phận riêng: kết nối là gì?

Nếu bạn đọc kỹ định nghĩa về khái niệm "phân khu riêng" được đưa ra trong đoạn 2, điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, bạn sẽ nhận thấy một chi tiết thú vị. Nó được định nghĩa thông qua khái niệm "tách biệt về mặt lãnh thổ với đơn vị tổ chức". Cái sau nên được hiểu theo nghĩa mà nó được sử dụng trong các ngành luật khác (khoản 1, điều 11 của Bộ luật).

Theo Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, chia tách thực thể pháp lý nằm bên ngoài vị trí của nó (nghĩa là các phân khu riêng biệt về mặt lãnh thổ) có thể tồn tại dưới hai hình thức - chi nhánh hoặc văn phòng đại diện.

Chi nhánh, văn phòng đại diện hoạt động trên cơ sở quy chế đã được phê duyệt và phải được ghi rõ trong hồ sơ cấu thành của tổ chức (khoản 3 Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Đồng thời, trong khi chỉ phân biệt hai loại phân khu riêng biệt của pháp nhân, Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga không hạn chế pháp nhân trong việc tạo ra các phân khu riêng biệt của các loại khác. Do đó, Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga không áp đặt đối với một pháp nhân đã tạo ra các bộ phận riêng biệt dưới các hình thức khác ngoài chi nhánh và văn phòng đại diện có nghĩa vụ chỉ ra thông tin về chúng trong các tài liệu cấu thành.

Bộ luật thuế thiết lập một tiêu chí bổ sung - tạo ra các công việc cố định. Nếu đáp ứng đủ điều kiện thì chi nhánh, văn phòng đại diện được công nhận là một bộ phận riêng biệt theo pháp luật thuế.

Việc thành lập các chi nhánh và văn phòng đại diện hầu như luôn gắn liền với việc trang bị nơi làm việc cố định. Do đó, trong phần lớn các trường hợp, chi nhánh và văn phòng đại diện là các đơn vị con riêng biệt cho mục đích thuế. Nhưng điều ngược lại là không đúng: các bộ phận riêng biệt không chỉ là chi nhánh và văn phòng đại diện.

Một phân khu riêng biệt được coi là được thành lập bất kể việc thực hiện thủ tục đăng ký quy định tại khoản 3 Điều 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga cho các chi nhánh và văn phòng đại diện. Điều này được nêu trong đoạn 2 của điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đặc biệt, để được coi là thành lập, một phân khu riêng biệt không cần phải được chỉ ra trong các tài liệu cấu thành.

Do đó, một phân khu riêng biệt, để được công nhận như vậy từ quan điểm của luật thuế, phải có các đặc điểm được quy định tại khoản 2 Điều 11 của Bộ luật. Nó có thể được thành lập dưới hình thức văn phòng đại diện hoặc chi nhánh hoặc dưới hình thức khác không trái với luật pháp của Liên bang Nga.

ví dụ 3. Hãy sử dụng các điều kiện của ví dụ 1. Giả sử rằng Condor LLC đã mở một văn phòng đại diện tại địa điểm của văn phòng đã mua. Nó sử dụng nhân viên cộng đồng.

Trong trường hợp này, "Condor" có một bộ phận riêng ở Moscow.

Một bộ phận riêng biệt đã được tạo ra: phải làm gì tiếp theo?

Việc tạo ra một đơn vị riêng biệt đòi hỏi tổ chức phải thực hiện một số trách nhiệm nhất định. Đặc biệt, phải đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của từng tiểu khu riêng biệt. Yêu cầu này được quy định tại khoản 1 Điều 83 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đơn đăng ký được nộp trong vòng một tháng sau khi tạo ra một phân khu riêng biệt.

Khi nào một đơn vị được coi là được tạo ra? Khi nơi làm việc cố định được trang bị trong đó. Ví dụ, một ngày như vậy có thể là ngày mà nhân viên bắt đầu nhiệm vụ lao động của mình tại địa điểm của đơn vị. Đặc biệt, tính hợp pháp của vị trí này đã được xác nhận bởi Nghị định của Tòa án Trọng tài Liên bang của Quận Tây Siberia ngày 11 tháng 11 năm 2002 trong trường hợp số F04 / 4146-855 / A03-2002.

Như bạn đã biết, ngoài việc đăng ký tại địa điểm của các phân khu riêng biệt, tổ chức phải đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của bất động sản và phương tiện chịu thuế. Do đó, nếu tổ chức đã đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm tách tiểu khu riêng thì không cần phải đăng ký lại. Điều này được nêu trong Thư của Bộ Thuế Nga ngày 08/08/2001 N ShS-6-14/ [email được bảo vệ]

Ngoài việc đăng ký tại địa điểm của một phân khu riêng biệt, tổ chức cũng có nghĩa vụ báo cáo việc thành lập tại nơi đăng ký. Một tháng được phân bổ cho việc này kể từ ngày đơn vị được thành lập (khoản 2, điều 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Việc thanh lý các đơn vị nên được báo cáo theo cách tương tự. Một tổ chức có thể được đăng ký với một số cơ quan thanh tra thuế. Trong trường hợp này, cô ấy phải thông báo cho tất cả các cơ quan thanh tra thuế nơi cô ấy đăng ký về việc thành lập một phân khu riêng biệt.

Ví dụ 4. CJSC Topol được đăng ký tại Moscow và chỉ được đăng ký với Thanh tra thuế Moscow. Năm 2002, hãng mua lại một cửa hàng ở St. Petersburg và cho thuê. Kể từ khi nó được mua địa ốc, công ty đã đăng ký thuế tại St. Petersburg. Vào ngày 1 tháng 1 năm 2003, ZAO chấm dứt hợp đồng thuê và quyết định thực hiện các hoạt động kinh doanh một cách độc lập. Đối với điều này, công nhân đã được tuyển dụng vào cửa hàng.

Trong trường hợp này, một phân khu riêng biệt được coi là được tạo từ ngày 1 tháng 1 năm 2003. Tuy nhiên, tổ chức không bắt buộc phải đăng ký lại với thuế tại St. Nó chỉ nên thông báo cho các thanh tra thuế ở Moscow và St. Petersburg về việc thành lập một bộ phận riêng biệt.

Xử phạt vi phạm

Nếu một tổ chức nộp đơn đăng ký thuế tại địa điểm của một phân khu riêng biệt vi phạm thời hạn một tháng được phân bổ cho việc này, thì tổ chức đó sẽ bị phạt tiền. Nếu tổ chức nộp đơn muộn không quá 90 ngày - 5.000 rúp, hơn 90 ngày - 10.000 rúp. Điều này được nêu trong Điều 116 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Nếu tổ chức không chỉ trì hoãn việc nộp đơn mà còn bắt đầu hoạt động tại địa điểm của phân khu riêng biệt, trách nhiệm pháp lý sẽ phát sinh theo Điều 117 của Bộ luật. Hình phạt sẽ được tính bằng một phần thu nhập nhận được do thực hiện các hoạt động đó (10 hoặc 20% tùy thuộc vào thời gian của hoạt động). Mức phạt tối thiểu là 20.000 rúp.

Các biện pháp trừng phạt đe dọa không chỉ tổ chức mà còn cả các quan chức của tổ chức đã vi phạm được liệt kê. Đối với việc nộp đơn chậm trễ, sẽ bị phạt từ 5 đến 10 mức lương tối thiểu (tức là 500 - 1000 rúp), và nếu tại thời điểm đó có một bộ phận riêng đang hoạt động - từ 20 đến 30 mức lương tối thiểu (2000 - 3000 rúp) . Điều này được nêu trong Điều 15.3 của Bộ luật về các vi phạm hành chính của Liên bang Nga.

Cuối cùng, đừng quên rằng tại vị trí của các phân khu riêng biệt, bạn cần phải trả một số loại thuế và gửi báo cáo.<**>. Một tổ chức vi phạm những trách nhiệm này có nguy cơ gặp phải các vấn đề nghiêm trọng.

Đầu tiên, cô ấy có thể phải chịu trách nhiệm theo Điều 119 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga vì không nộp tờ khai thuế. Thứ hai, theo Điều 122 của Bộ luật về tội không nộp hoặc nộp thuế không đầy đủ. Thứ ba, tại vị trí của một phân khu riêng biệt, một khoản nợ được hình thành, trên đó các hình phạt sẽ được tính.

<**>Đọc thêm về nó tài liệu tham khảo "bộ phận riêng biệt: cách nộp thuế và nộp báo cáo " // RNA, 2003, N 9. - Approx. ed.

SA Kumekov

tạp chí "Chuyển phát nhanh thuế Nga"

một bộ phận riêng biệt của tổ chức là gì

Điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga nêu tên ba dấu hiệu của một phân khu riêng biệt

Trong Bộ luật Dân sự có một thứ như một phân khu riêng biệt - đây là một phân khu nằm bên ngoài vị trí của pháp nhân, thực hiện tất cả các chức năng của nó hoặc một phần của chúng.

Lý do thành lập bộ phận riêng

• Mở rộng kinh doanh
• Tối ưu hóa việc quản lý các bộ phận cấu trúc ở các khu vực khác
• Mong muốn của tổ chức là đưa hoạt động sản xuất đến gần nguồn nguyên liệu thô hơn, các yêu cầu của luật môi trường về vị trí của các ngành công nghiệp độc hại và nguy hiểm cách xa các khu định cư

Dấu hiệu của một bộ phận riêng biệt

• Cách ly lãnh thổ - nằm bên ngoài vị trí của pháp nhân
• Nơi làm việc cố định - ngụ ý sự hiện diện của công nhân
• Riêng biệt - có cơ cấu quản lý riêng do tổ chức mẹ quyết định (Điều 209 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga)

Thiết bị của một nơi làm việc cố định có nghĩa là tạo ra tất cả các điều kiện cần thiết để thực hiện nhiệm vụ lao động, cũng như việc nhân viên hoàn thành các nhiệm vụ đó (thư của Bộ Tài chính ngày 28 tháng 7 năm 2011 N 03-02-07 / 1-265, nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Bắc Kavkaz ngày 20 tháng 6 năm 2007 N F08-3590/2007-1449A, FAS Huyện Tây Bắc ngày 11/2/2007 trong trường hợp A26-11293/2005).

Các bộ phận riêng biệt được chia thành

• chi nhánh
• đại diện
• OP trong luật thuế

Công ty có thể thành lập chi nhánh, mở văn phòng đại diện theo quyết định của đại hội đồng cổ đông công ty. Chi nhánh và văn phòng đại diện là các bộ phận riêng biệt của tổ chức nằm bên ngoài địa điểm của pháp nhân. Sự khác biệt chính giữa văn phòng đại diện và chi nhánh của công ty nằm ở các chức năng được thực hiện.

Do Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các ngành luật khác không có khái niệm “phân khu cấu trúc của một tổ chức”, đoạn 16 Nghị quyết của Hội nghị toàn thể các lực lượng vũ trang Liên bang Nga ngày 17 tháng 3 năm 2004 N 2 nên được tuân theo, theo đó các phân khu cấu trúc của một tổ chức nên được hiểu là chi nhánh, văn phòng đại diện và phòng ban , cửa hàng, bộ phận, lĩnh vực, v.v.

Chức năng của Văn phòng đại diện và Chi nhánh của Pháp nhân

Văn phòng đại diện độc quyền đại diện cho lợi ích của Công ty và thực hiện việc bảo vệ lợi ích của họ, trong khi chi nhánh, ngược lại, thực hiện tất cả hoặc một phần chức năng của Công ty mẹ, bao gồm cả chức năng của văn phòng đại diện.

Chi nhánh và văn phòng đại diện của công ty không phải là pháp nhân và hoạt động trên cơ sở các quy định đã được công ty chấp thuận. Chi nhánh và văn phòng đại diện được công ty tạo ra chúng tài sản. Người đứng đầu văn phòng đại diện và chi nhánh do một pháp nhân bổ nhiệm và hành động trên cơ sở giấy ủy quyền.

Việc tạo EP có nghĩa là ký kết hợp đồng lao động với một nhân viên làm việc bên ngoài văn phòng không?

Theo Nghệ thuật. 57 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, các điều kiện bắt buộc để đưa vào hợp đồng lao động, trong số những điều khác, là địa điểm làm việc, chức năng lao động và các điều kiện xác định tính chất của công việc. Khi thực hiện các hoạt động mang tính chất du lịch, không có cơ sở để đăng ký tổ chức với cơ quan thuế tại nơi diễn ra các hoạt động đó (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 01/03/2012 N 03-02-07 / 1 -50, ngày 28/07/2011 N 03-02 -07/1-265). Ví dụ: khi nhân viên đến thăm các tổ chức khác nhau, khi cài đặt thiết bị hoặc chương trình nhân viên nói không hoạt động trong văn phòng của tổ chức (sở hữu hoặc đi thuê).

Điều tương tự cũng áp dụng cho những người lao động làm việc trực tiếp tại nhà.

Những người làm việc tại nhà được coi là những người đã ký kết hợp đồng lao động về việc thực hiện công việc tại nhà bằng vật liệu và sử dụng các công cụ và cơ chế do người sử dụng lao động phân bổ hoặc do người làm việc tại nhà mua bằng chi phí của mình (Điều 310 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga ).

Khi tổ chức thực hiện các hoạt động sử dụng sức lao động của người lao động tại nhà mà không có việc làm cố định thì không có căn cứ để đăng ký tổ chức với cơ quan thuế nơi người lao động cư trú.

Nếu Internet được sử dụng để thực hiện chức năng lao động và để tương tác giữa người sử dụng lao động và người lao động về các vấn đề liên quan đến việc thực hiện nó, thì một thỏa thuận về làm việc từ xa có thể được ký kết giữa các bên.

Theo Nghệ thuật.

312.1 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga làm việc từ xa là việc thực hiện một số hợp đồng lao động chức năng lao động, đặc biệt, bên ngoài nơi làm việc cố định. Do đó, công việc từ xa không có nghĩa là thiết bị của nơi làm việc cố định. Do đó, bất kể nhân viên làm việc từ xa tham gia trong bao lâu, một phân khu riêng biệt sẽ không được hình thành.

Một tổ chức không tạo ra một phân khu riêng biệt để ký kết hợp đồng thực hiện công việc của các nhân viên được thuê bởi một tổ chức thứ ba. Một bộ phận riêng biệt phát sinh từ tổ chức cung cấp nhân sự.

• Nơi làm việc phải được tạo ra trong khoảng thời gian hơn một tháng

Thời gian thực tế dành cho một nhân viên cụ thể tại nơi làm việc, được tạo ra hoặc sử dụng bởi tổ chức bên ngoài địa điểm của nó, không có tầm quan trọng cơ bản để nhận ra một phân khu riêng biệt.

Các dấu hiệu trên trong tổng thể có nghĩa là tổ chức hoạt động thông qua bộ phận riêng biệt của nó. Với mục đích kiểm soát thuế, một tổ chức của Nga tại địa điểm hoạt động đó (địa điểm của một phân khu riêng biệt) phải được đăng ký với cơ quan thuế (Điều.

Ngày thành lập bộ phận riêng

Việc tạo ra một nơi làm việc cố định có thể được xác nhận

• hợp đồng thuê phòng
• Hợp đồng lao động với người lao động trong đó nơi làm việc được xác định tại địa điểm của một phân khu riêng
• Các tài liệu chính chứng minh việc tiến hành các hoạt động tại địa điểm của một phân khu riêng biệt (vận đơn, giấy chứng nhận chấp nhận)

Tài liệu sớm nhất ghi lại sự hiện diện của tất cả các dấu hiệu của một phân khu riêng biệt và sẽ xác định ngày tạo ra nó.

Nếu việc tiến hành các hoạt động cần có giấy phép đặc biệt từ các cơ quan có thẩm quyền, cụ thể là giấy phép, thì ngày cấp giấy phép đó có thể được coi là ngày thành lập một phân khu riêng biệt, vì kể từ ngày này, các hoạt động có thể được đã tiến hành.

USN khi đăng ký phân khu riêng

Nếu một tổ chức đã tạo một phân khu riêng biệt không phải là chi nhánh hoặc văn phòng đại diện và không chỉ ra nó như vậy trong các tài liệu cấu thành của mình, thì tổ chức đó có quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

CCP mà OP sử dụng đã được đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang tại địa điểm của đơn vị này.

Nếu EP không được phân bổ vào một bảng cân đối kế toán riêng, tổ chức phải trả phí bảo hiểm và gửi báo cáo về chúng cho các cơ quan lãnh thổ của PFR và FSS của Liên bang Nga tại địa điểm của họ.

Tổ chức, bao gồm EP, có nghĩa vụ đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của từng OP.

