Mitteeluruumide amortisatsioonigrupp. Organisatsioon soetas paneelkorterelamu esimesel korrusel asuva kontori jaoks mitteeluruumid. Millise amortisatsioonigrupi saab sellele mitteeluruumile tulumaksu arvestamisel omistada

Vastus:

Organisatsiooni poolt soetatud kontor mitteeluruumid asub paneelelamu esimesel korrusel korterelamu, kasuliku eluea määramise ja tulumaksu arvestamise eesmärgil võiks meie hinnangul 2016. aastal omistada alajaotusele "Eluruumid" OK 013-94. Põhivara klassifikaatori järgi liigitatakse eluruumid (elamud) alla

Alates 1. jaanuarist 2017 saab selle objekti omistada ülevenemaalise põhivara klassifikaatori OK 013-2014 (SNA 2008) rühmitusse 210.00.00.00.000 "Hooned (va elamud)" ja kümnes amortisatsioonigrupp(kinnistu kasutuseaga üle 30 aasta).

Põhjendus:

Maksuarvestuses vastavalt Art. lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 kohaselt jagatakse amortiseeritav vara amortisatsioonigruppidesse vastavalt selle kasulikule elueale. Kasulik eluiga on ajavahemik, mille jooksul põhivaraobjekti kasutatakse maksumaksja tegevuse eesmärkide täitmiseks.

Kasuliku eluea määrab maksumaksja iseseisvalt amortiseeritava vara kasutusse andmise kuupäeval vastavalt art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 258 ja võttes arvesse amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorit, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määrusega N 1 (edaspidi "põhivara klassifikaator") . Põhivara hulka kuuluva vara nimekirja kehtestab OKOF.

Kuni 1. jaanuarini 2017. a Ülevenemaaline klassifikaator põhivara OK 013-94, kinnitatud Venemaa Gosstandarti 26. detsembri 1994. aasta resolutsiooniga N 359 (edaspidi - OK 013-94), mille kohaselt on hoonetesse ehitatud ruumid, mis on ette nähtud kaupluste, sööklate, juuksurisalongide jaoks, peahoone osaks on ateljeed, kultuuri- ja majapidamistarvete otstarbe ja majapidamise rendipunktid, lasteaiad, lasteaiad, postkontorid, pangad ja muud organisatsioonid, mille otstarve on muu kui hoone põhiotstarve. Vaatamata asjaolule, et see täpsustus puudutas alajaotist "Ehitised (va elamud)", arvame, et ülaltoodu võib seostada alajaotisega "Eluruumid".

Seega kehtiva OK 013-94 järgi kasuliku eluea määramise ja tulumaksu arvestamise eesmärgil eluruumis asuvat mitteeluruumi. korterelamu, saab omistada alajaotisele "Eluruumid" OK 013-94. Põhivara klassifikaatori järgi liigitatakse eluruumid (elamud) alla kümnes amortisatsioonigrupp kasuliku elueaga üle 30 aasta (kood 13 0000000).

Seoses Rosstandarti ordeni N 2018-st avaldamisega on alates 1. jaanuarist 2017 kehtiv OK 013-94 kaotanud kehtivuse.

sisse uue OK 013-2014 sissejuhatuses on kirjas, et kui erinevad ruumid sama hoone (sh hoonetesse ehitatud ruumid) omavad eri omanikke (sh korterite erastamisel) või on kasutusel erinevad tüübid tegevused, klassifitseerimise objektideks võivad olla eraldi ruumid. Usume, et elamus asuvad mitteeluruumid saab omistada rühmitusse 210.00.00.00.000 "Hooned (v.a elamu)" OK 013-2014.

Antud juhul asuvad mitteeluruumid paneelkorterelamu esimesel korrusel.

