Uhasibu kwa mahesabu ya ushuru na ada. Shirika la makazi na bajeti ya ushuru wa shirikisho na ada Uhasibu wa ushuru wa shirikisho katika shirika

Ukurasa wa 20 wa 22

Uhasibu kwa mahesabu ya ushuru wa shirikisho

Ushuru ni sehemu muhimu ya uchumi wa soko. Kiini cha uchumi cha ushuru ni uondoaji wa serikali kwa kupendelea jamii ya sehemu fulani ya pato la taifa (GDP) kwa njia ya mchango wa lazima.

Kodi- malipo ya lazima, ya kibinafsi bila malipo, yanayotozwa kutoka kwa mashirika na watu binafsi kwa njia ya kutengwa kwa fedha zao kwa haki ya umiliki, usimamizi wa uchumi au usimamizi wa uendeshaji wa fedha ili kusaidia kifedha shughuli za serikali na (au) manispaa .

Masomo ya ushuru au walipa kodi- vyombo vya kisheria na watu binafsi ambao wanalazimika kulipa kodi.

Kulingana na mada ya ushuru, ushuru umegawanywa katika vikundi vitatu:

1) ushuru unaotozwa tu kwa vyombo vya kisheria;

2) ushuru unaotozwa tu kwa watu binafsi;

3) ushuru unaotozwa kwa taasisi zote za kisheria na watu binafsi.

Malengo ya ushuru ni pamoja na:

faida (mapato);

gharama ya bidhaa fulani;

thamani iliyoongezwa ya bidhaa (kazi, huduma);

mali ya vyombo vya kisheria na watu binafsi;

uhamisho wa mali (mchango, urithi);

shughuli na dhamana;

aina fulani za shughuli;

vitu vingine vilivyoanzishwa na sheria.

Kwa halali, faida zingine za ushuru zinaweza kuanzishwa:

kiwango cha chini kisichoweza kulipiwa;

msamaha kutoka kwa ushuru wa vitu kadhaa vya kitu cha ushuru;

msamaha wa ushuru kwa watu binafsi au aina ya walipaji;

punguzo kutoka kwa malipo ya ushuru kwa kipindi cha bili;

viwango vya chini vya ushuru, nk.

Kiwango cha ushuru- kiwango cha ushuru kilichoanzishwa kwa kitengo cha ushuru. Viwango vimewekwa katika aina mbili:

1) viwango vya ushuru wa ad valorem- viwango vilivyoonyeshwa na kiwango cha riba kilichowekwa cha thamani ya kitu kinachoweza kulipwa (kwa mfano, kodi ya mapato, aina zingine za ushuru wa bidhaa
na kadhalika.);

2) ushuru maalum viwango- viwango ambavyo vina thamani ya fedha kulingana na tabia ya mwili ya vitu vya ushuru (kwa mfano, kodi ya ardhi).

Mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi ni pamoja na ushuru wa shirikisho, jamhuri na wa ndani.

Ushuru wa Shirikisho- ushuru, utaratibu wa kukopesha na kukusanya ambayo kwa bajeti au mfuko wa bajeti ya ziada, viwango, vitu vya ushuru, walipa kodi huwekwa na sheria za Shirikisho la Urusi.

Ushuru wa Shirikisho unatumika wakati wote wa Shirikisho la Urusi na ndio msingi wa mapato ya bajeti ya shirikisho.

Kulingana na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ushuru wa shirikisho ni pamoja na:

ushuru ulioongezwa thamani;

ushuru wa bidhaa kwa aina fulani ya bidhaa (huduma) na aina fulani za malighafi ya madini;

kodi ya mapato (mapato) ya mashirika;

kodi ya faida ya mtaji;

ushuru wa mapato ya kibinafsi;

michango kwa fedha za kijamii za ziada za bajeti;

Ushuru wa kitaifa;

ushuru wa forodha na ada ya forodha;

ushuru wa matumizi ya mchanga;

ushuru juu ya uzazi wa msingi wa rasilimali ya madini;

ushuru kwa mapato ya ziada kutoka kwa uzalishaji wa haidrokaboni;

ada ya haki ya kutumia vitu vya ulimwengu wa wanyama na rasilimali za kibaolojia za majini;

ushuru wa misitu;

ushuru wa maji;

ushuru wa mazingira;

ada ya leseni ya shirikisho (kwa mfano, ada ya kutoa leseni na haki ya kutengeneza na kuuza pombe ya ethyl, pombe, na vileo).

Kwa kuongezea, mashirika lazima yalipe malipo mawili ya lazima:

michango ya bima ya lazima dhidi ya ajali za viwandani na magonjwa ya kazi;

michango ya bima ya lazima ya pensheni.

Ushuru unaolengwa kati ya hapo juu ni ada na ushuru.

Ukusanyaji- malipo yaliyolengwa, ambayo ni malipo kwa serikali kwa huduma zinazotolewa kwa mlipa kodi. Kulenga mkusanyiko kunapatikana kwa jina lake.

Wajibu- ada inayotozwa kutoka kwa vyombo vya kisheria na watu binafsi kwa utekelezaji wa hatua na miili iliyoidhinishwa na utoaji wa nyaraka za umuhimu wa kisheria.

Fikiria uhasibu kwa moja ya ushuru wa shirikisho unaolipwa kisheria
na ushuru wa watu (VAT). VAT ni ushuru wa moja kwa moja.

Kodi ya Ongeza Thamani (VAT) inawakilisha aina ya kujitoa kwa bajeti ya sehemu ya thamani iliyoongezwa iliyoundwa katika hatua zote za uzalishaji wa bidhaa, kazi na huduma.

Katika bajeti ya shirikisho, mapato ya ushuru kutoka VAT ni zaidi ya 41%.

Msingi wa ushuru wa ushuru huu ni pamoja na mapato kutoka kwa uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) zilizopokelewa kwa pesa taslimu au kwa aina, pamoja na malipo katika dhamana. Mapato ya fedha za kigeni hubadilishwa kuwa rubles kwa kiwango cha ubadilishaji wa Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi, mtawaliwa, tarehe ya uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) au tarehe ya matumizi halisi.

Kipindi cha ushuru kimewekwa kama mwezi wa kalenda.

Kiasi cha VAT kinacholipwa kwa bajeti kinahesabiwa kulingana na matokeo ya kila kipindi cha ushuru kwani kiwango cha ushuru kinachopokelewa kutoka kwa wanunuzi wa bidhaa (kazi, huduma) walizouziwa, hupunguzwa na kiwango cha punguzo la ushuru lililowasilishwa na kulipwa wakati wa ununuzi bidhaa (kazi, huduma) kwa uzalishaji shughuli au shughuli zingine zinazotambuliwa kama vitu vya ushuru.

Kwa kuzingatia makato ni kiasi cha VAT inayolipwa kwa bajeti kutoka kwa kiwango cha mapema na malipo mengine kwa sababu ya usambazaji ujao wa bidhaa (utendaji wa kazi, utoaji wa huduma), na vile vile zile zilizowasilishwa na makandarasi (wateja-watengenezaji) wakati wa ujenzi wa mji mkuu, mkutano (usakinishaji) wa mali zisizohamishika, kwa bidhaa zilizonunuliwa kwa kazi za ujenzi na ufungaji, n.k.

Walipaji wa VAT wanalazimika kuandaa ankara wakati wa kufanya shughuli za uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma), kuweka rekodi za ankara zilizopokelewa na zilizotolewa, vitabu vya ununuzi na mauzo.

Ankara- hati inayotumika kama msingi wa kukubali kiasi cha VAT kilichowasilishwa kwa kukatwa au kurudishiwa pesa. Muuzaji husajili ankara kwenye leja ya mauzo, na mteja husajili ankara kwenye leja ya ununuzi.

Viwango vya ushuru vilivyoongezwa vimewekwa kwa viwango vifuatavyo:

0% - kwa bidhaa zinazouzwa nje chini ya utawala wa forodha wa usafirishaji, kazi na huduma zinazohusiana moja kwa moja na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa kupitia eneo la forodha la Shirikisho la Urusi, nk.

10% - kwa chakula, mtoto na bidhaa zingine kulingana na orodha
Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi;

20% - kwa bidhaa zingine (kazi, huduma);

9.09% na 16.67% - baada ya kupokea pesa zinazohusiana na malipo ya bidhaa (kazi, huduma), baada ya kuzuia ushuru kutoka kwa mapato ya watu wa kigeni ambao hawajasajiliwa na mamlaka ya ushuru, na pia juu ya uuzaji wa bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma) kwa upande, inayopunguzwa ushuru.