Các loại dịch vụ từ AAA-Investments LLC

• Đăng ký công ty (LLC/IP; PJSC/JSC)
• Đăng ký tổ chức phi lợi nhuận
• Đăng ký thay đổi
• Mua và bán cổ phần
• Những thay đổi trong Bộ luật Hình sự
• Thay đổi loại hình hoạt động của công ty (OKVED)
• Đưa điều lệ phù hợp với Luật Liên bang N 312-FZ
• Thay đổi tên, địa chỉ pháp lý
• Thanh lý, tổ chức lại Công ty TNHH/PJSC/Công ty Cổ phần (CJSC)
• Chấm dứt hoạt động với tư cách là một doanh nhân cá nhân
• Các dịch vụ khác
• Nhập vào sổ đăng ký của các doanh nghiệp nhỏ ở Moscow

Chúng tôi rất vui khi thấy bạn trong số các Khách hàng của chúng tôi!

Thay đổi địa chỉ của một bộ phận riêng ... Hay người đã hứa đã chờ đợi ba năm

Trong nhiều năm, Bộ Tài chính đã hứa sẽ đưa ra những sửa đổi đối với luật thuế quy định thủ tục kế toán cho các bộ phận riêng biệt của các tổ chức trong cơ quan thuế liên quan đến sự thay đổi địa điểm của họ. Một số giải thích bằng văn bản về vấn đề này phục vụ như xác nhận. Hiện nay, Bộ luật thuế đã được điều chỉnh, trong đó có vấn đề về quản lý thuế. Nhưng bộ phận tài chính có thực hiện lời hứa của mình không?

Lỗ hổng trong luật thuế

Hãy để chúng tôi nhớ lại bản chất của vấn đề. Luật thuế của Liên bang Nga không xác định ý nghĩa của việc thay đổi vị trí của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức và do đó, thủ tục kế toán các bộ phận riêng biệt của một tổ chức trong cơ quan thuế khi vị trí của họ thay đổi không được thiết lập.

Về vấn đề này (trong trường hợp không có bất kỳ quy tắc pháp luật thuế nào quy định hành động của người nộp thuế khi thay đổi địa chỉ của một phân khu riêng biệt), Bộ Tài chính trong các giải thích của mình thường khuyên người nộp thuế kiên nhẫn và chờ đợi những thay đổi tương ứng trong Thuế Mã, và cho đến khi điều này xảy ra, khăng khăng thực hiện thủ tục đóng và mở một bộ phận riêng biệt. Điều này cũng được ông nói trong Thư gần đây ngày 18/6/2010 N 03-02-07/1-282<1>.

Bộ phận riêng chuyển đến văn phòng mới

Trên thực tế, một tình huống khá phổ biến là sau khi chấm dứt quan hệ hợp đồng với một bên cho thuê, một phân khu riêng biệt phải chuyển đến một cơ sở khác, tất nhiên, điều này liên quan đến việc thay đổi địa chỉ. Do đó, người nộp thuế có nghĩa vụ đăng ký một phân khu riêng cho mục đích thuế tại một địa chỉ mới. Đây là những quy tắc được thiết lập trong Nghệ thuật. Nghệ thuật. 23, 83 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Ghi chú! Mã số thuế không có hướng dẫn về ngày nào được coi là ngày tạo ra một phân khu riêng biệt. Không có giải thích rõ ràng từ các cơ quan quản lý về vấn đề này. Hơn nữa, theo đoạn 2 của Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, một phân khu riêng biệt được coi là được tạo ra ngay cả khi thực tế về việc tạo ra nó không được phản ánh trong bất kỳ tài liệu tổ chức và hành chính nào.

Vi phạm thời hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức theo quy định tại Điều. 116 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga bị đe dọa phạt với số tiền từ 5.000 đến 10.000 rúp.

Chỉ ra trong Công văn N 03-02-07 / 1-282 rằng không có quy tắc nào trong luật thuế quy định thủ tục thay đổi địa chỉ của một phân khu riêng biệt, các quan chức của Bộ Tài chính khuyến nghị người nộp thuế trong tình huống này hủy đăng ký với cơ quan thuế ở địa điểm cũ và đăng ký với cơ quan thuế ở địa chỉ mới (xem thêm Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 28 tháng 12 năm 2009 N 03-02-07 / 1-575, ngày 8 tháng 5 năm 2009 N 03-02-07/1-236, ngày 14-7-2008 N 03-02 -07/1-278).

Ghi chú. Bộ Tài chính cho rằng khi thay đổi địa chỉ phân khu riêng, tổ chức phải thực hiện thủ tục đóng, mở phân khu riêng.

Quan điểm tương tự cũng được cục thuế chia sẻ tại Công văn ngày 21.08.2009 N 3-6-03/345, ngày 05.02.2007 N 09-2-04/ [email được bảo vệ] hơn nữa, trên thực tế, cơ quan thuế thường khăng khăng tuân thủ các quy tắc này ngay cả trong trường hợp tổ chức buộc phải thay đổi vị trí của một phân khu riêng biệt trong lãnh thổ thuộc thẩm quyền của một cơ quan thuế.

Cách tiếp cận này để thay đổi địa chỉ bằng một phân khu riêng biệt cũng được hỗ trợ bởi các thẩm phán trong Nghị định của FAS VVO ngày 16 tháng 9 năm 2008 trong trường hợp N A82-14769 / 2007-20. Như các trọng tài viên đã chỉ ra, các quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không quy định thủ tục thay đổi địa điểm của một phân khu riêng biệt của một pháp nhân bằng cách thực hiện một mục như vậy, mà chỉ bao gồm thủ tục hủy đăng ký của một tổ chức tại vị trí của một phân khu riêng biệt và đăng ký của nó bất kể vị trí của cơ quan thuế.

Khi một tổ chức không tuân thủ các khuyến nghị của người kiểm soát và không đóng một phân khu riêng biệt tại địa chỉ cũ, cơ quan thuế thường trả lại mà không thực hiện một thông báo từ tổ chức về việc đăng ký thuế của phân khu riêng biệt của mình tại một địa chỉ mới, được gửi để thực hiện nghĩa vụ quy định trong đoạn văn. 3 trang 2 nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (mẫu N С-09-3 "Báo cáo về việc thành lập (đóng cửa) trên lãnh thổ Liên bang Nga của một bộ phận riêng biệt của tổ chức", được phê duyệt bởi Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang của Nga ngày 21/4/2009 N MM-7-6/ [email được bảo vệ] hoặc thông báo bằng văn bản dưới mọi hình thức).

Các yêu cầu của cơ quan kiểm soát đối với người nộp thuế khi thay đổi địa chỉ của một phân khu riêng biệt không thể được gọi là chính đáng và các quyết định của tòa án được dùng để xác nhận điều này, đặc biệt là Nghị định của Dịch vụ chống độc quyền liên bang của Viễn Đông ngày 24 tháng 11 năm 2008 N F03-5147 /2008. Trong đó, các thẩm phán chỉ ra rằng việc tham chiếu của cơ quan thuế đối với Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga như một sự biện minh cho thực tế là địa chỉ của vị trí của một phân khu riêng biệt không thể thay đổi, là bất hợp pháp, giải thích rộng rãi quy tắc luật này, vì trong trường hợp này, chỉ có địa chỉ của đơn vị đã thay đổi do hết hạn hợp đồng thuê cơ sở đã sử dụng trước đó và ban quản lý, biên chế nhân viên của đơn vị, các chức năng sau này vẫn giữ nguyên. Hơn nữa, các quy định về thuế và luật dân sự không quy định việc thanh lý một tổ chức trong trường hợp có sự thay đổi về địa điểm. Do pháp luật về thuế không có quy định về việc thay đổi vị trí của một phân khu riêng biệt nên kết luận của thanh tra rằng thuật ngữ này chỉ đề cập đến một pháp nhân cũng không dựa trên nguyên tắc của pháp luật. Theo các thẩm phán, trong trường hợp này, cơ quan thuế đã đủ thông báo các công ty về việc thay đổi vị trí của một phân khu riêng biệt để loại bỏ nó khỏi kế toán thuế và đăng ký tại địa chỉ mới (xem thêm Nghị định của FAS PO ngày 27 tháng 2 năm 2010 trong trường hợp N A55-10094/2009).

Có tính đến việc giải thích có hệ thống các quy tắc được thiết lập trong Nghệ thuật. Nghệ thuật. 11, 83, 84 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các thẩm phán trong Nghị quyết của Tòa phúc thẩm trọng tài lần thứ chín ngày 30 tháng 4 năm 2010 N 09-AP-6722 / 2010-AK cũng chỉ ra sự mâu thuẫn trong lập luận của cơ quan thuế về vấn đề thay đổi địa chỉ tiểu khu riêng.

Thay đổi địa chỉ - vấn đề vẫn còn

Việc thay đổi địa chỉ của một phân khu riêng biệt mang đến cho người nộp thuế rất nhiều rắc rối. Một mặt, thủ tục đóng một phân khu riêng biệt (mà các kiểm soát viên yêu cầu) thường liên quan đến việc đối chiếu các thỏa thuận chung (bao gồm cả với cơ quan thuế) hoặc kiểm tra thuế tại chỗ đối với phân khu này, được cung cấp cho trong đoạn 5 của Nghệ thuật. 84 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Ngoài ra, việc đóng cửa có liên quan đến chi phí đáng kể để thực hiện một khối lượng tài liệu khá lớn. Một số trong số chúng phải được nộp cho cơ quan thuế, một số khác cần thiết để tuân thủ các tài liệu nội bộ (ví dụ: lệnh đóng (mở) một bộ phận riêng, lệnh bổ nhiệm người đứng đầu, đơn đặt hàng nhân sự và vân vân.).

Mặt khác, cơ quan thuế đưa ra yêu cầu chống lại các tổ chức hoạt động tại một địa chỉ khác với địa chỉ được chỉ định trong điều lệ. Hơn nữa, không tìm thấy người nộp thuế tại địa chỉ hợp pháp của mình, cơ quan thuế thường ra tòa với yêu cầu về thanh toán, lập luận rằng việc chỉ ra một địa chỉ hư cấu trong quá trình đăng ký là vi phạm luật nghiêm trọng (khoản 2, điều 25 của Luật Liên bang ngày 08/08/2001 N 129-FZ "Về Đăng ký Nhà nước của các Pháp nhân và Doanh nhân Cá nhân"). Tuy nhiên, theo quy định, quan điểm như vậy của cơ quan thuế không nhận được sự ủng hộ của các thẩm phán, vì quy tắc nói trên đề cập đến những vi phạm không thể khắc phục được. Sự không khớp về địa chỉ khó có thể được coi là như vậy, bằng chứng là thông lệ trọng tài hiện tại (ví dụ: xem Nghị quyết của FAS SZO ngày 27 tháng 2 năm 2010 trong trường hợp N A56-25535 / 2009, FAS DVO ngày 13 tháng 11, 2008 N F03-5002 / 2008, FAS PO ngày 14.08.2008 trong trường hợp N A06-187 / 2008-21, FAS ZSO ngày 01.04.2008 N F04-1548 / 2008 (1783-A03-24), Quyết định của Trọng tài Tối cao Tòa án Liên bang Nga ngày 30.05.2007 N 5933/07).

Nếu người nộp thuế chưa sẵn sàng tham gia vào vụ kiện tụng với cơ quan thuế, để tránh các vấn đề liên quan đến địa chỉ, hay đúng hơn là sự không khớp giữa địa chỉ hợp pháp và thực tế, đôi khi anh ta sử dụng phương pháp vô hại nhất trong trường hợp này - anh ta đăng ký một phân khu riêng tại địa điểm thực tế của mình, chẳng hạn như tại địa chỉ văn phòng thuê.

Ghi chú. Thực tiễn trọng tài cho thấy rằng sự không phù hợp của các địa chỉ không phải là vi phạm có tính chất nghiêm trọng.

Hóa ra, trong một trường hợp tránh được các khiếu nại của cơ quan thuế về địa chỉ, người nộp thuế phải đối mặt với vấn đề thay đổi địa chỉ của một tiểu khu riêng biệt sang một tiểu khu khác khi họ phải chuyển đến văn phòng mới.

Nếu tổ chức không đăng ký một phân khu riêng biệt tại một địa chỉ mới, thì tổ chức đó lại có nguy cơ phải đối mặt với các khiếu nại về thuế do địa chỉ không khớp - pháp lý và thực tế. Nó chỉ ra một vòng luẩn quẩn (và thật không may, đây không phải là vấn đề duy nhất liên quan đến hoạt động của các đơn vị riêng biệt).

Tuy nhiên, trong sáu tháng qua, đã có những thay đổi đáng kể liên quan đến các phân khu riêng biệt, đặc biệt là trong thủ tục đăng ký tổ chức với cơ quan thuế tại địa điểm của các phân khu riêng biệt.

Những thay đổi đã diễn ra

Bước đầu tiên là việc có hiệu lực vào ngày 10 tháng 3 năm 2010 của Thủ tục đăng ký, hủy đăng ký với cơ quan thuế của các tổ chức Nga tại địa điểm của các phân khu riêng biệt của họ<2>(sau đây gọi là Đơn hàng). Thủ tục có tên quy định khả năng đăng ký với cơ quan thuế của một tổ chức tại địa điểm đặt chi nhánh (văn phòng đại diện) trên cơ sở đơn đăng ký do tổ chức nộp cho cơ quan thuế đăng ký đồng thời với đơn đăng ký để sửa đổi các tài liệu cấu thành của một pháp nhân liên quan đến chi nhánh tương ứng ( đại diện). Cần lưu ý rằng trước đó không có văn bản nào quy định thủ tục đăng ký (và hủy đăng ký) các bộ phận riêng biệt, chỉ có các quy định rải rác phê duyệt các hình thức tài liệu được sử dụng khi đăng ký các bộ phận đó trong một số trường hợp nhất định và giải thích của các quan chức về điều này dịp.

<2>Phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 11/05/2009 N 114n.

Thì trong Thư ngày 16.03.2010 N МН-22-6/ [email được bảo vệ] Dịch vụ Thuế Liên bang đã giải thích thuật toán và các tính năng của việc cơ quan thuế thực hiện một số quy định của Quy trình có tên, có tính đến phần mềm hiện đang hoạt động. Ngoài ra, theo Lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 24 tháng 3 năm 2010 N MM-7-6 / [email được bảo vệ] một biểu mẫu đã được phê duyệt để báo cáo một tổ chức về việc lựa chọn cơ quan thuế để đăng ký một số phân khu riêng biệt của nó nằm trong cùng một đô thị trên các lãnh thổ thuộc thẩm quyền của các cơ quan thuế khác nhau.

Sau đó, có một sự thay đổi trong vị trí của cục thuế chính liên quan đến sự khác biệt giữa địa chỉ hợp pháp và thực tế. Vì vậy, cuối cùng đồng ý với ý kiến ​​của các thẩm phán, Dịch vụ Thuế Liên bang, trong Thư N MN-20-6/622 ngày 05/05/2010, thừa nhận rằng việc thanh lý một tổ chức chỉ vì nó không có địa chỉ hợp pháp là quá khắc nghiệt. đo lường. Do đó, cơ quan thuế cấp dưới của Dịch vụ Thuế Liên bang khuyến nghị rằng chỉ giới hạn trong việc phạt tiền đối với người đứng đầu tổ chức với số tiền 5.000 rúp. (P.

Sự khác biệt giữa một chi nhánh và một bộ phận riêng biệt là gì

3 nghệ thuật. 14.25 của Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga).

Và cuối cùng, Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 18/06/2010 N 03-02-07 / 1-282 đã được ban hành, trong đó, không giống như những giải thích trước đây về vấn đề thay đổi địa chỉ của một phân khu riêng biệt, nó được chỉ định trong dự luật (sau đó) quy định sửa đổi một phần Bộ luật thuế đầu tiên của Liên bang Nga, bao gồm cả những sửa đổi nhằm cải thiện thủ tục kế toán cho các tổ chức trong cơ quan thuế.

Những thay đổi bạn đã chờ đợi

Những thay đổi đối với Nghệ thuật.

Nghệ thuật. 23, 83, 84 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, được giới thiệu bởi Luật Liên bang ngày 27 tháng 7 năm 2010 N 229-FZ<3>, chủ yếu nên được coi là việc Bộ Tài chính thực hiện những lời hứa của mình.

Và để biết việc thông báo cho cơ quan thuế về việc thay đổi địa chỉ của phân khu riêng theo trình tự và điều kiện nào thì chúng tôi chuyển sang quy định của Luật nói trên.

<3>Văn bản của Luật và bình luận về nó, xem tạp chí "Hành vi và bình luận cho một kế toán viên", N N 16, 17, 2010.