Põhivara klassifikaatori järgi klassifitseeritakse vastupidava pinnakattega ehitised (va elamud) kümnes amortisatsioonigrupp(kinnistu kasutuseaga üle 30 aasta). Selline periood on kehtestatud hoonetele (v.a elamud), välja arvatud teistesse rühmadesse kuuluvad (raudbetoon- ja metallraamid, kivimaterjalidest seintega, suurte plokkide ja paneelidega, raudbetooni, metalli ja muude vastupidavate katetega). Mõnel juhul põhineb tehnilised omadused, paneelhooned võib omistada seitsmes amortisatsioonigrupp.

Seega leiame, et eeltoodud olukorras kuuluvad põhivara klassifikaatoris toodud tunnuste alusel paneelelamu kortermaja esimesel korrusel asuvad mitteeluruumid bürooruumidele kümnendasse rühma (kinnistu kasuliku elueaga üle 30 aasta) (OKOF OK 013-2014 rühmitus 210.00.00.00.000).

Teavet edastab juriidilise teabe süsteem ConsultantPlus.

Tegeliku jagunemisega Venemaa Föderatsioon raamatupidamine ja maksuarvestuses kerkib küsimus äritehingute kajastamisest nii, et ühelt poolt optimeeritakse maksukoormust, teisalt minimeeritakse paralleelse maksuarvestuse pidamisega kaasnevaid kulusid.

Ettevõtte tegevuses on üheks oluliseks küsimuseks põhivara, eelkõige üle 30 aasta kasutuseaga, näiteks hoonete ja rajatiste kasuliku eluea määramine raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil.

Maksustamise eesmärgil amortiseeritava vara kasuliku eluea määramisel tuleks juhinduda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 sätetest ():

"Amortiseeritav vara jaotatakse amortisatsioonigruppidesse vastavalt selle kasulikule elueale. Kasulik eluiga on ajavahemik, mille jooksul põhivara või immateriaalse põhivara objekt täidab maksumaksja tegevuse eesmärke. Kasulik eluiga määratakse maksumaksja iseseisvalt alates selle amortiseeritava varaobjekti kasutuselevõtu kuupäevast vastavalt käesoleva artikli sätetele ja võttes arvesse Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud põhivara klassifikatsiooni.

Kasuliku eluea määramiseks kasutatav põhivara klassifikaator on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega "Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta" 01.01.2002 nr 1 ().

Vastavalt käesolevale määrusele liigitatakse põhivaraks raudbetoon- ja metallkarkassiga hooned, kivimaterjalist seinad, suurplokid ja paneelid, raudbetoon-, metall- ja muude vastupidavate katetega ehitised, mille kasutusiga on üle 30 aasta.

Seega on ehitise minimaalne maksustamise eesmärgil määratav kasulik eluiga 30 aastat ja 1 kuu (361 kuud).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab maksumaksjale võimaluse iseseisvalt kindlaks määrata põhivara kasulik eluiga konkreetses amortisatsioonigrupis.

Sel juhul võivad olulist rolli mängida järgmised tegurid:

hoone insenertehnilised omadused, mis võimaldavad kehtestada minimaalset oluliselt pikema kasuliku eluea;

organisatsiooni maksuplaneerimise poliitika.

Samal ajal suurendab võimalikult lühikese kasutusea kehtestamine oluliselt organisatsiooni kulusid, mida võetakse arvesse tulumaksu arvutamisel.

Objekti maksimaalne kasutusiga reguleerivad dokumendid ei ole piiratud.

Nimetatud Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsiooni punkt 1 sätestas, et tema poolt kinnitatud põhivara klassifikaatorit "saab kasutada raamatupidamise eesmärgil".

Arvestades asjaolu, et põhivara kasuliku eluea mõisted raamatupidamises ja maksuarvestuses on identsed, on sellise perioodi väärtused maksustamise ja raamatupidamise jaoks samad.