Biashara zinazozalisha bidhaa chini ya viwango tofauti vya VAT lazima ziweke uhasibu tofauti wa viwango vya ushuru kulingana na hii.

Ili kutafakari katika uhasibu wa shughuli za biashara zinazohusiana na VAT, akaunti inayotumika 19 "Ushuru ulioongezwa kwa thamani ya maadili yaliyopatikana" na akaunti ya watazamaji 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" hutumiwa.

Akaunti 19 "VAT juu ya thamani zilizopatikana" ina akaunti ndogo zifuatazo:

19.1 "VAT juu ya upatikanaji wa mali za kudumu";

19.2 "VAT kwenye mali isiyoweza kushikiliwa";

19.3 "VAT kwenye orodha zilizonunuliwa".

Mashirika na akaunti ya malipo 19 huonyesha kiwango cha VAT iliyolipwa kwenye hesabu zilizonunuliwa, mali za kudumu, mali zisizogusika na vitu vingine vya thamani kwa mawasiliano na mkopo wa akaunti 60 "Makazi na wauzaji na makandarasi", 76 "Makazi na wadai na wadai anuwai", 71 "Mahesabu na watu wanaowajibika".

Kiasi cha VAT chini ya ulipaji kutoka kwa bajeti kimefutwa kama ifuatavyo:

D 68, K 19.

Mkopo wa akaunti 68 unaonyesha kiwango cha VAT kwa bidhaa, bidhaa, kazi, huduma zinazouzwa na kwenye utozaji wa akaunti za mauzo (mapato mengine na matumizi).

Wacha tuchunguze utaratibu wa kuhesabu VAT kwa mfano.

Mfano... Takwimu za awali: Shirika la CJSC "Victoria" linauza bidhaa zake kwa mnunuzi kwa kiwango cha rubles 36,000, pamoja na VAT. Gharama ya bidhaa iliyomalizika ilikuwa rubles 20,000. Katika kipindi hicho hicho cha muda, shirika lilinunua malighafi kwa uzalishaji wa bidhaa zake kwa kiwango cha rubles 12,000, pamoja na VAT.

Sera ya uhasibu ya shirika hutoa kwa:

a) uhamishaji wa umiliki unazingatiwa wakati wa usafirishaji wa bidhaa;

b) kuweka kumbukumbu za gharama ya mali zilizopatikana kwenye akaunti 10 "Vifaa".

Shirika ni mlipaji wa VAT.

Inahitajika kuonyesha uhasibu na hesabu ya VAT kwa uhamisho.

Suluhisho liko katika jedwali. tisa.

Jedwali 9

Utaratibu wa kuhesabu VAT kwa mfano wa CJSC "Victoria"

Kulingana na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, malipo ya VAT kwa bajeti hayapunguziwi:

kiasi cha ushuru wa vitu vya hesabu (kazi, huduma) zitumike kwa mahitaji yasiyo ya uzalishaji, na pia kwa magari rasmi na mabasi. Katika kesi hii, VAT kutoka mkopo 19 ya akaunti hutozwa
akaunti 84 (au 86 "Ufadhili uliowekwa");

kiasi cha VAT kwenye mali ya mali iliyonunuliwa katika mashirika ya rejareja na kutoka kwa idadi ya watu kwa pesa taslimu, ambayo haijatengwa katika hati za msingi;

kiwango cha ushuru wa shughuli za bidhaa na rasilimali za nyenzo (kazi, huduma) zitumike katika utengenezaji wa bidhaa na katika utekelezaji wa shughuli zilizoondolewa ushuru;

mashirika ambayo yanakubali maadili ya vifaa bila malipo.

Baada ya kupokea maendeleo (malipo ya mapema) ya uwasilishaji wa bidhaa, bidhaa, na maadili mengine, VAT hutozwa kwa kiwango cha maendeleo yaliyopokelewa, yaliyohesabiwa kwa kiwango kilichowekwa kwa msingi wa hati juu ya maendeleo yaliyopokelewa. Wakati wa kusafirisha bidhaa, kufanya kazi (huduma) kwa kiwango cha VAT iliyorekodiwa hapo awali, maingizo ya marekebisho hufanywa. Shughuli hizi zinaonyeshwa katika uhasibu kama ifuatavyo:

• D 51 (50, 52) K 62 - shirika lilipokea mapema kutoka kwa wanunuzi;

  D 62, K 68 - VAT inayotozwa mapema;

  D 68, K 51 (50, 52) - VAT imehamishwa kutoka mapema;

  D 68, K 62 - juu ya usafirishaji wa bidhaa, VAT inayotozwa mapema ilirejeshwa;

  D 90.3, K 68 - VAT inayotozwa kwenye bidhaa zilizosafirishwa.

Wakati wa kufanya kazi ya ujenzi kwa njia ya kiuchumi, kiwango cha VAT kinaonyeshwa na kiingilio:

D 08 "Uwekezaji katika mali isiyo ya sasa", K 68 "Mahesabu ya ushuru na ada".

Wakati wa kuanzisha kituo, kwa msingi wa kitendo cha kukubali na kuhamisha mali zisizohamishika, kiwango cha VAT kinachozingatiwa wakati wa mchakato wa ujenzi kimefutwa:

D 68, K 08.

Ikiwa shirika lilipokea maadili kutoka kwa muuzaji, basi machapisho yafuatayo hufanywa:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), K 60 (76, 71) - mali za vifaa ziliingizwa;

D 19, K 60 (76, 71) - VAT imejumuishwa kwenye mali ya mali kuu.

Wakati wa kuhesabu VAT inayolipwa kwa bajeti, mhasibu hufanya kuingia:

Wakati wa kuzingatia mapato kutoka kwa usafirishaji - D 90.3, K 68 - VAT inayolipwa ililipishwa;

Wakati wa kuzingatia mapato kutoka kwa malipo - D 90.3, K 76 - VAT inatozwa, ambayo inalipwa kwa bajeti baada ya kupokea pesa kutoka kwa mnunuzi. Wakati malipo yatapokelewa kutoka kwa wanunuzi, chapisho litafanywa D76, K 68 - VAT inayolipwa kwa bajeti itatozwa.

Walipaji, kwa muda uliowekwa wa malipo ya ushuru kwa kipindi cha kuripoti, wanawasilisha kwa mamlaka ya ushuru katika eneo lao hesabu (tamko) la VAT. Fomu ya tamko imetolewa kwa utaratibu wa Wizara ya Ushuru na Majukumu ya Shirikisho la Urusi mnamo Julai 3, 2002 No. BG-3-03 / 338.

Kiasi cha ushuru kinacholipwa kwa bajeti huhesabiwa kulingana na matokeo ya kila kipindi cha ushuru kama kiwango cha asilimia ya wigo wa ushuru unaolingana na kiwango cha ushuru, kilichopunguzwa na kiwango cha punguzo la ushuru. Ushuru hulipwa kabla ya siku ya 20 ya mwezi kufuatia kipindi cha ushuru cha kuripoti. Wakati huo huo, mlipa kodi huwasilisha malipo ya ushuru kwa ushuru huu kwa mamlaka ya ushuru.

Ikiwa, mwishoni mwa kipindi chochote cha ushuru, kiwango cha punguzo la ushuru kinazidi kiwango cha ushuru, basi tofauti hiyo itarejeshwa kwa mlipa ushuru au kukabiliana na malipo ya baadaye. Ushuru unapewa sifa na mamlaka ya ushuru, na marejesho hufanywa na mamlaka ya hazina ya shirikisho kwa uamuzi wa mamlaka ya ushuru.

Faida ya taasisi za kisheria zilizosajiliwa kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi zinatozwa ushuru Kodi ya mapato kwamba vyombo hivi vya kisheria hulipa. Miundo mingine ya ujasiriamali - ushirikiano wa jumla, kampuni binafsi ambazo hazijasajiliwa kama vyombo vya kisheria - sio walipa kodi. Imejumuishwa katika mapato ya wamiliki na hutozwa ushuru kama mapato ya watu husika.

Faida chini ya ushuru (kwa mashirika ya Urusi), mapato yanatambuliwa kupunguzwa na kiwango cha matumizi, VAT, ushuru wa ushuru, ushuru wa mauzo, ushuru wa forodha. Mapato ni pamoja na mapato kutoka kwa uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) na shughuli zisizo za mauzo.

Walipa kodi ni:

Makampuni ya Urusi;

makampuni ya kigeni ambayo yana ofisi za kudumu nchini Urusi.