Theo cách diễn đạt mới của para. 3 trang 2 nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, người nộp thuế có nghĩa vụ (như trước đây) phải báo cáo về tất cả các bộ phận riêng biệt của tổ chức được thành lập trên lãnh thổ Liên bang Nga (ngoại trừ các chi nhánh và văn phòng đại diện). Điều này phải được thực hiện, như trước đây, trong vòng một tháng. Người nộp thuế cũng phải thay đổi thông tin đã báo cáo với cơ quan thuế trước đó về sự phân chia như vậy. Các nhà lập pháp dành ra một khoảng thời gian ba ngày để thực hiện nó.

Thời hạn ba ngày cũng được ấn định để báo cáo việc chấm dứt hoạt động thông qua các bộ phận riêng biệt, bao gồm chi nhánh và văn phòng đại diện. Tổ chức cũng phải đáp ứng thời hạn này trong trường hợp đóng cửa các bộ phận riêng biệt (chi nhánh và văn phòng đại diện) (khoản 3.1, khoản 2, điều 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Như vậy, người nộp thuế sẽ được cấp thêm thời gian ngắnđể gửi thông tin về việc đóng cửa, thay vì một tháng theo cách diễn đạt trước đó.

Ngoài ra, danh sách các cách để người nộp thuế gửi thông tin đó (khoản 7, điều 23 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga) cũng sẽ được mở rộng. Giờ đây, quy tắc nói trên cung cấp khả năng gửi thông báo không chỉ trực tiếp hoặc thông qua người đại diện mà còn ở dạng điện tử qua các kênh viễn thông, theo chúng tôi, điều này sẽ đơn giản hóa đáng kể thủ tục này cho người nộp thuế.

Về vấn đề này, có tính đến những thay đổi đang được thực hiện, bước tiếp theo để hợp lý hóa quy trình gửi thông tin về các phân mục riêng biệt phải là phê duyệt các biểu mẫu (định dạng) mới của thông báo, cũng như quy trình gửi chúng, mà theo đức hạnh của đoạn 7 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga được phê duyệt bởi cơ quan thuế chính của đất nước.

Vì vậy, từ một đoạn đọc theo nghĩa đen. 3 trang 2 nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (trong phiên bản mới), theo đó danh sách thay đổi thông tin về một phân khu riêng, không quy định. Đồng thời, việc thay đổi vị trí (hoặc thay đổi địa chỉ), theo ý kiến ​​​​của tác giả, hoàn toàn tương ứng với dấu hiệu thay đổi, đặc biệt là kể từ đoạn 4 của Nghệ thuật. 84 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (trong phiên bản mới) trực tiếp tuyên bố: trong trường hợp thay đổi địa điểm bộ phận riêng biệt của tổ chức xóa đăng ký được thực hiện bởi cơ quan thuế trong đó tổ chức đã được đăng ký. Và cơ quan thuế có nghĩa vụ thực hiện việc này trong vòng năm ngày kể từ ngày nhận được thông báo do tổ chức Nga gửi (gửi) theo khoản 2 của Điều. 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (tương ứng với đoạn 7 của bài báo có tên). Sự đăng ký các tổ chức trong cơ quan thuế tại vị trí mới của phân khu riêng biệtđược thực hiện trên cơ sở văn bản nhận được từ cơ quan thuế tại địa điểm cũ của bộ phận riêng của tổ chức.

* * *

Do đó, có tính đến những sửa đổi đối với Bộ luật thuế, chúng ta có thể kết luận rằng thủ tục nộp cho cơ quan thuế thông tin về việc thay đổi địa chỉ của một phân khu riêng biệt được quy định. Đúng, nó sẽ có hiệu lực kể từ thời điểm những thay đổi trên có hiệu lực, tức là từ ngày 02/09/2010<4>. Có thể lập luận rằng nhu cầu đóng và mở một phân khu riêng biệt liên quan đến việc thay đổi vị trí của nó, điều mà các bộ điều khiển trước đây đã nhấn mạnh, đã biến mất.

<4>Theo quy định của Nghệ thuật. 10 của Luật Liên bang N 229-FZ, tài liệu này có hiệu lực sau một tháng kể từ ngày công bố chính thức (ngoại trừ một số điều khoản có hiệu lực vào những ngày khác). Tài liệu được đăng trên "Rossiyskaya Gazeta", N 169, 02.08.2010.

OP Grishina

chuyên gia tạp chí

“Những vấn đề thực tế về kế toán

và thuế"

Khái niệm “phân khu riêng” được sử dụng cả trong Bộ luật Dân sự và Bộ luật Thuế.

Để tránh sai sót khi áp dụng khái niệm này cho mục đích đánh thuế (đặc biệt là khi tính thuế thu nhập), nên xác định sự khác biệt giữa khái niệm "phân khu riêng biệt của pháp nhân" được sử dụng trong Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga và khái niệm "phân khu riêng biệt của một tổ chức" được sử dụng trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

luật dân sự

Theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga đại diện là một bộ phận riêng biệt của pháp nhân, nằm bên ngoài vị trí của nó, là bộ phận đại diện cho lợi ích của pháp nhân và bảo vệ họ. Chi nhánh là một bộ phận riêng biệt của một pháp nhân nằm ngoài vị trí của nó và thực hiện tất cả hoặc một phần chức năng của nó, bao gồm cả chức năng của một văn phòng đại diện (khoản 2, điều 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Do đó, văn phòng đại diện và chi nhánh là hai loại (giống) khác nhau của các bộ phận riêng biệt của một pháp nhân nằm bên ngoài vị trí của nó và đại diện cho lợi ích của một pháp nhân và bảo vệ chúng, hoặc thực hiện tất cả hoặc một phần chức năng của nó, bao gồm cả chức năng của một văn phòng đại diện. Các loại phân khu riêng biệt khác của pháp nhân không được định nghĩa trong Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, nghĩa là danh sách của chúng đã bị đóng.

Ghi chú!

Khái niệm “phân khu” và “phân khu riêng”phân chia” không được định nghĩa trong Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga.

Xét quy định tại khoản 1 và khoản 2 của Điều. 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, có thể phân biệt hai dấu hiệu đại diện:

1. địa điểm ngoài địa điểm của pháp nhân;
2. thực hiện các chức năng của tổ chức.

Sự khác biệt giữa một văn phòng đại diện và một chi nhánh là họ thực hiện các chức năng khác nhautổ chức. Chi nhánh có thể thực hiện Tất cả chức năng của nó, và đại diện chỉ một số(đại diện cho lợi ích của tổ chức và bảo vệ họ). Điều này có nghĩa là văn phòng đại diện thực chất là một loại hình chi nhánh.

Một đặc điểm chung của cả hai loại bộ phận riêng biệt của pháp nhân là sự cách ly. Rõ ràng, sự biệt lập của một bộ phận nhỏ của một pháp nhân có nghĩa là vị trí của nó bên ngoài vị trí của pháp nhân này. Từ đoạn 1 và 2 của Nghệ thuật. 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, chúng ta có thể kết luận rằng chính

dấu hiệu của một bộ phận riêng biệt của tổ chức là vị trí của nó bên ngoài vị trí của chính tổ chức đó.

Tình trạng của các bộ phận riêng biệt này là gì? Theo đoạn 3 của Nghệ thuật. 55 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, các văn phòng đại diện và chi nhánh không phải là pháp nhân. Chúng được pháp nhân tạo ra chúng trao cho tài sản và hành động trên cơ sở các điều khoản đã được pháp nhân đó phê chuẩn. Người đứng đầu văn phòng đại diện và chi nhánh do ban quản lý của pháp nhân bổ nhiệm và hành động trên cơ sở giấy ủy quyền của pháp nhân. Văn phòng đại diện và chi nhánh phải được chỉ định trong các tài liệu cấu thành của pháp nhân đã tạo ra chúng.

Do đó, từ đoạn này, chúng ta có thể kết luận rằng các thuộc tính cần thiết của bất kỳ phân khu riêng biệt nào bao gồm:

- sự hiện diện của tài sản;

— Quy định về phân khu;

-người giám sát;

- một dấu hiệu về sự hiện diện của một phân khu trong các tài liệu cấu thành của tổ chức.

Vì vậy, tổ chức nên phân loại các bộ phận cấu trúc nào thành các bộ phận riêng biệt và chỉ ra trong các tài liệu cấu thành? Khi trả lời câu hỏi này, hãy ghi nhớ những điều sau đây.

ý tưởng "vị trí ngoài vị trí" không được định nghĩa trong Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga. Trong trường hợp này, rõ ràng, chúng ta đang nói về thực tế là vị trí của một bộ phận riêng biệt của pháp nhân không trùng với vị trí của chính pháp nhân. Theo đoạn 2 của Art. 54 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, vị trí của một pháp nhân được xác định bởi nơi đăng ký nhà nước của nó. Do đó, địa điểm của pháp nhân trùng với địa điểm của cơ quan điều hành thường trực của nó và trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực, cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt cho pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền. Trong trường hợp này, chỉ trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực, địa điểm của pháp nhân trùng với địa điểm của cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền. Khi xác định nơi đăng ký nhà nước của một pháp nhân, cần được hướng dẫn bởi Luật ngày 08/08/2001 số 129-FZ "Về đăng ký nhà nước của pháp nhân và doanh nhân cá nhân".

Các tiểu đoạn "c" và "n" của đoạn 1 của Nghệ thuật. 5 của Luật số 129-FZ xác định rằng Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của Nhà nước bao gồm, đặc biệt, các thông tin sau về một pháp nhân:

- địa chỉ (địa điểm) của cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân (trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân - cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền), thông qua giao tiếp với pháp nhân nào được thực hiện (phụ " V");

— thông tin về các chi nhánh và văn phòng đại diện của pháp nhân (chữ ký “n”).

Đồng thời, vị trí của một phân khu riêng biệt của pháp nhân không được trùng với vị trí của chính pháp nhân đó.

Như vậy, Luật xác định địa điểm của tổ chức (tiểu mục “c” khoản 1 Điều 5) nhưng không xác định địa điểm của phân khu riêng của tổ chức.

Có thể giả định, dựa trên các quy định của đoạn 3 của Nghệ thuật. 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, rằng vị trí của một phân khu riêng biệt của một pháp nhân được hiểu là vị trí của tài sản của phân khu được chỉ định hoặc người đứng đầu của nó. Rõ ràng là khái niệm "nơi làtừ chối" trùng với khái niệm "Địa chỉ", cụ thể là địa chỉ bưu chính.

Ví dụ: nếu địa chỉ của cơ quan điều hành thường trực của một pháp nhân (nhà máy) là Ivanovsk, đường Ivanova, tòa nhà 1, tòa nhà 1; địa chỉ xưởng số 1 của nhà máy là Ivanovsk, đường Ivanova, tòa nhà 1, tòa nhà 2; địa chỉ xưởng số 2 của nhà máy là Ivanovsk, đường Ivanova, tòa nhà 1, tòa nhà 3 thì các xưởng này có thể được coi là các bộ phận riêng biệt của tổ chức (nhà máy) được chỉ định. Nhưng họ có nên được coi là như vậy mà không thất bại và do đó, được liệt kê trong các tài liệu thành lập?

Từ nghệ thuật. 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, có thể kết luận rằng việc tổ chức phân loại đơn vị cấu trúc của mình thành các đơn vị riêng biệt là quyền của tổ chức này. Tuy nhiên, trong trường hợp khi một phân khu cấu trúc nằm bên ngoài vị trí của nó (dấu hiệu cần thiết của một phân khu riêng biệt) được tổ chức phân loại thành các phân khu riêng biệt, nó phải được nêu tên trong các tài liệu cấu thành của nó.

Làm thế nào để xác định những gì là "Vĩnh viễncơ quan điều hành của pháp nhân”?Những cơ quan và người nào khác có quyền hành động thay mặt pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền?

Trong phần đầu của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, khái niệm "cơ quan điều hànhchúng tôi là một pháp nhân"được sử dụng trong các bài viết dành cho việc quản lý các tổ chức chỉ thuộc ba loại hình cụ thể - công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC), công ty cổ phần (JSC), hợp tác xã sản xuất.

Một cơ quan điều hành (đồng nghiệp và (hoặc) người duy nhất) được thành lập trong một công ty trách nhiệm hữu hạn, cơ quan này thực hiện việc quản lý hiện tại đối với các hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước cuộc họp chung của những người tham gia. Cơ quan quản lý duy nhất có thể được bầu không phải từ những người tham gia công ty (khoản 1 Điều 91 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Thẩm quyền của các cơ quan quản lý của công ty, cũng như thủ tục ra quyết định và phát biểu thay mặt cho công ty, được xác định theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, Luật Công ty trách nhiệm hữu hạn và Điều lệ của Công ty. công ty (khoản 2, điều 91 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Do đó, hai cơ quan điều hành (đại học và duy nhất) có thể hoạt động đồng thời trong một công ty.

Thông tin về các cơ quan điều hành của 000 được chứa trong các tài liệu cấu thành của nó. Các tài liệu cấu thành của một công ty trách nhiệm hữu hạn phải có (ngoài các thông tin được quy định tại khoản 2 Điều 52 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga):

1) điều kiện về số vốn ủy quyền của công ty; cổ phần của mỗi người tham gia;

2) về số lượng, thành phần, điều khoản và thủ tục đóng góp của những người tham gia;

3) về trách nhiệm của người tham gia khi vi phạm nghĩa vụ đóng góp;

4) về thành phần và thẩm quyền của các cơ quan quản lý của công ty và quy trình ra quyết định của họ (bao gồm cả các vấn đề, quyết định được đưa ra nhất trí hoặc theo đa số phiếu đủ điều kiện);

5) các thông tin khác theo quy định của Luật Công ty trách nhiệm hữu hạn (Khoản 2 Điều 89 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Cơ quan điều hành của một công ty cổ phần có thể là đồng nghiệp (hội đồng quản trị, ban giám đốc) và (hoặc) duy nhất (giám đốc, CEO). Ông thực hiện việc quản lý hiện tại các hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị (ban kiểm soát) và đại hội đồng cổ đông. Theo quyết định của đại hội đồng cổ đông, quyền hạn của cơ quan điều hành công ty có thể được chuyển giao theo thỏa thuận cho một tổ chức thương mại khác hoặc một doanh nhân (người quản lý) cá nhân (khoản 3, điều 103 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) . Thẩm quyền của các cơ quan quản lý của công ty cổ phần, cũng như thủ tục ra quyết định và phát biểu thay mặt cho công ty, được xác định theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, Luật Công ty cổ phần và Điều lệ công ty (khoản 4 Điều 103 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Như vậy, các cơ quan sau đây có thể đóng vai trò là cơ quan điều hành của công ty cổ phần:

— cơ quan điều hành tập thể (hội đồng quản trị, ban giám đốc) và (hoặc) cơ quan điều hành duy nhất (giám đốc, tổng giám đốc);

- một tổ chức thương mại hoặc một doanh nhân cá nhân (người quản lý), mà quyền hạn của cơ quan điều hành đã được chuyển giao theo một thỏa thuận.

Do đó, trong một công ty cổ phần, hai cơ quan điều hành (đồng nghiệp và đơn vị) có thể hoạt động đồng thời. Thông tin về thành phần và thẩm quyền của các cơ quan quản lý của công ty cổ phần được ghi trong Điều lệ của công ty nói trên.

Điều lệ công ty cổ phần, ngoài các nội dung quy định tại khoản 2 Điều. 52 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, phải có các điều kiện:

— về quy mô vốn ủy quyền của công ty;

—về quyền của các cổ đông;

- về thành phần và thẩm quyền của các cơ quan quản lý của công ty và thủ tục đưa ra quyết định của họ (bao gồm cả các quyết định về các vấn đề được đưa ra nhất trí hoặc theo đa số phiếu đủ tiêu chuẩn) (khoản 3 Điều 98 của Bộ luật Dân sự của Nga Liên đoàn).

cơ quan điều hành tiếng kêu sản xuấtbiện pháp là hội đồng quản trị và (hoặc) chủ tịch của nó. Họ thực hiện quản lý hiện hành các hoạt động của hợp tác xã và chịu trách nhiệm trước ban giám sát và đại hội thành viên của hợp tác xã. Chỉ các thành viên của hợp tác xã mới có thể là thành viên của ban giám sát và hội đồng quản trị của hợp tác xã, đồng thời là chủ tịch của hợp tác xã (Điều 110 Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga). Thẩm quyền của các cơ quan quản lý của hợp tác xã và thủ tục ra quyết định của họ được xác định bởi pháp luật và điều lệ của hợp tác xã (khoản 2, điều 110 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Do đó, hội đồng quản trị và (hoặc) chủ tịch của nó có thể đóng vai trò là cơ quan điều hành của một hợp tác xã sản xuất. Do đó, trong một hợp tác xã sản xuất, hai cơ quan điều hành (hội đồng quản trị và (hoặc) chủ tịch của nó) có thể hoạt động đồng thời. Thông tin về các cơ quan điều hành của một hợp tác xã sản xuất được ghi trong Điều lệ của nó.

