Giáo trình: Kế toán hàng tồn kho. Lập hồ sơ luân chuyển hàng tồn kho Đăng ký và hạch toán hàng tồn kho

Hoạt động chuyển động Hàng tồn kho được lập theo chứng từ kế toán chính.

Đối với nguyên vật liệu nhận theo hợp đồng mua bán, cung cấp và các hợp đồng tương tự khác, tổ chức nhận từ nhà cung cấp (ký gửi) chứng từ quyết toán và các tài liệu kèm theo.

Giấy ủy quyền (mẫu M-2 hoặc M-2a)đối với việc nhận vật liệu và các chứng từ tương ứng được cấp cho người có thẩm quyền nhận vật liệu từ kho của nhà cung cấp hoặc từ tổ chức (tổ chức) vận tải. Giấy ủy quyền tại Một bản sao lập bộ phận kế toán của tổ chức và cấp nó chống lại việc nhận cho người nhận.

Được tổ chức nhận hóa đơn, phiếu gửi hàng, hành vi và các chứng từ kèm theo khác đối với hàng hóa đã nhận được chuyển đến bộ phận phù hợp của tổ chức (bộ phận cung ứng vật tư kỹ thuật, kho hàng,…) để làm cơ sở nghiệm thu và niêm yết vật tư.

Việc chấp nhận và niêm yết các vật liệu và thùng chứa (đối với vật liệu) đến được thực hiện bởi các nhà kho thích hợp bằng cách vẽ lên Phiếu thu (mẫu số M-4) nếu không có sự khác biệt giữa dữ liệu của nhà cung cấp và dữ liệu thực tế (về số lượng và chất lượng). Nhận đơn đặt hàng trong Một bản sao là người chịu trách nhiệm tài chính vào ngày vật có giá trị đến kho.

Khi xác định được rằng vật liệu nhận được không tương ứng với chủng loại, số lượng và chất lượng quy định trong tài liệu của nhà cung cấp, cũng như trong trường hợp chất lượng vật liệu không đáp ứng yêu cầu (vết lõm, vết xước, vỡ, vỡ, rò rỉ của vật liệu lỏng, v.v.), việc chấp nhận được thực hiện bởi ủy ban. Đạo luật chấp nhận vật liệu (Mẫu số M-7)... Hành động trong hai bản saođược biên soạn bởi các thành viên của hội đồng tuyển chọn với sự tham gia bắt buộc của một người chịu trách nhiệm tài chính và đại diện của người gửi (nhà cung cấp) hoặc đại diện của một tổ chức không vì lợi ích.

Đối với việc phát hành các kho dự trữ vào sản xuất là Thẻ hàng rào giới hạn (mẫu số M-8) và Yêu cầu-vận đơn (mẫu số M-11).

Giới hạn thẻ hàng rào nhằm mục đích giải phóng các nguyên vật liệu được tiêu thụ một cách có hệ thống để sản xuất sản phẩm (thực hiện công việc và dịch vụ), cũng như để giám sát việc tuân thủ các giới hạn.

Thẻ hàng rào giới hạn được phát hành bởi các đơn vị tổ chức thực hiện chức năng mua sắm hoặc lập kế hoạch trong hai hoặc ba bản trong khoảng thời gian một tháng.

Với số lượng tài liệu phát hành nhỏ, chúng có thể được viết ra trong một phần tư. Mỗi kho được cấp một thẻ hàng rào hạn mức riêng.

Khi tài sản vật chất được giải phóng, Hóa đơn xuất kho vật tư bên (mẫu số M-15).

V Thẻ kế toán vật tư (mẫu số M-17) phản ánh số liệu thu, chi và số dư hàng tồn kho.

Việc vốn hóa vật tư nhận được trong quá trình tháo dỡ công trình, vật kiến ​​trúc được thực hiện trên cơ sở Đạo luật ghi nhận tài sản vật chất nhận được trong quá trình tháo dỡ nhà, công trình kiến ​​trúc (Mẫu số M-35).

Hành động được vẽ lên trong ba bản sao một khoản hoa hồng bao gồm đại diện của khách hàng và nhà thầu được ký bởi đại diện của khách hàng và nhà thầu.

GIỚI THIỆU 2

Chương 1. Quy định chung về kế toán hàng tồn kho. 4

1.1. Khái niệm, mục tiêu và phân loại kế toán hàng tồn kho. 4

1.2. Chứng từ đăng ký kế toán hàng tồn kho 12

1.3. Phản ánh phiếu thu hàng tồn kho trong kế toán. mười sáu

Chương 2. Kế toán hàng tồn kho tại chi nhánh SMU-1 của công ty cổ phần "SHCHEKINGAZSTROY". 24

2.1. Các quy định chung về công ty. 24

2.2. Chính sách kế toán chi nhánh SMU-1 của CÔNG TY CỔ PHẦN "SHCHEKINGAZSTROY". 29

2.3. Kế toán việc nhận nhà máy lọc dầu tại SMU-1 JSC "SHCHEKINGAZSTROY" 34

Chương 3. Lựa chọn phương pháp kế toán hợp lý nhất 52

3.1. Hạch toán chi phí vận tải theo phương pháp hạch toán trực tiếp vào giá thành thực tế. 52

3.2. Hạch toán chi phí vận tải theo tài khoản riêng TK 10.53

3.3. Kế toán chi phí vận tải sử dụng tài khoản 15,55

PHẦN KẾT LUẬN. 57

Các kho dự trữ sản xuất được nhận từ các nhà cung cấp theo hợp đồng đã ký kết giữa tổ chức và các nhà cung cấp. Các hợp đồng quy định: loại tài sản vật chất được cung cấp, điều kiện giao hàng thương mại, các chỉ tiêu định lượng và chi phí cung cấp tài sản vật chất, điều kiện vận chuyển tài sản vật chất, thủ tục thanh toán (điều khoản thanh toán) giữa tổ chức và nhà cung cấp.

Thủ tục thanh toán giữa một tổ chức và các nhà cung cấp vật tư trong nước được xác định theo các quy tắc về thanh toán không dùng tiền mặt ở Liên bang Nga; để giao hàng nhập khẩu - phù hợp với các quy tắc thanh toán quốc tế.

Các điều kiện giao hàng trong nước được hình thành phù hợp với các điều kiện được áp dụng trong nước (xuất xưởng; xuất xưởng; xuất xưởng, v.v.), xác định quyền và nghĩa vụ của người bán và người mua liên quan đến hàng hóa. ; điều khoản giao hàng quốc tế - phù hợp với các điều kiện thương mại quốc tế "Incoterms" do Phòng Thương mại Quốc tế thành lập.

Kế toán thanh toán với nhà cung cấp được duy trì trên tài khoản bị động 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" (Phụ lục 6).

Bên Có tài khoản 60, đối ứng với tài khoản 10 (15), khoản nợ của tổ chức đối với nhà cung cấp về giá trị vật chất thực tế nhận được và đối với nhà thầu về dịch vụ cung cấp giá trị vật chất được phản ánh.

Nợ nhà cung cấp (nhà thầu) bên Có TK 60 bao gồm cả thuế giá trị gia tăng. Trong trường hợp này, khoản nợ người bán bên Có tài khoản 60 chỉ được phản ánh khi quyền sở hữu tài sản vật chất đã chuyển cho tổ chức thu mua.

Số tiền phản ánh bên Có của tài khoản 60 cũng phụ thuộc vào sự tương ứng của ngày nhận tài sản vật chất và chứng từ thanh toán (Bảng 1.3).

Bảng 1.3. Phản ánh công nợ đối với nhà cung cấp

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho nhà cung cấp đối với kho sản xuất mua vào và nhà thầu cung cấp dịch vụ vận tải, giao hàng cho tổ chức được hạch toán vào bên Nợ tài khoản 19 trên cơ sở chứng từ quyết toán. Bên Có tài khoản 19 phản ánh số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ đúng mục đích. Thuế giá trị gia tăng thực nộp đối với hàng tồn kho sản xuất đã mua và vốn hóa được ghi nợ vào tài khoản 19 để giảm nợ cho ngân sách, không phân biệt việc giải phóng hàng cho sản xuất. Thuế giá trị gia tăng đối với tài nguyên sản xuất được sử dụng để sản xuất sản phẩm và thực hiện các hoạt động được miễn thuế được tính vào giá thành của tài nguyên sản xuất đó (Đ c. 10, Đ. 60).

Hồ sơ giao dịch trên tài khoản 19 đối với kho sản xuất đã mua như sau:

D TK 19 "Thuế GTGT hàng tồn kho mua vào" K

Nếu khi kết thúc hợp đồng, một khoản tạm ứng cho nhà cung cấp (nhà thầu) được cung cấp, thì khoản này được phản ánh vào tài khoản 60 trên tài khoản phụ được phân bổ (60 av). Khi quyết toán với nhà cung cấp, số tiền tạm ứng nhận được được bù trừ bằng hồ sơ nội bộ trên tài khoản 60: D tài khoản 60, sang tài khoản 60 av.

D TK 60, tài khoản phụ "Tính toán các khoản ứng trước" K

Nếu có sự chênh lệch giữa giá cả và biểu giá, chênh lệch về chất lượng, số lượng tài sản vật tư được cung cấp thì nhà cung cấp và nhà thầu sẽ yêu cầu nhà cung cấp và nhà thầu cung cấp số lượng tài sản vật liệu thiếu hoặc không được chấp nhận. Số tiền thiếu được tính cùng với thuế GTGT. Yêu cầu được trình bày tương ứng với tài khoản 60 (D sc. 76-2, K sc. 60).

Việc thu nhận tài sản vật chất từ ​​các nguồn khác ngoài nhà cung cấp được phản ánh trong kế toán như sau.

Nguyên vật liệu do tổ chức tự phát triển cho nhu cầu của mình cũng như bán thành phẩm do chính tổ chức sản xuất được hạch toán theo bút toán: D sc. 10, 21 "Bán thành phẩm do chúng ta tự sản xuất", K sc. 20 hoặc 23, tùy thuộc vào họ đến từ cửa hàng nào.

Phế liệu nhận nhập kho được hạch toán vào bên Nợ TK 10, TK 6 "Vật liệu khác" và Có TK 20, 23.

Nguyên vật liệu nhận được từ sản phẩm bị loại được hạch toán theo giá có thể sử dụng hoặc bán được theo bên Nợ tài khoản 10 và bên Có tài khoản 28 “Kết hợp trong sản xuất”.

Trong kế toán, sự thiếu hụt hàng tồn kho được xác định được phản ánh như sau:

D-t 94 "Thiếu hụt và tổn thất do hư hỏng các vật có giá trị", K-t 60 "Các khoản thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" - cho tổng chi phí của hàng hóa bị thiếu hoặc hàng hóa bị hư hỏng trong quá trình vận chuyển;

D-t 16 "Sai lệch chi phí nguyên vật liệu" (44 "Chi phí bán hàng"), K-t 94 - đối với số lượng thiếu hụt hoặc thiệt hại trong giới hạn tổn thất tự nhiên;

D-t 94, K-t 16 - đối với số chênh lệch giá vốn ở phần liên quan đến giá vốn hàng thiếu, hàng bị hư hỏng, nếu chi phí thực tế vượt quá giá ghi sổ;

Đ-t 94, K-t 19, tiểu khoản "Thuế giá trị gia tăng đối với hàng tồn kho mua được" - đối với số thuế GTGT liên quan đến hàng hoá bị thiếu hoặc hư hỏng.

Các hướng dẫn về phương pháp luận quy định việc sử dụng tài khoản 16, nhưng nếu tài khoản này không được chỉ ra trong sơ đồ hoạt động tài khoản của tổ chức thì số thiếu hụt và hư hỏng của hàng hoá trong định mức hao hụt tự nhiên sau đó có thể được hạch toán vào tài khoản kế toán. đối với chi phí sản xuất (20, 26) - trong các tổ chức thuộc lĩnh vực sản xuất vật chất hoặc để hạch toán chi phí bán hàng (44) - trong các tổ chức thương mại hoặc dịch vụ ăn uống công cộng.

Các tài sản vật chất nhận được (phế liệu, phụ tùng thay thế ...) do thanh lý, nhượng bán TSCĐ có giá trị theo giá trị thị trường và được phản ánh bằng bút toán: Điểm c. 10 đến c. 91.

Tài sản vật chất do người có trách nhiệm mua được hạch toán: D tài khoản 10, K tài khoản 71 “Thanh toán với người chịu trách nhiệm”.

Hãy xem xét một ví dụ về việc ghi lại các giao dịch nhận hàng tồn kho trên các tài khoản kế toán. Trong tháng báo cáo, các tài liệu sau đã nhận được: hóa đơn số 25 của nhà cung cấp OJSC Metallokomplekt với số tiền là 212.400 rúp. (chi phí vật liệu - 160.000 rúp, thuế đường sắt - 20.000 rúp, VAT - 32.400 rúp); hóa đơn số 3 của tổ chức vận tải cơ giới cho việc vận chuyển vật liệu từ nhà ga đến kho với số tiền là 11.800 rúp. (chi phí giao hàng - 10.000 rúp, VAT - 1.800 rúp); báo cáo tạm ứng của người giao nhận và bảng lương thanh toán tiền dịch vụ bốc dỡ vật liệu tại nhà ga và xếp lên xe với số tiền 15.000 rúp. Nguyên vật liệu được nhận đầy đủ theo chứng từ của nhà cung cấp và được đưa vào kho. Hóa đơn số 25 của nhà cung cấp đã thanh toán trong tháng báo cáo.

Chúng tôi sẽ lập các nghiệp vụ kinh doanh theo các tài liệu trên và ghi vào sổ đăng ký theo hai phương án hạch toán nguyên vật liệu: Phương án 1 - không sử dụng tài khoản 15 và 16; Phương án thứ 2 - sử dụng tài khoản 15 và 16 (Phụ lục 7).

Chương 2. Kế toán hàng tồn kho tại chi nhánh SMU-1 của CTCP "SHCHEKINGAZSTROY"

2.1. Các quy định chung về công ty

Phòng Xây lắp số 1 (gọi tắt là Chi nhánh) là Chi nhánh của Công ty Cổ phần Mở Schekingazstroy (gọi tắt là Công ty Cổ phần) và được thành lập theo Điều lệ của Công ty Cổ phần, Bộ luật dân sự của Liên bang Nga và Luật liên bang "Về các công ty cổ phần".

Công ty Cổ phần Mở Shchekingazstroy (Shchekingazstroy OJSC) đã được đăng ký bởi chính quyền thành phố Shchekino và Quận Shchekinsky của Vùng Tula vào ngày 28 tháng 4 năm 1993 và là đơn vị kế thừa hợp pháp của Liên minh Nhà nước Order of the Red Banner of the Shchekingazstroy Niềm tin, được tạo ra vào tháng 8 năm 1946.

Công ty hoạt động theo quy định của Luật Liên bang "Về Công ty Cổ phần" ngày 26 tháng 12 năm 1995 số 208, được sửa đổi bởi Luật Liên bang số 120-FZ ngày 7 tháng 8 năm 2001, số 31-FZ ngày 21 tháng 3 , 2002, ngày 31 tháng 10 năm 2002 Số 134-FZ, ngày 27 tháng 2 năm 2003 Số 29-FZ, Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, Điều lệ và các đạo luật khác của Liên bang Nga.

Vốn được phép của Công ty là 45.066 rúp, được chia thành 45.066 cổ phiếu phổ thông. Cổ đông lớn là Bộ Quan hệ Tài sản Liên bang Nga - 25,5% vốn điều lệ. Công ty là một tổ chức thương mại, hoạt động trên cơ sở độc lập về nghề nghiệp, hạch toán chi phí và tự cung tự cấp.

Chi nhánh là một bộ phận riêng của Công ty Cổ phần và thực hiện tất cả các chức năng của mình, trong đó có chức năng của văn phòng đại diện. Chi nhánh không phải là một pháp nhân và hoạt động nhân danh Công ty Cổ phần.

SMU-1 của OJSC Schekingazstroy để quản lý và thực hiện có các văn bản quy định nội bộ sau của OJSC Schekingazstroy, đã được đại hội đồng cổ đông thông qua.

Quy chế họp đại hội đồng cổ phần

Quy định về Hội đồng quản trị

Quy định về Ủy ban Kiểm toán

Quy chế cổ phần

Quy định về Tổ chức

SMU-1 JSC "Schekingazstroy" Tổ chức tổng thầu xây dựng với cơ cấu quản lý như sau:

Hình 1.1. Cơ cấu quản lý của SMU-1.

SMU-1 JSC "Shchekingazstroy" là một công ty xây dựng thực hiện một khu phức hợp hàn, lắp đặt và cách nhiệt và lắp đặt các công trình lắp đặt đường ống dẫn khí áp suất thấp và cao cho các mục đích chính và địa phương. Thực hiện việc kiểm tra chất lượng các mối hàn của các bộ phận của Shchekingazstroy OJSC và các tổ chức bên thứ ba theo hợp đồng trực tiếp.

Ngoài ra, nó thực hiện sửa chữa lớn các tòa nhà và công trình, khí hóa khu dân cư theo đơn đặt hàng của các cá nhân.

Địa điểm của Chi nhánh Phòng Xây dựng và Lắp đặt số 1 của OJSC Shchekingazstroy: 301246, Liên bang Nga, Shchekino, st. Pirogova, 50 Địa chỉ nhận thư: giống nhau.

Tên đầy đủ của Chi Nhánh: Phòng Xây Lắp Số 1 Công Ty Cổ Phần Mở Shchekingazstroy.

Tên viết tắt: SMU - 1 OJSC Shchekingazstroy. Bộ phận xây dựng và lắp đặt số 1 của OJSC "Shchekingazstroy" được thành lập và đăng ký theo Nghị quyết của Trưởng phòng Hành chính của Shchekino và Quận Shchekinsky số 2-165 ngày 10.02. 1994 (Giấy chứng nhận đăng ký nhà nước số 661-TOSH-94 ngày 10 tháng 2 năm 2002) với tư cách là một chi nhánh của Shchekingazstroy OJSC. Chi nhánh được thành lập không thời hạn.

Công ty Cổ phần tặng cho Chi nhánh một phần tài sản được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán độc lập của Chi nhánh và trên bảng cân đối kế toán của Công ty cổ phần.

Chi nhánh có con dấu, tem và tiêu đề ghi rõ tên chi nhánh (chi nhánh Phòng xây lắp số 1 của Công ty Cổ phần Mở "Shchyokingazstroy"), và các chi tiết cần thiết khác (Phụ lục 7).

Mối quan hệ giữa Chi nhánh và Công ty Cổ phần được xây dựng trên cơ sở phân quyền hành chính theo Điều lệ Hiệp hội của Công ty Cổ phần. Các hành vi của các cơ quan quản lý của Công ty Cổ phần có tính chất ràng buộc đối với việc quản lý và nhân sự của Chi nhánh.

Mục đích của Chi nhánh là tạo ra lợi nhuận. Chi nhánh thay mặt cho Công ty Cổ phần, cụ thể:

Theo thỏa thuận với Công ty Cổ phần, Công ty xây dựng các công trình đường ống, công nghiệp, dân dụng, thành phố, công cộng ở Liên bang Nga và bán các sản phẩm, công trình, dịch vụ xây dựng của mình với giá cả và biểu phí được thiết lập trên cơ sở hợp đồng và trong các trường hợp do luật pháp quy định của Liên bang Nga - theo giá nhà nước;

· Trên cơ sở hợp đồng đã ký kết, xây dựng và phê duyệt phân công cho các đơn vị cơ sở theo các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật chủ yếu và theo dõi việc thực hiện;

· Cải tiến tổ chức sản xuất xây dựng, tăng hiệu quả sử dụng máy và cơ cấu xây dựng;

· Xây dựng các đề xuất trình Công ty Cổ phần về triển vọng phát triển của Chi nhánh, có tính đến nhu cầu về sản phẩm xây dựng, công trình, dịch vụ;

· Đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chuẩn, kỷ luật sản xuất và công nghệ và chịu hoàn toàn trách nhiệm về việc đảm bảo xây dựng, sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao;

· Tổ chức công việc về sáng chế và hợp lý hóa, đảm bảo việc xem xét và thực hiện kịp thời các sáng chế, đề xuất hợp lý hóa;

· Thỏa thuận với Công ty cổ phần giám sát chất lượng công trình xây dựng, lắp đặt sử dụng nguồn bức xạ ion hóa; sản xuất hàng hoá tiêu dùng, cung ứng dịch vụ trả tiền cho dân cư;

· Đảm bảo sử dụng hợp lý các nguồn tài chính của mình và vốn vay ngân hàng;

· Thỏa thuận với Công ty Cổ phần sử dụng vốn vay ngân hàng trên cơ sở hợp đồng thương mại;

· Trên cơ sở nghiên cứu điều kiện thị trường, tổ chức thu mua vật chất, kỹ thuật trên thị trường đối với hàng hoá, dịch vụ với giá bảo đảm có lãi;

· Thiết lập mối liên kết trực tiếp với các doanh nghiệp - nhà cung cấp vật liệu, bộ phận, công trình xây dựng trên cơ sở cùng có lợi;

· Thực hiện các hoạt động mua bán và thương mại;

· Có nghĩa vụ tuân thủ nội quy bảo hộ lao động, các biện pháp an toàn, quy phạm vệ sinh và nội quy chế độ phòng cháy chữa cháy;

· Có nghĩa vụ bảo đảm thực hiện các biện pháp động viên và chỉ tiêu phòng thủ dân sự.

SMU-1 có dịch vụ kế toán do một kế toán trưởng phụ trách. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2002, kế toán đã được tổ chức theo một sơ đồ tài khoản mới theo lệnh của Bộ Tài chính RF ngày 31.10. 2000 số 94-N

Kế toán trong SMU-1 được thực hiện theo hình thức kế toán theo thứ tự nhật ký có sử dụng máy tính. Từ năm 2003, công ty đã bắt đầu áp dụng chương trình kế toán 1 -C.

Cơ quan quản lý tối cao của Chi nhánh là Giám đốc. Giám đốc Chi nhánh được bổ nhiệm giữ chức vụ theo lệnh của Tổng Giám đốc Công ty cổ phần, trong hoạt động của mình là người cấp dưới và chịu trách nhiệm trước cấp trên. Công ty Cổ phần thực hiện quyền quản lý Chi nhánh trực tiếp thông qua Giám đốc Chi nhánh được bổ nhiệm. Giám đốc SMU-1 chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán của tổ chức, tuân thủ pháp luật khi thực hiện các hoạt động kinh doanh, thực hiện kiểm toán bắt buộc (khoản 1 điều 6 Luật Liên bang “Về Kế toán”).

Kế toán và hình thành các báo cáo tài chính của tổ chức được thực hiện bởi bộ phận kế toán và kế toán thuế, đứng đầu là kế toán trưởng, người báo cáo trực tiếp với trưởng phòng (khoản 2 Điều 6 của Luật Liên bang "Về kế toán").

Kế toán trưởng đảm bảo việc xây dựng các chính sách kế toán, duy trì sổ sách kế toán, nộp kịp thời các báo cáo tài chính đầy đủ và đáng tin cậy, kiểm soát sự luân chuyển của tài sản, hình thành thông tin về thu nhập và chi phí, sự an toàn và tăng trưởng của vốn và sự hoàn thành nghĩa vụ của tổ chức. Các yêu cầu của kế toán trưởng về việc ghi chép các giao dịch kinh doanh và nộp kịp thời cho bộ phận kế toán thuế và kế toán các tài liệu và thông tin cần thiết là bắt buộc đối với tất cả nhân viên của tổ chức (Điều 7 của Luật Liên bang về "Kế toán"),

Báo cáo của tổ chức và đơn vị cơ cấu của nó, phản ánh thu nhập và chi phí cho các hoạt động thông thường, được coi là hoàn chỉnh (nó cung cấp thông tin về kết quả tài chính của đơn vị nhằm mục đích đánh giá các hoạt động của nó). Báo cáo của một bộ phận, chỉ phản ánh thu nhập hoặc chỉ có chi phí, hoặc không có thu nhập và chi phí cho các hoạt động thông thường, được coi là chưa hoàn thành (không có kết quả tài chính cho mục đích đánh giá hoạt động của chi nhánh).

2.2. Chính sách kế toán Chi nhánh SMU-1 của CÔNG TY CỔ PHẦN "SHCHEKINGAZSTROY"

Kế toán được duy trì theo các văn bản quản lý kế toán:

Quy định về kế toán và sổ sách kế toán ở Liên bang Nga (lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 29 tháng 7 năm 1998 N 34n).

3) Sơ đồ tài khoản kế toán hoạt động kinh tế tài chính và Hướng dẫn sử dụng (đơn đặt hàng của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 31.10. 2000. N 94n).

4) Hướng dẫn về thủ tục lập và trình báo cáo tài chính, theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 22 tháng 7 năm 2003 số 67N "Về các mẫu báo cáo kế toán của tổ chức."

5) Các quy định về kế toán (PBU).

Việc hạch toán tài sản, nợ phải trả và các giao dịch kinh doanh được thực hiện trên cơ sở các thước đo hiện vật bằng tiền bằng phản ánh liên tục, liên tục, chứng từ và liên thông, bằng cách ghi kép trên các tài khoản kế toán có trong sơ đồ hoạt động của tài khoản.

Khi tiến hành kế toán, đảm bảo khả năng hạch toán nhanh chóng những thay đổi của pháp luật hiện hành.

Người đứng đầu chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán.

Nghiệp vụ kế toán giống như một đơn vị cơ cấu độc lập của công ty, do kế toán trưởng đứng đầu.

Kế toán trưởng báo cáo trực tiếp với tổng giám đốc.

Kế toán trưởng kiểm soát và phản ánh các tài khoản của tất cả các giao dịch kinh doanh, báo cáo kịp thời, tổ chức công việc của dịch vụ kế toán.

Kế toán trưởng xác định sơ đồ tổ chức kế toán phân tích, sổ kế toán do nhân viên kế toán mở theo điều kiện của từng đối tượng kế toán.

Kế toán được lưu giữ theo Sơ đồ làm việc của các tài khoản, theo Phụ lục số 3.

Việc hạch toán kế toán được thực hiện theo hình thức nhật ký, ghi sổ trên máy vi tính.

Căn cứ để ghi vào sổ đăng ký kế toán là các tài liệu kế toán chính ghi lại thực tế của một giao dịch kinh doanh, cũng như các báo cáo kế toán, các phép tính.

Tổng Giám đốc, Kế toán trưởng, Phó Kế toán trưởng có quyền ký các chứng từ kế toán chính.

Lưu trữ hồ sơ trên các tài liệu kế toán chính được phê duyệt theo Nghị quyết của Ủy ban Thống kê Nhà nước của Liên bang Nga:

* ngày 30.10.97. Số 71a "Về việc phê duyệt các hình thức thống nhất của chứng từ kế toán chính để kế toán lao động và thanh toán, tài sản cố định và tài sản vô hình, vật liệu, vật phẩm có giá trị thấp và nhanh hỏng, công trình trong xây dựng cơ bản" (được sửa đổi vào ngày 25 tháng 1, 2 tháng 7, 11 tháng 11 năm 1999 G)

* ngày 28.11.97. Số 78 "Về việc phê duyệt thống nhất hình thức kế toán chủ yếu để hạch toán công tác cơ cấu máy xây dựng, công tác giao thông vận tải đường bộ"

* từ 18.08.98. Số 88 "Phê duyệt mẫu sổ kế toán chính thống nhất để hạch toán các giao dịch tiền mặt, để ghi kết quả kiểm kê"

* từ 11.11.99. Số 100 "Phê duyệt thống nhất mẫu chứng từ kế toán chủ yếu để hạch toán xây dựng cơ bản và sửa chữa, xây dựng cơ bản"

* từ ngày 06.04. 2001. Số 26 "Về việc thông qua mẫu sổ kế toán cơ bản thống nhất đối với kế toán lao động và tiền công"

* từ ngày 01.08. 2001. Số 55 "Về việc phê duyệt mẫu chứng từ kế toán chính thống nhất" AO - 1 ", v.v.

Ngoài ra, chứng từ kế toán chính được áp dụng theo Phụ lục số 4.

Tài liệu kế toán chính do công ty xây dựng phải có các nội dung bắt buộc sau:

a) tên của tài liệu;

b) ngày tài liệu được soạn thảo;

c) tên của tổ chức;

e) các công cụ đo lường của một giao dịch kinh doanh bằng các điều kiện vật chất và tiền tệ;

f) tên chức vụ của những người chịu trách nhiệm thực hiện giao dịch kinh doanh và tính đúng đắn của việc đăng ký giao dịch đó;

g) chữ ký cá nhân và bảng điểm của những người này;

Để đảm bảo độ tin cậy của dữ liệu kế toán và báo cáo tài chính, hãy tiến hành kiểm kê tài sản và nợ phải trả, trong đó kiểm kê và ghi lại sự hiện diện, tình trạng và đánh giá của chúng.

Thực hiện kiểm kê theo các Quy tắc được phản ánh trong Hướng dẫn Phương pháp Kiểm kê Tài sản và Nợ phải trả Tài chính (Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 13.06.95. Số 49).

Kiểm kê tài sản và nghĩa vụ phải thực hiện:

· Tài sản cố định 1 lần trong 3 năm;

· Tài sản vô hình 1 lần mỗi năm;

· Vật liệu mỗi năm một lần;

· Chi phí trả chậm mỗi năm một lần;

· Tiền mặt và các hình thức báo cáo chặt chẽ mỗi quý một lần;

· Thanh toán với con nợ và chủ nợ mỗi năm một lần.

