Groupe d'amortissement des locaux non résidentiels. L'organisation a acquis des locaux non résidentiels pour un bureau au premier étage d'un immeuble d'appartements à panneaux. Quel groupe d'amortissement peut être attribué à ces locaux non résidentiels aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu

Réponse:

Bureau acquis par l'organisation locaux non résidentiels situé au rez-de-chaussée d'un panneau résidentiel immeuble, aux fins de la détermination de la durée de vie utile et du calcul de l'impôt sur le revenu, à notre avis, en 2016 pourrait être attribué à la sous-section « Habitations » OK 013-94. Selon la Classification des immobilisations, les logements (bâtiments résidentiels) sont classés en

Depuis le 1er janvier 2017, cet objet peut être attribué au groupement 210.00.00.00.000 "Bâtiments (sauf résidentiels)" du classificateur panrusse des immobilisations OK 013-2014 (SNA 2008) et à dixième groupe d'amortissement(propriété avec une durée de vie utile de plus de 30 ans).

Raisonnement:

En comptabilité fiscale conformément au paragraphe 1 de l'art. 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les biens amortissables sont divisés en groupes d'amortissement en fonction de leur durée de vie utile. La durée d'utilité est la période pendant laquelle l'élément d'immobilisation est utilisé pour remplir les objectifs des activités du contribuable.

La durée d'utilité est déterminée par le contribuable de manière autonome à la date de mise en service du bien amortissable conformément aux dispositions de l'art. 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie et tenant compte de la classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement, approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 N 1 (ci-après dénommé la classification des immobilisations) . La liste des biens appartenant aux immobilisations est établie par l'OKOF.

Jusqu'au 1er janvier 2017, le classificateur tout-russe immobilisations OK 013-94, approuvée par la résolution du Gosstandart de Russie du 26 décembre 1994 N 359 (ci-après - OK 013-94), selon laquelle les locaux construits dans des bâtiments et destinés aux magasins, cantines, salons de coiffure, les ateliers, les points de location d'articles culturels et ménagers à usage domestique et à usage domestique, les jardins d'enfants, les crèches, les bureaux de poste, les banques et autres organisations dont la finalité est autre que la finalité principale du bâtiment, font partie du bâtiment principal. Malgré le fait que cette précision concernait la sous-section « Bâtiments (autres que résidentiels) », nous croyons que ce qui précède peut être attribué à la sous-section « Habitations ».

Ainsi, selon l'actuel OK 013-94, aux fins de la détermination de la durée d'utilité et du calcul de l'impôt sur le revenu, les locaux non résidentiels situés dans un quartier résidentiel immeuble, peut être attribué à la sous-section « Habitations » OK 013-94. Selon la Classification des immobilisations, les logements (bâtiments résidentiels) sont classés en dixième groupe d'amortissement avec une durée de vie de plus de 30 ans (code 13 0000000).

Dans le cadre de la publication de l'Ordonnance de Rosstandart N 2018-st, le OK 013-94 en vigueur depuis le 1er janvier 2017 a cessé d'être valable.

Dans l'introduction du nouveau OK 013-2014 indique que si diverses pièces d'un même immeuble (y compris les locaux intégrés à des immeubles) ont des propriétaires différents (y compris dans la privatisation d'appartements) ou sont utilisés pour différents types activités, les objets de la classification peuvent être des locaux distincts. Nous pensons que les locaux non résidentiels situés dans un immeuble résidentiel peuvent être attribués au groupement 210.00.00.00.000 "Immeubles (sauf résidentiels)" OK 013-2014.

Dans ce cas, les locaux non résidentiels sont situés au premier étage d'un immeuble d'appartements à panneaux.

Selon la Classification des immobilisations, les bâtiments (autres que résidentiels) avec des revêtements durables sont classés comme dixième groupe d'amortissement(propriété avec une durée de vie utile de plus de 30 ans). Une telle période est établie pour les bâtiments (sauf résidentiels), à l'exception de ceux compris dans d'autres groupes (avec béton armé et cadres métalliques, avec des murs faits de matériaux en pierre, de gros blocs et de panneaux, avec du béton armé, du métal et d'autres revêtements durables). Dans certains cas, sur la base de caractéristiques techniques, les bâtiments à panneaux peuvent être attribués à septième groupe d'amortissement.

Ainsi, nous pensons que dans la situation ci-dessus, sur la base des caractéristiques données dans la Classification des Actifs Immobilisés, les locaux non résidentiels de bureaux au premier étage d'un immeuble résidentiel à panneaux appartiennent au dixième groupe (biens d'une durée d'utilité de plus de 30 ans) (OKOF OK 013-2014 regroupement 210.00.00.00.000).