Điều lệ của hợp tác xã phải có (ngoài các thông tin quy định tại khoản 2 Điều 52 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga):

1) điều kiện về số tiền đóng góp cổ phần của các thành viên của hợp tác xã;

2) về thành phần và thủ tục đóng góp cổ phần của các thành viên hợp tác xã và trách nhiệm của họ đối với việc vi phạm nghĩa vụ đóng góp cổ phần;

3) về bản chất và thủ tục tham gia lao động của các thành viên vào các hoạt động của hợp tác xã và trách nhiệm của họ đối với việc vi phạm nghĩa vụ tham gia lao động cá nhân;

4) về thủ tục phân chia lợi nhuận và thua lỗ của hợp tác xã;

5) về số tiền và điều kiện trách nhiệm phụ của các thành viên đối với các khoản nợ của hợp tác xã;

6) về thành phần và thẩm quyền của các cơ quan quản lý của hợp tác xã và thủ tục đưa ra quyết định của họ (bao gồm cả những vấn đề quyết định được thông qua nhất trí hoặc theo đa số phiếu hợp lệ) (khoản 2 Điều 108 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga).

Ghi chú!

Khái niệm “giám đốc thường trựccơ thể của một pháp nhân" không được định nghĩa trong Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga (trongphần đầu tiên của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, khái niệm này chỉ được sử dụng trongđoạn 2 của Nghệ thuật. 54 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Khái niệm này cũng không có trong Luật số 14-FZ ngày 8 tháng 2 năm 1998 “Về công ty trách nhiệm hữu hạnngu", Luật số 208-FZ ngày 26 tháng 12 năm 1995 "Về công ty cổ phần" và Luật 08.05.95 Số 41-FZ "Về sản xuấthợp tác xã tư nhân”.Đồng thời, như đã nêu ở trên, trong các tổ chức này cho phép hoạt động của một số cơ quan điều hành của một pháp nhân. Về vấn đề này, có vấn đề phân bổ cơ quan điều hành thường trực của pháp nhân.

Theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 53 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, một pháp nhân có được các quyền dân sự và đảm nhận các nghĩa vụ dân sự thông qua các cơ quan hoạt động trong

theo quy định của pháp luật, khác hành vi pháp lý và các tài liệu thành lập. Thủ tục bổ nhiệm hoặc bầu chọn các cơ quan của pháp nhân do luật và các văn bản cấu thành quy định.

Điều này có thể có nghĩa là nếu thủ tục chuyển cơ quan điều hành của pháp nhân thành “cơ quan điều hành thường trực” không được luật quy định, thì tổ chức đó có quyền thiết lập thủ tục này và nó phải được phản ánh trong các tài liệu cấu thành của nó.

Nếu thủ tục bổ nhiệm hoặc bầu chọn một cơ quan điều hành thường trực (có thể chỉ một) không được xác định bởi luật hoặc các văn bản cấu thành, thì trên cơ sở tiểu đoạn. "c" đoạn 1 của Nghệ thuật. 5 của Luật số 129-FZ, địa điểm của một tổ chức nên được hiểu là địa chỉ (địa điểm) của một cơ quan hoặc người khác có quyền hành động thay mặt cho pháp nhân mà không cần giấy ủy quyền, tại đó liên lạc với pháp nhân được thực hiện. Những cơ quan và người khác là gì? Vòng tròn của họ được phác thảo trong Nghệ thuật. 53 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Các quy định tại khoản 1 của điều này đã được đưa ra ở trên. Nhưng ngoài những điều khoản này, điều quan trọng là phải xem xét những điều sau đây. Trong trường hợp pháp luật có quy định, pháp nhân có thể có được quyền dân sự, nghĩa vụ dân sự thông qua những người tham gia (khoản 2 Điều 53 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Một người, theo luật hoặc các tài liệu cấu thành của pháp nhân, hành động thay mặt cho pháp nhân đó, phải hành động vì lợi ích của pháp nhân mà họ đại diện một cách thiện chí và hợp lý. Có nghĩa vụ bồi thường thiệt hại do mình gây ra cho pháp nhân theo yêu cầu của pháp nhân, trừ trường hợp pháp luật hoặc hợp đồng có quy định khác (khoản 3 Điều 53 Bộ luật Dân sự). Liên bang Nga).

Khi áp dụng các quy tắc được nêu trong phụ. "n" đoạn 1 của Nghệ thuật. 5 của Luật số 129-FZ, do Luật không thiết lập danh sách thông tin có trong Sổ đăng ký pháp nhân nhà nước thống nhất về các chi nhánh và văn phòng đại diện của pháp nhân, câu hỏi đặt ra: liệu thông tin về họ vị trí tham khảo thông tin xác định? Không tuân theo Luật rằng thông tin này là bắt buộc. Do đó, có thể có trường hợp Sổ đăng ký pháp nhân nhà nước thống nhất không chứa thông tin về địa điểm của các chi nhánh và văn phòng đại diện của một pháp nhân.

Theo đoạn 2 của Nghệ thuật. 52 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, các tài liệu cấu thành của pháp nhân phải có:

-tên pháp nhân,

- địa điểm của nó,

- thủ tục quản lý các hoạt động của một pháp nhân,

— các thông tin khác do Luật cung cấp cho các pháp nhân thuộc loại có liên quan.

Đồng thời, khoản 3 của điều này quy định rằng những thay đổi trong tài liệu cấu thành có hiệu lực đối với bên thứ ba kể từ thời điểm đăng ký nhà nước của họ và trong các trường hợp do Luật quy định, kể từ thời điểm cơ quan chịu trách nhiệm đăng ký nhà nước được thông báo về những thay đổi như vậy. Tuy nhiên, các pháp nhân và người sáng lập của họ (những người tham gia) không có quyền đề cập đến việc không đăng ký những thay đổi đó trong quan hệ với các bên thứ ba hành động theo những thay đổi này.

Như vậy, nếu đối với pháp nhân thuộc loại tương ứng mà Luật không quy định hồ sơ cấu thành của pháp nhân phải có thông tin về địa điểm đặt chi nhánh, văn phòng đại diện thì tổ chức có quyền không cung cấp thông tin này trong hồ sơ cấu thành của mình . Do đó, trong một số trường hợp, ngay cả trong các tài liệu cấu thành của tổ chức, bạn không thể tìm thấy địa chỉ của các bộ phận riêng biệt của tổ chức.

Trên đường đi, một câu hỏi quan trọng khác được đặt ra: những tài liệu nào của pháp nhân là tài liệu cấu thành? Đoạn 1 của Nghệ thuật. 52 Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga quy định rằng một pháp nhân hành động trên cơ sở Điều lệ, hoặc thỏa thuận cấu thành và Điều lệ, hoặc chỉ thỏa thuận cấu thành. Trong các trường hợp do Luật quy định, pháp nhân không phải là tổ chức thương mại được hành động trên cơ sở vị trí chung về các tổ chức kiểu này. Thỏa thuận cấu thành của một thực thể pháp lý được ký kết và Điều lệ được phê duyệt bởi những người sáng lập (những người tham gia). Một pháp nhân được thành lập theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga bởi một người sáng lập hoạt động trên cơ sở Điều lệ được người sáng lập này phê duyệt. Do đó, thông tin về vị trí của các phân khu riêng biệt có thể được chứa trong các tài liệu trên.

luật thuế

Theo đoạn 2 của Art. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cho các mục đích của Bộ luật thuế, đặc biệt, khái niệm sau đây được sử dụng: một bộ phận riêng biệt của một tổ chức— bất kỳ terryphân khu tách biệt với nó, cục bộvị trí trang bị các công trình văn phòng phẩmđịa điểm của ai. Một phân khu riêng biệt của một tổ chức được công nhận như vậy bất kể việc thành lập nó có được phản ánh trong thành phần hoặc các tài liệu tổ chức và hành chính khác của tổ chức hay không, và về quyền hạn được trao cho phân khu được chỉ định. Đồng thời, nơi làm việc được coi là cố định nếu nó được tạo ra trong khoảng thời gian hơn một tháng.

Ngoài ra, đoạn này định nghĩa khái niệm "vị trí của một phân khu riêng biệt của một tổ chức Nga"(nơi mà tổ chức này hoạt động thông qua phân khu riêng biệt của nó).

Một phân khu riêng biệt của một tổ chức được hiểu là bất kỳ phân khu nào được tách biệt về mặt lãnh thổ với nó, tại địa điểm nơi làm việc được tạo ra trong khoảng thời gian hơn một tháng được trang bị. Đồng thời, vị trí của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức Nga được hiểu không phải là nơi trang bị nơi làm việc cố định, mà là nơi tổ chức này tiến hành các hoạt động của mình.

Vì vậy, khái niệm "phân khu riêng biệt của tổ chức" được tiết lộ bằng cách sử dụng các khái niệm sau:

- cách ly lãnh thổ,

-nơi làm việc,

- Nơi làm việc được trang bị.

ý tưởng "tiểu mục cách ly lãnh thổleniya» và trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga và Bộ luật dân sự của Liên bang Nga không có. Trước hết cần xác định khái niệm "phân chia lãnh thổsự lười biếng."Từ điển Cụ thể, ngôn ngữ Nga 1 định nghĩa các từ tương ứng như sau và đưa ra các ví dụ về việc sử dụng các từ này:

lãnh thổ- không gian đất hạn chế (lãnh thổ nhà máy);

tách ra- đứng riêng ra, tách ra (chiếm một vị trí riêng).

trong đó "không gian"được định nghĩa cụ thể là:

1) chiều dài, một nơi không bị giới hạn bởi các giới hạn có thể nhìn thấy (không gian thảo nguyên);

2) khoảng cách giữa một cái gì đó, một nơi mà một cái gì đó phù hợp (không gian trống giữa cửa sổ và cửa ra vào).

Như vậy, "không gian" có thể được định nghĩa là một địa điểm bị giới hạn bởi các giới hạn có thể nhìn thấy được, vì khi chúng ta xác định lãnh thổ, chúng ta đang nói về một không gian hạn chế.

Do đó, Bộ luật thuế của Liên bang Nga có nghĩa là tổ chức và bộ phận riêng biệt của nó được đặt tại các lãnh thổ khác nhau (không gian đất hạn chế), nghĩa là trên các khu đất khác nhau (không liền kề).

Ví dụ, nếu trên một lô đất không chỉ có một cơ quan điều hành thường trực của một tổ chức là nhà máy (ban quản lý nhà máy), mà còn có rất nhiều tòa nhà xưởng (phân xưởng), những phân xưởng này không thể được công nhận là bộ phận riêng biệt của tổ chức. Tuy nhiên, nếu một phần khác của các phân xưởng của nhà máy nằm trên một khu đất khác (không liền kề) (ví dụ như giữa các khu đất này có một khu dân cư), thì tất cả phần còn lại này của các phân xưởng được công nhận là bộ phận riêng biệt của tổ chức.

Ghi chú!

Tại Chương 25 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, ngoàikhái niệm "lãnh thổ" khái niệm "aquatorịa”.

Vì vậy, theo đoạn 3 của Nghệ thuật. 261 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thủ tục được quy định bởi đoạn cụ thể áp dụng cho các chi phí phát triển tài nguyên thiên nhiên liên quan đến một phần lãnh thổ (vùng nước) được cung cấp bởi giấy phép có liên quan. Đồng thời, người nộp thuế phải lưu giữ hồ sơ riêng về các chi phí đó cho phần lãnh thổ (vùng nước) có liên quan.

Tiểu đoạn 1 của đoạn 2 của Nghệ thuật. 308 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng việc tiếp tục hoặc tiếp tục sau khi nghỉ việc tại công trường xây dựng sau khi ký kết hành động quy định tại đoạn 3 của bài báo có tên dẫn đến việc bổ sung thời gian tiếp tục hoặc tiếp tục công việc và khoảng thời gian nghỉ giữa các tác phẩm đến tổng thời gian tồn tại công trường chỉ khi lãnh thổ (vùng nước) của các công trình được nối lại là lãnh thổ (vùng nước) của các công trình đã dừng trước đó hoặc liền kề với nó.

Chi phí phát triển tài nguyên thiên nhiên, quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. 261 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga được phản ánh trong sổ đăng ký kế toán thuế phân tích riêng cho từng lô đất (cánh đồng) hoặc lô lãnh thổ (vùng nước) được phản ánh trong thỏa thuận cấp phép cho người nộp thuế (giấy phép quyền sử dụng đất dưới đất) (khoản 2 điều 325 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Đối với thông tin của bạn!

Theo từ điển giải thích ở trênphòng thí nghiệm— bề mặt của cơ thể của nướcema; vùng nước (khu vực cảng, Mibiển đại dương).

Do đó, Chương 25 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga đề cập đến cả vùng đất và vùng nước, do đó, sự cô lập về lãnh thổ và xích đạo. Đặc biệt, điều này có nghĩa là việc sản xuất dầu do tổ chức thực hiện ở các khu vực khác nhau của vùng nước được thực hiện bởi các phân khu riêng biệt khác nhau của tổ chức.

Nó vẫn còn để xác định các khái niệm "nơi làm việc" Và "nơi làm việc được trang bị" có trong định nghĩa của một bộ phận riêng biệt của tổ chức. Những khái niệm này không được định nghĩa trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

"Nơi làm việc" có nghĩa là gì, sử dụng khái niệm "phân khu riêng biệt" cho các mục đích thuế? Theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các thể chế, khái niệm và thuật ngữ dân sự, gia đình và các nhánh khác của pháp luật Liên bang Nga được sử dụng trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga được áp dụng theo nghĩa mà chúng được sử dụng trong các ngành luật này, trừ khi được quy định khác bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

ý tưởng "nơi làm việc" liên quan đến quan hệ lao động và nên được sử dụng theo nghĩa mà chúng được sử dụng trong luật lao động. Điều 209 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga xác định rằng nơi làm việc là nơi người lao động phải đến hoặc nơi anh ta cần đến liên quan đến công việc của mình và trực tiếp hoặc gián tiếp dưới sự kiểm soát của người sử dụng lao động. Do đó, khái niệm này không liên quan đến sự hiện diện của bất kỳ tài sản nào (bao gồm cả tài sản khấu hao), đặc biệt là cần thiết để thực hiện công việc. Đồng thời, chúng tôi lưu ý rằng Bộ luật Lao động của Liên bang Nga không quy định ý nghĩa của việc kiểm soát người sử dụng lao động.

Có nghĩa là gì "máy trạm được trang bịem"! Câu trả lời cho câu hỏi này đặc biệt quan trọng khi xác định ngày thành lập nơi làm việc (ví dụ: nếu tổ chức thuê một cơ sở sản xuất). Theo Nghệ thuật. 22 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, đặc biệt là người sử dụng lao động có nghĩa vụ cung cấp cho nhân viên thiết bị, dụng cụ, tài liệu kỹ thuật và các phương tiện cần thiết khác để thực hiện nhiệm vụ lao động của họ. Ngoài ra, Nghệ thuật. 163 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga quy định rằng người sử dụng lao động có nghĩa vụ cung cấp các điều kiện bình thường để người lao động hoàn thành các tiêu chuẩn sản xuất. Đặc biệt, những điều kiện như vậy bao gồm tình trạng tốt của cơ sở, công trình, máy móc, thiết bị công nghệ và thiết bị.

Về vấn đề này, thiết bị tại nơi làm việc nên được hiểu là việc cung cấp (bởi người sử dụng lao động) cho nhân viên cơ sở, công trình, máy móc, thiết bị công nghệ, thiết bị, dụng cụ, tài liệu kỹ thuật và các phương tiện cần thiết khác để thực hiện nhiệm vụ lao động của họ.

ý tưởng được sử dụng trong một số điều của Chương 25 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đặc biệt, theo phần đầu tiên của Nghệ thuật. người nộp thuế 275.1, bao gồm các bộ phận riêng biệt thực hiện các hoạt động liên quan đến việc sử dụng các cơ sở của các ngành dịch vụ và trang trại, xác định cơ sở thuế cho hoạt động này tách biệt với cơ sở thuế cho các loại hoạt động khác.