Bắt buộc phải thực hiện kiểm kê:

· Khi chuyển nhượng tài sản cho thuê, mua lại, bán, thay đổi người chịu trách nhiệm tài chính;

· Khi tiết lộ sự thật về trộm cắp, lạm dụng hoặc thiệt hại tài sản;

· Trong trường hợp thiên tai, hỏa hoạn hoặc các trường hợp khẩn cấp khác do điều kiện khắc nghiệt;

· Trước khi lập báo cáo tài chính hàng năm;

Thứ tự và thời gian của hàng tồn kho được xác định bởi một đơn đặt hàng riêng biệt.

Việc thu hồi các mặt hàng tồn kho bị thiếu từ người chịu trách nhiệm trọng yếu do lỗi của người đã xảy ra tổn thất phải được thực hiện theo giá thị trường.

Chứng từ sơ cấp được nộp cho bộ phận kế toán theo đúng lịch trình luân chuyển chứng từ. Phụ lục số 3

Để nhóm và tóm tắt dữ liệu từ các tài liệu chính, hãy sử dụng nhật ký thứ tự, câu lệnh và các thanh ghi khác. Các điều khoản lập kế hoạch được chỉ ra trong lịch trình thực hiện các công việc kế toán. Phụ lục số 4

Vật liệu.

Lưu trữ hồ sơ nguyên vật liệu theo Quy chế kế toán "Kế toán hàng tồn kho" (PBU 5/01), được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 09/06. Năm 2001. N 44n.

Việc phản ánh nguyên vật liệu trong kế toán được thực hiện - theo chi phí thực tế phát sinh để mua và sản xuất.

Khi nguyên vật liệu được tiêu thụ, giá thành của chúng phải được ước tính theo giá thành bình quân.

Việc bán nguyên vật liệu cho các tổ chức bên thứ ba, cũng như cho nhân viên của Shchekingazstroy OJSC được thực hiện theo giá thương lượng.

Việc xóa sổ chi phí của quần áo bảo hiểm có thời hạn sử dụng, theo tỷ lệ phát hành, không vượt quá 12 tháng, nên được thực hiện tại một thời điểm tại thời điểm phát hành (nghỉ việc) cho người lao động.

Khi lập báo cáo tài chính, cần được hướng dẫn bởi các văn bản quy định sau:

Luật Liên bang ngày 21.11.96 số 129-FZ "Về Kế toán".

Quy định kế toán "Báo cáo tài chính của tổ chức" PBU 4/99 (lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 06.07.99. N 43n)

Sơ đồ tài khoản kế toán hoạt động kinh tế tài chính của tổ chức và Hướng dẫn sử dụng.

Ngày lập báo cáo tài chính giữa niên độ: Hàng tháng - ngày 29 của tháng tiếp theo tháng báo cáo Hàng quý - vào ngày 30 của tháng tiếp theo quý báo cáo.

Ngày thông qua báo cáo tài chính năm chậm nhất là ngày 30/3. Các báo cáo tài chính bao gồm:

hàng quý

Bảng cân đối kế toán - mẫu số 1

Báo cáo lãi lỗ - Mẫu số 2.

Bảng cân đối kế toán - mẫu số 1 (Phụ lục 8)

Báo cáo lãi lỗ - mẫu số 2. (Phụ lục 9)

Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu - Mẫu số 3

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số 4

Phụ lục báo cáo kế toán - mẫu số 5

Bản thuyết minh.

Báo cáo kiểm toán.

Báo cáo tài chính được các chi nhánh nộp cho phòng kế toán trung tâm theo đúng tiến độ. Phụ lục số 5

2.3. Kế toán việc nhận nhà máy lọc dầu tại SMU-1 JSC "SHCHEKINGAZSTROY"

Các tài sản sau được chấp nhận để hạch toán là hàng tồn kho:

Kế toán chi phí vận chuyển và mua sắm.

Quy trình kế toán cho chi phí vận chuyển và mua sắm (TOR) được xác định theo Hướng dẫn phương pháp luận để hạch toán hàng tồn kho, đã được Lệnh của Bộ Tài chính Nga phê duyệt ngày 28.12. 2002 N 119n.

Danh sách các khoản chi trong mua sắm phương tiện vận tải bao gồm:

· Các khoản tiền trả cho tổ chức để cung cấp thông tin, dịch vụ tư vấn liên quan đến việc mua lại các tài sản vật chất;

· Phí hoa hồng cho các tổ chức trung gian;

· Thuế và lệ phí hải quan;

· Số tiền trả cho tổ chức vận tải để vận chuyển hàng hoá;

· Chi phí vận chuyển vật liệu vào xe;

· Thanh toán tiền lưu kho vật liệu tại điểm mua hàng, nhà ga, bến cảng, điểm giao hàng;

· Chi duy trì các điểm mua sắm đặc biệt, kho tàng và cơ quan, tổ chức ở nơi mua sắm;

· Chi đi công tác có liên quan đến việc mua sắm trực tiếp nguyên vật liệu;

· Chi phí duy trì bộ máy mua sắm và lưu trữ của tổ chức;

· Chi phí tổn thất do nguyên vật liệu cung cấp trong giới hạn của định mức hao hụt tự nhiên;

· Lãi tiền vay ngân hàng và tiền vay mua nguyên vật liệu trước khi được chấp nhận hạch toán;

· Các khoản chi khác liên quan trực tiếp đến quá trình thu mua vật tư.

Đặc biệt, các chi phí khác bao gồm khoản chênh lệch giữa giá hạch toán và giá hợp đồng của nguyên vật liệu (khoản 80 của Hướng dẫn phương pháp luận về kế toán hàng tồn kho). Các thông tin sau có thể được lấy làm giá hạch toán: giá hợp đồng, giá nguyên vật liệu thực tế của kỳ báo cáo trước (tháng hoặc năm), giá kế hoạch - tính toán và giá bình quân là loại kế hoạch - tính toán. Công ty xác định và phản ánh một cách độc lập trong chính sách kế toán việc sử dụng giá kế toán và loại giá của chúng.

Theo điều khoản 83 của Hướng dẫn Phương pháp, chi phí vận chuyển và mua sắm có thể được tính đến bằng cách sử dụng một trong ba phương án:

· Trên tài khoản 15 "Mua sắm, sử dụng tài sản vật chất" sau đó được phân bổ cho tài khoản 16 "Sai lệch nguyên giá tài sản vật liệu";

· Trên tài khoản phụ "Chi phí vận chuyển và mua sắm" chuyển sang tài khoản 10 "Nguyên vật liệu";

· Trên tài khoản 10 "Nguyên vật liệu", nếu việc đánh giá nguyên vật liệu khi nhận được hình thành theo giá thực tế thì có tính đến chi phí vận chuyển và mua sắm.

Trong phương án thứ ba, về cơ bản không thể nói đến kế toán đặc biệt cho chi phí vận chuyển và mua sắm, vì nó là một cách đánh giá nguyên vật liệu trong kế toán mà không sử dụng giá chiết khấu, tức là theo giá thực tế. Do phương pháp hình thành đánh giá nguyên vật liệu này rất tốn công sức và đòi hỏi sự sẵn có kịp thời của thông tin đáng tin cậy về chi phí vận chuyển và mua sắm cho từng lô nguyên vật liệu riêng lẻ, nên trên thực tế, phương pháp này chỉ có thể được sử dụng ở các doanh nghiệp riêng lẻ với phạm vi hạn chế. nguyên vật liệu và một số lượng nhỏ các lần giao hàng riêng lẻ trong kỳ báo cáo. Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu này được sử dụng hiệu quả trong việc tổ chức hạch toán định lượng nguyên vật liệu trong kho SMU-1 của Shchekingazstroy OJSC.

Hai phương án đầu tiên quy định việc áp dụng giá chiết khấu nguyên vật liệu và phản ánh riêng chi phí vận chuyển và mua sắm như một phần của chính tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" hoặc trên tài khoản 16 "Biến động giá nguyên vật liệu". Tuy nhiên, để ra quyết định về quản lý hàng tồn kho và quá trình thu mua nguyên vật liệu cũng như việc hình thành giá thành sản phẩm (công trình, dịch vụ) thì việc hạch toán chi phí vận tải, mua sắm không phân biệt tài khoản nào. nên được sắp xếp theo nhóm, loại nguyên vật liệu riêng biệt. Mức độ chi tiết của các nhóm kế toán chi phí vận tải và mua sắm phù hợp với các nhóm kế toán nguyên vật liệu do nhiệm vụ quản lý ở từng doanh nghiệp quyết định.

Các hướng dẫn phương pháp luận được phép lưu giữ hồ sơ về tổng thể chi phí vận chuyển và mua sắm chứ không phải theo nhóm, trong hai trường hợp: thứ nhất, nếu không có sự khác biệt đáng kể giữa các nhóm riêng lẻ về tỷ trọng chi phí vận chuyển và mua sắm trong tổng chi phí mua và mua sắm vật liệu; thứ hai, nếu không có khả năng phân công chúng trực tiếp vào các nhóm vật tư cụ thể (ví dụ: nội dung của bộ máy thu mua và kho của doanh nghiệp). Điều kiện đầu tiên trên thực tế không được đáp ứng, vì các nhóm nguyên vật liệu khác nhau được mua từ các nhà cung cấp khác nhau và theo quy luật, ở các khu vực khác nhau. Nguyên vật liệu được bao gồm trong một nhóm cũng được mua theo hợp đồng với các nhà cung cấp khác nhau, được ký kết theo các điều khoản khác nhau, đặc biệt là điều khoản giao hàng. Do đó, sự khác biệt về sự xa cách của nhà cung cấp với doanh nghiệp, các điều khoản hợp đồng dẫn đến sự biến động đáng kể về tỷ trọng chi phí vận chuyển và mua sắm trong chi phí mua nguyên vật liệu. Một tình huống khác làm hạn chế khả năng sử dụng phương pháp kế toán chi phí vận tải và mua sắm này là sự biến động về tỷ trọng riêng của các kỳ báo cáo. Nếu trong ít nhất một tháng của năm báo cáo, giá trị biến động vượt quá mức tối đa cho phép (5%) thì phải phân bổ chi phí vận chuyển và mua sắm theo nhóm nguyên vật liệu.

Chương 3. Lựa chọn phương pháp hạch toán chi phí vận tải hợp lý nhất

Căn cứ vào kết quả phân tích sơ bộ, ban lãnh đạo tổ chức có thể lựa chọn phương pháp đánh giá riêng cho từng nhóm hàng tồn kho.

Chi nhánh SMU-1 của Shchekingazstroy OJSC chủ yếu sử dụng phương thức nhận theo giá thực tế cho hầu hết các nhóm nguyên vật liệu. Tuy nhiên, phương pháp hạch toán chi phí vận tải để nhận hàng tồn kho theo giá thực tế có thể không phải là tốt nhất cho doanh nghiệp. Cũng xem xét các phương pháp khác: phương pháp kế toán sử dụng tài khoản 15 “Mua sắm, sử dụng tài sản vật chất”, sau đó ghi nợ tài khoản 16 “Chênh lệch nguyên giá tài sản vật liệu mua” và phản ánh trên một khoản phụ riêng cho tài khoản 10 “Vật liệu”.

Việc lựa chọn phương pháp nào phụ thuộc vào điều kiện kinh tế của doanh nghiệp, đặc thù của sản xuất và quan hệ hợp đồng.

3.1. Kế toán chi phí vận tải theo phương pháp hạch toán trực tiếp vào giá thành thực tế

Enterprise SMU-1, một chi nhánh của OJSC Schekingazstroy, đã mua ống VGP từ Liên minh LLC. Một thỏa thuận cung cấp đã được ký kết giữa họ với số tiền 590.000 rúp. (đã bao gồm VAT 90.000 rúp), với điều kiện người mua phải tự lấy nguyên liệu từ kho của nhà cung cấp. LLC "Alliance" cam kết tổ chức vận chuyển hàng hóa có thu phí. Mức thù lao được ấn định bằng 10% chi phí vận chuyển. Để thực hiện giao dịch, khách hàng đã cấp giấy ủy quyền cho Alliance LLC. Người giao nhận đã ký kết hợp đồng vận chuyển hàng hoá với LLC "Carrier". Chi phí giao hàng là 35.400 rúp. (bao gồm VAT 5.400 rúp. Cùng với các vật liệu, người mua nhận được:

· Hóa đơn từ OOO Alliance (chi phí nguyên vật liệu 500.000 rúp, VAT 90.000 rúp);

· Hóa đơn từ Alliance LLC (phí trung gian 3.000 RUB, VAT 540 RUB);

· Hóa đơn từ OOO Alliance (phí giao hàng 30.000 rúp, VAT 5.400 rúp).

Trong sổ sách kế toán của SMU-1 OJSC "Shchekingazstroy", khi nhận được nguyên vật liệu, các bút toán đã được lập, được nêu trong bảng 3.1.

Bảng 3.1.

3.2. Hạch toán chi phí vận tải trên một tài khoản phụ riêng vào tài khoản 10

Nếu trong chế độ kế toán ấn định việc hạch toán chi phí vận tải và mua sắm trên một tiểu khoản riêng mở cho tài khoản 10 “Nguyên vật liệu” thì phản ánh như sau:

Theo các điều khoản của hợp đồng, người mua tự mình thực hiện việc chuyển ống VGP ra khỏi kho của nhà cung cấp. Vì những mục đích này, SMU-1 OJSC Shchekingazstroy thuê một chiếc ô tô từ LLC Perevozchik. Số tiền thuê mỗi tháng chưa bao gồm VAT là 15.000 rúp và thuế VAT là 2.700 rúp.

Trong tháng, các khoản chi phí sau được phản ánh:

· Tiền lương phải trả cho người lái xe ô tô 8.000 rúp.

· Thuế xã hội thống nhất được tích lũy từ lương tài xế 2080 rúp.

· Giảm chi phí nhiên liệu tiêu thụ và chất bôi trơn 4800 rúp.

Nguyên liệu, vật liệu trong tháng được hạch toán giảm giá.

Số dư đầu tháng là:

· Trên tài khoản 10, tài khoản phụ "Pipes VGP" 80.000 rúp;

· Trên tài khoản kế toán chi phí vận chuyển và mua sắm 4.000 rúp.

Bảng 3.2.

3.3. Kế toán chi phí vận tải sử dụng tài khoản 15

Căn cứ vào phương pháp thứ hai, việc hạch toán chi phí vận chuyển và mua sắm được hạch toán trên tài khoản 15 "Mua sắm tài sản vật liệu" và sau đó phân bổ vào tài khoản 16 "Sai lệch nguyên giá tài sản vật liệu".

Số dư tài khoản 15 “Mua sắm, thu hồi tài sản vật liệu” cuối tháng thể hiện chi phí nguyên vật liệu đang chuyển hoặc chưa lấy ra khỏi kho của nhà cung cấp.

Hồ sơ kế toán được thực hiện bởi SMU-1 của Công ty Cổ phần "Schekingazstroy".

Khi chấp nhận hóa đơn thanh toán của nhà cung cấp, bút toán ghi nợ TK 15, subacc. "Pipes VGP" và tín dụng của tài khoản 60, subacc. "Các khoản thanh toán với Liên minh OOO - 500.000 rúp.

Trong trường hợp này, bên Nợ tài khoản 15 "Mua sắm, sử dụng tài sản vật liệu" thể hiện nguyên giá của hàng tồn kho đã mua theo giá mua.

Bảng 3.3.

PHẦN KẾT LUẬN

Các hướng dẫn phương pháp luận đưa ra ba lựa chọn chính để đưa TOR vào chi phí vật liệu thực tế:

Các mục tiêu đặt ra trong khóa học này sẽ đạt được. Ba phương pháp kế toán chi phí vận tải nhận hàng tồn kho đã được nghiên cứu:

1) chuyển nhượng TZR cho một tài khoản riêng 15;

2) chỉ định TZR cho một tài khoản phụ riêng biệt cho tài khoản 10;

3) tính trực tiếp (trực tiếp) TZR vào chi phí thực tế của vật liệu.

Chấp nhận được nhất trong điều kiện hiện đại là lựa chọn đầu tiên. Với phương án này, số lượng danh mục nguyên vật liệu (đối tượng kế toán) được giảm thiểu đáng kể, do không cần ấn định số danh mục nguyên vật liệu mới cho cùng loại nguyên vật liệu khi giá hợp đồng thay đổi. Vì lý do tương tự, số lượng mặt hàng tồn kho được giảm bớt và thủ tục tiến hành kiểm kê được đơn giản hóa.

Việc sử dụng tùy chọn thứ hai được khuyến khích trong trường hợp quy mô của TZR là đáng kể và quan trọng nhất là có tác động đáng kể đến việc hình thành chi phí thực tế của vật liệu mua. Tất nhiên, điều này không được vi phạm nguyên tắc hợp lý của kế toán.

Tôi muốn bạn lưu ý đến thực tế là việc sử dụng tài khoản 15 và 16 ("Sai lệch giá trị tài sản hữu hình") trong kế toán cho sự luân chuyển của hàng tồn kho có thể từ bỏ việc sử dụng ước tính bình quân. Thật vậy, với kỹ thuật này, việc giải phóng nguyên vật liệu cho sản xuất được phản ánh trong kế toán hoạt động theo giá chiết khấu, mà vào cuối kỳ báo cáo (tháng) một khoản chênh lệch được cộng thêm (phần chênh lệch giữa chi phí thực tế và giá hợp đồng của vật liệu), hạch toán vào tài khoản 16.

THƯ MỤC

1. Luật Liên bang "Về Kế toán" ngày 21 tháng 11 năm 1996, số 129-FZ (được sửa đổi bởi Luật Liên bang ngày 30 tháng 6 năm 2003, số 86-FZ).

2. QUY ĐỊNH VỀ KẾ TOÁN "KẾ TOÁN CỔ PHẦN VẬT LIỆU VÀ SẢN XUẤT" PBU 5/01, "Rossiyskaya Gazeta", N 140, 25.07. 2001

3. PHƯƠNG PHÁP HƯỚNG DẪN KẾ TOÁN CỔ PHẦN VẬT LIỆU VÀ SẢN XUẤT "," Rossiyskaya Gazeta ", N 36, 27.02.2002

4. Quy chế chi nhánh công ty cổ phần mở "Schekingazstroy" - Phòng xây lắp số 1. - Shchekino, 2002

5. Quy chế chính sách kế toán năm 2005

6. BU: Uch. cho st. các trường đại học / Yu.A. Babaev, I.P. Komissarova, V.A. Borodin; Ed. hồ sơ Yu.A. Babaeva, prof. I.P. Komissarova. - Xuất bản lần thứ 2, Rev. và thêm. - M .: UNITI-DANA, 2005. - 527 tr.

7. Veshunova N.I., Fomina L.V. Sách tự học kế toán, kế toán thuế. - Xuất bản lần thứ 4, Rev. và thêm. - M .: TK Welby, Nhà xuất bản Triển vọng, 2005. - 520 tr.

8. Kondakov I.P. Uch. - M .: INFRA-M, 2005. - 592 tr.

9. Kulikova L.I., Fedotova S.Yu. Kế toán chi phí vận chuyển cho người mua / L.I. Kulikova, S.Yu. Fedotova // Kế toán. - 2007. - Số 3. -S.13-20.

10. Rogulenko T.M., Khrkov V.P. Uch. - M .: Tài chính và thống kê, 2005. - 352 tr .: bệnh.

11. Hệ thống pháp luật "Tư vấn Plus".

Hàng tồn kho - một phần của tài sản:

• được sử dụng để sản xuất các sản phẩm, thực hiện công việc và cung cấp các dịch vụ nhằm mục đích bán;
• được sử dụng cho nhu cầu quản lý của doanh nghiệp (tổ chức).

Những sản phẩm hoàn chỉnh- một phần hàng tồn kho của tổ chức dự định bán, là kết quả cuối cùng của quá trình sản xuất, chế biến thành phẩm (đóng gói), các đặc tính kỹ thuật và chất lượng tương ứng với các điều khoản của hợp đồng hoặc các yêu cầu của các tài liệu khác trong các trường hợp được thiết lập theo luật.

Các sản phẩm- một phần hàng tồn kho của tổ chức, được mua hoặc nhận từ các pháp nhân và cá nhân khác và nhằm mục đích bán hoặc bán lại mà không cần xử lý thêm.

Phân loại hàng tồn kho

Theo Quy chế kế toán số 5/01 "Kế toán hàng tồn kho", tùy theo vai trò của hàng tồn kho trong quá trình sản xuất mà chúng được chia thành các nhóm sau: nguyên liệu, vật liệu, bán thành phẩm mua vào, tái chế. chất thải, nhiên liệu, thùng chứa và vật liệu đóng gói, phụ tùng thay thế, các mặt hàng có giá trị thấp và hao mòn.

Nguyên liệu và vật liệu cơ bản- đối tượng lao động tạo ra sản phẩm và hình thành cơ sở vật chất và vật chất của sản phẩm.

Vật liệu hỗ trợđược sử dụng để tác động đến nguyên liệu và vật liệu cơ bản, để truyền đạt những đặc tính tiêu dùng nhất định cho sản phẩm, hoặc để bảo dưỡng và chăm sóc công cụ lao động.

Lưu ý rằng việc phân chia nguyên vật liệu thành chính và phụ là có điều kiện và thường phụ thuộc vào lượng nguyên liệu được sử dụng để sản xuất các loại sản phẩm.

Bán thành phẩm đã mua- Nguyên liệu, vật liệu đã qua một số công đoạn chế biến chưa phải là thành phẩm. Chúng đóng một vai trò quan trọng trong việc sản xuất sản phẩm, và cùng với các nguyên liệu chính, chúng tạo nên cơ sở vật chất.

Chất thải sản xuất có thể trả lại- Phần còn lại của nguyên liệu, vật liệu được hình thành trong quá trình chế biến thành thành phẩm hoặc mất đi một phần tính chất tiêu dùng của nguyên liệu, vật liệu.

Lưu ý rằng từ nhóm vật liệu phụ, nhiên liệu, thùng chứa và vật liệu làm thùng chứa, phụ tùng thay thế được phân biệt riêng do tính chất đặc thù của việc sử dụng chúng. Nhiên liệu được chia thành công nghệ (cho mục đích công nghệ), động cơ (nhiên liệu) và kinh tế (để sưởi ấm).

Vật liệu thùng chứa và thùng chứa- các mặt hàng được sử dụng để đóng gói, vận chuyển và bảo quản nguyên vật liệu và thành phẩm.

Phụ tùngđi sửa chữa, thay thế các bộ phận máy móc, thiết bị đã bị hao mòn.

Việc phân loại danh mục hàng tồn kho như vậy được sử dụng để xây dựng hệ thống kế toán phân tích tài sản vật chất cũng như lập báo cáo thống kê về số dư, tình hình tiếp nhận và tiêu thụ nguyên liệu, vật liệu trong hoạt động sản xuất.

Là một đơn vị kế toán hàng tồn kho, một số danh pháp được tổ chức lựa chọn, phát triển trong bối cảnh tên và (hoặc) các nhóm (loại) đồng nhất của chúng.

Nhiệm vụ chính của kế toán đối với các khoản mục hàng tồn kho là: kiểm soát sự an toàn của các giá trị ở những nơi lưu trữ chúng và ở tất cả các giai đoạn chế biến; sự tuân thủ của kho hàng với các tiêu chuẩn; tài liệu chính xác và kịp thời của tất cả các nghiệp vụ cho sự di chuyển của các mặt hàng tồn kho; hoàn thành kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu; tuân thủ các tiêu chuẩn tiêu dùng công nghiệp; xác định các chi phí thực tế liên quan đến việc mua sắm và mua lại các vật có giá trị; phân phối đúng nguyên giá của tài sản vật chất được sử dụng để sản xuất các đối tượng tính toán; kiểm soát có hệ thống đối với việc xác định các vật liệu không cần thiết và không sử dụng, việc thực hiện chúng; quyết toán kịp thời với nhà cung cấp giá trị vật chất; kiểm soát đối với nguyên vật liệu trong quá trình vận chuyển, giao hàng không hóa đơn.

Đánh giá hàng tồn kho

Hàng tồn kho được chấp nhận theo giá thực tế của chúng.

Giá thực tế của các mặt hàng tồn kho được mua với một khoản phí là số tiền chi phí mua lại thực tế của tổ chức, không bao gồm thuế giá trị gia tăng và các loại thuế được hoàn lại khác (trừ khi được quy định bởi luật pháp Liên bang Nga).

Chi phí thực tế của việc mua các mặt hàng tồn kho có thể là:

• số tiền đã thanh toán theo hợp đồng cho nhà cung cấp (người bán);
• số tiền trả cho các tổ chức đối với các dịch vụ thông tin và tư vấn liên quan đến việc mua lại hàng tồn kho;
• thuế hải quan và các khoản thanh toán khác;
• các khoản thuế không được hoàn lại đã nộp liên quan đến việc mua lại một đơn vị hàng tồn kho;
• tiền công trả cho tổ chức trung gian mà thông qua đó hàng tồn kho được mua lại;
• chi phí mua sắm và giao tài sản vật chất đến nơi sử dụng, kể cả chi phí bảo hiểm. Cụ thể, các chi phí này bao gồm chi phí mua sắm và chuyển giao tài sản vật chất, chi phí duy trì bộ máy mua sắm và bảo quản của tổ chức, chi phí dịch vụ vận tải để đưa tài sản vật chất đến nơi sử dụng, nếu chúng không được bao gồm trong giá hàng tồn kho theo hợp đồng, chi phí trả lãi vay cho nhà cung cấp (vay thương mại), v.v. chi phí;
• chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho.

Chi phí kinh doanh chung và các chi phí tương tự khác không được tính vào chi phí thực tế của việc mua các mặt hàng tồn kho, trừ khi chúng liên quan trực tiếp đến việc mua các mặt hàng tồn kho.

Chi phí đưa hàng tồn kho về trạng thái thích hợp để sử dụng cho các mục đích đã định bao gồm chi phí tổ chức sửa đổi và cải tiến các đặc tính kỹ thuật của hàng tồn kho đã nhận, không liên quan đến việc sản xuất sản phẩm, kết quả hoạt động. công việc và việc cung cấp các dịch vụ.

Nguyên giá thực tế của tài sản vật chất trong quá trình sản xuất của các lực lượng của tổ chức được xác định dựa trên chi phí thực tế liên quan đến việc sản xuất các tài sản này.

Nguyên giá thực tế của hàng tồn kho góp vào phần vốn được phép (gộp chung) của tổ chức được xác định trên cơ sở giá trị tiền tệ của chúng, do những người sáng lập (những người tham gia) của tổ chức đồng ý, trừ khi pháp luật Liên bang Nga có quy định khác. .

Giá thực tế của tài sản vật chất mà tổ chức nhận được miễn phí được xác định có tính đến giá trị thị trường của chúng tại ngày đăng.

Nguyên giá thực tế của tài sản vật chất mua được để đổi lấy tài sản khác (trừ tiền mặt) được xác định có tính đến giá trị tài sản đem đi trao đổi được phản ánh trong bảng cân đối kế toán của tổ chức này.

Các tài sản vật chất không thuộc sở hữu của tổ chức, nhưng đang được sử dụng hoặc xử lý theo các điều khoản của hợp đồng, được chấp nhận để hạch toán trên các tài khoản ngoại bảng trong đánh giá quy định trong hợp đồng.

Việc đánh giá tài sản hữu hình, nguyên giá khi mua được xác định bằng ngoại tệ, được thực hiện bằng đồng rúp bằng cách tính lại ngoại tệ theo tỷ giá của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga có hiệu lực vào ngày chấp nhận tài sản hữu hình để hạch toán tổ chức theo thỏa thuận.

Việc đánh giá tài sản vật chất đã hoàn thành sản xuất được thực hiện theo một trong các phương pháp sau:

• với chi phí trung bình;
• với chi phí của mỗi đơn vị;
• với chi phí của những lần mua hàng đầu tiên trong thời gian (phương pháp FIFO);
• theo giá của những lần mua hàng gần đây nhất (phương pháp LIFO).

Phương pháp đánh giá tài sản vật chất theo giá bình quân đầu tiên là phương pháp truyền thống của kế toán trong nước. Trong tháng báo cáo, tài sản vật chất được xóa sổ cho mục đích sản xuất, theo quy định, cho mục đích kế toán và vào cuối tháng, phần chênh lệch tương ứng của nguyên giá thực tế của tài sản vật chất so với giá trị ghi sổ. .

Xác định hệ số sai lệch 3250: 60250 = 0,054.

Độ lệch của chi phí thực tế so với giá trị sổ sách của chi phí nguyên vật liệu đã tiêu tốn sẽ là 45600 * 0,054 = 2462 rúp.

Nguyên giá thực tế của tài sản vật chất được tiêu thụ mỗi tháng sẽ là 45600 * 2462 = 48.062 rúp.

Phương pháp đánh giá với chi phí của mỗi đơn vị nên được sử dụng cho các vật liệu có giá trị nhất. Đây có thể là đá quý và kim loại quý. Ngoài ra, phương pháp này còn được sử dụng để ước tính lượng dự trữ không thể thay thế nhau.

Tại Phương pháp FIFO quy tắc được áp dụng: lô đầu tiên khi đến - lô đầu tiên với chi phí. Điều này có nghĩa là bất kể lô nào được đưa vào sản xuất, đầu tiên, tài sản vật chất được xóa sổ theo giá (chi phí) của lô mua đầu tiên, sau đó theo giá của lô thứ hai, v.v. theo thứ tự ưu tiên cho đến khi tổng tiêu hao tài sản vật chất trong tháng nhận được.