Põhivara teatud kasuliku eluea tuvastamise fakti dokumentaalne kinnitus võib olla põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akt (vorm nr OS-1), mis sisaldab vastavaid rekvisiite. Seega kinnitatakse konkreetse kasuliku eluea kehtestamine liikmete allkirjadega. vastuvõtukomisjon... Seega on organisatsioonil õigus kehtestada hoone mis tahes kasulik eluiga, kuid mitte vähem kui 30 aastat ja 1 kuu nii raamatupidamise kui ka maksustamise eesmärgil.

Nikolai Morozov, ACG "Prime Advice" audiitor

Organisatsiooni poolt soetatud mitteeluruum, mis asub paneelelamu esimesel korrusel kasuliku eluea määramise ja tulumaksu arvestamise eesmärgil, võib meie hinnangul alates 1. jaanuarist 2016 klassifitseerida rühm 210.00.00.00.000 "Hooned (va elamud) "Ülevenemaaline põhivara klassifikaator OK 013-2014 (SNA 2008) (vastu võetud ja jõustatud Rosstandarti korraldusega 12.12.2018-2018 N) (edaspidi - OK 013-2014) ja kümnendasse amortisatsioonigruppi (kinnistu tähtajaga üle 30 aasta). Põhjendus: Maksuarvestuses vastavalt Art. lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 kohaselt jagatakse amortiseeritav vara amortisatsioonigruppidesse vastavalt selle kasulikule elueale. Kasulik eluiga on ajavahemik, mille jooksul põhivaraobjekti kasutatakse maksumaksja tegevuse eesmärkide täitmiseks. Kasuliku eluea määrab maksumaksja iseseisvalt amortiseeritava vara kasutusse andmise kuupäeval vastavalt art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 258 ja võttes arvesse amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorit, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määrusega N 1 (edaspidi "põhivara klassifikaator") . Põhivara hulka kuuluva vara nimekirja kehtestab OKOF. Kuni 1. jaanuarini 2016 kehtib ülevenemaaline põhivara klassifikaator OK 013-94, mis on kinnitatud Venemaa Gosstandarti 26. detsembri 1994. aasta resolutsiooniga N 359 (edaspidi - OK 013-94). millised on hoonetesse ehitatud ruumid, mis on ette nähtud kaupluste, sööklate, juuksurite, ateljeede, kultuuri- ja majapidamistarvete ning majapidamistarvete rendikeskuste, lasteaedade, lasteaedade, postkontorite, pankade ja muude organisatsioonide jaoks, mille otstarve ei ole hoone põhiotstarve. osa peahoonest. Vaatamata asjaolule, et see täpsustus puudutas alajaotist "Ehitised (va elamud)", arvame, et ülaltoodu võib seostada alajaotisega "Eluruumid". Seega saab kehtiva OK 013-94 järgi kasuliku eluea määramise ja kasumimaksu arvutamise eesmärgil omistada elamu korterelamus asuva mitteeluruumi OK 013-94 alajaotisesse "Eluruumid". Põhivara klassifikaatori järgi on eluruumid (elamud) määratud kümnendasse amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga üle 30 aasta (kood 13 0000000). Seoses Rosstandart N 2018-st ordeni avaldamisega ei kehti enam 1. jaanuarist 2016 varem kehtinud OK 013-94. Uue OK 013-2014 sissejuhatuses on kirjas, et kui sama hoone erinevatel ruumidel (sh hoonetesse ehitatud ruumidel) on erinevad omanikud (sh korterite erastamise ajal) või neid kasutatakse erinevat tüüpi tegevuseks, võib klassifitseerimise objektidel olla võimalik. olema eraldi ruumid. Usume, et elamus asuvad mitteeluruumid saab omistada rühmitusse 210.00.00.00.000 "Hooned (v.a elamu)" OK 013-2014. Antud juhul asuvad mitteeluruumid paneelkorterelamu esimesel korrusel. Põhivara klassifikaatori järgi kuuluvad vastupidava pinnakattega hooned (v.a elamud) kümnendasse amortisatsioonigruppi (kinnisvara kasutuseaga üle 30 aasta). Selline periood on kehtestatud hoonetele (v.a elamud), välja arvatud teistesse rühmadesse kuuluvad (raudbetoon- ja metallkarkassiga, kivimaterjalist seintega, suurte plokkide ja paneelidega, raudbetoonist, metallist jm. vastupidavad katted). Mõnel juhul võib paneelhooned tehniliste näitajate põhjal omistada seitsmendasse amortisatsioonigruppi. Seega leiame, et eeltoodud olukorras kuulub põhivara klassifikaatoris toodud tunnuste alusel paneelelamu kortermaja esimesel korrusel asuv mitteeluruum büroohooneks kümnendasse rühma (kasuliku elueaga kinnistu). üle 30 aasta) (kood 11 0000000 OK 013 -94).