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Avec une scission réelle en Fédération Russe comptabilité et la comptabilité fiscale, se pose la question de l'enregistrement des transactions commerciales de manière à optimiser la charge fiscale et, d'autre part, à minimiser les coûts associés au maintien d'une comptabilité fiscale parallèle.

L'un des enjeux importants dans les activités de l'entreprise est la détermination de la durée d'utilité aux fins de la comptabilité et de la fiscalité des immobilisations, en particulier celles qui ont une durée de vie de plus de 30 ans, telles que les bâtiments et les structures.

Lors de la détermination de la durée de vie utile d'un bien amortissable à des fins fiscales, il convient de se conformer aux dispositions de l'article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie ():

« Les biens amortissables sont divisés en groupes d'amortissement en fonction de leur durée d'utilité. La durée d'utilité est la période pendant laquelle une immobilisation corporelle ou une immobilisation incorporelle sert à remplir les objectifs des activités du contribuable. La durée d'utilité est déterminée par le contribuable indépendamment à compter de la date de mise en service de cet objet de propriété amortissable conformément aux dispositions du présent article et en tenant compte de la classification des immobilisations approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie. "

La classification des immobilisations utilisée pour déterminer leur durée d'utilité est établie par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie "Sur la classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement" du 01.01.2002 n° 1 ().

Conformément à ce décret, les bâtiments à ossatures en béton armé et métalliques, les murs en matériaux pierreux, gros blocs et panneaux, en béton armé, métal et autres revêtements durables sont classés en immobilisations dont la durée de vie utile est supérieure à 30 ans.

Ainsi, la durée de vie utile minimale d'un immeuble qui peut être fixée fiscalement est de 30 ans et 1 mois (361 mois).

Le Code des impôts de la Fédération de Russie donne au contribuable la possibilité de déterminer de manière indépendante la durée de vie utile d'une immobilisation au sein d'un groupe d'amortissement spécifique.

Dans ce cas, les facteurs suivants peuvent jouer un rôle important :

les caractéristiques techniques du bâtiment, qui permettront d'établir une durée de vie utile dépassant largement le minimum ;

la politique de planification fiscale de l'organisation.

Dans le même temps, l'établissement de la durée de vie utile la plus courte possible augmentera considérablement les dépenses de l'organisation, prises en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

Durée de vie maximale de l'objet documents réglementaires pas limité.

L'article 1 de ladite résolution du gouvernement de la Fédération de Russie a établi que la classification des immobilisations qu'il a approuvée "peut être utilisée à des fins comptables".

Étant donné que les concepts de durée de vie utile d'une immobilisation en comptabilité et en comptabilité fiscale sont identiques, les valeurs d'une telle période à des fins fiscales et comptables seront les mêmes.

La confirmation documentaire du fait d'établir une certaine durée d'utilité d'une immobilisation peut être un acte d'acceptation et de transfert d'immobilisations (formulaire n° OS-1), qui contient les détails pertinents. Ainsi, l'établissement d'une durée d'utilité déterminée sera attesté par les signatures des membres. commission d'admission... Ainsi, l'organisation a le droit d'établir toute durée de vie utile du bâtiment, mais pas moins de 30 ans et 1 mois, tant à des fins comptables que fiscales.

Nikolay Morozov, auditeur d'ACG "Prime Advice"