Tại Phương pháp LIFO một quy tắc khác được áp dụng - lô cuối cùng cho mỗi lần nhận - lần đầu tiên với chi phí: trong trường hợp này, tài sản vật chất trước tiên được xóa sổ theo giá gốc của lô cuối cùng, sau đó theo giá của lô trước, v.v. Ví dụ về đánh giá mức tiêu hao tài sản vật chất theo phương pháp FIFO và LIFO được đưa ra trong bảng. 6.2.

Phương pháp đánh giá tài sản vật chất theo giá bình quân gia quyền sẽ được thảo luận dưới đây. Lưu ý rằng chi phí của tài sản vật chất đã tiêu thụ và giá thành của chúng, được ước tính theo các phương pháp khác nhau, khác nhau, theo trình tự tính giá mua cho các lô hàng nguyên vật liệu khác nhau.

Phương pháp định giá hàng tồn kho dựa trên chi phí bình quân gia quyền(theo bảng 6.2).

Giá vốn hàng tồn kho, có tính đến số dư đầu tháng và các khoản thu trong tháng (300 + 480 + 480 + 1000) = 2260 rúp.

Đơn giá hàng tồn kho 2260: 145 = 15.5862 = 15 rúp. 59 kopecks.

Đề cập đến chi phí sản xuất (công việc, dịch vụ) 15,59 * 135 = 2104,65 = 2140 rúp. 65 kopecks.

Hàng còn lại cuối tháng 2260 - 2104,65 = 155,35 rúp.

Đơn giá hàng tồn kho 155,35: 10 = 15,5863 = 15 rúp. 59 kopecks.

Lưu ý rằng việc áp dụng phương pháp đánh giá giá trị nguyên vật liệu theo phương pháp FIFO và LIFO đòi hỏi tổ chức hạch toán nguyên vật liệu không chỉ theo chủng loại nguyên vật liệu mà còn theo các lô hàng, phiếu thu nếu giá mua thay đổi. Điều này làm phức tạp đáng kể kế toán và làm tăng cường độ lao động của nó.

Các kỹ thuật tính toán đã nghiên cứu sử dụng các phương pháp này cho phép chúng tôi kết luận rằng việc đánh giá tài sản vật chất có thể được thực hiện mà không cần hạch toán theo lô, nếu chúng tôi áp dụng phương pháp số dư đánh giá tài sản vật chất đã chi theo công thức:

P = O n + P - O k,

• trong đó P là nguyên giá của các tài sản vật chất đã bỏ ra;
• BẬT và BẬT - chi phí của số dư ban đầu và số dư cuối cùng của tài sản vật chất;

P là chi phí của các nguồn nguyên vật liệu nhận được. Khi sử dụng phương pháp FIFO, giá trị số dư tài sản vật chất đầu tháng là 300 rúp. (25 * 12) = 300 rúp và vào cuối tháng - 10 rúp. * 20 = 200 rúp và chi phí vật liệu tiêu thụ là 2060 rúp. (780 + 480 + 800) = 2060. Theo phương pháp LIFO, chi phí của các mặt hàng tồn kho đã tiêu thụ là 2020 rúp. (1000 + 480 + 540).

Phương pháp FIFO được khuyến khích áp dụng khi lập bảng cân đối kế toán, vì giá nguyên vật liệu cuối kỳ báo cáo gần nhất với giá hiện hành và thể hiện thực tế hơn tài sản của doanh nghiệp.

Chứng từ nghiệp vụ luân chuyển hàng tồn kho

Tất cả các giao dịch kinh doanh do tổ chức thực hiện phải được chính thức hóa bằng các tài liệu hỗ trợ. Các tài liệu này đóng vai trò là tài liệu kế toán chính trên cơ sở đó kế toán được lưu giữ.

Các chứng từ chủ yếu về tình hình di chuyển tài sản vật chất phải được lập cẩn thận, phải có đầy đủ chữ ký của người thực hiện nghiệp vụ và dấu vết của các đối tượng kế toán có liên quan. Lưu ý rằng việc kiểm soát việc tuân thủ các quy tắc đăng ký biến động giá trị được giao cho kế toán trưởng và các trưởng bộ phận cơ cấu của doanh nghiệp.

Khi nhận được giá trị nguyên vật liệu từ nhà cung cấp, người quản lý kho kiểm tra việc tuân thủ số lượng thực tế của chúng với số liệu trong các tài liệu kèm theo của nhà cung cấp. Nếu không có sự khác biệt thì lệnh nhận hàng (mẫu số M-I) được cấp cho toàn bộ số tài sản vật chất đã nhận. Tài liệu này do người quản lý kho lập vào ngày nhận các giá trị thành một bản.

Nếu khi nhận tài sản vật tư từ nhà cung cấp, số liệu chứng từ kèm theo có sự sai lệch (phát hiện thiếu, thừa, nhầm lẫn), hoặc có xuất kho (nhận vật tư tồn kho mà không có chứng từ kèm theo của nhà cung cấp) thì cùng quản lý kho. với đại diện của nhà cung cấp (ví dụ, một công ty giao nhận hàng hóa) hoặc một tổ chức không có lợi ích xây dựng hành động chấp nhận nguyên vật liệu theo f. Số M-71 trong bản sao. Đạo luật này vừa là chứng từ nhận hàng vừa là cơ sở để làm rõ các quyết toán với nhà cung cấp. Trong trường hợp này, bản sao thứ hai của hành động này được chuyển (gửi) cho nhà cung cấp.

Giá trị vật chất có thể đến với doanh nghiệp (tổ chức) từ những người có trách nhiệm. Trong trường hợp này, người chịu trách nhiệm chuyển tài sản vật chất mua được bằng tiền mặt trong cửa hàng, chợ, dân cư, v.v. cho người quản lý kho, người phản ánh việc mua lại của họ và viết biên lai theo quy trình đã được thiết lập chung.

Khi lập báo cáo tạm ứng về số tiền chi mua tài sản vật chất, cần kèm theo các chứng từ hỗ trợ xác nhận việc mua hàng: hóa đơn, biên lai lưu trữ, biên lai thu tiền, cũng như các hành vi (giấy chứng nhận) nếu mua hàng trong thị trường hoặc từ dân cư.

Khi tài sản vật tư được di chuyển từ một đơn vị kết cấu (kho, xưởng, công trường) sang kho khác của doanh nghiệp này thì lập hóa đơn cho việc di chuyển nội bộ của vật tư (mẫu số M-11). Hóa đơn này được xuất trên cơ sở đặt hàng của bộ phận cung ứng.

Tương tự như trên, việc đưa tài sản vật chất vào kho do các bộ phận kết cấu phụ trợ hoặc phụ trợ (phân xưởng, bộ phận) sản xuất, gia công được phản ánh.

Việc giải phóng tài sản vật chất cần được thực hiện trên cơ sở các giới hạn đã được thiết lập. Bất kỳ việc giải phóng tài sản vật chất nào vượt quá giới hạn để sản xuất và thay thế vật liệu đều phải được lập bản trích lục yêu cầu.

Việc tiêu thụ tài sản vật chất phục vụ cho sản xuất và các nhu cầu khác được cấp hàng ngày bằng thẻ hàng rào hạn mức do bộ phận kế hoạch của xí nghiệp hoặc bộ phận cung ứng cấp trùng lặp cho một hoặc nhiều loại tài sản vật chất, và theo quy định , trong khoảng thời gian một tháng. Một liên của tài liệu này được giao cho người nhận, một liên vào kho. Thủ kho ghi số lượng xuất kho vào cả hai liên và ký vào phiếu nhận của người nhận, đại diện cửa hàng của người nhận ký nhận giá trị trong thẻ vào kho.

Việc xuất kho vật liệu sang một bên và chuyển vật tư tồn kho được lập bằng một hóa đơn (mẫu số M-15), do nhân viên của đơn vị kết cấu lập thành hai bản khi người nhận tài sản vật chất của một quyền lực xuất trình. của luật sư để nhận các vật có giá trị, được hoàn thành theo cách thức quy định.

Kế toán tài sản vật tư trong kho và kế toán

Để cung cấp cho chương trình sản xuất những giá trị vật chất phù hợp tại các doanh nghiệp, tổ chức, các kho chuyên dùng được xây dựng để chứa các vật tư, nhiên liệu, phụ tùng cơ bản và phụ, nhiên liệu, phụ tùng, vật phẩm hao mòn có giá trị thấp và các nguồn vật chất khác.

Cũng nên sắp xếp tài sản vật chất theo lô mua, điều này có thể tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng phương pháp LIFO và FIFO. Trong nhà kho (phòng đựng thức ăn), các mặt hàng tồn kho được đặt trong các khu vực và bên trong chúng - theo nhóm, loại và cấp, kích thước của hành lang, hộp, trên giá, giá đỡ, đảm bảo nhanh chóng chấp nhận, giải phóng và kiểm soát sự tuân thủ của thực tế. tính sẵn có với các định mức đã thiết lập của kho (giới hạn).

Kế toán tình hình vận động và số dư của giá trị vật liệu được lưu vào thẻ kho vật liệu. Một thẻ riêng được mở cho mỗi số danh pháp, do đó, kế toán được gọi là kế toán theo phương thức và chỉ được thực hiện bằng hiện vật.

Thẻ được mở trong phòng kế toán hoặc trong một máy vi tính cài đặt và số kho, tên vật tư, nhãn hiệu, phẩm cấp, lý lịch, kích thước, đơn vị đo lường, số kho, giá hạch toán và hạn mức được ghi vào đó. Sau đó thẻ được chuyển xuống kho, thủ kho điền số liệu nhập, chi, tồn vật tư. Việc ghi chép tài sản vật chất cũng được cho phép trong sổ kế toán đa dạng, có các chi tiết tương tự như thẻ kho.

Thủ kho thực hiện việc nhập thẻ trên cơ sở các chứng từ kế toán chính (phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, ...) trong ngày hoạt động. Sau mỗi lần nhập, phần còn lại của giá trị vật chất được hiển thị.

Tất cả các tài liệu cơ bản về sự di chuyển của tài sản vật chất từ ​​các kho và các bộ phận cơ cấu của doanh nghiệp vào phòng kế toán, tại đây, sau khi được kiểm soát thích hợp, chúng được đóng thành từng bó và được chuyển đến đơn vị tính toán. Chính ở giai đoạn này của quy trình kế toán, nhân viên kế toán phải thực hiện quyền kiểm soát thích hợp đối với tính hợp pháp, hợp lệ và đúng đắn của các giao dịch ghi chép đối với sự di chuyển của các khoản mục hàng tồn kho. Sau khi xác minh, các tài liệu chính phải chịu thuế (nhân số lượng vật liệu với giá).

Có một số lựa chọn để hạch toán giá trị vật chất trong thẻ kế toán kho, trong đó các giao dịch kế toán được ghi nhận trên cơ sở chứng từ chính.

Trong tùy chọn đầu tiênở phòng kế toán họ mở thẻ theo từng loại, cấp theo việc nhận và tiêu thụ vật tư. Các thẻ này chỉ khác thẻ kế toán kho ở chỗ chúng lưu giữ hồ sơ nguyên vật liệu không chỉ bằng hiện vật mà còn bằng tiền. Cuối tháng, theo số liệu cuối kỳ của tất cả các thẻ, các báo cáo định lượng đa dạng - tổng doanh thu của kế toán phân tích được tổng hợp và đối chiếu với doanh thu và số dư trên các tài khoản tổng hợp tương ứng và số liệu của thẻ kế toán kho.

Trong tùy chọn thứ hai các chứng từ đến, đi đều được phân nhóm theo số thứ tự và cuối tháng tổng hợp số liệu thu, chi của từng loại hàng tồn kho tính theo chứng từ được ghi vào phiếu luân chuyển, tổng hợp hiện vật và thành tiền. cho từng kho riêng theo các tài khoản tổng hợp và tài khoản con tương ứng ...

Tùy chọn này làm giảm đáng kể sự phức tạp của kế toán, do không cần phải duy trì các thẻ kế toán phân tích. Tuy nhiên, ngay cả trong trường hợp này, kế toán vẫn còn cồng kềnh, vì hàng trăm, và đôi khi hàng nghìn con số danh nghĩa của các khoản mục hàng tồn kho phải được ghi vào bảng doanh thu.

Một điểm tiến bộ hơn là phương pháp kế toán nghiệp vụ hoặc kế toán cân đối nguyên vật liệu, trong đó bộ phận kế toán không trùng lặp kế toán phân loại kho vào thẻ kế toán phân tích riêng hoặc bảng kê doanh thu mà sử dụng thẻ kho lưu giữ trong kho làm sổ kế toán phân tích. Hàng ngày hoặc vào những thời điểm đã lập khác, nhân viên kế toán kiểm tra tính đúng đắn của các bút toán thủ kho ghi trên thẻ kế toán kho và tự mình xác nhận bằng chữ ký trên thẻ. Cuối tháng, trưởng kho và trong một số trường hợp, nhân viên kế toán chuyển số liệu định lượng về số dư ngày 1 của tháng cho từng danh mục vật tư số lượng từ thẻ kho sang bảng cân đối số lượng vật tư tồn kho trong kho hàng (không bao gồm doanh thu, thu chi). Sau khi được nhân viên kế toán kiểm tra phê duyệt, bảng cân đối kế toán được chuyển đến phòng kế toán, nơi ghi số dư của các khoản mục hàng tồn kho theo giá chiết khấu cố định và kết quả của chúng được hiển thị cho từng nhóm nguyên vật liệu kế toán và cho cả kho.

Phương pháp cân đối kế toán theo giá trị vật chất là một trong những phương pháp hiệu quả nhất, đặc biệt là trong điều kiện xử lý số liệu kế toán thủ công và xử lý số liệu kế toán bằng máy móc nhỏ.

Kế toán tổng hợp hàng tồn kho

Để hạch toán hàng tồn kho, sử dụng các tài khoản tổng hợp sau: 10 "Vật liệu", 11 "Động vật nuôi vỗ béo", 14 "Đánh giá lại tài sản vật liệu", 15 "Mua sắm vật tư", 16 "Sai lệch giá vốn. tài sản vật chất ", và cả các tài khoản ngoại bảng: 002" Hàng tồn kho nhận giữ an toàn ", 003" Vật liệu nhận gia công ", 004" Hàng hoá nhận hoa hồng ".

Sơ đồ tài khoản kế toán kế toán sự hiện diện và di chuyển của các loại tài sản vật chất dùng cho tài khoản 10 "Nguyên vật liệu", trong đó tài khoản phụ cần được mở ở mỗi doanh nghiệp, cũng như tài khoản phân tích cần thiết để chi tiết hóa sự hiện diện và di chuyển của các loại, nhóm hàng tồn kho ...

Tài sản vật chất trên tài khoản 10 "Vật liệu" được hạch toán theo giá thực tế mua (mua) hoặc theo giá chiết khấu.

Trong Sơ đồ tài khoản mới, hai tùy chọn kế toán được sử dụng để mua và mua hàng tồn kho.

Lựa chọn đầu tiên quy định tài sản vật chất nhập vào doanh nghiệp được phản ánh bên Nợ tài khoản 10 "Vật liệu" và bên Có tài khoản 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu", 76 "Thanh toán với khách nợ và chủ nợ khác nhau", v.v ... Trong trường hợp này. , các mặt hàng tồn kho được hạch toán bất kể họ đến khi nào - trước hay sau khi nhận được chứng từ quyết toán.

Việc thanh toán giá trị vật chất được phản ánh bên Nợ các tài khoản 60, 76 và ghi bên Có các tài khoản kế toán thu tiền mặt. Giá gốc của các mặt hàng tồn kho đã thanh toán còn đang vận chuyển tại ngày báo cáo vào cuối kỳ báo cáo phải được phản ánh vào bên Nợ tài khoản 10 và bên Có của tài khoản thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu mà không ghi các giá trị này vào Kho. Vào đầu tháng tiếp theo, các khoản này được phản ánh trong kế toán hiện hành như một khoản phải thu trên tài khoản quyết toán với nhà cung cấp và nhà thầu.

Sự lựa chọn thứ hai Giả sử sử dụng thêm hai tài khoản tổng hợp để hạch toán việc mua sắm và thu nhận giá trị vật chất: 15 "Mua và thu mua nguyên vật liệu" và 16 "Chênh lệch chi phí nguyên vật liệu".

Trong trường hợp này, trên cơ sở chứng từ quyết toán đã được chấp nhận của nhà cung cấp trong kế toán hệ thống, hạch toán ghi bên Nợ tài khoản 15 "Mua sắm vật tư" và bên Có các tài khoản 60, 76, 71 và những người khác theo giá trị hóa đơn của họ, bất kể giá trị vật chất được nhận vào thời điểm doanh nghiệp - trước hay sau khi nhận được chứng từ quyết toán từ nhà cung cấp.

Việc ghi Nợ tài sản hữu hình doanh nghiệp thực nhận được phản ánh bằng việc ghi bên Nợ tài khoản 10 và bên Có tài khoản 15 “Mua sắm vật tư” theo giá chiết khấu. Trong trường hợp này, số chênh lệch giữa nguyên giá tài sản vật liệu thực nhận tại kho của doanh nghiệp theo giá ghi sổ và giá thực tế mua được ghi giảm vào bên Nợ tài khoản 16 “Chênh lệch giá gốc vật liệu”. của tài khoản 15 "Mua sắm vật liệu", nếu giá hạch toán nhỏ hơn giá thực tế hoặc ghi Nợ tài khoản thu mua vật liệu bên Có tài khoản chênh lệch chi phí nguyên vật liệu, nếu hạch toán giá cao hơn chi phí mua sắm thực tế.

Số dư bên Nợ của tài khoản mua sắm phản ánh tài sản vật chất đang chuyển, đã thanh toán và chưa thanh toán mà chỉ phải trả theo chứng từ quyết toán đã được chấp nhận. Trong trường hợp này, số chênh lệch lũy kế trên tài khoản 16 “Sai lệch chi phí nguyên vật liệu” được ghi trừ vào bên Nợ tài khoản hạch toán chi phí sản xuất tương ứng với chi phí nguyên vật liệu theo giá hạch toán. Cuối tháng, xác định số chênh lệch giữa nguyên giá thực tế của tài sản vật liệu đã tiêu thụ và nguyên giá theo giá hạch toán cố định. Khoản chênh lệch được ghi giảm vào cùng các tài khoản chi phí mà nguyên vật liệu đã được khấu trừ theo giá chiết khấu cố định (tài khoản 20, 23, 25, 26, v.v.). Nếu nguyên giá thực tế cao hơn giá ghi sổ cố định thì phần chênh lệch giữa chúng được ghi sổ kế toán bổ sung, phần chênh lệch ngược lại (có thể xảy ra khi sử dụng nguyên giá tài sản vật liệu làm giá ghi sổ cố định) - bằng dấu " red storno "phương pháp,
nghĩa là, số âm.

Chênh lệch giữa giá thực tế của khoản mục tồn kho so với nguyên giá theo giá hạch toán cố định được phân bổ giữa tài sản vật chất đã tiêu thụ còn tồn kho tương ứng với nguyên giá tài sản vật liệu theo giá hạch toán cố định.

Với mục đích này, tỷ lệ phần trăm sai lệch của nguyên giá tài sản vật chất thực tế so với giá hạch toán cố định được xác định và nhân với nguyên giá của tài sản vật liệu đã xuất kho và còn lại theo giá hạch toán cố định.

Tỷ lệ phần trăm sai lệch của nguyên giá tài sản vật liệu thực tế so với giá hạch toán cố định (x) được tính theo công thức

• ở đâu Anh ta- Sai lệch giữa nguyên giá tài sản vật liệu thực tế so với nguyên giá theo giá hạch toán cố định đầu tháng;
• Trên- sai lệch của chi phí vật liệu thực tế đối với vật liệu đã nhận trong tháng;
• Tại Tsn- Nguyên giá TSCĐ theo giá hạch toán cố định đầu tháng;
• Tại cp- giá vốn của các mặt hàng tồn kho nhận được trong tháng theo giá chiết khấu cố định.

Lưu ý khi xác định giá nguyên vật liệu thực tế được phép ghi giảm vào sản xuất ngoài giá thành bình quân theo phương pháp FIFO và LIFO.

Khi sử dụng các phương pháp này, cần đánh giá từng lô giá trị tiêu hao, điều này khá khó thực hiện với mức độ tự động hóa kế toán hiện đại.

Nên xác định nguyên giá của các tài sản vật chất đã sử dụng khi đánh giá chúng bằng phương pháp FIFO và LIFO bằng cách tính toán.

Trong trường hợp này, trong vòng một tháng, tài sản vật chất được chuyển sang sản xuất theo giá chiết khấu. Cuối tháng, nguyên giá của tài sản vật liệu đã tiêu hao được xác định theo phương pháp FIFO và LIFO. Tìm sai lệch của nguyên vật liệu đã tính toán được so với nguyên giá theo giá chiết khấu và ghi giảm giá trị đã xác định vào các tài khoản tương ứng theo tỷ lệ giá trị của tài sản vật liệu đã khấu trừ trước đó theo giá chiết khấu.

Khi nhận được giá trị vật chất, tài khoản vật liệu 10 "Vật liệu" được ghi nợ và ghi:

• tài khoản 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" - đối với chi phí nguyên vật liệu nhận được theo giá nhà cung cấp với tất cả các khoản định giá của các tổ chức bán hàng và cung cấp và chi phí vận chuyển và mua sắm có trong hóa đơn của nhà cung cấp, có tính đến việc thanh toán lãi suất tín dụng do nhà cung cấp cung cấp ;
• tài khoản 76 "Thanh toán với các khách nợ và chủ nợ khác nhau" - đối với chi phí dịch vụ thanh toán bằng séc cho các tổ chức vận tải;
• tài khoản 71 "Thanh toán với người chịu trách nhiệm" - đối với chi phí của các khoản mục hàng tồn kho được thanh toán từ các khoản được báo cáo;
• tài khoản 23 "Sản xuất phụ trợ" - đối với chi phí vận chuyển tài sản vật chất bằng phương tiện vận chuyển riêng và chi phí thực tế của tài sản vật chất tự sản xuất;
• tài khoản 20 "Sản xuất chính" - đối với chi phí phế liệu có thể trả lại và các tài khoản khác.

Hàng tồn kho xuất kho phục vụ cho nhu cầu sản xuất và các nhu cầu khác được ghi giảm từ bên Có tài khoản vật tư sang bên Nợ các tài khoản chi phí sản xuất tương ứng và các tài khoản khác trong tháng theo giá chiết khấu cố định. Đồng thời, họ cung cấp các bút toán kế toán:

ghi nợ tài khoản 20 "Sản xuất chính"

về nguyên giá của tài sản vật chất được giải phóng cho sản xuất chính;

• ghi nợ TK 23 “Sản xuất phụ trợ”; ghi nợ các tài khoản khác tuỳ theo chiều hướng chi phí của hàng tồn kho (25 "Chi phí sản xuất chung", 26 "Chi phí kinh doanh chung", v.v.);
• Có tài khoản 10 "Vật liệu" hoặc các tài khoản khác để hạch toán giá trị vật chất.

Khi nhượng bán tài sản hữu hình cho bên, kế toán ghi:

• Nợ TK 91-2 "Chi phí khác", ghi Có TK 10 "Nguyên vật liệu"

về chi phí nguyên vật liệu theo giá chiết khấu;

• Nợ TK 91-2 “Chi phí khác”, ghi Nợ TK 16 “Chi phí nguyên vật liệu”.

chênh lệch giữa giá nguyên vật liệu thực tế;

• Nợ TK 62 "Thanh toán với người mua và khách hàng" và ghi có TK 91-1 "Thu nhập khác"

giá trị bán của nguyên vật liệu;

• Nợ TK 91-2 "Chi phí khác", ghi Có TK 68 "Tính thuế, phí"

vào số thuế GTGT của hàng hoá, nguyên vật liệu đã bán.

• Kết quả tài chính của việc nhượng bán tài sản hữu hình được hạch toán từ tài khoản 91 "Thu nhập và chi phí khác" sang tài khoản 99 "Lãi, lỗ".

Kiểm kê hàng tồn kho

Pháp luật hiện hành quy định rằng để đảm bảo độ tin cậy của dữ liệu kế toán và báo cáo tài chính, các tổ chức có nghĩa vụ tiến hành kiểm kê tài sản và nợ phải trả, trong đó sự hiện diện, tình trạng và đánh giá của chúng được kiểm tra và lập thành văn bản.

Thứ tự và thời gian kiểm kê do người đứng đầu tổ chức quyết định, trừ những trường hợp bắt buộc phải kiểm kê.

Khoảng không quảng cáo là bắt buộc:

• khi chuyển nhượng tài sản cho thuê, mua lại, bán cũng như khi chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước, đơn vị thành phố trực thuộc trung ương;
• trước khi lập báo cáo tài chính hàng năm;
• khi thay đổi người chịu trách nhiệm tài chính;
• khi tiết lộ sự thật của hành vi trộm cắp, lạm dụng hoặc làm hư hỏng tài sản;
• trong trường hợp thiên tai, hỏa hoạn hoặc các trường hợp khẩn cấp khác do điều kiện khắc nghiệt gây ra, trong quá trình tổ chức lại hoặc thanh lý tổ chức, trong các trường hợp khác theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.

Mục tiêu chính của kiểm kê là xác định tình trạng sẵn có thực tế của tài sản; so sánh tình trạng sẵn có thực tế của tài sản với dữ liệu kế toán; xác minh tính đầy đủ của việc phản ánh trong kế toán các khoản nợ phải trả.

Doanh nghiệp, tổ chức được quyền xác định một cách độc lập số lượng hàng tồn kho trong năm báo cáo, ngày thực hiện, danh sách tài sản được kiểm tra tại từng cơ sở, trừ trường hợp bắt buộc phải kiểm kê.

Việc kiểm kê các khoản mục hàng tồn kho được thực hiện ít nhất mỗi năm một lần trước khi lập báo cáo tài chính, nhưng không sớm hơn ngày 01 tháng 10 của năm báo cáo. Kiểm kê tài sản vật chất được thực hiện bằng công tác kiểm kê với sự tham gia bắt buộc của những người có trách nhiệm tài chính. Thành phần của ủy ban kiểm kê phải bao gồm đại diện của ban quản trị tổ chức, nhân viên của dịch vụ kế toán, cũng như các chuyên gia khác.

Khi kiểm kê, hãy nhớ rằng:

• Tất cả các hạng mục hàng tồn kho của tổ chức đều phải kiểm kê, bất kể vị trí của chúng;
• phải xác minh sự hiện diện thực tế của tài sản đang trông giữ, thuê, nhận gia công của tổ chức khác;
• việc kiểm kê tài sản được thực hiện tại địa điểm của nó và bởi những người có trách nhiệm tài chính, những người lưu giữ những giá trị này;
• sự hiện diện thực tế của tài sản chỉ nên được kiểm tra khi có sự tham gia bắt buộc của những người có trách nhiệm tài chính;
• kết quả của việc kiểm kê phải được phản ánh trong kế toán và báo cáo của tháng mà nó được hoàn thành.

Sự hiện diện của tài sản trong kho được xác định bằng biện pháp bắt buộc phải đếm, cân, đong. Kết quả thực tế được ghi nhận vào bảng kiểm kê hiện vật. Việc ghi chép được thực hiện đối với từng mặt hàng tài sản vật chất, chỉ ra số lượng, loại, nhóm, mặt hàng, lô, cấp theo đơn vị tài khoản, khối lượng hoặc đơn vị đo lường, đồng thời có tính đến tính năng cụ thể của một số loại tài sản vật chất.

Hàng tồn kho riêng được tập hợp đối với những nguyên vật liệu đang chuyển đi, đang bảo quản trong kho của doanh nghiệp khác, bị hư hỏng, không cần thiết, kém thanh khoản và cũng không được nhận hoặc xuất kho trong quá trình kiểm kê.

Danh sách hàng tồn kho được ký bởi tất cả các thành viên của ủy ban và những người chịu trách nhiệm tài chính, những người xác nhận rằng tất cả các giá trị vật chất đã được kiểm tra khi có mặt của họ và họ không có khiếu nại nào đối với các thành viên của ủy ban.

Dữ liệu hàng tồn kho được sử dụng để biên soạn các báo cáo đối chiếu, trong đó dữ liệu hàng tồn kho thực tế được so sánh với dữ liệu kế toán. Nếu xác định được tình trạng thiếu hụt hoặc thặng dư, người chịu trách nhiệm tài chính phải giải trình thích hợp cho họ. Ủy ban Kiểm kê xác định bản chất, lý do, cũng như thủ phạm của các chênh lệch hoặc thiệt hại đã được xác định đối với các giá trị vật chất và xác định thủ tục điều chỉnh các chênh lệch và bồi thường thiệt hại.