Msingi wa ushuru kwa ushuru huu ni faida ya mizania, ambayo hutambuliwa katika uhasibu kama salio la mkopo kwenye akaunti ya Faida na Hasara.

Kwa madhumuni ya ushuru, faida hupunguzwa kwa kiasi kifuatacho:

mapato kutoka kwa ushiriki wa usawa katika shughuli za mashirika mengine, isipokuwa mapato yanayopatikana nje ya Shirikisho la Urusi;

mapato kwa njia ya gawio lililopokelewa kwa hisa zinazomilikiwa na mwenye hisa-shirika na kuthibitisha haki ya mmiliki wa dhamana hizi kushiriki katika usambazaji wa faida ya shirika linalotoa, pamoja na mapato kwa njia ya riba inayopokelewa na wamiliki ya usalama wa serikali ya Shirikisho la Urusi, dhamana za serikali za vyombo vya eneo vya Shirikisho la Urusi na dhamana miili ya serikali za mitaa;

mapato ya kasino, nyumba zingine za kamari (maeneo) na biashara nyingine za kamari, saluni za video, maonyesho ya video, kutoka kwa kukodisha media na rekodi za sauti na video, mchezo na programu zingine na rekodi juu yao;

faida kutoka kwa shughuli za kati na shughuli, ikiwa kiwango cha ushuru wa mapato kinatofautiana na kiwango cha ushuru cha mapato kilichoanzishwa kwa aina kuu ya shughuli, iliyopewa bajeti ya taasisi inayoundwa ya Shirikisho la Urusi.

Gharama ambazo hazijumuishwa katika hesabu ya faida inayoweza kulipwa:

gharama ambazo lazima zifanyike kwa gharama ya faida iliyobaki kwa shirika (gharama za kulipa ushuru wa mapato, gawio kwa waanzilishi, gharama za kulipa vikwazo vya ushuru);

gharama za uwekezaji (kwa mfano, gharama za kampuni kwa ununuzi na uundaji wa mali inayopunguzwa, michango kwa mtaji ulioidhinishwa wa mashirika mengine, michango chini ya makubaliano ya ubia);

gharama zinazidi mipaka iliyowekwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na hati zingine kwa aina fulani za gharama;

aina za malipo za ziada kwa wafanyikazi ambazo hazijatolewa na sheria au makubaliano ya kazi na pamoja;

gharama ambazo hazihusiani na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma, kwa mfano, gharama ya mali iliyotolewa bure na gharama zinazohusiana na uhamisho huu;

gharama zingine zote, uwezekano wake ambao haujasajiliwa na kuhalalishwa kiuchumi.

Mashirika huamua kiwango cha ushuru wa mapato peke yao kwa msingi wa mapato.

Kiwango cha ushuru wa mapato ya ushirika ni 24%.

Kuanzia Januari 1, 2003, ushuru wa mapato ya ushirika unapewa viwango vifuatavyo:

kwa bajeti ya shirikisho - 6%;

kwa bajeti ya mkoa - 16%;

kwa bajeti ya ndani - 2%.

Ikiwa mashirika yanalipa mapato kwa makampuni mengine, basi lazima yazuie ushuru wa mapato kutoka kwa viwango vilivyolipwa kwa viwango vile (Jedwali 10).

Jedwali 10

Viwango vya ushuru kwa faida inayopokelewa na kampuni kwa njia ya gawio

Mamlaka za mkoa zinaweza kupunguza kiwango cha ushuru wa mapato ya ushirika katika sehemu ambayo inakwenda kwa bajeti ya mkoa. Walakini, haiwezi kuwa chini ya 12%.

Katika hali nyingine, ushuru wa mapato hutozwa kwa kiwango cha 15%, ambayo ni:

1) kutoka kwa mapato yaliyopokelewa na kampuni kwa njia ya riba juu ya dhamana za serikali au manispaa;

2) kutoka kwa gawio lililopokelewa kutoka kwa kampuni ya kigeni.

Ikiwa makubaliano ya kimataifa juu ya kuzuia ushuru mara mbili yanatoa sheria zingine za ushuru wa mapato yanayolipwa kwa kampuni za kigeni au kupokea kutoka kwa kampuni za kigeni, basi wakati wa kulipa ushuru, mtu anapaswa kuongozwa na makubaliano kama hayo.

Ikiwa katika robo moja ya mwaka wa sasa (kwa mfano, katika robo ya 1) kampuni ilipokea hasara, na katika zifuatazo - faida, basi ushuru wa mapato umehesabiwa kuzingatia upotezaji huu. Shirika pia linaweza kuzingatia upotezaji wa miaka iliyopita wakati wa kuhesabu faida kwa mwaka wa sasa. Shirika linaweza kutumia haki hii kwa miaka 10 kufuatia mwaka wa kupokea upotezaji huu, na kulingana na masharti yafuatayo:

kiasi cha upotezaji uliofanywa mbele hakiwezi kuzidi 30% ya wigo wa ushuru katika vipindi vyovyote vya kuripoti;

kiasi cha hasara ambacho hakijapelekwa kwa mwaka ujao kinaweza kupitishwa mbele kabisa au kwa sehemu hadi mwaka ujao kati ya 9 inayofuata;

ikiwa hasara zinapokelewa kwa zaidi ya mwaka mmoja, uhamishaji wao kwa siku zijazo unafanywa kwa utaratibu wa kupokea kwao;

kampuni inalazimika kuweka nyaraka zinazothibitisha kiwango cha hasara iliyopokelewa wakati wote wa ulipaji wake.

Kiasi cha ushuru kutoka kwa faida halisi inayolipwa kulipwa kwa bajeti inaonyeshwa na kiingilio:

D 99, K 68 hesabu ndogo "Mahesabu ya ushuru wa mapato".

Kuongezeka kwa kodi ya mapato iliyozuiliwa kutoka kwa gawio linalolipwa kwa mashirika mengine inaonyeshwa kama ifuatavyo:

D 75.2, K 68 hesabu ndogo "Mahesabu ya ushuru wa mapato".

Ukweli wa kuhamisha faida kwa bajeti inaonyeshwa kwenye rekodi:

D 68 hesabu ndogo "Mahesabu ya ushuru wa mapato", K 51.

Kulingana na hali ya kijamii na kiuchumi, ushuru wa umoja wa kijamii (UST) ni wa asili ya ushuru tu. Msingi wa ushuru wa mapato ni mfuko wa malipo. Kila mwajiri hukata asilimia 28 kutoka kwa mfuko wa mshahara kwenda kwa Mfuko wa Pensheni wa Jimbo, 4% -
kwa Mfuko wa Bima ya Jamii, 3.6% - kwa Mifuko ya Bima ya Afya ya Lazima.

Akiba huhesabiwa kwa akaunti 69 "makazi ya bima ya jamii".

Akaunti ndogo zifuatazo zimefunguliwa kwa akaunti 69:

69.1 "Mahesabu ya bima ya kijamii";

69.2 "Mahesabu ya mafao ya kustaafu";

69.3 "Mahesabu ya bima ya lazima ya afya".

Punguzo kwa UST imejumuishwa katika gharama ya bidhaa (kazi, huduma) na huhesabiwa kama:

D 20 (23), K 69 - umoja wa kodi ya kijamii;

D 69, K 51 - UST ilihamishiwa kwa pesa za ziada.

UST inahusu michango ya lazima iliyotengwa. Michango ya lazima iliyotengwa huunda upande wa mapato ya fedha zisizo za bajeti, ambazo zinasaidia mfumo wa bajeti ya Shirikisho la Urusi.

Kwa hivyo, mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi hufanya kazi muhimu zaidi ya malezi ya bajeti. Sera ya ushuru ya nchi inahakikisha mwingiliano wa bajeti za viwango vyote na umoja wa mfumo wa bajeti ya Shirikisho la Urusi. Ushuru wa Shirikisho nchini Urusi hufanya kazi katika eneo la nchi hiyo, inasimamiwa na sheria zote za Urusi na huunda msingi wa msingi wa kifedha wa serikali.

RF kuna viwango vitatu vya makusanyo ya ushuru: kikanda, mitaa na shirikisho. Kila aina ya ushuru ina sifa fulani, lakini mgawanyiko wao kuu unafanywa kulingana na mahali pa usambazaji. Ushuru wa Shirikisho unatozwa kote Urusi. Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi huanzisha utaratibu na huduma za malipo yao. Tutazungumza kwa undani zaidi juu ya kuletwa kwa ushuru wa shirikisho kwenye hazina, orodha yao na nuances ya hesabu leo.