Đồng thời, chúng tôi lưu ý những điều sau: đoạn 25 của Nghệ thuật. 1 của Luật ngày 06/06/2005 số 58-FZ “Về sửa đổi của WTOrui của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và một sốry hành vi lập pháp khác của Liên bang Ngavề thuế và phí"(sau đây - Luật) tại Điều. 275.1 của Bộ luật trong phần một từ "bị cô lập" loại trừ. Đoạn quy định sẽ có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 (khoản 1 Điều 8 của Luật nói trên).

Các tính năng nộp thuế của người nộp thuế với các phân khu riêng biệt được thiết lập bởi Art. 288 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (khoản 3 Điều 287 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Việc thanh toán các khoản tạm ứng, cũng như số tiền thuế được ghi có vào phần doanh thu của ngân sách của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và ngân sách của các thành phố, được thực hiện bởi người nộp thuế - các tổ chức của Nga tại địa điểm của tổ chức, cũng như như tại địa điểm của từng bộ phận riêng biệt của nó dựa trên phần lợi nhuận được phân bổ cho các bộ phận riêng biệt này. Đoạn 1 của Nghệ thuật. 289 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng người nộp thuế, bất kể họ có nghĩa vụ nộp thuế và (hoặc) nộp thuế trước, các đặc điểm của tính toán và nộp thuế, đều có nghĩa vụ sau mỗi lần báo cáo và nộp thuế nộp cho cơ quan thuế tại địa bàn của mình và địa bàn của từng tiểu khu riêng biệt tờ khai thuế có liên quan theo cách thức quy định tại Điều này.

Ghi nhớ!

Theo cơ sở thường trú của nước ngoàitổ chức ở Liên bang Nga được hiểu là chi nhánh, đại diệnstvo, bộ phận, văn phòng, văn phòng, cơ quan, bất kỳ khácphân khu riêng biệt hoặc địa điểm hoạt động kháccủa tổ chức này, qua đó tổ chức thường xuyên thực hiện các hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Khi áp dụng khái niệm "tiểu mục riêng biệttổ chức"Đối với mục đích thuế thu nhập, cụ thể phát sinh các vấn đề sau.

Bất kỳ phân khu nào được tách biệt về mặt lãnh thổ với nó, tại vị trí mà một nơi làm việc cố định được trang bị, có thể là một phân khu riêng biệt của tổ chức không?

Có phải một phân khu riêng biệt của tổ chức được tạo ra nếu tại vị trí của phân khu bị cô lập về mặt lãnh thổ, nơi làm việc cố định được trang bị nhưng không có nhân viên sử dụng? Đó là, mối quan hệ lao động có liên quan giữa nhân viên của đơn vị này và người sử dụng lao động phát sinh muộn hơn so với việc người sử dụng lao động trang bị nơi làm việc cố định tương ứng (ví dụ, do việc xây dựng các cơ sở công nghiệp hoặc trong trường hợp cho thuê của họ).

Trong định nghĩa của một bộ phận riêng biệt của tổ chức, danh từ "phân khu"Được dùng trong số ít, MỘT "địa điểm"- ở số nhiều (nó không phải là về nơi làm việc, mà là về công việc). Do đó, chúng ta có thể kết luận rằng trong trường hợp tạo một phân khu riêng biệt về mặt lãnh thổ, tại địa điểm chỉ có một nơi làm việc cố định được trang bị (ví dụ: bưu điện), người ta không thể nói về việc tạo một phân khu riêng của tổ chức. Tuy nhiên, đây là cách tiếp cận chính thức để làm rõ định nghĩa này, vì vậy bạn nên chuẩn bị cho thực tế là cơ quan thuế sẽ không chia sẻ quan điểm này.

Trong mọi trường hợp, rõ ràng là nếu, ví dụ, một tổ chức đã xây dựng (thuê) một xưởng, nhưng chưa thuê công nhân cho xưởng này, thì không thể coi xưởng là một phân khu riêng biệt, vì việc làm chưa vẫn được tạo ra trong đó (những người lao động nên đảm nhận những nơi này). Một điều nữa là nếu công nhân đã được thuê và nên đến cửa hàng để làm việc, nhưng vẫn chưa đến. Trong trường hợp này, hội thảo có thể được coi là một bộ phận riêng biệt của tổ chức.

Sự khác biệt chính giữa các khái niệm là gì "cả haibộ phận trực thuộc của pháp nhân (tổ chứcsự)",được sử dụng trong Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga và khái niệm tương tự được sử dụng trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga?

1. Các pháp nhân có quyền thành lập chi nhánh và mở văn phòng đại diện trên lãnh thổ Liên bang Nga và ở nước ngoài. Chi nhánh, văn phòng đại diện là đơn vị con của pháp nhân, bộ phận cấu thành. Các phân khu này phải biệt lập về mặt tổ chức bên trong pháp nhân và nằm bên ngoài vị trí của nó.

2. Sự khác biệt giữa hai bộ phận nằm ở phạm vi nhiệm vụ được thực hiện. Chi nhánh thực hiện các chức năng của pháp nhân nên được hiểu là các loại hình sản xuất, hoạt động khác của pháp nhân mà nó có quyền tham gia theo quy định của pháp luật và các văn bản cấu thành của pháp nhân. Các nhiệm vụ của đại diện bị hạn chế. Chúng bao gồm việc đại diện và bảo vệ lợi ích của một thực thể pháp lý, nghĩa là, trong các chức năng được thực hiện trong khuôn khổ của tổ chức đại diện, nhờ thẩm quyền dựa trên giấy ủy quyền.

3. Để thực hiện chức năng của mình, chi nhánh, văn phòng đại diện được pháp nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện cấp tài sản cần thiết. Tài sản này được giao cho chi nhánh hoặc văn phòng đại diện có liên quan, nhưng thuộc sở hữu của một pháp nhân hoặc thuộc về một pháp nhân trên cơ sở pháp lý khác. Trong kế toán, tài sản cụ thể được phản ánh đồng thời trên bảng cân đối kế toán riêng của chi nhánh hoặc văn phòng đại diện và trên bảng cân đối kế toán của pháp nhân. Ngược lại, một bộ phận của một tổ chức là một bộ phận riêng biệt theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga có thể không có bảng cân đối kế toán riêng.

4. Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, chi nhánh và văn phòng đại diện không phải là đối tượng nộp thuế và (hoặc) phí độc lập. Đồng thời, họ, theo thủ tục quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thực hiện nghĩa vụ của tổ chức đã thành lập họ để nộp thuế và phí tại địa điểm của họ (Điều 19 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga Liên đoàn).

5. Theo yêu cầu của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, người đứng đầu chi nhánh và người đứng đầu văn phòng đại diện được bổ nhiệm bởi cơ quan của pháp nhân được ủy quyền để làm như vậy theo các tài liệu cấu thành của pháp luật thực thể. Không có yêu cầu cụ thể nào đối với các phân khu riêng biệt theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

6. Tất cả các bộ phận riêng biệt của một pháp nhân đáp ứng các tiêu chí theo quy định của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, bất kể tên của họ (chi nhánh, đại lý, văn phòng đại diện, v.v.), đều tuân theo chế độ pháp lý của người đại diện. văn phòng hoặc chi nhánh. Đối với các mục đích về thuế, không có sự khác biệt về chế độ pháp lý của văn phòng đại diện và chi nhánh.

7. Theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, thông tin về các chi nhánh được thành lập và văn phòng đại diện mở phải được chỉ định trong các tài liệu cấu thành của pháp nhân (địa điểm và các thông tin cần thiết khác). Quy định này cho phép nhà nước kiểm soát các hoạt động của một pháp nhân bên ngoài địa điểm của nó nhằm mục đích đánh thuế và bảo vệ lợi ích của các chủ nợ, cũng như cho các mục đích khác theo quy định của pháp luật.

Liên quan đến những điều đã nói ở trên, phải nói rằng tất cả các đơn vị riêng biệt theo luật dân sự đều được công nhận là riêng biệt vì mục đích thuế. Tuy nhiên, không phải mọi bộ phận được công nhận là riêng biệt theo luật thuế đều phù hợp với Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga.

Trách nhiệm đối với việc vi phạm yêu cầu của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga để chỉ ra trong các tài liệu cấu thành của pháp nhân thông tin về các chi nhánh được thành lập và văn phòng đại diện mở được thành lập theo Chương 8 của Luật số 129-FZ.

Đối với việc không cung cấp hoặc gửi không kịp thời thông tin cần thiết để đưa vào sổ đăng ký nhà nước, cũng như cung cấp thông tin sai lệch, người nộp đơn, pháp nhân và (hoặc) cá nhân doanh nhân phải chịu trách nhiệm theo luật pháp của Liên bang Nga (khoản 1, điều 25 của Luật số 129-FZ).

Cơ quan đăng ký có quyền nộp đơn lên tòa án với yêu cầu giải thể pháp nhân trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng của pháp luật hoặc các hành vi pháp lý khác, nếu những vi phạm này là không thể khắc phục được, cũng như trong trường hợp vi phạm pháp luật nhiều lần hoặc nghiêm trọng hoặc các hành vi pháp lý quy định khác về đăng ký nhà nước của pháp nhân (khoản 2, điều 25 của Luật số 129- FZ).

Bộ luật thuế của Liên bang Nga không quy định bắt buộc phải phản ánh trong các tài liệu cấu thành của người nộp thuế thông tin liên quan đến các bộ phận của tổ chức được công nhận là riêng biệt vì mục đích thuế.

Tuy nhiên, có một hình thức kiểm soát thuế đặc biệt đối với các hoạt động của các tổ chức được thực hiện thông qua các bộ phận riêng biệt của nó. Một tổ chức bao gồm các phân khu riêng biệt nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga có nghĩa vụ đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của từng phân khu riêng biệt (khoản 1, điều 83 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Đơn đăng ký của một tổ chức tại địa điểm của một phân khu riêng biệt được nộp trong vòng một tháng sau khi thành lập (khoản 4, điều 83 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Chương 16 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định trách nhiệm đối với cả việc vi phạm thời hạn đăng ký với cơ quan thuế (Điều 116 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga) và trốn tránh đăng ký (Điều 117 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Liên bang Nga). Tuy nhiên, cần lưu ý rằng các quy định của Nghệ thuật. 117 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cũng áp dụng cho các hoạt động của tổ chức thông qua các bộ phận riêng biệt.

Việc người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế danh sách các bộ phận riêng biệt của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không được cung cấp. Làm thế nào để thiết lập một danh sách đầy đủ các bộ phận được phân loại là các bộ phận riêng biệt theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và được tính đến cho mục đích đánh thuế lợi nhuận trong kỳ tính thuế?

Đoạn 1 của Nghệ thuật. 289 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng người nộp thuế, bất kể họ có nghĩa vụ nộp thuế và (hoặc) nộp thuế trước, các đặc điểm của tính toán và nộp thuế, đều có nghĩa vụ sau mỗi lần báo cáo và nộp thuế kỳ, nộp cho cơ quan thuế tại địa bàn mình và địa bàn của từng bộ phận riêng biệt các tờ khai thuế có liên quan. Tổ chức bao gồm các bộ phận riêng biệt, cuối mỗi kỳ báo cáo và tính thuế nộp cho cơ quan thuế nơi tổ chức khai thuế cho cả tổ chức có phân bổ theo các bộ phận riêng biệt (khoản 5 Điều 289 Bộ luật thuế TNCN). Liên bang Nga).

Tổ chức nộp tờ khai cho cơ quan thuế tại địa điểm có tiểu khu riêng biệt, cũng như tính toán số thuế phải nộp tại địa điểm có tiểu khu riêng biệt này. Số phép tính phụ thuộc vào số lần chia riêng. Phụ lục số 5a được đệ trình cho tất cả các phần nhỏ riêng biệt, bao gồm cả những phần được thanh lý trong kỳ tính thuế hiện tại. Do đó, tổng dữ liệu trong dòng 010 của Phụ lục số 5a là danh sách các bộ phận cấu trúc của tổ chức được công nhận là bộ phận riêng biệt của nó theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Có chế tài thuế nào đối với việc không gửi Tuyên bố tại vị trí của các phân khu riêng biệt và do đó, dữ liệu được chỉ định không? Nếu tại vị trí của một phân khu riêng biệt, Tuyên bố không được gửi đầy đủ (ví dụ: nó bao gồm Trang tiêu đề(Tờ 01), tiểu mục 1.1 của Mục 1 và (hoặc) tiểu mục 1.2 của Mục 1, nhưng không thuộc Phụ lục số 5a đến Phụ lục 02) thì không quy định trách nhiệm pháp lý tương ứng đối với hành vi vi phạm này. Vi phạm này đủ điều kiện là vi phạm các quy tắc để lập tờ khai thuế.

Cho đến khi quy định liên quan của Luật ngày 9 tháng 7 năm 1999 số 154-FZ “Về sửa đổi và bổ sungniya trong phần một của Bộ luật thuế của Liên bang Ngabộ đàm" Nghệ thuật. 121 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, theo đó người nộp thuế vi phạm các quy tắc lập tờ khai thuế, nghĩa là không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, cũng như các lỗi dẫn đến ước tính thấp số tiền thuế phải trả, đòi hỏi phải nộp phạt số tiền năm nghìn rúp.

Chúng tôi cũng lưu ý rằng trong trường hợp không nộp Tờ khai tại địa điểm của một phân khu riêng biệt và theo đó, không nộp thuế tại địa điểm của một phân khu riêng biệt, Điều. 122 “Không nộp hoặc nộp không đầy đủ tiền thuế” NK RF. Đoạn 1 của Nghệ thuật. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng việc không thanh toán hoặc thanh toán không đầy đủ số tiền thuế là kết quả của việc đánh giá thấp cơ sở tính thuế, cách tính thuế không chính xác khác hoặc các lý do khác hành vi sai trái(không hành động) đòi hỏi một khoản tiền phạt với số tiền là 20 phần trăm số tiền thuế chưa nộp. Các hành vi được quy định tại khoản 1 của điều này, được thực hiện một cách cố ý, sẽ bị phạt 40% số tiền thuế chưa nộp (khoản 3, điều 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Như vậy, Nghệ thuật. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không chỉ áp dụng cho các trường hợp không thanh toán hoặc thanh toán không đầy đủ số tiền thuế do khai sai cơ sở tính thuế, tính thuế sai khác mà còn áp dụng cho các trường hợp không thanh toán hoặc nộp chưa đầy đủ số tiền thuế do các hành động bất hợp pháp khác (không hành động), có thể bao gồm việc không nộp Tờ khai tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức (vì việc nộp Tờ khai tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức là bắt buộc theo khoản 1 Điều 289 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga), cũng như việc không nộp thuế liên quan tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức (vì khoản thanh toán được chỉ định là bắt buộc theo khoản 2 của điều 288 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Ghi nhớ!

Khi áp dụng đoạn 1 của Art. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga được tính đến theocủa các quy định tại đoạn 2 của Phán quyết của Tòa án Hiến pháp Roscủa Liên Bang Nga ngày 07/04/2002 Số 202-O.

Theo Định nghĩa này, câu hỏi về tính hợp hiến của các quy định của luật thuế, quy định về khả năng áp dụng các biện pháp trừng phạt của các cơ quan nhà nước trong trường hợp không có lỗi của con nợ, cùng với việc thu tiền phạt, đã nhiều lần được đặt ra. đối tượng xem xét của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga.

Trong Nghị quyết ngày 17/12/96 trong trường hợp kiểm tra tính hợp hiến của khoản 2 và 3 của phần đầu tiên của Điều. 11 của Luật Liên bang Nga "Về cơ quan thuế liên bangcảnh sát" Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga chỉ ra rằng, theo nghĩa của Nghệ thuật. 57 của Hiến pháp Liên bang Nga, nghĩa vụ thuế bao gồm nghĩa vụ của người nộp thuế phải trả một loại thuế nhất định được pháp luật quy định. Không nộp thuế đúng thời hạn thì phải bồi thường bằng việc hoàn trả nợ nghĩa vụ thuế, bồi thường toàn bộ thiệt hại cho Nhà nước do chậm nộp thuế. Do đó, nhà lập pháp có quyền thêm một khoản thanh toán bổ sung vào số tiền thuế không nộp đúng hạn - một hình phạt như một khoản bồi thường cho những tổn thất của kho bạc nhà nước do thiếu hụt số tiền thuế đúng hạn.

Các loại biện pháp khác, cụ thể là thu tiền phạt, về bản chất vượt ra ngoài phạm vi nghĩa vụ thuế. Chúng không mang tính chất phục hồi, nhưng có tính chất trừng phạt và là hình phạt đối với tội vi phạm thuế, tức là đối với hành vi phạm tội bất hợp pháp được pháp luật quy định, được thực hiện một cách cố ý hoặc do sơ suất. Trong thủ tục tố tụng về một vụ vi phạm thuế, cả thực tế về việc thực hiện hành vi phạm tội đó và lỗi của người nộp thuế đều phải được chứng minh.