• thặng dư của tài sản vật chất được hạch toán theo giá thị trường vào ngày kiểm kê và số tiền tương ứng được ghi có vào kết quả tài chính của một tổ chức thương mại bằng cách tăng thu nhập từ một tổ chức phi lợi nhuận hoặc bằng cách tăng tài trợ (quỹ ) từ một tổ chức ngân sách. Bất kể nguyên nhân xảy ra là do nguyên nhân nào, tất cả các khoản thiếu hụt của tài sản vật chất theo nguyên giá thực tế đều được xóa sổ bên Có tài khoản vật chất sang bên Nợ tài khoản 94 “Thiếu hụt và tổn thất do giá trị thực tế”. Sau khi xác định rõ toàn bộ tình hình thiếu hụt, hư hỏng tài sản vật chất, người đứng đầu doanh nghiệp quyết định thủ tục xóa sổ tài khoản 94;
• sự thiếu hụt tài sản và thiệt hại của nó trong giới hạn của định mức tổn thất tự nhiên được quy vào chi phí sản xuất hoặc lưu thông (chi phí), vượt quá định mức - người có tội phải trả giá. Nếu những người có tội không được xác định hoặc tòa án từ chối thu hồi những thiệt hại từ họ, thì những thiệt hại do thiếu hụt tài sản và thiệt hại của nó sẽ được tính vào kết quả tài chính của một tổ chức thương mại bằng cách tăng chi phí từ một tổ chức phi lợi nhuận, hoặc bằng cách giảm tài trợ (quỹ) từ một tổ chức ngoài ngân sách.

BỘ NÔNG NGHIỆP

LIÊN BANG NGA

FGOU VPO "ORENBURG STATE AGRARIAN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC "

Viện giáo dục thường xuyên chuyên nghiệp

Khoa kinh tế

Phòng quản lý tài chính

CÔNG VIỆC KHÓA HỌC

trong môn học "Kế toán"

về chủ đề "Kế toán hàng tồn kho"

Nha cô Vân Khoa học:

giáo viên

Zaikina O.P.

Người thi hành:

Sinh viên năm 2

đào tạo (giáo dục đại học thứ hai)

chuyên ngành: tài chính và tín dụng

Anosov V.V.

Orenburg - 2010

Giới thiệu 2

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CỔ PHẦN VẬT LIỆU VÀ SẢN XUẤT 5

1.1 Khái niệm, phân loại và đánh giá hàng tồn kho 5

1.2 Giá trị và mục tiêu của kế toán hàng tồn kho 9

1.3 Lập hồ sơ luân chuyển hàng tồn kho 13

CHƯƠNG 2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ KINH TẾ CỦA DOANH NGHIỆP 16

2.1 Đặc điểm kinh tế của doanh nghiệp LLC "Sáng kiến" 16

2.2 Tổ chức hạch toán thuế hàng tồn kho tại doanh nghiệp Công ty TNHH MTV “Sáng kiến” 21

2.3 Tự động hóa kế toán tại doanh nghiệp LLC "Sáng kiến" 24

CHƯƠNG 3. KẾ TOÁN CỔ PHẦN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ SẢN XUẤT 26

3.1 Kế toán nhận hàng tồn kho 26

3.2 Kế toán thanh lý hàng tồn kho 31

Kết luận và đề xuất 34

Danh sách tài liệu đã sử dụng 37

Phụ lục 39

Giới thiệu

Hàng tồn kho là một bộ phận tài sản của các tổ chức thuộc nó trên cơ sở sở hữu, đóng vai trò là tài sản luân chuyển, bao gồm: nguyên liệu, vật liệu (kể cả vật liệu phụ); bán thành phẩm và các thành phần, cấu trúc và chi tiết; vật liệu bao bì và thùng chứa; nhiên liệu; phụ tùng; xây dựng và các vật liệu khác; hàng tồn kho và phụ kiện gia dụng.

Tính phù hợp của chủ đề môn học này nằm ở chỗ, cổ phiếu, là đối tượng lao động, cung cấp cùng với tư liệu lao động và sức lao động, cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp, trong đó chúng được sử dụng một lần. Trong công nghiệp, mức tiêu thụ hàng hóa trong sản xuất không ngừng tăng lên. Điều này là do việc mở rộng sản xuất, một tỷ trọng đáng kể của chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản xuất và sự gia tăng giá tài nguyên.

Hoạt động sản xuất liên tục đòi hỏi trong kho luôn có đủ số lượng nguyên liệu, vật liệu để đáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất tại bất kỳ thời điểm sử dụng nào. Do đó, nhu cầu cung ứng không bị gián đoạn của sản xuất trong điều kiện cung cầu liên tục và cung rời rạc quyết định việc tạo ra hàng tồn kho tại doanh nghiệp, tức là hàng tồn kho.

Mục đích của khóa học này là xác định thực chất của hàng tồn kho trong LLC Initiative, lưu giữ hồ sơ trong LLC Initiative, phân tích các chỉ số về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp và đưa ra bất kỳ đề xuất nào để nó hoạt động hiệu quả nhất. Điều này yêu cầu:

1. Khám phá cơ sở lý thuyết của hàng tồn kho, chẳng hạn như:

Khái niệm, phân loại và đánh giá hàng tồn kho;

Giá trị và mục tiêu của kế toán hàng tồn kho;

Lập hồ sơ luân chuyển hàng tồn kho.

2. Sử dụng ví dụ về "Sáng kiến" của LLC để đưa ra các đặc điểm tổ chức và kinh tế của doanh nghiệp, cụ thể là:

Đặc điểm kinh tế của các hoạt động của LLC "Sáng kiến";

Đưa ra mô tả về việc tổ chức hạch toán thuế hàng tồn kho trong "Sáng kiến" LLC;

Tự động hóa kế toán trong Initiative LLC.

3. Đồng thời, sử dụng ví dụ về "Sáng kiến" của LLC để xem xét việc hạch toán hàng tồn kho của doanh nghiệp, cụ thể là:

Kế toán chứng từ thu hàng tồn kho;

Kế toán thanh lý hàng tồn kho.

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CỔ PHẦN NGUYÊN LIỆU VÀ SẢN XUẤT

1.1 Khái niệm, phân loại và đánh giá hàng tồn kho

Cơ sở phương pháp luận hình thành trong kế toán của LLC "Sáng kiến" thông tin về hàng tồn kho của tổ chức được thiết lập bởi Quy chế kế toán "Kế toán hàng tồn kho" (PBU5 / 01)

Trong PBU ngày 5/01, chỉ ra rằng các tài sản được chấp nhận để hạch toán là hàng tồn kho:

được sử dụng làm nguyên liệu, vật liệu, v.v. trong sản xuất
sản phẩm dự định để bán (thực hiện công việc, kết xuất
dịch vụ);

tổ chức để bán;

Được sử dụng cho các nhu cầu quản lý của tổ chức.

Vì tài sản trong kế toán được hiểu là tài sản tiền tệ và phi tiền tệ của doanh nghiệp và tổ chức, tức là tài sản mà họ sở hữu, thì MPZ chỉ là một phần nhất định của tài sản của LLC "Initiative".

Dựa trên những điều đã đề cập ở trên, chúng ta có thể kết luận rằng hàng tồn kho là một phần tài sản của các tổ chức thuộc nó trên cơ sở quyền sở hữu, đóng vai trò là tài sản luân chuyển, bao gồm:

nguyên liệu, vật tư (kể cả vật tư phụ);

bán thành phẩm và các thành phần, kết cấu và chi tiết;

vật liệu bao bì và thùng chứa;

Phụ tùng;

Vật liệu xây dựng;

Vật liệu khác;

Hàng tồn kho và phụ kiện gia dụng có thời gian sử dụng dưới 12 tháng là đối tượng (phương tiện) lao động hoàn toàn (trong một chu kỳ sản xuất hoặc trong thời gian dưới 12 tháng) chuyển hết giá trị của chúng thành sản phẩm hoàn chỉnh có sự tham gia của họ (công việc, dịch vụ kết xuất).

Các tài liệu của Initiative LLC bao gồm hàng tồn kho được sử dụng để thực hiện công việc.

Vật liệu phụ trợ bao gồm những vật liệu tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình xây dựng (gỗ, cao su, gạch, kim loại)

Biểu đồ hoạt động của các tài khoản hoạt động kinh tế và tài chính của Initiative LLC xác định rằng hàng tồn kho cụ thể được phản ánh trong kế toán trên tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" theo các tiểu khoản.

Nhiên liệu trong LLC "Sáng kiến" đề cập đến chi phí chung và được phản ánh trong kế toán trên tài khoản phụ 10.3 "Nhiên liệu".

Hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất phục vụ nhu cầu hoạt động chính của "Sáng kiến" LLC và dùng để sản xuất sửa chữa, thay thế các bộ phận máy móc, thiết bị, xe cộ đã bị hao mòn, v.v., được gọi là phụ tùng thay thế. Theo Sơ đồ Tài khoản, phụ tùng thay thế cũng bao gồm kho thiết bị động cơ, các đơn vị, được tạo ra trong các bộ phận sửa chữa của LLC Initiative.

Việc hạch toán phụ tùng thay thế tại Initiative LLC được thực hiện trên tài khoản phụ 10.5 “Phụ tùng thay thế”.

Trên tài khoản 10.6 "Vật liệu khác" có tính đến sự hiện diện và di chuyển của chất thải sản xuất, giá trị thu được từ việc thanh lý tài sản cố định không thể sử dụng làm nguyên liệu, nhiên liệu hoặc phụ tùng thay thế.

Trong tiểu khoản 10.8 "Vật liệu xây dựng" tính đến sự hiện diện và di chuyển của vật liệu được sử dụng cho công việc xây dựng và lắp đặt, lắp dựng và trang trí kết cấu và các bộ phận của nhà và công trình.

Hàng tồn kho trong “Sáng kiến” LLC và các phụ kiện, phương tiện lao động nằm trong cấu thành quỹ lưu thông là chi phí kinh tế chung hoặc chi phí sản xuất chung (bàn, ghế, giá, tủ, v.v.) và được phản ánh trong kế toán. trên tài khoản phụ 10.9 "Hàng tồn kho và phụ kiện gia dụng".

Hàng hóa vừa có thể là sản phẩm lao động của tổ chức, cá nhân khác vừa là tài nguyên thiên nhiên. Trong Điều 38 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, về mục đích thuế, định nghĩa về hàng hóa được đưa ra, khái quát nhất: "hàng hóa là bất kỳ tài sản nào được bán hoặc dự định bán." Tuy nhiên, nếu vì mục đích thuế, hàng hóa được hiểu là bất kỳ tài sản nào có thể thực hiện được hoặc mua được (bao gồm tài sản cố định, thành phẩm, v.v.), thì đối với mục đích kế toán, hàng hóa chỉ được hiểu là tài sản được mua riêng để bán lại mà không cần xử lý.

Trong PBU 5/01, người ta xác định rằng hàng hóa là một phần của hàng tồn kho được mua hoặc nhận từ các pháp nhân hoặc cá nhân khác và nhằm mục đích bán, do đó, để coi hàng tồn kho đã mua là hàng hóa, cần phải xác định rõ ràng không phải là kết quả cuối cùng. , nhưng không có quá trình xử lý.

Các bảng phân loại này được sử dụng để xây dựng kế toán tổng hợp và phân tích, cũng như lập báo cáo thống kê về số dư, tình hình tiếp nhận và tiêu thụ nguyên liệu, vật liệu trong hoạt động sản xuất và khai thác. Doanh nghiệp sử dụng hàng chục tên nguyên vật liệu, vì vậy họ cần phân loại như vậy để duy trì hồ sơ chi tiết và đáng tin cậy về nguyên vật liệu đã nhận.

Nguyên vật liệu trong “Sáng kiến” của LLC được chấp nhận hạch toán theo giá thực tế, giá này được tính tùy thuộc vào phương pháp thu được tài sản này.

Về cơ bản, nguyên vật liệu đến từ các nhà cung cấp. Khi mua vật liệu với một khoản phí từ các tổ chức khác, chi phí thực tế của họ được tạo thành từ tất cả các chi phí mua lại, không bao gồm thuế giá trị gia tăng và các loại thuế được hoàn khác.

Chi phí thực tế bao gồm:

Các khoản đã trả cho nhà cung cấp theo hợp đồng;

các khoản đã trả cho các tổ chức khác cho các dịch vụ thông tin và tư vấn liên quan đến việc mua lại hàng tồn kho;

Phí trả cho các tổ chức trung gian;

Chi phí mua sắm và vận chuyển hàng tồn kho đến nơi sử dụng, bao gồm cả chi phí bảo hiểm hàng hóa;

Chi phí mua hàng tồn kho khác.

Chi phí kinh doanh chung và các chi phí tương tự khác không được tính vào chi phí thực tế của việc mua tài sản vật chất, trừ khi chúng liên quan trực tiếp đến việc mua vật tư.

Dữ liệu về giá thị trường hiện tại phải được xác nhận bằng tài liệu hoặc bằng chứng của chuyên gia. Nếu bên nhận chịu chi phí giao hàng (chi phí vận chuyển và mua sắm), thì chi phí nguyên vật liệu thực tế tăng lên bằng số chi phí phát sinh.

Trong Sáng kiến ​​LLC, nguyên vật liệu được chuyển sang sản xuất với chi phí trung bình.

Để thực hiện việc này, trước tiên kế toán tính giá bình quân của các loại vật tư xuất vào sản xuất trên cơ sở giá thành thực tế bình quân hàng tháng. Với cách đánh giá này, giá nguyên vật liệu bình quân được xác định theo công thức :,

ở đâu SC- chi phí trung bình của vật liệu;

O n- giá thực tế của vật liệu còn lại đầu tháng;

P- chi phí thực tế của vật liệu nhận được mỗi tháng;

ĐẾN n- số lượng nguyên vật liệu đầu tháng;

ĐẾN P - số lượng vật liệu nhận được mỗi tháng.

O Đến = SC * K ost ,

ở đâu O Đến- giá thực tế của vật liệu còn lại cuối tháng;

ĐẾN ost- số nguyên vật liệu tồn cuối tháng.

1.2 Giá trị và mục tiêu của kế toán hàng tồn kho

Một trong những yếu tố cần có của quá trình sản xuất của bất kỳ doanh nghiệp nào là đối tượng lao động là nguồn nguyên liệu tự nhiên hoặc sơ chế sẵn: nguyên liệu, vật liệu, bán thành phẩm, nhiên liệu, phụ tùng, ... trong sản xuất. trong quá trình này, họ đóng vai trò là đối tượng tác động của con người với sự trợ giúp của các phương tiện lao động sẵn có nhằm tạo ra sản phẩm tiêu dùng.

Nguyên vật liệu được tiêu hao trong mỗi chu kỳ sản xuất và chuyển hết giá trị của chúng sang giá trị sản phẩm sản xuất ra, nên sau mỗi quá trình sản xuất chúng phải được thay thế bằng bản mới cùng loại. Điều kiện cần thiết để hoàn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm, giảm giá thành, tăng lợi nhuận, có lãi là doanh nghiệp cung cấp đầy đủ, kịp thời những nguyên vật liệu có đủ chủng loại và chất lượng theo yêu cầu.

Nhu cầu về nguồn nguyên liệu của doanh nghiệp có thể được đáp ứng theo hai cách:

một cách rộng rãi, tức là việc mua hoặc sản xuất một lượng lớn vật liệu và năng lượng, trong tương lai dẫn đến tăng chi phí vật liệu cụ thể trên một đơn vị sản xuất, mặc dù giá thành của nó có thể giảm đồng thời do tăng sản lượng và giảm tỷ trọng chi phí cố định;

một cách chuyên sâu, tức là sử dụng tiết kiệm hơn nguồn dự trữ sẵn có trong quá trình sản xuất, giúp giảm chi phí nguyên vật liệu cụ thể và giảm giá thành đơn vị sản xuất.

Một công cụ quan trọng để quản lý dự trữ nguyên vật liệu là phân chia mức tiêu thụ nguyên vật liệu trên một đơn vị sản xuất có căn cứ khoa học. Định mức tiêu hao là nhiệm vụ kế hoạch nhằm xác định số lượng tối đa các loại nguyên vật liệu cụ thể có chất lượng cố định có thể tiêu thụ để sản xuất một đơn vị sản xuất. Để các tỷ lệ tiêu thụ đạt được mục đích của chúng, chúng phải dựa trên cơ sở khoa học và lũy tiến.

Tính lũy tiến của định mức tiêu hao nguyên vật liệu giả thiết phải đạt được một tỷ lệ tối ưu giữa các yếu tố sản xuất, bảo đảm tiết kiệm tối đa lao động sinh hoạt và lao động vật chất trên một đơn vị sản xuất và khối lượng vật tư phụ thuộc trực tiếp vào định mức. tiêu hao nguyên vật liệu.

Nhiệm vụ chính của kế toán hàng tồn kho bao gồm:

Hình thành thông tin đầy đủ và đáng tin cậy về kho tài sản vật chất trong tổ chức, cần thiết cho những người sử dụng nội bộ để đưa ra quyết định quản lý - người quản lý, chủ sở hữu tài sản, cũng như người dùng bên ngoài - chủ nợ, v.v.;

Cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng bên trong và bên ngoài để kiểm soát tính hợp pháp của các giao dịch kinh doanh và tính khả thi của chúng về tính sẵn có và di chuyển của hàng tồn kho, cũng như việc sử dụng chúng theo các chỉ tiêu, tiêu chuẩn và dự toán đã được phê duyệt;

Hình thành giá thực tế của hàng tồn kho;

Kiểm soát sự an toàn của hàng tồn kho tại nơi cất giữ (vận hành) và ở tất cả các giai đoạn di chuyển;

Phòng ngừa các kết quả tiêu cực trong hoạt động kinh tế của tổ chức và xác định các nguồn dự trữ nội bộ để giảm chi phí sản xuất về chi phí nguyên vật liệu nhằm đảm bảo ổn định tài chính.

Để thực hiện được những công việc này, cần thiết lập một hệ thống tài liệu rõ ràng tại doanh nghiệp.

Khi phản ánh các nghiệp vụ tài chính, kinh doanh trong kế toán thuế không sử dụng sơ đồ tài khoản và không ghi sổ kế toán. Các chỉ tiêu kế toán thuế được phân nhóm dựa trên dữ liệu của các tài liệu chính, nhưng chỉ trong sổ đăng ký thuế phân tích, khác với sổ đăng ký kế toán. Sổ đăng ký kế toán thuế được lưu giữ dưới dạng đặc biệt trên giấy, dưới dạng điện tử và (hoặc) bất kỳ phương tiện máy nào. Căn cứ vào số liệu của sổ đăng ký phân tích, cơ sở tính thuế được tổng hợp vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Hơn nữa, dữ liệu kế toán thuế có thể được lấy từ sổ đăng ký kế toán, nhưng chỉ khi thủ tục phân nhóm và ghi chép các giao dịch kinh doanh cho mục đích thuế, được quy định tại Chương 25 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, tương ứng với thủ tục phân nhóm và phản ánh các giao dịch này trong kế toán.

Sự phù hợp của chủ đề nghiên cứu đã chọn nằm ở chỗ, việc hạch toán nghiệp vụ thu mua, mua nguyên vật liệu và thanh quyết toán với nhà cung cấp thiếu chính xác và đáng tin cậy dẫn đến sai sót kế toán ảnh hưởng lớn đến việc thực hiện kế hoạch sản xuất, đánh giá quá cao giá thành sản phẩm, từ đó ảnh hưởng đến lợi nhuận và lợi nhuận của doanh nghiệp. Việc giao vật tư chậm dẫn đến gián đoạn nhịp công việc của doanh nghiệp, thời gian ngừng hoạt động, tốn thêm chi phí nhân công, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm và làm xấu đi các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật của sản xuất, vi phạm nhịp độ vật tư và thanh quyết toán với nhà cung cấp dẫn đến nhu cầu cơ cấu lại phạm vi sản phẩm, việc không thực hiện các nghĩa vụ theo hợp đồng đối với việc cung cấp, cũng như các biện pháp trừng phạt kinh tế. Sự gián đoạn trong việc cung cấp nguyên vật liệu gây nguy hiểm cho việc thực hiện kế hoạch sản xuất, buộc phải tích lũy các kho nguyên liệu dư thừa để ngăn chặn thời gian ngừng hoạt động.

Như vậy, việc hạch toán các nghiệp vụ thu mua vật tư, thanh quyết toán với các nhà cung cấp tại doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh tế tài chính.

Mục đích chính của bài báo học kỳ là nghiên cứu kế toán và phân tích việc mua và thu mua nguyên vật liệu, xây dựng các đề xuất và kiến ​​nghị nhằm cải thiện công tác kế toán, tối ưu hóa kho nguyên vật liệu tại Initiative LLC.

Dựa trên mục tiêu này, các nhiệm vụ bao gồm:

nghiên cứu đặc điểm của doanh nghiệp và đưa ra kết luận về tình hình tài chính của doanh nghiệp;

xem xét hạch toán kế toán thuế thu mua vật tư cho “Sáng kiến” LLC.

Khi viết tác phẩm này, các nguồn thông tin để ghi lại các hoạt động mua sắm và thu thập tài liệu là: các văn bản pháp luật và quản lý, các ấn phẩm trong các tạp chí định kỳ, các tài liệu cơ bản về việc di chuyển vật liệu, số liệu báo cáo của Sáng kiến ​​LLC cho năm 2007-2008.

1.3 Lập hồ sơ lưu chuyển hàng tồn kho

Điều 9 của Luật Liên bang "Về Kế toán" ngày 21 tháng 11 năm 1996 số 129-FZ (được sửa đổi vào ngày 3 tháng 11 năm 2006 số 183-FZ) quy định rằng tất cả các giao dịch kinh doanh phải được chính thức hóa bằng các tài liệu hỗ trợ. Các tài liệu này đóng vai trò là tài liệu kế toán chính, trên cơ sở đó kế toán được lưu giữ tại Initiative LLC.

Mẫu chứng từ kế toán chính sử dụng tại Initiative LLC được phê duyệt bởi:

a) do Ủy ban Nhà nước về Thống kê Liên bang Nga thống nhất với Bộ Tài chính Liên bang Nga, thống nhất các mẫu sổ kế toán cơ bản;

b) của các bộ liên quan và các cơ quan hành pháp liên bang khác - các hình thức ngành;

c) “Sáng kiến” của LLC, nếu không có mẫu tài liệu chính để đăng ký giao dịch kinh doanh không có mẫu thống nhất.

Các tài liệu kế toán chính được sử dụng tại Initiative LLC bao gồm các chi tiết bắt buộc được thiết lập bởi Luật Liên bang "Về Kế toán":

Tiêu đề của tài liệu;

ngày, tháng, năm soạn thảo tài liệu;

tên của tổ chức thay mặt cho tài liệu được soạn thảo;

thước đo của một giao dịch kinh doanh bằng các điều kiện vật chất và tiền tệ;

tên của các quan chức chịu trách nhiệm về việc thực hiện giao dịch kinh doanh và tính đúng đắn của việc đăng ký giao dịch đó;

Chữ ký cá nhân của những người này và giải mã của họ.

Các chứng từ kế toán chính được thực hiện đúng, đầy đủ các chi tiết cần thiết và có chữ ký thích hợp. Trong trường hợp không có chỉ tiêu cho các chi tiết riêng lẻ trong tài liệu kế toán chính quy định, thì các cột dòng tương ứng sẽ bị gạch bỏ.

Các tài liệu chính được đánh số trước, hoặc đánh số trong quá trình thực hiện và đăng ký tài liệu. Trong một tổ chức, thủ tục đánh số phải đảm bảo sự sẵn có của các số không lặp lại trong vòng một năm báo cáo.

Việc lập chứng từ sơ cấp đúng cách không chỉ quan trọng đối với kế toán mà còn đối với kế toán thuế. Vì vậy, ví dụ, Art. 252 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, quy định rằng lợi nhuận chịu thuế chỉ được giảm bớt bởi các khoản chi phí hợp lý và được lập thành văn bản theo các tài liệu phù hợp với luật pháp của Liên bang Nga.

Theo Nghị định của Ủy ban Thống kê Nhà nước của Nga ngày 30 tháng 10 năm 1997. Số 71a đã thông qua các biểu mẫu thống nhất về chứng từ chính cho kế toán nguyên vật liệu. Trong "Sáng kiến" của LLC, các mẫu tài liệu sau được sử dụng, được trình bày trong Bảng 1.

Bảng 1 - Các hình thức thống nhất của tài liệu chính được sử dụng tại Initiative LLC

Các tài liệu được ghi lại cho Sáng kiến ​​LLC, nhận từ nhà cung cấp hoặc từ quá trình chế biến, được lập theo đơn đặt hàng - mẫu số M-4 (Phụ lục 3). Lệnh nhận hàng thành một bản do người chịu trách nhiệm tài chính lập vào ngày vật có giá trị về đến kho. Một lệnh biên nhận phải được phát hành cho số lượng giá trị được chấp nhận thực tế

Mẫu vận đơn yêu cầu số M-11 (Phụ lục 4) được sử dụng để ghi lại sự di chuyển của các tài sản vật chất trong LLC Initiative, giữa các bộ phận cơ cấu hoặc những người chịu trách nhiệm tài chính.

Giấy gửi hàng thành hai bản do người chịu trách nhiệm chính của đơn vị cơ cấu của Initiative LLC lập, đơn vị bàn giao tài sản vật chất. Một bản là cơ sở để bên chuyển nhượng ghi bớt các giá trị và bản thứ hai - cho bên nhận để đăng các giá trị.

Vận đơn tương tự được sử dụng để đăng ký hoạt động vận chuyển đến nhà kho hoặc kho thức ăn thừa từ quá trình sản xuất các nguyên vật liệu chưa được tiêu thụ, nếu chúng được nhận theo yêu cầu, cũng như vận chuyển phế liệu từ các loại phế liệu. Giấy gửi hàng có chữ ký của những người có trách nhiệm trọng yếu của người giao và người nhận, bàn giao cho phòng kế toán để ghi chép việc di chuyển vật tư.

Để tính đến việc giải phóng tài sản vật chất cho các bộ phận của tổ chức nằm bên ngoài lãnh thổ của tổ chức đó hoặc cho các tổ chức bên thứ ba, trên cơ sở hợp đồng và các tài liệu khác, hóa đơn xuất kho tài liệu sang bên được sử dụng - mẫu số M -15 (Phụ lục 5).

Hóa đơn do nhân viên của đơn vị cơ cấu của Initiative LLC viết thành hai bản trên cơ sở các thỏa thuận (hợp đồng), đơn đặt hàng và các tài liệu liên quan khác và việc người nhận xuất trình giấy ủy quyền để nhận các vật có giá trị, được hoàn thành theo quy định của thủ tục thành lập. Bản đầu tiên được chuyển đến kho của LLC "Sáng kiến" làm cơ sở cho việc phát hành tài liệu, bản thứ hai - cho người nhận tài liệu.

Chứng từ quyết toán chính cho việc nhận vật có giá trị là hóa đơn (Phụ lục 6) - căn cứ duy nhất để phân bổ thuế GTGT trong kế toán. Trường hợp không lập hoặc lập sai hóa đơn sẽ bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế GTGT.

Trong các quyết toán tài sản vật chất mà tổ chức có được cũng sử dụng các tài liệu sau: chứng từ thanh toán và quyết toán ngân hàng (Phụ lục 7) và phiếu thu, lệnh chi tiền mặt (Phụ lục 8).

CHƯƠNG 2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ KINH TẾ CỦA DOANH NGHIỆP

2.1 Đặc điểm kinh tế hoạt động của doanh nghiệp LLC "Sáng kiến"

"Sáng kiến" LLC được thành lập bởi một công dân của Liên bang Nga theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, Luật Liên bang "Về các công ty trách nhiệm hữu hạn" ngày 8 tháng 2 năm 1998 số 14-FZ (được sửa đổi bởi Luật Liên bang từ ngày 18 tháng 12 năm 2006 đến ngày 29 tháng 4 năm 2008) và các hành vi điều chỉnh khác không trái với Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga.

Công ty trong các hoạt động của mình được hướng dẫn bởi Hiến pháp Liên bang Nga, Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, các Nghị định và lệnh của Tổng thống Liên bang Nga, cũng như các quy định và hành vi pháp lý khác của khu vực Orenburg, các lệnh và lệnh của quản lý Sáng kiến ​​LLC.

“Sáng kiến” LLC là một pháp nhân, sở hữu tài sản được ghi trên bảng cân đối kế toán độc lập, quyết toán và các tài khoản khác trong các tổ chức ngân hàng, một con dấu tròn có tên của nó.

Địa điểm: 460052, Liên bang Nga, Orenburg, st. Salmyshskaya 1trntrstroycentrtika của doanh nghiệp. 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50, bld. 7, apt. 85.

Hoạt động chính: sản xuất các công trình xây dựng phục vụ cho việc xây dựng các công trình.

Nguồn hình thành các quỹ của xã hội là lợi nhuận thu được từ việc thực hiện các công việc đã thực hiện (sản xuất các công việc xây dựng để xây dựng các tòa nhà), cũng như các loại hoạt động khác không bị pháp luật Liên bang Nga cấm.

Để thực hiện các hoạt động, công ty có quyền ký kết các hợp đồng liên quan đến việc thực hiện các loại hoạt động chính, xin giấy phép cho tất cả các loại sản phẩm của công ty, mở quyết toán và các tài khoản khác tại bất kỳ ngân hàng nào, xử lý phần lợi nhuận còn lại. theo sự định đoạt của công ty sau thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác.

Công ty có nghĩa vụ: sử dụng tài sản được chuyển giao đúng mục đích, ghi chép sổ sách kế toán theo quy trình đã lập và cung cấp báo cáo tài chính kịp thời; nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, thực hiện bảo hiểm xã hội, y tế và các loại bảo hiểm y tế bắt buộc khác cho nhân viên của LLC Initiative.