Kulingana na kifungu cha 12 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (baadaye inajulikana kama Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi), ushuru wa shirikisho ni ada zote zinazokusanywa kutoka kwa masomo ya ushuru katika eneo lote la nchi yetu. Fedha zilizopatikana kwa njia hii huenda kwa bajeti ya shirikisho la Shirikisho la Urusi na hutumiwa kila mwaka kwa faida ya serikali kwa uamuzi wa Wizara ya Fedha.

Utaratibu na sura ya kipekee ya ulipaji wa ushuru wa shirikisho imedhamiriwa na sheria moja - sheria iliyotajwa tayari ya Ushuru. Vifungu vyote kuhusu ada hizi vinasimamiwa na hati kuu ya udhibiti wa ushuru. Ushuru huo huo wa kieneo na wa ndani unaweza kudhibitiwa na vitendo vingine vya sheria, ambayo ni moja ya tofauti kati ya aina tofauti za ada.

Kwa msingi wake, ushuru wa shirikisho ndio kiwango cha juu kabisa katika mfumo wa ushuru wa Urusi. Kujaza bajeti ya jina moja, ada hizi zinawakilisha kujaza kwake kuu na muhimu zaidi. Mali maalum ya ushuru wa shirikisho, tofauti na viwango vingine vya ushuru, ni:

• Hali ya lazima ya kuingia kwao kwenye hazina, iliyotekelezwa kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (isipokuwa aina zingine za ada, kutoka kwa malipo ya ambayo vikundi maalum vya walipa kodi havionyeshwi).
• Uhamishaji kamili wa pesa zilizokusanywa kwa bajeti ya shirikisho ya nchi (ni aina chache tu za ada husambazwa kwa mpangilio tofauti, kwa mfano: kusambazwa kati ya bajeti za kikanda na shirikisho kwa uwiano "9 hadi 1").
• Fasta na mara chache iliyopita orodha.

Utaratibu wa kulipa ushuru wa shirikisho umeamuliwa kikamilifu na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na inategemea aina yao maalum. Katika nyanja zingine, kiwango hiki cha ushuru kinatekelezwa kwa mpangilio wa kawaida wa uelewa huu na haina sifa za wasifu.

Orodha ya ada ya sasa

Kwa ujumla, kiini cha ushuru wa shirikisho ni rahisi sana. Wote wanawakilisha makusanyo kwa bajeti ya shirikisho la Shirikisho la Urusi na inasimamiwa wazi na Nambari ya Ushuru. Orodha kuu ya kodi hizi hazibadilika kwa muda mrefu na zinawasilishwa:

Kama unavyoona, ushuru wote wa shirikisho ni wa kikundi cha malipo ya kawaida ya bajeti. Wengi wao wana haki ya haki katika sehemu ya pili ya Nambari ya Ushuru, kwa hivyo, ni rahisi kuelewa kiini cha kulipa ada hizo na maelezo ya mchakato huo. Inatosha kurejelea vifungu husika vya sheria kuu ya ushuru katika sheria ya Shirikisho la Urusi.

Aina za ushuru wa shirikisho, viwango vyao na vitu vya ushuru

Orodha ya ushuru wa shirikisho ni ndogo na imetengenezwa. Pamoja na hayo, uainishaji wa ada hizi ni pana sana. Mgawanyiko kuu wa ushuru wa shirikisho unatekelezwa kulingana na ushuru. Kwa sasa, kuna ada inayotozwa kutoka:

• mapato ya walipa kodi (mapato ya wajasiriamali binafsi na wengine)
• ukweli wa kutumia mali ya serikali (maji, rasilimali kutoka kwa mchanga wa ardhi, n.k.)
• huduma zinazopokelewa na masomo ya sheria ya ushuru wakati wa kufanya kazi na wakala wa serikali (wakati wa kuzingatia ushuru wa serikali)
• mauzo ya bidhaa na huduma (ushuru wa bidhaa, VAT)

Ushuru wa Shirikisho ni dhana inayobadilika sana. Utaratibu wa kuiamua kwa kila aina ya mkusanyiko imedhamiriwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na inategemea mambo mengi. Ushuru wa aina ifuatayo umepewa viwango vya kudumu:

• VAT - 0-18% (kifungu cha 164)
• Ushuru wa mapato ya kibinafsi - 13, 30 na 35% (kifungu cha 224)
• Mkusanyiko kutoka kwa faida iliyopokelewa ya mashirika - 20% (nakala ya 284)

Kwa ushuru wote wa shirikisho, kiwango cha ushuru kimedhamiriwa kwa kila somo kwa mtu binafsi. Mara nyingi, aina ya mwisho ya dau inaathiriwa na:

• hadhi na aina ya mlipa kodi
• vifungu vya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kuhusu ada maalum
• aina ya viashiria vya nguvu vinavyozingatiwa wakati wa kuhesabu ushuru fulani

Kiwango cha ushuru ni ufafanuzi mpana sana, kwa hivyo ni ngumu sana kuzingatia katika muktadha wa kifungu hiki. Ikiwa unahitaji kujua viwango vya ada, unapaswa kutaja nakala zinazofaa za Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, iliyoonyeshwa hapo awali.

Kimsingi, habari muhimu zaidi juu ya ushuru wa shirikisho imefikia mwisho. Ada hizi ndio msingi wa bajeti ya shirikisho la Shirikisho la Urusi, kwani huijaza infusions mpya na mpya kila mwaka. Tunatumahi kuwa nyenzo iliyowasilishwa imewezesha wasomaji wote wa rasilimali yetu kuelewa kiini cha ushuru wa shirikisho, na sifa za mchakato huu.

Andika swali lako kwa fomu hapa chini

Soma pia:

• 
  
• 
  Tofauti katika fomula ya ushuru wa mali kwa watu ...
• 
  Je! Ni faida na hasara za USN, utaratibu wa mpito, kufungua jalada ..

Aina za ushuru

Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inafafanua aina kadhaa za ushuru. Mfumo wa ushuru wa Urusi ni pamoja na:

• ushuru wa shirikisho na ada ambazo huenda kwa bajeti ya serikali na ni lazima kulipwa katika eneo lote la Urusi;
• ushuru wa mkoa ulioamuliwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na vyombo vikuu vya Shirikisho la Urusi, na lazima kwa malipo katika eneo la eneo fulani la Shirikisho la Urusi;
• ushuru wa ndani uliowekwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na serikali za mitaa na lazima kwa malipo katika eneo la manispaa fulani;
• serikali maalum za ushuru.

Sema 1

Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inasimamia mfumo wa ushuru, kufuta kwao, faida, fomu na njia za malipo, kutozwa faini kwa kutolipa. Ushuru na ada ya Shirikisho nchini Urusi imedhamiriwa na Nambari ya Ushuru kwa eneo lote la nchi. Jukumu lao kuu ni kuunda rasilimali fedha za serikali. Aina hii ya ushuru inapaswa kulipwa kote nchini. Wakati huo huo, matumizi ya serikali maalum za ushuru katika hali zingine hufuta aina kadhaa za ushuru wa shirikisho au hubadilisha kiwango cha ushuru.

Kumaliza kazi kwenye mada kama hiyo

• Kazi ya kozi 410 rubles.
• dhahania Uhasibu kwa mahesabu ya ushuru wa shirikisho 240 RUB
• Jaribu Uhasibu kwa mahesabu ya ushuru wa shirikisho 190 RUB

Ushuru wa Shirikisho ni pamoja na:

• ushuru ulioongezwa thamani (VAT);
• ushuru wa mapato ya kibinafsi (ushuru wa mapato ya kibinafsi);
• ushuru wa bidhaa;
• Kodi ya mapato;
• ushuru wa uchimbaji madini (MET);
• ada ya serikali,
• ushuru wa maji,

Wacha tuangalie sifa zao kwa undani zaidi.

Ushuru ulioongezwa wa Thamani

Ushuru ulioongezwa wa Thamani, au VAT kwa kifupi, ni moja wapo ya aina kuu mbili za ushuru wa shirikisho. Asilimia fulani ya thamani iliyoongezwa huhamishiwa bajeti ya serikali. Thamani iliyoongezwa ni tofauti kati ya bei ya mwisho ya bidhaa, huduma na gharama za vifaa kwa uzalishaji na mzunguko wa bidhaa na huduma hizi. VAT ni ya kikundi cha ushuru wa moja kwa moja. Kiwango cha ushuru kilichoonyeshwa huhesabiwa kama asilimia ya tofauti kati ya bei ya uuzaji iliyoonyeshwa kwenye kitabu cha mauzo na kiwango kilichohamishiwa kwa muuzaji na kinachoonyeshwa kwenye kitabu cha ununuzi.