L'espace de bureau non résidentiel acquis par l'organisme, situé au rez-de-chaussée d'un immeuble résidentiel à panneaux, aux fins de déterminer la durée de vie utile et de calculer l'impôt sur le revenu, à notre avis, à compter du 1er janvier 2016, peut être classé comme un groupe 210.00.00.00.000 « Bâtiments (sauf résidentiels) » Classeur panrusse des immobilisations OK 013-2014 (SNA 2008) (adopté et mis en œuvre par l'Ordonnance de Rosstandart du 12.12.2014 N 2018-st) (ci-après - OK 013-2014) et au dixième groupe d'amortissement (propriété avec une durée d'utilisation utile sur 30 ans). Raisonnement: En comptabilité fiscale conformément au paragraphe 1 de l'art. 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les biens amortissables sont divisés en groupes d'amortissement en fonction de leur durée de vie utile. La durée d'utilité est la période pendant laquelle l'élément d'immobilisation est utilisé pour remplir les objectifs des activités du contribuable. La durée d'utilité est déterminée par le contribuable de manière autonome à la date de mise en service du bien amortissable conformément aux dispositions de l'art. 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie et tenant compte de la classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement, approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 N 1 (ci-après dénommé la classification des immobilisations) . La liste des biens appartenant aux immobilisations est établie par l'OKOF. Jusqu'au 1er janvier 2016, le classificateur panrusse des immobilisations OK 013-94, approuvé par la résolution du Gosstandart de Russie du 26 décembre 1994 N 359 (ci-après - OK 013-94), est en vigueur, selon quels locaux construits dans des bâtiments et destinés aux magasins, cantines, coiffeurs, ateliers, centres de location d'articles culturels et ménagers et articles ménagers, jardins d'enfants, crèches, bureaux de poste, banques et autres organismes dont la destination est autre que la destination principale du bâtiment sont partie du bâtiment principal. Malgré le fait que cette précision concernait la sous-section « Bâtiments (autres que résidentiels) », nous pensons que ce qui précède peut être attribué à la sous-section « Habitations ». Ainsi, selon l'actuel OK 013-94, aux fins de la détermination de la durée de vie utile et du calcul de l'impôt sur les bénéfices, un local non résidentiel situé dans un immeuble résidentiel peut être attribué à la sous-section « Habitations » OK 013-94. Selon la Classification des immobilisations, les logements (bâtiments résidentiels) sont classés dans le dixième groupe d'amortissement avec une durée de vie utile supérieure à 30 ans (code 13 0000000). Dans le cadre de la publication de l'Ordonnance de Rosstandart N 2018-st, l'OK 013-94 précédemment valable à partir du 1er janvier 2016 n'est plus valable. L'introduction du nouveau OK 013-2014 précise que si différents locaux d'un même immeuble (y compris les locaux intégrés à des immeubles) ont des propriétaires différents (y compris lors de la privatisation d'appartements) ou sont utilisés pour différents types d'activités, les objets de classement peuvent être des pièces séparées. Nous pensons que les locaux non résidentiels situés dans un immeuble résidentiel peuvent être attribués au groupement 210.00.00.00.000 "Immeubles (sauf résidentiels)" OK 013-2014. Dans ce cas, les locaux non résidentiels sont situés au premier étage d'un immeuble d'appartements à panneaux. Selon la Classification des immobilisations, les bâtiments (sauf résidentiels) avec des revêtements durables appartiennent au dixième groupe d'amortissement (biens avec une durée de vie utile supérieure à 30 ans). Une telle période est établie pour les bâtiments (à l'exception des bâtiments résidentiels), à l'exception de ceux inclus dans d'autres groupes (avec des charpentes en béton armé et en métal, avec des murs en matériaux de pierre, de gros blocs et panneaux, avec du béton armé, du métal et d'autres revêtements durables). Dans certains cas, sur la base de caractéristiques techniques, les bâtiments à panneaux peuvent être attribués au septième groupe d'amortissement. Ainsi, nous pensons que dans la situation ci-dessus, sur la base des caractéristiques données dans la Classification des immobilisations, les locaux non résidentiels à usage de bureaux au premier étage d'un immeuble résidentiel à panneaux appartiennent au dixième groupe (biens à durée d'utilité de plus de 30 ans) (code 11 0000000 OK 013 -94).

L'organisation a acquis des locaux non résidentiels pour un bureau au premier étage d'un immeuble d'appartements à panneaux. Quel groupe d'amortissement peut être attribué à ce local non résidentiel pour le calcul de l'impôt sur le revenu ?

L'amortissement est utilisé en lien avec la nécessité de tenir une comptabilité des objets tout en attribuant leur valeur aux dépenses. Pour les immobilisations ayant un prix important et une longue durée de vie, cette opération est également nécessaire pour amortir progressivement leur valeur, ce qui permet de réduire le coût. L'amortissement des bâtiments comporte un certain nombre de points précis qu'il faut connaître afin d'éviter les erreurs de calcul et de ne pas tomber sous le contrôle des autorités de régulation.

Les paramètres et principes les plus importants d'un amortissement correct des bâtiments

On pense que le rapport entre les déductions pour amortissement cumulées d'un bâtiment et sa valeur est un indicateur du degré de sa dépréciation, mais en pratique, cela ne correspond pas toujours à la réalité. Le montant de l'amortissement est plutôt une valeur normative et purement mathématique. Les déductions pour amortissement d'un bâtiment ne seront conformes aux normes légales que lorsque les paramètres suivants nécessaires au calcul sont correctement déterminés :

• Le coût total du bien, qui se compose non seulement des coûts d'achat ou de construction et des opérations connexes, mais également augmenté lors de l'achèvement ou de la réévaluation ;
• Durée de vie (ci-après - SPI) de l'objet ;
• Le montant de l'amortissement précédemment accumulé sur le bâtiment, lorsqu'il a été accepté par le propriétaire qui l'a précédemment utilisé ;
• La méthode de calcul de l'amortissement, en fonction de la forme organisationnelle et juridique et du régime fiscal utilisé par l'organisation.

Les paramètres supplémentaires affectant la dépréciation des bâtiments sont :

• La reconstruction et la modernisation augmentent le PDI de l'objet, dont la valeur ajoutée est déterminée par l'entreprise de manière indépendante ;
• La conservation à partir de trois mois et la refonte à partir d'un an augmentent le SPI de la structure pour une durée similaire. Aucun amortissement n'est imputé pendant cette période.