Theo Hiến pháp Liên bang Nga (Điều 54, phần 2), hành vi phạm tội là mặt bằng cần thiếtđối với tất cả các loại trách nhiệm pháp lý. Đồng thời, nội dung của các tội phạm cụ thể trong lĩnh vực luật công phải phù hợp với nguyên tắc quy tắc của pháp luật trong quan hệ của mình với cá nhân, pháp nhân với tư cách là chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý. Vị trí pháp lý như vậy đã được Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga đưa ra trong Phán quyết ngày 27 tháng 4 năm 2001 trong trường hợp xác minh một số quy định của Bộ luật Hải quan Liên bang Nga. Khi thể hiện một nguyên tắc pháp lý chung, nó cũng được áp dụng cho trách nhiệm đối với một vi phạm về thuế.

Theo quy định của Nghệ thuật. 106 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, một hành vi (hành động hoặc không hành động) phạm tội bất hợp pháp (vi phạm luật thuế và phí) của người nộp thuế, đại lý thuế và những người khác mà Bộ luật thuế quy định trách nhiệm pháp lý của Liên bang Nga, được công nhận là vi phạm thuế. Sự vắng mặt của cảm giác tội lỗi của một người khi phạm tội về thuế Điều khoản. 109 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga đề cập đến các trường hợp loại trừ việc buộc anh ta phải chịu trách nhiệm. Do đó, sự cần thiết phải xác định tội lỗi của người nộp thuế để đưa anh ta ra trước công lý được quy định trực tiếp bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Trong Nghị quyết của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga ngày 25 tháng 1 năm 2001 trong trường hợp kiểm tra tính hợp hiến của khoản 2 Điều. 1070 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, một vị trí pháp lý được thể hiện, theo đó việc không có tội vi phạm nghĩa vụ trong lĩnh vực công cộng là một trong những trường hợp ngăn cản việc áp dụng các biện pháp trừng phạt, vì nó chỉ ra sự vắng mặt của văn bản delicti chính nó.

Một cách giải thích khác về cấu thành của hành vi phạm tội, bao gồm cả thuế, làm cơ sở cho trách nhiệm pháp lý sẽ trái với bản chất của công lý. Tòa án, liên quan đến việc buộc người nộp thuế phải chịu trách nhiệm về việc vi phạm nghĩa vụ thuế, dựa trên các nguyên tắc cạnh tranh và bình đẳng của các bên, không thể chỉ đưa ra chính thức tuyên bố thực tế vi phạm các nghĩa vụ này mà không tiết lộ các tình tiết khác liên quan đến nó. , bao gồm cả việc có hay không có lỗi của các chủ thể liên quan, trong đó bất kể nó xuất hiện như thế nào.

Tất cả các quyết định này của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga vẫn có hiệu lực. Các vị trí pháp lý được quy định trong đó về tội lỗi và sự cần thiết phải thiết lập (chứng minh) nó, cũng như khả năng và điều kiện để thu tiền phạt và tiền phạt, có thể áp dụng cho các luật khác có quy định về nộp thuế, và là ràng buộc đối với tòa án, các cơ quan và quan chức khác khi áp dụng các điều khoản của họ luật liên bang quy định trách nhiệm pháp lý (chế tài) đối với việc thực hiện hành vi phạm tội. Do đó, có trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các quy định theo đó việc không thanh toán hoặc thanh toán không đầy đủ số tiền thuế do khai sai cơ sở tính thuế, tính thuế sai khác hoặc các hành động bất hợp pháp khác (không hành động) sẽ bị phạt tiền với số lượng 20 phần trăm số tiền thuế chưa nộp phải được áp dụng theo hiến pháp và pháp lý, ý nghĩa của các điều khoản tương tự, được xác định trong các phán quyết của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga vẫn còn hiệu lực và Định nghĩa này.

Ngoài ra, cần lưu ý rằng, theo Phán quyết của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga ngày 18 tháng 1 năm 2001 Số 6-0, các quy định tại khoản 1 và 3 của Điều. 120 và đoạn 1 của Nghệ thuật. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, xác định các yếu tố của tội phạm thuế không đủ tách biệt với nhau, không thể được sử dụng đồng thời làm cơ sở để quy trách nhiệm cho cùng một hành động bất hợp pháp.

Vì vậy, làm thế nào hợp pháp liên quan đến kết luận trên về sự cần thiết phải áp dụng Art. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và đồng thời Art. 75 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga trong trường hợp không nộp tờ khai tại địa điểm của các phân khu riêng biệt và việc không nộp thuế liên quan tại địa điểm của họ?

Tình huống

Tổ chức và tất cả những gì riêng biệt của nócác bộ phận được đặt trên lãnh thổ của một phụdự án RF. Năm 2005, việc tổ chức nộp thuế vào ngân sáchchủ đề của Liên bang Nga tại địa điểm của nó, có tính đếndo những bộ phận này tạo rakịp thời. Nên trong trường hợp này cho việc không thanh toánthuế đó tại vị trí của các phân khu riêng biệtbộ phận áp dụng Art. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, đồng thờiphạt tiền theo quy định của Nghệ thuật. 75 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga?

Luật Liên bang số 95-FZ ngày 29 tháng 7 năm 2004 “Về ngoàisửa đổi phần một và hai của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và vô hiệu hóa một số hành vi lập pháp (quy định của hành vi lập pháp) của Liên bang Nga về thuếxăng và phí " các sửa đổi đã được thực hiện đối với đoạn 1 của Nghệ thuật. 284 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Về vấn đề này, từ ngày 1 tháng 1 năm 2005, số tiền thuế chỉ được ghi có vào ngân sách liên bang và ngân sách của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga. Do đó, xét đến các quy định tại khoản 1 và 2 của Điều. 288 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, một tổ chức có các bộ phận riêng biệt trong thành phần của nó thực hiện thanh toán tạm ứng, cũng như các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách liên bang, tại địa điểm của nó và cho ngân sách của các đơn vị cấu thành của Nga Liên đoàn - tại vị trí của nó và tại vị trí của từng bộ phận riêng biệt của nó.

Các phân khu riêng biệt của tổ chức có thể nằm trên lãnh thổ của một chủ thể của Liên bang Nga. Có bị phạt đối với số tiền thuế (bao gồm cả dưới hình thức thanh toán tạm ứng trong kỳ báo cáo (thuế)) không được nộp vào ngân sách của đối tượng nói trên tại địa điểm của các phân khu riêng biệt nói trên không?

Đoạn 1 của Nghệ thuật. 75 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, người ta xác định rằng các khoản tiền phạt được công nhận là số tiền được thiết lập theo điều khoản có tên mà người nộp thuế, người nộp phí hoặc đại lý thuế phải nộp trong trường hợp nộp thuế đến hạn. hoặc lệ phí, kể cả các khoản thuế phải nộp liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan RF, muộn hơn so với quy định của pháp luật về thuế và phí.

Như vậy, việc xử phạt chỉ áp dụng đối với trường hợp chậm nộp tiền thuế đến hạn. Rõ ràng, số tiền thuế phải nộp được hiểu là số tiền thuế đã nộp đầy đủ cho ngân sách thích hợp (ví dụ: cho ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga). Đồng thời, Nghệ thuật. 75 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không thiết lập một địa điểm bắt buộc để nộp thuế (ví dụ: tại địa điểm của tổ chức hoặc tại địa điểm của các phân khu riêng biệt). Trong trường hợp này, nơi nộp thuế không quan trọng. Do đó, trường hợp nộp thuế đúng hạn vào ngân sách liên quan thì không bị phạt.

Điều 75 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng bản thân người nộp thuế phải nộp thuế. Đối tượng nào được coi là người nộp thuế? Điều 19 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng người nộp thuế và người nộp phí là tổ chức và cá nhân, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, có nghĩa vụ nộp thuế và (hoặc) phí tương ứng. Theo cách thức được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác của các tổ chức Nga thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và phí của các tổ chức này tại địa điểm của các chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác.

Điều này có nghĩa là, mặc dù các bộ phận riêng biệt của các tổ chức Nga có thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập của các tổ chức nói trên tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt này, nhưng không phải các bộ phận riêng biệt của tổ chức được công nhận là người nộp thuế, mà chính tổ chức đó.

Như vậy, trong trường hợp khi tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức, thuế được trả không phải bởi tổ chức, mà bởi chính bộ phận riêng biệt, tổ chức này vẫn đóng vai trò là người nộp thuế. Do đó, bản thân tổ chức phải chịu trách nhiệm về việc chậm nộp thuế bởi một bộ phận riêng của tổ chức - chính cô ấy là người bị phạt.

Các điều khoản và thủ tục nộp thuế thu nhập và thuế dưới hình thức thanh toán tạm ứng được thiết lập bởi Art. 287 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Việc tính toán của người nộp thuế với ngân sách từ ngày 01 tháng 7 năm 2005 được thực hiện theo Khuyến nghị về thủ tục duy trì cơ sở dữ liệu trong cơ quan thuế “Tính toán từ ngân sáchmáy bay phản lực »(phê duyệt theo Lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 12 tháng 5 năm 2005 số ШС-3-10/201). Trước đây, các tính toán này được thực hiện theo Khuyến nghị về thủ tục duy trì thẻ tài khoản cá nhân của người nộp thuế, người nộp phí và đại lý thuế trong cơ quan thuế (được phê duyệt bởi Lệnh của Bộ Thuế Nga ngày 06/05/2002 số 11). BG-3-10/411).

Do đó, trước ngày 1 tháng 1 năm 2005, nếu tổ chức và phân khu riêng của nó nằm trên lãnh thổ của các thành phố khác nhau, thì việc chậm nộp thuế tại địa điểm của phân khu riêng cho ngân sách của thành phố có nghĩa là chậm nộp thuế cho ngân sách này, vì, theo các khuyến nghị trên, không thể nộp tại địa điểm của các tổ chức số tiền thuế thích hợp cho ngân sách của thành phố, nơi có lãnh thổ của một phân khu riêng biệt của tổ chức.

Ngược lại, từ ngày 1 tháng 1 năm 2005, số tiền thuế quy định cũng có thể được nộp tại địa điểm của tổ chức, vì kể từ ngày đó, thuế thu nhập không được ghi có vào ngân sách của các thành phố.

Liên quan đến những điều đã nói ở trên, nếu một tổ chức đã nộp thuế thu nhập cho ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga tại địa điểm của nó, có tính đến số tiền được quy cho các bộ phận riêng biệt nằm trên lãnh thổ của thực thể cấu thành được chỉ định, một cách kịp thời , sau đó đối với số tiền thuế không được nhận tại địa điểm của các bộ phận này, hình phạt sẽ không bị tính nếu đáp ứng điều kiện sau: tổ chức nộp cho cơ quan thuế tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt được chỉ định các tài liệu xác nhận thực tế nộp thuế thu nhập đầy đủ tại địa điểm được cơ quan thuế quản lý tại địa điểm tổ chức xác nhận.

Xin lưu ý rằng nếu điều kiện này không được đáp ứng, cơ quan thuế tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức sẽ phạt số tiền thuế trên.

Vì vậy, ngay cả sau ngày 1 tháng 1 năm 2005, khái niệm "bộ phận riêng biệt của tổ chức"được sử dụng rộng rãi cho mục đích tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này áp dụng cho cả thủ tục tính và nộp thuế, và thủ tục nộp tờ khai. Khái niệm này được sử dụng ngay cả trong trường hợp áp dụng các biện pháp trừng phạt (Điều 119 Bộ luật thuế của Liên bang Nga) và trừng phạt tài chính (Điều 75 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Về vấn đề này, tính đúng đắn của việc gán đơn vị cấu trúc của tổ chức cho các đơn vị riêng biệt của nó đã tầm quan trọng lớn khi áp dụng các quy định tại Chương 25 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Kết luận chung là mỗi bộ phận của một tổ chức, được phân loại là các bộ phận riêng biệt theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, được công nhận là một bộ phận riêng biệt theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đồng thời, do khái niệm về một phân khu riêng biệt trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga rộng hơn trong Bộ luật dân sự nên không phải mọi phân khu riêng biệt được tính đến vì mục đích thuế đều có thể được công nhận là một phân khu riêng biệt từ thời điểm đó. theo quan điểm của luật dân sự. Hơn nữa, với mục đích đánh thuế lợi nhuận, không chỉ các bộ phận hiện có mà cả các bộ phận riêng lẻ được thanh lý trong kỳ tính thuế cũng được tính đến.

Về vấn đề này, để đơn giản hóa thủ tục tính phần lợi nhuận phân bổ cho từng bộ phận riêng biệt (và cho một tổ chức không có các bộ phận riêng biệt trong đó), có vẻ như không tính đến các bộ phận đã thanh lý này. Hơn thế nữa. Nhu cầu hạch toán các bộ phận riêng biệt của tổ chức bị thanh lý trong kỳ tính thuế không trực tiếp tuân theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga (đặc biệt, theo quy định tại khoản 2 Điều 288 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Khái niệm "phân khu riêng biệt được thanh lý của tổ chức" hoàn toàn không được sử dụng trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Từ đoạn 2 của Art. 288 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, có thể kết luận rằng lợi nhuận của tổ chức chỉ được phân phối giữa chính tổ chức mà không có các bộ phận riêng biệt và từng bộ phận riêng biệt hiện có (và không được thanh lý). Như vậy, có thể nhận thấy việc hạch toán các bộ phận thanh lý để tính thuế lợi tức là không hợp lý. Ít nhất chúng ta có thể nói về sự mơ hồ của các điều khoản trong đoạn này.

Rõ ràng, trong trường hợp này, người nộp thuế có thể phản đối nhu cầu duy trì hồ sơ như vậy của các đơn vị thanh lý, được hướng dẫn bởi các quy định tại đoạn 7 của Nghệ thuật. 3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, theo đó tất cả những nghi ngờ, mâu thuẫn và sự mơ hồ không thể thay đổi trong các đạo luật về thuế và phí đều được diễn giải theo hướng có lợi cho người nộp thuế (người nộp phí). Đồng thời, không thể chối cãi rằng hiện tại cơ quan thuế thực hiện các quy định tại khoản 2 của Điều. 288 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không được giải thích theo hướng có lợi cho người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, vì người nộp thuế sẽ dễ dàng chỉ tính đến các bộ phận riêng biệt hiện có.

1 Ozhegov S. I. và Shvedova N. Yu. Từ điển giải thích tiếng Nga: 72.500 từ và 7.500 cụm từ ( Học viện Nga Khoa học. Viện ngôn ngữ Nga: Quỹ văn hóa Nga). - M.: Az, 1993. 960 s).

Một bộ phận riêng biệt là một phần của công ty có chức năng hạn chế trong các quan hệ pháp luật dân sự và (hoặc) nằm ở một nơi cách biệt về mặt địa lý và được trang bị ít nhất một nơi làm việc cố định. Sự khác biệt của họ và thứ tự sáng tạo sẽ được thảo luận trong bài viết này.

Cấu trúc phân khu bị cô lập về mặt lãnh thổ của tổ chức

Là một phần của các hoạt động của tổ chức, một phần chức năng của nó có thể được chuyển giao cho các đơn vị cấu trúc. Đồng thời, điều quan trọng là phải tuân thủ ranh giới giữa việc tách một bộ phận của công ty với tư cách là một pháp nhân mới và việc di dời tổ chức và lãnh thổ của đơn vị sẽ vẫn còn một phần không thể thiếu các hãng.

Một trong những điểm khác biệt giữa các hành động như vậy nằm ở thông tin được nhập vào Sổ đăng ký các pháp nhân hợp pháp của Nhà nước thống nhất (EGRLE): một mục mới được thực hiện về việc thành lập một công ty trong quá trình tổ chức lại và về một bộ phận riêng biệt, cơ quan thuế ghi chú vào dòng dành riêng cho thông tin về tổ chức mẹ. Từ đây, vị trí cấp dưới của các phân khu là hiển nhiên. Nó cũng được nhấn mạnh bởi luật pháp. Trong môn vẽ. 55 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga quy định rằng các phân khu riêng biệt không phải là pháp nhân, mặc dù chúng có một số đặc điểm cá nhân hóa.

Danh sách các tính năng cần thiết ngắn:

• sự tách biệt hành chính, thể hiện ở sự hiện diện của một bộ phận riêng biệt của công ty do chính nó quản lý, hoạt động theo quy định của Nghệ thuật. 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga trên cơ sở giấy ủy quyền;
• biệt lập về lãnh thổ, trong đó địa chỉ pháp lý của chi nhánh công ty bị tách khác với địa chỉ của cơ quan điều hành của pháp nhân.