Wakati bidhaa au bidhaa zingine na vifaa vinununuliwa, ushuru unaweza kurejeshwa kutoka bajeti. Sheria za uhasibu ni kama ifuatavyo: VAT imetengwa kutoka kwa jumla ya ununuzi na imeandikwa kwenye akaunti 19 "VAT kwa maadili yaliyonunuliwa". Uingizaji wa uhasibu unafanywa kama ifuatavyo:

• tafakari ya VAT juu ya maadili yaliyonunuliwa:
  • Deni ya 19 "VAT kwa thamani zilizonunuliwa"
  • Salio 60 "Makazi na wauzaji na makandarasi";
• VAT inayotozwa kwa kupunguzwa:
  • Deni 68 "Mahesabu ya kodi na ada"
  • Salio 19 "VAT kwa thamani zilizopatikana".

Kuongezeka kwa VAT kwa uuzaji wa mali, kazi au huduma kunaonyeshwa kwenye kiingilio kifuatacho:

• Malipo 90 "Mauzo"
• Mikopo 68 "Mahesabu ya ushuru na ada".

Sema 2

Kwa hivyo, VAT inayoweza kurejeshwa imejumuishwa katika utozaji wa 68 ya akaunti. Kama matokeo, kiwango cha ushuru kitakachohamishiwa kwenye bajeti kinaundwa, ikifafanuliwa kama tofauti kati ya malipo na mapato ya mkopo kwa akaunti 68. Ikiwa mapato ya mkopo ni makubwa kuliko mauzo ya malipo, basi tofauti hiyo inapaswa kuhamishiwa kwa bajeti, na ikiwa, kinyume chake, tofauti hiyo inapaswa kulipwa na serikali.

Ushuru wa mapato ya kibinafsi

Ushuru wa mapato ya kibinafsi au kwa njia fupi - kodi ya mapato ya kibinafsi inahusu ushuru wa moja kwa moja. Ushuru huu unatozwa kwa wakaazi wote wa Shirikisho la Urusi. Hii ni asilimia ya mapato yote ya mlipa ushuru. Sheria juu ya ushuru wa mapato ya kibinafsi hutoa faida kadhaa za ushuru, kile kinachoitwa punguzo la mali, ambayo inaweza kupunguza mzigo wa ushuru wa mlipa kodi. Kiwango cha ushuru kwa ushuru huu ni sare kote Urusi na ni sawa na 13%.

Mwajiri analazimika kuhesabu na kulipa ushuru huu kwa kila mmoja wa wafanyikazi wake ambao ni walipa kodi. Shughuli kuu zinazohusiana na ushuru wa mapato ya kibinafsi ni kama ifuatavyo:

kodi ya mapato ya kibinafsi inayopatikana Deni 70 "Jina kamili mfanyakazi " Salio 68 "ushuru wa mapato ya kibinafsi"

Ushuru wa mapato ya kibinafsi ulihamishiwa kwenye bajeti: Deni 68 "NDFL" Salio 51 "Akaunti ya sasa"

Ushuru wa bidhaa

Ushuru wa bidhaa huainishwa kama ushuru wa moja kwa moja. Kwa kweli, hulipwa na mnunuzi, wakati wa kununua bidhaa fulani au kutumia huduma fulani. Bidhaa za ushuru, kama sheria, ni pamoja na bidhaa ambazo uzalishaji wake unasimamiwa na serikali: vileo, bidhaa za tumbaku, vito vya madini ya thamani, magari, mafuta na vilainishi. Ushuru wa ushuru umehesabiwa kando kwa kila aina ya bidhaa na huduma.

Kodi ya mapato

Ushuru wa mapato ya shirika ni asilimia inayohamishwa kutoka kwa faida ya mlipa ushuru. Faida katika kesi hii ni kiasi cha mapato kuondoa gharama za vifaa kwa ununuzi na gharama za uzalishaji. Kodi ya mapato ni ushuru wa moja kwa moja. Kiwango cha ushuru cha ushuru huu ni 20% na huhesabiwa kwa msingi wa kurudi kwa ushuru. Kipindi cha ushuru cha ushuru wa mapato ni mwaka mmoja wa kalenda. Ushuru huu hulipwa kabla ya malipo, ambayo huhesabiwa kwa msingi wa mapato kwa kipindi cha ushuru kilichopita.

Ushuru wa mapato unaonyeshwa katika uhasibu na viingilio vifuatavyo:

• Deni ya 99 - Mkopo 68 - mapato ya gharama ya ushuru inayoonekana;
• Deni ya 68 - Mkopo 99 - mapato ya masharti.

Ushuru wa kitaifa

Jukumu la serikali linahusu ada inayolipwa kwa bajeti ya serikali kwa tume ya vitendo vya kisheria, utoaji wa nyaraka, vibali, leseni wakati wa kuomba kwa miili anuwai ya serikali. Wajibu wa serikali hulipwa kabla ya tume ya hatua muhimu kisheria na watu binafsi na mashirika. Kiasi cha ada inategemea hatua ambayo imelipwa.

Ushuru wa uchimbaji wa madini

Ushuru wa uchimbaji wa madini, au kwa kifupi - MET ni ya asili ya uzazi. Walipa kodi wa ushuru huu ni watumiaji wa ardhi ya chini, ambao hupokea faida kutokana na matumizi hayo. Vitu vya ushuru wa ushuru wa kukomesha ni madini ambayo yanachimbwa katika eneo la Shirikisho la Urusi. Msingi wa ushuru kwa MET ni gharama ya madini. Mlipa ushuru lazima ahesabu kwa msingi msingi wa ushuru kwa ushuru huu, akizingatia gharama inayokadiriwa na bei ya bidhaa.

Ushuru wa maji

Ushuru wa maji hulipwa na walipa kodi - biashara au watu binafsi ambao hufanya matumizi maalum ya maji ambayo yanatozwa ushuru chini ya sheria ya Shirikisho la Urusi. Aina hizi za matumizi ya maji ni pamoja na:

• ulaji wa maji,
• matumizi ya eneo la maji kwa faida,
• matumizi ya rasilimali za maji kwa umeme wa maji au mbao za kuchora.

Maoni 3

Msingi wa ushuru wa ushuru wa maji umehesabiwa kando kwa kila kituo.

Ada ya matumizi ya wanyamapori na rasilimali za kibaolojia za majini

Ada ya matumizi ya wanyamapori na rasilimali za kibaolojia za majini imekusudiwa kuhakikisha kupatikana kwa leseni ambayo inaruhusu matumizi ya wanyamapori na rasilimali za kibaolojia za majini kwa faida. Ada hulipwa wakati wa kupata leseni kwa njia ya michango ya mara moja au ya kawaida. Kwa kila kitu cha ushuru, kiwango fulani cha ushuru huanzishwa.

Mfumo wa ushuru wa serikali yoyote ni:

Kwanza, seti ya kodi, ada na malipo mengine ya lazima yaliyotumiwa kufadhili bajeti ya serikali, bajeti za mitaa na fedha za ziada za bajeti;

Pili, mfumo wa sheria, amri na sheria ndogo zinazosimamia utaratibu wa kuhesabu na kulipa ushuru, ada na malipo mengine ya ushuru kwa bajeti;

Tatu, mfumo wa taasisi za serikali ambazo zinahakikisha kupitishwa kwa sheria na kanuni zingine, usimamizi wa ushuru kulingana na kanuni na udhibiti wa wakati na usahihi wa malipo yao.

Kama unavyojua, mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi una vikundi vitatu vya ushuru kulingana na viwango vya muundo wa serikali - ushuru wa shirikisho, ushuru wa mkoa (ushuru wa jamhuri ndani ya Shirikisho la Urusi, ushuru wa wilaya, mikoa, mikoa inayojitegemea , mikoa inayojitegemea) na ushuru wa ndani na ada.

Ushuru wa Shirikisho la Shirikisho la Urusi ni pamoja na VAT, ushuru wa bidhaa kwa aina fulani na vikundi vya bidhaa, ushuru kwa shughuli na dhamana, ushuru wa forodha, makato ya kuzaliana kwa msingi wa rasilimali ya madini, malipo ya matumizi ya maliasili, ushuru wa faida ya makampuni ya biashara na mashirika, watu binafsi wa ushuru wa mapato na wengine wengine.