Trong doanh nghiệp, mỗi bộ phận chỉ tham gia vào chức năng mà họ dự định, để doanh nghiệp có thể tồn tại. Yếu tố quan trọng nhất là bộ phận kế toán, nơi lưu giữ hồ sơ tài sản kinh tế của doanh nghiệp.

Mục tiêu chính của công ty là tạo ra lợi nhuận.

Kế toán được thực hiện bởi một kế toán và người đứng đầu Công ty TNHH Sáng kiến, người thực hiện các chức năng của một kế toán trưởng.

Chức năng của phòng kế toán là hạch toán và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó chỉ ra những lĩnh vực nào cần phải làm để cải thiện nó. Để tạo điều kiện thuận lợi cho công việc, bộ phận kế toán của Initiative LLC sử dụng tính năng kế toán tự động bằng chương trình 1C: Kế toán, phiên bản 7.7. Bộ phận kế toán có nghĩa vụ theo dõi việc nộp thuế và các nghĩa vụ tiền tệ của doanh nghiệp một cách chính xác và kịp thời, lưu giữ hồ sơ tài liệu chính xác về công việc của doanh nghiệp để báo cáo với cơ quan kiểm toán.

Các báo cáo tài chính được nộp đúng hạn cho Thanh tra của Sở Thuế Liên bang cho Quận Dzerzhinsky của Orenburg:

Báo cáo hàng quý (chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng báo cáo);

Phù hợp với Quy định "Về kế toán và báo cáo ở Liên bang Nga", PBU 1/08 "Chính sách kế toán của tổ chức" và Luật Liên bang ngày 21 tháng 11 năm 1996 số 129-FZ "Về kế toán" (được sửa đổi vào ngày 03 tháng 11 , 2006 số 183-FZ), bộ phận kế toán được hướng dẫn hoạt động của mình theo chính sách kế toán của Initiative LLC được phát triển và áp dụng từ năm 2008, được thành lập có tính đến các nguyên tắc và quy tắc chi phối nền tảng phương pháp luận và tổ chức của kế toán của tổ chức.

Chế độ trách nhiệm vật chất được điều chỉnh bởi các hợp đồng trách nhiệm vật chất, là một phần không thể tách rời của hợp đồng lao động đã ký với nhân viên kế toán.

Đặc trưng của doanh nghiệp là dựa trên cơ sở phân tích hệ thống các chỉ tiêu. Để phân tích, chúng tôi sử dụng dữ liệu của Bảng 2. Dữ liệu cho Bảng 2 được lấy từ Mẫu số 2 "Báo cáo lãi và lỗ" "Sáng kiến" LLC cho năm 2007 và 2008 (9 tháng). (Phụ lục 1 và 2)

Bảng 2 - Các chỉ tiêu kinh tế cơ bản về hoạt động kinh tế và tài chính của "Sáng kiến" LLC cho năm 2007-2008.

Phân tích các chỉ tiêu kinh tế chính về hoạt động kinh tế tài chính của “Sáng kiến” LLC cho năm 2007-2008. có thể rút ra kết luận sau: tiền bán sản phẩm, công trình, dịch vụ năm 2008 so với năm 2007 tăng hơn 2 lần (5235 nghìn rúp). Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng 5154 nghìn rúp so với năm 2007. Nguyên nhân chính của việc tăng chi phí sản xuất là do giá cả tăng do lạm phát nguyên liệu, vật tư.

Lợi nhuận gộp năm 2008 so với năm 2007 tăng 36,7%.

Chi phí hành chính của LLC Initiative tăng 45 nghìn rúp.

Kết quả là hoạt động của LLC "Sáng kiến" lợi nhuận từ bán hàng trong năm 2008 so với năm 2007 tăng 23,8% (36 nghìn rúp).

Trong kỳ đã phân tích, phát sinh tăng chi phí khác. Đây là một xu hướng tích cực đối với LLC Initiative, vì tốc độ giảm chi phí khác vượt quá tốc độ tăng thu nhập khác.

Kết quả là, trong toàn bộ giai đoạn được xem xét, công ty có lãi và giá trị của nó trong năm 2008 so với năm 2007 tăng 34 nghìn rúp (24,3%).

Thuế thu nhập hiện nay cũng có nhiều thay đổi: năm 2008 so với năm 2007 tăng 23,5%.

Năm 2008, so với năm 2007, lợi nhuận ròng tăng 6 nghìn rúp. hoặc bằng 24,5%. Sự gia tăng lợi nhuận ròng chắc chắn là một thời điểm tích cực trong hoạt động của tổ chức. Vì điều này làm tăng tốc độ tăng trưởng sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm đối tác kinh doanh, tạo cơ hội giải quyết các vấn đề về ưu đãi vật chất và xã hội cho nhân sự, v.v.

2.2 Tổ chức hạch toán thuế hàng tồn kho tại doanh nghiệp “Sáng kiến” LLC

Các nguyên tắc chung về thuế ở Liên bang Nga được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga (phần một) ngày 31 tháng 7 năm 1998, số 146-FZ, được Duma Quốc gia thông qua vào ngày 16 tháng 7 năm 1998. (được sửa đổi vào ngày 30.06.08, 13.10.08).

Thuế được hiểu là một khoản thu bắt buộc, miễn phí cá nhân thu đối với các tổ chức, cá nhân dưới hình thức chuyển nhượng các quỹ thuộc quyền sở hữu, quản lý kinh tế hoặc quản lý hoạt động của các quỹ nhằm hỗ trợ tài chính cho các hoạt động của nhà nước hoặc các thành phố trực thuộc trung ương.

Việc hạch toán thuế chi phí nguyên vật liệu cần được lưu giữ dựa trên cùng các chứng từ chính được sử dụng trong kế toán. Chúng chủ yếu bao gồm quyết toán và các chứng từ kèm theo do nhà cung cấp vật tư phát hành: ủy nhiệm chi, hóa đơn, phiếu gửi hàng, v.v.

Tại doanh nghiệp Sáng kiến ​​LLC, các mẫu tài liệu chính tiêu chuẩn được sử dụng, được phê duyệt theo nghị định của Ủy ban Thống kê Nhà nước Nga ngày 10.30.97 số 71A, ví dụ, một đơn đặt hàng (mẫu số M-4), hóa đơn cho sự giải phóng vật liệu sang một bên (mẫu M-15). Đối với mục đích kế toán thuế, các chi tiết bổ sung được nhập vào các mẫu chứng từ chính này. Ví dụ, các cột bổ sung được giới thiệu và chi phí nguyên vật liệu được chỉ định riêng biệt, sẽ được sử dụng để tính thuế thu nhập.

Để tính toán số lượng chi phí vật liệu, giá của tài sản vật liệu, được bao gồm trong các chi phí này, được xác định. Chi phí này được tạo thành từ giá nguyên vật liệu và chi phí mua chúng trả cho các tổ chức trung gian.

Tại doanh nghiệp LLC Sáng kiến ​​về hoạt động kinh doanh mua sắm tài sản vật chất, ngoài thuế thu nhập còn phải tính thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác đối với tiền thu được, sử dụng số doanh thu ghi có của tài khoản 90 "Doanh thu" để lập quy mô của đối tượng đánh thuế.

Thuế GTGT đối với tài sản vật chất tại Initiative LLC được hạch toán vào tiểu khoản 19.3 “Thuế giá trị gia tăng đối với hàng tồn kho mua lại” của tài khoản 19 “Thuế giá trị gia tăng đối với tài sản mua lại”.

Thủ tục hạch toán thuế GTGT đối với tài sản vật chất tuỳ theo mục đích sử dụng (phục vụ nhu cầu sản xuất, phi sản xuất, nhượng bán, chuyển nhượng vô cớ).

Trong chứng từ quyết toán của nhà cung cấp đối với tài sản vật chất đã nhận có xuất riêng số thuế GTGT.

Số thuế GTGT của Sáng kiến ​​LLC được phản ánh vào bên Nợ tài khoản 19 “Thuế giá trị gia tăng”, vào tiểu khoản “Thuế giá trị gia tăng hàng tồn kho mua vào”, bên Có tài khoản 60 “Thanh toán với nhà cung cấp, nhà thầu”.

Tùy theo chiều hướng tiêu thụ tài sản vật chất, số thuế GTGT hạch toán trên tiểu khoản 19-3 được bù trừ vào số thuế GTGT của Sáng kiến ​​LLC nộp vào ngân sách (khi sử dụng tài sản vật chất cho nhu cầu sản xuất) hoặc ghi nợ vào tài khoản bán hàng (khi bán) và phạm vi bảo hiểm của các nguồn liên quan (trong trường hợp chuyển tiền vô cớ).

Đối với hàng hóa, công trình, dịch vụ dùng để sản xuất sản phẩm và thực hiện các hoạt động được miễn thuế GTGT thì số thuế GTGT trả cho nhà cung cấp không được bù trừ mà được hạch toán vào tài khoản chi phí sản xuất và lưu thông của Công ty TNHH Sáng kiến. .

Khi sử dụng nguồn vật chất cho nhu cầu phi sản xuất, số thuế GTGT phân bổ cho các nguồn lực này được trừ vào bên Nợ tài khoản 19.3 sang bên Nợ nguồn bù chi phí phi sản xuất, sang tài khoản 91 “Thu nhập, chi phí khác”.

Khi bán nguyên vật liệu, phần thuế GTGT phân bổ cho nguyên vật liệu đã bán được trừ vào bên Nợ tiểu khoản 3 tài khoản 19 sang bên Nợ tài khoản 91 “Thu nhập, chi phí khác”.

Thuế thu nhập cá nhân được tính trong trường hợp LLC Initiative mua được tài sản vật chất theo hợp đồng mua bán. Sau đó, các chi tiết cần thiết phải được phản ánh trong hợp đồng: họ, tên, tên viết tắt của người bán, dữ liệu hộ chiếu của họ, địa chỉ thường trú, cũng như thực tế đăng ký của một cá nhân với tư cách là một doanh nhân.

Vì vậy, việc hạch toán thuế đối với các giao dịch kinh doanh tài sản vật chất tại doanh nghiệp được thực hiện theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga sử dụng các mẫu chứng từ chính chuẩn.

2.3 Tự động hóa kế toán tại doanh nghiệp LLC "Sáng kiến"

Trong nền kinh tế thị trường, sự thịnh vượng của bất kỳ doanh nghiệp nào phụ thuộc vào việc tổ chức đúng hệ thống quản lý. Một hệ thống quản lý được tổ chức phù hợp không chỉ giúp xác định những sai lệch so với các quy tắc, thủ tục, quy định pháp luật đã được thông qua và phê duyệt mà còn có thể đánh giá lý do của những sai lệch này và hình thành các hành động kiểm soát cần thiết. Một giải pháp toàn diện cho những vấn đề này là không thể nếu không sử dụng quy mô lớn công nghệ và phần mềm máy tính hiện đại. Theo quy định, sự ra đời của hệ thống xử lý dữ liệu máy tính có nghĩa là giảm đáng kể nhân viên quản lý và kiểm soát bằng cách chuyển giao các chức năng của họ cho nhân viên phục vụ hệ thống.

Tại doanh nghiệp “Sáng kiến” LLC, cấu hình “1.C: Kế toán. Phiên bản 7.7 ".

Gói thông tin quản lý tài sản cho tất cả các công việc có một mục nhập. Tương tác với gói bắt đầu bằng mật khẩu bảo vệ, kiểm tra quyền truy cập của người dùng được cấp phép để thực hiện các hoạt động. Đối tượng sử dụng chương trình này là kế toán trưởng và phụ trách kế toán.

Tại doanh nghiệp "Sáng kiến" LLC, các máy tính cá nhân được hợp nhất thành mạng cục bộ. Điều này cho phép nhân viên trao đổi thông tin.

Để hạch toán giá trị vật chất, thực hiện các nghiệp vụ sau: nhập từ các chứng từ về việc tiếp nhận, tiêu thụ và vận chuyển vật tư; tích lũy và phân phối sai lệch; nhận được báo cáo của kế toán phân tích, tình hình di chuyển của tài sản vật chất; kế toán tổng hợp.

Tại LLC Initiative, các nơi làm việc chỉ được tự động hóa trong bộ phận kế toán. Gói phần mềm của một máy trạm tự động trong phòng kế toán cung cấp tính năng tự động hóa các chức năng sau:

Kiểm soát và tính toán xử lý các tài liệu chính nhận được từ những người chịu trách nhiệm tài chính;

Hệ thống hóa và khái quát hóa dữ liệu kế toán phân tích;

Hình thành và phân bổ các sai lệch so với giá hạch toán của nguyên vật liệu;

Hiển thị thông tin.

Các hoạt động di chuyển tài sản vật chất được thực hiện bởi nhân viên của các bộ phận của tổ chức và được lập theo các hình thức liên phòng hoặc chuyên môn tiêu chuẩn. Nhân viên kế toán giám sát tính đúng đắn của chứng từ.

Các chứng từ chủ yếu phản ánh thông tin biến động bao gồm: phiếu thu, hóa đơn, hóa đơn điều chuyển nội bộ, hóa đơn xuất vật tư ra bên ngoài, phiếu xuất kho tài sản vật tư.

Thông tin đầu ra được hiển thị trên giấy và trên một hình ảnh video. Trên giấy, một đoạn của câu lệnh được hiển thị từ màn hình.

CHƯƠNG 3. KẾ TOÁN CỔ PHẦN NGUYÊN LIỆU VÀ SẢN XUẤT

3.1 Kế toán nhận hàng tồn kho

Kế toán nhập vật liệu có thể được tổ chức theo hai phương thức: sử dụng tài khoản 15 "Mua sắm, sử dụng tài sản vật liệu" và tài khoản 16 "Chênh lệch nguyên giá tài sản vật liệu" và không sử dụng. Theo chính sách kế toán của LLC Initiative, việc hạch toán nhập vật tư được thực hiện không sử dụng các tài khoản 15 “Mua sắm tài sản vật liệu” và 16 “Lệ phí nguyên giá tài sản vật liệu”.

Kế toán tổng hợp xuất kho vật liệu tại doanh nghiệp Công ty TNHH MTV “Sáng kiến” được ghi trên tài khoản 10 “Vật liệu” theo giá thực tế. Trong trường hợp này, việc báo danh vật tư nhận được từ nhà cung cấp được phản ánh bằng bút toán ghi bên Nợ tài khoản 10 "Vật liệu" và bên Có tài khoản 60 "Thanh toán với nhà cung cấp, nhà thầu". Thuế GTGT của vật liệu mua vào được phản ánh bên Nợ tài khoản 19 “Thuế GTGT hàng mua” và ghi có vào tài khoản 60. Cần lưu ý rằng vật tư nhận được từ nhà cung cấp được nhận bất kể thời điểm nhận - trước hay sau khi nhận được chứng từ quyết toán. Giá vật liệu đã trả đang chuyển hoặc chưa chuyển khỏi kho nhà cung cấp tính đến cuối tháng được phản ánh bằng bút toán ghi bên Nợ tài khoản 10 "Vật liệu" và bên Có tài khoản 60 "Quyết toán với nhà cung cấp, nhà thầu. ". Vào đầu tháng tiếp theo, các khoản này được hoàn nhập và trong kế toán hiện tại, nó được thể hiện như một khoản phải thu từ nhà cung cấp, được hoàn trả khi nguyên vật liệu được đưa vào kho.

Thí dụ:
LLC "Sáng kiến" mua văn phòng phẩm cho nhân viên kế toán với số tiền 926,64 rúp, bao gồm. VAT.
Bài đăng:
D 60 K 50 với số lượng 926,64 - đã thanh toán hóa đơn của nhà cung cấp
D 10 K 60 với số lượng 785,29 - văn phòng phẩm đã được tổ chức nhận
D 19 K 60 số lượng 141,35 - Thuế GTGT được chấp nhận hạch toán
D 26 K 10 với số lượng 785,29 - văn phòng phẩm cấp cho nhân viên.

Khi vật tư nhận được từ các nguồn khác thì ghi Nợ tài khoản 10 và ghi Có các tài khoản tương ứng:

20 "Sản xuất chính" - đối với chi phí của chất thải có thể trả lại;

26 "Chi phí chung" - đối với chi phí vận chuyển nguyên vật liệu bằng phương tiện vận chuyển riêng và chi phí nguyên vật liệu thực tế của quá trình sản xuất riêng;

71 "Thanh toán với người có trách nhiệm giải trình" - đối với chi phí nguyên vật liệu được thanh toán từ các khoản phải giải trình;

76 "Thanh toán với nhiều con nợ và chủ nợ khác nhau" - đối với chi phí dịch vụ trả cho các tổ chức vận tải;

66 "Thanh toán các khoản cho vay và đi vay ngắn hạn" và 67 "Thanh toán các khoản cho vay và vay dài hạn" - đối với số lãi phát sinh của các khoản cho vay và đi vay được sử dụng để mua nguyên vật liệu. "

Chi phí nguyên vật liệu bị hao hụt do thiên tai hoặc do các trường hợp khác được ghi bên Nợ tài khoản 10 "Vật liệu" sang bên Nợ tài khoản 99 "Lãi, lỗ".

Các tài liệu trên được chấp nhận hạch toán tại Initiative LLC theo giá thực tế. Giá thực tế của nguyên vật liệu (nguyên liệu, nhiên liệu, công-te-nơ, phụ tùng thay thế, v.v.) bao gồm ba giá trị:

giá trị thương lượng;

chi phí vận chuyển và mua sắm;

Các chi phí cần thiết để đưa các vật liệu đến tình trạng có thể sử dụng được.

Giá trị thương lượng là giá của nguyên vật liệu mà chúng được mua.

Chi phí vận chuyển và mua sắm là các chi phí của Initiative LLC liên quan trực tiếp đến quá trình mua sắm và giao nguyên vật liệu cho tổ chức. Chi phí vận chuyển và mua sắm (TOR) bao gồm:

Số tiền phải trả cho hoạt động xếp dỡ và vận chuyển nguyên vật liệu đến kho của người mua;

phí trả cho người trung gian.

Tại Sáng kiến ​​LLC, việc chuyển giao các giá trị vật chất được thực hiện bằng phương tiện cơ giới của chính chúng tôi.

Theo chính sách kế toán của LLC Initiative, chi phí thu mua và giao nhận vật tư được hạch toán trên tài khoản 10.21 “Chi phí vận chuyển và mua sắm”. Các khoản chi cho việc mua sắm và cung cấp giá trị vật chất được phân bổ theo các hướng tương ứng với chi phí vật liệu.

Các thay đổi trong kế toán chỉ có thể được thực hiện khi có sự thay đổi trong chính sách kế toán, trong đó quy định cách lưu giữ hồ sơ.

Kế toán phân tích hàng tồn kho được lưu giữ trong bối cảnh của các nhà cung cấp.

Các nhà cung cấp và nhà thầu bao gồm các tổ chức cung cấp nguyên liệu thô và các mặt hàng tồn kho khác, cũng như cung cấp nhiều loại dịch vụ và thực hiện các công việc khác nhau.

Việc nhận nguyên vật liệu từ nhà cung cấp được thực hiện trên cơ sở hợp đồng được ký kết giữa LLC "Initiative" và nhà cung cấp. Các hợp đồng quy định: loại vật liệu nhận được, điều kiện giao hàng thương mại, chỉ số định lượng và chi phí của tài sản vật chất nhận được, thời gian vận chuyển vật liệu, thủ tục thanh toán giữa LLC Initiative và nhà cung cấp.

Việc thanh toán với nhà cung cấp được thực hiện sau khi họ vận chuyển nguyên vật liệu hoặc đồng thời với họ với sự đồng ý của tổ chức hoặc nhân danh tổ chức.

Hiện nay, các tổ chức tự lựa chọn hình thức thanh toán cho nguyên vật liệu được cung cấp. Các hình thức thanh toán chính được sử dụng để thanh toán với các nhà cung cấp của LLC Initiative là lệnh thanh toán. Việc sử dụng hình thức thanh toán này được quy định trong thỏa thuận giữa các bên (nhà cung cấp và người mua).

Hình thức thanh toán không dùng tiền mặt phổ biến nhất là thanh toán bằng ủy nhiệm chi (Phụ lục 7). Các tính toán như vậy được thực hiện trong trường hợp LLC "Initiative" ra lệnh cho ngân hàng phục vụ ngân hàng chuyển số tiền được chỉ định bởi nó từ tài khoản của mình sang tài khoản của người nhận tiền. Lệnh chi được sử dụng để thanh toán sơ bộ và tiếp theo cho các vật tư đã nhận (hàng hóa, dịch vụ, công trình), để chuyển tiền vào ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách, cho các pháp nhân và cá nhân khác nhau. Lệnh thanh toán có hiệu lực trong 10 ngày kể từ ngày phát hành. Nếu thời hạn thanh toán không được ghi rõ trong đơn hàng, thì thời hạn thanh toán là ngày chứng từ được ngân hàng chấp nhận. Lệnh thanh toán chỉ được coi là thực hiện tại thời điểm tiền được ghi có vào tài khoản của người thụ hưởng được chỉ định trong lệnh.

Quyết toán của doanh nghiệp đối với vật liệu đã nhận được hạch toán vào tài khoản 60 “Quyết toán với nhà cung cấp và nhà thầu”. Kế toán phân tích cho tài khoản 60 trong Sáng kiến ​​LLC được duy trì cho từng nhà cung cấp và nhà thầu. Điều này đảm bảo việc nhận được dữ liệu về các khoản nợ cho nhà cung cấp: theo các tài liệu thanh toán, chưa đến hạn thanh toán; trên hồ sơ quyết toán chưa thanh toán; các khoản tạm ứng đã phát hành.

LLC Initiative thực hiện thanh toán với các nhà cung cấp bất kể nguyên vật liệu đã đến kho hay đang trên đường đi. Nguyên vật liệu được coi là đang vận chuyển nếu chúng đã được thanh toán, nhưng vẫn chưa được nhận vào cuối tháng. Các giá trị vật chất như vậy được quy ước theo hệ thống dây: D-10 K-60.

Trên tài khoản 60, khoản nợ được phản ánh trong phạm vi số được chấp nhận. Nếu thiếu nguyên vật liệu đã nhận, chênh lệch giữa giá hợp đồng quy định và sai số học thì hạch toán 60 vào tài khoản 60 tương ứng với tài khoản 76 "Thanh toán với khách nợ khác nhau", tài khoản phụ 2 "Quyết toán cho các yêu sách". Tiểu khoản “Giải quyết khiếu nại” nhằm mục đích tóm tắt thông tin về việc giải quyết các khiếu nại đối với nhà cung cấp, cũng như về các khoản tiền phạt, tiền phạt và hình phạt được trình cho họ, được công nhận và trao tặng. Tài khoản này được ghi nợ cho số thiệt hại gây ra do lỗi của nhà cung cấp nguyên vật liệu và được ghi có cho số tiền thanh toán nhận được tương ứng với tài khoản tiền mặt hoặc quyết toán. Số tiền của các khiếu nại không thỏa mãn hoặc không được phục hồi sẽ được tính vào tài khoản mà chúng đã được đăng ký.

Số thuế GTGT do nhà cung cấp lập hoá đơn thanh toán và được phản ánh vào LLC Initiative bên Nợ tài khoản 19 “Thuế giá trị gia tăng trên giá trị thu được” và bên Có tài khoản 60. Chi phí trả lãi các khoản ghi có của nhà cung cấp cho hàng mua. nguyên vật liệu được phản ánh bên Nợ tài khoản 10 “Vật liệu” và bên Nợ tài khoản 60 “Thanh toán với nhà cung cấp, nhà thầu”.

Việc trả nợ nhà cung cấp tại Initiative LLC được phản ánh qua việc ghi Nợ tài khoản 60 và ghi Có tài khoản kế toán tiền mặt (51,55) hoặc vay ngân hàng (66,67). Trình tự ghi sổ kế toán phụ thuộc vào hình thức tính toán được áp dụng.

Ngoài các quyết toán quy định đối với tài khoản 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" phản ánh các khoản ứng trước đã phát hành về vật liệu đã mua, số tiền và chênh lệch tỷ giá hối đoái, cũng như việc chấm dứt nghĩa vụ. Các khoản tạm ứng phát sinh được hạch toán vào bên Nợ tài khoản 60 từ bên Có của tài khoản kế toán quỹ tiền tệ (51,55, v.v.).

3.2 Kế toán thanh lý hàng tồn kho

Việc xuất kho vật liệu để sản xuất được thực hiện trên cơ sở yêu cầu của hóa đơn. Ví dụ - theo yêu cầu - phiếu gửi hàng số 00000009 05.05.08 (Phụ lục 4) nguyên vật liệu (băng cửa) đã được xuất kho từ kho chính đến đội lắp ráp theo đúng tên và số kho đã quy định.

Nợ 20 “Sản xuất chính” Có 10.8. "Vật liệu xây dựng" 2320 rúp. phát hành theo giá mua chưa bao gồm VAT.

Việc ghi giảm nguyên vật liệu từ tài khoản hàng tồn kho có thể được thực hiện trong các trường hợp sau:

trở nên không sử dụng được, sau khi hết thời hạn lưu trữ;

lỗi thời;

Do hoàn cảnh bất thường (hỏa hoạn, thiên tai).

Đối với kế toán và chi tiêu nhiên liệu và dầu nhờn, sơ đồ tài khoản cung cấp cho tài khoản 10 "Nguyên vật liệu". Biểu đồ hoạt động của các tài khoản của doanh nghiệp đến tài khoản 10 “Nguyên vật liệu” mở tiểu khoản 3 “Nhiên liệu”, có tính đến sự hiện diện và di chuyển của các sản phẩm xăng dầu phục vụ cho hoạt động của phương tiện giao thông. Việc hạch toán các chi phí này được thực hiện theo các yêu cầu của PBU 5/01 "Kế toán hàng tồn kho", theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 06 tháng 09 năm 2000. Số 44n.

Nhiên liệu và dầu nhờn được ghi có vào tài khoản 10 "Vật liệu" tiểu khoản 3 "Nhiên liệu" theo giá thực tế chưa có thuế GTGT (khoản 5.6 PBU 5/01).

Nguyên liệu và vật liệu được xóa sổ theo một trong bốn phương pháp:

với chi phí của mỗi đơn vị;

với chi phí trung bình;

với chi phí mua hàng đầu tiên - phương pháp FIFO;

với chi phí của những lần mua hàng gần đây nhất - phương pháp LIFO (bị hủy bỏ từ ngày 1.01. 2008).

Chính sách kế toán của Initiative LLC thiết lập rằng nguyên liệu và vật liệu được chuyển sang sản xuất ở mức giá bình quân.

Khi ghi giảm trừ theo cách này, phòng kế toán xác định giá thành bình quân của một đơn vị nguyên liệu, vật tư.

Chỉ tiêu này được xác định theo công thức:

Để xác định chi phí nguyên vật liệu được xoá sổ, nhân với tổng số nguyên liệu, vật liệu được xoá sổ.

Đầu tháng lượng nguyên liệu (huyền phù) là 170 cái. với số tiền 450,5 rúp. Trong vòng một tháng, 300 chiếc đã được mua. với số tiền 813 rúp. Đã phát hành sản xuất trong tháng hiện tại 340 chiếc.

Đầu tiên, chúng tôi xác định đơn giá trung bình của một loại vật liệu, sẽ là:

(450,5 rúp + 813 rúp): (170 chiếc + 300 chiếc) = 2,69 rúp.

Chi phí được xóa bỏ sẽ là:

2,69 RUB * 340 chiếc. = 914,6 RUB

Khi viết tắt, một mục được thực hiện:

D-t 20 "Sản xuất chính" K-t 10-1 "Vật liệu" 914,6 rúp. - viết tắt các tài liệu cho công việc.

Có thể kết luận rằng việc luân chuyển nguyên vật liệu diễn ra hàng ngày và cần được phản ánh kịp thời trong kế toán. Điều này làm cho việc sử dụng giá danh nghĩa hoặc giá định giá trong kế toán nguyên vật liệu hiện nay là cần thiết.

Việc sử dụng giá chiết khấu trong điều kiện máy tính xử lý thông tin giúp đơn giản hóa và tạo điều kiện thuận lợi hơn rất nhiều cho công việc kế toán. Những người làm công tác vận hành và kế toán đã quen với chúng nên hạn chế được khả năng xảy ra sai sót.

Kết luận và đề nghị

Hàng tồn kho là một bộ phận cấu thành vốn lưu động của tổ chức. Lượng hàng tồn kho, việc mua lại và xử lý chúng có ảnh hưởng trực tiếp đến tính liên tục của quá trình sản xuất, tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán và số thuế.

Thông tin phân tích về thành phần, số lượng, chi phí, chuyển động của nhà máy lọc dầu được sử dụng trong sản xuất là cần thiết cho bất kỳ doanh nghiệp nào. Thông tin này rất quan trọng đối với việc đảm bảo kiểm soát sự an toàn của tài nguyên khoáng sản và đưa ra các quyết định quản lý kịp thời và đúng đắn, do đó, đề tài nghiên cứu được lựa chọn là phù hợp.