Afin que les montants des amortissements comptables n'entraînent pas problèmes inutiles avec les organismes de contrôle, des informations sur les paramètres supplémentaires doit être inscrit sur la fiche d'inventaire.

Détermination de la durée de vie utile

Pour calculer l'amortissement d'un immeuble, vous devez déterminer un PIE réglementaire, pour lequel vous devez utiliser deux documents :

• Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie N 1 du 01.01.2002 pour les bâtiments inclus dans les groupes d'amortissement du quatrième au neuvième inclus. Différentes structures peuvent être trouvées dans chaque groupe, en fonction des caractéristiques structurelles données dans le décret. Il est possible de déterminer le SPI d'un objet dans la fourchette approuvée pour le groupe d'amortissement correspondant ;
• Pour établir le SPI des bâtiments du dixième groupe d'amortissement, il faut se référer au décret du Conseil des ministres de l'URSS N 1072 du 10.22. des informations détaillées dans le décret №1 non, à l'exception de l'indication que le SPI est supérieur à 30 ans. Diviser le chiffre « 100 » par le document approuvé norme uniforme déductions d'amortissement pour le bâtiment, vous pouvez définir le SPI de l'objet en années.

Parmi les coefficients de la résolution N 1072, il est nécessaire d'utiliser uniquement ceux qui sont déterminés pour les bâtiments d'un montant de 3,3 à 0,4 pour cent, ce qui correspondra au SPI dans la gamme de 30 ans 4 mois à 250 ans (364 - 3000 mois). Les coefficients supérieurs à ces valeurs correspondent aux objets déchiffrés dans le décret n°1 du 01.01.2002 par groupes du quatrième au neuvième.

L'automatisation du lieu de travail d'un comptable, simplifiant la comptabilité, conduit souvent au fait que, faisant entièrement confiance au programme, une personne ne remarque pas les erreurs résultant d'une faute de frappe lors de la saisie des soldes ou d'autres actions d'employés incompétents. Par conséquent, il n'interférera jamais avec le travail de vérification du STS installé sur les bâtiments et de correction des paramètres mal déterminés de la dépréciation des bâtiments avant que l'autorité de contrôle ne le révèle.

Choisir une méthode de calcul de l'amortissement des bâtiments

À l'aide de programmes de comptabilité spécialisés, l'amortissement des bâtiments est facilement calculé. Il suffit de saisir toutes les données nécessaires dans la carte électronique de l'immobilisation pour que le programme d'application effectue avec précision les opérations requises.

Cependant, afin d'éviter les erreurs, il faut non seulement savoir calculer la dépréciation d'un bâtiment sans utiliser Logiciel, mais aussi naviguer en toute sérénité en choisissant les paramètres d'amortissement.

Le choix de chacune des quatre méthodes, approuvées par le PBU 6/01, de calcul des amortissements des immeubles est à la disposition des entreprises et des particuliers utilisant le régime fiscal simplifié, puisque seules deux méthodes sont prédéterminées en vertu des prescriptions de l'article 259 du Code général des impôts de La fédération Russe:

• Linéaire- le plus courant et le plus simple. Le montant uniforme de l'amortissement mensuel est obtenu en multipliant la valeur de l'objet par le taux d'amortissement, mesuré en pourcentage. Le taux est déterminé en divisant le nombre "100" par le SPI de l'objet en mois. Seule cette méthode doit être appliquée par les organismes contribuables aux immeubles de 8, 9 et 10 groupes d'amortissement;
• Non-linéaire- plus rentable, puisque la possibilité de déduire des montants plus élevés est confirmée par le calcul, mais à des fins comptables, il ne peut pas être utilisé . Par conséquent, l'ayant choisi, le comptable doit appliquer deux méthodes par bâtiment, ce qui n'est pas très pratique.

Les bâtiments doivent être amortis le mois suivant après prise en compte, quelle que soit la mise en service.

Caractéristiques de la comptabilité budgétaire pour l'amortissement

Les institutions budgétaires par arrêté du ministère des Finances N 157n du 01.12.2010 sont limitées dans le choix de paramètres d'amortissement tels que la méthode de la comptabilité d'exercice et le SPI. Modes d'amortissement :

• Des déductions pour amortissement d'un montant de 100% sont effectuées pour des objets d'une valeur allant jusqu'à 40 000 roubles inclus lors de l'enregistrement des immeubles et lors de la mise en service mobile;
• La méthode linéaire est appliquée à tous les biens d'une valeur supérieure à 40 000 roubles.

Lors de la détermination du SPI, contrairement à d'autres, les « employés de l'État » doivent choisir la période la plus longue dans la plage spécifiée pour le groupe d'amortissement.