Chanzo kikuu cha ushuru cha mapato kwa bajeti iliyojumuishwa ya Urusi ni VAT. Zaidi ya asilimia 28 ya mapato ya ushuru ya mfumo wa bajeti huundwa kwa gharama ya risiti zake. Kwa bajeti ya shirikisho, jukumu lake ni muhimu zaidi - zaidi ya 43%. Ya pili kwa umuhimu na kiwango cha mapato ya bajeti iliyojumuishwa ni ushuru wa mapato (sehemu yake ni kidogo chini ya 22%). Katika mapato ya bajeti ya shirikisho, ushuru wa faida hauna jukumu muhimu sana (kidogo chini ya 16%), lakini katika mapato ya bajeti ya vyombo vya Shirikisho jukumu lake ni muhimu - 28%.

Katika nafasi ya tatu kwa umuhimu na kiwango cha risiti ni kodi ya mapato ya kibinafsi (tangu 2001 - ushuru wa mapato ya kibinafsi) - chini kidogo ya 12%. Ushuru huu unachukua jukumu muhimu sana katika uundaji wa mapato ya bajeti ya vyombo vya Shirikisho - inachangia karibu 20% ya mapato ya ushuru ya sehemu hii ya mfumo wa bajeti. Ushuru wa forodha huunda zaidi ya 8% ya mapato ya bajeti yaliyojumuishwa na zaidi ya 16% ya mapato ya bajeti ya shirikisho. Bajeti za masomo ya Shirikisho hazipati fedha kutoka kwa aina hii ya malipo ya ushuru.

Kwa hivyo, ushuru wa moja kwa moja unatawala ndani ya mfumo wa ushuru wa Urusi (12.2% ya Pato la Taifa). Sehemu ya ushuru wa moja kwa moja iko chini sana - ni 8.9% tu ya Pato la Taifa. Wakati huo huo, bajeti ya shirikisho, kwa kiwango kikubwa zaidi kuliko bajeti za vyombo vya Shirikisho, inategemea ushuru wa moja kwa moja (karibu 80% ya mapato yake ya ushuru). Bajeti za masomo ya Shirikisho zinalenga zaidi ushuru wa moja kwa moja. Akaunti ya mwisho ya karibu 59% ya mapato yao ya ushuru.

Jarida hili linajadili ushuru unaohusiana na shirikisho: ushuru wa mapato ya ushirika, ushuru ulioongezwa thamani. Wacha tuchunguze kwa undani zaidi kiini chao cha uchumi.

Ushuru wa mapato (mapato) ni ya kikundi cha ushuru wa moja kwa moja na sawia (Jedwali 1). Inashika nafasi ya pili baada ya ushuru wa moja kwa moja kati ya vyanzo vya mapato ya bajeti za viwango vyote. Walakini, kwa kipindi cha 2003 hadi 2006. kuna tabia kuelekea kupungua kwa sehemu hii kutoka 19.8 hadi 17.5%. Kulingana na matokeo ya kila robo mwaka ya utekelezaji wa bajeti ya 2006, sehemu ya ushuru wa faida katika jumla ya mapato ya bajeti ni sawa, ilikuwa takriban sehemu ile ile ambayo ilifikiriwa katika Sheria ya Bajeti ya 2006.

Jedwali 1 - Mahali ya ushuru wa mapato katika mapato ya bajeti ya RF (rubles trilioni)

Ushuru wa mapato kama ushuru wa moja kwa moja lazima utimize kusudi lake kuu la kufanya kazi - kuhakikisha utulivu wa michakato ya uwekezaji katika utengenezaji wa bidhaa (bidhaa na huduma), na pia ukuaji wa mtaji halali. Kazi ya fedha ya ushuru wa mapato ni ya pili. Katika mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi, kulingana na vifungu vya Sheria ya Shirikisho la Urusi "Kwenye Misingi ya Mfumo wa Ushuru katika Shirikisho la Urusi", ushuru wa faida hufafanuliwa kama ushuru wa shirikisho uliosambazwa kwa idadi iliyoanzishwa na Sheria ya Shirikisho la Urusi la Aprili 15, 1993 Nambari 4807-1 "Juu ya Misingi ya Haki za Bajeti na haki za kuunda fedha za ziada ...". Kwa hivyo, ushuru wa mapato ni wa kisheria. Ukusanyaji wa ushuru wa mapato unafanywa kwa mujibu wa masharti ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ambayo inatoa utaratibu wa ushuru katika muktadha wa sehemu zifuatazo: walipaji; kitu cha ushuru; viwango vya ushuru na utaratibu wa kuipatia bajeti; faida ya ushuru; utaratibu wa kuhesabu na wakati wa malipo ya ushuru; ushuru wa aina fulani ya mapato (faida) ya biashara.

Ushuru wa kodi na faida ya faida ni matokeo ya mwisho ya gharama ya shughuli ya taasisi ya kiuchumi. Matokeo haya yanazingatiwa kiasi kilichobadilishwa cha mapato kutoka kwa utengenezaji wa bidhaa (kazi, huduma): "kitu cha ushuru ni faida kubwa ya biashara ...". Katika uhasibu, dhana ya "faida kubwa" haipo, na hesabu ya ushuru inategemea faida ya mizania iliyobadilishwa kwa kiasi kilichoainishwa katika sheria ya ushuru. Uundaji wa faida ya sare ya biashara (kampuni) ni mchakato mgumu. Katika kuhesabu matokeo ya kifedha ya kampuni, data nyingi juu ya faida na hasara huzingatiwa, iliyorekodiwa katika maelezo mengi ya uhasibu, ikionyesha maelezo maalum ya shughuli za kifedha na uchumi na upendeleo wa kuhesabu kiasi hiki.

Utaratibu wa uundaji wa muundo wa gharama zinazohusishwa na gharama za uzalishaji na mzunguko pia huamua kiwango cha faida inayoweza kulipwa. Utaratibu huu unasimamiwa na kanuni maalum. Mbali na kanuni hizi, kanuni maalum zinatumika kwa mashirika ya ushirikiano wa watumiaji, benki, kampuni za bima, ambazo huamua gharama kulingana na shughuli zao maalum. Kuanzishwa kwa nambari za kitambulisho cha walipa kodi katika mazoezi ya ushuru ni ushahidi wa kukazwa kwa mahitaji ya hesabu ya wakati na kamili ya ushuru kwa bajeti. Walipa kodi kutoka Januari 1, 1996, katika hali zote bila ubaguzi, wanaonyesha nambari zao za kitambulisho katika nyaraka za malipo na malipo kwa uhamishaji wa fedha za bajeti kugharamia gharama katika hatua zote za kupita kwa wapokeaji wa bajeti, na pia kwenye laini ya "Mpokeaji" kwa kuhamisha ushuru na malipo mengine kwa mapato ya bajeti ya viwango vyote na kutaja fedha za ziada za bajeti. Mazoezi haya yanatumika kote ulimwenguni, na kuanzishwa kwake katika mfumo wa uhusiano wa ushuru wa Urusi inapaswa kutathminiwa vyema.

Njia ya kuhesabu ushuru wa mapato (mapato) imerekebishwa mara kwa mara tangu kutolewa kwa Sheria ya Shirikisho la Urusi "Kwenye Ushuru wa Mapato". Mazoezi yameonyesha kuwa wakati wa kuhesabu ushuru wa faida, wahasibu wa biashara walipata shida kubwa zaidi katika kukusanya kiasi cha ushuru na kuonyesha ndani yake kiwango cha kweli cha gharama zinazotokana na gharama ya bidhaa zilizouzwa. Viwango vya ushuru hufautishwa kulingana na aina ya shughuli za vyombo vya uchumi (Jedwali 2).

Jedwali 2 - Viwango (vya msingi) kwa ushuru wa mapato

Makosa ya kawaida, na mara nyingi vitendo vya makusudi ili kupunguza faida inayopaswa kulipwa, ni: kutozingatia gharama fulani kama sehemu ya gharama za uzalishaji na usambazaji; mgawo usio sahihi wa mali zisizohamishika, kwa mfano, kwa muundo wa bei ya chini na kuvaa vitu na kinyume chake; hesabu isiyo sahihi ya upunguzaji wa pesa na kushuka kwa thamani; matumizi yasiyo sahihi ya viwango vya malezi ya fedha za serikali za ziada; akimaanisha gharama zingine ambazo hazitolewi na orodha ya gharama kama hizo katika uhasibu na sheria za ushuru, n.k maswala ya kutengeneza kiasi kwa sababu za ushuru kutoka kwa shughuli zisizo za uendeshaji ni ngumu. Ukiukaji mwingi wa sheria ya ushuru kwa suala la kodi ya mapato hufunuliwa wakati wa kuangalia usahihi wa matumizi ya serikali za motisha kwa aina fulani za shughuli, vikundi vya walipaji, maeneo ya matumizi ya faida. Ukiukaji huu unahusishwa na ugumu wa kuhesabu faida ya upendeleo, mafunzo ya kutosha ya taaluma ya wafanyikazi wa uhasibu, na kutokubalika kwa vifungu vya sheria za ushuru.