Đạo luật quy phạm chính điều chỉnh thủ tục kế toán hàng tồn kho là Quy định Kế toán "Kế toán hàng tồn kho" PBU ngày 05/01, theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 9 tháng 6 năm 2001 số 44n. Quy định này là một yếu tố của toàn bộ hệ thống quy định về kế toán, thiết lập cơ sở phương pháp luận cho việc hình thành thông tin về hàng tồn kho trong kế toán, tổ chức hạch toán tài sản, nợ phải trả và các giao dịch kinh doanh theo Luật Liên bang Nga "On Kế toán ”ngày 21/11/1996. Số 129-FZ (được sửa đổi vào ngày 11.03.2006, số 183-FZ), PBU "Báo cáo tài chính của tổ chức" (theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 6.07.99 Số 43n (như sửa đổi theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 18.09.06 số 115n)), "Quy định về kế toán và sổ sách kế toán ở Liên bang Nga (theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 29 tháng 7 năm 98 , Số 34-n (đã được sửa đổi theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 30 tháng 12 năm 1999 số 107n, ngày 24 tháng 3 năm 2000, số 31, ngày 18.09.06 số 116n, ngày 26.03.07 Số 26n)) và "Sơ đồ tài khoản của các hoạt động kinh tế tài chính và hướng dẫn áp dụng" (theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 31.10.2000 số 94n (đã được sửa đổi vào ngày 07.05.03 No. 38n, 18.09.06 Số 115n)), cũng như các Quy định Kế toán hiện hành.

Công tác kế toán do phòng kế toán thực hiện, là dịch vụ độc lập của bộ phận này, đứng đầu là kế toán trưởng.

Trong các hoạt động của mình, bộ phận kế toán được hướng dẫn bởi các luật hiện hành, nghị định và lệnh của Tổng thống Liên bang Nga, các nghị định và lệnh của Chính phủ Liên bang Nga.

Phân tích các chỉ tiêu hoạt động kinh tế cho thấy doanh nghiệp đang hoạt động ổn định, yếu tố quyết định nhất của thành công là khối lượng công việc tăng lên do ký kết hợp đồng kể cả với tổ chức xây dựng và cá nhân.

Tổ chức lập báo cáo tài chính phản ánh thành phần tài sản và nguồn hình thành tài sản. Thông tin trong báo cáo tài chính dựa trên dữ liệu kế toán tổng hợp và phân tích.

Trong kế toán, hàng tồn kho được phản ánh theo giá thực tế.

Theo chính sách kế toán, kế toán giữ nguyên vật liệu sử dụng tài khoản 10 "Nguyên vật liệu".

Phương pháp phân tích kế toán hàng tồn kho đưa ra quy trình và trình tự hạch toán, sự liên thông giữa các chỉ tiêu. Ở phòng kế toán, việc hạch toán này được thực hiện theo phương pháp hạch toán nghiệp vụ (số dư), vào ngày 1 hàng tháng kế toán nhận được sơ đồ máy với số dư các mặt hàng theo chủng loại và tên hàng.

Để tránh sai sót khi tính thuế GTGT, đề nghị kế toán đối chiếu hóa đơn và theo dõi tính hợp lệ của việc nhập số liệu vào sổ mua hàng trước khi lập báo cáo quý.

Do công tác kế toán tại doanh nghiệp được tự động hóa nên đề xuất lưu giữ hồ sơ nguyên vật liệu sử dụng tài khoản 15 và 16. Phương pháp này cho phép bạn hình thành một cách trực quan chỉ tiêu về cung cấp và chi phí mua sắm trong khuôn khổ của hệ thống kế toán, giúp bạn có thể nhanh chóng phân tích tỷ trọng của các chi phí đó trong giá nguyên vật liệu mua sắm và thực hiện các biện pháp giảm của nó. Việc sử dụng tài khoản 15 liên quan đến việc xây dựng kế toán (kế hoạch và giá ước tính) cho toàn bộ các loại vật liệu đã mua. Có thể hạch toán bằng tài khoản 15 và 16 với máy tính mạng.

Khi kiểm tra hành vi xóa sổ đối với bất kỳ loại tài sản nào, nếu nhận được tài liệu từ việc thanh lý, cần đánh giá tính đầy đủ của việc vốn hóa hàng tồn kho.

Việc xóa sổ vật liệu xây dựng cần được xác nhận bằng các hành vi tiêu thụ vật liệu (cho công việc sửa chữa).

Việc thực hiện các biện pháp đã đề xuất sẽ cải thiện công tác kế toán hàng tồn kho, nâng cao mức độ cung cấp thông tin cần thiết cho ban quản lý doanh nghiệp để đưa ra các quyết định quản lý nhằm đảm bảo hiệu quả của doanh nghiệp.

Thư mục

Bộ luật dân sự của Liên bang Nga, Phần I (Luật Liên bang của Liên bang Nga "Về việc ban hành Phần thứ nhất của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga" ngày 30.11.94, số 51-FZ).

Bộ luật dân sự của Liên bang Nga, Phần II (Luật Liên bang của Liên bang Nga "Về việc ban hành Phần thứ hai của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga" ngày 26 tháng 1 năm 1996, số 14-FZ).

Bộ luật thuế của Liên bang Nga (Phần thứ nhất) (Luật Liên bang của Liên bang Nga số 146-FZ ngày 31 tháng 7 năm 1998) - tr. 55.

Mã số thuế của Liên bang Nga. Phần hai (Luật Liên bang của Liên bang Nga số 117-FZ ngày 08 tháng 08 năm 2000).

Luật Liên bang của Liên bang Nga "Về kế toán" ngày 21.11.96, số 129-FZ, đã được sửa đổi và bổ sung.

Quy định về kế toán và sổ sách kế toán ở Liên bang Nga, theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 29 tháng 7 năm 1998, số 34n. - Với. 3.

Quy chế Kế toán số 1/98 "Chính sách Kế toán của Tổ chức", theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 09.12.98, số 60n.

Quy định về kế toán số 4/99 "Báo cáo kế toán của tổ chức", theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 06/07/1999, số 43n.

Quy định về kế toán số 9/99 "Thu nhập của tổ chức", theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 06.05.99, số 32n.

Quy định Kế toán số 10/99 "Chi phí Tổ chức", được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 05.05.99, số 33n.

Quy chế kế toán số 5/01 "Kế toán hàng tồn kho", được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 09.06.01 số 44n.

Babaev Yu.A. "Kế toán tài chính" - xuất bản lần thứ 2, đã sửa đổi. và thêm. –M .: Sách giáo khoa đại học, 2008.-650s.

Getman V.G. "Kế toán tài chính" - M .: Tài chính và thống kê, 2005.-816s: Il

Eremina M.D. Không có khoản khấu trừ nào trên hóa đơn do người "giản lược" xuất ra? // Kế toán tư vấn. 2008. Số 7.

Zuikova L. Các vấn đề gây tranh cãi về đăng ký hóa đơn // Kế toán mới. 2008. Số 8.

Kiseleva I.A. Nguyên tắc cơ bản của hệ thống kế toán thuế của một tổ chức xây dựng // Mọi thứ cho một kế toán viên. 2008. Số 9.

Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Hạch toán kế toán trong các tổ chức. - M .: Tài chính và Thống kê, 2005.

A. V. Kryukov "Kế toán từ đầu": Sách giáo khoa. - M .: Eksmo, 2010. - 368 tr.

Lermontov Yu.M. Một số sai sót trong việc điền hóa đơn // Kế toán. 2008. Số 9 (tháng 5).

Các loại thuế. Và một lần nữa hóa đơn // Kế toán tư vấn. 2008. Số 6.

Đặc điểm kế toán trong xây dựng // Tư vấn kế toán. 2008. Số 8.

Chasova O.V. "Kế toán tài chính": Sách giáo khoa.-M .: Tài chính và thống kê, năm 2007.-544.: Il

Shirobokov V.G. “Kế toán tài chính”: giáo trình. sách hướng dẫn.-M .: KNORUS, 2007.-672s.

Các ứng dụng

phụ lục 1

Phụ lục 2

Phụ lục 3

Phụ lục 4

Dạng giao cắt điển hình số M-11

Được phê duyệt theo nghị định của Ủy ban Thống kê Nhà nước của Nga ngày 30.10 97 Số 71a

YÊU CẦU-TỔNG QUAN Số 00000009 Mã

Biểu mẫu theo OKUD 0315006

Tổ chức LLC "Sáng kiến" ____________________________________________ theo OKPO 94513266

Thông qua đến ngày _____________________________________________________________________________

Được yêu cầu bởi ____________________________ Được ____________________________________ phê duyệt

Đã phát hành _______ _________ __________ Đã nhận ______ _____ ____________

bảng điểm chữ ký vị trí chữ ký bảng điểm chữ ký vị trí

"Kế toán sản xuất cổ phiếu 17 Phân tích kế toán ...

GIỚI THIỆU

1. LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ SẢN XUẤT

1.1 Khái niệm, thành phần và phân loại hàng tồn kho

2 Lập hồ sơ việc tiếp nhận và tiêu thụ hàng tồn kho

3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

2. KẾ TOÁN CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP

2.1 Đặc điểm của hoạt động kinh tế tài chính

doanh nghiệp. Phân tích chính sách kế toán của doanh nghiệp

2 Lập hồ sơ và kế toán phân tích hàng tồn kho

3 Kế toán tổng hợp và báo cáo hàng tồn kho

3. PHƯƠNG HƯỚNG CHỦ YẾU NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ NGUYÊN VẬT LIỆU

3.1 Kiểm toán hàng tồn kho

3.2 Kế toán hàng tồn kho theo IFRS

3.3 Cải tiến công tác kế toán hàng tồn kho tại doanh nghiệp được điều tra

PHẦN KẾT LUẬN

DANH SÁCH CÁC NGUỒN SỬ DỤNG

PHỤ LỤC

GIỚI THIỆU

Hiện nay, hoạt động của mọi xí nghiệp công nghiệp tham gia vào hoạt động sản xuất không thể được thực hiện một cách đúng đắn nếu không sử dụng các nguyên tắc, chuẩn mực và pháp luật cơ bản về kế toán hàng tồn kho. kho nguyên liệu sản xuất

Hàng tồn kho là cơ sở của các hoạt động kinh tế của các tổ chức. Nguyên vật liệu và nguồn lực vật chất là đối tượng của phần lớn quan hệ sản xuất và quan hệ kinh tế vĩ mô tồn tại ở doanh nghiệp.

Hàng tồn kho là liên kết chính trong việc trao đổi giá trị và kết quả hoạt động của các tổ chức.

Hiệu quả kinh tế của một công ty phụ thuộc vào nhiều yếu tố. Điểm quan trọng nhất là việc tổ chức hạch toán và phân bổ nguyên vật liệu một cách tối ưu.

Với sự chuyển đổi của nhà nước ta sang nền kinh tế thị trường, sự hình thành và phát triển của nó, vai trò của kế toán với tư cách là công cụ kế hoạch và kiểm soát chủ yếu trong đời sống kinh tế của một tổ chức càng tăng lên. Trong thực tế kinh tế hiện đại, cần phải thay đổi các cơ chế kế toán đã áp dụng trước đây và đưa ra các cơ chế kế toán mới có thể đảm bảo việc tổ chức và duy trì kế toán, chất lượng và độ tin cậy của thông tin kế toán ở mức cần thiết cho hoạt động thành công của một doanh nghiệp trong một môi trường thị trường cạnh tranh.

Mặc dù đã phản ánh khá đầy đủ trong tài liệu những cơ sở lý luận về kế toán hàng tồn kho, nhưng trên thực tế vẫn còn nhiều vấn đề và sắc thái cần được nghiên cứu và hoàn thiện một cách chi tiết. Do đó, sự phức tạp và không rõ ràng của quá trình hạch toán giá trị vật chất và xác định mức độ phù hợp đặc biệt của chủ đề đang nghiên cứu.

Điều đáng chú ý là các khía cạnh khác nhau liên quan đến việc nghiên cứu tổ chức kế toán hàng tồn kho, ở mức độ này hay mức độ khác, được truyền tụng trong nhiều nguồn tài liệu. Trong tài liệu này, các tác giả đặt ra các vấn đề riêng lẻ về tổ chức kế toán hàng tồn kho, như một quy luật, mà không tính đến các hoạt động cụ thể của các đơn vị kinh tế nhất định. Nhưng đồng thời cũng cần lưu ý rằng việc nghiên cứu và phát triển lý luận và thực tiễn kế toán hiện nay, mang tính chất phương pháp luận chung là chưa đầy đủ từ quan điểm thực tiễn, do chưa tính đến các chi tiết cụ thể về hoạt động của các tổ chức cụ thể. Đồng thời, việc tổ chức hệ thống kế toán không phải lúc nào cũng đáp ứng được yêu cầu hiện đại của quản lý và kiểm soát nội bộ, quy trình kế toán hiện hành không cho phép hình thành thông tin đầy đủ và đáng tin cậy về hoạt động của doanh nghiệp. Sau đó, có thể kết luận rằng phương pháp luận kế toán chưa được chứng minh đầy đủ và do đó, cần phải nghiên cứu, phân tích và xây dựng các khuyến nghị để cải tiến dựa trên nghiên cứu khoa học, trong đó nhấn mạnh tính phù hợp của chủ đề đã chọn của luận án.

Mục đích của luận án là nghiên cứu cơ sở lý luận và đưa ra các kiến ​​nghị thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác hạch toán hàng tồn kho trên cơ sở đặc điểm hoạt động kinh tế của các tổ chức trong điều kiện hiện đại.

Phù hợp với mục đích của nghiên cứu, các công việc sau đây đã được giải quyết trong công việc:

· Nghiên cứu nội dung lý luận và kinh tế của hàng tồn kho;

· Nghiên cứu những vấn đề cơ bản về kế toán hàng tồn kho;

· Phân tích chính sách kế toán của tổ chức;

· Xem xét trình tự lập hồ sơ đăng ký hàng tồn kho tại doanh nghiệp;

· Làm quen với kế toán tổng hợp và báo cáo hàng tồn kho;

· Xác định các phương hướng chính để cải tiến kế toán hàng tồn kho.

Đối tượng của luận án là hoạt động kinh tế tài chính của công ty OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 thực hiện các hoạt động sản xuất tại thành phố Orel.

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là lý luận và thực tiễn công tác kế toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp sản xuất. Cơ sở phương pháp luận là các phương pháp truyền thống của tri thức khoa học: quan sát, kiểm tra, phân nhóm, so sánh, phân tích và khái quát hóa, hệ thống hóa tài liệu lý luận và thực tiễn, phương pháp suy luận và quy nạp, phương pháp tiếp cận có hệ thống.

Như vậy, ý nghĩa thực tiễn của luận án nằm ở việc các tổ chức sử dụng các khuyến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán hàng tồn kho. Một số khuyến nghị có thể được áp dụng khi tối ưu hóa kế toán trong doanh nghiệp.

1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA KẾ TOÁN CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ NGUYÊN VẬT LIỆU

1.1 Nội dung lý luận và kinh tế của hàng tồn kho

Quy trình tổ chức kế toán hàng tồn kho (MPZ) được xác định trên cơ sở Quy chế Kế toán "Kế toán hàng tồn kho" (PBU 5/01), theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 9/6/2001. Số 44n với những sửa đổi mới nhất được thực hiện theo Lệnh của Bộ Tài chính số 26n ngày 26 tháng 3 năm 2007, Hướng dẫn phương pháp kế toán hàng tồn kho theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 28 tháng 12 năm 2001 , Số 119n (được sửa đổi vào ngày 23 tháng 4 năm 2002), và Hướng dẫn phương pháp đối với hàng tồn kho và nghĩa vụ tài chính, theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 13.06.1995, số 49.

Theo PBU 5/01, các tài sản lưu động sau được chấp nhận là hàng tồn kho:

Được sử dụng làm nguyên liệu, vật liệu, v.v. trong việc sản xuất các sản phẩm (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) để bán (nguyên liệu, vật liệu cơ bản, bán thành phẩm đã mua, v.v.);

· Dự định để bán (thành phẩm và hàng hóa);

Được sử dụng cho nhu cầu quản lý của tổ chức (vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, v.v.)

Quy định này không áp dụng đối với tài sản sử dụng trong thời hạn trên 12 tháng và tài sản được phân loại là sản phẩm dở dang.

Do đó, thành phần của hàng tồn kho bao gồm: nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hoá.

Nguyên vật liệu là một loại của kho, biểu thị nhiều yếu tố vật chất của sản xuất, dùng làm đối tượng lao động là chủ yếu. Chúng được tiêu dùng hoàn toàn trong một chu kỳ sản xuất và chuyển hoàn toàn giá trị của chúng sang giá trị của sản phẩm được sản xuất hoặc dịch vụ được cung cấp.

Tùy theo vai trò của hàng tồn kho trong quá trình sản xuất sản phẩm, thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ mà hàng tồn kho được chia thành các nhóm sau:

1. Nguyên liệu và vật liệu cơ bản;

2. Vật liệu hỗ trợ;

Bán thành phẩm đã mua;

Vật liệu có thể trả lại (chất thải);

Nhiên liệu;

Vật liệu chứa và đóng thùng;

Phụ tùng;

Vật liệu xây dựng;

9. Hàng tồn kho, đồ gia dụng có thời hạn sử dụng không quá 12 tháng.

Thuận tiện cho việc phân loại nguyên vật liệu để xây dựng kế toán tổng hợp và phân tích tại doanh nghiệp, lập các báo cáo thống kê, thông tin về tình hình vận động của nguyên vật liệu trong sản xuất, xác định tồn dư.

Đơn vị kế toán nguyên vật liệu được tổ chức lựa chọn một cách độc lập để đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ và đáng tin cậy, cũng như kiểm soát được tính sẵn có và sự di chuyển của chúng. Tùy thuộc vào tính chất của hàng tồn kho, trình tự mua và sử dụng, đơn vị hàng tồn kho có thể là số hạng mục, lô hàng, v.v.

Kế toán nguyên vật liệu được thực hiện theo hai biện pháp - tiền tệ và vật chất (định lượng). Theo điều khoản 50 của Hướng dẫn phương pháp số 119n, vật liệu phải được nhận bằng các đơn vị đo lường vốn có trong vật liệu này: trọng lượng, thể tích, tuyến tính, theo đơn vị (lít, kilôgam, mét, v.v.).

Sự di chuyển của nguyên vật liệu trong các tổ chức được thực hiện là kết quả của các hoạt động liên quan đến việc nhận, di chuyển, chi tiêu. Việc lập hồ sơ chính xác và kịp thời về sự di chuyển của nguyên vật liệu cho phép bạn ngăn ngừa các vi phạm khác nhau, để lộ sự lạm dụng, tăng tính kỷ luật của những nhân viên chịu trách nhiệm về tài chính.

Để hạch toán hàng tồn kho, sử dụng các tài khoản tổng hợp sau:

Hình 1. Các tài khoản kế toán tổng hợp hàng tồn kho

Hàng tồn kho được chấp nhận hạch toán theo giá thực tế hoặc theo giá chiết khấu. Phương pháp được lựa chọn thể hiện trong chính sách kế toán của doanh nghiệp.

Giá thực tế của hàng tồn kho được mua có tính phí là số tiền chi phí mua lại thực tế của tổ chức, không bao gồm thuế giá trị gia tăng và các loại thuế được hoàn khác.

Chi phí mua nguyên vật liệu thực tế bao gồm:

· Các khoản thanh toán theo hợp đồng cho nhà cung cấp;

· Các khoản tiền tổ chức phải trả cho các dịch vụ thông tin và tư vấn liên quan đến việc mua hàng tồn kho;

· Thuế hải quan và các khoản thanh toán khác;

· Các khoản thuế không được hoàn lại đã nộp liên quan đến việc mua lại một đơn vị hàng tồn kho và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua lại hàng tồn kho.

Giá thực tế của nguyên vật liệu khi chúng được tổ chức sản xuất được xác định dựa trên chi phí thực tế liên quan đến quá trình sản xuất của chúng.

Nguyên giá thực tế của tài sản vật chất góp vào phần vốn được ủy quyền (gộp) của tổ chức được xác định bằng giá trị tiền tệ của chúng, do những người sáng lập (người tham gia) của tổ chức thỏa thuận, trừ trường hợp pháp luật Liên bang Nga có quy định khác.

Giá thực tế của hàng tồn kho mà tổ chức nhận được miễn phí được xác định dựa trên giá trị thị trường của chúng tại ngày vốn hóa.

Giá thực tế của hàng tồn kho mua theo hợp đồng thực hiện nghĩa vụ (thanh toán) bằng nguồn vốn phi tiền tệ được xác định căn cứ vào giá vốn (giá trị) hàng hóa được tổ chức chuyển giao hoặc nhận chuyển nhượng.

Giá hạch toán nguyên vật liệu được xác định trên cơ sở:

1) giá thương lượng;

) giá dự kiến ​​và giá ước tính;

) chi phí vật liệu thực tế theo số liệu của kỳ báo cáo trước;

) giá trung bình của một nhóm vật liệu.

Khi cấp phát hàng tồn kho, việc đánh giá hàng tồn kho được thực hiện theo một trong các phương pháp quy định tại Chế độ kế toán "Kế toán hàng tồn kho" được trình bày trong Bảng 1.

Bảng 1 - Các phương pháp đánh giá hàng tồn kho khi chúng được xóa sổ để sản xuất và bán

Việc áp dụng một trong các phương pháp này cho một nhóm hàng tồn kho được thực hiện theo chính sách kế toán của tổ chức. Một phương pháp xác định giá trị được sử dụng cho từng nhóm hàng tồn kho trong năm báo cáo.

Như vậy, các khía cạnh lý thuyết chính của việc duy trì hàng tồn kho đã được xem xét ở trên, các khái niệm, phân loại và phương pháp đánh giá được sử dụng trong nghiên cứu đã được tiết lộ. Bài thuyết trình được trình bày phù hợp với tài liệu giáo dục và phương pháp luận hiện đại, cũng như luật pháp hiện hành của Liên bang Nga.

1.2 Lập hồ sơ tiếp nhận và tiêu thụ hàng tồn kho

Bước đầu tiên trong việc nghiên cứu những vấn đề cơ bản về kế toán hàng tồn kho là phản ánh các cách thức có thể nhận được hàng tồn kho tại doanh nghiệp và các hoạt động được thực hiện ở giai đoạn này.

Hàng tồn kho có thể được cung cấp cho tổ chức theo các thỏa thuận mua và bán (thỏa thuận cung cấp, v.v.); trong việc sản xuất vật liệu của tổ chức; khi góp vốn được phép (gộp chung); khi được tổ chức nhận miễn phí; từ những người có trách nhiệm; bằng cách trả lại nguyên liệu thô từ quá trình sản xuất của họ; cũng như kết quả của việc thanh lý tài sản cố định bị suy giảm chất lượng.

Giai đoạn tiếp theo đáng được quan tâm là thực hiện đúng các tài liệu chính thống nhất để hạch toán nguyên vật liệu do Cục Thống kê Nhà nước Liên bang phát triển.

Tổ chức xác định vòng tròn những người chịu trách nhiệm về việc chấp nhận và giải phóng cổ phiếu và thực hiện đúng và kịp thời các giao dịch có quyền ký kết. Danh sách những người đó do kế toán trưởng thống nhất và người đứng đầu tổ chức phê duyệt. Đây là cách thực hiện việc kiểm soát hiện tại và sau này đối với việc di chuyển, an toàn, sử dụng hợp lý các nguồn nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu đến doanh nghiệp được lập cùng với các chứng từ kế toán theo một trình tự nhất định. Khi thực hiện lô hàng, nhà cung cấp gửi quyết toán của người mua và các tài liệu kèm theo khác: yêu cầu thanh toán, chứng từ vận chuyển, v.v. , nơi họ kiểm tra việc tuân thủ các điều kiện hợp đồng và đánh dấu sự đồng ý hoàn toàn hoặc một phần thanh toán. Bộ phận cung ứng duy trì một sổ đăng ký hàng hóa đến nhằm mục đích kiểm soát sau này của họ. Các yêu cầu thanh toán đã được xác minh từ bộ phận cung ứng được chuyển đến bộ phận kế toán, và phiếu thu của các tổ chức vận tải - cho người giao nhận để giao nguyên vật liệu.

Giấy ủy quyền được cấp cho người giao nhận để nhận nguyên vật liệu. Trong trường hợp thiếu hụt hoặc hư hỏng tài sản vật chất, một hành vi thương mại sẽ được lập ra để có thể đưa ra yêu cầu bồi thường với tổ chức vận tải hoặc nhà cung cấp.

Sau đó đến công đoạn nhận nguyên vật liệu từ người giao nhận về kho, được phát lệnh nhận hàng. Trong trường hợp có một số mâu thuẫn, việc chấp nhận vật liệu được thực hiện bởi ủy ban với việc thực hiện một hành động nghiệm thu vật liệu.

Việc tiếp nhận nguyên vật liệu tự sản xuất, phế liệu sản xuất,… tại kho được hợp thức hóa với yêu cầu xuất hóa đơn một dòng hoặc nhiều dòng. Vật liệu nhận được từ việc tháo dỡ, tháo dỡ TSCĐ được nhận trên cơ sở một hành vi đăng tải tài sản vật chất.

Người có trách nhiệm mua vật liệu bằng tiền mặt. Chứng từ xác nhận giá nguyên vật liệu đã mua là hóa đơn hàng hóa hoặc hành vi do người có trách nhiệm lập. Hành động được đính kèm với báo cáo tạm ứng của người chịu trách nhiệm.

Giai đoạn tiếp theo của chu kỳ vận động của nguyên vật liệu - giải phóng khỏi kho của tổ chức phục vụ sản xuất, nhu cầu của hộ gia đình, ra bên ngoài. Việc tiêu thụ nguyên vật liệu đưa vào sản xuất được lập bằng thẻ hàng rào giới hạn, được phát hành thành hai hoặc ba bản cho một hoặc một số loại nguyên liệu, trong thời hạn một tháng. Thủ kho ghi số lượng vật tư xuất kho và phần hạn mức còn lại vào cả hai liên thẻ và ký vào thẻ của tiểu khu nhận. Đại diện cửa hàng ký nhận nguyên vật liệu vào thẻ đặt tại kho.

Đôi khi giấy nghỉ phép xuất kho vật tư do đơn vị nhận vật tư xuất thành hai liên: liên thứ nhất có biên nhận của thủ kho, ở bộ phận kết cấu, liên thứ hai có biên lai của người nhận, tại thủ kho.

Việc xuất kho nguyên vật liệu cho tổ chức bên thứ ba được cấp hoá đơn xuất kho nguyên vật liệu cho tổ chức bên thứ ba do bộ phận cung ứng phát hành. Khi vận chuyển vật liệu bằng đường bộ phải sử dụng phiếu gửi hàng.

Thay cho chứng từ sơ cấp về tiêu hao vật tư, được phép sử dụng thẻ kế toán vật tư. Vì mục đích này, đại diện của đơn vị nhận tài liệu phải ký nhận tài liệu vào thẻ. Đồng thời, mã chi phí sản xuất được ghi trên thẻ với mục đích phân nhóm các hồ sơ tiếp theo theo các đối tượng chi phí và các khoản mục chi phí.

Đối với nguyên vật liệu thực tế tiêu hao, người nhận nguyên vật liệu lập báo cáo chi phí, trong đó ghi rõ tên, số lượng, giá hạch toán và số tiền cho từng tên, mã đơn hàng nguyên vật liệu đã tiêu thụ, tình hình tiêu hao nguyên vật liệu (tiêu chuẩn và thực tế. ) với dấu hiệu về các sai lệch đã xác định và lý do của chúng ...

Vào những ngày đã lập, chứng từ nhập và tiêu thụ vật tư được bàn giao cho phòng kế toán theo sổ đăng ký nghiệm thu, giao nhận chứng từ, lập thành hai liên: liên thứ nhất nhập kho, liên nộp cho. bộ phận kế toán đối chiếu với biên lai của kế toán trên liên thứ nhất.

3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Khi nghiên cứu sự vận động của hàng tồn kho cần phân biệt giữa hạch toán nguyên vật liệu trong kho và hạch toán kế toán. Trong kho, tài khoản về sự di chuyển của nguyên vật liệu được lưu giữ bởi thủ kho, người được ký kết một thỏa thuận tiêu chuẩn về trách nhiệm đầy đủ. Trách nhiệm của thủ kho bao gồm việc lưu giữ hồ sơ kiểm kê cho từng danh sách kho nguyên vật liệu. Việc nhập thẻ được thực hiện trên cơ sở các tài liệu chính vào ngày giao dịch. Sau mỗi lần lập biên bản nhập (tiêu thụ) vật tư, thủ kho hiển thị số vật liệu còn lại cuối ngày. Vào cuối tháng, nó tính toán doanh thu hàng tháng cho thu nhập và chi phí và hiển thị số dư cuối kỳ theo công thức 1:

C k = C n + P - P, (1)

C đến - số dư cuối tháng;

С n - số dư đầu tháng;

P - sự xuất hiện của vật liệu trong tháng;

Р - tiêu hao nguyên vật liệu mỗi tháng.

Số dư rút ra được nhập vào bảng cân đối vật tư, sổ cân đối kế toán, được lưu ở phòng kế toán.

Ngoài ra, có những tổ chức như vậy, nơi thay vì thẻ trong kho, các sổ đặc biệt được lưu giữ để ghi chép các tài liệu có chi tiết tương tự.

Để kiểm soát chi tiết hơn, kế toán nguyên vật liệu được thực hiện song song trong phòng kế toán. Kế toán phân tích được thực hiện theo một trong hai phương pháp:

1) Định lượng-tổng số (dựa trên việc sử dụng bảng doanh thu);

2) Kế toán hoạt động (số dư).

Với phương pháp tổng định lượng, có thể áp dụng hai hình thức kế toán.