Theo quyết định nội bộ, một phần của công ty có thể được ưu đãi với các đặc điểm nổi bật khác. Ví dụ, những dấu hiệu này có thể là:

• bảng cân đối kế toán riêng;
• tài khoản cá nhân riêng;
• tích lũy cá nhân của các khoản thanh toán cho nhân viên và những người khác.

Địa vị pháp lý của các bộ phận được lựa chọn của công ty trong quan hệ kinh doanh và lao động

Tình trạng pháp lý một phân khu riêng biệt theo sau từ trạng thái phụ thuộc của nó:

1. Quyền của phần được chọn của công ty bị hạn chế đáng kể so với chức năng của tổ chức mẹ.
   Ví dụ, mặc dù Tòa án Trọng tài Tối cao đã bị giải tán, quy tắc được thiết lập bởi nó trong thư thông tin ngày 14.05.1998 Số 34 vẫn có hiệu lực: các bộ phận riêng biệt có quyền nộp đơn tuyên bố yêu cầu bồi thường ra tòa chỉ khi họ hành động thay mặt cho tổ chức. Và, như đã nêu trong phán quyết kháng cáo của Tòa án Khu vực Tyumen ngày 04/06/2012 Số 33-2442 / 2012, các bộ phận riêng biệt không được công nhận là bị đơn thích hợp, mặc dù Điều. 29 Bộ luật tố tụng dân sự của Liên bang Nga và cho phép nộp đơn kiện tại tòa án tại địa điểm của họ.
2. Các hoạt động của các bộ phận riêng biệt là cùng một công việc mà công ty thực hiện theo các mã loại được gán cho nó hoạt động kinh tế, cũng như các hoạt động của nhân viên (thư ký, luật sư, kế toán, v.v.) để tạo điều kiện cho việc thực hiện công việc đó, hoặc chỉ một phần của các hoạt động đó. Trao quyền cho các phân khu riêng biệt để thực hiện loài thành lập hoạt động được thực hiện bởi một pháp nhân.
3. Các bộ phận riêng biệt là trung gian trong quan hệ lao động, và không phải là bên của họ. Vì vậy, trong định nghĩa tòa án Tối cao ngày 11/03/2006 số 5-B06-94 quy định rằng bộ phận bị tách của công ty không có tư cách pháp nhân nên các bộ phận riêng biệt không thể đóng vai trò là người sử dụng lao động.

Trường hợp cử người lao động đi công tác ở phân khu riêng thì được coi là cử đi công tác (xem quy định về điều kiện cử đi công tác cụ thể tại Nghị định 749 ngày 13/10/2008 của Chính phủ).

Các loại bộ phận riêng biệt theo Bộ luật Dân sự và Bộ luật Thuế của Liên bang Nga

Bộ luật Dân sự (điều 55) và các luật về một số loại pháp nhân thừa nhận sự tồn tại của 2 loại bộ phận riêng biệt:

1. Chi nhánh của một công ty là một bộ phận riêng biệt được tạo ra để thực hiện các hoạt động của một tổ chức bên ngoài địa điểm, chức năng của văn phòng đại diện hoặc chỉ một phần của các chức năng này, tùy thuộc vào số lượng thẩm quyền mà công ty chuyển giao.
2. Văn phòng đại diện công ty là một bộ phận riêng biệt có nhiệm vụ bảo vệ và đại diện cho lợi ích của công ty. Đại diện đặc biệt phổ biến trong các tổ chức hoạt động ở một số quốc gia.

Bộ luật thuế (Điều 11) công nhận là các phân khu riêng biệt bất kỳ bộ phận nào được tách biệt về mặt lãnh thổ của các pháp nhân nếu họ có công việc cố định. Nơi làm việc theo Nghệ thuật. 209 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga là nơi người lao động thực hiện nghĩa vụ lao động của mình hoặc nơi anh ta cần phải có mặt để thực hiện công việc. Nơi làm việc phải được kiểm soát bởi người sử dụng lao động.

Nơi làm việc là cố định nếu nó được tạo ra trong hơn một tháng. Yêu cầu cuối cùng liên quan đến thời hạn đăng ký thuế của một phân khu riêng biệt. Theo quy định của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, pháp nhân thông báo cho cơ quan thuế về việc phân bổ chi nhánh hoặc văn phòng đại diện trong vòng một tháng kể từ thời điểm thành lập. Nếu nơi làm việc được tạo ra trong một thời gian ngắn hơn, thì việc thực hiện kế toán thuế như một đơn vị riêng biệt sẽ không có ý nghĩa gì. Nếu nó được tạo trong khoảng thời gian hơn một tháng, thì dịch vụ thuế sẽ công nhận nó là một bộ phận riêng biệt.

Ý nghĩa của việc công nhận một phân khu riêng biệt như vậy cho mục đích kế toán thuế

Mặc dù thực tế là, theo Art. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, một bộ phận được phân định theo lãnh thổ của một công ty có việc làm được tạo ra trong một tháng trở lên được công nhận là một bộ phận riêng biệt, năng lực pháp lý của nó khác với quyền và nghĩa vụ của chi nhánh hoặc văn phòng đại diện.

Phần tách biệt của công ty, được công nhận như vậy vì mục đích thuế, thường không có bộ máy quản lý hành chính, tài sản và quỹ riêng, không thể thực hiện độc lập quyền hạn của công ty hoặc bảo vệ lợi ích của công ty. Lý do cho điều này nằm ở mục đích được Dịch vụ Thuế Liên bang công nhận là một bộ phận của công ty có lãnh thổ với các công việc có sẵn.

Như đã nêu trong Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, việc công nhận một phân khu riêng biệt như vậy được thực hiện để tuân thủ luật pháp về thuế và phí.

Ví dụ, nếu một tổ chức đang phát triển lòng đất trên Viễn Đông, và cơ quan điều hành của nó nằm ở miền Trung nước Nga, thì không nên nộp thuế tại địa điểm của pháp nhân để kiểm soát thuế, cũng như vì các lý do khác. Theo Nghệ thuật. 335 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, công ty được đăng ký tại nơi khai thác khoáng sản. Rõ ràng là việc khai thác của họ kéo dài hơn một tháng và nơi làm việc của nhân viên sẽ là mỏ, mỏ đá, v.v. Sau đó, vì mục đích nộp thuế khai thác khoáng sản, cơ quan thuế có thể nhận ra rằng công ty có bộ phận riêng.

Thủ tục thành lập bộ phận riêng

Không giống như các phân khu riêng biệt có được trạng thái như vậy theo chỉ đạo của cơ quan thuế, các chi nhánh và văn phòng đại diện được tạo ra theo một thủ tục phức tạp hơn. Các giai đoạn sau đây được phân biệt:

1. Thông qua quyết định tách một bộ phận của công ty theo thủ tục do pháp luật quy định hoặc hành vi nội bộ của công ty.

Ví dụ, luật “Về các công ty trách nhiệm hữu hạn” ngày 8 tháng 2 năm 1998 Số 14-FZ xác định thủ tục ra quyết định như sau:

• trình Đại hội đồng cổ đông xem xét vấn đề 30 ngày trước ngày triệu tập;
• xem lại câu hỏi;
• được 2/3 số thành viên dự họp đồng ý cho mở phân khu riêng.

Trong môn vẽ. 65 của Luật "Công ty cổ phần" ngày 26 tháng 12 năm 1995 Số 208-FZ quy định rằng việc thành lập chi nhánh và văn phòng đại diện có thể thuộc thẩm quyền của hội đồng quản trị, nếu điều này được quy định trong điều lệ của công ty. công ty.

1. nhận con nuôi hành động địa phươngđiều tiết công việc của một bộ phận riêng trong công ty. Thông thường đây là quy định về chi nhánh/văn phòng đại diện.
2. Bổ nhiệm theo lệnh của người đứng đầu tổ chức mẹ lãnh đạo của một phân khu riêng biệt. Thông thường, giấy ủy quyền được cấp đồng thời với tên của người đứng đầu bộ phận, vì nếu không có nó, người đứng đầu sẽ không thể quản lý bộ phận của công ty (Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) .
3. Nộp đơn cho Dịch vụ Thuế Liên bang theo mẫu P14001, đã được phê duyệt. theo lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang "Về việc phê duyệt các biểu mẫu và yêu cầu ..." ngày 25 tháng 1 năm 2012 Số ММВ-7-6 / [email được bảo vệ], khi nhập thông tin về đơn vị vào Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của Nhà nước. Như đã nêu trong thư của bộ phận chính sách thuế Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 16 tháng 12 năm 2009 số 03-02-07 / 1-541, một bộ phận riêng biệt của một pháp nhân được coi là được thành lập kể từ thời điểm sửa đổi sổ đăng ký nhà nước.
4. Gửi cho Dịch vụ Thuế Liên bang mẫu C-09-3-1, đã được phê duyệt. theo lệnh của Cục Thuế Liên bang ngày 06/09/2011 Số ММВ-7-6/ [email được bảo vệ] trong vòng một tháng sau khi tách một bộ phận của tổ chức. Điều này được thực hiện để đăng ký một phân khu riêng biệt với dịch vụ thuế.

Mẫu quy định về tách công ty TNHH, CTCP

Trong môn vẽ. 5 của Luật số 14-FZ, người ta xác định rằng một công ty trách nhiệm hữu hạn hoạt động trên cơ sở quy định được công ty mẹ phê duyệt. Thông thường, tình hình cũng tương tự với các pháp nhân khác (xem Điều 91 của Luật số 208-FZ, v.v.).

• quy định chung như tập hợp các thông tin về tổ chức mẹ và bộ phận được phân bổ như: tên, địa chỉ,...;
• mục đích thành lập, ví dụ, đảm bảo tuân thủ lợi ích của một pháp nhân;
• địa vị pháp lý như một liên minh quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm;
• thủ tục kiểm soát do trụ sở chính thực hiện;
• dữ liệu về quy trình quản lý, thẩm quyền quản lý;
• tham gia quan hệ lao động;
• thủ tục giải thể đơn vị;
• các quy định khác khi cần thiết.

Báo cáo các bộ phận riêng năm 2017-2018

Một trong những biểu hiện kiểm soát chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân và cơ quan nhà nước là việc xác minh việc báo cáo.

Đối với báo cáo bên ngoài, một bộ phận riêng biệt của pháp nhân trong năm 2017-2018 cung cấp tài liệu hàng tháng:

1. Tờ khai thuế, nếu đơn vị có nhiệm vụ:
   • nộp thuế vận chuyển và thuế tài sản doanh nghiệp;
   • chuyển thuế đã khấu trừ từ thu nhập của người lao động sang thu nhập của họ.
2. Mẫu theo KND 1151111, đã được phê duyệt. theo lệnh của Cục Thuế Liên bang ngày 10.10.2016 Số ММВ-7-11/ [email được bảo vệ], về việc thanh toán phí bảo hiểm cho Dịch vụ Thuế Liên bang.
3. Mẫu 4-FSS, đã được phê duyệt. theo lệnh của FSS ngày 26 tháng 9 năm 2016 số 381 báo cáo Quỹ Bảo hiểm xã hội về việc thanh toán các khoản đóng góp cho bảo hiểm rủi ro thương tật nghề nghiệp.
4. Mẫu SZV-M, đã được phê duyệt. Nghị định của Hội đồng Quỹ Hưu trí Liên bang Nga ngày 1 tháng 2 năm 2016 Số 83p thông báo cho Quỹ Hưu trí về các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí của nhân viên.
5. Các tài liệu khác.

Báo cáo nội bộ được xác định theo hướng dẫn của công ty mẹ. Nó bao gồm việc chuyển tài liệu kế toán, thông tin về việc thực hiện các kế hoạch, v.v., có nghĩa là đối với một bộ phận riêng biệt của tổ chức, cần phải lập các báo cáo bổ sung theo các biểu mẫu được thiết lập trong tổ chức.

Hãy tóm tắt. Một bộ phận cấu trúc riêng biệt của một pháp nhân là một phần của công ty được tách biệt về mặt hành chính và lãnh thổ để thực hiện các hoạt động tương tự như định hướng của công ty mẹ và, nếu cần, cũng đại diện cho lợi ích của nó.

Ngoài các chi nhánh và văn phòng đại diện được xác định trong luật dân sự là các loại phân khu riêng biệt, cơ quan thuế, để thực thi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi thuế khác, có thể công nhận các bộ phận tách biệt về mặt lãnh thổ của một pháp nhân là các phân khu riêng biệt nếu họ được trang bị nơi làm việc cố định.

Các tổ chức có quyền thành lập các bộ phận riêng biệt của mình: chi nhánh và văn phòng đại diện. Các hoạt động và chức năng của chúng có thể khác nhau. Các đặc điểm chính của việc tách riêng pháp nhân năm 2017 cũng như những năm trước được quy định tại Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga và khoản 2 Điều 11 Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Hãy xem xét chúng một cách chi tiết.

Dấu hiệu của một bộ phận riêng biệt

Định nghĩa về một phân khu riêng biệt được nêu trong đoạn 2 của Điều 11 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Phân khu nào không đủ tiêu chuẩn quy định tại quy chuẩn này thì không được tách. Kết luận này được Bộ Tài chính Nga xác nhận trong một bức thư ngày 18 tháng 8 năm 2015 số 03-02-07/1/47702.

Tiêu chí chính cho một phân khu riêng biệt của pháp nhân là vị trí của nó bên ngoài vị trí của tổ chức mẹ. Điều này tuân theo cả luật dân sự và luật thuế của Nga.

Mục đích chính của việc đại diện cho pháp nhân là đại diện cho lợi ích của tổ chức và bảo vệ họ ().

Chi nhánh có tất cả các chức năng của tổ chức mẹ, bao gồm cả văn phòng đại diện ().

Có thể tạo ra các loại đơn vị cấu trúc khác.

Các phân khu riêng biệt không phải là các tổ chức độc lập. Giám đốc của họ được giao cho tổ chức mẹ.

Giám đốc của một bộ phận riêng biệt có giấy ủy quyền để thực thi quyền hạn thay mặt cho tổ chức chứ không phải thay mặt cho một bộ phận riêng biệt, bởi vì nó không được công nhận là cơ quan điều hành (hoặc cơ quan khác) duy nhất của một pháp nhân.

Thông tin về các phân khu riêng biệt được phản ánh trong Sổ đăng ký pháp nhân hợp pháp của Nhà nước.

Do đó, chúng tôi đi đến kết luận rằng một bộ phận riêng biệt của một pháp nhân là một chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc bộ phận khác của một tổ chức, vị trí của nó không trùng với tổ chức mẹ.

Theo Bộ Tài chính Nga, một chi nhánh (văn phòng đại diện) được tách ra khỏi tổ chức mẹ nếu địa chỉ của bộ phận và tổ chức mẹ khác nhau (Công văn số 03-02-07/1/47702 ngày 18 tháng 8 năm 2015) .

nơi làm việc cố định

Một phân khu riêng biệt tồn tại trong trường hợp tạo ra một nơi làm việc. Một nơi như vậy phải là văn phòng phẩm. Việc không có các địa điểm thích hợp cho thấy rằng một phân khu riêng biệt chưa được tạo.

Ví dụ, các hoạt động của đơn vị được tạo ra có liên quan đến tính chất di chuyển của công việc. Nếu đồng thời không tạo ra các nơi làm việc cố định mà nhân viên cần đến ở bất kỳ tần suất nào, thì đơn vị đó không được công nhận là riêng biệt.

Nơi làm việc do người sử dụng lao động tổ chức phải hoạt động ít nhất 1 tháng. Nếu khoảng thời gian ngắn hơn, thực tế là không tạo ra một phân khu riêng biệt.

Ngoài ra, lãnh thổ của nơi làm việc được tạo phải nằm dưới sự kiểm soát của tổ chức mẹ.

Tài sản của các phân khu riêng biệt của một pháp nhân

Các phân khu riêng biệt không phải là pháp nhân và không có tài sản riêng. Tài sản cần thiết được cung cấp cho họ bởi tổ chức mẹ.

Về vấn đề này, ví dụ, một bộ phận riêng biệt của một pháp nhân có thể chịu trách nhiệm hành chính, đóng vai trò là người tham gia mua sắm cho các nhu cầu của tiểu bang hoặc thành phố, v.v.

Vì lý do trên, có thể áp dụng hình phạt đối với khoản nợ của tổ chức mẹ đối với tài sản được cấp một phân khu riêng. Ngược lại, đối với các khoản nợ phát sinh từ hoạt động của một bộ phận riêng biệt, tổ chức phải chịu trách nhiệm bằng tài sản của mình.