Mahali kuu katika mfumo wa ushuru wa ndani huchukuliwa na ushuru wa moja kwa moja. Hivi sasa, hizi ni pamoja na: ushuru wa ongezeko la thamani (VAT), ushuru na ushuru, ushuru na ushuru wa forodha, ushuru wa kuagiza na kuuza nje na ushuru. Jukumu muhimu zaidi katika muundo wa ushuru na ada, na katika muundo wa vyanzo vya mapato ya bajeti za viwango vyote huchezwa na VAT. Ushuru wa ushuru huu unashughulikia mauzo katika soko la ndani na mauzo yanayotokana na utekelezaji wa shughuli za biashara ya nje ya Urusi na nchi za karibu na za nje. Ushuru ulioongezwa ni moja ya aina muhimu zaidi ya ushuru wa moja kwa moja. VAT mara nyingi huitwa ushuru wa "Uropa", ikitoa kodi kwa jukumu lake katika uundaji na maendeleo ya mchakato wa ujumuishaji wa Ulaya Magharibi. Katika nchi wanachama wa Jumuiya ya Ulaya, VAT ndio chanzo muhimu zaidi cha msingi wa mapato ya bajeti ya EEC. Mnamo 1979, walikubaliana juu ya saizi ya wigo wa ushuru kwa VAT, iliunda mfuko wa pamoja wa fedha, ulijazwa tena na punguzo la kila mwaka ndani ya 1% ya VAT. Viwango vya ushuru katika majimbo haya ni kati ya 5 hadi 33.3%. VAT iliyoletwa mnamo 1954 huko Ufaransa kwa msingi wa mabadiliko ya ushuru wa mauzo VAT ilitumika katika nchi zingine kama ushuru wa uzalishaji.

Licha ya ukweli kwamba VAT inatumika kikamilifu katika utekelezaji wa sera ya fedha, pia ina majukumu kadhaa ya motisha. Kwa hivyo, katika nchi za Ulaya, fedha zilizowekezwa katika mtaji wa kudumu hazitozwi kodi, benki, taasisi za kifedha, taasisi za elimu, madaktari na wanasheria, na watu wanaokodisha nyumba hawalipi ushuru. Nyuma yake, tabia ya ushuru zaidi "wa upande wowote" umeimarishwa. Serikali za nchi nyingi za kigeni zinajaribu kulipia nakisi ya bajeti haswa kwa kuongeza mapato ya VAT, kwani uimarishaji wa hali ya kuendelea ya ushuru wa mapato, uliokuwa ukifanywa huko nyuma katika hali kama hizo, ulikuwa na athari mbaya kwenye mchakato wa mkusanyiko na shughuli za biashara kwa ujumla. VAT iliingizwa katika mazoezi ya biashara ya Urusi na Sheria ya RSFSR ya Desemba 6, 1991, No. 1992-1, na marekebisho ya Machi 17, 1997, kama sehemu muhimu ya bei ili kudhibiti usambazaji na mahitaji ya bidhaa soko. Uzoefu wa kutumia VAT umeangazia mambo kadhaa hasi kuhusiana na mbinu ya malezi yake. Jukumu la VAT katika udhibiti wa uchumi na uundaji wa mapato ya bajeti imeonekana kuwa muhimu sana (Jedwali 3).

Jedwali 3 - Mahali pa VAT katika mapato ya bajeti ya RF (trilioni rubles)

Kutoka kwenye jedwali la data. 3 inafuata kuwa kwa kipindi cha 2003 hadi 2006 sehemu ya VAT katika jumla ya mapato ya ushuru kwa bajeti imeongezeka kutoka 24.9 hadi 33.1%. Mnamo 2006, sehemu ya mapato yake kwa bajeti ya RF ilipangwa kwa kiwango cha 39.5%, ambayo ni 6.4% ya juu kuliko kiwango cha mapato ya ushuru mnamo 2005.

Tathmini ya mahali na jukumu la VAT ni ya kushangaza: watendaji wanaamini kuwa ushuru huu ndio njia bora ya kukidhi mahitaji ya bajeti, na wachambuzi hukosoa ushuru huu kwa kuwa na viwango vya juu vya fedha na viwango vya juu kupita kiasi. VAT inafaa vizuri katika mifano ya mifumo ya kiuchumi ya Magharibi na ina jukumu muhimu huko katika kudhibiti mahitaji ya bidhaa. Ushuru huu ni sehemu muhimu ya mifumo ya ushuru katika nchi zaidi ya 60 ulimwenguni. Mazoezi ya Magharibi ya kutumia VAT inaonyesha kuwa ushuru huu hutoa msingi thabiti na mpana wa bajeti kwa sababu ya utofautishaji wake. VAT inachukua jukumu muhimu katika kusawazisha mabadiliko ya gharama katika uchumi, mradi kuna usawa kati ya mahitaji ya pesa na usambazaji wa bidhaa, ambayo imekua kwa soko la asili, na pia kwa kueneza kwa masoko ya bidhaa na kiwango cha kati cha wafanyabiashara. kurudi, mtiririko wa bure wa mtaji. Huko Urusi, VAT ilianzishwa na uingizwaji na usalama wa ushuru uliofutwa wa mauzo (VAT) na ushuru wa mauzo (NSPZh). Katika mazoezi ya ushuru ya nchi zilizoendelea, kama sheria, ushuru mbili za aina moja hazipo kwa wakati mmoja, kwani hii inakiuka maana ya kiuchumi ya uhusiano wa kisheria wa ushuru.

Katika Sheria ya Shirikisho la Urusi No. 1992-1, ushuru huu unafafanuliwa kama njia ya kujiondoa kwa bajeti ya sehemu ya thamani iliyoongezwa, ambayo imeundwa katika hatua zote za uzalishaji, mzunguko na hufafanuliwa kama tofauti kati ya gharama ya bidhaa (kazi, huduma) zilizouzwa na gharama ya gharama ya vifaa inayohusishwa na gharama za uzalishaji na matibabu. Tafsiri ya msingi wa ushuru wa VAT uliomo katika Sheria hailingani kabisa na vifungu vya mbinu kuhusu msingi huu, ambao unaongozwa na mazoezi. Rejista za uhasibu wa ndani hazitoi utaratibu wa kuonyesha thamani iliyoongezwa, na kwa hivyo, haiwezekani kuamua kwa uaminifu mapato yanayopaswa kulipwa. Ili kuondoa athari mbaya za kijamii za utumiaji wa VAT, viwango vimepunguzwa tangu 1993 hadi 20% kwa bidhaa zilizotengenezwa na hadi 10% kwa aina fulani za bidhaa. Walakini, hatua hii haikuondoa kasoro hizo ambazo zilikuwa asili ya VAT.

Kwa mtazamo wa mbinu ya kukusanya VAT, inarudia sehemu ya ushuru wa mapato. Kodi hizi zote mbili zina msingi wa ushuru wa kwanza - mapato kutoka kwa utengenezaji wa bidhaa (kazi, huduma), i.e. chanzo kimoja cha rasilimali ya kifedha ya biashara hutozwa ushuru mara mbili. Suluhisho la shida hii inahitaji hatua kali - mabadiliko katika njia ya kuhesabu VAT au kukomesha ushuru wa mapato. Wataalamu wengi wa uchumi hutathmini bila shaka mwenendo wa ushuru wa matokeo ya thamani tofauti na misingi ya usimamizi wa soko.

Hesabu ya VAT ni utaratibu ngumu, hutofautiana kulingana na yaliyomo katika shughuli za kifedha na uchumi, madhumuni ya shughuli za kibiashara, na tasnia ya biashara. Kipengele tofauti cha kuhesabu VAT tangu 1997 ni ukadiriaji wa mbinu kwa sampuli zinazotumiwa katika nchi za Ulaya. Kuanzishwa kwa ankara katika kuamua kiwango cha ushuru kilichopokelewa kwa gharama ya hesabu na kiwango cha ushuru kinachotozwa kwenye bidhaa zilizouzwa kumeleta mazoezi ya ndani ya kuhesabu VAT karibu na njia ya ankara (ankara - kwa tafsiri kutoka kwa Kiingereza, ankara).