Organisatsioon soetas paneelkorterelamu esimesel korrusel asuva kontori jaoks mitteeluruumid. Millise amortisatsioonigrupi saab sellele mitteeluruumile määrata tulumaksu arvestamisel?

Amortisatsiooni kasutatakse seoses vajadusega pidada objektide arvestust ja nende väärtust kuludesse kanda. Märkimisväärse hinna ja pika kasutuseaga põhivarade puhul on see toiming vajalik ka nende väärtuse järkjärguliseks mahakandmiseks, mis aitab kulusid vähendada. Hoonete amortisatsioonil on mitmeid spetsiifilisi punkte, mida peate teadma, et vältida valearvestusi ja mitte sattuda reguleerivate asutuste järelevalve alla.

Hoonete õige amortisatsiooni olulisemad parameetrid ja põhimõtted

Arvatakse, et hoone akumuleeritud amortisatsiooni mahaarvamiste suhe selle väärtusesse on selle amortisatsiooni astme näitaja, kuid praktikas ei vasta see alati tegelikkusele. Amortisatsioonisumma on pigem normatiivne ja puhtalt matemaatiline väärtus. Ehitise amortisatsiooni mahaarvamised vastavad seadusega kehtestatud normidele ainult siis, kui on õigesti määratud järgmised arvutamiseks vajalikud parameetrid:

Vara kogumaksumus, mis ei koosne ainult ostu- või ehitus- ja sellega seotud toimingute kuludest, vaid suureneb ka valmimisel või ümberhindamisel;
objekti kasulik eluiga (edaspidi - SPI);
Ehitiselt varasemalt arvestatud amortisatsiooni summa, kui see võeti vastu varem kasutanud omanikult;
Kulumi arvutamise meetod, olenevalt organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist ning organisatsioonis kasutatavast maksusüsteemist.

Täiendavad parameetrid, mis mõjutavad hoone amortisatsiooni, on järgmised:

Rekonstrueerimine ja kaasajastamine suurendavad objekti IDP-d, mille lisaväärtuse määrab ettevõte iseseisvalt;
Säilitamine alates kolmest kuust ja kapitaalremont alates aastast suurendavad struktuuri SPI-d sarnaseks perioodiks. Sellel perioodil amortisatsiooni ei võeta.

Et raamatupidamislikud amortisatsioonisummad ei tekitaks tarbetuid probleeme kontrolliasutustega, teave täpsustatud kohta lisaparameetrid tuleb kanda inventarikaardile.

Kasuliku eluea määramine

Hoone amortisatsiooni arvutamiseks peate määrama regulatiivse PIE, mille jaoks peate kasutama kahte dokumenti:

Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 resolutsioon N 1 hoonete kohta, mis kuuluvad amortisatsioonigruppidesse alates neljandast kuni üheksanda (kaasa arvatud). Igas rühmas võib leida erinevaid struktuure, mis põhinevad määruses toodud struktuuriomadustel. Objekti SPI on võimalik määrata vastavale amortisatsioonigrupile kinnitatud vahemikus;
Kümnenda amortisatsioonigrupi hoonete SPI kehtestamiseks tuleb lähtuda ENSV Ministrite Nõukogu 10.22. määrusest N 1072. detailne info dekreedis nr 1 nr, välja arvatud märge, et SPI on üle 30 aasta. Arvu "100" jagamine kinnitatud dokumendiga ühtne norm hoone amortisatsiooni mahaarvamised, saate määrata objekti SPI aastates.