Xin lưu ý rằng kể từ ngày 29 tháng 12 năm 2015, các bộ phận riêng biệt của LLC và công ty cổ phần không cần phải được đưa vào tài liệu cấu thành (ví dụ: xem Thư của Cục Thuế Nga ngày 06 tháng 3 năm 2015 Số SA- 4-14/ [email được bảo vệ]).

Kiểm tra thuế lĩnh vực của một phân khu riêng biệt

Về phương diện luật pháp kiểm tra như vậy được thiết lập theo đoạn 7 Điều 89 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga:

• kiểm toán tại chỗ các loại thuế và phí liên bang cho một phân mục riêng biệt chỉ có thể được thực hiện cùng với kiểm toán tổ chức mẹ;
• thanh toán thuế được thành lập trong khu vực (thành lập đô thị) cho một phân khu riêng biệt có thể là đối tượng của một cuộc kiểm toán riêng;
• không quá hai lần kiểm tra tại chỗ có thể được thực hiện trong 1 năm dương lịch;
• thời gian kiểm tra riêng một phân khu riêng không quá 01 tháng.

Nghe có vẻ kỳ lạ, nhưng có thể vô tình tạo ra một đơn vị riêng biệt. Và tệ nhất là, việc tạo ra một phân khu riêng biệt “vô tình” như vậy có thể dẫn đến những hậu quả tiêu cực. Trong bài viết, chúng tôi sẽ xem xét những trường hợp như vậy, điều này sẽ giúp độc giả của chúng tôi tránh những hậu quả tiêu cực.

Một phân khu riêng biệt của một tổ chức là bất kỳ phân khu nào được tách biệt về mặt lãnh thổ với nó, tại địa điểm nơi làm việc cố định được trang bị, trong khi nơi làm việc được coi là đã tạo nếu nó được tạo trong khoảng thời gian hơn một tháng.

Hơn nữa, phân khu sẽ được công nhận là riêng biệt, bất kể việc tạo ra nó có được phản ánh hay không được phản ánh trong cấu thành hoặc các tài liệu tổ chức và hành chính khác của tổ chức, và về các quyền được trao cho phân khu được chỉ định (khoản 2, điều 11 của Mã số thuế của Liên bang Nga).

Khi một bộ phận riêng biệt được coi là tạo ra

Một phân khu riêng biệt đặc trưng cho hai tính năng:

1. nơi làm việc được trang bị được tạo ra trong thời gian hơn một tháng;
2. cách ly lãnh thổ với đơn vị đứng đầu.

Hãy phân tích những dấu hiệu này chi tiết hơn.

Dấu hiệu đầu tiên. Mã số thuế không có khái niệm nơi làm việc nên cần tham khảo Bộ luật Lao động.

Nơi làm việc - nơi mà người lao động phải ở hoặc nơi anh ta cần đến liên quan đến công việc của mình và chịu sự kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp của người sử dụng lao động (Điều 209 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga).
Ví dụ, gần đây cái gọi là “văn phòng ảo” ngày càng trở nên phổ biến khi nhân viên của một tổ chức làm việc từ xa, tức là ở nhà, trên máy tính gia đình, v.v. Theo đó, căn hộ của nhân viên, máy tính ở nhà của anh ta không thuộc quyền kiểm soát của người sử dụng lao động, dù trực tiếp hay gián tiếp, và do đó, việc tạo ra một bộ phận riêng biệt không xảy ra.

Ngoài ra, nơi làm việc phải do chính tổ chức sử dụng lao động tạo ra (thuê cơ sở hoặc mua lại quyền sở hữu). Ví dụ: nếu một công ty vệ sinh cử người dọn dẹp đến văn phòng của khách hàng để dọn dẹp hàng ngày trong thời gian hai tháng, thì cũng sẽ không có đơn vị riêng biệt. Rốt cuộc, nếu cơ sở hoặc một phần của nó không thuộc về tổ chức sử dụng lao động, thì người dọn dẹp sẽ được coi là nhân viên biệt phái (166 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga).

Theo Bộ Tài chính, cần xem xét riêng từng trường hợp về khả năng tạo ra phân khu riêng. Do đó, các chuyên gia của bộ phận tài chính giải thích rằng để giải quyết vấn đề có hay không có dấu hiệu của một bộ phận riêng biệt của tổ chức, các điều khoản thiết yếu của hợp đồng (thuê, hợp đồng, cung cấp dịch vụ hoặc những thứ khác) được ký kết giữa tổ chức và đối tác của nó, bản chất của mối quan hệ giữa tổ chức và nhân viên của nó, cũng như các hoàn cảnh thực tế khác về hoạt động của tổ chức bên ngoài địa điểm của nó (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 18 tháng 2 năm 2010 N 03-02-07/1-67).

Trong số những thứ khác, nơi làm việc phải được trang bị, nghĩa là mỗi nơi làm việc phải được điều chỉnh để thực hiện chức năng mà nó được tạo ra.
Do đó, chúng ta có thể kết luận rằng nơi làm việc phải được trang bị, tạo ra bởi người sử dụng lao động và chịu sự kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp của anh ta.

Ký hai. Bộ luật thuế không xác định sự phân lập lãnh thổ. Tuy nhiên, theo ý kiến ​​​​của chúng tôi, một phân khu sẽ được coi là biệt lập về mặt lãnh thổ nếu địa chỉ của vị trí của nó khác với địa chỉ của vị trí của tổ chức mẹ được chỉ định trong các tài liệu thành lập.

Để tham khảo: vị trí của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức là nơi tổ chức này thực hiện các hoạt động thông qua bộ phận riêng biệt của mình (khoản 2, điều 11 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).
Dựa trên những điều đã nói ở trên, chúng tôi có thể kết luận rằng một phân khu riêng biệt sẽ được coi là mở cửa kể từ ngày nơi làm việc được trang bị tại một địa chỉ khác với địa chỉ của địa điểm tổ chức.

Phân khu riêng, chi nhánh, văn phòng đại diện

Pháp luật dân sự phân biệt hai loại đơn vị con riêng biệt: chi nhánh và văn phòng đại diện.
Văn phòng đại diện là một bộ phận riêng biệt của pháp nhân, nằm bên ngoài vị trí của nó, đại diện cho lợi ích của pháp nhân và bảo vệ họ (khoản 1 Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Khái niệm “chi nhánh” có phần rộng hơn khái niệm “đại diện”. Chi nhánh là một bộ phận riêng biệt của một pháp nhân nằm ngoài vị trí của nó và thực hiện tất cả hoặc một phần chức năng của nó, bao gồm cả chức năng của văn phòng đại diện (khoản 2, điều 55 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Khái niệm “phân khu riêng” còn rộng hơn và bao gồm cả các khái niệm “chi nhánh” và “văn phòng đại diện”. Mỗi chi nhánh hoặc văn phòng đại diện là một bộ phận riêng biệt, nhưng không phải bộ phận riêng biệt nào cũng là một chi nhánh hoặc văn phòng đại diện.

Ngoài ra, chi nhánh, văn phòng đại diện hoạt động trên cơ sở các quy định có liên quan được tổ chức mẹ phê duyệt và có người quản lý. Thông tin về văn phòng đại diện, chi nhánh phải được nêu rõ trong hồ sơ cấu thành của pháp nhân thành lập văn phòng đại diện (khoản 3 Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Một đơn vị riêng biệt không nhất thiết phải có người lãnh đạo. Ngoài ra, tổ chức mẹ không có nghĩa vụ phê duyệt một điều khoản đặc biệt đối với một phân mục riêng biệt. Và thông tin về nó không bắt buộc phải được chỉ định trong các tài liệu cấu thành.

Xin lưu ý rằng văn phòng đại diện và chi nhánh không phải là pháp nhân, tương ứng, họ không đóng vai trò là chủ thể của quan hệ pháp luật dân sự hoặc thuế (khoản 3 Điều 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Ngoài ra, một phân khu riêng biệt không phải là một pháp nhân và không đóng vai trò là chủ thể của các quan hệ pháp luật dân sự và thuế. Chi nhánh, văn phòng đại diện và các bộ phận riêng biệt khác của các tổ chức Nga chỉ thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức này (Điều 19 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đăng ký hay thông báo?

Một bộ phận riêng biệt đã được tạo ra, tiếp theo là gì? Và sau đó, nếu tổ chức tiến hành các hoạt động thông qua bộ phận này, thì trong vòng một tháng kể từ ngày thành lập một bộ phận riêng biệt, nó có nghĩa vụ nộp đơn đăng ký cho cơ quan thuế tại địa điểm của bộ phận riêng biệt này (khoản 4, điều 83 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Và nếu một phân khu riêng biệt được tạo ra, nhưng không có hoạt động nào được thực hiện thông qua nó? Nếu chúng ta hiểu quy tắc này theo nghĩa đen, thì mặc dù các hoạt động không được thực hiện thông qua một phân khu riêng biệt, nhưng không cần phải đăng ký. Tuy nhiên, nếu, ví dụ, hai tháng sau khi tạo một phân khu riêng biệt, tổ chức bắt đầu tiến hành kinh doanh thông qua phân khu đó, thì tổ chức đó sẽ cần phải đăng ký. Làm điều đó mà không phá vỡ ngày đáo hạn trong trường hợp này là không thể. Do đó, quyết định đúng đắn sẽ là nộp đơn đăng ký trong vòng một tháng kể từ ngày tạo một phân khu riêng biệt, ngay cả khi chưa có hoạt động nào được thực hiện thông qua phân khu đó.

Ngoài việc nộp đơn đăng ký, tổ chức có nghĩa vụ trong mọi trường hợp, trong vòng một tháng kể từ ngày tạo ra một phân khu riêng biệt, phải báo cáo điều này với cơ quan thuế tại địa điểm của tổ chức. Việc đóng một phân khu riêng biệt cũng phải được báo cáo cho cơ quan thuế trong vòng một tháng (khoản 3, khoản 2, điều 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Thông báo được gửi đến cơ quan thuế theo mẫu N C-09-3, được phê duyệt theo lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang Nga ngày 21.04.2009 N MM-7-6 / [email được bảo vệ](khoản 7, điều 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Nếu tổ chức đã tạo ra một phân khu riêng trên lãnh thổ của thành phố nơi tổ chức đặt trụ sở, thì không cần phải đăng ký lại (khoản 1, điều 83 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Trong trường hợp này, chỉ cần gửi thông báo về việc mở một phân khu riêng biệt theo cách thức quy định tại điểm 3 khoản 2 Điều 23 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Và nếu một số bộ phận riêng biệt của tổ chức được đặt tại cùng một đô thị trong các lãnh thổ trực thuộc các cơ quan thuế khác nhau, thì việc đăng ký của tổ chức có thể được thực hiện bởi cơ quan thuế tại địa điểm của một trong các bộ phận riêng biệt, được xác định bởi tổ chức độc lập (khoản 4 điều 83 Bộ luật thuế của Liên bang Nga) .

Để làm điều này, tổ chức phải thông báo bằng văn bản cơ quan thuế nào đã chọn để đăng ký tại địa điểm của phân khu riêng biệt. Ngoài ra, bạn cần khai báo với cơ quan thuế mà tổ chức đã lựa chọn đăng ký. Điều này có thể được thực hiện bằng cách sử dụng biểu mẫu thông báo được đề xuất do Dịch vụ Thuế Liên bang Nga (KND N 1111051) phát triển (đính kèm theo lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang Nga ngày 24 tháng 3 năm 2010 N MM-7-6 / [email được bảo vệ]).

Địa chỉ "hợp pháp" và "thực tế"

Giờ đây, một khái niệm tầm thường như địa chỉ hợp pháp của một tổ chức là khá phổ biến. Nói về địa chỉ pháp lý, chúng có nghĩa là địa chỉ của vị trí của tổ chức.

Vị trí của tổ chức được xác định bởi nơi đăng ký nhà nước của nó. Và việc đăng ký nhà nước của một tổ chức được thực hiện tại địa điểm của cơ quan điều hành thường trực của nó và trong trường hợp không có cơ quan điều hành thường trực, một cơ quan hoặc người khác có quyền thay mặt tổ chức mà không cần giấy ủy quyền (khoản 2, điều 54 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Nói cách khác, địa chỉ của vị trí của tổ chức là địa chỉ được chỉ định trong các tài liệu cấu thành.
Dưới địa chỉ thực tế hiểu là địa chỉ nơi tổ chức đặt trụ sở và hoạt động trên thực tế.
Theo một số cơ quan thuế lãnh thổ, trên thực tế, sự khác biệt giữa địa chỉ “hợp pháp” và địa chỉ “thực tế” là việc tạo ra một phân khu riêng biệt. Đó là, họ tin rằng địa chỉ thực tế không phải là tổ chức, mà là phân khu riêng biệt của nó.

Theo chúng tôi, cách tiếp cận này là sai. Một bộ phận riêng biệt, trước hết, phải được cách ly về mặt lãnh thổ với tổ chức mẹ. Và trong trường hợp một tổ chức hoạt động tại một địa chỉ khác với địa chỉ được chỉ định trong các tài liệu cấu thành, một bộ phận riêng biệt sẽ không được tạo ra, vì trong trường hợp này không có tổ chức mẹ (không có ai ở địa chỉ "hợp pháp" và không có hoạt động được tiến hành ở đó). Tức là để công nhận việc tạo ra phân khu riêng thì phải có tổ chức mẹ.
Tuy nhiên, để tránh những tranh chấp không cần thiết và không cần thiết với cơ quan thuế, chúng tôi khuyên bạn nên thay đổi các tài liệu cấu thành bằng cách thay đổi thông tin về địa điểm của tổ chức.

chịu trách nhiệm gì?

Có hai điều khoản trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga liên quan đến đăng ký.
Điều 116 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định mức phạt 5.000 rúp nếu vi phạm thời hạn nộp đơn đăng ký thuế. Nếu thời hạn bị vi phạm hơn 90 ngày, thì tiền phạt sẽ tăng gấp đôi và lên tới 10.000 rúp.
Chúng tôi sẽ ngay lập tức bảo lưu việc không thông báo cho cơ quan thuế về việc tạo hoặc đóng một phân khu riêng biệt mã số thuế trách nhiệm pháp lý chưa được thiết lập.
Điều 117 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định trách nhiệm thực hiện các hoạt động mà không đăng ký với cơ quan thuế.

Hơn nữa, các biện pháp trừng phạt theo điều này lớn hơn nhiều so với các biện pháp trừng phạt theo Điều 116 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Do đó, đối với hành vi phạm tội cụ thể, Điều 117 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định mức phạt 10% thu nhập nhận được từ các hoạt động được thực hiện mà không đăng ký với cơ quan thuế, nhưng không dưới 20.000 rúp . Nếu các hoạt động như vậy được thực hiện trong hơn 90 ngày, thì tiền phạt sẽ tăng gấp đôi và lên tới 20% thu nhập, nhưng không dưới 40.000 rúp.
Nói cách khác, Điều 116 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga nên được áp dụng trong trường hợp tổ chức tự nộp đơn đăng ký nhưng bỏ lỡ thời hạn. Điều 117 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga nên được áp dụng trong trường hợp cơ quan thuế phát hiện và ghi lại việc tiến hành các hoạt động của tổ chức mà không đăng ký thuế.

Có ý kiến ​​​​cho rằng mặt khách quan của Điều 117 Bộ luật thuế của Liên bang Nga chỉ bao gồm việc tiến hành các hoạt động mà không đăng ký nói chung chứ không phải là một bộ phận riêng biệt. Nghĩa là, nếu tổ chức đã đăng ký với cơ quan thuế, thì không thể quy trách nhiệm cho việc thực hiện các hoạt động thông qua một phân khu riêng mà không đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của tổ chức (nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Moscow ngày 06.20 .2007 N KA-A40 / 5386 -07, ngày 10.05.2007 N KA-A40 / 10377-07, FAS của Quận Tây Bắc ngày 29.04.2004 N A66-6713-03).

Tuy nhiên, không phải tất cả các tòa án đều chia sẻ quan điểm này, ví dụ, FAS của Quận Viễn Đông đã xác nhận tính hợp pháp của việc buộc người nộp thuế phải chịu trách nhiệm theo Điều 117 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga vì đã tiến hành các hoạt động thông qua một phân khu riêng biệt mà không đăng ký (quyết định ngày 09.03.2008 N F03-A04/08-2/3593 ).

Tóm lại, chúng tôi lưu ý: khi mở rộng kinh doanh, đừng quên thực hiện các nghĩa vụ do luật thuế quy định, điều này sẽ giúp tránh những tranh chấp không cần thiết và tiết kiệm tiền.