Trong trường hợp thứ nhất, hạch toán được thực hiện đồng thời theo định lượng và tiền tệ (tại kho và bộ phận - chỉ theo định lượng) cho từng kho đối với các tài khoản tổng hợp và tài khoản phụ:

· Đối với từng loại hàng tồn kho (số lượng hàng tồn kho) trong bộ phận kế toán của tổ chức, các thẻ kế toán phân tích được mở;

· Trên các thẻ, kế toán phản ánh tình hình luân chuyển của nguyên vật liệu (thu, chi) trên cơ sở chứng từ kế toán sơ cấp (thu, chi, điều chuyển nội bộ) do kho, phòng bàn giao cho nghiệp vụ kế toán;

· Trên cơ sở thẻ, bảng kê luân chuyển nguyên vật liệu được lập hàng tháng cho từng kho, bộ phận;

· Căn cứ vào bảng doanh thu, lập bảng tổng hợp doanh thu, trong đó kết quả tổng hợp của các kho, bộ phận được kết chuyển theo tổ, tiểu khoản, tài khoản tổng hợp, theo tổng thể của kho và bộ phận;

· Di chuyển (giáo dục và phân phối) và các cân đối của chi phí vận chuyển và mua sắm được hạch toán riêng;

· Bảng kê tổng hợp doanh thu được xác minh với số liệu của kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

Trong trường hợp thứ hai, thẻ kế toán phân tích không được lưu giữ trong phòng kế toán:

· Tất cả các chứng từ đến và đi đều được phân nhóm theo số thứ tự, theo đó tổng số liệu trong tháng được tính theo phiếu thu và riêng theo chi phí được ghi trên bảng doanh thu;

· Bảng doanh thu và bảng doanh thu hợp nhất được giữ nguyên như trong tùy chọn đầu tiên;

· Số dư trong bảng kê doanh thu được đối chiếu với số dư hiển thị trên thẻ kho, bộ phận.

Việc hạch toán như vậy khá cồng kềnh và tốn nhiều công sức.

Phương pháp cân bằng tiến bộ và hợp lý hơn. Phương pháp kế toán cân đối nguyên vật liệu là kế toán kho không được lập trùng lặp trong phòng kế toán và bảng doanh thu không được lập theo danh nghĩa nguyên vật liệu. Trong dịch vụ kế toán:

· Việc hạch toán luân chuyển nguyên vật liệu được thực hiện trong điều kiện các nhóm, tiểu khoản và bảng cân đối kế toán nguyên vật liệu chỉ tính bằng tiền, được xác định theo quy luật trên cơ sở giá hạch toán;

· Di chuyển (giáo dục và phân phối) và các cân đối của chi phí vận chuyển và mua sắm được hạch toán riêng;

· Đối với sổ kế toán phân tích, thẻ kế toán vật tư được sử dụng, lưu trong kho, được nhân viên kế toán kiểm tra ít nhất mỗi tuần một lần về tính đúng đắn và số liệu trên thẻ có chữ ký xác nhận của nhân viên kế toán;

· Vào ngày 1 hàng tháng, số liệu định lượng về số dư được chuyển cho từng số mặt hàng từ thẻ kho sang bảng cân đối kế toán. Khi lập bảng cân đối kế toán, có thể sử dụng bảng kê số dư nguyên vật liệu do các kho này nộp cùng với các tài liệu kế toán chính;

· Số dư nguyên vật liệu được ghi trong bảng cân đối kế toán được tính thuế theo từng số hạng mục, sau đó tổng số được hiển thị cho từng nhóm nguyên vật liệu kế toán và cho cả kho.

Khi hạch toán nguyên vật liệu bằng máy vi tính, số liệu kế toán tổng hợp, tức là việc hình thành các chỉ tiêu phản ánh tình hình vận động của nguyên vật liệu nói chung đối với tài khoản tổng hợp và tiểu khoản kế toán, được phản ánh trực tiếp qua kết quả xử lý chứng từ kế toán chính (chứng từ nghiệm thu, hóa đơn, yêu cầu, vv). p). Trong trường hợp này, các báo cáo tích lũy về việc nhận và tiêu thụ nguyên vật liệu có thể không được tạo.

Bất kể phương pháp kế toán phân tích nguyên vật liệu (luân chuyển hay cân đối) được áp dụng, dịch vụ kế toán cần duy trì việc hạch toán tổng hợp tình hình vận chuyển của nguyên vật liệu theo giá trị cho các tài khoản tổng hợp tương ứng và bên trong chúng - cho kho hàng (kho, người chịu trách nhiệm tài chính) và các nhóm vật liệu.

Việc tiếp nhận vật tư tại doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào chính sách kế toán mà tổ chức áp dụng, có thể được phản ánh theo hai cách: sử dụng các tài khoản 15 “Mua sắm, thu hồi tài sản vật liệu” và tài khoản 16 “Chênh lệch nguyên giá tài sản vật liệu” hoặc không sử dụng. các tài khoản này. Nó phụ thuộc vào cách tổ chức lưu giữ hồ sơ về việc nhận hàng tồn kho: theo giá thực tế, hay theo giá chiết khấu. Trong trường hợp này, giá nguyên vật liệu thực tế bao gồm:

· Chi phí vật liệu theo giá hợp đồng (số tiền thanh toán theo thỏa thuận của các bên trong hợp đồng thanh toán trực tiếp cho vật liệu);

· Chi phí vận chuyển và mua sắm (chi phí của tổ chức liên quan trực tiếp đến quá trình mua sắm và giao nguyên vật liệu cho tổ chức);

· Chi phí đưa nguyên vật liệu về trạng thái phù hợp để sử dụng cho các mục đích của tổ chức (chi phí xử lý, chế biến, sửa đổi và cải tiến các đặc tính kỹ thuật của nguyên vật liệu đã mua, không liên quan đến quá trình sản xuất).

Khi hạch toán nguyên vật liệu theo giá thực tế thì toàn bộ chi phí liên quan đến việc nhận nguyên vật liệu được tập hợp trực tiếp trên tài khoản 10 theo lô nguyên liệu, vật liệu đã nhận.

Nếu tổ chức không sử dụng tài khoản 15 và 16 thì việc đăng tài liệu được phản ánh vào các bút toán:

Nợ 10 "Vật liệu"

Có 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu"

Nợ 10 "Vật liệu"

Có "20" Sản xuất chính "

Nợ 10 "Vật liệu"

Tín dụng 23 "Sản xuất phụ trợ"

Nợ 10 "Vật liệu"

Có 25 "Chi phí sản xuất chung"

Nợ 10 "Vật liệu"

Có 26 "Chi phí chung", v.v., tùy thuộc vào nguồn gốc của các khoản này hoặc các giá trị đó.

Việc chuyển tài sản vật chất từ ​​kho đến nơi sản xuất được thực hiện bằng các đăng:

Nợ "20" Sản xuất chính "

Tín chỉ 10 "Vật liệu"

Nợ 23 "Sản xuất phụ trợ"

Tín chỉ 10 "Vật liệu"

Tín chỉ 10 "Vật liệu"

Tín chỉ 10 "Vật liệu"

Việc xóa sổ chi phí nguyên vật liệu được thực hiện bằng cách đi dây:

Tín chỉ 10 "Vật liệu"

Số tiền bán vật tư theo giá thương lượng được phản ánh qua bút toán:

Nợ 62 "Thanh toán với người mua, khách hàng"

Có 91 "Thu nhập và chi phí khác"

Nợ 91 "Thu nhập và chi phí khác"

Có 68 "Tính thuế và phí", tiểu khoản "VAT".

Khi duy trì kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo giá chiết khấu thì sử dụng tài khoản 15 và 16. Tài khoản 15 “Mua sắm, thu hồi tài sản vật liệu” dùng để tổng hợp thông tin về việc mua sắm và thu hồi hàng tồn kho liên quan đến quỹ đang lưu thông. Theo quy định, tài khoản này được sử dụng bởi những tổ chức có khối lượng lớn mua sắm tài sản vật chất. Bên Nợ 15, giá gốc vật liệu thực tế được hình thành, bên Có - kế toán. Phần chênh lệch giữa giá trị thực tế ghi sổ được hạch toán vào tài khoản 16 “Chênh lệch giá trị tài sản vật chất”. Với phương pháp đánh giá nguyên vật liệu khi mua này ghi nợ 10 "Nguyên vật liệu", giá ghi sổ của chúng được phản ánh.

Kế toán phản ánh sai lệch về chi phí thực tế mua sắm tài sản vật chất:

Trong trường hợp gửi tiết kiệm:

Nợ 15 "Mua sắm tài sản vật chất"

Có 16 "Sai lệch giá trị tài sản vật chất"

Trường hợp bội chi:

Nợ 16 "Sai lệch giá trị tài sản vật chất"

Có 15 "Mua sắm và mua lại tài sản vật chất"

Số chênh lệch lũy kế trên tài khoản 16 về giá vốn tài sản mua được tính theo giá mua thực tế và giá hạch toán (mục tiêu) được ghi giảm vào bên Nợ tài khoản kế toán chi phí sản xuất hoặc các tài khoản khác có liên quan. Việc xóa sổ các khoản chênh lệch từ tài khoản 16 được thực hiện tương ứng với giá gốc của hàng tồn kho đã sử dụng. Để thực hiện điều này, sử dụng công thức 2, tỷ lệ phần trăm sai lệch của chi phí nguyên vật liệu thực tế so với giá hạch toán (X) được tính:

; (2)

Anh ta- Sai lệch giá nguyên vật liệu thực tế so với kế toán đầu tháng;

Trên- sai lệch giữa giá vật liệu thực tế so với kế toán cho vật liệu đã nhận trong tháng;

UC n- kế toán chi phí nguyên vật liệu đầu tháng;

UC p- kế toán chi phí vật liệu nhận được trong tháng.

Phương sai được tìm thấy bằng cách nhân tỷ lệ phần trăm phương sai với doanh thu tín dụng của tài khoản 10.

Như vậy, nói về tổ chức kế toán hàng tồn kho, chúng ta có thể kết luận rằng đây là một quá trình khá phức tạp và tốn nhiều thời gian. Thực hành giả định việc lựa chọn một phương pháp kế toán, việc sử dụng các tài khoản nhất định. Cũng cần nói thêm rằng rất nhiều trường hợp nêu trên không tìm thấy ứng dụng đầy đủ của chúng trong thực tiễn của các tổ chức và rất hiếm.

2. KẾ TOÁN CỔ PHẦN NGUYÊN LIỆU VÀ SẢN XUẤT TẠI OJSC "SVYAZSTROY-1 PMK-108"

2.1 Đặc điểm hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Phân tích chính sách kế toán của doanh nghiệp

Tổ chức ủy thác chuyên ngành xây dựng và lắp đặt nhà nước "Svyazstroy-1" được thành lập theo lệnh của Bộ Truyền thông Liên Xô số 905 ngày 14 tháng 12 năm 1965. Nhiệm vụ chính là xây dựng các đường dây liên lạc nội vùng hiện đại, tổng đài điện thoại tự động của các thành phố và trung tâm khu vực, cũng như liên lạc điện thoại nội bộ công nghiệp và liên lạc vô tuyến các trang trại tập thể và trang trại nhà nước.

Hiện tại, OJSC "Svyazstroy-1" bao gồm: xí nghiệp thiết kế, tổng công trình xây dựng SMU, cửa hàng sản xuất và công trường sản xuất vật liệu phụ và thiết bị thông tin liên lạc, 9 xí nghiệp chuyên biệt (PMK, SMU), cho phép tổ chức 26 cột đặt ống và 3 các lữ đoàn vì làm đứt cáp quang.

Cột cơ giới hóa di động N108 (PMK-108) đã hoạt động trong hệ thống Svyazstroy-1 hơn 30 năm. Ông đã thành công trong việc xây dựng các cơ sở thông tin liên lạc đường dây và trạm, tổng đài điện thoại đường dài, thành thị và nông thôn và mạng vô tuyến, cũng như các cơ sở khác.

Hiện tại, mạng đường trục đang được xây dựng thành công, cáp quang và các thiết bị mới nhất đang được lắp đặt và hoàn thiện. Cần lưu ý rằng PMK-108 và tất cả các bộ phận của Svyazstroy-1 đều có giấy phép của Nhà nước cho các hoạt động xây dựng.

Cấu trúc của OJSC "Svyazstroy-1" bao gồm CJSC "Voronezhtelekabel", chuyên sản xuất cáp của tất cả các hãng, cũng như cáp thông tin bằng sợi quang sử dụng công nghệ mới nhất. Do đó, khách hàng không phải tốn thêm thời gian và tiền bạc cho việc mua cáp, khớp nối và các vật liệu khác.

PMK-108 có thể thực hiện việc xây dựng các cơ sở thông tin liên lạc ở bất kỳ đâu ở miền Trung nước Nga. Công ty có nhiều kinh nghiệm trong việc lắp đặt các tuyến cáp quang dài và ngắn.

Để xây dựng mô tả tổng thể về doanh nghiệp, cần phân tích các chỉ tiêu chính về hoạt động của doanh nghiệp trên cơ sở các biểu mẫu báo cáo (Phụ lục A1; Phụ lục A2; Phụ lục B1; Phụ lục B2; Phụ lục C). Để so sánh số liệu của kỳ báo cáo và kỳ gốc (Bảng 2), các chỉ số được tính toán lại bằng cách sử dụng chỉ số giảm phát, lên tới 11,3% năm 2007 so với năm 2006 và 14,3% năm 2008 so với năm 2007 ...

Bảng 2 - Các chỉ số về hoạt động kinh tế tài chính của OJSC "Svyazstroy-1" PMK-108

Chỉ tiêu cuối cùng về hoạt động chính của doanh nghiệp là tiền bán hàng hoá, sản phẩm, công trình, dịch vụ. Năm 2008, số tiền thu được từ OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 lên tới 165.044 nghìn rúp, cao hơn 50% so với cùng chỉ số của năm 2007. Điều này là do sự gia tăng khối lượng sản xuất và doanh số bán các sản phẩm được sản xuất.

Một trong những yếu tố quan trọng của đối tượng quản lý và là một trong những bộ phận cấu thành của hoạt động sản xuất kinh tế của doanh nghiệp là giá thành. Mọi chi phí của doanh nghiệp liên quan đến sản xuất và tiêu thụ sản phẩm đều được biểu hiện trong giá thành. Tỷ trọng của chi phí cơ bản trong doanh thu được tạo ra là khá lớn. Nó lên tới 77047 nghìn rúp và 130859 nghìn rúp. vào năm 2007 và 2008, tương ứng. Tốc độ tăng chi phí cơ bản xấp xỉ mức doanh thu và năm 2008 là 49% so với năm 2007.

Tổng lợi nhuận là lợi nhuận gộp về bán hàng, được tính bằng cách trừ vào tổng số tiền thu được từ việc bán các chi phí được tính vào giá thành sản xuất gộp. Ở doanh nghiệp được nghiên cứu, lợi nhuận từ bán hàng bình quân chiếm 20% số tiền thu được, mặc dù tỷ trọng của nó tăng trong năm 2008 so với năm 2007; mức tăng trong kỳ báo cáo là 56%.

Thu nhập và chi phí hoạt động và phi hoạt động hình thành thu nhập và chi phí khác của doanh nghiệp. Khoản tiền này bao gồm các khoản không liên quan đến hoạt động sản xuất chính của tổ chức.

Lợi nhuận của bảng cân đối kế toán được xác định bằng cách tổng hợp lợi nhuận từ bán hàng, kết quả từ hoạt động kinh doanh và các giao dịch ngoài hoạt động, tức là thu nhập và chi phí khác. Tốc độ tăng lợi nhuận của bảng cân đối kế toán năm 2008 lên tới 57%.

Đồng thời, phần chi phí khác tăng 1.050 nghìn rúp. năm 2008 so với năm 2007. Do đó, tốc độ tăng trưởng là 26%. Xu hướng ngược lại là đặc trưng cho thu nhập khác. Giá trị của chúng trong năm báo cáo so với đường cơ sở giảm 477 nghìn rúp, tương đương gần -65% so với chỉ số năm 2007.

Thu nhập để lại là nguồn nội bộ của nguồn tài chính dài hạn. Về nội dung kinh tế, lợi nhuận để lại có thể được quy về một khoản dự trữ tự do. Số liệu trong Bảng 2 phản ánh mức tăng trưởng của chỉ tiêu phân tích trong năm 2008 là hơn 40%.

Một chỉ tiêu quan trọng đặc trưng cho số tiền còn lại do doanh nghiệp xử lý hoàn toàn và là nguồn gốc cho sự phát triển của nó là lợi nhuận ròng. Số tiền của nó dựa trên kết quả làm việc trong năm 2008. lên tới 20850 nghìn rúp, vượt mức của năm 2007 là 63%.

Như vậy, phân tích hiệu quả hoạt động của OJSC "Svyazstroy-1 PMK-108" năm 2007 - 2008. cho phép chúng tôi kết luận rằng trong kỳ báo cáo, công ty đã có sự tăng trưởng đáng kể trong tất cả các chỉ số.

Bảng 2 cho thấy tiền lương bình quân hàng tháng của mỗi người lao động đã tăng đáng kể trong năm qua, tốc độ tăng là 62%. Nguyên nhân là do quỹ tiền lương của người lao động trong doanh nghiệp có sự thay đổi tương ứng theo chiều hướng tăng lên. Mức lương trung bình cho OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 nói chung trong năm 2007-2008 đã tăng từ 12.475 rúp lên 20.569 rúp cho mỗi nhân viên. Số lao động bình quân của doanh nghiệp cũng tăng lên, chủ yếu do lao động sản xuất công nghiệp từ 182 người lên 204 người.

Khả năng sinh lời là một thước đo tương đối để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Dựa vào số liệu trên bảng báo cáo lãi lỗ có thể tính được chỉ tiêu lợi nhuận trên doanh thu được xác định bằng tỷ số giữa lợi nhuận trên bảng cân đối kế toán so với doanh thu. Các chỉ số về khả năng sinh lời trong OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 đáp ứng các tiêu chuẩn đã thiết lập, do đó giá trị của nó đã tăng từ 16,63% lên 17,44%.

Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp có thể được bổ sung bằng cách tính toán các hệ số khả năng thanh toán hiện hành, việc trích lập các quỹ tự có, cũng như hệ số thu hồi khả năng thanh toán. Các chỉ số liệt kê được phản ánh trong bảng 3.

Bảng 3 - Các chỉ số về tình trạng tài chính của OJSC "Svyazstroy-1 PMK-108"

Giá trị của tỷ suất vốn chủ sở hữu trong kỳ nghiên cứu cũng ở mức tối ưu. Chỉ tiêu này năm 2006 là 0,1, năm 2007 là 0,37 và năm 2008 là 0,48.

Giai đoạn cuối cùng là tính toán hệ số mất khả năng thanh toán.

; (3)

Ktl 1 - hệ số khả năng thanh toán hiện thời cuối kỳ nghiên cứu;

Ktl 0 - hệ số khả năng thanh toán hiện thời đầu kỳ nghiên cứu;

P - thời gian mất khả năng thanh toán (3 tháng);

T là số tháng của thời gian nghiên cứu (12 tháng).

Hệ số khôi phục khả năng thanh toán năm 2008 sẽ là:

(4)

Do tiêu chuẩn của chỉ tiêu này là 1 nên kết quả thu được chỉ ra giải pháp của các vấn đề liên quan đến việc khôi phục khả năng thanh toán và tình trạng tài chính tốt của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

Theo kết quả phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp cho các năm 2006, 2007 và 2008, doanh nghiệp OJSC "Svyazstroy-1 PMK-108" hoàn toàn có khả năng thanh toán và cấu trúc của bảng cân đối kế toán có vẻ thỏa đáng. Điều này là do thực tế là các hệ số đáp ứng giá trị tiêu chuẩn đã thiết lập.

Chính sách kế toán của một tổ chức được hiểu là một tập hợp các phương pháp kế toán được tổ chức đó áp dụng - quan sát ban đầu, đo lường chi phí, phân nhóm hiện tại và khái quát cuối cùng về các thực tế của hoạt động kinh tế.

Trách nhiệm soạn thảo Lệnh chính sách kế toán (Phụ lục C; Phụ lục D) tại OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 được giao cho kế toán trưởng của doanh nghiệp. Để có hiệu lực pháp lý, văn bản có chữ ký xác nhận của kế toán trưởng và giám đốc chi nhánh công ty.

Trình tự về chính sách kế toán được hình thành trên cơ sở và phù hợp với Luật Liên bang của Liên bang Nga ngày 21 tháng 11 năm 1996 số 129-FZ "Về kế toán", Quy chế về kế toán và báo cáo tài chính ở Liên bang Nga, được phê duyệt bởi Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 29 tháng 7 năm 1998 số 34n, Quy định về kế toán "Chính sách kế toán của tổ chức" (PBU 1/98), được phê duyệt bởi Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 09.12.98 số 60n, cũng như Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Cấu trúc của chính sách kế toán của tổ chức được nghiên cứu bao gồm phần kế toán của chính sách kế toán. Kế toán thuế được thực hiện trên cơ sở các chứng từ chính được chấp nhận để hạch toán chung cho tổ chức. Các loại thuế khác được tính dựa trên dữ liệu kế toán. Chính sách kế toán thiết lập rằng việc hạch toán và lưu trữ các tài liệu chính của tổ chức được thực hiện bởi dịch vụ kế toán với tư cách là một đơn vị cơ cấu do kế toán trưởng đứng đầu. Công ty đã phê duyệt sơ đồ hoạt động của các tài khoản theo Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 31 tháng 10 năm 2000 Số 94n. Kế toán được thực hiện một cách tự động.

Riêng biệt, trong phần kế toán của chính sách kế toán, quy trình kế toán hàng tồn kho được xem xét.

Việc đánh giá nguyên liệu, vật liệu dùng để sản xuất (sản xuất) hàng hoá (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) được thực hiện theo giá bình quân. Tài sản cố định có giá trị lên đến 20.000 rúp được chấp nhận để hạch toán như một phần của hàng tồn kho.

Kế toán nhập vật liệu được thực hiện trên tài khoản 10 “Vật liệu” mà không sử dụng tài khoản 15 “Mua sắm, sử dụng tài sản vật liệu” và tài khoản 16 “Sai lệch nguyên giá tài sản vật liệu”. Do đó, việc hạch toán tài sản vật chất được thực hiện theo giá thực tế của việc mua lại chúng.

Dịch vụ vận chuyển và mua sắm do các tổ chức bên thứ ba cung cấp để mua sắm và giao hàng được bao gồm trong chi phí nguyên vật liệu. Khi hàng tồn kho được giải phóng hoặc xử lý theo cách khác, việc đánh giá chúng được thực hiện theo giá gốc.

Nguyên giá của quần áo đặc biệt, thời gian sử dụng, theo tỷ lệ phát hành, không vượt quá 12 tháng, được ghi giảm vào bên nợ của các tài khoản tương ứng để hạch toán chi phí sản xuất tại thời điểm chuyển (để lại) cho nhân viên của tổ chức.

Kế toán chi phí sản xuất được thực hiện với sự phân chia thành: trực tiếp và gián tiếp. Chi phí trực tiếp được phản ánh trên tài khoản 20 “Sản xuất chính” theo loại sản phẩm, công trình, dịch vụ, gián tiếp lần lượt phản ánh trên tài khoản 23 “Sản xuất phụ”, tài khoản 25 “Chi phí sản xuất chung”, tài khoản 26 “Chi phí kinh doanh chung.

Cuối kỳ báo cáo, chi phí gián tiếp tập hợp trên tài khoản 23, 25 được phân bổ theo loại sản phẩm, công trình, dịch vụ được hạch toán vào tiểu khoản 20 của tài khoản.

Chi phí gián tiếp tập hợp trên tài khoản 26 được phân bổ vào cuối kỳ báo cáo theo loại sản phẩm, công trình, dịch vụ và được ghi giảm vào bên nợ tài khoản 90 “Bán hàng”.

Khi một tổ chức thực hiện các hoạt động kinh doanh, bao gồm cả hàng tồn kho, thủ tục phản ánh những điều không được quy định trong kế toán theo quy định của pháp luật, cũng như Quy định về chính sách kế toán, một phụ lục của Quy chế này được soạn thảo và được người đứng đầu phê duyệt. tổ chức.

Vì mục đích thuế giá trị gia tăng m Thời điểm xác định căn cứ tính thuế là ngày vận chuyển sản phẩm, công trình, dịch vụ, quyền tài sản.

Như vậy, chính sách kế toán của công ty phản ánh những nguyên tắc cơ bản của kế toán và kế toán thuế, không nêu chi tiết nhiều vấn đề quan trọng.

2 Lập hồ sơ và phân tích kế toán hàng tồn kho tại doanh nghiệp

Việc tạo ra một hệ thống kế toán hiệu quả là một nhiệm vụ quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp công nghiệp nào. Điều này phần lớn đạt được do tuân thủ tất cả các yêu cầu và quy định của pháp luật Liên bang Nga. Theo Luật Liên bang "Về Kế toán", các nguyên tắc cơ bản của kế toán đã được thiết lập, một trong số đó là tài liệu bắt buộc của các giao dịch kinh doanh.

Tất cả các nghiệp vụ kinh doanh tại doanh nghiệp OJSC “Svyazstroy-1 PMK-108” đều được lập chứng từ kế toán chính, trên cơ sở đó hạch toán hàng tồn kho. Việc kiểm soát tuân thủ các quy tắc đăng ký luân chuyển vật tư trong công ty được giao cho kế toán trưởng và các trưởng bộ phận sản xuất có liên quan.

Các tài liệu mà tổ chức nhận được được lập cùng với các tài liệu kế toán được thiết kế đặc biệt. Hãy xem xét các giai đoạn đăng ký như vậy bằng cách sử dụng ví dụ về LLC "VERiS".

Ban đầu, một hợp đồng cung cấp vật liệu được lập với nhà cung cấp vật liệu phù hợp với các yêu cầu của pháp luật. Hợp đồng được lập thành hai bản và có các điều kiện cơ bản để thực hiện giao dịch dân sự. Hợp đồng có thông tin về các điều khoản giao hàng, quyền và nghĩa vụ của các bên, thủ tục giải quyết. Ngoài ra, Đặc điểm kỹ thuật số 1 tham gia hợp đồng, trong đó quy định các điều khoản thanh toán, điều khoản vận chuyển, thời gian giao hàng. Việc giao nguyên vật liệu cho doanh nghiệp do tài xế của OJSC “Svyazstroy-1 PMK-108” thực hiện theo giấy ủy quyền được cấp cho anh ta.

Cùng với lô hàng, LLC "VERiS" gửi cho công ty OJSC "Svyazstroy-1 PMK-108" một phiếu gửi hàng (Phụ lục D) và một hóa đơn (Phụ lục E). Phiếu gửi hàng có ghi đầy đủ các thông tin chi tiết, tên và đặc điểm của hàng hoá, mã OKEI, số lượng giao hàng, giá cả, số tiền, bao gồm và chưa bao gồm thuế GTGT. Căn cứ vào chứng từ chính này, mọi thông tin về việc xuất kho được nhập vào máy tính, lập phiếu xuất kho, thủ kho ký nhận vật tư về kho chính (Phụ lục G). Lệnh nhận hàng được người chịu trách nhiệm tài chính lập thành một bản vào ngày vật có giá trị về đến kho. Nó được viết ra cho số lượng giá trị được chấp nhận thực tế. Tức là kể từ thời điểm đó, nguyên vật liệu được coi là đã được chấp nhận vào kho trên cơ sở lệnh nhận hàng. Trên cơ sở các hóa đơn áp dụng kèm theo hóa đơn, sổ mua hàng được hình thành. Hóa đơn được lập thành hai bản: bản đầu tiên lưu tại OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 và bản còn lại tại LLC VERiS.

Theo giá vốn, lên tới 774.200,00 rúp, bao gồm thuế GTGT (18%) - 139356,00 rúp, cố định trong hóa đơn, nguyên vật liệu mua được thanh toán cho. Việc thanh toán tại doanh nghiệp được thực hiện bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.

Lệnh thanh toán số 370 phản ánh khoản thanh toán vào ngày 13 tháng 4 năm 2009 và việc ghi nợ số tiền cần thiết từ tài khoản của người thanh toán (1.850.240.00 rúp, bao gồm VAT 282.240.0 rúp từ tài khoản của OJSC Svyazstroy-1 PMK-108).

Thủ kho, là người chịu trách nhiệm vật chất, chịu trách nhiệm vật chất về giá trị trong kho. Để đảm bảo an toàn cho hàng tồn kho trong OJSC Svyazstroy-1 PMK-108, một thỏa thuận về trách nhiệm vật chất đầy đủ của cá nhân đã được ký kết với thủ kho, trong đó mô tả quyền và nghĩa vụ của các bên. Ngoài ra, các hoạt động của thủ kho có thể được xác định bằng bản mô tả công việc.

Để hạch toán hiệu quả sự luân chuyển của tài sản vật chất, thủ kho của kho chính của OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 ghi nhật ký về sự xuất hiện của các mặt hàng tồn kho. Tại đây thủ kho ghi ngày nhận vật tư, số thứ tự của biên bản, tên nhà cung cấp, danh sách vật tư đã nhận, số lượng và giá cả của chúng. Sổ nhật ký của giáo xứ được kế toán trưởng xem xét thường xuyên và có chữ ký xác nhận.