Matumizi ya ankara kutoka Januari 1, 1997 ilianzishwa katika kesi za ushuru kwa mujibu wa Amri ya Rais wa Shirikisho la Urusi la Mei 8, 1996 Namba 685 "Kwenye mwelekeo kuu wa mageuzi ya ushuru katika Shirikisho la Urusi na hatua za kuimarisha kodi na nidhamu ya malipo. " Sheria za kuunda ankara ziko katika Agizo la Serikali ya Shirikisho la Urusi la Julai 29, 1996 Na. 914 "Katika Kupitisha Utaratibu wa Kutunza Kumbukumbu za Uhasibu wa Ankara katika Kuhesabu Ushuru Ulioongezwa Thamani" na barua za maagizo za Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi na Huduma ya Ushuru ya Jimbo ya Shirikisho la Urusi la jina moja.

Kuanzishwa kwa ankara haimaanishi kuanzishwa kwa njia maalum ya kuhesabu VAT wakati wa usafirishaji. Njia hii ilitumika kabla ya kuletwa kwa ankara. Pamoja na kuanzishwa kwao, udhibiti wa usafirishaji wa bidhaa umeimarishwa, na kwa hivyo, juu ya ukamilifu wa hesabu ya ushuru na usahihi wa sifa yake kwa kukabiliana na bajeti.

Uhasibu kwa makazi na waanzilishi.

Makazi na waanzilishi hufanywa kwa michango kwa mtaji ulioidhinishwa, juu ya malipo ya mapato na shughuli zingine za shirika na wanahisa wa kampuni ya hisa ya pamoja, washiriki katika ushirikiano wa biashara, washiriki katika ushirikiano rahisi; juu ya michango kwa mfuko wa kisheria wa miili ya serikali au ya manispaa na malipo ya mapato kwa miili ya serikali na manispaa. Uhasibu wa makazi haya unafanywa kwa akaunti 75 "Makazi na waanzilishi" kwenye akaunti ndogo 75-1 "Makazi ya michango kwa mji mkuu ulioidhinishwa" na 75-2 "Makazi ya malipo ya mapato".

Uhasibu wa uchambuzi huhifadhiwa kwa kila mwanzilishi.

Dt75-1, Kt80 - kiasi cha michango kwa mji mkuu ulioidhinishwa;

Дт08,10,41,50,51,58, Кт75-1 - kutoa michango kwa mji mkuu ulioidhinishwa na mali (mali isiyohamishika, mali zisizogusika, vifaa, bidhaa, nk), pesa, uhamisho wa benki;

Katika tukio ambalo hisa zinauzwa hapo juu, tofauti hiyo inahusishwa na mtaji wa ziada.

Tofauti za kiwango cha ubadilishaji zinazotokana na tafsiri ya mchango uliotolewa kwa pesa za kigeni kuwa ruble hupewa akaunti 83 "Mtaji wa ziada".

Gawio ni sehemu ya faida halisi ya shirika kusambazwa kati ya wanahisa (washiriki), kwa kila hisa (shiriki katika mji mkuu ulioidhinishwa).

Makazi na waanzilishi wa gawio lililopatikana huonyeshwa kwenye mkopo wa akaunti ndogo ya 75-2 kwa gharama ya mapato ya shirika yaliyosalia:

Дт84, Кт75-2 - gawio lililopatikana;

Dt75-2, Kt50 - gawio lililolipwa.

Wakati wa kuhesabu gawio kwa mashirika na watu binafsi, ushuru hutozwa mapato kutoka kwa ushiriki wa usawa:

Mashirika ya kigeni - kwa kiwango cha 15%;

Watu-wasio wakazi - kwa kiwango cha 30%;

Kwa mashirika ya Urusi na watu wakaazi - kama sehemu ya kila mlipa ushuru katika jumla ya ushuru, iliyohesabiwa kwa 9% ya tofauti kati ya kiasi cha gawio lililolipwa na shirika na kiwango cha gawio lililopokelewa nayo. Ikiwa thamani ni hasi, hakuna ushuru unaotozwa.

Dt75-2, Kt68 - ushuru uliotozwa;

Dt68, Kt51 - ushuru ulihamishiwa kwenye bajeti.

Ushuru umezuiwa kwenye chanzo cha malipo (na biashara) na kuhamishiwa ndani ya siku 10 kutoka tarehe ya malipo ya mapato.

Mlipa kodi hutozwa ushuru wa serikali, jimbo, na mitaa.

Ushuru wa Shirikisho ni pamoja na:

· Ushuru ulioongezwa Thamani (VAT);

· Ushuru wa bidhaa;

· Ushuru wa Forodha;

· Ushuru wa uchimbaji wa madini;

Malipo ya matumizi ya maliasili;

· Ushuru wa mapato ya shirika;

· Ushuru wa mapato ya kibinafsi (kodi ya mapato ya kibinafsi);

· Ushuru wa kitaifa;

· Ushuru wa maji;

· Ada ya utoaji wa leseni na haki ya utengenezaji na mapato ya pombe ya ethyl, zenye pombe na bidhaa zenye pombe;

· Ada ya matumizi ya vitu vya ulimwengu wa wanyama na matumizi ya vitu vya rasilimali za majini za majini.

Ushuru wa Shirikisho na utaratibu wa kutambuliwa kwa bajeti ya viwango tofauti au pesa za ziada za bajeti huanzishwa na vitendo vya sheria vya Shirikisho la Urusi na hutozwa katika eneo lake lote.

Uhasibu wa makazi na bajeti hufanywa kwenye akaunti ndogo za akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada", iliyofunguliwa kwa zile ushuru maalum ambazo kampuni hulipa, kwa jina moja.

Uhasibu kwa makazi na bajeti ya ushuru wa mkoa.

Ushuru wa mkoa ni pamoja na:

- ushuru kwa mali ya shirika;

- ushuru wa usafirishaji.

Ushuru wa ndani ni pamoja na:

- ushuru wa ardhi;

Ushuru wa mkoa huletwa kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada, na ni lazima kwa malipo katika eneo la chombo kinachofanana cha Shirikisho la Urusi. Wakati wa kuanzisha ushuru, vyombo vya sheria vya vyombo vya eneo vya Shirikisho la Urusi huamua kiwango chao ndani ya mipaka iliyowekwa na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, utaratibu na masharti ya malipo, aina ya ripoti ya ushuru; inaweza pia kutoa mapumziko ya ushuru.

Ushuru wa ndani huletwa na huacha kufanya kazi katika eneo la manispaa kulingana na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na sheria za kisheria za miili ya wawakilishi wa manispaa kwenye ushuru.

Mahesabu ya shirika na bajeti ya ushuru wa mali hufanywa kwa mujibu wa Sura ya 30 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na hufanywa kwa akaunti ndogo ya "Mahesabu ya ushuru wa mali" akaunti ya 68. Kiwango cha ushuru kidogo ni 2.2%. Ushuru wa mali umejumuishwa katika gharama zingine za shirika:

Dt 26 Kt68 - ushuru uliotozwa;

Dt68 Kt51 - imehamishiwa bajeti.

Ushuru wa uchukuzi hulipwa na watu ambao magari yamesajiliwa, ambayo yanatambuliwa kama kitu cha ushuru. Ushuru wa usafirishaji unasimamiwa na Sura ya 28 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na inahesabiwa kwa hesabu ndogo "Mahesabu ya ushuru wa usafirishaji" wa akaunti 68. Viwango vya ushuru kwa kila aina ya usafirishaji huwekwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na inaweza kuongezeka (kupunguzwa) na sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi, lakini sio zaidi ya mara 10. Kawaida kiwango cha dau kinategemea aina na nguvu ya gari. Kiasi cha kodi ya usafirishaji imejumuishwa katika gharama:

Dt26, Kt68 - ushuru wa usafirishaji ulishtakiwa;

Dt68, Kt51 - ushuru wa usafirishaji ulihamishiwa kwenye bajeti.

Ushuru wa ardhi hulipwa na mashirika ambayo yanamiliki viwanja vya ardhi kwa msingi wa umiliki, haki ya matumizi ya kudumu, isiyo na kikomo. Mahesabu ya shirika na bajeti ya ushuru wa ardhi hufanywa kulingana na Sura ya 31 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kwenye akaunti ndogo ya "Mahesabu ya ushuru wa ardhi" akaunti 68. Kiasi cha ushuru wa ardhi kinajumuishwa katika gharama za uzalishaji:

Dt26, Kt68 - ushuru wa ardhi umetozwa;

Dt68, Kt51 - kodi ya ardhi ilihamishiwa kwenye bajeti.