Resolutsiooni N 1072 koefitsientidest on vaja kasutada ainult neid, mis on määratud hoonetele summas 3,3–0,4 protsenti, mis vastab SPI-le vahemikus 30 aastat 4 kuud kuni 250 aastat (364–3000). kuud). Nendest väärtustest suuremad koefitsiendid vastavad 01.01.2002 määruses nr 1 dešifreeritud objektidele rühmades neljandast üheksandani.

Raamatupidaja töökoha automatiseerimine, raamatupidamise lihtsustamine viib sageli selleni, et programmi täielikult usaldades ei märka inimene saldode sisestamisel või muul ebakompetentsete töötajate tegevusel kirjavea tagajärjel tekkinud vigu. Seetõttu ei sega kunagi tööd hoonetele paigaldatud STS-i kontrollimine ja hoonete amortisatsiooni valesti määratud parameetrite korrigeerimine enne, kui järelevalveasutus selle avalikustab.

Hoonete amortisatsiooni arvutamise meetodi valimine

Spetsiaalsete raamatupidamisprogrammide abil on hoonete amortisatsiooni lihtne arvutada. Piisab kõigi vajalike andmete sisestamisest põhivara elektroonilisele kaardile, et rakendusprogramm teeks vajalikud toimingud täpselt ära.

Vigade vältimiseks on aga vaja mitte ainult osata arvutada hoone amortisatsiooni kasutamata tarkvara, aga navigeerige ka enesekindlalt, valides amortisatsiooniparameetrid.

Iga neljast, PBU 6/01 poolt heaks kiidetud meetodist hoonete amortisatsiooni arvutamiseks on võimalik valida lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel ettevõtetel ja üksikisikutel, kuna maksuseadustiku artikli 259 nõuete kohaselt on ette määratud ainult kaks meetodit. Vene Föderatsioon:

Lineaarne- kõige tavalisem ja lihtsam. Igakuise amortisatsiooni ühtlane suurus leitakse objekti väärtuse korrutamisel amortisatsiooninormiga, mõõdetuna protsentides. Kurss määratakse, jagades arvu "100" objekti SPI-ga kuudes. Ainult seda meetodit peavad maksumaksjad organisatsioonid rakendama 8, 9 ja 10 amortisatsioonigrupi hoonete puhul.;
Mittelineaarne- tulusam, kuna suuremate summade mahaarvamise võimalust kinnitab arvutus, kuid raamatupidamise eesmärgil seda kasutada ei saa . Seetõttu peab raamatupidaja pärast selle valimist hoone kohta rakendama kahte meetodit, mis pole eriti mugav.

Hooned tuleks amortiseerida järgmisel kuul peale selle arvestamist, olenemata kasutuselevõtust.

Amortisatsiooni eelarvearvestuse tunnused

Eelarveasutustel on Rahandusministeeriumi 01.12.2010 määrusega N 157n piiratud selliste amortisatsiooniparameetrite valik nagu tekkepõhine meetod ja SPI. Amortisatsiooni meetodid:

Kuni 40 tuhande rubla väärtuses objektidelt tehakse amortisatsioonist mahaarvamisi 100%. kinnisasjade arvelevõtmisel ja kasutusse andmisel teisaldatav;
Linemeetodit rakendatakse kogu varale, mille väärtus on üle 40 tuhande rubla.

SPI määramisel peavad "riigitöötajad" erinevalt teistest valima amortisatsioonigrupile määratud vahemikust pikima perioodi.