Việc ghi nhật ký được thực hiện bởi nhà cung cấp vật liệu. Việc hạch toán theo loại nguyên vật liệu trong công ty được thực hiện bằng thẻ kế toán kho nhập theo từng tên nguyên vật liệu (Phụ lục I), không ấn định số kho nguyên vật liệu do số lượng nhiều. Thẻ phản ánh: tên vật liệu, giá cả, số dư ban đầu của vật liệu trong kho, việc tiếp nhận và tiêu thụ hàng tháng, chữ ký của những người có trách nhiệm vật tư.

Việc đưa nguyên vật liệu vào sản xuất thường được thực hiện toàn bộ số lượng nguyên vật liệu đã nhận. Do đó, trên cơ sở của phiếu gửi hàng, người ta lập vận đơn nguyên vật liệu (Phụ lục K). Nó phản ánh người gửi và người nhận vật liệu, tên của vật liệu, số lượng và giá cả của nó. Yêu cầu về hóa đơn được áp dụng tại OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 để ghi lại sự di chuyển của các tài sản vật chất trong tổ chức, việc giải phóng chúng theo các bộ phận cơ cấu.

Vận đơn do những người chịu trách nhiệm tài chính của kho hàng và đơn vị nhận hàng lập thành hai bản. Bản thứ nhất dùng để xóa sổ những vật có giá trị tại kho, bản thứ hai dùng để nhận tài liệu của bên nhận. Như vậy, đối với thủ kho, vận đơn là chứng từ chính cho phép anh ta xóa bỏ trách nhiệm vật chất đối với bản thân.

Cuối tháng, theo thẻ kế toán kho cho từng vật tư, thông tin kế toán kho được xác nhận với số liệu kế toán.

Sau đó, nguyên vật liệu được tiêu hao hết trong một chu kỳ sản xuất và chuyển giá trị của chúng thành giá trị của sản phẩm tạo ra.

Tổ chức lưu giữ hồ sơ tự động về việc hình thành các chỉ tiêu phản ánh tình hình vận động của nguyên vật liệu nói chung đối với tài khoản tổng hợp và tài khoản kế toán phụ trên cơ sở xử lý chứng từ kế toán chính, do đó, báo cáo lũy kế về việc tiếp nhận và tiêu thụ nguyên vật liệu không được lập.

Trong ví dụ đã xét, việc nhận nguyên liệu, vật liệu được phản ánh trên tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" tiểu khoản 1 "Nguyên liệu, vật liệu". Nhưng công ty cũng có các tài khoản phụ khác cho tài khoản 10, mô tả về tài khoản này được trình bày trong bảng 4.

Bảng 4 - Kế toán phân tích tại OJSC "Svyazstroy-1 PMK-108"

Như vậy, sau khi xem xét các tài liệu chính để kế toán hàng tồn kho trong OJSC Svyazstroy-1 PMK-108, chúng tôi có thể kết luận rằng không có sự khác biệt đáng chú ý với trình bày lý thuyết. Công ty sử dụng các tài liệu tiêu chuẩn để phản ánh sự di chuyển của nguyên vật liệu. Nhược điểm của việc tổ chức kế toán kho là không kiểm soát được đầy đủ việc sử dụng hàng tồn kho và sự hiện diện của một khoản luân chuyển chứng từ đáng kể. Cũng có thể lưu ý rằng việc đối chiếu giữa kế toán kho với kế toán vẫn được thực hiện bằng thẻ kế toán kho (Phụ lục L), và điều này có vẻ không phù hợp.

3 Kế toán tổng hợp và báo cáo hàng tồn kho

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu mà tổ chức nhận được được thực hiện theo giá thực tế phù hợp với sơ đồ tài khoản được OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 thông qua. Tức là, tài khoản đang hoạt động 10 "Vật liệu" được sử dụng để nhận hàng. OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 không sử dụng các tài khoản 15 “Mua sắm tài sản vật chất” và tài khoản 16 “Chênh lệch giá gốc tài sản vật chất”.

Bên Nợ tài khoản 10 "Nguyên vật liệu", giá trị thực tế hình thành, tức là nhập nguyên vật liệu vào kho, tiêu hao nguyên vật liệu vào sản xuất - theo ghi có của tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" tương ứng. với các tài khoản kế toán chi phí sản xuất hoặc các tài khoản khác có liên quan.

Để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến việc luân chuyển hàng tồn kho, ngoài tài khoản 10 "Nguyên vật liệu", các tài khoản khác được sử dụng rộng rãi tại doanh nghiệp: 19 "Thuế GTGT tính theo giá trị mua vào", 20 "Sản xuất chính", 23 "Sản xuất phụ", 25 " Chi phí sản xuất chung ", 26" Chi phí kinh doanh chung ", 51" Tài khoản quyết toán ", 60 tiểu khoản 1" Quyết toán với nhà cung cấp ",

Kết quả phân tích tài khoản 10 “Nguyên vật liệu” của tiểu khoản 1 “Nguyên liệu, vật liệu” hình thành tháng 3/2009 phản ánh tình hình biến động của tài khoản tổng hợp tại OJSC Svyazstroy-1 PMK-108. Phân tích tài liệu này cho thấy số dư Nợ trên tài khoản 10.1 vào đầu tháng 3 năm 2009 là 4.256.055,58 rúp. Đối với tháng đang nghiên cứu, bạn có thể thực hiện các bài đăng sau đây cho tài khoản này:

Nguyên vật liệu mua theo giá thực tế được trừ vào sản xuất chính:

Nợ 20 "Sản xuất chính"

Có 10 khoản phụ "Nguyên vật liệu" 1 "Nguyên liệu và vật liệu" 23.845,51 rúp.

Trừ chi phí thực tế của nguyên vật liệu sản xuất:

Nợ 23 "Sản xuất phụ trợ"

Có 10 khoản phụ "Nguyên vật liệu" 1 "Nguyên liệu và vật liệu" 125.106,18 rúp.

Nguyên vật liệu mua theo giá thực tế đã được cấn trừ cho nhu cầu sản xuất:

Nợ 25 "Chi phí sản xuất chung"

Có 10 khoản phụ "Nguyên vật liệu" 1 "Nguyên liệu và vật liệu" 6.536,80 rúp.

Vật liệu mua theo giá thực tế đã được bù trừ cho các nhu cầu của hộ gia đình:

Nợ 26 "Chi phí chung"

Có 10 khoản phụ "Nguyên vật liệu" 1 "Nguyên liệu và vật liệu" 83.534,34 rúp.

Nguyên vật liệu mua theo giá thực tế đã được xóa sổ để bảo dưỡng cơ sở sản xuất:

Nợ 29 "Bảo dưỡng cơ sở sản xuất"

Có 10 khoản phụ "Nguyên vật liệu" 1 "Nguyên liệu và vật liệu" 8.373,58 rúp.

Khấu trừ giá trị còn lại của vật liệu:

Nợ 91 "Thu nhập và chi phí khác"

Có 10 khoản phụ "Nguyên vật liệu" 1 "Nguyên liệu và vật liệu" 27.507,01 rúp.

Thành phẩm được yêu cầu cho nhu cầu riêng của họ được bao gồm trong kho:

Có 43 "Thành phẩm" 341.777,25 rúp.

Vật tư mua chưa có thuế GTGT:

Nợ 10 Khoản phụ "Nguyên vật liệu" 1 "Nguyên liệu, vật liệu"

Có 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" 476,851,75 rúp.

Tư liệu đã ghi:

Nợ 10 Khoản phụ "Nguyên vật liệu" 1 "Nguyên liệu, vật liệu"

Có 71 "Thanh toán với người chịu trách nhiệm" 59.706,09 rúp.

Doanh số ghi nợ tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" sang tài khoản phụ 1 "Nguyên liệu, vật liệu" cho tháng 3 năm 2009 là 878.335,09 rúp, doanh số ghi có - 274.903,01 rúp. Do đó, số dư cuối kỳ là 4.859.487,25 rúp, đồng thời là số dư đầu kỳ của tháng 4 năm 2009.

Phần lớn nhất trong doanh số tín dụng của kỳ báo cáo là tài khoản 23 “Sản xuất phụ trợ”, nhằm tổng hợp thông tin về chi phí sản xuất phụ trợ (phụ trợ) cho sản xuất chính của tổ chức. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí của các ngành cung cấp dịch vụ với nhiều loại năng lượng khác nhau, dịch vụ vận tải, chế tạo công cụ, v.v.

Bên Nợ tài khoản 20 “Sản xuất chính” phản ánh các chi phí trực tiếp liên quan trực tiếp đến việc sản xuất sản phẩm, thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ, chi phí sản xuất phụ, chi phí gián tiếp liên quan đến quản lý, bảo dưỡng sản phẩm chính. sản xuất và tổn thất từ ​​hôn nhân. Các chi phí trực tiếp liên quan đến việc xuất kho thành phẩm, thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ được hạch toán vào tài khoản 20 “Sản xuất chính”.

Tài khoản 25 “Chi phí sản xuất chung” dùng để tổng hợp thông tin về chi phí phục vụ các công trình sản xuất chính và phụ của OJSC Svyazstroy-1 PMK-108.

Chi phí kinh doanh chung của OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 được phản ánh trên tài khoản 26 “Chi phí kinh doanh chung”. Đây là những chi phí liên quan đến bộ máy tài chính quản lý (dịch vụ quản lý nhân sự của tổ chức).

Căn cứ vào hoá đơn của nhà cung cấp, phân tích tài khoản 19 được lập và tính thuế GTGT của nguyên vật liệu nhận được:

Có 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" 162.991,34 rúp.

Ngoài ra, VAT được tính cho các dịch vụ vận tải:

Nợ 19 "Thuế giá trị gia tăng trên giá trị thu được"

Có 76 "Các khoản thanh toán với các con nợ và chủ nợ khác nhau" tiểu khoản 5 "Các khoản thanh toán khác với các con nợ và chủ nợ khác nhau (tính bằng rúp)" 5.990,33 rúp.

Việc thanh toán hóa đơn của nhà cung cấp được xác nhận bằng lệnh thanh toán. OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 thực hiện tất cả các giao dịch tiền tệ theo hình thức thanh toán không dùng tiền mặt, do đó, các khoản tiền được chuyển bằng tài khoản 51 “Tài khoản thanh toán”.

Phân tích tài khoản 60 phản ánh tình hình hoàn trả các khoản phải trả người cung ứng nguyên vật liệu:

Nợ 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu"

Có 51 "Tài khoản thanh toán" 1.891.578,47 rúp.

Khi lập báo cáo tài chính năm, số dư cuối cùng trên tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" được đưa vào bảng cân đối kế toán của tổ chức (Phụ lục A1; Phụ lục A2), cũng như trong báo cáo lãi lỗ (Phụ lục B1; Phụ lục B2). Mục thứ hai của bảng cân đối tài sản "Tài sản lưu động" có mục "Hàng tồn kho", được xác định bằng tổng các dòng 211 - 218. Nó thể hiện số dư tồn kho nguyên, vật liệu, nhiên liệu, bán thành phẩm, phụ tùng thay thế. , bao bì, hàng hóa, thành phẩm và các giá trị vật chất khác.

Do trong OJSC Svyazstroy-1 PMK-108, nguyên vật liệu được hạch toán theo giá thực tế nên số dư dòng 211 “Nguyên liệu, vật liệu và các giá trị tương tự khác” được hình thành theo số dư trên tài khoản 10. Do đó, có thể xác định được rằng tại thời điểm Ngày 31 tháng 12 năm 2007 năm trên tài khoản 10 số dư là 6.488 nghìn rúp, tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 trên tài khoản 10 số dư là 6.537 nghìn rúp. (Phụ lục B1; Phụ lục B2).

Thuế GTGT đối với giá trị thu được được phản ánh trong tài sản của bảng cân đối kế toán trong phần “Tài sản lưu động ở dòng 216 với số tiền là 52 nghìn rúp. tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2007 và 154 nghìn rúp. đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 (Phụ lục B1; Phụ lục B2).

Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, hàng tồn kho đã đăng có thể được xác định một cách gián tiếp. Nguyên vật liệu được ghi giảm từ tài khoản sản xuất trong tương lai hình thành giá thành của sản phẩm sản xuất, được phản ánh ở dòng 020 với số tiền là 77.047 nghìn rúp. tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2007 và 130.859 nghìn rúp. kể từ ngày 31 tháng 12 năm 2007. Chi phí kinh doanh chung được tính vào mục 040 "Chi phí quản lý doanh nghiệp".

3. PHƯƠNG HƯỚNG CHỦ YẾU NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ NGUYÊN VẬT LIỆU

1 Kiểm toán hàng tồn kho

Mục đích của việc kiểm toán kế toán hàng tồn kho là để xác nhận độ tin cậy của dữ liệu về tính sẵn có và sự di chuyển của tài sản vật chất, thiết lập tính đúng đắn của việc đăng ký hoạt động hàng tồn kho theo các quy định hiện hành của Liên bang Nga. Cần phải kiểm tra xem hạch toán tổng hợp được duy trì như thế nào trên các tài khoản tổng hợp 10 và 19. Tất nhiên, cần chú ý chính trong trường hợp này là tài khoản 10 "Nguyên vật liệu", được chia nhỏ thành các tài khoản phụ theo nhóm giá trị vật chất.

Các nguồn thông tin chính là các tài liệu cơ bản về kế toán kho công nghiệp và các sổ đăng ký phân tích và tổng hợp khác nhau. Chứng từ kế toán thống nhất chủ yếu được sử dụng làm chứng từ chủ yếu để hạch toán nguyên vật liệu, bao gồm các hình thức sau:

· Giấy ủy quyền ở mẫu số M-2 và mẫu M M-2a - được sử dụng để hợp thức hóa quyền của một người để hoạt động như một người được ủy thác của tổ chức khi nhận được các giá trị vật chất do nhà cung cấp cấp cùng với , hóa đơn, hợp đồng, đơn đặt hàng, thỏa thuận;

· Phiếu nhận hàng ở mẫu số M-4 - được sử dụng để giải trình các nguyên vật liệu đến từ nhà cung cấp hoặc từ quá trình chế biến;

· Đạo luật nghiệm thu tài liệu theo mẫu М М-7 - để đăng ký nghiệm thu tài sản vật chất có sự khác biệt về số lượng và chất lượng với số liệu của các tài liệu kèm theo của nhà cung cấp;

· Phiếu hạn mức theo mẫu số M-8 - dùng để đăng ký xuất kho vật tư tiêu hao có hệ thống trong sản xuất sản phẩm trong tháng;

· Vận đơn theo yêu cầu ở mẫu số M-11 - được sử dụng để giải trình sự di chuyển của các tài sản vật chất trong tổ chức giữa các bộ phận cơ cấu hoặc những người chịu trách nhiệm tài chính;

· Hóa đơn xuất vật liệu sang bên theo mẫu số M-15 (Phụ lục) - được sử dụng để giải trình tài sản vật chất cho các trang trại của tổ chức nằm ngoài lãnh thổ của tổ chức đó hoặc cho các tổ chức bên thứ ba;

· Thẻ kế toán vật tư mẫu số M-17 - được lập để ghi lại sự di chuyển của vật liệu trong kho theo từng cấp, chủng loại, kích thước hoặc thuộc tính khác của vật liệu;

Khi kiểm toán kế toán việc nhận tài sản trọng yếu, kiểm toán viên cần phải làm quen với các yếu tố chính của chính sách kế toán ảnh hưởng đến việc hạch toán hàng tồn kho, bao gồm:

· Hình thức kế toán (giản lược, ghi sổ, ghi nhật ký, trên máy vi tính);

· Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu để đưa vào sản xuất và việc tiêu hủy khác (theo giá gốc của từng đơn vị hàng tồn kho, theo giá bình quân, theo giá mua lần đầu (FIFO), theo giá vốn của lần cuối cùng mua hàng (LIFO);

· Mua giá trị vật chất (chỉ sử dụng tài khoản 10);

· Đánh giá nguyên vật liệu trong kế toán hiện hành (theo giá thực tế).

Để xác nhận sự hiện diện thực tế của hàng tồn kho, cần tiến hành kiểm kê. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên tự mình tiến hành kiểm kê hoặc quan sát quá trình thực hiện kiểm kê. Để xác nhận độ tin cậy của các phép tính số học của hàng tồn kho, sự tuân thủ của chúng đối với giá trị được phản ánh trong các chứng từ chính và trong sổ đăng ký kế toán, người ta thường sử dụng tính toán lại dữ liệu. Sự phản ánh trong kế toán của các giao dịch kinh doanh đã thực hiện và thực tế của số dư trên tài khoản hàng tồn kho được kiểm tra với sự trợ giúp của xác nhận. Câu hỏi bằng miệng được sử dụng trong quá trình trả lời câu hỏi của kiểm toán viên về đánh giá sơ bộ tình trạng kế toán hàng tồn kho, cũng như trong quá trình kiểm tra khi làm rõ một số quy định của các giao dịch kinh doanh đã hoàn thành mà chuyên gia còn nghi ngờ hoặc chưa rõ ràng. .

Để xác nhận tính đúng đắn của việc phản ánh trong kế toán thu nhập và chi tiêu của hàng tồn kho, tính đầy đủ và kịp thời của việc phản ánh chúng trong sổ đăng ký kế toán, tính hợp lệ của việc đánh giá, xác minh tài liệu.

Các nghiệp vụ được phản ánh trong kế toán chính, trên sổ nhật ký, báo cáo, sổ cái, báo cáo tài chính, được kiểm tra trong quá trình theo dõi. Cần đặc biệt chú ý đến sự phù hợp tương ứng của các tài khoản, số lượng luân chuyển và số dư trong sổ đăng ký kế toán phân tích và kế toán tổng hợp.

Khi so sánh mức độ sẵn có của hàng tồn kho trong các kỳ khác nhau, số liệu từ báo cáo tình hình luân chuyển hàng tồn kho với số liệu kế toán, đánh giá mối quan hệ giữa các mục khác nhau của báo cáo và so sánh với số liệu của các kỳ trước, có thể áp dụng thủ tục phân tích.

Khi kiểm toán kế toán sự di chuyển của tài sản vật chất trong kho, họ kiểm soát việc tổ chức của kho và hệ thống kiểm soát ra vào. Tiếp theo, họ kiểm tra việc kế toán kho vật tư được tổ chức như thế nào và việc kiểm soát được thực hiện bởi bộ phận kế toán như thế nào.

Tổ chức OJSC "Svyazstroy-1 PMK-108" áp dụng phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ (số dư) để hạch toán sự luân chuyển của nguyên vật liệu trong kho. Phương pháp này quy định việc lập báo cáo định lượng và tổng doanh thu trong kế toán nhóm nguyên vật liệu. Trong trường hợp này, kiểm toán viên xem xét các báo cáo này và đối chiếu số dư với các thẻ hàng tồn kho. Đối chiếu có chọn lọc thường được thực hiện, vì kiểm soát hoàn toàn là một hoạt động rất tốn thời gian. Trong quá trình xử lý và tính toán lại bảng cân đối số phát sinh tháng 3 năm 2009 trên các tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" và 43 "Thành phẩm", không phát hiện sai phạm: số dư cuối kỳ tương ứng với các nghiệp vụ đã thực hiện trong tháng.

Kiểm toán viên cần kiểm tra xem số dư trên tài khoản 19 được hình thành như thế nào và được hạch toán như thế nào trên tài khoản 68. Thuế GTGT đầu vào được ghi nợ toàn bộ vào tài khoản 68 tại thời điểm thanh toán hóa đơn.

Ngoài ra, các tài liệu chính của OJSC Svyazstroy-1 PMK-108 đã được kiểm tra. Nó được tiết lộ rằng một số tài liệu thiếu chữ ký của những người chịu trách nhiệm tài chính, và điều này là không thể chấp nhận được.

3.2 Kế toán hàng tồn kho theo IFRS

Theo IFRS 2 Hàng tồn kho, chi phí mua hàng tồn kho bao gồm “giá mua, thuế nhập khẩu và các loại thuế khác (trừ những khoản thuế sau đó được cơ quan thuế hoàn lại cho công ty), vận chuyển, giao nhận hàng hóa và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến mua thành phẩm, nguyên vật liệu và dịch vụ ”.

Chi phí xử lý hàng tồn kho bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến các đơn vị sản xuất, chẳng hạn như chi phí nhân công trực tiếp.

Chúng cũng bao gồm việc phân bổ có hệ thống các chi phí sản xuất cố định và biến đổi xảy ra trong quá trình chế biến nguyên liệu thô thành thành phẩm.

Chi phí sản xuất chung cố định là những chi phí sản xuất gián tiếp tương đối không đổi bất kể khối lượng sản xuất, chẳng hạn như khấu hao và bảo trì nhà cửa và thiết bị, và chi phí quản lý và hành chính.

Chi phí sản xuất chung biến đổi là những chi phí sản xuất gián tiếp phụ thuộc trực tiếp hoặc gần như trực tiếp vào sự thay đổi của khối lượng sản xuất, chẳng hạn như chi phí gián tiếp về nguyên vật liệu và chi phí lao động gián tiếp.

Theo IFRS, hàng tồn kho phải được đo lường ở mức thấp hơn giá vốn và giá trị thuần có thể thực hiện được, là “giá bán ước tính trong quá trình kinh doanh thông thường trừ đi chi phí làm việc và chi phí bán hàng”.

Giá trị hàng tồn kho bao gồm tất cả các chi phí sản xuất, xử lý và các chi phí khác phát sinh để phân phối, lưu trữ và điều kiện hàng tồn kho. PBU 5/01 không bao gồm chi phí chế biến phát sinh từ quá trình chế biến nguyên vật liệu thành thành phẩm vào giá vốn hàng tồn kho.

Các chi phí sau đây không được tính vào giá thành nhưng được hạch toán vào chi phí trong kỳ: hao hụt nguyên vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí ngoài sản xuất khác; chi phí bảo quản thành phẩm; chi phí quản lí chung; các chi phí bán hàng.

Trong kế toán của Nga, những chi phí này được tính vào giá vốn, điều này dẫn đến sự gia tăng của nó, do đó ảnh hưởng đến việc định giá. Đánh giá hàng tồn kho khi xóa sổ được thực hiện theo một trong các phương pháp sau:

· Phương thức FIFO ("lần đến đầu tiên - kỳ nghỉ đầu tiên"),

· Phương pháp chi phí bình quân gia quyền;

· Phương pháp xác định cụ thể.

Phương pháp định giá giống nhau được sử dụng cho tất cả các khoản dự trữ cho cùng một mục đích.

Sử dụng phương pháp xác định cụ thể, chúng tôi tiến hành từ thực tế rằng chúng tôi biết số lượng đơn vị sản xuất thực, nhận hoặc còn lại. Mỗi mặt hàng của sản phẩm phải được nhận dạng rõ ràng, ví dụ bằng số sê-ri. Sau đó, để xác định giá vốn hàng bán và giá trị hàng tồn kho, chúng tôi thực hiện điều mà thực tế là không thể trong các trường hợp khác - chúng tôi chỉ cần tổng hợp dữ liệu đã nhập về giá trị của hàng hóa đó đã bán. Không cần phải minh họa thêm về phương pháp này.

Phương pháp FIFO dựa trên giả định rằng những cổ phiếu có thời gian mua sớm hơn (tức là những cổ phiếu đến trước) sẽ được tiêu thụ hoặc bán trước. Như vậy, sản phẩm còn lại trong kho được coi là sản phẩm đến sau cùng.

Theo PBU 5/01, cùng với các phương pháp đã đề cập trước đây, phương pháp LIFO cũng được sử dụng, hiện bị cấm sử dụng, vì trong điều kiện giá cả tăng cao, nó cho phép đánh giá thấp dự trữ và lợi nhuận, điều này trái với nguyên tắc thận trọng.

Theo IFRS, công ty duy trì kế toán hàng tồn kho liên tục. Trong một hệ thống kế toán hàng tồn kho liên tục, các hồ sơ được duy trì và cập nhật liên tục khi hàng hóa đến nơi hoặc được rút ra. Ưu điểm của hệ thống này là nó cho phép bạn nhận thông tin về trạng thái hiện tại của cổ phiếu bất cứ lúc nào. Tuy nhiên, việc duy trì hệ thống này đòi hỏi phải có một kho thông tin hàng tồn kho phong phú.

3 Cải thiện công tác kế toán hàng tồn kho tại doanh nghiệp được khảo sát

Tự động hóa kế toán kho

Nhà kho là một trong những yếu tố cơ bản trong cấu trúc của một doanh nghiệp sản xuất. Ngày nay, nhà kho phải giải quyết nhiều nhiệm vụ chức năng trên nền tảng của một số yếu tố phức tạp: sự gia tăng khối lượng chủng loại hàng hóa, yêu cầu về độ chính xác và tốc độ vận chuyển đơn hàng tăng, nhu cầu đảm bảo mức độ cao. luân chuyển kho và giảm chi phí hoạt động kho.

Giải pháp cho những vấn đề này là không thể nếu không triển khai hệ thống quản lý kho hàng. Hiện nay trên thị trường có khá nhiều phần mềm tự động hóa kế toán kho.

Để tự động hóa việc quản lý kho và hậu cần kho, nhân viên kho sẽ có thể sử dụng PDA dễ sử dụng với màn hình cảm ứng và máy quét mã vạch tích hợp để thực hiện các thao tác lấy, tải, di chuyển và kiểm tra hàng hóa cơ bản, cũng như kiểm toán, kiểm kê và điều chỉnh kho hàng. Hệ thống tự động hóa kho hàng cho phép từng đối tác hiển thị thông tin chi tiết, lưu ý đặc biệt (ví dụ: không nhận hàng, đến quản lý hàng hóa), giúp nhập đối tác mới. Đối với mỗi sản phẩm, có thể tìm kiếm theo mã vạch hoặc theo tập hợp các ký hiệu (mã, tên), được thực hiện trong vài giây trong danh mục sản phẩm. Là các tùy chọn bổ sung, có các chức năng chấp nhận thanh toán và xem ảnh sản phẩm.

Hệ thống tự động hóa kiểm soát kho hàng cho phép bạn chuyển thông tin từ máy tính bỏ túi đến văn phòng trong vòng chưa đầy một phút bằng bất kỳ phương tiện liên lạc nào sẵn có (mạng không dây, cuộc gọi di động trực tiếp, kết nối trực tiếp qua cáp, v.v.). Có thể in các tài liệu cần thiết liên quan đến kế toán kho từ máy tính bỏ túi trực tiếp trên hầu hết mọi máy in (không cần máy tính để bàn). Phiên bản nhẹ của "Nhà kho di động" được khuyến nghị sử dụng để kiểm kê, sửa đổi, điều chỉnh kho hàng, cũng như để kiểm tra bán lẻ (kiểm toán bán lẻ - cách hàng hóa được đặt trên kệ, các tiêu chí khác). Đồng thời, một điểm khác biệt của giải pháp này là nó sẽ hoạt động ngoại tuyến, tức là toàn bộ cơ sở dữ liệu hàng hóa, v.v. sẽ được đặt trên một máy tính bỏ túi, loại bỏ nhu cầu liên lạc trực tuyến.

Hệ thống tự động hóa kế toán kho "Mobile Warehouse" cung cấp khả năng tích hợp đầy đủ giải pháp với hệ thống văn phòng hiện có (ví dụ: 1c), hoạt động tại khách hàng. Đồng thời, tất cả các nghiệp vụ đã hoàn thành liên quan đến kế toán kho, cũng như các thông tin kiểm soát khác từ nhân viên kho (thời gian hoạt động, tự động kiểm đếm số lượng, vv) được tự động gửi đến hệ thống văn phòng của khách hàng. Hệ thống tự động hóa kế toán kho "Mobile Warehouse" được kiểm soát hoàn toàn từ hệ thống văn phòng, cụ thể là: danh mục hàng hóa, bao bì, giá cả, ... được thiết lập trong hệ thống văn phòng hiện tại. Các dữ liệu này được tự động chuyển hàng ngày vào hệ thống tự động hóa "Mobile Warehouse" và có thể được cập nhật bất cứ lúc nào.

Hệ thống tự động hóa kế toán kho "Kho di động" có cấu trúc mô-đun, cho phép bạn định cấu hình hệ thống theo logic nghiệp vụ mà bạn chỉ cần và để tăng hiệu quả của kế toán và kiểm soát kho bằng cách tối ưu hóa hậu cần kho và các quy trình kinh doanh vốn có trong công ty của bạn. Sự đơn giản và khả năng truy cập của giao diện làm giảm chi phí đào tạo của bạn và đảm bảo tăng hiệu quả và tốc độ hoạt động hàng ngày của bạn.

Hệ thống tự động hóa kế toán kho “Kho di động” hỗ trợ tất cả các dòng máy phổ biến của các hãng sản xuất máy tính bỏ túi hàng đầu hiện nay trên thị trường.

Mỗi chương trình tích hợp sẽ tự động tạo ra tất cả các loại tài liệu kho:

Do đó, chương trình tự động hóa kiểm soát kho hàng có thể cung cấp các khả năng sau:

· Tự động hóa thẻ kiểm soát hàng tồn kho;

· Tự động hóa kế toán số dư hàng tồn kho theo giá cố định hoặc giá thả nổi;

· In các tài liệu đến và đi;

· Tự động tạo dữ liệu cho hàng tồn kho trong kho;

· Tự động hóa việc theo dõi nguyên liệu cũ trong kho;

· Tự động hóa việc xuất hóa đơn;

· Truyền qua sổ nhật ký đệm thông tin về sự luân chuyển của nguyên vật liệu giữa các kho, nếu việc hạch toán được duy trì trong các cơ sở dữ liệu khác nhau;<#"541479.files/image005.jpg">